Ispisano: 0. XXX 0000.

ZAKON O POREZU NA DODANU VRIJEDNOST

3I. TEMELJNE ODREDBE

3II. PODRUJE PRIMJENE

4III. PREDMET OPOREZIVANJA

5IV. POREZNI OBVEZNIK

6V. OPOREZIVE TRANSAKCIJE

61. Isporuka dobara

72. Obavljanje usluga

73. Stjecanje dobara unutar Europske unije

74. Trostrani posao

85. Uvoz dobara

8VI. MJESTO OPOREZIVANJA

81. Mjesto isporuke dobara

102. Mjesto obavljanja usluga

133. Mjesto stjecanja dobara unutar Europske unije

134. Mjesto uvoza dobara

13VII. NASTANAK OPOREZIVOG DOGAAJA I OBVEZE OBRAUNA PDV-a

131. Ope odredbe

132. Isporuka dobara ili obavljanje usluga

143. Stjecanje dobara unutar Europske unije

144. Uvoz dobara

15VIII. POREZNA OSNOVICA

151. Porezna osnovica kod isporuke dobara i obavljanja usluga

152. Porezna osnovica kod stjecanja dobara unutar Europske unije

163. Porezna osnovica kod uvoza dobara u Europsku uniju

164. Druge odredbe

17IX. STOPE PDV-a

171. Primjena stopa PDV-a

172. Stope PDV-a

18X. OSLOBOENJA OD PDV-a

181. Osloboenja za odreene djelatnosti od javnog interesa

192. Osloboenja za ostale djelatnosti

203. Osloboenja za transakcije unutar Europske unije

214. Osloboenja pri uvozu

235. Osloboenja pri izvozu

236. Osloboenja kod obavljanja usluga na pokretnoj imovini

247. Osloboenja u vezi s meunarodnim prijevozom

248. Osloboenja za odreene isporuke koje su izjednaene s izvozom

259. Osloboenja za usluge posredovanja

2510. Osloboenja za transakcije koje se odnose na meunarodnu trgovinu

26XI. ODBITAK PRETPOREZA

261. Nastanak prava na odbitak pretporeza

262. Pravo na odbitak pretporeza

273. Pravo na odbitak pretporeza kod isporuka novih prijevoznih sredstava

274. Uvjeti za odbitak pretporeza

275. Ogranienje prava na odbitak pretporeza

286. Podjela pretporeza

287. Ispravak odbitka pretporeza

30XII. POVRAT PDV-a

301. Povrat PDV-a po prijavi PDV-a

302. Povrat PDV-a poreznim obveznicima koji nemaju sjedite na podruju Europske unije

313. Povrat PDV-a poreznim obveznicima sa sjeditem u drugoj dravi lanici

334. Povrat PDV-a tuzemnim poreznim obveznicima u drugim dravama lanicama

34XIII. OBVEZE POREZNIH OBVEZNIKA I POJEDINIH OSOBA KOJE NISU POREZNI OBVEZNICI

341. Obveza plaanja PDV-a

352. Plaanje PDV-a

353. Registriranje za potrebe PDV-a

364. Izdavanje rauna

40XIV. RAZDOBLJE OPOREZIVANJA, OBRAUNAVANJE PDV-a, POSTUPAK OPOREZIVANJA I PODNOENJE PRIJAVE PDV-a

401. Razdoblje oporezivanja

402. Podnoenje prijave PDV-a

413. Prijava za stjecanje dobara i primljene usluge iz drugih drava lanica Europske unije

414. Prijave za isporuke i stjecanje novih prijevoznih sredstava

425. Zbirna prijava za isporuke dobara i usluga u druge drave lanice Europske unije

43XV. POSEBNI POSTUPCI OPOREZIVANJA

431. Posebni postupak oporezivanja za male porezne obveznike

432. Posebni postupak oporezivanja putnikih agencija

443. Posebni postupak oporezivanja mare za rabljena dobra, umjetnika djela, kolekcionarske ili antikne predmete

464. Posebni postupak za prodaju putem javne drabe

475. Posebni postupak oporezivanja investicijskog zlata

486. Posebni postupci oporezivanja za telekomunikacijske usluge, usluge radijskog i televizijskog emitiranja i elektroniki obavljene usluge osobama koje nisu porezni obveznici

527. POSTUPAK OPOREZIVANJA PREMA NAPLAENIM NAKNADAMA

53XVI. POREZNI ZASTUPNIK

53XVII. ODGOVORNOST

53XVIII. NADZOR

54XIX. PRAVNA SREDSTVA

54XX. PREKRAJNE ODREDBE

55XXI. PRIJELAZNE I ZAVRNE ODREDBE

58Prijelazne i zavrne odredbe iz NN 134/14

59DODATAK I. POPIS DJELATNOSTI IZ LANKA 6. STAVKA 5. OVOGA ZAKONA

59DODATAK II. POPIS DOBARA KOJA SE SMJETAJU U SKLADITA IZ LANKA 52. OVOGA ZAKONA

61DODATAK III. POPIS DOBARA NA KOJA SE PRIMJENJUJE POSEBNI POSTUPAK OPOREZIVANJA MARE IZ LANKA 95. OVOGA ZAKONA

ZAKON O POREZU NA DODANU VRIJEDNOST

I. TEMELJNE ODREDBE

lanak 1.

(1) Porez na dodanu vrijednost (u daljnjem tekstu: PDV) obraunava se i plaa prema odredbama ovoga Zakona.

(2) PDV je prihod dravnoga prorauna Republike Hrvatske.

(3) Sastavni dio ovoga Zakona su:

Dodatak I., Popis djelatnosti iz lanka 6. stavka 5. ovoga Zakona,

Dodatak II., Popis dobara koja se smjetaju u skladita iz lanka 52. ovoga Zakona,

Dodatak III., Popis dobara na koja se primjenjuje posebni postupak oporezivanja mare iz lanka 95. ovoga Zakona.

lanak 2. (NN 143/14

Ovim se Zakonom u pravni poredak Republike Hrvatske prenose sljedee direktive Europske unije:

Direktiva Vijea 2006/112/EZ od 28. studenoga 2006. o zajednikom sustavu poreza na dodanu vrijednost (SL L 347, 11. 12. 2006.) kako je zadnje izmijenjena Direktivom Vijea 2013/61/EU od 17. prosinca 2013. o izmjeni Direktive 2006/112/EZ i 2008/118/EZ u pogledu najudaljenijih francuskih regija, a posebno prekomorske zemlje Mayotte (SL L 353/5, 28. 12. 2013.) (u daljnjem tekstu: Direktiva Vijea 2006/112/EZ),

Direktiva Vijea 2008/9/EZ od 12. veljae 2008. kojom se utvruju detaljna pravila za povrat poreza na dodanu vrijednost, predvien u Direktivi 2006/112/EZ, poreznim obveznicima koji nemaju poslovni nastan na podruju drave lanice povrata nego u nekoj drugoj dravi lanici (SL L 44, 20. 2. 2009.),

Trinaesta Direktiva Vijea 86/560/EEZ od 17. studenoga 1986. o usklaivanju zakona drava lanica vezano za porez na promet postupci za povrat poreza na dodanu vrijednost poreznim obveznicima koji nemaju poslovni nastan na podruju Zajednice (SL L 326, 21. 11. 1986.).

II. PODRUJE PRIMJENE

lanak 3.

(1) U smislu ovoga Zakona:

a)tuzemstvoje podruje Republike Hrvatske,

b)Europska unija,podruje Europske unije, drava lanica i podruje drave lanice je podruje drava lanica i podruje Europske unije koje je kao takvo odreeno Ugovorom o osnivanju Europske unije, osim podruja iz stavka 2. ovoga lanka,

c)trea zemljaje bilo koja drava ili podruje koje nije podruje Europske unije, odnosno na koje se ne primjenjuje Ugovor o osnivanju Europske unije,

d)tree podrujeje dio podruja drave lanice koje je izuzeto iz podruja Europske unije u smislu toke b) ovoga stavka.

(2) Trea podruja iz stavka 1. toke d) ovoga lanka su sljedea podruja:

a) u Saveznoj Republici Njemakoj: otok Heligoland i podruje Bsingen,

b) u Kraljevini panjolskoj: Ceuta, Melilla i Kanarsko otoje,

c) u Republici Italiji: Livigno, Campione dItalia i talijanske vode jezera Lugano,

d) u Republici Francuskoj: francuska podruja navedena u lanku 349. i lanku 355. stavku 1. Ugovora o funkcioniranju Europske unije,

e) u Helenskoj Republici: planina Athos,

f) u Republici Finskoj: Alandski otoci,

g) u Ujedinjenoj Kraljevini Velike Britanije i Sjeverne Irske: Kanalski otoci.

(3) Transakcije u Kneevinu Monako i iz nje smatraju se u smislu ovoga Zakona transakcijama obavljenima u Republiku Francusku i iz nje.

(4) Transakcije na otok Man i s njega smatraju se u smislu ovoga Zakona transakcijama obavljenima u Ujedinjenu Kraljevinu Velike Britanije i Sjeverne Irske i iz nje.

(5) Transakcije u Suverene baze Ujedinjene Kraljevine Velike Britanije i Sjeverne Irske Akrotiri i Dhekelia i iz njih smatraju se u smislu ovoga Zakona transakcijama obavljenima na Cipar i s njega.

III. PREDMET OPOREZIVANJA

lanak 4.

(1) Predmet oporezivanja PDV-om je:

1. isporuka dobara u tuzemstvu uz naknadu koju obavi porezni obveznik koji djeluje kao takav,

2. stjecanje dobara unutar Europske unije koje u tuzemstvu obavi uz naknadu:

a) porezni obveznik koji djeluje kao takav ili pravna osoba koja nije porezni obveznik, ako je prodavatelj (isporuitelj) porezni obveznik koji djeluje kao takav u drugoj dravi lanici i koji u skladu s propisima te drave lanice nije osloboen obraunavanja PDV-a kao mali porezni obveznik i na njega se ne odnose odredbe lanka 13. stavaka 3., 4. i 10. ovoga Zakona,

b) u sluaju novih prijevoznih sredstava, porezni obveznik ili pravna osoba koja nije porezni obveznik, ija ostala stjecanja nisu predmet oporezivanja PDV-om u skladu s lankom 5. stavkom 1. tokom a) i b) ovoga Zakona ili bilo koja druga osoba koja nije porezni obveznik,

c) u sluaju proizvoda koji podlijeu troarinama, ako se troarina na stjecanje unutar Europske unije obraunava u tuzemstvu u skladu sa propisima koji ureuju troarine, porezni obveznik ili pravna osoba koja nije porezni obveznik, ija ostala stjecanja nisu predmet oporezivanja PDV-om, u skladu s lankom 5. stavkom 1. tokama a) i b) ovoga Zakona,

3. obavljanje usluga u tuzemstvu uz naknadu koje obavi porezni obveznik koji djeluje kao takav,

4. uvoz dobara.

(2)Prijevoznim sredstvimau smislu ovoga Zakona, ako su namijenjena za prijevoz osoba ili dobara, smatraju se:

a) kopnena motorna vozila radnog obujma motora iznad 48 cm3 ili snage motora iznad 7,2 kW,

b) plovila dua od 7,5 m, osim plovila koja se koriste za plovidbu na otvorenom moru i za prijevoz putnika uz naknadu, te plovila koja se koriste u komercijalne ili industrijske svrhe, za ribarenje ili za spaavanje odnosno pruanje pomoi na moru ili za ribarenje uz obalu i

c) zrakoplovi ija je teina pri polijetanju vea od 1.550 kg, osim zrakoplova koje koriste zrakoplovne tvrtke koje prometuju uz naknadu uglavnom na meunarodnim linijama.

(3)Novim prijevoznim sredstvimau smislu ovoga Zakona smatraju se prijevozna sredstva iz stavka 2. ovoga lanka koja ispunjavaju jedan od sljedeih uvjeta:

a) plovila i zrakoplovi su isporueni unutar tri mjeseca od datuma prve uporabe, a za kopnena motorna vozila ovo razdoblje iznosi est mjeseci,

b) nisu prela vie od 6.000 km u sluaju kopnenih motornih vozila, nisu plovila vie od 100 sati u sluaju plovila ili nisu letjela vie od 40 sati u sluaju zrakoplova.

(4)Dobrima koja podlijeu troarinamau smislu ovoga Zakona smatraju se alkohol i alkoholna pia, duhanske preraevine i energenti prema propisima koji ureuju troarine, osim plina koji se isporuuje putem sustava za prirodni plin koji se nalazi na podruju Europske unije ili bilo koje mree koja je prikljuena na takav sustav.

(5) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga lanka u vezi s predmetom oporezivanja.

lanak 5.

