Phân tích tình hình thanh toán của doanh

LOGO

LOGO

www.trungtamtinhoc.edu.vn

PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THANH TOÁN CỦA

DOANH NGHIỆP

Nhóm 3


DANH SÁCH THÀNH VIÊN

Bùi Thị Thương

Nguyễn Ngọc Phan Văn

Trần Thị Ánh Nguyệt

Vy Thị Như Ý

Đào Tú Trinh

Phạm Thị Thu Thuỷ

Nguyễn Thị Song Tuyền

Nguyễn Thị Hoà


NỘI DUNG

Ý nghĩa, nội dung phân tích tình hình thanh toán

Phân tích tình hình thanh toán nợ phải thu

Phân tích tình hình thanh toán nợ phải trả

Ví dụ minh hoạ


I. Ý NGHĨA, NỘI DUNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THANH TOÁN

TÌNH HÌNH CÔNG NỢ LÀ GÌ ?

Tình hình công nợ phản ánh các khoản tồn nợ giữa doanh nghiệp với các đối tác có liên quan thực hiện giao dịch với nhau.



Thực trạng tài chính của doanh nghiệp.

Phân tích tình hình thanh toán

Xác định nguyên nhân và mức độ ảnh hưởng

Biện pháp hữu hiệu và quyết định cần thiết



Chủ DN và nhà quản trị

DN

Nhà đầu tư

Người cho vay

Xác định công nợ của DN , từ đó người cho vay sẽ có quyết định có cho DN vay vốn thêm hay không để tránh nguy cơ mất vốn

Khả năng hoàn vốn,sinh lãi, rủi ro, từ đó đưa ra quyết định đầu tư hay không?

Tìm kiếm lợi nhuận Khả năng trả nợ để đảm bảo sự tồn tại và phát

triển của DN



Nhà cung cấp

Người làm

công

Cơ quan nhà nước

Quyết định cho DN mua hàng chịu hay không

Đánh giá năng lực lãnh đạo của ban giám đốc, từ đó đưa ra các quyết định đầu tư bổ sung vốn cho các DN nhà nước nữa hay không

Nhu cầu thông tin liên quan đến quyền lợi và trách nhiệm, giúp định hướng việc làm trong tương lai.



Nội dung phân tích tình thanh

toán


nợ phải thu


nợ phải trả


II. Phân tích tình hình thanh toán nợ phải thu

Khoản nợ phải thu : Là khoản tiền mà khách hàng và các bên có liên quan đang nợ doanh nghiệp vào thời điểm lập Báo cáo tài chính.

Khoản phải thu thương

mại

Khoản phải thu

phi thương

mại

Nhìn thấy các khoản bị chiếm dụng và tình hình thu hồi nợ


II. Phân tích tình hình thanh toán nợ phải thu

Phân tích tình hình biến động nợ phải thu của KH

Số vòng quay các khoản phải thu của KH

Kỳ thu tiền bình quân của KH


1. PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG NỢ PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG

TT Chỉ tiêu N - 2 N - 1 N Chênh lệch

N-1 so với N-2 N so với N-1

(1) (2) (3) ± % ± %

1 Phải thu của khách hàng

2 Trả trước cho người bán

3 Thuế GTGT được khấu trừ

4 Phải thu nội bộ

5 Phải thu khác

… …

… Các khoản phải thu dài hạn

Cộng

Bảng phân tích tình hình biến động nợ phải thu của khách hàngĐvt: …


2. SỐ VÒNG QUAY CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG

Số vòng quay các khoản nợ phải thu của khách hàng (vòng)

𝑻 ổ𝒏𝒈 𝒔 ố 𝒕𝒊 ề𝒏𝒉 à𝒏𝒈𝒃á𝒏𝒄𝒉 ị𝒖𝒕𝒓𝒐𝒏𝒈𝒌 ỳ𝑵 ợ 𝒑𝒉 ả 𝒊𝒕𝒉𝒖𝒃 ì𝒏𝒉𝒒𝒖â𝒏𝒄ủ𝒂𝒌𝒉á𝒄𝒉𝒉 à𝒏𝒈𝒕𝒓𝒐𝒏𝒈𝒌 ỳ=

Nợ phải thu bình quân của khách hàng trong kỳ

𝑻 ổ𝒏𝒈𝒔 ố 𝒏ợ 𝒑𝒉ả 𝒊𝒕𝒉𝒖𝒄ủ𝒂𝒌𝒉á𝒄𝒉𝒉 à𝒏𝒈đầ𝒖𝒌 ỳ 𝒗 à𝒄𝒖 ố 𝒊𝒌 ỳ𝟐=

Số vòng quay các khoản nợ phải thu của khách hàng (vòng)

