Презентационные материалы к курсу лекций по бюджетной грамотности

2

Значения слова «бюджет»

«Мешок с деньгами» (буквально)

Закон о бюджете

Фонд денежных

средств

План доходов и расходовДоходы:……………..

Расходы:……………..

Итого:………………

БЮДЖЕТ

юрист бухгалтер

руководитель

Во всех случаях речь идет о деньгах

3

Виды бюджета

Личный, семейный≈100 тыс.руб.

в месяцОрганизации≈ 10 млн.руб.

в месяц

Муниципальный≈ 80 млн.руб.

в месяц

Региональный ≈15 млрд.руб.

в месяцФедеральный ≈1,25 трлн.руб.

в месяц

4

Бюджетное устройствоПублично-правовое

образованиеУровень бюджетной системы

Российская Федерация Федеральный:- федеральный бюджет;- Государственные внебюджетные фонды:

• Пенсионный фонд РФ;• Федеральный фонд обязательного медицинского

страхования;• Федеральный фонд социального страхования

Субъект РФ (85)г.Москва, Московская область Региональный:

- бюджет субъекта РФ (региональный бюджет);- Территориальный фонд обязательного медицинского

страхования

Муниципальное образование (более 23 тыс.)г. Троицк, г.Коломна, г.Химки

Муниципальный:- Муниципальный (местный) бюджет

5

Консолидированные бюджеты

Федеральный бюджет +

Бюджеты всех субъектов РФ+

Бюджеты всех муниципальных образований

Консолидированный бюджет Российской Федерации

Бюджет субъекта РФ (Московской области)+

Бюджеты всех муниципальных образований в пределах субъекта РФ (Московской области)

Консолидированный бюджет субъекта РФ (Московской области)

Московская область

Российская Федерация

6

Расходы семьи, организации, страны

Категория расходов

Бюджет семьи Бюджет организации Бюджет страны, субъекта РФ, муниципалитета

Текущие • Продукты питания

• Коммунальные услуги

• Одежда, обувь• Бытовые услуги• Оплата досуга,

поездок и т.п.

• Заработная плата• Коммунальные

услуги• Аренда помещения• Сырье, расходные

материалы • Услуги сторонних

организаций

• Заработная плата• Коммунальные услуги• Аренда помещения• Расходные материалы • Услуги сторонних организаций• Социальные выплаты

населению• Субсидии организациям• Межбюджетные трансферты

Капитальные • Приобретение машины, дачи, квартиры

• Приобретение (строительство) недвижимости

• Приобретение (строительство, реконструкция) недвижимости

Проценты по долгу

• Уплата процентов по кредиту

• Уплата процентов по кредиту

• Обслуживание государственного (муниципального) долга

%

7

Место государственного сектора. Финансирование из бюджета государственного и частного секторов

Государственные органы (органы местного самоуправления)

УчрежденияУнитарные предприятия, АО с гос. участием

Частные организации Население

Бюджетное финансирование текущей деятельности

В 2013 - 7% от общего числа организаций *)

В 2013 - 86% от общего числа

организаций *)

В 2013 – 1,5 млн.чел. работало

в гос.органах и ОМСУ (1% населения)

*) кроме того, в статистике учитывается собственность общественных и религиозных организаций и прочие формы собственности

Государственный (муниципальный) заказ

Субсидии на возмещение отдельных затрат

Зар.плата работникам гос.органов (ОМСУ) и

учреждений Выплаты социального

характера

8

Разграничение полномочий между федеральным, региональным и муниципальным уровнями в РФ

Федеральный уровень Региональный уровень Муниципальный уровень

Оборона и безопасность

Ядерная энергетика

Космос

Гос.граница

Внешняя политика

Суды, прокуратура

Высшее и послевузовское образование

Высокотехнологичная медицина

Федеральные пути сообщение

Информация и связь

…

Здравоохранение

Социальная защита

Начальное и среднее проф.образование

Доп. образование детей и взрослых

Культура (библиотеки, музеи, театры…)

