- ١ -

٢٠٠٥٢٠٠٥٢٠٠٥٢٠٠٥لسنة لسنة لسنة لسنة ٩١٩١٩١٩١القانون رقم القانون رقم القانون رقم القانون رقم

بشأن الضريبة على الدخلبشأن الضريبة على الدخلبشأن الضريبة على الدخلبشأن الضريبة على الدخل ٢٠١٥لسنة ١٧رقم قرار رئيس الجمھورية بالقانونبمحدثا

١٢/٣/٢٠١٥الصادر بتاريخ ١٢/٣/٢٠١٥فى )تابع( ١١ونشر بالجريدة الرسمية بالعدد

الكتاب ا5ول أحكام عامة

) :١(مادة

فى تطبيق أحكام ھذا القانون يقصد با5لفاظ والعبارات التالية المعنى

:المبين أمام كل منھا .الضريبة على الدخل: الضريبة - .وزير المالية: الوزير - .رئيس مصلحة الضرائب العامة: رئيس المصلحة - .مصلحة الضرائب العامة: المصلحة -الشخص الطبيعى أو الشخص اQعتبارى الخاضع للضريبة : الممول -

.وفقا 5حكام ھذا القانونشركات المساھمة وشركات التوصية با5سھم : شركات ا5موال -

.المحدودة والشركات ذات المسئولية .شركات التضامن وشركات التوصية البسيطة: شركات ا5شخاص -بين أشخاص طبيعيين دون استيفاء الشركة التي تقوم: شركة الواقع -

إجراءات اQنعقاد أو الشھر فيما عدا الحاQت الناشئة عن ميراث منشأة .فردية

لى فى مصر أو الكيان اQقتصادى الذى يزاول النشاط ا5ص: المشروع - .المنشأة الدائمة فى مصر التابعة لكيان اقتصادى فى الخارج

كل شخص يرتبط بممول بعdقة تؤثر في تحديد : الشخص المرتبط -

- ٢ -

:وعاء الضريبة بما في ذلك .الزوج والزوجة وا5صول والفروع - ١شركة ا5موال والشخص الذي يملك فيھا بشكل مباشر أو غير - ٢

ى ا5قل من عدد أو قيمة ا5سھم أو من حقوق عل% ٥٠مباشر .التصويت

.شركة ا5شخاص والشركاء المتضامنون والموصون فيھا - ٣على ا5قل من عدد أو % ٥٠أى شركتين أو أكثر يملك شخص آخر - ٤

.قيمة ا5سھم أو حقوق التصويت في كل منھاصين غير السعر الذي يتم التعامل بمقتضاه بين شخ: السعر المحايد -

.مرتبطين أو أكثر، ويتحدد وفقا لقوى السوق وظروف التعاملالمبالغ المدفوعة أيا كان نوعھا مقابل استعمال أو الحق في : اqتاوات -

استعمال حقوق النشر الخاصة بعمل أدبي أو فني أو علمي بما في ذلك وذج أفdم السينما، وأي براءة اختراع أو عdمة تجارية أو تصميم أو نم

أو خطة أو تركيبة أو عملية سرية أو مقابل استعمال أو الحق في استعمال معدات صناعية أو تجارية أو علمية أو معلومات متعلقة

.بالخبرة الصناعية أو التجارية أو العلميةبما فى ذلك ، أى دخل مستمد من ا5سھم أو الحصص: توزيعات ا5رباح-

ھم التعدين، وأسھم التأسيس أو أية أسھم التمتع أو حقوق التمتع، وأسسواء كانت ھذه ، حقوق أخرى تعطى حق المشاركة فى ا5رباح

التوزيعات نقدية أو أسھم مجانية أو على شكل سندات أو حصص .تأسيس أو على أية صورة أخرى

٢٠١٤لسنة ٥٣الفقرة ا5خيرة من ھذه المادة مضافة بالقانون رقم يونيه سنة ٣٠فى ) أ(مكرر ٢٦عدد ال –نشر بالجريدة الرسمية

٢٠١٤.

):٢(مادة

فى تطبيق أحكام ھذا القانون يكون الشخص الطبيعى مقيما فى مصر فى :أى من ا5حوال اwتية

- ٣ -

.إذا كان له موطن دائم فى مصر - ١يوما متصلة أو متقطعة خdل ١٨٣المقيم في مصر مدة تزيد على - ٢

.اثنى عشر شھرا صرى الذى يؤدى مھام وظيفته فى الخارج ويحصل على دخله الم - ٣

.من خزانة مصرية :ويكون الشخص اQعتبارى مقيما فى مصر فى أى من ا5حوال اwتية

.إذا كان قد تأسس وفقا للقانون المصرى - ١ .إذا كان مركز إدارته الرئيسى أو الفعلى فى مصر - ٢أحد ا5شخاص اQعتبارية العامة إذا كان شركة تملك فيھا الدولة أو - ٣

.من رأسمالھا% ٥٠أكثر من وتبين الdئحة التنفيذية لھذا القانون قواعد تحديد الموطن الدائم ومركز

.اqدارة الفعلى

) :٣(مادة

:يشمل الدخل المحقق من مصدر فى مصر ما يأتىرتبات وما في ذلك الم الدخل من الخدمات التى تؤدى في مصر بما )أ(

.فى حكمھاالدخل الذى يدفعه رب عمل مقيم فى مصر، ولو أدى العمل فى ) ب(

.الخارجالدخل الذى يحصل عليه الرياضى أو الفنان من النشاط الذى يقوم ) ج (

.به فى مصرالدخل من ا5عمال التى يؤديھا غير المقيم من خdل منشأة دائمة ) د (

.فى مصررفات في المنقوQت التي تخص منشأة دائمة فى الدخل من التص) ھـ(

.مصرالدخل من اQستغdل والتصرف في العقارات وما فى حكمھا الكائنة ) و (

.بمصر وما يلحق بھا من عقارات بالتخصيص .التوزيعات على أسھم شركة أموال مقيمة فى مصر) ز(

- ٤ -

.حصص ا5رباح التى تدفعھا شركة أشخاص مقيمة فى مصر) ح(العائد الذى تدفعه الحكومة أو وحدات اqدارة المحلية أو ا5شخاص ) ط(

اQعتبارية العامة أو أى شخص مقيم فى مصر والعائد الذى يتم سداده .من منشأة دائمة فى مصر ولو كان مالكھا غير مقيم فيھا

مبالغ اqيجار ورسوم الترخيص واqتاوات التى يدفعھا شخص ) ي(تى تدفع من منشأة دائمة فى مصر ولو كان مالكھا مقيم فى مصر أو ال

.غير مقيم فيھا .الدخل من أى نشاط آخر يتم القيام به فى مصر) ك(ا5رباح الرأسمالية المحققة من التصرف فى ا5وراق المالية ) ل(

المقيدة فى بورصة ا5وراق المالية المصرية، وكذلك ا5رباح الرأسمالية ا5وراق المالية للشركات المصرية المقيمة المحققة من التصرف فى

سواء كانت مقيدة أو ،غير المقيدة فى بورصة ا5وراق المالية المصرية .غير مقيدة فى الخارج

٢٠١٤لسنة ٥٣الفقرة ا5خيرة من ھذه المادة مضافة بالقانون رقم يونيه سنة ٣٠فى ) أ(مكرر ٢٦العدد –نشر بالجريدة الرسمية

٢٠١٤.

):٤(دة ما

يقصد بالمنشأة الدائمة في تطبيق أحكام ھذا القانون كل مكان ثابت ل{عمال يتم من خdله تنفيذ كل أو بعض أعمال المشروعات الخاصة

:بشخص غير مقيم في مصر، وتشمل على ا5خص .محل اqدارة) أ( .الفرع) ب( .المبنى المستخدم كمنفذ للبيع) ج( .المكتب) د( .لمصنعا) ھـ( .الورشة) و(المنجم، أو حقل البترول أو بئر الغاز، أو المحجر، أو أي مكان آخر ) ز(

- ٥ -

Qستخراج الموارد الطبيعية بما في ذلك ا5خشاب أو أي إنتاج آخر من .الغابات

.المزرعة أو الغراس) ح(موقع البناء أو مشروع اqنشاء أو التجميع أو التجھيزات أو ) ط(

qشرافية المرتبطة بشيء من ذلكا5نشطة ا. ويعتبر في حكم المنشأة الدائمة الشخص الذي يعمل لحساب مشروع تابع متى كانت له سلطة إبرام العقود باسم المشروع واعتمادھا ما لم

.تقتصر أوجه نشاطه على شراء السلع أو البضائع للمشروع :وQ يعتبر منشأة دائمة ما يأتي

يdت الخاصة 5غراض التخزين وعرض البضائع ـ اQنتفاع بالتسھ١ .والسلع المملوكة للمشروع فقط

ـ اQحتفاظ برصيد من السلع أو البضائع المملوكة للمشروع 5غراض ٢ .التخزين أو العرض

ـ اQحتفاظ برصيد من السلع والبضائع المملوكة للمشروع لغرض ٣ .إعادة تصنيعھا فقط بواسطة مشروع آخر

ظ بمكان ثابت لنشاط يباشر فقط شراء البضائع أو السلع أو ـ اQحتفا٤ .تجميع المعلومات للمشروع

ـ اQحتفاظ بمكان ثابت لنشاط يباشر فقط القيام بأي عمل ذي صفة ٥ .تمھيدية أو مساعدة للمشروع

ـ اQحتفاظ بمكان ثابت للعمل تزاول فيه أى مجموعة من ا5نشطة ٦بقة بشرط أن يكون النشاط اqجمالي للمكان المشار إليھا في البنود السا

الثابت للعمل والناتج من مجموعة ھذه ا5نشطة ذا صفة تمھيدية أو .مساعدة فقط

ـ ا5عمال الصناعية أو التجارية التي تقوم بھا شركة أجنبية عن ٧طريق سمسار أو وكيل عام بالعمولة أو أي وكيل آخر ذى طبيعة

السمسار أو الوكيل قد كرس معظم وقته أو مستقلة، ما لم يثبت أن ھذا .جھده خdل الفترة الضريبية لصالح الشركة ا5جنبية

وQ تعنى سيطرة شركة غير مقيمة على شركة أخرى مقيمة أن تصبح .الشركة المقيمة منشأة دائمة ل{خرى

- ٦ -

) :٥(مادة

وتنتھى فى الفترة الضريبية ھي السنة المالية التي تبدأ من أول يناير

ديسمبر من كل عام أو أي فترة مدتھا اثنا عشر شھرا تتخذ أساسا ٣١ .لحساب الضريبة

ويجوز حساب الضريبة عن فترة تقل أو تزيد على اثنى عشر شھرا، وتحدد الdئحة التنفيذية لھذا القانون إجراءات المحاسبة عن ھذه

.الفترةالفترة الضريبية، كما تستحق وتستحق الضريبة في اليوم التالي Qنتھاء

.بوفاة الممول أو بانقطاع إقامته أو توقفه كليا عن مزاولة النشاط

الكتاب الثانى الضريبة على دخل ا5شخاص الطبيعيين

الباب ا5ول

نطاق سريان الضريبة وسعرھا ):٦(مادة

تفرض ضريبة سنوية على مجموع صافى دخل ا5شخاص الطبيعيين "لمقيمين بالنسبة لدخولھم المحققة فى مصر أو خارجھا إذا كانت مصر ا

مركزا لنشاطھم التجارى أو الصناعى أو المھنى كما تسرى الضريبة على ا5شخاص الطبيعيين غير المقيمين بالنسبة لدخولھم المحققة فى

".مصر :ويتكون مجموع صافى الدخل من المصادر اwتية

.حكمھا المرتبات وما في .١ .النشاط التجارى أو الصناعى .٢ .النشاط المھنى أو غير التجارى .٣

- ٧ -

.الثروة العقارية .٤نشر بالجريدة ٢٠١٤لسنة ٥٣عدلت الفقرة ا5ولى بالقانون رقم

٢٠١٤يونيه سنة ٣٠فى ) أ(مكرر ٢٦العدد –الرسمية

):٧(مادة

والمنشور فى الجريدة ٢٠١٢لسنة ١٠١تم الغاؤھا بموجب القانون ٢٦/١٢/٢٠١٢بتاريخ ) أ(٤٩الرسمية العدد رقم

) : ٨( مادة

والمنشور فى الجريدة الرسمية ٢٠١٣لسنة ١١مستبدلة بالقانون رقم

١٨/٥/٢٠١٣مكرر بتاريخ ٢٠العدد رقم :اwتي النحو على الضريبة شرائح وأسعار تكون

:ا5ولى الشريحة .الضريبة من معفاة لسنةا فى جنيه ٥٠٠٠

:الثانية الشريحة %)١٠( جنيه ٣٠٠٠٠ وحتى جنيه ٥٠٠٠ من أكثر

:الثالثة الشريحة %)١٥(جنيه ٤٥٠٠٠ وحتى جنيه ٣٠٠٠٠ من أكثر

:الرابعة الشريحة %)٢٠(جنيه ٢٥٠٠٠٠ وحتى جنيه ٤٥٠٠٠ من أكثر

:الخامسة الشريحة %)٢٥( جنيه ٢٥٠٠٠٠ من أكثر

و يتم تقريب صافي الدخل السنوي عند حساب الضريبة 5قرب عشرة .جنيھات أقل

- ٨ -

والمنشور بالجريدة ٢٠١٤لسنة ٤٤المادة التالية مضافة بالقانون رقم ٤/٦/٢٠١٤بتاريخ ) ج(مكرر٢٢العدد -الرسمية

عتبارا من تفرض ضريبة إضافية سنوية مؤقتة لمدة ثdث سنوات اعلى ما يجاوز مليون جنيه من %) ٥(الفترة الضريبية الحالية بنسبة

وعاء الضريبة على دخل ا5شخاص الطبيعيين أو أرباح ا5شخاص اQعتبارية طبقا 5حكام قانون الضريبة على الدخل المشار إليه ويتم

ويجوز للممول الخاضع للضريبة. ربطھا وتحصيلھا وفقا لتلك ا5حكامالمنصوص عليھا فى الفقرة ا5ولى من ھذه المادة أن يطلب استخدام حصيلة ھذه الضريبة فى تمويل مشروع خدمى أو أكثر من بين المشروعات التى يصدر بتحديدھا قرار من وزير المالية بالتنسيق مع الوزير المختص بالتخطيط فى مجاQت التعليم أو الصحة أو اqسكان أو

.أو غيرھا من المجاQت الخدمية ا5خرىالبنية التحتية

الباب الثانى المرتبات وما فى حكمھا

):٩(مادة

:تسرى الضريبة على المرتبات وما فى حكمھا على النحو اwتى

كل ما يستحق للممول نتيجة عمله لدى الغير بعقد أو بدون عقد - ١ور أو أسباب ھذه بصفة دورية أو غير دورية، وأيا كانت مسميات أو ص

المستحقات، وسواء كانت عن أعمال أديت فى مصر أو فى الخارج ودفع مقابلھا من مصدر فى مصر، بما فى ذلك ا5جور والمكافآت والحوافز والعموQت والمنح وا5جور اqضافية والبدQت والحصص و

.ا5نصبة فى ا5رباح والمزايا النقدية والعينية بأنواعھا . ق للممول من مصدر أجنبى عن أعمال أديت فى مصرما يستح - ٢مرتبات ومكافآت رؤساء وأعضاء مجالس اqدارة في شركات - ٣

.القطاع العام وقطاع ا5عمال العام من غير المساھمينمرتبات ومكافآت رؤساء وأعضاء مجالس اqدارة والمديرين فى - ٤

- ٩ -

.شركات ا5موال مقابل عملھم اqدارى .dئحة التنفيذية لھذا القانون أسس تقدير قيمة المزايا العينيةوتحدد ال

):١٠(مادة

تحدد اqيرادات الداخلة فى وعاء الضريبة عن كل جزء من السنة تم الحصول فيه على أى إيراد من اqيرادات الخاضعة للضريبة بنسبة مدته

.سنوى إلى سنة وعلى أساس اqيراد الشھرى بعد تحويله إلى إيرادوفى حالة حدوث تغيير فى اqيراد الخاضع للضريبة يعدل حساب ھذا اqيراد من تاريخ التغيير على أساس اqيراد الجديد أو اqيراد القديم

ويتم فى كل سنة إجراء تسوية . أيھما أقل بعد تحويله إلى إيراد سنوى .ا القانونوفقا ل�جراءات والقواعد التى تحددھا الdئحة التنفيذية لھذ

و يتم توزيع متجمد المرتبات وا5جور وما فى حكمھا مما يصرف دفعة واحدة فى سنة ما على سنوات اQستحقاق عدا مقابل اqجازات ، ويعاد حساب اqيراد الداخل فى وعاء الضريبة عن كل سنة، وتسوى الضريبة

.المستحقة على ھذا ا5ساس

):١١(مادة

تسرى ، الدخل على الضريبة قانون من )٨ ( المادة مأحكا من استثناء جھات غير من المقيمون عليھا يحصل التى المبالغ على الضريبة لمواجھة تخفيض أى بغير%) ١٠ (بسعر وذلك ا5صلية عملھم

. آخر خصم أى إجراء التكاليف ودونالضرائب مأمورية إلى وتوريدھا الضريبة حجز يتم ا5حوال جميع وفىللقواعد طبقا شھر كل من ا5ولى يوما عشر الخمسة خdل لمختصةا

.التنفيذية الdئحة تحددھا واqجراءات التىوالمنشور فى الجريدة ٢٠١٣لسنة ١١مستبدلة بالقانون رقم

١٨/٥/٢٠١٣مكرر بتاريخ ٢٠العدد رقم -الرسمية

- ١٠ -

):١٢(مادة

:Q تخضع للضريبة

.المعاشات - ١ .مكافآت نھاية الخدمة - ٢

):١٣(مادة

مع عدم اqخdل باqعفاءات الضريبية ا5خرى المقررة بقوانين خاصة :يعفى من الضريبة

.للممول سنويا شخصيا إعفاء جنيه ٧٠٠٠ مبلغ - ١والمنشور فى الجريدة ٢٠١٣لسنة ١١مستبدلة بالقانون رقم

١٨/٥/٢٠١٣مكرر بتاريخ ٢٠العدد رقم -الرسميةاشتراكات التأمين اQجتماعى وغيرھا مما يستقطع وفقا 5حكام - ٢

. قوانين التأمين اQجتماعي أو أية نظم بديلة عنھااشتراكات العاملين فى صناديق التأمين الخاصة التي تنشأ طبقا - ٣

لسنة 5٥٤حكام قانون صناديق التأمين الخاصة الصادر بالقانون رقم ١٩٧٥ .

قساط التأمين على الحياة والتأمين الصحى على الممول لمصلحته أ - ٤أو مصلحة الزوج أو أوQده القصر، وأية أقساط تأمين Qستحقاق

.معاش :المزايا العينية الجماعية التالية - ٥ .الوجبة الغذائية التى تصرف للعاملين) أ( .النقل الجماعى للعاملين أو ما يقابله من تكلفة ) ب( .الرعاية الصحية) ج( .ا5دوات والمdبس الdزمة 5داء العمل) د( . المسكن الذى يتيحه رب العمل للعاملين بمناسبة أدائھم للعمل) ھـ( .حصة العاملين من ا5رباح التى يتقرر توزيعھا طبقا للقانون - ٦

- ١١ -

ما يحصل عليه أعضاء السلكين الدبلوماسي والقنصلى والمنظمات - ٧وغيرھم من الممثلين الدبلوماسيين ا5جانب وذلك فى نطاق الدولية

.عملھم الرسمى بشرط المعاملة بالمثل وفى حدود تلك المعاملةأQ ) ٤(و ) ٣(ويشترط لتطبيق اqعفاء المنصوص عليه فى البندين

من صافى اqيراد أو عشرة % ١٥تزيد جملة ما يعفى للممول على جوز تكرار إعفاء اQشتراكات وا5قساط آQف جنيه أيھما أقل، وQ ي

المنصوص عليھا فى ھذين البندين ضمن أى دخل آخر منصوص عليه .من ھذا القانون) ٦(فى المادة

نشر بالجريدة ٢٠١٤لسنة ٥٣عدلت الفقرة ا5خيرة بالقانون رقم .٢٠١٤يونيه سنة ٣٠فى ) أ(مكرر ٢٦العدد –الرسمية

):١٤(مادة

حاب ا5عمال والملتزمين بدفع اqيرادات الخاضعة للضريبة بما على أص

فى ذلك الشركات والمشروعات المقامة بنظام المناطق الحرة أن يحجزوا مما يكون عليھم دفعه من المبالغ المنصوص عليھا فى المادة

من ھذا القانون مبلغا تحت حساب الضريبة المستحقة وفقا لما تحدده ٩ية لھذا القانون ، ويتعين عليھم أن يوردوا إلى مأمورية الdئحة التنفيذ

الضرائب المختصة خdل الخمسة عشر يوما ا5ولى من كل شھر ما تم .حجزه من الدفعات فى الشھر السابق

وعلى أصحاب ا5عمال والملتزمين بدفع اqيراد سداد ما يستحق من ع على الممول فروق الضريبة وذلك كله دون اqخdل بحقھم فى الرجو

.بما ھو مدين به

):١٥(مادة

من ھذا ١٤يلتزم المسئول عن حجز الضريبة وتوريدھا طبقا للمادة :القانون باwتى

تقديم إقرار ربع سنوى إلى مأمورية الضرائب المختصة في يناير - ١

- ١٢ -

. وابريل ويوليو وأكتوبر من كل عام على النموذج المعد لذلكل بناء على طلبه كشفا يبين فيه اسمه ثdثيا ومبلغ إعطاء العام - ٢

.ونوع الدخل وقيمة الضريبة المحجوزة .وتبين الdئحة التنفيذية قواعد وإجراءات تنفيذ أحكام ھذه المادة

):١٦(مادة

إذا كان صاحب العمل أو الملتزم بدفع اqيراد الخاضع للضريبة غير مقيم

مركز أو منشأة ، يكون اQلتزام بتوريد في مصر أو لم يكن له فيھاالضريبة على عاتق مستحق اqيراد الخاضع للضريبة طبقا للقواعد

.واqجراءات التى تحددھا الdئحة التنفيذية لھذا القانون

الباب الثالث النشاط التجارى والصناعى

):١٧(مادة

اqيراد الناتج عن تحدد أرباح النشاط التجارى والصناعى على أساس "

وكذلك اqيرادات ، جميع العمليات التجارية والصناعية المحققة فى مصرالمحققة من الخارج إذا كانت مصر مركزا للنشاط التجارى والصناعى

بما في ذلك ا5رباح الناتجة عن بيع أصول المنشأة المنصوص . للممولھذا القانون، من) ٢٥(من المادة )٤(و) ٢(و) ١(عليھا في البنود

