Sportegyesületekre vonatkozó adózási szabályok

SportegyesületekreSportegyesületekrevonatkozóvonatkozó

adózási szabályokadózási szabályok

Fogalmak Fogalmak

Civil szervezetCivil szervezet

• a civil társaság (Ptk. 578/J. §),a civil társaság (Ptk. 578/J. §),• A Magyarországon nyilvántartásba vett A Magyarországon nyilvántartásba vett

egyesületegyesület (sportegyesület)(sportegyesület) – párt – párt kivételével -,kivételével -,

• valamint az alapítvány.valamint az alapítvány.

Az egyesülési jogról, a közhasznú jogállásról, Az egyesülési jogról, a közhasznú jogállásról, valamint a civil szervezetek működéséről és valamint a civil szervezetek működéséről és támogatásáról szóló 2011. évi CLXXV. támogatásáról szóló 2011. évi CLXXV. törvény 2. § 6. pont (Civil tv.)törvény 2. § 6. pont (Civil tv.)

FogalmakFogalmak

Közhasznú jogállás új kritériumai:Közhasznú jogállás új kritériumai:

- megfelelő megfelelő erőforráserőforrás áll a szervezet áll a szervezet rendelkezésére,rendelkezésére,

- megfelelő megfelelő társadalmi támogatottsággaltársadalmi támogatottsággal rendelkezik.rendelkezik.

[[Civil tv. 31 – 37. §-aiCivil tv. 31 – 37. §-ai]]

FogalmakFogalmak

Közhasznú jogállásKözhasznú jogállás

1.1. 2011. december 31-én 2011. december 31-én már minősítéssel rendelkezik már minősítéssel rendelkezik → 2014. május 31-ig→ 2014. május 31-ig közhasznú közhasznú ((ezt követően csakezt követően csak a a 2012. és 2013. évi beszámoló adatai alapján, új jogszabályi 2012. és 2013. évi beszámoló adatai alapján, új jogszabályi feltételek teljesülése esetén lesz közhasznú)feltételek teljesülése esetén lesz közhasznú)

2.2. 2011. december 31-én 2011. december 31-én létező, közhasznú minősítéssel létező, közhasznú minősítéssel nem rendelkező,nem rendelkező, akkor válik közhasznúvá, ha az akkor válik közhasznúvá, ha az új új jogszabályi feltételek teljesülnek, a már meglévő jogszabályi feltételek teljesülnek, a már meglévő két két év beszámolójának adatai alapjánév beszámolójának adatai alapján

3.3. 2012. január 1-jét követően bejegyzett2012. január 1-jét követően bejegyzett szervezet az szervezet az alakulását követő 2 év elteltével szerezhet alakulását követő 2 év elteltével szerezhet közhasznú minősítéstközhasznú minősítést

Nyilvántartásba vételNyilvántartásba vétel

A civil szervezeteket a szervezet A civil szervezeteket a szervezet székhelye szerint székhelye szerint illetékes törvényszék veszi nyilvántartásba.illetékes törvényszék veszi nyilvántartásba.

-- bejelentési kötelezettség a NAV-felé 12T201 bejelentési kötelezettség a NAV-felé 12T201 nyomtatványon nyomtatványon adószám adószám kérés (csatolni kell a kérés (csatolni kell a jogerős bírósági végzés másolatát), jogerős bírósági végzés másolatát),

- 2013. január 1-jétől2013. január 1-jétől egyablakos rendszer,egyablakos rendszer, adószám adószám és és statisztikai statisztikai számjel kiadását a bíróság végzi számjel kiadását a bíróság végzi

[[2011. évi CLXXXI. törvény a civil szervezetek bírósági nyilvántartásáról és az 2011. évi CLXXXI. törvény a civil szervezetek bírósági nyilvántartásáról és az ezzel összefüggő eljárási szabályokról,ezzel összefüggő eljárási szabályokról,11/2012. (II. 29.) KIM rendelet a civil szervezetek bírósági eljárásokban 11/2012. (II. 29.) KIM rendelet a civil szervezetek bírósági eljárásokban alkalmazandó űrlapjairólalkalmazandó űrlapjairól]]

GazdálkodásGazdálkodás

Fontosabb jogszabályok:Fontosabb jogszabályok:- Civil tv.Civil tv.- 224/2000.224/2000. (XII. 19.) (XII. 19.) Korm. rendeletKorm. rendelet a a

számviteli törvény szerinti egyes egyéb számviteli törvény szerinti egyes egyéb szervezetek beszámolókészítési és szervezetek beszámolókészítési és könyvvezetési kötelezettségének könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairólsajátosságairól

- 350/2011.350/2011. (XII. 30.) (XII. 30.) Korm. rendeletKorm. rendelet a civil a civil szervezetek gazdálkodása, az szervezetek gazdálkodása, az adománygyűjtés és a közhasznúság egyes adománygyűjtés és a közhasznúság egyes kérdéseiről kérdéseiről

Gazdálkodási alapfogalmakGazdálkodási alapfogalmak

AdományAdománya civil szervezetnek a civil szervezetnek (sportegyesületnek)(sportegyesületnek) - - létesítő okiratban rögzített céljaira – létesítő okiratban rögzített céljaira – • ellenszolgáltatás nélkül juttatott eszköz, ellenszolgáltatás nélkül juttatott eszköz,

illetve illetve • nyújtott szolgáltatás nyújtott szolgáltatás

[[Civil tv. 2. § 1.Civil tv. 2. § 1.]]


