Spotkanie informacyjno-szkoleniowe

Spotkanie informacyjno-szkoleniowe

„Obowiązki podatkowe osoby fizycznej rozpoczynającej działalność gospodarczą”

31 maja 2007 r.

Program spotkania :

podatek dochodowy od osób fizycznychprzerwa kawowaVATrejestracja

Urząd Skarbowy w Złotoryi

UWAGI ORGANIZACYJNE

pytania indywidualne w przerwie lub po spotkaniu

uczestnicy otrzymają materiały z przebiegu prezentacji

Urząd nie wykonuje doradztwa, może tylko wyjaśniać treść przepisów

VAT i podatek dochodowy to odrębne reżimy prawne

przed rozpoczęciem działalności zaleca się zaopatrzenie w zbiór podstawowych przepisów


PODATEK DOCHODOWY

zasady ogólne

ryczałt od przychodów

ewidencjonowanych

karta podatkowa

ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm., ostatnia z 2006 r. Nr 217, poz. 1588

ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne Dz. U. z 1998 r. Nr 144, poz. 930 ze zm., ostatnia z 2006 r. Nr 217, poz. 1588


CO BRAĆ POD UWAGĘ PRZY WYBORZE FORMY OPODATKOWANIA ?

Przedmiot działalności

Rozmiar Nakazy i zakazy z ustaw

Dokumentacja podatkowa

Nakłady i koszty

Ilość pracowników Korzystanie z ulg

Preferencyjne rozliczenie

WYBÓR OBOWIĄZUJE CO NAJMNIEJ DO KOŃCA ROKU


KARTA PODATKOWA

wniosek (PIT-16) – przed rozpoczęciem działalności decyzja ustalająca stawkę miesięczną rodzaj działalności usługowej mieszczącej się w jednej z 12

części tabeli (tylko teren RP) nieprowadzenie innej działalności małżonek nie prowadzi takiej samej działalności wysokość podatku zależy od : rodzaju działalności, liczby

mieszkańców miejscowości i ilości pracowników płatność – co miesiąc do 7 dnia a za grudzień do 28 grudzień


podatek nie zależy od przychodu, dochodu, straty nie prowadzi się ksiąg, a jedynie ewidencję zatrudnionych

i karty ich przychodów nie składa się deklaracji i zeznań, a jedynie informację

o zapłaconych i odliczonych składkach na ubezpieczenie zdrowotne – do 31 stycznia

podatku nie płaci się za okres przerwy trwającej co najmniej 10 dni

należy zawiadamiać o każdej zmianie mającej wpływ na podatek

brak możliwości opodatkowania z małżonkiem lub dzieckiem

KARTA PODATKOWA – c.d.


RYCZAŁT OD PRZYCHODÓW

podatek oblicza się od przychodu, wg stawek : 20% , 17%, 8,5%, 5,5%, 3%

przychód z roku poprzedniego <= 250.000 euro (150.000 od 2008 r. za 2007. r)

wyłączenia : handel częściami samochodowymi, apteka, kantor, lombard, niektóre wolne zawody

oświadczenie o wyborze ryczałtu – przed rozpoczęciem zeznanie o przychodzie (PIT-28) – do 31 stycznia terminy płatnoœci podatku : do 20. dnia miesiąca, za grudzień

do 31 stycznia tryb kwartalny - nie dla rozpoczynających (przychód <= 25.000

euro)


RYCZAŁT OD PRZYCHODÓW – c.d.

nie uwzględnia się kosztów przychód można pomniejszyć o składki na ubezpieczenia

społeczne, ulgę rehabilitacyjną, darowizny podatek można pomniejszyć o składki na ubezpieczenie

zdrowotne i 1 % należy prowadzić ewidencję przychodów, wyposażenia,

wykaz środków trwałych i ewidencję zatrudnionych należy gromadzić i przechowywać dowody zakupu towarów

handlowych i materiałów obowiązek sporządzania spisu z natury towarów brak możliwości opodatkowania z małżonkiem lub dzieckiem


