Cuprins

I. Istoricul fundamentării sistemului fiscal al Republicii

Georgia.............................................................………...………................3

II. Sistemul fiscal actual……..………………………………………………6

2.1 Impozitul pe venit...................................……………..………..7

2.2 Impozitul pe profit ……………………………………………….....9

2.3 Taxa pe valoarea adăugată….……………………………………...10

2.4 Impozitul pe proprietate....................................................................12

2.5 Accizele................................................................................................14

Concluzie...................................................................................................... 15

Bibliografie…………………………………………………………………...16

I. Istoricul fundamentării sistemului fiscal al Republicii Georgia.

Formarea statului georgian a necesitat crearea sistemului fiscal, care să corespundă nevoilor și

condițiile relațiilor de piață. Trebuie remarcat faptul că problema de optimizare a relațiilor fiscale

este una dintre cele mai dificile din punct de vedere al transformării sistemice a relațiilor economice

din țară.

Crearea sistemul fiscal național Georgian sa dovedit a fi extrem de provocatoare din cauza

instabilității situației și lipsa de profesioniști cu experiență in domeniu. Ca urmare, în stadiul inițial

de reformă economică, guvernul georgian de fapt nu a reușit să schimbe radical practica de

percepere a impozitelor. Prin urmare, pîna în anul 1993, sistemul de impozitare a continuat să

funcționeze în primul rând, pe baza principiilor juridice de bază și normelor stabilite de fosta Uniune

Sovietică. Astfel, în primii ani de independență s-a păstrat sistemul de conducere, care a dat

autorităților locale ( cu excepția republici autonome ) numai oportunități minore pentru a rezolva

independent problemele legate de impozitare .

În plus, sistemul de impozitare aplicat în condiții economice dificile ale perioadei ( inclusiv

inflația ridicată ) și o bază de impozitare îngusta, în care un loc mic era ocupat de impozitul pe teren

și impozitul pe proprietate. Acest sistem a fost, de asemenea, afectat de excesivele beneficii acordate

întreprinderilor. Regimul fiscal existent nu contribuia la dezvoltarea spiritului antreprenorial.

Dezavantajele de formare a sistemului fiscal pot include, de asemenea, o continuă schimbare a

reglementărilor referitoare la activitățile sale. Schimbările frecvente în ratele de impozitare au dus la

dificultăți în activități de afaceri. Activitatea sistemului de impozitare a fost complicată de prezența

unor lacune în baza sa juridică: incoerență și confuzie în reglementările și procedurile fiscale.

Primele schimbări practice la sistemul fiscal au fost introduse în 1992, impozitul pe cifra de afaceri a

fost înlocuit de taxa pe valoarea adaugata, care a fost perceput la o cota fixă de 28% la fiecare

achiziție și operațiunile de vânzare cu acea parte din costul bunurilor, la care se adaugă fiecare

producător ulterior. Din 1993, cota TVA a fost redusa la 14% , iar în 1996 a crescut la 20 %.

Folosirea cotei unice a TVA a simplificat procedura de calcul și a oferit o sursă mai stabilă de

venituri în buget, indiferent de fluctuațiile prețurilor și a inflației. După aceasta modificare, volumul

colectat din TVA s-au ridicat pana la 20% din veniturile bugetare, sau de la 2.5% la 3.0 % din PIB.

În același timp, la adoptarea legii privind TVA în aceasta au fost incluse o serie de amendamente

pentru a oferi unele beneficii și anume în 1995, printr-o lege specială, Patriarhia Georgiei a fost

scutita de toate tipurile de impozite. De aceasta au profitat mai multe structuri comerciale , care au

început să acționeze în numele său, ceea ce a extins și mai mult importurile și producerea de bunuri

și servicii neimpozabile. Cu toate acestea, doi ani mai târziu, acest privilegiu a fost abolit.

