Art

zi, H

iba

& E

lmek

iess

e

www.ahe-tax .co . i l

בהיבט הביטוח -עובד שכיר הלאומי

מ"פתרונות מיסוי בע -חיבה את אלמקייס , ארצי

1

מומחה בביטוח לאומי, חיים חיטמןhitman@ahe-tax.co.il

20.03.2014

2014מעסיק -הועידה השנתית ליחסי עובד

Art

zi, H

iba

& E

lmek

iess

e

www.ahe-tax .co . i l

נושאי המצגת

במוסד לביטוח לאומי" עובד"הגדרת.

העסקת קרוב משפחה.

תשלומי עובד הפטורים מדמי ביטוח לאומי.

בעלי שליטה.

פריסת תשלומים נוספים.

עובדים בחופשה ללא תשלום.

עובדים שחייבים בתשלום דמי ביטוח בעד עצמם.

תיאום דמי ביטוח לאומי.

עובדים בעלי הכנסה נוספת.

2

Art

zi, H

iba

& E

lmek

iess

e

www.ahe-tax .co . i l

הגדרת עובד שכיר במוסד לביטוח לאומי

ומתקיימים כשכיר עובד - עבודה לדיני בהתאם1. הכלולים משפחה בני לרבות) מעביד עובד יחסי

.(ל"הבט לחוק 1 בסעיף בהגדרה

כעצמאי לעיתים שירותים כנותן המועסק עובד2. סיווג צו" פ"ע ל"הבט חוק לענין כשכיר ייחשב

."מעבידים וקביעת מבוטחים

3

Art

zi, H

iba

& E

lmek

iess

e

www.ahe-tax .co . i l

אחריות לדיווח ותשלום

לדיווח האחריות :כי קובע ל"הבט לחוק 342 סעיף .בלבד המעסיק על חלה הביטוח דמי ותשלום

המשכורת על ומבוסס חודשי בסיס על מתבצע הדיווח (2)2 בסעיף המנויים מהמקורות העובד של החודשית

.הכנסה מס לפקודת

עצמם בעד בתשלום עובדים חייבים ,מיוחדים במקרים שגרירות עובד ,ישראל תושב אינו שמעסיקו עובד)

.('וכו

4

Art

zi, H

iba

& E

lmek

iess

e

www.ahe-tax .co . i l

העסקת קרובי משפחה

בן לרבות" - "עובד" הגדרת נקבעה לחוק א בפרק

המעסיקו קרובו ולבין בינו מתקיימים לא אם אף משפחה

סדיר באופן במפעל עובד שהוא ובלבד מעביד עובד יחסי

בידי נעשית הייתה הוא אותה עשה שאילולא ובעבודה

."עובד

חייבים זוג בני בין ולכן ,זוג בני כוללת אינה ההגדרה

יחשב מהם שאחד כדי מעביד - עובד יחסי להתקיים

.השני הזוג בן אצל כשכיר

5

Art

zi, H

iba

& E

lmek

iess

e

www.ahe-tax .co . i l

-צו סיווג מבוטחים וקביעת מעבידים 1972 ב"התשל

יחשב ,הצו שקבע התנאים בגדר שנכלל מבוטח ,לצו בהתאם .נוספים במבחנים צורך ללא ע"לעל ,עצמאי ,שכיר כעובד

בקיומו ואין בלבד לאומי לביטוח המוסד עבור ,מחייב הצו חקיקת לענין מעביד עובד יחסי מתקיימים שאכן אסמכתא

.אחרת עבודה

עוד שכל מבוטחים מפורטים הצו של הראשונה בתוספת בתשלום שחייב זה הוא מעסיקם ,בצו העבודה תנאי מתמלאים

.לביטוח ובתשלום בדיווח וכן עבודה גמול

ספורטאים ,אמנים ,א"כ חברת ,דרך מורי ,מרצים ;לדוגמה .'וכו

6

Art

zi, H

iba

& E

lmek

iess

e

www.ahe-tax .co . i l

-צו סיווג מבוטחים וקביעת מעבידים

1972 ב"התשל

הצו י"עפ מבוטח משמוגדר - דוידוביץ צבי ד"פס שהותרו ההוצאות את משכרו לקזז מקום אין כשכיר

