НДФЛ: подготовка отчетности за квартал 2016 года. Э. Форштретер

НДФЛ: подготовка отчетности за НДФЛ: подготовка отчетности за квартал 2016 года.квартал 2016 года.

Комментарии к изменениям Комментарии к изменениям законодательства, сложные вопросы законодательства, сложные вопросы

исчисления НДФЛ и страховых исчисления НДФЛ и страховых взносоввзносов

Автор и ведущаяЭмма Леонидовна Форштретер,

г. Екатеринбург

Статья 223 НК РФ

Дата фактического получения дохода

Дата фактического получения Дата фактического получения доходадохода

Вид дохода Форма получения

дохода

Дата фактического получения дохода Основание

Доход в виде оплаты труда

В денежной или натуральной форме

Последний день месяца, за который сотруднику начислена зарплата

Если сотрудник уволен до окончания календарного месяца – последний рабочий день, за который сотруднику была начислена зарплата

П. 2 ст. 223 НК РФ



дохода


Доход, не связанный с оплатой труда

Доход в денежной форме

1. День выплатыденег из кассы

2. День перечисления денег на счет в банке

3. День перечисления денег по поручению получателя дохода на счета третьих лиц

Подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ



дохода



Доход в натуральной форме

1. День передачи ТМЦ2. День окончания выполнения работ (услуг) в интересах налогоплательщика3. День оплаты (полностью или частично) за налогоплательщика товаров, работ, услуг или имущественных прав




дохода



Доход в виде материальной выгоды

1. При пользовании заемными средствами:последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен заем (кредит), если процентная ставка по нему менее:– 2/3 ставки рефинансирования при получении денег в рублях;– 9 процентов годовых при получении денег в иностранной валюте

Подп. 3 и 7 п. 1 ст. 223

НК РФ

Письмо Минфина России от Письмо Минфина России от 14.01.2016 № 03-04-06/63614.01.2016 № 03-04-06/636

• Доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, с 2016 года определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита), вне зависимости от даты получения такого займа (кредита), а также вне зависимости от того, в какой из дней месяца было прекращено долговое обязательство.

Пример расчета материальной Пример расчета материальной выгоды в 2016 годувыгоды в 2016 году

• 1 октября 2015 года ООО «Альфа» выдало сотруднику беспроцентный заем в размере 600 000 руб. Срок погашения займа – 31 марта 2016 года.

• На 31 января 2016 года бухгалтер рассчитал НДФЛ с материальной выгоды за период с 1 октября 2015 года по 31 января 2016 года.

• Количество дней в 2015 году – 365, в 2016 году – 366.• Ставка рефинансирования на 31 января (29 февраля

и 31 марта) 2016 года – 11 процентов.


31 января 2016 года:•Количество дней пользования займом для расчета процентов:– со 2 октября 2015 года по 31 декабря 2015 года – 91 день;– с 1 по 31 января 2016 года – 31 день.•Сумма материальной выгоды на 31января составила:600 000 руб. × 2/3 × 11% / 365 дн. × 91 дн. + 600 000 руб. × 2/3 × 11% / 366 дн. × 31 дн. = 14 697 руб.•НДФЛ с материальной выгоды за январь:14 697 руб. × 35% = 5144 руб.•В дальнейшем бухгалтер рассчитывает НДФЛ на конец каждого месяца пользования займом.


29 февраля 2016 года:•Сумма материальной выгоды на 29 февраля составила:600 000 руб. × 2/3 × 11% / 366 дн. × 29 дн. = 3486 руб.•НДФЛ с материальной выгоды за февраль:3486 руб. × 35% = 1220 руб.31 марта 2016 года:•Сумма материальной выгоды на 31 марта, составила:600 000 руб. × 2/3 × 11% / 366 дн. × 31 дн. = 3727 руб.•НДФЛ с материальной выгоды за март:3727 руб. × 35% = 1304 руб.