Befektetési tevékenységBefektetési tevékenységa civil szervezet eszközeiből történő a civil szervezet eszközeiből történő értékpapír-,értékpapír-, társasági tagsági jogviszonyból társasági tagsági jogviszonyból eredő eredő vagyoni értékű jog, ingatlanvagyoni értékű jog, ingatlan és más és más egyéb egyéb éven túli befektetést szolgáló éven túli befektetést szolgáló vagyontárgy szerzésére irányuló tevékenység.vagyontárgy szerzésére irányuló tevékenység.

[[Civil tv. 2. § 3.Civil tv. 2. § 3.]]


Befektetési tevékenységBefektetési tevékenység

• befektetési szabályzat befektetési szabályzat (Civil tv. 45. §)(Civil tv. 45. §)

• gazdasági-vállalkozási tevékenységnek gazdasági-vállalkozási tevékenységnek minősül minősül [[350/2011. Korm.r. 4. § (4)350/2011. Korm.r. 4. § (4)]]

• az elsődlegesen gazdasági-vállalkozási az elsődlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenységet végző szervezetet tevékenységet végző szervezetet szankcionálja a szankcionálja a (Civil tv. 23. §)(Civil tv. 23. §)


Elsődlegesen Elsődlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenységű szervezetgazdasági-vállalkozási tevékenységű szervezet

azon szervezet, amelynek azon szervezet, amelynek éves összes bevétele éves összes bevétele hatvan százalékáthatvan százalékát eléri vagy meghaladja eléri vagy meghaladja a a gazdasági-vállalkozási tevékenységéből gazdasági-vállalkozási tevékenységéből származó éves összes bevétele.származó éves összes bevétele.

[[Civil tv. 2. § 7.Civil tv. 2. § 7.]]


Tartós adományozásTartós adományozás• írásbanírásban kötött szerződés alapján nyújtott kötött szerződés alapján nyújtott• pénzbelipénzbeli támogatás, támogatás, • ha az adományt a ha az adományt a szerződéskötésszerződéskötés

(szerződésmódosítás) (szerződésmódosítás) évében ésévében és az azt az azt követő követő legalább három évben,legalább három évben,

• évente legalább egy alkalommalévente legalább egy alkalommal - azonos - azonos vagy növekvő összegben - ellenszolgáltatás vagy növekvő összegben - ellenszolgáltatás nélkül nélkül történik.történik.

[[Civil tv. 2. § 27.Civil tv. 2. § 27.]]


Tevékenységek csoportosításaTevékenységek csoportosítása

• alapcél szerinti (közhasznú) tevékenységalapcél szerinti (közhasznú) tevékenység• gazdasági-vállalkozási tevékenységgazdasági-vállalkozási tevékenység

Költségvetési terv készítésKöltségvetési terv készítés

(ÚJ KÖTELEZETTSÉG!)(ÚJ KÖTELEZETTSÉG!)

a 224/2000. (XII. 19.) Korm.r. alapján készített a 224/2000. (XII. 19.) Korm.r. alapján készített beszámoló tartalmi elemeinek megfelelően beszámoló tartalmi elemeinek megfelelően (350/2011. Korm.r. 3. §)(350/2011. Korm.r. 3. §)


A bevételeket és a A bevételeket és a költségeket tételesen el kell költségeket tételesen el kell különíteni különíteni • alapcél szerinti ésalapcél szerinti és• kizárólag gazdasági-vállalkozási bevételre, kizárólag gazdasági-vállalkozási bevételre,

költségre.költségre.

Azon költségek esetében Azon költségek esetében ahol nem lehetséges a tételes ahol nem lehetséges a tételes elkülönítés, ottelkülönítés, ott az alapcél és a gazdasági-vállalkozási az alapcél és a gazdasági-vállalkozási tevékenység tevékenység árbevételének arányábanárbevételének arányában kell kell elkülöníteni.elkülöníteni.

[[350/2011. Korm.r. 4. § (1) – (2)350/2011. Korm.r. 4. § (1) – (2)]]


Alapcél szerinti bevétel különösen:Alapcél szerinti bevétel különösen:• a tagdíja tagdíj• az alapítótól kapott befizetés, az általa az az alapítótól kapott befizetés, az általa az

alapítvány rendelkezésére bocsátott vagyon,alapítvány rendelkezésére bocsátott vagyon,• az Szja. 1%-a,az Szja. 1%-a,• a közszolgáltatási szerződés alapján végzett a közszolgáltatási szerződés alapján végzett

tevékenység ellenértéke,tevékenység ellenértéke,• az adomány.az adomány.

