مقاله حسابداری زیست محیطی

ºjB\w �¼vek¼woT j

pA±µA ¬Aoªak¼´{ ²B¢z¯Aj ºnAkMBve ²°o£ nB¼z¯Aj

»¦¼¦] o¼«A

ºnAkMBve k{nA »wB®{nB� º±\z¯Aj

³§B�«

»�¼d«Sv½pºnAkMBve

²k¼ña

,¬C �A±Ç¯A ,»¼dÇ«Sv½p ºnAkMBÇve ³§B�Ç« �ÇÇ½A nj

nAoÇ� »wnoÇM jn±Ç« ¬C ³®½qÇµ ©¼´vU k®½Co& ° ºk®«j±w

/SwA ³T&o£@

ºnAkMBÇÇve kµj»ÇÇ« ¬BÇÇz¯ »wnoÇÇM �ÇÇÇ½A [½BTÇÇÇÇ¯

,ða±Ç0 ° ònqÇM ºBµS0o{ nj k¯A±U»« »¼d«Sv½p

nj ° »UB«kÇi BÇ½ ° ºk¼§±ÇU ºBµyhÇM ,6¦ThÇ« é½B®Çæ

° ©:®Ç« »Ç{°n tBÇwAoÇM ° ða±Ç0 B½ ònqM ºBµtB¼�«

ºBµx°n nj »Te pB¼¯ jn±« »¯BL« tBwAoM ° ð¼UBªTv¼w

S½o½kÇ« ,S¼§BíÇ& ºB®L«oÇM »MB½³®½qÇµ o¼:Ç¯ ºA³T&oz¼ÇÇQ

»wk®´« k®½Co& ° é«B] S¼B¼0 S½o½k« ,S¼§Bí& ºB®L«oM

/j±{ ³T&o£ nB0@³M jk\«

joñ¦ªî ²p°o«A kµj»« ¬Bz¯ n±Mq« »wnoM ,�¼®`ªµ

»MBÇ½pnA nj ©´Ç« »¦¼Çi ¥Ç«A±Çî pA »Çñ½ »¼dÇÇ«Sv½p

R¿±~dÇ« ° Bµk®½Co& ³M ³]±U ° SwBµS0o{ S¼�&±«

»ª´« nB¼vM »TMB�n ºB½Aq« ,»¼d«Sv½p L½Ao{ BM ML®«

/jn°C»« j±]°³M BµS0o{ ºAoM

ºBµ³®½qÇµ ,»¼dÇ«Sv½p ºnAkMBÇve :ºk¼¦Ç ºBÇµ²rA°

/»îBªT]A ºBµ³®½qµ ,ºnB¼TiA ºBµ³®½qµ ,»¯±¯B�

³«k�«

pA »ÇÇioÇÇM j±ÇÇ]° ³ÇÇM ³]±ÇÇU BÇÇM ,oNBÇÇe o~ÇÇÇî nj

° »¯B´] RnB\U nj ²s½° ³M »¼d«Sv½p ºBµS½j°kd«

k¯nAj M&A±U �±N±« �½A oM ¬B¢ªµ ,SMB�n ³æoî ¬k{ ¡®U

19

y{°jBTzµ°kæ ²nBª{ ¨°j°Sv¼M ¤Bw

³§B�«

³0 k®Tvµ ºA²k®½A q& nBz& SdU ºnB\U ºBµkeA° ¬Ao½k« ³0@

k½BÇM ³ñ¦ÇM ,k®Çµj yµB0 An »UB¼¦ªî ºBµ³®½qµ k½BM B´®U ³¯

j±i »UB¼¦ªî ºBµS¼§Bí& pA ¥æBe »¼d«Sv½p RAo¼YBU

»½Bµ²°o£ SoT pA nBz& ¤BªîA �½A /k®¯BwoM ¥�Ake ³M q¼¯ An

,»µ°oÇÇÇÇ£ ºBµ³¯BÇÇÇÇwn ,S§°j ,¬AnAk«B´ÇÇÇÇw o¼:ÇÇÇÇÇÇÇÇ¯

¤BªÇîA Bµ¬B«pBÇw oÇ¢½j ° ¬AnAmÇ£@³½B«ow ,¬B£k®®0So~«

/j±{»«

,»¼dÇÇ«Sv½p RAo¼YBÇÇU yµBÇÇ0 ºAoÇÇÇM BµS0oÇÇÇÇ{

³Ç0 kÇ¯nAkÇ¯ �Ç½A qÇ] ³M ºA²nBa j±i »UB¼¦ªî ºBµS¼§Bí&

nj q¼Ç¯ An »¼dÇ«Sv½p ºBµ³®½qÇµ ³ÇM W±MoÇ« RBîÀÇTA

/k®®0 jnA° j±i RBª¼ª~U ° BµJBve

S¼ªµA ° ²pAk¯A j±]° BM ³0 kµj»« ¬Bz¯ o¼iA RBí§B«

Lw±ÇU Bµ³®½qÇµ �½A ,»�¼d«Sv½p ºBµ³®½qµ jB½p »¦¼i

²kÇ{ ³ÇÄAnA RBîÀÇTA AoÇ½p ,kÇ¯A²kÇ{ ³T&oÇ£ ²k½jB¯ ¬Ao½k«

,}�B¯ H«±ªî ,³®¼«p �½A nj »T®w ºnAkMBve ©Tv¼w Lw±U

/SwA ²j±M W±Mo«B¯ ° ©´& ¥MB�o¼]

q´\Ç« ºnAqMA ³M An ¬B«pBw ,»�¼d«Sv½p ºnAkMBve

¬C ° ²jo0 o:¯ k½k\U »T®w ºnAkMBve ©Tv¼w nj ³0 k®0»«

³ÇM W±MoÇ« RBîÀÇTA kÇ¯A±TÇM ³0 k½Bª¯ bÀæA ºA³¯±£ ³M An

KwB®Ç« ºA³¯±Ç£ ³ÇM ° xpAjoQ An »¼d«Sv½p ºBµ³®½qµ

/kµj nAo� ¬Ao½k« nB¼TiA nj ° xnAq£@

³z½kÇ¯AoÇM »®TLÇ« ,»�¼dÇ«Sv½p ºnAkMBÇve ©Tv¼w

,BTwA n �½A nj /SwA ¬C ¥¼ªñU ° ð¼wÀ0 ºnAkMBve ¤±dU

pA »íMBU ¬A±®î³M ¬C é&n ° »£j±§C pA »{B¯ ºBµ³®½qµ k½BM

j±Çi pA ¥æBÇe ³®½qÇµ ° j±w nB®0 nj q¼¯ RB«ki B½ k¼§±U

»¼dÇ«Sv½p ºnAkMBve /j±{ ³LwBd« RB«ki ° Bµ¿B0@

° »¼dÇ«Sv½p ¬Ao½kÇ« �¼ÇM »TBLÇUnA ³�¦ÇÇe kÇÇ¯A±U»ÇÇ«

nB®0 nj nB0 BM ³0 k®0 M½±zU An ²°o£ °j oµ ° jB\½A ¬AnAkMBve

»§B« joñ¦ªî ©µ ,²k®½C nj ³0 k®®0 S0oe »½±w ³M o¢½kñ½

/j±{ oT´M S0o{ »¼d«Sv½p joñ¦ªî ©µ °

?Sv¼a »�¼d«@Sv½p ºnAkMBve

»½BµS¼§Bí& ³î±ª\« ¥«B{ »�¼d«@Sv½p ºnAkMBve

nj ºnAkMBÇve ºBµ©Tv¼Çw ¬A±ÇU y½AqÇ&A K]±« ³0 SwA

° K½ohU pA »{B¯ nBYC ºo¢{nA q£ ° SLY ,»½BwB®{ S´]