ZASADY OGÓLNE

podstawowa forma opodatkowania (występuje z mocy prawa) podatek oblicza się od dochodu = przychód – koszty podatek oblicza się wg progresywnej skali (19%, 30%, 40%) w trakcie roku nie składa się deklaracji, ale oblicza i wpłaca

zaliczki do 30 kwietnia roku następnego składa się zeznanie

o dochodzie/stracie obowiązek prowadzenia podatkowej księgi przychodów

i rozchodów – rozporządzenie ministra finansów z dnia 27 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów – Dz. U. z 2003 r. Nr 152, poz. 1475 ze zm., ostatnia zmiana z 2007 r. Nr 36, poz. 229


ZASADY OGÓLNE –c.d.

zawiadomienie naczelnika US – 20 dni od założenia księgi księgi rachunkowe obligatoryjnie, gdy przychód jest

większy/równy niż 800,000 euro, fakultatywnie, wówczas zawiadomienie przed rozpoczęciem roku

inne obowiązkowe ewidencje : środków trwałych, wyposażenia, przebiegu pojazdu, sprzedaży (gdy księga prowadzona przez biuro i nie ma kasy rejestrującej), karty przychodów pracowników

zawarcie umowy z biurem rachunkowym - zawiadomienie naczelnika US w terminie 7 dni

obowiązek sporządzania spisu z natury towarów


ZASADY OGÓLNE –c.d. podatek liniowy :

- 19% dochodu, bez względu na wysokość

- oświadczenie o wyborze tej formy – przed rozpoczęciem działalności

- zakaz dotyczący osób, które chcą świadczyć usługi na rzecz byłego pracodawcy, które były wykonywane w ramach stosunku pracy w danym lub poprzednim roku

- brak możliwości rozliczenia z małżonkiem lub dzieckiem

- brak możliwości korzystania z ulg, z wyjątkiem ZUS-u

zaliczki :

- tryb zwykły : co miesiąc do 20., w grudniu x 2

- tryb kwartalny : co kwartał do 20., w grudniu x 2 (rozpoczynający „mali”, zawiadomienie naczelnika US)

- tryb uproszczony : co miesiąc stała kwota, dochód z roku poprzedniego lub wcześniejszego, skala z bieżącego, iloraz podatku i liczby 12, zawiadomienie naczelnika US, wyłączenie osób rozpoczynających działalność; również dla „liniowców”

Płatnikpodatku dochodowego od osób fizycznych


PODATEK OD TOWARÓW I USŁUGVAT


NAJWAŻNIEJSZE AKTY PRAWNE W ZAKRESIE PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG

1. Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług Dz. U. z 2004 Nr 54, poz. 535 ze zm., ostatnia z 2005 r. Nr 143, poz. 1199

2. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług Dz. U. z 2004 r. Nr 97. Poz. 970 ze zm., ostatnia zmiana z 2007 r. Nr 245, poz. 1784

3. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług Dz. U. z 2005 r. Nr 95, poz. 798 ze zm., ostatnia zmiana z 2005 r. Nr 102, poz. 860

4. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 marca 2006 r. w sprawie kas rejestrujących Dz. U. Nr 51, poz. 375 ze zm., ostatnia zmiana z 2006 r. Nr 243., poz. 1768

5. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 4 lipca 2002 r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące, oraz warunków stosowania tych kas przez podatników Dz. U. z 2002 r. Nr 108, poz. 948., ostatnia zmiana z 2004 r. Nr 85, poz. 798


Czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług

(VAT) - odpłatna dostawa towarów na terytorium kraju ( sprzedaż towarów)

- odpłatna dostawa usług na terytorium kraju ( sprzedaż usług)

- eksport towarów

- import towarów

- wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju

- wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów,


PODATNICY ZWOLNIENI Z OBOWIĄZKU REJESTRACJI W

ZAKRESIE PODATKU VAT

PODATNICY ZWOLNIENI PRZEDMIOTOWO

( ze względu na rodzaj wykonywanej działalności, niezależnie od wartości

sprzedaży)

PODATNICY ZWOLNIENI PODMIOTOWO

(ze względu na wysokość osiąganych obrotów)