(1) Iznimno od lanka 4. stavka 1. toke 2.a) ovoga Zakona sljedee nije predmet oporezivanja PDV-om:

a) stjecanje dobara unutar Europske unije koje obavi porezni obveznik ili pravna osoba koja nije porezni obveznik, ako bi isporuka takvih dobara u tuzemstvu bila osloboena u skladu s lankom 47. stavkom 1. te lankom 48. stavkom 1. tokama a), b), c), d) i e) ovoga Zakona,

b) stjecanje dobara unutar Europske unije, osim dobara iz toaka a), c) i d) ovoga stavka, te osim novih prijevoznih sredstva ili dobara koja podlijeu troarinama, koje obavi porezni obveznik koji iskljuivo obavlja isporuke dobara ili usluga za koje nije doputen odbitak PDV-a (pretporeza) ili pravna osoba koja nije porezni obveznik,

c) stjecanje unutar Europske unije rabljenih dobara, umjetnikih djela, kolekcionarskih predmeta ili antikviteta iz lanka 95. stavka 1. ovoga Zakona ako je prodavatelj preprodavatelj koji djeluje kao takav, a PDV na ta dobra obraunat je u dravi lanici u kojoj je zapoela njihova otprema ili prijevoz u skladu s posebnim postupkom oporezivanja mare,

d) stjecanje unutar Europske unije rabljenih dobara, umjetnikih djela, kolekcionarskih predmeta ili antikviteta iz lanka 95. stavka 1. ovoga Zakona ako je prodavatelj organizator prodaje putem javne drabe koji djeluje kao takav, a PDV na ta dobra obraunat je u dravi lanici u kojoj je zapoela njihova otprema ili prijevoz u skladu s posebnim postupkom za prodaju putem javne drabe.

(2) Stavak 1. toka b) ovoga lanka primjenjuje se ako su ispunjeni sljedei uvjeti:

a) ukupna vrijednost stjecanja dobara unutar Europske unije tijekom tekue kalendarske godine nije vea od 77.000,00 kuna (prag stjecanja) i

b) ukupna vrijednost stjecanja dobara unutar Europske unije u prethodnoj kalendarskoj godini nije prela prag stjecanja iz toke a) ovoga stavka.

(3) Prag stjecanja iz stavka 2. ovoga lanka sastoji se od ukupne vrijednosti stjecanja dobara unutar Europske unije iz stavka 1. toke b) ovoga lanka, bez PDV-a koji treba platiti ili koji je plaen u dravi lanici u kojoj je zapoela otprema ili prijevoz tih dobara.

(4) Stjecatelj koji ne eli da se na njega primjenjuje prag stjecanja mora nadlenoj ispostavi Porezne uprave prije stjecanja dobara za koje ne eli primjenjivati prag stjecanja podnijeti pisanu izjavu da odustaje od propisanog praga i time se obvezuje na rok od dvije kalendarske godine. Izjava se istekom propisanog roka moe opozvati u pisanom obliku.

IV. POREZNI OBVEZNIK

lanak 6.

(1)Porezni obvezniku smislu ovoga Zakona je svaka osoba koja samostalno obavlja bilo koju gospodarsku djelatnost bez obzira na svrhu i rezultat obavljanja te djelatnosti.

(2)Gospodarska djelatnostu smislu stavka 1. ovoga lanka je svaka djelatnost proizvoaa, trgovaca ili osoba koje obavljaju usluge, ukljuujui rudarske i poljoprivredne djelatnosti te djelatnosti slobodnih zanimanja. Gospodarskom djelatnou smatra se i iskoritavanje materijalne ili nematerijalne imovine u svrhu trajnog ostvarivanja prihoda.

(3)Samostalnostu smislu stavka 1. ovoga lanka ne postoji u sluaju zaposlenika i drugih osoba koje su povezane s poslodavcem ugovorom o radu ili drugim ugovorom kojim se ureuje odnos poslodavca i posloprimca glede radnih uvjeta, naknada i obveza poslodavca, a koji ima obiljeja nesamostalnosti.

(4) Poreznim obveznikom smatra se i svaka osoba koja povremeno isporuuje nova prijevozna sredstva iz lanka 4. stavka 3. ovoga Zakona, koja kupcu otpremi ili preveze prodavatelj, sam kupac ili druga osoba za njihov raun na podruje druge drave lanice.

(5) Poreznim obveznicima u smislu stavka 1. ovoga lanka ne smatraju se tijela dravne vlasti, tijela dravne uprave, tijela i jedinice lokalne i podrune (regionalne) samouprave, komore te druga tijela s javnim ovlastima i u sluaju kada ubiru pristojbe, naknade i druga plaanja u vezi s obavljanjem djelatnosti ili transakcija u okviru svog djelokruga ili ovlasti. Ako bi obavljanje tih djelatnosti, kao da nisu porezni obveznici, dovelo do znatnog naruavanja naela trinog natjecanja kod obavljanja takvih djelatnosti ili transakcija, ta se tijela smatraju poreznim obveznicima u vezi s tim djelatnostima ili transakcijama. U sluaju da obavljaju djelatnosti iz Dodatka I. ovoga Zakona smatrat e se poreznim obveznicima, osim ako ih obavljaju u zanemarivom opsegu.

(6) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga lanka.V. OPOREZIVE TRANSAKCIJE

1. Isporuka dobara

lanak 7.

(1)Isporuka dobarau smislu lanka 4. stavka 1. toke 1. ovoga Zakona je prijenos prava raspolaganja materijalnom imovinom u svojstvu vlasnika. Materijalnom imovinom smatra se isporuka elektrine energije, plina, grijanja, hlaenja i slino.

(2) Isporukom dobara u smislu stavka 1. ovoga lanka takoer se smatra:

a) prijenos vlasnitva nad imovinom uz nadoknadu po nalogu nadlenih dravnih tijela ili u njihovo ime ili na temelju odredbi zakona,

b) stvarna predaja dobara na raspolaganje prema ugovoru o najmu dobara, odnosno o leasingu na odreeno vrijeme ili o prodaji dobara uz odgodu plaanja, koji odreuje da se vlasnitvo nad tim dobrima stjee najkasnije nakon plaanja zadnjeg obroka,

c) prijenos dobara na temelju ugovora prema kojem se plaa provizija za kupnju ili prodaju.

(3) Isporukom dobara uz naknadu smatra se koritenje dobara koja ine dio poslovne imovine poreznog obveznika za njegove privatne potrebe ili za privatne potrebe njegovih zaposlenika, ako raspolau njima bez naknade ili ih openito koriste u druge svrhe osim za potrebe obavljanja djelatnosti poreznog obveznika, a za ta je dobra ili njihove dijelove u cijelosti ili djelomino odbijen pretporez.

(4) Iznimno od stavka 3. ovoga lanka isporukom dobara uz naknadu ne smatra se besplatno davanje uzoraka u razumnim koliinama kupcima ili buduim kupcima i davanje poklona male vrijednosti koje obavi porezni obveznik u okviru obavljanja gospodarske djelatnosti, uz uvjet da se daju povremeno i ne istim osobama. Poklonima male vrijednosti smatraju se pokloni ija vrijednost nije vea od 160,00 kuna.

(5) Isporukom dobara uz naknadu smatra se premjetanje dobara koja su dio poslovne imovine poreznog obveznika koja je za potrebe svojeg poslovanja otpremio ili prevezao sam porezni obveznik ili druga osoba za njegov raun u drugu dravu lanicu.

(6) Premjetanjem dobara unutar Europske unije u smislu stavka 5. ovoga lanka ne smatra se otprema ili prijevoz dobara u svrhu bilo kojeg od navedenih sluajeva:

a) za isporuku tih dobara koju obavi porezni obveznik na podruju drave lanice u kojoj zavrava otprema ili prijevoz u skladu s uvjetima iz lanka 13. stavaka 3. i 4. ovoga Zakona,

b) za isporuku tih dobara koju obavi porezni obveznik na brodu, u zrakoplovu ili vlaku prema odredbama lanka 14. ovoga Zakona,

c) za isporuku tih dobara koja je osloboena plaanja PDV-a prema lanku 41. stavku 1. te lancima 45., 46., 47. i 48. ovoga Zakona,

d) za obavljanje usluge procjene vrijednosti dobara ili rada na tim dobrima poreznom obvezniku u dravi lanici u kojoj otprema ili prijevoz dobara zavravaju, pod uvjetom da se dobra nakon obavljanja usluge procjene ili rada na njima vrate istom poreznom obvezniku u tuzemstvo,

e) za privremeno koritenje dobara u svrhu obavljanja usluga u drugoj dravi lanici u kojoj zavrava prijevoz ili otprema tih dobara, kada te usluge obavlja porezni obveznik koji ima sjedite u tuzemstvu,

f) za privremeno koritenje dobara u razdoblju koje nije dulje od 24 mjeseca, unutar podruja druge drave lanice u kojoj bi uvoz istih dobara s podruja tree zemlje, s ciljem njihovog privremenog koritenja, bio obuhvaen postupkom privremenog uvoza s potpunim osloboenjem od plaanja uvoznih carina,

g) za isporuku plina putem sustava za prirodni plin koji se nalazi na podruju Europske unije ili bilo koje mree prikljuene na takav sustav, za isporuku elektrine energije, grijanja ili hlaenja preko mree za grijanje ili hlaenje, pod uvjetima iz lanka 15. ovoga Zakona,

h) za isporuku tih dobara koju obavi porezni obveznik, u svrhu njihovog sastavljanja ili postavljanja koje obavi isporuitelj ili druga osoba za njegov raun, u dravu lanicu u kojoj zavrava otprema ili prijevoz u skladu s uvjetima iz lanka 13. stavka 10. ovoga Zakona.

(7) Ako neki od navedenih uvjeta iz stavka 6. ovoga lanka vie nije ispunjen, smatra se da su dobra premjetena u drugu dravu lanicu. U tom sluaju smatra se da su dobra premjetena u trenutku kada taj uvjet vie nije ispunjen.

(8) Isporukom dobara uz naknadu smatra se ako porezni obveznik ili njegov sljednik zadri dobra nakon prestanka obavljanja gospodarske djelatnosti, a pri nabavi tih dobara PDV je u cijelosti ili djelomino odbijen.

(9) Kod prijenosa uz naknadu ili bez naknade, ili u obliku uloga u drutvo, ukupne imovine ili njezinog dijela koji ini gospodarsku cjelinu na drugog poreznog obveznika (primatelja) smatra se da nije dolo do isporuke, a taj porezni obveznik smatra se pravnim sljednikom prenositelja.

(10) Ako primatelj iz stavka 9. ovoga lanka koristi preuzetu imovinu u druge svrhe osim za one za koje ima pravo na odbitak pretporeza obvezan je obraunati i platiti PDV sukladno odredbama ovoga Zakona.

(11) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga lanka o tome to se smatra isporukom dobara.

2. Obavljanje usluga

lanak 8.

(1)Obavljanje uslugaje svaka transakcija koja se ne smatra isporukom dobara u smislu lanka 7. ovoga Zakona.

(2) Obavljanjem usluga takoer se smatra:

1. prijenos prava,

2. suzdravanje od neke radnje ili trpljenje neke radnje ili stanja,

3. obavljanje usluga po nalogu nadlenih dravnih tijela ili u njihovo ime ili na temelju odredbi zakona.

(3) Obavljanjem usluga uz naknadu smatra se:

a) koritenje dobara koja ine dio poslovne imovine poreznog obveznika za njegove privatne potrebe ili privatne potrebe njegovih zaposlenika ili openito u druge svrhe osim za potrebe obavljanja njegove djelatnosti, za koja je u cijelosti ili djelomino odbijen pretporez,

b) obavljanje usluga bez naknade od strane poreznog obveznika za njegove privatne potrebe ili privatne potrebe njegovih zaposlenika ili openito u druge svrhe osim za potrebe obavljanja njegove djelatnosti.

(4) Ako porezni obveznik djelujui u vlastito ime, ali za raun druge osobe sudjeluje u obavljanju usluga, smatra se da je sam primio i obavio te usluge.

(5) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga lanka u vezi obavljanja usluga.

3. Stjecanje dobara unutar Europske unije

lanak 9.

(1)Stjecanje dobara unutar Europske unijeje stjecanje prava raspolaganja pokretnom materijalnom imovinom u svojstvu vlasnika, koju prodavatelj ili stjecatelj dobara ili druga osoba za njihov raun otpremi ili preveze stjecatelju tih dobara u dravu lanicu koja nije drava lanica u kojoj je zapoela otprema ili prijevoz tih dobara.

(2) Ako je uvoznik dobara pravna osoba koja nije porezni obveznik i obavi stjecanje dobara unutar Europske unije u drugoj dravi lanici, ima pravo na povrat PDV-a kojeg je platio u vezi s uvozom dobara u tuzemstvo, ako dokae da je PDV bio obraunan na stjecanje dobara unutar Europske unije u dravi lanici u kojoj je zavrila otprema ili prijevoz tih dobara.

(3) Stjecanjem dobara unutar Europske unije uz naknadu smatra se kada oruane snage drave lanice Organizacije Sjevernoatlantskog ugovora (NATO) koriste za svoje potrebe ili potrebe prateeg civilnog osoblja dobra koja nisu nabavljena u skladu s opim pravilima oporezivanja u tuzemstvu, ako pri uvozu tih dobara ne ispunjavaju uvjete za osloboenje iz lanka 44. stavka 1. toke 31. ovoga Zakona.

