Oktatasi Segedanyag ABPE I 2 Modul_2014

II. LTALNOS BELS

ELLENRZSI MODUL

II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL

1 / 305


LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL

I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels

ellenrzsrl rendelkez jogszablyok

II. Fejezet A Nemzetgazdasgi Minisztrium ltal

kiadott, a bels ellenrzsre vonatkoz tmutatk

III. Fejezet A bels ellenrzsi standardok s

gyakorlati tmutatk

IV. Fejezet j ellenrzsi mdszertanok a bels

ellenrzs terletn

2 / 305

I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl

rendelkez jogszablyok

1. Az llamhztartsrl szl trvny elrsai az llamhztartsi

bels kontrollrendszerek vonatkozsban

2. A helyi nkormnyzatokrl szl trvny elrsai az nkormnyzati

kltsgvetsi szervek ellenrzsi rendszerrl

3-8. A kltsgvetsi szervek bels kontrollrendszerrl s bels

ellenrzsrl szl Korm. rendelet

9. A Kormnyzati Ellenrzsi Hivatalrl szl 355/2011. (XII.30.)

Korm. rendelet

10. Az eurpai unis tmogatsok bels ellenrzsrl rendelkez

alapvet jogszablyi elrsok


3 / 305

Az llamhztarts kontrollrendszere

Az llamhztartsi bels kontrollrendszer alapelveit az llamhztartsrl szl 2011. vi CXCV. trvny (tovbbiakban: ht.) fogalmazza meg, a rszletszablyait j egysges

kormnyrendelet tartalmazza (Bkr.)

Az llamhztartsi kontrollok clja az llamhztarts pnzeszkzeivel s a nemzeti vagyonnal trtn szablyszer, gazdasgos, hatkony s eredmnyes gazdlkods biztostsa.

Az llamhztartsi bels pnzgyi ellenrzs hatlyos jogi szablyozsa sszhangban van az Eurpai Bizottsg rtelmezsvel.

A kzpnzek felhasznlsa ellenrzsnek f szempontjai:

pnzgyi s szmviteli kimutatsok megbzhatsga;

kzpnzek hatlyos jogszablyoknak megfelel felhasznlsa;

a felhasznls hatkonysga, eredmnyessge s gazdasgossga.

II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok

4 / 305

5 / 305


A bels kontrollrendszerek kzponti harmonizcija s

koordincija

Az llamhztartsrt felels miniszter elltja az llami

Szmvevszk vlemnynek kikrsvel az llamhztarts

bels kontrollrendszernek amely magban foglalja az

llamhztartsi bels pnzgyi ellenrzst a nemzetkzi

standardokkal sszhangban lv fejlesztsvel,

szablyozsval, koordincijval s harmonizcijval

kapcsolatos feladatokat, megalkotja az ezekhez kapcsold

jogszablyokat, mdszertani tmutatkat, valamint elltja a

szakmai egyeztet frumok mkdtetsvel s ktelez

tovbbkpzsek szervezsvel kapcsolatos feladatokat.


6 / 305

Az llamhztartsrl szl 2011. vi CXCV. trvny (ht.)

A kltsgvetsi szervek bels kontrollrendszerrl s bels

ellenrzsrl szl 370/2011. (XII. 31.) Korm. rendelet (Bkr.)

Bels kontroll kziknyv

tmutatk, hazai

standardok

Bels ellenrzsi kziknyv

minta

A Kormnyzati Ellenrzsi Hivatalrl

szl 355/2011. (XII. 30.)

Korm. rendelet

A tmogatsok ellenrzsre

vonatkoz elrsok

(Pl. 4/2011. (I. 28.) Korm. rendelet)

Nemzetkzi standardok

INTOSAI, IIA, IFAC,

A bels ellenrzsre vonatkoz szablyozsi rendszer

7 / 184


(3)

A bels ellenrzs

Bels ellenrzs fogalma:

A bels ellenrzs fggetlen, trgyilagos bizonyossgot ad s tancsad

tevkenysg, amelynek clja, hogy az ellenrztt szervezet mkdst

fejlessze s eredmnyessgt nvelje. A bels ellenrzs az ellenrztt

szervezet cljai elrse rdekben rendszerszemllet megkzeltssel s

mdszeresen rtkeli, illetve fejleszti az ellenrztt szervezet kockzatkezelsi,

ellenrzsi s irnytsi eljrsainak hatkonysgt. A jogszablyoknak s

bels szablyzatoknak val megfelelst, valamint a gazdasgossgot,

hatkonysgot s eredmnyessget vizsglva a bels ellenrzs

megllaptsokat s ajnlsokat fogalmaz meg a kltsgvetsi szerv vezetje

rszre.


8 / 305

Kormnyzati Ellenrzsi Hivatal

kzponti hivatal

Az ht. alapjn vgzi tevkenysgt

Hatskre nem terjed ki: az Orszggyls, Kztrsasgi Elnk, Alkotmnybrsg, az Orszggylsi Biztosok Hivatala, llami Szmvevszk, Brsgok, a Magyar Kztrsasg gyszsge, Gazdasgi Versenyhivatal, a Magyar Tudomnyos Akadmia fejezetekre, valamint a Magyar Nemzeti Bank ellenrzsre

Mkdst rszletesen a 355/2011. (XII. 30.) Korm. rendelet szablyozza


9 / 305


Az ht. alapjn a kormnyzati ellenrzsi szerv ellenrzsi jogkre kiterjed:

a) a kormnydntsek vgrehajtsnak ellenrzsre,

b) a Kormny irnytsa al tartoz fejezetekbe sorolt kzponti kezels elirnyzatok,

fejezeti kezels elirnyzatok, az elklntett llami pnzalapok s a

trsadalombiztosts pnzgyi alapjai felhasznlsnak, valamint a Kormny

irnytsa vagy felgyelete al tartoz kltsgvetsi szervek kormnyzati

ellenrzsre,

c) a gazdlkod szervezeteknek, a kzalaptvnyoknak, a kztestleteknek, az

alaptvnyoknak, a trsgi fejlesztsi tancsoknak s az egyesleteknek nyjtott

kltsgvetsi tmogatsok s az llamhztarts kzponti alrendszerbl nyjtott ms

tmogatsok - idertve a nemzetkzi szerzdsek alapjn kapott tmogatsokat s

seglyeket is -, s az emltett szervezetek rszre meghatrozott clra ingyenesen

juttatott llami vagyon felhasznlsnak ellenrzsre,

d) a nemzetgazdasgi szempontbl kiemelt jelentsg nemzeti vagyonba tartoz s

llami tulajdonban ll, valamint az olyan gazdasgi trsasgok - ide nem rtve a

Magyar Nemzeti Bankot - ellenrzsre, amelyekben az llam tbbsgi befolyssal

rendelkezik,


10 / 305


e) azon alaptvnyok, kzalaptvnyok ellenrzsre, amelyek felett az alapti jogokat a

Kormny irnytsa vagy felgyelete al tartoz kltsgvetsi szerv gyakorolja, vagy az

llamhztarts kzponti alrendszerbl tmogatsban rszeslnek,

f) az llami kezessg vllalsa s bevltsa jogossgnak ellenrzsre, idertve a kzponti

kltsgvets, valamint a tartozs eredeti ktelezettjnl s jogosultjnl a kezessgi

szerzds felttelei betartsnak ellenrzst,

g) a magnnyugdjrl s a magnnyugdjpnztrakrl szl 1997. vi LXXXII. trvny (a

tovbbiakban: Mpt.) 24. (11) bekezdse alapjn a magnnyugdjpnztrak ltal a

Nyugdjreform s Adssgcskkent Alapnak tadott portflikkal kapcsolatos

gazdlkods jogszersgnek ellenrzse cljbl az Mpt. hatlya al tartoz

magnnyugdjpnztrak s szervezetek portflitadst megelz mkdsnek,

gazdlkodsnak - belertve az ltaluk kzvetlenl vagy kzvetve kezelt portflit kpez

eszkzket is - ellenrzsre,

h) az a)-g) pontban foglaltakkal sszefggsben ltrejtt jogviszonyokra, valamint azon

szerzd felekre is, amelyek a jogviszony teljestsben kzvetlen vagy kzvetett mdon

kzremkdnek, s

i) az sszefogs az llamadssg Ellen Alap gazdlkodsa jogszersgnek ellenrzsre.


11 / 305

A Magyar llamkincstr szerepe az BK rendszerben

A Magyar llamkincstr az llamhztartsrt felels miniszter szakmai s

trvnyessgi felgyelete alatt ll, orszgos hatskr kzponti kltsgvetsi

szerv.

A Kincstr az llamhztarts egyes alrendszerei vonatkozsban a folyamatba

ptett ellenrzsi feladatai elltsa keretben klnsen az albbiakrl

gondoskodik:

nyilvntartja a kltsgvetsi elirnyzatokat, azok vltozst s teljeslst, a jogszablyi krben meghatrozott ktelezettsgvllalsokat,

elltja a kltsgvetsi elirnyzatok felhasznlshoz, a folyamatok vgrehajtshoz kapcsold pnzforgalmi mveletek elksztst, a

zrszmads elksztsvel kapcsolatos gyviteli, nyilvntartsi,

informcigyjtsi s szolgltatsi feladatokat,


12 / 305

A Magyar llamkincstr szerepe az BK rendszerben

elvgzi az elirnyzatok fedezetvizsglatt,

jogszablyban meghatrozott ellenrzsi feladatokat vgez,

kzremkdik az eurpai unis pnzeszkzkkel kapcsolatosan jogszablyban, kormnyhatrozatban meghatrozott kltsgvetsi,

vgrehajtsi, ellenrzsi s pnzforgalmi feladatok elltsban,

vgzi a kzponti kltsgvets s a helyi nkormnyzatok pnzgyi kapcsolatbl add feladatokat,

vgrehajtja a kiadsok teljestsre, a bevtelek beszedsre irnyul pnzgyi lebonyoltsi feladatokat, ennek keretben a kiadsokhoz

ktden likviditsi fedezet, valamint alaki, formai s pnzgyi ellenrzst

vgez,

kzremkdik a tmogatsi elirnyzatok plyzati rendszerben a pnzgyi lebonyoltsi s ellenrzsi feladatok elltsban.


13 / 305

A kltsgvetsi (f) felgyeli rendszer

A kltsgvetsi (f) felgyel az llamhztartsi bels kontrollrendszerben a

kontrollok egy j szintjnek tekinthet.

A fejezet, a fejezethez tartoz kltsgvetsi szervek, a trsadalombiztosts

pnzgyi alapjai s az elklntett llami pnzalap gazdlkodsnak a

kltsgvets-politikval val sszhangja s a takarkos, szablyszer

mkdse rdekben a Kormny kltsgvetsi ffelgyelt s felgyelt

rendelhet ki - az irnytsa al nem tartoz fejezetek, valamint az eurpai unis

forrsok felhasznlsval megvalsul programok kzremkd szervei

kivtelvel - a kzponti kltsgvetsi fejezetekhez, a fejezetekhez tartoz

kltsgvetsi szervekhez, a trsadalombiztosts pnzgyi alapjaihoz s az

elklntett llami pnzalapokhoz.