Спорт

Сельское хозяйство

Региональные дороги, транспортное обслуживание

…

Коммунальные услуги

Спорт

Сельское хозяйство

Региональные дороги, транспортное обслуживание

Туризм

Местные дороги, транспортное обслуживание

Муниципальное жилье

Охрана общественного порядка

Дошкольное, общее, доп.образование

Культура (библиотеки, дома культуры), досуг

Спорт

Благоустройство

Вывоз мусора (ТБО)

Кладбища

…

9

Москва – особые полномочия города федерального значения

Субъекты РФ - города федерального значения: Москва, Санкт-Петербург, Севастополь

Обычные полномочия субъекта РФ

Обычные полномочия

муниципальных образований

Полномочия Москвы – города федерального

значения

Полномочия внутригородских муниципальных

образований

«Старая Москва»

«Новая Москва»

Обычные полномочия

муниципальных образований

10

Общегосударственные вопросы6%

Оборона17%

Правоохранительная деятельность

14%Экономика

21%

Образование4%

Здравоохранение4%

Социальная политика

23%

Обслуживание госдолга3%

Межбюджетные трансферты6%

Иные3%

2011 2012 2013 2014-1,000.00

1,000.00

3,000.00

5,000.00

7,000.00

9,000.00

11,000.00

13,000.00

15,000.00

Иные

Межбюджетные трансферты

Обслуживание госдолга

Социальная политика

Здравоохранение

Образование

Экономика

Правоохранительная деятельность

Оборона

Общегосударственные вопросы

Структура расходов федерального бюджета

Структура расходов в 2014 году

Млрд.руб.

Связь, космос, дороги, транспорт,

сельское хозяйство

Пенсионное обеспечение, соц.выплаты

По данным сайта www.roskazna.ru

11

Источники доходов бюджетов

Группа источников средств Семейный бюджет Бюджет организации

Бюджет страны, субъекта РФ,

муниципалитетаЗаработали своим трудом

- Заработная плата,- Авторский

гонорар

- Доходы от продажи товаров, работ, услуг

- Налоговые доходы

Использовали свое имущество

- Плата за сдачу внаем жилья,- Проценты по банковским вкладам,- Продажа имущества

- Арендная плата за сдачу в аренду имущества организации,- Продажа имущества

- Неналоговые доходы (доходы от использования и продажи имущества, штрафы и т.п.)

Получили помощь - Стипендия,- Пенсия,- Пособие

- Благотворительные взносы

Безвозмездные поступления:- дотации, - субсидии, - субвенции, - иные

межбюджетные трансферты

12

Понятие и предназначение налогов

НАЛОГИ – обязательные платежи в бюджет, осуществляемые в денежной форме, в целях финансового обеспечения

деятельности государства и местного самоуправления

Фискальная функция (пополнение

бюджета) Регулятивная функция (регулирование

развития экономики)

Распределительная функция (перераспределение средств в

экономике)

Налоговая политика состав налогов, налоговые ставки, объемы налоговых доходов

Налоговый кодекс РФОсновные направления

налоговой политики

13

Структура доходов бюджетов

Федеральный бюджет Консолидированные бюджеты субъектов РФ

0.0

2,000.0

4,000.0

6,000.0

8,000.0

10,000.0

12,000.0

14,000.0

16,000.0

Налоговые доходыНеналоговые доходыБезвозмездные перечисления

Доходы бюджетов в 2014 году, млрд.рублей

Налоговые доходы93%

Неналоговые доходы6%

Безвозмездные перечисления1%

Структура доходов консолидированного бюджета РФ и

бюджетов государственных внебюджетных фондов в 2014 году

(%)

Налоговые доходы занимают более 90% от общего объема доходов

консолидированного бюджета РФ

По данным об исполнении бюджетов за 2014 год, www.roskazna.ru

14

Основные налоги, формирующие доходы бюджетной системы РФ – консолидированный бюджет РФ и государственных внебюджетных фондов

