PVM DEKLAR A CIJOS FR0600 FORMOS UŽ PILDYMAS Parengė Netiesioginių mokesčių skyrius

1

PVM DEKLARACIJOS FR0600 FORMOS UŽPILDYMAS

Parengė Netiesioginių mokesčių skyrius

2

PVM deklaracija FR0600 forma ir jos užpildymo taisyklės patvirtintos VMI prie FM viršininko 2004 m.kovo 1 d. įsakymu Nr.VA-29

3

I.PREKIŲ TIEKIMO IR PASLAUGŲ TEIKIMO SANDORIAI LIETUVOJE 11 laukelisApmokestinamoji vertė šalies teritorijoje patiektų prekių Apmokestinamoji vertė šalies teritorijoje patiektų prekių

(paslaugų) apmokestinamų PVM, taikant:(paslaugų) apmokestinamų PVM, taikant: standartinį 18 proc. standartinį 18 proc. 9 proc. ( 19 str. 4 d. – iš biudžeto lėšų apmokami 9 proc. ( 19 str. 4 d. – iš biudžeto lėšų apmokami

gyvenamųjų namų statybos, renovacijos, apšiltinimo gyvenamųjų namų statybos, renovacijos, apšiltinimo darbai)darbai)

5 proc. (19 str. 3 d. – knygos, vaistai, viešbučių 5 proc. (19 str. 3 d. – knygos, vaistai, viešbučių apgyvendinimo paslaugos, šviežia mėsa ir žuvis, ž.ū. apgyvendinimo paslaugos, šviežia mėsa ir žuvis, ž.ū. bendrovių paslaugos savo nariams)bendrovių paslaugos savo nariams)

4

Prekių tiekimai:(11 laukelis - tęsinys)

šalies viduje Lietuvos pirkėjams;šalies viduje Lietuvos pirkėjams;

užsienio šalių pirkėjams, jeigu prekės nebuvo užsienio šalių pirkėjams, jeigu prekės nebuvo išgabentos iš Lietuvos (tiekėjas neturi prekių išgabentos iš Lietuvos (tiekėjas neturi prekių išgabenimo dokumentų);išgabenimo dokumentų);

užsienio tiekėjų, užsiregistravusių Lietuvoje užsienio tiekėjų, užsiregistravusių Lietuvoje nuotolinei prekybai, tiekimai Lietuvos pirkėjams, nuotolinei prekybai, tiekimai Lietuvos pirkėjams, neįsiregistravusiems PVM mokėtojais neįsiregistravusiems PVM mokėtojais

5

Paslaugų teikimas11 laukelis (tęsinys)

Suteiktos paslaugos, kurių suteikimo vietaSuteiktos paslaugos, kurių suteikimo vieta

Lietuvoje (išskyrus paslaugas Lietuvoje (išskyrus paslaugas apmokestinamas taikant 0 proc. PVM tarifą) apmokestinamas taikant 0 proc. PVM tarifą) - Įstatymo 13 ir 13- Įstatymo 13 ir 1311 str. str.

6

11 laukelis (tęsinys)

Pastato savininkui perduoto atlikto Pastato savininkui perduoto atlikto esminio pagerinimo darbaiesminio pagerinimo darbai

Apmokestinamoji vertė patiektų prekių ir Apmokestinamoji vertė patiektų prekių ir paslaugų, kurių pardavimo PVM paslaugų, kurių pardavimo PVM išskaičiuoja ir sumoka pirkėjas – 96 str.išskaičiuoja ir sumoka pirkėjas – 96 str.

Patikslintas apmokestinamosios vertės Patikslintas apmokestinamosios vertės sumas pagal kreditinius, debetinius sumas pagal kreditinius, debetinius dokumentusdokumentus

7

12 laukelis

PVM neapmokestinamų prekių tiekimai PVM neapmokestinamų prekių tiekimai (paslaugų teikimai) nurodyti 20-33 str.(paslaugų teikimai) nurodyti 20-33 str.