.ביטוח דמי חישוב לצורך השנתי בדוח בניכוי לו

ר"ופש לאבטלה גם שכיר היותו מכח מבוטח ,המבוטח .ההכנסה מלוא י"עפ

7

Art

zi, H

iba

& E

lmek

iess

e

www.ahe-tax .co . i l

שכר חייב בדמי ביטוח

עובד של החודשית הכנסתו :ל"הבט לחוק 344 סעיף י"עפ

בו בחודש לאחד שקדם החודש בעד ,הכנסתו לפי מחושבת

(2)2 בסעיף המפורטים מהמקורות התשלום מועד חל

.הכנסה מס לפקודת

בכסף תשלומים כוללת ,הכנסה מס בפקודת משכורת הגדרת

מס לפקודת (2)2 סעיף לפי ,ועוד הנאה טובות ,כסף ובשווה

.הכנסה

8

Art

zi, H

iba

& E

lmek

iess

e

www.ahe-tax .co . i l

תשלום פטור מדמי ביטוח

תשלומים לעיתים משתלמים מעביד עובד יחסי ניתוק עם1.

מענק ,מחלה פדיון ,חופשה פדיון ,פיטורין פיצויי :כגון

ורכיבים העבודה סיום לאחר בפיצוי מדובר - הסתגלות

.ביטוח דמי מתשלום פטורים אלו

בתשלום חייבים - העבודה סיום לאחר ובונוס שכר הפרשי

יחסי נותקו שבו המועד יהיה החיוב מועד ,ביטוח דמי

.מעביד עובד

9

Art

zi, H

iba

& E

lmek

iess

e

www.ahe-tax .co . i l

פטורים מדמי ביטוח

מתשלום ופטור תשלום) הלאומי הביטוח לתקנות 2 סעיף2.

ביטוח דמי ישולמו לא" :קובע 1995 - ה"התשנ (ביטוח דמי

לפי הכנסה ,למעט הפקודה לפי ממס הפטורה עובד מהכנסת

."לפקודה (12)-ו (11)9 (5)9 סעיף

מעבודה יציבה נכות קצבת לו שמשתלמת עובד ,זאת עם

או} 75% של כושר אי בדרגת כללי נכה או 100% בשיעור

.ביטוח מדמי פטורים - לשנה לפחות {לרון חוק לפי -100%

10

Art

zi, H

iba

& E

lmek

iess

e

www.ahe-tax .co . i l

עובדים הפטורים מדמי ביטוח

18נערים עד גיל.

מקבלי קצבת זקנה.

נכים .

(.62שעלו לראשונה אחרי גיל )עולים חדשים

אף אם לא משתלמת להם קצבת זקנה, 70עובדים מעל גיל.

11

Art

zi, H

iba

& E

lmek

iess

e

www.ahe-tax .co . i l

בהיבט הביטוח הלאומי - בעלי שליטה

:הלאומי הביטוח חוק תוקן 2004 לינואר 1 - ב

לגמלאות זכאים אינם מעטים בחברת שליטה בעלי אלו עובדים ,אבטלה ולדמי החברה פירוק בעקבות .אלו ביטוח ענפי עבור ביטוח דמי משלמים אינם

2 'מס בטור יעשה עבורם הדיווח - פרקטית מבחינה .האישיים הפרטים לציין יש הטופס ובגב 102 בטופס

12

Art

zi, H

iba

& E

lmek

iess

e

www.ahe-tax .co . i l

הגדרת בעל שליטה וקרוב בהתאם

לפקודת מס הכנסה

:הינו "שליטה בעל" כי קובע לפקודה (9)32 סעיף

-ב קרובו עם יחד או לבד ,בעקיפין או במישרין שמחזיק מי"

בזכות או ההצבעה מכח או המונפק המניות מהון לפחות 10%

10% לפחות לקבל בזכות או לרכשם או כאמור להחזיקם

."מנהל למנות בזכות או מהרווחים

:הינו "קרוב" כי קובע לפקודה (ד)76 סעיף

הזוג בן וצאצאי צאצא ,הורה הורי ,הורה ,אחות ,אח ,זוג בן"

."מאלה אחד כל של זוגו ובן

13

Art

zi, H

iba

& E

lmek

iess

e

www.ahe-tax .co . i l

פריסת תשלום נוסף

מוגדרות תקופות בגין לשכרו הפרשים מקבל עובד - 'א מצב.