Az alapcél szerinti tevékenység része a Az alapcél szerinti tevékenység része a közhasznú tevékenység.közhasznú tevékenység.

[[350/2011. Korm.r. 4. § (1) – (2)350/2011. Korm.r. 4. § (1) – (2)]]

SzámvitelSzámvitel

Fontosabb jogszabályok:Fontosabb jogszabályok:

• Civil tv. VI. fejezeteCivil tv. VI. fejezete

• 2000. évi C.2000. évi C. törvénytörvény a számvitelről (Sztv.)a számvitelről (Sztv.)

• 2011. évi CLXXXI. törvény2011. évi CLXXXI. törvény a civil szervezetek a civil szervezetek bírósági nyilvántartásáról és az ezzel összefüggő bírósági nyilvántartásáról és az ezzel összefüggő eljárási szabályokróleljárási szabályokról

• 224/2000.224/2000. (XII. 19.) (XII. 19.) Korm. rendeletKorm. rendelet a a számviteli törvény szerinti egyes egyéb számviteli törvény szerinti egyes egyéb szervezetek beszámolókészítési és könyvvezetési szervezetek beszámolókészítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairólkötelezettségének sajátosságairól


Sportegyesület (civil szervezet) által Sportegyesület (civil szervezet) által kötelezően kötelezően elkészítendő szabályzatokelkészítendő szabályzatok

• eszközök és források leltárkészítési és eszközök és források leltárkészítési és leltározási szabályzataleltározási szabályzata

• eszközök és források értékelési szabályzataeszközök és források értékelési szabályzata

• pénzkezelési szabályzatpénzkezelési szabályzat

• befektetési szabályzat befektetési szabályzat (befektetési tevékenység folytatása esetén)(befektetési tevékenység folytatása esetén)

[[Sztv. 14. § (5)Sztv. 14. § (5)]]


Egyszeres könyvvitelt vezethetEgyszeres könyvvitelt vezethet a a sportegyesület (civil szervezet) ha nem sportegyesület (civil szervezet) ha nem közhasznú jogállású ésközhasznú jogállású és

- nemnem folytat vállalkozási tevékenységet, vagy folytat vállalkozási tevékenységet, vagy- az alaptevékenység és vállalkozási tevékenység összes az alaptevékenység és vállalkozási tevékenység összes

bevétele bevétele << 50 millió Ft. 50 millió Ft.

Kettős könyvviteltKettős könyvvitelt köteles vezetni a köteles vezetni a közhasznú sportegyesület (civil szervezet).közhasznú sportegyesület (civil szervezet).[[Civil tv. 27. § (2)Civil tv. 27. § (2)]]

egyszerűsített egyszerűsített beszámoló beszámoló

(mérleg, eredménykimutatás)(mérleg, eredménykimutatás)

éves beszámolóéves beszámoló(mérleg, eredménykimutatás, (mérleg, eredménykimutatás,

kiegészítő melléklet)kiegészítő melléklet)

egyszerűsítettegyszerűsített éves beszámolóéves beszámoló

(mérleg, eredménykimutatás, (mérleg, eredménykimutatás, kiegészítő melléklet)kiegészítő melléklet)


egyszeres könyvvitelt vezetegyszeres könyvvitelt vezet- csak alaptevékenységet folytat vagycsak alaptevékenységet folytat vagy- alapt. és váll.tev. származó bevétele alapt. és váll.tev. származó bevétele két egymást követő évben két egymást követő évben << 50 millió Ft 50 millió Ft

kettős könyvvitelt vezetkettős könyvvitelt vezet

(választás alapján)(választás alapján)

kettős könyvvitelt vezetkettős könyvvitelt vezet- minden közhasznú szervezet minden közhasznú szervezet (áttérés)(áttérés)- alapt. és váll.tev. származó bevétele - alapt. és váll.tev. származó bevétele két egymást követő évben két egymást követő évben >> 50 millió Ft 50 millió Ft


A A beszámolót a sportegyesületbeszámolót a sportegyesület (civil (civil szervezet) szervezet) kötelesköteles az üzleti év mérleg az üzleti év mérleg fordulónapját követő ötödik hónap utolsó fordulónapját követő ötödik hónap utolsó napjáig napjáig letétbe helyezni és közzétenni.letétbe helyezni és közzétenni. [[Civil tv. 30. § (1)Civil tv. 30. § (1)]]

A beszámolót az OBH (Országos Bírói A beszámolót az OBH (Országos Bírói Hivatal) részére kell megküldeni.Hivatal) részére kell megküldeni.[[2011. évi CLXXXI. törvény 39. § (1), 105. § (1)2011. évi CLXXXI. törvény 39. § (1), 105. § (1)]]


Új és lényegi változás, hogy 2012. január Új és lényegi változás, hogy 2012. január 1-jétől minden civil szervezet, tehát a 1-jétől minden civil szervezet, tehát a sportegyesület is kötelessportegyesület is köteles a a beszámolójával egyidejűleg beszámolójával egyidejűleg közhasznúsági mellékletet is készíteni és közhasznúsági mellékletet is készíteni és aztazt a beszámolóval azonos módon a beszámolóval azonos módon letétbe letétbe helyezni és közzétenni.helyezni és közzétenni.

