Értékteremtő folyamatok számvitele

Munkaerő

Termelő berendezések Pénz Termelés Értékesítés

Anyag Szolgáltatás

Információ

Erőforrás-gazdálkodás Transzformáció Igénykielégités

Az értékteremtő folyamat szakaszai

Inputok (szállítók) Vállalat Outputok (vevők)

R E Á L F O L Y A M A T O K

P É N Z Ü G Y I F O L Y A M A T O K

INFORMÁCIÓS FOLYAMATOK

Az értékteremtő folyamat tartalma

A gazdasági tevékenység csoportjai a számvitelben

Összköltség eljárással0 Forgalmi költség eljárással

készített eredménykimutatásban

A.II. Aktivált saját teljesítmények értéke

A.II. Értékesítés közvetlen költ-ségei

A.IV. Anyagjellegű ráfordítások

A.IV. Értékesítés közvetett költ-ségei

A.V. Személyi jellegű ráfordítások

 

A.VI. Értékcsökkenési leírás

 

Termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás rá-fordításai az eredménykimutatások ban

Tartalma Formája Finanszírozás Pénzeszköz átadás Vásárlás Nem anyagi költségnövekedés erőforrások kapott ajándékok Vállalat csere Anyagi erőforrások apport

Input folyamatok számvitele

A vállalkozás a tulajdonosoktól, tagoktól, befekte-tőktől időbeli korlátozás nélkül véglegesen meg-kapott, és azzal megszűnéséig, vagy a tulajdono-sok ellenkező tartalmú döntéséig rendelkezhet,

a tulajdonosok, tagok, befektetők az adózott ered-ményből a vállalkozásban hagy tak,

a vállalkozás a számviteli törvényben megha-tározott eszközök felértékelésével képzett,

jogszabályok alapján kell a saját tőkében bemu-tatni.

Saját tőke tartalma

I. Jegyzett tőke Ebből: visszavásárolt tulajdonosi részesedés névértéken II. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke (-) III. Tőketartalék IV. Eredménytartalék V. Lekötött tartalék VI. Értékelési tartalék 1. Értékhelyesbítés értékelési tartaléka

2. Valós értékelés értékelési tartaléka VII. Mérleg szerinti eredmény

D. Saját tőke a mérlegben

Jegyzett tőke elnevezése Társasági forma Vagyoni hozzájárulás KKT, Közös vállalat egyesület, egyéb szervezetek Vagyoni betét BT Törzstőke (Törzsbetét) KFT Részjegytőke Szövetkezet Részvénytőke ZRT, NyRT

A jegyzett tőke elnevezése társasági formánként

Törzsrészvény Elsőbbségi részvények (Maximum a jegyzett tőke

50 százalékáig) Dolgozói részvény (felemelt alaptőke 15 %-áig) Kamatozó részvény (részvénytőke 10 %-áig) Visszaváltható részvény (részvénytőke 10 %-áig) Ideiglenesen kibocsátott részvények

Részvényutalvány Ideiglenes részvény

Átváltoztatható kötvények (jegyzett tőke 50 százaléká-ig)

Részvényfajták

Részjegytőke Befektetői részjegytőke (maximum a

teljes részjegytőke 30 százalékáig)

Szövetkezeti tulajdon formái

PénzbetétA bejegyzési kérelem beérkezéséig meg kell fizetni: Kft minimum 50 %, Egyszemélyes Kft minimum 100 eFt Részvénytársaság minimum 25 %

ApportTeljesítési határidők: Kft három éven belül Részvénytársaságnál 5 éven belül Egyszemélyes társaságoknál a társasági

szerződés aláírásával azonnal át kell adni.

Jegyzett tőke növelésének formái

Társasági szerződés dátuma és a cégbírósági bejegyzés közti időszak kezelése

Cégbírósági bejegyzésig nem teljesített tagi hozzájárulások kezelése

Apporthoz kapcsolódó felelősségvállalások szabályozása (5 év)

Az apport értékének ellenőrzése

Alapítói tőkejuttatás céljának és formájának összehangolása

Jegyzett tőke, Jegyzett be nem fizetett tőke:

- jegyzett tőkeként elfogadott összeg + jegyzéskor befizetett összeg

+ apport társasági szerződés szerinti összege

- el nem fogadott túljegyzések visszafizetendő összege

+ a mérleg fordulónapig teljesített befizetések

= jegyzett, be nem fizetett tőke

Alapítói tőkejuttatás bekerülési értéke

Részvénykönyv (nem elég) Tagnyilvántartás (Szövetkezetek)

Jegyzett tőke analitikus nyilvántartása

a tulajdonos nevének, azonosító adatai (lakcím, adóazonosító szám, anyja neve, TB szám),

a vagyoni betét névértéke, a ténylegesen befizetett vagyoni betét

összege, a tag által jegyzett, de még be nem fizetett

tőkerész összege, a vagyoni betéthez kapcsolódó speciális

jogok, a vagyoni betét ellenében kibocsátott

értékpapír azonosító adatai.

