Upload
others
View
8
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
68 POREZNI VJESNIK 5/2013.
Ksenija Cipek i Iva UljaniÊ
Porezni tretman naknade štete zbog posljedica nesreće na radu
1. UvodPorezni tretman naknade πtete zbog posljedica nesreÊe na radu ureuje Ël. 10. toË. 7.
Zakona o porezu na dohodak (NN 177/04, 73/08, 80/10, 114/11, 22/12. i 144/12) (Zakon) i podrobnije Ël. 7. st. 4. Pravilnika o porezu na dohodak (NN 95/05, 96/06, 68/07, 146/08, 2/09, 9/09, 146/09, 123/10, 137/11. i 61/12) (Pravilnik). U nastavku je kratak osvrt na po-rezni tretman tih naknada u sustavu porez na dohodak.
2. Uvjetno osloboenje od plaÊanja poreza na dohodak »lanak 10. toË. 7. Zakona propisuje da se porez na dohodak ne plaÊa na naknade πtete
zbog posljedica nesreÊe na radu, prema odluci suda ili nagodbi u tijeku sudskog postupka, ako je naknada odreena u jednokratnoj svoti. Razvidno je da isplaÊene naknade πtete zbog posljedica nesreÊe na radu ne podlijeæu porezu na dohodak, ispuni li se sljedeÊe uvjete:
• da se naknadu πtete isplaÊuje na temelju:− odluke suda, ili− nagodbe u tijeku sudskog postupka, ili− nagodbe s nadleænim dræavnim odvjetniπtvom u postupcima za mirno rjeπenje
spora, ili− nagodbe u postupku mirenja u individualnim radnim sporovima, prema Zako-
nu o mirenju,• da se isplatu naknade πtete odreuje u jednokratnoj svoti.
Naknada πtete zbog posljedica nesreÊe na radu ne podlijeæe, dakle, oporezivanju ako se kumulativno ispuni oba navedena uvjeta.
Primjer
Poslodavac radniku u radnom odnosu isplaÊuje naknadu πtete zbog posljedice nesreÊe na radu, na temelju odluke suda. Odluka suda poslodavca obvezuje isplatiti radniku nak-nadu naknade πtete u jednokratnoj svoti 25.000,00 kn. IsplaÊena svota ne podlijeæe opore-zivanju, s obzirom da su ispunjeni uvjeti iz Ël. 10. st. 7. Zakona.
Porezni tretman naknade štete zbog posljedica nesreÊe na radu
POREZNI TRETmAN NAKNADE šTETE ZBOG POSlJEDIcA NESREÊE NA RADU 69
Primjer
Poslodavac radniku u radnom odnosu isplaÊuje naknadu πtete zbog posljedice nesreÊe na radu na temelju nagodbe u tijeku pokrenuta sudskog postupka. Prema postignutoj na-godbi, poslodavca se obvezuje isplatiti radniku naknadu πtete u jednokratnoj svoti 50.000,00 kn. IsplaÊena svota ne podlijeæe oporezivanju, s obzirom da su ispunjeni uvjeti iz Ël. 10. st. 7. Zakona.
Jednokratno odreenu naknadu πtete zbog posljedica nesreÊe na radu, dakle uz ispunje-nje uvjeta iz Ël. 10. toË. 7. Zakona, poslodavci zbog odreenih teπkoÊa u poslovanju (nesol-ventnost i sl.) ponekad ne mogu isplatiti u jednokratnoj svoti, pa Ël. 7. st. 4. Pravilnika pod-robnije propisuje uvjete pod kojima naknada πtete, kakvu se ne isplaÊuje u jednokratnoj svoti, ne podlijeæe oporezivanju, i to u sljedeÊoj okolnosti:
• ako se naknadu πtete odreenu u jednokratnoj svoti isplaÊuje u obrocima, zbog ne-moguÊnosti jednokratne isplate, najviπe dvanaest (12) obroka u poreznom razdoblju u kojem je donesena sudska odluka ili postignuta nagodba u tijeku sudskog postupka ili u sljedeÊemu poreznom razdoblju nakon donoπenja sudske odluke ili nagodbe na sudu.
Primjer
Poslodavac radniku u radnom odnosu isplaÊuje naknadu πtete zbog posljedice nesreÊe na radu na temelju odluke suda u veljaËi 2013, kad je poslodavac obvezan isplatiti nakna-du radniku u jednokratnoj svoti 37.000,00 kn. S obzirom da poslodavac zbog stvarnih razloga, teπkoÊa npr. u poslovanju, ne moæe isplatiti naknadu u jednokratnoj svoti, odmah nakon donoπenju odluke suda, najkasnije u roku 15 dana po donoπenju odluke, uza sugla-snost radnika isplaÊuje mu naknadu u pet obroka (poËevπi od travnja 2013) u mjeseËnim obrocima 7.400,00 kn. IsplaÊena svota ne podlijeæe oporezivanju, jer su ispunjeni uvjeti iz Ël. 10. st. 7. Zakona i Ël. 7. st. 4. Pravilnika.
Primjer
Poslodavac zaposlenome radniku isplaÊuje naknadu πtete zbog posljedice nesreÊe na radu na temelju odluke suda, πto je donesena u travnju 2013. kad je odreeno da poslodavac treba radniku isplatiti naknadu u jednokratnoj svoti 120.000,00 kn. S obzirom da posloda-vac radi stvarnih razloga ne moæe isplatiti naknadu u jednokratnoj svoti, odmah po donoπenju odluke suda − najkasnije u roku 15 dana − uza suglasnost radnika isplaÊuje mu naknade u 10 obroka (poËevπi od svibnja 2013) u mjeseËnim svotama 12.000,00 kn, pa Êe poslodavac oËito radniku isplaÊivati mjeseËne svote do veljaËe 2014, odnosno u poreznom razdoblju u kojem je donesena sudska odluka (2013) i u sljedeÊemu poreznom razdoblju nakon donoπenja sudske odluke (2014). IsplaÊena svota ne podlijeæe oporezivanju, jer su ispunjeni uvjeti iz Ël. 10. st. 7. Zakona i Ël. 7. st. 4. Pravilnika.