[[Civil tv. 29. § (3), 46. § (1)Civil tv. 29. § (3), 46. § (1)]]


A vállalkozási tevékenységet is folytató sportegyesületA vállalkozási tevékenységet is folytató sportegyesület

könyvviteli szolgáltatás körébe tartozó feladatok könyvviteli szolgáltatás körébe tartozó feladatok irányításával, vezetésével, a beszámoló elkészítésévelirányításával, vezetésével, a beszámoló elkészítésével

a)a) természetes személyttermészetes személyt köteles megbízni, alkalmazni köteles megbízni, alkalmazni (okleveles könyvvizsgáló, vagy mérlegképes (okleveles könyvvizsgáló, vagy mérlegképes könyvelő szakképesítéssel, és a tevékenység könyvelő szakképesítéssel, és a tevékenység ellátására jogosító engedéllyel rendelkezik), vagy ellátására jogosító engedéllyel rendelkezik), vagy

b)b) olyan számviteli szolgáltatást nyújtó olyan számviteli szolgáltatást nyújtó társaságot társaságot köteles megbízni, amelynek a feladat irányításával, köteles megbízni, amelynek a feladat irányításával, vezetésével, a beszámoló elkészítésével megbízott vezetésével, a beszámoló elkészítésével megbízott tagja, alkalmazottja megfelel az tagja, alkalmazottja megfelel az a) a) pontban pontban meghatározott követelményeknek. meghatározott követelményeknek. [[224/2000. Korm.r. 18. § (1)224/2000. Korm.r. 18. § (1)]]


Annál a sportegyesületnél, amelynél a Annál a sportegyesületnél, amelynél a vállalkozási tevékenységből elért éves vállalkozási tevékenységből elért éves (ár)bevétel az üzleti évet megelőző két (ár)bevétel az üzleti évet megelőző két üzleti év átlagában üzleti év átlagában meghaladja a 200 millió meghaladja a 200 millió forintot, kötelező aforintot, kötelező a könyvvizsgálatkönyvvizsgálat

[[224/2000. Korm.r. 19. § (1)224/2000. Korm.r. 19. § (1)]]

AdománygyűjtésAdománygyűjtés

KözhasznúKözhasznú besorolású sportegyesület a Tao. besorolású sportegyesület a Tao. alanytól kapott támogatásról alanytól kapott támogatásról igazolás állít kiigazolás állít ki (kiállító és az adózó megnevezése, székhelye, (kiállító és az adózó megnevezése, székhelye, adószáma, a támogatás, juttatás összege, célja adószáma, a támogatás, juttatás összege, célja tartalommal).tartalommal).

Közhasznú Közhasznú besorolással nem rendelkező besorolással nem rendelkező sportegyesület sportegyesület nyilatkozatot ad,nyilatkozatot ad, hogy a juttatás hogy a juttatás adóévében az eredménye a juttatás adóévében az eredménye a juttatás következtében elszámolt bevétel nélkül nem következtében elszámolt bevétel nélkül nem lesz negatív, melyet a beszámoló elkészítését lesz negatív, melyet a beszámoló elkészítését követően nyilatkozattal igazol. követően nyilatkozattal igazol.

Látvány-csapatsportLátvány-csapatsport támogatásának folyamatatámogatásának folyamata

OrszágosOrszágossportágisportági

szakszövetségszakszövetségNAVNAV

Sportszervezetek,Sportszervezetek,egyesületekegyesületek

TámogatóTámogató

1/B. 1/B. KérelemKérelem

2.2.TámogatásiTámogatási

igazolásigazolás

2.2.TámogatásiTámogatási

igazolásigazolás

3.3.TámogatásTámogatásfolyósításafolyósítása

4.4.TámogatásTámogatás

folyósításárólfolyósításárólértesítésértesítés

5.5.AdókedvezményAdókedvezmény

Forrás: Lukács Zsuzsanna NSI 2011.

1/A.1/A.EgyüttműködésiEgyüttműködési

megállapodásmegállapodás

Látvány-csapatsportLátvány-csapatsport

Támogatási igazolás kiállításának feltétele, Támogatási igazolás kiállításának feltétele, hogy hogy

• a a sportegyesületsportegyesület a kérelem időpontjában a kérelem időpontjában köztartozásmentes adózónak minősüljön,köztartozásmentes adózónak minősüljön,

• a sportegyesület igazolást nyújt be arról, a sportegyesület igazolást nyújt be arról, hogy a kérelemben szereplő hogy a kérelemben szereplő támogatónak támogatónak nincs lejárt köztartozása. nincs lejárt köztartozása.