дохода




2. При приобретении ценных бумаг:– либо день приобретения ценных бумаг по ценам ниже рыночных;– либо день безвозмездного получения ценных бумаг;– либо день оплаты ценных бумаг (если оплата происходит после перехода права собственности на ценные бумаги)

Подп. 3 и 7 п. 1 ст. 223

НК РФ



дохода




3. При приобретении товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц:день приобретения товаров (работ, услуг) Подп. 3 и 7

п. 1 ст. 223 НК РФ



дохода



Доход, возникающий в результате зачета однородных встречных требований

День зачета встречных однородных требований




дохода



Доход в результате списания с баланса организации безнадежного долга гражданина

День списания этого долга




дохода



Доходы, возникающие в связи с возмещением командировочных расходов (например, если расходы не подтверждены или возмещаются сверх действующих норм)

Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения сотрудника из командировки




дохода



Доход в виде бюджетных средств, полученных на реализацию мероприятий, связанных со снижением напряженности на рынке труда

1. Дата признания расходов на реализацию мероприятий, связанных со снижением напряженности на рынке труда (в части доходов, освоенных в соответствии с их целевым назначением в течение трех налоговых периодов (начиная с налогового периода, в котором были получены доходы))

П. 3 ст. 223 НК РФ



дохода



Доход в виде бюджетных средств, полученных на реализацию мероприятий, связанных со снижением напряженности на рынке труда

2. Последний день налогового периода, в котором были нарушены условия освоения доходов (если такое нарушение было допущено)3. Последний день третьего налогового периода (в части доходов, которые не были освоены в соответствии с их целевым назначением)

П. 3 ст. 223 НК РФ

Статья 226 НК РФ

Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

Сроки перечисления НДФЛСроки перечисления НДФЛПункт 6 статьи 226 НК РФ Пункт 6 статьи 226 НК РФ (в ред. с

01.01.2016 г.)Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Сроки перечисления НДФЛСроки перечисления НДФЛПункт 6 статьи 226 НК РФ Пункт 6 статьи 226 НК РФ (в ред. с

01.01.2016 г.)В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Порядок перечисления НДФЛПорядок перечисления НДФЛПункт 7 статьи 226 НК РФ Пункт 7 статьи 226 НК РФ (в ред. с

01.01.2016 г.)Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен настоящим пунктом.

Порядок перечисления НДФЛПорядок перечисления НДФЛПункт 7 статьи 226 НК РФ Пункт 7 статьи 226 НК РФ (в ред. с

01.01.2016 г.)Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого физическим лицам по договорам, заключенным с этими обособленными подразделениями.

Федеральный закон от 28.11.2015 Федеральный закон от 28.11.2015 № 327-ФЗ № 327-ФЗ

• О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации

Пункт 7 статьи 226 НК РФ (в ред. с Закона № 113-ФЗ)

Пункт 7 статьи 226 НК РФ (в ред. с Закона № 327-ФЗ)

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого физическим лицам по договорам, заключенным с этими обособленными подразделениями.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации.

Приказ ФНС России от Приказ ФНС России от 14.10.2015 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@№ ММВ-7-11/450@

• Об утверждении формы расчета сумм

налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме

Письмо ФНС России от 25.02.2016 Письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@№ БС-4-11/3058@

• Если работникам заработная плата за март 2016 года выплачена 05.04.2016, а налог на доходы физических лиц перечислен 06.04.2016, то операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года, при этом налоговый агент вправе не отражать операцию в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года. Данная операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, следующим образом: по строке 100 указывается 31.03.2016; по строке 110 - 05.04.2016; по строке 120 - 06.04.2016.


В аналогичном порядке отражаются операции, начавшиеся в одном календарном году, а завершенные в другом календарном году. Например, заработная плата за декабрь 2015 года выплачена 12.01.2016, в этом случае данная операция в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ не отражается, а в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года отражается следующим образом:•по строке 100 указывается 31.12.2015;•по строке 110 - 12.01.2016;•по строке 120 - 13.01.2016;•по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

Письмо ФНС России от 18.02.2016 Письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650№ БС-3-11/650

• Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

• Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

• В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.


• В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

• В случае если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом отчетном периоде, то данная операция отражается в том отчетном периоде, в котором завершена.


• В случае если работникам заработная плата за март 2016 года выплачена 05.04.2016, а налог на доходы физических лиц перечислен 06.04.2016, то данная операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года, при этом налоговый агент вправе не отражать данную операцию в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года. Данная операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, а именно, по строке 100 указывается 31.03.2016, по строке 110 – 05.04.2016, по строке 120 – 06.04.2015, по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.


