Unidad i Control Interno

7/25/2019 Unidad i Control Interno

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UNIDAD I

CONTROL INTERNO

1.1. Defniciones .1.2. El Sistema deContabilidad.1.3. Elementos del ControlInterno.

1.4. Factores que inuyen en elControl Interno.1.5. imitaciones del ControlInterno



C!"#$! I"#E$"! %

Defnici&n

'El control interno

com(rende de (lan deor)ani*aci&n con todos losm+todos y (rocedimientosque en ,orma coordinada seado(tan en un ne)ocio (arala (rotecci&n de sus acti-osla obtenci&n de in,ormaci&n

fnanciera correcta y se)urala (romoci&n de efciencia deo(eraci&n y la ad/esi&n a(ol0ticas (rescritas (or ladirecci&n. [IMCP, 1982]

«Es el plan de organización ytodos los métodos y

procedimientos que adoptan laadministración de una entidad

para ayudar al logro del objetivoadministrativo de asegurar, encuanto sea posible, laconducción ordenada y efcientede su negocio, incluyendo laadherencia a las políticasadministrativas, la salvaguardade los activos, la prevención ydetección de raudes y errores,

la corrección de los registroscontables y preparaciónoportuna de la inormaciónfnanciera contable! [Blanco,

1988]

Según las Normas y Procedimientos de Auditoría en su glosario t!cnico lo de"ne

como# "Est# representado por el conjunto de políticas y procedimientos establecidos para



C!"#$! I"#E$"! %

Defnici&n

ue entiendo

(or controlinterno

CONTROL INTERNO



C!"#$! I"#E$"! !b6eti-os

1. Sufciencia y confabilidad de la in,ormaci&nfnanciera

2. E,ecti-idad y efciencia de las o(eraciones

3. Cum(limiento de las leyes y re)ulacionesa(licables



C!"#$! I"#E$"! !b6eti-os

$% SU&ICIENCIA ' CON&IA(ILIDAD DE LA IN&OR)ACI*N&INANCIERA

a contabilidad ca(ta las o(eraciones las (rocesa y (roducein,ormaci&n fnanciera necesaria (ara que los usuarios tomendecisiones7 siem(re y cuando su contenido sea confable (resentadaa los usuarios con la debida o(ortunidad y si la or)ani*aci&n cuenta

con un sistema que (ermita su estabilidad ob6eti-idad y-erifcabilidad a fn de e-itar sustracciones y dem8s (eli)ros que(uedan amena*arlos.E+em,lo#Com(arar los re)istros contables de los acti-os con los acti-ose9istentes a inter-alos ra*onables.

:tili*aci&n de ;8quinas $e)istradoras (ara in)resos.<se)urar a(ro(iadamente los acti-os de la em(resa.



C!"#$! I"#E$"! !b6eti-os

.% E&ECTI/IDAD ' E&ICIENCIA DE LAS OPERACIONESSe debe tener la se)uridad de que las acti-idades se cum(lancabalmente con un m0nimo de es,uer*o y utili*aci&n de recursos y un

m89imo de utilidad de acuerdo con las autori*aciones )eneraleses(ecifcadas (or la administraci&n.E6em(lo=El establecimiento de un sistema de incenti-os a la (roducci&n. 0% CU)PLI)IENTO DE LAS LE'ES ' RE1ULACIONES

APLICA(LES #oda acci&n que se em(renda (or (arte de la direcci&n de laor)ani*aci&n debe estar enmarcada dentro las dis(osiciones le)alesdel (a0s y debe obedecer al cum(limiento de toda la normati-idadque le sea a(licable al ente. Este ob6eti-o incluye las (ol0ticas queemita la alta administraci&n las cuales deben ser sufcientemente

conocidas (or todos los inte)rantes de la or)ani*aci&n (ara que(uedan ad/erirse a ellas como (ro(ias y as0 lo)rar el +9ito de la



C!"#$! I"#E$"! Im(ortanciay Caracter0sticas

• Contribuye a la se)uridad

del sistema contable• Fi6a y e-al>a los

(rocedimientosadministrati-oscontables y fnancieros.

• Detecta lasirre)ularidades y erroresy (ro(u)na (or la

soluci&n ,actiblee-aluando todos losni-eles de autoridad laadministraci&n del(ersonal los m+todos ysistemas contables.

• El auditor (ueda dar

cuenta -era* de lastransacciones y mane6osem resariales.

I)PORTANCIA • ?ro-eer de unase)re)aci&n adecuada deres(onsabilidades. @?lan

de or)ani*aci&nA• Contar con un sistema de

autori*aciones y(rocedimiento de re)istrosque entre)ue un controlra*onable de acti-os(asi-os in)resos y )astos.

@Sistema ContableA.• #ener (r8cticas sanas en

el desarrollo de ,uncionesy deberes.@?rocedimientos decontrolA.

• Bo*ar de (ersonalaltamente califcado

se)>n sus ,unciones.@#alento umanoA

CAR2CTER3STICAS



C!"#$! I"#E$"!

Com(onentes o Elementos.