14 / 305

A kltsgvetsi (f) felgyeli rendszer

A kltsgvetsi (f)felgyel

jogosult a kltsgvetsi szerv tekintetben rvnyes titoktartsi kvetelmnyek

szerinti nyilatkozatok megttelt kveten a kltsgvetsi szerv kezelsben lev

kzpnz felhasznlsval sszefgg adatot - idertve a minstett adatnak, tovbb

zleti vagy ms titoknak minsl adatokat is - megismerni, az azokat tartalmaz

iratokba vagy egyb adathordozkba betekinteni,

vlemnyezi a gazdlkodssal kapcsolatos bels szablyzatokat,

kormnyrendeletben meghatrozottak szerint a ktelezettsgvllalsra irnyul

eljrsokat elzetesen vlemnyezi azzal, hogy Kormny rendeletben

meghatrozott nagy sszeg ktelezettsgvllalsok tekintetben kifogssal lhet,

klnsen a kltsgvets-politikai cloknak val megfelelsgre, a

szksgszersgre, idszersgre, forrsszksgletre, a fedezet megltre, s a

kifizets temezsre tekintettel,

a Kormny rendeletben meghatrozott, a gazdlkodssal sszefgg

intzkedseket elzetesen vlemnyezi.


15 / 305

A tmogatsok ellenrzsre vonatkoz trvnyi elrsok

A tmogatsok ellenrzse sajtos ellenrzsi funkci.

Az ht. szerint a kltsgvetsi s eurpai unis forrsokbl szrmaz tmogatst nyjt szerv, illetve szervezeti egysg ktelessge a tmogatsok lebonyoltsban rszt vev

szervezetekkel s a kedvezmnyezettekkel kttt szerzdsben kiktni:

az Eurpai Szmvevszk s az Eurpai Bizottsg illetkes szervezetei,

a Kormny ltal kijellt bels ellenrzsi szerv,

a fejezetek ellenrzsi szervezetei, a Kincstr, illetve az Eurpai Unis tmogatsok irnyt hatsgai s a Kifizet/Igazol Hatsg kpviselit ellenrzsi munkjukban a

helysznen is - a dokumentumok, szmlk, a program megvalstst igazol okmnyok,

bizonylatok rendelkezsre bocstsval segteni.

2010 jliustl az Eurpai Unis Tmogatsokat Auditl Figazgatsg ltja el az Ellenrzsi Hatsg funkcijt.

Az llamhztarts pnzgyi ellenrzst ellt szervek az eurpai unis tmogatsok felhasznlsnak szablyszersgt ellenrz Eurpai Csalsellenes Hivatallal (OLAF)

egyttmkdnek.

Az nkormnyzatok esetben az Eurpai Uni ltal nyjtott s egyb nemzetkzi tmogatsok, s az ehhez kapcsold kltsgvetsi tmogatsok felhasznlst az llami

Szmvevszk is ellenrzi.


16 / 305


Az albbiak kzl melyek a bels ellenrzs feladatai?

A. A bels ellenrzs elemzseket kszt, rtkel, ajnlsokat tesz s informcikat ad a kltsgvetsi szerv vezetje rszre a vizsglt folyamatokkal kapcsolatban.

B. A bels ellenrzs vizsglja s rtkeli a bels kontrollrendszer valamennyi elemnek megfelelsgt.

C. A bels ellenrzs a vezetsg felkrsre kidolgozza a szervezet kockzatkezelsi szablyzatt.

D. A bels ellenrzs kontrolling tevkenysget vgez.

TESZTKRDS

17 / 305

Jellje meg az albbiak kzl melyik vlasz igaz a KEHI-re

vonatkozan!

A. az Eurpai Regionlis Fejlesztsi Alapbl, az Eurpai Szocilis

Alapbl s a Kohzis Alapbl szrmaz tmogatsok

tekintetben elvgzi az ellenrzsi hatsgi feladatokat.

B. elltja az llamhztarts kormnyzati szint ellenrzsi

feladatait.

TESZTKRDS


18 / 305


Melyik llts HAMIS a pnzgyi ellenrzsre?

A. A bels ellenrzs elemzseket kszt, rtkel, ajnlsokat tesz s

informcikat ad a kltsgvetsi szerv vezetje rszre a vizsglt

folyamatokkal kapcsolatban.

B. A bels ellenrzs vizsglja s rtkeli a bels kontrollrendszer

valamennyi elemnek megfelelsgt.

C. A bels ellenrzs a vezetsg felkrsre kidolgozza a szervezet

kockzatkezelsi szablyzatt.

D. A bels ellenrzs kontrolling tevkenysget vgez.

TESZTKRDS

19 / 305


Ki ltja el a Kormnyzati Ellenrzsi Hivatal irnytst?

A. kzigazgatsi s igazsggyi miniszter

B. miniszterelnk

C. elnk

TESZTKRDS

20 / 305



1. Az llamhztartsrl szl trvny elrsai az llamhztartsi bels

kontrollrendszerek vonatkozsban

2. A helyi nkormnyzatokrl szl elrsai az nkormnyzati




9. A Kormnyzati Ellenrzsi Hivatalrl szl Korm. rendelet




21 / 305


22 / 305

A helyi nkormnyzat kontrollrendszere

Kormnyhivatal

trvnyessgi ellenrzse

llami

Szmvev-

szk Pnzgyi

Bizottsg Magyar

llamkincstr Bels

ellenrzs

Eurpai

Bizottsg

EUTAF Eurpai

Szmvevszk

Irnyt hatsgok

(kzremkd

szervezetek)

EU-s

tmogatsok

ellenrzse

Bels

kontrollrendszer

KEHI

A helyi nkormnyzatok bels ellenrzsre vonatkoz elrsok

(Mtv. - j trvny!)

A helyi nkormnyzat bels ellenrzst ellt szemly vagy szervezet:

ellenrzst vgez a kpvisel testlet hivatalnl az nkormnyzat mkdsvel kapcsolatos feladatokra vonatkozan;

ellenrzst vgezhet a helyi nkormnyzat felgyelete al tartoz kltsgvetsi szerveknl, a helyi nkormnyzat tbbsgi irnytst biztost befolysa alatt

mkd gazdasgi trsasgoknl, kzhaszn trsasgoknl, a vagyonkezelknl,

valamint a helyi nkormnyzat kltsgvetsbl cljelleggel juttatott tmogatsok

felhasznlsval kapcsolatosan a kedvezmnyezett szervezeteknl is.

A helyi nkormnyzatnl a kpvisel testlet dntse alapjn a bels ellenrzsi

feladatot ellthatja:

a kpvisel testlet hivatala;

az nkormnyzattal szerzdses jogviszonyban ll szemly vagy szervezet;

illetve a helyi nkormnyzatok trsulsa;


23 / 305

Az nkormnyzatok ltal a felgyeletk al tartoz kltsgvetsi szerveknl vgzett ellenrzsek az

albbiakra terjednek ki:

az elltand feladatok s a mkds pnzgyi, szemlyi, trgyi felttelei kapcsolatnak (sszhangjnak) minstse a rendelkezsre ll kapacitsok kihasznlsnak fggvnyben, belertve a szervezeti

krdseket is,

az intzmny mkdse s gazdlkodsa szablyozottsgnak, jogszablyi megfelelsgnek, illetve a bels szablyzatok rvnyeslsnek vizsglata, klns tekintettel a dntsi s hatskri rendszerre,

a bels kontrollrendszer rtkelse,

a kltsgvets tervezsi folyamatainak, az elirnyzatok mdostsnak nyomon kvetse,

a gazdlkodsi folyamatok ttekintse, a gazdasgi dntsek, illetve mindezek hatsainak elemzse,

a munkaervel (ltszmmal) val gazdlkods, a szemlyi juttatsok tervezsnek s felhasznlsnak vizsglata,

a mkds trgyi felttelei alakulsnak, alaktsnak ellenrzse (beruhzsok, feljtsok, kszletgazdlkods),

a vagyongazdlkods, a vagyonvdelem tfog rtkelse,

a szmviteli rend, bizonylati fegyelem rvnyeslsnek, a kltsgvetsi beszmol altmasztottsgnak, megalapozottsgnak vizsglata,

a bels kontroll mechanizmusok mkdsnek s hatsnak minstse.

A helyi nkormnyzatok bels ellenrzse


24 / 305

A helyi nkormnyzatok bels ellenrzsnek tervezse,s vgrehajtsa s a beszmolsra

vonatkoz szablyok:

az ves bels ellenrzsi tervet a kpvisel-testlet az elz v december 31-ig hagyja jv;

a bels ellenrzs megllaptsokat s ajnlsokat fogalmaz meg a jegyz s a polgrmester rszre, melyeket a polgrmester indokolt esetben a kpvisel-testlet soron kvetkez

lsre terjeszt el;

a polgrmester a trgyvre vonatkoz ves ellenrzsi jelentst, valamint az nkormnyzat felgyelete al tartoz kltsgvetsi szervek ves ellenrzsi jelentsei alapjn ksztett ves

sszefoglal ellenrzsi jelentst a trgyvet kveten, a zrszmadsi rendelettervezettel

egyidejleg a kpvisel-testlet el terjeszti. (Az j Mtv-ben nem szerepel!)

A trsult feladatellts sorn ksztett stratgiai ellenrzsi terv s ves ellenrzsi terv

magba foglalja:

a trsulsban rsztvev nkormnyzatoknak a kpvisel-testlet ltal jvhagyott stratgiai ellenrzsi terveit s ves ellenrzsi terveit;

a trsulsban rsztvev nkormnyzatoknak a kpvisel-testlet ltal jvhagyott stratgiai ellenrzsi terveit s ves ellenrzsi terveit.


A helyi nkormnyzatok bels ellenrzsre vonatkoz elrsok

25 / 305

A pnzgyi bizottsgok szerepe a helyi nkormnyzatok ellenrzsi rendszerben

A pnzgyi bizottsg - egyebek kztt - az nkormnyzatnl s intzmnyeinl:

vlemnyezi az ves kltsgvetsi javaslatot s a vgrehajtsrl szl flves, ves beszmol tervezeteit;

figyelemmel ksri a kltsgvetsi bevtelek alakulst, klns tekintettel a sajt bevtelekre, a vagyonvltozs (vagyon nvekeds, -cskkens) alakulst, rtkeli

az azt elidz okokat;

vizsglja az adssgot keletkeztet ktelezettsgvllals indokait s gazdasgi megalapozottsgt, ellenrizheti a pnzkezelsi szablyzat megtartst, a bizonylati

rend s a bizonylati fegyelem rvnyestst;

elltja a kpvisel-testlet rendeletben meghatrozott feladatokat.

A pnzgyi bizottsg vizsglati megllaptsait a kpvisel-testlettel haladktalanul kzli. Ha a kpvisel-testlet a vizsglati megllaptsokkal nem rt egyet vagy a

szksges intzkedseket nem teszi meg, a vizsglati jegyzknyvet az

szrevteleivel egytt megkldi az llami Szmvevszknek.


26 / 305

Helyi nkormnyzatokrl szl j trvny -

gazdlkods

A helyi nkormnyzat kltsgvetse tovbbra is az llamhztarts rsze.

A ktelez, valamint az nknt vllalt feladatai elltsnak forrsait s kiadsait a helyi nkormnyzat egysges kltsgvetsi rendelete elklntetten tartalmazza.

A kltsgvetsi rendeletben mkdsi hiny nem tervezhet.

A gazdlkodsi fegyelmet erstend j szankci: ha a helyi nkormnyzatnak

= a kltsgvetsi vre nincs elfogadott kltsgvetse,

= a kltsgvetsi vet megelz vi zrszmadsa,

= llamhztartsi beszmolsi ktelezettsgnek vagy vagyon-nyilvntartsi

ktelezettsgnek nem tesz eleget

s az elbbi ktelezettsgek teljestsre elrt hatrid leteltt kvet hnaptl a

mulaszts megszntetst kvet hnapig a nett finanszrozst az llam

felfggeszti.


27 / 305

Helyi nkormnyzatokrl szl j trvny -

megszn knyvvizsglat

2012. janur 1-jtl a helyi nkormnyzatok nem ktelesek knyvvizsglt megbzni, ha ven tli hitelt vesznek fel, vagy ktvnyt bocstanak ki.