𝑫𝒐𝒂𝒏𝒉𝒕𝒉𝒖𝒕𝒉𝒖 ầ𝒏𝒕𝒓𝒐𝒏𝒈𝒌 ỳ𝑵 ợ 𝒑𝒉ả 𝒊𝒕𝒉𝒖𝒃 ì𝒏𝒉𝒒𝒖â𝒏𝒄ủ 𝒂𝒌𝒉á𝒄𝒉𝒉à𝒏𝒈𝒕𝒓𝒐𝒏𝒈𝒌 ỳ=


3. KỲ THU TIỀN BÌNH QUÂN CỦA KHÁCH HÀNG

Kỳ thu tiền bình quân của khách hàng (ngày)

𝑺 ố 𝒏𝒈à 𝒚 𝒄ủ𝒂𝒌 ỳ𝒏𝒈𝒉𝒊ê𝒏𝒄 ứ𝒖(𝒕𝒉á𝒏𝒈 ,𝒒𝒖 ý ,𝒏ă𝒎)𝑺 ố 𝒗 ò𝒏𝒈𝒒𝒖𝒂𝒚 𝒄 á𝒄𝒌𝒉𝒐 ả𝒏𝒏ợ 𝒑𝒉ả 𝒊 𝒕𝒉𝒖𝒄ủ𝒂𝒌𝒉á𝒄𝒉𝒉à𝒏𝒈=

Số ngày của kỳ nghiên cứu được quy ước: Một tháng là 30 ngày, một quý là 90 ngày, một năm là 360 ngày

¿¿Kỳ thu tiền bình quân của khách hàng (ngày)

=


III.Phân tích tình hình thanh toán nợ phải trả

[Image Info] www.wizdata.co.kr - Note to customers : This image has been licensed to be used within this PowerPoint template only. You may not extract the image for any other use.

Khoản phải trả: Là khoản phát sinh trong suốt quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp phải trả, phải thanh toán cho các chủ nợ trong thời hạn nhất định và được coi là nguồn vốn của doanh nghiệp.

Nợ ngắn hạn: Thời hạn trả nợ dưới 1 năm kể từ ngày lập

bảng cân đối kế toán

Nợ dài hạn: Thời hạn trả

nợ trên 1 năm kể từ ngày lập

bảng cân đối kế toán

Tình hình chiếm dụng vốn và tình hình trả nợ của doanh nghiệp


III.Phân tích tình hình thanh toán nợ phải trả

[Image Info] www.wizdata.co.kr - Note to customers : This image has been licensed to be used within this PowerPoint template only. You may not extract the image for any other use.

Phân tích tình hình biến động nợ phải trả cho người bán

Số vòng quay các khoản nợ phải trả cho người bán

Thời gian quay vòng của các khoản nợ phải trả cho người bán


1. PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG NỢ PHẢI TRẢ

TT Chỉ tiêu N - 2 N - 1 N Chênh lệch

N-1 so với N-2 N so với N-1

(1) (2) (3) ± % ± %

1 Nợ ngắn hạn

2 Vay ngắn hạn

3 Phải trả cho người bán

4 Người mua trả tiền trước

… …

Tổng cộng nợ phải trả

Bảng phân tích tình hình biến động nợ phải trảĐvt: …


2. SỐ VÒNG QUAY CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ

Số vòng quay các khoản nợ phải trả cho người bán (vòng)