Urmatorii pasi de aprofundare a reformei sistemului fiscal în Georgia au fost făcute în 1993,

când parlamentul georgian a adoptat o serie de legi, care s-au bazat pe, de exemplu, introducerea

impozitului pe profit, accizele, impozitul pe proprietate, impozitul pe venitul persoanelor fizice, de

sănătate. Cota impozitului pe venit a fost stabilita la 20% pentru întreprinderile industriale și de 10%

la cele de construcții, precum și pentru bănci și instituții de credit - 35 %. Aceste taxe asigurau

aproximativ 20 % din veniturile fiscale.

Cu toate acestea, de impozitul pe venit erau scutite întreprinderile nou-înființate, în primul lor

an de activitate, iar în următorii doi ani, s-au dat o reducere de 50 %, cu rata de impozitare utilizate

în mod obișnuit. Mai mult decât atât, au fost introduse stimulente speciale pentru investiții. Legea nu

prevede impozitarea veniturilor din mai multe specii, cum ar fi dobânzi la depozite la bănci și alte

instituții de credit ( cu toate acestea , dividendele au fost supuse impozitării ). Cu o gamă de produse

furnizate accizelor, inclusiv benzină, băuturi alcoolice, tutun, autovehicule. Accizelor a fost supusa

marfa exportată în țările CSI, în timp ce mărfurile exportate în țările din afara CSI au fost scutite de

aceste taxe.

Până în 1994, această taxă a fost percepută in dependenta de salarizare lunar direct la locul de

muncă. Apoi, sistemul de colectare a impozitelor a fost transformată în cumulativ, și anume

cantitatii de venit lunar primit de la începutul anului, i-au fost aplicate cote anuale de scară. O astfel

de procedură de impozitare obliga persoanele să depună o declarație de impozit anual. Cu toate

acestea, capacitatea umană și tehnica limitata a autorităților fiscale nu le permitea asigurarea pe

deplin prelucrarea numărului necesar de declarații. Aceasta a dus la întârzieri și eșecuri ale

întregului sistem. În afară de aceasta a fost introdus, de asemenea, un impozit anual de un procent

din activele de producție de bază, care se referă atât la mijloace fixe și echipamente instalate cit si

neinstalate, active necorporale, constructii nefinisate. Cu toate acestea , impozitul pe mijloace fixe

neutilizate ( cota la care sa ajuns în timpul crizei de 75-80% ) a subminat resursele financiare ale

întreprinderilor, împiedicînd dezvoltarea lor. Nu erau supuse impozitarii materii prime, produse

semi-finite în stoc, numerar și active financiare. Intreprinderile noi erau scutite pentru un an de taxa

pe proprietate și apoi oferite facilitati pentru următorii doi ani ( era în vigoare doar pentru o perioadă

limitată de timp).

În decembrie 1994, prin decretul președintelui Georgiei a fost introdus un impozit pe teren.

Cota de impozitare a variat în funcție de regiune si în funcție de calitatea terenului. După o lungă

perioadă de formare în 1997, parlamentul Georgiei a adoptat un cod fiscal care prin conținutul său

corespundea mai mult noilor condiții economice. Cu aparitia acestuia legislația fiscală a capatat

aspect si formă clară, reducând astfel posibilitatea de interpretări duble. Codul acoperea o gamă

largă de probleme și avea drept scop să promoveze dezvoltarea de producție, activitatea de investiții.

Sistemul de impozitare Georgian, care se baza pe noul cod fiscal de atunci, a inclus astfel de

impozite și taxe ca:

- taxa pe valoarea adaugata;

- accize;

- impozitul pe proprietate persoanelor fizice si juridice;

- impozitul funciar;

- impozitul pe vehicule;

- impozitul pe tranfer de proprietate,

- impozitul de moștenire si donatie

- taxa cu privire la utilizarea resurselor naturale,

- taxa pe poluarea mediului înconjurator;

- taxa de intrare a transportului pe teritoriul țării, etc

Deoarece se introducea un număr semnificativ de impozite de catre autoritatile fiscale

municipale cercurile de afaceri erau nemultumite, astfel codul fiscal al Georgiei a limitat oarecum

numărul lor, anulând toate impozitele care nu au fost aprobate de Parlament. Cu toate acestea, codul

fiscal a permis asa impozite și taxe locale, cum ar fi:

- taxa pe activitatea de intrerpinzator;

- impozitul pe afaceri de jocuri de noroc;

- taxa de statiuni balneare, taxa hoteliera;

- taxa de publicitate;

- parcare de autovehicule;

- taxa pe utilizarea de simboluri locale.