وا5رباح المحققة من التعويضات التي يحصل عليھا الممول نتيجة الھdك أو اQستيdء على أى أصل من ھذه ا5صول وكذلك أرباح التصفية التى تحققت خdل الفترة الضريبية وذلك كله بعد خصم جميع

".التكاليف واجبة الخصملمعدة وفقا لمعايير ويتحدد صافى الربح على أساس قائمة الدخل ا

المحاسبة المصرية، كما يتحدد وعاء الضريبة بتطبيق أحكام ھذا .القانون على صافى الربح المشار إليه

- ١٣ -

نشر بالجريدة ٢٠١٤لسنة ٥٣عدلت الفقرة ا5ولى بالقانون رقم .٢٠١٤يونيه سنة ٣٠فى ) أ(مكرر ٢٦العدد –الرسمية

):١٨(مادة

المحاسبة الضريبية وإجراءات تحصيل الضريبة يصدر بقواعد وأسس

على أرباح المنشآت الصغيرة قرار من الوزير، وبما Q يتعارض مع لسنة ١٤١أحكام قانون تنمية المنشآت الصغيرة الصادر بالقانون رقم

.، وذلك بما يتفق مع طبيعتھا وييسر أسلوب معاملتھا الضريبية٢٠٠٤

الفصل ا5ول ضعة للضريبةاqيرادات الخا

):١٩(مادة

:تسرى الضريبة على أرباح النشاط التجارى والصناعى بما فيھا

أرباح المنشآت التجارية أو الصناعية ومنشآت المناجم والمحاجر - ١ . والبترول

.أرباح أصحاب الحرف وا5نشطة الصغيرة - ٢صر ا5رباح التى تتحقق من أى نشاط تجارى أو صناعى ولو اقت - ٣

على صفقة واحدة، وتبين الdئحة التنفيذية لھذا القانون القواعد .الخاصة لما يعتبر صفقة واحدة فى تطبيق أحكام ھذا البند

ا5رباح التى تتحقق نتيجة العملية أو العمليات التي يقوم بھا - ٤السماسرة أو الوكdء بالعمولة وبصفة عامة كل ربح يحققه أى شخص

وساطة لشراء أو بيع أو تأجير العقارات أو أى نوع من يشتغل بأعمال ال .السلع أو الخدمات أو القيم المنقولة

ا5رباح الناتجة عن تأجير محل تجارى أو صناعى سواء شمل - ٥اqيجار كل أو بعض عناصره المادية أو المعنوية وكذلك ا5رباح الناتجة

لجرارات الزراعية عن تأجير اQwت الميكانيكية والكھربائية، عدا ا

- ١٤ -

.وماكينات الرى وملحقاتھا واQwت والمعدات المستخدمة فى الزراعة .أرباح نشاط النقل بأنواعه المختلفة - ٦ا5رباح التى يحققھا من يزاولون تشييد أو شراء العقارات لحسابھم - ٧

بقصد بيعھا على وجه اQحتراف سواء نتج الربح عن بيع العقار كله أو .ى شقق أو غرف أو وحدات إدارية أو تجارية أو غير ذلكمجزأ إل

ا5رباح الناتجة عن عمليات تقسيم ا5راضى للتصرف فيھا أو البناء - ٨ .عليھا

أرباح منشآت استصdح أو استزراع ا5راضى، ومشروعات - ٩استغdل حظائر تربية الدواجن أو تفريخھا آليا وحظائر تربية الدواب،

لمواشى وتسمينھا فيما جاوز عشرين رأسا ومشروعات وحظائر تربية ا .مزارع ومصائد الثروة السمكية

كما تسرى الضريبة على ا5رباح الناتجة عن اQستثمار فى ا5وراق .المالية فى الخارج أو التصرف فيھا

٢٠١٤لسنة ٥٣الفقرة ا5خيرة من ھذه المادة مضافة بالقانون رقم يونيه سنة ٣٠فى ) أ(مكرر ٢٦العدد –ية نشر بالجريدة الرسم

٢٠١٤.

):٢٠(مادة

Q تسرى الضريبة على ا5رباح الناتجة عن إعادة تقييم أصول المنشأة الفردية عند تقديمھا كحصة عينية نظير اqسھام فى رأسمال شركة مساھمة، وذلك بشرط أن تكون ا5سھم المقابلة للحصة العينية اسمية

.التصرف فيھا قبل مضى خمس سنواتوأQ يتم

):٢١(مادة

يتحدد صافى الربح الضريبى للمنشأة عن جميع ما ترتبط به من عقود طويلة ا5جل، على أساس نسبة ما تم تنفيذه من كل عقد خdل الفترة

.الضريبية

- ١٥ -

وتحدد نسبة ما تم تنفيذه من كل عقد على أساس التكلفة الفعلية تم تنفيذھا حتى نھاية الفترة الضريبية منسوبة إلى إجمالى ل{عمال التى

. التكاليف المقدرة للعقد . ويحدد الربح المقدر للعقد بالفرق بين قيمته والتكاليف المقدرة له ويحدد الربح المقدر للعقد خdل كل فترة ضريبية بنسبة من الربح

تنفيذه خdل الفترة المقدر وفقا للفقرة السابقة تعادل نسبة ما تم الضريبية وعلى أن يتم تسوية ربح العقد فى نھاية الفترة الضريبية التى انتھى فيھا تنفيذه على أساس إيراداته الفعلية مخصوما منھا التكاليف

. الفعلية بعد استنزال ما سبق تقديره من أرباح العقد فإذا اختتم حساب الفترة الضريبية التى انتھى خdلھا تنفيذ

بخسارة ، تخصم ھذه الخسارة من أرباح الفترة أو الفترات الضريبية السابقة المحدد تنفيذ العقد خdلھا وبما Q يجاوز أرباح العقد خdل تلك

ويتم إعادة حساب الضريبة على ھذا ا5ساس ويسترد الممول . الفترة . ما سدده بالزيادة منھا

تنفيذ العقد الحدود المشار إليھا فى فإذا تجاوزت الخسارة الناشئة عن الفقرة السابقة، يتم ترحيل باقى الخسائر إلى السنوات التالية طبقا

. من ھذا القانون 5٢٩حكام المادة وفى تطبيق أحكام ھذه المادة يقصد بالعقد طويل ا5جل عقد التصنيع أو

تنفذه المنشأة التجھيز أو اqنشاء أو أداء الخدمات المرتبطة بھا والذىلحساب الغير على أساس قيمة محدده ويستغرق تنفيذه أكثر من فترة

. ضريبية واحدة

الفصل الثانى تحديد اqيرادات الداخلة فى وعاء الضريبة

):٢٢(مادة

يتحدد صافى ا5رباح التجارية والصناعية الخاضع للضريبة على أساس

كاليف والمصروفات الdزمة لتحقيق إجمالى الربح بعد خصم جميع الت

- ١٦ -

:ھذه ا5رباح، ويشترط فى التكاليف والمصروفات واجبة الخصم ما يأتىأن تكون مرتبطة بالنشاط التجارى أو الصناعى للمنشأة وQزمة - ١

.لمزاولة ھذا النشاطأن تكون حقيقية ومؤيدة بالمستندات، وذلك فيما عدا التكاليف - ٢

.يجر العرف على إثباتھا بمستندات والمصروفات التى لم

):٢٣(مادة

:يعد من التكاليف والمصروفات واجبة الخصم على ا5خص، ما يأتىعوائد القروض المستخدمة فى النشاط أيا كانت قيمتھا، وذلك بعد - ١

.خصم العوائد الدائنة غير الخاضعة للضريبة، أو المعفاة منھا قانونامن ٢٥المنشأة، والمنصوص عليھا في المادة اqھdكات 5صول - ٢

.ھذا القانونالرسوم والضرائب التي تتحملھا المنشأة عدا الضريبة التى يؤديھا - ٣

.الممول طبقا لھذا القانونأقساط التأمين اQجتماعى المقررة على صاحب المنشأة لصالح - ٤

تأمين اQجتماعى العاملين ولصالحه، والتى يتم أداؤھا للھيئة القومية لل. المبالغ التى تستقطعھا المنشآت سنويا من أموالھا أو أرباحھا - ٥

لحساب الصناديق الخاصة للتوفير أو اQدخار أو المعاش أو غيرھا ٥٤سواء أكانت منشأة طبقا 5حكام قانون صناديق التأمين الخاصة رقم

تأمين بشأن أنظمة ال ١٩٨٠لسنة ٦٤، أم القانون رقم ١٩٧٥لسنة اQجتماعى الخاص البديلة، أم كانت منشأة طبقا لنظام له Qئحة أو

من مجموع مرتبات وأجور % ٢٠شروط خاصة وذلك بما Q يجاوز العاملين بھا بشرط أن يكون للنظام الذى ترتبط بتنفيذه المنشآت Qئحة أو شروط خاصة منصوصا فيھا على أن ما تؤديه المنشآت طبقا لھذا

ابل مكافأة نھاية الخدمة أو المعاش، وأن تكون أموال ھذا النظام يقالنظام منفصلة أو مستقلة عن أموال المنشأة ومستثمرة لحسابه الخاص

.

- ١٧ -

أقساط التأمين التى يعقدھا الممول ضد عجزه أو وفاته أو للحصول - ٦جنيه فى ٣٠٠٠على مبلغ أو إيراد، وذلك بحيث Q تجاوز قيمة ا5قساط

.السنةالتبرعات المدفوعة للحكومة ووحدات اqدارة المحلية وغيرھا من - ٧

.ا5شخاص اQعتبارية العامة أيا كان مقدارھاالتبرعات واqعانات المدفوعة للجمعيات والمؤسسات ا5ھلية - ٨

المصرية المشھرة طبقا 5حكام القوانين المنظمة لھا، ولدور العلم كومى ومؤسسات البحث العلمى والمستشفيات الخاضعة ل�شراف الح

من الربح السنوى الصافى % ١٠المصرية، وذلك بما Q يجاوز .للممول

الجزاءات المالية والتعويضات التى تستحق على الممول نتيجة - ٩ .مسئوليته العقدية

):٢٤(مادة

:Q يعد من التكاليف والمصروفات واجبة الخصم ما يأتى

.صات على اختdف أنواعھااQحتياطيات والمخص - ١ما يقضى به على الممول من غرامات وعقوبات مالية وتعويضات - ٢

.بسبب ارتكابه أو ارتكاب أحد تابعيه جناية أو جنحة عمدية .الضريبة على الدخل المستحقة طبقا لھذا القانون - ٣العائد المسدد على قروض فيما يجاوز مثلى سعر اQئتمان والخصم - ٤

لن لدى البنك المركزي فى بداية السنة الميdدية التى تنتھى فيھا المع .الفترة الضريبية

عوائد القروض والديون على اختdف أنواعھا المدفوعة 5شخاص - ٥ .طبيعيين غير خاضعين للضريبة أو معفيين منھا

الضريبة من المعفاة باqيرادات المتعلقة واQستثمار التمويل تكلفة - ٦ .التكلفة ھذه احتساب طريقة التنفيذية الdئحة وتحدد ، قانونا

والمنشور فى ٢٠١٣لسنة ١١البند ا5خير مضافا بالقانون رقم ١٨/٥/٢٠١٣مكرر بتاريخ ٢٠الجريدة الرسمية العدد رقم

- ١٨ -

) :٢٥(مادة

:يكون حساب اqھdكات 5صول المنشأة على النحو اwتى

إنشاء أو تطوير أو تجديد أو إعادة بناء من تكلفة شراء أو% ٥ - ١أى من المبانى والمنشآت والتجھيزات والسفن والطائرات وذلك عن كل

.فترة ضريبيةمن تكلفة شراء أو تطوير أو تحسين أو تجديد أي من % ١٠ - ٢

ا5صول المعنوية التي يتم شراؤھا، بما فى ذلك شھرة النشاط وذلك عن .كل فترة ضريبية

م إھdك الفئتين التاليتين من أصول المنشأة طبقا لنظام أساس يت - ٣ :اqھdك بالنسب المبينة قرين كل منھا

الحاسبات اwلية ونظم المعلومات والبرامج وأجھزة تخزين البيانات ) أ( .من أساس اqھdك لكل سنة ضريبية% ٥٠نسبة

لكل من أساس اqھdك% ٢٥جميع أصول النشاط ا5خرى نسبة ) ب( .سنة ضريبية

Q يحسب إھdك ل{رض وا5عمال الفنية وا5ثرية والمجوھرات - ٤ .وا5صول ا5خرى للمنشأة غير القابلة بطبيعتھا لdستھdك

):٢٦(مادة

من ھذا القانون ٢٥يقصد بأساس اqھdك فى تطبيق أحكام المادة

اQفتتاحية للفترة القيمة الدفترية ل{صول كما ھى مدرجة فى الميزانيةالضريبية، ويزيد ھذا ا5ساس بما يوازى تكلفة ا5صول المستخدمة وتكلفة التطوير أو التحسين أو التجديد أو إعادة البناء وذلك خdل الفترة الضريبية، ويقل ا5ساس بما يوازى قيمة اqھdك السنوى وقيمة بيع

ى تم الحصول عليه ا5صول التى تم التصرف فيھا وبقيمة التعويض الذ .نتيجة فقدھا أو ھdكھا خdل الفترة الضريبية

فإذا كان أساس اqھdك بالسالب، تضاف قيمة التصرف فى ا5صل أو

- ١٩ -

التعويض عنه إلى ا5رباح التجارية والصناعية للممول ، أما إذا لم يجاوز أساس اqھdك عشرة آQف جنيه، يعد أساس اqھdك بالكامل من

.واجبة الخصم التكاليف

):٢٧(مادة من تكلفة اQwت )%٣٠( تخصم نسبة على طلب الممول أن ء يجوز بنا

كانت جديدة ء اqنتاج سوا لوالمعدات المستخدمة فى اQستثمار فى مجا، وذلك فى أول فترة ضريبية يتم خdلھا استخدام تلك أو مستعملة

) ٢٥( يه فى المادةويتم حساب أساس اqھdك المنصوص عل ،ا5صول) %٣٠(ـ من ھذا القانون عن تلك الفترة الزمنية بعد خصم نسبة ال

.المذكورةوفي حالة عدم تقديم الطلب المشار إليه تطبق نسب اqھdك الواردة

.من ھذا القانون ) ٢٥،٢٦(بالمادتين ويشترط لتطبيق أحكام الفقرتين السابقتين أن يكون لدى الممول دفاتر

.ت منتظمةوحسابالسنة ١٧رقم قرار رئيس الجمھورية بالقانونھذه المادة مستبدلة ب

ونشر بالجريدة الرسمية بالعدد ١٢/٣/٢٠١٥الصادر بتاريخ ٢٠١٥ .١٢/٣/٢٠١٥فى )تابع( ١١

):٢٨(مادة

يسمح بخصم الديون المعدومة التى قام الممول باستبعادھا من دفاتر قدم بتقرير من أحد المحاسبين المقيدين المنشأة وحساباتھا إذا ما ت

:بجدول المحاسبين والمراجعين يفيد توافر الشروط اwتية .أن يكون لدى المنشأة حسابات منتظمة - ١ .أن يكون الدين مرتبطا بنشاط المنشأة - ٢ .أن يكون قد سبق إدراج المبلغ المقابل للدين ضمن حسابات المنشأة - ٣د اتخذت إجراءات جادة Qستيفاء الدين ولم تتمكن أن تكون المنشأة ق - ٤

.شھرا من تاريخ استحقاقه ١٨من تحصيله بعد

- ٢٠ -

:ويعتبر من اqجراءات الجادة Qستيفاء الدين ما يلى .الحصول على أمر أداء فى الحاQت التى يجوز فيھا ذلك - أ .مة الدينصدور حكم من محكمة أول درجة بإلزام المدين بأداء قي -ب المطالبة بالدين فى إجراءات تنفيذ حكم بإفdس المدين أو إبرامه -ج

.صلحا واقيا من اqفdسوإذا تم تحصيل الدين أو جزء منه وجب إدراج ما تم تحصيله ضمن

.إيرادات المنشأة فى السنة التى تم التحصيل فيھا

):٢٩(مادة

تخصم ھذه الخسارة من أرباح إذا ختم حساب إحدى السنوات بخسارةالسنة التالية، فإذا تبقى بعد ذلك جزء من الخسارة نقل سنويا إلى السنوات التالية حتى السنة الخامسة، وQ يجوز بعد ذلك نقل شيء من

.الخسارة إلى حساب سنة أخرى

):مكررا ٢٩(مادة

ر الرأسمالية من ھذا القانون تخصم الخسائ) ٢٩(استثناء من حكم المادةالمحققة نتيجة التصرف فى ا5وراق المالية فى حدود ا5رباح الرأسمالية المحققة من التصرف فى أوراق مالية خdل السنة الضريبية

.ذاتھاوفى حالة زيادة الخسائر الرأسمالية المحققة وفقا 5حكام الفقرة السابقة

dل السنة الضريبية من ھذه المادة عن ا5رباح الرأسمالية المحققة خيسمح بترحيل الزيادة فى الخسائر من ا5رباح المحققة نتيجة التصرف

.فى ا5وراق المالية فى السنوات التالية حتى السنة الثالثةنشر بالجريدة ٢٠١٤لسنة ٥٣ھذه المادة مضافة بالقانون رقم

.٢٠١٤يونيه سنة ٣٠فى ) أ(مكرر ٢٦العدد –الرسمية

):٣٠(مادة

- ٢١ -

إذا قام ا5شخاص المرتبطون بوضع شروط فى معامdتھم التجارية أو المالية تختلف عن الشروط التى تتم بين أشخاص غير مرتبطين من شأنھا خفض وعاء الضريبة أو نقل عبئھا من شخص خاضع للضريبة إلى آخر معفى منھا أو غير خاضع لھا، يكون للمصلحة تحديد الربح

.على أساس السعر المحايد الخاضع للضريبةولرئيس المصلحة إبرام اتفاقات مع أشخاص مرتبطة علي إتباع طريقة

.أو أكثر لتحديد السعر المحايد فى تعامdتھا .وتحدد الdئحة التنفيذية لھذا القانون طرق تحديد السعر المحايد

الفصل الثالث اqعفاءات ):٣١(مادة

:يعفى من الضريبة

أرباح منشآت استصdح أو استزراع ا5راضى وذلك لمدة عشر - ١ . سنوات اعتبارا من تاريخ بدء مزاولة النشاط

أرباح منشآت اqنتاج الداجني وتربية النحل وحظائر تربية المواشي - ٢وتسمينھا، ومشروعات مصايد ومزارع ا5سماك، وأرباح مشروعات

.ن تاريخ بدء مزاولة النشاطمراكب الصيد، وذلك لمدة عشر سنوات منشر بالجريدة ٢٠١٤لسنة ٥٣بالقانون رقم ) ٣(ألغى البند - ٣

.٢٠١٤يونيه سنة ٣٠فى ) أ(مكرر ٢٦العدد –الرسمية نشر بالجريدة ٢٠١٤لسنة ٥٣بالقانون رقم ) ٤(ألغى البند - ٤

.٢٠١٤يونيه سنة ٣٠فى ) أ(مكرر ٢٦العدد –الرسمية ى يحصل عليھا ا5شخاص الطبيعيون عن الودائع العوائد الت - ٥

وحسابات التوفير بالبنوك المسجلة فى جمھورية مصر العربية، وشھادات اQستثمار واQدخار واqيداع التى تصدرھا تلك البنوك، وعن الودائع وحسابات التوفير فى صناديق البريد، وعن ا5وراق المالية

- ٢٢ -

.ك المركزىوشھادات اqيداع التى يصدرھا البنمن بتمويل المنشأة الجديدة المشروعات من تتحقق التى ا5رباح -٦

المال رأس إلى التمويل ھذا نسبة حدود فى للتنمية اqجتماعى الصندوقQ وبما ، السنوى الربح من%) ٥٠(يعادل ما أقصى وبحد المستثمر،

تاريخ من إبتداء سنوات خمس لمدة وذلك جنيه ألف خمسين يجاوز إمساك بشرط وذلك . ا5حوال بحسب اqنتاج بدء أو النشاط مزاولة

.منتظمة دفاتر وحساباتوالمنشور فى ٢٠١٣لسنة ١١البند ا5ھير مضافا بالقانون رقم

١٨/٥/٢٠١٣مكرر بتاريخ ٢٠الجريدة الرسمية العدد رقم

الباب الرابع ايرادات المھن غير التجارية

الفصل ا5ول دات الخاضعة للضريبةاqيرا

):٣٢(مادة

:تفرض الضريبة على

صافى إيرادات المھن الحرة وغيرھا من المھن غير التجارية التى - ١يمارسھا الممول بصفة مستقلة، ويكون العنصر ا5ساسي فيھا العمل، إذا كانت ناتجة عن مزاولة المھنة أو النشاط فى مصر، وكذلك إيرادات

غيرھا من المھن غير التجارية المحققة فى الخارج إذا المھن الحرة و .كانت مصر مركزا لنشاطه المھنى

الدخل الذي يتلقاه أصحاب حقوق الملكية الفكرية من بيع أو استغdل - ٢ .حقوقھم فى مصر أو خارجھا

أية إيرادات ناتجة عن أية مھنة أو نشاط غير منصوص عليه فى - ٣ون، سواء كانت ھذه اqيرادات محققة فى مصر من ھذا القان) ٦(المادة

.أو فى الخارج إذا كانت مصر مركزا للمھنة أو النشاطنشر بالجريدة الرسمية ٢٠١٤لسنة ٥٣عدلت ھذه المادة بالقانون رقم

- ٢٣ -

.٢٠١٤يونيه سنة ٣٠فى ) أ(مكرر ٢٦العدد –

الفصل الثانى تحديد اqيرادات الداخلة فى وعاء الضريبة

):٣٣(مادة

تحدد اqيرادات الداخلة فى وعاء الضريبة سنويا على أساس صافى اqيرادات، خdل السنة السابقة، ويشمل اqيراد من المھن غير التجارية عائدات التصرف فى أية أصول مھنية، وعائدات نقل الخبرات أو التنازل

صلة نتيجة عن مكاتب مزاولة المھنة كليا أو جزئيا وأية مبالغ مح . qغdق المكتب

ويكون تحديد صافى اqيرادات على أساس اqيراد الناتج عن العمليات المختلفة طبقا 5حكام ھذا القانون بعد خصم جميع التكاليف والمصروفات الdزمة لمباشرة المھنة بما فيھا إھdكات ا5صول وذلك

. ير كله وفق أصول محاسبية مبسطة يصدر بھا قرار من الوز : ويعد من التكاليف واجبة الخصم ما يلى

. رسوم القيد واQشتراكات السنوية ورسوم مزاولة المھنة -١الضرائب التى يؤديھا الممول بمناسبة مباشرة المھنة عدا الضريبة -٢

.التى يؤديھا وفقا 5حكام ھذا القانون لنظامھا الخاص المبالغ التى يؤديھا الممول إلى نقابته وفقا -٣