Patikslintos apmokestinamosios vertės Patikslintos apmokestinamosios vertės sumos pagal kreditinius, debetinius sumos pagal kreditinius, debetinius dokumentusdokumentus

8

13 laukelis

Prekių (paslaugų ) suvartotų privatiems Prekių (paslaugų ) suvartotų privatiems poreikiams tenkinti apmokestinamoji vertė poreikiams tenkinti apmokestinamoji vertė

(PVM įstatymo 5ir 8 str.)(PVM įstatymo 5ir 8 str.)Apmokestinamoji vertė:Apmokestinamoji vertė: prekių– savikaina arba įsigijimo kainaprekių– savikaina arba įsigijimo kainapaslaugų – nenudėvėta neatlygintinai paslaugų – nenudėvėta neatlygintinai

perduoto turto vertė, kitos išlaidosperduoto turto vertė, kitos išlaidos

9

14 laukelis

Apmokestinamoji vertė pasigaminto Apmokestinamoji vertė pasigaminto ilgalaikio turto ir atlikto pastato (statinio) ilgalaikio turto ir atlikto pastato (statinio) esminio pagerinimo(PVM įstatymo 6 str.) esminio pagerinimo(PVM įstatymo 6 str.)

(turto pasigaminimo savikaina, pagerinimo (turto pasigaminimo savikaina, pagerinimo darbų vertė)darbų vertė)

10

15 laukelis Marža:Marža:

1) kelionės organizatoriaus (101-105 str.)1) kelionės organizatoriaus (101-105 str.)

((iš galutinio paslaugos gavėjo gauta suma iš galutinio paslaugos gavėjo gauta suma (išskyrus PVM) (išskyrus PVM) minus minus tretiesiems asmenims tretiesiems asmenims paslaugas sumokėtos sumos (su PVM)paslaugas sumokėtos sumos (su PVM)

2) naudotų prekių (106-110 str.)2) naudotų prekių (106-110 str.)

(atlygis (be PVM) gautas iš pirkėjo minus (atlygis (be PVM) gautas iš pirkėjo minus

sumos, sumokėtos tiekėjuisumos, sumokėtos tiekėjui))

3) 0 proc. tarifu apmokestinama marža 3) 0 proc. tarifu apmokestinama marža

11

II. KITI PREKIŲ TIEKIMO (ĮSIGIJIMO) IR PASLAUGŲ TEIKIMO ATVEJAI16 laukelis

Eksportuotos prekės, išgabentos iš Europos Eksportuotos prekės, išgabentos iš Europos Bendrijų teritorijos)Bendrijų teritorijos)

0 proc. PVM tarifas (41 str. )0 proc. PVM tarifas (41 str. ) Patikslinta apmokestinamoji vertė pagal Patikslinta apmokestinamoji vertė pagal

kreditinius, debetinius dokumentuskreditinius, debetinius dokumentus

12

17 laukelis

ES valstybių narių PVM mokėtojams ES valstybių narių PVM mokėtojams patiektos ir iš Lietuvos išgabentos prekės:patiektos ir iš Lietuvos išgabentos prekės:

1. 1. ((49 str. 49 str. 11 d. nurodytos prekės, įskaitant d. nurodytos prekės, įskaitant naujas transporto priemonesnaujas transporto priemones ir ir akcizais akcizais apmokestinamas prekes, )apmokestinamas prekes, )

13


prekių pervežamų į kitą valstybę narę verslo prekių pervežamų į kitą valstybę narę verslo tikslais- 5tikslais- 511 str. str.

patikslinta pagal kreditinius, debetinius patikslinta pagal kreditinius, debetinius dokumentus patiektų prekių vertėdokumentus patiektų prekių vertė

Svarbu: Svarbu: Šiame laukelyje deklaruotos prekės Šiame laukelyje deklaruotos prekės deklaruojamos ir Prekių tiekimo į kitas valstybes deklaruojamos ir Prekių tiekimo į kitas valstybes nares ataskaitoje FR0564nares ataskaitoje FR0564

todėl PVM deklaracijos ir FR0564 formos todėl PVM deklaracijos ir FR0564 formos atitinkamų laukelių sumos už atitinkamą laikotarpį atitinkamų laukelių sumos už atitinkamą laikotarpį turėtų sutapti.turėtų sutapti.