(% от доходов)

Акцизы4%

Налог на прибыль организаций

9%

НДФЛ10%

Налог на добычу полезных ископаемых

11%

НДС15%

Таможенные пошлины17%

Страховые взносы на обязательное

соцстрахование19%

ИНОЕ12%

Налог на имущество физ.лиц

Транспортный налог

Земельный налог

Налог на имущество организаций

Акцизы

Налог на прибыль организаций

НДФЛ

Налог на добычу полезных ископаемых

НДС

Таможенные пошлины

Страховые взносы на обязательное соцстрахование

ИНОЕ

По данным об исполнении бюджетов за 2014 год, www.roskazna.ru

15

Сравнительный уровень налоговой нагрузки в разных странах

Кана

да

Кипр

Дан

ия

Каза

хста

н

Шве

йцар

ия

Вели

кобр

итан

ия

Азер

байд

жан

Фин

лянд

ия

Узбе

кист

ан

США

Герм

ания

Росс

ия

Шве

ция

Япон

ия

Авст

рия

Бело

русс

ия

Бель

гия

Инд

ия

Кита

й

Фра

нция

Браз

илия

Тадж

икис

тан

0

10

20

30

40

50

60

70

80

3.99.6

20.315.9

9.5

20.9

12.9 14.5 12.1

28.223.3

8.413.4

28.9

1511.9

6.5

25.3

7.8 7.4

24.7

17.712.5

12

3 11.2

17.7

11.324.8

24.2 28.2

9.7 21.2

35.4

35.5

18.1

34.3 39 50.720.7

49.3 51.7

40.3

28.5

Налоги на прибыль Налоги на рабочую силу Другие

По данным исследования Paying Taxes 2015 (Всемирный банк и PwC)

Россия в 2015 году заняла 49 место (из 189 государств)

16

Понятия дефицита и профицита бюджета

ДЕФИЦИТ – превышение расходов бюджета над доходами,

нехватка средств Р А С Х О Д Ы

Д О Х О Д ЫД Е Ф И Ц И Т

ПРОФИЦИТ – превышение доходов бюджета над расходами, избыток

средств Р А С Х О Д Ы

Д О Х О Д Ы

П Р О Ф И Ц И Т

Размер дефицита бюджета утверждается законом о бюджетеФедеральный закон «О федеральном бюджете на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов»

Статья 1. Основные характеристики федерального бюджета на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов

1. Утвердить основные характеристики федерального бюджета на 2015 год, определенные исходя из прогнозируемого объема ВВП в размере 73 119,0 млрд. рублей и уровня инфляции, не превышающего 12,2 %:1) прогнозируемый общий объем доходов в сумме 12 539 736 530,8 тыс. рублей;2) общий объем расходов в сумме 15 215 044 543,1 тыс. рублей;3) нормативную величину Резервного фонда в сумме 5 118 330 000,0 тыс. рублей;4) верхний предел государственного внутреннего долга Российской Федерации на 1 января 2016 года в сумме 8 119 869 325,1 тыс. рублей;5) верхний предел государственного внешнего долга Российской Федерации на 1 января 2016 года в сумме 52,6 млрд. долларов США, или 45,7 млрд. евро;6) дефицит федерального бюджета в сумме 2 675 308 012,3 тыс. рублей.

17

Размеры дефицита федерального бюджета

Доходы, расходы и дефицит федерального бюджета, млрд.руб.

По данным www.roskazna.ru

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

-4,000.00

-2,000.00

0.00

2,000.00

4,000.00

6,000.00

8,000.00

10,000.00

12,000.00

14,000.00

16,000.00

Дефицит Расходы Доходы

18

Так ли опасен дефицит бюджета?

