ke toan TSCĐ

B¸o ço thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn ThÞ Minh QuyÕn - Líp TX K12 KT

Lêi nãi ®Çu

Trong qu¸ tr×nh tiÕn hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh

doanh, bÊt kú mét doanh nghiÖp nµo còng cÇn ph¶i cã 3 yÕu

tè, ®ã lµ con ngêi lao ®éng, t liÖu lao ®éng vµ ®èi tîng lao

®éng ®Ó thùc hiÖn môc tiªu tèi ®a ho¸ gi¸ trÞ cña chñ së h÷u.

T liÖu lao ®éng trong çc doanh nghiÖp chÝnh lµ nh÷ng ph¬ng

tiÖn vËt chÊt mµ con ngêi lao ®éng sö dông nã ®Ó t¸c ®éng

vµo ®èi tîng lao ®éng. Nã lµ mét trong 3 yÕu tè c¬ b¶n cña

qu¸ tr×nh s¶n xuÊt mµ trong ®ã tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§) lµ mét

trong nh÷ng bé phËn quan träng nhÊt.

§èi víi çc doanh nghiÖp s¶n xuÊt th× TSC§ ®îc sö dông rÊt

phong phó, ®a d¹ng vµ cã gi¸ trÞ lín, v× vËy viÖc sö dông

chóng sao cho cã hiÖu qu¶ lµ mét nhiÖm vô khã kh¨n.

TSC§ nÕu ®îc sö dông ®óng môc ®Ých, ph¸t huy ®îc n¨ng

suÊt lµm viÖc, kÕt hîp víi c«ng t¸c qu¶n lý sö dông TSC§ nh

®Çu t, b¶o qu¶n, söa ch÷a, kiÓm kª, ®¸nh gi¸ ®îc tiÕn hµnh

mét çch thêng xuyªn, cã hiÖu qu¶ th× sÏ gãp phÇn tiÕt kiÖm t

liÖu s¶n xuÊt, n©ng cao c¶ vÒ sè lîng vµ chÊt lîng s¶n phÈm

s¶n xuÊt vµ nh vËy doanh nghiÖp sÏ thùc hiªn ®îc môc tiªu tèi

®a ho¸ lîi nhuËn cña m×nh.

Nãi tãm l¹i, vÊn ®Ò sö dông ®Çy ®ñ, hîp lý c«ng suÊt cña

TSC§ sÏ gãp phÇn ph¸t triÓn s¶n xuÊt, thu håi vèn ®Çu t nhanh

®Ó t¸i s¶n xuÊt, trang bÞ thªm vµ ®æi míi kh«ng ngõng TSC§,

lµ nh÷ng môc tiªu quan träng khi TSC§ ®îc ®a vµo sö dông.

Trong thùc tÕ, hiÖn nay, ë ViÖt Nam, trong çc doanh

nghiÖp Nhµ níc, mÆc dï ®· nhËn thøc ®îc t¸c dông cña TSC§

®èi víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh nhng ®a sè çc doanh

ViÖn§¹i häc më Hµ néi Khoa kinh tÕ & qu¶n trÞ kinh doanh

1


nghiÖp vÉn cha cã nh÷ng kÕ ho¹ch, biÖn ph¸p qu¶n lý, sö dông

®Çy ®ñ, ®ång bé vµ chñ ®éng cho nªn TSC§ sö dông mét çch

l·ng phÝ, cha ph¸t huy ®îc hÕt hiÖu qu¶ kinh tÕ cña chóng vµ

nh vËy lµ l·ng phÝ vèn ®Çu t ®ång thêi ¶nh hëng ®Õn kÕt qu¶

kinh doanh cña doanh nghiÖp.

NhËn thøc ®îc tÇm quan träng cña TSC§ còng nh ho¹t

®éng qu¶n lý vµ sö dông cã hiÖu qu¶ TSC§ cña doanh nghiÖp,

qua thêi gian häc tËp vµ nghiªn cøu t¹i trêng vµ thùc tËp t¹i

C«ng ty cæ phÇn HABADA, em nhËn thÊy: VÊn ®Ò sö dông

TSC§ sao cho cã hiÖu qu¶ cã ý nghÜa to lín kh«ng chØ trong lý

luËn mµ c¶ trong thùc tiÔn qu¶n lý doanh nghiÖp. §Æc biÖt lµ

®èi víi C«ng ty cæ phÇn HABADA lµ n¬i mµ TSC§ ®îc sö dông

rÊt phong phó, nhiÒu chñng lo¹i cho nªn vÊn ®Ò qu¶n lý sö

dông gÆp nhiÒu phøc t¹p. NÕu kh«ng cã nh÷ng gi¶i ph¸p cô

thÓ th× sÏ g©y ra nh÷ng l·ng phÝ kh«ng nhá cho doanh

nghiÖp.

V× nh÷ng lý do trªn, em ®· chän ®Ò tµi :

“Tæ chøc h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh t¹i C«ng ty

cæ phÇn Habada”

Néi dung chuyªn ®Ò gåm 3 ch¬ng:

PhÇn I: T×m hiÓu chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty cæ

phÇn Habada.

PhÇn II: KÕ to¸n chi tiÕt tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh.

PhÇn III: KÕ to¸n tæng hîp tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh.


2


phÇn I

t×m hiÓu chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty cæ phÇn habada

I. Đặc điểm tổ chức bộ m¸y kế to¸n:

1. M« h×nh tổ chức bộ m¸y kế to¸n.

Bé m¸y KÕ to¸n cña C«ng ty lµ mét hîp çc çn bé, nh©n viªn kÕ to¸n cïng çc ph¬ng tiÖn kü thuËt ghi chÐp, tÝnh to¸n, th«ng tin ®îc trang bÞ ®Ó thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n tõ kh©u thu, nhËn, kiÓm tra, xö lý ®Õn kh©u tæng hîp, ph©n tÝch vµ cung cÊp th«ng tin kinh tÕ vÒ çc ho¹t ®éng cña C«ng ty, ®Ó phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý C«ng ty.

Xuất ph¸t từ đặc điểm tổ chức kinh doanh C«ng ty Cæ phÇn Habada lµ mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt, kinh doanh cã quy m« võa vµ nhá, çc nghiÖp vô kÕ to¸n ph¸t sinh t¬ng ®èi nhiÒu vµ thêng xuyªn, do ®ã bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ®îc lùa chän tæ chøc theo m« h×nh kÕ to¸n tËp trung, sö dông h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chøng tõ.

Theo h×nh thức nµy, phßng kế to¸n thực hiện c«ng việc kế

to¸n của đơn vị ở ph©n xưởng sản xuất bia. Çc bộ phận trực

thuộc kh«ng tổ chức bộ phận kế to¸n riªng mµ chỉ bố chÝ 1 kế

to¸n xưởng lµm nhiệm vụ hướng dẫn, kiểm tra hạch to¸n ban đầu,

thu nhận chứng từ vµ ghi chÐp sổ s¸ch hạch to¸n một çch giản

đơn để chuyển về phßng kế to¸n tập trung. Ngoµi ra, kế to¸n trëng

trong một số trường hợp phải tổng hợp một số chỉ tiªu phục vụ yªu

cầu chỉ đạo, điều hµnh của phßng kế to¸n. Kế to¸n C«ng ty phải

thường xuyªn trực tiếp xuống kiểm tra c«ng việc dưới xưởng để

xem kế to¸n xưởng lµm việc cã sai sãt, đầy đủ kh«ng theo từng

phần hµnh c«ng việc của m×nh. Cuối th¸ng, phßng kế to¸n sẽ

nhận được çc chứng từ vµ b¸o ço chi tiết để tiến hµnh c«ng việc

kế to¸n.


3


2. S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty CP Habada

3. Chức năng nhiệm vụ của từng çc bộ phận kÕ to¸n.

+ KÕ to¸n trëng: Lµ ngêi gióp viÖc cho Gi¸m ®èc trong c«ng t¸c chuyªn m«n do m×nh ®¶m nhËn, chÞu tr¸ch nhiÖm tr-íc l·nh ®¹o vÒ chÊp hµnh thÓ lÖ, chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh, lµ ngêi kiÓm tra t×nh h×nh vÒ huy ®éng vèn vµ sö dông vèn, cã tr¸ch nhiÖm tæ chøc vèn cã hiÖu qu¶, khai th¸c nh÷ng kh¶ n¨ng tiÒm tµng cña tµi s¶n, cung cÊp çc th«ng tin vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh mét çch chÝnh x¸c, kÞp thêi vµ ®Çy ®ñ ®Ó l·nh ®¹o ®a ra çc quyÕt ®Þnh kinh doanh cã hiÖu qu¶. KÕ to¸n trëng cßn tham gia ký kÕt çc hîp ®ång kinh tÕ, x©y dùng çc kÕ ho¹ch tµi chÝnh cho C«ng ty. Lµ ngêi vµo Sæ Çi çc tµi kho¶n vµ lËp çc B¸o ço Tµi chÝnh cña C«ng ty.


4

KÕ to¸n chi phi vµ tÝnh

gi¸ thµnh

KÕ to¸n tr ëng

KÕ to¸n vËt t , TSC§

KÕ to¸n b¸n

hµng, c«ng nî vµ vèn b»ng tiÒn

KÕ to¸n tiÒn l ¬ng, BHXH

Thñ quü

KÕ tæng hîp

Thñ kho

KÕ to¸n

ph©n x ëng


+ KÕ to¸n tæng hîp: Lµ ngêi trî gióp cho kÕ to¸n trëng trong c«ng t¸c theo dâi, tæng hîp sè liªu h¹ch to¸n kÕ to¸n chung trong toµn c«ng ty.

+ KÕ to¸n vËt t, TSC§: Theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån vËt t trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, tÝnh to¸n vµ ph©n bæ gi¸ trÞ c«ng cô, dông cô hµng th¸ng.

+ KÕ to¸n b¸n hµng, c«ng nî, vèn b»ng tiÒn: Cã nhÞªm vô theo dâi thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm, t×nh h×nh c«ng nî cña c«ng ty. Tæ chøc viÖc h¹ch to¸n, ghi chÐp çc yÕu tè ®Çu vµo cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®Ó tÝnh ra gi¸ thµnh cho s¶n phÈm, quyÕt ®Þnh gi¸ b¸n vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty.

Ph¶n ¸nh t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch tiªu thô vÒ sè lîng, chÊt lîng, gi¸ c¶ cña hµng b¸n vµ thêi h¹n thanh to¸n. TÝnh to¸n tæng hîp vµ ph©n bæ chÝnh x¸c çc kho¶n chi phÝ, thùc hiÖn ký kÕt çc hîp ®ång kinh tÕ, ¸p dông vµ theo dâi çc ph¬ng thøc tiªu thô ë C«ng ty. TÝnh to¸n sè thuÕ ®Çu vµo, thuÕ ®Çu ra vµ sè ph¶i nép cho ng©n s¸ch Nhµ níc, tõ ®ã gióp cho viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh trong kú cña C«ng ty.

+ Thñ quü: Lµ bé phËn chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ quü tiÒn mÆt cña C«ng ty, hµng ngµy ph¶i ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, kÞp thêi sè liÖu vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña quü tiÒn mÆt.

