View
341
Download
2
Tags:
Embed Size (px)
DESCRIPTION
"Podatek dochodowy CIT i podatek odroczony" Szkolenie nt. aspektów księgowych i podatkowych związanych z zamknięciem ksiąg rachunkowych. Często spotykane błędy i sposoby ich szybkiej naprawy. SAMODZIELNE SPRAWDZANIE KSIĘGOWYCH KALKULACJI 24EasyAudit to uzupełnienie tradycyjnego doradztwa w sprawozdawczości finansowej i podatkowej, a w wielu przypadkach takie doradztwo zastępuje. Zapoznaj się z usługami wbudowanymi w 24EasyAudit ! Serwis 24EasyAudit nie skupia się na prezentowaniu suchych treści merytorycznych, przepisów, interpretacji, orzecznictwa itp., lecz kładzie nacisk na praktyczne rozwiązywanie problemów księgowych i sprawozdawczych. Serwis 24EasyAudit to pakiet usług elektronicznych z zakresu rachunkowości i podatków dostarczanych on-line przez stronę www, który adresowany jest głównie do księgowych i dyrektorów finansowych, działów sprawozdawczości, biur rachunkowych, kontrolerów finansowych, audytorów wewnętrznych, biegłych rewidentów i doradców podatkowych, pracujących dla lub obsługujących małe, średnie i duże firmy prowadzące pełną księgowość, a także do kierownictwa, organów nadzorczych i właścicieli takich podmiotów. Jak liczyć przepływy pieniężne? Jak liczyć podatek odroczony? Jak liczyć odpis na zapasy? Jak liczyć odpis na należności? Znajdź nas: https://24easyaudit.pl/ SELF-CHECK OF ACCOUNTING CALCULATIONS 24EasyAudit is an additional tool to traditional consulting in the financial and tax reporting and in many instances it can replace such consulting. See what kind of services are available in 24EasyAudit! The 24EasyAudit service is not focused on presenting technical aspects, regulations, interpretations, jurisdiction, etc. but places stress on solving accounting and reporting problems. The 24EasyAudit service is not focused on presenting technical aspects, regulations, interpretations, jurisdiction, etc. but places stress on solving accounting and reporting problems. The support provided to users by 24EasyAudit results from an innovative web application combining a number of financial audit techniques and methods with an expanded systems of tooltips and help. How to calculate cash flow? How to calculate deferred tax? How to calculate inventory provision? How to calculate provision for debtors? Find us: https://24easyaudit.com/
Citation preview
.
Bilansowe zamknięcie roku 2012 Moduł #4 cześć 2/3
„PODATEK DOCHODOWY CIT i PODATEK ODROCZONY”
Szkolenie nt. aspektów księgowych i podatkowych związanych z zamknięciem ksiąg rachunkowych. Często spotykane błędy i sposoby ich szybkiej naprawy.
© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.
Zakres szkolenia
• Moduł 1: Szacunki: odpisy na nalezności, zapasy, rezerwy na zobowiązania
• Moduł 2: Środki trwałe: testowanie aktywów trwałych na utratę wartości, amortyzacja,
księgowanie leasingu finansowego
• Moduł 3: Rachunek przepływów pienięznych
• Moduł 4: Podatek dochodowy od osób prawnych, ustalanie przychodów i kosztów –
Podatek Odroczony i Podatek CIT 2012
• 24EasyAudit: Informacje na temat internetowej aplikacji wspomagającej księgowość
podczas bilansowego i podatkowego zamknięcia roku 2012
.
© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.
Moduł 4: Podatek Odroczony i Podatek CIT 2012
.
Czy wiesz, że …?
Kazde przysporzenie majątkowe o
charakterze trwałym, powodujące przyrost
aktywów lub zmniejszenie zobowiązań
podatnika, rzeczywiście otrzymane lub
nalezne – moze być potencjalnie przychodem
podatkowym.
Dlatego istnieje konieczność analizy kazdej
„niestandardowej” operacji gospodarczej pod
kątem uznania jej za przychód podatkowy.
Kliknij, by zobaczyć klip video
© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.
Moduł 4: Podatek Odroczony i Podatek CIT 2012
Teoria:
• przepisy podatkowe nie zawierają ogólnej
definicji przychodów podatkowych
• otwarty katalog przysporzeń majątkowych
stanowiących przychody podatkowe (art.