.بالمعاشات أقساط التأمين على الحياة والتأمين الصحى على الممول لمصلحته -٤

.ومصلحة زوجه وأوQده القصر يشترط أQ تزيد جملة ما يعفى للممول ٤و ٣وفى تطبيق أحكام البندين

.جنيه سنويا ٣٠٠٠من صافى اqيراد الخاضع للضريبة على ات الخصم من أى دخل آخر منصوص عليه فى المادة وQ يجوز تكرار ذ .من ھذا القانون ٦

- ٢٤ -

):٣٤(مادة

من ھذا ٣٢يخصم من صافي اqيرادات المنصوص عليھا فى المادة القانون التبرعات المدفوعة للحكومة ووحدات اqدارة المحلية وا5شخاص اQعتبارية العامة أو التي تؤول إليھا بما Q يجاوز صافىاqيراد السنوى، وكذلك التبرعات واqعانات المدفوعة للجمعيات والمؤسسات ا5ھلية المصرية المشھرة طبقا 5حكام القوانين المنظمة لھا ولدور العلم والمستشفيات الخاضعة qشراف الحكومة ولمؤسسات

من صافى اqيراد % ١٠البحث العلمى المصرية ، وذلك بما Q يجاوز .السنوى

Qيرادات وqيجوز خصم ذات التبرعات من أي إيراد آخر من ا .من ھذا القانون ٦المنصوص عليھا في المادة

):٣٥(مادة

يخصم من إجمالى إيراد الممول جميع التكاليف والمصروفات الdزمة لتحقيق اqيراد من واقع الحسابات المنتظمة المؤيدة بالمستندات بما فى

صروفات التى لم يجر العرف على إثباتھا بمستندات ذلك التكاليف والموطبقا لما تحدده الdئحة التنفيذية لھذا القانون ، ويكون الخصم بنسبة

.فى حالة عدم إمساك دفاتر منتظمة % ١٠من ھذا القانون إذا ٢٩وفى تطبيق أحكام ھذا الباب يسرى حكم المادة

.كان الممول ممسكا لدفاتر منتظمة

صل الثالثالف اqعفاء من الضريبة

):٣٦(مادة

:تعفى من الضريبة

- ٢٥ -

والذى صدر ٢٠٠٨لسنة ١١٤ألغى ھذا البند بموجب القانون رقم - ١ .٥/٥/٢٠٠٨بتاريخ

إيرادات تأليف وترجمة الكتب والمقاQت الدينية والعلمية والثقافية - ٢الترجمة qخراجه في وا5دبية، عدا ما يكون ناتجا عن بيع المؤلف أو

.صورة مرئية أو صوتيةإيرادات أعضاء ھيئة التدريس بالجامعات والمعاھد وغيرھم عن - ٣

مؤلفاتھم ومصنفاتھم التي تطبع أصd لتوزيعھا على الطdب وفقا للنظم .وا5سعار التي تضعھا الجامعات والمعاھد

مصنفات فنون إيرادات أعضاء نقابة الفنانين التشكيليين من إنتاج - ٤ .التصوير والنحت والحفر

فى عاملين كأعضاء المقيدين الحرة المھن أصحاب ايرادات صافى -٥تاريخ من سنوات ثdث لمدة وذلك ، تخصصھم مجال فى مھنية نقابات وQ ، سنويا جنيه ألف خمسون أقصى وبحد الحرة المھن مزاولة

اqعفاء مدة qنقضاء التالي الشھر أول من اعتبارا إQ يلزمون بالضريبة مزاولة المھنة قانون يتطلبھا التى التمرين مدة إليھا مضافا سالفة الذكر

كانت إذا ل�حتياط اQستدعاء أو التجنيد أو العامة الخدمة وفترات أداء, إلى ل�عفاء المقررة المدة وتخفض ، المھنة مزاولة بدء تالية لتاريخ تخرجه على مضى قد كان إذا مرة 5ول ھنةالم يزاول لمن سنة واحدة

. عاما عشر من خمسة أكثروالمنشور فى الجريدة ٢٠١٣لسنة ١١مستبدل بالقانون رقم ) ٥(البند

١٨/٥/٢٠١٣مكرر بتاريخ ٢٠الرسمية العدد رقم

الباب الخامس إيرادات الثروة العقارية

الفصل ا5ول اqيرادات الخاضعة للضريبة

):٣٧(دة ما

- ٢٦ -

:تشمل اqيرادات الخاضعة للضريبة ما يأتى .إيرادات العقارات المبنية المؤجرة وفقا 5حكام القانون المدنى - ١ .إيرادات الوحدات المفروشة - ٢

بموجب ) ٤٦(و ) ٤٥(و ) ٣٩(و ) ٣٧(تم استبدال المواد أرقام ة على الخاص بإصدار قانون الضريب ٢٠٠٨لسنة ١٩٦القانون رقم

.العقارات المبنية

الفصل الثانى تحديد اqيرادات الداخلة فى وعاء الضريبة

):٣٨(مادة

بموجب القانون ) ٤٤(و ) ٤٣(و ) ٤٠(و ) ٣٨(تم إلغاء المواد أرقام

الخاص بإصدار قانون الضريبة على العقارات ٢٠٠٨لسنة ١٩٦رقم المبنية

):٣٩(مادة

اد الخاضع للضريبة المحقق من تأجير العقارات المبنية أو يحدد اqير"

جزء منھا وفقا 5حكام القانون المدنى على أساس ا5جرة الفعلية ".مقابل جميع التكاليف والمصروفات% ٥٠مخصوما منھا

بموجب ) ٤٦(و ) ٤٥(و ) ٣٩(و ) ٣٧(تم استبدال المواد أرقام ار قانون الضريبة على الخاص بإصد ٢٠٠٨لسنة ١٩٦القانون رقم

.العقارات المبنية

):٤٠(مادة بموجب القانون ) ٤٤(و ) ٤٣(و ) ٤٠(و ) ٣٨(تم إلغاء المواد أرقام

- ٢٧ -

الخاص بإصدار قانون الضريبة على العقارات ٢٠٠٨لسنة ١٩٦رقم المبنية

):٤١(مادة

روشة أو تسرى الضريبة على اqيرادات الناتجة من تأجير أى وحدة مف

جزء منھا سواء كانت معدة للسكن أو لمزاولة نشاط تجارى أو صناعى .أو مھنة غير تجارية أو 5ى غرض آخر

ويحدد اqيراد الخاضع للضريبة على أساس قيمة اqيجار الفعلى .مقابل جميع التكاليف والمصروفات% ٥٠مخصوما منه

):٤٢(مادة

قيمة إجمالى على تخفيض أى وبغير%) ٢.٥ (بسعر ضريبة تفرض

، القرى عدا ، عليھا للبناء ا5راضي أو المبنية العقارات فى التصرفوسواء عليھا منشآت إقامة بعد أو بحالتھا عليھا التصرف انصب سواءأو منه سكنية وحدة أو منه جزء أو كله العقار شامd التصرف ھذا كانأو للممول مملوكة رضأ على مقامة المنشآت كانت وسواء ذلك غير .مشھرة غير أو مشھرة التصرفات ھذه عقود كانت وسواء ، للغير

فى الوارث تصرفات الضريبة لھذه الخاضعة التصرفات من ويستثنىتقديم وكذلك الميراث عند بحالتھا مورثه من إليه آلت التى العقارات عدم بشرط المساھمة شركات مال رأس فى عينية كحصة العقار

. سنوات خمس لمدة لھا المقابلة ا5سھم تصرف فىالالتصرف تاريخ من يوما ثdثين خdل الضريبة بسداد المتصرف ويلتزم

على الضريبة قانون من) ١١٠ (بالمادة المقرر التأخير مقابل ويسرى .المحددة المدة qنتھاء التالي اليوم من اعتبارا الدخلتحصيل العقاري الشھر مكاتب ىعل يكون التصرفات شھر حالة وفى

تاريخ من يوما ثdثين خdل الضرائب مصلحة إلى وتوريدھا الضريبة مصلحة إلى الضريبة سداد تم قد يكن لم ما ، الشھر طلب تقديم

- ٢٨ -

. التاريخ ھذا الضرائب قبلالتصرف للضريبة خاضعا تصرفا يعتبر المادة ھذه أحكام تطبيق وفى

أو الفروع أو ا5زواج أو ا5صول لغير بالھبة أو التبرع أو بالوصية ، عاما خمسين على تزيد لمدة تأجيره أو العقار على انتفاع تقرير حق أو كانت إدارية الجبرية البيوع للضريبة خاضعا تصرفا وQ يعتبر

يعتبر Q كما ، للتحسين أو العامة للمنفعة الملكية نزع قضائية وكذلك وحدات أو للحكومة بالھبة أو بالتبرع التصرف بةللضري تصرفا خاضعا ذات المشروعات أو العامة اqعتبارية ا5شخاص أو اqدارة المحلية

.العام النفعالمستحقة الضرائب إجمالى من الضريبة ھذه من سداده تم ما ويخصم

قانون من) ١٩( المادة من )٧( البند تطبيق حالة فى الممول على .وتعديdته خلالد على الضريبة

والمنشور فى الجريدة الرسمية ٢٠١٣لسنة ١١مستبدلة بالقانون رقم ١٨/٥/٢٠١٣مكرر بتاريخ ٢٠العدد رقم

الفصل الثالث

اqعفاء من الضريبة ):٤٣(مادة

بموجب القانون ) ٤٤(و ) ٤٣(و ) ٤٠(و ) ٣٨(تم إلغاء المواد أرقام .

ار قانون الضريبة على العقارات الخاص بإصد ٢٠٠٨لسنة ١٩٦رقم المبنية

الفصل الرابع أحكام متنوعة

):٤٤(مادة

- ٢٩ -

بموجب القانون ) ٤٤(و ) ٤٣(و ) ٤٠(و ) ٣٨(تم إلغاء المواد أرقام . الخاص بإصدار قانون الضريبة على العقارات ٢٠٠٨لسنة ١٩٦رقم

المبنية

):٤٥(مادة

الضرائب العقارية المستحقة عليه طبقا يستنزل ما سدده الممول من5حكام الباب الخامس من الكتاب الثانى من ھذا القانون، وبما Q يزيد

.على ھذه الضريبةبموجب ) ٤٦(و ) ٤٥(و ) ٣٩(و ) ٣٧(تم استبدال المواد أرقام

الخاص بإصدار قانون الضريبة على ٢٠٠٨لسنة ١٩٦القانون رقم .العقارات المبنية

):٤٦(مادة

من ھذا القانون على العقارات المبنية ) ٣٩(Q يسرى حكم المادة

.الداخلة ضمن أصول المنشأة أو الشركةبموجب ) ٤٦(و ) ٤٥(و ) ٣٩(و ) ٣٧(تم استبدال المواد أرقام

الخاص بإصدار قانون الضريبة على ٢٠٠٨لسنة ١٩٦القانون رقم .العقارات المبنية

سالباب الساد

توزيعات ا5رباح

)الفصل ا5ول( اqيرادات الخاضعة للضريبة

):مكررا ٤٦(مادة

- ٣٠ -

تسرى الضريبة على توزيعات ا5رباح عن ا5سھم والحصص التى يحصل عليھا الشخص الطبيعى المقيم فى مصر من شركات ا5موال أو

تصادية ذات ا5شخاص، بما فى ذلك الشركات المقامة بنظام المناطق اQقالطبيعة الخاصة، عدا التوزيعات التى تتم فى صورة أسھم مجانية سواء تحققت ھذه التوزيعات فى مصر أو فى الخارج وأيا كانت الصورة التى

.يتم بھا التوزيع

)الفصل الثانى( تحديد التوزيعات الخاضعة للضريبة

):١مكررا ٤٦(مادة

زيعات ا5رباح المنصوص عليھا فى المادة يتحدد وعاء الضريبة على تو

بالنسبة لما يحصل عليه الشخص الطبيعى المقيم الذى Q ) مكررا ٤٦(يزاول نشاطا خاضعا للضريبة وفقا 5حكام الباب الثالث من الكتاب الثانى من القانون خdل السنة الضريبية فى مصر وفقا لما تقرره السلطة

.يما يجاوز عشرة آQف جنيه سنويا المختصة بالتوزيع، وذلك فويشمل ذلك الوعاء بالنسبة للشخص الطبيعى المقيم الذى يزاول نشاطا خاضعا للضريبة وفقا 5حكام الباب الثالث من الكتاب الثانى من القانون كامل توزيعات ا5رباح التى يحصل عليھا، سواء من مصدر فى مصر أو

. فى الخارج

)الفصل الثالث( سعر الضريبة وتحصيلھا

):٢مكررا ٤٦(مادة

من القانون، يكون سعر الضريبة على ) ٨(استثناء من حكم المادة

المحققة من ) مكررا ٤٦(توزيعات ا5رباح المنصوص عليھا فى المادة

- ٣١ -

مصدر فى مصر خdل السنة التى يحصل عليه شخص طبيعى مقيم %) ٥(خفض ھذا المبلغ إلى وذلك دون خصم أية تكاليف وي%) ١٠(

%) ٢٥(إذا زادت نسبة المساھمة فى الشركة القائمة بالتوزيع على من رأس المال أو حقوق التصويت بشرط أQ تقل مدة حيازة ا5سھم أو

.الحصص عن سنتين وذلك دون خصم أية تكاليفمن توزيعات %) ١(وعلى الجھات التى تنفذ المعاملة أو تقوم بحجز

توريدھا للمصلحة وفقا ل�جراءات وفى المواعيد التى تحددھا ا5رباح و .الdئحة التنفيذية

الباب السابع

أرباح بيع الحصص وا5وراق المالية

)الفصل ا5ول( اqيرادات الخاضعة للضريبة

):٣مكررا ٤٦(مادة

تسرى الضريبة على ا5رباح الرأسمالية التى تتحقق من التصرف فى

5وراق المالية أو الحصص بالشركات، سواء تحققت ھذه ا5رباح فى ا .مصر أو فى الخارج

)الفصل الثانى(

تحديد اqيرادات الخاضعة للضريبة

):٤مكررا ٤٦(مادة

تحدد ا5رباح الرأسمالية الخاضعة للضريبة على أساس قيمة صافى ھذه ة فى نھاية السنة الضريبية ا5رباح فى محفظة ا5وراق المالية المحقق

على أساس الفرق بين سعر بيع أو استبدال أو أى صورة من صور

- ٣٢ -

التصرف فى ا5وراق المالية أو الحصص، وتكلفة اقتنائھا، بعد خصم .عمولة الوساطة

)الفصل الثالث(

سعر الضريبة، وكيفية تحصيلھا

):٥مكررا ٤٦(مادة

من ھذا القانون، تخضع للضريبة ا5رباح )٨(استثناء من حكم المادة المحققة من ) ٤مكررا ٤٦(الرأسمالية المنصوص عليھا فى المادة

ا5وراق المالية المقيدة فى بورصة ا5وراق المالية المصرية التى يحص %) ١٠(عليھا الشخص الطبيعى المقيم من مصدر فى مصر بسعر

.وذلك دون خصم أية تكاليفى تنفذ المعاملة إخطار المصلحة بھا وفقا ل�جراءات وعلى الجھات الت

.وفى المواعيد التى تحددھا الdئحة التنفيذية

)الفصل الرابع( تجنب اQزدواج الضريبى

):٦مكررا ٤٦(مادة

يخصم ما يؤدى من ضريبة على اqيرادات المنصوص عليھا فى المواد

من ھذا القانون بما فى ذلك ) ٣مكررا ٤٦( ،)مكررا ٤٦( ،)١٧،١٩،٣٢(الضريبة المدفوعة فى الخارج من الضريبة المحسوبة على تلك اqيرادات وفقا 5حكام البابين الثالث والرابع من الكتاب الثانى من ھذا

.القانون، وفى حدود تلك الضريبة المحسوبةويقصد بالضريبة المحسوبة على الوعاء الخاضع للضريبة وفقا 5حكام

.لبابين الثالث والرابع طبقا لما تحدده الdئحة التنفيذيةاوQ يجوز خصم الخسائر المحققة فى الخارج من وعاء الضريبة فى

- ٣٣ -

مصر عن ذات الفترة الضريبية أو أى فترة تالية، كما Q يجوز إجراء مقاصة بين ا5رباح المحققة فى الخارج فى أى دولة والخسائر المحققة

.فى دولة أخرى –نشر بالجريدة الرسمية ٢٠١٤لسنة ٥٣تم اQستحداث بالقانون رقم

.٢٠١٤يونيه سنة ٣٠فى ) أ(مكرر ٢٦العدد

الكتاب الثالث الضريبة على أرباح ا5شخاص اQعتبارية

الباب ا5ول

نطاق سريان الضريبة ):٤٧(مادة

خاص اQعتبارية تفرض ضريبة سنوية على صافى ا5رباح الكلية ل{ش

. أيا كان غرضھا : وتسرى الضريبة على

ا5شخاص اQعتبارية المقيمة فى مصر بالنسبة إلى جميع ا5رباح - ١التى تحققھا سواء من مصر أو خارجھا، عدا جھاز مشروعات الخدمة

. الوطنية بوزارة الدفاعى تحققھا ا5شخاص اQعتبارية غير المقيمة بالنسبة إلى ا5رباح الت - ٢

. من خdل منشأة دائمة فى مصر

):٤٨(مادة

من ھذا القانون، يعد من ا5شخاص ٤٧فى تطبيق حكم المادة :اQعتبارية ما يأتى

شركات ا5موال وشركات ا5شخاص أيا كان القانون الذى تخضع له - ١ . وكذلك شركات الواقع

- ٣٤ -

اQعفاءات المقررة لھا الجمعيات التعاونية واتحاداتھا مع مراعاة - ٢ .بحكم القانون

الھيئات العامة وغيرھا من ا5شخاص اQعتبارية العامة بالنسبة إلى - ٣ما تزاوله من نشاط خاضع للضريبة وذلك مع عدم اqخdل باqعفاءات

.المقررة فى قوانين إنشائھاالبنوك والشركات والمنشآت ا5جنبية ولو كان مركزھا الرئيسى فى - ٤

.الخارج، وفروعھا فى مصرالوحدات التى تنشئھا اqدارة المحلية بالنسبة لما تزاوله من نشاط - ٥

.خاضع للضريبة

):٤٩(مادة

والمنشور فى الجريدة ٢٠١٢لسنة ١٠١مستبدلة بالقانون رقم ٢٦/١٢/٢٠١٢بتاريخ ) أ( ٤٩العدد رقم –الرسمية

شرة جنيھات أقل ، و يخضع للضريبة يقرب وعاء الضريبة إلى أقرب ع .من صافي ا5رباح السنوية % ٢٥بسعر

و استثناء من السعر الوارد في الفقرة السابقة تخضع أرباح ھيئة قناة السويس و الھيئة المصرية العامة للبترول و البنك المركزي للضريبة

كما تخضع أرباح شركات البحث عن البترول و الغاز و % ٤٠بسعر % ).٥٥.٤٠(نتاجھا للضريبة بسعر إ

والمنشور بالجريدة ٢٠١٤لسنة ٤٤المادة التالية مضافة بالقانون رقم ٤/٦/٢٠١٤بتاريخ ) ج(مكرر٢٢العدد -الرسمية

تفرض ضريبة إضافية سنوية مؤقتة لمدة ثdث سنوات اعتبارا من من على ما يجاوز مليون جنيه %) ٥(الفترة الضريبية الحالية بنسبة

وعاء الضريبة على دخل ا5شخاص الطبيعيين أو أرباح ا5شخاص اQعتبارية طبقا 5حكام قانون الضريبة على الدخل المشار إليه ويتم

ويجوز للممول الخاضع للضريبة . ربطھا وتحصيلھا وفقا لتلك ا5حكامالمنصوص عليھا فى الفقرة ا5ولى من ھذه المادة أن يطلب استخدام

- ٣٥ -

ه الضريبة فى تمويل مشروع خدمى أو أكثر من بين حصيلة ھذالمشروعات التى يصدر بتحديدھا قرار من وزير المالية بالتنسيق مع الوزير المختص بالتخطيط فى مجاQت التعليم أو الصحة أو اqسكان أو

.البنية التحتية أو غيرھا من المجاQت الخدمية ا5خرى

):مكررا ٤٩(مادة

من ھذا القانون، تخضع ا5رباح ) ٤٩(من حكم المادة استثناء الرأسمالية الناتجة عن التعامل فى ا5وراق المالية المقيدة فى بورصة ا5وراق المالية المصرية المحققة من مصدر من مصر للضريبة بسعر

.من صافى ا5رباح الرأسمالية دون خصم أية تكاليف%) ١٠(نشر بالجريدة ٢٠١٤لسنة ٥٣قم ھذه المادة مضافة بالقانون ر

.٢٠١٤يونيه سنة ٣٠فى ) أ(مكرر ٢٦العدد –الرسمية

):٥٠(مادة

: يعفى من الضريبة .الوزارات والمصالح الحكومية - ١والذى ٢٠٠٨لسنة ١١٤ھذا البند تم إلغائه بموجب القانون رقم - ٢

٥/٥/٢٠٠٨صدر بتاريخ ھلية المنشأة طبقا 5حكام قانون الجمعيات الجمعيات والمؤسسات ا5 - ٣

وذلك فى ٢٠٠٢لسنة ٨٤والمؤسسات ا5ھلية الصادر بالقانون رقم .حدود الغرض الذى تأسست من أجله

الجھات التى Q تھدف إلى الربح وتباشر أنشطة ذات طبيعة - ٤اجتماعية أو علمية أو رياضية أو ثقافية وذلك في حدود ما تقوم به من

.ليست له صفة تجارية أو صناعية أو مھنية نشاطلسنة ٥٤أرباح صناديق التأمين الخاصة الخاضعة 5حكام القانون - ٥

١٩٧٥ .

