PERCEPCIONES

REGIMEN DE

PERCEPCIONES DEL IGV

Ley Nº 29173 Publicada el 23.12.2007

Se reduce la relación de bienes sujetos al Régimen de Percepciones del IGV.

Mediante el Decreto Supremo N°317-2014-EF publicado el 21 de noviembre de 2014 y con el objeto de racionalizar el Régimen de Percepciones del IGV, el MEF excluye del Apéndice 1 de la Ley N° 29173 y modificatorias, los bienes que detalla en sus numerales 13 al 41.

Solo quedan comprendidos a partir de enero de 2015, los productos originalmente afectos al sistema, es decir la importación definitiva de todo tipo de bienes gravada con el IGV, la venta interna de los combustibles, las aguas y bebidas gasificadas y los insumos para su elaboración, las cervezas, el gas licuado de petróleo, el trigo, la harina y la venta de bienes por catálogo.

La presente disposición entrará en vigencia el 01 de enero del 2015 y será de aplicación a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria se produzca a partir de dicha fecha.

Es un mecanismo por el cual el Agente de Percepción = vendedor cobra por adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto.

El Agente de Percepción entregará a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas.

El cliente está obligado a aceptar la percepción

RÉGIMEN DE PERCEPCIONES

La percepción tiene como fundamento la presunción que el comprador (cliente) realizará ventas como sujeto del IGV.

En primer término, estará obligado a pagar IGV en esa oportunidad.

En segundo lugar, el pago adelantado del IGV por esa futura venta esta justificado como un mecanismo que combate el fraude y la evasión fiscal.

FINALIDAD DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES

José García con número de RUC 10203040505 (sujeto de la percepción), es dueño de una licorería y compra el 21 de enero 90 cajas de cerveza (producto sujeto a la percepción) a la Distribuidora "Tres Botellas SAC", designada como Agente de Percepción, de acuerdo con el siguientedetalle:

El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la Distribuidora "Tres Botellas SAC", corresponde a una parte del IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr. José García cuando efectúe la venta a sus clientes de las 90 cajas de cerveza.

Tanto los S/. 431 del IGV como los S/. 54 de la percepción que se ha pagado, serán utilizados por el contribuyente Sr. José García como crédito fiscal en su Declaración Jurada del IGV correspondiente al período de enero

EJEMPLO DE PERCEPCIÓN

CONCEPTO MONTO

Valor de venta 2,289

IGV (18%) 412

Precio Venta 2,701

Percepción (2%) 54

Total a pagar S/. 2,755

EJEMPLO DE PERCEPCIÓN

Perceptor

Proveedor designado como Agente de Percepción mediante D.S.

SUNAT en las importaciones.

Adquiriente

Cliente sea sujeto o no del IGV

PARTICIPANTES DEL RÉGIMEN

ARCHIVO PDF PORCENTAJES

•Combustibles líquidos derivados del petróleo

•Bienes importados de manera definitiva

•Bienes incluidos en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173 y Decreto Supremo N° 091-2013-EF

•Operaciones por las que se emita comprobante de pago

PORCENTAJES DE PERCEPCIÓN

Compra de Combustibles

Venta interna de Bienes

Importación Definitiva de

Bienes

Proveedores Combustibles designados

Agentes de PercepciónSUNAT

Proveedores De determinados bienesDesignados Agentes de

Percepción

1% 10 % 5 %3.5 %

2 %0.5 %


Los clientes de agentes de percepción podrán solicitar devolución por el saldo de percepción no aplicado cumpliendo los siguientes requisitos:

1.Haber presentado todas las declaraciones (PDT621).

2.El contribuyente deberá tener saldo de percepciones no aplicadas por un plazo no menor de 3 meses.

3.Solicitar la devolución del saldo no aplicado hasta por el monto acumulado que conste en la declaración correspondiente al último periodo tributario mediante el formulario N° 4949.

4.El cómputo del plazo para poder solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas aún cuando en dicha solicitud no se hubiera incluido la totalidad del saldo acumulado a esa fecha.

El plazo máximo para atender la devolución es de 45 días hábiles de acuerdo al art. 32° del D.S. 126-94-EF.

¿CUÁLES SON LOS REQUISITOS PARA LA DEVOLUCIÓN DEL SALDO DE PERCEPCIÓN NO APLICADO?