De exemplu, taxa pentru transferul de proprietate a fost înlocuit cu impozitul pe succesiune cu

privire la transferul de proprietate, precum și impozitul pe mostenire - un impozit pe succesiuni și

donații fiscale. In Codul Fiscal a fost modificat, de asemenea, impozitul pe venit. Pentru toate

categoriile de contribuabili a fost stabilita o rată de impozitare uniformă de 20 % . În acest sistem de

impozitare se prevede excluderea din baza impozabila a tuturor costurilor de operare. Noul sistem de

impozitare a crescut semnificativ numărul de produse accizabile, dar cu o reducere semnificativă a

ratei medii a accizelor pentru producătorii din Georgia a dus la cresterea productiei de bunuri

accizabile. Prin Codul fiscal de asemenea a fost liberalizata responsabilitatea dură a contribuabililor

pentru neindeplinirea obligațiilor fiscale financiare față de stat, ceea ce a fost făcut în speranța de a

oferi un flux mai complet de fonduri în bugetul de stat. Experiența a arătat că liberalizarea

sancțiunilor financiare și a amenzilor nu a condus la nici o reducere semnificativă în gradul de

evaziune fiscala. În general, structura de impozitare a Georgiei în compoziția de ansamblu a plăților

fiscale obligatorii diferă puțin de la practica standard în țările dezvoltate ale lumii. Cu toate acestea ,

ea are propriile caracteristici.

În Georgia, în comparație cu țările occidentale taxele diferă prin pondere mai mică a

impozitului pe venitul persoanelor fizice ( 12-20 %) și impozitul pe venitul persoanelor juridice ( 20

% ). În plus, in elaborarea politicii fiscale, guvernul utilizează, uneori, mecanismul de impozitare

( de exemplu, credite fiscale ), ca un mijloc de a atinge obiectivele non-economice, care denaturează

prioritățile economice, bugetul reduce baza de venituri și creează oportunități suplimentare pentru a

evita taxele. Mai ales aceasta se manifesta în mod clar în sectorul agriculturii, unde pentru anumite

impozite sunt acordate scutiri. Procesul de formare a sistemului de impozitare a Georgiei nu este

încă terminat. Regulat în codul fiscal al țării se fac modificari care confera o instabilitate în legislația

fiscală ceea ce face munca personalului fiscal și alte servicii financiare mai dificile. În politica

fiscală a Georgiei si se manifesta tendinta de reducere a impozitului pe profit ( de afaceri ), în timp

ce crește impozitul pe consum. Nivelul veniturilor fiscale are o pondere scazuta. Ponderea acestora

în PIB ajunge doar la 10-14 % . Sunt necesare eforturi pentru a reduce economia tenebra, ca și în

Georgia ponderea evaziunii de la impozitul bunurilor și serviciilor în raport cu PIB-ul este estimat la

aproape 40 % .

Tabel 1.1

Ponderea veniturilor fiscale în PIB în Georgia (%)

Anul Ponderea veniturilor fiscale (%)

1996 10.8

1997 13.0

1998 13.3

1999 14.4

2000 13.6

Sursa: elaborat de autor conform datelor saitului oficial al guvenului Republicii Georgia.