+ Thñ kho: Theo dâi viÖc xuÊt, nhËp, tån çc lo¹i nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô, çc thµnh phÈm vÒ mÆt sè lîng.

+ KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ BHXH: Cã nhiÖm vô tæ chøc viÖc ghi chÐp b¶ng chÊm c«ng ®Ó tÝnh l¬ng cho c«ng nh©n viªn, çc kho¶n trÝch theo l¬ng vµ tÝnh l¬ng hµng th¸ng cho toµn thÓ çn bé, c«ng nh©n viªn toµn c«ng ty. Bªn c¹nh ®ã ph¶i theo dâi viÖc nhËp, xuÊt kho vËt t. Tham gia Héi ®ång kiÓm kª hµng quý. §Õn cuèi n¨m tiÕn hµnh lËp vµ trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh toµn C«ng ty.

+ Kế to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh: Gióp kế to¸n tổng hợp chi phÝ từng loại gi¸ thµnh để lµm ra một s¶n phÈm gửi lªn cho kế to¸n tổng hợp vµ b¸o ço cho kế to¸n trưởng.

+ KÕ to¸n çc ph©n xëng: Cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt nguyªn liÖu, vËt liÖu t¹i ph©n xëng, cuèi th¸ng b¸o ço t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tæng hîp chi phÝ phôc vô t¹i çc ph©n xëng.


5


II. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế to¸n.

1. Sơ đồ h×nh thức sổ kế to¸n ¸p dụng tại C«ng ty.

Nhật ký chứng từ


6


- Sổ cái: mở cho từng tài khoản tổng hợp và cho cả năm, chi tiết theo từng

tháng trong đó bao gồm số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ và số dư cuối kỳ. Sổ

cái được ghi theo số phát sinh bên Nợ của tài khoản đối ứng với các tài khoản

Có liên quan, còn số phát sinh bên Có của từng tài khoản chỉ ghi tổng số trên cơ

sở tổng hợp số liệu từ Nhật ký- Chứng từ có liên quan.

- Nhật ký chứng từ: mở theo từng tháng, hết mỗi tháng phải khoá sổ nhật ký

chứng từ cũ và mở nhật ký chứng từ mới cho tháng tiếp theo. Mỗi lần khoá sổ

cũ, mở sổ mới phải chuyển toàn bộ số dư cần thiết từ nhật ký chứng từ cũ sang

nhật ký chứng từ mới tuỳ theo yêu cầu cụ thể của từng tài khoản.


Chứng từ gốc và các bảng phân bổ

Bảng kê số 1,2,5,6...

Nhật ký chứng từ số 1,2,9...

Sổ cái TK 211,214...

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ và thẻ kế toán chi tiết

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra

Ghi cuối tháng

Quan hệ đối chiếu

Ghi cuối tháng

Quan hệ đối chiếuGhi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Quan hệ đối chiếu

7


- Bảng kê: được sử dụng cho một số đối tượng cần bổ sung chi tiết như

bảng kê, ghi Nợ TK 111,TK 112, bảng kê chi phí …. Trên cơ sở các số liệu

phản ánh ở bảng kê, cuối tháng ghi vào Nhật ký – Chứng từ có liên quan.

- Bảng phân bổ: sử dụng với những khoản chi phí phát sinh thường xuyên,

có liên quan đến nhiều đối tượng cần phải phân bổ (tiền lương, vật liệu, khấu

hao…). Các chứng từ gốc trước hết tập trung vào bảng phân bổ, cuối tháng, dựa

vào bảng phân bổ chuyển vào các bảng kê và Nhật ký - Chứng từ lên quan.

- Sổ chi tiết: dùng để theo dõi các đối tượng hạch toán cần hạch toán chi

tiết.

2. Quy tr×nh lu©n chuyển chứng từ.

Chứng từ kế toán sử dụng trong công ty áp dụng theo quy định của Bộ Tài

chính... Công ty không sử dụng mẫu hóa đơn chứng từ riêng vì ít có những

nghiệp vụ kinh tế đặc thù. Çc chøng tõ kÕ to¸n liªn quan ®Õn TSC§ cña doanh

nghiÖp bao gåm çc lo¹i sau:

- Biªn b¶n giao nhËn TSC§HH: Biªn b¶n nµy x¸c nhËn viÖc

giao nhËn TSC§HH. Sau khi hoµn thµnh viÖc mua s¾m, ®îc cÊp

ph¸t, viÖn trî, nhËn vèn gãp liªn doanh vµ TSC§HH thuª ngoµi.

Biªn b¶n nµy do 2 bªn giao nhËn lËp 2 b¶n, mçi bªn gi÷ 1 b¶n.

- ThÎ TSC§HH: theo dâi chi tiÕt tõng TSC§HH vÒ t×nh h×nh

thay ®æi nguyªn gi¸ vµ hao mßn. ThÎ do kÕ to¸n TSC§HH lËp,

kÕ to¸n trëng ký x¸c nhËn vµ ®îc lu gi÷ ë phßng kÕ to¸n trong

suèt qu¸ tr×nh sö dông.

- Biªn b¶n thanh lý TSC§HH do ban thanh lý lËp ®Ó ghi sæ

kÕ to¸n.

- Biªn b¶n giao nhËn TSC§HH söa ch÷a lín ®· hoµn thµnh:

c¨n cø ®Ó ghi vµo chi phÝ söa ch÷a.


8


- Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§HH: biªn b¶n nµy x¸c ®Þnh gi¸

trÞ hao mßn, gi¸ trÞ cßn l¹i sau khi ®¸nh gi¸ l¹i vµ x¸c ®Þnh míi

sè liÖu trªn sæ s¸ch kÕ to¸n, ®Ó x¸c ®Þnh nguyªn gi¸, gi¸ trÞ

hao mßn, gi¸ trÞ cßn l¹i t¨ng hay gi¶m. Biªn b¶n nµy do héi

®ång ®¸nh gi¸ l¹i lËp.

Trình tự luân chuyển chứng từ tại Công ty cổ phần Habada theo quy định

chung bao gồm 4 khâu:

- Lập Chứng từ theo các yếu tố của Chứng từ (hoặc tiếp nhận Chứng từ từ

bên ngoài): tuỳ theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ mà sử dụng Chứng từ thích

hợp.

- Kiểm tra Chứng từ: khi nhận Chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp

pháp và hợp lý của Chứng từ.

- Sử dụng Chứng từ cho Lãnh đạo nghiệp vụ và ghi sổ kế toán.

- Lưu trữ Chứng từ và huỷ Chứng từ: Chứng từ là căn cứ pháp lý để ghi sổ

đồng thời là tài liệu lịch sử của doanh nghiệp. Vì vậy sau khi ghi sổ và kết thúc

kỳ hạch toán Chứng từ được chuyển vào lưu trữ, bảo đảm an toàn, khi hết hạn

lưu trữ Chứng từ được đem huỷ.

3. Çc chế độ vµ phương ph¸p kế to¸n ¸p dụng.

- Kỳ kế toán năm: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam. (VND)

- Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam

- Hình thức sổ sách kế toán áp dụng: Nhật ký chứng từ

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Tài sản cố định của công ty bao

gồm tài sản cố định hữu hình, và tài sản cố định vô hình. Tài sản cố định được

theo nguyên giá và khấu hao luỹ kế. Khấu hao tài sản cố định được tính theo

phương pháp: đường thẳng

- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ


9


- Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và tương đương tiền: Trong các năm

nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ được chuyển sang VND thực tế tại ngày phát

sinh theo tỷ giá thông báo của Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam.

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tính theo giá gốc;

Giá hàng xuất kho và hàng tồn kho được tính theo phương pháp tính giá thực tế

đính danh; hàng tồn kho được hạch toán theo phương pháp kê khai thường

xuyên.

- VÒ chøng tõ: Çc chøng tõ mµ C«ng ty sö dông: PhiÕu thu, phiÕu chi, Ho¸ ®¬n GTGT, phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n...

- VÒ tµi kho¶n: HÖ thèng tµi kho¶n mµ C«ng ty ¸p dông theo chÕ ®é kÕ to¸n.

phÇn Ii

t×m hiÓu chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty cæ phÇn habada

I. Ph©n lo¹i TSC§ cña C«ng ty.

1. Ph©n lo¹i theo h×nh th¸i biÓu hiÖn.

Theo çch ph©n lo¹i nµy, TSC§ trong doanh nghiÖp chia lµm

hai lo¹i: TSC§ mang h×nh th¸i vËt chÊt (TSC§HH) vµ TSC§ kh«ng

cã h×nh th¸i vËt chÊt (TSC§VH).

TSC§ h÷u h×nh : Lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng chñ yÕu cã

h×nh th¸i vËt chÊt cô thÓ ( tõng ®¬n vÞ tµi s¶n cã kÕt cÊu

®éc lËp hoÆc lµ mét hÖ thèng gåm nhiÒu bé phËn ta× s¶n liªn

kÕt víi nhau ®Ó thùc hiÖn mét hoÆc mét sè chøc n¨ng nhÊt

®Þnh), cã gi¸ trÞ lín vµ thêi gian sö dông l©u dµi, tham gia vµo

nhiÒu chu kú s¶n xuÊt kinh doanh nhng vÉn gi÷ nguyªn h×nh

th¸i vËt chÊt ban ®Çu nh nhµ xëng, m¸y mãc thiÕt bÞ, ph¬ng


10


tiÖn vËn t¶i..... TSC§ h÷u h×nh cña c«ng ty Habada trÞ gi¸

15.643 triÖu ®ång

TSC§ v« h×nh: Lµ nh÷ng tµi s¶n kh«ng mang tÝnh vËt

chÊt, thÓ hiÖn mét lîng gi¸ trÞ ®· ®îc ®Çu t cã liªn quan trùc

tiÕp ®Õn nhiÒu chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp

nh: chi phÝ thµnh lËp doanh nghiÖp, chi phÝ lîi thÕ kinh doanh,

chi phÝ mua b¶n quyÒn, ph¸t minh, s¸ng chÕ...

2. Ph©n lo¹i theo nguån h×nh thµnh.

Çch ph©n lo¹i nµy gióp çc nhµ qu¶n trÞ doanh nghiÖp qu¶n lý vµ theo dâi ®îc çc nguån h×nh thµnh TSC§. TÝnh ®Õn ®Çu quý IV/2010 Tæng nguyªn gi¸ lµ 15.643.000.000 ®ång trong ®ã;

TSC§ ®îc ®Çu t = nguån vèn cæ phÇn: 11.643.000.000®

TSC§ ®îc ®Çu t = nguån vèn ®i vay : 4.000.000.000®

3. Ph©n lo¹i TSC§ theo môc ®Ých söu dông:

Theo çch ph©n lo¹i nµy, TSC§ cña doanh nghiÖp ®îc chia

lµm 6 lo¹i:

- Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc: lµ nh÷ng TSC§ cña doanh nghiÖp ®-

îc h×nh thµnh sau qu¸ tr×nh thi c«ng, x©y dùng nh nhµ xëng,

trô së lµm viÖc, nhµ kho, th¸p níc, hµng rµo... trÞ gi¸

3.500.000.000®ång.