Kwota uprawniająca do zwolnienia w 2007 r. - 39.700 zł w proporcji do okresu

prowadzonej działalności gospodarczej np.:- usługi w zakresie edukacji,- usługi w zakresie ochrony zdrowia,- usługi w zakresie poprawy kondycji fizycznejusługi


PODATNICY ZOBOWIĄZANI DO REJESTRACJI W ZAKRESIE PODATKU VAT

OD PIERWSZEJ SPRZEDAŻY

Podatnicy dokonujący dostaw (sprzedaży):- wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali,- towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym (np. samochody),- nowych środków transportu,- terenów budowlanych oraz przeznaczonych pod zabudowę, Podatnicy świadczący usługi:- prawnicze,- w zakresie doradztwa,- jubilerskie.


OBOWIĄZKI EWIDENCYJNE PODATNIKÓW W ZAKRESIE PODATKU VAT

Obowiązki ewidencyjne podatników zwolnionych podmiotowo z podatku VAT

Prowadzenie ewidencji sprzedaży - niezbędna do określenia momentu przekroczenia limitu zwolnienia z podatku VAT

Prowadzenie ewidencji dostaw (sprzedaży) - w celu prawidłowego sporządzenia deklaracji

Obowiązki ewidencyjne podatników zarejestrowanych dla celów podatku VAT

Prowadzenie ewidencji nabyć (zakupu) - w celu prawidłowego sporządzenia deklaracji


Rozliczenia dla celów podatku VAT

Rozliczenie miesięczne

(deklaracja VAT-7)

Termin złożenia deklaracji - do 25-tego dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu

Termin zapłaty podatku - do 25-tego dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu

Rozliczenie kwartalne

(deklaracja VAT-7/K)

Termin złożenia deklaracji - do 25-tego dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale

Termin zapłaty podatku - do 25-tego dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale


Konstrukcja deklaracji VAT-7


OBOWIĄZKI DOKUMENTACYJNE PODATNIKÓW PODATKU VAT

FAKTURA VAT

FAKTURY WEWNĘTRZNE

NOTY KORYGUJĄCE

FAKTURY KORYGUJĄCE

elementy wymienionych dokumentów wskazano w treści rozporządzenia (3)

Sytuacje, w których podatnik zobowiązany jest do wystawienia wymienionej faktury wskazano w ustawie (1)


PODATNICY ZOBOWIĄZANI DO EWIDENCJONOWANIA ZA POŚREDNICTWEM KASY REJESTRUJĄCEJ

(podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, rolników ryczałtowych)

PODATNICY ZWOLNIENI Z OBOWIĄZKU

EWIDENCJONOWANIA

ZWOLNIENIE PODMIOTOWE - obowiązuje do dnia

przekroczenia kwoty 20.000 zł

ZWOLNIENIE PRZEDMIOTOWE ze względu

na rodzaj prowadzonej działalności ( np. usługi rachunkowe, prawnicze,

pośrednictwa finansowego) - wskazano w treści rozporządzenia (4)

KASY REJESTRUJĄCE C.D.

PODATNICY WYŁĄCZENI ZE ZWOLNIENIA ( bez względu na wysokość osiąganych obrotów) - § 4 rozporządzenia (4) Podatnicy dokonujący sprzedaży np.:- gazu płynnego,- świadczenie usług przewozu osób i ładunków taksówkami,- części i akcesoriów do pojazdów mechanicznych i ich silników,- sprzętu radiowego, telewizyjnego i telekomunikacyjnego,- oprogramowania komputerowego, płyt CD, DVD, dyskietek, - przy świadczeniu usług przewozów regularnych i nieregularnych pasażerskich w samochodowej komunikacji.

