új áhsz 14 könyvv [Kompatibilis mód] - budapest.mkvk.hubudapest.mkvk.hu/letoltheto/20131114_LillineFeczIldiko_2.pdf · ÚJ ÁHSZ • Az államháztartás számvitele – a költségvetési

ÁLLAMHÁZTARTÁSISZÁMVITEL

ÚJ ÁHSZ

• Az államháztartásszámvitele

– a költségvetési számvitelből

– és a pénzügyi számvitelből áll.

Új Áhsz. 3. §

Lilliné Fecz Ildikó 22013.09.30.

ÚJ ÁHSZ• Költségvetési számvitel

– bevételi és kiadási előirányzatokalakulásának,

– követelések,

– kötelezettségvállalások, más fizetésikötelezettségek,

– és ezek teljesítésének,– Kvtv. IX. fejezetéből (önkormányzati támogatások)

kapott támogatások felhasználásának

• a valóságnak megfelelő, folyamatos, zárt rendszerű,

• áttekinthető nyilvántartását és az éves költségvetésibeszámoló ezekre vonatkozó részei megbízható ésvalós összképet mutató elkészítését biztosítja.

Lilliné Fecz Ildikó 3

MINDEN A 0. SZÁMLA-OSZTÁLYBANELLENSZÁMLÁVALSZEMBEN KERÜLELSZÁMOLÁSRA!

KVÁZI EGYSZERESKÖNYVVEZETÉS,SZÁMVITEL

2013.09.30.

KÖLTSÉGVETÉSISZÁMVITEL

• Jellemzője

– Nyilvántartási számláit• a költségvetési szerv, a helyi önkormányzat,

nemzetiségi önkormányzat, társulás, térségifejlesztési tanács

• könyvvezetési és beszámolási feladatait ellátószerv az elemi költségvetés egészére,

• a központi kezelésű előirányzat, a fejezeti kezelésűelőirányzat, az elkülönített állami pénzalap és atársadalombiztosítás pénzügyi alapja

• kezelő szerve a Kvtv-ben megjelenőelőirányzatonként vezeti.

– Új Áhsz. 41. § (3)

2013.09.30. Lilliné Fecz Ildikó 4

Lilliné Fecz Ildikó 5

ÚJ ÁHSZ

• A pénzügyi számvitel

– a vagyon és annak összetétele,

– a tevékenység eredménye• valóságnak megfelelő, folyamatos,

• zárt rendszerű, áttekinthető nyilvántartását

• és az éves költségvetési beszámoló ezekrevonatkozó részei megbízható és valósösszképet mutató elkészítését biztosítja.

Időbeli elhatárolás is!Az elszámolható e/Bevételek,költségek, ráfordítások tekintetében.

1-9. SZÁMLA-OSZTÁLYBANKERÜLELSZÁMOLÁSRA!

„KVÁZI MÓDOSÍTOTTEREDMÉNYSZEMLÉLETŰ”KETTŐS KÖNYVVEZETÉS,SZÁMVITELMEGVALÓSÍTÁSA

2013.09.30.

SZÁMLAKERET

Lilliné Fecz Ildikó 62013.09.30.

SZÁMLAKERET

Jellemzői

−Az egységes számlakeret kötelező, dealábontása megengedett!

− Intézményi számlarend kialakításához továbbiszabályozás várható és szükséges− Gazdasági események kötelező kontírozási lépéseit

rögzítő rendelet

− Kormányzati funkciók szerinti tagolás

− Átfordító rendelet régi és új Áhsz között

− Mérlegjelentés új tagolása

− Elemi költségvetés űrlapjai

2013.09.30. 7Lilliné Fecz Ildikó

2013-banjelennek meg

SZÁMLAKERET

Jellemzői

−Vállalkozó számlakeret felépítését követi

−1-9. számlaosztályból kikerültek− Az előirányzat számlák

− közgazdasági és funkcionális osztályozás szerint

− A költségvetési közgazdasági osztályozású bevételi és kiadási(előirányzat teljesítési / forgalmi) számlák

− A finanszírozási közgazdasági osztályozású bevételi és kiadásiszámlák

− A funkcionális osztályozású bevételi és kiadási számlák

0. számlaosztályba kerülnek át+ 0. szlao marad a kötváll számla (csak halmozott gyűjtési módszerrel)+ 0. szlao újként megjelenik a követelések halmozott gyűjtése+ 0. szlao újként megjelenik funkcionális osztályozás is!! „kormányzati funkciók” szerint


SZÁMLAKERET

Jellemzői


−1-9. számlaosztályból kikerült− Előirányzat számlák

0. számlaosztályba kerülnek át!!!

Az Új Áhsz.-ből jelenleg nemegyértelmű, hogy lesz-eelőirányzati elszámoláskormányzati funkciók szerint?!


Valószínűleg NEM lesz!

Hatása:• Hangsúly a központi adatszolgáltatás szintjén a közgazdasági osztályozású

tervezés felé tolódik! – (az eredményszemlélet „erősítése” pont fordítva igényelné)• Gyengül a szakfeladatonként történő tervezési munka!• Minden szereplő önkormányzati/intézményi szinten dönt megalapozásáról!

SZÁMLAKERET

Jellemzői


−1-9. számlaosztályba bekerülnek− „az eredményszemléletű” információk

− Költségek és ráfordítások

− Közgazdasági osztályozás szerint 5. és 8. számlaosztály

− Funkcionális osztályozás szerint 7. számlaosztály

− Szakfeladatok szerint

− „az eredményszemléletű” bevételek e/bevételek (e/B)

− közgazdasági osztályozás szerint 9. számlaosztály

− Funkcionális osztályozás szerint 9. számlaosztály

− Szakfeladatok szerint2013.09.30. 10Lilliné Fecz Ildikó

Nem teljeskörűen!Kettő az egybenmegoldással

SZÁMLAKERET

• 1. Nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök

• 2. Nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök

• 3. Pénzeszközök, követelések, aktív időbelielhatárolások

• 4. Források

• 5. Költségnemek

• 6. Általános költségek

• 7. Szakfeladatok költségei

• 8. Elszámolt költségek és ráfordítások

• 9. Eredményszemléletű bevételek

• 0. Nyilvántartási számlák

FELÉPÍTÉSE

ESZKÖZÖK

01-04. Pénzügyiszámvitel nyilvántartásiszámlái

05-09. Költségvetésiszámvitel nyilvántartásiszámlái

Költségvetési számvitel2013.09.30. 11Lilliné Fecz Ildikó

SZÁMLAKERET0. NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁK

01. Befektetett eszközök02. Készletek03. Függő és biztos(jövőbeni) követelések04. Függő kötelezettségek

05. Kiadási előirányzatok, kötelezettségválla-lások, más fizetési kötelezettségek, teljesítés

09. Bevételi előirányzatok, követelések, teljesítés

00. Nyilvántartási ellenszámlák001. Előirányzat nyilvántartási ellenszámla002. Kötváll nyilvántartási ellenszámla003. Kiadások nyilvántartási ellenszámla

0031. Alaptevékenység kiadásai ellenszámla0032. Vállalkozási tevékenység kiadásai ellenszámla

0033. Általános kiadások ellenszámla004. Követelés nyilvántartási ellenszámla005. Bevételek nyilvántartási ellenszámla

0051. Alaptevékenység bevételei ellenszámla0052. Vállalkozási tevékenység bevételei ellenszámla

006. Egyéb nyilvántartásiellenszámla

KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL:ÁH gazdálkodási információk

PÉNZÜGYI SZÁMVITEL



01. Befektetett eszközök02. Készletek03. Függő és biztos(jövőbeni) követelések04. Függő kötelezettségek

01. Befektetett eszközök nyilvántartási számlája011. ÁH belüli vagyonkezelésbe adott eszközök012. Bérbe vett befektetett eszközök013. Letétbe, bizományba. üzemeltetésre átvett

befektetett eszközök014. PPP konstrukcióban használt befektetett

eszközök

Könyvelés a 01-04. számlacsoportbanNyilvántartásba vételkor

T 011 – K 006

KivezetéskorT 006 - 011

006. Egyéb nyilvántartásiellenszámla


Problémás kérdés:Mivel a tulajdonos önkormányzatnak ÁH belüli vagyonkezelésbe, koncesszióbaadáskor is a vagyonkataszterében szerepeltetnie kell ezen vagyontárgyait, ígyszükséges lesz a 0. számlaosztályban értékcsökkenést is elszámolni!?


