INDICEPRESENTACINIIINTRODUCCINIII1.PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA (PIA)12.PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO (PIM)73.EL CICLO PRESUPUESTAL103.1.PROGRAMACION PRESUPUESTAL103.2.FORMULACION PRESUPUESTARIA.-133.3.APROBACIN DE LA LEY DE PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO.-143.4.EJECUCION PRESUPUESTARIA.-143.5.EVALUACIN PRESUPUESTARIA.15CONCLUSIONES17BIBLIOGRAFIA18

PRESENTACINComo parte de nuestra formacin profesional, es indudable la obligacin de transmitir las investigaciones que se realizan en el caso de lo que nos ocupa, ponemos a su disposicin el presente trabajo encargado cuyo ttulo es anlisis del PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA Y MODIFICADO a nivel de un gobierno local.El presente trabajo es fruto de investigacin realizada por alumnos del sexto semestre de la carrera de contabilidad, en la universidad andina Nstor Caceras Velsquez; para el curso de presupuesto y finanzas pblicas.

LOS AUTORESINTRODUCCINEs de importancia conocer que el presupuesto institucional de apertura es el presupuesto inicial de la entidad aprobado por su respectivo titular con cargo a los crditos presupuestarios establecidos en la ley anual de presupuesto del sector pblico para el ao fiscal respectivo. En el caso de las empresas y organismos pblicos descentralizados de los gobiernos regionales y gobiernos locales, los crditos presupuestarios son establecidos mediante decreto supremo.En el siguiente trabajo respondemos preguntas como: qu es el presupuesto institucional de apertura, o qu contiene el presupuesto institucional de apertura, en base a qu factores se disea el presupuesto institucional y para qu se necesita elaborar un presupuesto institucionalA la vez muchas veces nos preguntamos qu contiene el presupuesto institucional, de una manera sencilla y detalladamente contestamos varias de estas preguntas en el presente trabajo encargado.Debemos de recalcar que nos basaremos completamente a elaborar un anlisis de presupuesto institucional a nivel de un gobierno local, lo que poco o casi nada nos enfocaremos en el nivel regional o nacional, claro que a grandes rasgos ser tocado por cuestiones de informacin.

PRESUPUESTO Y FINANZAS PBLICAS

1. PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA (PIA)

1.1. CONCEPTO.Es un instrumento de planificacin institucional de corto plazo, (12 meses) a travs del cual se distribuyen los recursos de las instituciones en funcin de las prioridades determinadas para el ao fiscal.Contiene el clculo y estimacin de los ingresos proyectados para dicho perodo as como su aplicacin en el gasto, teniendo en cuenta las prioridades institucionales, cuyos productos y/o resultados deben expresarse en metas presupuestarias, posibles de ser contadas y medidas. Ejemplo. el PIA aprobado para el periodo 2015 a nivel nacional es de 130,621290,973 de nuevos soles distribuido de la siguiente manera de forma descentralizada segn la ley de presupuesto del sector pblico para del ao fiscal 2015 (mirar siguiente tabla extrada de la ley de presupuesto del sector pblico para del ao fiscal 2015)GOBIERNO CENTRAL Nuevos Soles

Correspondiente al Gobierno Nacional 95,372,737,023.00

Gastos corrientes 59,654,851,559.00

Gastos de capital 24,971,306,878.00

Servicio de la deuda 10,746,578,586.00

INSTANCIAS DESCENTRALIZADAS Nuevos Soles

Correspondiente a los Gobiernos Regionales 19,437,560,867.00

Gastos corrientes 14,751,316,499.00

Gastos de capital 4,527,911,828.00

Servicio de la deuda 158,332,540.00

Correspondiente a los Gobiernos Locales 15,810,993,083.00

Gastos corrientes 9,484,134,669.00

Gastos de capital 6,125,144,869.00

Servicio de la deuda 201,713,545.00

TOTAL S/. 130,621,290,973.00

Dato: Artculo 2 de la ley de presupuesto 2015. Recursos que financian el Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2015.Los recursos que financian el Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2015 se estiman por fuentes de financiamiento, por el monto total de S/. 130 621 290 973,00 (CIENTO TREINTA MIL SEISCIENTOS VEINTIN MILLONES DOSCIENTOS NOVENTA MIL NOVECIENTOS SETENTA Y TRES Y 00/100 NUEVOS SOLES), conforme al siguiente detalle:

Fuentes de financiamiento Nuevos Soles

Recursos ordinarios 92,026,500,000.00

Recursos directamente recaudados 10,867,297,104.00

Recursos por operaciones oficiales de crdito 6,795,251,389.00

Donaciones y transferencias 453,725,376.00

Recursos determinados 20,478,517,104.00

TOTAL S/. 130,621,290,973.00

A La vez el PIA es: Un instrumento de planificacin. Una herramienta de asignacin de recursos. Un instrumento tctico. Un instrumento de relevancia estratgica.1.2. FACTORES SOBRE LOS CUALES SE DISEA EL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL.El presupuesto institucional se disea en base a cuatro factores:a. Polticas.- Son las prioridades que la institucin perseguir para el ao fiscal. b. Objetivo institucional.- polticas pblicas locales que sern impulsadas con el presupuesto en el perodo.c. Recursos.- Son los ingresos (transferidos o propios) o fuentes de financiamiento de la institucin.d. Metas.- Es lo que espera producir, teniendo en cuenta sus prioridades institucionales, traducidas en bienes, servicios o infraestructura. 1.3. IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL.El presupuesto institucional es necesario pues va a darle un orden, una lgica de conjunto al gasto pblico y saber para qu se gasta.Muchas veces se olvida la funcin bsica del presupuesto: no se trata de registrar el gasto en la correspondiente partida sino tener conciencia clara de la orientacin del gasto.Se necesita comprender a qu objetivo institucional contribuye, de modo que los escasos recursos se apliquen a los gastos que respondan a las prioridades institucionales establecidas para el ao fiscal.

1.4. CONTENIDO DEL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL.El presupuesto institucional contiene lo siguiente: Prioridades Institucionales Estimacin de Ingresos y Previsin de Gastos Metas Presupuestarias Estructura Funcional Programtica1.4.1. PRIORIDADES INSTITUCIONALES.- Son las polticas pblicas locales que todas las dependencias debern aplicar en su gestin operativa para un determinado ao.Deben expresarse bajo la forma de objetivos. Objetivos Generales: Se persiguen a nivel de programa. Una vez priorizados, dan lugar a la escala de prioridades. Objetivos Parciales: Se persiguen a nivel de actividad o proyecto. Objetivos Especficos: Se persiguen a nivel de subprograma.1.4.2. ESTIMACIN DE INGRESOS Y PREVISIN Y FORMULACIN DE GASTOS.-a. Estimacin de Ingresos: Deben estimarse o calcularse los recursos que se esperan recaudar, ya sea generados por la propia entidad del estado o transferidos por el gobierno central u otras entidades que sern incorporados al presupuesto institucional. b. Previsin y Formulacin de Gastos: El presupuesto debe contener la previsin de gastos que se espera realizar en el ejercicio. Este se elabora en base a los cuadros de necesidades que cada dependencia presenta durante los trabajos propios del planeamiento operativo1.4.3. METAS PRESUPUESTARIAS.-Es lo que se espera producir para un determinado ao fiscal. Estas deben cuantificarse.Sus elementos son: Finalidad.- Precisin de la meta. Unidad de medida.- Precisa la magnitud que se utilizar para medir la meta. Cantidad.- Nmero de unidades de medida que se espera alcanzar. Ubicacin geogrfica.- Corresponde al lugar donde se ubica fsicamente la meta presupuestaria.1.4.4. ESTRUCTURA FUNCIONAL PROGRAMTICA.- Es el esquema de trabajo del presupuesto institucional. Es un mapa en el que se ubican los programas, subprogramas, actividades y proyectos, organizados segn la funcin a la que sirven. Las Funciones.- Son los deberes primordiales que debe cumplir el estado segn sus fines, definidos constitucionalmente. Ejemplo. Los gobiernos locales al formar parte del estado deben identificar las funciones a las que contribuyan. Los programas y subprogramas presupuestarios.- Responden a los procesos clave que impulsa la organizacin municipal y tienen en cuenta el tamao del gobierno local o regional.

