Upload
suomen-metsaekeskus
View
369
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
MUITA
PÄÄOMA
TULOJA mm.
MAATALOUS
METSÄTALOUS
Hankinta-
työ
ANSIOTULOT PÄÄOMATULOT
YHTEISMETSÄ
erillinen verovelvollinen
vero 28 %
(2017 alkaen 26,5 %)
OSUUS
YHTEISETUUDEN
TULOSTA
verovapaata tuloa
osakkaalle
Ei veroilmoitusta
Työtulo
Ylijäämä
tuloista
jaetaan
osakkaille
alijäämähyvitys tappiosta
Metsän
tuotto
Puun myynti
tontilta,
Luovutus-
voitot,
Korkotulot,
Vuokratulot,
Osinkotulot
osakeyhtiöstä,
Henki-
vakuutuksen
tuotto,
Nautinta-
oikeudet
PALKKA
ELÄKE
ETUUS
Suhteellinen verokanta 30%
30 000€:n ylimenevältä 34%
Verotetaan
progressiivisesti
ELINKEINO-
TOIMINTA
METSÄNOMISTAJAN TULOT JA
VEROTUS, VEROVUOSI 2016
METSÄÄN LIITTYVIEN
TULOJEN VEROTUS
Metsätalouden
tulo
Maatalouden
tulo
Ansiotulo Elinkeino-
toiminnan tulo
Muu pääomatulo Luovutus-
voitto
Verovapaa tulo
2C 2 2C 5 Pääveroilmoitus 9
Puutavaran,
polttopuiden ja
joulupuiden myynti,
Maanvuokratulo
tukiasema,
tuulivoima,
metsästys
Hankintatyö yli
125m3, ohjautuu
henkilötunnuksen
mukaan
Puutavaran ja
maa-ainesten
pienimuotoista
laajempi jalostus
ja kuljetus
Maa-ainesten
myynti,
(verotusyhtymä
ilmoittaa tämän
lomakkeella 36)
Pysyvän
käyttö-
oikeuden
korvaus
Luonnontuotteiden
keräilytulo on
kerääjälle veroton,
ellei ole palkkaa.
Korvaukset,
Kemera- tuet,
Ympäristötuki
Satunnainen
koneurakointi
Metsätalouden
kaluston vuokratulot
Puun myynti tontilta Kiinteistön
myynti
Suojelualue-
korvaukset
Omasta metsästä
otettu puutavara
Puutavaran ja
maa-ainesten
pienimuotoinen
jalostus ja kuljetus
Koneiden ja
kaluston
myynti
Kiinteistön myynti
lähisuvulle tietyin
ehdoin, lomake 9
Jäkälän ja kuntan
myynti
www.vero.fi/fi-FI/Yritys_ja_yhteisoasiakkaat/Maatalousyrittaja_ja_metsanomistaja/Metsasta_saadut_muut_tulot
• Omistajan kaikista metsätiloista tehdään vain yksi 2C-ilmoitus
• Yksi ilmoitus / Y – tunnus
• Tyhjää 2C- lomaketta ei tarvitse palauttaa
• Palautuspäivä on merkitty postissa tulleeseen ilmoitukseen
• Arvonlisäverot ilmoitetaan, jos on ollut myyntejä tai hankintoja
• Alv- ilmoitus tehdään OmaVero palvelussa tai
Lomakkeella: ilmoitus oma-aloitteisista veroista
• Maksutilien viitenumerot ovat muuttuneet
• Verovuodelta 2016 ei lähetetä ALV- lomakkeita
Yhtymäselvitys,
lomake 36 jos
on muutoksia
yhtymässä
Metsätalouden
luovutusvoitot
ja tappiot
lomake 9
• alkutuottajina alv-velvolliset + yhtymät 28.2.2017
• liikkeen tai ammatinharjoittajat 3.4.2017
• ei alv-velvolliset 9.5.2017 tai 16.5.2017
METSÄTALOUDEN TULOJEN JA
MENOJEN ILMOITTAMINEN
• ALV- ilmoituksen on oltava perillä 28.2.2017
• vero on maksettava viimeistään 28.2.2017
Selvitä viitteet
www.vero.fi/omavero
Lähetä ALV – lomake
Omassa kuoressaan
• Menot kannattaa kirjata ja ilmoittaa, vaikka tuloja ei olisikaan:
metsätalouden tappio vähennetään muista pääomatuloista tai ansiotulojen
alijäämähyvityksenä.
