pažymą. PVM prievolės

Individuali veikla pagal

pažymą.

PVM prievolės.

(pradedantiesiems)

Mokesčių informacijos departamentas

2021-01-21

2

Seminaro planas

Individuali veikla pagal pažymą (toliau – IV)

IV pajamos

IV leidžiami atskaitymai

IV buhalterinė apskaita

IV pajamų apmokestinimas

IV pajamų deklaravimas

Pridėtinės vertės mokesčio (toliau – PVM) prievolės

Teisės aktai

Atsakymai į klausimus

https://vmi.zoom.us/j/98632271730?pwd=U1d5LzVPRDBtRUw3bUs4YmdDdTJ1Zz09

https://vmi.zoom.us/j/98632271730?pwd=U1d5LzVPRDBtRUw3bUs4YmdDdTJ1Zz09

Individuali veikla pagal pažymą

3

Individuali veikla – savarankiška veikla, kuria versdamasis gyventojas siekia gauti pajamų ar

kitokios ekonominės naudos per tęstinį laikotarpį (GPMĮ 2 str. 7 dalis):

savarankiška bet kokio pobūdžio komercinė arba gamybinė veikla, išskyrus nekilnojamųjų pagal prigimtį daiktų pardavimo ir (ar) nuomos veiklą, taip pat finansinių priemonių sandorius;

savarankiška kūryba, mokslinė, profesinė, ir kita panašaus pobūdžio savarankiška veikla;

savarankiška sporto veikla;

savarankiška atlikėjo veikla.

444


Gyventojas, pasirinkęs vykdyti individualią veiklą pagal pažymą, gali užsiimti bet kokios rūšies veikla, jeigu Lietuvos Respublikos teisės aktai nenumato reikalavimo įsteigti juridinio asmens.

Jeigu teisės aktai nedraudžia gyventojui kaip fiziniam asmeniui (neįsteigus juridinio asmens) vykdyti tam tikros ekonominės veiklos, tai jis tą veiklą gali vykdyti, nors jai ir reikalinga licencija ar bet koks kitas leidimas.


5

Gyventojas, nusprendęs vykdyti individualią veiklą

pagal pažymą, ne vėliau kaip veiklos vykdymo

pradžios dieną privalo apie tai informuoti Valstybinę

mokesčių inspekciją (toliau – VMI), pateikdamas

Fizinio asmens prašymo įregistruoti į Mokesčių

mokėtojų registrą formą REG812.

Kai pasikeičia ir (ar) papildomi Registre įregistruoti

gyventojo duomenys arba gyventojas pageidauja

nutraukti IV, privalo apie tai informuoti VMI (ne

vėliau kaip per 5 d. d. pateikti REG812 formą).

6


Veiklos rūšies kodo pasirinkimas

Gyventojas, registruodamas IV, veiklos rūšies kodą ar kelis kodus turi pats pasirinkti iš Ekonominės veiklos rūšių klasifikatoriaus (EVRK 2 redakcija).

Konsultacijas dėl veiklos rūšies priskyrimo konkrečiai EVRK klasei teikia Statistikos departamentas prie Lietuvos Respublikos Vyriausybės (Gedimino pr. 29, 01500 Vilnius):

tel. (8 5) 236 4716

interneto puslapis www.stat.gov.lt

el. paštas [email protected]

777


Formą REG812 galima pateikti:

el. būdu, prisijungus prie asmeninės

mokesčių mokėtojo erdvės – Mano VMI;

užpildžius popierinį prašymą, jį tiesiogiai

įteikus arba išsiuntus paštu apskrities

VMI.

888


VMI, gavusi formą REG812, parengia Nuolatinio

Lietuvos gyventojo individualios veiklos

vykdymo pažymos FR0468 formą.

Pažymą gyventojas gali atsispausdinti iš Mano

VMI arba gali atsiimti asmeniškai bet kurioje

apskrities VMI.

9

Individualios veiklos pajamos

IV pajamos GPMĮ 10 str.

IV pajamoms priskiriamos visos pajamos iš IV, įskaitant pajamas iš IV turto (išskyrus nekilnojamąjį pagal prigimtį daiktą) nuomos, pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn ir pajamas iš finansinių priemonių.

Svarbu. IV nekilnojamojo turto pardavimo pajamos apmokestinamos 15 proc. tarifu. Gyventojų pajamų mokesčiu (toliau –GPM) neapmokestinamos nekilnojamojo turto pardavimo pajamos, jei turtas išlaikytas nuo jo įsigijimo iki pardavimo ne trumpiau kaip 10 metų.


10

IV pajamos pripažįstamos

Pinigų apskaitos

principuKaupimo apskaitos

principu

Faktišku pajamų

gavimo momentuTuo momentu, kai pajamos

uždirbamos,

neatsižvelgiant į

apmokėjimo laiką

11


Kaupimo apskaitos principą privalo taikyti gyventojas, kuris

verčiasi IV ir yra įregistruotas PVM mokėtoju arba savo

individualiai veiklai priskiria ir joje naudoja ilgalaikį turtą, t. y.,

VMI pateikia FR0457 formą.

Kaupimo principas pradedamas taikyti tą mokestinį laikotarpį,

kurį gyventojas įsiregistruoja PVM mokėtoju arba savo IV

priskiria ir pradeda naudoti ilgalaikį turtą, ir taikomas iki veiklos

pabaigos.

Pradėjus taikyti kaupimo apskaitos principą, į šio apskaitos

principo taikymo metus pereinančios pirkėjų skolos į pajamas

įtraukiamos po šių skolų apmokėjimo, tačiau ne vėliau kaip per

3 metus nuo mokestinio laikotarpio, kurį buvo pereita, pradžios.

12


Kiti IV vykdantys gyventojai (ne PVM mokėtojai ir veikloje nenaudojantys ilgalaikio turto), pajamas pripažįsta jų gavimo momentu - pinigų apskaitos principu, t. y., kai pajamos bet kokia forma faktiškai gaunamos.

Jeigu gyventojas vykdo kelių rūšių individualią veiklą, pajamas iš skirtingų veiklos rūšių turi pripažinti pagal tą patį apskaitos principą.

13


Pavyzdys

Gyventojas, vykdantis individualią baldų gamybos veiklą ir

taikantis kaupimo apskaitos principą, 2021 m. pardavė

gaminių už 15 000 Eur.

Pirkėjai už gaminius atsiskaito dalimis:

- 2021 m. sumokėjo 12 000 Eur

- 2022 m. sumokės 3 000 Eur

2021 m. pajamos – 15 000 Eur.

14


Pavyzdys

Gyventojas, taikantis pinigų apskaitos principą, vykdo

papildomo mokymo veiklą.

Per 2021 m. gyventojas suteikė paslaugų už 10 000 Eur,

tačiau paslaugų pirkėjai 2021 m. sumokėjo 8 000 Eur.

Likusią 2 000 Eur sumą sumokės 2022 m. sausio mėn.

2021 m. pajamos – 8 000 Eur.

2022 m. pajamos – 2 000 Eur.