- ٣٦ -

المنظمات الدولية وھيئات التعاون الفني وممثلوھا والتى تنص - ٦ . اتفاقية دولية على إعفائھا

فقا لقانون توزيعات صناديق اQستثمار فى ا5وراق المالية المنشأة و - ٧سوق رأس المال المشار إليه التى Q يقل استثمارھا فى ا5وراق المالية

وتوزيعات صناديق اQستثمار %) ٨٠(وغيرھا من أدوات الدين عن القابضة التى يقتصر اQستثمار فيھا على صناديق اQستثمار المشار

ضافة إليھا وتوزيعات ا5رباح التى تحصل عليھا ھذه الصناديق بعد إمن قيمة ھذه التوزيعات إلى الوعاء الخاضع للضريبة مقابل %) ١٠(

وعائدا اQستثمار فى صناديق اQستثمار ، التكاليف غير واجبة الخصموعائد السندات المقيدة فى جداول بورصة ا5وراق المالية دون ، النقدية

وأرباح صناديق اQستثمار التى يقتصر نشاطھا على ‘ سندات الخزانة .Qستثمار فى النقد دون غيرها

–نشر بالجريدة الرسمية ٢٠١٤لسنة ٥٣عدل ھذا البند بالقانون رقم .٢٠١٤يونيه سنة ٣٠فى ) أ(مكرر ٢٦العدد

نشر بالجريدة ٢٠١٤لسنة ٥٣بالقانون رقم ) ٨(ألغى البند - ٨ .٢٠١٤يونيه سنة ٣٠فى ) أ(مكرر ٢٦العدد –الرسمية

تحصل عليھا ا5شخاص اQعتبارية عن ا5وراق المالية العوائد التى - ٩وشھادات اQيداع التى يصدرھا البنك المركزى المصرى أو اqيرادات

من ھذا ٥٦الناتجة عن التعامل فيھا وذلك استثناء من حكم المادة القانون

سبتمبر ٢٨بتاريخ ٢٠٠٥لسنة١٨١مستبدلة بالقرار الجمھورى رقم( ).٢٠٠٥سنةوزيعات ا5رباح التى تحصل عليھا الشركة ا5م أو الشركة ت -١٠

القابضة من الشركات التابعة المقيمة وغير المقيمة بعد إضافة نسبة من قيمة ھذه التوزيعات إلى الوعاء الخاضع للضريبة للشركة %) ١٠(

:ا5م أو القابضة مقابل التكاليف غير واجبة الخصم، وذلك بشرطفى رأس %) ٢٥(الشركة ا5م أو القابضة عن أQ تقل نسبة مساھمة

.مال الشركة التابعة أو حقوق التصويتأQ تقل مدة حيازة الشركة ا5م أو القابضة لتلك النسبة عن سنتين أو أن تلتزم باQحتفاظ بھذه النسبة لمدة سنتين من تاريخ اقتناء ا5سھم أو

- ٣٧ -

.حقوق التصويت –نشر بالجريدة الرسمية ٢٠١٤سنة ل ٥٣عدل ھذا البند بالقانون رقم

.٢٠١٤يونيه سنة ٣٠فى ) أ(مكرر ٢٦العدد أرباح شركات استصdح أو استزراع ا5راضي لمدة عشر سنوات -١١

اعتبارا من تاريخ بدء مزاولة النشاط أو بدء اQنتاج حسب ا5حوال وفقا .للقواعد التى تحددھا الdئحة التنفيذية لھذا القانون

أرباح شركات اqنتاج الداجني وتربية النحل وحظائر تربية -١٢المواشي وتسمينھا وشركات مصايد ومزارع ا5سماك لمدة عشر

. سنوات من تاريخ مزاولة النشاطالصادر ٢٠٠٨لسنة ١١٤فقرة جديدة مضافة بالقانون رقم

٥/٥/٢٠٠٨بتاريخيجوز أن يترتب على من ھذه المادة Q ) ٨(ومع عدم اqخdل بحكم البند

خصم أى إعفاء من الضريبة منصوص عليه فى ھذا القانون أو فى أى .قانون آخر ترحيل الخسائر لسنوات تالية

الباب الثانى

تحديد الدخل الخاضع للضريبة ):٥١(مادة

يتم تحديد صافي الدخل الخاضع للضريبة طبقا ل{حكام المطبقة على

ى والصناعى الواردة بالباب الثالث من الكتاب أرباح النشاط التجار .الثاني من ھذا القانون، وذلك فيما لم يرد به نص خاص فى ھذا الباب

):٥٢(مادة

:Q يعد من التكاليف واجبة الخصم ما يأتى

العوائد المدينة التى تدفعھا ا5شخاص اQعتبارية المنصوص عليھا - ١على القروض والسلفيات التي حصلت من ھذا القانون ٤٧في المادة

- ٣٨ -

عليھا فيما يزيد على أربعة أمثال متوسط حقوق الملكية وفقا للقوائم المالية التي يتم إعدادھا طبقا لمعايير المحاسبة المصرية ، وQ يسري ھذا الحكم على البنوك وشركات التأمين، وكذلك الشركات التى تباشر

. قرار من الوزيرنشاط التمويل التي يصدر بتحديدھا المبالغ التى تجنب لتكوين أو تغذية المخصصات على اختdف - ٢

:أنواعھا، عدا ما يأتىمن مخصصات القروض التى تلتزم البنوك بتكوينھا وفقا %) ٨٠()أ(

إعداد وتصوير القوائم المالية وأسس التقييم الصادرة عن البنك لقواعد .المركزى

قرار بموجب ٢٠٠٥لسنة ٩١ق ٥٢مادة ٢ضافة بند أ للبند تم إالمنشور بالجريدة ٢٠١٣لسنة ١٦٤رئيس الجمھورية بقانون

.١٢/١٢/٢٠١٣فى ) أ(تابع ٥٠بالعدد الرسمية المخصصات الفنية التى تلتزم شركات التأمين بتكوينھا بالتطبيق )ب(

نون 5حكام قانون اqشراف والرقابة على التأمين في مصر الصادر بالقا .١٩٨١لسنة ١٠رقم حصص ا5رباح وأرباح ا5سھم الموزعة، ومقابل الحضور الذى - ٣

. يدفع للمساھمين بمناسبة حضور الجمعيات العموميةما يحصل عليه رؤساء وأعضاء مجالس اqدارة من مكافآت - ٤

.العضوية وبدQتھا .نونحصة العاملين من ا5رباح التي يتقرر توزيعھا طبقا للقا - ٥ .من ھذا القانون ٢٤التكاليف ا5خرى المنصوص عليھا في المادة - ٦

):٥٣(مادة

فيھا بما التقييم، إعادة عن الناتجة الرأسمالية ا5رباح للضريبة تخضع، اQعتباري للشخص القانوني الشكل تغيير حالة فى اQستحواذ أرباح إثبات بشرط بةللضري الخضوع تأجيل اQعتباري للشخص ويكون

وذلك القانوني الشكل تغيير وقت الدفترية بقيمتھا ا5صول واQلتزامات ا5صول على اqھdك حساب يتم وأن ، الضريبة 5غراض حساب

ھذا إجراء قبل المقررة للقواعد وفقا واQحتياطيات وترحيل المخصصات

- ٣٩ -

.التغيير :يأتي ما ا5خص على القانوني للشكل راتغيي ويعد . أكثر أو مقيمتين شركتين إندماج - ١ . أكثر أو مقيمتين شركتين إلى مقيمة شركة تقسيم -٢إلى أموال شركة تحول أو أموال شركة إلى أشخاص شركة تحول - ٣

. أخرى أموال شركةو حقوق أسھم 5أو أكثر من ا%) ٣٣(اQستحواذ على نسبة - ٤

ىشركة مقيمة مقابل أسھم ف ىف ، القيمة وأالتصويت سواء من العدد .الشركة المستحوذة

صول والتزامات شركةأأو أكثر من %) ٣٣(اQستحواذ على نسبة - ٥ .سھم الشركة المستحوذةأفي مقابل خرىأمن قبل شركة مقيمة مقيمة

. أموال شركة إلى إعتبارى شخص تحول - ٦أو ا5سھم فى التصرف يتم أQ للضريبة الخضوع لتأجيل ويشترطالتالية السنوات الثdث خdل انونيالق الشكل تغيير عن الناتجة الحصصالشكل تغيير عملية أطراف أحد يكون أQ أو القانوني الشكل تغيير لتاريخ

. مقيم غير شخص القانونيوالمنشور فى الجريدة الرسمية ٢٠١٣لسنة ١١مستبدلة بالقانون رقم

١٨/٥/٢٠١٣مكرر بتاريخ ٢٠العدد رقم قرار رئيس ب تم إضافتھماالمادة ھذه من )٥،٦(رقمى البندان

١٢/٣/٢٠١٥الصادر بتاريخ٢٠١٥لسنة ١٧رقم الجمھورية بالقانون .١٢/٣/٢٠١٥فى )تابع( ١١ونشر بالجريدة الرسمية بالعدد

):٥٤(مادة

جنبية التي تقوم بأدائھا شركة مقيمة عن أرباحھا تخصم الضريبة ا5المحققة فى الخارج من الضريبة المستحقة عليھا وفقا 5حكام ھذا

. القانون وبشرط تقديم المستندات المؤيدة لھاوQ تخصم الخسائر المحققة فى الخارج من وعاء الضريبة في

. مصر عن ذات الفترة الضريبية أو أي فترة تاليةوQ يجوز أن يتجاوز الخصم المذكور بالفقرة ا5ولى الضريبة واجبة

- ٤٠ -

السداد فى مصر والتي كان يمكن أن تستحق عن ا5رباح المحققة من . أعمال فى الخارج

):٥٥(مادة

على الخسائر التى تحملتھا الشركة فى الفترة Q٢٩ يسرى حكم المادة

طرأ تغيير فى ملكية رأس مالھا بنسبة الضريبية والفترات السابقة إذامن الحصص أو ا5سھم أو فى حقوق التصويت على % ٥٠تزيد على

.أن يصاحب ذلك تغيير النشاطويشترط لسريان حكم الفقرة السابقة على الشركات المساھمة وشركات التوصية با5سھم أن تكون أسھمھا غير مطروحة للتداول فى سوق

صريةا5وراق المالية الم

الكتاب الرابع الضريبة المستقطعة من المنبع

):٥٦(مادة

المبالغ التي يدفعھا أصحاب المنشآت % ٢٠تخضع للضريبة بسعر

الفردية وا5شخاص اQعتبارية المقيمة في مصر والجھات غير المقيمة التي لھا منشأة دائمة فى مصر لغير المقيمين فى مصر وذلك دون خصم

.اليف منھاأى تك :وتشمل ھذه المبالغ ما يأتى . العوائد - ١ ٢٠١٢لسنة ١٠١ھذا البند عدل بموجب القانون . اqتاوات - ٢

بتاريخ ) أ(٤٩والمنشور فى الجريدة الرسمية العدد رقم ٢٦/١٢/٢٠١٢ مقابل الخدمات ، و Q يعتبر من قبيل مقابل الخدمات نصيب ) ٣(بند

- ٤١ -

العاملة في مصر من المصروفات اqدارية و مصروفات المنشأة الدائمةالرقابة و اqشراف التي يتحملھا مركزھا الرئيسي في الخارج ، و يجب عند تحديد أرباح المنشأة الدائمة ، أQ يزيد ما يعتمد ضمن المصروفات اqدارية ومصروفات الرقابة واqشراف التي يتحملھا المركز الرئيسي

من صافي الربح الضريبي للمنشأة و على أQ % ١٠في الخارج على تتضمن المصروفات المحملة في حدود ھذه النسبة أية إتاوات أو عوائد أو عموQت أو أجور مباشرة و بشرط تقديم شھادة من مراقب حسابات

.المركز الرئيسي معتمدة و موثقة والمنشور فى ٢٠١٢لسنة ١٠١ھذا البند عدل بموجب القانون

٢٦/١٢/٢٠١٢بتاريخ ) أ(٤٩جريدة الرسمية العدد رقم المقابل نشاط الرياضى أو الفنان سواء دفع له مباشرة أو من خdل - ٤

. أى جھةويعفى من الضريبة المنصوص عليھا فى ھذه المادة عوائد القروض والتسھيdت اQئتمانية التي تحصل عليھا الحكومة ووحدات اqدارة

ن ا5شخاص اQعتبارية العامة من مصادر خارج المحلية وغيرھا مكما تعفى شركات القطاع العام وقطاع ا5عمال العام و القطاع . مصر

الخاص من ھذه الضريبة بشرط أن تكون مدة القرض أو التسھيل ثdث .سنوات على ا5قل

و تلتزم المنشآت و ا5شخاص و الجھات المشار إليھا في الفقرة ا5ولى لمادة بما في ذلك الشركات و المنشآت و الفروع المقامة وفقا من ھذه ا

5حكام قانون المناطق اQقتصادية ذات الطبيعة الخاصة و كذلك المشروعات المقامة بنظام المناطق الحرة بحجز مقدار الضريبة المستحقة وتوريدھا إلى المصلحة في أول يوم عمل تال لليوم الذي تم

.فيه حجز الضريبة والمنشور فى ٢٠١٢لسنة ١٠١ذه الفقرة عدلت بموجب القانون ھ

٢٦/١٢/٢٠١٢بتاريخ ) أ(٤٩الجريدة الرسمية العدد رقم

):مكررا ٥٦(مادة

دون خصم أية تكاليف لتوزيعات %) ١٠(تخضع للضريبة بسعر

- ٤٢ -

ا5رباح التى تجريھا شركات ا5موال أو شركات ا5شخاص، بما فى ذلك مة بنظام المناطق اQقتصادية ذات الطبيعة الخاصة الشركات المقا

للشخص الطبيعى غير المقيم والشخص اQعتبارى المقيم أو غير المقيم بما فى ذلك أرباح ا5شخاص اQعتبارية غير المقيمة التى تحققھا من خdل منشأة دائمة فى مصر، عدا التوزيعات التى تتم فى صور أسھم

بة على التوزيعات المنصوص عليه فى مجانية، ويكون سعر الضريوذلك دون خصم أية تكاليف إذا %) ٥(الفقرة ا5ولى من ھذه المادة

من %) ٢٥(زادت نسبة المساھمة فى الشركات القائمة بالتوزيع على رأس المال أو حقوق التصويت بشرط أQ تقل مدة حيازة ا5سھم أو

.الحصص عن سنتينرية غير المقيمة التى تحققھا من خdل وتعد أرباح ا5شخاص اQعتبا

منشأة دائمة فى مصر موزعة حكما خdل ستين يوما من تاريخ ختام .السنة المالية للمنشأة الدائمة

وعلى الجھات التى تنفذ المعاملة أن تقوم بحجز الضريبة وتوريدھا .للمصلحة وفقا ل�جراءات وفى المواعيد التى تحددھا الdئحة التنفيذية

) ٣مكررا ٤٦(وتخضع ا5رباح الرأسمالية المنصوص عليھا فى المادة من ھذا القانون التى يحصل عليھا من غير المقيمين من ا5شخاص

دون خصم أية %) ١٠(الطبيعيين واQعتباريين لضريبة مقطوعة بسعر .تكاليف

وتحدد ا5رباح الرأسمالية الخاضعة للضريبة على أساس قيمة صافى باح الرأسمالية لمحفظة ا5وراق المالية المحققة فى نھاية السنة ا5ر

الضريبية على أساس الفرق بين سعر بيع أو استبدال أو أية صورة من صور التصرف فى ا5وراق المالية أو الحصص، وبين تكلفة اقتنائھا،

.بعد خصم عمولة الوساطةا5رباح من قيمة %) ٦(وعلى الجھات التى تنفذ المعاملة حجز

الرأسمالية المحققة عن كل عملية بيع وتوريدھا للمصلحة وفقا ل�جراءات وفى المواعيد التى تحددھا الdئحة التنفيذية على أن تتم

.التسوية فى نھاية كل ثdثة أشھر تحت حساب الضريبةوعلى تلك الجھة فى نھاية السنة الضريبية تسوية قيمة ما تم حجزه

مع قيمة الضريبة المستحقة على الوعاء فى نھاية وتوريده للمصلحة

- ٤٣ -

.السنة الضريبيةوعلى المصلحة رد ما تم توريده لھا بالزيادة عن الضريبة المستحقة فى نھاية العام وفقا ل�جراءات وفى المواعيد التى تحددھا الdئحة

.التنفيذيةويجب خصم ما يؤدى من ضريبة على توزيعات ا5رباح ل{شخاص

Qعتباريين المقيمين طبقا لھذه المادة من الضريبة المحسوبة على تلك االتوزيعات وفقا 5حكام الضريبة على أرباح ا5شخاص اQعتبارية المنصوص عليھا فى الكتاب الثالث من ھذا القانون، وفى حدود تلك

.الضريبة المحسوبةنصيب ويقصد بالضريبة المحسوبة فى تطبيق حكم الفقرة السابقة

توزيعات ا5رباح من الضريبة المستحقة وفقا 5حكام الكتاب الثالث من .ھذا القانون طبقا لما تحدده الdئحة التنفيذية

نشر بالجريدة ٢٠١٤لسنة ٥٣أضيفت ھذه المادة بالقانون رقم .٢٠١٤يونيه سنة ٣٠فى ) أ(مكرر ٢٦العدد –الرسمية

):٥٧(مادة

المبالغ التي تدفعھا المنشآت الفردية وا5شخاص تخضع للضريبة

اQعتبارية 5ى شخص طبيعى على سبيل العمولة أو السمسرة متى . كانت غير متصلة بمباشرة مھنته

ويلتزم دافع العمولة أو السمسرة بحجز مقدار الضريبة المستحقة وتوريدھا إلى مأمورية الضرائب المختصة التى يتبعھا خdل الخمسة

شر يوما ا5ولى من الشھر التالى للشھر الذى دفعت فيه العمولة أو عمن ھذا القانون ٥٦السمسرة طبقا للسعر المنصوص عليه فى المادة

.دون خصم أى تكاليف

):٥٨(مادة

مع عدم اqخdل بأي إعفاءات ضريبية مقررة في قوانين أخرى تخضع

- ٤٤ -

ة المالية لصالح البنك للضريبة عوائد السندات التي تصدرھا وزارو ذلك دون خصم أي % ٣٢المركزي أو غيره من البنوك بسعر

تكاليف، و يلتزم دافع ھذه العوائد أو من يحصل عليھا بحجز مقدار الضريبة المستحقة عند دفع العائد و توريدھا إلى مأمورية الضرائب

.المختصة في أول يوم عمل تال على ا5كثر و ذلك دون خصم أي % ٢٠لخزانة للضريبة بسعر تخضع عوائد أذون ا

تكاليف ويلتزم دافع ھذه العوائد بتحصيل مقدار الضريبة المستحقة و توريدھا إلى مأمورية الضرائب المختصة في اليوم التالي لليوم الذي تم

.فيه الخصم عوائد سندات الخزانة و يلتزم % ٢٠كما تخضع لذات الضريبة بسعر

ئد بحجز مقدار الضريبة و توريدھا لمأمورية الضرائب دافع ھذه العوا .المختصة في أول يوم عمل تال لليوم الذي تم فيه حجز الضريبة

و تخصم من الضريبة المستحقة على الجھة ، الضريبة المحسوبة وفقا 5حكام ھذه المادة على عوائد أذون و سندات الخزانة الداخلة في وعاء

وائم المالية للجھة وبما Q يجاوز إجمالي الضريبة الضريبة المدرجة بالق .المستحقة على ا5رباح الخاضعة للضريبة

والمنشور فى الجريدة ٢٠١٢لسنة ١٠١مستبدلة بموجب القانون ٢٦/١٢/٢٠١٢بتاريخ ) أ(٤٩الرسمية العدد رقم

الكتاب الخامس

الخصم والتحصيل والدفعات المقدمة تحت حساب الضريبة

الباب ا5ول النشاط التجارى والصناعى

الفصل ا5ول الخصم ):٥٩(مادة

- ٤٥ -

على الجھات والمنشآت المبينة فيما بعد أن تخصم نسبة من كل مبلغ يزيد على ثdثمائة جنيه تدفعه على سبيل العمولة أو السمسرة أو مقابل

ى شخص من عمليات الشراء أو التوريد أو المقاوQت أو الخدمة إلى أأشخاص القطاع الخاص، وكذلك توزيعات ا5رباح التى تجريھا شركات ا5موال أيا كان مقدارھا، ويصدر بتحديد ھذه النسبة قرار من الوزير بما

من ھذا المبلغ وذلك تحت حساب الضريبة التى %) ٥(Q يجاوز تستحق على ھؤQء ا5شخاص، ويستثنى من ذلك ا5قساط التى تسدد

: التأمين لشركاتنشر بالجريدة ٢٠١٤لسنة ٥٣عدلت ھذه الفقرة بالقانون رقم

.٢٠١٤يونيه سنة ٣٠فى ) أ(مكرر ٢٦العدد –الرسمية وزارات الحكومة ومصالحھا، ووحدات اqدارة المحلية، والھيئات - ١

العامة، والھيئات القومية اQقتصادية أو الخدمية، وشركات ووحدات وشركات قطاع ا5عمال العام، وشركات ا5موال، القطاع العام،

والمنشآت والشركات الخاضعة لقوانين اQستثمار، وشركات ا5شخاص التى يجاوز رأسمالھا خمسين ألف جنيه أيا كان شكلھا القانونى، والشركات المنشأة بمقتضى قوانين خاصة، والشركات والمشروعات

شركات ا5جنبية، ومخازن المقامة بنظام المناطق الحرة، وفروع الا5دوية ومكاتب اQستيراد، والجمعيات التعاونية، والمؤسسات الصحفية، والمعاھد التعليمية والنقابات والروابط وا5ندية ومراكز الشباب واQتحادات والمستشفيات والفنادق والجمعيات والمؤسسات

تمثيل ا5ھلية على اختdف أغراضھا، والمكاتب المھنية ومكاتب الا5جنبية، ومنشآت اqنتاج السينمائى والمسارح ودور اللھو، وصناديق

أو بأى قانون ١٩٧٥لسنة ٥٤التأمين الخاصة المنشأة بالقانون رقم . آخر . الجھات والمنشآت ا5خرى التى يصدر بتحديدھا قرار من الوزير - ٢خصمھا إلى وتلتزم ھذه الجھات والمنشآت بتوريد المبالغ التى تم

المصلحة طبقا ل�جراءات التى تحددھا الdئحة التنفيذية لھذا القانون ، وتلتزم الجھة أو المنشأة التى لم تقم بخصم أو توريد المبالغ إليھا بأن .تؤدى للمصلحة ھذه المبالغ باqضافة إلى ما يرتبط بھا من مقابل تأخير

- ٤٦ -

منصوص عليھا فى وفى جميع ا5حوال تلتزم الجھات والمنشآت المن الفقرة ا5ولى من ھذه المادة بأن تخطر المصلحة ) ١،٢(البندين

ببيان التعامdت والمبالغ المدفوعة 5ى من أشخاص القطاع الخاص إذا زادت قيمة التعامل خdل كل فترة ربع سنوية على ثdثمائة جنيه، وذلك

ن كل عام عن أقصاه أواخر أبريل ويوليو وأكتوبر ويناير م فى موعد المعامdت خdل ا5شھر السابقة، وذلك طبقا ل�جراءات التى تحديدھا

.الdئحة التنفيذية ٢٠١٤لسنة ٥٣الفقرة ا5خيرة من ھذه المادة مضافة بالقانون رقم

يونيه سنة ٣٠فى ) أ(مكرر ٢٦العدد –نشر بالجريدة الرسمية ٢٠١٤.

