Potestad y Control Aduanero
Potestad y Control Aduanero
Pgina NAgenda1. Aspectos preliminares2. La Potestad Aduanera3.
Control Aduanero4. Principio de Facilitacin del Comercio Exterior y
control del riesgo5. ConclusionesPotestad y Control AduaneroPgina
NPenalties Each Party shall adopt or maintain measures that allow
for the imposition of civil or administrative penalties and, where
appropriate, criminal sanctions for violations of its customs laws
and regulations, including those governing tariff classification,
customs valuation, country of origin, and claims for preferential
treatment.
1.Aspectos preliminaresPotestad y Control AduaneroPgina
NAlcances del control aduanero
Potestad y Control AduaneroPgina NIntercambio de informacin en
el comercio exteriorPotestad y Control AduaneroAviso de
llegadaCarta de instruccin,Factura, POBanco del
importadorTransportista MartimoAgente de AduanaLnea de
CrditoFactura proformaEnvo y detalle de financiamientoCargo
StatusSolicitud de reserva de buqueCargoStatusDetalle de embarque y
de financiamientoBanco del
exportadorImportadorExportadorConfirmacin de reserva de
buqueConocimiento de embarqueB/L calificadoRecibo de muelleAgente
de carga / NVOCCOrden de CompraLCConfirmationAESRecibo de
muelleRecojo y orden de envoManifiestoRecibo de muelleLiberacin /
aprobacinDemora, garanta y pagoTransportista
internoManifiestoRecojo y orden de envoAviso del
importadorManifiesto de cargaAduana (exportacin)PuertoAduana
(importacin)B/L Original, Factura, PO, Packing ListInland
CarrierCompaa de seguro martimoTransferencia de fondosLnea de
Crdito confirmada
Aviso de liberacinCompraExportacinImportacinOperador del
terminal de importacinFactura proformaDeclaracin de
exportacinDeclaracin de exportacinConocimiento de embarque /
documentacinDocumentos de importacinOperador del terminal de
exportacinPgina NEvolucin de la funcin AduaneraPotestad y Control
Aduanero Recaudacin de impuestos de importacin Proteccin de
intereses econmicos(industria interna) Proteccin de la sociedad -
salud y seguridad(trfico de drogas, armas, medio ambiente, etc.)
Desarrollo econmico - comercio e inversiones(facilitacin del
comercio) Seguridad - terrorismo(enfoque a la cadena de suministro)
Principios normativosPgina N
Potestad y Control Aduanero2.La potestad aduaneraPgina NLa
Potestad AduaneraCapacidad o fuerza para decidir, disponer,
facultar, controlar, fomentar, obligar, someter o sancionar a
quienes caen bajo sus alcances.
Objeto: Persona Natural o Jurdica que moviliza mercancas del
comercio exterior por el territorio aduanero (binomio).
mbito de ejercicio: Territorio aduanero.
EstructuraPotestad y Control AduaneroComponente
JurdicoComponente PolticoInteraccinPgina NEstatuto de la SUNAT
Resolucin No. 297-2014-SUNAT (publicado el 27.09.14)Potestad y
Control AduaneroProponer y dictar normas. Sistematizar la
legislacin de comercio exteriorDisponer medidas que simplifiquen
los trmites Controlar y fiscalizar el trfico de
mercancasInspeccionar, fiscalizar y controlar a los operadores de
comercio exteriorCelebrar acuerdos de cooperacin tcnicaResolver
asuntos contenciosos y no contenciososFunciones de la SUNATImponer
sancionesAdministrar tributos y conceptos no tributarios
Pgina NPotestad Aduanera (art. 164 LGA):Potestad aduanera .-
Conjunto de facultades y atribuciones que tiene la Administracin
Aduanera para:
Controlar el ingreso, permanencia, traslado y salida de
personas, mercancas y medios de transporte, dentro del territorio
aduanero,
Aplicar y hacer cumplir las disposiciones legales y
reglamentarias que regulan el ordenamiento jurdico aduanero.
Facultades
Potestad y Control AduaneroNormativa o Reglamentaria (Art.