1.5. ELABORACIN DEL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA (PIA).Tenemos seis pasos para elaborar un PIA:A. Primer Paso: Establecer las prioridades institucionales. Son establecidas por la mxima autoridad. Estn sujetas a los objetivos contemplados en el plan de desarrollo concertado y a los objetivos estratgicos establecidos en el plan de desarrollo institucional. Constituyen las polticas pblicas que el gobierno local o regional establece como lineamientos fundamentales para la gestin municipal.En trminos presupuestarios, las prioridades institucionales se denominan objetivos generales y forman parte de los objetivos institucionales del presupuesto institucional. La priorizacin de objetivos generales se denomina escala de prioridades.a. Objetivos Generales: Son el punto inicial de los trabajos de elaboracin del presupuesto institucional, en base a los cuales se formularn los objetivos parciales y especficos.b. Objetivos Parciales: Sobre la base de los objetivos operativos propuestos por los responsables de cada proceso clave, se establecen los objetivos parciales que perseguirn los subprogramas presupuestarios.c. Objetivos Especficos: Sobre la base de los objetivos operativos propuestos por cada unidad orgnica, se determinan los objetivos especficos que perseguirn las actividades y proyectos en el ao fiscal.B. Segundo Paso: Estimar o calcular los ingresos y comunicar los techos presupuestarios. Teniendo en cuenta: Los factores estacionales que influirn en la mayor o menor proyeccin de ingresos, tales como los factores climticos, polticos, sociales y otros. El impacto de las polticas tributarias que se piensa aplicar para el perodo, para considerar su efecto probable en los ingresos a obtener. Las tendencias percibidas en la morosidad de los contribuyentes. Debern estimarse solo aquellas operaciones que se encuentren concertadas (en su fase final) y no en etapa de negociacin. En las transferencias provenientes del gobierno central (PVL, FONCOMN, Derecho de vigencia de minas).La estimacin o clculo de los ingresos debe permitir que la entidad conozca con la mayor certeza posible el importe de los recursos con los que contar la organizacin para llevar adelante la gestin institucional.C. Tercer Paso: Seleccionar la metas presupuestarias y los componentes.La seleccin de las metas presupuestarias se efecta sobre la base de las metas operativas, oportunamente informadas a la oficina de planificacin y presupuesto.Las metas presupuestarias deben agrupar y consolidar las metas operativas que son relevantes para el logro de los objetivos especficos que persigue (desde el punto de vista presupuestario) una determinada actividad o proyecto.A su turno los componentes se determinan teniendo en cuenta si la ejecucin de las metas presupuestarias estar a cargo de uno o varios centros de produccin.Los centros de produccin pueden ser diversificados (cuando su meta presupuestaria consolide una serie de metas operativas con diversas unidades de medida) o Especializados (cuando su meta presupuestaria consolide metas operativas con igual unidad de medida).En el caso de proyectos, podr determinarse ms de un componente, siempre y cuando ello facilite el cumplimiento de las metas presupuestarias.D. Cuarto Paso: Determinar la estructura funcional programticaConstituye la seleccin y articulacin de las categoras presupuestarias que se han seleccionado del clasificador funcional programtico, de modo tal que reflejen las principales lneas de accin de un determinado pliego presupuestario.El clasificador funcional programtico aprobado por la DGPP del MEF contempla cuatro tipos de categoras presupuestales: Funcin, Programa, Subprograma y Actividad/Proyecto. En el mbito municipal, la DGPP del MEF, propone un esquema bsico para la confeccin de la estructura funcional programtica del presupuesto municipal, la cual constituye una matriz referencial. La municipalidad puede seleccionar las categoras presupuestarias que reflejen con propiedad sus objetivos institucionales a lograr para un determinado ao fiscal.E. Quinto Paso: Formular los gastos.Los trabajos de previsin de gastos se sujetan al monto determinado como resultado del proceso de estimacin de ingresos. Este monto est clasificado en el nivel de fuentes de financiamiento, por lo tanto, debemos tener presente las disposiciones legales que influyen en la utilizacin de los recursos municipales.En la previsin de gastos debern incluirse tambin aquellos compromisos de gasto que la institucin ha asumido en el proceso de programacin del presupuesto participativo.Una vez consolidada toda esta informacin, debemos remitirla a la oficina de planificacin y presupuesto para los trabajos de formulacin presupuestal.F. Sexto paso: Aprobacin del presupuesto.a. Presupuesto Institucional de Apertura (anteproyecto).- El responsable de elaborar el presupuesto institucional prepara la informacin que sustenta el presupuesto institucional municipal, consignando la informacin requerida por la DGPP en los formatos que seala la directiva.El Anteproyecto del PIA debe consignar: Escala de prioridades. Objetivos institucionales. Estructura funcional programtica. Componentes y metas presupuestarias. Formatos de ingresos. Formatos de gastos. Informacin adicional. b. Proyecto del PIA.- Una vez manifestado el consentimiento del Titular de la entidad, el Anteproyecto del PIA se convierte en Presupuesto Institucional de Apertura PIA. En tal sentido, el Titular lo hace suyo y lo presenta al Concejo a travs de la comisin pertinente, para el trmite de aprobacin.Ejemplo: No es el Alcalde quien aprueba el proyecto del PIA, dado que esta atribucin es competencia del Concejo Municipal.El Concejo Municipal aprueba el PIA, incorporando los acuerdos expresados en el Presupuesto Participativo, formalizndolos. Posteriormente es promulgado por Acuerdo de Concejo y publicado.

2. PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO (PIM)

2.1. CONCEPTO.Es el Presupuesto actualizado de la entidad pblica a consecuencia de las modificaciones presupuestarias, tanto a nivel institucional como a nivel funcional programtico, efectuadas durante el ao fiscal, a partir del PIA.La gestin entrante puede modificar el PIA, las veces que considere pertinente. En algunos casos las modificaciones se hacen por acuerdo de concejo, y en otros mediante resolucin.Las modificaciones presupuestarias que requieren acuerdo de concejo son las referidas a: i) endeudamiento, ii) recursos ordinarios. Las dems modificaciones de hacen mediante resolucin.EJEMPLO: El PIA del 2014 a nivel nacional del fue de 118,934253,913 pero luego de modificaciones durante el periodo este ascendi a la suma de 144,805725,965 siendo este nuevo monto el PIM del periodo 2014. Luego el presupuesto institucional 2014 asignado a los gobiernos regionales del pas y sus medicaciones durante el ao (vase el siguiente cuadro extrado de la consulta amigable del MEF respecto a gobiernos regionales 2014).PLIEGOPIAPIM

GOBIERNO REGIONAL AMAZONAS490,628,170728,212,623

GOBIERNO REGIONAL ANCASH954,983,5441,294,864,702

GOBIERNO REGIONAL APURIMAC655,670,470826,239,205

GOBIERNO REGIONAL AREQUIPA1,084,801,3541,558,077,405

GOBIERNO REGIONAL AYACUCHO825,909,1881,212,360,129

GOBIERNO REGIONAL CAJAMARCA1,021,916,9781,443,264,167

GOBIERNO REGIONAL CUSCO1,346,443,8112,133,130,270

GOBIERNO REGIONAL HUANCAVELICA610,576,555823,228,871

GOBIERNO REGIONAL HUANUCO666,011,213891,198,345

GOBIERNO REGIONAL ICA650,758,799865,649,872

GOBIERNO REGIONAL JUNIN907,837,9301,470,736,479

GOBIERNO REGIONAL LA LIBERTAD1,133,290,8531,514,719,376

GOBIERNO REGIONAL LAMBAYEQUE749,068,8711,162,492,609

GOBIERNO REGIONAL LORETO1,077,923,9761,385,339,294

GOBIERNO REGIONAL MADRE DE DIOS238,303,539327,890,735

GOBIERNO REGIONAL MOQUEGUA319,998,554569,646,659

GOBIERNO REGIONAL PASCO322,998,744486,369,131

GOBIERNO REGIONAL PIURA1,178,825,1151,494,531,017

GOBIERNO REGIONAL PUNO1,033,347,5061,410,423,533

GOBIERNO REGIONAL SAN MARTIN749,296,3181,278,634,179

GOBIERNO REGIONAL TACNA341,318,448491,790,765

GOBIERNO REGIONAL TUMBES345,157,410437,441,935

GOBIERNO REGIONAL UCAYALI457,592,924640,930,936

GOBIERNO REGIONAL LIMA824,423,8561,062,845,429

GOBIERNO REGIONAL CALLAO756,502,7941,152,244,023

MUNICIPALIDAD METROPOLITANA DE LIMA51,488,10780,888,759

2.2. TIPOS DE MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS. Existen dos tipos de modificaciones presupuestarias:2.2.1. MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS EN EL NIVEL INSTITUCIONAL.Los Crditos Suplementarios y las Transferencias de Partidas, los que son aprobados mediante Ley: Los Crditos Suplementarios, constituyen incrementos en los crditos presupuestarios autorizados, provenientes de mayores recursos respecto de los montos establecidos en la Ley de Presupuesto del Sector Pblico. Las Transferencias de Partidas, constituyen traslados de crditos presupuestarios entre pliegos.En el caso