- M¸y mãc thiÕt bÞ: lµ toµn bé çc lo¹i m¸y mãc thiÕt bÞ dïng

trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nh m¸y mãc chuyªn dïng,

thiÕt bÞ c«ng t¸c, d©y chuyÒn c«ng nghÖ, nh÷ng m¸y mãc

®¬n lÎ... trÞ gi¸: 8.200.000.000®ång.

- Ph¬ng tiÖn vËn t¶i, thiÕt bÞ truyÒn dÉn: lµ çc ph¬ng tiÖn

vËn t¶i bao gåm çc ph¬ng tiÖn vËn t¶i ®êng bé, ®êng s¾t,

®êng thuû vµ çc thiÕt bÞ truyÒn dÉn nh çc hÖ thèng th«ng


11


tin, hÖ thèng ®iÖn, hÖ thèng ®êng èng dÉn níc, ®êng ®iÖn....

trÞ gi¸: 3.000.000.000®ång

- ThiÕt bÞ dông cô qu¶n lý: lµ nh÷ng thiÕt bÞ dïng trong

c«ng t¸c qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh

nghiÖp nh m¸y vi tÝnh, m¸y fax, dông cô ®o lêng, çc thiÕt bÞ

®iÖn tö... trÞ gi¸: 900.000.000®ång

- Çc lo¹i TSC§ kh¸c: lµ toµn bé çc lo¹i TSC§ cha liÖt kª vµo 5

lo¹i trªn nh t¸c phÈm nghÖ thuËt, tranh ¶nh.... trÞ gi¸:

43.000.000®ång

II. §¸nh gi¸ TSC§ h÷u h×nh.

1. §¸nh gi¸ nguyªn gi¸ cña TSC§ h÷u h×nh

1.1. TSC§ h×nh thµnh do mua s¾m

TSC§ cña c«ng ty CP Habada chñ yÕu l®ao mua s¾m.

Nguyªn gi¸

TSC§ do

mua, s¾m

(TS cò vµ

míi)

Gi¸ mua

thùc tÕ ph¶i

tr¶ (trõ chiÕt

khÊu, gi¶m

gi¸)

ThuÕ nhËp

khÈu, thuÕ

tiªu thô ®Æc

biÖt (nÕu cã)

Çc kho¶n

phÝ tæn míi

cã liªn quan

Çc kho¶n

thuÕ ®îc

hoµn, ®îc

tÝnh trõ

VÝ dô:

Ngµy 25/10/2010 C«ng ty cã mua mét m¸y nghiÒn g¹o NT250 víi sè liÖu nh sau:

- Gi¸ mua ho¸ ®¬n (cha cã thuÕ GTGT ) : 180.000.000

- ThuÕ GTGT 10% : 18.000.000

- Tæng gi¸ trÞ thanh to¸n : 198.000.000

- Chi phÝ vËn chuyÓn, l¾p ®Æt ch¹y thö : 1.000.000

KÕ to¸n x¸c ®Þnh nguyªn gi¸:

Nguyªn gi¸ = 198.000.000 + 1.000.000 = 199.000.000 ®


12

= + + -


2. Ph¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao TSC§ h÷u h×nh

Theo chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh th× C«ng ty ph¶i tÝnh khÊu hao TSC§ theo ph¬ng ph¸p ®êng th¼ng. Ph¬ng ph¸p nµy qui ®Þnh sè khÊu hao b»ng n¨m cña 1 TSC§ ®îc tÝnh theo c«ng thøc.

HiÖn nay t¹i C«ng ty viÖc tÝnh khÊu hao TSC§ ®îc tÝnh theo tõng th¸ng

Ph¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao, b¶ng tæng hîp trÝch khÊu hao cña c«ng ty CP Habada nh sau:

Hµng th¸ng khi trÝch KH vµ ph©n bæ KH TSC§ vµo CPSXKD "B¶ng trÝch vµ ph©n bæ KHTSC§" kÕ to¸n tËp hîp theo ®èi t-îng.

B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ KH TSC§ th¸ng 10/2010 cña toµn C«ng ty CP HABADA nh sau.

Theo ®ã:

* Møc KH n¨m (M.nghiÒn) =

Møc KH th¸ng (M.nghiÒn) =

Møc KH t¨ng trong th¸ng 10 (M.nghiÒn) = 1.658.333 ®ång

Thanh lý TSC§ phôc vô qu¶n lý trÞ gi¸ 230.000.000®ång

* Møc KH n¨m (Nhµ qu¶n lý) =

Møc KH th¸ng (NQL) =


13

Møc khÊu hao n¨m

Nguyªn gi¸ cña TSC§

Tû lÖ KH n¨m

= 1

Sè n¨m sö dông

Tû lÖ khÊu hao

n¨m

= x

x 100%

Møc khÊu hao th¸ng

Møc khÊu hao n¨m12

=


Møc KH gi¶m trong th¸ng 3 (NQL) =

Sau ®ã vµo b¶ng ph©n bæ KH TSC§ th¸ng, quýB¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§

Th¸ng 10 n¨m 2010

§V: 1.000®

STT

ChØ tiªuTû lÖ KH

N¬i sö dông

Toµn DN TK 627TK 642

TK

NGTS KH1 I. Sè KH th¸ng

12/2010II. Sè KH TSC§ t¨ng- M¸y nghiÒn NT 250 10

%199.000

1.658,333

1.658,333

III. Sè KH TSC§ gi¶m 10%

230.000 1.133,513

1.133,513

IV.Sè KHTSC§ trÝch th¸ng 10M¸y mãc thiÕt bÞ s¶n xuÊt......Ph¬ng tiÖn vËn t¶iNhµ cöaVËt kiÕn tróc

8.200.000......

505.874,0

1.893.455,0

125.901,6

609.000......

5659,621,440,

42617,9

609.000......

5659,621.440

,42617,9

Céng 15.643.000

1.688.159,60

1.685.541,70

24.058,30

3. Chøng tõ vµ thñ tôc kÕ to¸n ban ®Çu

1.2 KÕ to¸n chi tiÕt TSC§.

* Chøng tõ t¨ng TSC§.

- Qu¸ tr×nh mua TCS§ ë CTCP HABADA ®îc diÔn ra nhsau:

- C«ng ty ph¶i lËp dù ¸n, kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh, kÕ to¸n chi tiÕt TSC§ ®îc thùc hiÖn trªn sæ, thÎ, TSC§, sæ chi tiÕt


14


t¨ng, gi¶m TSC§ vµ b¶n theo dâi nguyªn gi¸ vµ gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ theo nguån h×nh thµnh.

- Khi t¨ng TSC§ th× C«ng ty ph¶i lËp “Biªn b¶n giao nhËn TSC§” cïng víi ngêi giao TSC§ (mÉu 01- TSC§). Sau ®ã bªn nhËn lËp mét hå s¬ riªng vÒ TSC§ (Hîp ®ång, ho¸ ®¬n TSC§ vµ çc chøng tõ kh¸c cã liªn quan, biªn b¶n giao nhËn TSC§). Sau ®ã hå s¬ ®îc lËp thµnh 02 giao cho phßng kÕ to¸n gi÷ o1 b¶n ®Ó ghi sæ theo dâi vµ 01 b¶n giao cho phßng vËt t thiÕt bÞ qu¶n lý)

VÝ dô:

Ngµy 25 th¸ng 10 phßng kÕ to¸n nhËn ®îc mét bé hå s¬ gåm cã çc chøng tõ liªn quan ®Õn viÖc mua míi 01 chiÕc m¸y nghiÒn malt cña C«ng ty cung cÊp m¸y mãc thiÕt bÞ s¶n xuÊt

TNHH THANH TÙNG Hµ Nội nh sau:

c«ng ty cp habada

Sè:01/ H§MB CPHBD

Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam§éc lËp- Tù do- H¹nh phóc

Hîp ®ång mua b¸n

- C¨n cø luËt kinh tÕ;

- C¨n cø nghÞ ®Þnh sè 17/H§BT ngµy 16/01/1990 cña H§BT qui ®Þnh chi tiÕt thi hµnh ph¸p lÖnh hîp ®ång kinh tÕ.

- C¨n cø vµo nhu cÇu vµ kh¶ n¨ng hai bªn.

H«m nay, ngµy 20/9/2010 chóng t«i gåm:

Bªn A: C«ng ty TNHH THANH TÙNG (bªn b¸n)

Do «ng: NguyÔn Thanh Tïng - Chøc vô: Gi¸m ®èc

§Þa chØ: Sè 112 Minh khai - Thµnh phè Hµ néi

§iÖn tho¹i: 04875631 Fax : 04875631

M· sè thuÕ: 2311238647


15


Tµi kho¶n sè: 401104000057 T¹i NH§T&PT thµnh phè Hµ néi

Bªn B: C«ng ty cæ phÇn HABADA(bªn mua)

Do «ng: NguyÔn C¶nh Høa - Chøc vô: Gi¸m ®èc lµm ®¹i diÖn.

§Þa chØ: 80 Lý Th¸i Tæ -TP B¾c Giang

§iÖn tho¹i: 02403.587.300 Fax: 02403.824.388

M· sè thuÕ: 2400.101.7821

Tµi kho¶n sè: 210000001278 t¹i NHNN & PTNT thµnh phố

Bắc GIANG

§iÒu I: Néi dung cña hîp ®ång.

Bªn B ®ång ý mua cña bªn A 01 chiÕc m¸y nghiÒn MAIT NT250 theo yªu cÇu mÉu m·, kÝch thíc chÊt lîng cña bªn B.

§iÒu II: Tªn hµng, sè lîng vµ gi¸ c¶.

STTTªn hµng vµ quy

çch

§¬n vÞ

tÝnh

Sè l-îng

§¬n gi¸ (®ång)

Thµnh tiÒn

(®ång)

1 M¸y nghiÒn malt (Nh·n hiÖu NT250)

ChiÕc 01 180.000.000

180.000.000

Céng 180.000.000

§iÒu III: Quy çch phÈm chÊt:

- M¸y nghiÒn malt nh·n hiÖu NT250 ®¶m b¶o chÊt lîng, quy çch, kÝch thíc, theo ®óng th«ng tin ghi trªn nh·n hiÖu cña m¸y.

- §Æc tÝnh (míi): Cha qua sö dông.

- B¶o hµnh 02 n¨m kÓ tõ ngµy bµn giao ®a vµo sö dông.

§iÒu IV: Giao nhËn, vËn chuyÓn, bèc xÕp.

- Hµng giao t¹i kho bªn B trªn ph¬ng tiÖn vËn chuyÓn cña bªn A.


16


- Chi phÝ bèc xÕp mçi bªn chÞu mét chiÒu.

- Chi phÝ l¾p ®Æt, th¸o dì bªn B chÞu.

- Thêi gian giao nhËn hµng theo tho¶ thuËn cña 2 bªn nhng kh«ng qu¸ 5 ngµy kÓ tõ ngµy ký hîp ®ång.

§iÒu V: Ph¬ng thøc thanh to¸n.

- Bªn B thanh to¸n cho bªn A b»ng tiÒn mÆt hoÆc chuyÓn kho¶n.

- Thanh to¸n ®Çy ®ñ cho bªn A khi giao hµng.

§iÒu VI: Tr¸ch nhiÖm cña mçi bªn:

- Bªn A cã tr¸ch nhiÖm giao m¸y cho bªn B ®óng thêi gian tho¶ thuËn.