(4) Stjecanjem dobara unutar Europske unije uz naknadu smatra se koritenje dobara koja je porezni obveznik za potrebe svog poslovanja ili druga osoba za njegov raun otpremila ili prevezla u tuzemstvo iz druge drave lanice u kojoj su ta dobra proizvedena, izvaena, obraena, kupljena ili steena u smislu lanka 4. stavka 1. toke 2. ovoga Zakona ili u koju ih je porezni obveznik uvezao za potrebe svog poslovanja.

(5) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga lanka u vezi stjecanja dobara unutar Europske unije.

4. Trostrani posao

lanak 10.

(1)Trostranim poslomu smislu ovoga Zakona smatra se transakcija koju tri porezna obveznika iz tri razliite drave lanice zakljue za ista dobra koja su prevezena ili otpremljena od prvog isporuitelja neposredno posljednjem kupcu te kada su ispunjeni uvjeti za osloboenje iz stavka 2. ovoga lanka. Navedeno se primjenjuje i kada je posljednji kupac pravna osoba koja nije porezni obveznik, a registrirana je za potrebe PDV-a.

(2) Stjecanje dobara unutar Europske unije koje je u skladu s lankom 27. stavkom 1. ovoga Zakona obavljeno u tuzemstvu osloboeno je PDV-a pod sljedeim uvjetima:

a) porezni obveznik (stjecatelj) nema sjedite ili prebivalite i nije registriran za potrebe PDV-a u tuzemstvu, ali je na podruju Europske unije u nekoj drugoj dravi lanici registriran za potrebe PDV-a,

b) stjecanje dobara obavljeno je u svrhu daljnje isporuke dobara koju obavlja porezni obveznik (stjecatelj) iz toke a) ovoga stavka u tuzemstvu,

c) steena dobra izravno se otpremaju ili prevoze iz druge drave lanice u kojoj porezni obveznik iz toke a) ovoga stavka nije registriran za potrebe PDV-a primatelju daljnje isporuke,

d) primatelj daljnje isporuke dobara je porezni obveznik ili pravna osoba koja nije porezni obveznik, a registrirana je za potrebe PDV-a u tuzemstvu,

e) primatelj iz toke d) ovoga stavka plaa PDV prema stavku 4. ovoga lanka.

(3) Ako se primjenjuje osloboenje u smislu stavka 2. ovoga lanka, tada raun mora uz podatke iz lanka 79. stavka 1. ovoga Zakona sadravati i sljedee podatke:

a) poziv na odredbe lanka 141. Direktive Vijea 2006/112/EZ te napomenuprijenos porezne obveze,

b) PDV identifikacijski broj pod kojim je porezni obveznik (stjecatelj) obavio stjecanje unutar Europske unije i daljnju isporuku dobara,

c) PDV identifikacijski broj primatelja isporuke.

(4) Kod trostranog posla primatelj oporezive isporuke dobara obvezan je platiti PDV ako su ispunjeni uvjeti iz stavaka 2. i 3. ovoga lanka.

(5) Ako se radi o trostranom poslu u smislu ovoga lanka, stjecatelj koji obavlja daljnju isporuku dobara u Zbirnoj prijavi mora iskazati podatke iz lanka 89. stavka 1. ovoga Zakona.

(6) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga lanka u vezi trostranog posla.

5. Uvoz dobara

lanak 11.

(1) Uvozom dobara smatra se svaki unos dobara u Europsku uniju koja nisu u slobodnom prometu na podruju Europske unije, u skladu s carinskim propisima.

(2) Osim uvoza dobara iz stavka 1. ovoga lanka, uvozom dobara smatra se i unos dobara koja su u slobodnom prometu na podruju Europske unije, a potjeu s treih podruja koja su dio carinskog podruja Europske unije u skladu s carinskim propisima.

VI. MJESTO OPOREZIVANJA

1. Mjesto isporuke dobara

1.1. Mjesto isporuke dobara bez prijevoza

lanak 12.

Mjestom isporuke dobara koja se ne otpremaju niti prevoze smatra se mjesto gdje se dobra nalaze u trenutku isporuke.

1.2. Mjesto isporuke dobara s prijevozom

lanak 13.

(1) Mjestom isporuke dobara koja otprema ili prevozi isporuitelj, kupac ili trea osoba, smatra se mjesto gdje se dobra nalaze na poetku otpreme ili prijevoza do kupca.

(2) Ako je mjesto iz kojeg se dobra otpremaju ili prevoze tree podruje ili trea zemlja, tada se mjestom isporuke dobara koju obavi uvoznik, kao i mjestom bilo koje naknadne isporuke tih dobara, smatra drava lanica uvoza.

(3) Iznimno od stavaka 1. i 2. ovoga lanka, mjestom isporuke dobara koja isporuitelj ili druga osoba za raun isporuitelja otpremi ili preveze iz drave lanice koja nije drava lanica u kojoj zavrava otprema ili prijevoz, smatra se mjesto gdje se dobra nalaze u trenutku kad otprema ili prijevoz kupcu zavrava, ako su ispunjeni sljedei uvjeti:

a) dobra su isporuena poreznom obvezniku ili pravnoj osobi koja nije porezni obveznik, a ija stjecanja dobara unutar Europske unije nisu predmet oporezivanja PDV-om prema lanku 5. stavku 1. tokama a) i b) ovoga Zakona, ili bilo kojoj drugoj osobi koja nije porezni obveznik,

b) ne radi se o isporuci novih prijevoznih sredstava iz lanka 4. stavka 3. ovoga Zakona ili isporuci dobara nakon njihovog sastavljanja ili postavljanja sa ili bez probnog rada, koju obavi isporuitelj ili druga osoba za njegov raun.

(4) Kad su isporuena dobra prema stavku 3. ovoga lanka otpremljena ili prevezena s treeg podruja ili iz tree zemlje i ako ih isporuitelj uvozi u dravu lanicu koja nije drava lanica u kojoj otprema ili prijevoz zavrava, smatra se da su ona otpremljena ili prevezena iz drave lanice uvoznice.

(5) Stavci 3. i 4. ovoga lanka ne primjenjuju se na isporuke dobara koja su u cijelosti otpremljena ili prevezena u istu dravu lanicu u kojoj zavrava otprema ili prijevoz, ako su ispunjeni sljedei uvjeti:

a) isporuena dobra nisu dobra koja podlijeu troarinama u smislu lanka 4. stavka 4. ovoga Zakona,

b) ukupna vrijednost takvih isporuka bez PDV-a, obavljenih pod uvjetima iz stavaka 3. i 4. ovoga lanka, u dravu lanicu u kojoj prijevoz ili otprema zavrava, u tekuoj kalendarskog godini nije prela prag isporuke koji je propisala ta drava lanica,

c) ukupna vrijednost takvih isporuka bez PDV-a, osim proizvoda koji podlijeu troarinama, pod uvjetima iz stavaka 3. i 4. ovoga lanka, u dravu lanicu u kojoj prijevoz ili otprema zavrava, u prethodnoj kalendarskoj godini nije prela prag isporuke koji je propisala ta drava lanica.

(6) U sluaju da ukupna vrijednost isporuka koje obavi isporuitelj u prethodnoj kalendarskoj godini, odnosno u tekuoj kalendarskoj godini prijee prag isporuke, koji je propisala druga drava lanica ili ne eli da se na njega primjenjuje prag isporuke te drave lanice, mjestom isporuke dobara, koja je iz tuzemstva otpremio ili prevezao isporuitelj ili druga osoba za njegov raun smatra se, pod uvjetima propisanim u stavcima 3. i 4. ovoga lanka, drava lanica u koju su dobra otpremljena ili prevezena iz tuzemstva. Ako isporuitelj odlui da se na njega ne primjenjuje prag isporuke koji je propisala druga drava lanica, obvezan je o tome obavijestiti nadlenu ispostavu Porezne uprave.

(7) U sluaju da je ukupna vrijednost isporuka koje obavi isporuitelj iz druge drave lanice u prethodnoj kalendarskoj godini, odnosno u tekuoj kalendarskoj godini vea od 270.000,00 kuna (prag isporuke), mjestom isporuke dobara koja je otpremio ili prevezao u tuzemstvo isporuitelj ili druga osoba za njegov raun smatra se tuzemstvo sukladno stavku 3. ovoga lanka.

(8) Isporuitelj iz stavka 3. ovoga lanka moe bez obzira to ukupna vrijednost njegovih isporuka u prethodnoj kalendarskoj godini, odnosno u tekuoj kalendarskoj godini nije prela prag isporuke propisan u stavku 7. ovoga lanka, odluiti da je mjesto takvih isporuka u tuzemstvu.

(9) Isporuitelj iz stavka 8. ovoga lanka koji izjavi da ne eli da se na njega primjenjuje prag isporuke iz stavka 7. ovoga lanka mora navedeno primjenjivati najmanje dvije kalendarske godine i mora Poreznoj upravi podnijeti zahtjev za izdavanje PDV identifikacijskog broja iz lanka 77. stavka 6. ovoga Zakona.

(10) Mjesto isporuke dobara koja je otpremio ili prevezao isporuitelj, kupac ili trea osoba, a koja sastavlja ili postavlja isporuitelj ili druga osoba za njegov raun sa ili bez probnog rada, je mjesto gdje se ta dobra sastavljaju ili postavljaju.

1.3. Mjesto isporuke dobara na brodovima, u zrakoplovima ili vlakovima

lanak 14.

(1) Mjestom isporuke dobara koja su isporuena na brodovima, u zrakoplovima ili vlakovima tijekom dionice prijevoza putnika obavljenog u Europskoj uniji smatra se mjesto poetka prijevoza putnika.

(2) Dionicom prijevoza putnika obavljenog u Europskoj uniji u smislu stavka 1. ovoga lanka smatra se dio prijevoza koji je obavljen izmeu mjesta poetka i mjesta zavretka prijevoza putnika bez zaustavljanja na podruju izvan Europske unije.

(3) U smislu stavka 2. ovoga lanka:

a)mjesto poetka prijevoza putnikaje prvo predvieno mjesto ukrcaja putnika unutar Europske unije, prema potrebi nakon zaustavljanja izvan Europske unije,

b)mjesto zavretka prijevoza putnikaje posljednje predvieno mjesto iskrcaja unutar Europske unije onih putnika koji su se ukrcali u Europskoj uniji, prema potrebi prije zaustavljanja izvan Europske unije.

(4) U sluaju povratnog putovanja, povratna dionica puta smatra se zasebnom uslugom prijevoza.

1.4. Mjesto isporuke dobara putem sustava za prirodni plin, elektrinu energiju, grijanje ili hlaenje

lanak 15.

(1) Kod isporuke plina putem sustava za prirodni plin koji se nalazi na podruju Europske unije ili bilo koje mree prikljuene na takav sustav te isporuke elektrine energije, grijanja ili hlaenja preko mrea za grijanje ili hlaenje poreznom obvezniku preprodavatelju, mjestom isporuke smatra se mjesto gdje taj preprodavatelj ima sjedite ili stalnu poslovnu jedinicu kojima se dobra isporuuju, a u sluaju nepostojanja takvog sjedita ili stalne poslovne jedinice mjesto gdje je njegovo prebivalite ili uobiajeno boravite.

(2) Poreznim obveznikom preprodavateljem iz stavka 1. ovoga lanka smatra se porezni obveznik kojem je osnovna djelatnost kupnja i prodaja plina, elektrine energije, grijanja ili hlaenja i ija je vlastita potronja tih proizvoda zanemariva.

(3) Pri isporuci plina putem sustava za prirodni plin koji se nalazi na podruju Europske unije ili bilo koje mree prikljuene na takav sustav, pri isporuci elektrine energije, grijanja ili hlaenja preko mrea za grijanje ili hlaenje, ako takva isporuka nije obuhvaena stavcima 1. i 2. ovoga lanka, mjestom isporuke smatra se mjesto gdje kupac stvarno koristi i troi ta dobra.

(4) Ako kupac iz stavka 3. ovoga lanka nije u cijelosti ili djelomino stvarno potroio prirodni plin, elektrinu energiju, grijanje ili hlaenje, smatra se da su ta nepotroena dobra iskoritena i potroena na mjestu gdje kupac kojem se dobra isporuuju ima sjedite ili stalnu poslovnu jedinicu kojoj su ta dobra isporuena. U sluaju nepostojanja takvog sjedita ili stalne poslovne jedinice smatra se da je kupac iskoristio i potroio dobra na mjestu gdje je njegovo prebivalite ili uobiajeno boravite.

2. Mjesto obavljanja usluga

2.1. Ope odredbe

lanak 16.