Подход 1 «Дефицит – это плохо»

Подход 2 «Небольшой дефицит – это

нормально»

Надо жить по средствам

Экономика должна быть экономной

Хуже нет – жить в долг

Опасно лезть в долговую яму

Берем чужие и на время, а отдаем свои и навсегда

Дефицит бюджета сегодня позволяет создать задел для успешного развития страны завтра

Сохранение дефицита бюджета и постоянное осуществление небольших заимствований позволяет поддерживать кредитный рейтинг страны и при необходимости занять на финансовом рынке большие суммы

Дефицит бюджета не опасен в случае удержания его на невысоком уровне и грамотного управления долгом

19

Сравнение источников финансирования дефицита бюджета семьи, организации, страны

Бюджет семьи Бюджет организации Бюджет региона, страны

Занять деньги у знакомых Получить займ у другой организации

Получить кредит у другого бюджета, казначейства

Получить кредит в банке Получить кредит в банке Получить кредит в банке, у международной финансовой

организации- Осуществить эмиссию ценных

бумаг (акций, облигаций)Осуществить эмиссию

государственных ценных бумаг

Продать часть имущества Продать часть имущества Продать акции организаций, драгоценные металлы

Израсходовать накопления

Израсходовать остатки средств прошлого года и

накопления

Израсходовать остатки средств прошлого года

Получить долги с должников

Получить долги с должников Получить долги с должников

Что делать, если расходы ВРЕМЕННО превышают доходы?

20

Государственный и муниципальный долг

Долг – сумма накопленной задолженности перед кредиторами

Бюджетный кодекс РФ:государственный или муниципальный долг -

обязательства, возникающие из государственных или муниципальных

заимствований, гарантий по обязательствам третьих лиц, другие обязательства (…)

принятые на себя Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации или

муниципальным образованием

Внутренний долг Внешний долг

В рублях В иностранной валюте

Уменьшение рисков для заемщика

Увеличение рисков для заемщика

Виды долговых обязательств РФ

Кредиты

Гос.ценные бумаги

Бюджетные кредиты

Гос.гарантииКредитных организаций

Иностранных государств

Международных финансовых организаций

Иностранных юр.лиц

Информация о долге публична, отражается в долговой книге (www.minfin.ru)

21

Объем государственного долга РФ

*) – на 01.11.2015

По данным Минфина России (www.minfin.ru) Росстата (www.gks.ru)

2010 2011 2012 2013 2014 2015 *)Внутренний долг, млрд.руб. 2 940,39 4 190,55 4 977,89 5 722,24 7 241,17 7 119,13

Внешний долг, млрд.долл.США 39,96 35,80 50,77 55,79 54,36 50,19

2010

2011

2012

2013

2014

2015

*)

2,000.000

3,000.000

4,000.000

5,000.000

6,000.000

7,000.000

8,000.000

0.00

10.00

20.00

30.00

40.00

50.00

60.00

Внутренний долг, млрд.руб. Внешний долг, млрд.долл.США

млр

д.ру

б.

млр

д.до

лл.С

ША

ВВП РФ за 2014 71 406,4 млрд.руб.

Общий госдолг РФ на 01.01.2015 10 298 млрд.руб.

Отношение госдолга РФ к ВВП 14,4%

22

Сравнение уровня госдолга разных стран

23

История дефолтов в разных странах

Дефолт – отказ от исполнения обязательств по долгам

Период, год Страны, отказавшиеся платить по долгам

14-18 вв. Франция (8 раз), Англия, Германия, Португалия, Испания

19-20 вв. Австро-Венгрия, Греция (5 раз), ИспанияВенесуэла (6 раз), Колумбия, Доминиканская Республика, Гватемала, Мексика (по 4 раза), Египет (в результате была аннексирована зона Суэцкого канала)Великобритания (отказ обслуживания долга перед США в связи со встречной задолженностью)

Год Обстоятельства отказа Российского / советского правительства от уплаты долга

1918 Отказ Советской России платить по долгам Царского и Временного правительств (Правительство РФ признало и частично погасило долг)

«Холодная война»

