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MODELO ESTRATÉGICO DE
IMPLEMENTACIÓN DE LA SUBCONTRATACIÓN
LABORAL EN LAS EMPRESAS
1. Contexto general de la reforma.
▪ Prohibición para subcontratar personal.
▪ Lineamientos para desarrollar serviciosespecializados o ejecutar obrasespecializadas.
2. Disposiciones especiales en materia:
▪ Laboral.▪ Seguridad social.▪ Fiscal▪ Penal.
AGENDA
AGENDA
3. Reglas de cumplimiento aplicables
a los proveedores de servicios oejecución de obras especializadas.
4. Riesgos, sanciones y
procedimientos de verificaciónnormativa para la empresa contratantey la empresa contratista.
AGENDA
5. Modelo estratégico de
implementación de las disposiciones dela subcontratación laboral en lasempresas, incluyendo la incorporaciónde colaboradores.
Contexto legal actual
SUBCONTRATACIÓN DE OBRAS Y SERVICIOS
Ley del Seguro SocialReforma julio 09 de 2009
Jurisprudencia Unidad Económica de ProducciónFebrero de 2012
Ley Federal del trabajoReforma 30 de noviembre de 2012
Ley del InfonavitReforma 2015
Criterios y disposiciones del SAT
Ley Federal Contra la Delincuencia OrganizadaNoviembre 2019
La reforma implica armonizar disposiciones laborales, de seguridad social,de carácter fiscal y de naturaleza penal a través de las cuales lasautoridades vigilarán y supervisarán que las empresas cumplan correcta yoportunamente las obligaciones que comprende dicha reforma.
CONTEXTO GENERAL DE LA REFORMA DE SUBCONTRATACIÓN LABORAL
Ley Federal del Trabajo. Ley del INFONAVIT .
Código Fiscal de la Federación. Ley del ISR. Ley del IVA.
Contexto general de la reforma de subcontratación laboral
Las leyes que se armonizan y que “en conjunto” deben atender lasempresas que contratarán servicios especializados o ejecución de obrasespecializadas o bien aquellas que sean proveedoras de estos servicios yobras son:
Ley del Seguro Social.
DISPOSICIONES ESPECIALES APLICABLES EN MATERIA LABORAL, DE SEGURIDAD SOCIAL,
FISCAL Y DE CARÁCTER PENAL
LEY FEDERAL DEL TRABAJO
A.- Prohíbe la
subcontratación de personalen la modalidad deoutsourcing o de insourcing.
¿En que casos existe subcontratación de personal?
Cuando un persona física o moral proporciona o pone a disposicióntrabajadores propios en beneficio de otra, los cuales desempeñanactividades relacionadas con el objeto social o con la actividadeconómica preponderante del contratante.
LEY FEDERAL DEL TRABAJO
¿Que es una actividadpreponderante?
El articulo 45 del Reglamento del CódigoFiscal de la Federación, señala:
“Se considera actividad preponderanteaquella actividad económica por la que, enel ejercicio de que se trate, el contribuyenteobtenga el ingreso superior respecto decualquiera de sus otras actividades.
Los contribuyentes que se inscriban en elregistro federal de contribuyentesmanifestarán como actividad preponderanteaquélla por la cual estimen que obtendránel mayor ingreso en términos del primerpárrafo de este artículo.”
LEY FEDERAL DEL TRABAJO
B. Las agencias de empleo o
intermediarios podrán intervenir enel proceso de contratación depersonal (reclutamiento, selección,entrenamiento y capacitación, entreotros)
C. Precisa los requisitos sobre la
figura de la sustitución patronal.
LEY FEDERAL DEL TRABAJO
D. Confirma la responsabilidad
solidaria de las empresasbeneficiarias de las obras oservicios.
E. Limita el monto de PTU hasta
un máximo de 3 meses de salarioo el promedio de los últimos tresaños; aplicando el esquema másfavorable al trabajador.
LEY FEDERAL DEL TRABAJO
Es importante identificar que elprocedimiento de determinación nose modifica y solo se adiciona lafracción VIII, que define:
“El monto de la participación deutilidades tendrá como limitemáximo tres meses del salario deltrabajador o el promedio de laparticipación recibida en los últimostres años; se aplicara el monto queresulte más favorable al trabajador”
Es factible legalmente que lostrabajadores o los sindicatospuedan promover un amparorelacionado con lainconstitucionalidad de estadisposición.
LEY FEDERAL DEL TRABAJO
F. Establece sanciones
especiales por impedir la practicade inspecciones y por actos desimulación en la subcontratación.
G. Se autoriza la subcontratación
de servicios especializados oejecución de obras especializadas.
De acuerdo con los lineamientosde la reforma legalmente nopodrán existir empresas que nocuenten con trabajadores.