/j±{»« »¼d«Sv½p »£j±§C

»¼d«Sv½p M¼B¦U oM »®TL« »¼d«@Sv½p ºnAkMBve

ºBµ³®½qÇµ ¬joÇ0 `BÇd§ ° ³½B«oÇÇw éL®ÇÇ« ð½ ¬A±®ÇÇî ³ÇÇM

nj ¤±LÇ� ¥MBÇ� ºBµ³®½qÇµ pA »Çñ½ ¬A±®î ³M »¼d«Sv½p

/SwA »UBLwBd« ° ºjB~T�A ºBµk®½Co&

¬jn°C ©ÇÇµAoÇÇ& ,»¼dÇÇ«@Sv½p ºnAkMBÇÇve SkÇÇÇµ

,ºo¼£©¼ª~ÇU ,joñ¦ªÇî »MBÇ½pnA ºAoÇM ³Ç0 SwA »UBîÀTA

/k¯Bwn ºnB½ ¬Ao½k« ³M ºo¢{nA q£ ° ¤oT®0@

° ºjB~TÇÇ�A ©¼µBBÇÇ« oÇÇM »¼dÇÇ«@Sv½p ºnAkMBÇÇve

ºBµxpnA pA ²jBBTwA ¨kî ¥¼§j ³M ° ²k{ B®M »¼d«Sv½p

¡®µoÇ& nj o¼¼bÇU jB\Ç½A ¨q¦TÇv« ¬C joMnBÇ0 ,nApBM oM »®TL«

An RAo¼¼bÇU �½A pA »zhM ,»¼d«Sv½p ºnAkMBve /SwA

³ÄAnA BM ° k®0»« ³ÄAnA ³í«B] nj ¬C pA oUé¼w° ° ¬B«pBw nj

ºnBÇ0 ºBµS¼§BíÇ& nj S0nBÇz« ° oTz¼ÇM »wBÇwA SiB®{

ºjoÇñ½°n ¬A±®Çî ³ÇM oªTv« ³íw±U Skµ �¼¼íU ³M ,³¯Ap°n

(1385 ,S®¼Tx±i) /k®0»« ðª0 ,|Bi

»�¼d«@Sv½p ºnAkMBve ºk®«j±w ¥½¿j

Bµ³®½qµ pA »B¦Th« �A±¯A ,»UB«ki ° ºk¼§±U ºBµS0o{

pA »Çñ½ q¼Ç¯ »¼d«Sv½p ºBµ³®½qµ /k¯±{»« ¥ªdT« An

¥Ç«A±Çî pA »Çñ½ ,»¼d«Sv½p joñ¦ªî /SwBµ³®½qµ �½A

° Bµ³®½qÇµ /SwA S0oÇ{ S¼�&±Ç« »MBÇ½pnA nj ©´Ç« nB¼vM

¤mÇM ³Tv½B{ ,o½p ¥½¿j ³M S0o{ »¼d«Sv½p joñ¦ªî

:k®Tvµ S½o½k« |Bi ³]±U

¬A±U»ÇÇ« An »¼dÇÇ«Sv½p ºBµ³®½qÇÇµ pA ºnB¼ÇÇvM É

nj ºnAm£@³½B«ow ,oT´M ºnB\U ºBµºo¼£©¼ª~U pA ²jBBTwABM

° (qLÇw é½B®Çæ)»¼dÇ«Sv½p BÇM oUnB£pBÇw ºBµºn°C�&

¥MBÇ� n±T³ÇM ºk¼§±U R¿±~d« ° Bµk®½Co& ²nBM°j »eAoT

,AoÇ½p /joÇ0 SmÇe An B´Ç¯C ÂæA B½ ° jAj yµB0 ºA³:eÀ«

ºAoÇM ²j°q&A xpnA _¼µ SwA �ñª« Bµ³®½qµ �½A pA »ioM

/k®®ñ¯ jB\½A ¤±~d« B½ ° ©Tv¼w

kÇ¯A±U»Ç« »¼dÇ«Sv½p ºBµ³®½qÇµ oT´ÇM S½o½kÇ« É

pA) ° ²k¼zhÇM j±L´ÇM q¼¯ An S0o{ »¼d«Sv½p joñ¦ªî

¥MB� ºB½Aq« ,(»«±ªî S«Àw nBe ° »£j±§C yµB0 M½oT

/k{BM ³T{Aj ²Aoªµ ³M ³í«B] ºAoM An ºA³:eÀ«

pA �ÀÇTA ° »¼dÇ«Sv½p ºBµ³®½qÇÇµ Swnj onj É

ºk¼§±ÇU R¿±~dÇ« ° Bµk®Ç½CoÇ& »¼dÇ«Sv½p joñ¦ªÇî

ºnAm£Sª¼Ç� �¼®`ªÇµ ° c¼dæ ° Swnj »MB½B´M k¯A±U»«

»ÇeAoÇT nj BµS0oÇ{ ³ÇM ° ²k¼zhÇM j±L´ÇM An R¿±~d«

20


³§B�«

ºnBÇ½ »¼dÇ«Sv½p BÇM oUnB£pBÇw R¿±~dÇ« ° Bµk®½Co&

/k¯Bwn

R¿±~dÇ« ° Bµk®Ç½CoÇ& ³M ³]±U BM SwA ²k{ SMBY É

»TMB�n ºB½Aq« ,oT´M »¼d«Sv½p L½Ao{ BM ML®« ºk¼§±U

/k®0»« jB\½A ¬B½oTz« ¬B¼« nj S0o{ R¿±~d« ºAoM

jnAj Aq\« »®í« ³w »¼d«@Sv½p ºnAkMBve bÀæA

/SwA ²k{ ³ÄAnA 1 o¢z½Bª¯ nj ¬C ºBµjoMnB0 °

»�¼d«@Sv½p ºnAkMBveR°B�T« »¯Bí« Ç 1 o¢z½Bª¯

ºnAkMBve �A±¯A

»�¼d«Sv½p

kÇ«Cnj ºnAkMBÇve

»¦«

»§B« ºnAkMBve

S½o½k« ºnAkMBve

jn±ÇÇ« �±!±ÇÇ«

³]±U

ð½ BÇ½ ° S¦ÇÇ« ð½

¨±"