Ahogy eddig is!

PÉNZÜGYISZÁMVITEL

Itt szükség lenne écselszámolására!

SZÁMLAKERET

Jellemzői

• Valamennyi pénzmozgás

– Közvetlen elszámolása• (31-33. pénz)számlákkal szemben

az 1-9 számlaosztályban valósul meg

– Költségként, ráfordításként (közgazdaságiosztályozás szerint)

– e/Bevételként (közgazdasági osztályozás szerint)

– Követeléssel, kötelezettséggel szemben

– Közvetett elszámolása• költségvetési vagy finanszírozási kiadásként

és bevételként a 05., 09. számlákon ((közgazdaságiosztályozás szerint)

• a 00. ellenszámlákkal szemben2013.09.30. 14Lilliné Fecz Ildikó

+ másodlagosanfunkcionálisosztályozás szerint7. SzámlaosztálybanSzakfeladatonként

részben9. SzámlaosztálybanSzakfeladatonként

+ másodlagosanfunkcionális osztályozásszerintegyidejűleg003. és 005. szlacsop-banKormányzati funkciókszerint

KövetkezményMinden pénzmozgást 4X(vagy 3X) kell rögzíteni!!


ALAPOZÁSA

15Lilliné Fecz Ildikó2013.09.30.

KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL

• A költségvetési könyvvezetés– a számviteli alapelvek új Áhsz.-ben

meghatározott sajátosságaifigyelembevételével,

– magyar nyelven,

– az egységes számlakeret 0. számlaosztály05., 09. 00. számlacsoportokban vezetettnyilvántartási számlák használatával,

– a kettős könyvvitel szabályai szerint,forintban történik.

– Új Áhsz. 39. § (2)


Új Áhsz. 16. melléklet


• A költségvetési jelentés

• a maradvány kimutatás– nyilvántartási számlákon nem szereplő adatainak,

– továbbá a jogszabályban előírt adatszolgáltatásikötelezettségek alátámasztásáról részletezőnyilvántartások vezetésével kell gondoskodni.

– új Áhsz. 39. § (3)

– A részletező nyilvántartások kötelező minimumtartalma új Áhsz. 14. melléklet


ROVATREND

A költségvetési számvitelben• A kiadások, illetve a bevételek,

• Az előirányzatok

• Az ezek terhére vállalt kötelezettségvállalások,más fizetési kötelezettségek,

• Az ezek teljesítése érdekében előírt követelések

KÖZGAZDASÁGI OSZTÁLYOZÁSÚTAGOLÁSA



Az egységes rovatrendben valósul meg!

ROVATREND

JELLEMZŐI

• valamennyi rovatnál megadja annak számát,nevét és tartalmi leírását

• Kiadások K betű

• Bevételek B betű jelöli

• azokat folyamatos számozással tovább bontjakiemelt előirányzatokra,

• azokon belül további rovatokra.

− Összefüggése az egységes számlakerettel

• a 05. és a 09. számlacsoport az egységes rovatrend szerintépül fel

• számozásában a K betűt 05. számlacsoportra,

• a B betűt 09. számlacsoportra cseréli




K33. Szolgáltatási kiadások

• K331. Közüzemi díjak

• K332. Vásárolt élelmezés

• K333. Bérleti és lízing díjak

• K334. Karbantartási, kisjavításiszolgáltatások

• K335. Közvetített szolgáltatások

• K336. Szakmai tevékenységetsegítő szolgáltatások

• K337. Egyéb szolgáltatások


05/33. Szolgáltatási kiadások

• 05/331. Közüzemi díjak

• 05/332. Vásárolt élelmezés

• 05/333. Bérleti és lízing díjak

• 05/334. Karbantartási, kisjavításiszolgáltatások

• 05/335. Közvetített szolgáltatások

• 05/336. Szakmai tevékenységetsegítő szolgáltatások

• 05/337. Egyéb szolgáltatások

ROVATREND SZÁMLAKERET

05/331. Közüzemi díjak05/3311.Közüzemi díjak előirányzata05/3312.Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség közüzemi díjakra05/3313.Közüzemi díjak teljesítése


B5. Felhalmozási bevételek

• B51. Immateriális javak értékesítése

• B52. Ingatlanok értékesítése

• B53. Egyéb tárgyi eszközökértékesítése

• B54. Részesedések értékesítése

• B55. Részesedésekmegszűnéséhez kapcsolódóbevételek


09/5. Felhalmozási bevételek• 09/51.Immateriális javak értékesítése• 09/52. Ingatlanok értékesítése• 09/53. Egyéb tárgyi eszközök

értékesítése• 09/54. Részesedések értékesítése• 09/55. Részesedések megszűnéséhez

kapcsolódó bevételek

ROVATREND SZÁMLAKERET

09/52. Ingatlanok értékesítése09/521. Ingatlanok értékesítése előirányzata09/522. Követelés ingatlanok értékesítéséből09/523. Ingatlanok értékesítése teljesítése

ROVATRENDJELLEMZŐI

• 2014-es Tervezésnél figyelembe kell venni– az új tagolási rend miatti átrendezések,

–Működési költségvetést érintően

• A dologi kiadásokból átkerült

– Kisértékű immateriális javak, tárgyi eszközök kiadásaa felhalmozási költségvetésbe a beruházások közé+ 200eFt az értékhatára kötelezően és már nemválasztható kisebb mérték!

– Reprezentációs kiadások Személy juttatások közé

– Munkáltatót terhelő személyi jövedelemadó,rehabilitációs hozzájárulás Személyi jutt közterheiközé

– Befizetési kötelezettség, nemzetközi tagdíj fizetésikötelezettség Egyéb működési kiadás közé



ROVATREND

JELLEMZŐI


–Felhalmozási költségvetést érintően csökkentés

• A dologi kiadásokba kell tervezni??

– A beruházások tervezési díja, a beruházás előkészítés, aberuházás lebonyolítás díjai

– Beruházáshoz kapcsolódó közvetítői tevékenység díjai, bizományi díj,a beszerzéshez kapcsolódó adók, adójellegű tételek, vámterhek,illetékek, biztosítási díj kamatok, árfolyamveszteségek

– Külön számlázott szállítási díjak, üzembe helyezési költségek?

• Nem egyértelmű, de várhatóan csak pontatlanság aszabályozásban

– a meglévő eszköz pótberuházás kiadásai (A meglevő tárgyi eszközbővítése, rendeltetésének megváltoztatása)2013.09.30. Lilliné Fecz Ildikó 23


ROVATREND

JELLEMZŐI


–Működési költségvetést érintően

• A dologi kiadásokon belül csökken a mértéke

– Árfolyamveszteség kiadása

– Fordított előzetes áfa kiadás nem jelenhet meg

– Értékpapírok vételárában lévő kamat nem bevételtcsökkent, hanem kiadást növel

• A dologi kiadásokon belül növelni kell, ha korábbi évekköltségvetési bevételt kell visszafizetni

• Különösen fontos a közhatalmi bevételekvisszatérítésénél a bevételi számlája nem válhatnegatívvá plusz kiadásként kell tervezni



ROVATRENDJELLEMZŐI

• 2014-es Tervezésnél figyelembe kell venni–Felhalmozási kiadásokból kikerül

• A dologi kiadások készletbeszerzései közé Államikészletek, tartalékok kiadásai

–Felhalmozási bevételekből kikerül

• Állami készletek, tartalékok értékesítése

• Átsorolt tárgyi eszközök értékesítése

• Fizetendő fordított áfa miatti bevétel megjelenítése

–Működési bevételek közé

• Követelés fejében átvett eszköz ellenértéke, egyelőreakkor is ha közhatalmi követelés helyett van!