):مكررا /٥٩( ماد ة

من ) ٥٩(من المادة ) ١(ات المنصوص عليھا في البند على الجھ

القانون التي تتولى بيع أو توزيع أي سلع أو منتجات صناعية أو حاصdت زراعية محلية أو مستوردة إلى أشخاص القطاع الخاص لdتجار فيھا أو تصنيعھا أن تخطر المصلحة ببيان عن التعامdت

.شخاصوالمبالغ التى تحصل عليھا من ھؤQء ا5نشر بالجريدة الرسمية ٢٠١٤لسنة ٥٣عدلت ھذه المادة بالقانون رقم

.٢٠١٤يونيه سنة ٣٠فى ) أ(مكرر ٢٦العدد –

"):١"مكررا /٥٩( ماد ة

) ٥٩(من المادة ) ٢(، ) ١(على الجھات المنصوص عليھا في البندين واqيجارات من القانون، أن تخطر المصلحة ببيان التعامdت والمبالغ

التي تحصلھا من المستأجرين ل{ماكن المملوكة لھا و المعدة لdتجار أو . التصنيع فيھا أو تقديم أو إعداد أية خدمات أو مأكوQت أو مشتريات

نشر بالجريدة الرسمية ٢٠١٤لسنة ٥٣عدلت ھذه المادة بالقانون رقم .٢٠١٤يونيه سنة ٣٠فى ) أ(مكرر ٢٦العدد –

- ٤٧ -

"):٢"مكررا /٥٩( ة ماد

تحدد بقرار من الوزير السلع و المنتجات الصناعية والحاصdت الزراعية وأوجه النشاط و أنواع اqيجارات التي تسري عليھا أحكام

من ھذا القانون، وعلى الجھات ) ١مكررا ٥٩(،)مكررا ٥٩(المادتين ولى من من الفقرة ا5) ٢(، ) ١(والمنشآت المشار إليھا في البندين

ھذا القانون إخطار المصلحة ببيان بقيمة السلع من) ٥٩(المادة والمنتجات الصناعية والحاصdت الزراعية والتعامdت والمبالغ واqيجارات التى حصلت عليھا من كل ممول فى موعد أقصاه أواخر أبريل ويوليو وأكتوبر ويناير من كل عام عن الثdثة أشھر السابقة،

.ا الdئحة التنفيذيةوذلك طبقا ل�جراءات التى تحديدھنشر بالجريدة الرسمية ٢٠١٤لسنة ٥٣عدلت ھذه المادة بالقانون رقم

.٢٠١٤يونيه سنة ٣٠فى ) أ(مكرر ٢٦العدد –

"):٣"مكررا /٥٩( ماد ة

نشر ٢٠١٤لسنة ٥٣بالقانون رقم ) ٣مكررا ٥٩(ألغيت المادة .٢٠١٤يونيه سنة ٣٠فى ) أ(مكرر ٢٦العدد –بالجريدة الرسمية

):٦٠(مادة

من ھذا ٥٩يعفى أشخاص القطاع الخاص المشار إليھا في المادة

القانون من الخضوع 5حكام الخصم تحت حساب الضريبة إذا ثبت للمصلحة أن لديھا سجd منتظما تلتزم بموجبه بأداء المبالغ الربع

. ثانى من ھذا البابسنوية المدفوعة مقدما وذلك طبقا 5حكام الفصل ال

الفصل الثانى الدفعات المقدمة

- ٤٨ -

):٦١(مادة

يقصد بنظام الدفعات المقدمة فى تطبيق ٦٣مع مراعاة حكم المادة

أحكام ھذا القانون، قيام الممول بأداء مبلغ تحت حساب الضريبة من أى مما % ٦٠المستحقة عليه عن الفترة الضريبية وذلك بواقع

:يأتى . آخر ضريبة أقر بھا الممول - ١الضريبة التى يقدرھا عن السنة التى يرغب فى تطبيق نظام الدفعات - ٢

عليھا إذا كان الممول لم يسبق أن تقدم بإقرار ضريبي أو كان اqقرار الضريبي الذى تقدم به عن الفترة الضريبية السابقة على تقديم الطلب

.يتضمن خسارة

):٦٢(مادة

ول أن يختار بين نظام الخصم تحت حساب الضريبة، وفقا للمادة للمممن ھذا القانون، وبين اQلتزام بأحكام نظام الدفعات المقدمة ٥٩

. المنصوص عليه في ھذا الفصلويكون اQختيار بموجب طلب يقدمه الممول إلى مأمورية الضرائب

رة الضريبية التى المختصة، قبل ستين يوما على ا5قل من بداية الفت .يرغب فى تطبيق نظام الدفعات المقدمة ابتداء منھا

وعلى المصلحة أن ترد على طلب الممول بقرارھا فى شأن الطلب خdل ستين يوما من تاريخ تقديمه، ويعتبر عدم الرد خdل ھذه المدة

.رفضا للطلبى يقدم عليه وتحدد الdئحة التنفيذية لھذا القانون النموذج الذ

الطلب، والمستندات التى يجب إرفاقھا به واqجراءات التى تتبع في .إخطار الممول بقرار المصلحة فى شأنه

):٦٣(مادة

- ٤٩ -

يلتزم الممول وفقا لنظام الدفعات المقدمة بأن يسدد النسبة المنصوص

من ھذا القانون على ثdث دفعات متساوية، تسدد ٦١عليھا في المادة دفعة منھا على التوالى في مواعيد Q تجاوز الثdثين من يونيو كل

.والثdثين من سبتمبر والحادى والثdثين من ديسمبر من كل عاموللممول بعد أداء الدفعة الثانية إخطار المصلحة بخفض القسط الثالث

أو عدم أدائه إذا تبين له أن أرباحه عن العام الكامل ستكون أقل من .ح المقدرة عن العام السابق عليها5ربا

ويجوز تخفيض عدد الدفعات عندما تكون المدة المتبقية بعد تقديم أقل من اثنى عشر شھرا على أن تسدد ٦١الطلب المشار إليه في المادة

كل دفعة من ھذه المبالغ إلى مأمورية الضرائب المختصة طبقا ل{وضاع .الdئحة التنفيذية لھذا القانون واqجراءات وعلى النموذج الذى تحدده

ويتم تسوية المبالغ المدفوعة تطبيقا لھذا النظام عند تقديم اqقرار من ھذا القانون، ويلتزم الممول ٨٢السنوي المنصوص عليه فى المادة

بسداد الجزء المتبقي من الضريبة المستحقة من واقع اqقرار بعد خصم مقدمة مضافا إليھا عائد سنوى محسوبا وفقا ما سبق أن أداه من دفعات

لسعر اQئتمان والخصم المعلن من البنك المركزي على أن يخصم منه .مع استبعاد كسور الشھر والجنيه% ٢

):٦٤(مادة

للممول أن يعدل عن اختياره لنظام الدفعات المقدمة وأن يلتزم بنظام من ھذا القانون ، وذلك ٥٩الخصم تحت حساب الضريبة وفقا للمادة

:بالشرطين اwتيينأن يكون الممول قد طبق نظام الدفعات المقدمة خdل سنة كاملة - ١

على ا5قل وأن يكون قد سدد جميع المستحقات المقررة وفقا لھذا النظام . أن يتقدم الممول بطلب إلى مأمورية الضرائب المختصة خdل - ٢

لى بدء السنة الضريبية التى يرغب تسعين يوما على ا5قل سابقة ع

- ٥٠ -

.العدول عن نظام الدفعات المقدمة اعتبارا منھاوتلتزم المصلحة بقبول الطلب عند توافر الشرطين السابقين، و أن Qل ستين يوما من تاريخ تقديم الطلب، وإdتخطر الممول بقرارھا خ

.اعتبر عدم اqخطار خdل ھذه المدة قبوQ للطلبdجراءات التى تتبع فى تقديم وتحدد الqئحة التنفيذية لھذا القانون ا

.الطلب وفى اqخطار بقرار المصلحة

):٦٥(مادة

يعفى الممول من تطبيق نظام الدفعات المقدمة فى أى من الحالتين :اwتيتين

.تكبد الممول خسارة ضريبية لمدة سنتين متتاليتين - ١ .نشأة أو الشركةتغيير الشكل القانونى للم - ٢

وللمصلحة حرمان الممول من تطبيق النظام إذا تبين لھا وجود فروق جوھرية بين تقديرات الممول 5رباحه وبين ا5رباح الفعلية التي خضعت

. للضريبة في كل سنة يطبق فيھا النظاموعلى المصلحة إخطار الممول بذلك بموجب كتاب موصى عليه

.مصحوبا بعلم الوصول

الفصل الثالث التحصيل تحت حساب الضريبة

):٦٦(مادة

على الجھات التى تمنح تراخيص لdتجار بالجملة فى الخضر والفاكھة والحبوب وغيرھا من المواد الغذائية، أو تلك التى تمنح تراخيص لمزاولة ا5نشطة الحرفية، أن تحصل عند تجديد الترخيص مبلغا تحت

ن يصدر باسمه التجديد، ويحظر على تلك الجھات حساب الضريبة مم

- ٥١ -

. تجديد الترخيص إQ بعد تحصيل ھذا المبلغمن رسم % ١٠ويصدر بتحديد ھذا المبلغ قرار من الوزير بما Q يجاوز

.التجديد

):٦٧(مادة

على مصلحة الجمارك أن تحصل من أشخاص القانون الخاص نسبة من مسموح بتوريدھا للبdد لdتجار فيھا أو قيمة وارداتھم من السلع ال

.تصنيعھا، وذلك تحت حساب الضريبة التى تستحق عليھموفى حالة التنازل عن ھذه السلع أو تظھير مستنداتھا إلى الغير يتم . تحصيل نسبة من كل من المتنازل والمتنازل إليه ومن أطراف التظھير

من قيمة % ٢ا Q يجاوز ويصدر بتحديد ھذه النسب قرار من الوزير بمالواردات، ويتم تحصيل تلك النسب مع الضرائب الجمركية على ھذه

.السلع وبذات إجراءات تحصيلھا

):٦٨(مادة

على المجازر عند قيامھا بالذبح لحساب أشخاص القانون الخاص الخاضعين للضريبة أن تحصل مع رسوم الذبح المقررة مبلغا تحت

.ستحقة، وذلك عن كل رأس من الذبائححساب الضريبة الممن % ١٠ويصدر بتحديد ھذا المبلغ قرار من الوزير بما Q يجاوز

.قيمة الرسم

):٦٩(مادة

على أقسام المرور اQمتناع عن تجديد أو نقل رخصة تسيير سيارات Qا5جرة أو النقل المملوكة 5ى شخص من أشخاص القطاع الخاص إ

. غ تحت حساب الضريبة المستحقة عليهبعد تحصيل مبلمن % ١٠ويصدر بتحديد ھذا المبلغ قرار من الوزير بما Q يجاوز

- ٥٢ -

الرسم المقرر للترخيص المفروض بقانون المرور الصادر بالقانون رقم ، ويتم تحصيل ذلك المبلغ دفعة واحدة أو على أقساط ١٩٧٣لسنة ٦٦

مفروضة على السيارة وفقا طبقا للقواعد المنظمة لسداد الضريبة ال .لقانون المرور

الباب الثانى

المھن غير التجارية

الفصل ا5ول الخصم ):٧٠(مادة

من ھذا القانون أن ٥٩تلتزم الجھات المنصوص عليھا في المادة

من كل مبلغ يزيد على مائة جنيه % ٥تخصم تحت حساب الضريبة جارية التى يصدر بتحديدھا قرار من تدفعه إلى أصحاب المھن غير الت

.الوزير

الفصل الثانى التحصيل تحت حساب الضريبة

):٧١(مادة

تلتزم أقdم كتاب المحاكم، على اختdف درجاتھا، عند تقديم صحف الدعاوى أو الطعون إليھا لقيدھا، و مأموريات الشھر العقارى عند

ر ، بتحصيل مبلغ تحت حساب التأشير على المحررات بالصdحية للشھ .الضريبة المستحقة على المحامى الموقع على الصحيفة أو المحرر

وتلتزم كل مستشفى بأن تحصل من الطبيب أو ا5خصائى الذى يقوم .بأداء عمل بھا لحسابه الخاص مبلغا تحت حساب الضريبة

- ٥٣ -

وتلتزم مصلحة الجمارك بأن تحصل ممن يزاول مھنة التخليص مبلغا عن كل بيان جمركى يقدمه للمصلحة، وذلك تحت حساب الجمركى

.الضريبة المستحقة عليهويصدر بتحديد المبالغ المنصوص عليھا في الفقرات السابقة قرار من

.الوزير

الباب الثالث أحكام عامة

):٧٢(مادة

٧٠و ٦٩و ٦٨و ٦٧و ٦٦تلتزم الجھات المنصوص عليھا في المواد

ا القانون، بتوريد قيمة ما حصلته تحت حساب الضريبة إلى من ھذ ٧١والمصلحة، وذلك طبقا ل�جراءات وفى المواعيد التى تحددھا الdئحة

. التنفيذيةوفى حالة عدم خصم أو توريد المبالغ الواجب خصمھا تلتزم الجھة بأن تؤدى للمصلحة ھذه المبالغ باqضافة إلى ما يستحق عليھا من مقابل

.يرتأخنشر بالجريدة الرسمية ٢٠١٤لسنة ٥٣عدلت ھذه المادة بالقانون رقم

.٢٠١٤يونيه سنة ٣٠فى ) أ(مكرر ٢٦العدد –

):٧٣(مادة Q ضافة الخصم أحكام تسرىqعلى الضريبة حساب تحت والتحصيل وا

للضريبة فيما عدا اQلتزام خضوعه عدم أو إعفائه فترة خdل الممول، )٥٩(عليه فى المواد المنصوص

.من ھذا القانون) ٢مكررا ٥٩(،)١مكررا ٥٩(،)مكررا ٥٩(نشر بالجريدة الرسمية ٢٠١٤لسنة ٥٣عدلت ھذه المادة بالقانون رقم

.٢٠١٤يونيه سنة ٣٠فى ) أ(مكرر ٢٦العدد –

- ٥٤ -

الكتاب السادس

التزامات الممولين وغيرھم

الباب ا5ول فاتراqخطار وإمساك الد

):٧٤(مادة

يلتزم كل من يزاول نشاطا تجاريا أو صناعيا أو حرفيا أو مھنيا أو نشاطا غير تجارى، أن يقدم إلى المصلحة إخطارا بذلك خdل ثdثين

.يوما من تاريخ بدء مزاولة ھذا النشاط ويلتزم الممول الذي ينشئ فرعا أو مكتبا أو توكيd للمنشأة أو ينقلمقرھا إلى مكان آخر أو يقوم بأي تغيير متعلق بالنشاط أو بالمنشأة ،

.بأن يخطر المصلحة بذلك خdل ثdثين يوما من تاريخ ذلك التغيير ويقع واجب اqخطار بالنسبة إلى ا5شخاص اQعتباريـة على الممثل القانوني للشخص اQعتبارى أو مديره أو عضو مجلس إدارته المنتدب

. لشخص المسئول عن اqدارة بحسب ا5حوالأو اوتبين الdئحة التنفيذية لھذا القانون بيانات اqخطار والمستندات

.المؤيدة له واqجراءات التى تتبع فى شأنه

):٧٥(مادة

يلتزم كل ممول يزاول نشاطا تجاريا أو صناعيا أو حرفيا أو نشاطا غير مھنيا بصفة مستقلة أن يتقدم بطلب تجارى وكذلك كل من يمارس نشاطا

للمصلحة Qستخراج البطاقة الضريبية على أن تكون ھذه البطاقة لمن تقدم ذكرھم ضمن إجراءات التأسيس أو الترخيص بمزاولة المھنة أو

.وعلى المصلحة، أن تصدر له البطاقة الضريبية. النشاط أو تجديده البيانات التي تتضمنھا البطاقة وتحدد الdئحة التنفيذية لھذا القانون

- ٥٥ -

الضريبية ومدة سريانھا والمدة التي تسلم للممول خdلھا، كما تحدد البيانات الخاصة بالبطاقة الضريبية للممولين غير الخاضعين 5حكام الخصم والتحصيل تحت حساب الضريبة المنصوص عليھا فى ھذا

. القانون

):٧٦(مادة

بالترخيص بطبع أو نشر الكتب والمؤلفات على الجھات التى تختصوالمصنفات الفنية وغيرھا أو تسجيلھا أو اqيداع لديھا، إخطار المصلحة فى كل حالة عن اسم المؤلف وعنوانه واسم الكتاب أو

.وQ تسرى أحكام ھذه المادة على وزارة الدفاع. المصنف أو غيره

):٧٧(مادة

المصالح الحكومية ووحدات اqدارة على المختصين فى الوزارات والمحلية وغيرھا من ا5شخاص اQعتبارية العامة والنقابات التى يكون من اختصاصھا منح ترخيص مزاولة تجارة أو صناعة أو حرفة أو مھنة معينة أو يكون من اختصاصھا منح ترخيص لبناء عقار أو qمكان

فة أو مھنة، إخطار استغdل عقار فى مزاولة تجارة أو صناعة أو حرالمصلحة عند منح أى ترخيص ببيانات واسم طالب الترخيص طبقا لما تحدده الdئحة التنفيذية لھذا القانون وذلك خdل مدة أقصاھا نھاية

.الشھر التالى للشھر الذى صدر فيه الترخيص ويعتبر فى حكم الترخيص المشار إليه منح امتياز أو التزام أو إذن Qزم

. ولة التجارة أو الصناعة أو الحرفة أو المھنةلمزا

):٧٨(مادة

يلتزم الممولون اwتى ذكرھم بإمساك الدفاتر والسجdت التى تستلزمھا طبيعة تجارة أو صناعة أو حرفة أو مھنة كل منھم، وذلك طبقا لما

- ٥٦ -

:تحدده الdئحة التنفيذية لھذا القانونة وفقا 5حكام الباب ا5ول من الشخص الطبيعى الخاضع للضريب - ١

الكتاب الثانى من ھذا القانون، الذى يزاول نشاطا تجاريا أو صناعيا أو حرفيا أو مھنيا، إذا تجاوز رأس ماله المستثمر مبلغ خمسين ألف جنيه، أو تجاوز رقم أعماله السنوى مبلغ مائتين وخمسين ألف جنيه، أو

ضريبى نھائى مبلغ عشرين تجاوز صافى ربحه السنوى وفقا wخر ربط . ألف جنيه

. الشخص اQعتباري الخاضع 5حكام الكتاب الثالث من ھذا القانون - ٢ويلتزم الممول باQحتفاظ بالدفاتر والسجdت المنصوص عليھا في الفقرة ا5ولى من ھذه المادة والمستندات المؤيدة لھا فى مقره طوال

. من ھذا القانون ٩١الفترة المنصوص عليھا فى المادة كما يلتزم الممول من اصحاب اQعمال التجارية والصناعية ومن

اصحاب المھن الغير تجارية بان يسلم كل من يدفع اليه مبلغا مستحقا له ثمنا لسلعته أو بسبب ممارسة المھنة او لنشاط كأتعاب او عمولة او

ا بھا التاريخ مكافأة او أي مبلغ اخر خاضع للضريبة فاتورة منه موضحوقيمة المبلغ المحصل ويلتزم الممول بتقديم سند التحصيل الي مصلحة

. الضرائب عند كل طلبوللممولين إمساك حسابات الكترونية توضح اqيرادات والتكاليف السنوية ويصدر الوزير قرارا بتنظيم إمساك ھذه الحسابات وضوابط

Qلكترونيةالتحول من نظام الحسابات المكتوبة إلى ا. ٢٠١٠لسنة ٧٣تم استبدال الفقرة الثالثة من ھذه المادة بالقانون

تابع بتاريخ ٢١العدد رقم –والمنشور فى الجريدة الرسمية ٢٧/٥/٢٠١٠

):٧٩(مادة

إذا توقف الممول عن العمل توقفا كليا أو جزئيا تدخل فى وعاء الضريبة .توقف فيه العملا5رباح الفعلية حتى التاريخ الذى

ويقصد بالتوقف الجزئى إنھاء الممول لبعض أوجه النشاط أو إنھاؤه .لنشاط فرع أو أكثر من الفروع التى يزاول فيھا النشاط

- ٥٧ -

وعلى الممول أن يخطر مأمورية الضرائب المختصة خdل ثdثين يوما من التاريخ الذى توقف فيه عن العمل، وإQ حسبت ا5رباح عن سنة

بية كاملة ما لم يثبت الممول أنه لم يحقق أية إيرادات بعد ذلك ضري . التاريخ

وإذا توقفت المنشأة بسبب وفاة صاحبھا، أو إذا توفى صاحبھا خdل مدة الثdثين يوما المحددة لتقديم اqخطار عن التوقف، التزم ورثته باqخطار

بتقديم عن ھذا التوقف خdل ستين يوما من تاريخ وفاة مورثھم و .اqقرار الضريبى خdل تسعين يوما من ھذا التاريخ

):٨٠(مادة

فى حالة التنازل عن كل أو بعض المنشأة، يلتزم المتنازل بإخطار مأمورية الضرائب المختصة بھذا التنازل خdل ثdثين يوما من تاريخ

. حصوله، وإQ حسبت ا5رباح عن سنة ضريبية كاملةتنازل خdل ستين يوما من تاريخ التنازل أن يتقدم بإقرار كما يلتزم الم

مستقل مبينا به نتيجة العمليات بالمنشأة المتنازل عنھا مرفقا به المستندات والبيانات الdزمة لتحديد ا5رباح حتى تاريخ التنازل، على

. أن تدرج بيانات ھذا اqقرار ضمن اqقرار الضريبى السنوى للمتنازلمتنازل والمتنازل إليه مسئولين بالتضامن عما يستحق من ويكون ال

ضرائب على أرباح المنشأة المتنازل عنھا حتى تاريخ التنازل، وكذلك عما يستحق من ضرائب على ا5رباح الرأسمالية التى تتحقق نتيجة ھذا

. التنازلوللمتنازل إليه أن يطلب من مأمورية الضرائب المختصة أن توافيه

ن الضرائب المستحقة لھا عن المنشأة المتنازل عنھا، وعلى ببيان عالمأمورية أن توافيه بالبيان المطلوب بموجب كتاب موصى عليه Qل تسعين يوما من تاريخ الطلب وإdمصحوبا بعلم الوصول، وذلك خبرئت ذمته من الضريبة المطلوبة، وتكون مسئوليته محدودة بمقدار

البيان، وQ يكون للتنازل حجية فيما يتعلق المبالغ الواردة فى ذلك بتحصيل الضرائب، ما لم تتخذ اqجراءات المنصوص عليھا قانونا فى

.شأن بيع المحال التجارية ورھنھا

- ٥٨ -

وتحدد الضريبة المستحقة على أرباح المنشأة المتنازل عنھا حتى تاريخ . عنھا التنازل، وللمتنازل إليه حق الطعن بالنسبة للضريبة المسئول

):٨١(مادة

للممول الذى يرغب فى التوقف عن مزاولة النشاط أو التنازل عن المنشأة أو مغادرة البdد مغادرة نھائية، أن يطلب من المصلحة تحديد موقفه الضريبي حتى تاريخ توقفه أو تنازله أو مغادرته للبdد بشرط أن