de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, los Crditos Suplementarios de los fondos pblicos administrados por dichos niveles de gobierno se aprueban por Acuerdo del Consejo Regional o Concejo Municipal segn sea el caso.2.2.2. MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS EN EL NIVEL FUNCIONAL PROGRAMTICO.Son modificaciones presupuestarias en el nivel Funcional Programtico que se efectan dentro del marco del Presupuesto Institucional vigente de cada Pliego, las habilitaciones y las anulaciones que varen los crditos presupuestarios aprobados por el Presupuesto Institucional para las actividades y proyectos, y que tienen implicancia en la estructura funcional programtica compuesta por las categoras presupuestarias que permiten visualizar los propsitos a lograr durante el ao fiscal: Las Anulaciones constituyen la supresin total o parcial de los crditos presupuestarios de actividades o proyectos. Las Habilitaciones constituyen el incremento de los crditos presupuestarios de actividades y proyectos con cargo a anulaciones de la misma actividad o proyecto, o de otras actividades y proyectos.Las modificaciones presupuestaras en el nivel Funcional Programtico son aprobadas mediante Resolucin del Titular, a propuesta de la Oficina de Presupuesto o de la que haga sus veces en la Entidad. El Titular puede delegar dicha facultad de aprobacin, a travs de disposicin expresa, la misma que debe ser publicada en el Diario Oficial El Peruano.2.2.3. EN QU CASOS NO ES POSIBLE REALIZAR MODIFICACIONESProhibiciones contenidas segn el artculo 9 de la Ley de Presupuesto para el Ao Fiscal 2015: Creacin, desactivacin, fusin o reestructuracin de entidades. Traspaso de competencias en el marco del proceso de descentralizacin. Atencin de sentencias judiciales con calidad de cosa juzgada. Atencin de deudas por beneficios sociales y compensacin por tiempo de servicios. Las modificaciones en el nivel funcional programtico que se realicen hasta el 31 de enero del ao 2015. Retribuciones y Complementos en Efectivo Pensiones no puede ser habilitadora, salvo para las habilitaciones que se realicen dentro de la misma partida entre unidades ejecutoras del mismo pliego presupuestario, y para la atencin de sentencias judiciales en materia pensionaria con calidad de cosa juzgada, en este ltimo caso previo informe favorable de la Direccin General de Presupuesto Pblico. Prohbanse las modificaciones presupuestarias en el nivel funcional programtico con cargo a la Genrica del Gasto Adquisicin de Activos No Financieros, con el objeto de habilitar recursos para la contratacin de personas bajo el Rgimen Laboral Especial del Decreto Legislativo 1057. La misma restriccin es aplicable a las partidas de gasto vinculadas al mantenimiento de infraestructura, las cuales tampoco pueden ser objeto de modificacin presupuestaria para habilitar recursos destinados al financiamiento de contratos bajo el Rgimen Laboral Especial del Decreto Legislativo 1057 no vinculados a dicho fin. Contrato Administrativo de Servicios Contribuciones a EsSalud de C.A.S. no pueden habilitar a otras partidas