- M¸y vÒ ®Õn kho bªn B ph¶i ®¶m b¶o ®óng, ®ñ quy çch chÊt lîng nh ®iÒu 2 hîp ®ång nµy.

- Trong qu¸ tr×nh giao nhËn, nÕu kiÓm tra thÊy sai sãt bªn B sÏ kh«ng chÊp nhËn.

§iÒu VII: Cam kÕt chung:

Hai bªn cam kÕt thùc hiÖn ®Çy ®ñ çc ®iÒu kho¶n ®Ò nghÞ trong hîp ®ång nµy. Trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn nÕu cã khã kh¨n trë ng¹i hai bªn ph¶i th«ng b¸o kÞp thêi cho nhau b»ng ®iÖn tho¹i, Fax trong thêi gian 03 ngµy ®Ó gi¶i quyÕt.

Bªn nµo vi ph¹m hîp ®ång g©y thiÖt h¹i cho nhau ph¶i båi thêng vËt chÊt theo chÝnh s¸ch ph¸p luËt hiÖn hµnh cña Nhµ n-íc. NÕu hîp ®ång vi ph¹m kh«ng gi¶i quyÕt ®îc, hai bªn b¸o ço toµ ¸n kinh tÕ tØnh B¾c Giang ®Ó gi¶i quyÕt.

ChËm nhÊt 30 ngµy hai bªn ph¶i cïng nhau quyÕt to¸n s»ng ph¼ng theo quy ®Þnh luat

Hîp ®ång nµy ®îc lËp thµnh 04 b¶n cã gi¸ trÞ ph¸p lý nh nhau, mçi bªn gi÷ 02 b¶n.

Hîp ®ång nµy cã hiÖu lùc kÓ tõ ngµy ký.


17


§¹i diÖn bªn A

(Gi¸m ®èc)

NguyÔn C¶nh Høa

§¹i diÖn bªn B

(Gi¸m ®èc)

NguyÔn Thanh Tïng

Ho¸ ®¬n GTGT

Liªn 2: Giao kh¸ch hµng

Ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2010

M· sè: 01 GTKT - 3 LL

GT/01 - TSC§

0053274

§¬n vÞ b¸n: C«ng ty TNHH THANH TÙNG Hµ Néi

§Þa chØ: Sè 112 Minh khai - Thµnh phè Hµ néi

Sè TK: 401104000057 MST: 0101234567

Hä tªn ngêi mua hµng:

Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty CP HABADA.

Sè TK: 210000001278

H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt M· sè: 2400101 7821


çch

§¬n vÞ

tÝnh

Sè l-îng

§¬n gi¸ (®ång)

Thµnh tiÒn

(®ång)


ChiÕc 01 180.000.000

180.000.000


18


Céng 180.000.000

ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 18.000.000

Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 198.000.000

Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét tr¨m chÝn t¸m triÖu ®ång./.

Ngêi mua hµng(Ký, hä tªn)

Ngêi b¸n hµng(Ký, hä tªn)

Thñ trëng ®¬n vÞ(Ký, hä tªn, ®ãng

dÊu)

Céng Hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc

Biªn b¶n bµn giao

H«m nay, ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2010

T¹i: C«ng ty CP HABADA

Chóng t«i gåm:

I. §¹i diÖn: C«ng ty TNHH THANH TÙNG(bªn A) bªn giao:

¤ng: NguyÔn Thanh Tïng - Gi¸m ®èc.

¤ng: NguyÔn V¨n H¶i - Trëng phßng kü thuËt.

II. §¹i diÖn C«ng ty CP H BADA(Bªn B) bªn nhËn:

¤ng: NguyÔn C¶nh Høa - Gi¸m ®èc c«ng ty

¤ng: NguyÔn V¨n ChiÕn - Trëng phßng kü thuËt


19


Cïng tiÕn hµnh bµn giao 01 chiÕc m¸y nghiÒn malt nh·n hiÖu NT250 xuÊt xø §an M¹ch.

STT Tªn hµng §¬n vÞ

Sè l-îng


ChiÕc 01

Sau khi kiÓm tra thÊy khíp ®óng vµ ®ñ nh trong hîp ®ång kinh tÕ ngµy 20/7/2008.

Hai bªn ®· thèng nhÊt vµ ký vµo biªn b¶n bµn giao.

Biªn b¶n bµn giao kÕt thóc vµo håi 15 giê cïng ngµy.

Biªn b¶n ®îc lËp thµnh 02 b¶n cã gi¸ trÞ ph¸p lý nh nhau, mçi bªn gi÷ 01 b¶n.

§¹i diÖn bªn B

(Ký, ghi râ hä vµ tªn)

§¹i diÖn bªn A

(Ký, ghi râ hä vµ tªn)

C«ng ty CP HABADA PhiÕu chiNgµy 25 th¸ng 10 n¨m

2010

QuyÓn sè: 06Sè: 216

MÉu sè 02-TTQ§ sè: 1141 - C/Q§/C§KTNgµy 01/11/1995 cña Bé tµi chÝnh

Hä tªn ngêi nhËn tiÒn: NguyÔn ThÞ Liªn

§Þa chØ: C«ng ty TNHH Thanh Tïng

Lý do chi: Tr¶ tiÒn mua m¸y nghiÒn MALT NT250

Sè tiÒn: 198.000.000 ®ång

B»ng ch÷: Mét tr¨m chÝn t¸m triÖu ®ång./.

KÌm theo: 03 chøng tõ gèc.

§· nhËn ®ñ sè tiÒn (ViÕt b»ng ch÷): Mét tr¨m chÝn t¸m triÖu ®ång./.


20


B¾c Giang, ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2010

Thñ trëng ®¬n vÞ

(Ký, hä tªn, ®ãng dÊu)

KÕ to¸n tr-ëng

(Ký, hä tªn)

Ngêi nhËn phiÕu

(Ký, hä tªn)

Thñ quü

(Ký, hä tªn)

Ngêi nhËn tÒn

(Ký, hä tªn)

Ho¸ ®¬n GTGT

Liªn 2: Giao kh¸ch hµng


M· sè: 01 GTKT - 3 LL

GT/01 - TSC§

0000657

§¬n vÞ b¸n: C«ng ty TNHH Ph¸t Léc

§Þa chØ: 98 Minh Khai - Thµnh phè Hµ néi

Sè TK: MST: 0102365613

Hä tªn ngêi mua hµng:


21


Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty CP HABADA.

Sè TK: 210000001278

H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt M· sè: 2400101 7821


çch

§¬n vÞ

tÝnh

Sè l-îng

§¬n gi¸ (®ång)

Thµnh tiÒn

(®ång)

1 DÞch vô v©n chuyÓn, l¾p ®Æt m¸y

ChiÕc 01 1.000.000 1.000.000

Céng 1.000.000

ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 100.000

Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 1.100.000

Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét triÖu mét tr¨m ngh×n ®ång./.



Thñ trëng ®¬n vÞ(Ký, hä tªn, ®ãng

dÊu)

C«ng ty CP HABADA PhiÕu chiNgµy 25 th¸ng 10 n¨m

2010

QuyÓn sè: 06Sè: 216

MÉu sè 02-TTQ§ sè: 1141 - C/Q§/C§KTNgµy 01/11/1995


22


cña Bé tµi chÝnh

Hä tªn ngêi nhËn tiÒn: NguyÔn anh Tó

§Þa chØ: C«ng ty TNHH Ph¸t Léc

Lý do chi: Thanh to¸n tiÒn l¾p ®Æt m¸y nghiÒn

Sè tiÒn: 1.100.000 ®ång

B»ng ch÷: Mét triÖu mét tr¨m ngh×n ®ång./.

KÌm theo: chøng tõ gèc

§· nhËn ®ñ sè tiÒn (ViÕt b»ng ch÷): Mét triÖu mét tr¨m ngh×n ®ång./.

B¾c Giang, ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2010



KÕ to¸n tr-ëng

(Ký, hä tªn)

Ngêi nhËn phiÕu

(Ký, hä tªn)

Thñ quü

(Ký, hä tªn)

Ngêi nhËn tÒn

(Ký, hä tªn)


23


C¨n cø vµo çc ho¸ ®¬n GTGT, ho¸ ®¬n v©n chuyÓn... kÕ to¸n ghi vµo thÎ TSC§, vµo çc sæ TK 211...

C«ng ty Cp HaBaDa

§/c: 80 Lý Th¸i Tæ BG

ThÎ TSC§

Sè: 84

Ngµy lËp thÎ: 25/10/2010

C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§ sè 03 ngµy 25/10/2010

Tªn, m· hiÖu TSC§: M¸y nghiÒn malt nh·n hiÖu: NT250

Bé phÈn qu¶n lý: Ph©n xëng I

N¨m sö dông: 2010

Sè hiÖu

CT

Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ hao

mßn

0053274

000567

Ngµy,

th¸ng

DiÔn gi¶i N. gi¸

25/10/20

10

M¸y nghiÒn

MAIT NT250

199.000.0

00

Sau khi vµo thÎ TSC§ kÕ to¸n më sæ TSC§ theo dâi vµ qu¶n lý

- ViÖc gi¶m TSC§ thanh lý, nhîng b¸n ®îc tiÕn hµnh sau khi cã quyÕt ®Þnh thanh lý, nhîng b¸n cña ban gi¸m ®èc C«ng ty. Ban thanh lý gåm.

+ Gi¸m ®èc

+ Phßng kÕ to¸n


24


+ Phßng vËt t thiÕt bÞ

+ Nh©n viªn kü thËt

+ Tæ b¶o vÖ.

* Tr×nh tù ghi sæ chi tiÕt t¹i phßng kÕ to¸n c¨n cø vµo çc chøng tõ ®Ó kÐ to¸n lËp thÎ TSC§.

- Biªn b¶n giao nhËn TSC§

- Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§

- Çc chøng tõ tµi liÖu kh¸c cã liªn quan.

ThÎ ®îc lËp cho tõng ®èi tîng TSC§, theo dâi chi tiÕt tõng TSC§ cña C«ng ty t×nh h×nh thay ®æi nguyªn gi¸ vµ gi¸ trÞ hao mßn ®· trÝch hµnh n¨m cña tõng TSC§.

Sæ chi tiÕt TSC§, dïng ®Ó ®¨ng ký, theo dâi chÆt chÏ TSC§ c¶ C«ng ty tõ khi mua s¾m da vµo sö dông ®Õn khi gi¶m TSC§. C¨n cø vµo t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§ ®Ó ghi sæ TSC§.

B¶ng theo dâi nguyªn gi¸ vµ gÝ trÞ cßn l¹i theo nguån h×nh thµnh, ®îc lËp theo quy chÕ ®¸p øng nhu cÇu n¾m b¾t th«ng tin lµ c¬ së cho viÖc lËp b¸o ço kiÓm kª ®Þnh kú, lËp kÕ ho¹ch cho viÖc ®Çu t mua s¾m TSC§.

Do TSC§ lµ c¬ së vËt chÊt kü thuËt cña doanh nghiÖp nªn viÖc thanh lý, nhîng b¸n ph¶i theo tr×nh tù nh sau:

- C¨n cø vµo chøc n¨ng, thÈm quyÒn cña m×nh, Gi¸m ®èc c«ng ty ra quyÕt ®Þnh thanh lý, nhîng b¸n TSC§.

