Knjigovodstvena evidencija u okviru

klase 3 – Kapital i klase 4 Dugoročna

rezervisanja, obaveze i PVR

ALLPPT.com _ Free PowerPoint Templates, Diagrams and Charts

Kapital predstavlja preostali deo imovine firme nakon odbijanja svih njegovih obaveza. Tokom poslovanja visina kapitala tj. dela imovine koji se finansira iz sopstvenih sredstava, varira. U knigovodstvenoj evidenciji struktura kapitala podeljena je u šest osnovnih grupa računa:

30- Osnovni kapital (300 – Akcijski kapital, 301 – Udeo druptva sa ograničenom odgovornošću, 302 – Udeli, 303- Državni kapital, 305 - Zadružni kapital)

31 – Neuplaćeni upisani kapital

32 – Rezerve

33 – Revalorizacione rezerve

34 – Neraspoređena dobit

35 – Gubitak

30 – Osnovni kapital

30 – Osnovni kapital

Na kontima ove grupe vodi se evidencija o postojećim osnovnom kapitalu: Sintetički računi ove grupe su:

300 - Akcijski kapital

301 - Udeli društava s ograničenom odgovornošću

302 - Ulozi

303 - Državni kapital

304 - Društveni kapital

305 - Zadružni udeli

306 - Emisiona premija

309 - Ostali osnovni kapital

300 – Akcijski kapital

Akcijski kapital se pribavlja emisijom i prodajom vlasnihčkihhartija od vrednosti (Akcija ili deonica)

-Akcije (sredstva dobijena prodajom) prodate u jednoj seriji, jesu deo akcijskog kapitala. Akcije mogu biti:

Obične i

Prioritetne.

Akcionarsko društvo upisuje akcije i druge i hartije od vred-nosti i identitet akcionara kod Centralnog registra za hartije od vrednosti.

Akcijski kapital:

Broj emitovanih akcija * nominalna vrednost

300 Akcijski kapital

Knjigovodstvena evidencija upisa akcija:

Duguje račun: 000 – Upisan, a neuplaćeni

kapital (za iznos upisanog kapitala)

Potražuje račun: 310 – Upisan, a neuplaćen

kapital (za iznos upisanog kapitala)

Knjigovodstvena evidencija evidencija uplate kapitala:

I STAV

Duguje račun: 241 – Tekući račun ( za iznos

uplaćenih akcija)

Potražuje račun: 000 – Upisan, a neuplaćen

kapital (za iznos upisanog kapitala)

300 Akcijski kapital

Knjigovodstvena evidencija evidencija uplate

kapitala:

II STAV

Duguje račun: 310 – Upisani, a neuplaćeni kapital (za iznos uplaćenih akcija)

Potražuje račun: 300 – Akcijski kapital (za iznos uplaćenih akcija)

Primer:

I) Izvršen je upis 8.000 akcija, nominalne vrednosti od 200 rsd. Ukupna vrednostupisanih akcija je 1.600.000 rsd.

II) Akcionari su u predviđenom roku uplatili 50%, upisanih akcija.

r.b. Broj računa

Opis

Duguje Potražuje

D P

1 000

310

Upisani, a neuplaćeni kapital

Upisani, a neuplaćeni

kapital

Za upisani kapital

1.600.000

1.600.000

2

2a

241

310

000

300

Tekući račun

Upisani, a neuplaćeni kapital

Za uplceni kapital

Upisani, a neuplaćeni kapital

Akcijski kapital

Za uplaćeni kapital

800.000

800.000

800.000

800.000

306 – Emisiona premija

306 – Emisiona premijaNominalna vrednost akcije – naznačena vrednost na akciji

Prodajna vrednost akcije – vrednost po kojoj se akcije prodaju

Nominalna vrednost VEĆA od Prodajne vrednosti – negativna emisiona premija

Nominalna vrednost MANJA od Prodajne vrednosti – pozitivna emisiona premija

306 – Emisiona premija

Knjigovodstvena evidencija emisione premije (pozitivna emisiona premija)

Duguje račun: 241 – Tekući račun (za prodajnu vrednost uplaćenih akcija)