Az adssgot keletkeztet ktelezettsgvllals feltteleit a stabilitsi trvny s vgrehajtsi rendelete szablyozza.

2013. janur 1-jtl a helyi nkormnyzatok az e tekintetben addig mg hatlyos rgi tv. 92/A-D. -aiban meghatrozott egyb esetekben sem

lesznek ktelesek knyvvizsglt megbzni.

A knyvvizsglk megbzsra 2013-tl csak az nkormnyzatok sajt elhatrozsa alapjn kerl majd sor.


28 / 305

TESZTKRDS


A pnzgyi bizottsg egyebek kztt az nkormnyzatnl s

intzmnyeinl:

A. vizsglja a hitelfelvtel indokait s megalapozottsgt

B. vlemnyezi az ves kltsgvetsi javaslatot s a vgrehajtsrl

szl flves, ves beszmol tervezeteit

C. elkszti az ves kltsgvetsi javaslatot s a vgrehajtsrl szl

flves, ves beszmol tervezeteit

D. dnt az nkormnyzatok hitelfelvtelnek krdsben

29 / 305













30 / 305



Az ht. 109. (1) bekezds 17. pontja alapjn a Kormny felhatalmazst kapott arra,

hogy rendeletben llaptsa meg a bels kontrollrendszerrel, a bels ellenrzssel,

valamint a bels kontrollrendszerrel s a bels ellenrzssel kapcsolatos ktelez

tovbbkpzsekre vonatkoz rszletszablyokat.

A rendelet hatlya kiterjed:

a) az ht. 3. -ban, felsoroltakra az llam s a kltsgvetsi fejezetet nem alkot

kztestletek kivtelvel;

b) a terletfejlesztsrl s terletrendezsrl szl 1996. vi XXI. trvny hatlya

al tartoz jogi szemlyisg terletfejlesztsi tancsokra s

munkaszervezeteikre;

c) a a)-b) pontban meghatrozott szervek ltal alaptott vagyonkezel szervezetekre;

d) a kln jogszablyban meghatrozottakra;

e) a kormnyzati szektorba sorolt egyb szervezetek.


31 / 305



ltal definilt legfontosabb fogalmak


bels kontrollrendszer

bels ellenrzs bizonyossgot

ad tevkenysg tancsad

tevkenysg bels ellenr

bels ellenrzsi vezet

vizsglatvezet gazdasgossg hatkonysg eredmnyessg

kockzatelemzs (bels ellenrzs

ltal alkalmazott)

kockzatkezelsi rendszer

fejezetet irnyt szerv vezetje

kltsgvetsi szerv vezetje

lezrt ellenrzsi jelents

ellenrzs lezrsa

intzkedsi terv

utellenrzs nemzetkzi bels

ellenrzsi standardok

magyarorszgi llamhztartsi bels ellenrzsi

standardok

32 / 305

A kltsgvetsi szervek bels kontrollrendszere (Bkr.)

kontrollkrnyezet vilgos a szervezeti struktra,

egyrtelmek a felelssgi, hatskri viszonyok s feladatok,

integrits

kockzatkezelsi rendszer a kockzatokat fel kell mrni, kezelni s nyomon kvetni

kontrolltevkenysgek

biztostjk a kockzatok kezelst, hozzjrulnak a szervezet cljainak elrshez informcis s kommunikcis rendszer

beszmolsi rendszerek, beszmolsi szintek, hatridk s mdok vilgos meghatrozsa

nyomon kvetsi rendszer (monitoring)

clok megvalstst biztostja, folyamatos s eseti fggetlen bels ellenrzs!


33 / 305

Vezeti nyilatkozat a bels kontrollrendszer mkdsrl

(Bkr.)

A kltsgvetsi szerv vezetjnek nyilatkozata (1. szm mellklet) a bels kontrollrendszer minsgnek rtkelsrl

Hatrid: trgyvet kvet v prilis 30. sajt szervezetrl s fejezetrl sszefoglal

NGM tmutat!

Nyilatkozat s zrszmads kztti ellentmonds eljrsrendje

Teendk vezetvlts esetn


34 / 305

Kltsgvetsi szervek vezeti s gazdasgi vezeti

tovbbkpzsi ktelezettsge (Bkr.)

Bels kontrollrendszer tmj tovbbkpzsi

ktelezettsg ktvente

Kpzsre ktelezett a KSZ vezet vagy ltala kijellt

szemly s a gazdasgi vezet

Rszvtel igazolsa dec. 31-ig

Jlius 1-je utni kinevezs esetn a kvetkez vben!


35 / 305

Az intzkedsi tervvel kapcsolatos elrsok

kls ellenrzs esetn (Bkr.)

Eurpai Szmvevszk, Eurpai Bizottsg, SZ, KEHI, EUTAF, Kincstr, irnyt szerv, illetve a felsorolt szervezetek megbzottjai

Intzkedsi terv tartalma ua. mint bels ellenrzs esetn

Intzkedsi terv egyeztetse a bels ellenrzshez hasonlan, azt megfelelen alkalmazva

Irnyt irnytott viszonylatban hatrid- s feladat mdosts lehetsge

Beszmols: kln jogszablyban vagy az ellenrztt ltal meghatrozott mdon s hatridben

Kls ellenrzsek koordincija s ves bontsban nyilvntarts vezetse

(brmely szervezeti egysg ltal)

Irnyt irnytott szerv viszonylatban kls ellenrzsekrl beszmols

janur 31-ig

j tmutat! (http://www.kormany.hu/hu/nemzetgazdasagi-miniszterium/allamhaztartasert-felelos-allamtitkarsag/hirek/utmutato-a-kulso-es-belso-ellenorzesekhez-kapcsolodo-intezkedesekhez)


36 / 305

Intzkedsek vgrehajtsnak nyomon kvetse


37 / 305

A kltsgvetsi szervek bels ellenrzse I. (Bkr.)

a kltsgvetsi szerveknl a bels ellenrzs kialaktsrl, megfelel mkdtetsrl s fggetlensgnek biztostsrl s mkdshez

szksges forrsok biztostsrl a kltsgvetsi szerv vezetje kteles

gondoskodni;

az ellenrzs jogllst, feladatait a kltsgvetsi szerv szervezeti s mkdsi szablyzatban el kell rni;

a fejezetet irnyt szerv egyes ellenrzsi jogostvnyait truhzhatja a kzpirnyt szervre;

50 fnl nagyobb ltszm, nllan mkd s gazdlkod, kzponti kltsgvetsi szerv, legalbb 1 f bels ellenr. Ettl eltrni csak a fejezetet

irnyt szerv vezetjnek rsos jvhagysval lehet.


38 / 305

A kltsgvetsi szervek bels ellenrzse II. (Bkr.)

nllan mkd s gazdlkod megllapods alapjn ellthatja az nllan mkdnl a BE feladatokat

kls szolgltat bevonsa tovbbra is

ideiglenes kapacits kiegszts

specilis szakrtelem szksgessge

ha nem foglalkoztat, akkor BE tevkenysg elltsa

amennyiben a bels ellenrzs megszervezse rszben vagy egszben kls szolgltat bevonsval trtnik, akkor

rendelkezni kell a 22. (1) s (2) bekezdsben foglalt

tevkenysgek (bels ellenrzsi vezet) elltsnak mdjrl is.

Egyttmkds, de nincs utastsi jog!

Minstett adatvdelem!


39 / 305

A bels ellenrzsi kziknyv tartalma (Bkr.)

a) a bizonyossgot ad s a tancsad tevkenysgre vonatkoz eljrsi

szablyokat;

b) a bels ellenrzs hatskrt, feladatait s cljait meghatroz bels

ellenrzsi alapszablyt;

c) a tervezs megalapozshoz alkalmazott kockzatelemzsi mdszertan

lerst;

d) az ellenrzsi dokumentumok formai kvetelmnyeit, az alkalmazott

iratmintkat;

e) az ellenrzsi megllaptsok hasznostsnak nyomon kvetst;

f) az ellenrzs sorn bntet-, szablysrtsi, krtrtsi, illetve fegyelmi

eljrs megindtsra okot ad cselekmny, mulaszts vagy hinyossg

feltrsa esetn alkalmazand eljrst.

Etikai kdex kln tmutatban!


40 / 305

A szervezeti s funkcionlis fggetlensg elemei (Bkr.)

a bels ellenr az ellenrzsi tevkenysgen kvl ms tevkenysg vgrehajtsba nem vonhat be (ht.)

a kltsgvetsi szerv vezetjnek kzvetlenl alrendelve, jelentseit neki kldi

a bels ellenr funkcionlis fggetlensgnek biztostsa tevkenysge sorn

a bels ellenr nem vehet rszt operatv feladatokban, pl.:

- dntsek meghozatala

- vgrehajtsi vagy irnytsi tevkenysgben val rszvtel

- intzkedsi terv elksztse

fggetlen, kls befolystl mentes, prtatlan, trgyilagos

tancsad tevkenysg ott is, ahol korbban felels szerepk volt


41 / 305

Az ellenrzs szervezeti fggetlensgt bemutat bra


42 / 305

A bels ellenr sszefrhetetlensgre vonatkoz elrsok

(Bkr.)

a bels ellenr, illetve a bels ellenrzsi vezet tekintetben sszefrhetetlensg ll fenn s ezrt nem vehet rszt az ellenrzsben, amennyiben:

a) az ellenrztt szerv, illetve szervezeti egysg vezetjnek vagy alkalmazottjnak a Polgri

Trvnyknyvrl szl trvny szerinti kzeli hozztartozja;

b) b) korbban az ellenrztt szerv, illetve szervezeti egysg - ide nem rtve a bels ellenrzsi

egysget - vezetjnek munkltati jogkre al tartozott, a jogviszony megsznstl

szmtott egy ven bell;

c) az ellenrizend szakterlettel vagy szervezettel kzs, illetve kapcsold program vagy

feladat vgrehajtsban kzremkdtt, a program lezrst, illetve a feladat elvgzst

kvet egy ven bell;

d) az adott bizonyossgot ad tevkenysg trgyilagos lefolytatsa tle egyb okbl nem vrhat

el.

az sszefrhetetlensgrl a bels ellenrzsi vezet, illetve a kltsgvetsi szerv vezetje, az sszefrhetetlensg oknak tudomsra jutstl szmtott 10 napon bell hatroz, addig az

ellenrzs all fel kell menteni.


43 / 305

A bels ellenrzs feladatai I. (Bkr.)

A bels ellenrzs bizonyossgot ad tevkenysge krben elltand feladata:

elemezni, vizsglni s rtkelni a bels kontrollrendszerek kiptsnek, mkdsnek jogszablyoknak s szablyzatoknak val megfelelst, valamint

mkdsnek gazdasgossgt, hatkonysgt s eredmnyessgt;

elemezni, vizsglni a rendelkezsre ll erforrsokkal val gazdlkodst, a vagyon megvst s gyaraptst, valamint az elszmolsok megfelelsgt, a beszmolk

valdisgt;

a vizsglt folyamatokkal kapcsolatban megllaptsokat, kvetkeztetseket s javaslatokat megfogalmazni a kockzati tnyezk, hinyossgok megszntetse,

kikszblse vagy cskkentse, a szablytalansgok megelzse, illetve feltrsa

rdekben, valamint a kltsgvetsi szerv mkdse eredmnyessgnek nvelse

s a bels kontrollrendszerek javtsa, tovbbfejlesztse rdekben;

nyilvntartani s nyomon kvetni a bels ellenrzsi jelentsek alapjn megtett intzkedseket.


44 / 305

A bels ellenrzs feladatai II. (Bkr.)