• В случае получения налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, данная операция подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ по строкам 020, 080 раздела 1 и по строкам 100 – 140 раздела 2.


• При этом, дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (подпункт 7 пункта 1 статьи 223 НК РФ).


• По строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» указывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщику в соответствии со статьей 231 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода, в том числе сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом в предыдущих налоговых периодах.


• В случае если работникам заработная плата за март 2016 года выплачена 11.04.2016, а налог на доходы физических лиц перечислен 12.04.2016, то операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года, при этом налоговый агент вправе не отражать операцию в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года.


Данная операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, следующим образом:•по строке 100 указывается 31.03.2016;•по строке 110 – 11.04.2016;•по строке 120 – 12.04.2016;•по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

Раздел 1Строки 010–050 заполняйте отдельно на каждом листе раздела 1 для каждой ставки 010 Ставка НДФЛ

Налоговые регистры для расчета НДФЛ

020 Начисленный всем физлицам доход нарастающим итогом с начала года

025 Начисленные дивиденды всем физлицам нарастающим итогом с начала года

030 Сумма вычетов всех физлиц, которая уменьшает сумму НДФЛ

040 Исчисленная сумма НДФЛ по всем физлицам нарастающим итогом с начала года

045 Начисленная сумма НДФЛ с дивидендов по всем физлицам нарастающим итогом с начала года

050 Сумма фиксированных авансовых платежей по НДФЛ по всем иностранным физлицам, на которую уменьшаете налог с начала года

Раздел 1Строки 060–090 заполняйте только на первом листе раздела 1. На других листах поставьте прочерки 060 Общее количество физлиц, которые

получали доход с начала года Налоговые регистры для расчета НДФЛ

070 Общая сумма удержанного НДФЛ 080 Общая сумма НДФЛ, которую не удержали 090 Общая сумма НДФЛ, которую вернули

физлицам с начала года (нарастающим итогом)

Раздел 2100 Дата получения дохода физлицами

Налоговые регистры для расчета НДФЛ

110 Дата удержания НДФЛ120 Дата, не позднее которой нужно перечислить

налог в бюджет 130 Сумма доходов (включая НДФЛ), полученная

физлицами на дату по строке 100 140 Сумма НДФЛ, которую удержали на дату по

строке 110


• О направлении Контрольных соотношений


Контрольное соотношение (КС)

Формулировка нарушения

Внутридокументные КССтрока 020 =, > строка 030

Если строка 020 < строка 030, то завышена сумма налоговых вычетов




Внутридокументные КС(строка 020 - строка 030) / 100 х строка 010 = строка 040

Завышена/занижена сумма начисленного налога.При этом, с учетом пункта 6 статьи 52 НК РФ, допускается погрешность в обе стороны, определяемая следующим образом:строка 060 х 1 руб. х количество строк 100




Внутридокументные КССтрока 040 >, = строка 050

Если строка 040 < строка 050, то завышена сумма фиксированного авансового платежа




Междокументные КС (налоговая отчетность – Карточка расчетов с бюджетом налогового агента

(КРСБ НА))Строка 070 - строка 090 <, = данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с начала налогового периода)

Если строка 070 - строка 090 > данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с начала налогового периода), то возможно не перечислена сумма налога в бюджет




Междокументные КС (налоговая отчетность – Карточка расчетов с бюджетом налогового агента

(КРСБ НА))Дата по строке 120 >, = дате перечисления по данным КРСБ НА (дата уплаты суммы НДФЛ)

Если дата по строке 120 < даты перечисления по данным КРСБ НА (дата уплаты суммы НДФЛ по строке 140), то возможно нарушение срока перечисления удержанной суммы НДФЛ




Междокументные КС (налоговая отчетность - налоговая отчетность) (6-НДФЛ, 2-НДФЛ, Декларация по налогу на

прибыль (ДНП))Строка 020 по соответствующей ставке (строка 010) = сумме строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам, и строк 020 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам (соотношение применяется к 6-НДФЛ за год)

Если строка 020 по соответствующей ставке (строка 010) <, > суммы строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам, и строк 020 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам, то занижена/завышена сумма начисленного дохода