U vezi odreivanja mjesta obavljanja usluga primjenjuje se sljedee:

1. porezni obveznik koji obavlja i djelatnosti ili isporuke koje se ne smatraju oporezivim isporukama dobara ili usluga u smislu lanka 4. stavka 1. ovoga Zakona smatra se poreznim obveznikom u odnosu na sve usluge koje su mu obavljene,

2. pravna osoba koja nije porezni obveznik, a registrirana je za potrebe PDV-a smatra se poreznim obveznikom.

lanak 17.

(1) Mjestom obavljanja usluga poreznom obvezniku koji djeluje kao takav smatra se mjesto sjedita tog poreznog obveznika. Ako se te usluge obavljaju stalnoj poslovnoj jedinici poreznog obveznika u mjestu koje je razliito od mjesta sjedita poreznog obveznika, mjestom obavljanja usluga smatra se sjedite stalne poslovne jedinice. Ako takvo sjedite ili stalna poslovna jedinica ne postoje, mjestom obavljanja usluga smatra se prebivalite ili uobiajeno boravite poreznog obveznika primatelja usluge.

(2) Mjestom obavljanja usluga osobi koja nije porezni obveznik smatra se mjesto u kojem porezni obveznik koji obavlja usluge ima sjedite. Ako te usluge obavlja stalna poslovna jedinica poreznog obveznika koja je u mjestu razliitom od mjesta sjedita poreznog obveznika, mjestom obavljanja usluga smatra se sjedite stalne poslovne jedinice. Ako takvo sjedite ili stalna poslovna jedinica ne postoje, mjestom obavljanja usluga smatra se prebivalite ili uobiajeno boravite poreznog obveznika koji obavlja usluge.

(3) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga lanka o vrsti i mjestu obavljanja usluga.

2.2. Posebne odredbe

2.2.1. Posrednike usluge obavljene osobama koje nisu porezni obveznici

lanak 18.

Mjestom obavljanja usluga osobi koja nije porezni obveznik koje obavlja posrednik u tue ime i za tui raun, smatra se mjesto gdje je obavljena transakcija za koju se posreduje sukladno odredbama ovoga Zakona.

2.2.2. Usluge u vezi s nekretninama

lanak 19.

Mjestom obavljanja usluga u vezi s nekretninama, ukljuujui usluge strunjaka i posrednika za prodaju nekretnina, smjetaj u hotelima ili objektima sline namjene ukljuujui kampove za odmor ili mjesta ureena za kampiranje, davanje prava na uporabu nekretnina i usluge pripreme i koordinacije graevinskih radova, kao to su usluge arhitekata i graevinskog nadzora, smatra se mjesto gdje se nekretnina nalazi.

2.2.3. Usluge prijevoza

lanak 20.

(1) Mjestom obavljanja usluga prijevoza putnika smatra se mjesto gdje se obavlja prijevoz, razmjerno prijeenim udaljenostima.

(2) Mjestom obavljanja usluga prijevoza dobara, osim prijevoza dobara unutar Europske unije, osobama koje nisu porezni obveznici smatra se mjesto gdje se obavlja prijevoz, razmjerno prijeenim udaljenostima.

(3) Mjestom obavljanja usluga prijevoza dobara unutar Europske unije osobama koje nisu porezni obveznici smatra se mjesto poetka prijevoza.

(4)Prijevoz dobara unutar Europske unijeje prijevoz dobara kod kojeg se mjesto poetka prijevoza i mjesto zavretka prijevoza nalaze na podrujima dviju razliitih drava lanica.

(5)Mjesto poetka prijevozaje mjesto u kojemu stvarno zapoinje prijevoz dobara, bez obzira na udaljenost prijeenu do mjesta gdje su dobra smjetena, amjesto zavretka prijevozaje mjesto u kojemu stvarno zavrava prijevoz dobara.

(6) PDV se ne obraunava osobama koje nisu porezni obveznici na dio prijevoza dobara unutar Europske unije koji se obavlja na vodama koje ne pripadaju podruju Europske unije.

2.2.4. Usluge u kulturi i njima sline usluge, pomone usluge u prijevozu i usluge u vezi s pokretnim dobrima

lanak 21.

(1) Mjestom obavljanja usluga pristupa kulturnim, umjetnikim, sportskim, znanstvenim, obrazovnim, zabavnim i slinim dogaanjima kao to su izlobe i sajmovi te pomonih usluga u vezi s tim pristupom, obavljenih poreznom obvezniku, smatra se mjesto gdje se ta dogaanja stvarno odvijaju.

(2) Mjestom obavljanja usluga i pomonih usluga u vezi s kulturnim, umjetnikim, sportskim, znanstvenim, obrazovnim, zabavnim i slinim aktivnostima kao to su izlobe i sajmovi, ukljuujui obavljanje usluga organizatora takvih aktivnosti osobi koja nije porezni obveznik, smatra se mjesto gdje se te aktivnosti stvarno odvijaju.

(3) Mjestom obavljanja sljedeih usluga osobi koja nije porezni obveznik jest mjesto gdje se te usluge stvarno obavljaju:

a) pomone usluge u prijevozu kao to su utovar, istovar, pretovar, rukovanje i slino,

b) procjena pokretnih materijalnih dobara i radovi na takvim dobrima.

2.2.5. Usluge pripremanja hrane i usluge opskrbe pripremljenom hranom i piem

lanak 22.

(1) Mjestom obavljanja usluga pripremanja hrane i obavljanja usluga prehrane u ugostiteljskim objektima te pripremanja i usluivanja pia u tim objektima, osim onih koje se stvarno obavljaju na brodovima, u zrakoplovima ili vlakovima tijekom dionice prijevoza putnika obavljenog unutar Europske unije smatra se mjesto gdje se te usluge stvarno obavljaju.

(2) Mjestom obavljanja usluga pripremanja hrane i obavljanja usluga prehrane te pripremanja i usluivanja pia koje se stvarno obavljaju na brodovima, u zrakoplovima ili vlakovima tijekom dionice prijevoza putnika obavljenog unutar Europske unije smatra se mjesto poetka prijevoza putnika.

(3) U smislu stavka 2. ovoga lanka dionica prijevoza putnika obavljenog unutar Europske unije je dio prijevoza, bez zaustavljanja izvan Europske unije, izmeu mjesta poetka i mjesta zavretka prijevoza putnika.

(4) Mjestom poetka i mjestom zavretka prijevoza putnika u smislu stavka 3. ovoga lanka kao i u sluaju povratnog putovanja, smatraju se mjesta prijevoza putnika odreena lankom 14. stavcima 3. i 4. ovoga Zakona.

2.2.6. Iznajmljivanje prijevoznih sredstava

lanak 23.

(1) Mjestom obavljanja usluga kratkotrajnog iznajmljivanja prijevoznih sredstava smatra se mjesto gdje se ta prijevozna sredstva stvarno stavljaju na raspolaganje primatelju usluge.

(2) Mjesto iznajmljivanja prijevoznih sredstava, osim kratkotrajnog iznajmljivanja, osobi koja nije porezni obveznik je mjesto gdje ta osoba ima sjedite, prebivalite ili uobiajeno boravite.

(3) Neovisno od stavka 2. ovoga lanka, mjestom iznajmljivanja plovila za razonodu osobi koja nije porezni obveznik, osim kratkotrajnog iznajmljivanja, smatra se mjesto gdje je to plovilo stvarno stavljeno na raspolaganje korisniku, ako tu uslugu obavi isporuitelj iz mjesta u kojem ima sjedite ili stalnu poslovnu jedinicu koja se nalazi u tom mjestu.

(4) U smislu ovoga lanka kratkotrajnim iznajmljivanjem smatra se neprekidno posjedovanje ili koritenje prijevoznog sredstva tijekom razdoblja koje traje najvie 30 dana, odnosno, u sluaju plovila, najvie 90 dana.

2.2.7. Ostale usluge

lanak 24. (NN 134/14)(1) Mjestom obavljanja sljedeih usluga osobi koja nije porezni obveznik i koja ima sjedite, prebivalite ili uobiajeno boravite izvan Europske unije smatra se mjesto gdje taj primatelj usluga ima sjedite, prebivalite ili uobiajeno boravite:

a) prijenos i ustupanje autorskih prava, patenata, licencija, zatitnog znakovlja i slinih prava,

b) usluge oglaavanja,

c) usluge konzultanata, inenjera, odvjetnika, raunovoa, prevoditelja i druge sline usluge savjetovanja,

d) usluge obrade podataka,

e) ustupanje informacija, ukljuujui i informacije o poslovnim postupcima i iskustvu,

f) bankarske i financijske transakcije, transakcije osiguranja ukljuujui reosiguranje, uz izuzetak iznajmljivanja sefova,

g) ustupanje osoblja,

h) iznajmljivanje pokretne materijalne imovine, osim svih prijevoznih sredstava,

i) suzdravanje od obavljanja, u cijelosti ili djelomino, gospodarske djelatnosti ili prava navedenih u ovom stavku,

j) omoguavanje pristupa do sustava za prirodni plin koji se nalazi na podruju Europske unije ili do bilo koje mree koja je prikljuena na takav sustav, te do sustava za elektrinu energiju ili mrea za grijanje ili hlaenje i prijevoza ili prijenosa putem tih sustava ili mrea, te obavljanje drugih usluga koje su s time izravno povezane.(2)Brisan.

2.2.8. Izbjegavanje dvostrukog oporezivanja ili neoporezivanja

lanak 25. (NN 134/14)Ministar financija moe radi izbjegavanja dvostrukog oporezivanja, neoporezivanja ili naruavanja naela trinog natjecanja pravilnikom propisati da se za usluge iz lanaka 17., 23., 24. i 26. ovoga Zakona smatra:

a) da je mjesto obavljanja tih usluga, koje se nalazi u tuzemstvu, izvan Europske unije ako se te usluge stvarno koriste izvan Europske unije,

b) da je mjesto obavljanja tih usluga, koje se nalazi izvan Europske unije, u tuzemstvu ako se te usluge stvarno koriste u tuzemstvu.

2.2.9. Telekomunikacijske usluge, usluge radijskog i televizijskog emitiranja i elektroniki obavljene usluge osobama koje nisu porezni obveznicilanak 26. (NN 134/14)(1) Mjestom obavljanja sljedeih usluga osobi koja nije porezni obveznik smatra se mjesto gdje ta osoba ima sjedite, prebivalite ili uobiajeno boravite:

a) telekomunikacijske usluge,

b) usluge radijskog i televizijskog emitiranja,

c) elektroniki obavljene usluge.

(2) Ako porezni obveznik koji obavlja usluge i primatelj usluga komuniciraju putem elektronike pote, ne radi se o elektroniki obavljenoj usluzi.

(3) Telekomunikacijskim uslugama u smislu ovoga Zakona smatraju se usluge koje se odnose na prenoenje, emitiranje i prijam signala, teksta, slika i zvukova ili informacija bilo koje vrste putem ica, radija, optikih ili drugih elektromagnetskih sustava, ukljuujui s tim uslugama povezani prijenos ili ustupanje prava na koritenje kapaciteta za takvo prenoenje, emitiranje ili prijam. Telekomunikacijske usluge u smislu ovoga Zakona ukljuuju i omoguavanje pristupa globalnim informacijskim mreama.

(4) Elektroniki obavljenim uslugama u smislu ovoga Zakona osobito se smatra:

a) isporukaweb-sjedita, udomljavanjeweb-sjedita, daljinsko odravanje programa i opreme,

b) isporuka raunalnih programa i njihovo auriranje,

c) isporuka slika, tekstova i informacija te omoguavanje pristupa bazama podataka,

d) isporuka glazbe, filmova i igara, ukljuujui igre na sreu i kockarske igre te emitiranje politikih, kulturnih, umjetnikih, sportskih, znanstvenih i zabavnih programa i priredbi,

e) uenje na daljinu.

3. Mjesto stjecanja dobara unutar Europske unije

lanak 27.

(1) Mjestom stjecanja dobara unutar Europske unije smatra se mjesto gdje zavrava otprema ili prijevoz dobara stjecatelju.

(2) Neovisno o stavku 1. ovoga lanka, mjestom stjecanja dobara unutar Europske unije u smislu lanka 4. stavka 1. toke 2.a) ovoga Zakona smatra se podruje drave lanice koja je stjecatelju izdala PDV identifikacijski broj pod kojim je stjecatelj stekao ta dobra, osim ako stjecatelj dokae da je na steena dobra PDV bio obraunan u skladu sa stavkom 1. ovoga lanka.

(3) Ako stjecatelj dokae da je PDV na stjecanje obraunan u dravi lanici u kojoj je otprema ili prijevoz dobara zavrio, porezna osnovica se odgovarajue umanjuje u dravi lanici koja je stjecatelju izdala PDV identifikacijski broj pod kojim je stekao ta dobra.

(4) Neovisno o stavku 2. ovoga lanka smatra se da je PDV obraunan na stjecanje dobara unutar Europske unije u skladu sa stavkom 1. ovoga lanka, ako stjecatelj:

a) dokae da je stjecanje obavio u svrhu daljnje isporuke na podruju drave lanice u skladu sa stavkom 1. ovoga lanka za koju je primatelj dobara obvezan platiti PDV u skladu s lankom 75. stavkom 1. tokom 3. ovoga Zakona,

b) podnese Zbirnu prijavu u skladu s lancima 88. i 89. ovoga Zakona.