14

18 laukelis

KitKitų pateiktų prekių ir suteiktų paslaugų, ų pateiktų prekių ir suteiktų paslaugų, apmokestinamų taikant 0 proc. PVM tarifą apmokestinamų taikant 0 proc. PVM tarifą apmokestinamoji vertė:apmokestinamoji vertė:

1. 43 ir 44 str. - pateiktų laivų, orlaivių ir atsargų 1. 43 ir 44 str. - pateiktų laivų, orlaivių ir atsargų į juosį juos;;

2. 45 str. - vežimo ir kitos su vežimu susijusios 2. 45 str. - vežimo ir kitos su vežimu susijusios paslaugos ( eksportuojamų prekių vežimo, paslaugos ( eksportuojamų prekių vežimo, susijusios su importuojamų prekių vežimu, laikinu susijusios su importuojamų prekių vežimu, laikinu įvežimu perdirbti, keleivių vežimas tarptautiniais įvežimu perdirbti, keleivių vežimas tarptautiniais maršrutais ir kt.)maršrutais ir kt.)

15


46 str. – draudimo ir finansinės paslaugos, 46 str. – draudimo ir finansinės paslaugos, susijusios su prekių eksportususijusios su prekių eksportu

48 str. – Europos centrinių bankų sistemai 48 str. – Europos centrinių bankų sistemai tiekiamas auksastiekiamas auksas

naujos transporto priemonės, patiektos kitų naujos transporto priemonės, patiektos kitų ES valstybių ne PVM mokėtojams ir ES valstybių ne PVM mokėtojams ir išgabentos iš Lietuvos (pateikiamos jų išgabentos iš Lietuvos (pateikiamos jų teikimo dokumentų kopijos)teikimo dokumentų kopijos)

16

18 laukelis (tęsinys) akcizais apmokestinamos prekės, pateiktos akcizais apmokestinamos prekės, pateiktos

ES ne PVM mokėtojams ir išgabentos iš ES ne PVM mokėtojams ir išgabentos iš LietuvosLietuvos

51 str. Kilnojamų daiktų aptarnavimo 51 str. Kilnojamų daiktų aptarnavimo (apdirbimo, remonto ir kt(apdirbimo, remonto ir kt..) paslaugos ) paslaugos teikiamos ne ES valstybės narės asmeniui teikiamos ne ES valstybės narės asmeniui (kai po to daiktai išgabenami už E B ribų)(kai po to daiktai išgabenami už E B ribų)

52 str. Atstovavimo (agento) paslaugos52 str. Atstovavimo (agento) paslaugos

17


53 str. 1, 5, 6 d. ( įvežamos į laisvąją zoną, 53 str. 1, 5, 6 d. ( įvežamos į laisvąją zoną, laisvąjį sandėlį, padėtos laikinai saugoti muitinės laisvąjį sandėlį, padėtos laikinai saugoti muitinės prižiūrimose laikino saugojimo vietose) prižiūrimose laikino saugojimo vietose)

42 ir 47 str. nurodytais atvejais, kai šiems 42 ir 47 str. nurodytais atvejais, kai šiems tiekimams taikomas 0 proc. PVM tarifas, o ne tiekimams taikomas 0 proc. PVM tarifas, o ne grąžinamas apskaičiuotas (sumokėtas) PVMgrąžinamas apskaičiuotas (sumokėtas) PVM

patikslinta pateiktų prekių ir paslaugų vertė pagal patikslinta pateiktų prekių ir paslaugų vertė pagal išrašytus kreditinius ir debetinius dokumentusišrašytus kreditinius ir debetinius dokumentus

18

19 laukelis

Iš ES valstybių narių įsigytos prekės, kurių Iš ES valstybių narių įsigytos prekės, kurių įsigijimas laikomas įvykusiu Lietuvoje:įsigijimas laikomas įvykusiu Lietuvoje:

12122 2 str. - iš kitų ES PVM mokėtojų įsigytos str. - iš kitų ES PVM mokėtojų įsigytos prekėsprekės

iš kitų ES PVM mokėtojų įsigytos prekės pagal iš kitų ES PVM mokėtojų įsigytos prekės pagal nuomos ir kitas panašias sutartis (lizingas)nuomos ir kitas panašias sutartis (lizingas)

iš kitos ES valstybės įsigytos naujos transporto iš kitos ES valstybės įsigytos naujos transporto priemonės ir akcizinės prekėspriemonės ir akcizinės prekės

savo disponuojamų prekių įsivežimas iš kitos ES savo disponuojamų prekių įsivežimas iš kitos ES valstybės įsivežimas į Lietuvą verslo tikslaisvalstybės įsivežimas į Lietuvą verslo tikslais