Отказ правительства СССР от платежей по поставкам американского оружия в годы ВОв войны по ленд-лизу (современное Правительство РФ долг признало)

1998 Отказ от погашения ГКО по экономическим причинам

Экономические причины (нет средств)

Политические причины (отказ от долгов прежних правительств; отказ платить более слабому кредитору)

Аргентина – несколько крупных дефолтов (1990, 2001, 2003 годы)

США – угроза дефолта из-за отсутствия решения об увеличении уровня госдолга (2011 год)

24

Ограничения на размеры дефицита, долга и расходов на его обслуживание

Программы заимствований утверждаются в составе законов / решений о бюджете

Дефицит бюджета

Субъект РФ не более 15% доходов бюджета (без учета

безвозмездных поступлений)

Муниципалитетне более 10% доходов бюджета (без учета

безвозмездных поступлений и др.)

ДолгСубъект РФ

не более годового объема доходов бюджета (без учета безвозмездных поступлений)

Муниципалитетне более годового объема доходов бюджета (без учета безвозмездных поступлений и др.)

Обслуживание долга

Субъект РФ, муниципалитет не более 15% объема расходов бюджета

(без учета расходов за счет субвенций)

25

Основные вехи появления бюджетов в финансовой жизни государств

XVI-XVII вв. Англия, Палата общин – слово «бюджет» применяется в связи с представлением канцлером сведений о плановых и фактических расходах

«Бюджетом» стал называться документ, который содержал утверждаемый парламентом план доходов и расходов

В России составлен первый бюджет в виде сметы государственных доходов и расходов

Конец XVII в.

XIX в. Объемы государственных средств увеличиваются, бюджеты (планы доходов и расходов) становятся необходимостью

В России определен порядок формирования «государственной росписи», роспись стала публиковаться

Начало XX в. К рассмотрению государственного бюджета привлечена 1-я Государственная Дума

До XVI в ….…….Расходы и доходы осуществляются, но не планируются………

26

Период, на который составляется бюджет

Личный бюджет:день, неделя, месяц, год … 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12

Бюджет организации: месяц, квартал, полугодие, год … 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12

Бюджет страны:1 финансовый год,

3 года («скользящая трехлетка»)

01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12

1 год 2 год 3 год

1 год 2 год 3 год

1 год 2 год 3 год

1 год

1 год

1 год

скользящая трехлетка

NEW !

Важные требования: Утверждается ДО начала

года Действует с 1 января

27

Как сбалансировать личный бюджет

Средства личного бюджета расходуются с учетом приоритетных

потребностей человека

При нехватке доходов для обеспечения всех требуемых расходов

1. Сокращение расходов2. Поиск новых доходов3. Принципиальный пересмотр

личного бюджета (смена работы и т.п.)

28

Как сбалансировать бюджет страны

Приоритеты социально-

экономического развития страны

Средства бюджета страны расходуются с учетом

приоритетов социально-экономического развития

образованиездравоохранение

оборона и безопасность наука

……

Бюджетные средства

При планировании расходовразличные ОИВ претендуют на получение

имеющихся бюджетных средств

Расходные потребности требуется согласовать с

доходными возможностями

29

Программно-целевое бюджетированиеПрограммно-целевое бюджетирование

позволяет запланировать и оценить результат предоставления бюджетных

средств

Зачем / для достижения каких целей мы расходуем бюджетные средства?

Переход к программно-целевому бюджетированию в России

МЕЖУНАРОДНЫЙ ОПЫТ ПРОГРАММНО-ЦЕЛЕВОГО БЮДЖЕТИРОВАНИЯ

США1949 год

Великобритания1988 год

Решение о составлении на федеральном уровне докладов о результатах и основных направлениях деятельности (ДРОНД)

2003 год 2014 год

Бюджеты всех уровней бюджетной системы

являются программными (все расходы

сгруппированы по программам с указанием ожидаемых результатов)

ДРОНДы

Ведомственные целевые

программы

Долгосрочные целевые

программы

Государственные (муниципальные)