164)
Ejecutiva / Tcnica Operativa (Art. 165)
Jurisdiccionales (Art. 205)
Punitivas - Sancionatorias
Pgina NEjercicio de la potestad aduanera (art. 165 LGA):
La Administracin Aduanera podr disponer la ejecucin de acciones
de control, antes y durante el despacho de las mercancas, con
posterioridad a su levante o antes de su salida del territorio
aduanero, tales como:Ejecutar acciones de control (inspeccin,
verificacin, aforo, auditoras, imposicin de marcas, sellos,
precintos u otros dispositivos, entre otros).Disponer las medidas
preventivas de inmovilizacin e incautacin.Requerir el acceso a
documentacin e informacin relacionada a operaciones de comercio
exterior.Requerir la comparecencia de deudores tributarios,
operadores de comercio exterior o de terceros;Ejercer las medidas
en frontera.Registrar a las personas cuando ingresen o salgan del
territorio aduanero.Potestad y Control AduaneroPgina N
Potestad y Control Aduanero3.Control aduaneroPgina NQu es el
control aduanero?Art. 2 D. Leg 1053: Control Aduanero.- Conjunto de
medidas adoptadas por la Administracin Aduanera con el objeto de
asegurar el cumplimiento de la legislacin aduanera, o de
cualesquiera otras disposiciones cuya aplicacin o ejecucin es de
competencia o de responsabilidad de esta.
Art 4 D. Leg. 1053: Los servicios aduaneros son esenciales y
estn destinados a facilitar el comercio exterior, a contribuir al
desarrollo nacional y velar por el control aduanero y el inters
fiscal.
La expresin control aduanero ha sido definida en el Glosario de
Trminos de la Organizacin Mundial de Aduanas OMA como medidas
aplicadas a los efectos de asegurar el cumplimiento de las leyes y
reglamentos de cuya aplicacin es responsable la Aduana.
Potestad y Control AduaneroPgina NConcepto del control
aduaneroDecisin 778: Conjunto de medidas adoptadas por la
Administracin Aduanera con el objeto de asegurar el cumplimiento de
la legislacin aduanera, o de cualesquiera otras disposiciones cuya
aplicacin o ejecucin es de competencia o responsabilidad de
sta.
Facultad u obligacin?
Objeto: ingreso, permanencia, traslado, circulacin,
almacenamiento y salida de mercancas, medios de transporte y
personasPotestad y Control AduaneroPgina NAcciones de control (ROF
SUNAT)Acciones de ControlPotestad y Control
AduaneroDescargaDesembalajeInspeccinVerificacinAforoAuditorasImposicin
de marcas, sellos, precintos y otros dispositivosEstablecer rutas
para el trnsito de mercancasCustodia para su traslado o
almacenamientoVigilanciaMonitoreoCualquier otra accin necesaria
para el control.Pgina NAcciones de Control (Procedimiento)Accin
Inductiva Notificacin electrnica
AuditoraEspecializadaEspecfica
Inspeccin Inspeccin no intrusiva
Operativos
Potestad y Control AduaneroPgina NAcciones de ControlAcciones de
Control Extraordinario.- Aquellas que la Autoridad Aduanera puede
disponer de manera adicional a las ordinarias, para la verificacin
del cumplimiento de las obligaciones y la prevencin de los delitos
aduaneros, operativos, acciones de fiscalizacin, entre otros.
Acciones de control Ordinario.- Aquellas que corresponden
adoptarse en el trmite aduanero de despacho para la salida e
ingreso de las mercancas, involucra a las acciones de revisin
documentaria y reconocimiento fsico, extraccin de muestras, como
parte del despacho aduanero.Potestad y Control AduaneroPgina NFases
del control aduanero (Decisin 778)Control Anterior o previo:
ejercido por la Administracin Aduanera antes de la admisin de la
declaracin aduanera de mercancas.Control durante el despacho:
ejercido desde el momento de la admisin de la declaracin por la
aduana y hasta el momento del levante o embarque de las
mercancas.Control posterior: el ejercido a partir del levante o del
embarque de las mercancas despachadas para un determinado rgimen
aduanero.Potestad y Control AduaneroPgina NFiscalizacin Aduanera
(Reglamento del Procedimiento de Fiscalizacin) Es el poder de la
Administracin Tributaria de comprobar e investigar los hechos,
actos, situaciones, actividades y dems circunstancias que
determinan la realizacin del hecho imponible.La facultad de
fiscalizacin se ejerce en forma discrecional. La administracin
decide qu fiscalizar:
Deudores Tributos Periodos Duracin Informacin Entre
otrosPotestad y Control AduaneroPgina NFiscalizacin Aduanera
(Reglamento del Procedimiento de Fiscalizacin) De acuerdo a lo
dispuesto en el Artculo 62 del Cdigo Tributario, la Administracin
Tributaria no requiere justificar las razones que motivan el
ejercicio de su facultad discrecional de fiscalizacin ni el tiempo
que emplear en ella (RTF 1485-3-2002).