- Tæ kiÓm kª vµ bé phËn sö dông TSC§ ®Ò nghÞ thanh lý.

- C«ng ty lËp héi ®ång thanh lý, nhîng b¸n vµ tiÕn hµnh c«ng viÖc.

- Çc chøng tõ sö dông:

+ Biªn b¶n ®Ò nghÞ xin thanh lý TSC§.

+ QuyÕt ®Þnh cña gi¸m ®èc c«ng ty.

+ Biªn b¶n nhîng b¸n TSC§.


25


CÔNG TY CỔ PHẦN HABADASè : 17/Q§-G§


Bắc giang, ngµy 21 th¸ng 02 n¨m 2008

QuyÕt ®Þnh cña gi¸m ®èc C«ng ty CP HABADA

V/v thanh lý nhµ qu¶n lý ph©n xëng nước-------------------

- C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 1279/Q§-LN ngµy 16/02/2005 cña

Tæng gi¸m ®èc công ty cổ phần HABADAvÒ viÖc phª duyÖt thiÕt

kÕ kü thuËt thi c«ng c«ng tr×nh nhµ qu¶n lý ph©n xëng nước

thuéc C«ng ty CP HABADA

- C¨n cø vµo hiÖn tr¹ng cña khu nhµ qu¶n lý ph©n xëng

nước

- XÐt ®Ò nghÞ cña Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh

QuyÕt ®Þnh

§iÒu 1: Thanh lý toµn bé khu nhµ qu¶n lý ph©n xëng

nước bao gåm nhµ lµm viÖc vµ c«ng tr×nh phô kÌm theo.

Nguyªn gi¸ TSC§ : 280.000.000 ®


26


Gi¸ trÞ hao mßn tÝnh ®Õn thêi ®iÓm thanh lý: 130.000.000 ®

Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ : 130.000.000®

Tû lÖ hao mßn 10%

TSC§ ®· ®îc sö dông : 8 n¨m

Chi phÝ cho thuª th¸o dì : 3.000.000®

Gi¸ trÞ thu håi : 40.000.000® .

§iÒu 2: Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh cã tr¸ch nhiÖm tæ chøc thùc hiÖn vµ qu¶n lý vËt liÖu thu håi.

QuyÕt ®Þnh cã hiÖu lùc kÓ tõ ngµy ký.

N¬i nhËn:

- Nh ®iÒu 2;

- Lu VP

C«ng ty CP HABADA

Gi¸m ®èc

§¬n vÞ : ph©n xëng NƯỚC

Biªn b¶n thanh lý TSC§Ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2010

MÉu : 07

C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 17/Q§-G§ ngµy 21/02/2005 cña

gi¸m ®èc cong ty cổ phần habada

I. Ban thanh lý TSC§ gåm cã:

Bµ: NguyÔn văn THµnh - §¹i diÖn phßng kÕ to¸n - Trëng ban.

¤ng : TrÇn H÷u TiÕn - §¹i diÖn ph©n xëng ®iÖn - Uû viªn.

¤ng : Lª §øc Hoµng - §¹i diÖn nhËn kho¸n - Uû viªn.

II. TiÕn hµnh thanh lý TSC§.

Tªn : Nhµ qu¶n lý ph©n xëng nước.


27


Sè hiÖu : NQL - §85

N¨m ®a vµo sö dông : 2002. Sè thÎ 55

Nguyªn gi¸ TSC§ : 280.000.000 ®


Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ : 145.500.000®

III. KÕt luËn cña Ban thanh lý:

Chi phÝ cho thuª th¸o dì : 3.000.000®

Gi¸ trÞ thu håi : 44.000.000® .

§· ghi gi¶m sæ thÎ 55 ngµy 25/10/2010 TSC§.


Thñ trëng ®¬n vÞ(Ký, ®ãng dÊu)

KÕ to¸n trëngNguyÔn văn THµnh (Ký)

§¬n vÞ : CT CPHABADA Sè: 220

§Þa chØ: 80-lý thai tổ -TP B¾c Giang QuyÓn sè: 03

PhiÕu thu

Ngµy 25/10/2010

Hä tªn ngêi nép tiÒn: NguyÔn Träng H¶i

§Þa chØ: Phßng tæng hîp

Lý do nép: Thu vÒ thanh lý hîp ®ång.

Sè tiÒn lµ: 44.000.000®ång


28


ViÕt b»ng ch÷: Bèn m¬i t triÖu ®ång ch½n./.

Gi¸m ®èc

(Ký, hä tªn)

KÕ to¸n trëng

(Ký, hä tªn)

Ngêi nép

(Ký, hä tªn)

Thñ quü

(Ký, hä tªn)

Ngêi lËp

(Ký, hä tªn)

§¬n vÞ : CT CP HABADA

§Þa chØ : BẮC GIANG

ThÎ tµi s¶n cè ®Þnh

sè 55

§VT : 1.000®

Sè

hiÖ

u

CT

NguyÔn gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn

Ngµy,

th¸ng,

n¨m

DiÔn gi¶iNguyªn

gi¸N¨m

Gi¸ trÞ

hao

mßn

Céng

dån

01 25/10/2

010

thanh lý toµn

bé khu nhµ

280.000. 2004 24.000.0 24.000.0


29


ph©n xëng

nước

000 2005

2006

2007

2008

2009

00

23.000.0

00

25.000.0

00

23.000.0

00

24.000.0

00

11.500.0

00

00

47.000.0

00

72.000.0

00

95.000.0

00

119.000.

000

130.500.

000

Ghi gi¶m TSC§ chøng tõ sè 01 ngµy 25/10/2010

Lý do gi¶m: Thanh Lý

Bªn c¹nh ghi gi¶m thÎ TSC§ kÕ to¸n ph¶n ¸nh viÖc ghi gi¶m TSC§ lªn sè TSC§

IV. KÕ to¸n tæng hîp TSC§.

1. KÕ to¸n t¨ng TSC§.

VÝ dô :

Ngµy 25/10/2008 C«ng ty cã mua mét m¸y nghiÒn gạo NT250. Sè ho¸ ®¬n. víi sè liÖu nh sau:

- Gi¸ mua ho¸ ®¬n (cha cã thuÕ GTGT ) : 160.000.000

- ThuÕ GTGT 10% : 16.000.000

- Tæng gi¸ trÞ thanh to¸n : 176.000.000

- Chi phÝ vËn chuyÓn, l¾p ®Æt ch¹y thö : 1.000.000

KÕ to¸n x¸c ®Þnh nguyªn gi¸:

Nguyªn gi¸ = 176.000.000 + 1000.000 = 177.000.000 ®

Tµi s¶n nµy ®îc mua b»ng nguån vèn ®Çu t XDCB

Tû lÖ khÊu hao 10%


30


Dù kiÕn sö dông lµ: 10 n¨m

* KÕ to¸n ghi:

Nî TK 211: 160.000.000

Nî TK 133 : 16.000.000

Cã TK 112: 176.000.000

Nî TK 211: 1.000.000

Cã K 111: 1.000.000

§ång thêi kÕt chuyÓn nguån vèn vµ lËp chøng tõ ghi sæ

Nî TK 414: 161.000.000

Cã TK 411: 161.000.000

Chøng tõ ghi sæNgµy 25/10/2008 sè 92

TrÝch yÕuTK ®èi øng

Sè tiÒnNî Cã

Hîp ®ång mua m¸y nghiÒn

gạo NT250

331 160.000.000

ThuÕ VAT 133 16.000.000

Chi phÝ vËn chuyÓn, ch¹y thö 211 111 1.000.000

ChuyÓn nguån vèn 441 411 161.000.000

Céng 338.000.000

KÌm theo chøng tõ gèc Ngêi lËp(Ký, hä tªn)

KÕ to¸n trëng(Ký)

Çc chøng tõ ghi sæ sau khi lËp xong ®îc chuyÓn vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ.

Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ


31


Th¸ng 10 n¨m 2008

Chøng tõ ghi

sæ Sè tiÒn

Chøng tõ ghi sæ

Sè tiÒn

Sè Ngµy Sè Ngµy

1 2 3 1 2 3

92 25/10/2

008

338.000.000

Céng cuèi th¸ng 368.900.000


Ngêi ghi sæ

(Ký, hä tªn)

KÕ to¸n trëng

(Ký, hä tªn)

Thñ trëng

(Ký, ®ãng dÊu)


32


2. KÕ to¸n gi¶m TSC§.

VD : Ngµy 25/10/2008 C«ng ty thanh lý mét nhµ qu¶n lý ph©n xëng níc theo quyÕt ®Þnh cña gi¸m ®èc .

Nguyªn gi¸ theo sæ kÕ to¸n : 230.000.000®


Gi¸ trÞ cßn l¹i : 103.500.000®

Tû lÖ hao mßn 10%

TSC§ ®· ®îc sö dông: 6 n¨m

Chi phÝ cho thuª th¸o dì: 2.500.000®

Gi¸ trÞ phÕ liÖu thu håi íc tÝnh: 34.000.000®

* KÕ to¸n ghi gi¶m TSC§:

Nî Tk 214 : 126.500.000

Nî TK 811: 103.500.000

Cã TK 211: 230.000.000

* Gi¸ trÞ phÕ liÖu thu håi:

Nî Tk 241 : 34.000.000

Cã TK 711: 34.000.000

* Chi phÝ th¸o dì tr¶ b»ng tiÒn mÆt:

Nî Tk 811: 2.500.000

Cã Tk 111: 2.500.000


33


Chøng tõ ghi sæ

Ngµy 22 th¸ng 03 n¨m 2008 sè 93

TrÝch yÕuTK ®èi øng

Sè tiÒnNî Cã

- Thanh lý nhµ qu¶n lý ph©n

xëng nước

811 211 230.000.000

214 126.500.000

- PhÕ liÖu thu håi 241 711 34.000.000

- Chi phÝ cho thanh lý 811 111 2.500.000

Céng 393.000.000

KÌm theo chøng tõ gèc

Ngêi lËp(Ký, hä tªn)

KÕ to¸n trëng(Ký, hä tªn)

Sau ®ã ®a vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ


34


Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ

Th¸ng 10 n¨m 2008

Chøng tõ ghi

sæ Sè tiÒnChøng tõ ghi sæ

Sè tiÒn

Sè Ngµy Sè Ngµy

1 2 3 1 2 3

93 25/10/2

008

393.000.000

Céng cuèi th¸ng 393.000.000

Sau ®ã vµo sæ çi TK 211


35


§¬n vÞ: CT CP HABADA

sæ çi

TK 211: TSC§ h÷u h×nh

Quý I n¨m 2007

§VT: 1.000®

Chøng tõ

DiÔn gi¶i

TK

®èi

øng

Sè tiÒn

Sè Ngµy Nî Cã

Sè d ®Çu quý

Sè ph¸t sinh trong quý

2.210.00

0

92 01/11

Mua m¸y nghiÒn ®¸ malt

NT250

L¾p ®Æt ch¹y thö

331

111

160.000

1.000

97 22/03Thanh lý nhµ qu¶n lý ph©n

xëng nước

811

214

230.000

126.500


36


Céng ph¸t sinh 161.000 356.500

D cuèi quý 2.014.50

0

Ngêi ghi sæ(Ký, hä tªn)


Thñ trëng(Ký, ®ãng dÊu)

3. KÕ to¸n hao mßn vµ khÊu hao TSC§ t¹i C«ng ty.

Tµi kho¶n sö dông trong kÕ to¸n khÊu hao TSC§ lµ TK 214 "Tµi kho¶n hao mßn TSC§".