15

IV pajamų priskyrimas A ir B klasėms (GPMĮ 22 str.)

IV pajamos (išskyrus kai

kurias pajamas) priskiriamos

B klasės pajamoms, todėl

pajamų mokestį nuo šių

pajamų deklaruoja,

apskaičiuoja ir sumoka pats

tokias pajamas gavęs

gyventojas kalendoriniams

metams pasibaigus,

pateikdamas metinę pajamų

deklaraciją.

Kai kurios IV pajamos priskiriamos A klasės pajamoms, nuo kurių pajamų mokestį apskaičiuoja,

išskaičiuoja ir sumoka į biudžetą mokestį išskaičiuojantis asmuo.

IV pajamos priskiriamos:

B klasės pajamoms A klasės pajamoms

16


A klasės pajamoms priskiriamos:

IV sporto ir atlikėjų veiklos, taip pat IV pajamos, gautos už

parduotą nenukirstą mišką, apvaliąją medieną;

už parduotas atliekas gautos individualios veiklos pajamos (taip pat

ir ne individualios veiklos pajamos, prie atliekų priskiriamas ir

netauriųjų metalų laužas);

iš individualią veiklą vykdančio nuolatinio Lietuvos gyventojo už

nekilnojamojo turto nuomą gautos pajamos. Pvz., kai IV vykdantis

gyventojas iš kito gyventojo savo individualiai veiklai vykdyti

nuomojasi nekilnojamąjį turtą (pvz., žemės sklypą, komercines

patalpas ar butą, kurio nuomai gyventojas neturi įsigijęs patalpų

nuomos verslo liudijimo), išmokėdamas nuomotojui turto nuomos

pajamas privalos apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą 15

proc. pajamų mokestį.


17

IV apmokestinamosios

pajamos

IV pajamos

Leidžiami

atskaitymai ir neapmokestinamosios

pajamos


18

Išlaidų priskyrimo leidžiamiems atskaitymams būdai

Faktiškai

patirtos išlaidos,

pagrįstos

juridinę galią

turinčiais

dokumentais

Suma, lygi 30 proc. mokestiniu laikotarpiu

gautų (uždirbtų) IV pajamų (nuostata

netaikoma, kai pajamos (ar jų dalis) gaunamos iš

darbdavio)

arba

19


Pavyzdys

Gyventojas vykdo individualią paslaugų veiklą. 2021

metais gavo (uždirbo) 15 000 Eur pajamų.

Leidžiamais atskaitymais nusprendė pripažinti 30 proc.

gautų pajamų.

Pajamos – 15 000 Eur

Leidžiami atskaitymai – 4 500 Eur (15 000 x 30 %)

IV apmokestinamosios pajamos – 10 500 Eur (15 000 –

4 500)


20

IV leidžiamiems atskaitymams gali būti priskiriamos, pvz.:

perparduodamų prekių, medžiagų, žaliavų, detalių ir kt. įsigijimo

išlaidos,

veikloje naudojamo turto įsigijimo, nuomos, eksploatavimo bei

remonto išlaidos,

samdomų darbuotojų darbo užmokesčio išlaidos,

valstybinio socialinio draudimo (VSD) ir privalomojo sveikatos

draudimo (PSD) įmokos,

reprezentacinės išlaidos, beviltiškos skolos ir kitos išlaidos, kurių

priskyrimas leidžiamiems atskaitymams yra ribojamas

IV leidžiami atskaitymaiIV naudojamas turtas (GPMĮ 2 str. 29 dalis)

IV turtas – turtas (ar jo dalis), kurį (kurią) gyventojas naudoja tik savo IV.

IV turtas skirstomas į ilgalaikį turtą (toliau – IT) ir trumpalaikį.

IT – tai turtas, kuris naudojamas IV ilgiau kaip 1 metus ir kurio įsigijimo kaina ne mažesnė už gyventojo nusistatytą kainą.

Trumpalaikis turtas – tai turtas, kuris IV naudojamas gyventojo pajamoms uždirbti (ekonominei naudai gauti) trumpiau kaip vienerius metus, o jo įsigijimo kaina į leidžiamus atskaitymus įskaitoma tą mokestinį laikotarpį, kurį šis turtas pradėtas naudoti veikloje. 21


IV naudojamas IT turtas

Gyventojas, prieš pradėdamas IV naudoti IT, turi VMI pateikti užpildytą Fizinio asmens pranešimo apie ilgalaikio turto ar jo dalies priskyrimą vykdomai individualiai ir / arba kitai ekonominei veiklai FR0457formą (toliau – FR0457 forma).

Apie trumpalaikio turto naudojimą IV pranešti VMI nereikia.

22

23


IV naudojamas turtas

Kai ilgalaikis turtas naudojamas ne tik IV (bet ir

asmeniniais tikslais), maksimali įsigijimo

išlaidoms priskiriama turto įsigijimo kainos dalis,

išskyrus mobiliojo ryšio priemones, negali viršyti –

90 proc.

Mobiliojo ryšio priemonių – 50 proc.

24


Sutuoktinių bendrosios jungtinės nuosavybės teise turimo turto įsigijimo išlaidos (nusidėvėjimas) vieno iš sutuoktinių IV leidžiamiems atskaitymams gali būti priskiriamos tik esant kitosutuoktinio sutikimui ši turtą valdyti, naudoti ir juo disponuoti kaip IV turtu.

Nesant tokio sutikimo – leidžiamiems atskaitymams gali būti priskiriama ne daugiau kaip 50 proc. nustatyta tvarka apskaičiuotos tokio IV naudojamo ilgalaikio turto įsigijimo išlaidų sumos.

Sutikimas – laisvos formos dokumentas, kuriame turi būti nurodyta, dėl kokio turto šis sutikimas yra surašytas ir abiejų sutuoktinių rekvizitai (vardas, pavardė, parašas).

25

IV leidžiami atskaitymai IT įsigijimo išlaidomis laikoma turto įsigijimo kaina su

PVM, jei turto įsigijimo momentu gyventojas nėra PVM mokėtojas, t. y. toks gyventojas IT nusidėvėjimą turi skaičiuoti nuo turto įsigijimo kainos su PVM.

PVM mokėtojas, pirkimo PVM įtraukęs į PVM atskaitą – nuo įsigijimo kainos be PVM.

Jeigu IT priskiriamas IV turtui ne tais pačiais kalendoriniais metais, kurais įsigytas, nustatant to turto įsigijimo išlaidas, turi būti skaičiuojamas sąlyginis nusidėvėjimas, t. y. IT įsigijimo kaina turi būti sumažinta kainos dalimi, kuri atitinka to IT sąlyginio nusidėvėjimo sumą.

Sąlyginis nusidėvėjimas pradedamas skaičiuoti nuo kito mėnesio pirmosios dienos po turto įsigijimo ir skaičiuojamas iki to mokestinio laikotarpio, kurį IT buvo deklaruotas kaip IV turtas, pradžios.