1.La compensación es uno de los medios de extinción de la obligación tributaria, mediante la cual ésta puede ser compensada, total o parcialmente, por la Administración Tributaria, con los créditos por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente que correspondan a períodos no prescritos, sean administrados por el mismo órgano administrador (SUNAT) y cuya recaudación constituya ingreso de una misma entidad.

2.Las percepciones realizadas por el proveedor, son deducidas por el cliente contra el IGV a pagar, a través de su declaración jurada mensual; sin embargo las percepciones no aplicadas pueden compensarse contra deuda tributaria como impuesto a la renta, IGV, multas e intereses.

3.La solicitud de compensación se realiza a través del Formulario Virtual N° 1648, ingresando a la opción OTRAS DECLARACIONES Y SOLICITUDES en SUNAT OPERACIONES EN LÍNEA (SOL).

COMPENSACIÓN


APLICABLE A LA ADQUISICIÓN DE

COMBUSTIBLES LÍQUIDOS

Artículos 14° y 15° de la Ley

RS Nº 128-2002/SUNAT y Normas Modificatorias

Aplicable a las operaciones de adquisición de combustibles líquidos derivados del petróleo, gravados con el IGV, por el cual los sujetos que actúen en la comercialización de estos combustibles y que hayan sido designados por SUNAT como Agentes de Percepción, cobran adicionalmente a sus Clientes, el importe resultante de aplicar un porcentaje señalado por la norma (1%) sobre el precio de venta de estos bienes.

RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLE A LOS COMBUSTIBLES

Los combustibles líquidos derivados del petróleo son los señalados en el Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de Hidrocarburos, aprobado por Decreto Supremo Nº 045-2001-EM (numeral 4.2 del Artículo 4º) con excepción del GLP (Gas Licuado de Petróleo)

RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLE A LOS COMBUSTIBLES

El agente de percepción efectuará la percepción del impuesto en el momento que realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que se efectué la operación gravada con el IGV, siempre que a la fecha de cobro mantenga la condición de tal. El cliente que adquiera el combustible está obligado a aceptar la percepción.

OPORTUNIDAD EN LA QUE SE EFECTUA LA PERCEPCIÓN

Agente de percepción

Pago: PDT Agentes de percepción - Formulario

Nº 633

El PDT deberá ser presentado, de acuerdo con el cronograma de obligaciones establecido por Sunat, respecto de los periodos por los cuales se mantenga la calidad de agente de percepción, aún cuando no se hubiera practicado percepciones en alguno de ellos.

El Agente de Percepción no podrá compensar los créditos tributarios que tenga a su favor contra los pagos que tenga que efectuar por percepciones realizadas.

DECLARACIÓN Y PAGO

El Cliente podrá deducir del impuesto a pagar, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último día del periodo al que corresponda la declaración.

Si no existieran operaciones gravadas o estas resultaran insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrara a los periodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensación con otra deuda tributaria.

El Cliente podrá solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas que consten en su declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor a tres (3) períodos consecutivos.

APLICACIÓN

RÉGIMEN DE PERCEPCIONESAPLICABLE A LA IMPORTACIÓN DE BIENES

Artículos 17° a 21° de la Ley


Publicada el 01.11.2003

La importación definitiva es el régimen aduanero que permite el ingreso legal de mercancías provenientes del exterior, gravadas con IGV, para ser destinadas al consumo en el país.

Este Régimen tiene como finalidad adelantar el pago del IGV y evitar la defraudación tributaria.

RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLE A LA IMPORTACIÓN

La SUNAT debe efectuar la percepción del IGV con anterioridad a la entrega de las mercancías que sólo procederá, previa comprobación por el almacén aduanero de que se haya cancelado o garantizado la deuda tributaria aduanera y concedido el levante. De ser el caso, que se haya dejado sin efecto la inmovilización dispuesta por la autoridad aduanera, con prescindencia del nacimiento de la obligación tributaria.

OPORTUNIDAD EN LA QUE SE EFECTÚA LA PERCEPCIÓN

El importe de la operación está constituido por el valor en Aduanas de los bienes, además de todos los tributos que gravan la importación y, según sea el caso, los derechos antidumping y compensatorios.

MONTO DE LA PERCEPCIÓN

Cuando el importador nacionalice bienes usados: 5%.