II. Sistemul fiscal actual.

În ultimii ani, sistemul fiscal din Georgia au avut loc schimbari radicale. De la 1 ianuarie 2005

a fost introdus noul Cod Fiscal din Georgia, care vizează stimularea dezvoltării economice, formarea

unui climat investițional atractiv, sprijin pentru sectorul de afaceri și de a crește a nivelului culturii

fiscale a contribuabililor. Adoptarea Codului Fiscal, urmată de adoptarea unui numar de acte

normative care au indepartat neajunsurile si punctele slabe ale sistemului de impozitare si au

contribuit la clarificarea aspectelor controversate luând în considerare particularitățile situației

economice. În prezent, în țara din 21 de impozite au ramas doar 6. Ca parte a politicilor de

liberalizare în Codul fiscal au fost introduse prevederi cu privire la stimularea investițiilor interne ,

creșterea economică și dezvoltarea durabilă .

În 2007, în Georgia au fost anulate impozitele pe salarii, iar cota impozitului pe venitul

personal este stabilit la 25 %. Ca urmare, sistemul fiscal prevedea în prezent în Georgia plata

următoarelor impozite :

- Impozitul pe venitul persoanelor fizice ;

- Impozitul pe profit ;

- Taxa pe valoarea adăugată ;

- Impozitul pe proprietate ;

- Accizele ;

- Taxele vamale .

În 2008, sa decis să reducă treptat cota de impozit pe venitul personal la 15 % , în timp ce cota

impozitului pe dobânzi și dividende - la 0 % . Aceste modificări au intrat în vigoare în 2012

După cum puteți vedea , Georgia are nu doar modalități de a reduce cantitatea de impozite în

sine, ci , de asemenea, ratele lor . Să luăm în considerare fiecare dintre ele în detaliu .

 

2.1 Impozitul pe venit.

Caracteristică a sistemului fiscal din Georgia este că contribuabilii rezidenti și nerezidenți

plătesc impozitul pe venit numai pentru venitul obținut din surse din Georgia. În 2010, a fost

introdusa o cota unitară de 20 %, valabila pana in prezent. La unele tipuri de venituri ( venituri din

arendă proprietate, vânzarea de active, etc ), se aplica temporar cota de 12% , dar din 2011 , aceste

venituri sunt impozitate la cota standard.

Venitul impozabil al angajatului, primit de la angajator , în plus față de salarii , include :

- Bunuri sau servicii vândute de către angajat sub prețul pieței ;

- De asigurare și alte plăți similare ;

- Rambursarea cheltuielilor de personal pentru ei sau familia lor ;

- Utilizarea unui vehicul oficial în scopuri personale ;

- Subzistență și costurile de cazare de peste ;

- Venituri din dobânzi la rata dobânzii de piață de mai jos ;

- Anularea datoriilor ;

- Ajutor financiar pentru angajat educație sau întreținerea sa , nu este asociat cu activitățile

curente ale angajatorului.

Veniturile din activități antreprenoriale sunt impozitate la cota standard. Venitul din darea în

chirie de proprietăți înainte de 2011 sunt impozitate la 12%, deduceri pentru scopul determinării

bazei de impozitare nu sunt permise .

Cresterea de capital nu este impozabila, în cazul in care acțiunile vândute, alte titluri de

valoare și de proprietate au aparținut contribuabilului pentru mai mult de doi ani. Castigurile la

loterie de peste 1000 GEL este impozitat la 12% ( de la 2011 - cota standard ). Venitul sub formă de

dobânzi, dividende și redevențe este perceput la următoarele rate.

1 $. SUA ~ 1.8 lari Georgian ( GEL ) .

Tabel 2.1

Evolutia cotelor impozitului persoanelor fizice pe tipuri de surse de venit, %

Tipul venitului/Anul 2010 2011 2012 2013 2014

Impozit pe venit 20 20 20 18 15

Dividende 5 3 5 5 0

Procente 5 5 5 5 0

Royalty 12 20 20 20 15

Sursa: elaborat de autor conform datelor saitului oficial al guvernului Republicii Georgia.