(30 napnál nem régebbi igazolás vagy köztartozásmentes (30 napnál nem régebbi igazolás vagy köztartozásmentes adatbázisban szereplés)adatbázisban szereplés)

Társasági adóTársasági adó

Ha Ha a sportegyesület nem végez vállalkozási a sportegyesület nem végez vállalkozási tevékenységet, akkortevékenységet, akkor az adózás rendjéről az adózás rendjéről szóló 2003. évi XC. törvény 31. § (5) szóló 2003. évi XC. törvény 31. § (5) bekezdése alapján társasági adóbevallást bekezdése alapján társasági adóbevallást helyettesítő helyettesítő nyilatkozatot tehetnyilatkozatot tehet a 1201-es a 1201-es bevalláson 2013. február 25.-ig.bevalláson 2013. február 25.-ig.

Tao bevallást Tao bevallást helyettesítő helyettesítő nyilatkozat nyilatkozat

„„X”X”

Kettős Kettős

könyvvitelt vezetőkkönyvvitelt vezetők

Egyszeres Egyszeres könyvvitelt vezetőkkönyvvitelt vezetők


Az egyesületAz egyesület társasági társasági adó alapja a adó alapja a vállalkozási tevékenység adózás előtti vállalkozási tevékenység adózás előtti eredményeeredménye a Tao tv. 9. §-ában foglaltak a Tao tv. 9. §-ában foglaltak figyelembevételével, feltéve, hogy az figyelembevételével, feltéve, hogy az egyesület a Civil tv. megfelelő egyesület a Civil tv. megfelelő alkalmazásával elsődlegesen gazdasági-alkalmazásával elsődlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenységet végző vállalkozási tevékenységet végző szervezetnek nem minősül.szervezetnek nem minősül.

[[a társasági adóról és az osztalékadóróla társasági adóról és az osztalékadóról 1996. évi LXXXI. 1996. évi LXXXI. törvény (Tao. tv.) 6. § (4)törvény (Tao. tv.) 6. § (4)]]

nincs társasági adófizetési nincs társasági adófizetési kötelezettségkötelezettségközhasznú sportegyesületnél, ha aközhasznú sportegyesületnél, ha avállalkozási tevékenység bevétele vállalkozási tevékenység bevétele << mint mint az összes bevétel az összes bevétel 15 %15 %

[[Tao. tv. 6. § (6)-(7)Tao. tv. 6. § (6)-(7)]]

7. sor adóalap7. sor adóalap(automatikus)(automatikus)

9. sor 9. sor végleges adóalap végleges adóalap

(ki kell tölteni)(ki kell tölteni)


A közhasznú sportegyesületnél, ha aA közhasznú sportegyesületnél, ha avállalkozási tevékenység bevétele vállalkozási tevékenység bevétele >> mint az mint az összes bevétel összes bevétel 15 %-a, 15 %-a, akkor a akkor a végleges végleges adóalapotadóalapot a következők szerint kell a következők szerint kell meghatározni:meghatározni:

15% feletti 15% feletti vállalkozási bevételvállalkozási bevételXX adóalapadóalap

vállalkozási tev.elért vállalkozási tev.elért összes bevételösszes bevétel

[[az arányt két tizedesjegy pontossággal, Tao. tv. 9. § (6)-(7)az arányt két tizedesjegy pontossággal, Tao. tv. 9. § (6)-(7)]]


Nem kell az adót megfizetnie közhasznú Nem kell az adót megfizetnie közhasznú szervezetnek nem minősülő sportegyesületnek,szervezetnek nem minősülő sportegyesületnek, haha - a gazdálkodására vonatkozó külön - a gazdálkodására vonatkozó külön jogszabályok előírása szerint és a 6. számú jogszabályok előírása szerint és a 6. számú mellékletben foglaltakat figyelembe véve mellékletben foglaltakat figyelembe véve nyilvántartott - nyilvántartott - vállalkozási tevékenységéből vállalkozási tevékenységéből elért bevétele legfeljebb 10 millió forint, de elért bevétele legfeljebb 10 millió forint, de nem haladja meg az adóévben elért összes nem haladja meg az adóévben elért összes bevételének 10 százalékát.bevételének 10 százalékát.

[[Tao. tv. 20. § (1) bekezdés Tao. tv. 20. § (1) bekezdés a)a)]]

7. sor adóalap7. sor adóalap(automatikus)(automatikus)

10. sor 10. sor társasági adótársasági adó

11. sor11. soradómentesség 20. § (1)adómentesség 20. § (1)

Ellenőrzés, felügyeletEllenőrzés, felügyelet

adóellenőrzésadóellenőrzés

költségvetési támogatásköltségvetési támogatás felhasználásafelhasználása

törvényességi törvényességi felügyeletfelügyelet

ügyészségügyészség

székhely szerint székhely szerint illetékes adóhatóságilletékes adóhatóság

Állami SzámvevőszékÁllami Számvevőszék

Készítette:Készítette: Czapkó Tiborné Jogi, Tájékoztatási és Törvényességi Főosztály, Tájékoztatási és Koordinációs Osztály Czapkó Tiborné Jogi, Tájékoztatási és Törvényességi Főosztály, Tájékoztatási és Koordinációs Osztály

A sportegyesületekre vonatkozó adózási szabályok

• adózás rendjéről szóló törvény

• általános forgalmi adó

• személyi jövedelemadó

• 1 százalék

• egyéb adók

Általános forgalmi adó 1.