SERVICIOS ESPECIALIZADOS
O EJECUCIÓN DE OBRAS
ESPECIALIZADAS
La empresa contratista o proveedor debe contarcon autorización de la STPS (padrón de carácterpúblico y disponible en un portal de internet).
Debe celebrarse el contrato escrito, destacandoel objeto y número de trabajadores.
En caso de incumplimiento, la empresabeneficiaria es solidariamente responsable detodas las obligaciones con los trabajadores.
Subcontratación inter compañías de servicios u obras
especializadas cuando pertenecen
al mismo grupo empresarial
Los servicios u obras complementarias ocompartidas prestadas entre empresas de unmismo grupo empresarial, también seránconsiderados como especializados siempre ycuando no formen parte del objeto social ni de laactividad económica preponderante de laempresa que los reciba.
Se entenderá por grupo empresarial loestablecido en el artículo 2, fracción X de la Leydel Mercado de Valores.
SERVICIOS ESPECIALIZADOS O EJECUCIÓN DE OBRAS ESPECIALIZADAS
Recordemos que se considera actividadpreponderante aquella actividadeconómica por la que en el ejercicio en elque se trate el contribuyente obtenga elingreso superior respecto de cualquierade sus otras actividades.
SERVICIOS ESPECIALIZADOS O EJECUCIÓN DE OBRAS ESPECIALIZADAS
A partir del día siguiente de lapublicación de la reforma(DOF), la STPS dispone de 30días naturales para emitir lasdisposiciones de caráctergeneral para obtener laconstancia de registro.
Una vez que se publiquenlas disposiciones, laspersonas físicas omorales, dispondrán de90 días naturales parasolicitar el registro.
La constancia dura 3años y se puederevocar en cualquiermomento.
Constancia de registro ante la STPS
Proceso de emisión
Importancia de la constancia de registro de
servicios o ejecución de
obras especializadas
Efectos de la constancia
LFTEvitar multa Ley del IMSS
Evitar multa Ley del INFONAVITEvitar multa
Ley del ISR“deducibilidad”
Ley del IVA“acreditamiento”
CFFEvitar multa
LEY DEL SEGURO SOCIAL
En caso de incumplimiento, la empresa beneficiaria essolidariamente responsable de todas las obligacionescon los trabajadores.
Artículo 15 A, se direcciona al articulo 15 de la LFT(servicios o ejecución de obras especializadas).
Comunicar cuatrimestralmente los contratos, a mástardar el 17 de enero, mayo y septiembre.
Señalar el objeto, periodo de vigencia, relación detrabajadores y acompañar copia de la autorización dela STPS.
Cuando proceda, se aplicará lafigura de la sustitución patronalpara garantizar el cumplimientode las aportaciones.
Proporcionar cuatrimestralmentela información de los contratoscelebrados a través delmecanismo que definirá dichoinstituto.
LEY DEL INFONAVIT
Indicar los montos de lasaportaciones y amortizaciones,información de lostrabajadores, determinación delsalario base de la aportación yla copia de la autorización dela STPS.
En caso de incumplimiento,la empresa beneficiaria essolidariamente responsablede todas las obligacionescon los trabajadores.
LEY DEL INFONAVIT
LINEAMIENTOS FISCALES
La subcontratación de servicios y ejecución deobras especializadas, solo tendrá efectos dededucción y acreditamiento:
El contratista debe contar con el registro de la
STPS.
Cuando se cumplen los requisitos de la Ley del ISR y la ley
del IVA.
Los servicios no deben formar parte del objeto social, ni de la actividad
económica preponderante.
Debemos evitar incurrir enpracticas que se adecuen a lasdisposiciones de la Ley Federalcontra la Delincuencia Organizada(Asociación delictuosa,defraudación fiscal).
LFCDO
Articulo 2, fracción VIII BIS enrelación con los artículos 108,109 y 113 del Código Fiscal dela Federación.
LINEAMIENTOS PENALES
LINEAMIENTOS QUE DEBEN CUMPLIR LOS
PROVEEDORES DE SERVICIOS O EJECUCIÓN
DE OBRAS ESPECIALIZADAS
Disponer de laconstancia deregistro vigenteante la STPS.
Celebrar el contrato escrito.
Declaración de las retencionesefectuadas a los trabajadores.
Entregar comprobantes de pago de salarios y
prestaciones (CFDI) de los trabajadores.
Pago de las cuotas obrero-
patronales ante el IMSS y las
aportaciones al INFONAVIT.
LINEAMIENTOS QUE DEBEN CUMPLIR LOS PROVEEDORES DE SERVICIOS O EJECUCIÓN DE OBRAS ESPECIALIZADAS.
RIESGOS, SANCIONES Y PROCEDIMIENTOS DE
VERIFICACIÓN NORMATIVA PARA LA EMPRESA CONTRATANTE Y LA
EMPRESA CONTRATISTA
1. Se establecen esquemas
colaborativos entre lasautoridades sobre información delas empresas.