Nu sunt supuse impozitului pe venit următoarele tipuri de venituri :

Pensie alimentară;

Venituri din vânzarea de titluri de valoare emise de instituții financiare internaționale ;

Veniturile din vânzarea de obligațiuni, în cazul în care mai mult de 25% din emisia lor

au fost tranzacționate la bursa de valori în Georgia în ultimii doi ani ;

Veniturile nerezidentilor acrodarea de leasing financiar, cu excepția cazului în care

astfel de venituri nu este efectiv legată de un sediu permanent al nerezidentului în

Georgia .

Din cauza ca in Georgia veniturile din surse externe nu se impoziteaza, suma impozitului plătit

în străinătate nu poate fi compensat in determinarea obligatiilor fiscale .

Declarația anuală pe venit se completeaza doar de acele persoane cu venituri care nu au fost

complet impozitate de la sursă, precum și rezidenți din Georgia, care au conturi bancare la bănci

străine. Depunerea declaratiei și plata impozitului se efectueaza, pana la 01 aprilie a anului următor

anului de raportare. Antreprenorii individuali sunt obligați să facă plăți în avans în cantități egale

trimestriale egale cu 25 % din suma impozitului plătit în anul fiscal precedent, până la 15 mai, 15

iulie, 15 septembrie și 15 decembrie, respectiv. În absența unor venituri impozabile în anul

precedent nevoia pentru a face plăți în avans dispare .

 

2.2 Impozitul pe profit

Rata de impozitare este de 15% , iar perioada de raportare este anul calendaristic. Rezidenții

fiscali din Georgia sunt obligați să plătească acest impozit pe venitul lor mondial, în timp ce

nerezidenții - veniturile obținute din surse din Georgia. Baza de impozitare este profitul companiei,

definit ca diferență între venitul brut și cheltuielile documentate legate direct de activitățile de

afaceri și de obtinere a profitului. Compania este considerată un rezident fiscal în cazul în care locul

conducerii efective se află în Georgia.

Restricții privind deducerea din bază impozabilă sunt aplicate următoarelor tipuri de cheltuieli:

- Costurile care nu sunt legate de activitățile de afaceri sau de obținere a venitului scutit de

impozit ;

- Donații caritabile deduse la o rată de până la 8% din profitul impozabil ;

- Cheltuieli de protocol sunt deduse la o rată de până la 1 % din venitul brut pentru anul

curent;

- Cheltuieli de reparații și întreținere a mijloacelor fixe sunt deduse la o rată de până la 5 % din

valoarea lor reziduală la sfârșitul anului precedent ;

Contribuabilul are dreptul să deducă datorii neperformante numai dacă sunt îndeplinite

următoarele condiții :

- Datoria se referă la bunuri și servicii care au fost puse în aplicare de către contribuabil ;

- Veniturile din vânzarea de bunuri sau de servicii au fost incluse anterior în venitul brut

impozabil ;

- În evidențele contabile ale contribuabilului, datoria a fost casata ca nerambursabila, în

temeiul unei hotărâri judecătorești de declarare a debitorului în stare de faliment sau în

imposibilitatea de a plăti datoria .

Din 2011, in Georgia se aplica normele de capitalizare redusă, care prevăd stabilirea limitelor

datoriei și capitalurilor proprii. Dobânzi plătite în legătură cu ponderea datoriei pe aceasta, nu sunt

deductibile. Cu toate acestea, normele de capitalizare redusă, nu se vor aplica :

- Instituțiilor financiare ;

- Organizațiilor cu un venit brut mai mic de 200 de mii de GEL;

- Organizațiilor ale căror sumă de cheltuieli cu dobânzile nu este mai mult de 20 % din venitul

impozabil, luate înainte de deducerea acestor cheltuieli .

Autoritățile fiscale Georgiene pot efectua ajustarea bazei de impozitare, în cazul în care prețul

de tranzacții între părțile afiliate diferă de pe piață. Cu toate acestea, din cauza lipsei de instrucțiuni

detaliate și liniile directoare privind prețurile de transfer, această practică nu este larg răspândită.