§Þnh kú khi tÝnh, trÝch tõ b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ vµ ph©n bæ vµo chi phÝ theo tõng ®èi tîng sö dông ë trªn .

* KÕ to¸n ghi.

Nî TK 627: 75.941.000

M¸y mãc thiÕt bÞ : 609.000

M¸y c«ng cô : 61.202.800

M¸y mãc thiÕt bÞ truyÒn dÉn : 8.470.300

Ph¬ng tiÖn v©n t¶i : 5.659.600

Nî TK 642: 24.058.300

Nhµ cöa : 21.440.400

VËt kiÕn tróc : 2.617.900

Cã TK 214 : 100.000.000

§ång thêi ph¶n ¸nh t¨ng vèn khÊu hao c¬ b¶n ghi ®¬n.


37


Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n.

Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ.

Chøng tõ ghi sæ Ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2008

Sè 62

§¬n vÞ: ®ång

TrÝch yÕu TK ®èi øng Sè tiÒn

Nî Cã

KhÊu hao c¬ b¶n th¸ng 01 627 214

M¸y mãc thiÕt bÞ ®éng lùc 609.000

M¸y c«ng cô 61.202.800

M¸y mãc thiÕt bÞ truyÒn dÉn 8.470.300

Ph¬ng tiÖn vËn t¶i 5.659.600

642 214

Nhµ cöa 21.440.400

VËt kiÕn tróc 100.000.000

Ngêi lËp biÓu(Ký, hä tªn)


§¬n vÞ: CT CP HABADA

Sæ ®· ký chøng tõ ghi sæTh¸ng 10 n¨m 2008

Chøng tõ ghi sæ

Sè Ngµy Sè tiÒn

62 25/10 100.000.000

Céng 100.000.000


38






§¬n vÞ : CT CP HABADA

sæ çi

TK 214: Hao mßn TSC§ h÷u h×nh

§VT: 1.000®

Chøng tõDiÔn gi¶i

TK ®èi øng

Sè tiÒn

Sè Ngµy Nî Cã

60 31/01

Sè d ®Çu quý

M¸y mãc thiÕt bÞ ®éng lùc

M¸y c«ng cô

m¸y mãc thiÕt bÞ truyÒn d©n

627

609.000

61.202.800

8.470.30


39


Ph¬ng tiÖn vËn tµi

Nhµ cöa

VËt kiÕn tróc

642

0

5.659.600

21.440.400

2.617.900

97 22/03Thanh lý nhµ qu¶n lý 211 18.200.0

00

Céng ph¸t sinh 18.200.000

100.000.000

Sè d cuèi quý




4. KÕ to¸n söa ch÷a TSC§ t¹i c«ng ty:

C¨n cø vµo qui m« söa ch÷a TSC§ c«ng viÖc söa ch÷a cña c«ng ty ®îc tiÕn hµnh díi hai h×nh thøc:

- Söa ch÷a thêng xuyªn TSC§.

- Söa ch÷a lín TSC§.

TSC§ bÞ háng hãc ®¬n vÞ sö dông lµm c«ng v¨n göi lªn Phßng kü thuËt yªu cÇu c«ng ty söa ch÷a. Sau khi ®îc phª duyÖt viÖc söa ch÷a ®îc giao cho ®¬n vÞ sö dông hoÆc thuª ngoµi.

+ Söa ch÷a thêng xuyªn TSC§.

§îc ¸p dông víi çc lo¹i nh: M¸y vi tÝnh, thiÕt bÞ v¨n phßng, çc bé phËn chi tiÕt nhá cña TSC§ thêng lµ b¶o dìng thay thÕ çc phô tïng nhá vµ thùc hiÖn theo ph¬ng thøc t¹ lµm do çc bé phËn cã TSC§ tù ®¶m nhiÖm, chi phÝ söa ch÷a thêng xuyªn kÕ to¸n hîp trùc tiÕp vµo TK chi phÝ cña çc bé phËn cã TSC§ söa ch÷a.


40


Ngµy 25/10/2008 C«ng ty tiÕn hµnh söa ch÷a m¸y tÝnh thuéc phßng kÕ to¸n C«ng ty, h¹ng môc söa ch÷a gåm: §· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt.

1. Thay thanh dµn m¸y tÝnh sam sung: 540.000

2. Thay mªn: 350.000

3. ThuÕ VAT 10%

KÕ to¸n c¨n cø vµo çc chøng tõ sau:

Ho¸ ®¬n GTGT M· sè: 01 GTKT - 3LL

Liªn 1: Giao cho kh¸ch hµng GT/ 01 - TSC§

Ngµy 25/10/2008 0063572

§¬n vÞ b¸n: Cöa hµng söa ch÷a m¸y tÝnh Hoµng S¬n

§Þa chØ: 31 - Lý Th¸i Tæ - TP B¾c Giang

Sè TK: M· sè:

Hä tªn ngêi mua: C«ng ty CP HABADA

Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty CP HABADA

H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt M· sè thuÕ:

Stt Tªn hµng ho¸, DV §VT Sè

lîng

§¬n

gi¸

Thµnh

tiÒn

1 Thay thanh dµn m¸y tÝnh sam sung

T 01 540.0

00

540.000

2 Thay mªn 01 350.000

Céng tiÒn hµng 890.00

0

ThuÕ xuÊt GTGT: 10% tiÒn thuÕ GTGT 89.000

Sè tiÒn b»ng ch÷: ChÝn tr¨m bÈy m¬i chÝn ngh×n ®ång ch½n



Thñ trëng ®¬n vÞ(Ký, hä tªn)

§¬n vÞ: C«ng ty CP HABADA QuyÓn sè: 04


41


§Þa chØ: 80 Lý Th¸i Tæ -TP B¾c Giang Sè: 250

PhiÕu chi


Hä tªn ngêi nhËn tiÒn: Hoµng S¬n

§Þa chØ: 31 Lý Th¸i Tæ - B¾c Giang

Lý do chi: Tr¶ tiÒn söa ch÷a m¸y vi tÝnh

Sè tiÒn lµ: 979.000®

ViÕt b»ng ch÷: ChÝn tr¨m bÈy m¬i chÝn ngh×n ®ång ch½n.


(Ký, hä tªn)

KÕ to¸n tr-ëng

(Ký, hä tªn)

Ngêi lËp phiÕu

(Ký, hä tªn)

Thñ quü(Ký, hä tªn)

Ngêi nép(Ký, hä tªn)

C¨n cø vµo çc chøng tõ kÕ to¸n lªn b¶ng kª:

b¶ng kª

STTChøng tõ

DiÔn gi¶i PX1Tµi kho¶n

Sè tiÒnGhi

chóSH NT Nî Cã

1 07 25/10/20

08

Tr¶ tiÒn söa m¸y

vi tÝnh

642

133

111

890.000

89.000

979.000


42


KÕ to¸n trëng Ngêi lËp

* Söa ch÷a lín TSC§ t¹i C«ng ty:

Khi söa ch÷a lín TSC§ th× bé phËn sö dông TSC§ ph¶i lµm ®¬n ®Ò nghÞ lªn phßng kü thuËt ®Ó tr×nh gi¸m ®èc duyÖt. C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh duyÖt ®¬n cña gi¸m ®èc th× phßng kÕ ho¹ch triÓn khai c«ng viÖc söa ch÷a lín.

Ngµy 25/10/2008 sau khi ®îc duyÖt ®¬n ®Ò nghÞ söa ch÷a lín xe « t« t¶i, phßng kÕ ho¹ch triÓn khai giao cho phßng kü thuËt tiÕn hµnh thay thÕ söa ch÷a lín xe « t«.

Sau khi tiÕn hµnh söa ch÷a lín TSC§ c¨n cø vµo chøng tõ gèc kÕ to¸n lËp b¶ng b¸o ço quyÕt to¸n lªn gi¸m ®èc duyÖt.

®¬n vÞ: CT cp habada§Þa chØ: 80 lý thai tổ- TP B¾c

giang


B¸o ço quyÕt to¸n söa ch÷a xe « t«


Stt Néi dung söa ch÷a §VT S.lîng §.gi¸ Thµnh

tiÒn

I Phô tïng vËt t 11.620.000

1 Sµn xe lo¹i 1200 - 20VN Çi 02 160.000 320.000

2 Bé bµn chÕ Ðp b¸ con LX Bé 01 2.500.0

00

2.500.000

3 Bé b¸ c«n LX Bé 02 400.000 800.000

4 ¾c quy khëi ®éng Çi 02 1.300.0

00

2.600.000

5 Läc giã Çi 01 600.000 600.000


43


6 R« tuyn l¸i Bé 01 400.000 400.000

7 Lèp xe lo¹i 1.200 - 20VN Bé 02 2.200.0

00

4.400.000

II Nh©n c«ng söa ch÷a Ngµ

y

50 50.000 2.500.000

III ThuÕ GTGT 1.162.000

Céng tæng thanh to¸n 15.282.000

Mêi n¨m triÖu hai tr¨m t¸m m¬i hai ngh×n ®ång ch½n

L·nh ®¹o duyÖt KÕ to¸n trëng Ngêi lËp

KÕt thóc qu¸ tr×nh söa ch÷a c«ng ty vµ phßng kü thuËt tiÕn hµnh quyÕt to¸n.

C¨n cø vµo sæ quyÕt to¸n ®îc duyÖt hai bªn lËp biªn b¶n bµn giao.

®¬n vÞ: CT CP HABADA§Þa chØ: 80 lý thai tổ - TPB¾c

giang


Biªn b¶n bµn giao thiÕt bÞ sau söa ch÷a lín

C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh cña Gi¸m ®èc C«ng ty vÒ viÖc söa ch÷a thiÕt bÞ.

H«m nay, ngµy 25/10/2008 t¹i C«ng ty CP HABADA chóng t«i gåm:

1. ¤ng: NguyÔn Minh H¶i - §¹i diÖn sö dông thiÕt bÞ.

2. ¤ng: TriÖu V¨n Minh - §¹i diÖn söa ch÷a, b¶o d-ìng.


44


3. ¤ng: NGuyễn văn CHiến - §¹i diÖn phßng kü thuËt.

Cïng nhau lËp biªn b¶n bµn giao thiÕt bÞ söa ch÷a xe « t« vËn t¶i

* T×nh tr¹ng thiÕt bÞ tríc söa ch÷a:

- NhiÒu bé phËn trong xe ®· háng hãc, xuèng cÊp.

* T×nh tr¹ng thiÕt bÞ sau söa ch÷a lín.

- Çc bé phËn háng hãc, xuèng cÊp ®· ®îc thay thÕ míi hoµn toµn.

KÕt luËn: Xe « t« t¶i ®· ®îc söa ch÷a xong phôc vô cho viÖc chuyªn trë hµng cña C«ng ty ®ù¬c ®¶m b¶o yªu cÇu.