4. Mjesto uvoza dobara

lanak 28.

(1) Mjesto uvoza dobara je drava lanica na ijem se podruju dobra nalaze pri unosu u Europsku uniju.

(2) Iznimno od stavka 1. ovoga lanka, ako su pri unosu u Europsku uniju dobra koja se ne nalaze u slobodnom prometu stavljena u jedan od postupaka iz lanka 51. stavka 1. ovoga Zakona, postupak privremenog uvoza s potpunim osloboenjem od plaanja carine ili postupcima provoza strane robe u skladu s carinskim propisima, mjesto uvoza takvih dobara je drava lanica na ijem se podruju za ta dobra prestanu primjenjivati navedeni postupci.

(3) Ako se pri unosu u Europsku uniju dobra koja se nalaze u slobodnom prometu stave u jedan od postupaka iz lanka 55. stavaka 2. i 3. ovoga Zakona, mjesto uvoza dobara je drava lanica na ijem se podruju za ta dobra prestanu primjenjivati ti postupci.

VII. NASTANAK OPOREZIVOG DOGAAJA I OBVEZE OBRAUNA PDV-a

1. Ope odredbe

lanak 29.

(1)Oporezivi dogaajje dogaaj na temelju kojeg su ispunjeni pravni uvjeti potrebni za nastanak obveze obrauna PDV-a.

(2)Obveza obrauna PDV-anastaje u trenutku kada Porezna uprava temeljem odredbi ovoga Zakona ima pravo potraivati PDV od osobe koja ga je obvezna platiti, iako je vrijeme plaanja PDV-a odgoeno.

2. Isporuka dobara ili obavljanje usluga

lanak 30.

(1) Oporezivi dogaaj i obveza obrauna PDV-a nastaju kada su dobra isporuena ili usluge obavljene.

(2) Ako se za isporuke dobara, osim onih iz lanka 7. stavka 2. toke b) ovoga Zakona, ili obavljanje usluga kontinuirano izdaju rauni ili se kontinuirano obavljaju plaanja smatra se da su dobra isporuena i usluge obavljene po isteku razdoblja na koje se takvi rauni ili plaanja odnose.

(3) Kontinuirane isporuke dobara koje se obavljaju u razdoblju duljem od jednog kalendarskog mjeseca, koja su otpremljena ili prevezena u dravu lanicu u kojoj nije zapoela otprema ili prijevoz tih dobara i koja porezni obveznik radi obavljanja gospodarske djelatnosti isporuuje ili premjeta uz primjenu osloboenja od PDV-a u drugu dravu lanicu u skladu s odredbama lanka 41. stavka 1. ovoga Zakona smatrat e se obavljenima istekom svakog kalendarskog mjeseca sve dok ne zavri isporuivanje.

(4) Usluge za koje je primatelj usluga obvezan platiti PDV prema lanku 75. stavku 1. toki 6. ovoga Zakona, a koje se kontinuirano obavljaju u razdoblju duljem od godinu dana i za koje u tom razdoblju nisu izdani rauni ili nije obavljeno plaanje smatraju se obavljenima nakon isteka svake kalendarske godine, sve dok se ne obustavi obavljanje tih usluga.

(5) Za primljene predujmove obveza obrauna PDV-a na primljeni iznos nastaje u trenutku primitka predujma.

(6) Ako je isporuka dobara ili usluga obavljena, a nije izdan raun, obveza obrauna PDV-a nastaje kada je nastao oporezivi dogaaj.

(7) Obveza obrauna PDV-a za isporuke dobara iz lanka 7. stavaka 3. i 8. ovoga Zakona te za usluge iz lanka 8. stavka 3. ovoga Zakona nastaje kada je nastao oporezivi dogaaj.

(8) Kada se u skladu s odredbama lanka 41. stavka 1. ovoga Zakona dobra otpremaju ili prevoze u dravu lanicu u kojoj nije zapoela otprema ili prijevoz tih dobara ili kada porezni obveznik ta dobra premjeta u drugu dravu lanicu radi obavljanja gospodarske djelatnosti, PDV se obraunava u trenutku izdavanja rauna ili po isteku roka iz lanka 78. stavka 4. ovoga Zakona, ako raun do tada nije izdan.

(9) Odredbe stavaka 3. i 6. ovoga lanka ne primjenjuju se na isporuke i premjetanje dobara iz stavka 8. ovoga lanka.

(10) Odredbe stavka 1. ovoga lanka primjenjuju se i u sluajevima iz lanka 79. stavaka 10. i 11. ovoga Zakona.

(11) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga lanka o nastanku oporezivog dogaaja i obveze obrauna PDV-a.

3. Stjecanje dobara unutar Europske unije

lanak 31.

(1) Oporezivi dogaaj nastaje u trenutku stjecanja dobara unutar Europske unije. Smatra se da je stjecanje dobara unutar Europske unije obavljeno kada se isporuka slinih dobara smatra obavljenom u tuzemstvu.

(2) Obveza obrauna PDV-a kod stjecanja dobara unutar Europske unije nastaje u trenutku izdavanja rauna ili istekom roka iz lanka 78. stavka 4. ovoga Zakona ako raun do tada nije izdan.

4. Uvoz dobara

lanak 32.

(1) Oporezivi dogaaj i obveza obrauna PDV-a pri uvozu dobara nastaje u trenutku uvoza dobara.

(2) Ako se pri unosu dobara u Europsku uniju primjenjuje jedan od postupaka iz lanka 51. stavka 1. i lanka 55. stavaka 2. i 3. ovoga Zakona ili postupak privremenog uvoza s potpunim osloboenjem od carine ili postupak provoza strane robe, u skladu s carinskim propisima, oporezivi dogaaj i obveza obrauna PDV-a nastaje kada dobra prestanu biti predmetom tih postupaka.

(3) Ako uvezena dobra iz stavka 2. ovoga lanka podlijeu carini, poljoprivrednim pristojbama ili pristojbama s jednakim uinkom koje su utvrene u skladu sa zajednikom politikom Europske unije, oporezivi dogaaj i obveza obrauna PDV-a nastaje kada se ispune uvjeti za obraun i naplatu tih davanja.

(4) Ako uvezena dobra ne podlijeu davanjima navedenima u stavku 3. ovoga lanka, oporezivi dogaaj i obveza obrauna PDV-a nastaje u trenutku kada bi prema carinskim propisima nastala obveza obrauna carine, da je propisana.

VIII. POREZNA OSNOVICA

1. Porezna osnovica kod isporuke dobara i obavljanja usluga

lanak 33.

(1) Poreznom osnovicom pri isporuci dobara i usluga smatra se naknada koju ini sve ono to je isporuitelj primio ili treba primiti od kupca ili neke druge osobe za te isporuke ukljuujui iznose subvencija koji su izravno povezani s cijenom isporuenih dobara ili usluga.

(2) U poreznu osnovicu uraunavaju se iznosi poreza, carina, pristojbi i slinih davanja, osim PDV-a, te sporedni trokovi kao to su provizije, trokovi pakiranja, prijevoza i osiguranja koje isporuitelj dobara ili usluga zaraunava kupcu ili primatelju.

(3) U poreznu osnovicu ne ulaze snienja cijena, odnosno popusti zbog prijevremenog plaanja i popusti to se kupcu odobre u trenutku isporuke, kao ni iznosi koje porezni obveznik zarauna ili primi od kupca kao povrat za izdatke koje je platio u njegovo ime i za njegov raun i koje u evidencije unosi kao prolazne stavke. Porezni obveznik mora imati dokaze o iznosu izdataka u vezi s prolaznim stavkama i ne moe odbiti PDV ako je na njih obraunan.

(4) Porezna osnovica kod isporuka dobara iz lanka 7. stavaka 3. i 8. ovoga Zakona je nabavna cijena tih ili slinih dobara, a ako je ta cijena nepoznata, visina trokova utvrenih u trenutku isporuke.

(5) Porezna osnovica kod usluga iz lanka 8. stavka 3. ovoga Zakona je ukupni troak obavljanja usluga.

(6) Kod premjetanja dobara u drugu dravu lanicu u smislu lanka 7. stavaka 5. i 7. ovoga Zakona porezna osnovica je nabavna cijena tih ili slinih dobara, a ako je ta cijena nepoznata, visina trokova utvrenih u trenutku premjetanja dobara.

(7) Ako se porezna osnovica promijeni naknadno zbog opoziva, razliitih vrsta popusta ili nemogunosti naplate, tada porezni obveznik koji je isporuio dobra ili obavio uslugu moe ispraviti iznos PDV-a ako porezni obveznik kome su isporuena dobra ili obavljene usluge ispravi odbitak pretporeza i o tome pisano izvijesti isporuitelja.

(8) U poreznu osnovicu ne ulazi troak povratne ambalae o kojoj se vodi posebna evidencija.

(9) U sluaju isporuka dobara i obavljanja usluga osobama koje su u obiteljskim i drugim bliskim osobnim vezama s poreznim obveznikom te u sluaju postojanja financijskih i pravnih veza, ukljuujui odnose poslodavca i zaposlenika kao i lanova njihovih obitelji, veza na temelju lanstva, upravljanja ili vlasnitva, poreznom osnovicom smatra se trina vrijednost u smislu stavka 10. ovoga lanka ako je:

a) naknada nia od trine vrijednosti, a primatelj isporuke nema pravo na odbitak pretporeza u cijelosti u smislu ovoga Zakona,

b) naknada nia od trine vrijednosti, a isporuitelj nema pravo na odbitak pretporeza u cijelosti u smislu ovoga Zakona i radi se o isporukama koje su osloboene PDV-a u skladu s odredbama lanka 39. stavka 1. i lanka 40. stavaka 1. i 2. ovoga Zakona,

c) naknada via od trine vrijednosti, a isporuitelj nema pravo na odbitak pretporeza u cijelosti u smislu ovoga Zakona.

(10) Trinom vrijednosti smatra se ukupni iznos kojeg bi kupac ili naruitelj u trenutku isporuke dobra ili obavljene usluge prema naelu nenaruavanja trinog natjecanja morao platiti isporuitelju dobara ili pruatelju usluge u tuzemstvu. Ako se ne moe utvrditi usporediva isporuka dobara ili usluga, tada se trinom vrijednosti smatra:

a) kada je rije o dobrima, iznos koji nije nii od nabavne cijene tih ili slinih dobara ili ako je ta cijena nepoznata, ukupna visina utvrenih trokova u trenutku isporuke,

b) kada je rije o uslugama, iznos koji nije nii od ukupnih utvrenih trokova obavljanja usluga koje snosi porezni obveznik.

(11) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga lanka o poreznoj osnovici.

2. Porezna osnovica kod stjecanja dobara unutar Europske unije

lanak 34. (NN 148/13)

(1) Porezna osnovica kod stjecanja dobara unutar Europske unije utvruje se temeljem istih elemenata iz lanka 33. ovoga Zakona koji se koriste za odreivanje porezne osnovice za isporuke istih dobara u tuzemstvu. U sluaju stjecanja dobara iz lanka 9. stavaka 3. i 4. ovoga Zakona, porezna osnovica je nabavna cijena tih ili slinih dobara ili, ako je ta cijena nepoznata, visina trokova utvrenih u trenutku isporuke.

(2) U poreznu osnovicu u smislu stavka 1. ovoga lanka, ukljuuju se i troarine to ih je stjecatelj dobara koja podlijeu troarinama unutar Europske unije obvezan platiti ili je platio.

(3) Ako nakon stjecanja dobara unutar Europske unije stjecatelj dobara ostvari povrat troarine plaene u dravi lanici u kojoj je zapoela otprema ili prijevoz tih dobara, porezna osnovica kod stjecanja dobara odgovarajue e se umanjiti.

3. Porezna osnovica kod uvoza dobara u Europsku uniju

lanak 35.

(1) Poreznu osnovicu pri uvozu dobara iz lanka 4. stavka 1. toke 4. ovoga Zakona ini carinska vrijednost utvrena prema carinskim propisima.

(2) Ako nisu ukljueni u carinsku vrijednost, u poreznu osnovicu pri uvozu bit e ukljueni:

a) porezi, carine, pristojbe i slina davanja koja se plaaju izvan drave lanice uvoznice te davanja koja se plaaju pri uvozu, osim PDV-a,

b) sporedni trokovi kao to su provizije, trokovi pakiranja, prijevoza i osiguranja, nastali do prvog mjesta odredita unutar podruja drave lanice uvoznice, kao i oni koji nastanu pri prijevozu do drugog mjesta odredita unutar Europske unije, ako je to drugo mjesto poznato u vrijeme nastanka oporezivog dogaaja.