• Bejelentkezés, nyilatkozat megtétele - tagjai felé nyújtott szolgáltatás (85. § (1) bek. 1. – mentes)- bevételszerző tevékenység (kiegészítő jelleggel)

• Lehetőségek1. általános szabályok alkalmazása - tételes elkülönítés - milyen tevékenységhez

történt a beszerzés - - arányosítás (5. sz. melléklet) - bevallás benyújtása – havi, negyedéves, éves

-


2. adómentes – kizárólag közérdekű, vagy egyéb speciális jellegére tekintettel – A sportegyesület alapszabályában megjelölt tevékenység tekintetében az Áfa. tv. 85. § (1) bekezdésben felsorolt esetekben alkalmazható. Például: - oktatás,

- sportolással, testedzéssel kapcsolatos szolgáltatás kivéve: ingatlan bérbeadás! Ingatlan bérbeadás: adókötelessé tehető

Közszolgáltató fogalma!

3. alanyi adómentes 5 millió Ft értékhatárig (2013-tól 6 millió Ft)


• Adomány:- Nem minősül ellenérték fejében teljesített termékértékesítésnek a közcélú adomány(11. § (3) bek. a)), valamint nem minősül ellenérték fejében teljesített szolgáltatásnyújtásnak a közcélú adományozás (14. § (3) bek.)- Az adomány fogalma (259. § 9/A.)

• Adóvisszatérítés kérelemre (257/A. § )- A külföldi illetőségű adományozótól származó pénzbeli adomány, segély, ha a kedvezményezett közszolgáltató.- Írásos kérelemre az állami adóhatóság visszatéríti a termék beszerzéséhez, szolgáltatás igénybevételéhez kapcsolódóan rá áthárított áfá-t.- A Civil törvény szerinti közhasznú tevékenység esetén.


Az adó mértéke:• Általános adómérték: az adó alapjának 27 %-a.• A 3. számú mellékletben felsorolt termékek esetében az

adó alapjának 5 %-a.• A 3/A. számú mellékletben felsorolt termékek,

szolgáltatások esetében az adó alapjának 18 %-a.

Készpénzes számla esetén:- 27 % adómérték esetében 21,26 %,- 5 % adómérték esetében 4,76 %,- 18 % adómérték esetében 15,25 %.

Személyi jövedelemadó 1.

A sportegyesület lehet: Munkáltató/Kifizető

Adómérték: 2012-ben 16 százalék, 27 százalék adóalap kiegészítés 2.424 eFt felett.

Mentességek

A sportegyesület által biztosított juttatások esetében: „a jövedelem számításánál nem kell figyelembe venni a magánszemély által fizetett tagdíjra, hozzájárulásra, felajánlásra tekintettel a vállalkozási tevékenységet nem folytató egyesület által a magánszemély részére nyújtott szolgáltatást, amennyiben azt az egyesület az alapszabálya alapján, a cél szerinti tevékenységével összefüggésben, a rendeltetésszerű joggyakorlás keretében nyújtja.” (Szja. tv. 7. § (1) bekezdésére)


• Adómentesen adható juttatások: (Szja. tv. 1. sz. melléklet)

- 3.3 pont: a közhasznú egyesület által annak létesítő okiratában rögzített közhasznú céljával összhangban a közhasznú cél szerint címzett magánszemélynek nem pénzben adott juttatás értéke, pénzben történő juttatás esetén legfeljebb a minimálbér 50 százalékát meg

nem haladó összegben havonta adott támogatás. - 8.7 pont: ha bármely sportintézmény fenntartója az ott rendezett sporteseményre, versenyre ingyenes belépést biztosít a résztvevőknek. Adómentesség áll fenn abban az esetben is, ha a munkáltató saját sportintézményében (sportpályán) szervezett sportrendezvényen biztosít ingyenes részvételt az ott megjelent magánszemélyeknek.

Az a szolgáltatás, amelyet a sportszervezet, országos sportági szakszövetség a versenysport, diáksport érdekében szervezett edzés vagy verseny vele munkaviszonyban, megbízási vagy vállalkozási jogviszonyban nem álló résztvevőjének az edzési vagy versenyfeladathoz tartozó utazás, szállás és étkezési szolgáltatás révén juttat.


Adómentesen adható juttatások: (Szja. tv. 1. sz. melléklet)

- 8. 17, 18 pont: összeghatártól függetlenül a sportversenyen vagy sportvetélkedőn nyert érem, serleg, trófea, valamint az egyesülettől évente egy alkalommal kapott tárgyjutalom értékéből az 5000 forintot meg nem haladó összeg.

- 8. 24., és 9. 2/d. pont: a munkáltató által a munkavállaló magánszemélyeknek adott játékvezetői ruházat és tartozékai.

- 8. 25. pont: a sportszervezet által az olimpián, a világ- és Európa-bajnokságon, a speciális világjátékon való részvételhez a versenyző vagy a hivatalos sportszakember részére adott, a nemzeti címerrel ellátott, a nemzetközi szervezet által előírt sportruházat és formaruha.

