Изменения Законодательства с 2014 года

Какие изменения законодательства

ожидают нас в 2014 году?

Лихачев Александр,

независимый консультант,

партнер группы компаний «1С-Гэндальф»

I часть Налогового кодекса РФ

Что меняется До 01.01.2014 С 01.01.2014 Нормативный акт

Добыча углеводородов

Деятельность по добыче углеводородов специально Налоговым кодексом РФ не регулировалась

В НК РФ введено новое понятие - оператор нового морского месторождения углеводородного сырья (глава 3.3 НК РФ).В статье 147 уточнено место реализации товаров в виде углеводородного сырья. Добавлена статья 275.2, согласно которой налоговую базу по таким операциям нужно определять отдельно

Федеральный закон от 30.09.2013№ 268-ФЗ


Что меняется До 01.01.2014 С 01.01.2014 Нормативный актЛьготное налогообложение в части реализации товаров, произведенных в рамках региональных инвестиционных проектов

Льгота отсутствовала Льгота по налогу на прибыль установлена для организаций, производящих товары с объемом инвестиций не менее 50 млн. руб. и не более 500 млн. руб. Она распространяется на все субъекты Дальневосточного ФО и на четыре региона Сибирского ФО (Республики Бурятия и Тыва, Забайкальский край и Иркутская область). Ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет - 0 процентов. В региональный бюджет - не более 10 процентов первые пять лет реализации инвестпроекта, не менее 10 процентов - следующие пять лет

Глава 3.3 НК РФ. Введена Федеральным законом от 30.09.2013 № 267-ФЗ



Исчисление налогов

Округлять по правилам математики нужно было только НДФЛ

Правило об округлении действует в отношении всех налогов: сумма менее 50 копеек отбрасывается, 50 копеек и более округляется до полного рубля

Статья 52 НК РФ. Изменения внесены Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ



Ускоренное присвоение ИНН иностранцам

Раньше в НК РФ не было специальных норм о сроках регистрации иностранцев и лиц без гражданства

Если иностранный гражданин или лицо без гражданства получают разрешение на работу в сокращенные сроки, инспекция должна их поставить на налоговый учет в трехдневный срок на основании полученных из ФМС сведений

Абзац 8 пункта 2 статьи 84 НК РФ, введен Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ


Что меняется До 01.01.2014 С 01.01.2014 Нормативный актОтказ предоставить сведения о контрагенте

Отказ представить налоговикам документы о деятельности контрагента карался штрафом по статье 129.1 НК РФ в размере 5 000 руб. независимо от числа документов

Теперь согласно п. 6 ст. 93.1 НК РФ документы считаются не запрашиваемыми, а истребуемыми. Штраф за их непредставление назначается по ст. 126 НК РФ. То есть 200 руб. за каждый документ. Кроме того, появилась ответственность за неправомерное несообщение информации о контрагенте. Это нарушение наказывается штрафом по статье 129.1 НК РФ в размере 5 000 руб.

Пункт 6 статьи 93.1 в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ



Грубое нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложе-ния

Ответственность по ст. 120 НК РФ распространялась только на организации, являющиеся налогоплательщиками

Теперь это ограничение снято. Нарушителем могут признать как организацию, так и физическое лицо. Причем ответственность будет нести не только налогоплательщик, но и налоговый агент

Статья 120 в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ



Непредставле-ние налоговикам сведений

Наказанию в соответствии с п. 2 ст. 126 НК РФ налоговики могли подвергнуть только организацию

С 2014 года за отказ предоставить информацию о налогоплательщике будут отвечать все. Штраф для юрлиц и ИП - 10000 руб, физлицо заплатит 1000 руб.

П. 2 ст. 126 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ

II часть Налогового кодекса РФ. Акцизы

Что меняется До 01.01.2014 С 01.01.2014 Нормативный актПовышение акцизов

В 2013 году размер акциза на сигареты составляет 500 руб. за 1000 штук + 8 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 730 руб. за 1000 штук

В 2014 году ставка акциза на сигареты, папиросы: в 2014 году - до 800 руб. за 1000 штук + 8,5 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1040 руб. за 1000 штук.

Повышаются размеры акцизов и на другие товары, в частности, на: - алкогольную продукцию с долей этилового спирта свыше 9 процентов до 500 руб. за литр содержащегося в товаре спирта в 2014 году; - алкогольную продукцию с долей этилового спирта до 9 процентов включительно: до 400 руб. за литр содержащегося в товаре спирта в 2014 году

Федеральный закон от 30.09.2013 № 269-ФЗ

II часть Налогового кодекса РФ. НДПИ


Налог на добычу полезных ископаемых

В настоящее время налогообложение при добыче нефти производится по налоговой ставке 470 руб. за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной (с применением корректирующих коэффициентов)

С 1 января 2014 года базовая ставка налога устанавливается в следующих размерах: 493 рубля в 2014 году, 530 рублей в 2015 году, 559 рублей в 2016 году

II часть Налогового кодекса РФ. Налог на прибыльЧто меняется До 01.01.2014 С 01.01.2014 Нормативный акт

Расходы на рацион питания морских, речных и воздушных судов

Расходы на рацион питания можно было учесть при расчете налога на прибыль в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 30.07.2009 г. № 628

Ограничение по списанию расходов, установленное в подп. 13 п. 1 ст. 264 и п. 38. ст3 270 НК РФ, отменено.