ا 5حكام ھذا القانون، وأن يكون قد قدم اqقرارات الملتزم بتقديمھا وفقيسدد رسما تحدده الdئحة التنفيذية لھذا القانون Q يجاوز عشرين جنيھا، وعلى المصلحة إجابته إلى طلبه خdل تسعين يوما من تاريخ

.تسلمھا لھذا الطلب

الباب الثانى اqقرارات الضريبية

):٨٢(مادة

الضرائب المختصة إقرارا ضريبيا يلتزم كل ممول بأن يقدم إلى مأمورية

سنويا على النموذج الذى تحدده الdئحة التنفيذية لھذا القانون، .مصحوبا بالمستندات التى تحددھا الdئحة

ويسرى حكم الفقرة السابقة على الممول خdل فترة إعفائه من .الضريبة

. ويعتبر تقديم اqقرار 5ول مرة إخطارا بمزاولة النشاط : فى الممول من تقديم اqقرار فى الحاQت اwتيةويع .إذا اقتصر دخله على المرتبات وما فى حكمھا - ١ صافى يتجاوز ولم العقارية الثروة ايرادات على دخله اقتصر إذا - ٢

قانون من )٨ ( المادة فى المعفاة الشريحة فى المحدد المبلغ دخله منھا .وتعديdته الدخل على الضريبة

- ٥٩ -

و ايرادات الثروة حكمھا فى وما المرتبات على دخله اقتصر إذا - ٣الشريحة فى المحدد المبلغ منھما دخله صافى يتجاوز ولم العقارية .وتعديdته الدخل على قانون الضريبة من )٨ ( المادة

٢٠١٣لسنة ١١بالقانون رقم )٣(والبند ) ٢(تم تعديل كل من البندمكرر بتاريخ ٢٠العدد رقم –رسمية والمنشور فى الجريدة ال

١٨/٥/٢٠١٣

):٨٣(مادة

: يجب تقديم اqقرار الضريبي خdل المواعيد اwتيةقبل أول إبريل من كل سنة تالية Qنتھاء الفترة الضريبية عن السنة ) أ(

. السابقة لھا بالنسبة إلى ا5شخاص الطبيعيينأربعة أشھر تالية لتاريخ انتھاء قبل أول مايو من كل سنة أو خdل) ب(

. السنة المالية بالنسبة إلى ا5شخاص اQعتباريةويوقع اqقرار من الممول أو من يمثله قانونا، وإذا أعد اqقرار محاسب مستقل فإن عليه التوقيع على اqقرار مع الممول أو ممثله القانوني،

. وإQ اعتبر اqقرار كأن لم يكنحوال يجب أن يكون اqقرار موقعا من محاسب مقيد وفى جميع ا5

بجدول المحاسبين والمراجعين وذلك بالنسبة لشركات ا5موال والجمعيات التعاونية، وا5شخاص الطبيعيين وشركات ا5شخاص إذا

.تجاوز رقم ا5عمال 5ى منھم مليونى جنيه سنوياوصى التركة أو وفى حالة وفاة الممول خdل السنة يجب على الورثة أو

المصفى أن يقدم اqقرار الضريبى عن الفترة السابقة على الوفاة خdل تسعين يوما من تاريخ الوفاة وأن يؤدى الضريبة المستحقة على

. الممول من مال التركةوعلى الممول، الذى تنقطع إقامته بمصر، أن يقدم اqقرار الضريبى، قبل

5قل ما لم يكن ھذا اQنقطاع لسبب انقطاع إقامته بستين يوما على ا . مفاجئ خارج عن إرادته

وعلى الممول الذى يتوقف عن مزاولة نشاطه بمصر توقفا كليا أن يقدم

- ٦٠ -

.اqقرار الضريبى خdل ستين يوما من تاريخ التوقف

):٨٤(مادة

٨٢تلتزم المصلحة بقبول اqقرار الضريبى المنصوص عليه فى المادة . قانون على مسئولية الممولمن ھذا ال

من ھذا القانون يلتزم ٦٣ومع مراعاة أحكام الفقرة الثانية من المادة الممول بسداد مبلغ الضريبة المستحق من واقع اqقرار فى ذات يوم تقديمه بعد استنزال الضرائب المخصومة والدفعات المقدمة، وفى حالة

ة على مبلغ الضريبة زيادة الضرائب المخصومة والدفعات المقدمالمستحقة يتم استخدام الزيادة لتسوية المستحقات الضريبية السابقة، فإذا لم توجد مستحقات ضريبية سابقة التزمت المصلحة برد الزيادة ما لم يطلب الممول كتابة استخدام ھذه الزيادة لسداد أية مستحقات ضريبية

.فى المستقبل

):٨٥(مادة

ل قبل تاريخ انتھاء المدة المحددة لتقديم اqقرار بخمسة إذا طلب المموعشر يوما على ا5قل مد ميعاد تقديمه وسدد فى تاريخ تقديم الطلب مبلغ الضريبة من واقع تقديره الوارد فيه يمتد ميعاد تقديم اqقرار مدة ستين يوما، وذلك دون أن يكون Qمتداد الميعاد أثر على ميعاد سداد الضريبة

Qعلى ميعاد استحقاق مقابل التأخير عن أى مبلغ لم يسدد منھاو .

):٨٦(مادة فى المبالغ المحصلة أداء الخصم أحكام بتطبيق الملتزمة الجھات على

عام، وعليھا كل من ويناير وأكتوبر ويوليو بريلأ أواخر أقصاه موعد تتضمنأن على ، المصلحة بمعرفة للفحص الdزمة السجdت توفير

: ضريبية فترة كل عن التالية البيانات

- ٦١ -

.الخصم بنظام معھم التعامل تم الذين وا5شخاص التعامdت كافة) - أ( . الضريبة لحساب المحصل) - ب(

المصلحة إلى إليھا المشار السجdت من صورة الجھات تلك وترسل .التنفيذية الdئحة تحددھا التى واqجراءات للقواعد وفقا وذلك للحفظ

نشر بالجريدة الرسمية ٢٠١٤لسنة ٥٣عدلت ھذه المادة بالقانون رقم .٢٠١٤يونيه سنة ٣٠فى ) أ(مكرر ٢٦العدد –

):٨٧(مادة

إذا اكتشف الممول خdل فترة تقادم دين الضريبة سھوا أو خطأ فى زم إقراره الضريبى الذى تم تقديمه إلى مأمورية الضرائب المختصة، يلت

.فورا بتقديم إقرار ضريبى معدل بعد تصحيح السھو أو الخطأوإذا قام الممول بتقديم اqقرار الضريبى المعدل خdل ثdثين يوما من الموعد القانونى لتقديم اqقرار، يعتبر اqقرار المعدل بمثابة اqقرار

.ا5صلىعمال ويكون لبنوك وشركات ووحدات القطاع العام وشركات قطاع ا5

العام وا5شخاص اQعتبارية العامة تقديم إقرار نھائي خdل ثdثين يوما من تاريخ اعتماد الجمعية العمومية لحساباتھا، وتؤدى فروق الضريبة

.من واقعھاوفى حالة تقديم إقرار معدل وفقا للفقرتين الثانية والثالثة، Q يعتبر

.جنائية الخطأ أو السھو فى اqقرار مخالفة أو جريمة

: مكررا ) ٨٧ ( مادة قيمة من بأقل الضريبى اqقرار فى الضريبة مبلغ الممول أدرج إذا

طرق باستنفاد أو عليھا الممول بموافقة سواء ، نھائيا المقدرة الضريبةيعادل النھائية للضريبة إضافى مبلغ بأداء يلتزم ، بشأنھا العادية الطعن :التالية الحاQت من حالة كل قرين المحددة النسبة

الضريبة بين الفرق كان إدراجھا إذا يتم لم التى الضريبة من% ) ٥(

- ٦٢ -

إلى %) ١٠ (يعادل من النھائية الضريبة باqقرار وبين المدرجة .النھائية الضريبة من مقدار %)٢٠( يبةالضر بين الفرق كان إدراجھا إذا يتم لم التى الضريبة من%) ١٥(

%)٢٠ (من يعادل أكثر النھائية الضريبة باqقرار وبين المدرجة .النھائية الضريبة مقدار من%) ٥٠ (إلى بين الضريبة الفرق كان إدراجھا إذا يتم لم التى الضريبة من %) ٤٠(

من%) ٥٠(من أكثر النھائية يعادل الضريبة باqقرار وبين المدرجة .النھائية الضريبة مقدارQت على المادة ھذه أحكام تسرى وQالتى الحا Q عليھا نظام ينطبق

.الدخل على الضريبة قانون من) ٩٤( المادة لنص وفقا بالعينة الفحصوالمنشور فى ٢٠١٣لسنة ١١تم إضافة ھذه المادة بالقانون رقم

١٨/٥/٢٠١٣مكرر بتاريخ ٢٠العدد رقم –الجريدة الرسمية

):٨٨(مادة Q ت المنتظمة للممولdعتداد بالدفاتر والسجQيجوز للمصلحة عدم ا

وفقا لنصمن ھذا القانون أو إھدارھا إQ إذا أثبتت المصلحة بموجب ٧٨المادة

.مستندات تقدمھا عدم صحتھا

الباب الثالث ربط الضريبة

):٨٩(مادة

.ار المقدم من الممولتربط الضريبة على ا5رباح الثابتة من واقع اqقر

ويعتبر اqقرار ربطا للضريبة والتزاما بأدائھا في الموعد القانوني .وتسدد الضريبة من واقع ھذا اqقرار

- ٦٣ -

):٩٠(مادة

الربط من واقع البيانات الواردة باqقرار والمستندات للمصلحة أن تعدل .المؤيدة له

ريبة من واقع أية بيانات كما يكون للمصلحة إجراء ربط تقديري للضمتاحة فى حالة عدم تقديم الممول qقراره الضريبي أو عدم تقديمه

. للبيانات والمستندات المؤيدة ل�قراروإذا توافرت لدى المصلحة مستندات تثبت عدم مطابقة اqقرار للحقيقة فعليھا إخطار الممول وإجراء الفحص وتصحيح اqقرار أو تعديله

qيرادات الخاضعة للضريبةوتحديد ا. ولرئيس المصلحة، بعد موافقة وزير المالية، ربط الضريبة قبل حلول التاريخ المحدد Qستحقاقھا إذا استلزم ا5مر تحصيلھا لتوفر دليل محدد بأن الممول يخطط للتھرب من الضرائب بتحويل أصوله لشخص آخر أو

.اتخاذ إجراءات أخرى تضر بتحصيل الضريبةى مأمورية الضرائب المختصة فى ھذه الحاQت أن تخطر الممول وعل

بكتاب موصى عليه مصحوبا بعلم الوصول بعناصر ربط الضريبة .وبقيمتھا على النموذج الذي تحدده الdئحة التنفيذية لھذا القانون

):٩١(مادة

في جميع ا5حوال Q يجوز للمصلحة إجراء أو تعديل الربط إQ خdل مس سنوات تبدأ من تاريخ انتھاء المدة المحددة قانونا لتقديم اqقرار خ

عن الفترة الضريبية، وتكون ھذه المدة ست سنوات إذا كان الممول . متھربا من أداء الضريبة

وتنقطع المدة بأي سبب من أسباب قطع التقادم المنصوص عليھا في أو بالتنبيه على القانون المدنى، وباqخطار بعناصر ربط الضريبة

. الممول بأدائھا أو باqحالة إلى لجان الطعنوللممول طلب استرداد المبالغ المسددة بالزيادة تحت حساب الضريبة

. خdل خمس سنوات من تاريخ نشوء حقه فى اQسترداد

- ٦٤ -

):٩٢(مادة

إذا ربطت الضريبة على شخص وثبت أنه يعمل لحساب شخص آخر

و التواطؤ للحصول على أية مزايا أو للتھرب من أية بطريق الصورية أالتزامات مقررة بمقتضى أحكام ھذا القانون، كانا مسئولين بالتضامن

.عن سداد الضريبة المستحقة على ا5رباح

):مكررا ٩٢(مادة

عند تحديد الربط الضريبى Q يعتد با5ثر الضريبى 5ية معاملة يكون تمامھا أو أحد ا5غراض الرئيسية تجنب الضريبة الغرض الرئيسى من إ

بالتخلص منھا أو تأجيلھا، يستوى فى ذلك أن تتم المعاملة على شكل صفقة أو اتفاق أو وعد أو غير ذلك، أو أن يتم على مرحلة واحدة أو على مراحل، وتكون العبرة لدى ربط الضريبة بالجوھر اQقتصادى

.الحقيقى للمعاملة الرئيسى للمعاملة أو أحد ھذه ا5غراض تجنب ويكون الغرض

:الضريبة، بصفة خاصة فى الحاQت اwتيةإذا كان الربح المتوقع لھا قبل خصم الضريبة ضئيل بالمقارنة مع )أ(

.قيمة المزايا الضريبية المتوقعة للمعاملةأدت المعاملة إلى إعفاءات ضريبية ملحوظة Q تعكس المخاطر التى )ب(

.لھا الممول أو تدفقاته النقدية نتيجة للمعاملة يتعرضإذا تضمنت المعاملة بعض العناصر التى لھا تأثير متناقض أو يؤدى )ج(

.إلى إلغاء بعضھا البعضوفى جميع ا5حوال يقع على المصلحة عبء إثبات أن الغرض الرئيسى

ليل أو أحد ا5غراض الرئيسية ھو تجنب الضريبة، وللممول أن يقدم الد .على أنه Q توجد أسباب ضريبية وراء اختياره أو إتمامه للمعاملة

وتشكل لجنة بقرار من الوزير برئاسة رئيس المصلحة أو من ينيبه للنظر فى حاQت التجنب الضريبى، وQ يجوز أخطار الممول بتوافر

- ٦٥ -

.إحدى حاQت تجنب الضريبة فى شأنه إQ بعد موافقة اللجنةنشر بالجريدة ٢٠١٤لسنة ٥٣دة بالقانون رقم أضيفت ھذه الما

.٢٠١٤يونيه سنة ٣٠فى ) أ(مكرر ٢٦العدد –الرسمية

):٩٣(مادة فى جميع ا5حوال يكون على المصلحة من تلقاء ذاتھا أو بناء على

.طلب الممول تصحيح ا5خطاء المادية والحسابية

الباب الرابع الفحص والتحريات

):٩٤( مادة

على المصلحة فحص إقرارات الممولين سنويا من خdل عينة يصدر

بقواعد ومعايير تحديدھا قرار من الوزير بناء على عرض رئيس . المصلحة

Qالذى الممول على المادة ھذه أحكام تسرى و Q وحسابات دفاتر يمسك .لالدخ على الضريبة قانون من ) ٧٨ ( المادة لحكم وفقا منتظمة

والمنشور فى ٢٠١٣لسنة ١١تم إضافة الفقرة الثانية بالقانون رقم ١٨/٥/٢٠١٣مكرر بتاريخ ٢٠العدد رقم –الجريدة الرسمية

):٩٥(مادة

تلتزم المأمورية المختصة بإخطار الممول بكتاب موصى عليه مصحوبا

له قبل بعلم الوصول بالتاريخ المحدد للفحص ومكانه والمدة التقديرية .عشرة أيام على ا5قل من ذلك التاريخ

ويلتزم الممول باستقبال موظفى المصلحة ممن لھم صفة الضبطية القضائية، وتمكينھم من اqطdع على ما لديه من دفاتر ومستندات

- ٦٦ -

.ومحرراتوللوزير أن يأذن لموظفي المصلحة ممن لھم صفة الضبطية القضائية

ساعات عمله دون إخطار مسبق وذلك دخول مقار عمل الممول خdل .إذا توافرت للمصلحة أسباب جدية على تھرب الممول من الضريبة

وQ يجوز إعادة فحص عناصر سبق فحصھا ما لم تتكشف حقائق .جوھرية تستوجب إعادة الفحص

):٩٦(مادة

يلتزم الممول بتوفير البيانات وصور الدفاتر والمستندات والمحررات

في ذلك قوائم العمdء والموردين التي تطلبھا المصلحة منه كتابة بما dل خمسة عشر يوما من تاريخ طلبھا ما لم يقدم الممول دليdوذلك خكافيا على الصعوبات التي واجھھا في إعداد وتقديم البيانات المطلوبة

. خdل الفترة المحددةمناسبة إذا قدم ولرئيس المصلحة أو من يفوضه مد ھذه المدة لمدة

الممول دليd كافيا على ما يعترضه من صعوبات فى تقديم تلك البيانات .والصور

):٩٧(مادة

Q يجوز للجھات الحكومية بما في ذلك جھاز الكسب غير المشروع ووحدات اqدارة المحلية والھيئات العامة وشركات القطاع العام

و بحجة المحافظة على سر المھنة والنقابات أن تمتنع فى أية حالة ولعن إطdع موظفي المصلحة ممن لھم صفة الضبطية القضائية على ما يريدون اQطdع عليه لديھا من الوثائق وا5وراق بغرض ربط الضريبة المقررة بموجب ھذا القانون، كما يتعين في جميع ا5حوال على الجھات

ه من البيانات الdزمة لربط سالفة الذكر موافاة المصلحة بكافة ما تطلب .الضريبة

- ٦٧ -

):٩٨(مادة للنيابة العامة أو جھاز الكسب غير المشروع أن تطلع المصلحة على

ملفات أية دعوى مدنية أو جنائية تتعلق بما تجريه المصلحة من فحص .أو ربط أو تحصيل الضرائب المقررة بھذا القانون

):٩٩(مادة

ھذا القانون أن يطلب من رئيس محكمة استئناف للوزير 5غراض

القاھرة ا5مر بإطdع العاملين بالمصلحة أو حصولھم على بيانات .متعلقة بحسابات العمdء وودائعھم وخزائنھم

كما يلتزم المكلفون بإدارة أموال ما ، وكل من يكون من مھنتھم دفع والمنشآت إيرادات القيم المنقولة وكذلك كل الشركات والھيئات

وأصحاب المھن التجارية وغير التجارية وغيرھم من الممولين بأن يقدموا إلى موظفي المصلحة ممن لھم صفة الضبطية القضائية عند كل طلب الدفاتر التى يفرض عليھم قانون التجارة أو غيره من القوانين إمساكھا وكذلك غيرھا من المحررات والدفاتر والوثائق الملحقة بھا

وراق اqيرادات والمصروفات لكي يتمكن الموظفون المذكورون من وأالتثبت من تنفيذ جميع ا5حكام التى يقررھا ھذا القانون، سواء بالنسبة

.لھم أم لغيرھم من الممولينوQ يجوز اQمتناع عن تمكين موظفي المصلحة المشار إليھم من

والمحررات وغيرھا اQطdع على أن يتم بمكان وجود الدفاتر والوثائق .أثناء ساعات العمل العادية ودون حاجة إلى إخطار مسبق

):١٠٠(مادة

تلتزم المنشآت والمؤسسات التعليمية والھيئات والمنشآت المعفاة من الضريبة المنصوص عليھا في ھذا القانون أن تقدم إلى موظفى

اتر المصلحة ممن لھم صفة الضبطية القضائية عند كل طلب دف

- ٦٨ -

.حساباتھا وكل ما تطالب بتقديمه من مستندات

):١٠١(مادة

يلتزم كل شخص يكون له بحكم وظيفته أو اختصاصه أو عمله شأن في ربط أو تحصيل الضرائب المنصوص عليھا في ھذا القانون أو في

.الفصل فيما يتعلق بھا من منازعات بمراعاة سرية المھنةن بالمصلحة ممن Q يتصل عملھم بربط أو وQ يجوز 5ي من العاملي

تحصيل الضريبة إعطاء أى بيانات أو إطdع الغير على أية ورقة أو .بيان أو ملف أو غيره إQ في ا5حوال المصرح بھا قانونا

وQ يجوز إعطاء بيانات من الملفات الضريبية إQ بناء على طلب كتابي خر، وQ يعتبر إفشاء من الممول أو بناء على نص في أى قانون آ

للسرية إعطاء بيانات للمتنازل إليه عن المنشأة أو تبادل المعلومات والبيانات بين الجھات اQيرادية التابعة لوزارة المالية وفقا للتنظيم الذى

.يصدر به قرار من الوزير

الباب الخامس ضمانات التحصيل

):١٠٢(مادة

ا5خرى المستحقة للحكومة بمقتضى ھذا تكون الضرائب والمبالغ

القانون دينا ممتازا تاليا في المرتبة للمصروفات القضائية وذلك على .جميع أموال المدينين بھا أو الملتزمين بتوريدھا

ويكون دين الضريبة واجب ا5داء في مقر المصلحة وفروعھا دون . حاجة إلى مطالبة في مقر المدين

):١٠٣(مادة

- ٦٩ -

كون تحصيل الضريبة غير المسددة ومقابل التأخير المنصوص عليھما يفي ھذا القانون بمقتضى مطالبات واجبة التنفيذ تصدر باسم من ھم ملزمون قانونا بأدائھا وبغير إخdل بما قد يكون لھم من حق الرجوع

وتوقع ھذه المطالبات من العاملين بالمصلحة . على من ھم مدينون بھا دھم الdئحة التنفيذية وترسل ھذه المطالبات بكتاب موصى الذين تحد

.عليه مصحوبا بعلم الوصولويكون أداء الضريبة المستحقة على شركات ا5موال وا5شخاص اQعتبارية العامة بإحدى وسائل الدفع اqلكترونية ، طبقا لما تحدده

.الdئحة التنفيذية لھذا القانونالمادة تم إضافتھا بقرار رئيس الجمھورية الفقرة الثانية من ھذه

العدد –المنشور بالجريدة الرسمية ٢٠١٤لسنة ٢٠١بالقانون رقم .١٦/١٢/٢٠١٤فى ) ب(مكرر ٥٠

):١٠٤(مادة

للمصلحة حق توقيع حجز تنفيذى بقيمة ما يكون مستحقا من الضرائب

في المواعيد من واقع اqقرارات المقدمة من الممول إذا لم يتم أداؤھاالقانونية، دون حاجة إلى إصدار مطالبة أو تنبيه بذلك ويكون إقرار

.الممول في ھذه الحالة سند التنفيذوعلى المصلحة أن تخطر الممول بالمطالبة بالسداد خdل ستين يوما من تاريخ موافقة الممول على تقديرات المأمورية أو صدور قرار لجنة

مة اQبتدائية وذلك بموجب كتاب موصى عليه الطعن أو حكم من المحك .مصحوبا بعلم الوصول

وفى جميع ا5حوال Q يجوز توقيع الحجز إQ بعد إنذار الممول بكتاب موصى عليه مصحوبا بعلم الوصول ما لم يكن ھناك خطر يھدد اقتضاء

.دين الضريبة

):١٠٥(مادة

- ٧٠ -

قساط Q تجاوز عدد يكون تحصيل الضريبة دفعة واحدة أو على أ .السنوات الضريبية التي استحقت عنھا الضريبة