Jegyzett tőke nyilvántartás kötelező tartalma

Jegyzett tőke növelésének főkönyvi könyvelése

T 4 Jegyzett tőke K T 3 Jegyzett, be nem fizetett tőke K Cégbíróságon bejegyzett, be nem fizetett Cégbírósági bejegyzés

tőke után teljesített tőkejut- tatás

Alapítókkal Eszközök T 4 szembeni kötelezettség K T 1-3 péneszk.nélkül K

Jegyzett tőke állományba Tulajdonosok apportja vétele a cégbírósági be- alapításnál, tőkeemelésnél jegyzésnél T 3 Pénzeszközök K

Készpénzes alapítói tőke-

juttatás dolgozók befi- zetése

Dolgozói részvény Tőketart. vagy T 4 Eredménytart. K

térítésmentes része

Befektetői túlkínálat Veszteségek fedezése Jogszabályok alapján Ellenőrzések előző éveket érintő hatása

Tőkejuttatás tulajdonosi jogok nélkül

D.III. Tőketartalék D.IV. Eredménytartalék D.V. Lekötött tartalék

Tulajdonosi jogokat nem biztosító tőkeelemek számviteli besorolása

Főkönyvi nyilvántartásD.III.Tőketartalék

T 4 Tőketartalék K Alapítókkal szembeni T 1-3 Eszközök K T 4 kötelezettség K Tőkebevonás név- Tőkebevonás névérték érték feletti össze- feletti összege a cég- gének átvezetése a bírósági bejegyzésig cégbírósági bejegyzéskor Tőkebevonás névérték feletti összege, ha a cégbírósági bejegyzés időpontja nem tér el az eszközök átadásának időpontjától Jegyzett, de be nem T 3 fizetett tőke K Tőkeemelés névérték Tőkeemelés névérték feletti összegének a feletti összegének átadása cégbírósági bejegyzésig meg nem fizetett része Jogszabály alapján kapott pénzeszköz nyilvántar- tartásba vétele tőketartalékként.

Főkönyvi nyilvántartásD.IV. Eredménytartalék

T 4 Eredménytartalék K T 3 Pénzeszközök K Visszafizetett pótbefizetés könyvelése a tulajdonosnál T 1-3 Egyéb eszközök K Jogszabály alapján kapott, eredménytartalékként nyilvántartott eszközök T 4 Rövid lejáratú köt. K Előző évek (ön)ellenőrzésének ered- ményt növelő hatása

Főkönyvi könyvelés D.V. Lekötött tartalék

T 4 Lekötött tartalék K T 3 Pénzeszközök K Veszteség rendezésére kapott pótbefizetés

F.I. Hátrasorolt kötelezettségek F.II. Hosszú lejáratú kötelezettségek F.III. Rövid lejáratú kötelezettségek

Visszterhes tőkejuttatások

ténylegesen a vállalkozás rendelkezésére bocsátottak, a vonatkozó szerződés tartalmazza a kölcsönt nyújtó

partner egyetértését a be so ro lással (a nyújtott kölcsön bevonható a vállalkozás adósságainak rendezésébe),

a kölcsönnyújtó követelése a törlesztések sorrendjé-ben a tulajdonosok előtti leg u tolsó helyen áll, azt a vál-lalkozás felszámolása esetén csak a többi hitelező ki e lé gítése után lehet kifizetni,

a kölcsön visszafizetési határideje határozatlan, vagy jövőbeni eseményektől függ,

eredeti futamideje meghaladja az öt évet, törlesztése az eredeti lejárat, vagy a szerződésben ki-

kötött felmondási idő előtt nem lehetséges.

F.I. Hátrasorolt kötelezettségek

F.I. Hátrasorolt kötelezettségek csoportosítása

F.I. Hátrasorolt kötelezettségek

F.I.3. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb gazdálkodóval szemben

F.I.1. Hátrasorolt kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben

F.I.2. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb része-sedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

F.II. Hosszú lejáratú kötelezettségek csoportosításaTartozás tartalma szerint

F.II.1. Hosszú lejáratra ka-pott kölcsönök

F.II.2. Átváltoztatható köt-vények

F.II.3. Tartozások kötvény-kibocsátásból

F.II.4. Beruházási és fejlesz-tési hitelek

F.II.5. Egyéb hosszú lejáratú hitelek

F.II.8. Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek

Tulajdonosi kapcsolat

F.II.6. Tartós kötelezettsé-gek kapcsolt vállalkozással szemben

F.II.7. Tartós kötelezettsé-gek egyéb részesedési vi-szonyban lévő vállalkozás-sal szemben

F.III.1. Rövid lejáratú kölcsönök F.III.2. Rövid lejáratú hitelek F.III.3. Vevőktől kapott előlegek F.III.6. Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalko-

zással szemben F.III.7. Rövid lejárató kötelezettségek egyéb részesedési

viszonyban lévő vál lal ko zással szemben.

Rövid lejáratú kötelezettségek

Forintban vállalt kötelezettségek Devizában vállalt kötelezettségek

1. a gazdasági esemény napján érvényes MNB árfolyam,

2. a választott pénzintézet vételi és eladási árfolyamának átlaga,

3. ha az előbbiek egyike sem biztosít megbízható és valós összképet, akkor a vá lasz tott pénzintézet vételi, vagy eladási árfolyama,

4. ha nincs az előbbiek szerinti árfolyam, akkor a szabadpiaci valuta árfolyam, ha ez sincs, akkor országos napilapban közzétett árfolyamokkal számított árfolyam Általában a számlavezető pénzintézet

Kötelezettségek értékelése

Kötelezettségek számviteli nyilvántartása

T 4 Hátrasorolt kötelezettségek K T 3 Pénzeszközök K Hátrasorolt kötelezettség nyilvántartásba vétele T 4 Hosszú lejáratú kötelezettségek K Hosszú lejáratú kötelezettség nyilvántartásba vétele T 4 Rövid lejáratú kötelezettségek K Rövid lejáratú kötelezettség nyilvántartásba vétele T 4 Vevőktől kapott előlegek K Vevőktől kapott előleg nyilvántartásba vétele T 4 Tartozások kötvénykibocsátásból K Kötvénykibocsátás nyilvántartásba vétele T 4 Jegyzett tőke K T 4 Átváltoztatható kötvény K

Kötvény ellenében igényelt Átváltható kötvény részvény értéke kibocsátás