• Korábbi évek visszatérített kiadása

– követelésre korábban értékvesztést számoltak el, a követelésnyilvántartott értékét meghaladóan realizált összeget azeredeti követelés2013.09.30. 25Lilliné Fecz Ildikó


Mind készletértékesítésbevétele lesz

ROVATREND

JELLEMZŐI

• 2014-es Tervezésnél figyelembe kell venni–Ha követelésre

• értékvesztés van elszámolva,

• árfolyamveszteség várható

• elengedése várható

• nem a teljes összeg csak a csökkentett résztervezhető bevételként, vagy BEI-t évközbenmódosítani kell

–Ha követelésre korábban értékvesztést számoltak el, akövetelés nyilvántartott értékét meghaladóan realizáltösszeget az eredeti követelés bevételén kellmegjeleníteni! és előirányzatosítani




05.. KXXX. rovat KEI-Kv-Ki számlaTagolása

05X(1). KEI számla (előirányzat)05X(2). Kv számla (kötváll)05X(3). Ki számla (közgazdasági kiadás)

05. Kiadási előirányzatok (KEI),kötelezettségvállalások, más fizetésikötelezettségek (Kv), teljesítés (Ki)

09. Bevételi előirányzatok (BEI),követelések (Hköv), teljesítés (B)



09. BXXX. rovat BEI-Hköv-B számlaTagolása

09X(1). BEI számla (előirányzat)09X(2). Hköv számla (halmozott követelés)09X(3). B számla (közgazdasági kiadás)

00. Nyilvántartási ellenszámlák001. Előirányzat nyilvántartási ellenszámla002. Kötváll nyilvántartási ellenszámla003. Kiadások nyilvántartási ellenszámla

0031. Alaptevékenység kiadásai ellenszámla0032. Vállalkozási tevékenység kiadásai ellenszla0033. Általános kiadások ellenszámla

004. Követelés nyilvántartási ellenszámla005. Bevételek nyilvántartási ellenszámla

0051. Alaptevékenység bevételei ellenszámla0052. Vállalkozási tevékenység bevételei ellenszámla

SZÁMLAKERET

05. KXXX. rovat KEI-Kv-Ki számlaTagolása


05. Kiadási előirányzatok (KEI),kötelezettségvállalások, más fizetésikötelezettségek (Kv), teljesítés (Ki)09. Bevételi előirányzatok (BEI),követelések (Hköv), teljesítés (B)

00. Nyilvántartási ellenszámlák001. Előirányzat nyilv ellenszla002. Kötváll nyilvántartási ellenszámla003. Kiadások nyilvántartási ellenszla


T 05X(1). KEI számla K

NYITÁSNÖVEKEDÉS

CSÖKKENÉSZÁRÁS

Eszközjellegű számla!! (2014)


Változás!!

SZÁMLAKERET




Könyvelés


KEI Előirányzat (eredeti + növekedés)T 05X(1). KEI számla (előirányzat)

K 001x. KEI ellenszámla

KEI Előirányzat csökkentése + zárásT 001x. KEI ellenszámla

K 05X(1). számla KEI (előirányzat)

T 05X(1). KEI számla K

NYITÁSNÖVEKEDÉS

CSÖKKENÉSZÁRÁS

Eszközjellegű számla!! (2014)


SZÁMLAKERET


09X(1). BEI számla (előirányzat)09X(2). Hköv számla (követelés)09X(3). B számla (közgazdasági bevétel


00. Nyilvántartási ellenszámlák001. Előirányzat nyilv ellenszla004. Követelés nyilvántartási ellenszla005. Bevételek nyilvántartási ellenszla



SZÁMLAKERET




Könyvelés


BEI előirányzat (eredeti + növekedés)T 001x. BEI ellenszámla

K 09X(1). BEI számla (előirányzat)

BEI előirányzat csökkentése + zárásT 09X(1). Számla BEI (előirányzat)

K 001x. BEI ellenszámla

T 09X(1). BEI számla K

CSÖKKENÉSZÁRÁS

NYITÁSNÖVEKEDÉS

Forrásjellegű számla!! (2014)


SZÁMLAKERET05. KXXX. rovat KEI-Kv-Ki számlaTagolása05X(1). KEI számla (előirányzat)05X(2). Kv számla (kötváll)05X(2)1. esedékes Kv számla (kötváll)05X(2)2. esedékes vKv számla (végleges kötváll)05X(2)3. következő évi Kv számla (n+1 kötváll)05X(2)4. következő évi végleges vKv számla

(n+1 végleges kötváll)

05X(3). Ki számla (közgazdasági kiadás)

00. Nyilvántartási ellenszámlák001. Előirányzat nyilv ellenszla002. Kötváll nyilvántartási ellenszla

0021. Ktgv évben esedékes Kvnyilvántartási ellenszámla0022. Ktgv évben esedékes végleges Kv(v/Kv) nyilvántartási ellenszla0023. Ktgv évet követően esedékes Kvnyilvántartási ellenszámla0024. Ktgv évet követően esedékesvégleges Kv (v/Kv) nyilvántartási ellszla

003. Kiadások nyilvántartási ellenszla



Kötelezettségvállaláselőirányzat lekötése szándéknyilatkozattal

Végleges kötelezettségvállalás = kötelezettség

Pontosabban az előirányzat terhére tett halmozott kötelezettség,• vagyis nem csökken, ha pl a szállító kifizetésre kerül•Lehet pénzügyileg már rendezett már csak volt, vagy jelenleg is fennálló tartozás

Esedékes kötelezettségvállalástárgyévi előirányzat terhére tett

?

SZÁMLAKERET05. KXXX. rovat KEI-Kv-Ki számlaTagolása05X(1). KEI számla (előirányzat)05X(2). Kv számla (kötváll)05X(2)1. esedékes Kv számla (kötváll)05X(2)2. esedékes vKv számla (végleges kötváll)05X(2)3. következő évi Kv számla (n+1 kötváll)05X(2)4. következő évi végleges vKv számla

(n+1 végleges kötváll)

05X(3). Ki számla (közgazdasági kiadás)

A halmozott kötváll számla összegecsak akkor csökken• ha meghiúsul a szerződés,• A megítélt támogatást visszavonjuk• Átszervezés során átadás• Kötelezettség elengedése• El nem ismert, peresített kötelezettség

kivezetése• Kötelezettség átvállalása• Pénzügyileg realizált külföldi

pénzértékre szóló kötelezettségárfolyamnyeresége??



Kötelezettségvállaláselőirányzat lekötése szándéknyilatkozattal

Végleges kötelezettségvállalás = kötelezettség

Pontosabban az előirányzat terhére tett halmozott kötelezettség,• vagyis nem csökken, ha pl a szállító kifizetésre kerül•Lehet pénzügyileg már rendezett már csak volt, vagy jelenleg is fennálló tartozás

?

SZÁMLAKERET05. KXXX. rovat KEI-Kv-Ki számlaTagolása

05X(1). KEI számla (előirányzat)05X(2). KV számla (kötváll)05X(3). Ki számla (közgazdasági kiadás)

00. Nyilvántartási ellenszámlák001. Előirányzat nyilv ellenszla002. Kötváll nyilvántartási ellenszla

0021. Ktgv évben esedékes Kvnyilvántartási ellenszámla0022. Ktgv évben esedékes véglegesKv (v/Kv) nyilvántartási ellenszla0023. Ktgv évet követően esedékes Kvnyilvántartási ellenszámla0024. Ktgv évet követően esedékesvégleges Kv (v/Kv) nyilvántartási ellszla

003. Kiadások nyilvántartási ellenszla

Könyvelés


Kötváll (eredeti + növekedés)T 0021. Kv ellenszámla

K 05X(2)1. Kv számla (kötváll)

Kötváll csökkentése – meghiúsulásT 05X(2)1. Kv számla (kötváll)

K 0021. Kv ellenszámla


Kötváll átvezetés – véglegessé válikT 05X(2)1. Kv számla (kötváll)

K 0021. Kv ellenszámlaT 0022. Kv ellenszámla

K 05X(2)2. vKv számla (végl kötváll)

T 05X(2). KV számla K

CSÖKKENÉSZÁRÁS

NYITÁSNÖVEKEDÉS


Változás!!