רגיל שכר שאינו "נוסף תשלום" מקבל עובד - 'ב מצב.

הפרשים ,קודמות תקופות בעד שכר הפרשי שמשלמים לעובד אינו) .הפרשים ח"בדו לדווח יש - 'וכו בדרגה העלאה בגין

מהחודשים אחד כל על יזקפו - אלו הפרשים ,נוסף תשלום .(בהתאמה

"הרגיל החודשי לשכר בנוסף לעובד שניתן שכר - "נוסף תשלום .שכר הפרשי למעט

ג"י משכורת ,שנתיים הבראה דמי ,שנתי ביגוד :לדוגמה, .אופציות ומימוש מענקים

14

Art

zi, H

iba

& E

lmek

iess

e

www.ahe-tax .co . i l

פריסת תשלום נוסף

כללי הפריסה

מהשכר 25% - ל שווה או עולה הנוסף התשלום שיעור אם

הנוסף התשלום יחולק ,חודש באותו ששולם הרגיל החודשי

אחד ולכל חודש אותו לשכר יצורף המתקבל והסכום 12 - ל

.לו שקדמו החודשים עשר מאחד

יצורף הרגיל החודשי מהשכר 25% - מ נמוך שיעורו אם

.שולם שבו בחודש החודשי לשכר

15

Art

zi, H

iba

& E

lmek

iess

e

www.ahe-tax .co . i l

עובדים בחופשה ללא תשלום

הוראות מיוחדות בדבר תשלום דמי ביטוח - 6תקנה

קלנדרי חודש לפחות תשלום ללא בחופשה המעביד בהסכמת הנמצא עובד1. המעביד חייב - עצמאי עובד ואינו אחר מעביד אצל עובד אינו הזמן ובאותו

תקופה בעד לחוק 353 בסעיף כאמור התשלום במועדי ביטוח דמי בתשלום בחופשה המבוטח היה שבהם רצופים קלנדריים חודשים 2 על תעלה שלא

.כאמור

הביטוח דמי את לעובד ממנו המגיע סכום מכל לנכות רשאי המעביד2. .כאמור ששילם

פי על הביטוח דמי את בעצמו ישלם העובד השלישי מהחודש החל3. .עצמאי עובד ואינו עובד שאינו מבוטח על שחלים השיעורים

ביטוח למעט הביטוח ענפי בכל הראשונים בחודשיים מבוטח ת"בחל עובד4. .ר"ופש עבודה נפגעי

16

Art

zi, H

iba

& E

lmek

iess

e

www.ahe-tax .co . i l

עובדים שחייבים בתשלום דמי ביטוח

בעד עצמם

הוראות מיוחדות בדבר תשלום )בהתאם לתקנות הביטוח לאומי 1971א "תשל -( דמי ביטוח

:העובדים הבאים חייבים ברישום ובתשלום בעד עצמם

:מאלה אחד מתקיים אם ישראל תושב אינו שמעסיקו עובד1.

למסירת מען בישראל לו ואין בישראל אינו המעסיק של מגוריו מקוםא- .משפטיים מסמכים

בינלאומית אמנה מכח מחסינות הנהנה בינלאומי ארגון הוא המעסיקב- .לה צד שישראל

.קונסולרי או דיפלומטי בשירות עובדג-

17

Art

zi, H

iba

& E

lmek

iess

e

www.ahe-tax .co . i l

עובדים שחייבים בתשלום דמי ביטוח

בעד עצמם

חובת רישום בביטוח הלאומי

ל כעובד שכיר במעמד מיוחד וישלם דמי "המבוטח ירשם במלא- .י השיעורים של עובד עצמאי"ביטוח עפ

זכאות לגמלאות

.דמי אבטלה1.

-דמי פגיעה 2.

.אין שלילת זכאות במקרה של אי רישום מוקדם -

18

Art

zi, H

iba

& E

lmek

iess

e

www.ahe-tax .co . i l

ביטוח תיאום דמי

לעובד ידו על המשולם מהשכר ביטוח דמי בתשלום חייב מעסיק כל, .מעסיקו היה בלבד הוא כאילו הביטוח בדמי החייב המקסימום בגבולות

מתואמים ביטוח דמי ישלם ,עבודה מקומות 'במס שמועסק עובד.

