SPLF - UBA · 2018-01-02 · зарплати на 1 січня, а ... (у тому числі індексація) або довічного утримання 10000 грн. на

SPLF.ua

22.05.2014 Асоціація правників України. Засідання Комітету з оподаткування для

обговорення змін в Податковому законодавстві України

Загальний огляд змін до Податкового кодексу України внесених законами:

• Закон України від 27.03.2014 №1166 «Про запобігання фінансової катастрофи та створення передумов для економічного зростання України»

• Закон України №1191 від 08.04.2014 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо відміни екологічного податку за утилізацію знятих з експлуатації транспортних засобів та оподаткування акцизним податком операцій з переобладнання ввезеного на митну територію України транспортного засобу у підакцизний легковий автомобіль»

• Закон України № 1200 від 10.04.2014 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо усунення окремих неузгодженостей норм закоконодавства.

SPLF.ua 2


обговорення змін в Податковому законодавстві України

Що змінюється Суть змін Набрання чинності

SPLF.ua 3

Ставка податку

Основна ставка податку на прибуток залишається у розмірі 18 % — (п. 151.1 ст. 151 ПКУ) Зменшення ставки податку (п.10 підрозд. 4 Перехідних положень ПКУ) не передбачено.

01.04.14 р.


обговорення змін в Податковому законодавстві України SPLF.ua 4


Ставка податку Ставка ПДВ залишиться в розмірі 20 %, (п. 193.1 ст.193, п.п. 194.1.1, п.194.1 ст.194 ПКУ))

Зниження ставки до 17 % з 01 січня 2015 року, як це було передбачено п. 10 підрозд. 2 Перехідних положень ПКУ, вже не вібудеться

01.04.14 р.

Нова ставка ПДВ

оподаткування ліків

П.п. «в» п. 193.1 ПКУ встановлено спеціальну ставку (7 %) оподаткування постачання на

митну територію України та ввезення на митну територію ліків, дозволених для

виробництва та внесених до Держреєстру лікарських засобів, а також медвироби за

переліком КМУ (податківці дозволяють використовувати для цієї мети Перелік КМУ від

08.08.11 №867)

Постачальникам ліків та мед виробів, які застосовують ставку 7% надано 2 місяця (з

01.04.14 до 01.06.14) для перепрограмування своєї касової техніки.

01.04.14

(п.п. «в» п. 193.1 ПКУ

діє в редакції закону

№1200 від 10.04.14р.

з 19.04.14р.)

ПДВ звільнення

постачання зернових

Згідно п. 15-1 підрозд. 2 Перехідних положень ПКУ тимчасово до 01.10.2014 звільненні

операції iз постачання зернових i технічних культур. Вже з 01.10.14 р. знову буде діяти

пільга в редакції п.п. 197.21 ПКУ.

З 01.04.14 по 01.10.14 пільга з ПДВ буде застосовуватися наступним чином:

- звільнення оподаткування ПДВ не стосується тільки щодо першого постачання

самими сільгоспвиробниками та їхніми безпосередніми підприємствами -

покупцями;

- не будуть застосовуватися норми ст. 199 ПКУ, тобто «вхідний» ПДВ щодо

необоротних активів, що використовується як в оподаткованих операціях, так і не

оподаткованих включається до податкового кредиту.

01.04.14




Операції з ввезення/вивезення товарів, що не є об’єктом оподаткування

Допустима митна вартість товарів, що ввозяться/вивозяться без ПДВ, тепер складає 150 євро (п.п. 196.1.16 ПКУ). У не супроводжуваному багажу/поштових та експрес-відправленнях без ПДВ можна буде ввезти тoвapiв в Україну на суму 150 євро (п.п. 196.1.17 ПКУ)

01.04.14

ПДВ база для товарів, що ввозяться в Україну

В новій редакції викладений абз.2 п. 190.1 ПКУ. В якому вказано, що при визначенні бази оподаткування товарів, що ввозяться на митну територію України перерахунок іноземної валюти здійснюється згідно ст. 39-1 ПКУ (в кодекс додана відповідна стаття). База оподаткування ПДВ визначається виходячи із сумарної фактурної вартості товаров, які ввозяться, з урахуванням мита, яке підлягає сплаті, для товаpiв, котрі ввозяться фізичними особами в ручній поклажі та/або в супроводжуваному багажі (окрім підакцизних тoвapiв та особистих речей):