Cuando el importador no nacionalice bienes usados ni se encuentre en el supuesto de excepción siguiente: 3.5%

Excepcionalmente, se aplicará el porcentaje del 10%, cuando el importador se encuentre a la fecha en que se efectúa la numeración de la DUA o la Declaración Simplificada de Importación (DSI), en algunos de los siguientes casos

PORCENTAJES APLICABLES

Porcentaje de Excepción: Supuestos en los que se aplica al importador:

Tenga la condición de No habido.

Se le haya notificado la baja de su RUC.

Haya suspendido temporalmente sus actividades y dicha condición figure en los Registros de SUNAT.

No cuente con número de RUC o teniéndolo no lo consigne en la DUA o DSI.

Realice por primera vez una importación y/o régimen aduanero.


OPERACIONES EXCLUIDAS DE

LA PERCEPCIÓN

Derivada de regímenes de importación temporal para reexportación en el mismo estado o de admisión temporal para perfeccionamiento activo.

De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB no exceda los mil dólares americanos (US $ 1,000.00), así como de bienes sujetos al tráfico fronterizo a que se refiere el inciso a) del artículo 83° de la Ley General de Aduanas.

Realizada por agentes de retención del IGV designados por la SUNAT.

No se aplicará la percepción a la importación definitiva:

OPERACIONES EXCLUIDAS

Efectuada por el Sector Público Nacional.

De los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del Anexo 2 de la Ley Nº 29173.

Realizadas al amparo de la Ley N° 27037 – Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía.

De mercancías consideradas envíos de socorro, de

acuerdo con el artículo 67° del Reglamento de la Ley General de Aduanas.

No se aplicará la percepción a la importación definitiva:

OPERACIONES EXCLUIDAS

Las importaciones efectuadas por los organismos internacionales acreditados ante la Administración Tributaria mediante la Constancia emitida por el Ministerio de Relaciones Exteriores.

No se aplicará la percepción en la importación definitiva:



APLICABLE A LA VENTA DE BIENES DEL APENDICE I

Artículos 9° a 13° de la Ley


APLICABLE A LA VENTA DE BIENES DEL APENDICE 1

Es un sistema de pago adelantado del IGV en virtud del cual los proveedores de determinados productos son designados como agentes de percepción a fin de exigir a sus clientes el pago de un porcentaje sobre el precio de venta (que incluye IGV) consignado en la factura de venta.

RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

1. Harina de trigo o de morcajo.

2. Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y demás

bebidas no alcohólicas

3. Cerveza de malta

4. Gas licuado de petróleo

5. Dióxido de carbono

6. Poli (tereftalato de etileno) sin adición de dióxido de titanio.

7. Envases o preformas, de poli (tereftalato de etileno)

8. Tapones, tapas, cápsulas y demás dispositivos de cierre.

AMBITO DE APLICACIÓN

9. Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, envases

tubulares, ampollas y demás recipientes para el

transporte o envasado, de vidrio, bocales para

conservas, de vidrio; tapones, tapas y demás

dispositivos de cierre, de vidrio.

10.Tapones y tapas, cápsulas para botellas, tapones

roscados, sobre tapas, precintos y demás accesorios

para envases, de metal común.

11. Trigo y morcajo (tranquillón).


12. Bienes vendidos a través de catálogos.

13. Pinturas, barnices y pigmentos al agua preparados de los

tipos utilizados para el acabado del cuero.

14. Vidrios en placas, hojas o perfiles; colado o laminado,

estirado o soplado, flotado, desbastado o pulido; incluso

curvado, biselado, grabado, taladrado, esmaltado o

trabajado de otro modo, pero sin enmarcar ni combinar con

otras materias; vidrio de seguridad constituido por vidrio

templado o contrachapado; vidrieras aislantes de paredes

múltiples y espejos de vidrio, incluidos los espejos

retrovisores.


La percepción debe efectuarse en el momento en que se realice el cobro total o parcial del precio, en proporción al importe cobrado, con prescindencia de la fecha en que se realizó la operación gravada del IGV.

OPORTUNIDAD EN LA QUE SE EFECTÚA LA PERCEPCIÓN

Porcentajes

0.5%Cuando se emita un Comprobante de Pago que permita ejercer el derecho a Crédito Fiscal y el cliente figure en el “ Listado de Clientes que podrán estar sujetos al Porcentaje del 0.5% de Percepción del IGV”

2%En todos los demás casos distintos a los señalados anteriormente.