Limites a la discrecionalidad:LegalidadDerechos y garantas de
los contribuyentes
El requerimiento contiene los lmites para el ejercicio de la
facultad de fiscalizacin de tal modo que no puede comprender
perodos u obligaciones tributarias que no han sido expresamente
consignadas en el requerimiento (RTF 119-5-2000).
Potestad y Control AduaneroPgina NFiscalizacin Aduanera
(Reglamento del Procedimiento de Fiscalizacin) Potestad y Control
AduaneroIncluye:La inspeccin.La investigacin.El control del
cumplimiento de obligaciones tributarias.Se realiza an respecto de
sujetos que gocen de inafectacin, exoneracin o beneficios
tributariosFacultad de fiscalizacinPgina NFiscalizacin Aduanera
(Reglamento del Procedimiento de Fiscalizacin) Exigir, a los
deudores tributarios la exhibicin de sus libros y registros
contables y documentacin sustentatoria, los mismos que debern ser
llevados de acuerdo con las normas correspondientes.Exigir, entre
otros, copia de la totalidad o parte de los soportes portadores de
microformas gravadas o de los soportes magnticos utilizados en sus
aplicaciones (que incluyan datos vinculados con la materia
imponible), incluye programas fuente, diseo y programacin
utilizados).Requerir el auxilio de la fuerza pblica.
Potestad y Control Aduanero
Qu implica la facultad de fiscalizacin?
Pgina NFiscalizacin Aduanera (Reglamento del Procedimiento de
Fiscalizacin) Solicitar determinada informacin sobre los deudores
tributarios sujetos a fiscalizacin a las entidades del sistema
bancario y financiero.Investigar hechos que configuran infracciones
tributarias asegurando los medios de prueba e identificando al
infractor. Solicitar a terceros informaciones tcnicas o
peritajes.Evaluar solicitudes presentadas y otorgar las
autorizaciones respectivas.
Potestad y Control Aduanero
Qu implica la facultad de fiscalizacin?
Ninguna persona o entidad, pblica o privada, puede negarse a
suministrar a la Administracin Tributaria la informacin fuera
solicitada para determinar la situacin econmica de los deudores
tributarios Pgina NFiscalizacin Aduanera (Reglamento del
Procedimiento de Fiscalizacin) Potestad y Control AduaneroDuracin
del ProcedimientoDeber realizarse en el plazo de 1 ao computado a
partir de la fecha en que el deudor tributario entregue toda la
documentacin solicitada en el 1er requerimiento.PlazoExcepcin:El
plazo de 1 ao no ser aplicable en el caso de precios de
transferencia.Pgina NFiscalizacin Aduanera (Reglamento del
Procedimiento de Fiscalizacin) Potestad y Control AduaneroPrrroga
excepcional cuandoExista complejidad en la fiscalizacin.Exista
ocultamiento de ingresos o ventas u otros hechos que determinen
indicios de evasin fiscal.Cuando el deudor tributario sea parte de
un grupo empresarial o forme parte de un contrato de colaboracin
empresarial o forme parte de un contrato de colaboracin empresarial
y otras formas asociativas.Mediante Carta, SUNAT notificar la
prrroga del plazo as como las causales a que se refiere el numeral
2 del artculo 62-A del Cdigo Tributario un mes antes de cumplirse
el ao establecido en el citado artculo.Pgina NFiscalizacin Aduanera
(Reglamento del Procedimiento de Fiscalizacin) Potestad y Control
AduaneroMedios Probatorios ExtemporneosNo se admiten medios
probatorios que habiendo sido requeridos por la SUNAT durante la
fiscalizacin no se presentaron.Excepcionalmente, podrn admitirse si
el deudor tributario prueba que la omisin no se gener por su causa
o acredita el pago del monto reclamado vinculado a las pruebas
extemporneas.