26

Nusidėvėjimas (amortizacija) skaičiuojamas IT, kuris:

priklauso gyventojui nuosavybės teise ar įsigytas lizingu ir

naudojamas veikloje ilgiau kaip 1 metus, ir

jo kaina ne mažesnė už nusistatytąją, ir

turtas, nurodytas pateiktoje FR0457 formoje ir

nepriskiriamas IT, kurio įsigijimo išlaidos leidžiamiems

atskaitymams nepriskiriamos


27

IT nusidėvėjimas

IT įsigijimo išlaidos (išskyrus gyvenamųjų pastatų ir

patalpų, lengvųjų automobilių) atimamos lygiomis dalimis

per laikotarpį – ne trumpesnį negu Pelno mokesčio

įstatymo 1 priedėlyje nustatytas nusidėvėjimo normatyvas

metais.

Nusidėvėjimo normatyvas pradedamas skaičiuoti nuo to

mėnesio, kurį ilgalaikis turtas pradėtas naudoti IV

Žemės įsigijimo išlaidos negali būti atimamos iš IV pajamų

28


IV naudojamo turto eksploatavimo ir remonto

išlaidos leidžiamiems atskaitymams priskiriamos pagal

to turto faktinį naudojimą IV (deklaruotą FR0457

formoje) neatsižvelgiant į tai, ar to turto įsigijimo

išlaidos (ar bet kuri jų dalis) buvo priskirtos

leidžiamiems atskaitymams ar ne.

Šis ilgalaikis turtas turi būti nurodytas FR0457

formoje.

Jeigu IV turtas buvo naudojamas ne visą mokestinį

laikotarpį, tai leidžiamiems atskaitymams turto

eksploatavimo ir remonto išlaidos priskiriamos nuo to

mėnesio, kurį turtas pradėtas naudoti IV.

29


Degalų įsigijimo išlaidas reikia pagristi ne tik faktą, kad tokios išlaidos yra patirtos, bet ir sunaudotų degalų kiekį IV pajamų uždirbimui, t. y. gyventojas turi įrodyti, kokį kiekį degalų jis išnaudojo vykdydamas IV.

Gyventojas turėtų savo pasirinkta ir suprantama forma fiksuoti IV naudojamos transporto priemonės panaudojimo ir degalų sunaudojimo duomenis. Degalų sunaudojimo normas gyventojas gali pasitvirtinti pats, atsižvelgdamas į gamintojo nurodytus transporto priemonės techninius duomenis.

Prie leidžiamų atskaitymų galima priskirti tik faktiškai nuvažiuotam (siejamam su pajamų uždirbimu) atstumui tenkantį sunaudotų degalų kiekį, neviršijantį normos ir pagrįstą dokumentais.

30


Leidžiamiems atskaitymams priskiriamos gyventojo, kaip

IV vykdančio asmens, mokamos privalomojo sveikatos

draudimo (toliau –PSD) ir valstybinio socialinio draudimo

(toliau – VSD) įmokos.

Nuo IV pajamų gyventojo mokėtinos PSD ir VSD įmokos

priskiriamos leidžiamiems atskaitymams tą mokestinį

laikotarpį, kurį gautos arba uždirbtos IV pajamos, nuo

kurių tos įmokos apskaičiuotos, t. y. įmokos apskaičiuotos

nuo 2021 metais gautų (uždirbtų) IV pajamų bus

priskiriamos 2021 metų leidžiamiems atskaitymams,

neatsižvelgiant į tai, kada jos bus sumokėtos.

31


Leidžiami atskaitymai, kai gyventojas vykdo kelias skirtingas veiklos rūšis

Nuo 2018-01-01 (apskaičiuojant 2018 ir vėlesnių metų pajamas)

Iš skirtingų individualių veiklų rūšių (išskyrus žemės ūkio veiklą) gautos (uždirbtos) pajamos sumuojamos ir leidžiami atskaitymai, susiję su visų veiklos rūšių pajamų gavimu (uždirbimu) atskaitomi iš visų (visų rūšių) per metus gautų (uždirbtų) individualios veiklos pajamų sumos.

Gyventojas, vykdantis kelių rūšių IV, visoms veiklos rūšims turi pasirinkti tą patį išlaidų pripažinimo būdą –leidžiamiems atskaitymams priskirti faktiškai patirtas išlaidas, pagrįstas dokumentais, arba išlaidomis laikyti 30proc. gautų (uždirbtų) IV pajamų.


Kai pajamos pripažįstamos jų gavimo momentu

(taikant pinigų apskaitos principą), leidžiamų

atskaitymų suma negali viršyti per tą

mokestinį laikotarpį gautų IV pajamų.

Jei taikant kaupimo apskaitos principą gaunami

mokestinio laikotarpio nuostoliai (iš IV pajamų

atėmus leidžiamus atskaitymus), – jų suma

perkeliama į kitą mokestinį laikotarpį.

32


IV leidžiamiems atskaitymams nepriskiriamos išlaidos:

gyvenamųjų pastatų ir patalpų įsigijimo išlaidos

kompiuterių programų sukūrimo išlaidos

lengvųjų automobilių, išskyrus tuos, kurie naudojami tik teikiant transporto arba vairavimo mokymo paslaugas ir

(arba) nuomojami, įsigijimo išlaidos

kompiuterių programų įsigijimo išlaidos, jeigu šios programos yra įsigytos iš asocijuotų asmenų arba yra įsigytos iš vienetų, įregistruotų ar

kitaip organizuotų tikslinėse teritorijose, arba gyventojų, kurių nuolatinė gyvenamoji vieta yra tikslinėje teritorijoje

į biudžetą mokamas PVM ir GPMĮ nustatytas pajamų mokestis

pirkimo (importo) pridėtinės vertės mokestis, gyventojo, kuris yra pridėtinės vertės mokesčio mokėtojas, įtrauktas į PVM

atskaitą 33

IV leidžiami atskaitymaiIV leidžiamiems atskaitymams nepriskiriamos išlaidos:

(tęsinys)

sumokėtos netesybos, į biudžetą ir valstybės pinigų fondus sumokėtos baudos, delspinigiai ir kitos sankcijos už teisės aktų pažeidimus

neapmokestinamosioms pajamoms tenkantys leidžiami atskaitymai

išlaidos paramai ir dovanoms

išmokos užsienio gyventojams, kurių nuolatinė gyvenamoji vieta yra tikslinėse teritorijose

gyventojo padarytos žalos atlyginimas

išmokos, nuo kurių gyventojas privalėjo išskaičiuoti pajamų arba pelno mokestį, tačiau jo neišskaičiavo

išmokos užsienio vienetams, kurie įregistruoti ar kitaip organizuoti tikslinėse teritorijose

išlaidos, patirtos darant Baudžiamojo kodekso uždraustą veiką, įskaitant kyšius 34


Gyventojas, besiverčiantis IV(išskyrus notarus, antstolius ir advokatus), privalo naudoti tokius apskaitos dokumentus:

• sąskaitą faktūrą;

•PVM sąskaitą faktūrą;

•kasos aparato kvitą.