Potražuje račun: 300 Akcijski kapital (za nominalnu vrednost akcija)

306 – Emisiona premija – (za

emisonu premiju tj. razliku izmeću prodajne vrednosti akcija i nominalne vrednosti)

PrimerI) Na osnovu odluke Skupštine akcionara, preduze

-će „Trend“ je emitovalo 10.000 akcija nominalne vrednosti 100 rsd po akicji. Prodato je i naplaće-no svih 10.000 akcija po vre-dnosti od 150 rsd. po akciji što ukupno iznosi 1.500.000 rsd.

r.b. Broj računa

Opis

Duguje Potražuje

D P

1 241

300

306

Tekući račun

Akcijski kapital

Emisiona premija

Za uplaćene akcije

1.500.000

1.000.000

500.000

340 – Neraspoređena dobit

Knjigovodstvena evidencija neraspoređena dobiti :Duguje račun: 341 – Neraspoređena dobit iz tekuće godine (za iznos neraspore-đene dobiti po oporezivanju)Potražuje račun: 340 – Neraspoređena dobit iz ranijih godina ( za iznos nerasp-oređene dobiti po oporezivanju)

Primer:

I) Preduzeće „Trend“ ostvarilo je dobit u iznosu od 500.000rsd. Stopa poreza na dobit iznosi 15 %, te je iznos poreske

obaveze 75.000 rsd. Iznos dobiti nakon oporezivanja je 425.000 rsd. Na osnovu svih podataka otvorite početno stan-je u narednoj godini.II) Po rešenju poreskog organa konačna obaveza poreza na dobit iznosi 78.000 rsd.

r.b. Broj računa

Opis

Duguje Potražuje

D P

1 341

340

Neraspoređena dobit iz tekuće

godine

Neraspoređena dobit iz ranijih

godina

Za neraspoređenu dobit

425.000

425.000

2 340

481

Neraspoređena dobit iz ranijih

godina

Obaveze za porez iz

rezultata

Po konačnom rešenju

3.000

3.000

Knjigovodstvena evidencija u okviru klase 4 –

Dugoročna rezervisanja, obaveze i PVR

40 - DUGOROČNA REZERVISANjA

400 - Rezervisanja za troškove u garantnom roku

401 - Rezervisanja za troškove obnavljanja prirodnih

bogatstava

402 - Rezervisanja za zadržane kaucije i depozite

403 - Rezervisanja za troškove restrukturiranja

404 - Rezervisanja za naknade i druge beneficije zaposlenih

405 - Rezervisanja za troškove sudskih sporova

409 - Ostala dugoročna rezervisanja

400 – Rezervisanja za troškove u garantnom r

oku

Knjigovodstvena evidencija rezervisanja za troškove u

garantnom roku:

Duguje račun: 541 – Troškovi rezervisanja u garantnom

roku (za iznos rezervisanih sredstava)

Potražuje račun: 400 – Rezervisanja u garantnom roku

Knjigovodstvena evidencija ukidanja rezervisanja:

Duguje račun: 400 – Rezervisanja u garantom roku

Potražuje račun: 102 – Rezervni delovi, ( 435 – Dobavljači i sl.)

400 – Rezervisanja za troškove u garantnom r

oku

Kod ukidanja rezervisanja mogu se javiti sledeće situacije:

1. Da su stvarni troškovi zamene veći od rezervisanih

2. Da su stvarni troškovi zamene manji od rezervisanih

Ukoliko su stvarni troškovi zamene manji od rezervisanih:

Duguje račun: 400 – Rezervisanje za troškove u garantnomroku

Potražuje račun: 678 – Prihodi od ukidanja dugoročnih

rezervisanja

Ukoliko su stvarni troškovi zamene veći od rezervisanih:

Duguje račun: 512 – Troškovi ostalog materijala

Potražuje račun: 102 Rezervni delovi (433 – Dobavljači i sl)

Primer:

I) Preduzeće „Metal“ je za pokriće troškova servisiranja tele-vizora rezervisalo 250.000 rsd.