Primjer
Poslodavac zaposlenom radniku isplaÊuje naknadu πtete zbog posljedice nesreÊe na radu na temelju postignute nagodbe u tijeku sudskog postupka u studenome 2012, te je posloda-
70 POREZNI VJESNIK 5/2013.
vac obvezan radniku isplatiti naknadu πtete u jednokratnoj svoti 120.000,00 kn. S obzirom da poslodavac zbog stvarnih razloga ne moæe isplatiti naknadu u jednokratnoj svoti odmah po postizanju nagodbe, uza suglasnost radnika isplaÊuje mu tu svotu u 12 obroka (poËevπi od sijeËnja 2013) u mjeseËnim svotama 10.000,00 kn, iz Ëega je razvidno da Êe poslodavac isplaÊivati mjeseËnu svotu naknade u 2013. (od sijeËnja do prosinca) odnosno u sljedeÊemu poreznom razdoblju nakon postizanja nagodbe u sudskome postupku. IsplaÊena svota ne podlijeæe oporezivanju, jer su ispunjeni uvjeti iz Ël. 10. st. 7. Zakona i Ël. 7. st. 4. Pravilnika.
3. Utvrivanje oporezivog dohotkaPlaÊanju porezu na dohodak oËito ne podlijeæu naknade πtete zbog posljedica nesreÊe na
radu, ispuni li se propisane uvjete iz Ël. 10. st. 7. Zakona i Ël. 7. st. 4. Pravilnika, a ako nisu ispunjeni, naknade πtete podlijeæu plaÊanju poreza na dohodak, ovisno o izvoru dohotka. Ako se, dakle, naknadu odreuje u jednokratnoj svoti, te isplaÊuje u viπe od dvanaest (12) obroka, razliku naknade πtete iznad dvanaest (12) obroka smatra se primitkom od kojeg se utvruje oporeziv dohodak, ovisno o izvoru dohotka. Jednako je i ako naknadu πtete u jednokratnoj svoti treba isplatiti u najviπe do dvanaest (12) obroka u razdobljima nakon poreznog razdoblja te sljedeÊega poslije donoπenja sudske odluke ili postizanja nagodbe u sudskom postupku. Odredi li se naknadu πtete u svoti kakvu Êe se isplaÊivati u toËno utvrenim obrocima tijekom ograniËena ili neograniËena razdoblja (npr. mjeseËno), to se smatra oporezivim primitkom od kojeg se, po Zakonu, plaÊa porez na dohodak, ovisno o izvoru dohotka. Ako se naknadu isplaÊuje u toËno utvrenim obrocima, na temelju prijaπnjega radnog odnosa, smatra je se primitkom od kojeg se utvruje dohodak od nesamostalnog rada iz Ël. 13. Zakona.
Primjer
Poslodavac radniku u radnom odnosu isplaÊuje naknadu πtete zbog posljedice nesreÊe na radu na temelju odluke suda donesene u veljaËi 2013. kada se poslodavca obvezalo ispla-titi radniku naknadu πtete u mjeseËnim svotama 7.900,00 kn (radi se o dosuenoj ››neto«- -svoti) u razdoblju pet godina, poËevπi od mjeseca πto slijedi nakon donoπenja sudske odluke (oæujak 2013). Poslodavac Êe oËito isplaÊivati radniku mjeseËne svote naknade od oæujka do prosinca 2013, te u 2014, 2015, 2016. i 2017. te u razdoblju od sijeËnja do veljaËe 2018. godi-ne. Pretpostavka je da Êe u cijelome tom razdoblju radnik biti u radnom odnosu kod poslo-davca isplatitelja naknade. Od isplaÊene svote poslodavac mora obraËunavati i uplaÊivati predujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada1, s obzirom da nisu ispunjeni uvjeti iz Ël. 10. st. 7. Zakona.
IzraËun predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada:
BuduÊi da su radniku dosuene mjeseËne ››neto«-svote naknade πtete, poslodavac Êe pri obraËuna predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada, preraËunati ››neto«-naknade (plaÊu) u ››bruto«-svote kako slijedi:
››Bruto«-plaÊa = {2.200,002+ 2.200,00 + [7.900,00 % (2.200,00 − 264,00 x 1,183 + 2.200,00)] x 1,418439} / 0,8 = 12.258,01 kn
1 Navedeno se odnosi i na sluËaj ako se naknadu πtete ne isplaÊuje na temelju odluke suda ili nagodbe postignute u tijeku sudskog postupka.
2 Pri obraËunu predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada radnikov osobni odbitak utvren je u svoti 2.200,00 kn (osnovni osobni odbitak), na temelju porezne kartice (Obrasca PK) koju je radnik uruËio/dostavio poslodavcu.
