Спецвыпуск-2014 "Главная книга"

ситуации

ТиповыеБУХГАЛТЕРСКИЕ

СПЕЦВЫПУСК 2014

С НАМИ ВЫ ВСЕГДАСС НАААММИ ВВВЫ ВСЕЕГГДАА

В ХОРОШЕЙ БУХГАЛТЕРСКОЙББУХХХГААЛТТЕРСКОЙЙЙ

ФОРМЕ!

www.glavkniga. ru

С П Е Ц И А Л Ь Н Ы Й В Ы П У С К — 2 0 1 4Т И П О В Ы Е Б У Х Г А Л Т Е Р С К И Е С И Т У А Ц И И

Налоги

Какие ошибки и недостатки в счете-фактуре препятствуют вычету НДС? .............................................. 2

Когда и как оформить счет-фактуру при получении аванса? .................................................................. 4

Когда надо составлять исправленные счета-фактуры, а когда — корректировочные? ........................ 6

Когда и как регистрировать исправленный счет-фактуру? ...................................................................... 8

Как оформить корректировочный счет-фактуру? .................................................................................... 9

Как продавцу регистрировать корректировочный счет-фактуру? ......................................................... 12

Как покупателю регистрировать корректировочный счет-фактуру? ..................................................... 14

Как рассчитать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль? ............................................ 16

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль? .......................................... 18

Как учесть командировочные расходы и принять к вычету НДС по ним? ............................................. 19

Как платить НДФЛ и страховые взносы с командировочных расходов? .............................................. 20

Как учесть материальную помощь? ......................................................................................................... 21

Как списать безнадежный долг (дебиторскую задолженность)? .......................................................... 22

Как предоставить работнику имущественный вычет по НДФЛ на приобретение жилья? ................... 23

Кадры

Когда и какие документы нужно оформить при приеме на работу? ..................................................... 26

Как сделать запись о приеме на работу в трудовой книжке? ................................................................. 27

Как оплатить сверхурочную работу? ........................................................................................................ 28

Как рассчитать суточные и что еще надо выплатить командированному работнику? ......................... 30

Какой период принимается в качестве расчетного при исчислении отпускных

и оплате командировок? ........................................................................................................................... 31

Какие выплаты включаются в средний заработок при расчете отпускных

и оплате командировок? ........................................................................................................................... 33

Как рассчитать и учесть средний заработок за дни командировки? ..................................................... 36

Как рассчитать средний дневной заработок для отпуска? ..................................................................... 38

Как посчитать, начислить и когда выплатить отпускные? ...................................................................... 40

Как оформить отпуск за свой счет? ......................................................................................................... 41

Что делать, если работник заболел в отпуске? ....................................................................................... 42

Как оформить дубликат трудовой книжки? ............................................................................................ 43

Как уволить работника? ............................................................................................................................ 44

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск? ................................................................ 46

Как сделать запись об увольнении в трудовой книжке? ........................................................................ 47

Госорганы

Как оформить платежное поручение на уплату налога? ........................................................................ 48

Кто может представлять интересы организации в контролирующих органах? .................................... 50

Как оформить доверенность от имени организации? ............................................................................ 51

Как и в какой срок надо представить документы по требованию ИФНС, ПФР или ФСС? ................... 53

Когда, кому и как надо сообщать об открытии и закрытии счетов? ...................................................... 55

Материалы подготовлены по состоянию на 13.01.2014

Спецвыпуск 2014

«Типовые бухгалтерские ситуации»

Журнал «Главная книга»

выходит 2 раза в месяц

Учредитель

ООО «Издательский дом “Главная книга”»

Издатель

ООО «Издательство “Главная книга”»

Главный редактор

В.Э. Космачев

Адрес редакции

117105, Москва,Варшавское ш., 37а

Телефон/факс

(495) 781 38 02Email

[email protected]

Зарегистрировано

в Росохранкультуре

13.07.2006

Рег. ПИ № ФС 77-24961

Подписные индексы в каталогах«Пресса России» — 38380

«Роспечать» — 80900

Межрегиональное

агентство

подписки — 16700

© Издательство

«Главная книга», 2014

Отпечатано

в ООО «Первый поли-

графический комбинат»,

143405, Мос ковская обл.,

Красногорский район,

п/о Красногорск-5,

Ильинское ш., 4-й км

Подписано в печать

13.01.2014

Тираж 351 240 экз.

Свободная цена

При подготовке материалов

используется справочная

правовая система

КонсультантПлюс

Т И П О В Ы Е С И Т У А Ц И И • Налоги

C П Е Ц И А Л Ь Н Ы Й В Ы П У С К — 2 0 1 42

Какие ошибки и недостатки

в счете-фактуре препятствуют

вычету НДС?

Есть пять видов ошибок в счетах-фактурах, при наличии которых налого-вые органы могут отказать покупателю в вычете НДС1.

1. Ошибки, не позволяющие определить, кто именно является продавцом или покупателем2.

Это могут быть ошибки в наименовании, адресе, ИНН продавца или по-купателя. При этом не препятствуют вычету НДС такие опечатки в наименова-ниях, как3:

— замена заглавных букв строчными и наоборот;— отсутствие кавычек;— указание лишних символов (тире, точек, кавычек, запятых).2. Ошибки, не позволяющие определить, какой именно товар (услуга) при-

обретен4.То есть наименование товаров (работ, услуг) указано неправильно. Напри-

мер, в графе 1 написано «Колбаса “Докторская” вареная», а была отгружена кол-баса «Финская» варено-копченая.

3. Ошибки, не позволяющие определить, сколько стоят товары (работы, ус-луги) или какая сумма предоплаты была получена от покупателя (в авансовом счете-фактуре)5.

Проблема возможна при неправильном указании:— или валюты, в которой оплачиваются товары (работы, услуги), в том

числе ее кода и наименования6;— или количества товаров (работ, услуг)7;— или цены товаров (работ, услуг)8.К таким ошибкам относятся и арифметические ошибки в расчете стоимо-

сти товаров (работ, услуг), когда при умножении показателей граф 3 и 4 не полу-чается показатель графы 5.

4. Ошибки, не позволяющие определить ставку НДС9.Например, указана ставка 10%, а НДС исчислен по ставке 18% либо по то-

варам, облагаемым по ставке 0%, указана ставка 18%.5. Ошибки, не позволяющие определить сумму налога10. Это возможно, на-

пример, если показатель графы 8:— или отсутствует, хотя в графе 7 указана ставка 10 или 18%;— или не получается при умножении показателей граф 5 и 7.Если вы получили от своего поставщика счет-фактуру, содержащий такие

ошибки, потребуйте заменить этот счет-фактуру на исправленный.Ошибки в остальных показателях счета-фактуры не препятствуют вычету

НДС1.

11 п. 2 ст. 169 НК РФ

12 пп. 2 п. 5, пп. 2 п. 5.1

ст. 169 НК РФ

13 Письмо Минфина

от 02.05.2012

№ 03-07-11/130

14 пп. 5 п. 5 ст. 169 НК РФ

15 пп. 8 п. 5, пп. 5 п. 5.1

ст. 169 НК РФ

16 пп. 6.1 п. 5, пп. 4.1 п. 5.1

ст. 169 НК РФ,

Письмо Минфина

от 11.03.2012

№ 03-07-08/68

17 пп. 6 п. 5 ст. 169 НК РФ

18 пп. 7 п. 5 ст. 169 НК РФ

19 пп. 10 п. 5, пп. 6 п. 5.1

ст. 169 НК РФ

10 пп. 11 п. 5, пп. 7 п. 5.1

ст. 169 НК РФ


C П Е Ц И А Л Ь Н Ы Й В Ы П У С К — 2 0 1 4 3

Также в вычете НДС может быть отказано из-за недостатков подписи.Счета-фактуры от имени организации должны быть подписаны11:— или ее руководителем и главным бухгалтером;— или иными лицами, уполномоченными на подписание счетов-фактур от

имени руководителя и главного бухгалтера организации доверенностью или приказом по организации. Если счета-фактуры подписывают лица, уполномоченные доверенностью или приказом, в расшифровке подписи надо указывать их ф. и. о.12

Предприниматель должен лично подписывать счета-фактуры и не может передоверить их подписание другим лицам13.

Подпись на счете-фактуре должна быть проставлена собственноручно, ис-пользовать для этого факсимиле нельзя14.

Нельзя принять к вычету НДС по счету-фактуре1:— или неподписанному;— или подписанному неуполномоченным лицом (в расшифровке подписи

указаны ф. и. о. лица, у которого нет полномочий подписывать счета-фактуры);

— или подписанному факсимиле14.Если вы получили от своего поставщика такой счет-фактуру, потребуйте

заменить его на счет-фактуру, подписанный правильно.

11 п. 6 ст. 169 НК РФ


от 23.04.2012

№ 03-07-09/39

13 Письмо ФНС

от 09.07.2009

№ ШС-22-3/553@


от 01.06.2010

№ 03-07-09/33,

Постановление

Президиума ВАС

от 27.09.2011 № 4134/11



Когда и как оформить счет-фактуру

при получении аванса?

1. Не позднее пяти календарных дней со дня получения аванса надо соста-вить в двух экземплярах авансовый счет-фактуру. Один экземпляр этого счета-фактуры передается покупателю, а второй — регистрируется в части 1 журнала учета счетов-фактур и в книге продаж1.

2. В авансовом счете-фактуре надо указать2:— в строке (1) — дату его составления и порядковый номер. При этом

авансовые счета-фактуры нумеруются в общем хронологическом поряд-ке с «отгрузочными»3;

— в строках (2), (2а), (2б), (6), (6а), (6б) — наименование, адрес, ИНН и КПП продавца и покупателя;

— в строке (5) — номер и дату платежного документа, по которому полу-чен аванс. Если аванс получен в неденежной форме, в этой строке ста-вится прочерк;

— в строке (7) — наименование и код валюты, в которой получен аванс, по ОКВ. Если цена определена в иностранной валюте (у. е.), но оплата производится в рублях, указывается наименование валюты «российский рубль» и ее код «643»;

— в графе 1 — наименование товаров (описание работ, услуг), в счет поставки которых получен аванс, как оно указано в договоре. Если заявку на поставку конкретных товаров покупатель направляет продавцу после перечисления аванса, в счете-фактуре указывается обобщенное наименование товара (например, канцелярские това-ры)4;

— в графе 7 — налоговую ставку 10/110 или 18/1185. Если на момент полу-чения аванса неизвестно, по какой ставке будут облагаться товары (ра-боты, услуги) при отгрузке, применяется ставка 18/118;

— в графе 8 — сумму НДС, исчисленную по формуле:

— в графе 9 — сумму полученного аванса.В остальных графах и строках счета-фактуры проставляются прочерки.Счет-фактура подписывается руководителем организации и главным бух-

галтером (или иными лицами, уполномоченными доверенностью или приказом руководителя).

Если вы хотите, чтобы по счету-фактуре сразу было видно, что он авансо-вый, можете вписать слово «аванс» в скобках в графе 16.

1 п. 3 ст. 168 НК РФ

2 п. п. 1, 2, 4, 6 Правил

заполнения счета-факту-

ры, утв. Постановлением

Правительства от

26.12.2011 № 1137


от 16.10.2012

№ 03-07-11/427


от 26.07.2011

№ 03-07-09/22

5 п. 4 ст. 164 НК РФ

6 Письмо ФНС от 26.01.2012

№ ЕД-4-3/1193

7 п.п. 1—3 ст. 164 НК РФ



ООО «Трейд» получило от ООО «ТоргПлюс» аванс в сумме 354 000 руб., перечисленный по платежному поручению от 01.11.2013 № 1212, в счет оплаты офисной мебели (конкретные наиме-нования отгружаемых товаров определяются в заявке, оформляемой покупателем после оплаты).

Реализация мебели облагается НДС по ставке 18%7. НДС, исчисленный с аванса, составит 54 000 руб. (354 000 руб. х 18/118).

Счет-фактура, составленный при получении аванса, оформляется так.

Пример. Исчисление НДС с аванса и оформление авансового счета-фактуры

СЧЕТ-ФАКТУРА № 1234 от « 01 » ноября 2013 г. (1)

ИСПРАВЛЕНИЕ № — от « — » — (1а)

Продавец ООО «Трейд» (2)

Адрес 117418, г. Москва, ул. Новочеремушкинская, д. 25 (2а)

ИНН/КПП продавца 7727415630/772701001 (2б)

Грузоотправитель и его адрес — (3)

Грузополучатель и его адрес — (4)

К платежно-расчетному документу № 1212 от 01.11.2013 (5)

Покупатель ООО «ТоргПлюс» (6)

Адрес 117437, г. Москва, ул. Академика Волгина, д. 14, к. 2 (6а)

ИНН/КПП покупателя 7728123321/772801001 (6б)

Валюта: наименование, код российский рубль, 643 (7)

Руководительорганизации или иноеуполномоченное лицо Долов В.И. (подпись) (ф. и. о.)

Индивидуальныйпредприниматель (подпись) (ф. и. о.) (реквизиты свидетельства

о государственной регистрации

индивидуального предпринимателя)

Наименование

товара (описание

выполненных

работ, оказан-

ных услуг),

имущественного

права

Единица из-

мерения

Коли-

чество

(объ-

ем)

Цена

(тариф)

за

единицу

измере-

ния

Стоимость

товаров (ра-

бот, услуг),

имуществен-

ных прав без

налога —

всего

В том

числе

сум-

ма

акци-

за

Нало-

говая

ставка

Сумма

налога,

предъ-

явля-

емая

покупа-

телю

Стоимость

товаров

(работ, услуг),


ных прав с

налогом —

всего

Страна про-

исхождения

товара

Номер

тамо-

женной

декла-

рациикод условное

обо-

значение

(нацио-

нальное)

циф-

ровой

код

крат-

кое

наи-

мено-

вание

1 2 2а 3 4 5 6 7 8 9 10 10а 11

Мебель офис-

ная (аванс)

— — — — — — 18/118 54 000 354 000 — — —

Всего к оплате — X 54 000 354 000

(по(((((((((((((((((( дпииииииииииииииииииииииись)

Главный бухгалтер или иноеуполномоченное лицо Мохова Л.Н (подпись) (ф. и. о.)

(



Когда надо составлять исправленные

счета-фактуры, а когда —

корректировочные?

Ситуация 1. В счете-фактуре допущена ошибка, которая препятству-ет покупателю получить вычет НДС. Например, продавец отгрузил 100 кг муки по цене 12 руб/кг (без НДС), но из-за арифметической ошибки в сче-те-фактуре он указал общую стоимость (без НДС) 120 руб. вместо 1200 руб. (100 кг x 12 руб/кг).

При наличии таких ошибок продавец должен составить и выставить поку-пателю исправленный счет-фактуру, в котором надо указать1:

— в строке 1 — дату и номер первоначального счета-фактуры, в котором были ошибки;

— в строке 1а — порядковый номер и дату внесения исправления. Так, если ошибка в конкретном счете-фактуре исправляется первый раз, то поряд-ковый номер исправления будет 1;

— в остальных строках и графах — показатели первоначального счета-фак-туры с правильными значениями.

Исправленный счет-фактуру подписывают так же, как и первоначальный счет-фактуру. То есть исправленный счет-фактура от имени организации дол-жен быть подписан2:

— или ее руководителем и главным бухгалтером;— или иными лицами, уполномоченными на подписание счетов-фактур от

имени руководителя и главного бухгалтера организации доверенностью или приказом по организации. Если счета-фактуры подписывают лица, уполномоченные доверенностью или приказом, в расшифровке подписи надо указывать их ф. и. о.3

Предприниматель должен лично подписывать счета-фактуры и не может передоверить их подписание другим лицам4.