• Jos tuloja ei ole, niin tappio vahvistetaan vähennettäväksi pääomatuloista
seuraavan 10 vuoden aikana (kuolinpesät)
• muistiinpanot tuloista, menoista ym. on tehtävä huolellisesti, säilytettävä
tositteineen 6 vuotta verovuoden päättymisestä, vuoden 2022 loppuun asti
(erityisesti matkakulut on perusteltava: miksi matkustettu, mitä tehty)
• kassaperiaate: tulot sille kalenterivuodelle, jolloin ne ovat nostettavissa ja
menot sille vuodelle, jolloin ne on maksettu
• arvonlisäverovelvollinen metsänomistaja ilmoittaa tulot ja menot ilman
arvonlisäveron osuutta
• tulot ilmoitetaan ennakkopidätyksiä vähentämättä
• verottaja huomioi ostajan ja vakuutusyhtiön pidättämän ennakon
METSÄTALOUTEEN KOHDISTUVIA VÄHENNYS-
KELPOISIA MENOJA ON LÄHES AINA
Tunnistetiedoilla vero kohdistuu oikein
Puolisoiden
omistusosuudet
yhteisomistuksessa
Oikean y-tunnuksen käyttö
puukaupoissa on tärkeää!
(esim. yhtymät ja
kuolinpesät)
Puolisot voivat tehdä
erilliset veroilmoitukset
(takasivu)
Y-tunnus
joka sivulle
kaikkiin
papereihin
Pystykaupat
(ostaja hakkaa puut)
Vakuutuskorvaukset Kemera-tuet
Poltto- ja joulupuut
suoraan kotitalouksille
PUUNMYYNTITULOT
Hankintakaupat
käteiskaupat
Hirvivahinkokorvaukset
KORVAUKSET JA TUET
SAATU KEMERA- TUKI
Metsäkeskus on
lähettänyt tiedon
myös verottajalle
Metsäkeskus on
lähettänyt tiedon
tuen saajalle
Tuki on saajansa
tuloa, älä ilmoita
muille työn
toteuttajalle
mennyttä tukea
HANKINTATYÖ
• Hankintatyö on metsänomistajan tekemää työtä
• Vieraalla teetetty puutavara ja sen kuljetus on
muuta vuosimenoa
• Hankintatyö ilmoitetaan työn tekovuonna
• Jos et ole saanut vielä hankintatyön tekovuonna
lainkaan hankinta- tai käteiskaupan maksusuorituksia,
voit vähentää tekovuonna ilmoittamasi hankintatyön
arvon metsätalouden pääomatulosta seuraavana
verovuonna, kun olet saanut ostajalta maksun
puukaupasta.
Joko
Samanlaiselle työkohteelle
paikkakunnalla maksettujen
puutavaralajikohtaisten
työpalkkojen perusteella
Verottajan ilmoittamien keskimääräisten
nettotaksojen perusteella
Työn osuus
bruttoyksikkötaksoista:
-puutavaran valmistuksessa 75 %
-puutavaran kuljetuksessa 40%
Tai
HANKINTATYÖN ARVON LASKENTA
Myrskytuhojen hakkuissa työn
arvo on keskimääräistä isompi
Hankintatyö ilmoitetaan
tekijöittäin eriteltynä
125m3:n ylimenevä
osuus on verotettavaa
ansiotuloa
Ansiotulo ohjautuu
henkilötunnuksen mukaan
(takasivu)
(etusivu)
HANKINTATYÖ
Maatalous
Elinkeinokäyttö
Yksityiskäyttö
Rakennuspuu hiljainen kuittaus hiljainen kuittaus tuloutetaan
Polttopuu tuloutetaan tuloutetaan verovapaa
Jatkojalostus tuloutetaan tuloutetaan
Tarvepuu tuloutetaan tuloutetaan
tuloutus kantoraha-arvon
mukaan
hankintakauppa-
hinnan mukaan
kantoraha-arvon
mukaan
Mäntytukki 44 €/m3
Kuusitukki 43 €/m3
Koivutukki 33 €/m3
Mäntykuitu 6 €/m3
Kuusikuitu 6€/m3
Koivukuitu 7€/m3
Polttohake 1,7 €/m3 tai 0,68€/ irto m3
OMASTA METSÄSTÄ OTETTU PUU
Keskimääräiset
kantohinnat
ALV
METSÄVÄHENNYS
• tilan hankintamenon osittaista
poistamista
• koskee yksityisten 1.1.1993
jälkeisiä vastikkeellisia
saantoja
• metsävähennyspohja 60%
metsän hankintamenosta
• vähennys on korkeintaan 60 %
metsävähennykseen
oikeutettujen tilojen tulosta.