•kitus apskaitos dokumentus (mokėjimo pavedimus, pinigų priėmimo kvitus ir pan.).

35

36


Apskaitos dokumentai

Pardavus prekę ar suteikus paslaugą kiekvienam pirkėjui privaloma išrašyti ir išduoti sąskaitą faktūrą arba PVM sąskaitą faktūrą (kai individualią veiklą vykdantis gyventojas yra PVM mokėtojas) arba kasos aparato kvitą, kai veiklos pajamoms apskaityti naudojamas kasos aparatas.

Pastaba. Vykdant lauko prekybos veiklą, kiekvienam pirkėjui neprivaloma išrašyti sąskaitą faktūrą, tačiau privaloma išrašyti, pirkėjui pareikalavus. Pasibaigus dienai, iš lauko prekybos veiklos gauti pinigai turi būti užpajamuojami viena sąskaita faktūra, kurioje nurodoma bendra per dieną parduotų prekių suma (išskyrus sumą pagal išrašytas sąskaitas faktūras).

37


Apskaitos dokumentai

Kai paslaugos suteikimo ar prekės pardavimo momentas nesutampa su apmokėjimo momentu (arba iš anksto gavus avansą), suteikus paslaugą ar pardavus prekę išrašoma sąskaita faktūra ar PVM sąskaita faktūra, o atsiskaičius vėliau (ar gavus avansą) grynaisiais pinigais, pinigų gavimo momentu, išrašomaspinigų priėmimo kvitas. Atsiskaitant bankiniu pavedimu pinigų priėmimo kvitas nerašomas.

Pinigų priėmimo kvito pavyzdinė forma, naudojimo, išrašymo ir apskaitos taisyklės patvirtintos Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministro viršininko 2019 m. gegužės 10 d. įsakymu Nr. VA-39.


Išlaidų dokumentai:

• sąskaitomis faktūromis,

• PVM sąskaitomis faktūromis,

• importo deklaracijomis,

• laisvos formos apskaitos dokumentais,

• kasos aparato kvitais.

• Prekių ir paslaugų įsigijimo iš užsienio vienetų ir gyventojų atvejais išlaidos gali būti pagrindžiamos užsienio vienetų ir gyventojų surašytais dokumentais, jeigu iš šių dokumentų galima nustatyti ūkinės operacijos turinį.

(GPMĮ 18 str. 8 ir 9 dalys) 38


Išlaidos kasos aparatų kvitais gali būti pagrįstos tik tuo atveju, jeigu prekių ar paslaugų, kurių įsigijimą patvirtina kasos aparato kvitas, vertė (įskaitant PVM) neviršija 100 Eur.

Įsigyjant degalus – jei vertė (įskaitant PVM) neviršija 150 Eur ir jame yra visi privalomi rekvizitai, taip pat pirkėją identifikuojantis rekvizitas (-ai)

Gyventojas, pasirinkęs apmokestinamąsias IV pajamas apskaičiuoti GPMĮ 18 str. 12 dalyje nustatyta tvarka, neprivalo turėti atskaitomą sumą pagrindžiančių dokumentų

39


Gyventojai, nenaudojantys kasos aparato, privalo pildyti Gyventojo individualios veiklos pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalą (toliau – Žurnalas).

Pinigų apskaitos principą taikantis gyventojas daro įrašą Žurnalo pajamų skiltyje, kai faktiškai gauna pajamų iš IV.

Kaupimo apskaitos principą taikantis gyventojas daro įrašą, kai uždirba pajamų, neatsižvelgdamas į pinigų gavimą.

Išlaidos Žurnale registruojamos, kai jos patiriamos, neatsižvelgiant į taikomą apskaitos principą ir į tai, ar jos apmokėtos.

40

41

GYVENTOJO INDIVIDUALIOS VEIKLOS PAJAMŲ IR IŠLAIDŲ APSKAITOS ŽURNALAS

___________________________________________________________________

(gyventojo vardas, pavardė, asmens kodas)

___________________________________________________________________

(gyvenamoji vieta)

___________________________________________________________________

(veiklos pavadinimas)

Eil.

Nr.

Data Dokumento data,

pavadinimas ir

numeris

Operacijos

turinys

Pajamų

suma

(eurais)

Išlaidos – leidžiami atskaitymai, susiję su

individualios veiklos pajamų gavimu arba

uždirbimu

prekių,

medžiagų,

žaliavų,

detalių

įsigijimo

1 2 3 4 5 6 7 8

42

Eil.

Nr.

Data Dokumento data,

pavadinimas ir numerisOperacijos

turinys

Pajamų

suma

(eurais)

Išlaidos – leidžiami atskaitymai, susiję su

individualios veiklos pajamų gavimu arba

uždirbimu

prekių,

medžiagų,

žaliavų,

detalių

įsigijimo

Eksploatac.

išlaidos,

ilgalaikio

turto

nusidėvėji

mas

Mokesčiai,

rinkliavos

1 2 3 4 5 6 7 8

1. 2021-

01-02

2021-01-02 PVM

sąskaita faktūra

KL Nr.1345

Medienos

įsigijimas

300,00

2. 2021-

01-06

2021-01-06

KA kvitas 110/542

Degalai 15,00

3. 2021-

01-17

2021-01-17

Sąskaita faktūra

BO Nr.0101

Dažai,

gruntas

52,00

4. 2021-

01-21

2021-01-21

Sąskaita faktūra

AA Nr. 2017-001

Virtuvinis

stalas

300

5. 2021-

02-14

2021-02-14

Sąskaita faktūra

AA Nr. 2017-002

Kėdės 220


Pajamoms ir išlaidoms iš skirtingų veiklų apskaityti gali būti pildomas vienas Žurnalas arba kiekvienai veiklai atskiras.

Duomenys apie gautas pajamas ir patirtas išlaidas į Žurnalą įrašomi ne vėliau kaip iki kito mėnesio paskutinės dienos.

Gyventojai privalo saugoti apskaitos dokumentus ir apskaitos registrus ne mažiau kaip 10 metų.

43


44

Kaupimo apskaitos principas

Jei klientai iki mokestinių metų pabaigos neatsiskaito, surašoma pažyma, joje nurodant prekių (gaminių), už kurias nebuvo atsiskaityta, įsigijimo išlaidas (gaminių savikainą)

Pinigų apskaitos principas

Metų pabaigoje atliekama inventorizacija neparduotų prekių, gaminių, nesunaudotų medžiagų, žaliavų, detalių likučiams nustatyti

Gauti duomenys įrašomi į Žurnalo 6 skiltį (suma su minuso ženklu). Kito mokestinio laikotarpio pradžioje daromas toks pat įrašas su pliuso ženklu

45

IV buhalterinė apskaitaPajamų ir išlaidų apskaitos žurnalai naudojant kasos

aparatą

Gyventojai, kurie veikloje naudoja kasos aparatą, privalo

pildyti Individualia veikla besiverčiančio gyventojo kasos

aparato kasos operacijų ir išlaidų apskaitos žurnalą

(registruoti IV pajamas ir išlaidas). Metams pasibaigus, pajamų

ir išlaidų duomenys susumuojami ir naudojami užpildant

metinę pajamų deklaraciją.