Подпись на счете-фактуре должна быть проставлена собственноручно, ис-пользовать для этого факсимиле нельзя5.

Ситуация 2. После отгрузки по договоренности между продавцом и по-купателем:

1) увеличена или уменьшена цена товаров (работ, услуг), указанная в «от-грузочном» счете-фактуре. Например, если покупателю выплачена пре-мия, которая, по условиям договора, уменьшает цену товаров. При этом независимо от условий договора премия не может уменьшать цену про-довольственных товаров6;

2) увеличено или уменьшено количество товаров (работ, услуг), указанное в «отгрузочном» счете-фактуре;


№ ЕД-4-3/1406@, п. 7

Правил заполнения

счета-фактуры,

утв. Постановлением


26.12.2011 № 1137

2 п. 6 ст. 169 НК РФ


от 23.04.2012

№ 03-07-09/39


№ ШС-22-3/553@


от 01.06.2010

№ 03-07-09/33,

Постановление

Президиума ВАС

от 27.09.2011 № 4134/11


от 25.07.2013

№ 03-07-11/29474



Ситуация Какой КСФ выставляется Пример

Изменяется количество товаров

В счете-фактуре указано

количество товаров, заказанное

покупателем, но отгружено и

принято покупателем больше

или меньше товаров

На корректировку стоимости

в связи с увеличением или

уменьшением количества

Покупатель заказывал и про-

давец указал в счете-фактуре

500 блокнотов, но отгружено и

принято:

— или 501 блокнот;

— или 499 блокнотов

В счете-фактуре указано и

отгружено количество товаров,

заказанное покупателем, но

часть товара не принята покупа-

телем из-за брака

На уменьшение стоимости в

связи с уменьшением количе-

ства

Товар отгружен, счет-фактура

выставлен на 1000 блокнотов,

но 30 из них деформированы

и покупатель отказался их

принять

Изменяется цена товара

В счете-фактуре указана цена

товаров, согласованная с по-

купателем, но после отгрузки:

— или покупателю была предо-

ставлена скидка (выплачена пре-

мия). При этом договором прямо

предусмотрено, что скидки (пре-

мии) уменьшают цену товаров;

— или покупатель согласился

на увеличение цены товаров

На корректировку стоимости

в связи с уменьшением или

увеличением цены

Блокноты отгружены, счет-

фактура выставлен исходя из

согласованной цены 10 руб.

(без НДС) за штуку, но после

отгрузки продавец предоставил

скидку 1 руб. (без НДС) с цены

каждого блокнота

Пример. Ситуации, когда продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру

3) одновременно изменились и цена, и количество товаров (работ, услуг), указанные в отгрузочном счете-фактуре;

4) покупатель, который не является плательщиком НДС или освобожден от обязанностей плательщика НДС, возвращает часть товара7.

В таких случаях продавец должен составить корректировочный счет-фактуру (КСФ)8 в двух экземплярах. Первый экземпляр КСФ надо выставить покупателю в течение 5 календарных дней со дня составления документа, под-тверждающего соответствующие изменения (например, дополнительного со-глашения к договору, акта о недостатках товара, платежного поручения на вы-плату премии с цены товаров, предусмотренной договором, и т. п.)9.

В КСФ сведения по каждому наименованию товаров (работ, услуг), цена или количество которых изменились, указываются отдельно10.

Если изменяются цена или количество товаров (работ, услуг), указанные в разных «отгрузочных» счетах-фактурах, выставленных одному покупателю, продавец может составить единый КСФ ко всем этим «отгрузочным» счетам-фактурам11.


от 19.03.2013

№ 03-07-15/8473

18 п. 2.1 ст. 154, п. 3

ст. 168 НК РФ

19 п. 3 ст. 168, п. 10

ст. 172 НК РФ

10 пп. 4, 5, 7 п. 5.2

ст. 169 НК РФ

11 пп. 13 п. 5.2

ст. 169 НК РФ



Когда и как регистрировать

исправленный счет-фактуру?

Продавец регистрирует исправленный счет-фактуру в ч. 1 журнала учета счетов-фактур на дату его выставления1.

Порядок регистрации исправленного счета-фактуры в книге продаж зави-сит от того, когда вы его составили.

Период составления ис-

правленного счета-фактуры

Порядок регистрации в книге продаж2

Квартал, когда составлен

счет-фактура с ошибками

1) показатели ошибочного счета-фактуры вносят в графы 4—9 со знаком «–»;

2) исправленный счет-фактуру регистрируют в обычном порядке

По окончании квартала, ког-

да в книге продаж был за-

регистрирован счет-фактура

с ошибками

За квартал, когда был зарегистрирован счет-фактура с ошибками, оформля-

ется дополнительный лист книги продаж3:

1) показатели ошибочного счета-фактуры вносят в графы 4—9 со знаком «–»;


Покупатель регистрирует исправленный счет-фактуру в ч. 2 журнала учета счетов-фактур на дату его получения1.

Порядок регистрации исправленного счета-фактуры в книге покупок зави-сит от того, когда его составил ваш продавец.

Период составления исправлен-

ного счета-фактуры

Порядок регистрации в книге покупок4

Квартал, когда составлен счет-

фактура с ошибками

1) показатели ошибочного счета-фактуры вносят в графы 7—12

со знаком «–»;


По окончании квартала, когда в

книге продаж был зарегистриро-

ван счет-фактура с ошибками

1) за квартал, когда был зарегистрирован счет-фактура с ошибками,

оформляется дополнительный лист книги покупок, в графы 7—12 кото-

рого показатели ошибочного счета-фактуры вносят со знаком «–»5;

2) исправленный счет-фактуру регистрируют в книге покупок за квартал,

в котором он получен, в обычном порядке

! За квартал, в котором в книге покупок или книге продаж был зареги-стрирован счет-фактура с ошибками, надо сдать уточненную декла-

рацию по НДС, если в результате исправлений итоговая сумма НДС по книге изменилась6.Если сумма налога к уплате по уточненной декларации окажется больше, чем по первичной декларации, то, чтобы организацию не оштрафовали за неуплату налога, до подачи уточненки надо доплатить налог и пени. Рассчитать сумму пеней вам поможет калькулятор на сайте издательства «Главная книга» (www.glavkniga.ru).

1 п. 3 Правил ведения

журнала учета счетов-фак-

тур, утв. Постановлением


26.12.2011 № 1137

2 п. п. 3, 11 Правил ведения

книги продаж, утв.

Постановлением


26.12.2011 № 1137

3 п. 3 Правил заполнения

дополнительного листа

книги продаж, утв.



26.12.2011 № 1137


книги покупок, утв.



26.12.2011 № 1137



книги покупок, утв.



26.12.2011 № 1137

6 п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 6

Правил заполнения


книги покупок, п. 5 Правил

заполнения дополнитель-

ного листа книги продаж



Как оформить корректировочный

счет-фактуру?

Независимо от того, по какой причине продавец составляет корректиро-вочный счет-фактуру (КСФ), его шапка заполняется следующим образом.

Номер

строки КСФ

Что надо указать1

(приведены только те строки, которые надо заполнять)

1 Дату составления корректировочного КСФ, его порядковый номер

1б После слов «к СЧЕТУ-ФАКТУРЕ (счетам-фактурам)» — номер и дату из строки 1 «отгрузочного»

счета-фактуры, к которому составляется КСФ (далее — «отгрузочный» счет-фактура).

После слов «с учетом исправления»:

— если в «отгрузочном» счете-фактуре были ошибки, которые уже исправлены,

поставьте номер и дату из строки 1а исправленного счета-фактуры;

— если исправления в «отгрузочный» счет-фактуру не вносились, ставится прочерк

2, 2а, 2б Наименование, адрес, ИНН и КПП продавца из строк 2, 2а и 2б «отгрузочного» счета-фактуры

3, 3а, 3б Наименование, адрес, ИНН и КПП покупателя из строк 6, 6а и 6б «отгрузочного» счета-фактуры

4 Наименование валюты платежа и ее цифровой код по ОКВ из строки 7 «отгрузочного» счета-фактуры

Блоки строк со строки А (до изменения) по строку Г (уменьшение) надо заполнить в отношении каждого наименования товаров (работ, услуг), цена или количество которых изменились. Допустим, уменьшена цена на три из 15 наименований товаров, указанных в «отгрузочном» счете-фактуре. Тогда в КСФ надо указать три наименования товаров, по каждому из которых заполнить строки А (до изменения), Б (после изменения), В (увеличение), Г (уменьшение).

Номер Что надо указать по товару (работе, услуге), количество или цена

которого изменились2 (приведены только те строки и графы, которые

надо заполнять)строки КСФ графы

КСФ

Независимо от того, уменьшена или увеличена цена или количество товаров

1 Наименование товара (описание работы, услуги) так же, как оно указано

в графе 1 «отгрузочного» счета-фактуры

А

(до изменения)

2 — 9 Данные по товару (работе, услуге) так же, как они указаны в графах со 2

по 9 «отгрузочного» счета-фактуры

Б

(после изменения)

2 — 9 Скорректированные данные по товарам (работам, услугам). Если какие-

то данные не изменялись, то показатели соответствующих граф строк А

(до изменения) и Б (после изменения) будут одинаковыми

Ситуация 1. Цена или количество товара (работы, услуги), указанного в «отгрузочном» счете-фактуре,

увеличились

В (увеличение) 5 Результат вычитания (всегда со знаком «+») показателя графы 5 строки Б

из показателя графы 5 строки А


корректировочного

счета-фактуры,



26.12.2011 № 1137

2 п. п. 2, 3 Правил

заполнения корректиро-

вочного счета-фактуры



Номер Что надо указать по товару (работе, услуге), количество или цена

которого изменились2 (приведены только те строки и графы, которые

надо заполнять)строки КСФ графы

КСФ

В (увеличение) 6 Результат вычитания (всегда со знаком «+») показателя графы 6 строки Б

из показателя графы 6 строки А. Если в «отгрузочном» счете-фактуре нет

акциза, ставится прочерк

8 Результат вычитания (всегда со знаком «+») показателя графы 8 строки Б


9 Результат вычитания (всегда со знаком «+») показателя графы 9 строки Б


Всего увеличение

(сумма строк В)

5, 8, 9 Сумму показателей граф 5, 8 и 9 всех строк В (увеличение)

Ситуация 2. Цена или количество товара (работы, услуги), указанного в «отгрузочном» счете-фактуре,

уменьшились

Г (уменьшение) 5 Результат вычитания показателя графы 5 строки Б из показателя графы 5

строки А

6 Результат вычитания показателя графы 6 строки Б из показателя графы 6

строки А. Если в «отгрузочном» счете-фактуре нет акциза, ставится прочерк

8 Результат вычитания показателя графы 8 строки Б из показателя графы 8

строки А

9 Результат вычитания показателя графы 9 строки Б из показателя графы 9 строки А

Всего уменьшение

(сумма строк Г)

5, 8, 9 Сумму показателей граф 5, 8 и 9 всех строк Г (уменьшение)

КСФ подписывают руководитель организации и главный бухгалтер (или иные лица, уполномоченные доверенностью или приказом руководителя).

02.12.2013 ООО «Перфекто» (продавец) отгрузило ООО «Браво» (покупатель) 500 кг пече-нья «Ладушки» по цене 118 руб/кг (в том числе НДС 18 руб.) и 300 кг конфет «Ивушка» по цене 177 руб/кг (НДС 27 руб.), указав в «отгрузочном» счете-фактуре от 02.12.2013 № 1333:

— стоимость печенья без НДС — 50 000 руб. ((118 руб. – 18 руб.) x 500 кг);— сумму НДС по печенью — 9000 руб. (50 000 руб. x 18%);— стоимость печенья с НДС — 59 000 руб. (50 000 руб. + 9000 руб.);— стоимость конфет без НДС — 45 000 руб. ((177 руб. – 27 руб.) x 300 кг);— сумму НДС по конфетам — 8100 руб. (45 000 руб. x 18%);— стоимость конфет с НДС — 53 100 руб. (45 000 руб. + 8100 руб.).

16.12.2013 при приемке выяснилось, что масса печенья составляет 650 кг, а конфет — 250 кг. 20.12.2013 стороны подписали соглашение об увеличении объема поставки печенья и уменьшении объема поставки конфет, цена товаров осталась неизменной. В тот же день ООО «Перфекто» составлен корректировочный счет-фактура № 143, заполненный так:

Пример. Заполнение корректировочного счета-фактуры



КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА № 143 от 20.12.2013 (1)

ИСПРАВЛЕНИЕ КОРРЕКТИРОВОЧНОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ № — от « — » — (1а)

к СЧЕТУ-ФАКТУРЕ (счетам-фактурам) № 1333 от 02.12.2013 ,

с учетом исправления № — от « — » — (1б)

Продавец ООО «Перфекто» (2)

Адрес 302030, г. Орел, ул. Советская, 14 (2а)

ИНН/КПП продавца 5703013308/571234456 (2б)

Покупатель ООО «Браво» (3)

Адрес 303030, Орловская обл., г. Мценск, ул. Мира, 27 (3а)

ИНН/КПП покупателя 5752077778/575401001 (3б)

Валюта: наименование, код российский рубль, 643 (4)

Наименова-

ние товара

(описание

выполнен-

ных работ,

оказанных

услуг),

имуще-

ственного

права

Показатели в связи с

изменением стоимо-

сти отгруженных то-

варов (выполненных

работ, оказанных

услуг), переданных

имущественных прав

Единица из-

мерения

Коли-

чество

(объем)

Цена (та-

риф) за

единицу

измере-

ния

Стои-

мость

товаров

(работ,

услуг),

имуще-

ственных

прав без

налога —

всего

В том чис-

ле сумма

акциза

Нало-

говая

ставка

Сумма

налога

Стоимость

товаров (ра-

бот, услуг),


ных прав с

налогом —

всего

код условное

обо-

значение

(нацио-

нальное)

1 1а 2 2а 3 4 5 6 7 8 9

Печенье

«Ладушки»

А (до изменения) 166 кг 500 100 50 000 без акциза 18% 9 000 59 000

Б (после изменения) 166 кг 650 100 65 000 без акциза 18% 11 700 76 700

В (увеличение) X X X X 15 000 — X 2 700 17 700

Г (уменьшение) X X X X — — X — —

Конфеты

«Ивушка»

А (до изменения) 166 кг 300 150 45 000 без акциза 18% 8 100 53 100

Б (после изменения) 166 кг 250 150 37 500 без акциза 18% 6 750 44 250

В (увеличение) X X X X — — X — —

Г (уменьшение) X X X X 7 500 — X 1 350 8 850

Всего увеличение (сумма строк В) 15 000 X X 2 700 17 700

Всего уменьшение (сумма строк Г) 7 500 X X 1 350 8 850

Руководительорганизации или иноеуполномоченное лицо Шевцов А.Ю. (подпись) (ф. и. о.)

Индивидуальныйпредприниматель (подпись) (ф. и. о.) (реквизиты свидетельства

о государственной регистрации

индивидуального предпринимателя)

Главный бухгалтер или иноеуполномоченное лицо Костина Е.В. (подпись) (ф. и. о.)

(поооооооооооооооооооооооодпиддддддддддддддддддддддддддддд сь)

( о с )



Как продавцу регистрировать

корректировочный счет-фактуру?

Ситуация 1. Если корректировочный счет-фактура (КСФ) составлен в связи с увеличением цены или количества товаров (работ, услуг), его надо за-регистрировать:

— в ч. 1 журнала учета счетов-фактур1;— в книге продаж.