II) Tokom trajanja garantnog roka izvršeno je servisiranje

televizora u iznosu od 300.000 rsd. Serviser „Majstor“ koji vrši uslugu servisiranja televizora preduzeću „Metal“ dostavio je faktru br. 5236.

r.b. Broj računa

Opis

Duguje Potražuje

D P

1 541

400

Troš. rezevisanja u garantnom

roku

Rezevisanje za troš. u

garantnom roku

Priznavanje rezevisanja

250.000

250.000

2 400

512

435

Rezevisanje u garantnom roku

Troškovi ostalog materijala

Dobavljači iz zemlje

Po fakturi br. 5236

250.000

50.000

300.000

Primer:

I) Preduzeće „Trend“ je za pokriće troškova zamene

rezevnih delova rezervisalo 380.000 rsd.

II) Tokom trajanja garantnog roka izvršena je zamena

rezervnih delova u iznosu od 370.000rsd.

r.b. Broj računa

Opis

Duguje Potražuje

D P

1 541

400

Troš. rezevisanja u garantnom

roku

Rezevisanje za troš. u

garantnom roku

Priznavanje rezevisanja

380.000

380.000

2 400

102

Rezevisanje za troš. u gra. roku

Rezevni delovi

Za rezevne delovi

370.000

370.000

2a 400

678

Rezevisanje za troš. u garant.

roku

Prihodi za ukidanje

rezevisanja

Ukidanje neiskorićenih

rezevisanjih

10.000

10.000

41 Dugoročne obaveze

410 - Obaveze koje se mogu konvertovati u kapital

411 - Obaveze prema matičnim i zavisnim pravnim licima

412 - Obaveze prema ostalim povezanim pravnim licima

413 - Obaveze po emitovanim hartijama od vrednosti u

periodu dužem od godinu dana

414 - Dugoročni krediti i zajmovi u zemlji

415 - Dugoročni krediti i zajmovi u inostranstvu

416 - Obaveze po osnovu finansijskog lizinga

419 - Ostale dugoročne obaveze

414 Dugoročni krediti u zemlji

Ove kredite preduzeće koristi za finansijske investicionihprojekata, nabavku osnovnih sredstava, ili obrtnih u većemiznosu.Banka ih odobrava na osnovu odgovarajuće dokumentacije.Npr. elaborata o projektuBanka iznos kredita ne uplaćuje na tekući računu preduzećaOdobravanjem kredita banka vrši preuzimanje obaveze pre-ma dobavljaču i vrši uplatu na njegov račun, a time nastajuobaveze preduzeća za dugoročne kredite.

Knjigovodstvena evidencija nastanka obaveze:Duguje račun: 435 – Dobavljači iz zemlje (ili odgovarajući računi klase 0,1,2)Potražuje račun: 414 – Dugoročni krediti u zemlji

42 – Kratkoročne finansijske obaveze

420 - Kratkoročni krediti i zajmovi od matičnih i zavisnih

pravnih lica

421 - Kratkoročni krediti i zajmovi od ostalih povezanih lica

422 - Kratkoročni krediti i zajmovi u zemlji

423 - Kratkoročni krediti i zajmovi u inostranstvu

424 - Deo dugoročnih kredita i zajmova koji dospeva do

jedne godine

425 - Deo ostalih dugoročnih obaveza koje dospevaju do

jedne godine

426 - Obaveze po kratkoročnim hartijama od vrednosti

427 - Obaveze po osnovu stalnih sredstava i sredstava obustavljenog poslovanja namenjenih prodaji

429 - Ostale kratkoročne finansijske obaveze

Primer

I) Stanje na pojedinim računima preduzeća „Sigma“, je

sledeće: 241 – Tekući račun 50.000 rsd.

I) Banka je preduzeću odobrila kratkoročni kredit u iznosu od 200.000 rsd. Mesečna kamatna stopa iznosi 5%. Obraču-nata je kamata po osnovu kratkoročnog kredita.