Com(onentes del Control

Interno

<mbiente deControl

Inte)ridad y-alores+ticos

Com(etencia.

E9(erienciade <lta

<dministraci&n

Filosofa<dministrati

-a

E-aluaci&ndel $ies)o

Sistema deIn,ormaci&n@ContableA

<cti-idadesde Control

;onitoria deSistema



C!"#$! I"#E$"! Com(onentes o Elementos.4

$%5 A)(IENTE DE CONTROL

a or)ani*aci&n debe establecer un entorno que (ermita el est0mulo y (rodu*cainuencia en la acti-idad del recurso /umano res(ecto al control de sus

acti-idades.• Integridad y 6alores !ticos. Se deben establecer los -alores +ticos y

de conducta que se es(eran del recurso /umano al ser-icio del Entedurante el desem(eo de sus acti-idades (ro(ias.

• Com,etencia. Se refere al conocimiento y /abilidad que debe (oseertoda (ersona que (ertene*ca a la or)ani*aci&n (ara desem(earsatis,actoriamente su acti-idad.

• E7,eriencia y dedicaci8n de la Alta Administraci8n. Es -ital quequienes determinan los criterios de control (osean )ran e9(erienciadedicaci&n y se com(rometan en la toma de las medidas adecuadas (aramantener el ambiente de control.

• &iloso9ía administrati6a . Es sumamente im(ortante que se muestreuna adecuada actitud /acia los (roductos de los sistemas de in,ormaci&nque con,orman la or)ani*aci&n.



C!"#$! I"#E$"! Com(onentes o Elementos

.%5E6aluacion de riesgo. a -aloraci&nde los ries)os (ermite conocerra*onablemente los (rinci(ales ,actores

que (uedan (oner en (eli)ro los ob6eti-os(lanteados.



C!"#$! I"#E$"! Sistemade Contabilidad

0% Sistema de in9ormaci8n conta:le ;ue,ro6ea#

:n adecuado control ra*onable sobre acti-os(asi-os in)resos y )astos.

:n c&di)o de cuentas (re(arado cuidadosamente (ara que ,acilite la (re(araci&n deestados fnancieros y7

Si el c&di)o se adiciona con un manual de

cuentas que defna las cuentas y asientos



C!"#$! I"#E$"! Com(onentes o Elementos

<%5 ACTI/IDADES DE CONTROL

•

as tareas o ,unciones que la or)ani*aci&nestablece en sus (ol0ticas sistemas y(rocedimientos.

• Estas acti-idades deben orientarse /acia laidentifcaci&n y an8lisis de los ries)os realeso (otenciales que amenacen la misi&n y losob6eti-os .

=%5 )ONITOREO DEL SISTE)A

im(lementado un sistema de Control Interno sedebe -i)ilar constantemente (ara obser-ar losresultados obtenidos (or el mismo.



C!"#$! I"#E$"! Clasifcaci&n




En ,unci&n desu

naturale4a

ControlesConta:les

$elacionadosdirectamente conla contabili*aci&n

de lastransacciones

$e)istro de la totalidad de lastransacciones autori*adas.

a e9actitud -eracidad y

-alide* de los datosre)istrados.

Controles

Administrati6os

$elacionados conlas (ol0ticas dedirecci&n y

or)ani*aci&n de laem(resa.

E9istencia de un or)ani)rama.

E9istencia de l0neas de autoridadclaramente establecidas.

E9istencia de una (ol0ticaadecuada de )esti&n de acti-os.




En ,unci&nde su

"nalidad

Controlesde,re6enci8n

Destinados a (ro(orcionaruna se)uridad ra*onableque >nicamente se

reconocen (rocesantransacciones -8lidas.

Se)re)aci&n y rotaci&n de,unciones.

<utori*aci&n de todas lastransacciones (or (arte de

las (ersonas adecuadas.

ControlesdeDescu:rimiento

#endentes a(ro(orcionar unacerte*a ra*onable delos errores eirre)ularidades que sedescubren.

$eali*aci&n de in-entariosy arqueos.

$eali*aci&n (eri&dica deconciliaciones bancarias.

ControlesPersuasi6os

Su fnalidad esin,ormar de quee9isten los controles

detecti-os y dedescubrimientos.

a notifcaci&n de laim(lantaci&n de undeterminado (rocedimiento.

a comunicaci&n del (lan deauditor0a interna.



C!"#$! I"#E$"! Factores que

inuyen en un sistema de control interno.

&actores;uein>uyen enel controlde la

organi4aci8n



C!"#$! I"#E$"! I;I#<CI!"ES

El control interno brinda una se)uridad ra*onable en,unci&n de=

• Costo benefcio.• El control no (uede su(erar el -alor de lo que se quiere

controlar.• a mayor0a de los controles /acia transacciones o tareas

ordinarias debe establecerse ba6o las o(eracionesre(etiti-as .

#odo sistema de control (uede ser 6ulnera:le a lassi)uientes circunstancias=

• El ,actor de error /umano.• ?osibilidad de conclusiones que (ueda e-adir los

controles.• ?oluci&n de ,raude (or acuerdo entre dos o m8s

(ersonas.

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