Графа книги

продаж

Что надо указать при регистрации КСФ2

1 Номер и дату из строки 1б «к СЧЕТУ-ФАКТУРЕ (счетам-фактурам)» КСФ

1а Номер и дату из строки 1б «с учетом исправления» КСФ, если эта строка заполнена

1б Номер и дату из строки 1 КСФ

1в Не заполняется

2 Наименование покупателя из строки 3 КСФ

3 ИНН из строки 3б КСФ

3а КПП из строки 3б КСФ

3б Не заполняется

4 Сумму из строки «Всего увеличение (сумма строк В)» графы 9 КСФ

5а Сумму из строки «Всего увеличение (сумма строк В)» графы 5 КСФ, если в графе 7 счета-

фактуры, выставленного на отгрузку товаров (работ, услуг), цена или количество которых

увеличены, указана ставка НДС 18%

5б Сумму из строки «Всего увеличение (сумма строк В)» графы 8 КСФ, если в графе 7 счета-









7 Сумму из строки «Всего увеличение (сумма строк В)» графы 9 КСФ, если в графе 7 счета-



8а Не заполняется




увеличены, указана ставка НДС «Без налога»

1 п. п. 3, 7, 8, пп. «б» п. 9

Правил ведения журнала

учета счетов-фактур,


Правительства

от 26.12.2011 № 1137


книги продаж, утв. Поста-

новлением Правительства

от 26.12.2011 № 1137



Ситуация 2. Если КСФ составлен в связи с уменьшением цены или коли-чества товаров (работ, услуг), его надо зарегистрировать:

— в ч. 1 журнала учета счетов-фактур1;— в книге покупок.

Графа книги

покупок


1 Порядковый номер записи




2в Не заполняется

3 Не заполняется


5 Наименование продавца из строки 2 КСФ

5а ИНН из строки 2б КСФ

5б КПП из строки 2б КСФ


7 Сумму из строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» графы 9 КСФ

8а Сумму из строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» графы 5 КСФ, если в графе 7 счета-


уменьшены, указана ставка НДС 18%

8б Сумму из строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» графы 8 КСФ, если в графе 7 счета-









10 Сумму из строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» графы 9 КСФ, если в графе 7 счета-



11а Не заполняется




уменьшены, указана ставка НДС «Без налога»

В журнале учета полученных счетов-фактур и в книге продаж или книге по-купок КСФ всегда регистрируется в день его составления4.


книги покупок,



26.12.2011 № 1137

4 п. 10 ст. 154, п. 13 ст. 171,

п. 10 ст. 172 НК РФ



Как покупателю регистрировать

корректировочный счет-фактуру?

Порядок регистрации корректировочного счета-фактуры (КСФ) зависит от того, по какой причине продавец выставил вам этот документ.

Ситуация 1. Уменьшено количество товаров (работ, услуг) из-за того, что часть товаров, указанных в «отгрузочном» счете-фактуре, вы не приняли к учету по одной из следующих причин:

— при приемке выявлен брак;— продавцом отгружено меньшее количество товаров.В этой ситуации вы1:1) изначально регистрируете «отгрузочный» счет-фактуру только на стои-

мость тех товаров, которые приняли к учету;2) полученный от продавца КСФ:— регистрируете в ч. 2 журнала учета счетов-фактур за квартал, в котором

получен КСФ2;— не регистрируете ни в книге покупок, ни в книге продаж.

Ситуация 2. Уменьшена цена или количество товаров, указанных в «от-грузочном» счете-фактуре, но по иной причине, чем в Ситуации 1. Тогда вы ре-гистрируете КСФ:

— в ч. 2 журнала учета счетов-фактур за квартал, в котором получен КСФ2;— в книге продаж за квартал, в котором получен КСФ.

Графа кни-

ги продаж






2, 3, 3а Наименование, ИНН и КПП покупателя, указанные в строках 3 и 3б КСФ

4 Сумму из строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» графы 9 КСФ










1 Письмо Минфина от

12.05.2012 № 03-07-09/48

2 п. п. 3, 10—12 Правил

ведения журнала учета

счетов-фактур , утв.



26.12.2011 № 1137

3 п. п. 2, 3, 7, 11, 14 Правил

ведения книги продаж,



26.12.2011 № 1137



Графа кни-

ги продаж











увеличены, указана ставка НДС «Без налога»

Ситуация 3. Увеличена цена или количество товаров, указанных в «от-грузочном» счете-фактуре. Тогда вы регистрируете КСФ:

— в ч. 2 журнала учета счетов-фактур за квартал, в котором получен КСФ2;— в книге покупок за квартал, в котором получен КСФ.

Графа кни-

ги покупок



1 Порядковый номер записи




5, 5а, 5б Наименование, ИНН и КПП продавца, указанные в строках 2 и 2б КСФ

7 Сумму из строки «Всего увеличение (сумма строк В)» графы 9 КСФ


















уменьшены, указана ставка НДС «Без налога»

4 п. п. 2, 6, 9 Правил ведения

книги покупок , утв.



26.12.2011 № 1137



Как рассчитать квартальные

авансовые платежи по налогу

на прибыль?

Необходимо различать авансовый платеж, начисленный за отчетный пери-од (I квартал, полугодие, 9 месяцев), и авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам этого периода.

Чтобы посчитать квартальный авансовый платеж, начисленный за от-четный период, надо прибыль, исчисленную за отчетный период нарастающим итогом с начала года, умножить на ставку налога1.

Квартальный авансовый платеж, подлежащий уплате, рассчитывается2:— за I квартал по формуле:

— за полугодие или 9 месяцев по формуле:

Если результат окажется отрицательным, квартальный авансовый платеж платить не надо.

Начисленный квартальный авансовый платеж за полугодие (стро-ка 180 Листа 02 декларации по налогу на прибыль за полугодие) — 6 млн руб.

Пример. Расчет авансового платежа, подлежащего уплате

1 п. 2 ст. 285, п. 2 ст. 286 НК

РФ

2 п. 2 ст. 286, п. 1 ст. 287

НК РФ, п.п. 4.2.1, 5.8

Порядка заполнения

декларации по налогу

на прибыль, утв. Приказом

ФНС от 22.03.2012

№ ММВ-7-3/174@



В III квартале уплачены ежемесячные платежи (строка 290 Листа 02 декла-рации по налогу на прибыль за полугодие) в сумме 3 млн руб. Начисленный квартальный авансовый платеж за 9 месяцев (строка 180 Листа 02 деклара-ции по налогу на прибыль за 9 месяцев) — 10 млн руб.

Квартальный авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам 9 ме-сяцев (строка 040 + строка 070 подраздела 1.1 Раздела 1 Листа 01 деклара-ции по налогу на прибыль за 9 месяцев), составит 1 млн руб. (10 млн руб. –– 6 млн руб. – 3 млн руб.).

В течение I квартала уплачены ежемесячные авансовые платежи в общей сумме 2 млн руб. Начисленный авансовый платеж за I квартал (строка 180 Листа 02 декларации по налогу на прибыль за I квартал) — 2,5 млн руб.

Авансовый платеж, подлежащий уплате за I квартал (строка 040 + + строка 070 подраздела 1.1 Раздела 1 Листа 01 декларации по налогу на прибыль за I квартал), — 0,5 млн руб. (2,5 млн руб. – 2 млн руб.). Общая сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в течение II квартала (строка 290 Листа 02 декларации за I квартал), — 2,5 млн руб.

Начисленный авансовый платеж за полугодие — 6 млн руб. К моменту представления декларации за полугодие в бюджет не перечислены:

— авансовый платеж, подлежащий уплате за I квартал;— ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате во II квартале.

Квартальный авансовый платеж, подлежащий уплате по декларации за полугодие (строка 040 + строка 070 подраздела 1.1 Раздела 1 Листа 01 декларации по налогу на прибыль за полугодие), составит 1 млн руб. (6 млн руб. – 2,5 млн руб. – 2,5 млн руб.).

Пример. Расчет авансового платежа, подлежащего уплате, если предыдущие платежи не были уплачены

! Сумма квартального авансового платежа, подлежащего уплате по де-кларации по итогам отчетного периода, не зависит от того, уплатили

ли вы: — квартальные авансовые платежи, начисленные за предыдущие отчет-

ные периоды;— ежемесячные авансовые платежи, подлежавшие уплате в последнем

квартале отчетного периода.



Как рассчитать ежемесячные

авансовые платежи по налогу

на прибыль?

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в I квартале, указы-ваются в строке 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года и рас-считываются по формуле1:

Полученный по этой формуле результат равен ежемесячным авансовым платежам, уплачиваемым в IV квартале предыдущего года. Поэтому ежемесяч-ные платежи I квартала можно не рассчитывать отдельно, а платить в той же сумме, что и в IV квартале предыдущего года.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате во II, III и IV кварта-лах, указываются в строке 290 Листа 02 декларации, представляемой по итогам предыдущего квартала, и рассчитываются по формулам1:

Если результат отрицательный или равен нулю, платить ежемесячные пла-тежи в текущем квартале не надо2.

Если по итогам предыдущего квартала имеется переплата по налогу на прибыль, она автоматически засчитывается в счет уплаты ежемесячных авансо-вых платежей текущего квартала3.

1 п. 2 ст. 285, п. 2 ст. 286 НК

РФ

2 п. 2 ст. 286 НК РФ

3 п. 1 ст. 287 НК РФ



Как учесть командировочные расходы

и принять к вычету НДС по ним?

К командировочным расходам относятся:— стоимость проезда к месту командировки и обратно;— стоимость проживания в месте командировки;— суточные;— другие расходы, связанные с командировкой и понесенные с разрешения

работодателя, например на услуги VIP-залов1.При расчете налога на прибыль командировочные расходы признаются

на дату утверждения авансового отчета2.НДС по расходам на командировки принимается к вычету при соблюдении

двух условий3:— командировочные расходы оплачены организацией или работником;— по ним есть счет-фактура.Принять к вычету НДС не по счету-фактуре, а по иным документам, в ко-

торых НДС выделен отдельной строкой, можно только по расходам на проезд и проживание командированного работника. К таким документам относятся:

— проездной билет, маршрут/квитанция (контрольный купон) электрон-ного билета, квитанция на оплату пользования легковым такси — по расходам на проезд4;

— бланк строгой отчетности — по расходам на проживание5.В книге покупок регистрируется любой из этих документов, а в ч. 2 журна-

ла учета счетов-фактур — только счета-фактуры6.При применении УСН командировочные расходы учитываются7:— если они оплачены за счет выданного работнику аванса — на дату ут-

верждения авансового отчета;— если они оплачены работником за счет собственных средств и возмеща-

ются ему после утверждения авансового отчета — на дату выплаты воз-мещения работнику.

В бухгалтерском учете командировочные расходы отражаются такими проводками:

Проводка Операция

Д 71 – К 50 (51) Работнику выдан аванс на командировку

Д 26 (08, 20, 23, 44) –

К 71

Учтены командировочные расходы (без НДС на ОСН, с НДС на УСН)

Д 19 – К 71 Отражена сумма НДС по командировочным расходам, оплаченным работником

Д 68 – К 19 Принят к вычету НДС по командировочным расходам

Д 50 – К 71 Возвращен работником в кассу излишек подотчетных денег


15.08.2013

№ 03-04-06/33238 (п. 2)

2 пп. 12 п. 1 ст. 264, пп. 5

п. 7 ст. 272 НК РФ

3 п. 7 ст. 171 НК РФ


12.01.2011 № 03-07-11/07


03.04.2013

№ 03-07-11/10861


книги покупок, пп. «а» п.

15 Правил ведения

журнала учета счетов-фак-

тур, утв. Постановлением

Правительства РФ от

26.12.2011 № 1137

7 пп. 13 п. 1 ст. 346.16, п. 2

ст. 346.17 НК РФ



Как платить НДФЛ и страховые

взносы с командировочных расходов?

Суточные не облагаются:— НДФЛ в размере, не превышающем за каждый день командировки по

России 700 руб., загранкомандировки — 2500 руб.1;— страховыми взносами в размере, установленном локальным норматив-

ным актом вашей организации2.

Стоимость проезда (в том числе на такси) и проживания в командировке не облагается НДФЛ и страховыми взносами полностью, если эти расходы под-тверждены документами3.

Стоимость услуг VIP-залов в аэропортах и на вокзалах:— не облагается НДФЛ4;— облагается страховыми взносами5.Если у вас нет подтверждающих расходы документов, то расходы, оплачен-

ные работнику, облагаются НДФЛ и страховыми взносами так6:

Вид расхода НДФЛ Страховые взносы

Проезд в командировку и обратно Облагается Облагается

Проживание в командировке Не облагается в пределах:

— 700 руб/день для командировок по РФ;

— 2500 руб/день — для загранкомандировок

Облагается

Всегда облагается НДФЛ и страховыми взносами возмещение стоимости:— питания, если его стоимость отдельно выделена в счете гостиницы7;— проезда, если до начала командировки или после ее окончания работ-

ник использовал отпуск в месте командировки (даты билетов и даты ко-мандировки не совпадают)8.

1 п. 3 ст. 217 НК РФ

2 ч. 2 ст. 9 Закона

от 24.07.2009 № 212-ФЗ

3 п. 3 ст. 217 НК РФ, ч. 2

ст. 9 Закона № 212-ФЗ,


от 27.06.2012

№ 03-04-06/6-180


от 15.08.2013

№ 03-04-06/33238 (п. 1)

5 Письма Минздравсоц-

развития от 06.08.2010

№ 2538-19 (п. 2),

ФСС от 17.11.2011

№ 14-03-11/08-13985

6 п. 3 ст. 217 НК РФ,

Письма Минздравсоц-

развития от 06.08.2010

№ 2538-19 (п. 1),

Минфина от 05.02.2010

№ 03-03-05/18


от 14.10.2009

№ 03-04-06-01/263 (п. 1)


от 03.09.2012

№ 03-03-06/1/456 (п. 2)

Менеджер Ф.М. Федосеев направлен в командировку в г. Москву с 6 по 13 февраля на 8 календарных дней. В организации положением о коман-дировках суточные при командировках в г. Москву установлены в размере 800 руб. в день.

За время командировки Ф.М. Федосеев получит всего суточных 6400 руб. (800 руб/дн. х 8 дн.). Взносами эта сумма не облагается. НДФЛ с суммы суточных составит 104 руб. ((800 руб/дн. – 700 руб/дн.) х х 8 дн. х 13%).

Пример. Выплата суточных командированному работнику



Как учесть материальную помощь?

Материальная помощь — это деньги, выплачиваемые работникам по ре-шению работодателя:

— или в связи с возникновением трудной жизненной ситуации (например, тяжелое материальное положение, длительная болезнь);

— или при наступлении определенного события (регистрации брака, рож-дения ребенка, покупки жилья, выхода на пенсию, профессиональных и государственных праздников).

Учет матпомощи не зависит ни от того, за счет каких средств она выпла-чивается, ни от того, предусмотрена ли ее выплата трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом.

Как при ОСН, так и при УСН:— матпомощь к отпуску учитывается в расходах на оплату труда1;— другие виды матпомощи в налоговых расходах не учитываются2.

Матпомощь выплачивается НДФЛ Страховые взносы

К отпуску Облагается независимо от суммы

Родителям в связи с рождением ребенка

в течение первого года его жизни

Не облагается в пределах 50 000 руб. на каждого ребенка3*

В связи со смертью члена семьи Не облагается независимо от суммы4

В связи со стихийным бедствием или

другими чрезвычайными обстоятельства-

ми (в частности, пожаром, аварией), под-

твержденными справкой компетентного

госоргана (например, МЧС)

Не облагается независимо

от суммы5

Не облагается независимо от

суммы, если выплачена для воз-

мещения материального ущерба

или вреда здоровью, причиненно-

го этими событиями6

По любым другим причинам Не облагается в пределах 4000 руб. за календарный год на

одного работника7

* Потребуется справка 2-НДФЛ с места работы второго родителя или его заявление о том, что ему матпомощь

при рождении ребенка не выплачивалась, так как лимит 50 000 руб. положен на обоих родителей вместе8.