3 Radnik ima prebivaliπte u Gradu Zagrebu.
POREZNI TRETmAN NAKNADE šTETE ZBOG POSlJEDIcA NESREÊE NA RADU 71
Red. br. Opis Svota
1 2 3
1. MjeseËna plaÊa (››bruto«) 12.258,01
2. UplaÊeni doprinosi za obvezno mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti 20 % 2.451,60
3. Dohodak 9.806,41
4. Osobni odbitak 2.200,00
5. Porezna osnovica 7.606,41
6. Porezna osnovica za primjenu stope 12% (do 2.200,00 kn) 2.200,00
7. Porezna osnovica za primjenu stope 25% (na sljedeÊih 6.600,00 kn) 5.406,41
8. Porezna osnovica za primjenu stope 40% (iznad 8.800,00 kn) 0,00
9. Porez po stopi 12% 264,00
10. Porez po stopi 25% 1.351,60
11. Porez po stopi 40% 0,00
12. Porez ukupno 1.615,60
13. Prirez Grad Zagreb 18% 290,81
14. Ukupno porez i prirez 1.906,41
15. Svota plaÊe za isplatu (››neto«) 7.900,00
16. Doprinosi za obvezna osiguranja na plaÊu (obveza poslodavca)
17. Doprinos za zdravstveno osiguranje (13%) 1.593,54
18. Doprinos za zaπtitu zdravlja na radu (0,5%) 61,29
19. Doprinos za zapoπljavanje (1,7%) 208,38
Istodobno s isplatom plaÊe poslodavac uplaÊuje na propisane uplatne raËune ob-raËunane i obustavljene doprinose za obvezna osiguranja iz plaÊe i na plaÊu, te pred-ujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada i prirez porezu na dohodak. Svote plaÊe 7.900,00 kn (››neto«) poslodavac isplaÊuje radniku.
Za isplaÊenu plaÊu poslodavac je obvezan nadleænoj ispostavi Porezne uprave do-staviti propisano mjeseËno izvjeπÊe − Obrazac ID do 15. u mjesecu za prethodni mjesec, te o isplaÊenoj plaÊi mora popuniti i propisane podatke u Obrascu IP radnika kojemu je plaÊa isplaÊena.
Primjer
Odlukom suda u travnju 2013. utvrena je naknada πtete πto je isplatitelj (prijaπnji poslodavac) mora isplatiti fiziËkoj osobi (››bivπem« radniku) u mjeseËnoj svoti 5.000,00 kn (››neto«). Isplatitelj je mora isplaÊivati fiziËkoj osobi do njegove smrti (doæivotna renta). U trenutku isplate rente fiziËka osoba oËevidno viπe nije u statusu radnika u radnom odnosu u isplatitelja naknade (doæivotne rente). Od isplaÊene svote isplatitelj mora obraËunati i
72 POREZNI VJESNIK 5/2013.
uplatiti predujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada4, s obzirom da nisu ispunjeni uvjeti iz Ël. 10. st. 7. Zakona. Treba istaknuti i Ël. 14. st. 1. toË. 1. podtoËka 1.1. Zakona πto propisuje da se primicima po osnovi nesamostalnog rada (plaÊom) smatra ukupne primitke πto ih, prema propisima, poslodavac, u novcu ili u naravi, isplaÊuje ili daje radniku po osnovi radnog odnosa, a to su i plaÊa πto je poslodavac isplaÊuje u vezi sa sadaπnjim radom, prijaπnjim radom po osnovi prijaπnjega radnog odnosa ili buduÊim radom po osnovi sadaπnjega radnog odnosa.
S obzirom da se radi o isplatama plaÊe po osnovi prijaπnjega radnog odnosa, postav-lja se pitanje naËina obraËuna i uplate doprinosa za obvezna osiguranja. Propisi o obvez-nim osiguranjima, naime, razliËito ureuju obveze i prava iz obveznih osiguranja, ovisno o osnovi, pa su tako kao osnove obveznih osiguranja propisani ››radni odnos« temeljen na ugovoru o radu, sukladno propisima o radu i drugima πto ureuju pitanja rada i zapoπljavanja, ali i ››primitak od kojega se utvruje drugi dohodak prema propisima o porezu na dohodak«. Zakon o doprinosima (NN 84/08, 152/08, 94/09, 18/11, 22/12. i 144/12) razliËito ureuje i obveze doprinosa za obvezna osiguranja (osnovica za obraËun i vrste doprinosa) te naËin izvjeπÊivanja o obraËunanima i uplaÊenim doprinosima kad je rijeË o osiguranju temeljem radnog odnosa u odnosu na osiguranje i/ili prava iz osi-guranja po osnovi primitaka od kojih se utvruje drugi dohodak, odnosno:
− kad je rijeË o osiguraniku s osnove radnog odnosa, osnovica je za obraËun dopri-nosa mjeseËna plaÊa i ostali primici πto ih poslodavac isplaÊuje za rad radnika za toËno odreeno vrijeme rada − mjesec ili godina staæa u osiguranju − propisana je obveza doprinosa za mirovinska osiguranja i obveza doprinosa za zdravstveno osiguranje te posebnog doprinosa za zaπtitu zdravlja na radu i doprinosa za zapoπ-ljavanje, a
− kad je rijeË o osiguraniku s osnove ››primitka od kojega se utvruje drugi dohodak«, osnovica je za obraËun doprinosa drugi dohodak te primitak po osnovi kojega se, sukladno propisima, utvruje dohodak od nesamostalnog rada kad ga poslodavac isplaÊuje ili daje u naravi bivπem radniku ili drugoj osobi umjesto bivπeg radnika, a taj se primitak ne odnosi na naknadu za rad za trajanja radnog odnosa niti je primitak steËen u razdoblju kad je postojao radni odnos i propisana je obveza doprinosa za mirovinska osiguranja te obveza doprinosa za zdravstveno osiguranje (ali ne i obveza posebnog doprinosa za zaπtitu zdravlja na radu niti obveza dopri-nosa za zapoπljavanje).