SZÁMLAKERET



05. Kiadási előirányzatok (KEI),kötelezettségvállalások, más fizetésikötelezettségek (Kv), teljesítés (Ki)09. Bevételi előirányzatok (BEI),követelések (Kö), teljesítés (B)


0031. Alaptev kiadásai ellenszámla0032. Váll tev kiadásai ellenszámla0033. Általános kiadások ellenszámla



Az ellenszámla révén egyben kormányzatifunkciókra is rögzítésre kerül (kettő az egyben)

SZÁMLAKERET




0031. Alaptev kiadásai ellenszámla0032. Váll tev kiadásai ellenszámla0033. Általános kiadások ellenszámlaKönyvelés


Ki kiadás (eredeti + növekedés)T 05X(3). Ki számla (kiadás)

K 003. Ki ellenszámla

Ki kiadás csökkentése + zárlataT 003. Ki ellenszámla

K 05X(3). Ki számla (kiadás)

T 05X(3). Ki számla K

NÖVEKEDÉS CSÖKKENÉSZÁRLATA

Eszközjellegű számla!!



COFOG

SZÁMLAKERET




Könyvelés


BEI előirányzat (eredeti + növekedés)T 001x. BEI ellenszámla

K 09X(1). BEI számla (előirányzat)

BEI előirányzat csökkentése + zárásT 09X(1). Számla BEI (előirányzat)

K 001x. BEI ellenszámla

T 09X(1). BEI számla K

CSÖKKENÉSZÁRÁS

NYITÁSNÖVEKEDÉS



Változás!!

SZÁMLAKERET


09X(1). BEI számla (előirányzat)09X(2). Hköv számla (követelés)

09X(2)1. Esedékes Hköv számla (követelés)09X(2)2. Következő években esedékes Hköv

számla (követelés)

09X(3). B számla (közgazdasági bevétel

00. Nyilvántartási ellenszámlák001. Előirányzat nyilv ellenszla004. Követelés nyilvántartási ellenszla

0041.Ktgv évben esedékes követelésnyilvántartási ellenszámla

0042.Ktgv évet követően esedékeskövetelés nyilvántartásiellenszámla

005. Bevételek nyilvántartási ellenszla



Tartalmilaga bevételi előirányzat lekötöttségét testesíti meg,teljesítésének arányát mutatja a halmozottkövetelések gyűjtésével!

ÚJ, EDDIG ILYEN GYŰJTÉS NEM VOLT!

?

Ha a bevétel pénzügyileg teljesült, de hozzákapcsolódva még nemvolt követelés előírása a halmozott követelések közzé fel kell venni!

SZÁMLAKERET



A halmozott követelés számlaösszege akkor nő• Adó kivetés, bevallás• Szerződésen alapuló követelés

előírása (számlázás saját bevételtszerző tevékenység elvégzésétkövetően)

• kapott támogatás beérkezése• Átszervezés során átvétel• Értékvesztés visszaírása• Visszatérítéssel nyújtott

támogatás, kölcsön nyilvántartásbavétele

• Kártérítés előírása



Ha költségvetési szerv felé pénzügyilegrendeződik az Szt. szerinti követelés,akkor a költségvetési számvitel a halmozottkövetelések nagyságát nem csökkenti!

Tartalmilag a halmozott követelések gyűjtése!


SZÁMLAKERET



A halmozott követelés számlaösszege csak akkor csökken• ha meghiúsul a költségvetési szerv

saját bevételt szerző tevékenysége,• elmarad a közhatalmi követelés

beszedése (pl. téves adókivetésmiatt, átvezetés adónemek között),

• a kapott támogatás visszavonása.• Átszervezés során átadás• behajthatatlan követelés kivezetése• Követelések elengedése• El nem ismert, peresített követelés• követelések értékesítése,• Értékvesztés• Pénzügyileg realizált külföldi

pénzértékre szóló követelésárfolyamvesztesége??



Ha költségvetési szerv felé pénzügyilegrendeződik a halmozott követelések nagyságanem csökken!

Tartalmilag a halmozott követelések gyűjtése!


SZÁMLAKERET09. BXXX. rovat BEI-Hköv-B számlaTagolása

09X(1). BEI számla (előirányzat)09X(2). Hköv számla (követelés)

09X(2)1. Esedékes Hköv számla (követelés)09X(2)2. Következő években esedékes Hköv

számla (követelés)

09X(3). B számla (közgazdasági bevétel

00. Nyilvántartási ellenszámlák001. Előirányzat nyilv ellenszla004. Követelés nyilvántartási ellenszla

0041.Ktgv évben esedékes követelésnyilvántartási ellenszámla

0042.Ktgv évet követően esedékeskövetelés nyilvántartásiellenszámla

005. Bevételek nyilvántartási ellenszla

Könyvelés


Halmozott követelés (eredeti + növekedés)T 09X(2). Hköv számla (követelés)

K 004x. Hköv ellenszámla

Halmozott követelés csökkentése + zárásT 004x. Hköv ellenszámla

K 09X(2). Hköv számla (követelés)


Eszközjellegű számla!!

T 09X(2). Hköv számla K

NYITÁSNÖVEKEDÉS

CSÖKKENÉSZÁRÁS

Csak akkor csökken ha …!Ha pénzügyileg rendeződik nincs módosítás!!!

?

SZÁMLAKERET


09X(1). BEI számla (előirányzat)09X(2). Hköv számla (követelés)09X(3). B számla (közgazdasági bevétel)


0051. Alaptev bevételei ellenszámla0052. Váll tev bevételei ellenszámla




Itt még nincs általános bevételi számla,ha elszámolásakor még nembeazonosítható, hogy milyen lesz amegosztás a tevékenységek között!

Eddig megjelenítése funkcionálisan a99. számla-csoportban volt!

SZÁMLAKERET


09X(1). BEI számla (előirányzat)09X(2). Hköv számla (követelés)09X(3). B számla (közgazdasági bevétel)



0051. Alaptev bevételei ellenszámla0052. Váll tev bevételei ellenszámla




Bevételek elszámolásaT 005x. B ellenszámla

K 09X(5). B számla (bevétel)

Könyvelés

Bevétel csökkentése + zárlataT 09X(3). B Számla (bevétel)

K 005x. B ellenszámla

T 09X(3). B számla K

CSÖKKENÉSZÁRLATA

NÖVEKEDÉS

Forrásjellegű számla

COFOG

KIEGÉSZÍTŐKÖNYVVEZETÉSI

SZABÁLYOK

2013.09.30.Lilliné Fecz Ildikó 44


• Kiegészítő szabályok

– K512. Tartalékok rovathoz kapcsolódóanvezetett számlákon kizárólagelőirányzatokat érintő gazdaságiesemények nyilvántartásba vételetörténhet.

– Új Áhsz. 42. § (2)



• Kiegészítő szabályok– a költségvetési évben nyilvántartásba vett

• a) költségvetési kiadásoknak a kifizetésselmegegyező évben bármely okból történővisszatérítését a kiadások és a kiadáshoz kapcsolódóköttváll,

• b) költségvetési bevételeknek a befizetésselmegegyező évben bármely okból történővisszatérítését a bevételek és a bevételhezkapcsolódó követelések

– csökkentéseként kell nyilvántartásba venni.

– A visszatérítésre vonatkozó követelést, köttváll-t ahhoz arovathoz kapcsolódó nyilvántartási számlán kellnyilvántartásba venni, amely rovaton a visszafizetést aköltségvetési éven túli teljesítésnél kellene nyilvántartani.

– Új Áhsz. 40. § (3)2013.09.30. Lilliné Fecz Ildikó 46

KIVÉVE:visszatérítendő

támogatások, kölcsönökközhatalmi bevételek

Éven belülitérítményezéslehetősége!


• Vezetésének kiegészítő szabályai

– A közhatalmi bevételek esetén• a befolyt bevételek bármely időpontban történő

• a befolyt bevételek bármely időpontban történővisszatérítését a kifizetéssel megegyező évközhatalmi bevételeivel szemben,

• azok csökkentéseként kell nyilvántartásba venni

• Ha a közhatalmi bevétel összege ennekeredményeként év végén negatív előjelű lenne,annak összegét nullára kell módosítani, és akülönbséget kiadásként a K355. Egyéb dologikiadások rovaton kell elszámolni.

– Új Áhsz. 40. § (3)


Éven túlitérítményezés!