12 ust. 1 ustawy o CIT)
• katalog przysporzeń majątkowych
wyłączonych z przychodów podatkowych
(art. 12 ust. 4 ustawy o CIT)
• zwolnienia podatkowe (art. 17 ust. 1
ustawy o CIT)
.
Partner merytoryczny szkolenia z CIT
2012:
Kancelaria doradztwa prawno-podatkowego:
BWHS Bartkowiak Wojciechowski Hałupczak
Springer – www.bwhs.pl
© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.
Moduł 4: Podatek Odroczony i Podatek CIT 2012
Szczególne rodzaje przychodów –
nieodpłatne świadczenia:
• otrzymanie świadczenia nieodpłatnie lub
po cenie nizszej od wartości rynkowej – za
które w „normalnych” warunkach
konieczne byłoby dokonanie zapłaty /
zapłaty w wyzszej wysokości
• wyjątki – np. dotacje na zakup środków
trwałych lub wartości niematerialnych i
prawnych
.
Problemy praktyczne:
• identyfikacja świadczeń otrzymanych
nieodpłatnie lub jedynie częściowo
odpłatnie, w szczególności w relacjach z
podmiotami powiązanymi
• określenie wartości przychodu – co do
zasady na podstawie cen rynkowych
stosowanych przy świadczeniu usług lub
udostępnianiu rzeczy lub praw tego
samego rodzaju i gatunku
© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.
Moduł 4: Podatek Odroczony i Podatek CIT 2012
Szczególne rodzaje przychodów –
przychody związane z brakiem realizacji
wierzytelności, np.:
• wartość nalezności umorzonych,
przedawnionych lub odpisanych jako
nieściągalne w tej części, od której
dokonane odpisy aktualizujące zostały
uprzednio zaliczone do Kosztów
Uzyskania Przychodów
.
Przykładowe rozliczenie (umorzenie
wierzytelności objętej odpisem
aktualizującym):
• styczeń 2012 r. – przychód nalezny 100 zł
• marzec 2012 r. – odpis aktualizujący 60 zł
(KUP)
• maj 2012 r. – umorzenie nalezności: (i)
przychód – 60 zł, (ii) KUP – 100 zł
• uwaga: powyzsze nie ma zastosowania
jezeli wierzytelność się juz przedawniła
© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.
Moduł 4: Podatek Odroczony i Podatek CIT 2012
Teoria:
• kosztem uzyskania przychodów jest kazdy
koszt poniesiony w celu osiągnięcia
przychodów lub zachowania albo
zabezpieczenia źródła przychodów
• katalog kosztów niestanowiących kosztów
uzyskania przychodów (art. 16 ust. 1
ustawy o CIT)
.
Warunki potrącalności kosztów:
• poniesiony przez podatnika
• definitywny
• pozostaje w związku z prowadzoną przez
podatnika działalnością gospodarczą
• poniesiony w celu uzyskania przychodów
(zachowania albo zabezpieczenia ich
źródła) lub moze mieć wpływ na wielkość
osiągniętych przychodów
• właściwie udokumentowany
© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.
Moduł 4: Podatek Odroczony i Podatek CIT 2012
Szczególne rodzaje kosztów – koszty
związane z brakiem realizacji
wierzytelności, np.:
• wierzytelności odpisane jako nieściągalne
• odpisy aktualizujące wartość
nieściągalnych wierzytelności
• wierzytelności umorzone
– mogą stanowić KUP przy spełnieniu
dodatkowych warunków
• wierzytelności przedawnione – NKUP
.
Problemy praktyczne:
• spisanie wierzytelności w KUP – tylko gdy
nieściągalność jest odpowiednio
udokumentowana
• odpisy aktualizujące w KUP – tylko gdy
nieściągalność jest uprawdopodobniona
• umorzone wierzytelności w KUP – po
uzyskaniu zgody dłuznika na zwolnienie z
długu
• warunkiem zaliczenia do KUP powyzszych
wierzytelności jest ich uprzednie
rozpoznanie jako przychodu podatkowego
© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.
Moduł 4: Podatek Odroczony i Podatek CIT 2012
Szczególne rodzaje kosztów – koszty
używania samochodów osobowych:
• pojazd samochodowy o dopuszczalnej
masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5
tony, konstrukcyjnie przeznaczony do
przewozu nie więcej niz 9 osób łącznie z
kierowcą – z uwzględnieniem wyjątków
(samochody o specjalnym przeznaczeniu)
.