программы

Обоснования бюджетных

ассигнований

Выбор формата документа, изменение законодательства, анализ лучшего опыта

Финансируем здравоохранение: – обслужили больше больных

– снизилась смертность

Ремонтируем дороги: – отремонтировали 100 км

– снизилось число ДТП

Освещаем населенный пункт: – рост освещенной площади

– снизилась преступность

Австралия 1997 год

30

Исполнение бюджета

БЮДЖЕТ

Банк 1 Банк 2

Счет госоргана

Счет учреждения

Перечисление средств

Оплата товаров, работ, услуг

«Рога и копыта» 1

«Рога и копыта» 2

Б Ы Л О С Т А Л О

Проблемы:• нецелевое использование средств• нехватка средств в бюджете, госорганы и учреждения тратят их с задержкой

БЮДЖЕТ

к а з н а ч е й с т во

единый счет бюджета

Оплата товаров, работ, услуг (текущий контроль за целевым

использованием средств)

Поставщик 1 Поставщик 2

Решение проблем:• текущий контроль исключает нецелевое использование средств• средства сконцентрированы на едином счете бюджета, • средства расходуются после получения товаров, работ, услуг

Счет госоргана

Счет учреждения

31

Риски «сырьевых» держав и защита от нихВ России значительная часть доходов поступает бюджет от

нефтегазовой отраслиРиски:- зависимость от колебаний цен на нефть, от достаточности у страны сырьевых ресурсов;- ускорение инфляции из-за резких вбросов в экономику дополнительных средств; - перекос экономики в сторону сырьевых отраслей (в ущерб несырьевому сектору) («голландская болезнь»)

1990

Норв

егия

2001

Азер

байд

жан

1976

Аля

ска

Решение проблемы – создание резервного фонда / фонда будущих поколений / «нефтяного» фонда

1985

Чили

1998

Вене

суэл

а

34 3,9 1,7 900 16

2004

Росс

ия

1960

Куве

йт

80

2000

Каза

хста

н57,7 139,2

Сверхдоходы направляются в Резервный фонд и Фонд национального благосостояния

Год создания

Страна

Размер, млд.долл.США

32

Резервный фонд и Фонд национального благосостояния

01/0

2/20

08

01/0

2/20

09

01/0

2/20

10

01/0

2/20

11

01/0

2/20

12

01/0

2/20

13

01/0

2/20

14

01/0

2/20

15

0

1000

2000

3000

4000

5000

6000

7000

8000

9000

10000

4945.49

2859.721885.68

811.52775.211830.51

4027.643057.85

4388.09

2900.64

2690.63

2794.432695.52

2769.02

2584.49

783.31

Резервный фонд Фонд национального благосостояния

Млр

д.ру

блей

Стабилизационный фонд РФ

Резервный фонд Фонд национального благосостояния

2008 2008

2004

По данным Минфина России (www.minfin.ru)

33

Открытый бюджет. Бюджет для граждан

http://budget.mos.ru/ - открытый бюджет города Москвы

Повышение открытости информации о бюджете – актуальная международная тенденция

www.minfin.ru – официальный сайт Минфина России

www.roskazna.ru – официальный сайт Федерального казначейства

www.budget.gov.ru – Единый портал бюджетной системы РФ

www.bus.gov.ru – Официальный сайт для размещения информации об учреждениях

34

Основные направления совершенствования управления бюджетом в России

Казначейское исполнение

бюджета

Программный бюджетСреднесрочное

бюджетное планирование

Реформа межбюджетных

отношений

Снижение уровня государственного

долга

Электронный бюджет

Повышение открытости бюджета

Резу

льта

ты р

абот

ы з

а 20

лет

Резервный фонд и Фонд национального

благосостояния

казначейство

счета

Бюджет2014-2016

20 км дорог10 школ1 тыс.занятых

БЮДЖЕТ ДЛЯ ГРАЖДАН (открытый бюджет)