OPORTUNIDADES

FISCALES EN LA I+D+i Bilbao, 25 de febrero de 2014

OFICINA CENTRAL

C/Hurtado de Amézaga, 20-7

48008 Bilbao

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LA I+D+i RESULTA

RENTABLE

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LAS FASES ECONOMICAS DE UN PROYECTO

• La planificación

• La ejecución

• La explotación

•FINANCIACION

• INCENTIVOS FISCALES

•LA PATENT BOX

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LA PLANIFICACION

1.RRPP – Grandes empresas

2.RRAA – Pymes

• Organismos Públicos Centrales y Autonómicos

• Comisión Europea

• Otros programas internacionales

• 70% al 85%

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LA EJECUCION

1.La libertad de amortización (art.11 TRLIS)

2.La deducción fiscal por actividades de I+D+i (8% al 42%;

art. 35 TRLIS)

3.Bonificaciones en la SS de trabajadores en exclusiva (40

% SS empresa; Ley 17/2012, actualmente a falta de

regulación)

4.Crédito fiscal. NOVEDAD (art. 26 Ley de Emprendedores)

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DEDUCCIONES FISCALES

1.Constituye el principal incentivo de la I+D+i

2.Es el más utilizado por las empresas (700MM/año

frente a 22MM/año de bonificaciones a la SS)

3.Informes Motivados (RD 1432/2003)

3.1 EX-ANTE (CDTI)

3.2 EX-POST (MINECO), requiere proceso de certificación

a través de una entidad homologada por ENAC, pero

aporta total seguridad 6

DEDUCCIONES FISCALES

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CONCEPTOS DEDUCIBLES I+D IT

Gastos realizados en el periodo impositivo (personal, amortizaciones,

material fungible, colaboraciones externas y otros)

25% 12%

Exceso sobre la media del gasto en I+D de los 2 años anteriores +17% -

Adicional, por personal investigador cualificado adscrito en exclusiva a

actividades de I+D

+17% -

Inversión en activos afectos a I+D, excluidos inmuebles y terrenos 8% -

DEDUCCIONES FISCALES

Algunas particularidades

• La base de la deducción se minora en el 65% de las

subvenciones recibidas en tanto en cuanto sean

imputables como ingreso en el periodo impositivo

• Actividades realizadas en España o la EEE

• Límite de la deducción: del 25% al 35% de la cuota del

impuesto (50% si los gastos superan el 10% de la cuota)

• Límite temporal: 18 años, excepto en Euskadi y Navarra,

donde no existe límite

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CREDITO FISCAL

¿Por qué surge?

1. Debido a la crisis se observan serios problemas de

financiación (caída de subvenciones y endurecimiento de

préstamos) que pone en peligro la ejecución del proyecto

2. La emisión de los informes motivados ronda entre 1,5 y 2

años a partir de su solicitud

3. Se buscan nuevos incentivos como el sello de pyme

innovadora, la compra pública innovadora y el crédito fiscal

4. Insuficiencia de cuota

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CREDITO FISCAL

Características

1. Opción de devolución de la deducción por actividades de I+D

cuando su aplicación no es posible por insuficiencia de cuota

(límite del 35%)

2. Periodos impositivos: iniciados a partir del 1 de enero de 2013

3. Descuento: 20% sobre la deducción de I+D+i generada

4. Límite anual, a nivel entidad y Grupo:

• 3MM para actividades de I+D

• 1MM para actividades de IT

• 3MM en conjunto 10

CREDITO FISCAL

Requisitos

1. Que haya transcurrido al menos 1 año desde su declaración.

2. Obligación de mantener la plantilla media de la Sociedad, o la

adscrita a actividades de I+D+i, durante el plazo que se fija a

continuación desde que se generó la deducción (1 a 3 años)

3. Destinar a actividades de I+D+i un importe equivalente a la

cuota abonada en el plazo máximo de dos años, desde su

solicitud

4. Aportar Informe Motivado

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CREDITO FISCAL

Ventajas e inconvenientes

1. Nueva fuente de financiación, que posibilita que el proyecto se

retroalimente a sí mismo, al menos parcialmente

2. Mayor seguridad jurídica en la aplicación del incentivo, ya que

se requiere Informe Motivado

3. Aporta estabilidad a la plantilla media de I+D+i, lo que induce

a participar en nuevos proyectos

4. No es un incentivo inmediato. Habrá que esperar a solicitarla

hasta julio de 2015

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LA EXPLOTACION PATENT BOX

Definición (art. 23 TRLIS)

Bonificación del 60% de las rentas procedentes del derecho de uso o

explotación de:

1.Patentes

2.Dibujos o modelos

3.Planos

4.Fórmulas o procedimientos secretos

5.Derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales,

comerciales o científicas

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PATENT BOX Requisitos

1. Los activos objeto de la cesión deben haber sido creados por la cedente, al

menos en un 25%

2. Que el cesionario utilice los activos para realizar una actividad económica, y en

el caso de vinculadas, los resultados de dicha cesión no generen gastos

fiscalmente deducibles para la cedente

3. Que el cesionario no resida en un paraíso fiscal

4. Si el contrato de cesión de activos incluye prestaciones accesorias, deberá

diferenciar la contraprestación correspondiente a cada uno de ellos

5. Disponer de los registros contables necesarios para determinar los ingresos y

gastos correspondientes a los activos objeto de cesión

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PATENT BOX Aspectos clave

1.Sólo activos intangibles u asociados definidos (diseños,

patrones, know-how). Ver exclusiones

2.Normalmente, con un alto componente tecnológico

3.No es necesario que se encuentren registrados contablemente

4.Cedidos (alquiler); vale su transmisión a terceros

5.Estructura jurídica y económica perfectamente identificada

(contrato y registros contables: valor del activo, rentas y gastos

asociados) 15

PATENT BOX Características

1. Renta: ingresos de la cesión – amortizaciones – deterioros – otros gastos directamente relacionados con el activo cedido. Si el activo no se encuentra reconocido, 80% de los ingresos procedentes de la cesión

2. Tributación en régimen de consolidación fiscal: obligación de documentar precios de transferencia de acuerdo con la normativa vigente

3. Posibilidad de solicitar un Acuerdo Previo de calificación de los activos objeto de la cesión y de la valoración de ingresos y gastos asociados a la Administración Tributaria

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PATENT BOX Exclusiones

En ningún caso se admite la cesión de los siguientes conceptos:

•Marcas

•Obras literarias, artísticas o científicas

•Películas cinematográficas

•Derechos de imagen y otros personales susceptibles de cesión

•Programas informáticos (SOFTWARE)

•Equipos industriales, comerciales o científicos

•Ningún otro derecho o activo distinto de los indicados en el apdo. 1 17

PATENT BOX Ejemplo

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GRUPO EMPRESARIAL

SOCIEDAD

CREADORA Y

CEDENTE

DEL ACTIVO

INTANGIBLE

SOCIEDAD

EXPLOTADORA Y

CESIONARIA DEL

ACTIVO INTANGIBLE

FACTURACION

PATENT BOX Ventajas e inconvenientes

• No hay limite temporal ni cuantitativo de bonificación

• Se incrementa la seguridad jurídica mediante la solicitud de un Acuerdo Previo con la Administración

• No se requiere que el activo figure en balance

• Muy interesante para matrices que implementan un know-how en filiales

• Dificultad de definir el conocimiento cedido y de valorar el precio de la cesión

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LA COMPRA PUBLICA INNOVADORA (CPI)

• Incentivo desde el lado de la demanda (AAPP) y la oferta (empresas)

• Constituida por el Consejo de Ministros de 28/10/2011 con el objetivo de alcanzar el 3% de la inversión nueva en 2013

• Consiste en comprar innovación sin que prepondere el factor precio

• CPTI: bien o servicio que no existe en el momento, pero que puede desarrollarse en un periodo de tiempo razonable

• CPP: contratación de servicios de I+D cuyos resultados se comparten con las empresas

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LA COMPRA PUBLICA INNOVADORA (CPI)

• Impulso de la Comisión Europea a través de Fondos Feder y premio a la “best practice” convocado para 2014

• Se articula a través de licitaciones de las AAPP, con apoyo del MINECO y del CDTI

• MINECO: Programa Innocompra, Fondos Feder

• CDTI: Programa Innodemanda, ayudas financieras

• El apoyo de MINECO o CDTI, hace más competitiva la oferta de la empresa licitante

• Licitaciones cerradas: RED.ES, Osakidetza, Enusa

• Licitaciones en curso: Servicio Catalán de Salud

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CONCLUSIONES

1.Si tenemos en cuenta la totalidad de las facilidades de financiación e incentivos fiscales, se calcula que la recuperación del gasto ejecutado en actividades de I+D+i ronda el 120% (sin contar con la patent box)

2.Activación de créditos fiscales asociados a la I+D+i

3.Hay otras alternativas de oferta y demanda

4.Para tener un mayor grado de seguridad en la recuperación de los gastos e inversiones realizadas en I+D+i, mejor contar con un consultor especializado en el sector

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LA I+D+i RESULTA

RENTABLE

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