A bizonyossgot ad tevkenysget az albbi ellenrzsi tpusok szerint kell elltni:

a szablyszersgi ellenrzs arra irnyul, hogy az adott szervezet vagy szervezeti egysg mkdse, illetve tevkenysge megfelelen szablyozott-e, s rvnyeslnek-e a hatlyos

jogszablyok, bels szablyzatok s vezeti rendelkezsek elrsai;

a pnzgyi ellenrzs clja az adott szervezet, program vagy feladat pnzgyi elszmolsainak, valamint az ezek alapjul szolgl szmviteli nyilvntartsok ellenrzse;

a rendszerellenrzs keretben az egyes rendszerek kialaktsnak, illetve mkdsnek tfog vizsglatt kell elvgezni;

a teljestmny-ellenrzs clja annak megllaptsa, hogy az adott szervezet ltal vgzett tevkenysgek, programok egy jl krlhatrolhat terletn a mkds, illetve a

forrsfelhasznls gazdasgosan, hatkonyan s eredmnyesen valsul-e meg;

az informatikai ellenrzs a kltsgvetsi szervnl mkd informatikai rendszerek megfelelsgre, megbzhatsgra, biztonsgra, valamint a rendszerben trolt adatok

teljessgre, megfelelsgre, szablyossgra s vdelmre irnyul.


45 / 305

A bels ellenrzs feladatai III. (Bkr.)

A tancsad tevkenysg keretben ellthat feladatok lehetnek klnsen:

vezetk tmogatsa az egyes megoldsi lehetsgek elemzsvel, rtkelsvel, vizsglatval, kockzatnak becslsvel;

pnzgyi, trgyi, informatikai s humnerforrs-kapacitsokkal val sszerbb s hatkonyabb gazdlkodsra irnyul tancsads;

a vezetsg szakrti tmogatsa a kockzatkezelsi s szablytalansgkezelsi rendszerek s a teljestmnymenedzsment rendszer kialaktsban, folyamatos tovbbfejlesztsben;

tancsads a szervezeti struktrk racionalizlsa, a vltozsmenedzsment terletn;

konzultci s tancsads a vezets rszre a szervezeti stratgia elksztsben;

javaslatok megfogalmazsa a kltsgvetsi szerv mkdse eredmnyessgnek nvelse s a bels kontrollrendszerek javtsa, tovbbfejlesztse rdekben, a kltsgvetsi szerv bels

szablyzatainak tartalmt, szerkezett illeten.


46 / 305

A bels ellenrzsi vezet feladatai (Bkr.)

a bels ellenrzsi kziknyv elksztse;

a kockzatelemzssel altmasztott stratgiai s ves ellenrzsi tervek sszelltsa, vgrehajtsa, nyomon kvetse;

a bels ellenrzsi tevkenysg megszervezse, vgrehajtsnak irnytsa;

az ellenrzsek sszehangolsa;

ves kpzsi terv ksztse, szakmai tovbbkpzs biztostsa;

bntet-, szablysrtsi, krtrtsi, stb. cselekmny gyanja esetn, a kltsgvetsi szerv vezetjnek (az irnyt szerv vezetjnek) tjkoztatsa (javaslatttel);

a lezrt ellenrzsi jelents, illetve annak kivonatnak megkldse (ellenrztt szerv, szervezeti egysg);

az ves ellenrzsi jelents s az sszefoglal ellenrzsi jelents sszelltsa;

bels ellenrzsek nyilvntartsa, a kltsgvetsi szerv vezetjnek dntstl fggen a kls ellenrzsek nyilvntartsa;

biztostani a bels ellenrk szakmai tovbbkpzst;

ves bontsban intzkedsi tervek vgrehajtsnak nyomon kvetse, erre vonatkoz nyilvntarts vezetse;

adatvdelmi s minstett adatok vdelmre vonatkoz elrsok betartatsa.


47 / 305

Fejezetet irnyt szervek bels ellenrzsi vezetinek

kivlasztsi eljrsa (Bkr.)

a fejezetet irnyt szerv bels ellenrzsi vezetjnek kivlasztsi eljrsban ki kell krni az llamhztartsrt felels miniszter vlemnyt,

aki 8 napon bell megkldi megerst- vagy ellenvlemnyt

szakmai nletrajz!

csak fejezetet irnyt szerveknl, alkotmnyosoknl nem!

minisztrium esetn ki kell krni KEHI elnk vlemnyt is

amennyiben trvny eltren nem rendelkezik, a fejezetet irnyt szerv bels ellenrzsi vezetjt a fejezetet irnyt szerv vezetje,

minisztriumok esetn a kltsgvetsi szerv vezetje nevezi ki, menti fel,

helyezi t

amennyiben trvny eltren nem rendelkezik, a fejezet irnytsa al tartoz szervek esetn a bels ellenrzsi vezetjt az irnyt szerv

vezetjnek egyetrtsvel a kltsgvetsi szerv vezetje nevezi ki, menti

fel, helyezi t


48 / 305

A bels ellenrkre vonatkoz ltalnos s szakmai kvetelmnyek I.

(Bkr.) ht. 70. (4) bekezdsben elrt engedly a kltsgvetsi szervnl bels ellenrzsi tevkenysget vgezknek

Bels ellenrzsi tevkenysget az lthat el, aki legalbb kt ves ellenrzsi, kltsgvetsi, pnzgyi, szmviteli, vagy az adott

kltsgvetsi szerv tevkenysgi krbe tartoz terleten szerzett szakmai gyakorlattal s

a) az albbi szakirny szakkpzettsgek valamelyikvel rendelkezik:

aa) jogsz, kzgazdsz, okleveles kzgazdsz, gazdasginformatikus, informatikuskzgazdsz, igazgatsszervez, okleveles

igazgatsszervez, okleveles kzigazgatsi szakrt, okleveles kzigazgatsi menedzser vagy

ab) olyan fiskolai, vagy egyetemi vgzettsg, amely a knyvviteli szolgltatst vgzk nyilvntartsba vtelrl szl

93/2002. (V. 5.) Korm. rendelet szerinti nyilvntartsba vtelt lehetv teszi,

b) ms, olyan felsfok iskolai vgzettsggel rendelkezik, amely nem az a) pontban meghatrozott felsfok vgzettsg s emellett

ba) okleveles pnzgyi revizori,

bb) pnzgyi-szmviteli szakellenri,

bc) okleveles knyvvizsgli,

bd) kltsgvetsi ellenri,

be) mrlegkpes knyveli,

bf) a Bels Ellenrk Nemzetkzi Szervezetnek okleveles bels ellenri (CIA),

bg) az Information Systems Audit and Control Association (ISACA) Nemzetkzi Szervezetnek okleveles informatikai

rendszerellenri (CISA),

bh) kzigazgatsi gazdlkodsi s ellenrzsi szakrti,

bi) felsfok kltsgvetsi, vagy

bj) felsfok llamhztartsi

szakkpestssel rendelkezik.


49 / 305

A bels ellenrkre vonatkoz ltalnos s szakmai kvetelmnyek II. (Bkr.)

felments a szakmai gyakorlat all adhat

felments a szakkpests all (csak 2012. december 31-ig volt adhat!)

vizsglatvezet legalbb kt v szakmai gyakorlat

kltsgvetsi szervnl bels ellenrzsi vezet legalbb (2+3) 5 ves gyakorlat, kls szolgltat esetn is

a szakmai tovbbkpzsre s vizsgra vonatkoz elrsok kln jogszablyban vannak meghatrozva (28/2011. (VIII. 3.) NGM rendelet)


50 / 305

A bels ellenr jogaira vonatkoz elrsok (Bkr.)

A bels ellenr az albbiakra jogosult:

az ellenrztt szerv helyisgeibe belpni (biztonsg, munkarend);

az ellenrztt szervnl az ellenrzs trgyhoz kapcsold dokumentumokba, elektronikus adathordozkba betekinteni (adat- s

titokvdelmi elrsok betartsa), azokrl msolatot (kivonatot,

tanstvnyt) kszttetni, az eredeti dokumentumokat tvenni

(elismervny);

az ellenrztt szerv vezetjtl, alkalmazottjtl informcit krni;

az ellenrztt szerv mkdsvel sszefgg krdsekben informcit krni ms szervektl;

a vizsglatba szakrt bevonst kezdemnyezni.


51 / 305

A bels ellenr ktelezettsgeire vonatkoz elrsok

A bels ellenr kteles:

az ellenrzsi programot vgrehajtani;

az ellenrztt szerv vezetjt tjkoztatni, s megbzlevelt bemutatni;

az objektv vlemnye kialaktshoz szksges dokumentumokat s krlmnyeket megvizsglni;

megllaptsait trgyszeren, a valsgnak megfelelen rsba foglalni, s azokat bizonytkkal (elegend s megfelel) altmasztani;

bntet-, szablysrtsi, krtrtsi stb. cselekmny gyanja esetn jelentst tenni a bels ellenrzsi vezetnek;

az ellenrzsi jelents tervezett az ellenrztt szerv vezetjvel egyeztetni;

ellenrzsi jelentst kszteni s alrva a bels ellenrzsi vezetnek tadni;

sszefrhetetlensgi esetn jelentst tenni a bels ellenrzsi vezetnek;

az eredeti dokumentumokat az ellenrzs lezrsakor hinytalanul visszaszolgltatni;

az ellenrztt szervnl a biztonsgi szablyokat s a munkarendet figyelembe venni;

a tudomsra jutott llami, szolglati s zleti titkot megtartani;

az ellenrzs sorn ksztett iratokat s iratmsolatokat az ellenrzs dokumentcijban megrizni.


52 / 305

Az ellenrztt szerv, illetve szervezeti egysg jogaira vonatkoz

elrsok

Az ellenrztt szerv, illetve szervezeti egysg vezetje s alkalmazottai

jogosultak:

az ellenr szemlyazonossgnak bizonytsra alkalmas okiratot, illetve megbzlevelnek bemutatst krni, ennek hinyban az

egyttmkdst megtagadni;

az ellenrzs megllaptsait megismerni, azokra szrevteleket tenni, s az szrevtelekre vlaszt kapni.


53 / 305

Az ellenrztt szerv, illetve szervezeti egysg ktelezettsgeire

vonatkoz elrsok

Az ellenrztt szerv, illetve szervezeti egysg vezetje s alkalmazottai ktelesek:

az ellenrzs vgrehajtst elsegteni, egyttmkdni;

a krt tjkoztatst, nyilatkozatot megadni, a dokumentcikba a betekintst biztostani, az eredeti dokumentumokat (tvteli elismervny) az ellenrnek

megadott hatridre tadni;

a sajt hatskrbe tartozan az ellenrzs megllaptsai, s javaslatai alapjn a vgrehajtsrt felelsket s a vgrehajts hatridejt feltntet intzkedsi tervet

kszteni, az intzkedseket a megadott hatridig vgrehajtani, arrl a

kltsgvetsi szerv vezetjt s a bels ellenrzsi vezett tjkoztatni;

az ellenrk szmra megfelel munkakrlmnyeket biztostani.


54 / 305

A tervezs elksztse

A folyamatot a bels ellenrzsi vezet irnytja, a bels ellenrk segtik

munkjt.

Az elkszts lpsei:

ltalnos felmrs (kls s bels kontroll krnyezet vltozsai, folyamatos informcigyjts);

Folyamatok s folyamatgazdk azonostsa (a ffolyamatok mentn az elsdleges folyamatfelelsk);

Bels ellenrzsi fkusz kialaktsa (a kltsgvetsi szerv vezetinek elkpzelsei a bels ellenrzsi erforrsok irnytsra

vonatkozan, megbeszls keretben kell egyeztetni);

Kockzatelemzsi kritrium mtrix elksztse.

II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL II. Fejezet A NGM ltal kiadott, a bels ellenrzsre vonatkoz tmutatk

A bels ellenrzsi tevkenysg tervezse

55 / 305

A bels ellenrzsi tervezsnek kockzatelemzsen

kell alapulnia.