прибыль (ДНП))Строка 025 = сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6-НДФЛ за год)

Если строка 025 <, > суммы дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам или налоговым агентом, и дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то занижена/завышена сумма начисленного дохода в виде дивидендов





прибыль (ДНП))Строка 040 по соответствующей ставке налога (строка 010) = сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам, и строк 030 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам (соотношение применяется к 6-НДФЛ за год)

Если строка 040 по соответствующей ставке налога (строка 010) <, > суммы строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам, и строк 030 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам, то возможно занижена/завышена сумма исчисленного налога





прибыль (ДНП))Строка 080 = сумме строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 034 приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам (соотношение применяется к 6-НДФЛ за год)

Если строка 080 <, > суммы строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам, и строк 034 приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам, то возможно занижена/завышена сумма налога, не удержанная налоговым агентом





прибыль (ДНП))Строка 060 = общее количество справок 2-НДФЛ с признаком 1 и приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6-НДФЛ за год)

Если строка 060 <, > общее количество справок 2-НДФЛ с признаком 1 и приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то завышено/занижено количество физических лиц, получивших доход, или не в полном объеме представлены 2-НДФЛ




Междокументные КС (налоговая отчетность – ИР)

Строка 050 > 0 при наличии выданного Уведомления (ИР Патент*)

Если строка 050 > 0 при отсутствии информации о выдаче Уведомления (ИР Патент), то неправомерно уменьшена сумма исчисленного налога на сумму фиксированных авансовых платежей

*Приказ ФНС России от 19.11.2015 N ММВ-7-11/531@ «О создании Журнала «Патент для иностранных граждан»


Действия проверяющегоВ соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление налоговому агенту о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогового агента установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

Дата фактического

получения дохода

Вид дохода Сумма дохода, ₽

Сумма вычетов, ₽

Сумма НДФЛ, ₽

Ставка НДФЛ, %

Когда удержали

НДФЛ

Когда надо заплатить

НДФЛ

31.12.2015Зарплата за декабрь 2015 г.

817 000 7000 105 300 13 12.01.2016 13.01.2016

18.01.2016Выигрыш в рекламной акции

100 000 4000 33 600 35 18.01.2016 19.01.2016

31.01.2016Зарплата за январь 2016 г.

847 000 7000 109 200 13 05.02.2016 08.02.2016

11.02.2016Выплата по договору подряда

40 000 - 5200 13 11.02.2016 12.02.2016

29.02.2016Зарплата за февраль 2016 г.

852 000 7000 109 850 13 04.03.2016 09.03.2016

10.03.2016

Дивиденды российским учредителям за 2015 г.

650 000 84 500 13 10.03.2016 11.03.2016

31.03.2016Зарплата за март 2016 г.

844 000 7000 108 810 13 05.04.2016 06.04.2016

Расчет 6-НДФЛРасчет 6-НДФЛРаздел 1

№ строки

Показатели строк Значение

010 Ставка налога 13020 Начисленный доход:

847000 + 40000 + 852000 + 650000 + 844000

3 233 000

025 Дивиденды 650 000030 Сумма вычетов: 7000 х 3 21 000040 Исчисленная сумма НДФЛ:

(3 233 000 – 21 000) х 13% 417 560045 Сумма НДФЛ с дивидендов:

650000 х 13% 84 500050 Сумма фиксированных авансовых

платежей-

Расчет 6-НДФЛРасчет 6-НДФЛ

Раздел 1№

строкиПоказатели строк Значение

010 Ставка налога 35020 Начисленный доход 100 000025 Дивиденды -030 Сумма вычетов 4 000040 Исчисленная сумма НДФЛ:

(100 000 – 4 000) х 35% 33 600045 Сумма НДФЛ с дивидендов -050 Сумма фиксированных авансовых

платежей-


Раздел 1№


060 Общее количество физлиц, которые получали доход с начала года

12

070 Общая сумма удержанного НДФЛ: 105300 + 33600+109200+5200+109850+84500 447 650

080 Общая сумма НДФЛ, которую не удержали -090 Общая сумма НДФЛ, которую вернули

физлицам с начала года (нарастающим итогом)

-


Раздел 2№


100 Дата получения дохода физлицами 31.12.2015110 Дата удержания НДФЛ 12.01.2016120 Дата, не позднее которой нужно