В бухгалтерском учете матпомощь отражается так:


Д 20 (25, 26, 44) – К 70 Начислена матпомощь к отпуску

Д 91 – К 73 Начислена матпомощь по иным основаниям

Д 70 (73) – К 51 (50) Выплачена матпомощь

Д 70 (73) – К 68 Удержан НДФЛ с налогооблагаемой суммы матпомощи

Д 20 (25, 26, 44) – К 69 Начислены страховые взносы на матпомощь к отпуску

Д 91 – К 69 Начислены страховые взносы на другие виды матпомощи


от 03.09.2012

№ 03-03-06/1/461,

пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

2 п. 23 ст. 270, п. 2

ст. 346.16 НК РФ

3 п. 8 ст. 217 НК РФ, пп. «в»

п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона

от 24.07.2009 № 212-ФЗ,

пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона

от 24.07.98 № 125-ФЗ

4 п. 8 ст. 217 НК РФ,

пп. «б» п. 3 ч. 1 ст. 9

Закона № 212-ФЗ,


№ 125-ФЗ


от 04.02.2013

№ 03-04-06/0-34

6 пп. «а» п. 3 ч. 1 ст. 9

Закона № 212-ФЗ,


№ 125-ФЗ

7 п. 28 ст. 217 НК РФ,

п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона

№ 212-ФЗ, пп. 12 п. 1

ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ


от 01.07.2013

№ 03-04-06/24978



Как списать безнадежный долг

(дебиторскую задолженность)?

Долг перед вашей организацией признается безнадежным и списывается, если произошло любое из следующих событий1:

— истек срок исковой давности. В общем случае он составляет 3 года со дня, когда вам должны были погасить долг, но для некоторых требова-ний законом установлены специальные сроки;

— организация-должник ликвидирована;— судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании ис-

полнительного производства и возвращении исполнительного листа взыскателю в связи с невозможностью взыскания.

Нельзя признать долг безнадежным в том периоде, когда ИФНС исключила должника из ЕГРЮЛ по причине того, что он фактически прекратил свою дея-тельность2. Такой долг станет безнадежным только по истечении срока исковой давности.

Кроме того, не признается безнадежным долгом дебиторская задолжен-ность контрагента, которую можно зачесть в счет погашения встречной креди-торской задолженности перед ним3.

Списание безнадежного долга оформляется следующими документами:— актом инвентаризации расчетов (форма № ИНВ-17);— приказом руководителя.В налоговом учете сумма списываемого безнадежного долга, включая НДС4:— если организация не создает резерв по сомнительным долгам — включа-

ется во внереализационные расходы5;— если организация создает резерв по сомнительным долгам — списыва-

ется за счет резерва (даже если сумма этого долга не учитывалась при расчете отчислений в резерв)6. То есть во внереализационные расходы включается только та часть суммы безнадежного долга, которая превы-шает сумму резерва, созданного на последнее число предшествующего отчетного (налогового) периода.

При списании безнадежного долга в виде аванса, перечисленного постав-щику, НДС, ранее принятый к вычету, надо восстановить, а списать нужно всю сумму долга, включая НДС.

В бухгалтерском учете при списании безнадежного долга проводки будут такие:


Д 63 – К 62 (58, 60, 76) Списан безнадежный долг, под который создавался резерв

Д 91 – К 62 (58, 60, 76) Списан безнадежный долг, не покрытый резервом

Д 007 Безнадежный долг отражен на забалансовом учете

1 п. 2 ст. 266 НК РФ,

п. 77 Положения

по бухучету, утв. Приказом

Минфина от 29.07.98

№ 34н


от 27.02.2013

№ 03-03-06/1/5556


от 04.10.2011

№ 03-03-06/1/620


от 21.10.2008

№ 03-03-06/1/596

5 пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ


от 17.07.2012

№ 03-03-06/2/78



Как предоставить работнику

имущественный вычет по НДФЛ

на приобретение жилья?

Предоставлять вычет по НДФЛ на приобретение жилья вы можете только лицам, работающим у вас по трудовым договорам, которые представили вам два документа1:

— уведомление из ИФНС о подтверждении права на имущественный вычет;— заявление о предоставлении имущественного вычета.

Проверьте, правильно ли указаны в уведомлении:— ф. и. о., ИНН (при наличии), серия и номер паспорта вашего работника;— год, за который надо предоставлять вычет. Вычет можно предоставлять

только по уведомлению, выданному на текущий год;— наименование вашей организации (работодателя), ее ИНН/КПП (мо-

жет быть указан КПП обособленного подразделения, в котором трудится работник).

Если какой-то из этих реквизитов указан неверно, предоставлять вычет нельзя. Пусть работник получит новое уведомление.

Предоставление вычета по НДФЛ означает уменьшение дохода работника, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, начисленного в году, указанном в уведомле-нии, на сумму вычета, указанную в п. п. 1 — 3 уведомления2.

Вычет предоставляется:— начиная с месяца, в котором работник принес вам уведомление. Если

это произошло в середине года, вычет за месяцы, прошедшие с начала

1 п. 8 ст. 220 НК РФ,


от 14.10.2011

№ 03-04-06/7-271

2 п. 3 ст. 210, пп. 3, 4 п. 1

ст. 220 НК РФ

Генеральному директору ООО «Альфа»

Иващенко Павлу Анатольевичу

от менеджера отдела оптовых продаж

Попова Дмитрия Васильевича

Заявление

Прошу предоставить мне в 2014 г. имущественный вычет по НДФЛ в связи с приобретени-

ем мною квартиры в 2013 г. (пп. 3 п. 1, п. 8 ст. 220 НК РФ).

Согласно уведомлению о подтверждении права на имущественный вычет от 18.02.2014

№ 09-06/2365@, выданному ИФНС № 7 по г. Москве, вычет составляет 1 500 000 (Один милли-

он пятьсот тысяч) руб. Уведомление от 18.02.2014 № 09-06/2365@ прилагается.

« 19 » февраля 20 14 г. _____________

(дата) (подпись)_______________________________________________________________ _________ ____________________________________________ _____

(подпидпдппдппдппппп сь)

Образец заявления работ-

ника о предоставлении

имущественного вычета



года и до месяца, в котором представлено уведомление, не предоставля-ется (налог за прошедшие месяцы не пересчитывается)3;

— до окончания года, указанного в уведомлении, или до месяца, в котором доход работника превысит сумму вычета.

Если годовой доход, по которому предоставлялся вычет, меньше суммы вы-чета, указанной в уведомлении, то остаток работник может получить:

— или через вашу организацию, представив вам новое уведомление из ИФНС на следующий год;

— или через ИФНС, подав декларацию за истекший год, если у него были какие-либо доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, по которым вычет не предоставлялся4.


от 14.09.2012

№ 03-04-08/4-301

4 п. 8 ст. 220 НК РФ


от 09.07.2010

№ 03-04-05/7-385

В январе 2014 г. работник представил уведомление из ИФНС о под-тверждении права на имущественный вычет по доходам за 2014 г. в раз-мере 950 000 руб. и написал заявление о предоставлении имущественного вычета. Должностной оклад работника 100 000 руб. в месяц. Права на дру-гие вычеты по НДФЛ у работника нет. Зарплата за вторую половину дека-бря 2013 г. выплачена 10.01.2014.

Зарплата за вторую половину декабря 2013 г. на вычет не уменьшается, так как вычет предоставляется только по доходам, начисленным в 2014 г.5

Месяц

2014 г.

Доход, исчисленный

нарастающим итогом

с начала года, руб.

Сумма предоставленного

вычета, исчисленная нарас-

тающим итогом с начала

года, руб.

Налог, удержанный и пере-

численный с начала года,

руб.

((гр. 2 – гр. 3) x 13%)

1 2 3 4

Январь 100 000 100 000 0

Февраль 200 000 200 000 0

Март 300 000 300 000 0

Апрель 400 000 400 000 0

Май 500 000 500 000 0

Июнь 600 000 600 000 0

Июль 700 000 700 000 0

Август 800 000 800 000 0

Сентябрь 900 000 900 000 0

Октябрь 1 000 000 950 000 6 500

Ноябрь 1 100 000 950 000 19 500

Декабрь 1 200 000 950 000 32 500

Пример. Предоставление имущественного вычета по НДФЛ с начала года



Работник в июне 2013 г. представил уведомление из ИФНС о под-тверждении права на имущественный вычет по доходам за 2013 г. в разме-ре 1 189 000 руб. и написал заявление о предоставлении имущественного вычета. Должностной оклад работника — 125 000 руб. в месяц. Права на другие вычеты по НДФЛ у работника нет.

Месяц

2013 г.

Доход, исчисленный

нарастающим итогом

с начала года, руб.

Сумма предоставленного

вычета, исчисленная нарас-

тающим итогом с начала

года, руб.

Налог, удержанный и пере-

численный с начала года,

руб.

((гр. 2 – гр. 3) x 13%)

1 2 3 4

Январь 125 000 0 16 250

Февраль 250 000 0 32 500

Март 375 000 0 48 750

Апрель 500 000 0 65 000

Май 625 000 0 81 250

Июнь 750 000 125 000 81 250

Июль 875 000 250 000 81 250

Август 1 000 000 375 000 81 250

Сентябрь 1 125 000 500 000 81 250

Октябрь 1 250 000 625 000 81 250

Ноябрь 1 375 000 750 000 81 250

Декабрь 1 500 000 875 000 81 250

НДФЛ с доходов работника, полученных начиная с июня, равен нулю. Оставшуюся сумму имущественного вычета — 314 000 руб. (1 189 000 руб. – 875 000 руб.) работник по своему выбору может получить:

— или через ИФНС, подав декларацию за 2013 г.;— или через работодателя, представив работодателю новое уведомле-

ние из ИФНС на 2014 г.

Пример. Предоставление имущественного вычета по НДФЛ не с начала года


от 07.09.2011

№ 03-04-06/4-209

! Оригинал уведомления из ИФНС остается у вас, даже если работник уволится до окончания года, в котором он его представил6.

Т И П О В Ы Е С И Т У А Ц И И • Кадры


Когда и какие документы нужно

оформить при приеме на работу?

В течение 3 рабочих дней со дня, когда работник начал выполнять свои тру-довые обязанности, с ним нужно подписать трудовой договор1.

Оформить трудовой договор можно и до допуска работника к работе, то есть сразу после того, как принято решение о приеме на работу. При этом в дого-воре надо указать дату начала работы, то есть день, с которого работник должен приступить к выполнению своих обязанностей. Эта дата может быть и более поздняя, чем день подписания (заключения) трудового договора. Если в этот день работник на своем рабочем месте не появится, то независимо от причины, по которой это произошло, трудовой договор можно аннулировать2.

Трудовой договор оформляется в двух экземплярах — для работодателя и для работника. На экземпляре трудового договора работодателя работник обя-зательно должен расписаться в том, что он получил свой экземпляр договора3.

До подписания трудового договора надо ознакомить работника под роспись с правилами внутреннего трудового распорядка и другими локальными норма-тивными актами, непосредственно связанными с его трудовой деятельностью4.

Кроме оформления трудового договора, при приеме на работу нужно6:1) издать приказ о приеме на работу (форма № Т-1 или Т-1а). На приказе

работник должен поставить подпись о том, что он с ним ознакомлен;2) на основании приказа сделать запись о приеме на работу в трудовой

книжке. Если у работника нет трудовой книжки, нужно ее оформить;3) заполнить на работника личную карточку (форма № Т-2) и ознакомить

работника с внесенными в нее данными под роспись. Данные для запол-нения карточки нужно брать из документов работника (паспорта, доку-мента об образовании, страхового пенсионного свидетельства, а также документов воинского учета);

4) оформить на работника:— лицевой счет (форма № Т-54 или Т-54а);— карточку учета сумм начисленных выплат и начисленных на них страхо-

вых взносов (можно по форме7, рекомендованной ПФР и ФСС);— налоговый регистр учета доходов и НДФЛ.

1 ч. 2 ст. 67 ТК РФ

2 ст. 61 ТК РФ

3 ч. 1 ст. 67 ТК РФ

4 ч. 3 ст. 68 ТК РФ

5 ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ

6 ст. ст. 66, 68 ТК РФ,

п. 1 ст. 230 НК РФ,

ч. 6 ст. 15 Закона от

24.07.2009 № 212-ФЗ

7 Письма ПФР от 26.01.2010

№ АД-30-24/691, ФСС от

14.01.2010

№ 02-03-08/08-56П

! Если трудовой договор не будет оформлен вовремя, то при проверке трудинспекция может оштрафовать одновременно5:

— организацию;— лицо, в должностные обязанности которого входит оформление тру-

дового договора.



Как сделать запись о приеме

на работу в трудовой книжке?

Запись о приеме на работу вносится в трудовую книжку работника на осно-вании приказа о приеме на работу (форма № Т-1 или Т-1а).

Записи в трудовой книжке нужно делать перьевой, гелевой или шариковой ручкой с чернилами черного, синего или фиолетового цвета. Сокращать слова в трудовой книжке нельзя1.

Запись о приеме на работу нужно делать так2:— в графе 3 раздела «Сведения о работе» напишите полное и сокращенное

наименование вашей организации. Указывать филиал или подразделе-ние, в которое принимаете работника, не надо;

— строкой ниже, в графе 1, поставьте порядковый номер вносимой записи. Нумерация записей в трудовой книжке сплошная. Поэтому при внесе-нии первой записи о приеме на работу ей присваивается номер 1, а при внесении последующих записей нумерация продолжается. Например, если номер записи об увольнении с последнего места работы — 8, то следующая запись о приеме на работу должна быть под номером 9;

— в графе 2 напротив номера записи арабскими цифрами укажите дату на-чала работы в соответствии с приказом (число, месяц — двузначными, год — четырехзначными, например 18.07.2013);

— в графе 3 напротив даты начала работы укажите наименование долж-ности или специальности, профессии и квалификации работника и наи-менование подразделения, в котором он будет трудиться (если оно ука-зано в трудовом договоре);

— в графе 4 напишите слово «Приказ» и проставьте дату и номер приказа о приеме на работу.

Запись о приеме на работу подписью и печатью заверять не надо.

№ за-

писи

Дата Сведения о приеме на работу, переводе

на другую постоянную работу, квалифи-

кации, увольнении (с указанием причин и

ссылкой на статью, пункт закона)

Наименование, дата

и номер документа, на

основании которого

внесена запись

число месяц год

1 2 3 4

Общество с ограниченной ответственно-

стью «Верона» (ООО «Верона»)

11 24 02 2014 Принята в отдел редактуры на должность

корректора

Приказ от 24.02.2014

№ 34-п

Образец записи о приеме

на работу в трудовой

книжке


трудовых книжек,



от 16.04.2003 № 225,

п. 1.1 Инструкции по

заполнению трудовых

книжек, утв. Постановле-

нием Минтруда

от 10.10.2003 № 69

2 п. 3.1 Инструкции по


книжек



Как оплатить сверхурочную работу?

Порядок оплаты сверхурочной работы зависит от того, берет работник за нее другие часы отдыха или нет1.