Kockzatelemzs lpsei:

A szervezet folyamatainak azonostsa (clja, trgya, ltalnos jellemzi, KTM);

A kockzati tnyezk s a fbb kontrollpontok azonostsa, elemzse (mi a kockzat);

Minden egyes f- s alfolyamathoz hozz kell rendelni s rtkelni a folyamatot leginkbb

jellemz, objektven rtkelhet kockzati

tnyezt (bekvetkezse, hatsa, A-K-M );

Kontrollpontok azonostsa (fontos kontroll vagy ellenrzsi lpsek);

Kockzati trkp elksztse.


Kockzatalap tervezs

56 / 305

A bels ellenrzsi tervezsi alapelvei:

a tervezst kockzatokra s folyamatokra kell alapozni,

a tervezsnek a jvbe kell tekintenie,

a tervezsnek folyamatosnak kell lennie,

tervezsnek rugalmasnak s aktualizltnak kell lennie.

Stratgiai tervezs

A bels ellenrzsi vezet kszti, a kltsgvetsi szerv vezetje hagyja jv (meghatrozza a bels ellenrzsre vonatkoz stratgiai fejlesztseket).


Bels ellenrzsi tevkenysg tervezse

57 / 305

A bels ellenrzs tervezse Stratgiai ellenrzsi terv

az ellenrzsi munka megtervezshez a bels ellenrzsi vezet kockzatelemzs alapjn stratgiai ellenrzsi tervet s ves ellenrzsi tervet kszt, amelyeket a

kltsgvetsi szerv vezetje hagy jv. Terv-beszmol tmutat

ellenrzs koordinci fejezeten bell a fejezetet irnyt szerv bels ellenrzsi vezetje kezdemnyezi

ellenrzs koordinci kormnyzati szinten BK MCS Kormnyzati Ellenrzsi Tmacsoport keretben minden v oktber 31-ig

A stratgiai ellenrzsi terv sszhangban a szervezet hossz tv cljaival az albbiakat tartalmazza:

a hossz tv clkitzseket, stratgiai clokat;

a bels kontrollrendszer ltalnos rtkelst;

a kockzati tnyezket s rtkelsket;

a bels ellenrzsre vonatkoz fejlesztsi s kpzsi tervet;

a szksges erforrsok felmrst elssorban a ltszm, kpzettsg, trgyi felttelek tekintetben;

az a)-c) pont alapjn meghatrozott ellenrzsi prioritsokat s az ellenrzsi gyakorisgot.

A stratgiai ellenrzsi tervet szksg szerint fell kell vizsglni.


58 / 305

A bels ellenrzs tervezse ves ellenrzsi terv

A bels ellenrzsi vezet - sszhangban a stratgiai ellenrzsi tervvel - sszelltja a trgyvet

kvet vre vonatkoz ves ellenrzsi tervet (kockzatelemzs, prioritsok, ellenrzsi

erforrsok).

Az ves ellenrzsi terv tartalmazza:

az ellenrzsi tervet megalapoz elemzseket s a kockzatelemzs eredmnynek sszefoglal bemutatst;

a tervezett ellenrzsek trgyt;

az ellenrzsek cljt;

az ellenrizend idszakot;

a rendelkezsre ll s a szksges ellenrzsi kapacits meghatrozst;

az ellenrzsek tpust;

az ellenrzsek tervezett temezst;

az ellenrztt szerv, illetve szervezeti egysgek megnevezst;

a tancsad tevkenysgre tervezett kapacitst;

a soron kvli ellenrzsekre tervezett kapacitst;

a kpzsekre tervezett kapacitst; illetve az egyb tevkenysgeket.


59 / 305


ves tervezs

Az ves ellenrzsi tervet a bels ellenrzsi vezet a trgyvet megelzen, egy vre dolgozza ki (sszhangban a stratgiai ellenrzsi tervvel, a trgyvre tervezett ellenrzseket rszletezi).

Az ves ellenrzsi tervnek a stratgiai ellenrzsi tervben s a kockzatelemzs alapjn fellltott prioritsokon, valamint a bels ellenrzs rendelkezsre ll erforrsokon kell alapulnia.

60 / 305

Az ellenrzsi tervek sszelltsnak logikai lpsei

A jogszablyi ktelezettsgeken alapul ellenrzsek sszelltsa, prioritsuk biztostsa. A kltsgvetsi szerv cljainak meghatrozsa (clhierarchia). A felgyelet al tartoz kltsgvetsi szervek csoportostsa, homogenizlsa. (csak

fejezeteknl, az nkormnyzatok polgrmesteri hivatalainl s az nkormnyzati trsulsoknl.)

A szervezetek eredend s ellenrzsi kockzatainak azonostsa, rangsorolsa. Az ellenrzsi clok megfogalmazsa, s a vezets ltali elfogadtatsa. Az ellenrzend szervezetek, terletek kijellse. Az ellenrzsek tpusainak, s a megkzelts mdjnak kivlasztsa. Az ellenrzsek intzmnyenknti, szervezeti egysgenknti gyakorisgnak

meghatrozsa.

Az ellenrzsek idbeli s trbeli temezse. Az ellenrzsi erforrs kapacits ignynek kiszmtsa. A meglv ellenrzsi kapacits s az igny sszehasonltsa. A hinyz kapacits biztostsnak, fejlesztsnek mdja. Az ellenrzs informcis bzisnak megteremtse. Az ellenrzsi lefedettsg szintjnek bemutatsa. Az ellenrzs teljestmnymrsi mutatinak kialaktsa.


61 / 305

Az ves ellenrzsi terv jvhagysa s mdostsa

Az ves ellenrzsi tervet a bels ellenrzsi vezet a kltsgvetsi szerv vezetjnek egyetrtsvel mdosthatja.

Tancsad tevkenysget, illetve soron kvli ellenrzst a kltsgvetsi szerv vezetje, illetve a bels ellenrzsi vezet kezdemnyezsre lehet

vgezni.

A mdostsra szksg lehet:

kls ignyekre visszavezetheten (pl. a vlasztsokat kvet idszakban); kls hatsok (pl. jogszablyvltozsok miatt); vezet vltsok esetben; szervezeti vltoztatsok utn; feladat bvlst kveten, stb.


62 / 305

Az ves ellenrzsi tervek megkldsi hatrideje

A bels ellenrzsi vezet az ves ellenrzsi tervet jvhagysra megkldi a kltsgvetsi szerv vezetjnek.

A jvhagyst kveten a kltsgvetsi szerv vezetje a trgyvet kvet vre vonatkoz ves ellenrzsi tervt megkldi a fejezetet irnyt kltsgvetsi szerv bels ellenrzsi

vezetje rszre minden v november 15-ig.

Helyi nkormnyzati kltsgvetsi szerv esetn a bels ellenrzsi vezet a trgyvet kvet vre vonatkoz ves ellenrzsi tervt megkldi a jegyz, tbbcl kistrsgi trsuls ltal

elltott bels ellenrzssel rintett nkormnyzati kltsgvetsi szerv esetn a

munkaszervezet vezetje rszre minden v oktber 31-ig.

Helyi nkormnyzatok esetben az ves ellenrzsi tervet a kpvisel testlet a trgyvet megelz v december 31-ig hagyja jv.

A fejezetet irnyt szerv bels ellenrzsi vezetje kidolgozza, s a fejezetet irnyt szerv vezetje minden v december 31-ig megkldi az llamhztartsrt felels miniszternek a

kvetkez vre vonatkoz ves ellenrzsi tervt, valamint a fejezethez tartoz kltsgvetsi

szervek ves ellenrzsi tervei alapjn sszelltott sszefoglal ves ellenrzsi tervet.

A minisztrium bels ellenrzsi vezetje a kvetkez vre vonatkoz, jvhagyott ves ellenrzsi tervt minden v december 31-ig megkldi a Kormnyzati Ellenrzsi Hivatal

elnknek.


63 / 305


Az ellenrzsi folyamat szakaszai

Elkszts (informcik gyjtse, elemzse, rtkelse)

Tervezs (megbzlevl, ellenrzsi program elksztse)

Helyszni ellenrzs (ellenrzsi program vgrehajtsa)

Az ellenrzsi tapasztalatok rsba foglalsa

Realizls (intzkedsi tervek, beszmolk)

64 / 305

A vgrehajtsi folyamat legfbb clja, hogy minden egyes ellenrztt folyamaton s terleten a fbb kockzatok kezelsre ltrehozott kontrollok

megfelelsgt meghatrozza, valamint megllaptsa, hogy a folyamatok az

elvrsoknak megfelelen mkdnek-e, illetve megllaptsa, hogy a

szksges ellenrzsi pontok vagy folyamatok hinyosak-e.

A felkszlsi folyamatot a kockzatelemzs sorn azonostott fbb kockzati tnyezkre, a vonatkoz ellenrzsi clkitzsekre kell alapozni.

A bels ellenrzsi vezet jelli ki a vizsglatvezett s a rszt vev bels ellenrket.

A vizsglatvezet megvizsglja az ellenrztt folyamathoz, szervezeti egysghez, illetve tevkenysghez kapcsoldan rendelkezsre ll

informcikat, meghatrozza az ellenrzs clkitzseit (mire irnyul,

mekkora idszakra terjed ki, milyen mdszereket alkalmaz az ellenrzs).


Az ellenrzsre val felkszls

65 / 305

Az ellenrzs megkzeltsi mdjai:

A rendszer alap megkzelts (SBA, az ellenr a szervezet bels kontrollrendszernek rtkelsre tmaszkodik)

A kzvetlen vizsglati megkzelts (DST, ha az elz nem lehetsges md, szubsztantv tesztek)

Alapvet eljrsok:

elemz eljrsok (pl.: dokumentumok vizsglata, elemzse, esettanulmnyok, sszehasonlt elemzs s kltsg-haszon elemzs);

tteles tesztels (vagy kzvetlen, rszletes vizsglatok);

egyedi (szubsztantv) tesztels;

statisztikai elemzs (pl. mintavteli eljrsok);

krdsfelvets (pl.: interj, tjkoztats, krdvek, felmrsek, fkuszcsoport-interj);

folyamatbrk, a bels kontrollok tesztelse (tesztelsi technikk lehetnek pl.: bizonylatols, jrartkels, szmts, megfigyels, analitikus eljrsok, szemle,

visszaigazols, sszehasonlts, rovancsols, ksrlet);

szmtgppel tmogatott ellenrzsi technikk.


66 / 305


67 / 305

Az ellenrzsi program I.

A bels ellenrzsi vezet ellenrzsenknt megbzlevl alrsval kijelli a vizsglatvezett s a bels ellenrket, akik elksztik az ellenrzsi programot, figyelembe vve az ellenrztt

szerv:

mkdsrl, gazdlkodsrl rendelkezsre ll informcikat;

az ellenrzs trgyt, rszletes feladatait;

az ellenrzs cljt;

az ellenrztt szervnl lefolytatott korbbi ellenrzsek tapasztalatait;

a szksges szakrtelmet s kapacitst;

a szksges idt s temezst;

az esetlegesen felmerl sszefrhetetlensget.

Az ellenrzs vgrehajtst megelzen az ellenrzst vgz szemly kteles megismerni az ellenrztt szervre vonatkoz szablyzatokat, ellenrzsi jelentseket, valamint, az ellenrztt

szervnek az ellenrizend idszakrl kszlt ves beszmolit. A bels ellenr rtkeli az

ellenrztt szerv ellenrzsi nyomvonalt.

Az ellenrzsi programot (mdostst) a bels ellenrzsi vezet hagyja jv, a program mdostst a vizsglatvezet kezdemnyezheti. A bels ellenrzsi vezet felgyeli az

ellenrzsi program vgrehajtst.