2. Se podrán practicar
inspecciones, visitas overificaciones conjuntas porparte de las autoridades.
No permitir la inspección de lasautoridades de trabajo (Multa de250 A 5000 valor de la UMA),independientemente dedemostrar que se cumple con lanormatividad vigente.
Cuando se realice subcontratacióno se presten servicios sin contarcon el registro de la STPS (Multade 2000 a 50 000 veces valor dela UMA), además de las diversasresponsabilidades que segeneren.
SANCIONES
La STPS dará vista de los hechosirregulares que detecte a lasautoridades que resulten competentes.
Falta de entrega del informesobre los serviciosespecializados al IMSS (Multade 500 a 2000 valor de laUMA).
No ingresar la informacióncontable a través de la paginadel SAT o hacerlo fuera del plazo( $150,000.00 a $300,000.00pesos).
SANCIONES
Plazos o periodos de aplicación de las disposiciones de la reforma
30 días naturales para que la STPSdetermine los lineamientos relacionadoscon los servicios especializados yejecución de obras especializadas asícomo para obtener el registro oconstancia correspondiente.
90 días naturales para que las personasfísicas o morales realicen los tramitespara obtener el registro que los autorizapara desarrollar sus servicioespecializado o ejecutar una obraespecializada.
Disposiciones fiscales a partir del 1 de agosto.
MODELO ESTRATÉGICO DE IMPLEMENTACIÓN DE LAS DISPOSICIONES DE LA SUBCONTRATACIÓN LABORAL
EN LAS EMPRESAS, INCLUYENDO LA INCORPORACIÓN DE COLABORADORES
El modelo estratégico de implementación que sugerimos aplicar, sedivide en los siguientes rubros:
1.- Cuando los trabajadores están contratados a través de un
outsourcing o de insourcing de personal y es necesario trasladarlos ala empresa que será su nuevo patrón.
2.- Cuando una empresa dentro del nuevo contexto prestará
servicios especializados o llevará a cabo la ejecución de obrasespecializadas.
3.- En los casos en los que una empresa requiera contratar un
servicio especializado o la ejecución de una obra especializada.
Cuando los trabajadores están contratados a través de unoutsourcing o de insourcing de personal y es necesario trasladarlosa la empresa que será su nuevo patrón.
A.- Considerar los aspectos de antecedentes laborales
(antigüedad, puestos, salarios y prestaciones); nivel decumplimiento en materia de seguridad social y en el ámbito fiscal.
B.- Determinar las acciones de carácter individual y de carácter
colectivo. (Sobre todo cuando existe una vida sindical activa).
Escenario 1
Definir si los trabajadores se trasladan con reconocimiento de antigüedado sin reconocimiento de antigüedad, aplicando los documentos que sefirmarán al momento de la transición, considerando:
Kit sobre el cierredel vinculo laboralcon la empresa deadministración depersonal.
1
Constancia decondiciones laborales(Reconocimiento deno adeudo desalarios, prestacionesy/o cualquier otroconcepto).
2
Kit decontratación conla nueva empresa.
3
En el aspecto colectivo, es indispensable:
A. Determinar la organización sindical que será la titular del interés
profesional de los trabajadores.
B. Alinear las prestaciones que se otorgaran a “los nuevos empleados”
C. Celebrar los convenios con la organización sindical para materializar
las acciones que se hayan definido y evitar conflictos posteriores.
Este ejercicio tiene relación al derecho de la libertad sindical y librenegociación colectiva, así como con el capítulo 23 A del T-MEC y elproceso de legitimación de los contratos colectivos de trabajo que venceel día 01 de mayo de 2023.
Contar con la constancia de registro vigente
Contrato escrito. Entregar comprobantes de pago desalarios y prestaciones (CFDI) de lostrabajadores.
Entregar la declaración de lasretenciones efectuadas a lostrabajadores.
Entregar los comprobantes de pago delas cuotas obrero-patronales ante elIMSS y las aportaciones al INFONAVIT.
Mantener relaciones colectivas sin riesgos de conflicto.
En los casos en los que dentro del nuevo contexto, una empresa otorgue unservicio especializado o ejecute una obra especializada.
Escenario 2.
Verificar y recibir por parte del contratista o proveedor:
Constancia de registro vigenteotorgada por la STPS.
Contrato escrito. Comprobantes de pago de salarios yprestaciones (CFDI) de los trabajadores.
Declaración de las retencionesefectuadas a los trabajadores.
Comprobantes de pago de las cuotasobrero-patronales ante el IMSS y lasaportaciones al INFONAVIT.
Relaciones colectivas sin riesgos de conflicto.
En los casos en los que una empresa requiera contratar un servicioespecializado o la ejecución de una obra especializada.
Escenario 3.