Kasos aparato žurnalo pavyzdinė forma ir pildymo taisyklės

nustatytos Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos

Respublikos finansų ministerijos viršininko 2003 m. rugsėjo 18

d. įsakyme Nr. V-255 „Dėl kasos aparatų naudojimo taisyklių

patvirtinimo (VMI viršininko 2011 m. balandžio 29 d. įsakymo

Nr. VA-51 redakcija).


Kasos aparatus privalo naudoti IV besiverčiantys gyventojai, prekiaujantys tiek maisto produktais, tiek ne maisto produktais) pastatuose ar patalpose, kioskuose, vagonėliuose, kilnojamuosiuose nameliuose, autoparduotuvėse.

Nereikalaujama, kad kasos aparatus naudotų gyventojai, kurie verčiasi IV ir teikia paslaugas arba parduoda savo gamybos ne maisto prekes.

46

47


i.APS posistemis nuo 2019 m.

Nuo 2019 metų supaprastintą buhalterinę apskaitą (taikant paprastąjį, t.y. ne dvejybinį įrašą) galima tvarkyti elektroniniu būdu i.APS posistemyje.

i.APS nuotolinių apskaitos paslaugų smulkiajam verslui posistemis, skirtas suteikti elektronines supaprastintos apskaitos tvarkymo paslaugas smulkiam verslui (gyventojams, vykdantiems individualią veiklą, įsigijus verslo liudijimą ar pagal pažymą).

Virtualiu buhalteriu i.APS galima naudotis prisijungus prie VMI

informacinės sistemos i.MAS per e. bankininkystę ar su VMI

priemonėmis.

Tvarkyti buhalterinę apskaitą tik i.APS posistemyje neprivaloma, gyventojas gali pasirinkti, kokiu būdu tvarkyti individualios veiklos apskaitą.


Išbandyti, kaip veikia virtualus buhalteris i.APS, susipažinti su jo funkcijomis ir galimybėmis, gyventojai gali demonstracinės virtualaus buhalterio („i.APS DEMO“) versijos pagalba.

Paprasčiausias būdas tą padaryti — per e. bankininkystę. Prisijungus prie e. banko reikia pasirinkti VMI e. paslaugą —„i.APS DEMO“.

Susipažinti su programa gali ne tik individualią veiklą vykdantys, bet ir tik ketinantys dirbti savarankiškai asmenys.

48


49

Individualios veiklos pajamoms taikomas 15 proc.

pajamų mokesčio tarifas.

Mokėtino pajamų mokesčio dydis nustatomas iš

sumos, gautos metinėms apmokestinamosioms

pajamoms, pritaikius 15 proc. pajamų mokesčio

tarifą, atėmus pajamų mokesčio kredito sumą,

apskaičiuotą GPMĮ 182 straipsnyje nustatyta

tvarka (pritaikius atitinkamas formules).


Apmokestinant IV pajamas taikomas pajamų mokesčio kreditas

Kai metinės apmokestinamosios IV pajamos neviršija 20000

eurų per metus, taikytinas pajamų mokesčio kreditas

apskaičiuojamas pagal šią formulę:

Pajamų mokesčio kreditas = metinės individualios veiklos

apmokestinamosios pajamos x 0,1.

Jei apmokestinamosios IV pajamos didesnės negu 20000

eurų, taikytinas pajamų mokesčio kreditas apskaičiuojamas

pagal šią formulę:

Pajamų mokesčio kreditas = metinės individualios veiklos

apmokestinamosios pajamos x (0,1 – 2/300000 x (metinės

individualios veiklos apmokestinamosios pajamos – 20 000)).

50


Pavyzdžiai:

1) 2021 m. gauta 20 000 Eur IV apmokestinamųjų pajamų.

Pajamų mokestis: 20000 x 15 proc. = 3000 Eur

Pajamų mokesčio kreditas: 20000 x 0,1 = 2000 Eur

Mokėtina pajamų mokesčio suma: 3000 – 2000 = 1000 Eur.

2) 2021 m. gauta 25 000 Eur IV apmokestinamųjų pajamų.

Pajamų mokestis: 25000 x 15 proc. = 3750 Eur

Apskaičiuojamas pajamų mokesčio kreditas: 25 000 x (0,1–

2/300000 x (25 000 – 20 000)) = 1 666,66(6)

Mokėtina pajamų mokesčio suma: 3 750 – 1 666,67 = 2 083,33

Eur

51


52

Pajamų mokestis apskaičiuojamas nuo individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų (apskaičiuotų iš pajamų atėmus faktiškai patirtas veiklos išlaidas arba sumą, lygią 30 proc.

gautų/uždirbtų pajamų)

Jei per kalendorinius metus apmokestinamosios pajamos:

neviršija 20000 eurų,

faktiškai mokama

5 proc.

viršija 20000 eurų

ribą, bet nėra

didesnės nei 35000

eurų, mokama nuo 5

proc. iki 15 proc.

pasiekia 35000

eurų ribą,

taikomas 15 proc.

pajamų mokesčio

tarifas


53

Gyventojų, vykdančių IV ir įsigijusių VL,

mokamas VSD ir PSD įmokas administruoja

(nustato įmokų mokėjimo tvarką, mokestinę

bazę, terminus ir kt.) – SODRA.

SODROS informacijos centro telefonas 1883;

internetinė svetainė www.sodra.lt

http://www.sodra.lt/


54

Mokesčių skaičiuoklė

Nuo individualios veiklos pajamų mokėtinų mokesčių

(gyventojų pajamų mokesčio, PSD ir VSD įmokų)

dydžius galima apskaičiuoti ir savarankiškai,

naudojantis skaičiuokle, kurią galite rasti:

www.vmi.lt > Pagrindinis> Skaičiuoklės > Individualios

veiklos skaičiuoklė.

http://www.vmi.lt/

IV pajamų deklaravimas

55

Gyventojai, vykdę IV įregistravę IV pagal pažymą, mokestiniu

laikotarpiu gautas (uždirbtas) pajamas privalo deklaruoti

metams pasibaigus iki kitų metų gegužės 1 d. pateikdami

metinę pajamų deklaraciją GPM311 (toliau – Deklaracija).

IV pajamos deklaruojamos Deklaracijos GPM311C priede

(vedlio C dalyje).

Deklaracijoje apskaičiuotą pajamų mokestį reikia sumokėti į

vieną iš Valstybinės mokesčių inspekcijos (toliau – VMI)

biudžeto pajamų surenkamąją sąskaitą įmokos kodu 1441 iki

Deklaracijos pateikimo termino pabaigos.

Deklaraciją privalo pateikti ir tie gyventojai, kurie mokestiniu

laikotarpiu buvo įregistravę IV pagal pažymą , bet pajamų iš

įregistruotos veiklos negavo.

Pajamų deklaravimas

56

Nuo 2018-01-01 iš IV vykdančio nuolatinio Lietuvos gyventojo už

nekilnojamųjų pagal prigimtį daiktų nuomą gautos pajamos

priskiriamos A klasės pajamoms.