S#o{

,yhÇÇM ,S#oÇÇÇ{

&ÇÇi ,¤±~dÇÇÇ«

©Tv¼ÇÇw ,k¼§±ÇÇÇU

ºk¼§±U

¬AoMnB&@

»¯B«pBw ¬°oM

»¯B«pBw ¬°oM

»¯B«pBw ¬°nj

»¦« k«Cnj ºnAkMBve

° SwA ¬À0jB~T�A pA »wB¼�« ,»¦« k«Cnj ºnAkMBve

éMB®Ç« xpnA ° S¼B¼Ç0 ,²pAkÇ¯A jn±« nj »UBîÀTA k¯A±U»«

¥MB� éMB®« ²°o£ °j oµ ºAoM ,¨±� ð½ B½ ° S¦« ²k{ So~«

ºnAkMBÇve bÀÇæA /k®Ç0 ³ÇÄAnA k½k\U¥MB�o¼Ç] ° k½k\ÇU

²nB{A »¦« jB~T�A pA ³®¼«p �½A ³M SwA �ñª« »¼d«@Sv½p

,»¼dÇ«@Sv½p ºnAkMBÇve ³®¼Ç«p �Ç½A nj /k{BÇÇM ³TÇÇ{Aj

²rA° /j±{»ÇÇ« ²k¼«BÇÇ¯ q¼ÇÇ¯ »í¼LÇÇ2 éMB®ÇÇ« ºnAkMBÇÇve

ºBµ³L®Ç] ¬joÇÇ0 jnA° pA uQ »í¼LÇÇT éMB®ÇÇ« ºnAkMBÇÇve

/j±{»« bo« »¦« ºBµJBve ©Tv¼w nj »¼d«Sv½p

»§B« ºnAkMBve

ºBµxnAq£ BU jpBw»« njB� An S0o{ ,»§B« ºnAkMBve

o¢½j ° ¬B£k®µjnBLTîA ,¬AnAm£@³½B«ow ²jBBTwA ºAoM An »§B«

BÇ½ »¦~Ç& ºBÇµxnAq£ M½oT pA BµS0o{ /k®0 ³¼Ú Bµ²°o£@

S0o{ joñ¦ªî ° »§B« S¼íN° jn±« nj »UBîÀTA ,³¯¿Bw

�±Ç¯ �Ç½A ³¼´ÇU ºB®LÇ« /k®®0»Ç« ³ÇÄAnA ¨±ªÇî ²jBBTÇwA ºAoÇM

(GAAP) ºnAkMBÇve ²kÇ{ ³T6o½mÇQ ¤±ÇæA ,BÇµxnAq£@

jn°CoÇM ³ÇM ³®¼Ç«p �Ç½A nj »¼d«@Sv½p ºnAkMBve /SwA

pA) ¬C ³:eÀ« ¥MB� ºBµ³®½qµ ° »¼d«Sv½p ºBµ»µkM

/jnAj ²nB{A B´¯C »«±ªî ºo¢{nA q£ ° (»§B« o:¯

S½o½k« ºnAkMBve

° ºn°CjoÇ£ ,»½BwB®Ç{ k®Ç½CoÇ& ,S½o½kÇ« ºnAkMBve

/SwA »¯B«pBw ¬°nj SAkµA ºAoM RBîÀTA ¥¼¦dU ° ³½q\U

S½o½kÇ« ºnAkMBÇve ©Tv¼Çw nj ²k{ ºn°Cjo£ RBîÀTA

nBÇ0@³M »§oT®0 kæB�« ° joñ¦ªî »MB½pnA ,ºq½n³«B¯oM ºAoM

¤±ÇæA pA oYBTÇ« ³0 »§B« ºnAkMBve SÀioM /j±{»« ²joM

S½o½kÇ« ºnAkMBÇÇve ,SwA ºnAkMBÇÇve ²kÇÇ{ ³T&o½mÇÇQ

,6¦Th« ºBµS0o{ nj ¬C ºo¼£nB0@³M Skµ ° pB¼¯ tBwAoM

/SwA R°BBT«

ºnAkMBÇÇve ³®¼ÇÇ«p nj »�¼dÇÇ«@Sv½p ºnAkMBÇÇÇve

° Bµ³®½qµ ³M W±Mo« RBîÀTA pA ¬Ao½k« ²jBBTwA ³M S½o½k«

©¼ª~ÇU ¬AnAqÇµ �T&o£ ºAoM S0o{ »¼d«Sv½p joñ¦ªî

/jnAj ²nB{A ºnB\U

pA ºA³î±ª\« o½p ,»�¼d«@Sv½p S½o½k« ºnAkMBve

ºAoM ¨Bî n±T³M ¨±´B« �½A /SwA »¼d«@Sv½p ºnAkMBve

»¯B«pBÇw ¬°nj ºo¼£©¼ª~ÇU ºAoÇM RBîÀÇTA ¬joÇ0 ©µAo&

kÇ¯A±U»Ç« ²kÇ{ ¥æBe RBîÀTA ³a o£@A ,j±{»« ²jBBTwA

³M q¼¯ »¯B«pBw ¬°oM ºo¢{nA q£ k®¯B« ºo¢½j SAkµA ºAoM

/j°n nB0@

S½o½kÇ« ºnAkMBÇve ,ºnAkMBÇve »¦¦ª§A;¼M ³½jBdUA

:SwA ²joÇÇ0 6½oíÇÇU oÇÇ½p boÇÇ{ ³ÇÇM An »¼dÇÇÇ«Sv½p

S½o½kÇ« »®íÇ« ³ÇM »¼dÇ«Sv½p S½o½kÇ« ºnAkMBÇÇve"