Ako je, dakle, primatelj rente ››bivπi« radnik5 (viπe nije u radnom odnosu), iako se pre-dujam poreza obraËunava na naËin propisan za dohodak od nesamostalnog rada, sukladno Ël, 45. Zakona, ipak Êe se pri utvrivanju obveze doprinosa za obvezna osiguranja primije-niti Zakon o doprinosima za obveznika doprinosa te osnovicu i vrste doprinosa po osnovi primitka od kojega se utvruje drugi dohodak, i to na sljedeÊi naËin:
1. Predujam poreza i prireza porezu na dohodak1.1. predujam poreza i prireza porezu na dohodak obraËunava se na naËin i uz
primjenu stopa za obraËun poreza propisanih u Ël. 45. Zakona,
4 Ako se naknadu πtete u toËno utvrenim obrocima isplaÊuje na temelju prijaπnjeg radnog odnosa, sma-tra je se primitkom od kojeg se utvruje dohodak od nesamostalnog rada iz Ëlanka 13. Zakona (Ël. 4. st. 7. Pravilnika u vezi sa Ël. 14. st. 1. toË. 1. podtoËka 1.1. Zakona).
5 Navedeni naËin obraËuna i uplate doprinosa za obvezna osiguranja po osnovi doæivotne rente odnosi se i na sluËajeve ako se rentu isplaÊuje i Ëlanu obitelji ››bivπeg« radnika koji nije osiguran po osnovi radnog odnosa s isplatiteljem rente.
POREZNI TRETmAN NAKNADE šTETE ZBOG POSlJEDIcA NESREÊE NA RADU 73
1.2. pri obraËunu predujma poreza primitak se (isplaÊenu rentu) umanjuje za izdatak, a to je 20% doprinosa obraËunanih ››iz osnovice« za mirovinska osi-guranja
1.3. na obraËunanu svotu predujma poreza obraËunava se i prirez porezu na do-hodak, uz primjenu stope za obraËun prireza, ovisno o obveznikovu prebi-valiπtu,
1.4. predujam poreza i prireza porezu na dohodak plaÊa se u korist uplatnog ra-Ëuna za plaÊanje zajedniËkih prihoda dræavnoga, æupanijskih te gradskih i opÊinskih proraËuna uz poziv na πifru uplatnog raËuna 1406,
1.5. o isplaÊenoj renti te o obraËunanome predujmu poreza i prireza treba izvije-stiti Poreznu upravu na Obrascu ID, popunjavanjem samo podataka pod II. toga izvjeπÊa, na posebnom obrascu (razliËitom od izvjeπÊa za ostale zapo-slene), a kao identifikator se upisuje oznaku ››13«,
1.6. podatak o isplaÊenoj renti te o obraËunanim doprinosima iz osnovice i uplaÊe-nu predujmu poreza i prireza treba unijeti i u Obrazac IP primatelja.
2. Doprinosi za obvezna osiguranja2.1. svote doprinosa obraËunava se prema osnovici propisanoj u Ël. 114. Zakona
o doprinosima (drugi dohodak) πto Ëini vrijednost rente, a vrste i stope dopri-nosa sukladno Ël. 13, 14. i 113. toga Zakona, i to:2.1.1. prema stopi 20% za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske
solidarnosti2.1.2. prema stopi 15%, kad je primatelj rente osiguranik II. stupa i2.1.3. prema stopi 5% za mirovinsko osiguranje na temelju individualne
kapitalizirane πtednje (kad je primatelj rente osiguranik II. stupa) te2.1.4. prema stopi 13% za zdravstveno osiguranje,
2.2. svote doprinosa pod 2.1.1. i 2.1.3. plaÊa se u korist raËuna HR1210010051863000160 odnosno raËuna 1001005-1863000160 − Dræavni proraËun RH, a pri uplati do-prinosa upisuje se oznake (πifre) uplatnih raËuna za plaÊanje obveznih dopri-nosa, i to:2.2.1. πifru 8290 za doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacij-
ske solidarnosti2.2.2. πifru 8664 za doprinos za osnovno zdravstveno osiguranje,
2.3. svote doprinosa pod 2.1.2. plaÊa se u korist raËuna HR7610010051700036001 odnosno raËuna 1001005-1700036001 − doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane πtednje, a pri uplati toga doprinosa upisuje se oznaku (πifru) uplatnog raËuna 2194,
2.4. o isplaÊenoj renti te obraËunanim i uplaÊenim doprinosima prema drugom dohotku treba izvijestiti Poreznu upravu na Obrascu IDD, unoπenjem poda-taka u stupac 3. izvjeπÊa, i to na posebnom obrascu (razliËitom od izvjeπÊa za ostale primatelje u istome razdoblju), ali ne i podatke pod 6, 7, 8, 9. i 10. toga stupca,
2.5. o isplaÊenoj renti primatelju na kraju godine ne izdaje se potvrdu iz Ël. 79. Pravilnika (jer je podatak o primitku od kojega je utvren dohodak od nesa-mostalnog rada upisan u Obrazac IP),
2.6. o isplaÊenoj renti te obraËunanim i uplaÊenim doprinosima za mirovinska osiguranja treba izvijestiti Srediπnji registar osiguranika (REGOS) na Obrascu R-Sm, sukladno Pravilniku o Obrascu R-Sm (NN 38/05, 42/05, 64/05, 73/05,
74 POREZNI VJESNIK 5/2013.
116/06, 135/06, 126/07. i 135/09), vodeÊi raËuna da su doprinosi obraËunani po osnovi ››drugog dohotka«.