• Kiegészítő szabályok– A teljesítések nyilvántartási számláin a pénzügyi teljesítésen

kívül teljesítésként kell nyilvántartásba venni

• a) önkormányzat N° finanszírozása során a Kincstár által levont ésmegfizetett közterheket, forgótőke elszámolását

• b) szállítói finanszírozást,

• c) az előző évi költségvetési maradvány, vállalkozói maradványigénybevételét a nyitó rendező tételek elszámolása során,

• d) a vásárolt, kapott utalványok, bérletek kiadását a foglalkoztatottak,ellátottak részére

• e) a megelőlegezett tb és családtámogatások megtérítését,

• f) a nem a tb alapjaiból finanszírozott, de általuk folyósított ellátásokesetén azok megtérítését

• g) a követelések és kötelezettségek egymással szembeni,beszámítással történő rendezését.


Pénzszámla változatlanságamelletti „beszámítással”,átvezetéssel rendezés



– Ha olyan bevétel, kiadás keletkezik,

– amelyhez nem kapcsolódott korábbannyilvántartásba vett követelés vagyvégleges köttváll,

– a teljesítéssel egyező összegű követeléstvagy végleges köttvállt a teljesítésselegyidejűleg nyilvántartásba kell venni.

– Új Áhsz. 43. § (12)




– Ha a költségvetési évet követőenesedékes követeléshez, vagy kötváll –hoz

– teljesítés rögzítése szükséges,

– azt előbb át kell vezetni a költségvetésiévben esedékes követelések vagyvégleges köttváll közé.

– Új Áhsz. 43. § (12)




– A teljesítéssel egyidejűleg válik akötelezettségvállalás véglegeskötelezettségvállalássá

• K504. Működési célú visszatérítendő támogatások,kölcsönök nyújtása államháztartáson belülre,

• K508. Működési célú visszatérítendő támogatások,kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre,

• K82. Felhalmozási célú visszatérítendőtámogatások, kölcsönök nyújtása államháztartásonbelülre és

• K86. Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások,kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre



• Kiegészítő szabályok– Kizárólag a teljesítéssel egyidejűleg lehet

– a) köttvállt nyilvántartani

• K913. Államháztartáson belüli megelőlegezésekfolyósítása,

• K915. Központi, irányító szervi támogatásfolyósítása

• K916. Pénzeszközök betétként elhelyezése,

– rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartásiszámlákon.

– Új Áhsz. 43. § (13) a)


E tekintetben azeredményszemléletfelé nem lépünk!

Járó támogatási tételeknem kimutathatókpl. alulfinanszírozás



– b) követelést nyilvántartani• B11. Önkormányzatok működési támogatásai,

• B15. Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök igénybevétele ÁHbelülről,

• B16. Egyéb működési célú támogatások bevételei ÁH belülről,

• B21. Felhalmozási célú önkormányzati támogatások,

• B24. Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök igénybevételeÁH belülről,

• B25. Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei ÁH belülről,

• B813. Maradvány igénybevétele,

• B814. Államháztartáson belüli megelőlegezések,

• B816. Központi, irányító szervi támogatás

• B817. Betétek megszüntetése

– rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon.2013.09.30. Lilliné Fecz Ildikó 53

Eredményszemlélet nem alkalmazandó! Új Áhsz. 43. § (13) b)

Járó támogatási tételeknem kimutathatókpl. alulfinanszírozás



• c)kötelezettségvállalást, más fizetési kötelezettséget vagy követelést nyilvántartani aÁhsz. 44. § (3) bekezdése szerinti elszámolással érintett

– rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon.

– Devizás követelés, kötelezettségvállalás pénzügyileg realizált árfolyam-különbségének elszámolása változik!!

• Kiadásoknál

– Árfolyamveszteség a plusz kiadást K354. Egyéb pénzügyi műveletek kiadásai

– Árfolyamnyereség kiadásokat, bevételeket nem érinti, de csökkenteni kell akiadási jogcím előirányzatát, kimutatott kötelezettségvállalását

• Bevételeknél– Árfolyamnyereség plusz bevétele B409. Egyéb pénzügyi műveletek bevételei

– Árfolyamveszteség a kiadásokat, bevételeket nem érinti, de csökkenteni kell abevételi jogcím előirányzatát, kimutatott halmozott követelését

– Új Áhsz. 43. § (13) c)2013.09.30. Lilliné Fecz Ildikó 54


• Kiegészítő szabályok• Függő és biztos (jövőbeni) követeléseket [Szt. 3. § (8) 17-18.]

– IDEÉRTVE K506. Egyéb működési célú támogatások ÁH belülre, K84. Egyébfelhalmozási célú támogatások ÁH belülre, K511. Egyéb működési célú támogatásokÁH kívülre és K88. Egyéb felhalmozási célú támogatások ÁH kívülre rovatokonnyilvántartott kiadásokból előfinanszírozásként vagy előlegként kifizetetttámogatásokkal,

• Függő kötelezettségeket [Szt. 3. § (8) 14.]

– IDEÉRTVE B16. Egyéb működési célú támogatások bevételei ÁH belülrőlés B25. Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei ÁH belülrőlrovatokon nyilvántartott bevételek közül az előfinanszírozásként vagyelőlegként kapott támogatásokkal kapcsolatos elszámolási követeléseketés kötelezettségeket is

• 03., ill 04. szlacsoportban a 006. Egyéb nyilvántartásiellenszámlával szemben kell nyilvántartani. Új Áhsz. 41. § (2)2013.09.30. Lilliné Fecz Ildikó 55

031. Előfinanszírozással, támogatási célú előlegekkelkapcsolatos elszámolási követelések

044. Előfinanszírozással, támogatási célú előlegekkelkapcsolatos elszámolási kötelezettségek

PÉNZÜGYISZÁMVITEL

ALAPOZÁSA


SZÁMLAKERET

Pénzügyi számvitel

• Jellemzői– kettős könyvvezetés szabályai szerint

– a vállalkozásokhoz hasonló felépítés

– 1-4. számlaosztály: nemzeti vagyonhoz igazodómérlegszámlák,

• 1-3. eszköz számlák

• 4. forrás számlák

– 5-9. számlaosztály: eredményszámlák

– 0 számlaosztály:• mérleg szerinti eredményt és saját tőkét nem

befolyásoló tételek (01-04. + 06. szlacsop)


SZÁMLAKERET

• 1. Nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök

• 2. Nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök

• 3. Pénzeszközök, követelések, aktív időbelielhatárolások

• 4. Források

• 5. Költségnemek

• 6. Általános költségek

• 7. Szakfeladatok költségei

• 8. Elszámolt költségek és ráfordítások

• 9. Eredményszemléletű bevételek

• 0. Nyilvántartási számlák

FELÉPÍTÉSE

ESZKÖZÖK

01-04. Pénzügyiszámvitel nyilvántartásiszámlái

05-09. Költségvetésiszámvitel nyilvántartásiszámlái

Költségvetési számvitel2013.09.30. 58Lilliné Fecz Ildikó

SZÁMLAKERET

1. SZÁMLAOSZTÁLY

• 11. Immateriális javak

• 12–15. Tárgyi eszközök

• 16-17. Befektetett pü eszközök

• 18.Koncesszióba, vagyon-kezelésbe adott eszközök


2. SZÁMLAOSZTÁLY

• 21–23. Készletek

• 24. Értékpapírok

3. SZÁMLAOSZTÁLY

• 31-34. Pénzeszközök

• 35. Követelések

• 36. Sajátos elszámolások

• 37. Aktív időbeli elhatárolások

4. SZÁMLAOSZTÁLY

• 41. Saját tőke

• 42. Kötelezettségek

• 43. Kincstári számlavezetésselkapcsolatos elszámolások

• 44. Passzív időbeli elhatárolások


ESZKÖZÖK FORRÁSOK

MÉRLEG SZÁMLÁK

TECHNIKAI SZÁMLÁK49. Évi mérlegszámlák

SZÁMLAKERET

35. Követelések• 351. Költségvetési évben esedékes követelések

– 3511. Költségvetési évben esedékes követelések működési célú támogatások bevételeireÁH belülről

– 3512. Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási célú támogatásokbevételeire ÁH belülről

– 3513. Költségvetési évben esedékes követelések közhatalmi bevételre– 3514. Költségvetési évben esedékes követelések működési bevételre– 3515. Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási bevételre– 3516. Költségvetési évben esedékes követelések működési célú átvett pénzeszközre– 3517. Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási célú átvett pénzeszközre– 3518. Költségvetési évben esedékes követelések finanszírozási bevételekre