-


Adómentesen adható juttatások: (Szja. tv. 1. sz. melléklet)

- 8. 28. pont: A nem pénzben adott juttatások közül adómentes a sportesemény-szervező tevékenységet folytató szervezet által e tevékenységi körében juttatott (ide nem értve, ha azt más személy megrendelésére teljesíti) a kifizető által ugyanazon magánszemélynek az adóévben legfeljebb 50 ezer forint értékben juttatott, sporteseményre szóló belépőjegy, bérlet.

- 8. 35. pont: az egyesület által a lakosság, a közösség széles körét érintő (nem zártkörű), azonos részvételi feltételekkel szervezett kulturális, hagyományőrző, sport, szabadidős és más hasonló közösségi rendezvényen helyben nyújtott szolgáltatás, helyi fogyasztásra juttatott étel, ital, valamint - legfeljebb a rendezvény összes költségének 10 százalékáig terjedő együttes értékben - résztvevőnként azonos értékű ajándék.

- 3.2 pont: adómentes az az összeg, amelyet a magánszemély a sportról szóló törvény alapján olimpiai járadék címén kap, illetve a sportról szóló törvény alapján Gerevich Aladár-sportösztöndíjként, a nyugdíjas olimpiai és világbajnoki érmes sportolók és özvegyeik, valamint a kiemelkedő sporteredmények elérésében közreműködő nyugdíjas sportszakemberek részére szociális rászorultságra figyelemmel nyújtott támogatásként, továbbá a sporteredmények elismerésének törvényben, kormányrendeletben, miniszteri rendeletben meghatározott vagy kormánydöntésen alapuló juttatásként folyósított anyagi támogatásaként kap a magánszemély

- 3.6. pont: alkalmanként 500 Ft-ot meg nem haladó mértékben kap a diák és szabadidő sport szervezője.


Juttatások:

• Béren kívüli juttatások: a juttatott jövedelem 1,19 szorosának 16 százaléka Szja, 10 százaléka Eho (71. § )

• Egyes meghatározott juttatások: a juttatott jövedelem 1,19 szorosának 16 százaléka Szja, 27 százaléka Eho (70. §)

Egyes meghatározott juttatásnak minősül, pl.:az adóévben reprezentáció és üzleti ajándékok juttatása alapján meghatározott jövedelem azzal, hogy a jövedelem meghatározásánál figyelmen kívül kell hagyni az e törvény előírásai szerint adómentes juttatásokat.

Személyi jövedelemadó 1%-ára vonatkozó felajánlás

• 2012. január 1-től 50 százalékban működésre, 50 százalékban cél szerinti feladatokra

• ‚KOZ’ nyomtatvány benyújtása elektronikusan a kiutalást követé év május 31-ig

- be nem nyújtás esetén: kizárás a felajánlásokból történő részesedésből

- 3 éves tartalékolt időszak

Járulékfizetés, szociális hozzájárulási adó és egyészségügyi hozzájárulás 1.

• Munkáltatói/ kifizetői minőségben létrejövő jogviszony→ általános járulékfizetési szabályok: nyilvántartási, járulék megállapítási, járulék levonási kötelezettség

• Választott tisztségviselők: akkor minősülnek biztosítottnak, ha a járulékalapot képező jövedelemnek minősülő tiszteletdíj (díjazás) eléri a tárgyhónap első napján érvényes minimálbér 30%-át (2012-ben 27900 forint), naptári napokra annak 30-ad részét (2012-ben napi 930 forint). A biztosítási kötelezettség elbírálásánál azt az időszakot kell figyelembe venni, amely a választás napjától a díjfizetéséig, illetve az előző kifizetéstől az újabb díj kifizetésének napjáig, vagy ha a tisztség megszűnt, akkor a tisztség megszűnésének napjáig eltelt. A kifizetett díjból a személyi jövedelemadó-előleg alapjának számításánál jövedelemként figyelembe vett összeget azon időtartam naptári napjainak számával kell elosztani, amelyre a díjazás történt.


Választott tisztségviselők:

- ha a választott tisztségviselő esetében a biztosítási kötelezettség létrejön, a foglalkoztató a biztosítottól 7% egészségbiztosítási és 10% nyugdíjjárulékot köteles levonni (a Tbj. 25/A.§-a alapján 1,5% munkaerő-piaci járulék fizetésére nem köteles), illetve kifizetőként köteles megfizetni a 27% szociális hozzájárulási adót.

- ha a kötelezettség nem jön létre, a biztosítottnak nincs járulékfizetési kötelezettsége, de a kifizető 27%-os szociális hozzájárulási adót fizet. A járulékfizetési és szociális hozzájárulási adófizetési kötelezettség ugyanis elválhat egymástól, amelynek elsődleges oka, hogy a járulékfizetési kötelezettség a biztosítási jogviszonyhoz kötődik, míg a szociális hozzájárulási adót az adófizetési kötelezettséget megalapozó jogviszonyokkal összefüggésben kell teljesíteni. A Tbj. pontosan meghatározza, hogy a biztosítottnak mely jövedelme után kell a járulékokat megfizetnie. Ugyanez a helyzet a szociális hozzájárulási adó-kötelezettség fennállásának megítélése esetében is, azzal az eltéréssel, hogy elégséges a jogviszony megléte.