³íw±ÇU ° Ao]A M½oT pA ºjB~T�A joñ¦ªî ° »¼d«Sv½p

»¼dÇ«Sv½p ³ÇM W±MoÇ« KwB®Ç« ºBÇµx°n ° Bµ©Tv¼w

nj »woMBÇve ° ºoÇ¢{nA qÇ£ ¥«BÇ{ SwA �ñª« ³0 SwA

»¼d«Sv½p S½o½k« ºnAkMBve /j±{ BµS0o{ pA »tíM

° Bµj±Çw »MBÇ½pnA ,oªÇî ³ÇioÇa »MB½³®½qÇµ ¥«B{ Á±ªí«

/"j±{»« »¼d«Sv½p S½o½k« ºAoM ºjoLµA n ºBµ³«B¯oM

ºnAkMBÇÇve ³®¼ÇÇ«p nj »¼dÇÇÇ«@Sv½p ºnAkMBÇÇÇÇve

/k®0»Ç« ³ÄAnA ºnB\U keA° ¬Ao½k« ³M An »UB«ki ,S½o½k«

³ÇM j±i »¦iAj RBª¼ª~U pA ºjAkíU nj k¯A±U»« S½o½k«

»¼d«@Sv½p ºnAkMBve pA ¥æBe RBîÀTA pA ,o½p bo{

:j±{ k®«²o´M

21


³§B�«

¤±~d« »eAoT M

k¼§±U k®½Ao& »eAoT M

joñ¦ªî »MB½pnA M

SMBY ºBµ»½AnAj nj ºnAm£@³½B«ow M

Bµ³®½qµ ¤oT®0@ M

RBí½BN S½o½k« M

»�¼d«Sv½p ºBµ³®½qµ

©´Ç« ³L®Ç] °j ³ÇM ¥Ç�Ake ,»�¼d«Sv½p »MB½B´M ²rA°

:jnAj ²nB{A

An S0o{ »§B« ºBµS¼§Bí& ©¼�Tv« n±T³M ³0 »½Bµ³®½qµ Ç1

ºBµ³®½qÇµ ,Bµ³®½qÇÇµ �ÇÇ½A /k®µj»ÇÇ« nAoÇÇ� o¼YBÇÇU SdÇÇU

/k¯±{»« ²k¼«B¯ »¦iAj B½ So{|Bi ,»æ±~i

BµS0oÇ{ ³Ç0 »¼dÇ«Sv½p jo&³ÇM o~d®Ç« ºBµ³®½qµ Ç2

ºAoÇM »ª¼�TÇv« ºjB~TÇ�A k«B¼ÇQ _¼µ ° k®Tv¼¯ B´¯C ¤±Ãv«

ºBµ³®½qÇµ ,Bµ³®½qÇµ �Ç½A /k¯nAk¯ S0o{ »§B« ºBµS¼§Bí&

/k¯±{»« ²k¼«B¯ »îBªT]A

k¯o¼£»« nAo� WdM jn±« »¦iAj ºBµ³®½qµ ³§B�« �½A nj

pA ³Ç0 kÇ¯nAj j±Ç]° »½BµS0o{ nj Hî±¯ Bµ³®½qµ �½A ,Ao½p

/k®®0»« ²jBBTwA »¼d«@Sv½p ºnAkMBve

�±N±Ç« SdÇU An »½Bµ³®½qµ »îBBT¯A ºBµ²B¢®M ³a o£@A

pA ºo½±~ÇU ³ÇÄAnA BÇ«A ,k¯±{»Ç« ¥ªdTÇÇ« »¼dÇÇ«Sv½p

¥ªdÇU pA ¥æBÇe é&B®Ç« º°BÇe »¼dÇÇ«Sv½p joñ¦ªÇÇî

,ºnAkMBÇve j±]±Ç« nBTiBÇw ³ÇM ³]±UBM ,n±Mq« ºBµ³®½qµ

»îBBTÇ¯A ºBµ²B¢®ÇM pA ºnB¼vM ,¥¼§j �¼ªµ ³M /SwA nA±{j

³ÇM ¬C é&B®Ç« BM ³¦MB�« ¬°kM An »¼d«Sv½p S¼§Bí& ³®½qµ

³ÇM »§BÇ« ºoÇ¢{nA qÇ£ nj ° ²joÇ0 n±:®« ³®½qµ ¨À�A ¬A±®î

ºBµ³®½qÇµ ºBÇz&A /k®®0»ªÇ¯ BÇz&A An B´Ç¯C oY±ÇÇ« ºA³¯±ÇÇ£@

WîBÇM ¬AnAk«B´Çw R°oÇY nBÇe ºBTwAn nj »¼d«Sv½p

�Ç½A é&B®Ç« ,³a o£@A /j±{»« ºjB~T�A ²B¢®M xpnA y½Aq&A

jB\½A ,¤Be �¼î nj B«A Sv¼¯ ¤B½n ³M »MB½pnA ¥MB� Bµ³®½qµ

K]±« An qLw Sí®æ ð½ ¬A±®î ³M ºjB~T�A ²B¢®M nj q½BªU

° k¼BÇ« nBÇYC ,»îBªT]A S¼M±Ld« jB\½A M½oT pA ° j±{»«

²jAp©yB0@) S{Aj kµA±i Bµ²B¢®M �½A ¨B´w Sª¼�oM ºoY±«

/(1382 ¤Bw ,»wnA

B´¯C WBLUnA ° »¼d«Sv½p ºBµ³®½qµ o¼vBU ° »½BwB®{

ºAoÇM S0oÇ{ ºBµ»Ç½AnAj BÇ½ ° R¿±~dÇ« k¼§±ÇU k®½Ao& BM

»½BµSkµ ³M ¬k¼wn /SwA ©´« S½o½k« ³®¼´M ºBµ©¼ª~U

j±L´ÇM ° k«Cnj y½Aq&A ,»¼d«Sv½p ZnBh« yµB0 k®¯B«

|BÇi ³]±ÇU ¨q¦TÇÇv« S0oÇÇ{ »¼dÇÇ«Sv½p joñ¦ªÇÇî

/SwA ²k®½C ° ºnB] »¼d«Sv½p ºBµ³®½qµ ³M S½o½k«

³M ,»¼d«Sv½p ºBµ³®½qµ pA S0o{ 6½oíU »¢¯±¢a

nj RBîÀÇTA �½A pA kµA±i»« ³0 jnAj »¢TvM �±N±« �½A

,»½³½B«oÇw ºk®M³]j±ÇM ,Bµ³®½qÇµ ©¼´ÇvU) ºA³®¼Ç«p ³ÇÇa

ºBµ©¼ª~ÇU oÇ¢½j BÇ½ ° k¼§±ÇU k®Ç½CoÇ& ° ¤±~dÇ« »eAoT

�Ç½A SíÇw° ° ¬Aq¼Ç« ³ÇM ,�¼®`ªÇµ /k®0 ²jBBTwA (»T½o½k«

b±ÇN° ³ÇM ²nA±ªÇµ ,�Ç½AoÇM ²°Àî /jnAj »¢TvM q¼¯ joMnB0@

ºBµ³®½qÇÇµ pA »½qÇÇ] ,³®½qÇÇµ ð½ ³ÇÇ0 Sv¼ÇÇ¯ }hÇÇz«

/³¯ B½ ° j±{»« J±vd« »¼d«Sv½p

ºBµ³®½qÇµ 6½oíÇU j°kÇe nj H«BªÇU ,Bµ³®½qµ pA »ioM

³®½qÇµ ¬A±®ÇÇî ³ÇÇM ,�ÇÇ½AoMB®ÇÇM /k¯±{»ÇÇ« éÇÇ�A° »¼dÇÇ«

pA oÇ¢½j »ÇioÇM ,BÇ«A /k¯±{»Ç« »½BwB®Ç{ »¼dÇ«Sv½p

ºBµ³®½qÇµ qÇ] B´¯C pA »Tªv� B´®U ³0 SwA �ñª« Bµ³®½qµ

¾qÇ] oÇ¢½j SªÇv� ° k¯±ÇÇ{ ºk®M³�LÇÇT »¼dÇÇ«Sv½p

¾qÇ] �±N±ÇÇ« �ÇÇ½A /k®{BLÇÇ¯ »¼dÇÇ«Sv½p ºBµ³®½qÇÇµ

,Sv¼¯ ©´« ³¯ B½ j±{»« J±vd« »¼d«Sv½p ºBµ³®½qµ

»¼dÇ«Sv½p ºBµ³®½qÇµ ¬jn°C Swj³ÇÇM ,SkÇÇµ ³ñ¦ÇÇM

ºBÇµ²An /SwA KwB®Ç« ¬BÇ«p nj B´Ç¯C ³ÇM ³]±ÇU ° W±MoÇÇ«

©Tv¼Çw /jnAj j±Ç]° Bµ³®½qÇµ ºk®M³�LÇT ºAoÇÇM »B¦ThÇÇ«

:k®0»« ºk®M³�LT o½p �½°B®î ³M An Bµ³®½qµ Hî±¯ ºnAkMBve

©¼�Tv« jqªTwj ° jA±« Ç1

° jA±Ç« ºB®XTÇwA ³ÇM »UB¼¦ªÇî ºBµ³®½qµ)³¯Bi nB0 nBMow Ç2

(©¼�Tv« jqªTwj

x°o& ° é½p±U Ç3

ºnAjA ° »«±ªî Ç4

³íw±U ° M¼�dU Ç5

�ñª« 6¦Th« ºBµS0o{ nj »¼d«Sv½p ºBµ³®½qµ

³0 �½A ºAoM /k¯o¼£ ºB] Bµ³�LT �½A ³ªµ nj B½ »ñ½ nj SwA

»T½o½k« ºBµ©¼ª~U �T&o£ ¨B¢®µ »¼d«Sv½p ºBµ³®½qµ

:k®®0»« ©¼v�U ³Twj °j ³M An B´¯C ,k¯o¼£ nAo� o:¯k« oT´M

jn±« »«±ªî ° »¦0 n±T³M ³0 »¼d«Sv½p ºBµ³®½qµ Ç1

ºBµ³®½qµ B´Ç¯C ³M HeÀæA ° k¯o¼£»« nAo� S½o½k« ³]±U

/j±{»« ³TB£ ºjBî B½ ©¼�Tv«

»�¦ÇU ¥¼§j ³M) SwA �ñª« ³0 »¼d«Sv½p ºBµ³®½qµ Ç2

22


³§B�«

©´L« ,(³íw±U ° M¼�dU B½ ° nBMow ºBµ³®½qµ ¬A±®î ³M B´¯C

³½AnA kM (³®½qµ q0@Ao« ³M B´¯C SwnjB¯ ©¼´vU oTBi³M) k®{BM

Bµ³®½qµ �½A ³M ,j±{ »{±Q©za B´¯C pA »£jBw³M B½ ° k¯±{

oTªÇ BÇ½ ° ,

2

»§BªTÇÇeA ,

1

»ChÇÇ« ºBµ³®½qÇÇµ HeÀÇÇæA

/j±{»« ³TB£

3

j±´z«

³Ç0 SwA »¼dÇ«Sv½p ºBµ³®½qÇµ pA oÇ½p ºBµ³¯±ªÇ¯

:pA k®¯BªM ¬B´®Q ° »Bh« ¬Ao½k« ²B¢¯ pA k®¯A±U»«

³Ç0 k®Tvµ »½Bµ³®½qµ :

