Upload
verohallinto
View
157
Download
3
Embed Size (px)
Citation preview
Taustaa Rakentamista koskeva tiedonantovelvollisuus
• Harmaan talouden torjuntaan liittyvä uudistus
• Voimaan 1.7.2014 alkaen
• Jatkoa veronumeromenettelylle
• Koskee kaikkia, jotka tilaavat rakennustyötä
• Ei pelkästään rakennusalaa koskeva velvoite
• Täysin sähköinen ilmoitusmenettely yrityksille
• Katso-tunnisteet: Kausiveroilmoittaja ja Vertailutietojen ilmoittaja
(uusi rooli)
• Tavoitteena reaaliaikainen valvonta mm.
rekisteröinnissä
9.12.2015
Pirkko Vuori 2
Rakentamista koskeva
tiedonantovelvollisuus yrityksille
Työntekijätiedot
• Kuukausittain
työmaakohtaisesti
• Yhteinen työmaa
=Samanaikaisesti tai
peräkkäin toimii useampi
kuin yksi työnantaja tai
itsenäinen työnsuorittaja
Urakkatiedot
• Kuukausittain
työmaakohtaisesti
• rakentamispalveluista+
rakennustelineet +
vuokratyövoima
9.12.2015
Pirkko Vuori 3
Rakentamista koskeva
tiedonantovelvollisuus
kotitaloudet
Urakoitsija sekä työntekijätietoja
• Loppukatselmukseen mennessä
• Todistus verottajalta
• Urakoitsijatietoja
• Työntekijätietoja
= kaikista rakennusluvanalaisista töistä
(ei euromääräisiä raja-arvoja, ei rakentamispalveluun rajausta)
9.12.2015
Pirkko Vuori 4
Rakentamisilmoituksissa on ollut liian
paljon puutteellisuuksia - Urakkatiedot
• Tilaaja on antanut ilmoituksen vain toiminnan alussa
• ⇒ Urakka olisi pitänyt ilmoittaa jokaiselta kuukaudelta, jonka
aikana yritys toimii työmaalla ja laskuttaa siitä. Vain yhden
ilmoituksen antaminen toiminnan alussa ei riitä. Tiedot on
annettava myös toiminnan päätyttyä, jos yritys vielä laskuttaa
työmaasta.
• Tilaaja on merkinnyt urakka-ajan liian pitkäksi tai lyhyeksi
• ⇒ Urakoitsijoiden työmaalla toimimisajaksi ajaksi pitäisi merkitä
todellinen toiminta-aika - ei koko vuotta, jollei työskentely tai
toiminta kestä koko vuotta.
• Kuukausittain laskutettavia määriä ei saa kumuloida
• ⇒ Kohdekuukauden ilmoituksella ilmoitetaan vain ko.kuukauden
laskutussummat, eikä lisätä edellisten kuukausien summia
9.12.2015
5
Rakentamisilmoituksissa on ollut liian
paljon puutteellisuuksia - Urakkatiedot
• Urakoitsija ilmoittaa tietoja omista urakoistaan
• ⇒ Urakkatiedoissa tilaaja on ilmoittaja. Urakoitsijan
pitäisi ilmoittaa vain, jos hän ketjuttaa alaspäin ja toimii tilaajana.
Jos urakoitsija on ketjun viimeinen, eikä tilaa keneltäkään, hänen
ei kuulu ilmoittaa.
• Urakoitsija on ilmoittanut soveltavansa käännettyä
arvonlisäverovelvollisuutta, vaikka näin ei olisi
• ⇒ Tämä koskee useimmiten asunto-osakeyhtiöitä, mutta myös
muillakin on haasteita
• Urakoitsija on ilmoittanut urakan ennakkomaksun
maksetuksi urakan aikana
• ⇒ Ennakkomaksu kuuluu ilmoittaa ainoastaan ennen urakan
alkua
9.12.2015
6
Rakentamisilmoituksissa on ollut liian
paljon puutteellisuuksia Työntekijätiedot
• Päätoteuttaja on ilmoittanut työntekijän työmaalla
työskentelyajan kulkuluvan voimassaolon mukaan tai jokaisena
kulkuluvan voimassaolokuukautena
• ⇒ Työntekijöiden työmaalla työskentelyn ajaksi pitää merkitä
todellinen työskentelyaika, ei siis koko vuotta, jollei työskentely
kestä koko vuotta. Jos täsmällinen työskentelyn kesto kuukauden
aikana ei ole tiedossa, ilmoitetaan työskentelyajaksi koko
kohdekuukausi.