Contribuabilii au dreptul să reporteze pierderile pentru perioadele viitoare în următorii cinci

ani. Ele pot extinde, de asemenea, transferul de pierderi la 10 ani, prin depunerea unei cereri la

organul fiscal la locul de înregistrare, dar se presupune prelungirea termenului legal de răspundere

fiscala de la 6 la 11 ani.

Persoanele nerezidente care furnizează servicii pe teritoriul Georgiei sunt impozitate prin

reținere de la sursă la cota de 10 %. Misiunile ce desfășurara activități non-profit, de obicei, sunt

scutite de impozitul pe venit .

Declarația privind impozitul pe venitul persoanelor fizice si juridice se prezinta organelor

fiscale pînă la 1 aprilie a anului următor anului de gestiune. Plăți în avans sunt, de asemenea,

efectuate trimestrial ( până la data de 15, 15 iulie 15 septembrie și 15 decembrie) in tranșe egale de

25 % din suma impozitului plătit pentru anul fiscal precedent. În absența unor venituri impozabile

pentru anul precedent nu este necesar să se facă plăți în avans. În cazul în care profitul impozabil,

estimat la mai puțin de 50 % din profit pentru anul precedent, contribuabilul poate apela la

autoritatea fiscală ( nu mai târziu de cinci zile înainte de termenul-limită pentru plățile în avans )

pentru reducerea sumei de plată în avans sau de scutire de taxe .

2.3 Taxa pe valoarea adăugată

TVA-ul este perceput asupra valorii bunurilor (serviciilor) pe teritoriul Georgiei și a bunurilor

importate. Deducerea TVA-ului colectat se face pe baza datelor care trebuie să fie completate în

conformitate cu factura. În caz contrar, autoritățile fiscale, care studiază cu atenție factura pot refuza

folosirea de deducere a TVA-ului colectat chiar și atunci când detectează defecte minore.

Contribuabilul este obligat să se înregistreze ca platitor de TVA în cazul în care cifra de

afaceri sau valoarea odată ce tranzacția este mai mult de 100 mii GEL, și în cazul în care produce

sau importă mărfuri supuse accizelor .

Autoritățile fiscale nu exercita controlul asupra plății TVA la import. Aceste aspecte sunt de

competența autorităților vamale .

Rata generală a TVA este de 18 %. Cota zero se aplică serviciilor de transport internațional

( inclusiv tranzit prin Georgia ), bunuri și servicii destinate utilizării în scopuri de membri oficiali ai

misiunilor diplomatice străine, pachete de călătorie servicii pentru turistii straini, de aur pentru

Banca Națională a Georgiei și a gazelor naturale pentru centralele termice .

De plata TVA sunt scutite următoarele tipuri de operațiuni:

- Servicii financiare ;

- Punerea în aplicare și importuri titluri de valoare, valute și aporturi de capital ;

- Punerea în aplicare și importurile de materiale și produse semi-finite pentru producția de

bunuri pentru export ;

- Importul și vânzarea de vehicule, în cazul în care vânzarea sau contract de leasing este

domeniul principal de activitate al contribuabilului ;

- Realizarea de active în cadrul procesului de privatizare de stat ;

- Importul de mașini, vehicule, piese de schimb și materiale pentru industria de petrol și gaze,

precum și vânzarea de bunuri și servicii necesare pentru activitățile de investitori și de producătorii

din aceste industrii ;

- Vânzare de bunuri și servicii între companii din zona industrială liberă și vânzarea de bunuri

înregistrate ca plătitor de TVA în depozit liber .

Valoarea de plata a TVA este determinată pe baza prețului tranzacției. Cu toate acestea, atunci

când prețul tranzacțiilor este subevaluat sau nu poate fi determinat ( la punerea în aplicare se

realizează gratuit, barter, etc ), autoritățile fiscale pot utiliza, ca baza de impozitare prețurile de pe

piață .