3. EL CICLO PRESUPUESTAL El artculo 78. de la Constitucin peruana obliga al Poder Ejecutivo a remitir al Congreso de la Repblica, todos los aos antes del 30 agosto, el Proyecto de Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el siguiente ao. Comprender cabalmente cmo se determina el monto del presupuesto de cada gobierno regional que ese presupuesto proyectado consolida hace necesario considerar la forma en que el mismo se estructura. En el Per, como en otros pases de la regin, el Presupuesto General de la Repblica se estructura en dos etapas: a) en primer lugar, se define el monto y los principales agregados presupuestarios; y,b) en segundo lugar, se determina la distribucin de los crditos presupuestarios entre los distintos propsitos especficos y las diferentes entidades pblicas.Cabe recordar que, de acuerdo con la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto (Ley 28411), existen actualmente las siguientes fases: Programacin, Formulacin, Aprobacin, Ejecucin y Evaluacin. Su cronograma de ejecucin involucra, en la prctica, 24 meses si se considera desde el inicio del proceso de programacin presupuestario (en junio del ao previo) hasta el periodo de evaluacin y auditora (en junio del ao siguiente, luego del periodo de cierre y regularizacin del presupuesto que se ejecuta en el ao corriente) (ver siguiente grfico).3.1. PROGRAMACION PRESUPUESTALDEFINICION. En esta fase se revisan los planes estratgicos con el objetivo de alinear las acciones del presupuesto con los objetivos estratgicos institucionales, e incorporar los acuerdos del proceso de presupuesto participativo y las nuevas acciones que se prev ejecutar.Es la coordinacin en tiempo y espacio de las distintas partes intervinientes, fijando la interdependencia y frecuencia entre ellas. Ley 28411. Establecer los objetivos Institucionales a lograr durante el Ao Fiscal dentro del marco del Plan Estratgico Sectorial Multianual y en funcin al Plan Estratgico Institucional. Determinar la demanda global de los gastos que implicar la prestacin del servicio que desarrolla el pliego. Estimacin de ingresos por fuentes de financiamiento distintas de Recursos Ordinarios. Anlisis y comparacin de cifras presupuestarias asignadas al PliegoEmpieza a partir de primero de abril del ao de la programacin y formulacin de presupuesto una vez determinado el periodo de regularizacin que va del primero de enero al 31 de marzo del ao siguiente.PROGRAMACIN PRESUPUESTARIA A CARGO DEL MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS. La Fase de Programacin Presupuestaria, en adelante Programacin, se sujeta a las proyecciones macroeconmicas contenidas en el artculo 4 de la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal - Ley N 27245, modificada por la Ley N 27958.Los lmites de los crditos presupuestarios estn constituidos por la estimacin de ingresos que esperan percibir las Entidades, as como los fondos pblicos que le han sido determinados y comunicados por el Ministerio de Economa y Finanzas, a ms tardar dentro de los primeros cinco (5) das hbiles del mes de junio de cada ao.Los fondos pblicos correspondientes a la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios para los Gobiernos Regionales son distribuidos mensualmente por el MEF a los Gobiernos Regionales a travs de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico conforme a sus directivas respectivas. La estimacin de los citados fondos pblicos se detalla en los anexos de la Ley de Presupuesto del Sector Pblico.PROGRAMACIN EN LOS PLIEGOS (*) PRESUPUESTARIOS (*): PLIEGO.- Entidad del Sector Pblico a la que se le aprueba una asignacin en el presupuesto anual para el cumplimiento de las actividades y/o proyectos a su cargo.DETERMINACIN DE LOS OBJETIVOS INSTITUCIONALES, ESTIMACIN DE INGRESOS, PREVISIN DE GASTOS). Elaboracin del Modelo Operativo: Es la integracin de las definiciones operacionales, los criterios de programacin y los requerimientos logsticos. Nos ayuda a disear la estrategia, para entregar los productosa) Elaboracin de las definiciones operacionales de cada uno de los productos estratgicosb) Establecer los criterios de programacin de la meta fsica para cada producto a entregar. c) Identificar los requerimientos logsticos necesarios para entregar los productos con su estructura de costos Programacin Presupuestal Operativa en Unidades Ejecutoras Para la programacin y formulacin del proyecto de presupuesto, se conformar, con Resolucin Directoral, una Comisin presidida por el Jefe de Administracin y contar con la participacin de los responsables de las Unidades Orgnicas de la Entidad y tendr las siguientes funciones especficas:i. Evaluar el grado de cumplimiento de los objetivos institucionales previstos para los dos ltimos aos, a efecto de la determinacin de los objetivos para el ao fiscal que se proyecta. ii. Analizar y proponer las actividades y proyectos en concordancia con los objetivos institucionales. iii. Estimar los gastos que conlleven las actividades y proyectos y su forma de financiamiento, manteniendo la demanda global de gasto dentro de los lmites de la Asignacin Presupuestaria Total. iv. Revisar las orientaciones de gasto con el objeto de efectuar reasignaciones de recursos que permitan la mayor cantidad de acciones prioritarias. v. Proponer los indicadores de desempeo a nivel de los Programas y los indicadores a nivel de Actividades y ProyectosPROCESO DE PROGRAMACION Etapa determinativa Etapa ejecutiva Etapa evaluativa