19


441 1 str. atvejais į Lietuvą atgabentos prekės str. atvejais į Lietuvą atgabentos prekės (naudoti Šiaurės Atlanto Sutarties (naudoti Šiaurės Atlanto Sutarties Organizacijos šalių karinėms pajėgoms)Organizacijos šalių karinėms pajėgoms)

patikslinta pagal išrašytus kreditinius ir patikslinta pagal išrašytus kreditinius ir debetinius dokumentus įsigytų prekių vertėdebetinius dokumentus įsigytų prekių vertė

20

20 laukelis

12 12 2 2 str. 2 dalyje nurodytais atvejais str. 2 dalyje nurodytais atvejais Lietuvos PVM mokėtojo trikampėje esančioLietuvos PVM mokėtojo trikampėje esančio

tarpininku, įsigytų iš kitos ES valstybės tarpininku, įsigytų iš kitos ES valstybės narės PVM mokėtojo prekių vertė (šios narės PVM mokėtojo prekių vertė (šios prekės skirtos pateikti į trečią ES valstybę prekės skirtos pateikti į trečią ES valstybę narę patiekti jos PVM mokėtojui)narę patiekti jos PVM mokėtojui)

patikslinta pagal išrašytus kreditinius ir patikslinta pagal išrašytus kreditinius ir debetinius dokumentus įsigytų prekių vertėdebetinius dokumentus įsigytų prekių vertė

21

21 laukelis Už Lietuvos teritorijos ribų pateiktos prekės (suteiktos Už Lietuvos teritorijos ribų pateiktos prekės (suteiktos

paslaugos) – 58 str. paslaugos) – 58 str. 1 1 dalies 2 punktas:dalies 2 punktas: 1. 13 str. atvejais suteiktos paslaugos, kurių teikimo 1. 13 str. atvejais suteiktos paslaugos, kurių teikimo

vieta nelaikoma Lietuvavieta nelaikoma Lietuva 2. 132. 131 1 str. atvejais suteiktų vežimo paslaugos, kurių str. atvejais suteiktų vežimo paslaugos, kurių

suteikimo vieta nėra Lietuva;suteikimo vieta nėra Lietuva; 3. Už EB teritorijos ribų patiektų prekių vertė;3. Už EB teritorijos ribų patiektų prekių vertė; 4. vykdant trikampę prekybą patiektų trečios ES šalies 4. vykdant trikampę prekybą patiektų trečios ES šalies

PVM mokėtojui prekių vertė;PVM mokėtojui prekių vertė; 5. patikslinta pagal išrašytus kreditinius ir debetinius 5. patikslinta pagal išrašytus kreditinius ir debetinius

dokumentus įsigytų prekių vertėdokumentus įsigytų prekių vertė

22

III. PIRKIMO IR (ARBA) IMPORTO PVM22 laukelis

Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM suma:Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM suma: kompensacinio tarifo PVM suma;kompensacinio tarifo PVM suma; Iš Lietuvos PVM mokėtojų įsigytų prekių Iš Lietuvos PVM mokėtojų įsigytų prekių

(paslaugų) PVM suma;(paslaugų) PVM suma; Ilgalaikio turto pasigaminimoIlgalaikio turto pasigaminimo, , įskaitant pastatoįskaitant pastato

esminį pagerinimą PVM suma;esminį pagerinimą PVM suma; 96 str. atvejais iš pardavėjo išskaičiuota PVM suma;96 str. atvejais iš pardavėjo išskaičiuota PVM suma; kaip turtinis įnašas ar dėl reorganizavimo perimto kaip turtinis įnašas ar dėl reorganizavimo perimto

turto PVM suma;turto PVM suma;

23


95 str. nustatytais atvejais iš užsienio teikėjų 95 str. nustatytais atvejais iš užsienio teikėjų įsigytų paslaugų ir prekių PVM sumasįsigytų paslaugų ir prekių PVM sumas