(3)Prvo mjesto odreditaiz stavka 2. toke b) ovoga lanka je mjesto navedeno na tovarnom listu ili bilo kojoj drugoj prijevoznoj ispravi na temelju koje se dobra uvoze. Ako takvo mjesto u ispravi nije navedeno, prvim mjestom odredita smatra se mjesto prvog pretovara dobara u dravi lanici uvoznici.

(4) Ako se neka dobra privremeno izvezu iz Europske unije te se ponovo uvezu nakon to su izvan Europske unije popravljena, obraena ili prilagoena, doraena ili preraena tada se porezna osnovica, iznimno od stavka 1. ovoga lanka, utvruje prema naknadi zaraunanoj za te usluge. Ako takva naknada nije zaraunana, tada se porezna osnovica utvruje prema vrijednosti naknade zaraunane za popravak, obradu, prilagodbu, doradu ili preradu u skladu s carinskim propisima.

(5) U poreznu osnovicu ne ukljuuju se:

a) snienja cijena zbog popusta za prijevremeno plaanje,

b) popusti na cijenu i rabati odobreni i obraunani kupcu u trenutku uvoza.

(6) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga lanka o poreznoj osnovici kod uvoza dobara.

4. Druge odredbe

lanak 36.

(1) Ako su elementi za utvrivanje porezne osnovice pri uvozu dobara izraeni u stranoj valuti, teaj se utvruje u skladu s propisima Europske unije kojima se ureuje izraunavanje carinske vrijednosti.

(2) Ako su elementi za utvrivanje porezne osnovice, osim pri uvozu dobara, utvreni u stranoj valuti, za preraun u kune koristi se srednji teaj Hrvatske narodne banke na dan nastanka obveze obrauna PDV-a.

(3) Iznimno od stavka 2. ovoga lanka, porezni obveznik moe primijeniti teaj koji na dan nastanka obveze obrauna PDV-a objavi Europska sredinja banka. Konverzija drugih valuta koje nisu euro vrit e se primjenom teaja svake valute za euro.

IX. STOPE PDV-a

1. Primjena stopa PDV-a

lanak 37.

(1) PDV se obraunava po stopi koja je na snazi u trenutku nastanka oporezivog dogaaja.

(2) Iznimno od stavka 1. ovoga lanka, PDV se obraunava po stopi koja je na snazi u trenutku nastanka obveze obrauna PDV-a:

a) u sluaju stjecanja dobara unutar Europske unije,

b) u sluajevima iz lanka 32. stavaka 3. i 4. ovoga Zakona.

(3) Na stjecanje dobara unutar Europske unije obavljeno u tuzemstvu primjenjuje se stopa PDV-a koja se za takva dobra primjenjuje u tuzemstvu.

2. Stope PDV-a

lanak 38. (NN 99/13, 143/14)(1) PDV se obraunava i plaa po stopi 25%.

(2) PDV se obraunava i plaa po snienoj stopi 5% na isporuke sljedeih dobara i usluga:

a) sve vrste kruha,

b) sve vrste mlijeka (kravlje, ovje, kozje), koje se stavlja u promet pod istim nazivom u tekuem stanju, svjee, pasterizirano, homogenizirano, kondenzirano (osim kiselog mlijeka, jogurta, kefira, okoladnog mlijeka i drugih mlijenih proizvoda), nadomjestke za majino mlijeko,

c) knjige strunog, znanstvenog, umjetnikog, kulturnog i obrazovnog sadraja, udbenike za pedagoki odgoj i obrazovanje, za osnovnokolsko, srednjokolsko i visokokolsko obrazovanje, u svim fizikim oblicima,

d) lijekove koji se izdaju na lijeniki recept i koji imaju odobrenje nadlenog tijela za lijekove i medicinske proizvode,

e) medicinsku opremu, pomagala i druge sprave koje se koriste za ublaavanje lijeenja invalidnosti iskljuivo za osobnu uporabu invalida propisane Pravilnikom o ortopedskim i drugim pomagalima Hrvatskog zavoda za zdravstveno osiguranje,

f) kino ulaznice,

g) novine novinskog nakladnika koji ima statut medija, otisnute na papiru koje izlaze dnevno, osim onih koje u cijelosti ili veim dijelom sadre oglase ili slue oglaavanju,

h) znanstvene asopise.

(3) PDV se obraunava i plaa po snienoj stopi 13% na isporuke sljedeih dobara i usluga:

a) usluge smjetaja ili smjetaja s dorukom, polupansiona ili punog pansiona u hotelima ili objektima sline namjene, ukljuujui smjetaj za vrijeme odmora, iznajmljivanje prostora u kampovima za odmor ili u mjestima odreenima za kampiranje te smjetaj u plovnim objektima nautikog turizma,

b) usluge pripremanja hrane i obavljanje usluga prehrane u ugostiteljskim objektima te pripremanje i usluivanje bezalkoholnih pia i napitaka, vina i piva u tim objektima,

c) novine i asopise novinskog nakladnika koji ima statut medija te novine i asopise nakladnika za koje ne postoji obveza donoenja statuta medija prema posebnom propisu, osim onih iz stavka 2. toke g) ovoga lanka, otisnute na papiru koji izlaze periodino te osim onih koji u cijelosti ili veim dijelom sadre oglase ili slue oglaavanju,

d) jestiva ulja i masti, biljnog i ivotinjskog podrijetla,

e) djeju hranu i preraenu hranu na bazi itarica za dojenad i malu djecu,

f) isporuku vode, osim vode koja se stavlja na trite u bocama ili u drugoj ambalai,

g) bijeli eer od trske i eerne repe koji se na trite stavlja u kristalnom obliku,

h) ulaznice za koncerte.

(4) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga lanka u vezi primjene sniene stope PDV-a.

X. OSLOBOENJA OD PDV-a

1. Osloboenja za odreene djelatnosti od javnog interesa

lanak 39.

(1) PDV-a je osloboeno:

a) univerzalna potanska usluga i s njom povezane isporuke prateih dobara osim prijevoza putnika i telekomunikacijskih usluga,

b) bolnika i medicinska njega i s time usko povezane djelatnosti koje obavljaju tijela s javnim ovlastima ili koje, u uvjetima koji su u socijalnom smislu slini uvjetima koji se primjenjuju na tijela s javnim ovlastima, obavljaju bolnice, centri za lijeenje ili medicinsku dijagnostiku i druge priznate ustanove sline prirode,

c) obavljanje medicinske njege u okviru bavljenja medicinskim i pomonim medicinskim zanimanjima,

d) isporuke ljudskih organa, krvi i majinog mlijeka,

e) usluge to ih obavljaju dentalni tehniari te isporuka zubnih/protetskih nadomjestaka koje isporuuju dentalni tehniari i doktori dentalne medicine,

f) usluge to ih za svoje lanove obavljaju udruenja osoba koja obavljaju djelatnosti osloboene PDV-a ili za koje nisu porezni obveznici, ako su te usluge namijenjene neposredno za obavljanje njihove djelatnosti, uz uvjet da ta udruenja od svojih lanova za obavljene usluge zahtijevaju samo nadoknadu njihova dijela ukupnih trokova i da takvo osloboenje ne dovodi do naruavanja naela trinog natjecanja,

g) usluge i isporuke dobara povezane sa socijalnom skrbi, ukljuujui one to ih obavljaju i isporuuju domovi za starije i nemone osobe, ustanove, tijela s javnim ovlastima ili druge osobe sline prirode,

h) usluge i isporuke dobara povezane sa zatitom djece i mladei to ih obavljaju ustanove, tijela s javnim ovlastima ili druge osobe sline prirode,

i) obrazovanje djece i mladei, kolsko ili sveuilino obrazovanje, struno osposobljavanje i prekvalifikacija, ukljuujui s time usko povezane usluge i dobra, koje obavljaju tijela s javnim ovlastima ili druge osobe, koje imaju sline ciljeve,

j) nastava to je privatno odravaju nastavnici i koja obuhvaa osnovnokolsko, srednjokolsko i visokokolsko obrazovanje,

k) ustupanje osoblja vjerskih ili filozofskih institucija u svrhe propisane tokama b), g), h) i i) ovoga lanka kojima je cilj duhovna skrb,

l) usluge i s njima usko povezane isporuke dobara koje neprofitne pravne osobe iji su ciljevi politike, sindikalne, vjerske, domoljubne, filozofske, dobrotvorne ili druge opekorisne naravi obavljaju svojim lanovima u njihovom zajednikom interesu u zamjenu za lanarinu utvrenu u skladu s pravilima tih osoba, pod uvjetom da to osloboenje nee naruiti naela trinog natjecanja,

m) usluge usko povezane uz sport ili tjelesni odgoj to ih obavljaju neprofitne pravne osobe osobama koje se bave sportom ili sudjeluju u tjelesnom odgoju,

n) usluge u kulturi i s njima usko povezane isporuke dobara, koje obavljaju ustanove u kulturi, tijela s javnim ovlastima ili druge pravne osobe u kulturi,

o) usluge i isporuke dobara koje obavljaju pravne osobe ije su djelatnosti osloboene PDV-a u skladu s odredbama toaka b), g), h), i), l), m) i n) ovoga lanka u vezi s dogaanjima organiziranima za prikupljanje sredstava iskljuivo u njihovu korist, pod uvjetom da osloboenje nee naruiti naela trinog natjecanja,

p) usluge prijevoza bolesnih ili ozlijeenih osoba u vozilima posebno izraenima za tu svrhu koje obavljaju ovlatene osobe,

r) djelatnosti javnog radija i televizije, osim komercijalnih.

(2) Osloboenje od plaanja PDV-a ne primjenjuje se za isporuke dobara ili usluga iz stavka 1. toaka b), g), h), i), l), m) i n) ovoga lanka ako:

a) te isporuke dobara ili usluga nisu neophodne za isporuke osloboene PDV-a ili

b) je njihova osnovna svrha ostvarenje dodatnih prihoda za navedene osobe, obavljanjem isporuka kojima izravno konkuriraju isporukama poreznih obveznika koji obraunavaju PDV.

(3) Plaanja PDV-a osloboene su isporuke dobara ili usluga iz stavka 1. toaka b), g), h), i), l), m) i n) ovoga lanka ako ih obavljaju ostale osobe na koje nisu prenijete javne ovlasti, pod uvjetom da ne tee ostvarivanju dobiti te ako se dobit ipak ostvari da se ne raspodjeljuje, nego se koristi za nastavak ili poboljanje obavljanja usluga.

(4) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga lanka u vezi osloboenja od PDV-a za djelatnosti od javnog interesa te u vezi osoba na koje se osloboenje primjenjuje.

2. Osloboenja za ostale djelatnosti

lanak 40. (NN 143/14)(1) PDV-a su osloboene:

a) transakcije osiguranja i reosiguranja, ukljuujui s njima povezane usluge to ih obavljaju posrednici u osiguranju i reosiguranju i zastupnici u osiguranju,

b) odobravanje kredita i zajmova, ukljuujui i posredovanje u tim poslovima te upravljanje kreditima ili zajmovima kada to ini osoba koja ih odobrava,

c) ugovaranje kreditnih garancija i svi drugi poslovi po kreditnim garancijama ili kojemu drugom osiguranju novca te upravljanje kreditnim garancijama kada to ini osoba koja odobrava kredit,

d) transakcije, ukljuujui posredovanje, u vezi sa tednim, tekuim i iroraunima, plaanjima, transferima, dugovima, ekovima i drugim prenosivim instrumentima, osim naplate duga,

e) transakcije, ukljuujui posredovanje, u vezi s valutama, novanicama i kovanicama koje se koriste kao zakonsko sredstvo plaanja, osim kolekcionarskih predmeta, odnosno kovanica od zlata, srebra ili drugog metala te novanica koje se u pravilu ne koriste kao zakonsko sredstvo plaanja ili kovanica od numizmatikog interesa,

f) transakcije, ukljuujui posredovanje, osim upravljanja i pohrane, u vezi s dionicama, udjelima u trgovakim drutvima ili udruenjima, obveznicama i drugim vrijednosnim papirima, uz iznimku dokumenata kojima se utvruje neko pravo nad dobrima te prava ili vrijednosnih papira kojima se utvruju odreena prava na nekretninama,

g) usluge upravljanja investicijskim fondovima,

h) isporuka potanskih maraka po nominalnoj vrijednosti za potanske usluge u tuzemstvu te dravnih i drugih slinih biljega,

i) prireivanje lutrijskih igara, igara na sreu u casinima, igara klaenja i igara na sreu na automatima,

j) isporuka graevina ili njihovih dijelova i zemljita na kojem se one nalaze, osim isporuka prije prvog nastanjenja odnosno koritenja ili isporuka kod kojih od datuma prvog nastanjenja odnosno koritenja do datuma sljedee isporuke nije proteklo vie od dvije godine. Graevinom u smislu ovoga Zakona smatra se objekt privren za zemlju ili uvren u zemlji,

k) isporuka zemljita, osim graevinskog zemljita,

l) najam stambenih prostorija.