Pgina NFiscalizacin Aduanera (Reglamento del Procedimiento de
Fiscalizacin) Potestad y Control AduaneroArtculo 75 del CT:
En estos casos, dentro del plazo que la AT establezca en dicha
comunicacin el que no podr ser menor a tres (3) das hbiles, el
contribuyente o responsable podr presentar por escrito sus
observaciones a los cargos formulados, debidamente sustentadas, a
efecto que la Administracin las considere, de ser el caso. La
documentacin que se presente ante la AT luego de transcurrido el
mencionado plazo no ser merituada en el proceso de fiscalizacin o
verificacin.Previamente a la emisin de las resoluciones, la AT
puede comunicar sus conclusiones.Pgina NProtocolo de Atencin para
el agente fiscalizador (Circular 9-2013-SUNAT)Derechos del
Administrado:
Vencido el plazo no se requerir mayor informacin.A ser informado
del avance y conclusin del procedimiento.Derecho a rectificar las
declaraciones Juradas (Procedimiento de rectificacin).Acceder a los
expedientes del procedimiento de fiscalizacin de los que son parte
(Reserva Tributaria).La no aplicacin de intereses y sanciones en
los casos de duda razonable o dualidad de criterio.No estar
obligado a proporcionar los documentos ya presentados y que se
encuentran en poder de la Administracin.Potestad y Control
AduaneroPgina N
4.El principio de Facilitacin del Comercio Exterior y la Gestin
de riesgosPgina NAlcance del servicio como captulo y se junta con
lo anterior29La facilitacin del comercio exteriorLabor de la
Administracin Aduanera de simplificar y agilizar el ingreso y
salida de una mercanca hacia o desde un pas.
Eliminacin de barreras para generar un intercambio internacional
ms simple.
Antecedentes en el Convenio de Kyoto (Convenio Internacional
para la Simplificacin y Armonizacin de los Regmenes Aduaneros de
1974) y la Versin Revisada del Convenio de Kyoto.
Acuerdo sobre facilitacin del comercio de la OMC (Bali 2013)
La LGA (art. 4) recoge el principio de facilitacin del comercio
exterior y reconoce que los servicios aduaneros estn destinados a
facilitar el comercio exterior. Asimismo, reconoce el deber de la
Administracin Aduanera de expedir normas para el desarrollo y
facilitacin de las actividades aduaneras.
Potestad y Control AduaneroPgina NFacilitacinVentajas:Menos
costos de transaccinIncentivos a la inversin nacional y
extranjeraIncremento de trafico comercial internacional
Velar por el control aduanero y el inters fiscalFacilitacin /
Control / inters fiscal en un mismo nivelQu debe primar?Pases
globalizados vs. realidad de pases en vas de desarrollo Per: Bajo
nivel de Aranceles
Potestad y Control AduaneroPgina NMedidas para la facilitacin
del comercio exterior en el PerPotestad y Control
AduaneroResoluciones anticipadasPago electrnicoControl
posteriorGarantasSADAOEAGestin de riesgoVUCEFacilitacin del
Comercio ExteriorPgina NRelacin entre la facilitacin del comercio
exterior y el control aduaneroPotestad y Control
AduaneroFacilitacin del comercio exteriorControl aduanero Pgina
NGestin de riesgosEs una tcnica para establecer de manera ms eficaz
las prioridades y asignar de manera ms eficiente los recursos
necesarios para el manejo de riesgos.Permite identificar, analizar
y priorizar los riesgos.Posibilita que las acciones de control sean
enfocadas en las transacciones de mayor riesgo en lugar de
elegirlas de manera aleatoria.
Potestad y Control AduaneroGestin de riesgosFacilitacin del
CEControl AduaneroLa gestin de riesgos es una herramienta para
mantener un equilibrio adecuado entre el control aduanero y la
facilitacin del comercio.Pgina NGestin de riesgos en la Decisin 778
de la CANSe privilegia el uso de procedimientos informticos que
permitan el tratamiento de gran volumen de informacin.
En el anlisis y evaluacin de riesgos aduaneros se prev la
utilizacin de fuentes como la declaracin aduanera, las bases de
datos internas de las Administraciones Aduaneras y la informacin
obtenida de otros organismos o administraciones, tanto nacionales
como internacionales.Potestad y Control AduaneroDefinicin del
contextoIdentificacin de riesgosManejoDe riesgosAnlisis de
riesgosEvaluacin y priorizacin de riesgosGestin de riesgosPgina
N
Potestad y Control Aduanero5.ConclusinPgina NConclusinDel lado
de la Administracin:Incremento mentalidad facilitadoraMasificacin
OEAPredictibilidad - Utilizacin de Resoluciones Anticipadas-
Uniformizacin de criterios Preminencia Control posteriorReduccin
tiempo del contenciosoDesde el
Administrado:TransparenciaColaboracin
Potestad y Control AduaneroPgina NEs la mxima de todo jefe de
familia prudente nunca intentar tratar de producir en casa lo que
le costara ms producir que comprar (zapatero a sus zapatos) y que
ese mismo principio deba aplicarse a las naciones. (Adam
Smith)Potestad y Control Aduanero
Pgina N