• 352. Költségvetési évet követően esedékes követelések

• 358. Követelések értékvesztése



Tagolása megegyezik a351. számla alábontásával

A KÖVETELÉSEK mérlegfőcsoportADOTT ELŐLEGEK mérlegcsoport számláia 36. számlacsoportban 365. számla

SZÁMLAKERET

42. Kötelezettségek

• 421. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek

– 4211. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek személyi juttatásokra

– 4212. Ktgv évben esedékes kötelezettségek munkaadókat terhelő járulékokra és szochóra

– 4213. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra

– 4214. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek ellátottak pénzbeli juttatásaira

– 4215. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek egyéb működési célú kiadásokra

– 4216. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek beruházásokra

– 4217. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek felújításokra

– 4218. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek egyéb felhalmozási célú kiadásokra

– 4219. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek finanszírozási kiadásokra

• 422. Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek



Tagolása megegyezik a 421. számla alábontásával

A KÖTELEZETTSÉGEK mérlegfőcsoportKAPOTT ELŐLEGEK mérlegcsoport számlái

a 36. szlacsoportban 367. számla

SZÁMLAKERET

• az Áht. 72. § (2)gazdasági eseményekhatását

• + az áfát

• Új Áhsz. 48. § (1)-(2)


A pénzeszközök olyan változásánakhatása, amelyek• előlegként nem jelentik azok végleges

felhasználását,• Átmenetileg az azonosításhoz szükséges

feltételek hiánya miatt,• a pénzeszközök közötti pénzforgalom,• letéti és más idegen pénzeszközök

kezelése,• ÁH belüli támogatások, vagy a bevételek

beszedésének, kiadások teljesítéséneklebonyolításával kapcsolatosak.

Meghatározott

„Finanszírozási tételeket”

Pénzügyi számvitelbenkell elszámolni

36. Sajátos elszámolások számlacsoportban

SZÁMLAKERET

• 36. Sajátos elszámolások számlacsoport - tartalma– 361. Pénzeszközök átvezetési számla

– 362. Központosított bevételek beszedésének elszámolásai

– 363. Azonosítás alatt álló tételek

– 364. Általános forgalmi adó elszámolása

• 3641. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó elszámolása

• 3642. Fizetendő általános forgalmi adó elszámolása

– 365. Adott előlegek

• 3651. Immateriális javakra adott előlegek

• 3652. Beruházásokra adott előlegek

• 3653. Készletekre adott előlegek

• 3654. Foglalkoztatottaknak adott előlegek

• 3655. Egyéb adott előlegek

• 3658. Adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása

– 366. Egyéb sajátos eszközoldali elszámolások

– 367. Kapott előlegek

– 368. Egyéb sajátos forrásoldali elszámolások

• 3681. Költségvetéssel kapcsolatos sajátos forrásoldali elszámolások

• 3682. Idegen pénzeszközökkel kapcsolatos sajátos forrásoldali elszámolások


A számlákon a gazdasági eseményeket apénzeszközökkel szemben, N° módon kell vezetni.

A 36. számlacsoportbankeverednek a követelés, illetvea kötelezettség tartalmú tételek

MÉRLEGBENNémelyik mindig Eszköz, vagyForrás oldalon fog szerepelniDE lesz amelyik hol Eszköz,hol Forrás lesz

SZÁMLAKERET


• Jellemzői

• költségek elszámolása

– elsődlegesen• költségnemek szerint - 5. számlaosztály

– Másodlagosan• szakfeladatonként (7. számlaosztály)

• közvetett költségek (6. számlaosztály)

• ráfordítások elszámolása (8. számlaosztály)

• e/bevételek elszámolása (9. számlaosztály)– Elsődlegesen, bizonyos jogcímeknél Másodlagosan

– Kettő az egyben megoldással2013.09.30. Lilliné Fecz Ildikó 64

EREDMÉNYSZÁMLÁK

SZÁMLAKERET

Pénzügyi számvitel• Jellemzői

– e/bevételek közül bizonyos jogcímeketszakfeladatok „költségeinekmegtérülésének tekinti”

– megtérült költségek elszámolása• Közgazdasági osztályozás szerint - bevételi

jogcímek szerint (9. számlaosztály)

• + ezek a számlák tovább tagolandókmásodlagosan - tevékenységek szerint(9. számlaosztály)

2013.09.30. Lilliné Fecz Ildikó 65A jelenlegi elképzelés csak meghatározott államháztartási bevételi jog-címek esetében lesz kötelező a szakfeladatok szerinti továbbtagolás

Új Áhsz. 46. § (6)• Az eszközök és szolgálta-

tások értékesítése N°e/bevételei,

• az egyéb működési célútámogatások e/bevételei és

• a felhalmozási célú támoga-tások e/bevételei

SZÁMLAKERET

5. SZÁMLAOSZTÁLY

• 51. Anyagköltség

• 52. Igénybe vett szolgáltatások költségei

• 53. Bérköltség

• 54. Személyi jellegű egyéb kifizetések

• 55. Bérjárulékok

• 56. Értékcsökkenési leírás

• 57. Aktivált saját teljesítmények értéke


7. SZÁMLAOSZTÁLY• SZAKFELADATOK KÖLTSÉGEI

6. SZÁMLAOSZTÁLY• ÁLTALÁNOS KÖLTSÉGEK

8. SZÁMLAOSZTÁLY

• 81. Anyagjellegű ráfordítások

• 82. Személyi jellegű ráfordítások

• 83. Értékcsökkenési leírás

• 84. Egyéb ráfordítások

• 85. Pénzügyi műveletek ráfordításai

• 86. Rendkívüli ráfordítások


KÖLTSÉGEK, RÁFORDÍTÁSOK e/BEVÉTELEK

9. SZÁMLAOSZTÁLY

• 91. Tevékenység N° e/bevételei

• 92. Egyéb e/bevételek

• 93. Pénzügyi műveletek e/bevételei

• 94. Rendkívüli e/bevételek

SZÁMLAKERET


• Jellemzői

– A pénzügyi könyvvezetés soránaz új Áhsz. 40. § (2)-(3) szerinti eseteketN° módon,

• a korábban elszámolt eszközzel,

• e/bevétellel,

• ráfordítással

– szemben kell elszámolni.

– Új Áhsz. 45. § (4)


Tárgyéven belülitérítményezésAdó visszatérítés

SZÁMLAKERETPénzügyi számvitel

• Jellemzői– A mérlegkészítés időpontjáig az új Áhsz.48. §

(3) és (4) bekezdés szerinti elszámolásokatrendezni kell a pénzeszközök könyvviteliszámláival szemben,

– az új Áhsz.48. § (5) és (6) bekezdés szerintielszámolásokat át kell vezetni a költségvetésiszámvitelben a megfelelő nyilvántartásiszámlákra és a pénzügyi számvitelben amegfelelő könyvviteli számlákra. Ezeken ajogcímeken a mérlegben nem mutatható kitétel.


• Pénzeszközök átvezetése• Központosított bevételek

beszedésének, függő,átfutó bevételei

36. Sajátos elszámolásiszámláinak év végéigtörténő kötelező rendezése

• Azonosítás alatt álló tételekfüggő, átfutó, kiadásaibevételei

• Általános forgalmi adóelszámolása (36. számlán)a pénzügyi számvitelben

Ezeken a jogcímeken a mérlegbennem mutatható ki tétel.

KIVÉVE A 2014-retörténő átrendezéssorán!

SZÁMLAKERET


• Jellemzői

– A pénzügyi könyvvezetés soránaz új Áhsz. 40. § (2)-(3) szerinti eseteketN° módon,

• a korábban elszámolt eszközzel,

• e/bevétellel,

• ráfordítással

– szemben kell elszámolni.

– Új Áhsz. 45. § (4)


Tárgyéven belülitérítményezésAdó visszatérítés

SZÁMLAREND


SZÁMLAREND

• Az egységes számlakeret alapjánszámlarendet kell készíteni.

• A számlarend az Szt. 161. §-a szerintitartalommal készül azzal az eltéréssel,

• hogy annak (2) b) pontjában foglaltakat

• csak akkor lehet szabályozni, ha azokról az újÁhsz. nem rendelkezik.