Todėl, kai IV vykdantis gyventojas nuomojasi nekilnojamąjį turtą

(patalpas, sandėlius, žemės sklypus ar pan.) iš kito gyventojo, tai

išmokant išmokas už tokio nekilnojamojo turto nuomą, veiklą

vykdantis gyventojas privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti į

biudžetą 15 proc. pajamų mokestį bei deklaruoti nekilnojamojo turto

nuomos išmokas.

Mėnesinė pajamų mokesčio deklaracija (forma GPM313)

pateikiama mėnesiui pasibaigus iki kito mėnesio 15 d.

Metinės gyventojams išmokėtų išmokų, priskiriamų A ir B klasės

pajamoms, deklaracijos GPM312 forma pateikiama metams

pasibaigus, iki kitų metų vasario 15 dienos.

Registravimas PVM mokėtojais

57

Prievolė registruotis PVM mokėtoju

58

Juridiniai

Per paskutinius

12 mėnesių

LIETUVOS

APMOKESTINAMIEJI

ASMENYSFiziniai

Investiciniai fondai

Parduoda prekes ir (ar) paslaugasLIETUVOJE

ATLYGIS 45 000 Eur ir daugiau

59


Skaičiuojant 45 000 Eur sumą, neatsižvelgiama į:

atlygį už prekių tiekimus ir (arba) paslaugų teikimus už šalies teritorijos ribų;

atlygį už PVM neapmokestinamų prekių tiekimą ir (arba) paslaugų teikimą;

gautus avansus;

atlygį už ilgalaikio turto, naudoto ekonominėje veikloje, pardavimą;

atlygį už nekilnojamųjų pagal prigimtį daiktų tiekimą ir PVM įstatymo 28 straipsnyje nurodytų finansinių paslaugų teikimą, jeigu šie sandoriai yra atsitiktinio pobūdžio ir asmuo paprastai

tokia veikla nesiverčia.

60

gautą ne pinigais, bet kitomis prekėmis ar paslaugomis.

išrašytuose patiektų prekių bei suteiktų paslaugų apskaitos dokumentuose apskaičiuotą, bet dar negautą;

gautą už šalies teritorijoje patiektas prekes ar suteiktas paslaugas;

Skaičiuojant 45 000 Eur atlygio sumą, atsižvelgiama į atlygį:


61

APMOKESTINAMASIS ASMUO, KURIAM NEPRIVALOMA REGISTRUOTIS PVM

MOKĖTOJU PAGAL 71 STR.

ĮSIGYJA PREKIŲ IŠ KITOS ES VALSTYBĖS NARĖS ( 12⁽²⁾ STR.)

(IŠSKYRUS NAUJAS TRANSPORTO PRIEMONES IR AKCIZAIS APMOKESTINAMAS PREKES)

ŪKININKAS, KURIAM TAIKOMA KOMPENSACINIO PVM TARIFO SCHEMA (XII SKYRIUS)

APMOKESTINAMASIS ASMUO, KURIS VYKDO PVM NEAPMOKESTINAMĄ VEIKLĄ

JURIDINIS ASMUO, KURIS NEVYKDO EKONOMINĖS VEIKLOS (NEAPMOKESTINAMASIS ASMUO)

UŽSIENIO ASMUO (ĮSIGIJANTIS PREKIŲ IŠ ES, KAI ĮSIGIJIMO VIETA LAIKOMA LIETUVA)

PER KALENDORINIUS METUS SUMA 14 000 Eur

ASMENYS, KURIE NEVIRŠIJO IR NENUMATO

VIRŠYTI 14 000 EurNESIREGISTRUOJA IR PVM

NEMOKA


62

Prievolė registruotis PVM mokėtojuPavyzdysIV vykdantis asmuo, ne PVM mokėtojas, 2020 m. įsigijo prekių iš ES

Mėnuo Prekių

vertė (Eur)

Suma (Eur)

Sausis 1 000 1 000

Vasaris 0 1 000

Kovas 3 000 4 000

Balandis 1 500 5 500

Gegužė 0 5 500

Birželis 2 000 7 500

Liepa 0 7 500

Rugpjūtis 2 000 9 500

Rugsėjis 3 000 12 500

Spalis 1 000 13 500

Lapkritis 4 500 18 000

Gruodis 0 18 000

4 500 Eur * 21% / 100% =

945 Eur

FR0608

18 laukelyje nurodoma

945 Eur suma

Mokėtinas PVM = (viršijanti

suma * T) / 100%


kurių tiekimas, jeigu jis vyktų Lietuvoje,

būtų PVM neapmokestinamas.

kurioms būtų taikomas 0 proc. PVM tarifas

pagal PVMĮ 43, 44 ar 47 straipsnius, jeigu tokių prekių tiekimai vyktų

šalies teritorijoje;

kurios kitoje valstybėje narėje

buvo apmokestintos taikant specialią apmokestinimo

schemą (maržą);

Skaičiuojant

14 000 Eurų ribą,

neatsižvelgiama

į įsigytas prekes:

63

64


Jei asmuo vienas ar kartu su susijusiais asmenimis

kontroliuoja keletą juridinių asmenų, kurie vykdo

ekonominę veiklą, ir visų jų:

pajamos iš PVM apmokestinamos veiklos per

paskutiniuosius 12 mėnesių viršija 45 000 Eur;

bendra iš kitos ES valstybės narės įsigyjamų prekių

vertė per kalendorinius metus viršija 14 000 Eur.

Kurie asmenys PVM tikslais laikomi kontroliuojančiais,

nurodyta PVMĮ 2 str. 3 dalyje.

65


Pavyzdys

Fiziniam asmeniui (vyrui) kartu su susijusiu asmeniu(žmona) bendrosios jungtinės nuosavybės teisepriklauso dvi individualios įmonės. Per 12 paskutiniųjųmėnesių už PVM apmokestinamų prekių tiekimą šaliesteritorijoje šių individualių įmonių atlygis sudarė 34 000Eur ir 20 000 Eur.

Kadangi kiekvienas iš susijusių asmenų kontroliuoja dviįmones, o bendras atlygis sudaro 54 000 Eur, tai abiemsįmonėms atsiranda prievolė registruotis PVMmokėtojomis.

66


Savanoriškas registravimasis PVM mokėtoju

Registruojasi asmuo, vykdantis ar ketinantis vykdyti

ekonominę veiklą, kuriai naudojamų prekių ir paslaugų

pirkimo (importo) PVM atskaita yra galima, jeigu

bendra atlygio suma nesiekia 45 000 Eur arba numatoma

įsigyti prekių iš kitos ES valstybės narės ne daugiau kaip

už 14 000 Eur.

PVM mokėtojų registravimo tvarka

Asmenys, kurie registruojasi PVM mokėtojais, turi

tinkamai užpildyti Prašymo įregistruoti pridėtinės vertės

mokesčio mokėtoju / išregistruoti iš pridėtinės vertės

mokesčio mokėtojų / papildyti / keisti registrinius

duomenis formą FR0388.