• ⇒ Työskentelyajaksi merkitään vain toteutuneet
työskentelykuukaudet.
• Päätoteuttaja ilmoittaa varmuuden vuoksi, että työntekijätietoja
puuttuu
• ⇒ Päätoteuttaja tulee ilmoittaa tietojen puuttumisesta vain, jos
tiedot puuttuvat joko kokonaan tai osittain. Varmuuden vuoksi
ilmoitusta ei saa tehdä.
9.12.2015
7
Rakentamisilmoituksissa on ollut liian
paljon puutteellisuuksia
• Verotarkastuksilla on havaittu puutteita
ilmoitusvelvollisuudessa
• Kevään ja syksyn aikana on lähetetty useita
satoja kirjeitä ilmoitusvelvollisuuden
laiminlyönnistä
• Ilmoitusvalvonnassa todettua; ei oikein ymmärretä milloin ja
mistä ilmoituksia pitäisi antaa
• Yleisesti uskotaan, että työhön ryhtyvä rakennusliike tai
maalausyritys on ainoastaan ilmoitusvelvollinen
• Rakentamispalvelun käsite on erittäin laaja esim.
kiinteistönhuolto, asennustoiminta ja korjaus ovat
ilmoitettavia töitä.
9.12.2015
8
Tiedonantovelvollisuuden tulkinnassa
haasteita
• Erilaiset sopimusmuodot aiheuttavat vaikeuksia
tulkita 15 000e raja-arvoa
• Tuntiveloitustilanteet, puitesopimukset, vuosisopimukset
jne…
• Lisätöiden ja erillistilausten eron tulkinta on
hankalaa
• Milloin samaan kohteeseen tehtävä työ on lisätyötä ja
milloin taas erillinen tilaus
• Ilmoitusvelvollisuuden työmaakohtaisuus
aiheuttaa paljon ilmoittamista
9.12.2015
9
• Tilaajalla on vuoden 2016 alusta mahdollisuus ilmoittaa
urakkatiedot yksinkertaisemmin seuraavalla tavalla:
• Ilmoitukset voidaan antaa sopimuskohtaisesti
• ei enää kohdistettuna jokaiseen työmaahan kuten aikaisemmin
• ilmoituksella annetaan vain yksi sopimusnumero
• useamman työmaan käsittävistä sopimuksista annetaan tietoa myös
vapaamuotoisesti urakkailmoituksella
• Yhteyshenkilöiden osoitetietoja on karsittu ja täsmennetty
9.12.2015
10
Uusi vaihtoehtoinen tapa ilmoittaa
urakkatietoja
9.12.2015
Pirkko Vuori 11
Työmaan tiedot ja ohjaus ovat
muuttuneet - urakkatiedot
Työmaan tai sopimuksen tiedot
Työmaan sijainnista tai sopimuksesta on annettava vähintään yksi seuraavista tiedoista. Ensisijaisesti
suositellaan sopimuksen numeron ja vapaamuotoista tekstiä työmaan sijainnista. Jos työmaasta
annetaan osoite, on se annettava täydellisenä, eli on annettava lähiosoite, postinumero ja
postitoimipaikka.
250 TYÖMAAN NUMERO
Työmaan tai ulkopuolisen palveluntarjoajan identifioiva numero.
P/V AN35
251 SOPIMUKSEN NUMERO
Tilaajan sopimuksen numero, jota tämä ilmoitus koskee.
P/V AN50
252 TYÖMAAN LÄHIOSOITE
Katuosoite = kadun tai tien nimi, talo, porras, huoneisto,
jakokirjain.
P/V AN100
253 VAPAAMUOTOINEN TEKSTI TYÖMAAN SIJAINNISTA
Sopimuksen sisältämien työmaiden lukumäärä ja
alueellinen sijainti.