IzraËun predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada:
››Bruto«-plaÊa = {2.200,00 + 0,006 + [5.000,00 − (2.200,00 − 264,00 x 1,187)] x 1,418439} / 0,8 = 8.266,88 kn
Red. br. Opis Svota
1 2 3
1. MjeseËna plaÊa (››bruto«) 8.266,88
2. UplaÊeni doprinosi za obvezno mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti 20% 1.653,38
3. Dohodak 6.613,50
4. Osobni odbitak 0,00
5. Porezna osnovica 6.613,50
6. Porezna osnovica za primjenu stope 12% (do 2.200,00 kn) 2.200,00
7. Porezna osnovica za primjenu stope 25% (na sljedeÊih 6.600,00 kn) 4.413,50
8. Porezna osnovica za primjenu stope 40% (iznad 8.800,00 kn) 0,00
9. Porez po stopi 12% 264,00
10. Porez po stopi 25% 1.103,37
11. Porez po stopi 40% 0,00
12. Porez ukupno 1.367,37
13. Prirez Grad Zagreb 18% 246,13
14. Ukupno porez i prirez 1.613,50
15. Svota plaÊe za isplatu (››neto«) 5.000,00
16. Doprinosi za obvezna osiguranja na plaÊu (obveza poslodavca)
17. Doprinos za zdravstveno osiguranje (13%) 1.074,69
18. Doprinos za zaπtitu zdravlja na radu (0,5%) 0,00
19. Doprinos za zapoπljavanje (1,7%) 0,00
Istodobno s isplatom plaÊe (rente) isplatitelj na propisane raËune uplaÊuje obraËu-nane i obustavljene doprinose za obvezna osiguranja iz primitka i na primitak (πifre 8290 i 8664), te predujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada i prirez porezu na doho-dak. Svotu 5.000,00 kn isplatitelj isplaÊuje primatelju rente (››bivπem« radniku).
Za isplaÊenu plaÊu (rentu) isplatitelj je obvezan nadleænoj ispostavi Porezne upra-ve dostaviti mjeseËno izvjeπÊe − Obrazac ID s identifikatorom 13, do 15. u mjesecu za
6 Pri obraËunu predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada ne uzima se u obzir osobni odbitak, jer fiziËka osoba viπe nije radnik u radnom odnosu kod poslodavca koji u tom sluËaju ne raspolaæe s poreznom karticom (Obrascem PK).
7 Porezni obveznik ima prebivaliπte u Gradu Zagrebu.
POREZNI TRETmAN NAKNADE šTETE ZBOG POSlJEDIcA NESREÊE NA RADU 75
proπli mjesec: unosi se samo podatke pod I, II. i IV. Obrasca ID, ali ne i one pod III, dok o isplaÊenoj plaÊi mora unijeti i propisane podatke u Obrascu IP primatelja rente.
Za isplaÊenu rentu isplatitelj je obvezan nadleænoj ispostavi Porezne uprave do-staviti propisano mjeseËno izvjeπÊe − Obrazac IDD do 15. u mjesecu za prethodni mjesec, a u kojem popunjava samo podatke u stupcu 3, ali ne popunjava podatke pod 6, 7, 8, 9. i 10. toga stupca.
U nastavku je pregled popunjenih izvjeπÊa (obrasci ID, IDD i IP8), ako je isplaÊena renta u svibnju 2013.
8 Primjer Obrasca IP daje se za sluËaj da je bila jednaka isplata mjeseËne rente za cijelu 2007. godinu.
76 POREZNI VJESNIK 5/2013.
1
OBRAZAC ID
I Z V J E E
o primicima od nesamostalnog rada (pla i i mirovini), porezu na dohodak i prirezu te doprinosima za obvezna osiguranja u mjesecu __5___ godine 2013.
Datum sastavljanja: 1. lipnja 2013. Potvrda primitka ____________________ Pe at i potpis ovla tene osobe
I. PODACI O PODNOSITELJU IZVJE A 1. NAZIV/IME I PREZIME KC d.o.o. 2. ADRESA 10000 ZAGREB, KRU NA CESTA 222 3. OIB 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 4. IDENTIFIKATOR1 13
(iznosi u kunama i lipama) II. PODACI O ISPLA ENIM PRIMICIMA I OBRA UNU POREZA SVOTE 1. ISPLA ENI PRIMICI ( lanak 14. Zakona) 8.266,88 2. IZDACI – doprinosi iz osnovice za obvezna osiguranja ( l. 16. Zakona) 1.653,38
2.1. za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti 1.653,38 2.2. za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane tednje 2.3. ostali doprinosi obra unani i obustavljeni od primitaka 3. DOHODAK ( l. 13. Zakona) 6.613,50 4. OSOBNI ODBICI ( l. 36. st. 1. i 2. Zakona) 5. POREZNA OSNOVICA (3–4, l. 45. st. 4. Zakona) 6.613,50 6. OBRA UNAN POREZ NA DOHODAK I PRIREZ (6.1. + 6.2) 1.613,50
6.1. porez na dohodak 1.367,37 6.2. prirez porezu na dohodak 246,13 7. UPLA EN POREZ NA DOHODAK I PRIREZ 1.613,50 8. Broj radnika i ostalih primatelja, odnosno umirovljenika 1
III. OBRA UNANI DOPRINOSI UKUPNO 1. Doprinosi za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti
1.1. doprinos za mirovinsko osiguranje 1.2. dodatni doprinos za sta osiguranja koji se ra una s pove anim trajanjem 2. Doprinosi za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapit. tednje
2.1. doprinos za mir. osiguranje na temelju individualne kapitalizirane tednje 2.2. dodatni doprinos za sta osiguranja to ga se ra una s pove anim trajanjem 3. Doprinosi za obvezna zdravstvena osiguranja
3.1. doprinos za zdravstveno osiguranje 3.2. doprinos za zdravstveno osiguranje za tite zdravlja na radu 3.3. poseban doprinos za iskori tenje zdravstvene za tite u inozemstvu 4. Doprinosi za slu aj nezaposlenosti
4.1. doprinos za zapo ljavanje 4.2. posebni doprinos za poticanje zapo ljavanja osoba s invaliditetom 5. Broj osiguranih osoba
POREZNI TRETmAN NAKNADE šTETE ZBOG POSlJEDIcA NESREÊE NA RADU 77
2
IDENTIFIKATOR PODNOSITELJ ZA OSIGURANIKE
1 poslodavci, za osobe osigurane po osnovi radnog odnosa, osim za radnike za koje su izvje a obilje ena indikatorima od 2 do 13
2 predstavni ka tijela ili izvr na tijela dr avne vlasti, jedinice podru ne (regionalne) samouprave ili jedinice lokalne samouprave za lanove tih tijela, za osobe osigurane po toj osnovi
3 poduzetnici koji od samostalne djelatnosti utvr uju dobit i doprinose obra unavaju prema poduzetni koj pla i, za osobno osiguranje
4 isplatitelji mirovine, za korisnike mirovine 5 ministarstvo nadle no za branitelje, za osobe koje daju pomo i njegu HRVI 6 poslodavci izaslanih radnika, za osobe osigurane po osnovi radnog odnosa a imaju
status izaslanog radnika 7 poslodavci radnika za poslove u ku anstvu, za osobe osigurane po osnovi radnog
odnosa za poslove u ku anstvu poslodavca 8 porezni obveznik koji je obvezan obra unati predujam poreza na dohodak prema
primicima po osnovi rada (pla a) za poslodavca diplomatsku misiju i konzularni ured stranih dr ava i me unarodnih organizacija koji u RH imaju diplomatski imunitet i primitku iz inozemstva
9 poslodavci sezonskih radnika, za osobe osigurane po osnovi produljenoga mirovinskog radnika stalnog sezonskog radnika
10 poslodavci diplomatske misije i konzularni uredi stranih dr ava i me unarodnih organizacija koji u RH imaju diplomatski imunitet – za doprinose obra unane za osiguranike po osnovi radnog odnosa
11 poslodavci volontera, za osobe osigurane po osnovi volonterskog ugovora 12 osiguranik po osnovi obavljanja samostalnih djelatnosti i druge djelatnosti, za
obra unan poseban doprinos za iskori tenje zdravstvene za tite u inozemstvu za vrijeme slu benog puta ili vrijeme provedeno u inozemstvu u svojstvu osiguranika izaslanog na rad u inozemstvo
13 ostali obveznici obra unavanja poreza na dohodak ili doprinosa koji nisu posebno obilje eni identifikatorima od »1« do »12«
1 Broj ane oznake identifikatora otisnute na pole ini Obrasca ID.
OP INA / GRAD OBRA UNANA SVOTA Red. broj IFRA NAZIV OP INE/GRADA POREZA PRIREZA UKUPNO
1 2 3 4 5 6 ( 4 + 5) 1 1 3 3 Grad Zagreb 1.367,37 246,13 1.613,50 2 3 4 5 6 7 8 9
10 11
U K U P N O 1.367,37 246,13 1.613,50
IV. PODACI O OBRA UNANOM POREZU I PRIREZU PREMA OP INI/GRADU
78 POREZNI VJESNIK 5/2013.
OB
RA
ZA
C ID
D
I Z
V J
E Š
Ć E
o
dru
go
m d
oh
otk
u,
ob
raču
nan
om
i u
plaćen
om
po
rezu
na
do
ho
dak
i p
rire
zu t
e d
op
rin
osi
ma
za
ob
vez
na
osi
gu
ran
ja u
mje
secu
__
5_
go
din
e 2
01
3.
(u
ku
nam
a i
lip
ama)
I.
PO
DA
CI
O P
OD
NO
SIT
EL
JU
IZ
VJ
EŠĆ
A
1.
NA
ZIV
/IM
E I
PR
EZ
IME
: »K
C« d
.o.o
.
2.
SJE
DIŠ
TE
/PR
EB
IVA
LIŠ
TE
/BO
RA
VIŠ
TE
: 10000 Z
AG
RE
B, K
RUŽ
NA
CE
ST
A 2
22
3.
PO
RE
ZN
I B
RO
J 1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
II.
OP
IS P
OD
AT
AK
A T
E V
RS
TE
PR
IMIT
AK
A
B)
VR
ST
E P
RIM
ITA
KA
OD
KO
JIH
SE
UT
VRĐ
UJE
DR
UG
I D
OH
OD
AK
PR
IMIC
I IZ
ČL
. 3
2.
ST
. 3
. Z
AK
ON
A1 I
OS
TA
LI
PR
IMIC
I IZ
ČL
. 3
2.
ST
. 5
.
ZA
KO
NA
A)
O P
I S
P
RO
PIS
AN
A
OB
VE
ZA
DO
PR
INO
SA
IZU
ZE
TI
OD
OB
VE
ZE
DO
PR
INO
SA
2 A
UT
OR
SK
O
I U
MJE
T.
DJE
LO
ŠP
OR
TAŠ
I
UM
JET
NIC
I
NO
VIN
AR
I
NE
RE
ZI-
DE
NT
I
PR
IMIC
I
UČ
EN
IKA
I
ST
UD
EN
AT
A
UK
UP
NO
(3+
4+
5+
6
+7
+8
)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1.
BR
OJ
PR
IMA
TE
LJA
1
1
2.
ISP
LAĆ
EN
I P
RIM
ICI
8.2
66
,88
8.2
66
,88
3.
IZD
AC
I
4.