Условие о времени отдыха Как оплачивается

Отдых предоставлен Отработанное сверхурочно время оплачивается

в одинарном размере как обычное рабочее время,

время отдыха не оплачивается

Отдых не предоставлен — первые два часа сверхурочной работы за день

(при суммированном учете рабочего времени —

за учетный период) оплачиваются в полуторном

размере;

— третий и последующие часы сверхурочной работы

за день (при суммированном учете рабочего време-

ни — за учетный период) оплачиваются в двойном

размере.

Размер оплаты может быть увеличен локальным

нормативным актом организации, коллективным или

трудовым договором

При суммированном учете рабочего времени подсчет часов переработки и доплата за сверхурочную работу производятся по окончании учетного пе-риода2.

Электрики В.В. Долов, М.А. Климов и Н.Н. Орлов 15 марта 2013 г. отработали сверхурочно по 3 часа. В сверхурочное время каждый из них установил по 3 автосигнализации. Установка одной автосигнализации оплачивается в размере 500 руб. Сверхурочная работа в организации оплачивается: за первые 2 часа — в полуторном размере, за последующие часы — в двойном.

Работник Установлено автосигнали-

заций (шт.)

Отдых за

сверхурочную

работу

Доплата за сверхурочную работу

За первые

два часа

За следую-

щий час

В.В. Долов 1 2 — 2750 руб. (500 руб/шт. х 1 шт. х

х 1,5 + 500 руб/шт. х 2 шт. х 2)

М.А. Климов 2 1 3 часа 1500 руб. (500 руб/шт. х 3 шт.)

Н.Н. Орлов 2 1 — 2500 руб. (500 руб/шт. х 2 шт. х

х 1,5 + 500 руб/шт. х 1 шт. х 2)

Пример. Расчет доплаты за сверхурочную работу работнику-сдельщику


2 Письмо Минздравсоцраз-

вития от 31.08.2009

№ 22-2-3363



Работникам на окладе часовая часть оклада рассчитывается по формуле:

Доплата за сверхурочную работу:— облагается НДФЛ и страховыми взносами3;— учитывается в составе расходов на оплату труда в бухгалтерском и на-

логовом учете4.Обратите внимание, что работникам с ненормированным рабочим днем

часы, отработанные сверх нормы рабочего времени, не оплачиваются, так как компенсируются дополнительным отпуском5.

Охранникам П.С. Соловьеву и Д.В. Захаркину установлен суммирован-ный учет рабочего времени, учетный период — месяц, смена — 12 часов. За январь каждый из них отработал сверхурочно по 12 часов. Тарифная став-ка — 130 руб/ч. За сверхурочный труд П.С. Соловьев одну смену отдыхал, а Д.В. Захаркин — нет. Сверхурочный труд оплачивается в организации: за первые 2 часа — в полуторном размере, за последующие часы — в двойном.

За 12 часов, отработанных сверхурочно в январе:— П.С. Соловьев заработал 1560 руб. (130 руб/ч х 12 ч);— Д.В. Захаркин — 2990 руб. (130 руб/ч х 2 ч х 1,5) + (130 руб/ч х

х 10 ч х 2).

Пример. Расчет зарплаты за сверхурочную работу работнику с почасовой оплатой труда

Менеджеры Ф.А. Юсупов и К.М. Маков 7 марта 2013 г. отработа-ли сверхурочно по 3 часа. Их оклад — 20 000 руб. За сверхурочный труд Ф.А. Юсупов 11 марта 2013 г. пришел на работу позже на 3 часа. К.М. Маков дополнительное время отдыха не брал. Сверхурочная работа оплачивается в организации: за первые 2 часа — в полуторном размере, за последующие часы — в двойном. Норма рабочих часов в 2013 г. — 1986 часов.

Часовая часть оклада работников составляет 120,85 руб. (20 000 руб. / / (1986 ч / 12 мес.)). За 3 часа, отработанных сверхурочно 7 марта 2013 г., Ф.А. Юсупов заработал 362,55 руб. (120,85 руб/ч х 3 ч), К.М. Маков — 604,25 руб. (120,85 руб/ч х 2 ч х 1,5 + 120,85 руб/ч х 1 ч х 2).

Пример. Расчет зарплаты за сверхурочную работу работнику на окладе

3 пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1

ст. 210 НК РФ, ч. 1 ст. 7

Закона от 24.07.2009

№ 212-ФЗ

4 п. 3 ст. 255, пп. 6 п. 1, п. 2

ст. 346.16 НК РФ

5 Письмо Роструда

от 07.06.2008 № 1316-6-1



Как рассчитать и учесть

средний заработок

за дни командировки?

� с. 36

Как рассчитать суточные

и что еще надо выплатить

командированному работнику?

Направленному в командировку работнику выплачиваются:— средний заработок за рабочие дни, приходящиеся на дни командировки,

а также за дни нахождения в пути1;— суточные.Суточные выплачиваются работнику за каждый день командировки,

включая выходные дни, а также дни в пути2. Количество дней командировки определяется3:

— для командировок по РФ и в страны СНГ, с которыми есть межправи-тельственные соглашения о том, что отметки в паспорте о пересечении границы не делаются, — по отметкам в командировочном удостовере-нии;

— для командировок за границу — по отметкам в загранпаспорте о пере-сечении границы.

Размер (норма) суточных для командировок по РФ и за границу устанав-ливается локальным нормативным актом вашей организации4 , например поло-жением о служебных командировках. При этом для заграничных командировок суточные рассчитываются5:

— за день выезда из РФ — по нормам, установленным для командировок за границу;

— за день въезда в РФ — по нормам для командировок по РФ.При однодневных командировках:— по РФ — суточные не выплачиваются2;— в другие страны — выплачиваются в размере 50% от нормы для коман-

дировок за границу6.Кроме того, командированному работнику возмещаются произведенные

им расходы7:— на проезд, в том числе на такси8;— на проживание, в том числе на аренду квартиры в месте командировки9;— другие расходы, понесенные по распоряжению работодателя (например,

стоимость добровольного личного страхования на время командировки, аренды автомобиля в месте командировки, услуг VIP-залов в аэропортах и на вокзалах).

Порядок и размеры возмещения этих расходов определяются локальным нормативным актом вашей организации.

Перед отъездом работнику выдаются суточные и аванс для оплаты проезда, проживания и других командировочных расходов10.

11 п. 9 Положения о коман-

дировках, утв. Постанов-

лением Правительства

от 13.10.2008 № 749


дировках

13 п. п. 7, 18, 19 Положения

о командировках

14 п. п. 11, 16 Положения


15 п. п. 17, 18, 19 Положения



дировках

17 ст. 168 ТК РФ


от 27.06.2012

№ 03-11-04/2/80


от 05.12.2011

№ 03-03-06/1/802


дировках



Какой период принимается в качестве

расчетного при исчислении

отпускных и оплате командировок?

Расчетный период, то есть период, выплаты за который учитываются при расчете отпускных или среднего заработка за время командировки, может быть различным в зависимости от того, как долго работник трудится в вашей ком-пании.

Ситуация 1. Для работников, которые трудятся в вашей организации больше года, расчетным периодом признаются 12 календарных месяцев, пред-шествующих месяцу начала отпуска (командировки). Календарный месяц — это период с 1-го по 30-е (31-е) число месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число)1.

Ситуация 2. Для тех, кто проработал в вашей организации меньше года, расчетный период начинается с первого дня работы и заканчивается последним календарным днем месяца, предшествующего месяцу начала отпуска (команди-ровки)1.

1 п. 4 Положения о среднем

заработке, утв. Постанов-


от 24.12.2007 № 922

Экспедитору организации «Альфа» М.Н. Тимирязеву предоставляется очередной отпуск с 12 мая 2014 г. М.Н. Тимирязев начал работать в этой компании в январе 2013 г.

Бухгалтер организации «Альфа» рассчитает отпускные М.Н. Тимиря-зеву, исходя из его среднего заработка за период с 1 мая 2013 г. по 30 апреля 2014 г.

Пример. Определение расчетного периода для работника, отработавшего больше года

Маркетолог организации «Бета» А.И. Савельева направлена в коман-дировку с 14 апреля 2014 г. А.И. Савельева начала работать в организации «Бета» с 16 сентября 2013 г.

Бухгалтер организации «Бета» рассчитает средний заработок за ра-бочие дни, приходящиеся на время командировки, исходя из начисленных А.И. Савельевой выплат и отработанных ею дней за период с 16 сентября 2013 г. по 31 марта 2014 г.

Пример. Определение расчетного периода для работника, отработавшего меньше года



Ситуация 3. Если весь расчетный период состоит из исключаемых дней, то берутся предшествующие им 12 месяцев, в которых у работника были отра-ботанные дни3.

Ситуация 4. Для работников, у которых и в предшествующих периодах не было отработанных дней, расчетным будет период с 1-го числа месяца, в ко-тором начинается отпуск (командировка), по дату, предшествующую первому дню начала отпуска (командировки)4.

Бухгалтер организации «Альфа» Л.Д. Клементьева берет очередной отпуск с 21 мая 2014 г. сразу после отпусков по беременности и родам (с 23 марта 2011 г. по 9 августа 2011 г.) и по уходу за ребенком (с 10 августа 2011 г. по 20 мая 2014 г.).

Поскольку в расчетном периоде (май 2013 г. — апрель 2014 г.) у Л.Д. Клементьевой нет выплат, из которых можно посчитать средний за-работок, за расчетный принимается период с апреля 2010 г. по март 2011 г.

Пример. Определение расчетного периода, если 12 предшествующих отпуску месяцев состоят из исключаемых периодов

Менеджер отдела продаж А.В. Кузнецова работает в организации «Бета» с 13 января 2014 г. При этом с 13 по 31 января 2014 г. она находилась в командировке. С 24 февраля 2014 г. А.В. Кузнецова направлена в следую-щую командировку.

Так как весь расчетный период (с 13 по 31 января 2014 г.) состоит из дней, исключаемых из расчетного периода, средний заработок за рабочие дни, приходящиеся на время командировки, нужно определять исходя из зарплаты А.В. Кузнецовой, начисленной за дни, отработанные ею в февра-ле 2014 г.

Пример. Определение расчетного периода, если все предшествующие командировке месяцы состоят из исключаемых периодов


заработке


заработке


заработке

! Из расчетного периода исключаются все дни, когда2:— за работником сохранялся средний заработок (командировки, от-

пуска и т. д.);— работник получал пособие по больничному;— работник в других случаях освобождался от работы с сохранением

заработка или без него.



Какие выплаты включаются

в средний заработок при расчете

отпускных и оплате командировок?

Общие правила. В средний заработок включаются все виды выплат, ко-торые предусмотрены системой оплаты труда (зарплата, премии, надбавки и т. д.). При этом источник этих выплат значения не имеет1.

Не включаются в расчет социальные и другие выплаты, не связанные с тру-довой деятельностью (оплата питания, проезда, обучения и т. д.)2.

Из расчета исключаются суммы, выплаченные за время, когда работник не работал, но за ним сохранялся заработок (отпускные, оплата выходных по уходу за ребенком-инвалидом, командировок, периодов болезни и т. д.)3.

Учет премий. Премии учитываются в зависимости от их вида4.1. Ежемесячная премия, начисленная в расчетном периоде, включается в

расчет по одной за каждый показатель премирования (например, за количество продаж или за объем выручки) за каждый месяц расчетного периода.

2. Квартальная, полугодовая и другие премии за период больше месяца, но не больше расчетного периода, которые начислены в расчетном периоде, вклю-чаются в расчет по одной за каждый показатель.

1 ст. 139 ТК РФ,

п. 2 Положения о среднем



от 24.12.2007 № 922


заработке


заработке

4 п. 15 Положения

о среднем заработке

Продавец-консультант организации «Альфа» П.А. Красин с 23 июня 2014 г. уходит в очередной отпуск. Ежемесячно П.А. Красину начисляются три премии: одна за количество продаж и две за объем выручки.

Расчетный период — 12 месяцев (с июня 2013 г. по май 2014 г.). В рас-чет отпускных можно включить не более 12 премий за количество продаж и не более 12 премий за объем выручки.

Пример. Учет ежемесячной премии при расчете среднего заработка

Менеджер по закупкам организации «Бета» К.А. Володин направлен в командировку с 21 апреля 2014 г. В расчетном периоде (12 месяцев — с апреля 2013 г. по март 2014 г.) ему начислены премии по итогам работы в IV квартале 2013 г. и в I полугодии 2013 г.

Обе премии включаются в расчет в полном размере.

Пример. Учет квартальных и полугодовых премий при расчете среднего заработка



3. Премия за период больше расчетного, начисленная в расчетном перио-де, включается в расчет в размере месячной части за каждый показатель за каж-дый месяц расчетного периода.

4. Премия по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором начался отпуск (командировка), а также премия за стаж работы (вы-слугу лет) учитываются полностью независимо от того, начислены они в рас-четном периоде или уже после него, в том числе после отпуска (возвращения из командировки).

5. Если расчетный период отработан не полностью или в нем были исклю-чаемые периоды5:

— премии, начисленные с учетом фактически отработанного в расчетном периоде времени, включаются в расчет полностью;

— премии, начисленные без учета фактически отработанного времени, включаются в расчет в сумме, пропорциональной отработанному в рас-четном периоде времени. Она рассчитывается так:

Юристу организации «Альфа» К.Н. Карамзину очередной оплачивае-мый отпуск предоставлен с 28 апреля 2013 г. В расчетном периоде (12 меся-цев — с апреля 2012 г. по март 2013 г.) К.Н. Карамзину была начислена пре-мия за успешное завершение судебного процесса, длившегося 2 года, в сумме 60 000 руб.

В расчет среднего заработка для оплаты отпускных включается только 30 000 руб. (60 000 руб. / 24 мес. x 12 мес.).

Пример. Учет премии за период больше расчетного при расчете среднего заработка

Системный администратор организации «Бета» О.К. Николаев на-правлен в командировку с 19 февраля 2014 г. В феврале 2014 г. ему начис-лена премия по итогам работы за 2013 г.

Несмотря на то что в расчетный период (с февраля 2013 г. по январь 2014 г.) эта премия не попадает, ее при расчете среднего заработка надо учесть в полной сумме.

Пример. Учет годовой премии при расчете среднего заработка


заработке, Письмо

Минздравсоцразвития

от 26.06.2008 № 2337-17



Учет повышения зарплаты. Если всем работникам организации или структурного подразделения (филиала, отдела, цеха и т. д.), в котором трудится работник, повышалась зарплата, то при расчете среднего заработка надо про-индексировать:

— оклад (тарифную ставку); — доплату к окладу, установленную в фиксированном размере (например,

10% оклада)6.При расчете среднего заработка не индексируются выплаты, которые уста-

новлены7:— в диапазоне значений (к примеру, от 10 до 30% оклада или тарифной

ставки);— в абсолютных размерах (например, 10 000 руб.);— не к окладам (тарифным ставкам) (например, процент от продаж под-

разделения компании).Порядок индексации выплат, учитываемых при расчете среднего заработ-

ка, зависит от периода повышения зарплаты.

Когда повышена зарплата Какие выплаты индексируются

В расчетном периоде Начисленные в расчетном периоде за период, пред-

шествующий повышению

После расчетного периода, но до начала отпуска

(командировки)

Начисленные за весь расчетный период

В период отпуска (командировки) Начисленные за весь расчетный период. Индек-

сируется оплата дней отпуска (командировки)

с даты повышения зарплаты до окончания отпуска

(командировки)

Выплаты индексируются на коэффициент повышения. Если повышены только оклады (тарифные ставки), то коэффициент повышения определяется так:

Если же наряду с увеличением окладов изменилась система оплаты труда (премирования, надбавок и т. д.), коэффициент повышения рассчитывается по формуле:




вития от 26.06.2008

№ 2337-17



Как рассчитать и учесть средний

заработок за дни командировки?