• pienin mahdollinen
metsävähennys 1 500 €
• saadaan 2500 €: n
verotettavasta tulosta
• laskenta on omistajakohtaista › Kaikki saman omistajan vähennyskelpoiset
tilat samassa laskennassa
• käytetty metsävähennys
tuloutetaan tilan myynnissä
› Saatu veroetu maksetaan takaisin
• ei tuloudu verovapaissa
sukupolvenvaihdoksissa
• ei tuloudu yhteismetsäosuuksien
myynnissä
Tarkista, että olet ottanut
metsävähennysoikeuden
käyttöön täysimääräisenä
http://www.vero.fi/fi-FI/Syventavat_veroohjeet
METSÄVÄHENNYS
+ 12 430 2 820,10
Enintään
Max.60%
tulosta,
johon on
metsä-
vähennys-
oikeus
Osa tuloista on
tullut vähennys-
oikeudettomilta
tiloilta
Lomake 9
kohta 4.10
MENOVARAUS
• Menovarauksen teko on
veronmaksun lykkäämistä
• Menovaraus voi olla enintään
15% veronalaisesta
pääomatulosta, josta on
vähennetty mahdollinen
metsävähennys ja
hankintatyön arvo
• Eri vuosien varauksia
seurataan erillään
muistiinpanoissa ja
metsäveroilmoituksella
• Tuloutus 4v:n aikana.
Nyt tuloutetaan v. 2012.
• Entisissä Oulun ja Lapin
lääneissä tuloutus 6 v:n
aikana, nyt tuloutetaan v.2010
• Ei ole pakko käyttää aiemmin,
vaikka tulisi tappiota
• Vinkki
• Yrittäjävähennys alkaen vv.2017
• Tee verovuodelta 2016 maksimi
menovaraus
• Tulouta nyt vain vanhenevat
varaukset
VUOSIMENOT
• Palkkausmenot sivukuluineen
› Metsänomistaja on työnantaja
• Matkakulut
• Ajopäiväkirja, miten ja mitä varten on matkustettu
• Auton kulu on 0,24 €/km kodin ja metsän välillä
• Kuolinpesä tai yhtymä voi vähentää osakkaalle maksetun
matkalaskun silloin kun matka tehdään muualle kuin metsätilalle
• Päiväraha, matka muualle kuin metsätilalle
• Muut vuosimenot
› Kohdistuttava metsätalouteen
› Laaja ja monipuolinen
› Esim. työn teettäminen yrittäjällä kuuluu tänne eikä
palkkausmenoihin
Talleta tositteet kaikista menoista
• Tulosta sähköisten laskujen kuitit
• Tositteiden pitää säilyä 6 vuotta (v. 2022 loppuun)
› Lämpöpapereista kopiot
• Matkapäiväkirja
• Yrittäjien rekisteröinnit voit tarkistaa osoitteesta www.ytj.fi
Palkat Matkakulut Muut vuosimenot
VUOSIMENOT
MUITA VUOSIMENOJA
• siemenet, taimet, lannoitteet
• muokkaus, muu urakointi
• metsäsäätiön avustaminen
• Mhy - jäsenmaksut
• mhy:n hankintapalvelu
• metsäsuunnitelma
• metsävakuutukset
• veroilmoituksen laadinta
• postikulut
• maksu ammattiavusta
• koneiden ym. huolto
• saatu koulutus, neuvonta
• pääsymaksut messuille
• työvaatteet, ammatti-kirjallisuus ja -
lehdet
• Tietokone, tietoliikenne 50%
Kuluista
• Puhelin, 50% kuluista, 500€/v asti
• Työhuonevähennys, max. 205€
• lainan toimitusmaksut yms.