Locul de prestare a serviciilor este locul furnizorului. Cu toate acestea, pentru anumite tipuri

de servicii, se aplica următoarele reguli de stabilire a locului de punerea lor în aplicare :

- Pentru serviciile legate de imobiliare - locație de proprietate ;

- Pentru serviciile legate de bunuri mobile - locul de prestare a serviciilor ;

- Pentru servicii legate de cultură, artă, educație, turism, recreere, cultură fizică și sport - locul

de prestare a serviciilor ;

- Pentru serviciile de transport - locul de origine de pasageri sau de mărfuri ;

- Pentru serviciile legate de transferul drepturilor de proprietate intelectuală, consultanta,

drept, contabilitate, inginerie, de prelucrare a datelor, leasing de bunuri mobile ( altele decât cele de

vehicule ), în cazul în care una dintre părți se află în afara Georgiei - un loc de beneficii economice

din aceste servicii.

Depunerea declarațiilor de TVA și de plată a impozitului se face lunar în termen de 15 zile de

la perioada de raportare ( luna calendaristică ) .

Întoarcerea TVA la exportul de mărfuri și de achiziție sau producție de active fixe se va face

în termen de o lună, iar în toate celelalte cazuri raportate pentru compensare cu datorii viitoare de

TVA sau rambursate după trei luni. Deoarece, în practică, procesul de rambursare a TVA este foarte

lung și complicat, mulți contribuabili preferați să nu primeasca TVA plătită în plus în numerar ci să-

l utilizeze pentru a achita alte datorii fiscale.

2.4 Impozitul pe proprietate

Persoanele fizice și juridice din Georgia sunt obligați să plătească impozitul pe proprietate în

cazul în care dețin o proprietate sau o da in chirie. Din momentul ce impozitul este unul local, cotele

sunt stabilite de către autoritățile locale în limitele definite de codul fiscal.

Obiectul impozitului pe proprietate pentru persoanele fizice este deținerea de către ei sau

închirierea unui imobil, mașini, iahturi, barci cu motor, avioane și elicoptere înmatriculate în

Georgia, cu excepția fondurilor utilizate în scopuri de afaceri. Obiectele din impozitul plătit de către

persoanele juridice includ activele fixe, echipamente, investiții de capital, neasamblate neterminate

și active necorporale, prezentate în bilanț. Întreprinzătorilor individuali prezinta două declarații cu

privire la impozitul pe venit: 1 aprilie - pentru activele utilizate în afaceri, și de la 1 mai - la

proprietate personală.

Impozit anual de proprietate ( cu excepția terenurilor ) pentru persoane juridice și a

întreprinzătorilor individuali nu trebuie sa depășească 1 % din valoarea contabilă medie a activelor

impozabile. Pentru contribuabilii, cu excepția instituțiilor financiare și a întreprinderilor de stat, se

foloseste un factor de corecție determinat în funcție de vârsta a activelor.

Cota anuală, careia sunt supuse bunurile personale ce nu sunt utilizate în scopuri de afaceri ,

depinde de cantitatea de venitul anual al familiei si variază de la 0 % la 1 % .

Tabel 2.2

Impozitul pe proprietate venit anual de uz casnic

Cota impozitului pe proprietate aplicata Diapazonul venitului casnic

0% 0-40000 GEL

0,05-0,2% 40000-100000 GEL

0,8-1% De la 100000 GEL

Sursa: elaborat de autor conform datelor saitului oficial al guvernului Republicii Georgia.

Cota de impozitare se stabileste de către autoritățile locale. Baza de impozitare este valoarea

de piață a proprietății impozabile.

Terenurile agricole sunt impozitate la o rată de 2-57 GEL pe 1 ha, în funcție de unitățile

administrative și calitatea terenului. Cota ulterior se înmulțește cu coeficientul de corecție ( 0.5 -

1.5), care depinde de locația terenurilor. Terenurile non - agricole sunt impozitate la 0,24 GEL pe 1

metru pătrat multiplicată cu un factor de cel puțin 1,5 .