68 / 305

Az ellenrzsi program tartalmazza:

az ellenrzst vgz szerv megnevezst,

az ellenrztt szerv, illetve szervezeti egysg megnevezst,

az ellenrzs tpust,

az ellenrzs trgyt s cljt,

az ellenrizend idszakot,

az ellenrzs tervezett idtartamt, a jelents elksztsnek hatridejt,

az ellenrk, szakrtk, valamint a vizsglatvezet megnevezst, megbzlevelk szmt, a feladatmegosztst,

az ellenrzs rszletes feladatait s az alkalmazott mdszereket,

a killts keltt,

a bels ellenrzsi vezet alrst.


Az ellenrzsi program II.

69 / 305

Az Ellenrzsi

program

mellklete, amely

tartalmazza az

ellenrzs egyes

lpseire

vonatkoz rszletes

feladatokat.


Ellenrzsi Program minta

70 / 305

A megbzlevl

A bels ellenrt (a szakrtt is) megbzlevllel kell elltni, amelyet a bels ellenrzsi vezet r al.

A bels ellenrzsi vezet megbzlevelt a kltsgvetsi szerv vezetje rja al.

A megbzlevl - e megnevezs mellett - az albbiakat tartalmazza:

az ellenr nevt, regisztrcis szmt, szolglati igazolvnynak, illetve - amennyiben szolglati igazolvnnyal nem rendelkezik - a szemlyazonost igazolvnynak vagy ms

szemlyazonostsra alkalmas igazolvnynak szmt;

az ellenrztt szerv, illetve szervezeti egysg megnevezst;

az ellenrzs tpust, kivve tancsad tevkenysg esetn;

az ellenrzs trgyt s cljt;

az ellenrzsre vonatkoz jogszablyi vagy egyb felhatalmazsra trtn hivatkozst;

a megbzlevl rvnyessgi idejt;

a killts keltt;

a killtsra jogosult alrst, blyegzlenyomatt.


71 / 305

Az ellenrzsben rszt vevket (a

szakrtket is) megbzlevllel

kell elltni (kiadmnyoz a bels

ellenrzsi vezet), amely

tartalmazza: az ellenr nevt, regisztrcis szmt,

szolglati igazolvnynak, illetve -

amennyiben szolglati igazolvnnyal nem

rendelkezik - a szemlyazonost

igazolvnynak vagy ms

szemlyazonostsra alkalmas

igazolvnynak szmt;


az ellenrzs tpust, kivve tancsad tevkenysg esetn;

az ellenrzs trgyt s cljt;

az ellenrzsre vonatkoz jogszablyi vagy egyb felhatalmazsra trtn hivatkozst;

a megbzlevl rvnyessgi idejt;

a killts keltt;

a killtsra jogosult alrst, blyegzlenyomatt.


Megbz levl minta

72 / 305

A bizonyossgot ad tevkenysg vgrehajtsa

Az ellenrzs megkezdsrl szban vagy rsban rtesteni kell az ellenrztt szerv vagy szervezeti egysg vezetjt. Ennek keretben a bels ellenrzsi vezet tjkoztatst ad az ellenrzs cljrl

s formjrl, jogszablyi felhatalmazsrl, valamint az ellenrzs vrhat idtartamrl.

Az ellenrzst szksg szerint a helysznen, illetve adatbekrs tjn, elssorban az ellenrzs trgyhoz, cljhoz s idszakhoz kapcsold dokumentcik alapjn a bels kontrollrendszer

rtkelsvel, valamint az ellenrzsi programban meghatrozott ellenrzsi mdszerek

alkalmazsval kell vgrehajtani.

Az adatbekrs tjn kapott informcik valdisgt az ellenr kteles megvizsglni.

A helyszni vizsglatot annak megkezdse eltt legalbb 3 nappal szban vagy rsban be kell jelenteni az ellenrztt szerv vezetjnek.

Az elzetes bejelentst nem kell megtenni, ha az meghisthatja az ellenrzs eredmnyes lefolytatst, errl a bels ellenrzsi vezet dnt.

A helyszni ellenrzs megkezdsekor az ellenr kteles bemutatni a megbzlevelt az ellenrztt szerv vezetjnek.

A vizsglatvezet kteles gondoskodni az ellenrzs sszehangolt, az temezsnek megfelel vgrehajtsrl.

Az ellenr krsre az ellenrztt szerv vezetje kteles teljessgi nyilatkozatot adni, amelyben igazolja, hogy az ellenrztt feladattal sszefgg, felelssgi krbe tartoz valamennyi okmnyt,

illetve informcit hinytalanul az ellenr rendelkezsre bocstotta.


73 / 305

A teljessgi nyilatkozat

TELJESSGI NYILATKOZAT

Alulrott [nv, beoszts, szervezet / szervezeti egysg neve], bntetjogi felelssgem

tudatban kijelentem, hogy a bels ellenrzs szmra tadott dokumentumok, legjobb

tudsom szerint, mindazon dokumentumok, nyomtatvnyok, adatok, informcik, melyek

szksgesek az adott llapot felmrshez. Kijelentem tovbb, hogy ezek a

dokumentumok, adatok s informcik megbzhat, teljes kr informcit tartalmaznak.

Nv: [ellenrztt szervezeti egysg vezetje]

Alrs:

Dtum:


Szerepe: annak igazolsa (az ellenr vdelmben), hogy minden relevns

bizonytkot, informcit tadtak az ellenrnek.

74 / 305

A tancsad tevkenysg vgrehajtsa

a tancsad tevkenysgre szl felkrsnek - amely trtnhet szban vagy rsban - tartalmaznia kell:

a) a tancsad tevkenysg trgyt s cljt;

b) a beszmols formjt s hatridejt.

a tancsad tevkenysg vgrehajtsa sorn is kell megbzlevelet killtani, azonban ellenrzsi programot nem!

a tancsad tevkenysgre nem vonatkoznak a bizonyossgot ad tevkenysg lefolytatsra vonatkoz eljrsrendi szablyok

amennyiben a bels ellenrzsi tevkenysget teljes kren kls szolgltat ltja el, akkor a tancsad tevkenysgre szl felkrst minden

esetben rsban kell rgzteni


75 / 305

Az ellenrzs megszaktsa s felfggesztse

Az ellenrzst a bels ellenrzsi vezet megszakthatja, ha:

soron kvli ellenrzst vagy nem temezett tancsad tevkenysget kell lefolytatni, a vizsglatvezet vagy a bels ellenr az ellenrzs lefolytatsban akadlyoztatva van.

Megszaktsra teht a bels ellenrzs rdekkrben kerl sor.

Az ellenrzst a bels ellenrzsi vezet felfggesztheti, ha az ellenrzttnl:

az ellenrzst rint szemlyi vltozs vagy elhrthatatlan ok, a szmviteli rend llapota, a dokumentci s a nyilvntartsok hinyossga, az ellenrztt szerv jogsrt magatartsa az ellenrzs folytatst akadlyozza.

Felfggesztsre teht az ellenrztt rdekkrben felmerlt okbl kerl sor.

A bels ellenrzsi vezet az ellenrzs megszaktsa vagy felfggesztse esetn:

rsban tjkoztatja az ellenrztt szerv vezetjt, s felhvja az ellenrztt szerv vezetjt az akadly megszntetsre (hatridvel);

egyidejleg rsban tjkoztatja az ellenrzsi tervt jvhagy vezett is; a megszaktott, illetve felfggesztett ellenrzst az akadly elhrulstl szmtott 30 napon

bell folytatni kell, ennek idpontjrl a bels ellenrzsi vezet dnt s az ellenrzs folytatsrl rsban rtesti az ellenrztt szerv vezetjt.


76 / 305

A helyszni ellenrzs lefolytatsa

Vizsglatindt rtekezlet

Ellenrzsi program vgrehajtsa

Elzetes informcik kontrollja

Rendszerek, folyamatok, tranzakcik vizsglata: az elrt mintavtellel, tblzatok, tanstvnyok kitltetsvel s elemzsvel, munkalapok hasznlatval, bels kontrollok tesztelsvel, meglv kockzatok feltrsval.

Az elvgzett ellenrzsi munka dokumentlsa

A megllaptsok folyamatos egyeztetse az ellenrzttekkel

Teljessgi nyilatkozat krse

A megllaptsok rangsorolsa, kvetkeztetsek levonsa, javaslatok megfogalmazsa.


77 / 305

Az ellenrzsi bizonytkokra vonatkoz elrsok

az eredeti okirat (amely a gazdasgi esemny elsdleges okirata, bizonylata);

a msolat, amely az eredeti okirat szvegh, hitelestett msolata (alrs, msolat felirat, az eredeti okirattal mindenben megegyezik);

a kivonat, amely csak rsz(eke)t tartalmaz;

a tanstvny, amely tbb eredeti okiratnak az ellenr ltal meghatrozott szvegrszt s szmszaki adatait tartalmazza;

A msolatot, a kivonatot s a tanstvnyt az ellenrztt szerv vezetje (megbzott) hitelesti, ezzel az

okiratban foglaltak valdisgt dtumozva, alrsval igazolja.

a kzs jegyzknyv, okirat hinyban tnylls igazolsra szolgl (kzsen, alrsokkal, dtum;

fnykp, videofelvtel s egyb adatrgzt eszkz, amely alkalmas adott helyzet hiteles igazolsra, az ellenrztt szerv alkalmazottja jegyzknyvben hitelesti a rgzts idpontjnak, helynek s trgynak

megjellsvel;

a szakrti vlemny (specilis ismereteket ignyl szakkrds);

a nyilatkozat (rsba foglalt tnylls), amelyet az ellenrztt szerv alkalmazottja tett (okirat hinyban vagy meglv okirattal ellenttesen);

tbbes nyilatkozat, amely tbb szemlynek kln-kln vagy egyttesen tett nyilatkozata ugyanazon tnyllsrl;

az informatikai rendszerben rgztett, feldolgozott, onnan lekrdezssel paramterek, illetve szrsi felttelek belltsval nyerhet adat.


78 / 305


A megllaptsokat altmaszt bizonytkok

Teljes bizonyt erej:

Eredeti irat

Hitelestett msolat

Hitelestett kivonat

Tanstvny

Kzs jegyzknyv

Fnykp, videofelvtel s egyb adatrgzt eszkz

Nem teljes bizonyt erej:

Nyilatkozatok

Szakrti vlemnyek

Krdvek, interjk

79 / 305


A megllaptsokat altmaszt bizonytkok

Kvetelmnyeket altmaszt dokumentumok:

Jogszablyok

Alapt okirat

Szervezeti s mkdsi szablyzat

gyrendek

Bels szablyzatok

Munkakri lersok

Rendszer-, folyamatlersok

rsos bels utastsok

Szerzdsek

Teljestseket igazol dokumentumok:

ves beszmolk

Adbevallsok

Jelentsek

Szmviteli bizonylatok

Statisztikai adatok

Egyb adatszolgltatsok

Elemzsek, rtkelsek

Egyb bels teljestsigazol dokumentumok

80 / 305

A megllaptsokat gy kell megfogalmazni, hogy:

az ellenrztt szerv, illetve szervezeti egysg egsznek mkdse, gazdlkodsa vagy az ellenrztt tevkenysg objektven rtkelhet legyen,

vegye figyelembe a mkdssel, gazdlkodssal, tevkenysggel kapcsolatos kockzatokat,

azok vgrehajthatak, teljestsk pedig ellenrizhet s szmon krhet legyen.

a bels ellenr kteles a jelentsben szerepeltetni minden lnyeges olyan tnyt, (pozitv s negatv megllaptst, hinyossgot s ellentmondst), amely biztostja a

teljessgt

a bels ellenrk az ellenrzsi jelents elksztsnl ktelesek rtkelni minden, informcit s vlemnyt, azonban ez utbbi nem befolysolhatja a bels ellenrk

tnyeken alapul megllaptsait, kvetkeztetseit

az ellenrzsi jelents vezeti sszefoglaljban az ellenrzs eredmnyt s a feltrt hinyossgokat sszefoglal rtkelst kell adni


A megllaptsok rsba foglalsa

81 / 305

Az ellenrzsi jelents tartalma

Az ellenrzsi jelentsnek tartalmaznia kell:

az ellenrzst vgz szerv, illetve szervezeti egysg megnevezst;


az ellenrzsre vonatkoz jogszablyi felhatalmazs megjellst;

az ellenrzs tpust;

az ellenrzs trgyt;

az ellenrzs cljt;

az ellenrztt idszakot;

a helyszni ellenrzs kezdett s vgt;

az alkalmazott ellenrzsi mdszereket s eljrsokat;

vezeti sszefoglalt;

az ellenrzsi megllaptsokat, kvetkeztetseket s javaslatokat, valamint a kztk fennll sszefggseket;

az ellenrztt idszakban az ellenrztt terletrt (vagy feladatrt) felels vezetk nevt, beosztst;

a jelents dtumt s az ellenrzsben kzremkdtt ellenrk, szakrtk nevt s alrst.