4

³¼§°A »�¼d«Sv½p ºBµ³®½qµ É

º°n RAq¼´\ÇU ºo¼£nBÇ0@³ÇM B½ ° k¼§±U k®½Ao& �°o{ pA ¥L�

³M W±Mo« ºBµ³®½qµ ¥«B{ k®¯A±U»« Bµ³®½qµ �½A /k®µj»«

o:Ç¯ pA ³Ç0 ºk¼§±ÇU ºBµk®Ç½CoÇ& ° R¿±~dÇÇ« »ÇÇeAoÇÇT

³ÇM W±Mo« ºBµ³®½q£ »MB½pnA B½ ° k®{BM oT´M »¼d«Sv½p

nj ¬Ao½k« ° ¬Ao£¥¼¦dU /k®{BM ///° »£j±§C ¤oT®0 RAq¼´\U

²nAjA ° ºnAjoM²o´ÇM ³ÇM W±MoÇ« ºBµ³®½qÇµ oÇM q0oªÇU ¬B«p

° nBMow ¬A±®î ³M Bµ³®½qµ �½A »�¦U BM ,k¼§±U k®½Co& ° ©Tv¼w

x±Ç«AoÇ& An B´Ç¯C »TÇeAn ³ÇM ³íw±ÇU ° M¼�dU ºBµ³®½qµ B½

/k®®0»«

k®TÇvµ »½Bµ³®½qÇµ :

5

»¯±¯BÇE »�¼d«Sv½p ºBµ³®½qµ É

³ÇM W±MoÇ« »ÇT§°j RAno�Ç« ° �¼Ç¯A±Ç� �T&o½mQ oTBi ³M ³0@

/k¯±{»« ¥¼ªdU S0o{ ³M »¼d«Sv½p

k®Tvµ »½Bµ³®½qµ :

6

ºnB¼TiA »�¼d«Sv½p ºBµ³®½qµ É

RBÇ«Aq§A S½BÇîn oTBi³ÇM ºjB~TÇ�A keA° nj B´¯C �±�° ³0@

ºjB~TÇ�A kÇeA° j±Çi ³ñ¦ÇM ,Sv¼Ç¯ »¼d«Sv½p »¯±¯B�

nBLTÇÇîA y½AqÇÇ&A BÇÇ½ ° »¼dÇÇÇÇ«Sv½p bÀÇÇÇÇæA ºAoÇÇÇÇM

¥ªdTÇ« An B´Ç¯C ,¬B½oTÇz« ¬B¼Ç« nj S0oÇ{ »¼d«Sv½p

/j±{»«

¨B¢®Çµ ºnB¼TÇiA ° »¯±¯BÇ� »¼dÇÇ«Sv½p ºBµ³®½qÇÇµ

RAq¼´\U pA ºow ð½ B½ ° k¼§±U k®½Co& ²nAjA ° ºnAjoM²o´M

»T®Çw n±T ³M BµS0o{ K¦]A ³0 �½A ¥¼§j ³M /k®µj»« fn

¬A±®Çî ³ÇM An ºnB¼TÇiA ° »¯±¯BÇ� »¼dÇ«Sv½p ºBµ³®½qµ

¨B¢®Çµ Á±ªíÇ« Bµ³®½qµ �½A ,³\¼T¯ nj k®®0»« »�¦U nBMow

KwB®Ç« ³]±ÇU jn±Ç« »UB¼¦ªÇî ° ºnB\ÇU RBª¼ª~U �T&o£@

/k¯o¼£»ª¯ nAo� ¬Ao£¥¼¦dU ° ¬Ao½k«

ºBµ³®½qÇµ BÇM »¦ÇiAj »�¼dÇ«Sv½p ºBµ³®½qÇµ R°BCU

»îBªT]A »�¼d«Sv½p

,»¼dÇ«@Sv½p ºnAkMBÇve jn±Ç« nj WdÇM ¬BÇÇ«p nj

° »¦ÇiAj »¼dÇ«Sv½p ºBµ³®½qµ �¼M SÀTiA pA »µB£@C

n±T³M jnA±« K¦]A nj ,Ao½p /SwA ºn°oN ° ¨p¿ »îBªT]A

°j oµ B½ ð½ ºBµ³®½qµ ³M ²nB{A ºAoM »UBeÀæA è�B®T«

�½oU©´« 2 ²nBª{ o¢z½Bª¯ /jo¼£»« nAo� ²jBBTwA jn° ³�LT

An »îBªTÇ]A ºBµ³®½qµ ° »¦iAj ºBµ³®½qµ �¼M ºBµR°BBU

o¢z½BªÇ¯ ,�¼®`ªÇµ /kµj»Ç« y½BªÇ¯ »ª¼woÇU Rn±æ³ÇM

»¼d«Sv½p ºBµ³®½qµ pA ºnB¼vM ³0 kµj»« ¬Bz¯ n±Mq«

/k¯o¼£»ª¯ nAo� ²jBBTwA jn±« ºnB] RBª¼ª~U nj »¦iAj

»¦ÇiAj ° »îBªT]A »�¼d«Sv½p ºBµ³®½qµ Ç2 o¢z½Bª¯

So{

»îBªT]A ºBµ³®½qµ

ºBµ³®½qµ ºBµ³®½qµ

»îBªT]A »îBªT]A

»¦iAj ºBµ³®½qµ

»T®w ºBµ³®½qµ

nj ³¯BinB#@

ºo¼£©¼ª~U

k¯±{»« 4Bd§

»5¼dÇÇ«Sv½p ºBµ³®½qÇÇµ ¾qÇÇ]

ºo¼£©¼ª~ÇÇU nj ° ²j±ÇÇM »8hÇÇ«

j±{»« o9¯:oæ

³¯BÇinBÇ »T®Çw ºBµ³®½qµ ,o¢z½Bª¯ »¯B¼« Sªv� nj

pA ºjBÇ½p jAkíÇÇU ,Bµ³®½qÇÇµ �ÇÇ½A /SwA ²kÇÇ{ ²jAj ¬BÇÇz¯

³ÇM KwB®Ç« n±T³ÇM Hî±Ç¯ ³Ç0 k®TÇÇvµ ºnB\ÇÇU ºBµ³®½qÇÇµ

(³Ç¼§°A jA±Ç« ° jqªTÇwj ³®½qÇµ k®¯BÇ«) ,³®½qÇµ RBî±N±Ç«

©Tv¼Çw nj n±MqÇ« ºBµ³®½qÇµ pA ºnB¼ÇvM k¯±{»« »MB½jn

° R¿±~dÇ« ³ÇÇM ©¼�TÇÇv« n±T³ÇÇM »Tí®ÇÇæ ºnAkMBÇÇve

�±Ç�° S¦Çî ³0 k¯±{»« ²jAj }¼~hU ºk¼§±U ºBµk®½Co&

o:¯kÇ« ºA³½B«ow ZnBh« »MB½pnA nj ° k®Tvµ Bµ³®½qµ �½A

/k¯o¼£»« nAo�

¨BªÇU ¥«BÇ{ ,Sv¼Ç¯ ²o¼ÇU ³Ç0 o¢z½Bª¯ oUònqM Sªv�

ºjB~T�A keA° nj ³0 SwA »Bh« »¼d«Sv½p ºBµ³®½qµ

/j±{»« »{±Q©za B´¯C pA ºo¼£©¼ª~U ¨B¢®µ ° kµj»« fn

23


³§B�«

ºBµ³®½qÇµ ,SwA ²kÇz¯ ²o¼ÇU ³Ç0 SªÇv� °j ³î±ª\Ç«

ºBµ³®½qµ pA ³Twj ¬C ¥«B{ ° k®0»« ³ÄAnA An S0o{ »¦iAj

° k®µj»Ç« º°n ºnB\U keA° nj ³0 k®Tvµ »¼d«Sv½p

ºBµ³®½qÇµ /Sv¯Aj B´Ç¯C ¤±ÃÇv« An ºnB\ÇU kÇeA° ¬A±U»«

/k¯nAm£»« o¼YBU S0o{ ¬B½p ° j±w oM ©¼�Tv« n±T³M »¦iAj

»¼dÇ«Sv½p ºBµ³®½qÇµ ,¡¯n²o¼U »¯°o¼M Sªv� nj

ºBµ³®½qÇÇµ ,Bµ³®½qÇÇµ �ÇÇ½A /kÇÇ¯A²kÇÇ{ ²jn°C »îBªTÇÇÇÇ]A

³í«BÇ] ° L¼dÇ« oÇM ³0 k®Tvµ ºnB\U keA° »¼d«Sv½p

¤±ÃÇv« ºnB\ÇU kÇeA° ©µ »¯±¯B� n±T³M ° k¯nAm£»« o¼YBU

n±T ³M Bµ³®½qµ �½A /Sv¼¯ »§B« o:¯ pA Bµ³®½qµ �½A ¬AoL]