liitännäiskulut
• tulonhankkimisvelan korot
ilmoitetaan esitäytetyllä
veroilmoituksella toukokuussa
POISTOT
• Meno vähennetään vähitellen
› Käyttöikä yli 3v
› Yli 50% metsäkäyttöä •Seuranta konekohtaista
•Alle 200€ jäännös kertapoistolla
Koneet Rakennukset Ojat ja tiet
25% 10% 15%
Lomake 9, kohta 4.4
OJA- JA TIEPOISTOT
Poistojen teko
aloitetaan hankkeen
päätymisvuonna
ALV maksujen
mukaan
Vähennyskelpoinen
osa menosta
Toteuttajalle
mennyttä tukea ei
ilmoiteta tuloksi
Yhteishanke
MENOJEN KORJAUSERÄT Metsätalouden menot
maatalouden tai
elinkeino- toiminnan
kirjanpidossa
Metsätalouden koneiden tai
metsätalouteen palkattujen
henkilöiden käyttö muussa
toiminnassa
Puutavaran
ja polttopuun
oman käytön
osuus
Yhtymän osakkailla ja avio-
puolisoilla voitto tai tappio jaetaan
omistusosuuksien suhteessa
Yksityishenkilöllä ja
kuolinpesällä voitto tai tappio
siirtyy pääveroilmoitukselle
METSÄTALOUDEN TULOS
ALLEKIRJOITA LOMAKE
Muista
allekirjoitus
Ei tuloja / menoja, eikä seurantatietoja →
Veroilmoitusta ( 2C ) ei tarvitse antaa
Vapaamuotoiset liitteet:
• Esimerkiksi jakosopimus, jota ei ole muutoin toimitettu Verohallintoon tiedoksi
› Älä laita liitteeksi alkuperäisiä asiakirjoja, oikeaksi todistettu kopio käy
• Veroilmoitukseen ei liitetä muistiinpanoissa olevia tositteita.
ARVONLISÄVERO
• puun ostaja maksaa
arvonlisäveron puun hinnan
”päälle”
• metsänomistaja tilittää
saadun alv:n ja hankintojen
sisältämän alv:n erotuksen
• vähäisen toiminnan
harjoittajalla on oikeus
jättäytyä alv:n ulkopuolelle
• liikevaihto alle 10 000 €/vuodessa
• Omaan käyttöön ottamisesta
tilitetään ALV 850 € :n
ylittävältä osalta
• Taimilasku:
• 1 000 €
• alv 240 €
• Yht. 1 240 €
Verosäästö, arvonlisäverovelvollinen mo.
30 % x 1 000 € = 300 €
+ alv kokonaan 240 € yht. 540 €
Verosäästö, mo. ei ole
arvonlisäverotuksessa
30% x 1 240 € = 372 €, yht 372 €
Esimerkki :
Oman käytön
veron peruste
• VÄHENNYKSET:
• kuluissa olevat alv:t vähennetään
tilitettävästä alv:sta
• osittain verolliseen käyttöön tulevien
hyödykkeiden alv. osin
vähennyskelpoista. Ei 50% alarajaa
kuten kalustossa.
• perustuttava tositteisiin
• PUUNMYYNNIN ALV = 24%
• TUKIEN JA KORVAUSTEN
ALV =0%
• VÄHENNYSKELVOTTOMIA:
• arvonlisäverovapaisiin myynteihin
kohdistuvat menot
Kaikkiin menoihin ei
sisälly arvonlisäveroa.
Menojen ALV:n määrä
selviää kuitista
http://www.vero.fi/fi-FI/Syventavat_veroohjeet/Arvonlisaverotus
Ohje verkossa
Kemera- tuen mennessä
työn toteuttajalle, tulee
erillinen ALV- lasku
ARVONLISÄVERO
Lomakkeen saa verkosta http://www.vero.fi/fi-
FI/Syventavat_veroohjeet/Lomakkeet/Henkil
oasiakkaiden_lomakkeet/Veroilmoitus_oma
aloitteisista_veroista_4(10628)
Ilmoitus oma-aloitteisista veroista
( = entinen kausiveroilmoitus )
ALV- MAKSUOHJE
• Maksamisen viitenumerot ovat muuttuneet
• Selvitä tili- ja viitenumerot OmaVero- palvelusta
› Kirjautuminen pankkitunnuksilla
• OmaVeron palvelunumerosta 029 497 060 saa ohjeet
• Maksun eräpäivä on 28.2.2016
Jos teet veroilmoituksen
vieraalle, niin selvitä myös
tilinumerot ja viitetiedot
maksamista varten.