وإذا طرأت ظروف عامة أو ظروف خاصة بالممول تحول دون تحصيل الضريبة وفقا لحكم الفقرة السابقة، جاز لرئيس المصلحة أو من ينيبه تقسيطھا على مدة أطول بحيث Q تزيد على مثلي عدد السنوات

.الضريبيةحق في التقسيط عند التأخير في الوفاء بأي قسط، ولرئيس ويسقط ال

المصلحة أو من ينيبه بناء على طلب يقدمه الممول الموافقة على تجديد .التقسيط في الحاQت التي يقدرھا

):١٠٦(مادة

يتبع في تحصيل الضرائب والمبالغ ا5خرى المستحقة بمقتضى ھذا

في شأن الحجز اqدارى ١٩٥٥سنة ل ٣٠٨القانون أحكام القانون رقم .وا5حكام المنصوص عليھا في ھذا القانون

وتسري احكام الفقرة السابقة علي الشركات والمنشآت أيا كان النظام .القانوني للمنشأة وفقا له ويلغي كل ما يخالف ذلك

والمنشور بالجريدة ٢٠٠٧لسنة ١الفقرة الثانية مضافة بالقانون رقم ٢٠/١/٢٠٠٧مكرر بتاريخ ٣العدد –الرسمية

):١٠٧(مادة

إذا تبين للمصلحة أن حقوق الخزانة العامة معرضة للضياع فلرئيسھا أن يطلب من قاضى ا5مور الوقتية المختص أن يصدر أمرا على عريضة بحجز ا5موال التي تكفى Qستيفاء الحقوق المعرضة للضياع

ا5موال محجوزة بمقتضى ھذا ا5مر منھا تحت أية يد كانت، وتعتبر حجزا تحفظيا وQ يجوز التصرف فيھا إQ إذا رفع الحجز بحكم من المحكمة أو بقرار من رئيس المصلحة أو بعد مضى ستين يوما من تاريخ توقيع الحجز دون إخطار الممول بقيمة الضريبة طبقا لتقدير

- ٧١ -

.المأمورية المختصةللفقرة السابقة بطلب من الوزير إذا لم ويكون إصدار أمر الحجز طبقا

تكن للممول أموال تكفى لسداد الحقوق المعرضة للضياع غير أمواله . السائلة المودعة في البنوك

ويرفع الحجز بقرار من قاضى ا5مور الوقتية إذا قام الممول بإيداع خزانة المحكمة مبلغ يكفى لسداد تلك الحقوق يخصصه لضمان الوفاء

.لضريبة عند تحديدھا بصفة نھائيةبدين ا

):١٠٨(مادة

على قلم كتاب المحكمة التي تباشر أمامھا إجراءات التنفيذ على عقار إخطار المصلحة بكتاب موصى عليه مصحوبا بعلم الوصول بإيداع .قائمة شروط البيع وذلك خdل الخمسة عشر يوما التالية لتاريخ اqيداع

حكمة التي يحصل البيع أمامھا وكذلك على كل من وعلى قلم كتاب الميتولى البيع بالمزاد أن يخطر المصلحة بخطاب موصى عليه مصحوبا بعلم الوصول بتاريخ بيع العقارات أو المنقوQت وذلك قبل تاريخ البيع

.بخمسة عشر يوما على ا5قلقتين وكل تقصير أو تأخير في اqخطار المشار إليه في الفقرتين الساب

.يعرض المتسبب فيه للمساءلة التـأديبية

):١٠٩(مادة

على كل شخص عام أو خاص يكون قد حجز مبالغ تحت حساب المصلحة أو قام بتوريدھا إليھا بالتطبيق 5حكام ھذا القانون أو القانون

المشار إليه أن يعطى الممول الذي حجزت منه ١٩٥٥لسنة ٣٠٨رقم بناء على طلبه معفاة من جميع الرسوم يوضح فيھا ھذه المبالغ شھادة

.المبالغ التي قام بحجزھا وتاريخ الحجز وتاريخ توريدھا إلى المصلحةوتعتبر الشھادات أو اqيصاQت الصادرة من الجھات التي قامت بالخصم أو التحصيل تحت حساب الضريبة المستحقة على الممول سندا للوفاء

- ٧٢ -

المبالغ الثابتة بھا، ولو لم يقم الحاجز بتوريد بھذه الضريبة في حدود .القيمة إلى المصلحة

):١١٠(مادة

:يستحق مقابل تأخير على

ما يجاوز مائتي جنيه مما لم يؤد من الضريبة الواجبة ا5داء حتى لو - ١صدر قرار بتقسيطھا، وذلك اعتبارا من اليوم التالى Qنتھاء ا5جل

.qقرارالمحدد لتقديم ھذا اما لم يورد من الضرائب أو المبالغ التي ينص القانون على حجزھا - ٢

وذلك اعتبارا من من المنبع أو تحصيلھا وتوريدھا للخزانة العامة، .اليوم التالي لنھاية المھلة المحددة للتوريد طبقا 5حكام ھذا القانون

اس سعر ويحسب مقابل التأخير المشار إليه في ھذه المادة على أساQئتمان والخصم المعلن من البنك المركزى فى ا5ول من يناير السابق

. ، مع استبعاد كسور الشھر والجنيه%٢على ذلك التاريخ مضافا إليه .وQ يترتب على التظلم أو الطعن القضائي وقف استحقاق ھذا المقابل

):١١١(مادة

.معاملة الضريبة المتعلق بھايعامل مقابل التأخير على المبالغ المتأخرة

ويكون ترتيب الوفاء بالمبالغ التي تسدد للمصلحة استيفاء Qلتزامات :الممول على النحو اwتى

.المصروفات اqدارية والقضائية -١ .مقابل التأخير -٢ .الضرائب المحجوزة من المنبع -٣ .الضرائب المستحقة -٤

):١١٢(مادة

- ٧٣ -

مصلحة أحقية الممول في استرداد كل أو بعض الضرائب أو إذا تبين للغيرھا من المبالغ التي أديت بغير وجه حق، التزمت برد ھذه الضرائب والمبالغ خdل خمسة وأربعين يوما من تاريخ طلب الممول اQسترداد وإQ استحق عليھا مقابل تأخير على أساس سعر اQئتمان والخصم

ي في ا5ول من يناير السابق على تاريخ المعلن من البنك المركز %.٢استحقاق الضريبة مخصوما منه

):١١٣(مادة

تقع المقاصة بقوة القانون بين ما أداه الممول بالزيادة في أى ضريبة يفرضھا ھذا القانون وبين ما يكون مستحقا عليه وواجب ا5داء بموجب

.أي قانون ضريبي تطبقه المصلحة

):١١٤(مادة

للوزير بناء على عرض رئيس المصلحة إسقاط كل أو بعض الضرائب :ومقابل التأخير عنھا بصفة نھائية أو مؤقتة في ا5حوال اwتية

.إذا توفي الممول عن غير تركة ظاھرة - ١ .إذا ثبت عدم وجود مال للممول يمكن التنفيذ عليه - ٢موال يمكن التنفيذ عليھا إذا كان الممول قد أنھى نشاطه وكانت له أ - ٣

تفى بكل أو بعض مستحقات المصلحة ففى ھذه الحالة يجب أن يتبقى للممول أو لورثته بعد التنفيذ ما يغل إيرادا Q يقل عن خمسة آQف جنيه

.سنويا

):١١٥(مادة

للوزير إصدار صكوك ضريبية يكتتب فيھا الممولون وتحمل بعائد معفى .لوزيرمن الضرائب يحدده ا

وتكون لھذه الصكوك وللعوائد المستحقة عليھا قوة اqبراء عند سداد

- ٧٤ -

.الضرائب المستحقة

الباب السادس إجراءات الطعن

):١١٦(مادة

يكون ل�عdن المرسل بكتاب موصى عليه مصحوبا بعلم الوصول أو يع بأى وسيلة الكترونية لھا الحجية في اqثبات وفقا لقانون التوق

يصدر بتحديدھا قرار ٢٠٠٤لسنة ١٥اQلكتروني الصادر بالقانون رقم من الوزير ذات ا5ثر المترتب على اqعdن الذى يتم بالطرق القانونية،

.بما في ذلك إعdن المحجوز عليه بصورة من محضر الحجزويكون اqعdن صحيحا قانونا سواء تسلم الممول اqعdن من

ة أو من لجنة الطعن المختصة أو تسلمه بمحل المأمورية المختص .المنشأة أو بمحل إقامته المختار

وفى حالة غلق المنشأة أو غياب الممول وتعذر إعdنه بإحدى الطرق المشار إليھا وكذلك في حالة رفض الممول تسلم اqعdن يثبت ذلك بموجب محضر يحرره أحد موظفى المصلحة ممن لھم صفة الضبطية

ية وينشر ذلك في لوحة المأمورية أو لجنة الطعن المختصة، القضائ .بحسب ا5حوال، مع لصق صورة منه على مقر المنشأة

وإذا ارتد اqعdن مؤشرا عليه بما يفيد عدم وجود المنشأة أو عدم التعرف على عنوان الممول يتم إعdن الممول في مواجھة النيابة العامة

.بعد إجراء التحريات الdزمةويعتبر النشر على الوجه السابق واqعdن في مواجھة النيابة العامة

.إجراء قاطعا للتقادمويكون للممول في الحاQت المنصوص عليھا في الفقرتين الثالثة والرابعة من ھذه المادة أن يطعن في الربط أو في قرار لجنة الطعن

ع الحجز عليه وذلك خdل ستين يوما من تاريخ توقي. بحسب ا5حوال .وإQ أصبح الربط أو قرار اللجنة نھائيا

- ٧٥ -

):١١٧(مادة

في الحاQت التي يتم فيھا ربط الضريبة من المصلحة يجوز للممول الطعن على نموذج ربط الضريبة خdل ثdثين يوما من تاريخ تسلمه،

.فإذا لم يطعن عليه خdل ھذه المدة أصبح الربط نھائيا

:)١١٨(مادة

للممول الخاضع للضريبة على المرتبات وا5جور خdل ثdثين يوما من تاريخ استdم اqيراد الخاضع للضريبة أن يعترض على ما تم خصمه

.من ضرائب بطلب يقدم إلى الجھة التى قامت بالخصمويتعين على ھذه الجھة أن ترسل الطلب مشفوعا بردھا إلى مأمورية

.ثdثين يوما من تاريخ تقديمه الضرائب المختصة خdلكما يكون للجھة المذكورة أن تعترض على ما تخطر به من فروق الضريبة الناتجة عن الفحص، خdل ثdثين يوما من تاريخ استdم

.اqخطاروتتولى المأمورية فحص الطلب أو اQعتراض فإذا تبين لھا صحته

بة، أما إذا لم تقتنع بصحة كان عليھا إخطار الجھة بتعديل ربط الضريالطلب أو اQعتراض فيتعين عليھا إحالته إلى لجنة الطعن طبقا 5حكام ھذا القانون مع إخطار صاحب الشأن بذلك بكتاب موصى عليه مصحوبا

.بعلم الوصول وذلك خdل ثdثين يوما من تاريخ اqحالةلمشار إليه، كان وإذا لم يكن للممول جھة يتيسر أن يتقدم لھا بالطلب ا

له أن يتقدم بالطلب المشار إليه إلى مأمورية الضرائب المختصة أو .لجنة الطعن بحسب ا5حوال

):١١٩(مادة

في الحاQت التي يتم فيھا ربط الضريبة من المصلحة يكون الطعن

- ٧٦ -

المقدم من الممول على عناصر ربط الضريبة وقيمتھا بصحيفة من ثdث أمورية المختصة وتسلم إحداھا للممول مؤشرا عليھا صور يودعھا الم

من المأمورية بتاريخ إيداعھا وتثبت المأمورية فى دفتر خاص بيانات .الطعن وملخصا بأوجه الخdف التي تتضمنھا

وتقوم المأمورية بالبت فى أوجه الخdف بينھا وبين الممول بواسطة يخ تقديم الطعن، فإذا تم لجنة داخلية بھا، وذلك خdل ستين يوما من تار

التوصل إلى تسوية أوجه الخdف يصبح الربط نھائيا، وتنظم الdئحة التنفيذية لھذا القانون قواعد تشكيل اللجان الداخلية وإجراءات العمل

.فيھا وإثبات اQتفاقات التي تتم أمامھاوإذا لم يتم التوصل إلى تسوية أوجه الخdف تقوم المأمورية بإخطار

لممول بذلك، وعليھا إحالة أوجه الخdف إلى لجنة الطعن المختصة اخdل ثdثين يوما من تاريخ البت في ھذه ا5وجه على أن تقوم بإخطار

فإذا انقضت . الممول باqحالة بكتاب موصى عليه مصحوبا بعلم الوصولمدة الثdثين يوما دون قيام المأمورية بإحالة الخdف إلى لجنة الطعن

مختصة، كان للممول أن يعرض ا5مر كتابة على رئيس ھذه اللجنة المباشرة أو بكتاب موصى عليه مصحوبا بعلم الوصول، وعلى رئيس اللجنة خdل خمسة عشر يوما من تاريخ عرض ا5مر عليه أو وصول .كتاب الممول إليه أن يحدد جلسة لنظر النزاع ويأمر بضم ملف الممول

اqجراءات المنصوص عليھا في ھذه المادة بأى ويجوز اتخاذ أى من .وسيلة الكترونية يحددھا الوزير

):١٢٠(مادة

تشكل لجان الطعن بقرار من الوزير من رئيس من غير العاملين بالمصلحة، وعضوية اثنين من موظفي المصلحة يختارھما الوزير،

تجارية واثنين من ذوى الخبرة يختارھما اQتحاد العام للغرف الباQشتراك مع اتحاد الصناعات المصرية من بين المحاسبين المقيدين فى جدول المحاسبين والمراجعين لشركات ا5موال بالسجل العام

.لمزاولى المھنة الحرة للمحاسبة والمراجعةوللوزير تعيين أعضاء احتياطيين لموظفي المصلحة باللجان فى المدن

- ٧٧ -

ر ا5عضاء ا5صليون أعضاء احتياطيين ويعتب. التي بھا لجنة واحدةبالنسبة إلى اللجان ا5خرى في المدن التي بھا أكثر من لجنة، ويكون ندبھم بدQ من ا5عضاء ا5صليين الذين يتخلفون عن الحضور من

.اختصاص رئيس اللجنة ا5صلية أو أقدم أعضائھا عند غيابهئيسھا وثdثة من وQ يكون انعقاد اللجنة صحيحا إQ إذا حضرھا ر

.أعضائھا على ا5قل ويتولى أمانة سر اللجنة موظف تندبه المصلحةوتكون لجان الطعن دائمة وتابعة مباشرة للوزير، ويصدر قرار منه

.بتحديدھا وبيان مقارھا واختصاصھا المكانى ومكافآت أعضائھا

):١٢١(مادة

بين الممول تختص لجان الطعن بالفصل فى جميع أوجه الخdف والمصلحة في المنازعات المتعلقة بالضرائب المنصوص عليھا فى ھذا

لسنة ١١١القانون، وفى قانون ضريبة الدمغة الصادر بالقانون رقم بفرض رسم تنمية ١٩٨٤لسنة ١٤٧، وفى القانون رقم ١٩٨٠

.الموارد المالية للدولةنظر الطعن قبل وتخطر اللجنة كd من الممول والمصلحة بميعاد جلسة

انعقادھا بعشرة أيام على ا5قل وذلك بكتاب موصى عليه مصحوبا بعلم الوصول ولھا أن تطلب من كل من المصلحة والممول تقديم ما تراه ضروريا من البيانات وا5وراق وعلى الممول الحضور أمام اللجنة

دات بنفسه أو بوكيل عنه، وإQ فصلت اللجنة في الطعن في ضوء المستن .المقدمة

وتصدر اللجنة قرارھا في حدود تقدير المصلحة وطلبات الممول ويعدل ربط الضريبة وفقا لقرار اللجنة فإذا لم تكن الضريبة قد حصلت فيكون

.تحصيلھا بمقتضى ھذا القرار

):١٢٢(مادة

تكون جلسات لجان الطعن سرية وتصدر قراراتھا مسببة بأغلبية

- ٧٨ -

وفى حالة تساوى ا5صوات يرجح الجانب الذى منه أصوات الحاضرين الرئيس ويوقع القرارات كل من الرئيس وأمين السر خdل خمسة عشر

.يوما على ا5كثر من تاريخ صدورھاوتلتزم اللجنة بمراعاة ا5صول والمبادئ العامة qجراءات التقاضى

تاب ويعلن كل من الممول والمصلحة بالقرار الذى تصدره اللجنة بكموصى عليه مصحوبا بعلم الوصول وتكون الضريبة واجبة ا5داء من واقع الربط على أساس قرار لجنة الطعن، وQ يمنع الطعن فى قرار

.اللجنة أمام المحكمة اQبتدائية من تحصيل الضريبة

):١٢٣(مادة

لكل من المصلحة والممول الطعن فى قرار اللجنة أمام المحكمة ية منعقدة بھيئة تجارية خdل ثdثين يوما من تاريخ اqعdن اQبتدائ .بالقرار

وترفع الدعوى للمحكمة التي يقع في دائرة اختصاصھا المركز الرئيسى للممول أو محل إقامته المعتاد أو مقر المنشأة وذلك طبقا 5حكام قانون

.المرافعات المدنية والتجاريةن ھذه المحكمة بطريق اQستئناف أيا ويكون الطعن فى الحكم الصادر م

.كانت قيمة النزاع

):١٢٤(مادة

على المصلحة تصحيح الربط النھائي المستند إلى تقدير المأمورية أو قرار لجنة الطعن بناء على طلب يقدمه صاحب الشأن خdل خمس سنوات من التاريخ الذى أصبح فيه الربط نھائيا وذلك فى الحاQت

:اwتية .عدم مزاولة صاحب الشأن أى نشاط مما ربطت عليه الضريبة .١ .ربط الضريبة على نشاط معفى منھا قانونا .٢ .ربط الضريبة على إيرادات غير خاضعة للضريبة .٣

- ٧٩ -

.ما لم ينص القانون على خdف ذلك .٤ .عدم تطبيق اqعفاءات المقررة قانونا .٥ .الخطأ في تطبيق سعر الضريبة .٦ .الخطأ في نوع الضريبة التي ربطت على الممول .٧ .عدم ترحيل الخسائر على خdف حكم القانون .٨ .عدم خصم الضرائب واجبة الخصم .٩

.عدم خصم القيمة اqيجارية للعقارات التي تستأجرھا المنشأة .١٠ .عدم خصم التبرعات التي تحققت شروط خصمھا قانونا .١١نوات الضريبية بإيرادات أو مصروفات تخص تحميل بعض الس .١٢

.سنوات أخرى .ربط ذات الضريبة على ذات اqيرادات أكثر من مرة .١٣ .وللوزير أن يضيف حاQت أخرى بقرار منه

وعلى وجه العموم في الحاQت التى يحصل فيھا صاحب الشأن على .ربطمستندات وأوراق قاطعة من شأنھا أن تؤدى إلى عدم صحة ال

لجنة (وتختص بالنظر في الطلبات المشار إليھا لجنة أو أكثر تسمى يكون من بين أعضائھا عضو من مجلس ) إعادة النظر فى الربط النھائى

الدولة بدرجة مستشار مساعد على ا5قل يندبه رئيس مجلس الدولة، ويصدر بتشكيلھا وتحديد اختصاصھا ومقارھا قرار من رئيس

ون قرار اللجنة نافذا إQ بعد اعتماده من رئيس المصلحة، وQ يك .المصلحة

.ويخطر كل من الممول ومأمورية الضرائب المختصة بقرار اللجنة

) :١٢٥(مادة

الدعاوى التى ترفع من الممول أو عليه يجوز للمحكمة نظرھا فى جلسة بة سرية ويكون الحكم فيھا دائما على وجه السرعة، على أن تكون النيا

.العامة ممثلة فى الدعوى، يعاونھا فى ذلك مندوب من المصلحة

) :١٢٦(مادة

- ٨٠ -

للوزير دون غيره إصدار قواعد وتعليمات عامة تلتزم بھا المصلحة عند

.تنفيذ أحكام ھذا القانون وQئحته التنفيذية

) :١٢٧(مادة

ؤثرة أن يتقدم للممول الذى يرغب فى إتمام معامdت لھا آثار ضريبية مبطلب كتابي إلى رئيس المصلحة ببيان موقفھا فى شأن تطبيق أحكام

.ھذا القانون على تلك المعاملةويجب أن يقدم الطلب مستوفيا البيانات ومصحوبا بالوثائق :اwتية

.اسم الممول ورقم حصره الضريبي -١ .بيان بالمعاملة واwثار الضريبية لھا -٢ .ور المستندات والعقود والحسابات المتعلقة بالمعاملةص -٣

ويصدر رئيس المصلحة قرارا فى شأن الطلب خdل ستين يوما من تاريخ تقديمه، ويجوز له طلب بيانات إضافية من الممول خdل تلك

ويكون القرار ملزما للمصلحة ما لم تتكشف بعد إصداره عناصر . المدة .ل إصدار القرارللمعاملة لم تعرض عليھا قب

):١٢٨(مادة

للمصلحة تعيين مندوبين عنھا من بين موظفيھا لدى الوزارات والمصالح الحكومية ووحدات اqدارة المحلية وا5شخاص اQعتبارية العامة وشركات القطاع العام وقطاع ا5عمال العام، ويتولى مندوب

حكام ھذا القانون المصلحة متابعة سdمة تنفيذ الجھات المذكورة 5وغيره من التشريعات الضريبية المرتبطة به والتحقق من أداء ھذه

.الجھات للضرائب وفقا 5حكام ھذه التشريعاتويكون لھؤQء المندوبين ولغيرھم من موظفي المصلحة الذين يصدر بتحديدھم قرار من وزير العدل بناء على طلب وزير المالية صفة

- ٨١ -

ثبات ما يقع من مخالفات 5حكام التشريعات الضبطية القضائية وإالمشار إليھا وذلك فى محاضر تحدد بياناتھا الdئحة التنفيذية لھذا

.القانون

):١٢٩(مادة

:يقع على المصلحة عبء اqثبات في الحاQت اwتيةتصحيح اqقرار أو تعديله أو عدم اQعتداد به إذا كان مقدما طبقا -١

من ھذا ٨٤و ٨٣وضاع المنصوص عليھا في المادتين للشروط وا5القانون ومستندا إلى دفاتر منتظمة من حيث الشكل وفقا لمعايير المحاسبة المصرية أو مبادئ محاسبية مبسطة منبثقة منھا، وبمراعاة

.القوانين والقواعد المقررة فى ھذا الشأن .من ھذا القانون ٩١تعديل الربط وفقا للمادة -٢عدم اQعتداد باqقرار إذا كان معتمدا من أحد المحاسبين ومستندا - ٣