Оплата рабочих дней. За рабочие дни, приходящиеся на время коман-дировки, работнику выплачивается средний заработок, который рассчитывает-ся по формуле1:

В расчете учитываются:— выплаты , включаемые в расчет среднего заработка, которые начислены

работнику в расчетном периоде ;— количество дней, отработанных им в расчетном периоде, которое опре-

деляется по табелю учета рабочего времени;— количество рабочих дней во время командировки по графику, установ-

ленному в вашей организации2.

Если до дня начала командировки у работника совсем не было выплат или отработанных дней, средний заработок рассчитывается исходя из оклада или тарифной ставки по формуле3:




от 24.12.2007 № 922


дировках, утв. Постанов-


от 13.10.2008 № 749


заработке

Менеджер Ф.М. Федосеев направлен в командировку с 6 по 13 февраля 2014 г. (6 рабочих дней). В расчетном периоде (с 1 февраля 2013 г. по 31 ян-варя 2014 г.) Ф.М. Федосеевым отработано 223 рабочих дня, за эти дни он заработал 245 000 руб.

Средний заработок Ф.М. Федосеева за время командировки составит 6591,93 руб. (245 000 руб. / 223 дн. х 6 дн.).

Пример. Расчет среднего заработка за время командировки

Какие выплаты

включаются в средний

заработок при расчете

отпускных и оплате

командировок?

� с. 33

Какой период

принимается в качестве

расчетного при исчисле-

нии отпускных и оплате


� с. 31



Оплата выходных и нерабочих праздничных дней. Если работ-ник, находящийся в командировке, в выходной или нерабочий праздничный день отдыхал, этот день не оплачивается, за него выплачиваются только суточные4.

Если работник, находящийся в командировке, работал в выходной или не-рабочий праздничный день, этот день оплачивается так5:

Размер оплаты за работу в выходной день может быть увеличен локальным нормативным актом вашей организации, коллективным или трудовым догово-ром6.

Учет и налогообложение. Средний заработок, начисленный коман-дированному работнику, а также оплата за дни, отработанные им в командиров-ке в выходные или праздники:

— облагается НДФЛ и страховыми взносами7;— учитывается в расходах на оплату труда в бухгалтерском и налоговом

учете как при ОСН, так и при УСН8.

С.С. Потапов принят на работу менеджером по закупкам с окладом 23 000 руб. с 6 февраля 2014 г. В этот же день он направлен в командировку по 13 февраля 2014 г. на 6 рабочих дней. В феврале 2014 г. — 20 рабочих дней.

Средний заработок С.С. Потапова за время командировки составит 6900 руб. (23 000 руб. / 20 дн. х 6 дн.).

Пример. Расчет среднего заработка за время командировки, если до дня ее начала у работника не было выплат или дней для его расчета



5 ст. 153 ТК РФ,

п. 5 Положения

о командировках,

п. 8 Инструкции

от 07.04.88 № 62


7 п. 1 ст. 210 НК РФ,

ч. 1 ст. 7 Закона

от 24.07.2009 № 212-ФЗ

8 п. 3 ст. 255, пп. 6 п. 1,

п. 2 ст. 346.16 НК РФ



Как рассчитать средний дневной

заработок для отпуска?

Ситуация 1. Если расчетный период отработан полностью, средний дневной заработок для оплаты отпуска в календарных днях рассчитывается ис-ходя из всех выплат за этот период по формуле1:

Ситуация 2. Если расчетный период отработан не полностью или в нем есть исключаемые периоды, то средний дневной заработок работника считается так2:

При этом количество календарных дней в каждом не полностью отработан-ном месяце считается по формуле1:


о среднем заработке,



от 24.12.2007 № 922



Кладовщик организации «Альфа» А.Т. Захаров 21 июля 2014 г. уходит в отпуск. Расчетный период с 1 июля 2013 г. по 30 июня 2014 г. он отрабо-тал полностью. Выплаты, включаемые в расчет среднего заработка, за рас-четный период составили 260 000 руб.

Средний дневной заработок для расчета отпускных А.Т. Захарову ра-вен 736,96 руб. (260 000 руб. / 12 мес. / 29,4).

Пример. Расчет среднего дневного заработка, если расчетный период отработан полностью

Какой период

принимается в качестве

расчетного при исчисле-

нии отпускных и оплате


� с. 31

Какие выплаты

включаются в средний

заработок при расчете

отпускных и оплате


� с. 33



Ситуация 3. Если до дня ухода в отпуск у работника совсем не было вы-плат, включаемых в расчет среднего заработка, или отработанных дней, сред-ний дневной заработок считается так3:

Все эти правила применяются при расчете cреднего дневного заработка ра-ботнику, которому установлено неполное рабочее время4.

Слесарю организации «Альфа» Е.Д. Веселову в августе 2014 г. предо-ставляется очередной отпуск. Расчетный период — с 1 августа 2013 г. по 31 июля 2014 г. В расчетном периоде Е.Д. Веселов полностью отработал только десять месяцев:

— весь сентябрь 2013 г. он находился в отпуске, т. е. в сентябре отра-ботанных календарных дней у него нет;

— с 12 по 21 ноября 2013 г. — на больничном.Выплаты, включаемые в расчет среднего заработка, за расчетный пе-

риод составили 360 000 руб.Так как в ноябре 2013 г. Е.Д. Веселов болел 10 дней (с 12 по 21 ноября

2013 г.), количество календарных дней, приходящихся на время, отрабо-танное в этом месяце, равно 20 (30 дн. – 10 дн.). Среднемесячное количе-ство отработанных календарных дней в не полностью отработанном меся-це (ноябре) составит 19,6 (29,4 / 30 дн. x 20 дн.).

Средний дневной заработок для расчета отпускных Е.Д. Веселову ра-вен 1147,96 руб. (360 000 руб. / ((29,4 x 10 мес.) + 19,6 дн.)).

Пример. Расчет среднего дневного заработка, если расчетный период отработан не полностью

Менеджер организации «Альфа» К.Р. Тимофеев с 10 июня 2014 г. уходит в очередной отпуск. К.Р. Тимофеев работает в организации «Альфа» с 9 апре-ля 2014 г., его месячный оклад составляет 21 000 руб. С 25 апреля по 4 мая 2014 г. К.Р. Тимофеев находился на больничном, а в периоды с 9 апреля по 24 апреля, с 5 мая по 9 июня 2014 г. был в командировке.

Средний дневной заработок для расчета отпускных К.Р. Тимофееву ра-вен 714,29 руб. (21 000 руб. / 29,4).

Пример. Расчет среднего дневного заработка, если до дня ухода в отпуск у работника не было выплат или дней для его расчета







Как посчитать, начислить

и когда выплатить отпускные?

Работнику, которому отпуск предоставлен в календарных днях, отпускные рассчитываются исходя из среднего дневного заработка по формуле1:

В бухучете при начислении отпускных надо сделать проводки:


Д 20 (25, 26, 44) – К 70 Начислены отпускные работнику

При расчете налога на прибыль в расходах учитывается оплата за те дни отпуска, которые приходятся на текущий отчетный период2. Допустим, орга-низация, отчитывающаяся по налогу на прибыль поквартально, предоставля-ет работнику отпуск с 24 июня по 21 июля и выплачивает отпускные в сумме 40 000 рублей. Сумма отпускных будет учтена в расходах так:

— во втором квартале — 10 000 руб. (40 000 руб. / 28 дн. x 7 дн.);— в третьем квартале — 30 000 руб. (40 000 руб. / 28 дн. x 21 день).Выплатить отпускные работнику нужно не позднее чем за 3 календарных

дня до начала отпуска3. Например, если отпуск предоставляется работнику с 02.07.2013, отпускные нужно выплатить не позднее 28.06.2013.

Дату начала отпуска нужно определить по графику отпусков4.Если отпускные работнику будут выплачены позже, то он вправе написать

заявление о переносе отпуска на более поздний срок и работодатель будет обя-зан перенести отпуск5.

Однако, если отпуск предоставлен работнику вне графика по его заявле-нию, а приказ о предоставлении отпуска издан менее чем за 3 дня до начала отпуска, выплатить отпускные в срок невозможно. Поэтому в такой ситуации организацию нельзя оштрафовать за нарушение законодательства о труде6. Тем не менее отпускные нужно выплатить как можно раньше.

Курьеру организации «Альфа» Г.Л. Кремневу предоставлен очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Средний дневной за-работок работника составил 620 руб. Следовательно, средний заработок Г.Л. Кремнева за период отпуска составит 17 360 руб. (620 руб. x 28 дн.).

Пример. Расчет отпускных для отпуска в календарных днях




от 24.12.2007 № 922

2 п. 7 ст. 255 НК РФ,


от 23.07.2012

№ 03-03-06/1/356




6 ч. 1, 2 ст. 2.1, ст. 5.27

КоАП РФ

Как рассчитать средний

дневной заработок для

отпуска?

� с. 38



Как оформить отпуск за свой счет?

С согласия работодателя отпуск за свой счет (без сохранения заработной платы) может быть предоставлен работнику по его письменному заявлению в любой день и на любой срок1.

Работодатель обязан предоставить такой отпуск, в частности2:— любому работнику в случаях рождения ребенка, регистрации брака,

смерти близких родственников — до пяти календарных дней по каждо-му случаю;

— работнику-инвалиду — до 60 календарных дней в году;— работающим пенсионерам по старости (по возрасту) — до 14 календар-

ных дней в году.При предоставлении отпуска за свой счет надо издать приказ по форме

№ Т-6. В разделе «Б» приказа укажите:— вид отпуска — «отпуск без сохранения заработной платы»;— количество дней отпуска;— даты его начала и окончания.Работник должен расписаться на приказе о том, что с ним ознакомлен.В табеле учета рабочего времени отпуск за свой счет обозначается:— если предоставлен с разрешения работодателя — «ДО» или «16»;— если работодатель обязан его предоставить — «ОЗ» или «17».Не забудьте сделать отметку об отпуске в личной карточке работника (фор-

ма № Т-2).Количество отпусков за свой счет не ограничено. Работодатель по желанию

может предоставить их за год столько раз, сколько просит работник. Однако в стаж работы, дающий право на оплачиваемый отпуск, включаются только 14 календарных дней такого отпуска за рабочий год3.

Генеральному директору

ООО «Полигон-2»

С.Н. Антонову

ЗАЯВЛЕНИЕ

21.03.2014 № 84

О предоставлении отпуска без сохранения заработной платы

Прошу предоставить отпуск без сохранения заработной платы продолжительностью пять

календарных дней с 24.03.2014 в связи с регистрацией брака.

Инженер по охране труда С.Н. Семенова

Образец заявления работ-

ника о предоставлении

отпуска без сохранения

заработной платы

1 ч. 1 ст. 128 ТК РФ

2 ч. 2 ст. 128 ТК РФ

3 Письмо Роструда от

14.06.2012 № 854-6-1



Что делать, если работник

заболел в отпуске?

Работодатель обязан перенести или продлить отпуск работнику, за-болевшему во время ежегодного оплачиваемого отпуска (основного или допол-нительного).

Порядок действий работодателя в этой ситуации зависит от действий само-го работника.

Вариант 1. Работник устно или письменно уведомил работодателя о том, что он заболел и продлевает отпуск на время больничного. В этом случае отпуск продлевается автоматически. Издавать приказ о продлении отпуска и пересчи-тывать отпускные не надо. Документом, подтверждающим продление отпуска, будет листок нетрудоспособности1.

Вариант 2. Работник вышел на работу после окончания отпуска и на-писал заявление о переносе дней отпуска, не использованных из-за болезни. В этом случае отпуск надо перенести на другое время, которое работник и работодатель должны согласовать2. Отпускные за не использованные из-за болезни дни отпуска удерживать из зарплаты работника нельзя, их можно зачесть в счет выплат, причитающихся работнику в будущем3. Если новый отпуск начнется не в том же месяце, в котором начался отпуск, не использо-ванный из-за болезни, отпускные за перенесенные дни отпуска надо будет рассчитать заново.

Независимо от того, продлевается или переносится отпуск из-за болезни, пособие по больничному начисляется и выплачивается работнику в обычном порядке4.

После того как он принесет больничный лист, дни болезни надо отметить в табеле учета рабочего времени (форма № Т-12 или Т-13) кодом «Б» или «19». Если эти дни уже отмечены в табеле как отпуск (коды «ОТ» или «09», «ОД» или «10»), табель надо исправить.

Работодатель не обязан переносить или продлевать отпуск работ-нику5:

— если работник взял больничный по уходу за больным ребенком или не-трудоспособным членом семьи во время ежегодного оплачиваемого от-пуска;

— если работник взял больничный во время оплачиваемого учебного от-пуска;

— если работник взял больничный во время неоплачиваемого отпуска.Пособие за дни болезни (ухода за больным ребенком или нетрудоспо-

собным членом семьи), приходящиеся на такие отпуска, работнику не вы-плачивается6.

1 п. 18 Правил об очередных

и дополнительных

отпусках, утв. НКТ СССР

30.04.30 № 169



4 Письмо ФСС от 05.06.2007

№ 02-13/07-4830

5 п. п. 22, 40, 41 Порядка

выдачи больничных,

утв. Приказом Мин-

здравсоцразвития

от 29.06.2011 № 624н,

Письмо Роструда от

01.06.2012 № ПГ/4629-6-1

6 пп. 1 п. 1 ст. 9 Закона

от 29.12.2006 № 255-ФЗ



Как оформить дубликат

трудовой книжки?

1. На первой странице новой трудовой книжки в верхнем правом углу про-ставьте запись «Дубликат»1.

2. Заполните титульный лист дубликата трудовой книжки так же, как при оформлении новой трудовой книжки, то есть укажите на нем следующие сведе-ния о работнике2:

— фамилию, имя, отчество полностью, без сокращений;— дату рождения арабскими цифрами (число, месяц — двузначные, год —

четырехзначный);— образование, профессию или специальность (указываются на основа-

нии документа об образовании).Данные о работнике вы указываете на дату оформления дубликата.После этого впишите дату внесения сведений о работнике (месяц можно обо-

значить как буквенным, так и цифровым способом). Потом в дубликате трудовой книжки расписываются сам работник и работник организации, отвечающий за оформление трудовых книжек, и ставится печать организации или отдела кадров.

3. В первой строке графы 3 раздела «Сведения о работе» трудовой книжки сделайте запись об общем стаже работы у предыдущих работодателей, который подтвержден документами3. Например, «Общий стаж работы __ лет __ месяцев __ дней».

В графах 1, 2 и 4 этой строки ничего писать не надо.4. После этой записи внесите в раздел «Сведения о работе» трудовой книж-

ки в хронологическом порядке сведения о работе у всех предыдущих работода-телей, содержащиеся в представленных работником документах.

В графе 3 перед каждой записью о приеме на работу надо указать наимено-вание того предыдущего работодателя, к которому работник был принят.

В графе 4 напротив записи о приеме на работу к каждому предыдущему работодателю, переводе и увольнении впишите реквизиты представленного ра-ботником документа, подтверждающего эту запись3.

В остальном записи о приеме на работу, переводах на другую работу и увольнении делаются так же, как при обычном заполнении трудовой книжки.

5. В последнюю очередь надо сделать записи о работе и награждении в вашей организации. Эти записи вносятся в трудовую книжку на основании ваших кадро-вых документов4.

При оформлении дубликата трудовой книжки уволенному работнику не забудьте после записи об увольнении из вашей организации указать свою долж-ность, ф. и. о. После этого в трудовой книжке расписывается работник и ставится печать вашей организации.

6. Если дубликат выдан взамен испорченной трудовой книжки, на титуль-ном листе испорченной книжки сделайте запись «Взамен выдан дубликат»1.