- частіше 1 разу на добу (п.п. 191.2.1ПКУ); - сумарна фактурна вартість яких перевищуе 1000 евро(повітряне

сполучення) (п.п. 191.2.2 ПКУ); - сумарна фактурна вартість яких перевищуе 500 евро або сумарна вага

яких перевищує 50 кг, — через інші (неповітряні) пункти пропуску (пп. 191.2.3/191.2.4 ПКУ).

При ввезенні товарів у міжнародних відправленнях та в експрес-відправленнях, у несупроводжуваному багажі до бази оподаткування включаються мито й акциз (п.п. 191.1.1 ПКУ).

Закон №1200 від 10.04.14р. з 19.04.14р.)




«Газова» ПДВ пільга

Згідно пункту 197.22 ПКУ звільнено від оподаткування ПДВ операції із ввезення на митну територію України природного газу. Цією пільгою зможе скористатися лише ПАТ «Національна акціонерна компанія «Нафтогаз Україна».

Закон №1200 від 10.04.14р. З 01.09.14

Публікація переліку одержувачів ПДВ відшкодування

Щомісяця буде публікуватися список платників ПДВ, які отримали бюджетне відшкодування, та суми відшкодування. Інформація буде оприлюднюватися на сайті Держказначейства. (п.п.200.18.2-1 ПКУ)

Закон №1200 від 10.04.14р. з 19.04.14р.




Прогресивна ставка П.п. 167.1. ПКУ викладений в новій редакції. Зокрема встановлено, що спочатку щомісяця до зарплати (інших виплат за трудовим i ЦП - договором) застосовуються ставки 15 %, або 17 % — до суми перевищення зарплати (середньомісячного piчноro доходу — для ФОП i осіб, які займаються незалежною професійною діяльністю) над 10-ти кратним розміром мін. зарплати на 1 січня, а до пасивних доходів тільки 15 %. А наприкінці року здійснюється два перерахунки: щодо зарплати і щодо пасивних доходів. І лише для результату перерахунку щодо пасивних доходів застосовується прогресивна шкала ставок.

З 01.07.14

Оподаткування дивідендів

Законом 1166 від 27.03.14 запроваджено нові правила оподаткування дивідендів ПДФО: ставка 15%, декларація та річний перерахунок із застосуванням прогресивної шкали. Закон №1200 від 10.04.14 надав відстрочення до 01.01.15. Отже дивіденди в цьому році будуть оподатковуватися по старому.

З 01.01.15 (зміни внесені законом №1200 від 10.04.14 до абзацу другого п.1 розділу 4 «Прикінцеві положення» закону №1166 від 27.03.14.)




Проценти До оподатковуваного доходу не потраплять проценти в сумі що не перевищує на рік 17 ПМ. (п.п. 164.2.8 ПКУ). Якщо платник податків отримає проценти в cyмi понад 17 ПМ або дивіденди, роялті інвестдохід, то він має подати декларацію i провести річний перерахунок (п.п. «ж» п. 176.1 ПКУ)

З 01.07.14 (зміни внесені законом №1200 від 10.04.14 до абзацу другого п.1 розділу 4 «Прикінцеві положення» закону №1166 від 27.03.14.)

Банківські проценти

Об'єктом оподаткування ПДФО стали проценти за поточними банківськими рахунками, з яких виплачують виключно зарплату працівникам (п.п. 165.1.41 ПКУ). Податковим агентом буде особа, яка нараховує такі проценти. У разі якщо нараховує банк, то податок декларує i сплачує сам платник податків (п.п. 170.4.1 ПКУ) Закон №1200 від 10.04.14 виправив неточність, яка призвела до прискореного застосування з 01.04.14 ставок у розмірі 15 або 17 відсотків

З 01.07.14 З урахуванням змін внесених законом №1200 від 10.04.14

Пенсії і ПДФО У разі перевищення пенсії (у тому числі індексація) або довічного утримання 10000 грн. на місяць, ПДФО оподатковується сума перевищення. ПДФО також обкладаються пенсії з іноземних джерел. (доповнено п.п.164.2.19 ПКУ)

З 01.07.14

Курс валют Податковий кодекс доповнено новою ст.39-1., зазначено,що податкові зобов’язання з сплати митних платежів визначаються за офіційним курсом НБУ гривні до іноземної валюти, який діє на 0 годин дня подання митної декларації.