OBOWIĄZAKI PODATNIKA DOKONUJĄCEGO EWIDENCJONOWANIA ZA POMOCĄ KASY FISKALNEJ

wymieniono w rozporządzeniu (5)


PODATNICY ZOBOWIĄZANI DO REJESTRACJI W ZAKRESIE TRANSKACJI

WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWYCH

PODSTAWOWE DOKUMENTY ZWIĄZANE Z TRANSAKCJAMI WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWYMI

Informacja podsumowująca o dokonanych wewnątrzwspólnotowych dostawach/nabyciach towarów (VAT-UE) - termin złożenia - do 25-tego dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale

Informacja o wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów (VAT-UE/A)

Informacja o wewnątrzwspólnotowych nabyciach towarów (VAT-UE/B)

Korekta informacji podsumowującej o dokonanych wewnątrzwspólnotowych dostawach/nabyciach towarów (VAT-UE/K)


REJESTRACJA


PODSTAWY PRAWNE

1.Ustawa z dnia 13 października 1995 roku o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (tekst jednolity: Dz. U. z 2004 r., Nr 269, poz. 2681 z późn. zm., ostatnia zmiana: Dz. U. z 2004, Nr 173, poz. 1808)

2. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 13 grudnia 2005 roku zmieniające rozporządzenie w sprawie wzorów formularzy zgłoszeń identyfikacyjnych (Dz. U. z 2005r., Nr.254, poz. 2132)


JAK ZAREJESTROWAĆ WŁASNĄ FIRMĘ?

1. Uzyskanie wpisu do ewidencji

działalności gospodarczej.

2. Uzyskanie zaświadczenia o numerze identyfikacyjnym REGON

4. Jeden numer NIP dla osoby fizycznej i jej firmy.

3.Złożenie zgłoszenia identyfikacyjnego

lub aktualizacyjnego NIP-1. (1,2).




SPOSÓB SKŁADANIA DOKUMENTÓW DO URZĘDU SKARBOWEGO

1. W siedzibie Urzędu Skarbowego w ,,Sali obsługi podatników’’.

2. Za pośrednictwem poczty na adres urzędu skarbowego.

3. Za pośrednictwem Urzędu Gminy lub Urzędu Miejskiego.


DO KTÓREGO URZĘDU SKARBOWEGO NALEŻY UDAĆ SIĘ W CELU ZŁOŻENIA

ZGŁOSZENIA IDENTYFIKACYJNEGO LUB AKTUALIZACYJNEGO?

Podatnicy podatku od towarów i usług .

Wg adresu miejsca wykonywania działalności gospodarczej.

Wg adresu miejsca zamieszkania-wykonywanie działalności gospodarczej w kilku miejscach.

Podatnicy korzystający ze zwolnienia z podatku od towarów i usług.

Wg adresu miejsca wykonywania działalności gospodarczej (karta podatkowa).

Wg adresu miejsca zamieszkania (pozostali).

W JAKIM TERMINIE NALEŻY ZŁOŻYĆ ZGŁOSZENIE IDENTYFIKACYJNE LUB AKTUALIZACYJNE W ZWIĄZKU Z PODJĘCIEM SAMODZIELNEJ

DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ?

Zgłoszenie identyfikacyjne

Podatnicy podatku od towarów i usług-przed dokonaniem pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu

Podatnicy korzystający ze zwolnieniaz podatku od towarów i usług-nie później niż w terminie dokonaniawpłaty zaliczki na podatek dochodowy

Zgłoszenie aktualizacyjne

Podatnicy podatku od towarów i usług-nie później niż w terminie 14 dniod dnia, w którym nastąpiła zmianadanych

Podatnicy korzystający ze zwolnienia z podatku od towarów i usług-nie później niż w terminie 30 dni od dnia, w którym nastąpiła zmiana danych

ZGŁOSZENIE REJESTRACYJNEW ZAKRESIE PODATKU OD TOWARÓW

I USŁUG VAT-R

„Podatnik VAT czynny’’

„Podatnik VAT zwolniony’’

Termin dokonania zgłoszenia rejestracyjnego:-przed dokonaniem pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu

Właściwość naczelnika urzędu skarbowego do dokonania zgłoszenia VAT-R:- wg adresu miejsca wykonywania czynności (1 miejsce wykonywania działalności)- wg adresu miejsca zamieszkania (kilka miejsc wykonywania czynności na terenie kilku US



Documents

Spotkanie informacyjno-szkoleniowe