OPERACIONES EXCLUIDAS DE

LA PERCEPCIÓN

1) Las operaciones que cumplan, en forma concurrente, con los siguientes requisitos:

Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho al crédito fiscal.

El cliente tenga la condición de agente de retención del IGV o figure en el “Listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV”.

2) Las realizadas con clientes que tengan la condición de consumidores finales, a excepción de los bienes señalados en los numerales 5 al 12 del Apéndice 1.

OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIÓN

No se efectuará la Percepción

En el caso de retiro de Bienes

En las ventas efectuadas através de la Bolsa de Productos

de Lima

En operaciones sujetas al SPOT

OPERACIONES EXCLUIDASDE LA PERCEPCIÓN

El Agente de Percepción, al momento del cobro, debe verificar que el cliente califique como “consumidor final” a efectos de no practicar la percepción, las condiciones establecidas deben darse en forma concurrente.

CONSUMIDORFINAL

Persona natural

Importe de bienes adquiridos sea igual o inferior a S/. 700.00 por Comprobante de pago

+

CONSUMIDOR FINAL

Hay que tener presente que:

Si la persona natural adquiere UN ÚNICO bien por un valor igual o superior a S/. 700.00 NO se efectuará la percepción.

CONSUMIDOR FINAL

NO SERÁ CONSIDERADA COMO OPERACIÓN CON UN

CONSUMIDOR FINAL LAS SIGUIENTES:

El Agente de Percepción realizará laPercepción cuando...

Se emita un comprobante de pago que sustente Crédito Fiscal.

En operación de entrega de bienes en consignación.

Cuando los bienes sean entregados por el vendedor en el establecimiento del cliente en el cual se realizan actividades económicas (Bodegas, restaurantes, tiendas)

Al momento de efectuarla el Agente de Percepción entregará a

su cliente el “COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN- VENTA

INTERNA", el cual deberá tener los siguientes requisitos

mínimos:

Información impresa:

•Datos de identificación del agente de percepción:

•Denominación del documento: "Comprobante de Percepción –

Venta Interna".

•Numeración: Serie y número correlativo.

•Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la

impresión:

•Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT

•Destino del original y copias:

ACREDITACIÓN DE LA PERCEPCIÓN

Información no necesariamente impresa:

•Identificación del cliente.

•Tipo y número de documento del cliente.

•Fecha de emisión del "Comprobante de Percepción – Venta

Interna".

•Identificación de los comprobantes de pago o notas de débito que

originaron la percepción.

•Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepción,

por cada uno de los comprobantes de pago o notas de débito que la

originaron.

•Importe de la percepción en moneda nacional por cada uno de los

comprobantes de pago o notas de débito que dieron origen a la

percepción.

ACREDITACIÓN DE LA PERCEPCIÓN

MODELO DE COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN

Impuesto Bruto

(Crédito Fiscal del mes)

(Saldo a favor de periodos anteriores)

Impuesto del mes

Percepciones del periodo)

(Percepciones del periodo anterior)

(Retenciones)

(Retenciones del periodo anterior)

Importe a Pagar

PERCEPCIONES: APLICACIÓN

FechaDocumento

NúmeroPrecio de Venta S/.

Percepción S/.

Total a cobrar S/.

15/10/2002 Factura 001-0145 3,500.00 35.00 3,535.00

18/10/2002 Factura 001-0155 2,100.00 21.00 2,121.00

Factura Monto total cobrado Percepción

001-0145

001-0155

Totales S/. 4,000.00 39.60 **

COBRANZA DE VARIAS FACTURASLa empresa Combustibles S.A. designada como Agente de Percepción del IGV

Efectúa las siguientes ventas a su cliente Servicentro Ríos S.R.L.

El 18/10/2002 recibe un cheque por S/. 4,000.00 para el pago a cuenta de las dos facturas.

Solución:La fecha de la cobranza 18/10/02, Combustibles S.A. emite el siguiente comprobante de percepción:

Fecha : 18/10/02

** (La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.4,000.00 x 0.0099 = 39.60)No es necesario calcular ni detallar el importe de la percepción por cada factura dentro del comprobante de percepción.

GRACIAS …

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