השיעור את העובד משכר ינכה (העובד בחירת י"עפ) העיקרי המעסיק .הממוצע מהשכר 60% של לשכר עד - המופחת

ביטוח דמי תיאום יבצע עובד:

על עולה מעסיקים 'מס אצל או העיקרי מעסיקו אצל שכרו כאשר .א .המקסימום

.ממוצע שכר 60% - מ נמוך העיקרי המעסיק אצל שכרו כאשר .ב

לביטוח מהמוסד השנה במהלך ביטוח דמי לתיאום אישור יקבל העובד .לאומי

19

Art

zi, H

iba

& E

lmek

iess

e

www.ahe-tax .co . i l

ביטוח תיאום דמי

בתנאי לעובד התיאום את בעצמו לערוך רשאי המעסיק .(גדולים מעסיקים בעיקר) מראש לכך אישור לו נתן שהמוסד

התיאום את לערוך לעובד מאפשר לאומי לביטוח המוסד .בלבד המופחת השיעור לענין - באינטרנט

דמי החזר לקבל רשאי השנה במהלך תיאום ערך שלא עובד .הלאומי הביטוח סניפי באמצעות ביתר ששולמו ביטוח

מוקדמת בפנסיה ביטוח דמי תיאום

משנית הכנסה - והפנסיה עיקרית כהכנסה יחשב - השכר.

ש"מת) ת"מופ באמצעות התיאום יבצעו ,ל"צה גמלאי .(לשעבר

20

Art

zi, H

iba

& E

lmek

iess

e

www.ahe-tax .co . i l

עובדים בעלי הכנסות נוספות

ועצמאי שכיר עובד

דמי ישלם המבוטח ,המיוחדות להוראות 13 לתקנה בהתאם הביטוח דמי וישלים המופחת השיעור י"עפ משכרו ביטוח

.הרלוונטיים הביטוח דמי שיעורי פ"ע למקסימום עד מהכנסתו

כעובד ברישום חייב המקסימום בגבולות שמשתכר שכיר עובד במהלך עבודה נפגעי בביטוח מבוטח להיות מנת על עצמאי .(ל"בט לחוק 77 סעיף) כעצמאי עבודתו

21

Art

zi, H

iba

& E

lmek

iess

e

www.ahe-tax .co . i l

עובדים בעלי הכנסות נוספות

עובד שכיר והכנסות פסיביות

נמוכות הן אם אף הפסיביות הכנסותיו בעד גם עובד ישלם ,2008 משנת החל .המקסימום לגבולות עד מהשכר

דיבידנד ,תמלוגים ,לעסקים דירה שכר : הלאומי הביטוח לעניין פסיביות הכנסות להגדרה עונה שאינו עצמאי עובד של הכנסות ,ל"מחו הכנסות ,משפחתית חברה .בחוק

12% הרגיל בשיעור ישלם "(אחרות הכנסות)" אלו הכנסותיו בגין.

מהשכר 25% - ל עד פסיביות הכנסות בחשבון יובאו לא 2008 מינואר החל .הממוצע

22

Art

zi, H

iba

& E

lmek

iess

e

www.ahe-tax .co . i l

עובדים בעלי הכנסות נוספות

עובד שכיר שמקבל פנסיה מוקדמת

לפי למקסימום עד ההכנסה מקורות משני ביטוח דמי ישלם :הבא הסדר

.משכרו .א

.(הפנסיה משלם מול ,כאמור התיאום) מהפנסיה .ב

23

Art

zi, H

iba

& E

lmek

iess

e

www.ahe-tax .co . i l

!!!תודה מומחה בביטוח לאומי, חיים חיטמן

מ"פתרונות מיסוי בע -חיבה את אלמקייס , ארצי

24

:נשמח לעמוד לרשותכם

04-9118181 - סניף חיפה והצפון, 03-6134111 - סניף ראשי

tax.co.il-ahe@ahe -ל "בדוא

tax.co.il-www.ahe -שלנו באתר הביתבקרו , למידע מקצועי נוסף