82 / 305

Az ellenrzsi jelents szerkezetre, tartalmra vonatkoz elrsok

A bels ellenrk az ellenrzsi tapasztalatok alapjn megllaptsokat, kvetkeztetseket s javaslatokat fogalmaznak meg a kltsgvetsi szerv vezetje szmra.

Az ellenrzsi jelents elksztsrt, annak tartalmrt, a levont kvetkeztetsekrt s a kapcsold javaslatokrt a vizsglatvezet, a megllaptsok valdisgrt s altmasztsrt a vizsglatot vgzk felelsek.

Az ellenrzsi jelents rszei:

Alapadatok (az ellenrzsi program szerint)

Vezeti sszefoglal

Rszletes megllaptsok

Kvetkeztetsek

Javaslatok

A jelentstervezet egyeztetse

A Bkr. 42-43 -a szablyozza a jelentstervezet egyeztetsnek eljrsrendjt.

Amennyiben az rintettek rszrl a megllaptsokat vitatjk, akkor egyeztet megbeszlst kell tartani. A megbeszls eredmnyt tartalmaz jegyzknyvet csatolni kell az ellenrzsi jelentshez.

Az ellenrzsi jelentst ezt kveten lezrjk, a dokumentumokat csatoljk, a kltsgvetsi szerv vezetje megkldi a lezrt ellenrzsi jelentst (vagy annak kivonatt) az ellenrztt szerv vezetjnek s szksg esetn felkri az intzkedsi terv elksztsre.


Bels ellenrzsi jelents

83 / 305

Az ellenrzsi jelents-tervezet egyeztetse

Jelents-tervezet

(kivonat) elksztse Tervezet

megkldse az

ellenrztt szerv

vezetje, s az rintettek

rszre

szrevtelezsre

(hatrid: 8 nap,

max. 30 nap, soron kvli

ellenrzs esetn akr

rvidebb bels ellenrzsi

vezet dntse alapjn)

szrevtel

megkldse

Egyeztet

megbeszls

(brmelyik fl

kezdemnyezsre)

szrevtelek

tvezetse

(hatrid: 8

nap, vizsglat-

vezet dnt)

Jelents

vglegestse

Lezrt ellenrzsi

jelents megkldse

(kltsgvetsi szerv vezetje)


84 / 305

Az ellenrzsi jelents megkldse

A kltsgvetsi szerv vezetje a lezrt ellenrzsi jelentst vagy annak kivonatt megkldi:

a) irnytott, illetve felgyelt kltsgvetsi szerv ellenrzse esetn az ellenrztt szerv

vezetjnek, illetve

b) sajt szervezet ellenrzse esetn az ellenrztt szervezeti egysg vezetjnek,

tovbb

c) annak, akire vonatkozan megllaptst vagy javaslatot tartalmaz,

s szksg esetn felkri az intzkedsi terv elksztsre.

bntet-, szablysrtsi, krtrtsi, illetve fegyelmi eljrs megindtsra okot ad cselekmny nem befolysolja az ellenrzs lezrst

a kltsgvetsi szerv vezetje - a bels ellenrzsi vezet vlemnynek kikrsvel - dnthet gy, hogy a lezrt ellenrzsi jelentst vagy annak kivonatt

nyilvnossgra vagy harmadik fl tudomsra hozza az adatvdelemre vonatkoz

jogszablyok figyelembevtelvel.


85 / 305

A bels ellenrzsi vezet kteles nyilvntartst vezetni az elvgzett bels

ellenrzsekrl s gondoskodni az ellenrzsi dokumentumok

megrzsrl.

A nyilvntarts tartalmazza:

az ellenrzs azonostjt;

az ellenrztt szerv, illetve szervezeti egysgek megnevezst;

az ellenrzs trgyt;

az ellenrzs kezdetnek s lezrsnak idpontjt;

az ellenrzs lefolytatsban rszt vett vizsglatvezet, a bels ellenr s a szakrt nevt;

a vizsglt idszakot;

az intzkedsi terv ksztsnek szksgessgt.


Az ellenrzsek nyilvntartsa

86 / 305

Az intzkedsi terv Az intzkedsi terv elksztsrt, vgrehajtsrt s a megtett intzkedsekrl trtn

beszmolsrt az ellenrztt, valamint a javaslattal rintett szerv, illetve szervezeti egysg

vezetje felels.

Az intzkedsi terv = intzkedsek + a vgrehajtsrt felels szemlyek + a vonatkoz hatridk . A hatridk szmon krhetek legyenek (folyamatos s azonnali hatrid

szmzse). Amennyiben a feladat jellege egy ven tl mutat, akkor rszfeladatokat, illetve

rszhatridket kell meghatrozni, ahol rtelmezhet.

Az intzkedsi tervet a lezrt ellenrzsi jelents kzhezvteltl szmtott 8 napon (max. 30 nap) bell kell elkszteni s megkldeni a kltsgvetsi szerv vezetje s a bels ellenrzsi

vezetje rszre.

A kltsgvetsi szerv vezetje az intzkedsi terv jvhagysrl az intzkedsi terv kzhezvteltl szmtott 8 napon bell - a bels ellenrzsi vezet vlemnynek

kikrsvel - dnt.

Egyszeri hatrid mdostsra van lehetsge az ellenrzttnek. A krelem elfogadsrl vagy elutastsrl a kltsgvetsi szerv vezetje - a bels ellenrzsi vezet vlemnynek

kikrsvel - dnt, s errl tjkoztatja az ellenrztt szervezeti egysg vezetjt s a bels

ellenrzsi vezett is.

A krelem elbrlsnak jogt a kltsgvetsi szerv vezetje truhzhatja a bels ellenrzsi vezetre, aki rendszeresen beszmol a hatrid mdostsi krelmekrl s azok elfogadsrl

vagy elutastsrl.


87 / 305

Az intzkedsi tervek vgrehajtsrl val beszmols

Az ellenrztt szervezeti egysg vezetje az intzkedsi tervben meghatrozott egyes feladatok vgrehajtsrl az intzkedsi tervben meghatrozott legutols

hatrid lejrtt kvet 8 napon bell rsban beszmol a kltsgvetsi szerv

vezetje rszre, s ezen beszmolt egyttal tjkoztatsul megkldi a bels

ellenrzsi vezetje rszre is.

A beszmol tartalma:

- a megtett intzkedsek rvid lerst,

- a vgre nem hajtott intzkedsek okt,

- esetlegesen a hatrid, illetve feladat mdostsi krelmet.

Amennyiben az ellenrztt szerv, szervezeti egysg vezetje nem szmol be hatridben az intzkedsi tervben meghatrozott egyes feladatok vgrehajtsrl

s hatrid hosszabbtst sem krt, utellenrzs kezdemnyezhet.


88 / 305

Az intzkedsi tervek nyilvntartsa

A bels ellenrzsi vezet ves bontsban nyilvntartst vezet, amellyel a bels ellenrzsi jelentsekben tett megllaptsokat, javaslatokat, a

vonatkoz intzkedsi terveket s azok vgrehajtst nyomon kveti.

A nyilvntartsnak tartalma:

- az ellenrzsi jelentsben szerepl javaslatok,

- az elfogadott intzkedsi terv,

- a vgrehajtott intzkedsek rvid lerst, s

- a vgre nem hajtott intzkedsek okt.

NGM tmutat!


89 / 305

Az ellenrzsi jelents hasznostsa (realizls)

Lezrt ellenrzsi

jelents rkeztetse

ellenrzttnl

Intzkedsi terv

elksztse Intzkedsi terv

megkldse a

KSZ vezet

rszre

(8, max. 30 nap) KSZ vezet a BEV

vlemnynek

kikrsvel

dnt

(8 nap) Intzkedsi terv

elfogadsa

Intzkedsi

terv

vgrehajtsa,

nyomon

kvetse,

nyilvntartsa

Beszmols

(legutols hatrid

lejrta utn 8 nappal)

Egyszeri hatrid, ill.

feladat mdosts

lehetsge


90 / 305

Az llamhztartsrt felels miniszter ltal kzztett mdszertani tmutat figyelembevtelvel

elksztett ves ellenrzsi jelents, illetve sszefoglal ves ellenrzsi jelents az albbiakat

tartalmazza:

a) a bels ellenrzs ltal vgzett tevkenysg bemutatsa nrtkels alapjn az albbiak szerint:

aa) az ves ellenrzsi tervben foglalt feladatok teljestsnek rtkelse;

ab) a bizonyossgot ad tevkenysget elsegt s akadlyoz tnyezk bemutatsa;

ac) a tancsad tevkenysg bemutatsa;

b) a bels kontrollrendszer mkdsnek rtkelse ellenrzsi tapasztalatok alapjn az albbiak

szerint:

ba) a bels kontrollrendszer szablyszersgnek, gazdasgossgnak, hatkonysgnak s

eredmnyessgnek nvelse, javtsa rdekben tett fontosabb javaslatok;

bb) a bels kontrollrendszer t elemnek rtkelse;

c) az intzkedsi tervek megvalstsa.


ves ellenrzsi jelents s sszefoglal ves ellenrzsi

jelents tartalma

91 / 305

ves ellenrzsi jelents s sszefoglal ves ellenrzsi

jelents megkldsre vonatkoz hatridk

Az ves ellenrzsi jelents elksztsrt a bels ellenrzsi vezet felels, amelyet jvhagysra megkld a kltsgvetsi szerv vezetjnek.

A kltsgvetsi szerv vezetje az ves ellenrzsi jelentst megkldi a fejezetet irnyt kltsgvetsi szerv bels ellenrzsi vezetje rszre a trgyvet kvet v februr 15-ig.

Helyi nkormnyzati kltsgvetsi szerv esetn a bels ellenrzsi vezet az ves ellenrzsi jelentst megkldi a jegyznek, tbbcl kistrsgi trsuls felgyelete al tartoz kltsgvetsi

szerv esetn a munkaszervezet vezetjnek a trgyvet kvet v februr 15-ig.

A fejezetet irnyt szerv bels ellenrzsi vezetje kidolgozza, s a fejezetet irnyt szerv vezetjnek jvhagyst kveten megkldi a trgyvet kvet v prilis 15-ig az

llamhztartsrt felels miniszternek az elz vre vonatkoz ves ellenrzsi jelentst,

valamint a fejezethez tartoz kltsgvetsi szervek ves ellenrzsi jelentsei alapjn sszelltott

sszefoglal ves ellenrzsi jelentst.