(2) PDV-a su osloboene isporuke dobara koja se koriste iskljuivo za djelatnosti osloboene PDV-a na temelju lanka 39. stavka 1. ovoga Zakona i odredbi stavka 1. ovoga lanka te isporuke dobara za ije stjecanje ili nabavu odnosno uporabu nije bio mogu odbitak pretporeza prema lanku 61. stavku 1. ovoga Zakona.

(3) Porezni obveznik ima pravo izbora za oporezivanje ako povremeno odobrava kredite i zajmove povezane s obavljanjem isporuka dobara i usluga.

(4) Porezni obveznik ima pravo izbora za oporezivanje isporuka navedenih u stavku 1. tokama j) i k) ovoga lanka pod uvjetom da je kupac porezni obveznik koji ima pravo na odbitak pretporeza u cijelosti. Pravo izbora za oporezivanje i pravo na odbitak pretporeza moe se primijeniti u trenutku isporuke.(5) Isporukom graevina ili njihovih dijelova i zemljita na kojem se one nalaze, prije prvog nastanjenja odnosno koritenja, ili isporukom kod koje od datuma prvog nastanjenja odnosno koritenja do datuma sljedee isporuke nije proteklo vie od dvije godine u smislu stavka 1. toke j) ovoga lanka smatra se i isporuka rekonstruiranih graevina ili njihovih dijelova i zemljita na kojem se one nalaze, ako su trokovi rekonstrukcije u prethodne dvije godine prije isporuke vei od 50% prodajne cijene.

(6) Graevinskim zemljitem u smislu stavka 1. toke k) ovoga lanka smatra se zemljite za koje je izdan izvrni akt kojim se odobrava graenje.

(7) Prvim nastanjenjem odnosno koritenjem u smislu stavka 1. toke j) ovoga lanka smatra se trenutak stavljanja nekretnine u uporabu o emu porezni obveznik mora imati odgovarajuu dokumentaciju.(8) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga lanka.

3. Osloboenja za transakcije unutar Europske unije

3.1. Osloboenja za isporuke dobara unutar Europske unije

lanak 41.

(1) PDV-a su osloboene:

a) isporuke dobara koje prodavatelj ili osoba koja stjee dobro ili druga osoba za njihov raun otpremi ili preveze iz tuzemstva u drugu dravu lanicu drugom poreznom obvezniku ili pravnoj osobi koja nije porezni obveznik, a koji djeluju kao takvi u toj drugoj dravi lanici,

b) isporuke novih prijevoznih sredstava koja prodavatelj, kupac ili druga osoba za njihov raun otpremi ili preveze iz tuzemstva u drugu dravu lanicu poreznom obvezniku ili pravnoj osobi koja nije porezni obveznik, ija stjecanja dobara unutar Europske unije nisu predmet oporezivanja PDV-om ili bilo kojoj drugoj osobi koja nije porezni obveznik,

c) isporuke dobara koja podlijeu troarinama koja prodavatelj, kupac ili druga osoba za njihov raun otpremi ili preveze iz tuzemstva u drugu dravu lanicu poreznom obvezniku ili pravnoj osobi koja nije porezni obveznik, ija stjecanja dobara unutar Europske unije, osim dobara koja podlijeu troarinama, nisu predmet oporezivanja PDV-om, ako su ta dobra otpremljena ili prevezena u skladu s propisima koji ureuju troarine,

d) isporuke dobara koja se premjetaju u drugu dravu lanicu, za koje bi postojalo pravo na osloboenje prema tokama a), b) i c) ovoga stavka da su obavljene drugom poreznom obvezniku.

(2) Osloboenje iz stavka 1. toke a) ovoga lanka ne primjenjuje se na isporuku dobara koju obavi mali porezni obveznik iz lanka 90. stavka 1. ovoga Zakona te na isporuku dobara obavljenu poreznom obvezniku ili pravnoj osobi koja nije porezni obveznik, ija stjecanja dobara unutar Europske unije nisu predmet oporezivanja PDV-om u skladu s lankom 5. stavkom 1. tokama a) i b) ovoga Zakona.

(3) Osloboenje iz stavka 1. toke c) ovoga lanka ne primjenjuje se na isporuku dobara koja podlijeu troarinama koju obavi mali porezni obveznik iz lanka 90. stavka 1. ovoga Zakona.

(4) Osloboenje iz stavka 1. toaka a), c) i d) ovoga lanka ne primjenjuje se na isporuku dobara na koja se primjenjuje posebni postupak oporezivanja mare za rabljena dobra, umjetnika djela, kolekcionarske ili antikne predmete ili posebni postupak za prodaju putem javne drabe.

3.2. Osloboenja za stjecanje dobara unutar Europske unije

lanak 42.

PDV-a je osloboeno stjecanje dobara unutar Europske unije:

a) ako bi isporuka tih dobara koju obavi porezni obveznik u tuzemstvu bila u svakom sluaju osloboena plaanja PDV-a,

b) ako bi uvoz tih dobara prema lanku 44. stavku 1. tokama 1. do 25. i lanku 44. stavku 1. tokama 27. do 34. ovoga Zakona bio u svakom sluaju osloboen plaanja PDV-a,

c) za koje bi stjecatelj u svakom sluaju sukladno lancima 67. i 68. ovoga Zakona imao pravo na povrat cjelokupnog iznosa PDV-a koji je obvezan platiti prema lanku 4. stavku 1. toki 2. ovoga Zakona.

3.3. Osloboenja za odreene usluge prijevoza

lanak 43.

(1) Plaanja PDV-a osloboene su usluge prijevoza unutar Europske unije kod prijevoza dobara na otoke i s otoka koji ine autonomno podruje Azori i Madeira te prijevoz dobara izmeu tih otoka.

(2) Plaanja PDV-a osloboena je usluga meunarodnog prijevoza putnika, osim cestovnog i eljeznikog prijevoza.

(3) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga lanka u vezi primjene stavka 2. ovoga lanka.4. Osloboenja pri uvozu

lanak 44.

(1) PDV-a je osloboen:

1. konani uvoz dobara ija bi isporuka koju obavi porezni obveznik u svim sluajevima bila osloboena plaanja PDV-a na podruju Republike Hrvatske,

2. uvoz dobara nekomercijalne naravi u osobnoj prtljazi putnika,

3. uvoz osobne imovine koju pri preseljenju u Republiku Hrvatsku uvoze fizike osobe koje su prethodno izvan Europske unije boravile neprekidno najmanje 12 mjeseci. Osloboenje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pia i preraevine, komercijalna prijevozna sredstva i dobra koja se koriste za obavljanje djelatnosti ili zanimanja,

4. uvoz dobara koja pripadaju osobama koje su prethodno izvan Europske unije boravile neprekidno najmanje 12 mjeseci, a preseljavaju u Republiku Hrvatsku radi sklapanja braka. Osloboenje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pia i duhanske preraevine,

5. uvoz osobne imovine koje su hrvatski i strani dravljani s uobiajenim boravitem u Republici Hrvatskoj naslijedili izvan Europske unije. Osloboenje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pia, duhanske preraevine, komercijalna prijevozna sredstva, predmete koji se koriste za obavljanje djelatnosti ili zanimanja, zalihe sirovina i gotove proizvode ili poluproizvode te stoku i zalihe poljoprivrednih proizvoda ije koliine premauju uobiajene obiteljske potrebe,

6. uvoz opreme koju za vlastite potrebe i potrebe kolovanja unose uenici i studenti koji u Republiku Hrvatsku dolaze zbog kolovanja,

7. uvoz dobara nekomercijalne naravi sadranih u malim poiljkama. Osloboenje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pia, duhanske preraevine, aj, parfeme i toaletne vode,

8. uvoz dobara poslovne imovine koju radi nastavka obustavljene gospodarske djelatnosti i prijenosa djelatnosti uvozi porezni obveznik u Republiku Hrvatsku. Osloboenje se ne odnosi na prijevozna sredstva, isporuke za ljudsku potronju ili prehranu ivotinja, gorivo, zalihe sirovina, gotove proizvode ili poluproizvode te stoku u vlasnitvu trgovaca,

9. uvoz plodova poljodjelstva, ratarstva, stoarstva, umarstva, ribolova i ribogojstva te pelarstva dobivenih na posjedima poljoprivrednih proizvoaa u pograninom podruju Republike Hrvatske koje granii s podrujem koje nije podruje Europske unije, zatim sjemena, gnojiva i proizvoda za tretiranje tla i uroda s tih posjeda te uvoz priploda i drugih proizvoda koji se dobiju od stoke koja se dri na tim posjedima,

10. uvoz terapeutskih tvari ljudskog podrijetla i reagensa za odreivanje krvne grupe i tipizaciju tkiva koji se upotrebljavaju za nekomercijalne medicinske ili znanstvene svrhe, laboratorijskih ivotinja posebno uzgojenih i poslanih bez naknade za potrebe znanstvenih istraivanja, biolokih ili kemijskih tvari namijenjenih javnim ili privatnim ustanovama koje se uglavnom bave obrazovanjem ili znanstvenim istraivanjem te uvoz farmaceutskih proizvoda za ljudsku i ivotinjsku medicinsku uporabu na sportskim priredbama,

11. uvoz dobara posebno izraenih i prilagoenih za obrazovanje, zapoljavanje ili socijalnu rehabilitaciju slijepih ili drugih fiziki ili mentalno hendikepiranih osoba, kada ih uvoze ustanove ili pravne osobe registrirane za obrazovanje ili pruanje pomoi takvim osobama, a dobivena su bez plaanja naknade i bez komercijalne namjere darovatelja,

12. uvoz besplatno dobivenih dobara za zadovoljavanje osnovnih ljudskih potreba, koja radi besplatne podjele potrebitim osobama uvoze dravne i druge humanitarne i dobrotvorne pravne osobe i ustanove te radi prikupljanja sredstava u korist potrebitih osoba na povremenim dobrotvornim priredbama. Plaanja PDV-a osloboen je i uvoz opreme koju poiljatelj izvan Europske unije besplatno alje navedenim organizacijama i ustanovama u svrhu zadovoljavanja njihovih operativnih potreba i ostvarivanja njihovih humanitarnih ciljeva. Osloboenje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pia, duhanske preraevine, kavu i aj te na motorna vozila, osim vozila hitne medicinske pomoi,

13. uvoz odlija i priznanja dobivenih u okviru meunarodnih dogaaja te darova primljenih u okviru meunarodnih odnosa, osim alkohola i alkoholnih pia te duhanske preraevine, kao i dobara koja koriste elnici drava ili njihovi predstavnici pri slubenim posjetima,

14. uvoz uzoraka dobara zanemarive vrijednosti koji slue za naruivanje istovrsnih dobara i koji su neupotrebljivi za bilo koje druge svrhe,

15. uvoz tiskanog promidbenog materijala kao to su katalozi, cjenici, upute za uporabu i prospekti koje alju osobe sa sjeditem izvan Europske unije,

16. uvoz dobara koja se koriste ili troe na sajmovima i slinim priredbama. Osloboenje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pia, duhanske preraevine te kruta, tekua ili plinovita goriva,

17. uvoz dobara namijenjenih ispitivanju, analiziranju ili testiranju radi utvrivanja njihova sastava, kvalitete ili drugih tehnikih svojstava u svrhu informiranja ili industrijskog i komercijalnog istraivanja, a koja se pri tome u cijelosti iskoriste ili unite. Osloboenje se ne primjenjuje za dobra koritena u ispitivanju, analizi ili testiranju koji kao takvi predstavljaju promidbene aktivnosti,

18. uvoz trgovakih znakova, patenata, modela, nacrta i pratee dokumentacije te obrazaca za priznavanje izuma, patenata, inovacija i slino, koji se dostavljaju nadlenim tijelima za zatitu autorskih prava ili industrijskog i komercijalnog vlasnitva,

19. uvoz turistikog informativnog materijala koji ne sadri vie od 25% komercijalnih oglasa, a koji se dijeli besplatno i iji je cilj poticanje javnosti na posjet stranim zemljama,

20. uvoz raznih dokumenata, isprava, obrazaca i nositelja podataka,

21. uvoz materijala kao to su uad, slama, tkanina, papir, karton, drvo i plastika koji se koriste za slaganje tereta i zatitu dobara tijekom transporta na podruju Republike Hrvatske, pod odreenim uvjetima, te dobara za njegu i prehranu ivotinja koje se prevoze,

22. uvoz goriva i maziva sadranog u tvorniki ugraenim spremnicima osobnih i komercijalnih motornih vozila i motocikala te specijalnim kontejnerima i goriva u prenosivim spremnicima,

23. uvoz kovega s tijelima i urni s pepelom umrlih osoba, cvijea, vijenaca i drugih ukrasnih predmeta za grobove te dobara koja uvoze organizacije uz ovlatenje nadlenih tijela, a koja su namijenjena gradnji, odravanju ili ukraavanju groblja te spomenika rtvama rata iz tree zemlje koje su pokopane u Europskoj uniji,