3.2. FORMULACION PRESUPUESTARIA.- DEFINICION.- En esta fase se establecen las categoras formales de la estructura funcional programtica que sern utilizadas por las entidades pblicas, sealndose incluso el mximo nivel de desagregacin de las categoras del gasto. Es decir, desde la Funcin hasta el Componente, pasando por los Programas, Subprogramas y Actividades y/o Proyectos. Dado que en esta fase se cuenta con la informacin completa sobre disponibilidad de recursos, se realiza la asignacin financiera al mayor nivel de detalle.ASPECTOS A DESARROLLAR.- Aspectos a desarrollar en la formulacin Presupuestaria: Determinacin de Objetivos Institucionales PEI Elaboracin de la Estructura Funcional Programtica Aprobacin de Escala de Prioridades Estimacin de Ingresos Previsin de Gastos Indicadores Metas Fsicas Anuales - Plan Operativo Institucional Elaboracin del Documento- Presupuesto Institucional Exposicin y SustentacinALCANCES LEGALES.- En la Fase de Formulacin Presupuestaria se determina la estructura funcional-programtica del pliego, la cual debe reflejar los objetivos institucionales, debiendo estar diseada a partir de las categoras presupuestarias consideradas en el Clasificador presupuestario respectivo. Asimismo, se determinan las metas en funcin de la escala de prioridades y se consignan las cadenas de gasto y las respectivas Fuentes de Financiamiento.La estructura de la cadena funcional-programtica es propuesta, considerando los criterios de tipicidad y atipicidad, por la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, a los pliegos para su aprobacin.MEDIOS DE COMUNICACIN.- La propuesta y dems documentacin vinculada a la formulacin del presupuesto del Pliego se tramitar sirvindose de los medios informticos que para tal efecto el Ministerio de Economa y Finanzas pondr a disposicin de las Entidades, fijando la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico los procedimientos y plazos para su presentacin y sustentacin.

3.3. APROBACIN DE LA LEY DE PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO.-ESTRUCTURA DE LA LEY DE PRESUPUESTO.- Gobierno central Instancias descentralizadasAPROBACIN DEL PRESUPUESTO.- Las Leyes de Presupuesto del Sector Pblico, aprobadas por el Congreso de la Repblica, as como los dems presupuestos, constituyen el total del crdito presupuestario, que comprende el lmite mximo de gasto a ejecutarse en el ao fiscal. A la Ley de Presupuesto del Sector Pblico se acompaan los estados de gastos del presupuesto que contienen los crditos presupuestarios estructurados siguiendo las clasificaciones: Institucional, Funcional-Programtico, Grupo Genrico de Gasto y por Fuentes de Financiamiento.APROBACIN Y PRESENTACIN DE LOS PRESUPUESTO INSTITUCIONALES DE APERTURA TIEMPO LMITE DE APROBACION.- se aprueban a ms tardar el 31 de diciembre de cada ao fiscal.el Ministerio de Economa y Finanzas a travs de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, remite a los pliegos el reporte oficial que contiene el desagregado del Presupuesto de Ingresos al nivel de pliego y especfica del ingreso, y de Egresos por Unidad Ejecutora, de ser el caso, Funcin, Programa, Subprograma, Actividad, Proyecto, Categora de Gasto, Grupo Genrico de Gasto y Fuente de Financiamiento, para los fines de la aprobacin del Presupuesto Institucional de Apertura.PUBLICACIONES.- La Ley de Presupuesto del Sector Pblico se publica en el Diario Oficial El Peruano, as como en el portal de transparencia econmica del Ministerio de Economa y Finanzas antes del inicio del respectivo ao fiscal.3.4. EJECUCION PRESUPUESTARIA.- i. ETAPAS DE LA EJECUCION PRESUPUESTARIA.-