З 19.04.14

Ставки збору для транспортних засобів, суден, літаків

Зросли ставки зборів, передбачених ст.234 ПКУ для транспортних засобів, суден, літаків.

З 01.04.14




Збільшення оподаткування

Згідно змін до ст. 265 ПКУ податок на нерухомість тепер розраховуємо виходячи iз загальної площі об'єкта житлової нерухомості. Хоча ставки і не змінилися, але фізичні, i юридичні особи будуть платити більше. Місцевим радам надано право (п.п. 265.4.2 ПКУ) установлювати додаткові пільги для оподаткування нерухомості, яка належить фізичним ocобам.

З 01.04.14




Плата за користування надрами

Користування надрами - є декілька змін:

- розширили коло платників збору за рахунок тих, хто видобуває підземну воду (пп. 263.1.5, 263.1.6 ПКУ);

- змінили формулювання об'єкта оподаткування i вилучили обсяг погашених запасів корисних копалини (КК) (п. 263.2 ПКУ);

- ставки збору повністю визначили у відсотки (п. 263.9 ПКУ); Підвищили ставки збору за користування надрами для цілей, не пов'язаних iз видобуванням КК.

З 01.04.14

Плата за землю Зросли ставки податку за земельні ділянки, розташовані в межах населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено (п.275.1 ПКУ). Розмір орендної плати за вci категорії землі державної та комунальної власності не може бути менше 3 % від нормативної грошової оцінки (п.п. 288.5.1. ПКУ)

З 01.04.14




Фіксований сільськогосподарський податок

Базою оподаткування ФСП (п. 303.1 ПКУ)стане нормативна грошова оцінка одного гектара сільгоспугідь з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного станом на 1 січня базового податкового (звітного) року в порядку, установленому розд. XIII ПК, тобто таким же чином як і для плата за землю.

З 01.01.15 р.

Збір на природний газ Розширили коло платників збору: тепер до них належать i госпсуб'єкти, які споживають видобутий та імпортований ними газ (п.314.1 ПКУ).

З 01.04.14

Збір за користування радіочастотами

Ставки збору за користування радючастотним ресурсом України зросли удвічі (ст. 320 ПКУ). Для ширини смуги радіочастот до 30 МГц можє застосовуватьсь понижуючий коефіцієнт 0,75.

З 01.04.14

Збір за спеціальне використання води

Зросли ставки збору за спеціальне використання води (п.321.1 ПКУ) З 01.04.14

Збір за купівлю іноземної валюти

Законодавці повернули з6ip до Пенсійного фонду, який сплачують юридичні та фізичні особи, купуючи іноземну валюту в готівковій або безготівковій формі Ставка збору — 0,5% від суми купівлі (Закон України «Про збip на обов'язкове державне пенсійне страхування» від 26.06.97 р. № 400)

З 01.04.14




Алкоголь, тютюн i пиво

Акциз на спирт етиловий, алкогольні напої, тютюнові вироби, пиво підвищили, а також скасували пільгові ставки для деяких тютюнових виробів (пп. 215.3.1 - 215.3.3, п. 6 підрозд. 5 розд. XX ПКУ).

У частині спирту й алкоголю, тютюну з 01.07.14 Пива - 01.05.14

Автомобілі,

МОТОЦИКЛИ

Зросли ставки акцизу (п.п.215.3.5 -215.3.7 ПКУ) З 01.04.14



Documents

SPLF - UBA · 2018-01-02 · зарплати на 1 січня, а ... (у тому числі індексація) або довічного утримання 10000 грн. на