TIETOA VERKOSTA - WWW.VERO.FI
• www.vero.fi/fi-FI/Syventavat_veroohjeet/Metsaverotus
• Maatalousyrittäjän ja
metsänomistajan
verkkoseminaari
26.1.2017 klo 13–15.30
Veroilmoitus kannattaa
tehdä sähköisesti
Veroilmoitus verkkolomakkeella
• 2C Metsätalouden veroilmoitus, www.suomi.fi
• Arvonlisävero https://www.vero.fi/omavero
• Henkilöasiakkaat tunnistautuvat pankkitunnuksilla
• Yhtymä- ja kuolinpesäasiakkaat tarvitsevat
katso- tunnistuksen www.vero.fi/katso
Veroilmoitus tiedostona
• Tarvitsee kirjanpito-ohjelman,
joka tuottaa siirrettävän tiedon
www.ilmoitin.fi
Täytetään ensin
tavalliset verolomakkeet,
joista tiedot siirretään
palveluun. Lomakkeet
jäävät kopioiksi itselle.
Veroilmoitus on tehty.
Miten tästä eteenpäin?
Esitäytetty veroilmoitus
saapuu ALV- velvollisille
huhtikuussa
Tarkasta tiedot, niissä voi olla
tallennusvirheitä tai
huomioimattomia tuloja tai
menoja
• Vastaavatko ilmoituksen
tiedot antamiasi tietoja?
• Ovatko puun ostajan
ilmoittamat ennakon-
pidätykset oikein?
• metsätalouden luoton
korko- ja pääomatiedot
ovat henkilökohtaisilla
verolomakkeilla
Jos tiedot ovat oikein, niin älä
palauta lomaketta. Jos
tiedoissa on puutteita tai
virheitä, niin korjaa ne.
Sähköisesti tai lomakkeella.
Jos verotuspäätöksessä on selvä virhe, ota yhteyttä päätöksellä
olevaan palvelunumeroon. Näin saadaan tekniset virheet
korjattua jo ennen verotuksen päättymistä.
Voit saada korjatun verotuspäätöksen, vaikka et olisi muuttanut
keväällä saapuneen veroilmoituksen tietoja. Verohallinto on
voinut saada korjattua tietoa muualta, esimerkiksi puun ostajalta.
Verotuspäätös saapuu
kaikille syksyllä
Korkeimman hallinto-oikeuden ratkaisun
KHO 10.12.2010/3711 mukaan
metsävähennysvaatimus voidaan esittää
myös säännönmukaisen verotuksen
päättymisen jälkeen
Verotus päättyy 31.10.2017
Voit hakea verotukseesi muutosta vielä verotuksen päättymisen jälkeenkin. Muutosta
haetaan tekemällä oikaisuvaatimus verotuksen oikaisulautakunnalle.
Oikaisuvaatimus on tehtävä kirjallisesti, sen voi tehdä vapaamuotoisesti tai
verohallinnon lomakkeella. Oikaisuvaatimus on tehtävä 5 vuoden kuluessa
verotuksen päättymistä seuraavan vuoden alusta lähtien. Arvonlisäverossa valitusaika
on 3 v.
Mikäli oikaisuvaatimus ei johda tyydyttävään lopputulokseen, niin oikaisulautakunnan
päätöksestä voi valittaa oman alueen hallinto-oikeuteen, ja edelleen (jos valituslupa
myönnetään) korkeimpaan hallinto-oikeuteen.
Myös veronsaaja voi valittaa verotuksesta. Veronsaajia edustavat veroasiamiehet,
jotka voivat tehdä oikaisuvaatimuksen verotuksen oikaisulautakunnalle.
Verovelvollisella on oikeus laatia vastine valitukselle. Oikaisulautakunnan ja eri
oikeusasteiden päätökset ohjaavat verotuksen kehitystä