перечислить налог в бюджет 13.01.2016

130 Сумма доходов (включая НДФЛ), полученная физлицами на дату по строке 100

817 000

140 Сумма НДФЛ, которую удержали на дату по строке 110

105 300


Раздел 2№





100 000


33 600


Раздел 2№





847 000


109 200


Раздел 2№





40 000


5 200


Раздел 2№





852 000


109 850


Раздел 2№





650 000


84 500

Перечень писем, Перечень писем, противоречащих судебной противоречащих судебной практике и отозванных ФНС практике и отозванных ФНС

России письмом от 25.12.2015 № России письмом от 25.12.2015 № БС-4-11/22869БС-4-11/22869

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 27.08.2012 № 03-04-08/8-278

Если дарителем является физическое лицо, налоговая база рассчитывается налогоплательщиком исходя из существующих на дату дарения цен на такое же или аналогичное имущество и имущественные права. По мнению Департамента, вне зависимости от субъектного состава договора дарения налоговая база должна определяться единообразно, то есть исходя из рыночных цен

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 14.02.2012 № 03-04-05/8-178

Налоговый вычет на ребенка-инвалида предоставляется в размере 3000 рублей вне зависимости от того, каким по счету он является

ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 22.12.2010 № ШС-37-3/18221@

В случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется, начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением

ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 30.04.2013 № ЕД-4-3/7970@

Налогоплательщик вправе единовременно заявить имущественный вычет в части расходов, понесенных как на приобретение объекта недвижимости, так и на его чистовую отделку, независимо от того, производилась ли такая отделка до момента выдачи свидетельства о государственной регистрации права собственности на квартиру или после выдачи данного свидетельства.Кроме того, если при получении имущественного налогового вычета в его состав не были включены расходы на отделку квартиры, то в последующие налоговые периоды получение имущественного налогового вычета по данным расходам не представляется возможным

ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 11.07.2013 № ЕД-4-3/12491@

При приобретении имущества в общую долевую либо в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).При этом вне зависимости от вида собственности изменение порядка использования имущественного налогового вычета, включая передачу остатка неиспользованного имущественного налогового вычета другому налогоплательщику, подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ не предусмотрено

ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 12.11.2014 № БС-4-11/23354@

Заявляя имущественный налоговый вычет, налогоплательщик фактически реализует свое право на него. Возможность корректировки размера заявленного и полученного имущественного налогового вычета, в том числе в связи с ежегодной уплатой предоставленной рассрочки, подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2014) не предусмотрена

Судебная практикаСудебная практика

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЗО ОТ 10.12.2013 №№ А56-16143/2013, Ф07-9849/2013

В ходе выездной налоговой проверки Инспекцией установлено, что в проверенном периоде ООО «Петроторгстрой» перечисляло в бюджетную систему Российской Федерации НДФЛ раньше, чем выплачивало своим работникам доход в виде оплаты труда, отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск. Налоговый орган пришел к выводу, что 508 901 руб. считаются уплаченными Обществом как налоговым агентом за счет собственных средств, поэтому указанная сумма денежных средств не может быть признана налогом. Поскольку заявитель своевременно не перечислил удержанный при выплате заработной платы, компенсации за отпуск и отпускных НДФЛ, налоговый орган посчитал, что у Общества возникла задолженность по этому налогу в сумме 508 901 руб.


Общество с ограниченной ответственностью «Петроторгстрой» обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Санкт-Петербургу от 28.12.2012 № 03/167 (в редакции решения Управления Федеральной налоговой службы по Санкт-Петербургу от 18.02.2013 № 16-13/05913@) в части предложения перечислить 508 901 руб. налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), начисления 117 878 руб. пеней за несвоевременное перечисление указанного налога и привлечения к ответственности, предусмотренной статьей 123 НК РФ, в виде штрафа в размере 47 598 руб.


То обстоятельство, что Общество ранее (за один, два дня) до выплаты дохода уплатило НДФЛ, не нарушает законодательство о налогах и сборах и не свидетельствует о наличии у него недоимки по указанному налогу.

Спасибо за внимание[email protected]

Business

НДФЛ: подготовка отчетности за квартал 2016 года. Э. Форштретер