- A kifizetőt terhelő 27%-os szociális hozzájárulási adó alapja a kifizető által természetes személy részére kifizetett, a személyi jövedelemadóról szóló törvény rendelkezései szerint adókötelezettség alá eső, nem önálló tevékenységből származó bevételből az adóelőleg-alap számításánál figyelembe vett jövedelem, növelve a munkavállalói érdekképviseletet ellátó szervezet részére levont (befizetett) tagdíj összegével.


Választott tisztségviselők:

Ha a juttató és a juttatásban részesülő között nincs szociális hozzájárulási adófizetési kötelezettséget megalapozó jogviszony, akkor főszabályként egészségügyi hozzájárulási kötelezettség áll fenn.A kifizető 27%-os egészségügyi hozzájárulást fizet, ha az összevont adóalapba tartozó olyan jövedelmet juttat a természetes személy részére, amely után az adót, adóelőleget köteles megállapítani, és a jövedelemmel összefüggésben járulékfizetés, valamint szociális hozzájárulási adófizetési kötelezettség nem merül fel (pl. a sportegyesület a korábbi példában már említett módon megtéríti a sportoló hozzátartozójának úti- és szállásköltségeit, mellyel egyéb jövedelmet juttat).

Azokat a juttatásokat, melyek az Szja tv. szerint adómentesek, nem terheli az egészségügyi hozzájárulás sem.

Mérkőzésvezető adó,járulékkötelezettsége 1

Megbízási szerződés alapján• 16 % szja (önálló tevékenységből származó jövedelem)

- kifizető (sportegyesület) állapítja meg, vonja le, akkor is, ha adószámos magánszemély és számlát bocsát ki. - ha a játékvezető egyéni vállalkozó – jogállást bizonyító közokirat számának feltüntetése → nincs levonás

• Foglalkoztató vizsgálja: létrejön-e a biztosítási jogviszony → ha igen →járulékkötelezettség: 10 % nyugdíjjárulék,

7 % egészségbiztosítási járulék

• Ead. tv. szerint kifizetőt terhelő 27 % szociális hozzájárulási adó - ez akkor is fennáll, ha nem biztosított a mérkőzésvezető

Mérkőzésvezető adó,járulékkötelezettsége 2

Kirendelés alapján (nem egyéni vállalkozóként)Három szereplő: - szakszövetség (kirendelő),

- rendezvényt lebonyolító és díjat kifizető sportegyesület,

- mérkőzésvezető.• 16 % szja: Kifizető → adóelőleg megállapítása,

levonása, bevallása – kifizetői feladat!• Kirendelés nem azonos a megbízással → nem jön létre

biztosítási jogviszony → nincs járulék és szoc. ho. → A 27 % egészségügyi hozzájárulási kötelezettség a sportegyesületet terheli. Alapja: az szja adóelőleg-alap számításánál figyelembe vett jövedelem.

Illetékekre vonatkozó szabályok

• B400-as adatlap visszterhes vagyonszerzés esetén

• Személyes mentesség

• Feltételes személyes mentesség:

- Nyilatkozat: közig. hatósági eljárás,

bírósági eljárás,

gépjármű szerzés.

- Hivatalból vizsgálják: a többi esetben

• Tárgyi illetékmentesség

Rehabilitációs hozzájárulás

• Kötelezettség keletkezése:

- létszám meghaladja a 25 főt és

- megváltozott munkaképességűek száma

nem éri el a létszám 5 százalékát• Létszám megállapítása• Megváltozott munkaképességűek fogalma• Mértéke: 964 500 Ft/fő/év• Előlegfizetés

Egyéb kötelezettségek

• A szakképzési hozzájárulásra kötelezettek körébe nem tartozik bele.

• A jogi személy a tulajdonában lévő gépjármű után cégautóadó megfizetésére kötelezett, ha nem a kivételezett tevékenységeket végzi.

Adókötelezettség

Az adózó az adó és a költségvetési támogatás megállapítása, megfizetése (kiutalása) érdekében köteles jogszabályban vagy e törvényben előírt:

• a) bejelentésre, nyilatkozattételre,• b) adómegállapításra,• c) bevallásra,• d) adófizetésre és adóelőleg fizetésére,• e) bizonylat kiállítására és megőrzésére,• f) nyilvántartás vezetésére (könyvvezetésre),• g) adatszolgáltatásra,• h) adólevonásra, adóbeszedésre,• i) pénzforgalmi számlanyitásra

( Art. 14. § (1) bek.)

Elérhetőségeink:

TCC: 06/40-42-42-42

ÜCC: 06/40-20-21-22

E-mail: www.nav.gov.huKapcsolatfelvétel: e-mail küldése

Documents

Sportegyesületekre vonatkozó adózási szabályok