1 п. 1.2 Инструкции

по заполнению трудовых

книжек, утв. Постанов-

лением Минтруда

от 10.10.2003 № 69

2 п. п. 2.1, 2.2, 7.1

Инструкции по заполне-

нию трудовых книжек

3 п. 7.2 Инструкции по


книжек


трудовых книжек,



от 16.04.2003 № 225



Как уволить работника?

Уволить работника можно только при наличии документов, подтверждающих основание увольнения, например1:

— заявления об увольнении, если работник увольняется по собственному желанию;

— соглашения о расторжении трудового договора, если вы расстаетесь с работником по соглашению сторон;

— уведомления об истечении срока действия трудового договора, если ра-ботник трудился по срочному трудовому договору.

Получив эти документы, нужно сделать следующее2.1. Издать приказ об увольнении (форма № Т-8 или Т-8а). В этом приказе

обязательно указываются:— основание увольнения;— пункт, часть и статья ТК РФ, в соответствии с которой работник уволь-

няется.На приказе работник должен поставить свою подпись о том, что он с ним

ознакомлен.2. Оформить записку-расчет (форма № Т-61) с указанием всех причитаю-

щихся работнику выплат.

В день увольнения работника, то есть в последний день его работы, вы должны2:

1. Произвести окончательный расчет, то есть выплатить все причитающи-еся ему суммы3, например:

— зарплату и премии, начисленные за отработанный период;— компенсацию за неиспользованный отпуск;— другие компенсации, если они предусмотрены законом, трудовым или кол-

лективным договором либо локальным нормативным актом организации.Выплаты производятся на основании записки-расчета (форма № Т-61).

ЗАЯВЛЕНИЕ Генеральному директору

09.01.2014 № 1 ООО «Полигон-2»

С.Н. Антонову

Об увольнении по собственному желанию

В соответствии со ст. 80 ТК РФ прошу уволить меня по собственному желанию 23 января

2014 г.

Главный специалист

по капитальному строительству ________________ А.Н. Шевченко_________________________ ____

Образец заявления

об увольнении по соб-

ственному желанию

1 ст. ст. 78, 79, 80 ТК РФ

2 ст. 84.1 ТК РФ




Образец заполнения

личной карточки при

увольнении работни-

ка по собственному

желанию

Нельзя не выплачивать работнику полагающиеся ему деньги лишь потому, что он не подписал обходной лист или не вернул числящееся за ним имущество организации.

2. Сделать запись об увольнении в трудовой книжке работника.3. Сделать запись об увольнении в личной карточке работника (форма

№ Т-2) и ознакомить работника с внесенными в нее данными под роспись.

4. Выдать работнику под роспись все необходимые документы4. А именно:— трудовую книжку. О получении трудовой книжки работник расписывает-

ся в личной карточке (форма № Т-2) и в книге учета движения трудовых книжек и вкладышей к ним5;

— справку6 о сумме зарплаты за текущий и два предшествующих года для расчета пособий по временной нетрудоспособности, беременности и ро-дам и по уходу за ребенком;

— индивидуальные сведения о трудовом стаже, заработке (вознагражде-нии), доходе и начисленных страховых взносах застрахованного лица по форме № СЗВ-1;

— справку 2-НДФЛ за текущий год.Кроме того, по письменному заявлению работника вы должны выдать ему

и иные документы, связанные с его работой, например копии:— приказов о выплате ему премий;— приказа об увольнении.Вы обязаны выдать работнику перечисленные документы в день увольне-

ния, даже если он не вернул числящееся за ним имущество организации или не подписал обходной лист.

Если в день увольнения работник не может получить трудовую книжку и документы, направьте ему по почте ценным письмом с описью вложения уве-домление о необходимости получить документы или дать согласие на их отправ-ку по почте.

Если работник по каким-либо причинам не получил трудовую книжку в по-следний день работы, то вы обязаны выдать ее ему в течение трех рабочих дней со дня получения от него письменного заявления.

4 ст. 84.1 ТК РФ,

п. 3 ст. 230 НК РФ,

п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Закона

от 29.12.2006 № 255-ФЗ,

п. 4 ст. 11 Закона

от 01.04.96 № 27-ФЗ


и хранения трудовых

кни жек, утв. Постановле-

нием Правительства от

16.04.2003 № 225

6 приложение 1 к Приказу

Минтруда от 30.04.2013

№ 182н

XI. Основание прекращения Расторжение трудового договора

трудового договора (увольнения) по инициативе работника, пункт 3 части первой

статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации

Дата увольнения « 23 » января 20 14 г.

Приказ (распоряжение) № 4-у от « 23 » января 20 14 г.

Работник кадровой службы специалист И.А. Перова (должность) (личная подпись) (расшифровка подписи)

Работник (личная подпись)

личная подпись



Как рассчитать компенсацию

за неиспользованный отпуск?

1. Определяем, сколько месяцев человек работал в вашей организации. Когда в расчете есть неполный месяц, то1:

— если отработано менее половины месяца, этот месяц не учитывается;— если отработана половина месяца и более — вы учитываете этот месяц

как полностью отработанный.2. Считаем количество дней неиспользованного отпуска2.Если работник отработал меньше 11 месяцев, используем формулу:

Результат можно округлить, но только в большую сторону3.Если работник отработал 11 месяцев, то ему полагается компенсация за

полный ежегодный оплачиваемый отпуск.Если работник отработал больше 11 месяцев, то:— за каждые 11 месяцев полагается компенсация за полный отпуск;— за оставшиеся месяцы количество дней отпуска определяется так же,

как в случае, когда работник отработал меньше 11 месяцев.

3. Считаем компенсацию исходя из среднего дневного заработка:



отпусках, утв. НКТ СССР

30.04.30 № 169

А.Н. Нагибин отработал в организации 13 месяцев и 20 дней. Права на дополнительный отпуск он не имеет, основной отпуск (28 дней) не исполь-зовал. Положением об оплате труда предусмотрено округление количества неиспользованных дней отпуска до целого числа.

Количество неиспользованных дней отпуска составит 35 дней (28 дн. + 28 / 12 x (14 мес. – 11 мес.) – 0).

Пример. Определение количества неиспользованных дней отпуска

Как рассчитать средний

дневной заработок для

отпуска?

� с. 38



отпусках


вития от 07.12.2005

№ 4334-17



Как сделать запись об увольнении

в трудовой книжке?

Запись об увольнении вносится в трудовую книжку на основании приказа работодателя (форма № Т-8 или Т-8а) в день увольнения1. Записи в трудовой книжке надо делать перьевой, гелевой или шариковой ручкой с чернилами чер-ного, синего или фиолетового цвета. Сокращать слова при этом нельзя2.

Запись об увольнении делается так3.1. В графе 1 раздела «Сведения о работе» поставьте порядковый номер вно-

симой записи. Нумерация записей в трудовой книжке сплошная. Поэтому если запись о приеме на работу сделана, например, под номером 7, то следующую за ней запись об увольнении вы делаете под номером 8.

2. В графе 2 напротив номера записи арабскими цифрами укажите дату увольнения в соответствии с приказом (число, месяц — двузначными, год — че-тырехзначными, например 10.10.2012).

3. В графе 3 напротив даты увольнения укажите основание увольнения со ссылкой на соответствующую статью, часть статьи, пункт статьи ТК РФ. Вы мо-жете использовать любую из формулировок:

— «Уволен...»;— «Трудовой договор расторгнут...»;— «Трудовой договор прекращен...».Но основание увольнения надо сформулировать в точности как в ТК РФ,

например «по инициативе работника».4. В графе 4 напишите слово «Приказ» и проставьте дату и номер приказа

об увольнении.После этого все записи, сделанные в трудовой книжке за время работы, за-

веряются подписью работника организации, отвечающего за ведение трудовых книжек, и ее печатью. Затем под ними подписывается работник4.





от 16.04.2003 № 225

№ за-

писи

Дата Сведения о приеме на работу, переводе

на другую постоянную работу, квалифи-

кации, увольнении (с указанием причин

и ссылкой на статью, пункт закона)

Наименование, дата

и номер документа,

на основании которо-

го внесена запись

число месяц год

1 2 3 4

12 31 01 2014 Трудовой договор расторгнут по иници-

ативе работника, пункт 3 части первой

статьи 77 Трудового кодекса Российской

Федерации

Приказ от 31.01.2014

№ 4-у

Специалист Иванова Е.К.

Образец записи в тру-

довой книжке об уволь-

нении по собственному

желанию

2 п. 1.1 Инструкции



лением Минтруда

от 10.10.2003 № 69

3 п. п. 5.1—5.6 Инструкции


книжек



книжек

Т И П О В Ы Е С И Т У А Ц И И • Госорганы


Как оформить платежное поручение

на уплату налога?

Каждый налог (авансовый платеж) перечисляется в бюджет отдельным платежным поручением по платежным (банковским) реквизитам той ИФНС, в которую вы подаете отчетность по этому налогу. Узнать эти реквизиты можно:

— или в самой ИФНС;— или на сайте ФНС России в разделе «Электронные услуги» � «Адрес и

платежные реквизиты Вашей инспекции».Поля платежного поручения заполняются так1:

Номер

поля

Название поля Что указать

101 Статус плательщика — если организация платит налог за себя — «01»;

— если организации платит налог как налоговый агент — «02»

60 ИНН плательщика ИНН вашей организации

102 КПП плательщика При уплате налога по месту нахождения:

— организации — КПП организации;

— обособленного подразделения — КПП обособленного подразделения2;

— недвижимого имущества — КПП, присвоенный организации по месту

нахождения этого имущества

8 Плательщик При уплате налога:

— со счета организации — наименование организации;

— со счета обособленного подразделения — наименование обособленного

подразделения

61 ИНН получателя ИНН ИФНС, в которую вы подаете отчетность по перечисляемому налогу

103 КПП получателя КПП ИФНС, в которую вы подаете отчетность по перечисляемому налогу

16 Получатель УФК МФ РФ по ______ (указать наименование субъекта РФ, в котором

уплачивается налог), а в скобках — наименование вашей ИФНС.

Например, «УФК МФ РФ по г. Москве (ИФНС № 27 по г. Москве)»

21 Очередность платежа «5»

104 КБК Код бюджетной классификации для уплаты соответствующего налога

105 ОКТМО При уплате налога по месту нахождения:

— организации — ОКТМО по месту нахождения организации;

— обособленного подразделения — ОКТМО по месту нахождения обосо-

бленного подразделения;

— недвижимого имущества — ОКТМО по месту нахождения недвижимого

имущества

106 Основание платежа При уплате:

— текущих налоговых платежей — «ТП»;

— недоимки самостоятельно — «ЗД»;

— недоимки по требованию ИФНС — «ТР»;

— недоимки на основании акта проверки до выставления ИФНС требова-

ния — «АП»

1 Приложения № 1 и № 2 к

Приказу Минфина от

12.11.2013 № 107н


№ 11-0-09/764@ (п. 3)



Номер

поля

Название поля Что указать

107 Налоговый период Если в поле 106 указано:

— «ТР» — дату уплаты налога по требованию;

— «АП» — «0»;

— «ТП» или «ЗД» — налоговый период, за который уплачивается налог,

в формате ХХ.YY.ГГГГ, где:

1) ХХ — периодичность уплаты налога:

— месячный платеж — МС;

— квартальный платеж — КВ;

— полугодовой платеж — ПЛ;

— годовой платеж — ГД;

2) YY — номер периода, за который уплачивается налог:

— номер месяца — от 01 до 12;

— номер квартала — от 01 до 04;

— номер полугодия — 01 или 02;

— при уплате налога раз в год — 00;

3) ГГГГ — год, за который уплачивается налог.

Например, при уплате НДС за III квартал 2013 г. — «КВ.03.2013»,

а при уплате налога при УСН за 2013 г. — «ГД.00.2013»

108 Номер документа Если в поле 106 указано:

— «ТП» или «ЗД» — «0»;

— «ТР» — номер требования;

— «АП» — номер решения по проверке

109 Дата документа Если в поле 106 указано:

— «ТП» — дату подписания декларации, по которой уплачивается налог;

— «ЗД» — «0»;

— «ТР» — дату требования;

— «АП» — дату решения по проверке

110 Тип платежа При уплате:

— налога или авансовых платежей, в том числе при перечислении НДФЛ на-

логовым агентом, — «0»;

— пени — «ПЕ»;

— штрафа — «0»

24 Назначение платежа Текстовые пояснения к платежу.

Например, «Авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал 2014 г.»

Если вы сомневаетесь в правильности заполнения платежного поруче-ния, его можно оформить с помощью специальной программы на сайте ФНС (https://service.nalog.ru/).

Если при заполнении платежного поручения вы допустили ошибку, ее мож-но исправить, представив в ИФНС заявление об уточнении платежа в произволь-ной форме. Исключение составляют только те ошибки, из-за которых деньги не попали на соответствующий счет Федерального казначейства3. К ним относится неправильное заполнение любого из следующих реквизитов:

— банк получателя (поле 13);— счет получателя (поле 17). 3

пп. 4 п. 4, п. 7 ст. 45 НК



Кто может представлять интересы

организации в контролирующих

органах?

Представлять интересы организации в контролирующих органах могут три категории лиц.

1. Руководитель организации. Он действует на основании закона. А потому называется законным пред-

ставителем организации1. Для АО или ООО — это директор, генеральный ди-ректор и т. п.2

Полномочия руководителя подтверждает решение о его избрании (назна-чении), принятое:

— или общим собранием участников (единственным участником) органи-зации3;

— или советом директоров организации, если избрание (назначение) ру-ководителя организации ее уставом отнесено к компетенции совета ди-ректоров4.

2. Представитель организации по доверенности. Это может быть любое лицо, которое руководитель организации уполномо-

чил представлять ее интересы доверенностью5.3. Законный представитель организации, уполномоченный представлять

ее интересы учредительными документами (уставом)6. Например, таким лицом может быть заместитель генерального директора АО, если в уставе АО прямо сказано, что человек, занимающий эту должность, вправе действовать от имени организации без доверенности.

Полномочия такого представителя организации удостоверяют два доку-мента:

— устав организации;— приказ руководителя о приеме лица на работу на соответствующую

должность.

1 п. 1 ст. 27 НК РФ, ч. 4

ст. 5.1 Закона от

24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 1

ст. 53 ГК РФ

2 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 40


№ 14-ФЗ, п. п. 1, 2 ст. 69


№ 208-ФЗ

3 пп. 4 п. 2 ст. 33, ст. 39

Закона № 14-ФЗ, пп. 8 п. 1

ст. 48 Закона № 208-ФЗ

4 пп. 2 п. 2.1 ст. 32

Закона № 14-ФЗ, пп. 9 п. 1


5 п. п. 1, 3 ст. 29 НК РФ,

ч. 7, 8 ст. 5.1 Закона

№ 212-ФЗ, п. 1 ст. 185,

п. 4 ст. 185.1 ГК РФ

6 п. 1 ст. 27 НК РФ, ч. 4

ст. 5.1 Закона № 212-ФЗ

7 п. 2 ст. 29 НК РФ

8 ч. 10 ст. 5.1 Закона

№ 212-ФЗ

! Ни при каких условиях не могут представлять интересы организа-ции в налоговых органах и внебюджетных фондах7:

— должностные лица налоговых и таможенных органов, органов вну-тренних дел;

— судьи;— следователи и прокуроры.Кроме того, не могут быть представителями организации во внебюд-жетных фондах должностные лица ПФР и ФСС8.



Как оформить доверенность

от имени организации?