ºBµ³®½qµ ,k¯nAm£»ª¯ o¼YBU S0o{ ¬B½p ° j±w oM ©¼�Tv«

° »ªÇ0 Rn±æ ³M B½ ° »B¼0 Rn±æ ³M SwA �ñª« n±Mq«

bo{ ³M »îBªT]A ºBµ³®½qµ o¼YBU /k¯±{ ¬B¼M �¦L« KveoM

:SwA o½p

»¼d«Sv½p »£j±§C Ç1

pA ³Ç0 ¬BÇv¯A »T«Àw ° y½BwC ,²B&n oM nBM¬B½p RAo¼YBU Ç2

/Sv¼¯ ¬AoL] ¥MB� ©µ »¯±¯B� ©Tv¼w M½oT

RBí½B« j°n° S¦î ³M Bµ³¯Bij°n K½ohU ,³¯±ª¯ ¬A±®î ³M

pA ©Tv¼w±0@A ³M ¬jo0 jnA° ¬B½p B½ ° Bµ³¯BinB0 ²j±§C ° »ªw

²j±§C ºBµpBÇ£ oz¯ ,�¼®`ªµ ° k«B] RBí½BN Äk´¯A M½oT

»îBªT]A »¼d«Sv½p ºBµ³®½qµ pA »½Bµ³¯±ª¯ ,L¼d« nj

SiAjoÇQ B´Ç¯C SMBÇM pA »TÇ«AoÇ] K¦]A BµS0o{ ³0 k®Tvµ

,oNBÇe ¤BÇe nj /k®®0»ªÇ¯ ¬AoLÇ] An B´¯C ÂæA B½ ° ²joñ¯

»Çñ½ ,»îBªT]A »¼d«Sv½p ºBµ³®½qµ jn°CoM ° »MB½pnA

»ioM ,j±]° �½A BM /SwA q¼¢¯A oMWdM ° ¥ñz« WeBL« pA

�Ç½A ³ÇM ³]±U ° »½BwB®{ ³M RnjBL« ºjB~T�A ºBµ²B¢®M pA

pA S½BªÇe u¯ArC ° kÇ¯A²jo0 B´¯C yµB0 n±:®« ³M Bµ³®½qµ

/k®0»« S½Bªe B´¯C ºBµxÀU pA Bñ½o«C Sv½pL¼d«

»�¼d«Sv½p ºBµ³®½qµ

RAno�Ç« ° �¼Ç¯A±Ç� S½BÇîn oTBÇi ³ÇM ³ÇÇ0 »½Bµ³®½qÇÇµ

}hz« n±T³M ,k¯±{»« ¥¼ªdU S0o{ oM »¼d«Sv½p

ºBµ³®½qÇµ /k¯±{»Ç« J±vdÇ« »�¼d«Sv½p ºBµ³®½qµ

S¼B¼Ç0 j±L´ÇM ° bÀæA ºAoM S0o{ ºBµ³®½qµ k®¯B« o¢½j

»Ç£j±§C ¤oT®Ç0 RAq¼´\U BM LLUo« ºBµ³®½qµ ,Sv½pL¼d«

S½BÇîn ¨kÇî S¦Çî ³M ºBµRApB\« ° ©½Ao] ,Sv½pL¼d«

pA S:&BdÇÇ« »¼dÇÇ«Sv½p ºBÇÇµRAno�ÇÇ« ° �¼ÇÇ¯A±ÇÇÇÇ�

»¼dÇ«Sv½p ³®½qÇµ ©¦ÇÇv« n±T³ÇÇM q¼ÇÇ¯ ,Sv½pL¼dÇÇ«

pA S:&BdÇÇ« ºBµ³®½qÇÇµ o½BÇÇÇw /k¯±{»ÇÇÇÇ« J±vdÇÇÇÇ«

,k¯±{»Ç« J±vdÇ« Sv½q¼dÇ« ³®½qµ q¼¯ ,Sv½pL¼d«

/k®{BM ²kz¯ »«Aq§A ¬±¯B� Lw±U Bµ³®½qµ �½A o£@A »Te

�Ç½A ³Ç0 �½A �¼¼íU ³0 jnAj j±]° q¼¯ ºo¢½j ºBµ³®½qµ

B½ k¯±{»« J±vd« »¼d«Sv½p ºBµ³®½qµ ¾q] Bµ³®½qµ

ºnAk´Ç¢¯ ³®½qÇµ k½BÇM BÇ½C ,³¯±ªÇ¯ ºAoÇM /SwA ¥Çñz« ,³¯

,»¼dÇ«Sv½p oTªÇ0 »Ç£j±§C ¥Ç¼§j ³M ¤°A pA ³0 »UAq¼´\U

o:Ç¯ nj »¼dÇ«Sv½p ³®½qÇµ ¬A±®Çî ³M An k¯A²k{ JBhT¯A

¤oT®Ç0 ºAoÇM ³T&oÇ£ ¨B\¯A ºBµxÀU ³®½qµ k½BM B½C ?S&o£@

nj ºk¼§±ÇU RB«°q¦Ç« ° ³Ç¼§°A jA±Ç« ºnAk´Ç¢¯ pB\Ç« ¬B«p

o:¯ nj »¼d«Sv½p ºBµ³®½qµ ¬A±®î ³M An nBL¯A ºBµ³vB�

¬kÇ{ ¨BªU ¥¼§j ³M RB«°q¦« ° ³¼§°A jA±« �½A o£@A) ?S&o£@

k¯±Ç{ ³Th½n n°j RBí½BN ¬A±®î ³M ° kwB& B´¯C k¼B« oªî

/(k¯±{»« Sv½pL¼d« »£j±§C WîBM

c¼dæ ºk®M³�LT ³M »¼d«@Sv½p ºnAkMBve S¼�&±«

SkÇµ ,³TÇL§A /jnAkÇ¯ »¢TÇvM ,S0oÇ{ ð½ ºBµ³®½qµ ³¼¦0@

ºAoÇM W±MoÇ« RBîÀÇTA �¼«BÇU »¼dÇ«@Sv½p ºnAkMBve

k®¯A±U»« ³0 �½A B½ k¯nAj pB¼¯ RBîÀTA �½A ³M ³0 SwA »¯Bv0@

/k®®0 ²jBBTwA RBîÀTA �½A pA

n±T³M ³0 »½Bµ³®½qµ ºk®M³�LT ºAoM BµS0o{ pA »ioM

B½ k®Tvµ »¼d«Sv½p ³®½qµ ³0 SB£ ¬A±U»ª¯ �¼�½ ° é�

:k®®0»« ²jBBTwA o½p ºBµx°n pA ,³¯

³®½qÇµ ¬A±®Çî ³ÇM |BÇi)kÇµ ð½ ºAoÇM An ³®½qÇµ ©¦Ç, ð½ É

ºAoM An ³®½qµ -¼ªµ ³. »§Be nj ,k¯o¼£»« o2¯ nj »3¼d«Sv½p

/k®®.»ª¯ »7¦U »3¼d«Sv½pºBµ³®½qµ o¢½j )kµð½

³®½qÇµ ¬A±®Çî ³ÇM An S¼§BíÇ& BÇ½ ° ³®½qÇµ �Ç½A pA »TªÇv� É

/k¯o¼£»« o:¯ nj »¼d«Sv½p

©¦� ð½ kænj50 pA y¼M ³0 kµj }¼hzU S0o{ o£@A É

ºnAkMBve SAkµA ºAoM ,SwA »¼d«Sv½p ³®½qµ ,³®½qµ

nj »¼d«Sv½p ³®½qµ ¬A±®î ³M An ³®½qµ ¬C ¥0 »T½o½k« °

/k¯o¼£»« o:¯

ºjBÇ½p ¥ªÇî ºjApC ,Bµ³®½qÇµ �Ç½A jn±Ç« nj BµS0oÇ{