𝑻 ổ𝒏𝒈 𝒔 ố 𝒕𝒊ề𝒏𝒉 à𝒏𝒈𝒎𝒖𝒂𝒄𝒉 ị𝒖𝒕𝒓𝒐𝒏𝒈𝒌 ỳ𝑵 ợ 𝒑𝒉ả 𝒊𝒕𝒓 ả𝒃 ì𝒏𝒉𝒒𝒖â𝒏𝒄𝒉𝒐𝒏𝒈ườ 𝒊𝒃á𝒏𝒕𝒓𝒐𝒏𝒈𝒌 ỳ=

Nợ phải trả bình quân cho người bán trong kỳ

𝑻 ổ𝒏𝒈𝒔 ố 𝒏ợ 𝒑𝒉ả 𝒊𝒕𝒓 ả𝒄𝒉𝒐𝒏𝒈ườ 𝒊𝒃 á𝒏đầ𝒖𝒌 ỳ 𝒗 à 𝒄𝒖ố 𝒊𝒌 ỳ𝟐=


3.THỜI GIAN QUAY VÒNG CỦA CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN

Thời gian quay vòng các khoản nợ phải trả cho người bán (ngày)

𝑺ố 𝒏𝒈à 𝒚 𝒄ủ𝒂𝒌 ỳ𝒏𝒈𝒉𝒊ê𝒏𝒄ứ𝒖(𝒕𝒉á𝒏𝒈 ,𝒒𝒖 ý ,𝒏 ă𝒎)𝑺 ố 𝒗 ò𝒏𝒈𝒒𝒖𝒂𝒚 𝒄 á𝒄𝒌𝒉𝒐 ả𝒏𝒏ợ 𝒑𝒉ả 𝒊𝒕𝒓 ả 𝒄𝒉𝒐𝒏𝒈ườ 𝒊𝒃á𝒏=

Số ngày của kỳ nghiên cứu được quy ước: Một tháng là 30 ngày, một quý là 90 ngày, một năm là 360 ngày


VÍ DỤ MINH HOẠ

Tên đầy đủ Công ty cổ phần sữa Việt NamTên viết tắt Vinamilk

Logo

Trụ sở 36- 38 Ngô Đức Kế, Quận 1,TP Hồ Chí Minh

Văn phòng giao dịch 184-186-188 Nguyễn Đình Chiểu, Quận 3, TP Hồ Chí Minh

Số điện thoại (08)9300 358 Fax: (08) 9305 206Web site www.vinamilk.com.vn

Email [email protected]

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN VINAMILK


SỐ LIỆU PHÂN TÍCH

2012 2013 2014

Phải thu của khách hàng 1.143.168 1.269.841 1.236.964

Trả trước cho người bán 576.619 759.149 693.658

Các khoản phải thu dài hạn 107.338 150.152 198.369

Phải trả cho người bán 1.830.959 2.247.659 1.936.256

Người mua trả tiền trước 116.844 21.589 635.589

Phải trả người lao động 94.740 106.150 103.326

Các khoản phải trả khác 559.478 664.137 396.485

Nợ dài hạn 66.923 59.789 78.659

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 211.627.428 266.561.574 287.963.483

Các khoản giảm trừ doanh thu (443.128) (540.109) (632.150)

Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ

211.184.300 266.021.465 287.331.333

Đvt : triệu đồng


SỐ LIỆU PHÂN TÍCH

Tài liệu bổ sung:- Theo thông tin trong Bảng thuyết minh báo cáo tài chính về

tình hình nợ quá hạn:+ Có 01 hoá đơn của một khách hàng đã quá hạn thanh toán trên 90 ngày tính từ này 30.8.2014, số tiền 128 triệu đồng. Cho biết, khách hàng này đã ngừng hoạt vì vi phạm pháp luật+ Các hoá đơn còn lại còn trong thời hạn nợ được phép nợ.- Công ty áp dụng chính sách bán hàng với thời gian khách

hàng chịu nợ kể từ khi giao hàng đến khi trả nợ là 15 ngày.- Tổng doanh số hàng mua chịu trong các năm: năm 2012:

136.500.000 triệu đồng, năm 2013: 153.000.000 triệu đồng, năm 2014: 162.000.000 triệu đồng

- Nợ chậm trả là 12 ngày so với quy định của người bán số tiền 360 triệu đồng

Yêu cầu: phân tích tình hình thanh toán nợ phải thu, nợ phải trả của công ty Vinamilk năm 2014


PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG NỢ PHẢI THU

TT Chỉ tiêu 2012 2013 2014 Chênh lệch

2013 so với 2012 2014 so với 2013

(1) (2) (3) ± % ± %

1 Phải thu của khách hàng

1.143.168 1.269.841 1.236.964

2 Trả trước cho người bán

576.619 759.149 693.658

3 Các khoản thu dài hạn

107.338 150.152 198.369

Tổng cộng nợ phải thu

1.827.125 2.179.142 2.128.991

+126.673

+182.530

+42.814

+352.017

+11,08

+31,65

+39,89

+19,27

-32.877

-65.491

+48.217

-50.151

-2,58

-8,63

+32,11

-2,3

Bảng phân tích tình hình biến động nợ phải thuĐvt: triệu đồng


NHẬN XÉT VÀ BIỆN PHÁP

Nhận xét: - Các khoản phải thu có sự biến động qua các năm Cụ thể năm 2013 tăng so với năm 2012 là 352.017 triệu đồng(19,27%) và năm 2014 giảm so với năm 2013 là 50.151 triệu đồng(-2,3%), sự biến động này chủ yếu là do các chỉ tiêu có sự biến động lớn đặc biệt là phải thu của khách hàng và trả trước cho người bán. Chỉ tiêu các khoản thu dài hạn có xu hướng tăng qua các năm.- Khoản nợ quá hạn 128 triệu đồng, chứng tỏ công tác thu hồi nợ chưa có hiệu quả

Biện pháp:Công ty cần phải điều chỉnh chính sách bán hàng, lập kế hoạch khả thi và xúc tiến việc thu hồi nợ. Liên lạc với các khách hàng có hoá đơn nợ, thiết lập một lịch trình thanh toán từng phần hay không. Đối với các khoản nợ quá hạn có thể bán các khoản nợ đó cho công ty mua bán nợ. Và lập dự phòng nợ phải thu khó đòi cho năm 2015


SỐ VÒNG QUAY CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG

TT Chỉ tiêu 2012 2013 2014

1 Doanh thu thuần 211.184.300 266.021.465 287.331.333

2 Tổng nợ phải thu của khách hàng 1.827.125 2.179.142 2.128.991

3 Nợ phải thu bình quân của khách hàng

4 Số vòng quay các khoản phải thu của khách hàng

- 2.003.133,5

Bảng phân tích số vòng quay các khoản nợ phải thu

Đvt: triệu đồng

2.154.066,5

- 132,8 134,96


NHẬN XÉT VÀ BIỆN PHÁPNhận xét:- Vòng quay các khoản phải thu năm 2014 tăng so với năm 2013

0,59 vòng. Chứng tỏ tốc độ thu hồi các khoản phải thu của công ty Vinamik trong năm 2014 là tăng so với năm 2013. Nếu tốc độ thu hồi nợ năm 2013 là 16.409,20181(2.179.142/132,8) thì năm 2014 là 15.960,64922(2.128.991/134,96) giảm 448,55259 triệu đồng

- Số vòng quay các khoản phải thu quá lớn sẽ ảnh hưởng đến việc tiêu thụ hàng hoá,giảm sức cạnh tranh, có thể doanh nghiệp bị mất khách hàng.

Biện pháp: Tiếp tục phát huy công tác đôn đốc thu hồi nợ. Xem xét lại chính sách bán hàng, kế hoạch thu nợ.


KỲ THU TIỀN BÌNH QUÂN CÁC KHOẢN PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG

TT Chỉ tiêu 2012 2013 2014

1 Số ngày của năm nghiên cứu 360 360 360

2 Vòng quay các khoản phải thu - 132,8 134,96

3 Kỳ thu tiền bình quân

Bảng phân tích kỳ thu tiền bình quânĐvt: triệu đồng

- 2,71 2,67



Nhận xét:- Tốc độ chuyển hoá thành tiền mặt năm 2014 nhanh hơn năm 2013- Tình hình thu nợ của công ty có dấu hiệu vượt kế hoạch về thời

gian.- Kỳ thu tiền bình quân quá ngắn có thể ảnh hưởng đến tiêu thụ sản

phẩm gây mất khách hàng

Biện pháp: Xem xét lại chính sách bán hàng, hình thức thanh toán.


PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN

TT Chỉ tiêu 2012 2013 2014 Chênh lệch

2013 so với 2012 2014 so với 2013

(1) (2) (3) ± % ± %

1 Phải trả cho người bán

1.830.959 2.247.659 1.936.256

2 Người mua trả tiền trước

116.844 121.589 135.589

3 Phải trả người lao động

94.740 106.150 103.326

4 Các khoản phải trả khác

559.478 664.137 896.485

5 Nợ dài hạn 66.923 59.789 78.659

∑ Nợ phải trả 2.668.944 3.199.324 3.150.315

+416.700

+4.745

+11.410

+104.659

-7.134

+530.380

+22,76

+4,1

+12

+18,7

-10,66

+16,13

-311.403

+14.000

-2.824

+232.348

+18.870

-49.009

-13.85

+11,51

-2,66

+34,98

+31,56

-1,53



Nhận xét:- Các khoản phải trả có xu hướng biến động qua các năm cụ thể năm 2013 so

với năm 2012 tăng 530.380 triệu đồng(16,13%), năm 2014 so với năm 2013 giảm 49.009 triệu đồng(-1,53%).

- Sự biến động mạnh nhất là chỉ tiêu phải trả người bán, nếu năm 2013 so với năm 2012 thì tăng 416.700 triệu đồng(22,76%) thì năm 2014 so với năm 2013 lại giảm 311.403 triệu đồng (13,85%).

- Các chỉ tiêu người mua trả tiền trước, phải trả người lao động, Nợ dài hạn có xu hướng tăng qua các năm.

- Doanh thu qua các năm tăng lên, nhưng nợ phải trả người bán còn cao. Công ty đã lựa chọn nguồn vốn tài trợ cho kinh doanh là vốn chủ là vốn chiếm dụng, có lẽ để giảm rủi ro.

Biện pháp:- Công ty Vinamilk rà soát lại tình hình chấp hành kỷ luật thanh toán nợ,

tránh tình trạng nợ quá hạn gây mất uy tín của công ty.- Xây dựng lại chính sách khai thác sử dụng vốn, trong đó nên tăng

cường sử dụng nguồn vốn vay dài hạn cho kinh doanh.


VÒNG QUAY CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN

TT Chỉ tiêu 2012 2013 2014

1 Doanh số mua chịu 136.500.000 153.000.000 162.000.000

2 Tổng nợ phải trả cho người bán 2.668.944 3.199.324 3.150.315

3 Nợ phải trả bình quân cho người bán

4 Số vòng quay các khoản nợ phải trả cho người bán

-

-

2.934.134 3.174.819,5

52,14 51

Bảng phân tích số vòng quay các khoản nợ phải trảĐvt: triệu đồng



Nhận xét:- Số vòng quay các khoản phải trả năm 2014 so với năm 2013 giảm

1,14 vòng. Chứng tỏ công ty năm 2014 giảm việc thanh toán nợ so với năm 2013. Tăng số vốn chiếm dụng và kéo dài nhiều ngày.

- Công ty còn khoản nợ chậm trả là 12 ngày so với quy định của người bán số tiền 360 triệu đồng. Khoản nợ này không phải công ty không trả được, nhưng việc chấp hành kỷ luật thanh toán không tốt đã ảnh hưởng đến uy tín của công ty.

Biện pháp:- Công ty cần tìm hiểu nguyên nhân và xúc tiến việc trả nợ đúng hạn.- Rà soát lại việc chấp hành kỷ luật nợ.


THỜI GIAN QUAY VÒNG CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN

TT Chỉ tiêu 2012 2013 2014soo

1 Số ngày của năm nghiên cứu 360 360 360

2 Vòng quay các khoản phải trả cho người bán

- 52,14 51

3 Thời gian quay vòng của các khoản nợ phải trả cho người bán - 6,9 7,06

Bảng phân tích thời gian quay vòng các khoản nợ phải trảĐvt: triệu đồng



Nhận xét:So với năm 2013 thời gian quay vòng các khoản phải trả năm 2014 tăng 0,16 ngày(7,06-6,9). Chứng tỏ năm 2014 công ty thực hiện việc trả nợ ít hơn và chậm hơn 0,16 ngày so với năm 2013. Có thể trả chậm hơn tiến độ về thời gian

Biện pháp:- Rà soát lại việc chấp hành kỷ luật thanh toán nợ- Xúc tiến công tác trả nợ đúng thời hạn

LOGO

www.themegallery.com

LOGO


Rinleo

Business

Phân tích tình hình thanh toán của doanh