Impozitul pe proprietate nu este impus pe:

- Drumuri ;

- Comunicatie și linii electrice ;

- Terenul utilizat in retelele de cai ferate;

- Proprietatea organizatiilor de afaceri ce nu este utilizata în afaceri ;

- Proprietatea și terenurile utilizate în conformitate cu Legea din Georgia "privind petrolul și

gazele" ;

- Teren agricol de până la 5 hectare care aparțin persoanelor fizice de la 1 martie 2004;

- Proprietatea institutiilor medicale utilizata in scopul realizarii activitatii, cu excepția

terenurilor ;

- Toate tipurile de proprietate și de teren, situate în zona industrială liberă.

II.5Accizele

Contribuabilii acestui impozit sunt persoane care produc, exporteaza și ( sau ) importeaza în

Georgia ( inclusiv temporar ) mărfuri supuse accizelor și vinde , de asemenea, gaz natural lichefiat și

gaze pentru autovehicule. Obligația de a plăti accizele apare la punerea în aplicare a operațiunilor

cum ar fi :

- Realizarea de catre producator a marfurilor supuse accizelor, produse în Georgia , precum și

exportul de bunuri supuse accizelor, de la depozitul de vânzare ulterior;

- Transferul de produse accizabile de consum produse în Georgia din materii prime locale;

- Utilizarea de producție proprie de bunuri supuse accizelor, pentru fabricarea de produse care

nu sunt supuse accizelor ;

- Exportul de bunuri accizabile;

- Realizarea gazului natural lichefiat și gaze pentru autovehicule ;

- Importul de produse accizabile pe teritoriul Georgiei.

Accizele sunt stabilite la o sumă fixă pe unitatea de produs (L , kg , t , cc , etc ). Cota zero se

aplică mărfurilor exportate ( cu excepția metalelor feroase și neferoase ), precum și vânzarea de

produse accizabile în zonele duty-free ( duty-free ) .

Nu sunt supuse accizelor :

- Băuturile alcoolice procurate de către un individ pentru consumul personal ;

- Import individuale de până la 2 litri de alcool și 200 de țigarete ;

- Combustibil în rezervorul de combustibil, legat tehnologic de autovehicul pe care o persoană

intră în Georgia ;

- Combustibil de aviație și lubrifianți importate pentru realimentarea navelor angajate în curse

aeriene și maritime internaționale;

Concluzie

Guvernul georgian pune în aplicare reforme din anul 2004 pentru a oferi investitorilormediu

propice pentru investiții. Realizat printr-o mulțime de reforme economice Georgia sa poziționat ca o

țară atractivă pentru investiții straine. Georgia oferă investitorilor:

Un loc atractiv pentru investițiile străine. Prin îmbunătățirea continuă a climatului de afaceri în

Georgia pe locul locul 11 în clasament dintre 183 de țări pentru ușurința de a facede afaceri în

raportul „Doing Business " al Băncii Mondiale si a Corporatiei financiare internationale. Mai mult

decât atât , " Doing Business 2011 ", a numit Georgia ca tara reformator numărul 1 din lume în

ultimii cinci ani. Georgia este evaluata cu B + de organizația Standard & Poors . aceasta ocupa loul

26 printre țările "cele mai libere ", conform evaluarii Indicelui Libertății Economice al Heritage

Foundation, și locul 37 în lume conform forumului „un mediu macroeconomic stabil”. Georgia a

depășit cu succes criza financiara globala și își revine la starea de creștere economică stabilă dupa o

reducere a PIB.

Bibliografie

1. http://www.teoria-practica.ru/-10-2013/economics/grigalashvili.pdf accesat la 08.02.2014.

2. http://newsruss.ru/doc/index.php/%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE

%D0%B3%D0%B8_%D0%B2_

%D0%93%D1%80%D1%83%D0%B7%D0%B8%D0%B8 accesat la 08.02.2014.

http://www.gubc.ge/uploads/files/Broshura%20Rus.pdf a