ºnAkMBve pA ²jBBTwA j±~�« ° Skµ k®¯A±U»« B´¯C /k¯nAj

³Ç0 k®®0 }hz« ° k®µj nAo� B®L« ¬A±®î ³M An Sv½pL¼d«

° 6½oíU »¼d«Sv½p ³®½qµ ¬A±®î ³M k½BM »½Bµ³®½qµ ³a

/k¯±{ ºk®M³�LT k½BM ³¯±¢a

24


³§B�«

»�¼d«@Sv½p ºnAkMBve ºAoM KwB®« J±anBa

SwA ºo½mQSBíÇ¯A nAqÇMA ,»�¼d«@Sv½p ºnAkMBve

nj ° kÇµj y{±ÇQ An »B¦ThÇ« ºBµJ±ÇanBÇa k¯A±U»« ³0@

° tB¼�Ç« /jo¼Ç£ nAo� ²jBBTwA jn±« ©µ 6¦Th« ºBµtB¼�«

SAkÇµA ° BµpB¼Ç¯ ,éMB®« ³M »¼d«Sv½p ºnAkMBve ³]nj

¬A±U»Ç« An »¼d«Sv½p ºnAkMBve /jnAj »¢TvM S0o{

:S&o£ nB0@³M o½p bo{ ³M »B¦Th« ºBµtB¼�« nj

»µ°o£ B½ ° ³¯B£@Ak] ºk¼§±U ºBµk®½Co& M

ºk¼§±U ©Tv¼w M

¤±~d« k¼§±U W±i B½ ° ¤±~d« M

ºk¼§±U RAq¼´\U M

³®Ç«Aj ° J±ÇanBa pA »¼d«Sv½p ºnAkMBve tB¼�«

° J±anBa jn±« nj ¤A±w �¼§°A /j±{»« [¼T®« ¬C joMnB0@

ºnAkMBve B½C ³0 SwA �½A »¼d«Sv½p ºnAkMBve ³®«Aj

xoTÇv£ ºA²pAkÇ¯A ³ÇM An »T®Çw ºBµ³®½qÇµ »¼dÇ«Sv½p

oÇ¢½j ¤A±w ?k¯±zM q¼¯ »Bh« ºBµ³®½qµ ¥«B{ BU kµj»«

jn±Ç« An »¼dÇ«Sv½p ºBµ³®½qµ B´®U BµS0o{ B½C ³0 �½A

B´Ç¯C ¬BÇ½p B½ j±w oM ©¼�Tv« n±T ³M ³0 k®µj»« nAo� ³]±U

¥MB, »3¼d«Sv½p ºBµ³®½qµ k®µA±i»« ³. -½A B½ jnAm£»« o¼YBU

ºBµ³®½qÇÇµ »®íÇÇ½) j±ÇÇi ºBµS¼§BíÇÇ= pA »{BÇÇÇ¯ ° ³LwBdÇÇÇÇ«

?k®®. »½BwB®{ q¼¯ An (»îBªT]A»3¼d«Sv½p

�A±Ç¯A ³ÇM »¼dÇ«Sv½p ºnAkMBve J±anBa ,�½AoMB®M

J±ÇanBÇa oÇ£@A /k®0»Ç« ²nBÇ{A »¼dÇ«Sv½p ºBµ³®½qÇµ

° »½BwB®Ç{ ,k{BÇM é¼w° »¦¼i »¼d«Sv½p ºnAkMBve

ºAoÇM »¼dÇ«Sv½p ºBµ³®½qÇµ ¬A±®î ³M Bµ³®½qµ »MB½pnA

3 o¢z½BªÇ¯ nj �±N±Ç« �½A /j±{»« Shw »¦¼i S0o{

/SwA ²k{ ²jAj ¬Bz¯

BµSo{ ºBµ³®½qµ KA±¯A Ç 3 o¢z½Bª¯

ºBµ³®½qµ

»îBªT]A

»�h« ºBµ³®½qµ»T®w ºBµ³®½qµ

¬BwC ºo¼£@²pAk¯A Shwºo¼£@²pAk¯A

An »�¼dÇ«@Sv½p ºnAkMBÇve k®¯A±U»« »½BµSo{ ³a

?k®® Ao]A

ònqM ºBµS0o{ nj k¯A±U»« »¼d«Sv½p ºnAkMBve

° ºk¼§±U ºBµyhM nj �¼®`ªµ ° 6¦Th« é½B®æ ,ða±0 °

An »¼dÇ«Sv½p ºnAkMBÇve /j±{ ³T&o£ nB0@³M »UB«ki B½

,oUða±0 ºBµtB¼�« nj B½ ° ònqM ºBµtB¼�« nj ¬A±U»«

pB¼Ç¯ jn±Ç« »¯BLÇ« tBwAoM B½ ð¼UBªTv¼w ° ©:®« »{°n BM

Lw±U »¼d«Sv½p ºnAkMBve JBhT¯A ¥ñ{ /S&o£ nB0@³M

/k®0»« uñí®« An ¬C pA ²jBBTwA ¥½¿j ° SAkµA ,BµS0o{

ºAoÇM ¬B«pBÇw kÇ{nA S½o½kÇ« S½BªÇe »T0oÇ{ oµ nj

SwA ºn°oÇN »¼dÇ«Sv½p ºnAkMBÇve ºAo]A S¼�&±«

jB\Ç½A WîBÇM SwA �ñªÇ« »¼d«Sv½p ºnAkMBve ,Ao½p

° joñ¦ªÇî ,»¼dÇ«Sv½p ºBµ³®½qÇÇµ ³ÇÇM ²pBÇÇU »µBÇÇ¢¯

k{nA S½o½k« k´íU /j±{ ³®¼«p �½A nj S0o{ ºBµ©¼ª~U

jB\Ç½A WîBÇM »¼dÇ«Sv½p ºnAkMBve ºAo]A nj ¬B«pBw

�±Ç¯ �Ç½A xo½mÇQ ºAoÇM ¬B®0nBÇ0 nj SLXÇ« xo¢¯ ° ²q¼¢¯A

/j±{»« ºnAkMBve

k½BÇM »¼dÇ«Sv½p ºnAkMBÇve ºAo]A ºAoM BµS0o{

BÇµ¬Aj»ª¼Ç{ ,©Tv¼Çw ¬BÇeAoÇT ¥«BÇ{ »UB¼¦ªÇî ºBµ©¼ÇU

° k½oi ²o½Aj ,¬Ak®«nB0 ,Bµn±UA oQA ,k¼§±U ¬Ao½k« ,¬Bwk®´«

o¢½kÇñ½ BÇM �Ç½A pA ¥LÇ� ÁBªTÇeA ³Ç0 »¯BÇv0@) ¬AnAkMBÇÇve

,AoÇ½p k¯o¼Ç£ nB0@³M o¢½kñ½ nB®0 nj An (k¯A³T{Ak¯ ºnBñªµ

nj H&oÇæ »XdÇM ¥MBÇ� �±N±Ç« ,»¼d«Sv½p ºnAkMBve

pA »UBîÀÇTA ºn°CjoÇ£ k®«pB¼Ç¯ ° Sv¼¯ ºnAkMBve ²p±e

²B£k½j ³M ¬k¼wn ºAoM jAo&A �½A /SwA n±Mq« ºBµ²°o£ ¨BªU

S¼í�A° ° »¼d«Sv½p ºnAkMBve jn±« nj ooTz« ©´& °

/k®Tvµ o¢½kñ½ BM ±¢TB£ k®«pB¼¯ ,²B£k½j �½A ³M ¬k¼zhM