Доверенность на представление интересов организации перед третьими лицами (госорганами, физическими лицами и другими компаниями) выдает-ся от ее имени за собственноручной подписью ее руководителя с приложением печати организации1. Доверенность можно выдать любой другой организации или физическому лицу, в том числе не являющемуся работником организации, выдавшей доверенность.

В доверенности нужно указать все следующие сведения:— дату ее составления (лучше прописью)2;— наименование организации, выдавшей доверенность, ее ИНН/КПП и

ОГРН, а также название должности и ф. и. о. ее руководителя;— данные представителя. Для физического лица — это его ф. и. о. и па-

спортные данные (номер паспорта, кем и когда выдан). Для организа-ции — ее наименование, ИНН/КПП и ОГРН, а также название должно-сти и ф. и. о. ее руководителя;

— полномочия, которые предоставлены представителю (максимально под-робно);

— срок, на который выдана доверенность. Если срок не указан, доверен-ность будет действительна в течение года со дня ее составления2;

— возможна или нет передача полномочий представителя другому лицу в порядке передоверия3.

Заверять у нотариуса надо только доверенность на совершение сделок, тре-бующих нотариальной формы (из поименованных в части второй ГК РФ нотари-ального удостоверения требует только договор ренты)4.

1 п. 4 ст. 185.1 ГК РФ

2 п. 1 ст. 186 ГК РФ

3 п. 1 ст. 187 ГК РФ

4 п. 1 ст. 185.1, ст. 584

ГК РФ

Доверенность

город Москва Восемнадцатое апреля две тысячи четырнадцатого года

Общество с ограниченной ответственностью «Альфа», ИНН 7755134420, КПП 775501001,

находящееся по адресу: г. Москва, ул. Малахова, д. 30 (далее по тексту — Общество), в лице Гене-

рального директора Каменских Николая Петровича, действующего на основании Устава Обще-

ства, настоящей доверенностью уполномочивает Озаренкову Марину Игоревну (паспорт: се-

рия 46 01 № 555555, выдан Ухтомским отделом милиции Люберецкого УВД Московской области,

код подразделения 503-047, дата выдачи 16 марта 2001 г.), проживающую по адресу: г. Москва,

ул. Малахова, д. 28, кв. 213, представлять интересы Общества в ИФНС России № 55 по г. Москве

(далее — Налоговый орган), для чего М.И. Озаренковой предоставляются следующие права:

— от имени Общества подписывать и представлять в Налоговый орган налоговые декла-

рации, иные формы отчетности;

Образец доверенности

для налоговой инспекции



-----------документ-----------

-------конец документа----------сноски1) п. 4 ст. 185.1 ГК РФ2) п. 1 ст. 186 ГК РФ3) п. 1 ст. 186 ГК РФ4) п. 1 ст. 187 ГК РФ5) п. 1 ст. 185.1, ст. 584 ГК РФ

— от имени Общества подписывать и представлять в Налоговый орган, а также получать

из Налогового органа документы, связанные с постановкой и снятием Общества с уче-

та, документы по учету банковских счетов Общества, документы, связанные с проведе-

нием мероприятий налогового контроля в отношении Общества, а также документы,

необходимые для исчисления и уплаты Обществом налогов и сборов;

— от имени Общества подписывать и представлять в Налоговый орган заявления и за-

просы на проведение сверки расчетов Общества с бюджетом, а также подписывать от

имени Общества акты сверки расчетов с бюджетом;

— от имени Общества подписывать и получать из Налогового органа справки о проведен-

ных выездных налоговых проверках Общества, акты налоговых проверок Общества;

— представлять Общество при рассмотрении материалов налоговых проверок, проведен-

ных в отношении Общества, представлять от имени Общества возражения, а также

знакомиться с материалами дела, включая материалы дополнительных мероприятий

налогового контроля;

— от имени Общества подписывать и получать решения о назначении дополнительных ме-

роприятий налогового контроля, решения о привлечении Общества к налоговой ответ-

ственности, решения об отказе в привлечении Общества к налоговой ответственности;

— получать из Налогового органа и от имени Общества подписывать акты об обнаруже-

нии фактов, свидетельствующих о нарушениях Обществом законодательства о нало-

гах и сборах, а также представлять Общество при рассмотрении таких актов;

— получать из Налогового органа и подписывать от имени Общества решения о привле-

чении Общества к ответственности, а также об отказе в привлечении Общества к ответ-

ственности, вынесенные по результатам рассмотрения актов об обнаружении фактов, сви-

детельствующих о нарушениях Обществом законодательства о налогах и сборах, а также

требования об уплате пеней и штрафов, выставленные на основании таких решений;

— получать из Налогового органа справки о состоянии расчетов Общества с бюджетом,

акты сверок;

— получать из Налогового органа и подписывать от имени Общества все иные причитаю-

щиеся Обществу документы, а также от имени Общества подписывать и представлять

в Налоговый орган любые иные документы;

— осуществлять иные права и совершать все иные законные действия, связанные с реа-

лизацией полномочий по настоящей доверенности.

Настоящая доверенность выдана сроком на три года без права передоверия.

Подпись представителя удостоверяю

(М.И. Озаренковой)

Генеральный директор Н.П. Каменских

ООО «Альфа»

М.П.

Скачать образец

доверенности на

представление

интересов орга-

низации в ИФНС можно на

сайте www.glavkniga.ru �

Бухгалтерские формы



Как и в какой срок надо представить

документы по требованию ИФНС,

ПФР или ФСС?

Срок представления документов. Этот срок зависит от того, кто и зачем требует документы.

Кто требует документы Когда требуют документы Срок представления документов

ИФНС При проведении камеральной

или выездной проверки другого

налогоплательщика

5 рабочих дней со дня получения требования

о представлении документов1

Вне рамок проверки для полу-

чения документов, касающихся

конкретной сделки

При проведении камеральной

или выездной проверки вашей

организации

10 рабочих дней со дня получения требова-

ния о представлении документов2

ПФР или ФСС При проведении камеральной

или выездной проверки вашей

организации

10 рабочих дней со дня получения требова-

ния о представлении документов3

Если вы не можете уложиться в отведенный срок, то не позднее чем на сле-дующий день со дня получения требования направьте в ИФНС (ПФР или ФСС) уведомление, в котором укажите4:

— причины, по которым не можете представить документы в указанный в требовании срок (например, большое количество истребуемых доку-ментов, изготовление копий которых требует много времени);

— срок, в который вы обязуетесь представить все истребуемые у вас до-кументы.

Предоставлена вам отсрочка или нет, вы узнаете из решения ИФНС (ПФР или ФСС), которое должно быть принято в течение двух рабочих дней со дня получения вашего уведомления4.

11 п. 5 ст. 93.1 НК РФ

12 п. 3 ст. 93 НК РФ

13 п. 5 ст. 37 Закона

от 24.07.209 № 212-ФЗ

14 п. 3 ст. 93, п. 5 ст. 91.1

НК РФ, п. 6 ст. 37 Закона

№ 212-ФЗ

Требование ИФНС о представлении документов для камеральной про-верки организация получила 30.04.2014.

Последним днем срока для представления документов будет 19.05.2014 (с 01.05.2014 по 04.05.2014, с 09.05.2014 по 11.05.2014 и с 17.05.2014 по 18.05.2014 — выходные дни).

Пример. Исчисление срока на представление документов



В любом случае начинайте готовить запрошенные документы сразу после получения требования. Ведь даже если срок вам не продлят, чем больше истре-бованных документов вы представите вовремя, тем ниже будет штраф, который составляет 200 руб. за каждый не представленный в срок документ5. Исключе-ние — штраф за непредставление или несвоевременное представление в ИФНС:

— документов, истребованных при проведении налоговой проверки другого налогоплательщика (для встречной проверки)6;

— документов, касающихся конкретной сделки, истребованных ИФНС вне рамок проверки7.

Такой штраф не зависит от количества непредставленных документов и со-ставляет 10 000 руб.8

Способ представления документов. Документы, указанные в тре-бовании налогового органа или внебюджетного фонда, вы можете представить9:

— или в бумажном виде, передав в ИФНС (ПФР или ФСС) лично (это мо-жет сделать руководитель или представитель организации по доверен-ности) либо направив по почте ценным письмом с описью вложения;

— или в электронной форме, направив по телекоммуникационным каналам связи, если утверждены форматы и порядок их представления. Пока та-кой порядок10 и форматы отдельных документов утвердила только ФНС.

На бумаге истребованные документы представляются в виде копий. Копия каждого документа заверяется подписью руководителя и печатью организации с указанием даты заверения. Если в документе много страниц, можно11:

— или заверить отдельно каждую страницу;— или прошить все страницы одного документа, пронумеровать их и за-

верить всю подшивку.

Нельзя прошить разные истребованные документы и заверить всю пачку12.Обязательно составьте в двух экземплярах опись документов:— если направляете их почтой — по форме 10713. Дату отправления и коли-

чество документов будет подтверждать ваш экземпляр описи с оттиском почтового штемпеля и подписью работника почты;

— если передаете их лично — в свободной форме. Дату представления и количество документов будет подтверждать ваш экземпляр описи, на котором работник ИФНС (ПФР или ФСС), принявший документы, про-ставит дату, свою должность, фамилию, инициалы и подпись.

Образец заверительной

надписи на копии до-

кументаКопия верна

12 мая 2014 г.

Генеральный директор ООО «Альфа» ____________ Петров П.П.

19 п. 2 ст. 93, п. 5 ст. 93.1

НК РФ, п. п. 2, 2.1, 3


10 раздел III Порядка,

утв. Приказом ФНС

от 17.02.2011

№ ММВ-7-2/168@

11 п. 21 Письма ФНС

от 13.09.2012

№ АС-4-2/15309@

12 Письмо ФНС

от 02.10.2012

№ АС-4-2/16459

13 Приложение к Порядку,

утв. Приказом ФГУП

«Почта России»

от 17.05.2012 № 114-п

15 п. 4 ст. 93, п. 1 ст. 126

НК РФ, ст. 48 Закона

№ 212-ФЗ

16 п. 1 ст. 93.1 НК РФ

17 п. 2 ст. 93.1 НК РФ

18 п. 6 ст. 93.1, п. 2 ст. 126

НК РФ



Когда, кому и как надо сообщать

об открытии и закрытии счетов?

1. Определяем, надо ли сообщать об открытии (закрытии) счета.

Открыт (закрыт) Кому надо сообщить

ИФНС ФСС ПФР

Расчетный счет1 + + +

Текущий валютный счет1 + + +

Транзитный валютный счет2 – – –

Депозитный счет (вклад)2 – – –

Ссудный счет3 – – –

Текущий счет, используемый предпринимателем для бизнес-расчетов4 + + +

Любой счет (вклад) в банке за пределами территории РФ5 + – –

Корпоративные электронные средства платежа (электронные кошельки)6 + – –

2. Оформляем и представляем сообщение.

Вид счета Куда сообщаем Срок сообщения Форма

Счет в банке на

территории РФ7

ПФР 7 рабочих дней со дня:

— открытия счета;

— закрытия счета

Рекомендуемая фондом, разме-

щенная на сайте www.pfrf.ru

ФСС Рекомендуемая фондом8

ИФНС Сообщение по форме

№ С-09-1Корпоративные

электронные сред-

ства платежа (КЭСП)

(электронный

кошелек)9

ИФНС 7 рабочих дней со дня:

— возникновения права

использовать КЭСП;

— прекращения права

использовать КЭСП

Счет в банке за

пределами террито-

рии РФ10

ИФНС Месяц со дня:

— открытия счета;

— закрытия счета;

— изменения реквизитов

счета

Уведомление об открытии (за-

крытии) счета11

Уведомление об изменении

реквизитов счета12

Например, если счет организации в российском банке открыт 04.03.2013, то последний день срока для подачи сообщения — 14.03.2013.

Сообщение надо представить в ИФНС или отделения фондов по месту на-хождения организации одним из следующих способов:

— лично (это может сделать руководитель или представитель организации по доверенности);

— по почте ценным письмом с описью вложения.

01 п. 2 ст. 11, пп. 1 п. 2 ст. 23

НК РФ, п. 6 ст. 2, п. 1 ч. 3

ст. 28 Закона от

24.07.2009 № 212-ФЗ

02 Письма Минфина

от 09.06.2009

№ 03-02-07/1-304,


от 21.05.2010 № 1274-19

03 Письма Минфина

от 09.11.2005

№ 03-02-07/1-295,


от 21.05.2010 № 1274-19

04 Письмо УФНС по

г. Москве от 12.09.2011

№ 20-14/2/087943@

05 ч. 2 ст. 12, ч. 10 ст. 28


№ 173-ФЗ

06 пп. 1.1 п. 2 ст. 23 НК РФ

07 п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 2

ст. 23 НК РФ, п. 6 ст. 2,

ч. 6 ст. 4, п. 1 ч. 3 ст. 28

Закона № 212-ФЗ

08 Письмо ФСС

от 28.12.2009

№ 02-10/05-13656

09 п. 6 ст. 6.1, пп. 1.1 п. 2

ст. 23 НК РФ

10 ч. 2 ст. 12 Закона

№ 173-ФЗ

11 Приложение 1 к Приказу

ФНС от 21.09.2010

№ ММВ-7-6/457@

12 Приложение 2 к Приказу

ФНС от 21.09.2010

№ ММВ-7-6/457@



Сообщение в ИФНС можно представить также по телекоммуникационным каналам связи в электронной форме13.

В чем состоит нарушение Размер штрафа, руб.

Для организации Для ее руководителя

Сообщение об открытии (закрытии) счета в российском

банке подано в ИФНС с опозданием или не подано вовсе

500014 От 1000 до 200015

Сообщение об открытии (закрытии) счета в российском

банке подано во внебюджетный фонд с опозданием или

не подано вовсе

500016 От 1000 до 200017

Сообщение о возникновении (прекращении) права

использовать КЭСП подано в ИФНС с опозданием или

не подано вовсе

20018 От 300 до 50019

Сообщение об открытии (закрытии или изменении

реквизитов) счета в зарубежном банке подано в ИФНС

с опозданием или не по установленной форме

От 50 000 до 100 00020 От 5000 до 10 00020

Сообщение об открытии (закрытии или изменении рекви-

зитов) счета в зарубежном банке не подано в ИФНС вовсе

От 800 000 до 1 000 00021 От 40 000 до 50 00021

! За неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязанности по сообщению информации о счетах контролирующий орган может

оштрафовать и организацию, и ее руководителя.

13 п. 7 ст. 23 НК РФ

14 п. 1 ст. 118 НК РФ

15 ст. 15.4 КоАП РФ

16 ст. 46.1 Закона № 212-ФЗ

17 ч. 1 ст. 15.33 КоАП РФ

18 п. 1 ст. 126 НК РФ

19 ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ

20 ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ

21 ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ

« ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ» БЫЛИ ВАМ ПОЛЕЗНЫ?

В системе КонсультантПлюс их намного больше. И в каждой —

понятный и четкий ответ, соответствующий позиции госорганов.

ВАМ ИНТЕРЕСНЫ ДРУГИЕ ТОЧКИ ЗРЕНИЯ?

В каждой Типовой ситуации есть ссылки на Путеводители Консуль-

тантПлюс, где подробно проанализированы все возможные вариан-

ты действий и их последствия.

ПО «ТИПОВЫМ СИТУАЦИЯМ» ОСТАЛИСЬ ВОПРОСЫ?

ЕСТЬ ЗАМЕЧАНИЯ?

Расскажите нам о них на сайте:

www.glavkniga.ru � Бухгалтерские ситуации

Мы обязательно учтем каждое ваше замечание.

Сделаем вместе «ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ» лучше, удобнее, практичнее!

Documents

Спецвыпуск-2014 "Главная книга"