• ÚJ Áhsz. 51. § (2)2013.09.30. Lilliné Fecz Ildikó 71

b) a számla tartalmát, ha az a számla megnevezésébőlegyértelműen nem következik, továbbá a számla értékenövekedésének, csökkenésének jogcímeit, a számlát érintőgazdasági eseményeket, azok más számlákkal valókapcsolatát,

SZÁMLAREND

• A költségvetési könyvvitelben– A bevételi és kiadási előirányzatokat, a

követeléseket, kötvállt, valamint ezek teljesítésétérintő gazdasági események hatását

• A pénzügyi könyvvitel– a sajátos elszámolásokat érintő gazdasági

események hatását

• a bizonylatok keletkezését követően

haladéktalanul el kell számolni.


SZÁMLAREND

• Az egyéb gazdasági eseményekhatását

– ha az új Áhsz. 53. § (4)–(6) másként nemrendelkezik

• a negyedéves könyvviteli zárlat során kellelszámolni.


BIZONYLATOK


BIZONYLATOK

• A költségvetési számvitelben és apénzügyi számvitelben

– a bizonylati elvre és bizonylatifegyelemre,

– a számviteli bizonylatokra,

– a szigorú számadási kötelezettségre

– a bizonylatok megőrzésére

• az Szt. 165. § (1), (2) és (4),

• Az Szt. 166–169. §-át

• kell alkalmazni.

• Új Áhsz. 52. §2013.09.30. Lilliné Fecz Ildikó 75

ZÁRLAT


ZÁRLAT

• célja:

– a költségvetési könyvviteli számláklezárása,

– főkönyvi kivonat elkészítése

• fajtái

– a) havonta, a tárgyhót követő hónap 15.napjáig,

– b) negyedévente, a tárgynegyedévetkövető hónap 15. napjáig, és

– c) évente, a számviteli politikábanmegjelölt időpontig.


Új Áhsz. 53. §

Kötelezőtagolását nemtartalmazza azúj Áhsz.

ZÁRLAT

• Jellemzői– egyes könyvviteli zárlati munkák tartalma

részletesen meghatározásra került

– a költségvetési számvitelből történőfeladásra épül?

– A pénzügyi könyvvezetés és aköltségvetési könyvvezetésegyezőségének biztosítása

• a követelések és halmozott követelések

• a kötelezettségek és véglegeskötelezettségvállalások tekintetében,


Új Áhsz. 53. §


ZÁRLAT

• Havi könyvviteli zárlat feladatai– a) a rovatrend rovataihoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási

számlákon (költségvetési könyvvezetés főkönyvi számlái) rögzítettkövetelések, köttváll egyeztetése a részletező nyilvántartásokkal,

– b) a rovataihoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon(költségvetési könyvvezetés főkönyvi számlái) rögzített gazdaságiesemények feladása a könyvviteli számlákra (pénzügyi könyvvezetésfelé?),

– c) a használatból kivont immateriális javak, tárgyi eszközök átsorolásaaz átsorolt, követelés fejében átvett készletek közé,

– d) az áfa havi bevallásra kötelezett alanyánál az áfa megállapításávalkapcsolatos elszámolások, egyeztetések,

– e) a könyvviteli számlákon kimutatott adó, járulék és más közteherkötelezettségek egyeztetését a bevallásokban szereplő adatokkal.


Új Áhsz. 53. §

ZÁRLAT

• Negyedéves könyvviteli zárlat– a) havi zárlat feladatai,

– b) az immateriális javak, tárgyi eszközök, készletek változásainak– így különösen SEEÁÉ, STK, anyagfelhasználás, selejtezés,hasznosítható hulladék készletre vétele, aktiválás, térítés nélküliátadás, átvétel – elszámolását, ide nem értve az (5) bekezdés c)pontja szerinti átsorolást, a követelések, kötelezettségek fejébentörténő átadást, átvételt,

– c) a befektetett eszközök és a forgóeszközök téves besorolásokhelyesbítése,

– d) a terv szerinti és a terven felüli értékcsökkenés elszámolása

– e) az egyszerűsített értékelési eljárás alá vont követelések eseténaz értékvesztés elszámolása a költségvetési és a pénzügyikönyvvezetésben,


Új Áhsz. 53. §

ZÁRLAT

• Negyedéves könyvviteli zárlat– f) az előző évek éves költségvetési beszámolói esetleges

helyesbítésének elszámolását,

– g) negyedéves adó és járulék bevallások tekintetében, akönyvviteli számlákon kimutatott adó, járulék és más közteherkötelezettségek egyeztetését az adófolyószámlával,

– h) az általános kiadások felosztása ( 0031. Alaptev kiadásaiellenszámlára vagy 0032. Váll tev kiadásai ellenszámlanyilvántartási számlákra,

– i) a 6. számlaosztályban könyvelt általános költségek felosztásáta 7. számlaosztály könyvviteli számláira, és

– j) a főkönyvi kivonat alapján a könyvelés helyességénekellenőrzése.


Új Áhsz. 53. §

ZÁRLAT

• Éves könyvviteli zárlat• a) a havi és negyedéves zárási feladatok elvégzése,

• b) a leltári különbözetek elszámolása, eltérések okainak kivizsgálása,

• c) az eszközök értékelése, értékvesztés és annak visszaírásának,terven felüli értékcsökkenés visszaírásának, értékhelyesbítéselszámolása,

• d) a külföldi pénzeszközre szóló eszközök, kötelezettségek,kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek mérlegfordulónapján történő átértékelése, mind a költségvetési, mind apénzügyi könyvvezetésben,

• e) a behajthatatlan követelések elszámolása,

• f) az időbeli elhatárolások elszámolása,

• g) a záró befejezetlen termelés készletre vételét,


Új Áhsz. 53. §

ZÁRLAT

• Éves könyvviteli zárlat• h) 51–57. számlacsoport könyvviteli számláinak átvezetését a 8.

számlaosztály könyvviteli számláira,

• i) 571. STK állományváltozása és 572. SEEÁÉ könyvviteliszámláinak átvezetése a 492. Mérleg szerinti eredmény elszámolásakönyvviteli számlára,

• j) a 8. és 9. számlaosztály számláinak lezárása a 492. Mérlegszerinti eredmény elszámolása számlára,

• k) a 6-os számlaosztály számláinak zárása (691. számlával), a 7.számlaosztály számláinak lezárását (591. számlával szemben),

• l) az 1–4. számlaosztály számlák zárása (493. számlával szemben),

• m) 492. számla átvezetését a 416. Mérleg szerinti eredménykönyvviteli számlára,


Új Áhsz. 53. §

ZÁRLAT

• Éves könyvviteli zárlat• n) az egységes rovatrend rovataihoz kapcsolódóan

– az előirányzatok nyilvántartási számláinak zárás a (001.számlával szemben),

– a teljesítés nyilvántartási számláinak zárása

– év végi korrekciós tétel a halmozott követelések és köttvállszámláknál a teljesítés számlákkal egyező összegben aszámlák csökkentése a megfelelő nyilvántartási ellenszámlávalszemben.


Új Áhsz. 53. §

NYITÁS


NYITÁS

• Feladatai– a) előirányzatok nyitása az elemi költségvetés jóváhagyását

követően,

– b) a mérlegszámlák nyitása (491. számla),

– c) a 416. Mérleg szerinti eredmény számla átvezetése a 414.Felhalmozott eredmény könyvviteli számlára,

– d) az előző évi maradvány bevételként történő nyilvántartásbavétele,

– e) az időbeli elhatárolások visszavezetése,

– f) a befejezetlen termelés költségeinek visszavezetése, és

– g) a költségvetési évben esedékes és költségvetési évet követőenesedékes követelések, köttváll közötti átvezetések