Lietuvoje įsigytų prekių, skirtų nuotolinei Lietuvoje įsigytų prekių, skirtų nuotolinei prekybai vykdyti kitoje ES valstybėje, pirkimo prekybai vykdyti kitoje ES valstybėje, pirkimo PVM suma;PVM suma;

įsigytų iš kitų ES valstybių PVM mokėtojų prekių įsigytų iš kitų ES valstybių PVM mokėtojų prekių PVM suma (deklaruota 29 laukelyje)PVM suma (deklaruota 29 laukelyje)

prekių , įsigytų pagal trikampę prekybą PVM prekių , įsigytų pagal trikampę prekybą PVM suma ( kai Lietuva- trečia (kraštinė šalis) suma ( kai Lietuva- trečia (kraštinė šalis) trikampėje prekyboje)trikampėje prekyboje)

24

23 laukelis

Į muitinės sąskaitą sumokėtas importo PVM Į muitinės sąskaitą sumokėtas importo PVM už importuotas prekesuž importuotas prekes

25

24 laukelis

Importo PVM suma, kurios sumokėjimo Importo PVM suma, kurios sumokėjimo (įskaitymo) kontrolę perėmė vietos AVMI(įskaitymo) kontrolę perėmė vietos AVMI

26

IV. PVM ATSKAITOS DALIS (PROCENTAIS)25 laukelis

Kalendorinių metų proporcinis Kalendorinių metų proporcinis PVM PVM atskaitos tarifas (apskaičiuotas pagal atskaitos tarifas (apskaičiuotas pagal praėjusių metų faktinius rodiklius)praėjusių metų faktinius rodiklius)

(jeigu apskaičiuojamas pagal (jeigu apskaičiuojamas pagal prognozuojamus rodiklius, turi būti prognozuojamus rodiklius, turi būti suderintas su AVMI)suderintas su AVMI)

27

V. PARDAVIMO PVM, PVM ATSKAITA, MOKĖTINAS (GRĄŽINTINAS) PVM26 laukelis Pardavėjo, pardavimo PVM, apskaičiuotas nuo:Pardavėjo, pardavimo PVM, apskaičiuotas nuo: 11 laukelio prekių, apmokestinamų 18 proc. PVM, 11 laukelio prekių, apmokestinamų 18 proc. PVM,

vertės;vertės; 13 laukelyje nurodytos prekių vertės;13 laukelyje nurodytos prekių vertės; 14 laukelyje nurodytos pasigaminto ilgalaikio 14 laukelyje nurodytos pasigaminto ilgalaikio

turto vertės;turto vertės; 15 laukelyje deklaruotos apmokestinamosios 15 laukelyje deklaruotos apmokestinamosios

vertės (maržos) dalies, apmokestinamos 18 proc. vertės (maržos) dalies, apmokestinamos 18 proc. PVM;PVM;

28


Pirkėjo pardavimo PVM apskaičiuotas nuo;Pirkėjo pardavimo PVM apskaičiuotas nuo; turto perimto, kaip turtinis įnašas, dėl turto perimto, kaip turtinis įnašas, dėl

reorganizavimo, perimto esminio pagerinimo;reorganizavimo, perimto esminio pagerinimo; 96 str. 2 d. nustatytais atvejais išskaičiuotas iš 96 str. 2 d. nustatytais atvejais išskaičiuotas iš

Lietuvos prekių pardavėjų, už iš jų įsigytas Lietuvos prekių pardavėjų, už iš jų įsigytas prekes (paslaugas)prekes (paslaugas)

95 str. atvejais pirkėjo apskaičiuotas už įsigytas iš 95 str. atvejais pirkėjo apskaičiuotas už įsigytas iš užsienio asmenų (neįregistruotų PVM mokėtojais užsienio asmenų (neįregistruotų PVM mokėtojais Lietuvoje);Lietuvoje);

29

27 laukelis

pardavėjo, pardavimo PVM, apskaičiuotas pardavėjo, pardavimo PVM, apskaičiuotas nuo:nuo:

11 laukelio paslaugų, apmokestinamų 9 11 laukelio paslaugų, apmokestinamų 9 proc. PVM, vertės (gyvenamųjų namų proc. PVM, vertės (gyvenamųjų namų statybos ir renovacijos darbų, apmokamų statybos ir renovacijos darbų, apmokamų biudžeto lėšomis);biudžeto lėšomis);

30

28 laukelis

Pardavėjo, pardavimo PVM, apskaičiuotas Pardavėjo, pardavimo PVM, apskaičiuotas nuo:nuo:

11 laukelio prekių, apmokestinamų 5 proc. 11 laukelio prekių, apmokestinamų 5 proc. PVM, vertės ( 19 str. 3 dalis: vaistai, PVM, vertės ( 19 str. 3 dalis: vaistai, knygos, keleivių pervežimo paslaugos, knygos, keleivių pervežimo paslaugos, mėsa, žuvis, apgyvendinimo paslaugos, ž. mėsa, žuvis, apgyvendinimo paslaugos, ž. ūkio bendrovės savo nariams);ūkio bendrovės savo nariams);

31

29 laukelis

PVM suma, apskaičiuota nuo įsigytų iš kitų PVM suma, apskaičiuota nuo įsigytų iš kitų ES valstybių narių PVM mokėtojų prekių ES valstybių narių PVM mokėtojų prekių vertės, deklaruotos 19 laukelyje vertės, deklaruotos 19 laukelyje

32

30 laukelisAtskaitoma pirkimo ir importo PVM suma:Atskaitoma pirkimo ir importo PVM suma: iš 22, 23 ir 24 laukelių sumos tiesiogiai ir iš 22, 23 ir 24 laukelių sumos tiesiogiai ir

proporcingai tenkanti mokėtojo PVM įstatymo 58 proporcingai tenkanti mokėtojo PVM įstatymo 58 str. 1 dalyje nurodytai veiklai;str. 1 dalyje nurodytai veiklai;

atskaitoma iki įregistravimo PVM mokėtoju įsigytų atskaitoma iki įregistravimo PVM mokėtoju įsigytų prekių, paslaugų, ilgalaikio turto PVM suma;prekių, paslaugų, ilgalaikio turto PVM suma;

patikslinta pagal kreditinius ir debetinius patikslinta pagal kreditinius ir debetinius dokumentus PVM sumadokumentus PVM suma

patikslinta atskaityta prekių ir ilgalaikio turto patikslinta atskaityta prekių ir ilgalaikio turto atskaityta PVM suma dėl jų nebenaudojimo atskaityta PVM suma dėl jų nebenaudojimo apmokestinamai veiklai vykdytai ( 66 ir 67 str.); apmokestinamai veiklai vykdytai ( 66 ir 67 str.);

33

30 (tęsinys)

atskaitoma PVM suma apskaičiuota nuo atskaitoma PVM suma apskaičiuota nuo per mokestinį laikotarpį sumokėto per mokestinį laikotarpį sumokėto sumokėto avanso;sumokėto avanso;

patikslinta PVM suma, apskaičiuota patikslinta PVM suma, apskaičiuota ankstesniais laikotarpiais gauto avanso;ankstesniais laikotarpiais gauto avanso;

išregistruojamo asmens paskutinėje PVM išregistruojamo asmens paskutinėje PVM deklaracijoje, patikslinto dėl išregistravimo deklaracijoje, patikslinto dėl išregistravimo ar likvidavimo PVM sumos. ar likvidavimo PVM sumos.

34

31 laukelis

Apskaičiuota mokėtina į biudžetą arba Apskaičiuota mokėtina į biudžetą arba grąžintina iš biudžeto PVM suma grąžintina iš biudžeto PVM suma

(24+26+27+28+29) –30(24+26+27+28+29) –30

kai ši suma teigiama- tai mokėtina į biudžetąkai ši suma teigiama- tai mokėtina į biudžetą,,

kkai neigiama (su minuso ženklu) – grąžintina ai neigiama (su minuso ženklu) – grąžintina iš biudžetoiš biudžeto

35

Documents

PVM DEKLAR A CIJOS FR0600 FORMOS UŽ PILDYMAS Parengė Netiesioginių mokesčių skyrius