OS
NO
VIC
A Z
A O
BR
AČ
UN
DO
PR
INO
SA
8
.26
6,8
8
8
.26
6,8
8
5.
SV
OT
E O
BR
AČ
UN
AN
IH D
OP
RIN
OS
A
5.1
d
op
rin
os
za m
iro
vin
sko
osi
gu
ran
je
1.653,38
1.653,38
5.2
d
op
rin
os
za m
ir.
osi
gu
ran
je u
od
ređ
. o
ko
lno
stim
a
5.3
d
op
rin
os
za m
ir.
osi
g.
na
tem
elju
in
div
id.
kap
. št
ed.
5.4
d
op
rin
os
za z
dra
vst
ven
o o
sig
ura
nje
1.074,69
1.074,69
5.5
p
ose
ban
do
pri
no
s za
zd
r. o
sig
. zašt
ite
zdr.
na
rad
u
5.6
p
ose
ban
do
pri
no
s za
isk
orišt
enje
zd
r. z
ašti
te u
in
oz.
6.
IZD
AC
I Z
A D
OP
RIN
OS
E (čl.
32
. st
. 4
. Z
ako
na)
7.
OS
NO
VIC
A Z
A O
BR
AČ
UN
PO
RE
ZA
(2
-3
-6
)
8.
pre
du
jam
po
reza
na
do
ho
dak
9.
pri
rez
po
rezu
na
do
ho
dak
10
. U
PL
AĆ
EN
I P
OR
EZ
NA
DO
HO
DA
K I
PR
IRE
Z
Dat
um
sas
tav
ljan
ja:
1.
lip
nja
20
13
. _
__
__
__
__
__
__
__
__
__
_
P
ečat
i p
otp
is o
vlašt
ene
oso
be
P
otv
rda
pri
mit
ka:
1 Z
ako
n o
po
rezu
na
do
ho
dak
2 P
rem
a čl.
20
9.
Zak
on
a o
do
pri
no
sim
a
POREZNI TRETmAN NAKNADE šTETE ZBOG POSlJEDIcA NESREÊE NA RADU 79
UPUTA O POPUNJAVANJU OBRASCA IDD
Broj
stupca
OPIS PRIMITAKA ZA KOJE SE PODATKE O SVOTAMA UNOSI U POJEDINE
STUPCE OBRASCA IDD
3
PRIMICI IZ ČL. 32. ST. 3. ZAKONA
− po osnovi djelatnosti članova skupština i nadzornih odbora trgovačkih društava, upravnih odbora,
upravnih vijeća i drugih pripadajućih tijela drugih pravnih osoba, članova povjerenstava i odbora koji
imaju ta tijela i sudaca porotnika koji nemaju svojstvo djelatnika u sudu,
− po osnovi djelatnosti sportaša (nisu osigurani po osnovi samostalne djelatnosti sportaša),
− po osnovi djelatnosti trgovačkih putnika, agenta, akvizitera, sportskih sudaca i delegata, tumača,
prevoditelja, turističkih djelatnika, konzultanata, sudskih vještaka te drugih sličnih djelatnosti,
− primici u naravi – uporaba zgrada, prometnih sredstava, povoljnije kamate pri odobravanju kredita i
druge pogodnosti, prema čl. 14. st. 3. Zakona, što ih davatelji tih primitaka daju fizičkim osobama koje
nisu njihovi radnici i osobe koje ostvaruju primitke iz čl. 14. Zakona,
− ostali posebno nenavedeni primici što ih fizičkim osobama isplaćuju ili daju pravne i fizičke osobe
(obveznici poreza na dobit i obveznici poreza na dohodak koji obavljaju samostalne djelatnosti) i drugi
isplatitelji i davatelji.
PRIMICI PREMA KOJIMA JE OBVEZA DOPRINOSA PROPISANA U ČL. 114. ZAKONA A
ISPLAĆUJU IH
− poslodavac volonteru, a obvezu doprinosa propisuje čl. 46. Zakona o doprinosima,
− poslodavac pomorcu članu posade broda u međunarodnoj plovidbi, a obvezu doprinosa propisuje čl. 63.
Zakona o doprinosima,
− osiguranik po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti od koje utvrđuje dobit - sebi, a obveza doprinosa
propisana je člankom 85. Zakona o doprinosima,
− trgovačko društvo osiguraniku po osnovi člana uprave ili izvršnog direktora trgovačkog društva, a
obvezu doprinosa propisuje čl. 94. Zakona o doprinosima
4
PRIMICI IZ ČL. 32. ST. 3. ZAKONA, IZUZETI OD OBVEZE DOPRINOSA PREMA ČL. 209.
ZAKONA O DOPRINOSIMA
− nagrada za rad učeniku, odnosno nagrada redovitom studentu za vrijeme praktičnog rada i naukovanja,
− primitak za rad učenika, odnosno studenta preko posrednika pri zapošljavanju učenika i studenata,
− stipendija učeniku odnosno studentu,
− sportska stipendija,
− potpora obitelji za slučaj smrti radnika,
− potpora za školovanje djetetu bivšeg radnika ili poginulog branitelja iz Domovinskog rata do 15.