Új Áhsz. 54. §

KÖNYVVEZETÉSGYAKORLATA


TÁMOGATÁSOK



T 84. Egyéb ráfordítás K

c1 250

T3311. Önkor

pénzeszközei K

E: 10 000 c1 250

T05/51121. Támogatás

ÁH kívülre Kv K

c3 250 b 400

T0021. Kv ellszlaévben esedékes K

b 400 c3 250


ÁH kívülre KEI K

a 1000

T 001. EI ellenszámla K

a 1000

ÁH kívülre végleges működési támogatás nyújtása

a. Előirányzata 1000b. Kötváll 400c. Kiadása 250

Jelenlegi támértékű kiadás 38. szla

T05/5113. TámogatásÁH kívülre Kiadás K

c2 250

T0031. Alaptev

Kiadási ellenszámla K

c2 250


ÁH kívülre véglKv K

c4 250

T0022. vKv ellszlaévben esedékes K

c4 250

KÉSZLETEK


KÉSZLETEK

• KIADÁSAI

• K3. Dologi kiadások

– K31. Készletbeszerzés

• K311. Szakmai anyagok beszerzése

• K312. Üzemeltetési anyagok beszerzése

• K313. Árubeszerzés

– K351. Működési célú előzetesenfelszámított általános forgalmi adó

KÉSZLETEK

• BEVÉTELEI

• B4. Működési bevételek

– B401. Áru- és készletértékesítésellenértéke

– B406. Kiszámlázott általános forgalmiadó



c/1 125

T3311. Önkor

pénzeszközei K

E:

T05/31121. Szakmai

anyag beszerzése Kv K

c/2 500 b 1000T

0021. Kv ellszlaévben esedékes K

b 1250 c/2 625

T05/3111. Szakmai

anyag beszerzése KEI K

a 1000T 001. EI ellenszámla K

a 1250

Szakmai anyag vásárlásadómentes tevékenységhez

a. Előirányzata 1000előzetes áfa 250

b. Kötváll 1000előzetes áfa 250

c. Szállítók 500előzetes áfa 125

d. Kiadás 500előzetes áfa 125

Jelenlegi 547. és561 szla

T05/3113. Szakmai

anyag beszerzése Ki K

T0031. Alaptev


T05/3511. Működési

előzetes áfa KEI K

a 250


előzetes áfa Ki K


előzetes áfa Kv K

c/2 125 b 250T 211. Anyagok K

E: 600c/1 500

T4213. Évben es/köt

dologi kiadásra K

c/1 625

COFOG



c/1 125

T3311. Önkor

pénzeszközei K

E: 10 000 d/1 625

T05/31121. Szakmai


c/2 500 b 1000T


b 1250 c/2 625

T05/3111. Szakmai



a 1250

Szakmai anyag vásárlásadómentes tevékenységhez






T05/3113. Szakmai


d/2 500 T0031. Alaptev


d/2 625

T05/31122. Szakmai

anyag beszer véglKv K

c/3 500T

0022. vKv ellszlaévben esedékes K

c/3 625



a 250


előzetes áfa Ki K

d/2 125

T05/35122. Működésielőzetes áfa véglKv K

c/3 125


előzetes áfa Kv K

c/2 125 b 250T 211. Anyagok K

E: 600c/1 500

T4213. Évben es/köt

dologi kiadásra K

d/1 625 c/1 625

A le nem von-ható áfa nemrésze a beke-rülési értéknek!!

COFOG


T3641. Előzeteslevonható áfa K

c/1 125

T05/31121. Szakmai


c/2 500 b 1000T


b 1250 c/2 625

T05/3111. Szakmai



a 1250

Szakmai anyag vásárlásadóköteles tevékenységhez






T05/3113. Szakmai




d/2 625

T05/31122. Szakmai

anyag beszer véglKv K

c/3 500T

0022. vKv ellszlaévben esedékes K

c/3 625



a 250


előzetes áfa Ki K

d/2 125


c/3 125


előzetes áfa Kv K

c/2 125 b 250T 211. Anyagok K

E: 600c/1 500

T4213. Kév es/kötdologi kiadásra K

d/1 625 c/1 625

T3311. Önkor

pénzeszközei K

E: d/1 625

COFOG


T3514. Követelés

műk B ktgvév esed K

b/1 625 d/1 500

T3311. Önkor

pénzeszközei K

E: 10 000d/1 500

T09/40121. Áru-, készlet

ért ellenértéke Hköv K

b/2 500T

0041. Hköv ellszlaktgv évben esed K

b/2 625


ért ellenértéke BEI K

a 1400

T 001. EI ellenszámla K

a 1400

Szakmai anyag eladásaadóköteles tevékenységből

a. Előirányzata 1400fizetendő áfa 350

b. „Vevők” 500fizetendő áfa 125

c. Kivezetett anyagkönyv szerinti értéke 380

d. Bevétel 400fizetendő áfa 100



ért ellenértéke B K

d/2 400

T0051. Alaptev

bevételi ellenszámla K

d/2 500

T09/4061. Kiszámlázott

áfa BEI K

a 350

T09/4063. Kiszám-

lázott áfa B K

d/2 100

T09/40621. Kiszám-

lázott áfa Hköv K

b/2 125

T 211. Anyagok K

E: 600 c 380

T 813. ELÁBÉ K

c 380

T912. Értékesítés N°

e/bevétele K

b/1 500

T3642. Fizetendő áfa

elszámolása K

b/1 125

Továbbtagolásával egybenszakfeladatok szerint!

COFOG


Készletek pénzforgalom nélküli állományváltozásai a pénzügyi számvitelben

T 211. Anyagok K

E: 600T 51. Anyagköltség K

T 51. Anyagköltség K

T(6-)7. Szakfela-datok költségei K

1/a. Anyag felhasználáskg osztályozás szerint1

T591. Átvezetési

számla K

1/b. Anyag felhasznfunk oszt szerint

T 84. Egyéb ráfor K

2. Hiány, kár, selejtezés

T86. Rendkívüli

ráfor K

4. Térítés nélküli átadás

5. Apportálás

T218. Anyagokértékvesztése K

3. értékvesztés

6. Többlet

T96. Rendkívüli

e/bevétel K

4/a. Térítésnélküli átvétel

5/a. Apport fejébenátvétel

T94. Egyébe/bevétel K

3. Értékvesztésvisszaírása

T443. Halasztott

bevétel K

4/b., 5/b.elhatárolása

szakfeladatokszerint

SZOLGÁLTATÁSOK VÁSÁRLÁSA


SZOLGÁLTATÁSOK

• KIADÁSAI

• K3. Dologi kiadások

– K32. Kommunikációs szolgáltatások• K321. Informatikai szolgáltatások igénybevétele

– K33. Szolgáltatási kiadások• K331. Közüzemi díjak

• K332. Vásárolt élelmezés

• K333. Bérleti és lízing díjak

• K334. Karbantartási, kisjavítási szolgáltatások

• K335. Közvetített szolgáltatások

• K336. Szakmai tevékenységet segítő szolgáltatások

• K337. Egyéb szolgáltatások

– K351. Működési célú előzetesen felszámított áfa

SZOLGÁLTATÁSOK

• BEVÉTELEI

• B4. Működési bevételek

– B402. Szolgáltatások ellenértéke

– B403. Közvetített szolgáltatásokellenértéke

– B406. Kiszámlázott általános forgalmiadó



c/1 125

T3311. Önkor

pénzeszközei K

E: 10 000

T05/33121. Közüzemi

díjak Kv K

c/2 500 b 1000T


b 1250 c/2 625


díjak KEI K


a 1250

Igénybe vett szolgáltatásadómentes tevékenységhez





Jelenlegi 55. és 561szla


díjak Ki K

T0031. Alaptev




a 250


előzetes áfa Ki K


előzetes áfa Kv K

c/2 125 b 250T52. Igénybe vettszolg költségei K

c/1 500 T4213. Évben es/köt

dologi kiadásra K

c/1 625

COFOG

Adóköteles tev.esetében:3641. Előzeteslevonható áfa



c/1 125

T3311. Önkor

pénzeszközei K

E: 10 000 d/1 625


díjak Kv K

c/2 500 b 1000T


b 1250 c/2 625


díjak KEI K


a 1250

Igénybe vett szolgáltatásadómentes tevékenységhez





Jelenlegi 55. és 561szla


díjak Ki K



d/2 625



a 250


előzetes áfa Ki K

d/2 125


előzetes áfa Kv K

c/2 125 b 250T52. Igénybe vettszolg költségei K

c/1 500 T4213. Évben es/köt

dologi kiadásra K

d/1 625 c/1 625

COFOG


díjak véglKv K

c/3 500


c/3 125

T0022. vKv ellszlaévben esedékes K

c/3 625


Documents

új áhsz 14 könyvv [Kompatibilis mód] - budapest.mkvk.hubudapest.mkvk.hu/letoltheto/20131114_LillineFeczIldiko_2.pdf · ÚJ ÁHSZ • Az államháztartás számvitele – a költségvetési