II) Preduzeće je vratilo kredit banci sa pripadajućom kamatom.

r.b. Broj računa

Opis

Duguje Potražuje

D P

1. 241

422

Tekući račun

Kratkoročni kredit

Za odobreni kredit

200.000

200.000

1a 562

460

Rashodi kamata

Obaveze za kamate

Za obračunatu kamatu

10.000

10.000

2 422

460

241

Kratkorčni krediti

Obaveze za kamate

Tekući račun

Za vraćeni kredit

200.000

10.000

210.000

43 – Obaveze iz poslovanja

430 - Primljeni avansi, depoziti i kaucije

431 - Dobavljači - matična i zavisna pravna lica u zemlji

432 - Dobavljači - matična i zavisna pravna lica u inostranstvu

433 - Dobavljači - ostala povezana lica u zemlji

434 - Dobavljači - ostala povezana lica u inostranstvu

435 - Dobavljači u zemlji

436 - Dobavljači u inostranstvu

439 - Ostale obaveze iz poslovanja

45 – Obaveze po osnovu zarada i naknada zarada

450 - Obaveze za neto zarade i naknade zarada, osim

naknada zarada koje se refundiraju

451 - Obaveze za porez na zarade i naknade zarada na teretzaposlenog

452 - Obaveze za doprinose na zarade i naknade zarada na

teret zaposlenog

453 - Obaveze za poreze i doprinose na zarade i naknade

zarada na teret poslodavca

454 - Obaveze za neto naknade zarada koje se refundiraju

455 - Obaveze za poreze i doprinose na naknade zarada na

teret zaposlenog koje se refundiraju

456 - Obaveze za poreze i doprinose na naknade zarada na

teret poslodavca koje se refundiraju

450 – Obaveze za neto zarade i naknade zarada, osim naknada zarada koje se refun

diraju

451 – Obaveze za poreze na zarade i naknade zarada na teret zaposlenog

452 – Obaveze za doprinose na zarade i naknade zarada na teret zaposlenog

Duguje račun: 520 Troškovi zarada i nakanda zarada (za buto zarade)

Potražuje račun: 450 – Obaveze za neto zarade i naknade zarada osim zarada koje se refundiraju, i računi

451 – Obaveze za poreze na teret zaposlenog,

452 – Obaveze za doprinose na teret zaposlenog.

Ukoliko zaposleni imaju neke obustave iz neto zarada usled administrativnih zabrana, izvršenih sudskih presuda, knjiženje tih obustava se vrši na sledćinačin:

Duguje račun: 450 Obaveze za neto isplate zarade

Potražuje račun: 469 Ostale obaveze

Porez na zarade iznosi 10%

Doprinos za penziono i invalidsko osiguranje na teret zaposlenog iznosi 14%

Doprinos za zdravstveno i socijalno osiguranje na teret zaposlenog iznosi 5,15%

Doprinos za slučaj nezaposlenosti iznosi 0,75%

453 – Obaveze za poreze i doprinose na zarade

i naknade zarada na teret poslodavca

Knjigovodstvena evidencija ovih obaveza vrši se:

Duguje račun: 521 – Troškovi poreza i doprinosa na zarade na teret poslodavca

Potražuje račun: 453 – Obaveze za poreze i doprinose na zarade na teret poslodavca

Doprinosi za penziono i invalidsko na teret zaposlenog iznose 12%

Doprinosi za zdravstveno i socijalno osiguranje iznose 5,15%

Doprinosi za slučaj nezaposlenosti iznose 0,75%

Prime:

I) Obračunati zarade za maj sa pripadajućim porezima i

doprinosima na teret zaposlenih i na teret poslodavca.

Ukupan iznos bruto zarada za mesec maj je 550.000.

r.b. Broj računa

Opis

Duguje Potražuje

D P

1. 520

450

451

452

Troškovi zarada i naknada zarada

Obaveze za zarade i naknade

zarada

Obaveze za porez na zarade i

naknade zarada na teret

zaposlenog

Obaveze za doprinose na

zarade i naknade zarada na terez

zaposlenog

Za obračun zarada, poreza i

doprinosa

550.000

385.550

55.000

109.450

1a 521

453

Troš. poreza i dop. na teret.

poslodavca

Obaveze za porez i dop. na

teret poslodavca

za por.i dop.

98.450

98.450