godine, odnosno do završetka osmogodišnjeg školovanja,
− stalna mjesečna nagrada što je se isplaćuje članu HAZU-a, sukladno posebnom propisu,
− naknada sportskom sucu i delegatu,
− novčane pomoći i pomoći u naravi što ih, na temelju odredaba svojih općih akata, isplaćuju ili daju
općina, grad, županija i Grad Zagreb za zaštitu majčinstva, roditeljsku njegu novorođena djeteta,
podizanja i odgoja djeteta, a namijenjene su roditelju ili drugoj osobi koja skrbi o djetetu, sukladno
posebnom propisu,
− primitak za rad osobe mlađe od 15 godina,
− renta što je bivši poslodavac isplaćuje po sudskoj presudi članu obitelji bivšeg radnika,
− novčana naknada što je mobiliziranom a nezaposlenom građaninu isplaćuje tijelo koje je naredilo
mobilizaciju, sukladno posebnom propisu i
− primitak isplaćen umirovljeniku
5 autorske naknade i naknade za isporučena umjetnička djela, prema posebnim propisima
6
primici po osnovi isporuke od samostalne djelatnosti sportaša te umjetnika i novinara koji prema
primicima od te djelatnosti predujam poreza na dohodak plaćaju po odbitku (osigurani su po osnovi
obavljanja te djelatnosti)
7 primici isplaćeni nerezidentima (što ih se može ali ne mora izuzeti od obveze doprinosa)
8 primici isplaćeni po osnovi rada učenika i studenata preko posrednika pri zapošljavanju
9 zbrojena svota podataka iz stupaca od 3. do 8.
80 POREZNI VJESNIK 5/2013.
O
BR
AZ
AC
IP
(izn
osi
u k
unam
a i
lipam
a)
I.
PO
DA
CI
O P
OS
LO
DA
VC
U −
IS
PL
AT
ITE
LJ
U P
LA
�E/M
IRO
VIN
E
II.
PO
DA
CI
O R
AD
NIK
U,
UM
IRO
VL
JE
NIK
U,
OS
OB
I K
OJ
A O
ST
VA
RU
JE
P
LA
�U
1.
NA
ZIV
/IM
E I
PR
EZ
IME
: K
C d
.o.o
. 1
. IM
E I
PR
EZ
IME
: IV
AN
IV
IĆ
2.
AD
RE
SA
: 1
00
00
ZA
GR
EB
, K
RUŽ
NA
CE
ST
A 2
22
2
. A
DR
ES
A:
10
00
0 Z
AG
RE
B,
MA
LA
CE
ST
A 1
33
3.
OIB
: 1
11
11
11
11
11
3
. O
I: 1
21
19
75
11
11
11
I
II.
PO
DA
CI
O P
LA
�I,
MIR
OV
INI,
DO
PR
INO
SIM
A,
PO
RE
ZU
I P
RIR
EZ
U U
__
_2
01
3._
__
__
GO
DIN
I
ID
EN
TIF
IKA
TO
R1
2
MJE
SE
C
ISP
L.
ŠIF
RA
O
PĆ
INE
/GR
AD
A
ISP
LAĆ
EN
A
PL
AĆ
A I
M
IRO
VIN
A
UP
LAĆ
EN
I D
OP
RIN
OS
I IZ
P
LAĆ
E
DO
HO
DA
K
OS
OB
NI
OD
BIT
AK
P
OR
EZ
NA
OS
NO
VIC
A
UP
LAĆ
EN
I
PO
RE
Z
IPR
IRE
Z
NE
TO
-IS
PL
AT
A
1
2
3
4
5 (
3-4
) 6
7
(5
-6)
8
9 (
5-8
)
5.
13
3
8.2
66
,88
1
.65
3,3
8
6.6
13
,50
0
,00
6
.61
3,5
0
1.6
13
,50
5.0
00
,00
6.
13
3
8.2
66
,88
1
.65
3,3
8
6.6
13
,50
0,0
0
6.6
13
,50
1.6
13
,50
5.0
00
,00
7.
13
3
8.2
66
,88
1
.65
3,3
8
6.6
13
,50
0,0
0
6.6
13
,50
1.6
13
,50
5.0
00
,00
8.
13
3
8.2
66
,88
1
.65
3,3
8
6.6
13
,50
0,0
0
6.6
13
,50
1.6
13
,50
5.0
00
,00
9.
13
3
8.2
66
,88
1
.65
3,3
8
6.6
13
,50
0,0
0
6.6
13
,50
1.6
13
,50
5.0
00
,00
10
. 1
33
8
.26
6,8
8
1.6
53
,38
6.6
13
,50
0,0
0
6.6
13
,50
1.6
13
,50
5.0
00
,00
11
. 1
33
8
.26
6,8
8
1.6
53
,38
6.6
13
,50
0,0
0
6.6
13
,50
1.6
13
,50
5.0
00
,00
12
. 1
33
8
.26
6,8
8
1.6
53
,38
6.6
13
,50
0,0
0
6.6
13
,50
1.6
13
,50
5.0
00
,00
UK
UP
NO
6
6.1
35
,04
1
3.2
27
,04
5
2.9
08
,00
0
,00
5
2.9
08
,00
1
2.9
08
,00
4
0.0
00
,00
DA
TU
M S
AS
TA
VL
JAN
JA:
8.
SIJ
EČ
NJA
20
14
. _
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
_
P
EČ
AT
I P
OT
PIS
OV
LAŠ
TE
NE
OS
OB
E
1 1
za
po
slo
dav
ce u
ko
jih
je
Ob
raza
c P
K 2
za
dru
ge
po
slo
dav
ce (
ne
po
pu
nja
va
se s
tup
ac 6
) 3
za
po
slo
dav
ce k
oji
isp
laću
ju p
laće
i m
iro
vin
e za
prošl
a p
ore
zna
razd
ob
lja
(go
din
e) (čl.
45
. st
.
3.
Zak
on
a i čl.
61
. st
. 1
0.
Pra
vil
nik
a) 4
za
dru
ge
isp
lati
telj
e m
iro
vin
e (u
ko
jih
je
pre
slik
a p
ore
zne
kar
tice
su
kla
dn
o č
l. 6
1 s
t. 1
8.
Pra
vil
nik
a)