F

R

0

3

8

8

Elektroniniu būdu per VMI prie FM portalo autorizuotų

elektroninių paslaugų sritį Mano VMI

Tiesiogiai įteikiamas arba išsiunčiamas paštu apskrities

valstybinei mokesčių inspekcijai (AVMI)

67

68


Lietuvos asmenų prašymų pateikimo terminai

Svarbu!

Jeigu asmenys nėra įregistruoti Mokesčių mokėtojų registre, tai

kartu pateikia ir prašymą dėl jų įregistravimo šiame registre (LR

fiziniai asmenys pildo REG812 formą).

Privalomai Savanoriškai

Nedelsiant, kai atsiranda

prievolė

Ne vėliau kaip prieš 3 darbo

dienas iki tos dienos, nuo

kurios pageidauja būti

įregistruoti

69


Kada asmuo tampa PVM mokėtoju

Sprendime (forma FR0618) įrašoma data, nuo kurios asmuo yra

įregistruotas PVM mokėtoju ir nurodomas jam suteiktas PVM

mokėtojo kodas.

3 d.d.

Susisiekiama telefonu

arba siunčiamas

pranešimas (forma

FR0619)

Pateikiama FR0388

forma

Priimamas

sprendimas

(forma FR0618)

Pateikiami /

patikslinami

duomenys /

dokumentai

3 d.d.3 d.d.


„Vieno langelio schema“ (ang. Mini One Stop Shop,

toliau – MOSS)

Apmokestinamieji asmenys, kurie teikia

telekomunikacijų, radijo ir televizijos transliavimo,

elektronines paslaugas neapmokestinamiesiems

asmenims, įsikūrusiems, nuolat gyvenantiems arba

turintiems įprastinę gyvenamąją vietą ES, registruotis PVM

mokėtoju gali (bet neprivalo) tik vienoje valstybėje

narėje.

70


PVM mokėtoju per MOSS galima registruotis pateikus

prašymą dėl įregistravimo elektroniniu būdu.

MOSS deklaracijos teikiamos ir PVM sumokamas kartą už

vieną kalendorinį ketvirtį, per 20 dienų nuo ketvirčio

pabaigos.

71

PVM mokėtojų prievolės

72

73


PVM mokėtojas privalo:

tvarkyti apskaitą ir turėti visus PVMĮ reikalaujamusdokumentus;

laikytis PVMĮ ir kitų teisės aktų reikalavimų dėl prekiųtiekimo ir paslaugų teikimo įforminimo;

teikti PVMĮ reikalaujamas PVM deklaracijas, ataskaitasir PVMĮ nustatyta tvarka bei terminais mokėti į biudžetąapskaičiuotą mokėtiną PVM.


Prašymo įregistruoti PVM mokėtoju nepateikimasneatleidžia nuo prievolės skaičiuoti ir mokėti PVM

Viršijus 45 000 Eur ribą, PVM skaičiuojamas nuo visossandorio sumos, dėl kurios buvo viršyta nustatytoji riba.

PVM apskaičiuojamas pagal formulę:

74

Mokėtina PVM suma = atlygis * T / (100% + T),T – prekėms ir (arba) paslaugoms nustatytas PVM tarifas

(procentais)


PVM mokėtoju neįsiregistravęs asmuo privaloapskaičiuotą PVM sumą:

pateikti PVM mokėtoju neįregistruoto asmensapyskaitoje (forma FR0608) iki kito mėnesio 25dienos;

sumokėti iki kito mėnesio 25 dienos.

75

76


Gyventojo PVM mokėtojo mokestinis laikotarpis

Fizinio asmens PVM mokėtojo mokestinis laikotarpis yra

kalendorinis pusmetis, jeigu fizinis asmuo nesikreipia į

vietos mokesčio administratorių su prašymu mokestiniu

laikotarpiu laikyti kalendorinį mėnesį, ir iš kitų ES valstybių

narių neįsigyja prekių ir paslaugų, kurias šalies teritorijoje

teikia kitos ES valstybės narės PVM mokėtojai, ir už kurias

šių paslaugų pirkėjai PVMĮ 95 str. 2 dalyje nustatyta tvarka

privalo apskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą PVM.

77


Mokestinio laikotarpio PVM deklaracijos (FR0600) pateikimo terminas

Kalendorinio mėnesio

PVM deklaracija

Kalendorinio pusmečio

PVM deklaracija

Iki kito mėnesio 25 d.Iki kito pusmečio

pirmo mėnesio 25 d.

78


Prekių tiekimo ir paslaugų teikimo į kitas Europos Sąjungos

valstybes nares ataskaita (FR0564)

teikia PVM mokėtojai, kitų ES valstybių PVM

mokėtojams tiekiantys prekes ir teikiantys paslaugas,

kurių teikimo vieta yra kita valstybė narė, išskyrus PVM

neapmokestinamas ir apmokestinamas 0 proc. prekes

(paslaugas);

turi būti pateikta iki kito kalendorinio mėnesio 25

dienos.


Prekių tiekimo ir paslaugų teikimo į kitas Europos Sąjungos

valstybes nares ataskaita (FR0564)

ataskaitos nepateikimas laikomas PVM mokėtojo

patvirtinimu, kad jis netiekė prekių ir (ar) neteikė

paslaugų į kitas ES valstybes nares kitų ES valstybių

narių PVM mokėtojams.

79

80


Specialiosios nuostatos dėl fizinio asmens PVM mokėtojo

ilgalaikio turto PVM atskaitos

Jei fizinis asmuo naudoja ilgalaikį materialųjį turtą PVM

apmokestinamoje veikloje ir nori naudotis to turto

pirkimo PVM atskaita, jo priskyrimą ekonominei veiklai

vykdyti turi deklaruoti VMI – teikti fizinio asmens

pranešimą apie ilgalaikio turto ar jo dalies priskyrimą

vykdomai individualiai ir (arba) kitai ekonominei

veiklai (FR0457 formą).

Ilgalaikio turto sąrašas ir galimi PVM atskaitos dydžiai

(procentais) patvirtinti Lietuvos Respublikos finansų

ministro 2004 balandžio 8 d. įsakymu Nr. 1K-112.

PVM prievolės

Jeigu iš užsienio apmokestinamojo asmens, neįsikūrusio šalies teritorijoje įsigyjamos paslaugos, kurios pagal PVMĮ 13 str. 2 d. 1 punktą laikomos suteiktomis Lietuvoje, tai atsiranda prievolė apskaičiuoti pardavimo PVM ir deklaruoti.

PVM mokėtojas deklaruoja FR0600:

paslaugų vertė, nuo kurios atsiranda prievolė apskaičiuoti pardavimo PVM, - 23 ir 24 laukelyje (jei paslaugos teikėjas ES PVM mokėtojas),

apskaičiuotas pardavimo PVM - 32 laukelyje, kaip pirkimo PVM - 25 laukelyje, jei paslaugos skirtos PVM apmokestinamai veiklai, 35 laukelyje.