Затраты можно учесть в полном объеме

Федеральный закон № 248-ФЗ от 23.07.2013


Имущество, не подлежащее амортизации

Не амортизировалось имущество, созданное или приобретенное с использованием бюджетных средств целевого финансирования

Амортизации не подлежит имущество, созданное или приобретенное полностью за счет бюджетных средств.

Стоимость амортизируемого имущества, созданного с использованием бюджетных средства, определяется в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ

Подп. 3 п. 2 ст. 256 и п. 1 ст. 257 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 215-ФЗ


НМА Налоговый кодекс РФ содержал шесть видов нематериальных активов, подлежащих амортизации

Теперь к ним добавили еще один НМА - исключительное право на аудиовизуальные произведения

П. 3 ст. 257 в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 215-ФЗ


Уплата налога на прибыль для отдельных категорий налогоплатель-щиков

Театры, музеи и концертные организации уплачивали авансы по налогу на прибыль поквартально наряду с другими бюджетными учреждениями

Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, не должны платить авансовые платежи по налогу на прибыль.

Отчитываться они будут также по итогам года

П. 3 ст. 286 и п. 2 ст. 289 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 215-ФЗ

II часть Налогового кодекса РФ. НДФЛ


Уплата НДФЛ с выигрышей

Порядок определения налоговой базы по доходам в виде выигрышей в букмекерских конторах и на тотализаторах специально не регулировался. Платить НДФЛ должен был сам налогоплательщик.

Выигрыш, полученный в букмекерской конторе или тотализаторе, облагается НДФЛ за минусом суммы, потраченной на ставку.

Удержать сумму налога и перечислить ее в бюджет должен налоговый агент, то есть организация, выплатившая выигрыш

Статья 214.17 НК РФ введена Федеральным законом от 23.07.2013 № 198-ФЗ



Имуществен-ный вычет по НДФЛ при покупке или строительстве жилья

Вычет в размере фактических расходов на приобретение жилья в пределах 2 млн руб. можно было использовать лишь однажды. Неиспользованный остаток на другие объекты не переносился

Вычет можно использовать неограниченное количество раз при покупке или строительстве жилья, но также в пределах 2 млн руб.

Ст. 220 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ



Имуществен-ный вычет в сумме процентов, уплаченных по ипотечному кредиту

Проценты по кредиту, направленному на покупку или строительство жилья, можно было учесть полностью

Проценты учитываются в пределах 3 млн руб. Вычет можно использовать лишь по одному объекту недвижимости

Ст. 220 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ



Право родителей на имуществен-ный вычет по квартире, купленной на имя ребенка

Получить вычет можно было только при покупке недвижимости на свое имя

Родители, в том числе приемные, усыновители, опекуны, попечители, могут получить имущественный вычет при покупке недвижимости за свой счет, но на имя несовершеннолетнего ребенка



Что меняется До 01.01.2014 С 01.01.2014 Нормативный актИмущественный вычет при продаже доли в уставном капитале организации и в случае переуступки прав требования по договору долевого участия в строительстве

Доля в уставном капитале и право требования по договору долевого участия в строительстве являются имущественными правами, а не имуществом.

Поэтому применить к ним вычет нельзя

При продаже доли уставного капитала или ее части, а также при уступке права требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить полученный доход на сумму фактических расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав

Подп. 1 п. 1, подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ



Место получения имуществен-ного вычета

Получить имущественный вычет можно было только у одного работодателя

Получить имущественный вычет можно как у одного, так и у нескольких налоговых агентов. Для этого нужно подать заявление каждому работодателю


II часть Налогового кодекса РФ.

Что меняется До 01.01.2014 С 01.01.2014 Нормативный актТранспортный налог

До 2014 года размер налога не зависел от стоимости автомобиля. В расчете участвовали два показателя: объем двигателя и ставка налога

В формулу расчета налога для дорогих автомобилей введен повышающий коэффициент.