Biªn b¶n ®îc lµm xong vµo 9h cïng ngµy, çc bªn nhÊt trÝ ký vµo biªn b¶n.

§¹i diÖn bªn sö dông

§¹i diÖn bªn söa ch÷a

KÕ to¸n

B¶ng kª h¹ch to¸n

Ngµy 20 th¸ng10 n¨m 2008

STTChøng tõ

DiÔn gi¶i PXIT.kho¶n

Sè tiÒnGhi

chóSH NT Nî Cã

1 358

9/2008 Chi tiÒn viÖc söa

lín xe t¶i

241

133

111

14.120.0

00

1.162.00

0

Céng 15.282.0


45


00

Khi c«ng viÖc söa ch÷a lín hoµn thµnh kÕ to¸n c¨n cø vµo b¸o ço quyÕt to¸n ®îc duyÖt ®Ó kÕt chuyÓn chi phÝ söa ch÷a lín lªn b¶ng kª.



STTChøng tõ

DiÔn gi¶i PXIT.kho¶n

Sè tiÒnGhi

chóSH NT Nî Cã

1 BCQT28/9/0

8KÕt chuyÓn chi

phÝ SCL335 241

14.120.0

00

Céng 14.120.0

00

Ngêi lËp

V× sè thùc chi ®îc duyÖt lín h¬n sè ®· ®îc tríc cña c«ng ty nªn kÕ to¸n trÝch bæ sung.



STT

Chøng tõ

DiÔn gi¶i PXI

T.kho¶n

Sè tiÒnGhi

chóSH NT Nî Cã


46


1 BCQT28/9/0

8

TrÝch bæ sung

CPSCL TSC§ t¶i641 111

2.670.00

0

Céng 2.670.00

0

Ngêi lËp

* H¹ch to¸n tæng hîp çc nghiÖp vô nãi trªn ®îc ph¶n ¸nh vµo çc sæ nhËt ký chøng tõ sè 1, sè 9.

chøng tõ sè

ST

T

Ng

µy

Ghi cã TK 111 ghi nî çc TK

Céng

cã TK

111

12

2133 152 153 211 241 642 811

1 2/9 34.040.0

00

341.920.

000

375.960.

000

2 5/7 2.000.0

00

2.000.00

0

3 28/8 89.000 890.00

0

979.000

4 26/9 1.162.00

0

14.120.

000

15.282.0

00

Céng 80.000 46.200.

000

5.600.0

00

14.120.

000

501.610

.000

Ngêi ghi sæ

(Ký, hä tªn)


Ngµy .... th¸ng..... n¨m 2008Gi¸m ®èc



47


V. Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i CT

CP HABADA

1. NhËn xÐt chung vÒ thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty CP HABADA.

a. ¦u ®iÓm:

Tån t¹i vµ ph¸t triÓn trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng, CT CP HABADA.c«ng nghÖ s¶n xuÊt cña TSC§ ®©y lµ vÊn ®Ò ¶nh h-ëng trùc tiÕp ®Õn sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty, lµ ch×a kho¸ gióp C«ng ty th¾ng lîi trong c¹nh tranh. V× vËy C«ng ty ®ang tõng bíc ®æi míi mua s¾m thªm TSC§. ChÝnh tõ nhËn thøc ®óng ®¾n nµy mµ hiÖn nay trong ®iÒu kiÖn kinh tÕ thÞ trêng cã sù c¹nh tranh cïng lÜnh vùc x©y dùng nãi riªng, C«ng ty ®· vµ ®ang ®i nh÷ng bíc v÷ng ch¾c vµ æn ®Þnh, ®¶m b¶o c«ng ¨n viÖc lµm cho ngêi lao ®éng vµ thùc hiÖn ®Çy ®ñ nghÜa vô cña m×nh ®èi víi Nhµ níc. Cã ®îc thµnh tÝch nµy ph¶i kÓ ®Õn sù ®ãng gãp kh«ng nhá cña phßng Tµi chÝnh kÕ to¸n C«ng ty vµ sù kÕt hîp chÆt chÏ gi÷a ban Gi¸m ®èc, çc phßng ban, c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt díi çc ®éi, ®¬n vÞ.

VÒ bé m¸y qu¶n lý: C«ng ty tæ chøc gän nhÑ, hîp lý çc phßng ban chøc n¨ng ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶, cung cÊp kÞp thêi chÝnh x¸c çc th«ng tin cÇn thiÕt cho l·nh ®¹o C«ng ty trong viÖc gi¸m s¸t, thi c«ng, qu¶n lý kinh tÕ, c«ng t¸c tæ chøc s¶n xuÊt phï hîp víi ®iÒu kiÖn hiÖn nay. Tõ ®ã t¹o ®iÒu kiÖn cho C«ng ty chñ ®éng trong kinh doanh, quan hÖ víi kh¸ch hµng vµ ngµy cµng cã uy tÝn trªn thÞ trêng. Ngoµi ra C«ng ty cßn trang bÞ m¸y mãc ®Çy ®ñ vµ hiÖn ®¹i ®¶m b¶o an toµn cho ngêi lao ®éng còng nh ®¸p øng nhu cÇu cña ®èi t¸c.

VÒ tæ chøc bé m¸y cho ngêi lao ®éng còng nh ®¸p øng nhu cÇu cña c«ng ty ®îc bè trÝ hîp lý, chÆt chÏ, ho¹t ®éng cã nÒ nÕp, cã kinh nghiÖm. Sù ph©n c«ng chøc n¨ng nhiÖm vô cña tõng ngêi rÊt râ rµng cô thÓ. §éi ngò çn bé cã tr×nh ®é chuyªn m«n cao, n¾m v÷ng chÕ ®é vµ vËn dông mét çch linh ho¹t theo quy ®Þnh cña Nhµ níc.


48


C«ng ty ®· trang bÞ 20 m¸y vi tÝnh vµ 5 m¸y in cho phßng kÕ to¸n, çc m¸y tÝnh ®îc cµi ®Æt phÇn mÒm kÕ to¸n gióp gi¶m nhÑ rÊt nhiÒu khèi lîng c«ng viÖc, t¨ng tèc ®é vµ ®¶m b¶o ®é chÝnh x¸c cao.

H×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n tËp trung ®¶m b¶o sù l·nh ®¹o tËp trung thèng nhÊt cña kÕ to¸n trëng còng nh sù chØ ®¹o kÞp thêi cña l·nh ®¹o C«ng ty.

VÒ h×nh thøc sæ kÕ to¸n: C«ng ty ¸p dông h×nh thøc sæ "Chøng tõ ghi sæ"

VÒ c«ng t¸c qu¶n lý vµ sö dông TSC§ chñ yÕu ®îc sö dông cho môc ®Ých s¶n xuÊt kinh doanh.

VÒ kÕ to¸n chi tiÕt TSC§: §îc thùc hiÖn trªn phÇn mÒm kÕ to¸n, cµi ®Æt s½n trong m¸y vi tÝnh, çc d÷ liÖu kÕ to¸n ®îc nhËp ®Çy ®ñ vµo m¸y. C«ng ty më sæ chi tiÕt theo dâi t¨ng gi¶m TSC§ theo quý cho tõng lo¹i TSC§ lµ c¬ së ®Ó ghi sæ TSC§, tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao trong quý cho tõng lo¹i TSC§ lµ c¬ së ®Ó ghi sæ TSC§, tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao trong quý.

VÒ kÕ to¸n tæng hîp TSC§: Mäi trêng hîp t¨ng gi¶m TSC§ ®Òu thùc hiÖn theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt ®¶m b¶o cã ®Çy ®ñ chøng tõ hîp lÖ.

B¶ng theo dâi nguyªn gi¸ vµ gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ theo nguån h×nh thµnh lµ c¬ së cho çc nhµ qu¶n lý n¾m râ t×nh h×nh TSC§ trong c«ng ty m×nh ®Þnh kú cuèi n¨m lËp biªn b¶n kiÓm kª TSC§.

Sæ TSC§ theo dâi ®Çy ®ñ çc ®Æc trng cña TSC§ ®ã lµ: Sè thÎ, tªn, ®Æc ®iÓm, ký hiÖu TSC§, níc s¶n xuÊt.

Ngoµi ra, c«ng ty cßn lËp çc sæ chi tiÕt ph¶i thu cña kh¸ch, ph¶i tr¶ ngêi b¸n, t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho kÕ to¸n trëng cïng ban gi¸m ®èc c«ng ty trong viÖc ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ. C«ng t¸c nµy kh¸ tèt nªn ®· ®a ra nh÷ng quy ®Þnh kÞp thêi cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh.


49


b. Nhîc ®iÓm:

Bªn c¹nh nh÷ng thµnh tÝch ®¹t ®îc C«ng ty CP HABADA vÉn cßn nh÷ng tån t¹i cÇn kh¾c phôc trong c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n TSC§ cô thÓ lµ:

ViÖc tiÕn hµnh ph©n lo¹i TSC§ theo ®Æc trng kü thuËt vµ theo nguån h×nh thµnh g©y h¹n chÕ cho nhµ qu¶n lý trong viÖc n¾m b¾t tæng qu¸t qu¸ tr×nh h×nh thµnh c¬ cÊu TSC§.

Ph¬ng ph¸p khÊu hao TSC§: C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p khÊu hao theo ®êng th¼ng. Nh vËy víi mét sè m¸y mãc thiÕt bÞ hiÖn ®¹i sö dông liªn tôc trong mét thêi gian nhÊt ®Þnh nÕu ¸p dông ph¬ng ph¸p nµy sÏ kh«ng ph¶n ¸nh chÝnh x¸c møc ®é hao mßn thùc tÕ TSC§.

Nh÷ng m¸y mãc mµ kh«ng sö dông trong th¸ng vÉn ®îc kÕ to¸n vµo tµi kho¶n 623 vµ ph©n bæ ®Òu trong th¸ng theo tiªu thøc tæng chi phÝ.

Trong c«ng t¸c qu¶n lý TSC§ kiÓm kª vµ ®¸nh gi¸ l¹i TSC§: Hµng n¨m c«ng ty ®Òu ph¶i tiÕn hµnh kiÓm kª tµi s¶n vµo cuèi n¨m. Song viÖc kiÓm tra chØ mang tÝnh h×nh thøc, t¬ng ®èi. C«ng ty chØ ®¸nh gi¸ theo n¨ng lùc ho¹t ®éng cßn l¹i theo hiÖn thêi cña m¸y mãc thiÕt bÞ, c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n chØ thùc hiÖn gi¸ trÞ ghi trªn sæ s¸ch mµ kh«ng ph¶n ¸nh gi¸ trÞ t¨ng gi¶m cña TSC§. Do ®ã kh«ng ph¶n ¸nh chÝnh x¸c gi¸ trÞ thùc tÕ cña TSC§ trªn b¸o ço cña c«ng ty.

Chi phÝ söa ch÷a lín TSC§: HiÖn nay çc TSC§ söa ch÷a lín thêng lµ m¸y mãc, thiÕt bÞ phôc vô cho nhu cÇu ®ãng gãi, nªn khi C«ng ty kh«ng trÝch tríc chi phÝ söa ch÷a lín mµ h¹ch to¸n trùc tiÕp vµo chi phÝ nÕu gi¸ trÞ nhá h¬n 20 triÖu vµ tõ 20 triÖu trë lªn th× ph©n bæ dÇn cho çc kú tiÕp theo. Chi phÝ ph©n bæ mét lÇn sÏ dÉn ®Õn viÖc tËp hîp chi phÝ tÝnh gi¸ thµnh cha hîp lý.