Ne PVM mokėtojas deklaruoja FR0608:

apskaičiuotas pardavimo PVM -19 laukelyje.

81

82


PVM sąskaitos faktūros

Įvykusį prekių tiekimą ar paslaugų teikimą PVM mokėtojas

privalo įforminti PVM sąskaita faktūra (PVM įstatymo 79

straipsnis).

Privalomi PVM sąskaitų faktūrų rekvizitai nustatyti PVM

įstatymo 80 straipsnyje.

PVM sąskaitos faktūros saugomos 10 metų.

83

Apmokestinamiesiems

asmenims, ne PVM

mokėtojams, išrašomų / gautų

PVM sąskaitų faktūrų registrų

teikimas VMI nenumatytas

Prievolė teikti PVM sąskaitų faktūrų registrus


PVM mokėtojai

Lietuvos ir užsienio asmenys, registruoti PVM mokėtojais

Lietuvoje

(išskyrus MOSS)

PVM mokėtojai

Apmokestinamieji asmenys

(juridiniai, fiziniai ir investiciniai fondai, vykdantys ekonominę

veiklą)


(juridiniai, fiziniai ir investiciniai fondai, vykdantys PVM apmokestinamą ir PVM

neapmokestinamą ekonominę veiklą)


(juridiniai asmenys, vykdantys valstybės ar savivaldybių veiklą bei PVM apmokestinamą ir PVM neapmokestinamą ekonominę

veiklą)

PVM mokėtojai

Neapmokestinamieji asmenys

(pvz., biudžetinės įstaigos, vykdančios valstybės veiklą, o PVM mokėtojomis įregistruotos tik dėl

prekių įsigijimo)

Registrų teikimo terminai

kai mokestinis laikotarpis kalendorinis mėnuo – iki kito mėnesio 20

dienos;

kai mokestinis laikotarpis kalendorinis pusmetis – iki kito

pusmečio pirmo mėnesio 20 dienos.

84

PVM mokėtojų prievolėsElektroninis sąskaitų faktūrų posistemis (i. SAF)

! Gautos PVM sąskaitos faktūros registruojamos ir teikiamos VMI su

to mokestinio laikotarpio, kurį yra gautos, registro duomenimis.

! Išrašytos PVM sąskaitos faktūros registruojamos ir teikiamos VMI

su to mokestinio laikotarpio, kurį yra išrašytos, registro

duomenimis.

Mokėjimo / atsiskaitymo duomenų (per mokestinį laikotarpį gautų

ir / arba įvykdytų mokėjimų duomenys) – teikti neprivaloma.

85

PVM mokėtojų prievolėsElektroninis sąskaitų faktūrų posistemis (i. SAF)

Registruose kaupiami privalomi PVM sąskaitų faktūrų duomenys:

PVM sąskaitų faktūrų išrašymo data, serija ir numeris, tipas

(kreditinė, debetinė, viena, anuliuota);

PVM sąskaitų faktūrų gavimo data, prekių ir paslaugų teikimo data;

pirkėjo / pardavėjo PVM mokėtojo kodas / ūkininko, kuriam

taikoma kompensacinio PVM tarifo schema, kodas arba mokesčių

mokėtojo kodas / užsienio valstybės šalies kodas / pavadinimas

(vardas, pavardė);

mokesčių informacija taikant vienodą PVM tarifą ir PVM

apmokestinimo sąlygą:

PVM klasifikatoriaus kodas;

PVM tarifas;

apmokestinamoji vertė;

PVM suma.86


Registrų duomenys VMI teikiami elektroniniu būdu :

i.SAF pateikiant XML formato registrų duomenų

rinkmeną;

naudojantis žiniatinklio paslauga, skirta i.SAF duomenų

rinkmenai pateikti;

registrų duomenis įvedant į i.SAF;

išrašant PVM sąskaitas faktūras tiesiogiai i.SAF.

87


88

Teisės aktai

Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymas

Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2002 m. gegužės 29 d.

nutarimas Nr. 780 „Dėl mokesčiams apskaičiuoti naudojamų

apskaitos dokumentų išrašymo ir pripažinimo taisyklių

patvirtinimo

Lietuvos Respublikos finansų ministro 2002 m. rugsėjo 25 d.

įsakymas Nr. 303 „Dėl nuolatinio Lietuvos gyventojo su

individualios veiklos pajamų gavimu arba uždirbimu susijusių

išlaidų priskyrimo leidžiamiems atskaitymams bei jų

apskaičiavimo tvarkos aprašo patvirtinimo

89

Teisės aktai

Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos

finansų ministerijos 2002 m. gruodžio 24 d. įsakymas Nr. 372

„Dėl Fizinio asmens pranešimo apie ilgalaikio turto ar jo dalies

priskyrimą vykdomai individualiai ir / arba kitai ekonominei

veiklai FR0457 formos ir jos papildomo lapo FR0457P formos

pildymo bei pateikimo mokesčių administratoriui taisyklių

patvirtinimo

Lietuvos Respublikos finansų ministro 2003 m. vasario 17 d.

įsakymas Nr. 1K-040 „Dėl gyventojų, besiverčiančių individualia

veikla (išskyrus įsigijusius verslo liudijimus), buhalterinės

apskaitos taisyklių patvirtinimo“

Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2002 m. rugpjūčio 13 d.

nutarimas Nr. 1283 „Dėl Kasos aparatų diegimo ir naudojimo

tvarkos patvirtinimo

90

Teisės aktai

Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymas


finansų ministerijos viršininko 2002 m. birželio 26 d. įsakymas

Nr. 178


finansų ministerijos viršininko 2004 m. kovo 1 d. įsakymas Nr.

VA-29.


finansų ministerijos viršininko 2004 m. kovo 12 d. įsakymas Nr.

VA-34.


finansų ministerijos viršininko 2004 m. balandžio 21 d. įsakymas

Nr. VA-55.

9191

Užsiregistruoti į Valstybinės mokesčių

inspekcijos seminarą galima:

elektroniniu būdu VMI interneto svetainėje

https://www.vmi.lt/cms/seminarai

telefonais 1882 arba +370 5 260 5060

https://www.vmi.lt/cms/seminarai

92

Savarankiškai aktualią informaciją mokesčiųklausimais, seminarų dalijamąją medžiagą,paaiškinimus ir komentarus galite rasti adresuwww.vmi.lt.

E. seminarų įrašai skelbiami VMI Youtubekanale.

Pasikonsultuoti su VMI specialistais Jusdominančiais mokesčių klausimais galitetelefonais 1882 arba +370 5 260 5060.

http://www.vmi.lt/

https://www.youtube.com/channel/UCcvdEei33I_ExWllQ0eYyVw

http://vidinis.vmi.lt/lt/?itemId=10123547

http://vidinis.vmi.lt/lt/?itemId=10123547

93

Ačiū už dėmesį.

Platinti, skelbti, kopijuoti seminarų dalijamąją medžiagą komerciniais tikslais be raštiško

Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos sutikimo draudžiama

Documents

pažymą. PVM prievolės