P/V AN200
254 TYÖMAAN POSTINUMERO
P/V AN5
255 TYÖMAAN POSTITOIMIPAIKKA
P/V AN30
9.12.2015
Pirkko Vuori 12
Työmaan tiedot ja ohjaus ovat
muuttuneet - työntekijätiedot
Työmaan tiedot
Työmaan sijainnista on annettava vähintään jokin seuraavista tiedoista: työmaan numero, sopimuksen numero, työmaan
lähiosoite tai vapaamuotoinen teksti työmaan sijainnista. Ensisijaisesti suositellaan työmaan numeron ja työmaan
lähiosoitteen, postinumeron ja postitoimipaikan antamista. Vapaamuotoisen työmaan ja lähiosoitteen yhteydessä on annettava
myös postinumero ja postitoimipaikka.
250 TYÖMAAN NUMERO
Työmaan tai ulkopuolisen palveluntarjoajan identifioiva numero.
P/V AN35
251 SOPIMUKSEN NUMERO
Tilaajan sopimuksen numero, jota tämä ilmoitus koskee.
P/V AN50
252 TYÖMAAN LÄHIOSOITE
Katuosoite = kadun tai tien nimi, talo, porras, huoneisto, jakokirjain.
P/V AN100
253 VAPAAMUOTOINEN TEKSTI TYÖMAAN SIJAINNISTA
P/V AN200
254 TYÖMAAN POSTINUMERO
P/V AN5
255 TYÖMAAN POSTITOIMIPAIKKA P/V AN30
Uusi vaihtoehtoinen tapa ilmoittaa
urakkatietoja
• Urakkatiedot annetaan vain silloin, kun
• urakka alkaa ja sen jälkeen
• niiltä kohdekuukausilta, kun suorituksia laskutetaan
• Tämä tarkoittaa, ettei tietoja tarvitse antaa niiltä
kohdekuukausilta urakan aikana, jolloin yritys toimii
työmaalla, mutta laskutusta ei ole
9.12.2015
13
Esimerkki: urakkatiedot
• Putki Oy tilaa Sähkö Oy:ltä sähköasennustyön.
Sopimuksella on sovittu, että työ suoritetaan maalis-,
huhti- ja toukokuussa. Urakan kokonaissummaksi
sovitaan 60 000e. Sähkö Oy laskuttaa huhtikuussa 30
000e ja heinäkuussa 30 000e.
• Kuka ilmoittaa ja mitä?
9.12.2015
Pirkko Vuori 14
Putki Oy antaa ilmoitukset Sähkö Oy:stä
Verohallintoon. Ilmoitusmenettely
nykymenettelyssä:
Maaliskuu
• 403=0e
• 406=60 000e
• 407=1.3.2015
• 408=30.5.2015
Huhtikuu
• 403=30 000e
• 406= 60 000e
• 407=1.3.2015
• 408=30.5.2015
Toukokuu
• 403=0e
• 406= 60 000e
• 407=1.3.2015
• 408=30.5.2015
Kesäkuu
• Ei ilmoitusta, nollailmoitus tai ei-toimintaa ilmoitus
Heinäkuu
• 403=30 000e
• 406= 60 000e
• 407=1.3.2015
• 408=30.5.2015
9.12.2015
Pirkko Vuori 15
Työ alkaa Laskutusta Työtä tehdään Ei tapahtumia Laskutusta
Putki Oy antaa ilmoitukset Sähkö Oy:stä
Verohallintoon. Ilmoitusmenettely uudessa
menettelyssä:
Maaliskuu
• 403=0e
• 406=60 000e
• 407=1.3.2015
• 408=30.5.2015
Huhtikuu
• 403=30 000e
• 406= 60 000e
• 407=1.3.2015
• 408=30.5.2015
Toukokuu
Ei ilmoitusta
Kesäkuu
Ei ilmoitusta
Heinäkuu
• 403=30 000e
• 406= 60 000e
• 407=1.3.2015
• 408=30.5.2015
9.12.2015
Pirkko Vuori 16
Työ alkaa Laskutusta Työtä tehdään Ei tapahtumia Laskutusta
Ei toimintaa-ilmoituksiin muutoksia
• Ei toimintaa ilmoitus työmaakohtaisesti • Jos työmaa on keskeytynyt tai päättynyt, niin urakoitsijan tunniste-
, urakoitsijan osoite kotivaltiossa- , ei toimintaa
urakoitsijakohtaisesti- ja urakkaa sekä urakanantajaa koskevia
tietoja ei anneta.