2. Ph¬ng híng hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ t¹i

C«ng ty:


50


a. Sù cÇn thiÕt vµ c¬ së hoµn thiÖn:

Xu híng cña x· héi lµ liªn tôc ph¸t triÓn ®i lªn, khi ®ã nhu

cÇu vËt chÊt sö dông ngµy cµng nhiÒu, cµng ®a d¹ng, phong

phó, chÊt lîng cµng ph¶i cao. Trong xu híng chung ®ã th× sù

tiÕn bé cña khoa häc kü thuËt lu«n ®îc chän lµm t©m ®iÓm,

v× khoa häc kü thuËt lµ nh÷ng çi tinh tuý nhÊt cña mçi thêi

®¹i.

ViÖc vËn dông khoa häc kü thuËt hiÖn ®¹i vµo s¶n xuÊt

kinh doanh lµ mét viÖc lµm kh«ng thÓ thiÕu ®èi víi çc nhµ s¶n

xuÊt kinh doanh çc doanh nghiÖp, çc c«ng ty...

Trang thiÕt bÞ kü thuËt lu«n t¸c ®éng m¹nh mÏ vµ mang

tÝnh quyÕt ®Þnh ®Õn n¨ng suÊt lao ®éng.

Tr×nh ®é kü thuËt c«ng nghÖ lµ vÊn ®Ò cèt lâi cña mäi

vÊn ®Ò. Nã t¹o ra nh÷ng s¶n phÈm cã chÊt lîng cao, gi¸ thµnh

h¹, t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc tiªu thô s¶n phÈm cña C«ng ty còng

nh thÞ phÇn cña doanh nghiÖp trªn thÞ trêng trong bèi c¶nh

cña nÒn kinh tÕ hiÖn nay.

b. Nh÷ng gi¶i ph¸p gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ t¹i C«ng ty CP HABADA.

Trong mét ph¹m vi nhÊt ®Þnh th× h×nh thøc tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty CP HABADA kh«ng ®îc thuËn tiÖn cho viÖc ¸p dông kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh do cã nhiÒu lo¹i sæ s¸ch nªn ®ßi hái ph¶i cã tr×nh ®é chuyªn m«n nghiÖp vô cao.

Ho¹t ®éng ph©n tÝch çc chØ tiªu h»ng n¨m cña doanh nghiÖp lµ kh«ng thÓ thiÕu v× nã lµ c¨n cø, lµ c¬ së cho nh÷ng quyÕt ®Þnh cña Ban gi¸m ®èc vÒ kÕ s¸ch ng¾n h¹n còng nh dµi h¹n. Ho¹t ®éng nµy cÇn ph¶i ph©n tÝch s©u çc chØ tiªu ®Ó t×m ra nguyªn nh©n sau ®ã ®Ò xuÊt çc gi¶i ph¸p cô thÓ mang tÝnh kh¶ thi cao vµ cã hiÖu qu¶.


51


MÆt kh¸c viÖc ®Çu t vµo tµi s¶n cè ®Þnh cã qui tr×nh c«ng nghÖ tiªn tiÕn, hiÖn ®¹i kh«ng ph¶i lµ viÖc lµm mét sím mét chiÒu lµ xong ®îc, qui tr×nh c«ng nghÖ hiÖn ®¹i lu«n ®i theo nã lµ chi phÝ ®Çu t lín, víi kh¶ n¨ng hiÖn t¹i cña doanh nghiÖp th× vÊn ®Ò nµy lµ t¬ng ®èi khã nªn doanh nghiÖp cã chñ tr¬ng ®Çu t vµo d©y truyÒn c«ng nghÖ s¶n xuÊt bia hoi va bia chai ®Æc biÖt lµ bia chai chÊt lîng cao.

Do ®Æc thï cña ®Þa ph¬ng, do ®iÒu kiÖn hiÖn cã cña doanh nghiÖp nªn viÖc bæ xung trang thiÕt bÞ, c«ng ®o¹n, h¹ng môc kü thuËt nh»m n©ng cÊp TSC§ cô thÓ lµ hÖ tÕ thèng may chiÕt chai cña doanh nghiÖp.

H¬n n÷a trong c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ th× viÖc tÝnh khÊu hao theo ph¬ng ph¸p ®êng th¼ng cã nh÷ng nhîc ®iÓm riªng cã nh kh«ng ph¶n ¸nh chÝnh x¸c ®îc gi¸ trÞ hao mßn, kh¶ n¨ng thu håi vèn chËm lµm ¶nh hëng lín ®Õn viÖc ®Çu t míi vµo TSC§.

Ngoµi ra, viÖc trang bÞ m¸y tÝnh ç nh©n cho Gi¸m ®èc, KÕ to¸n trëng, Trëng phßng còng lµ viÖc lµm cÇn thiÕt vµ nªn thùc hiÖn v× nh÷ng ®Æc tÝnh cña u viÖt cña nã nh: ThuËn tiÖn trong viÖc theo dâi, cËp nhËt, xö lý... nh÷ng th«ng tin cÇn thiÕt cña doanh nghiÖp trong s¶n xuÊt kinh doanh mét çch chÝnh x¸c vµ kÞp thêi nh»m môc ®Ých cÇn v¬n tíi ®ã lµ tèi ®a ho¸ lîi nhuËn cho doanh nghiÖp còng nh ®¶m b¶o doanh nghiÖp ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cã tèc ®é t¨ng trëng kinh tÕ hµng n¨m cao vµ bÒn v÷ng gãp phÇn vµo ch¬ng tr×nh c«ng nghiÖp ho¸, hiÖn ®¹i ho¸ ®Êt níc giai ®o¹n 2000 - 2020 do §¶ng khëi xíng vµ l·nh ®¹o.


52


KÕt luËn

X· héi loµi ngêi ®ang ngµy cµng ph¸t triÓn cïng víi sù ph¸t

triÓn cña nÒn kinh tÕ tri thøc, nÒn v¨n minh c«ng nghiÖp. Khi

nhu cÇu cña con ngêi ngµy cµng cao th× vai trß cña çc ho¹t

®éng s¶n xuÊt kinh doanh ngµy cµng lín trong ®iÒu kiÖn cña

nÒn kinh tÕ thÞ trêng. Víi chøc n¨ng cña kÕ to¸n lµ theo dâi,

gi¸m s¸t toµn bé çc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, çc ho¹t

®éng kinh tÕ tµi chÝnh th«ng qua viÖc tæ chøc h¹ch to¸n kÕ

to¸n hîp lý, khoa häc ®· thùc sù lµ c«ng cô qu¶n lý gióp cho l·nh

®¹o doanh nghiÖp ®Ò ra nh÷ng gi¶i ph¸p tèi u.

§Ó c«ng t¸c kÕ to¸n trong doanh nghiÖp nãi chung vµ kÕ

to¸n TSC§ nãi riªng ®îc khoa häc vµ mang tÝnh hiÖu qu¶ cao.

Víi sù biÕn ®éng kh«ng ngõng cña nÒn kinh tÕ ®ßi hái kÕ to¸n

TSC§ ph¶i n¾m ch¾c çc chÕ ®é kÕ to¸n, nguyªn t¾c h¹ch

to¸n,nguyªn t¾c gi¸, thÓ lÖ tµi chÝnh, chuÈn mùc kÕ to¸n... vµ

thùc hiÖn ®Çy ®ñ çc nhiÖm vô cña kÕ to¸n còng nh ph¸t huy

vai trß cña c«ng t¸c kÕ to¸n trong çc doanh nghiÖp.

Qua thêi gian thùc tËp, t×m hiÓu thùc tÕ t¹i ®¬n vÞ C«ng

ty CP HABADA, b¶n th©n tù nhËn thÊy tÇm quan träng vµ vai

trß cña c«ng t¸c kÕ to¸n ®Æc biÖt lµ kÕ to¸n TSC§. Nã lµ c«ng

cô ®¾c lùc phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña

doanh nghiÖp.

§ång thêi, còng häc ®îc nhiÒu tõ thùc tÕ t¹i C«ng ty vÒ

qu¶n lý, sö dông, tÝnh vµ trÝch khÊu hao TSC§ gióp cho b¶n

th©n cñng cè vµ n¾m v÷ng thªm kiÕn thøc ®· ®îc häc ë tr-

êng.

Trªn c¬ së lý luËn kÕt hîp víi thùc tiÔn cïng víi mong muèn

®îc gãp mét phÇn nhá bÐ cña m×nh vµo viÖc dÇn hoµn thiÖn

c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ t¹i C«ng ty CP HABADA.


53


Do thêi gian thùc tËp cã h¹n cïng víi tr×nh ®é hiÓu biÕt

cña b¶n th©n cßn cha nhiÒu. Chuyªn ®Ò nµy kh«ng thÓ tr¸nh

khái nh÷ng thiÕu sãt nhÊt ®Þnh. KÝnh mong nhËn ®îc sù gãp

ý cña çc thµy, c« gi¸o trêng §¹i häc mở Hµ Nội vµ Ban gi¸m

®èc cïng çn bé kÕ to¸n thuéc phßng kÕ to¸n cña C«ng ty CP

HABADA ®Ó chuyªn ®Ó ®îc hoµn thiÖn h¬n.

Cuèi cïng, em xin ch©n thµnh c¶m ¬n Ban gi¸m ®èc vµ phßng kÕ to¸n - tµi chÝnh C«ng ty CP HABADA, ®· tËn t×nh gióp ®ì em trong suèt thêi gian thùc tËp t¹i ®¬n vÞ.

Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n çc thÇy, c« gi¸o khoa kÕ to¸n ®Æc biÖt lµ em xin c¶m ¬n c« gi¸o ......... - ViÖn §¹i häc më Hµ Néi ®· gióp ®ì, chØ b¶o em hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy.

Em xin chóc çc thµy c« søc khoÎ vµ c«ng t¸c tèt.

KÝnh chóc C«ng ty CP HABADA ®¹t nhiÒu thµnh tÝch trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.

Bắc Giang, ngµy 20 th¸ng 3 n¨m 2011Sinh viªn

NguyÔn ThÞ Minh QuyÕn


54


X¸c nhËn cña C«ng ty CP HABADA

Ngµy .... th¸ng ..... n¨m 2009

Gi¸m ®èc

NguyÔn c¶nh høa

TT

Néi dung Trang

Lêi nãi ®Çu 1- 2

I §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n 3

1 §Æc ®iÓm tæ chøc kÕ to¸n cña ®¬n vÞ 3- 4


55


2 §Æc ®iÓm tæ chøc bé kÕ to¸n 5-7

II Ph©n lo¹i TSC§ cña C«ng ty 7-8

III KÕ to¸n chi tiÕt 8

Ph¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao 9-22

IV KÕ to¸n tæng hîp TSC§ 22-37

VMét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i CT CP HABADA

38-41

KÕt luËn 42-43


56

Economy & Finance

ke toan TSCĐ