24. uvoz dobara sadranih u poiljkama koje besplatno alju fizike osobe iz tree zemlje fizikim osobama u Republici Hrvatskoj pod uvjetom da te poiljke nisu komercijalne naravi,

25. uvoz dobara navedenih u tokama 2. do 23. ovoga stavka iz treih podruja,

26. uvoz dobara otpremljenih ili prevezenih iz treeg podruja ili iz tree zemlje na podruje Republike Hrvatske, ako je ta dobra uvoznik ili osoba koja je odreena kao porezni dunik pri uvozu neposredno nakon uvoza isporuio unutar Europske unije uz primjenu osloboenja od PDV-a iz lanka 41. stavka 1. ovoga Zakona,

27. ponovni uvoz dobara koji obavi osoba koja ih je izvezla, u stanju u kojem su bila izvezena, ako su ta dobra osloboena plaanja carine,

28. uvoz dobara na temelju diplomatskih i konzularnih sporazuma, ako su osloboena od plaanja carine,

29. uvoz dobara koji obavi Europska unija, Europska zajednica za atomsku energiju, Europska sredinja banka ili Europska investicijska banka ili organizacije koje je osnovala Europska unija, a na koje se primjenjuju prava i osloboenja Protokola o povlasticama i imunitetima Europske unije, i to u okvirima i pod uvjetima, koja su utvrena u tom Protokolu i Sporazumom izmeu Republike Hrvatske i Europske unije o provedbi Protokola o povlasticama i imunitetima Europske unije u Republici Hrvatskoj ili u sporazumima o sjeditu tih organizacija, ako to ne dovodi do naruavanja naela trinog natjecanja,

30. uvoz dobara koji obave meunarodna tijela koja nisu navedena u toki 29. ovoga stavka i koja kao takva priznaje Republika Hrvatska ili uvoz koji obave lanovi tih tijela, u okvirima i pod uvjetima propisanim meunarodnim sporazumima o osnivanju takvih tijela ili sporazumima o njihovom sjeditu,

31. uvoz dobara koji obave oruane snage drugih drava koje su lanice Organizacije Sjevernoatlantskog ugovora (NATO)za potrebe tih snaga ili prateeg civilnog osoblja, kao i za opskrbu njihovih menzi ili kantina, ako te snage sudjeluju u zajednikim obrambenim aktivnostima,

32. uvoz nepreraenog ili preraenog ulova, ali jo neisporuenog, kojega poduzetnici koji se bave morskim ribolovom dovoze u luke,

33. uvoz zlata koji obavi Hrvatska narodna banka,

34. uvoz plina preko sustava za prirodni plin ili bilo koje mree prikljuene na takav sustav ili plina koji se puni iz nekog plovila za prijevoz plina u sustav za prirodni plin ili u neku mreu proizvodnih plinovoda, uvoz elektrine energije, grijanja ili hlaenja preko sustava za grijanje ili hlaenje,

35. usluge koje se odnose na uvoz dobara, ako je vrijednost takvih usluga ukljuena u poreznu osnovicu u skladu s odredbom lanka 35. ovoga Zakona,

36. privremeni uvoz dobara pod uvjetima propisanima carinskim propisima,

37. usluge koje se neposredno odnose na uvoz dobara za koje je Carinska uprava odobrila privremeni uvoz u tuzemstvo i ako je primatelj usluga naruitelj iz inozemstva. Navedeno se ne primjenjuje na usluge u vezi s prijevoznim sredstvima, paletama i kontejnerima,

38. prijevozne i sve druge otpremne usluge u vezi s dobrima u provozu kroz carinsko podruje Republike Hrvatske.

(2) Osloboenje od PDV-a iz stavka 1. toke 26. ovoga lanka primjenjuje se u sluajevima, kada nakon uvoza dobara slijedi isporuka dobara, koja je prema lanku 41. stavku 1. tokama a) i d) ovoga Zakona osloboena od plaanja PDV-a, samo ako je uvoznik u trenutku uvoza Carinskoj upravi pruio najmanje sljedee podatke:

a) svoj PDV identifikacijski broj izdan u Republici Hrvatskoj ili PDV identifikacijski broj svoga poreznog zastupnika, koji jami za plaanje PDV-a, izdan u Republici Hrvatskoj,

b) PDV identifikacijski broj stjecatelja, izdan u drugoj dravi lanici, kojemu se isporuuju dobra prema lanku 41. stavku 1. toki a) ovoga Zakona ili vlastiti PDV identifikacijski broj izdan u dravi u kojoj zavrava prijevoz ili otprema dobara, ako se dobra prema lanku 41. stavku 1. toki d) ovoga Zakona premjetaju,

c) dokaz iz kojeg je vidljivo da su uvezena dobra namijenjena za prijevoz ili otpremu iz Republike Hrvatske u neku drugu dravu lanicu.

(3) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga lanka u vezi osloboenja od PDV-a pri uvozu.

5. Osloboenja pri izvozu

lanak 45.

(1) Plaanja PDV-a osloboene su sljedee transakcije:

1. isporuke dobara koja iz Republike Hrvatske otpremi ili preveze isporuitelj ili neka druga osoba za njegov raun izvan Europske unije,

2. isporuke dobara, osim isporuke goriva i dobara za opremanje i opskrbu bilo kojeg prijevoznog sredstva koje se koristi u privatne svrhe, koja iz Republike Hrvatske otpremi ili preveze izvan Europske unije sam kupac koji nema sjedite u Republici Hrvatskoj ili neka druga osoba za njegov raun,

3. isporuke dobara ovlatenim tijelima koja ih izvoze iz Europske unije, u okviru njihovih humanitarnih, dobrotvornih ili obrazovnih djelatnosti koje obavljaju izvan Europske unije,

4. obavljene usluge, ukljuujui prijevozne i pripadajue pomone usluge, osim usluga koje su osloboene PDV-a u skladu s lankom 39. stavkom 1. i lankom 40. stavkom 1. ovoga Zakona, ako su one izravno povezane s izvozom ili uvozom dobara u smislu lanka 28. stavaka 2. i 3. te lanka 52. stavka 1. ovoga Zakona.

(2) Ako se isporuka dobara iz stavka 1. toke 2. ovoga lanka odnosi na dobra koja u osobnoj prtljazi iznose putnici, osloboenje se primjenjuje iskljuivo uz sljedee uvjete:

a) da putnik nema prebivalite ni uobiajeno boravite na podruju Europske unije,

b) da je ukupna vrijednost isporuke vea od 740,00 kuna ukljuujui PDV,

c) da su dobra prevezena izvan Europske unije prije isteka roka od tri mjeseca nakon mjeseca u kojem je obavljena isporuka i

d) da postoji dokaz o izvozu, odnosno raun i obrazac koji je potvrdila carinarnica na ijem podruju su dobra iznesena iz Europske unije.

(3) Prebivalitem ili uobiajenim boravitem u smislu stavka 2. ovoga lanka smatra se mjesto upisano u putovnicu, osobnu iskaznicu ili drugi dokument koji Republika Hrvatska priznaje kao identifikacijsku ispravu.

(4) Za isporuke iz stavka 2. ovoga lanka isporuitelj dobara ostvaruje osloboenje od PDV-a kada primi dokaz o izvozu, a ve obavljeno oporezivanje izvezenih dobara porezni obveznik moe ispraviti u obraunskom razdoblju u kojem je zaprimljen dokaz o izvozu.

(5) Osloboenje od PDV-a iz stavka 2. ovoga lanka ne primjenjuje se na naftne derivate.

(6) Osloboenje od PDV-a iz stavka 1. toke 3. ovoga lanka ostvaruje se putem zahtjeva za povrat PDV-a.

(7) Ministar financija pravilnikom propisuje oblik i sadraj obrazaca za isporuke dobara iz stavka 1. toke 3. i stavka 2. toke d) ovoga lanka za povrat PDV-a, postupak, potrebne dokaze o izvozu i knjigovodstvenu evidenciju za provedbu tih stavaka ovoga lanka.

6. Osloboenja kod obavljanja usluga na pokretnoj imovini

lanak 46.

(1) Plaanja PDV-a osloboeno je obavljanje usluga na pokretnoj imovini steenoj ili uvezenoj u Republiku Hrvatsku u svrhu obavljanja tih usluga, koju iz Europske unije otpremi ili preveze pruatelj usluga ili korisnik koji nema sjedite, stalnu poslovnu jedinicu, prebivalite ili uobiajeno boravite u Republici Hrvatskoj, odnosno trea osoba za njihov raun.

(2) Za primjenu osloboenja iz ovoga lanka potrebna je dokumentacija u skladu s carinskim propisima.

7. Osloboenja u vezi s meunarodnim prijevozom

lanak 47.

(1) Plaanja PDV-a osloboeno je sljedee:

a) isporuke goriva i dobara za opskrbu plovila koja se koriste za plovidbu na otvorenom moru i prijevoz putnika uz naknadu ili se koriste za potrebe komercijalnih ili industrijskih djelatnosti te za spaavanje ili pomo na moru,

b) isporuke goriva i dobara za opskrbu ratnih brodova pod oznakom 8906 10 00 iz Kombinirane nomenklature (KN), koji plove iz podruja Republike Hrvatske prema lukama i sidritima izvan Republike Hrvatske,

c) isporuke, preinake, popravci, odravanje, iznajmljivanje i unajmljivanje plovila iz toke a) ovoga stavka te isporuke, iznajmljivanje, popravci i odravanje opreme koja je ugraena u njih ili se u njima koristi,

d) obavljanje usluga, osim onih navedenih u toki c) ovoga stavka, koje slue neposredno za potrebe plovila iz toke a) ovoga stavka ili njihovog tereta,

e) isporuke, preinake, popravci, odravanje, iznajmljivanje i unajmljivanje zrakoplova kojima se koriste zrakoplovne tvrtke koje prometuju uz naknadu preteno na meunarodnim linijama te isporuke, iznajmljivanje, popravci i odravanje opreme koja je ugraena u njih ili se u njima koristi,

f) isporuke goriva i dobara za opskrbu zrakoplova iz toke e) ovoga stavka,

g) obavljanje usluga, osim onih navedenih u toki e) ovoga stavka, koje slue neposredno za potrebe zrakoplova iz toke e) ovoga stavka ili njihovog tereta.

(2) Porezni obveznik mora imati dokaze o pravu na osloboenja navedena u stavku 1. ovoga lanka.

(3) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga lanka u vezi osloboenja od PDV-a u vezi s meunarodnim prijevozom.

8. Osloboenja za odreene isporuke koje su izjednaene s izvozom

lanak 48. (NN 148/13, 143/14)

(1) Plaanja PDV-a osloboene su sljedee isporuke:

a) isporuke dobara ili obavljanje usluga u okviru diplomatskih i konzularnih sporazuma,

b) isporuke dobara i obavljanje usluga Europskoj uniji, Europskoj zajednici za atomsku energiju, Europskoj sredinjoj banci ili Europskoj investicijskoj banci ili organizacijama koje je osnovala Europska unija na koje se primjenjuje Protokol o povlasticama i imunitetima Europske unije u okvirima i pod uvjetima koji su utvreni tim Protokolom i Sporazumom izmeu Republike Hrvatske i Europske unije o provedbi Protokola o povlasticama i imunitetima Europske unije u Republici Hrvatskoj ili sporazumima o sjeditu tih organizacija, ako to ne dovodi do naruavanja naela trinog natjecanja,

c) isporuke dobara ili obavljanje usluga meunarodnim tijelima koja kao takve priznaje Republika Hrvatska koja nisu navedena u toki b) ovoga stavka i lanovima takvih tijela uz ogranienja i pod uvjetima propisanim meunarodnim sporazumima o osnivanju tih tijela ili sporazumima o njihovu sjeditu,

d) isporuke dobara ili obavljanje usluga na podruju Republike Hrvatske za potrebe oruanih snaga drugih drava lanica Organizacije Sjevernoatlantskog ugovora (NATO)ili civilnog osoblja koje ih prati te za opskrbu njihovih menzi i kantina, kada te snage sudjeluju u zajednikim obrambenim aktivnostima,

e) isporuke dobara ili obavljanje usluga u drugu dravu lanicu, namijenjenih za potrebe oruanih snaga bilo koje drave lanice Organizacije Sjevernoatlantskog ugovora (NATO), osim same drave lanice odredita, za potrebe tih snaga ili civilnog osoblja koje ih prati ili za opskrbu njihovih menzi i kantina, kada te snage sudjeluju u zajednikim obrambenim aktivnostima,

f) isporuke zlata sredinjim bankama.

(2) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga lanka u vezi s osloboenjem od PDV-a za isporuke izjednaene s izvozom te nain ostvarivanja osloboenja iz stavka 1. toaka a) i c) ovoga lanka.9. Osloboenja za usluge posredovanja

lanak 49.

(1) Plaanja PDV-a osloboene su usluge posredovanja obavljene u ime i za raun druge osobe za:

a) izvozne isporuke iz lanka 45. ovoga Zakona,

b) postupke iz lanka 46. ovoga Zakona,

c) isporuke iz lanaka 47. i