• Huom! Uudessa sopimuskohtaisessa ilmoittamisessa ei
tarvitse ilmoittaa Ei toimintaa - tapahtumia
9.12.2015
17
258 EI-TOIMINTAA KOHDEKUUKAUTENA
TYÖMAAKOHTAISESTI
Sallitut arvot:
1 = tilapäisesti keskeytynyt,
2 = päättynyt.
Pirkko Vuori
Ei toimintaa-ilmoituksiin muutoksia
• Ei toimintaa ilmoitus urakoitsijakohtaisesti • Jos toiminta on keskeytynyt tai päättynyt tämän urakoitsijan
osalta, niin urakkaa ja vuokratyönteettäjää koskevia tietoja ei
anneta.
• Huom! Uudessa sopimuskohtaisessa ilmoittamisessa ei
tarvitse ilmoittaa Ei toimintaa - tapahtumia
9.12.2015
18
401 EI-TOIMINTAA KOHDEKUUKAUTENA
URAKOITSIJAKOHTAISESTI
Sallitut arvot:
1 = tilapäisesti keskeytynyt,
2 = päättynyt
Pirkko Vuori
Tulkinta sopimuksesta I miten nykymenettelyssä?
9.12.2015
Pirkko Vuori
Jokainen kohde on ilmoitettava – sopimuskohtainen raja (15 000e)
19
100 000€
3 kohdetta esim. perinteinen
urakkahintainen
sopimus
Tulkinta sopimuksesta I miten uudessa menettelyssä?
9.12.2015
Pirkko Vuori
Sopimuskohtainen raja (15 000e) täyttyy, annetaan yksi ilmoitus
työn alkaessa ja tämän jälkeen aina, kun tapahtuu laskutusta 20
100 000€
3 kohdetta esim. perinteinen
urakkahintainen
sopimus
Tulkinta sopimuksesta II miten nykymenettelyssä?
9.12.2015
Pirkko Vuori
Jokainen kohde muodostaa oman tilauksen –
ne kohteet ilmoitetaan joissa raja-arvo ylittää 15 000e
21
On sovittu
laskutus-
perusteista esim. tuntiveloitus,
vuosisopimus,
puitesopimus
Tulkinta sopimuksesta II miten uudessa menettelyssä?
9.12.2015
Pirkko Vuori
Sopimuksesta annetaan ilmoitus, kun 15 000€ raja-arvo täyttyy.
Ei tarvitse ilmoittaa kohteittain, mutta kaikki kohteet lasketaan
mukaan 15 000€ kertymään.
22
On sovittu
laskutus-
perusteista esim. tuntiveloitus,
vuosisopimus,
puitesopimus
• Tiedonantovelvollisen yhteyshenkilö
• Etu- ja sukunimi sekä puh.nro/@ ovat pakollisia;
osoitetiedot vapaaehtoisia myös ulkomaisille
• Tässä annettuja yhteyshenkilön osoitetietoja
käytetään ensisijaisesti ilmoitusta koskevissa
selvityskirjeissä
• Tiedonantovelvollisen
työmaa/sopimuskohtaisen
yhteyshenkilön tiedot ovat vapaaehtoisia
9.12.2015
Pirkko Vuori 23
Toimitettavia osoitetietoja on karsittu
ja tarkennettu
• Työnantajan edustaja/yhteyshenkilö
• Etu- ja sukunimi sekä puh.nro/@ ovat pakollisia;
osoitetiedot vapaaehtoisia myös ulkomaisille
• Työntekijän osoitetiedot Suomessa
muuttuvat vapaaehtoisiksi
• Jos työntekijän kotivaltio on muu kuin Suomi,
ovat työntekijän osoitetiedot kotivaltiossa
edelleen pakollisia.
9.12.2015
Pirkko Vuori 24
Toimitettavia osoitetietoja on karsittu
ja tarkennettu - työntekijätiedot
Uudistukset voimaan 2016
• Uusi vaihtoehtoinen tapa ilmoittamiseen on mahdollista
01/2016 kohdekaudella, jonka ilmoitukset erääntyy
5.3.2016
• Edelleenkin tilaaja voi ilmoittaa tiedot ns. vanhalla tavalla
• Työntekijätiedot annetaan samalla perusteilla kuin
ennenkin, kerättäviä tietoja on nyt hieman vähemmän
• Tarkemmat ohjeet uudesta menettelystä ennen
vuodenvaihdetta vero.fi-sivuilla -> Rakentamisilmoitukset
9.12.2015
25 Pirkko Vuori