A minisztrium bels ellenrzsi vezetje a jvhagyott ves ellenrzsi jelentst a trgyvet kvet v prilis 15-ig megkldi a Kormnyzati Ellenrzsi Hivatal elnknek.


92 / 305

Kzponti koordinci s harmonizci Az ht. 62. -ban meghatrozott feladatkrben az llamhztartsrt felels miniszter

a) koordinlja s sszehangolja a kltsgvetsi, illetve nemzetkzi tmogatsok kontrollrendszereit, valamint

javaslatokat tesz az ezekhez kapcsold jogszablyok kialaktsra;

b) megalkotja, kzzteszi s rendszeresen fellvizsglja a bels kontrollrendszerrel s a bels ellenrzssel

kapcsolatos jogszablyokat, mdszertani tmutatkat, a bels ellenrkre vonatkoz etikai kdexet,

valamint a bels ellenrzsi kziknyv mintt;

d) figyelemmel ksri s vizsglja a jogszablyok, mdszertani tmutatk, a nemzetkzi, valamint az

llamhztartsrt felels miniszter ltal kzztett bels kontrollokra, valamint bels ellenrzsre vonatkoz

standardok alkalmazst s vgrehajtst;

e) elltja a szakmai egyeztet frumknt ltrehozott BK MCS elnki tisztsgt, gyrendjnek,

tmacsoportjainak megalkotsval kapcsolatos feladatokat, illetve azok mkdtetst;

f) felels a kltsgvetsi szervek vezeti s gazdasgi vezeti, valamint a bels ellenrk szakmai tovbbkpzsi

rendszernek fejlesztsrt s szervezi ezen kpzseket;

g) kapcsolatot tart az illetkes eurpai unis intzmnyekkel, a tagllamokkal s szakmai szervezetekkel;

h) felels a bels kontrollrendszerrel s a bels ellenrzssel kapcsolatos kommunikcirt s az rintett hazai

szervezetekkel val kapcsolattartsrt.

Az llamhztartsrt felels miniszter az llamhztartsi bels kontrollrendszer helyzetrl s mkdsrl a trgyvet kvet vben jlius 31-ig ves jelentst terjeszt el a Kormny rszre, melyet elzetesen az

BK MCS rintett Tmacsoportjai megtrgyalnak.


93 / 305

llamhztartsi Bels Kontroll Munkacsoport

Az BK MCS konzultatv testlet, amelynek feladata:

a bels ellenrzsi rendszert is magban foglal llamhztartsi bels kontrollrendszer mkdsnek ttekintse;

az llamhztartsrt felels miniszter tmogatsa a bels ellenrzsi rendszer koordincija, harmonizcija s a tovbbfejlesztsre vonatkoz javaslatok

elksztse sorn, valamint

az eurpai unis tmogatsokhoz kapcsold ellenrzsi feladatok koordincija tern; tovbb

a bels ellenrk funkcionlis fggetlensgnek rtkelse s tmogatsa;

az llamhztartsi bels kontrollrendszer helyzetrl s mkdsrl az llamhztartsrt felels miniszter ves jelentst terjeszt el a kormnynak,

melyet elzetesen az BK MCS rintett Tmacsoportjai megtrgyaltak.


94 / 305

A bels ellenrk nyilvntartsa I. (ht.) A kltsgvetsi szervnl bels ellenrzsi tevkenysget csak az llamhztartsrt felels miniszter

engedlyvel rendelkez szemly vgezhet.

Engedly annak adhat, aki

cselekvkpes,

bntetlen ellet,

nem ll a bels ellenrzs krbe tartoz tevkenysg vonatkozsban a foglalkozstl eltilts hatlya alatt,

tovbb rendelkezik a jogszablyban elrt vgzettsggel s gyakorlattal.

Az llamhztartsrt felels miniszter a bels ellenrzsi tevkenysg folytatsra engedllyel rendelkez szemlyekrl

nyilvntartst vezet, amely tartalmazza az rintett

termszetes szemlyazonost adatt,

nyilvntartsi szmt,

lakcmt vagy tartzkodsi helynek cmt,

rtestsi cmt,

telefonszmt,

elektronikus elrhetsgt,

felsfok iskolai vgzettsgt igazol oklevelnek szmt, a killt intzmny nevt s a killts keltt,

egyb kpestseinek megnevezst, az ezen kpestst igazol oklevl vagy bizonytvny szmt, a killt intzmny nevt, a killts keltt,

a szakmai gyakorlat idtartamt vagy a gyakorlat alli felmentst igazol dokumentum megltre vonatkoz utalst, s

a ktelez szakmai tovbbkpzsen trtn rszvtel idejt.


95 / 305

A NGM a nyilvntartsban szerepl bels ellenr nyilvnos adatait (nv, szm, elrhetsg) internetes honlapjn nyilvnossgra hozza s biztostja, hogy a nyilvnos adatokrl a

nyilvntartsba vtelt vgz szervezettl brki tjkoztatst kaphasson.

A nyilvntartsba vtel, valamint a nyilvntartsbl val trls szablyait az llamhztartsrt felels miniszter rendeletben llaptja meg. A nyilvntartsbl trlt termszetes szemlyek

adatait a nyilvntartsba vtelt vgz szervezet a trlst kvet tz vig kteles megrizni.

A bels ellenrk ktelesek a mr megszerzett ismereteiket naprakszen tartani, fejleszteni, a vltozsokbl ered kvetelmnyekkel sszhangba hozni. Ennek rdekben ktvente

ktelesek szakmai tovbbkpzsen rszt venni, s kln jogszablyban elrt esetekben

vizsgt tenni.

Rszletszablyok a kltsgvetsi szervnl bels ellenrzsi tevkenysget vgzk nyilvntartsrl s ktelez szakmai tovbbkpzsrl, valamint a kltsgvetsi szervek

vezetinek s gazdasgi vezetinek bels kontrollrendszer tmj tovbbkpzsrl 28/2011.

(VIII. 3.) NGM rendeletben


A bels ellenrk nyilvntartsa II. (ht.+Bkr.)

96 / 305













97 / 305

A Kormnyzati Ellenrzsi Hivatal jogllsa, szervezete, vezeti

A Kormnyzati Ellenrzsi Hivatalrl szl 355/2011. (XII. 30.) Korm. rendelet

A Kormnyzati Ellenrzsi Hivatal (rvidtett neve: KEHI, a tovbbiakban: Hivatal) kzponti hivatal.

A Hivatal irnytst a miniszterelnk a Miniszterelnksgen mkd jogi gyekrt felels llamtitkr (a tovbbiakban: llamtitkr) tjn ltja el.

A Hivatal nllan mkd s gazdlkod kzponti kltsgvetsi szerv.

A Hivatal szkhelye Budapest.

A Kormny kormnyzati ellenrzsi szervknt a Hivatalt jelli ki.

A Hivatalt elnk vezeti, akit az llamtitkr javaslatra a miniszterelnk nevez ki s ment fel.

A Hivatal elnkt feladatai elltsban elnkhelyettesek segtik, akiket a Hivatal elnknek javaslatra a KIM miniszter nevez ki s ment fel.

A Hivatal elnkv s elnkhelyettesv llam- s jogtudomnyi doktori vagy okleveles kzgazdsz kpestssel s legalbb t v kzigazgatsi gyakorlattal,

valamint t v vezeti tapasztalattal rendelkez magyar llampolgr nevezhet ki.


98 / 305

A Hivatal feladat- s hatskre

A kormnyzati ellenrzs

az ellenrztt szerv szervezettl fggetlenl mkd,

elssorban a kzpnzek felhasznlst,

a nemzeti vagyonnal val gazdlkodst, annak megvst,

a kzfeladatok hatkony, gazdasgos s eredmnyes elltst vizsgl

trgyilagos, tnyfeltr, kvetkeztetseket levon s javaslatokat megfogalmaz

ellenrzsi vagy tancsad tevkenysg.

A Hivatal elltja a kormnyzati ellenrzsi szerv trvnyben meghatrozott feladatait, valamint

a kormnyzati ellenrzsre vonatkoz politika rvnyestsvel kapcsolatban jogszablyban vagy

kzjogi szervezetszablyoz eszkzben meghatrozott tovbbi feladatokat.

A Hivatal kormnyzati ellenrzsi hatskre nem terjed ki

a kzponti kltsgvetsrl szl trvny Orszggyls, Kztrsasgi Elnksg, Alkotmnybrsg, Alapvet Jogok Biztosnak Hivatala, llami Szmvevszk, Brsgok,

Magyar Kztrsasg gyszsge, Gazdasgi Versenyhivatal, Magyar Tudomnyos Akadmia,

Magyar Mvszeti Akadmia kltsgvetsi fejezetbe sorolt kltsgvetsi szervek, s

a Magyar Nemzeti Bank

ellenrzsre.


99 / 305

A Hivatal beszmolsi ktelezettsge

A Hivatal elnke a Hivatal tevkenysgrl vente, a trgyvet kvet v jnius 30-ig a

beszmol a Kormnynak.

A beszmol tartalmazza klnsen

az ves kormnyzati ellenrzsi feladatok teljestsnek rtkelst,

a kormnyzati ellenrzsek fontosabb megllaptsait s javaslatait,

az ellenrzsi jelentsek alapjn ksztett intzkedsi tervekben foglaltak idarnyos teljestsnek bemutatst,

tjkoztatst a kormnyzati ellenrzsek sorn feltrt bntet-, szablysrtsi, fegyelmi vagy polgri jogi jogviszony alapjn rvnyestend jog, kvetels, egyb polgri jogi igny

rvnyestsre irnyul eljrs megindtsra okot ad cselekmnyekrl, mulasztsokrl

vagy hinyossgokrl, valamint ezen eljrsok Hivatal ltal ismert llsrl, eredmnyrl,

tjkoztatst a Hivatal ltal trgyvben vgzett tancsad tevkenysgekrl,

a kormnyzati ellenrzsek szemlyi s trgyi feltteleit, a tevkenysget elsegt s akadlyoz tnyezket.


100 / 305

A Hivatal tovbbi tevkenysgei

Kzs ellenrzsek

A Hivatal - megllapods alapjn - kzs ellenrzst vgezhet a felgyeleti s a hatsgi ellenrz szervekkel. A megllapods eltr rendelkezse hinyban a kzs ellenrzsrl a

Hivatal nll ellenrzsi jelentst kszt.

A tancsad tevkenysg vgrehajtsa

A Hivatal a Kormny dntse, a miniszterelnk vagy az llamtitkr megbzsa alapjn az tancsad tevkenysget vgez. A tancsad tevkenysgre szl megbzs - kivve, ha az

szbeli konzultcira irnyul - rsban rvnyes. A megbzsnak tartalmaznia kell a tancsad

tevkenysg trgyt, feladatait s cljt, valamint a beszmols formjt s hatridejt.

A tancsad tevkenysg vgrehajtsa rdekben a Hivatal megkeresst intzhet adatszolgltats, informcik hitelessgnek megllaptsa, illetve dokumentumok

megkldse rdekben brmely hatsghoz, llami, nkormnyzati szervhez, gazdlkod

szervezethez vagy szemlyhez.

A tancsad tevkenysgrl nem kszl ellenrzsi jelents.


101 / 305

A kormnyzati ellenrzs ltalnos szablyai

A Hivatal kormnyzati ellenrzsi tevkenysgt a Kormny ltal jvhagyott ves ellenrzsi terv alapjn vgzi.

A Hivatal ves ellenrzsi tervt a trgyvet megelz v december 15-ig az llamtitkr tjn nyjtja be a Kormnynak.

A Kormny dntse, a miniszterelnk vagy a miniszter utastsa alapjn a Hivatal elnke soron kvli kormnyzati ellenrzst rendel el.

Documents

Oktatasi Segedanyag ABPE I 2 Modul_2014