Problemy praktyczne:
• amortyzacja – KUP mogą stanowić odpisy
tylko od wartości samochodu <= 20.000
EUR
• ubezpieczenie – KUP mogą stanowić
składki tylko od wartości samochodu <=
20.000 EUR (wartość przyjęta dla celów
ubezpieczenia)
• koszty napraw powypadkowych – NKUP
jezeli brak ubezpieczenia AC
• samochody prywatne pracowników,
samochody wynajęte – KUP do wysokości
kilometrówki
• raty leasingu operacyjnego – KUP
© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.
Moduł 4: Podatek Odroczony i Podatek CIT 2012
Szczególne rodzaje kosztów –
reprezentacja i reklama:
• brak definicji ustawowych
• reprezentacja – NKUP
• reklama – KUP
.
Rozróżnienie reprezentacji i reklamy:
• reprezentacja – kreowanie pozytywnego
wizerunku, uwypuklenie swojej
zasobności, profesjonalizmu, kształtowanie
lepszego postrzegania firmy na zewnątrz
w porównaniu z podmiotami
gospodarczymi świadczącymi lub
oferującymi podobne usługi bądź produkty
• reklama – działania mające na celu
zachęcenie potencjalnych klientów do
zakupu konkretnych towarów lub do
skorzystania z określonych usług,
przekazywanie informacji o towarach bądź
usługach i nakłanianie potencjalnych
klientów do ich nabycia
© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.
Moduł 4: Podatek Odroczony i Podatek CIT 2012
Szczególne rodzaje kosztów –
niedostateczna kapitalizacja:
dotyczy odsetek od pozyczek udzielonych
przez:
• bezpośredniego udziałowca / udziałowców
(25% udziałów)
• spółkę siostrę (ten sam udziałowiec – 25%
udziałów)
.
Zasada ustalania NKUP dla odsetek od
pożyczek:
Odsetki od tej części pozyczki, która
przewyzsza 3-krotność kapitału zakładowego
nie stanowią kosztów uzyskania przychodów.
3 x
ka
pit
ał
za
kła
do
wy
PO
ŻY
CZ
KA
KUP
NKUP
© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.
24EasyAudit pomaga sprawdzać i wyliczać
24EasyAudit to System Ekspercki, który
stanowi uzupełnienie tradycyjnego doradztwa
w sprawozdawczości finansowej i podatkowej,
a w wielu przypadkach takie doradztwo
zastępuje.
Usługi 24EasyAudit pomogąTobie w
zamknięciu bilansowym i podatkowym roku
2012:
• Podatek Odroczony i CIT
• Przepływy środków pienięznych
• Utrata wartości aktywów trwałych
• Rezerwy na zobowiązania
• Odpis na zapasy
• Odpis na nalezności
.
Kliknij, by zobaczyć klip video
© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.
24EasyAudit: Własność intelektualna
• Serwis 24EeasyAudit w tym znaki graficzne i słowne nazw Serwisu (logo), oprogramowanie
Serwisu, a takze wszelkie materiały i treści udostępniane za pośrednictwem Serwisu (w tym
szkolenie „Zamknięcie roku 2012”), rozwiązania graficzne Serwisu oraz przyjęte w nim inne
rozwiązania podlegaja ochronie określonej w przepisach ochrony własności intelektualnej, w
tym mających bezpośrednie zastosowanie przepisach prawa międzynarodowego.
• Wygląd, zasady działania oraz koncepcja Serwisu stanowią zastrzezony wzór przemysłowy i
podlegają ochronie na zasadach określonych w prawie własności przemysłowej dla
24EasyAudit
.
© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.
24EasyAudit: Kontakt
24EasyAudit Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością S.K.A.
ul. Mściwoja 9/10a
81-361 Gdynia
https://24easyaudit.pl
Administrator Serwisu: 24EasyAudit Spółka z ograniczona odpowiedzialnościa S.K.A. ul.
Mściwoja 9 lok. 10a, 81-361 Gdynia, KRS 0000428240, NIP 586-227-79-89, REGON
221715185 Kapitał zakładowy 50.000 złotych, w całości opłacony.
Właściciel Serwisu: 24EasyAudit Sp. z o.o., ul. Mściwoja 9 lok. 10a, 81-361 Gdynia, KRS
0000374259,NIP 586-226-29-76, REGON 221152658.
.