.من ھذا القانون) ٧٨(إلى دفاتر وفقا 5حكام المادة

):١٣٠(مادة

:يقع عبء اqثبات على الممول فى الحاQت اwتيةمن ھذا ٩٠قيام المصلحة بإجراء ربط تقديرى للضريبة وفقا للمادة - ١

.القانون .قيام الممول بتصحيح خطأ فى إقراره الضريبى - ٢اعتراض الممول على محتوى محضر محرر بمعرفة مأمور - ٣

.المصلحة ممن لھم صفة الضبطية القضائية

الكتاب السابع العقوبات

- ٨٢ -

) :١٣١(مادة

مع عدم اqخdل بأى عقوبة أشد ينص عليھا قانون العقوبات أو أى على الجرائم المبينة فى المواد التالية بالعقوبات قانون آخر ، يعاقب

.المنصوص عليھا فيھا

):١٣٢(مادة

يعاقب بالحبس وبغرامة Q تقل عن عشرة آQف جنيه وQ تجاوز مائة ألف جنيه أو بإحدى ھاتين العقوبتين كل محاسب مقيد بجدول

مستندات المحاسبين والمراجعين اعتمد إقرارا ضريبيا أو وثائق أو :مؤيدة له إذا ارتكب أحد ا5فعال اwتية

إخفاء وقائع علمھا أثناء تأدية مھمته ولم تفصح عنھا المستندات - ١التى شھد بصحتھا متى كان الكشف عن ھذه الوقائع أمرا ضروريا لكي

.تعبر ھذه الحسابات والوثائق عن حقيقة نشاط الممولھمته تتعلق بأى تعديل أو تغيير في إخفاء وقائع علمھا أثناء تأدية م - ٢

الدفاتر أو الحسابات أو السجdت أو المستندات وكان من شأن ھذا .التعديل أو التغيير اqيھام بقلة ا5رباح أو زيادة الخسائر

. وفى حالة العود يحكم بالحبس والغرامة معا

):١٣٣(مادة

مدة Q تقل عن ستة يعاقب كل ممول تھرب من أداء الضريبة بالحبساشھر وQ تجاوز خمس سنوات وبغرامة تعادل مثل الضريبة التي لم يتم

.أداؤھا بموجب ھذا القانون أو بإحدى ھاتين العقوبتين ويعتبر الممول متھربا من أداء الضريبة باستعمال إحدى الطرق

: اwتية فاتر أو سجdت أو تقديم اqقرار الضريبى السنوى باQستناد إلى د - ١

حسابات أو مستندات مصطنعة مع علمه بذلك أو تضمينه بيانات تخالف

- ٨٣ -

ما ھو ثابت بالدفاتر أو السجdت أو الحسابات أو المستندات التى .أخفاھا

تقديم اqقرار الضريبي السنوي على أساس عدم وجود دفاتر أو - ٢ما ھو ثابت سجdت أو حسابات أو مستندات مع تضمينه بيانات تخالف . لديه من دفاتر أو سجdت أو حسابات أو مستندات أخفاھا

اqتdف العمد للسجdت أو المستندات ذات الصلة بالضريبة قبل - ٣ .انقضاء ا5جل المحدد لتقادم دين الضريبة

المستندات من غيرھا أو البيع أو الشراء فواتير تغيير أو اصطناع - ٤ھذا البند مستبدل ٠الخسائر زيادة أو باحا5ر بقلة المصلحة qيھام

والمنشور فى الجريدة الرسمية العدد ٢٠١٣لسنة ١١بالقانون رقم ١٨/٥/٢٠١٣مكرر بتاريخ ٢٠رقم .إخفاء نشاط أو جزء منه مما يخضع للضريبة - ٥ .وفى حالة العود يحكم بالحبس والغرامة معا

أداء الضريبة جريمة مخلة وفى جميع ا5حوال تعتبر جريمة التھرب من .بالشرف وا5مانة

):١٣٤(مادة

يسأل الشريك فى الجريمة بالتضامن مع الممول فى اQلتزام بأداء قيمة

.الضرائب التى تھرب من أدائھا والغرامات المقضى بھا فى شأنھا

):١٣٥(مادة

لف يعاقب بغرامة Q تقل عن خمسة آQف جنيه وQ تجاوز عشرين أ :جنيه كل من ارتكب أى من ا5فعال اwتية

.اQمتناع عن تقديم إخطار مزاولة النشاط - ١ .اQمتناع عن تقديم اqقرار الضريبي - ٢عدم إصدار أو تسليم الفاتورة المنصوص عليھا فى الفقرة الثالثة - ٣

.من ھذا القانون) ٧٨(من المادة

- ٨٤ -

لف جنيه وQ تجاوز خمسين ألف ويعاقب بغرامة Q تقل عن عشرين أ ).١(فقرة ) ٩٦(جنية كل من يخالف أحكام المادة

من كل المؤداه غير المبالغ من%) ٢٥ (بغرامة مقدارھا كما يعاقبفى الضريبة وتوريد وتحصيل وخصم استقطاع نظام عن تطبيق امتنع

.القانونية المواعيد (المادتين أحكام خالف من كل جنيه آQف عشرة بغرامة مقدارھا ويعاقب

٧٨/١(‘ .الثالثة الفقرة )٨٣(

فى الفقرة عليھا المنصوص الغرامة تضاعف ا5حوال جميع وفى .خمس سنوات خdل المخالفة ذات إلى ارتكاب العود حالة السابقة فى

نشر بالجريدة الرسمية ٢٠١٤لسنة ٥٣عدلت ھذه المادة بالقانون رقم .٢٠١٤يونيه سنة ٣٠فى ) أ(مكرر ٢٦العدد –

):مكررا ١٣٥(مادة

يعاقب كل من يمتنع عن إخطار المصلحة بقيمة السلع والمنتجات الصناعية والحاصdت الزراعية والتعامdت والمبالغ واqيجارات المنصوص عليھا فى المواد

من ھذا القانون، ) ٢مكررا ٥٩(،)١مكررا ٥٩(،)مكررا ٥٩(،)٥٩(عشرة آQف جنيه وQ تجاوز خمسين ألف جنيه، بغرامة Q تقل عن

وتخفض العقوبة فى حديھا ا5دنى وا5قصى إلى النصف فى حالة اqخطار بھذه البيانات قبل سقوط حق المصلحة فى المطالبة بدين

.الضريبة بالتقادمنشر بالجريدة ٢٠١٤لسنة ٥٣أضيفت ھذه المادة بالقانون رقم

.٢٠١٤يونيه سنة ٣٠فى ) أ(مكرر ٢٦العدد –الرسمية

):١٣٦(مادة والمنشور فى الجريدة ٢٠١٢لسنة ١٠١تم الغاؤھا بموجب القانون

- ٨٥ -

٢٦/١٢/٢٠١٢بتاريخ ) أ(٤٩الرسمية العدد رقم

):١٣٧(مادة

Q يجوز رفع الدعوى الجنائية عن الجرائم المنصوص عليھا فى ھذا ءات التحقيق إQ بناء على طلب القانون أو اتخاذ أى أجراء من اجرا

.كتابى من الوزير

):١٣٨(مادة

للوزير أو من ينيبه التصالح فى الجرائم المنصوص عليھا في ھذه المادة فى أى حالة تكون عليھا الدعوى قبل صدور حكم بات فيھا وذلك

:مقابل أداءا فى المبالغ المستحقة على المخالف فى الجرائم المنصوص عليھ) أ(

من ھذا القانون باqضافة إلى تعويض مقداره خمسة آQف ١٣٥المادة جنيه، عدا حالة اQمتناع عن تطبيق نظام استقطاع وخصم وتحصيل وتوريد الضريبة فى المواعيد القانونية، فيكون التعويض بنسبة

من المبالغ التى لم يتم استقطاعھا أو خصمھا أو تحصيلھا %) ١٢.٥(فقرة ) ٩٦(ويكون التعويض فى حالة مخالفة حكم المادة أو توريدھا،

.مبلغ عشرين ألف جنيه) ١(والمنشور ٢٠١٢لسنة ١٠١تم الغاء ھذا البند بموجب القانون ) ب(

٢٦/١٢/٢٠١٢بتاريخ ) أ(٤٩فى الجريدة الرسمية العدد رقم المبالغ المستحقة على المخالف فى الجرائم المنصوص عليھا فى ) ج(

.باqضافة إلى تعويض يعادل مثل ھذه المبالغ ١٣٤و ١٣٣دتين الماتعويض يعادل نصف الحد ا5قصى للغرامة المنصوص عليھا في ) د(

.من ھذا القانون ١٣٢المادة ويترتب على التصالح انقضاء الدعوى الجنائية واwثار المترتبة عليھا،

.التصالح أثناء تنفيذھا وتأمر النيابة العامة بوقف تنفيذ العقوبة إذا تمنشر بالجريدة ٢٠١٤لسنة ٥٣بالقانون رقم ) أ(عدلت الفقرة ا5ولى

- ٨٦ -

.٢٠١٤يونيه سنة ٣٠فى ) أ(مكرر ٢٦العدد –الرسمية

الكتاب الثامن أحكام ختامية

):١٣٩(مادة

ينشأ بقرار من رئيس الجمھورية مجلس أعلي للضرائب يتبع رئيس

.قره الرئيسي القاھرة وتكون له الشخصية اQعتباريةمجلس الوزراء م

):١٤٠(مادة

يھدف المجلس إلى ضمان حقوق دافعي الضرائب على اختdف أنواعھا والتزام اqدارات الضريبية المختصة بأحكام القوانين واللوائح الصادرة في ھذا الشأن، وان تتم إجراءات الربط والتحصيل في إطار من التعاون

وكذلك توجيه الممولين إلى اqجراءات القانونية التي .وحسن النية .تكفل حصولھم على حقوقھم

):١٤١(مادة

:يمارس المجلس في سبيل تحقيق أغراضه اQختصاصات اwتية

.دراسة وإقرار وثيقة حقوق دافعى الضرائب ومتابعة اQلتزام بھا -١نظمة لشئون الضرائب على اختdف دراسة القوانين واللوائح الم - ٢

أنواعھا واقتراح تعديلھا وذلك بالتعاون مع الحكومة والجھات اqدارية ويجب عرض مشروعات القوانين واللوائح التي تقترحھا . المختصة

الحكومة بالنسبة للضرائب بمختلف أنواعھا على المجلس لمراجعتھا .وأخذ رأيه فيھا قبل عرضھا على مجلس الشعب

دراسة التعليمات الصادرة من الجھات اqدارية المختصة بشئون - ٣الضرائب على اختdف أنواعھا والتدخل لدى جھات اQختصاص

- ٨٧ -

والسلطات المختصة qلغاء التعليمات التي Q تتفق وأحكام القوانين واللوائح أو وثيقة حقوق دافعى الضرائب، وكذلك العمل على أن تكون

تعارضة وتكفل ربط الضريبة وتحصيلھا في يسر ھذه التعليمات غير م .ودون عنت

متابعة ممارسة المصالح الضريبية Qختصاصاتھا لضمان التزامھا - ٤ .بحقوق دافعي الضرائب

مراجعة أدلة العمل الضريبية وإبداء الرأي فيھا قبل إقرارھا ونشرھا - ٥ :وعلى ا5خص

.أدلة عمل اqدارة الضريبية - .اعد ا5ساسية للفحصدليل القو - .دليل إجــراءات الفحـص - .دليل الفحص بالعينـة -دراسة مدى الكفاءة الفنية والمالية للجھات اqدارية القائمة على - ٦

شئون الضرائب بما يضمن جودة مستوى الخدمات الفنية واqدارية التي أي تؤديھا، والسعي لدى الجھات المختصة وتقديم المقترحات qزالة

.قصور في ھذا الشأننشر المعلومات والتقارير والتوصيات التي تساعد الممولين على - ٧

التعرف على حقوقھم والتزاماتھمدراسة ما يقدم للمجلس من شكاوي الممولين والسعي لدى جھات - ٨

اQختصاص qزالة أسباب الصحيح منھا واقتراح قواعد عامة تكفل إزالة وتلتزم الجھات اqدارية المختصة بالتعاون مع . لأسبابھا في المستقب

المجلس في دراسة ما يحال إليھا من شكاوي وتزود المجلس بالبيانات .والتقارير والبحوث التي يطلبھا مما يتصل بأعماله

ويقدم المجلس في الثdثين من سبتمبر من كل عام تقريرا عن أعماله اء متضمنا ما كشفت عنه إلي رئيس الجمھورية ورئيس مجلس الوزر

ممارسته Qختصاصاته من نقص في التشريعات الضريبية أو حاQت إساءة استعمال السلطة من أي جھة من جھات اqدارة الضريبة أو

. مجاوزة تلك الجھات Qختصاصاتھا ويقدم ھذا التقرير إلي رئيس مجلس الشعب لعرضه علي المجلس

- ٨٨ -

):١٤٢(مادة

س بقرار من رئيس مجلس الوزراء لمدة ثdث سنوات قابلة يشكل المجل

-:للتجديد على النحو اwتي .رئيس من الشخصيات العامة - ١يرشحھم ثdثة من رؤساء المصالح العامة للضرائب السابقين - ٢

.الوزير .أحد رجال القضاء من درجة مستشار علي ا5قل يرشحه وزير العدل - ٣ين المقيدين بجدول المحاسبين والمراجعين اثنان من المحاسب - ٤

لشركات ا5موال بالسجل العام لمزاولى المھنة الحرة للمحاسبة . والمراجعة ترشحھم شعبة المحاسبة والمراجعة بنقابة التجاريين

.رئيس اتحاد الصناعات المصرية - ٥ .رئيس اQتحاد العام للغرف التجارية - ٦المتخصصين في شئون الضرائب يرشحه أحد أساتذة الجامعات من - ٧

.المجلس ا5على للجامعات .أحد وكdء الجھاز المركزي للمحاسبات يرشحه رئيس الجھاز - ٨ .ويحدد القرار مكافأة رئيس وأعضاء المجلس

):١٤٣(مادة

يجتمع المجلس بدعوة من رئيسه مرة علي ا5قل كل شھرين و كلما وQ يكون اQجتماع صحيحا إQ بحضور ستة رأى الرئيس ضرورة لذلك،

من أعضائه على ا5قل، وتصدر القرارات بأغلبية أصوات الحاضرين .وعند التساوي يرجح الجانب الذي منه الرئيس

وللمجلس أن يدعو لحضور اجتماعاته ممثلين ل�دارات الضريبية المتصلة بالموضوعات المعروضة وكذلك من يرى اQستعانة بھم من خبراء ماليين أو اقتصاديين أو قانونيين دون أن يكون لھم صوت معدود

.في المداوQت

- ٨٩ -

):١٤٤(مادة

:تتكون موارد المجلس مما يأتي

.ما يخصص له من اعتمادات مالية كافية في الموازنة العامة للدولة - ١٢ - Q عانات والمنح التي يقبلھا المجلس والتيqالھبات والتبرعات وا

.تتعارض مع أغراضه .عائد استثمار أمواله - ٣

):١٤٥(مادة

يكون للمجلس موازنة خاصة به، وتبدأ السنة المالية للمجلس في أول .يوليه وتنتھي في آخر يونيه من كل عام

):١٤٦(مادة

.يضع المجلس اللوائح المالية واqدارية والفنية لعمله

ي يصدر قرار من المجلس بتعيينه لمدة ثdث ويكون للمجلس مدير تنفيذكما يكون للمجلس أمانة . سنوات ويحدد اختصاصاته ومعاملته المالية

فنية يصدر قرار من المجلس بتنظيمھا ووضع ھيكلھا الوظيفي .والتنظيمي وتحديد اختصاصاتھا

):١٤٧(مادة

لتى سقط حق تؤول إلى الخزانة العامة جميع المبالغ والقيم المالية ا

أصحابھا فيھا بالتقادم بحكم بات وتكون مما يدخل ضمن ا5نواع المبينة :بعدا5رباح والعوائد الناتجة عن ا5سھم والسندات القابلة للتداول مما - ١

.تكون قد أصدرته أى شركة أو ھيئة أو جھة عامة أو خاصة

- ٩٠ -

خرى ا5سھم وحصص التأسيس والسندات وكل القيم المنقولة ا5 - ٢ .الخاصة بالشركات أو الھيئات أو الجھات المذكورة

ودائع ا5وراق المالية وبصفة عامة كل ما يكون مطلوبا من تلك - ٣ا5وراق لدى البنوك وغيرھا من المنشآت التي تتلقى مثل ھذه ا5وراق

.على سبيل الوديعة أو 5ى سبب آخرإلى أى شركة كل مبلغ يدفع على سبيل التأمين 5ى سبب كان - ٤

.مساھمة أو ھيئة أو جھة عامة أو خاصةوتلتزم الشركات والبنوك والمنشآت والھيئات وغيرھا من الجھات المنصوص عليھا في ھذه المادة بأن توافى المصلحة في ميعاد Q يجاوز آخر مارس من كل سنة ببيان عن جميع ا5موال والقيم التي لحقھا

ة وآلت ملكيتھا إلى الحكومة طبقا لھذه المادة التقادم خdل السنة السابقوعليھا أن تورد المبالغ والقيم المذكورة إلى الخزانة العامة خdل

.الثdثين يوما التالية لتقديم ھذا البيان

:مكررا ) ١٤٧(مادة

يعفى كل شخص من أداء جميع مبالغ الضريبة المستحقة على دخله و امة على المبيعات، أيا كانت قيمة رأسماله أو جميع مبالغ الضريبة الع

رقم أعماله أو إيراداته أو صافي ربحه السنوي ، و ذلك عن الفترات الضريبية السابقة على تاريخ العمل بھذا القانون أيا كان عدد ھذه الفترات الضريبية ،و يعفى كذلك من كل ما يرتبط بتلك الضرائب من

بة إضافية و غيرھا في حالة توافر مقابل تأخير و غرامات و ضري :الشرطين اwتيين

Qقرار ضريبي أو - أوq يكون الشخص سبق تسجيله أو تقديمه Qأخضع 5ي شكل من أشكال المراجعة الضريبية من قبل مصلحة

).ضريبة مبيعات –ضريبة دخل ( الضرائب المصرية ختصة خdل اثنى عشر أن يتقدم الممول لمأمورية الضرائب الم –ثانيا

شھرا من تاريخ العمل بھذ القرار بقانون بطلب للتسجيل أو فتح ملف ضريبي و الحصول على اqعفاء الضريبي المشار إليه متضمنا البيانات

:التالية

- ٩١ -

/النشاط / اQسم /الكيان القانوني / العنوان

والمنشور فى ٢٠١٢لسنة ١٠١تم إضافة ھذه المادة بموجب القانون ٢٦/١٢/٢٠١٢بتاريخ ) أ(٤٩الجريدة الرسمية العدد رقم

):١٤٨(مادة

للوزير ، وبعد العرض على مجلس الوزراء، وضع نظام أو أكثر qثابة

دائھم وحجم ومستوى إنجازھم العاملين بالمصلحة في ضوء معدQت أفي العمل، وذلك دون التقيد بأي نظام آخر، ويجوز أن تتضمن الموازنة العامة للدولة تخصيص مبالغ تساھم بھا الدولة في صندوق الرعاية اQجتماعية والصحية للعاملين بالمصلحة وأسرھم ومن أحيل أو يحال

.منھم إلى التقاعد وأسرھم

- ٩٢ -

بة على الدخلفهرس قانون الضري

أرقام المواد البيــــــــان الكتاب

٥-١ أحكام عامة ا5ول

الضريبة على ا5شخاص الطبيعيين الثانى

٨-٦ نطاق سريان الضريبة وسعرھا: الباب ا5ول ١٦-٩ المرتبات وما فى حكمھا: الباب الثانى

١٨-١٧ النشاط التجارى والصناعى: الباب الثالث

٢١-١٩ اqيرادات الخاضعة للضريبة: الفصل ا5ول

٣٠-٢٢ تحديد اqيرادات الخاضعة للضريبة: الفصل الثانى

٣١ اqعفاءات: الفصل الثالث

ايرادات المھن غير التجارية: الباب الرابع

٣٢ اqيرادات الخاضعة للضريبة: الفصل ا5ول

٣٥-٣٣ تحديد اqيرادات الخاضعة للضريبة: ى الفصل الثان

٣٦ اqعفاء من الضريبة: الفصل الثالث

ايرادات الثروة العقارية: الباب الخامس

٣٧ اqيرادات الخاضعة للضريبة: الفصل ا5ول

٤٢-٣٨ تحديد اqيرادات الخاضعة للضريبة: الفصل الثانى

٤٣ اqعفاءات من الضريبة: لثالث الفصل ا

٤٦-٤٤ أحكام متنوعة: الفصل الرابع

توزيعات ا5رباح: الباب السادس

مكررا ٤٦ اqيرادات الخاضعة للضريبة: الفصل ا5ول

١مكررا ٤٦ تحديد التوزيعات الخاضعة للضريبة: الفصل الثانى ٢مكررا ٤٦ سعر الضريبة وتحصيلھا: الفصل الثالث

أرباح بيع الحصص وا5وراق المالية: الباب السابع

٣مكررا ٤٦ اqيرادات الخاضعة للضريبة: الفصل ا5ول ٤مكررا ٤٦ تحديد اqيرادات الخاضعة للضريبة: الفصل الثانى ٥مكررا ٤٦ ية تحصيلھاسعر الضريبة وكيف: الفصل الثالث ٦مكررا ٤٦ تجنب اQزدواج الضريبى: الفصل الرابع

- ٩٣ -

أرقام المواد البيــــــــان الكتاب

الضريبة على أرباح ا5شخاص اQعتبارية الثالث

٥٠-٤٧ نطاق سريان الضريبة: الباب ا5ول

٥٥-٥١ تحديد الدخل الخاضع للضريبة: الباب الثانى

٥٨-٥٦ الضريبة المستقطعة من المنبع الرابع

الخصم والتحصيل والدفعات المقدمة لحساب الضريبة الخامس

النشاط التجارى والصناعى: الباب ا5ول

٦٠-٥٩ الخصم: الفصل ا5ول

٦٥-٦١ الدفعات المقدمة:الفصل الثانى

٦٩-٦٦ اب الضريبةالتحصيل تحت حس:الفصل الثالث

المھن غير التجارية: الباب الثانى

٧٠ الخصم: الفصل ا5ول

٧١ التحصيل تحت حساب الضريبة: الفصل الثانى

٧٣-٧٢ أحكام عامة: الباب الثالث

التزامات الممولين وغيرھم السادس

٨١-٧٤ اqخطار وإمساك الدفاتر: الباب ا5ول

٨٨-٨٢ اqقرارات الضريبية: الثانى الباب

٩٣-٨٩ ربط الضريبة: الباب الثالث

١٠١-٩٤ الفحص والتحريات: الباب الرابع

١١٥-١٠٢ ضمانات التحصيل: الباب الخامس

١٣٠-١١٦ إجراءات الطعن: الباب السادس

١٣٨-١٣١ العقوبات السابع

١٤٨-١٣٩ أحكام ختامية الثامن