К примеру, для легковых а/м средней стоимостью от 3 до 5 млн руб. включительно коэффициент равен 1,1, если с года их выпуска прошло от двух до трех лет. Коэффициент для а/м той же стоимостью, но выпущенных позже - от одного года до двух лет назад - составляет 1,3. Перечень дорогостоящих а/м должен ежегодно до 1 марта размещаться на сайте Минпромторга

П. 2 ст. 362 НК РФ в редакции Федерального закона 23.07.2013 № 214-ФЗ

II часть Налогового кодекса РФ.Что меняется До 01.01.2014 С 01.01.2014 Нормативный акт

Бухгалтеру не придется платить штраф за грубое нарушение правил бухучета по статье 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Главное, исправить ошибку в бухотчетности до ее утверждения, подать уточненку и заплатить налог

Административный штраф за грубое нарушение бухучета не будет налагаться, если представлена уточненная декларация или исправлена ошибка в бухучете


Страховые взносыЧто меняется До 01.01.2014 С 01.01.2014 Нормативный акт

Продление периодов, в течение которых применяются действующие размеры основных и пониженных тарифов страховых взносов

Для организаций и предпринимателей -субъектов малого бизнеса, социально ориентированных некоммерческих организаций (НКО), благотворительных организаций на УСН, аптек на ЕНВД, а также предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения (кроме сдачи в аренду помещений и др.) действующий размер тарифа страховых взносов 20 % будет применяться до 2018 года.Основной тариф - 30 % - сохранится до 2016 года.



Уплачивать взносы в ПФР нужно будет одной платежкой

Среди значимых изменений можно выделить следующие:• взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР (ОПС) исчисляются по "суммарному" тарифу без выделения страховой и накопительной частей, т. е. выбор сотрудниками 0 % или 6 % накопительной части не влияет на исчисление взносов работодателем.• страховые взносы уплачиваются одной суммой (одним платежным поручением) на "старый" КБК страховой части.Поправками также установлено, что размер страхового взноса на накопительную часть пенсии (0 % или 6 %) граждане смогут теперь выбрать до 31 декабря 2015 года включительно.



Изменен порядок определения размера пенсионных взносов,уплачиваемых предпринима-телями, адвокатами и нотариусами за себя

Сумма фиксированного взноса рассчитывается по формуле:

МРОТ х 2 х 26% х 12 мес.

Максимальный размер взносов в 2013 году - 35 664, 66 руб.

В 2014 году алгоритм расчета фиксированных взносов в ПФР меняется.

Если доход ИП не превышает 300 000 руб., то взнос в ПФР = МРОТ х 26% х 12. Если доход самозанятого превысит 300 000 руб., то с разницы нужно будет доплатить 1 процент, но не более 138 627,84 рублей всего


Очередность списания денежных средств

Что меняется До 01.01.2014 С 01.01.2014 Нормативный актИзменен порядок списания денег со счета при их нехватке

Общее количество очередей было шесть. Состав документов первой и второй очередей не изменился. Это исполнительные документы о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, о взыскании алиментов, на перечисление или выдачу денег для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда, вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.

Общее количество очередей сократилось до пяти. Поменялся состав документов третьей очереди. Раньше туда входили платежные документы по оплате труда, а также отчислениям в фонды. Теперь платежи во внебюджетные фонды из третьей очереди исключили, зато добавили поручения налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов, а также органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм таковых в бюджеты государственных внебюджетных фондов. В четвертую очередь будут списываться денежные средства по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение прочих требований. Все остальные платежи будут перечисляться в пятую очередь по дате поступления документов.


Правила заполнения поручений на перевод денежных средств в бюджет РФ

Что меняется До 01.01.2014 С 01.01.2014 Нормативный актПравила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации

Среди наиболее существенных изменений выделяются следующие:• сокращен перечень типов платежа при уплате налогов;• упорядочены правила по уплате страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС;• введены правила по указанию уникального номера начисления.В Правилах приведена информация и для участников консолидированной группы налогоплательщиков.Основная часть положений документа вступает в силу с 1 января 2014 г.

Приказ Минфина России от 12.11.2013 № 107н

Минимальный размер оплаты труда

Что меняется До 01.01.2014 С 01.01.2014 Нормативный актУвеличился размер федерального МРОТ

В настоящее время минимальный размер оплаты труда составляет 5 205 рублей.

Согласно поправкам МРОТ будет равен 5 554 рублям в месяц. Напомним, что МРОТ применяется для регулирования оплаты труда и определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также для иных целей обязательного социального страхования. Применение минимального размера оплаты труда для других целей не допускается (ст. 3 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ).


Коэффициенты-дефляторы

Что меняется До 01.01.2014 С 01.01.2014 Нормативный актУстановлены коэффициенты-дефляторы на 2014 год

Коэффициенты-дефляторы на 2014 год установлены в следующих размерах:• 1,216 - в целях применения НДФЛ;• 1,067 - в целях применения УСН и ПСН;• 1,672 - в целях применения ЕНВД

Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652

Какие изменения законодательства

ожидают нас в 2014 году?

Лихачев Александр,

независимый консультант,

партнер группы компаний «1С-Гэндальф»

Спасибо за внимание!

Documents

Изменения Законодательства с 2014 года