ii. COMPROMINSO.-afectacin total o parcial de los crditos presupuestarios, en el marco de los presupuestos aprobados () El compromiso se efecta con posterioridad a la generacin de la obligacin nacida de acuerdo a Ley, Contrato o Convenio. El compromiso debe afectarse a la correspondiente cadena de gasto, reduciendo su importe del saldo disponible del crdito presupuestario, a travs del respectivo documento oficial.iii. DEVENGADO.-es el acto de administracin mediante el cual se reconoce una obligacin de pago, derivada de un gasto aprobado y comprometido, que se produce previa acreditacin documentaria ante el rgano competente de la realizacin de la prestacin o el derecho del acreedor. El reconocimiento de la obligacin debe afectarse al presupuesto institucional, con cargo a la correspondiente cadena de gasto. Esta etapa del gasto se sujeta a las disposiciones que dicta la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.iv. PAGO.- El pago es el acto de administracin mediante el cual se extingue, en forma parcial o total, el monto de la obligacin reconocida, debiendo formalizarse a travs del documento oficial correspondiente. Est prohibido efectuar pagos de obligaciones no devengadas. Esta etapa del gasto se sujeta a las disposiciones que dicta la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.

3.5. EVALUACIN PRESUPUESTARIA. CONCEPTO.- En la fase de Evaluacin Presupuestaria, se realiza la medicin de los resultados obtenidos y el anlisis de las variaciones fsicas y financieras observadas, en relacin a lo aprobado en los presupuestos del Sector Pblico, utilizando instrumentos tales como indicadores de desempeo en la ejecucin del gasto. Esta evaluacin constituye fuente de informacin para la fase de programacin presupuestaria, concordante con la mejora de la calidad del gasto pblico.FINES DE LA EVALUACIN PRESUPUESTARIA.- Determinar a travs de las Actividades/Proyectos, la importancia de la ejecucin de las Metas al cumplimiento de los Objetivos y logro de la Misin de la Entidad Determinar sobre la base del anlisis y medicin de la ejecucin de ingresos, gastos, metas, y las modificaciones presupuestarias de Actividades/Proyectos, los resultados de la Gestin Presupuestaria Formular sugerencias para adoptar medidas correctivas para mejorar la gestin presupuestaria institucional en los sucesivos procesos presupuestarios Evaluar la eficacia en el logro de las metas.CONTROL PRESUPUESTARIO.- La Direccin Nacional del Presupuesto Pblico realiza el control presupuestal, que consiste, exclusivamente, en el seguimiento de los niveles de ejecucin de egresos respecto a los crditos presupuestarios autorizados por la Ley de Presupuesto del Sector Pblico y sus modificaciones, en el marco de lo dispuesto en el artculo 13 de la Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico Ley N 28112.EL CONTROL DE LA LEGALIDAD.- La Contralora General de la Repblica y los rganos de Control Interno de las Entidades supervisan la legalidad de la ejecucin del presupuesto pblico comprendiendo la correcta gestin y utilizacin de los recursos y bienes del Estado, segn lo estipulado en la Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica Ley N 27785.

CONCLUSIONESEl presupuesto es el instrumento de programacin econmica y financiera, el presupuesto institucional es necesario pues va a darle un orden, una lgica de conjunto al gasto municipal y saber para qu se gasta.Es de prioridad Institucional que todas las polticas pblicas locales y que todas las dependencias municipales deban aplicar en su gestin operativa para un determinado ao una estimacin de Ingresos y Previsin y Formulacin de GastosA la vez estimacin de Ingresos y Previsin y Formulacin de Gastos es todo lo que la municipalidad espera producir para un determinado ao fiscal y estas deben cuantificarse.La Estructura Funcional Programtica es el esquema de trabajo del presupuesto institucional, es un mapa en el que se ubican los programas, subprogramas, actividades y proyectos, organizados segn la funcin a la que sirven. Tenemos seis pasos para elaborar un PIAEl Presupuesto institucional modificado ess el Presupuesto actualizado de la entidad pblica a consecuencia de las modificaciones presupuestarias, tanto a nivel institucional como a nivel funcional programtico, efectuadas durante el ao fiscal, a partir del PIA.

BIBLIOGRAFIA