S½o½kÇÇÇÇ« »ªÇÇÇÇwn ©Tv¼ÇÇÇÇw ºAnAj ºBµS0oÇÇÇÇÇÇ{

ºnAkMBÇve ³ÇM ³0 k®{BM ¥½B« SwA �ñª« ,»¼d«Sv½p

»T½BªÇe nAqMA D±E±« -½A ,Ao½p k®zhM S¼ªwn q¼¯ Sv½pG¼d«

/SwBµS.o{ -½A nj »73®« ºBµ©¼ª~U-T=o£ ºAoM

k½k] ºBµ©Tv¼w ºAo]A ³0 »½BµS0o{ pA ºnB¼vM nj

,k®TÇvµ ¬C ³Mo\ÇU ¤BÇe nj BÇ½ ° ²joÇ0 �°oÇÇ{ An ºnB\ÇÇU

ºBµx°n pA ð½ oµ nj k¯A±U»« »¼d«Sv½p ºnAkMBve

:k®0 BB½A y�¯ o½p

S¼§Bí& ºB®L«oM »MB½³®½qµ É

S¼§Bí& ºB®L«oM S½o½k« É

é«B] S¼B¼0 S½o½k« É

»¼d«Sv½p xo¢¯ B½ é«B] S¼B¼0 S½o½k« É

Bµ³®½qµ yµB0 ° jk\« »wk®´« k®½Ao& É

25


³§B�«

»¼dÇ«Sv½p ºnAkMBÇve BÇM n±MqÇ« ºBÇµx°n ³ªÇÇµ

RBîÀÇTA ºn°CjoÇ£ ºAoÇM »íL®Ç« k®Ç¯A±U»Ç« ° k¯nB£pBÇÇw

³®¼«p �½A nj ºnB\U ºBµ©¼ª~U �T&o£ ºAoM »¼d«Sv½p

-ñª« Bµ©Tv¼w -½A pA ²k®®.@²jBKTwA ºBµS.o{ /k¯±{ J±vd«

³ÇM An »3¼dÇ«Sv½p ºnAkMBÇve c½oÇæ xo½mÇQ k®µA±hM SwA

/k®µj nAo, o2¯k« j±iºBµS¼§Bí= pA »zhM ¬A±®î

S½o½kÇÇ« ©Tv¼ÇÇw k®ÇÇ¯A±U»ÇÇ« ða±ÇÇ0 ºBµS0oÇÇ{

pA Äkñ`¼Çµ pA BÇ½ ° k®{BÇM ³TÇ{AkÇ¯ »ªwn »¼d«Sv½p

ºnAkMBve SwA �ñª« ,B«A k®®ñ¯ ²jBBTwA n±Mq« ºBµx°n

ºBµS0oÇ{ nj /kÇ¯n°C nj Ao]A ³M An »�&±« »¼d«Sv½p

Äq§A ° k´íÇU ,ºnAkMBÇve �±Ç¯ �Ç½A pA ²jBBTÇwA ºAoM ònqM

k®½Co& nj »UB¼¦ªî ºBµ©¼U ¬k{ o¼£nj �¼®`ªµ ° S½o½k«

/SwA ºn°oN »¼d«Sv½p ºnAkMBve

»�¼d«Sv½p ºnAkMBve nj ³®½qµ ©¼´vU k®½Ao6

»¼dÇ«Sv½p ºnAkMBÇve 6½BÇy° �½oU©´Ç« pA »Çñ½

ºBµ³®½qÇµ ³ÇM S0oÇ{ ¬AnAk«B´Çw ° ¬Ao½kÇ« ³]±ÇU K¦Ç]

° »½BÇ¯A±ÇU SwA �ñªÇ« ³Ç0 »¯BÇv0 /SwA »¼dÇÇ«Sv½p

An Bµ³®½qÇµ -½A pA JB®T]A B½ °yµB. ºBµ²An »½BwB®{ S¼eÀæ

/k®zhM j±L´M ©µ An Sv½pG¼d«S¼K¼. ¬B«qªµ ° ³T{Aj

ºBµ³®½qÇµ pA »tíÇM ¬jo0 ZnBi ¨q¦Tv« nB0 �½A ¨B\¯A

ºBµJBve ³M B´¯C ©¼´vU ° nBMow JBve pA »¼d«Sv½p

ºBµ³®½qÇµ }¼~hÇU BÇM kÇ¯A±U»Ç« S0oÇ{ /SwA KwB®Ç«

ºk¼§±ÇU ºBµk®Ç½CoÇ& BÇÇ½ R¿±~dÇÇ« ³ÇÇM »¼dÇÇ«Sv½p

ºBµyhÇM ¬Ao½k« BU j±{ K]±« ,Bµ³®½qµ �½A ²k®®0jB\½A

° »Ç£j±§C pA ºo¼£±¦Ç] ºBµ²An »UB¼¦ªî ¬Ao£nB0 ° 6¦Th«

ºk®«j±Çw ° »½BwB®{ An »¼d«Sv½p ºBµ³®½qµ yµB0@

/k®µj y½Aq&A An B´¯C

³ÇM nBMoÇÇw ºBµ³®½qÇÇµ SwnjBÇÇ¯ ©¼´ÇÇvU Rn±ÇÇæ nj

²jAj Bµ³®½qÇµ �Ç½A pA ºoTz¼ÇM ©´Çw SwA �ñª« ,¤±~d«

³Ça o£@A joLM ºoTª0 ©´w o¢½j ¤±~d« ³0 »§Be nj j±{

nj SwA ²j±ÇM oTz¼ÇM nBMoÇw ºBµ³®½qÇµ jB\Ç½A nj ¬C y�¯

Rn±æ ³M R¿±~d« »MB½³®½qµ ,SwnjB¯ ©¼´vU �½A ³\¼T¯

B´¯C ºn°Cj±w ° ºnAm£Sª¼� k¯A±U»« ° ²k{ ¨B\¯A 6¼íN

kÇ¯A±U»Ç« ³0 SwA �½A o¢½j S§Be /kµj nAo� o¼YBU SdU An

Sª¼� ° ¤±~d« ³®½qµ nj ÂæA nBMow ºBµ³®½qµ pA »ioM

/j±z¯ uñí®« ¬C x°o&

nj c¼dÇæ RBîÀTA ¬Ao½k« ,²k{ ³TB£ jn±« °j oµ nj

,�½AoMB®M /k®®0»ª¯ S&B½nj An ¤±~d« k¼§±U ºBµ³®½qµ jn±«

Ak¼ÇQ ºAoM »&B0 ºBµood« ºnAkMBve »¦iAj ºBµxnAq£@

/k®0»ª¯ ©µAo& Bµ³®½qµ �½A yµB0 ºBµ²An ¬jo0@

pA (»Bh« Á±ªí«) »¼d«Sv½p ºBµ³®½qµ ¬jo0 Ak]

BÇ½ R¿±~dÇ« ³ÇM B´Ç¯C }¼~hÇÇU ° nBMoÇÇw ºBµJBÇÇve

An n±Mq« ºBµ³®½qµ ,Bµ³®½qµ �½A ood« ºk¼§±U ºBµk®½Co&

nBñ{C jAo&A o¢½j ° k¼§±U ¬BeAoT ,¬Bwk®´« ,¬Ao½k« ºAoM

,Ao½p jnAj S¼ªµA »¦¼i S0o{ ºAoM �±N±« �½A ° jpBw»«

° ºk¼§±U ºBµ³®½qµ yµB0 BU k®0 ðª0 ¬Ao½k« ³M k¯A±U»«

³®¼«p �½A nj ° k®µj nAo� Skµ An »¼d«Sv½p ºBµ³®½qµ

/k®zhM j±L´M An S0o{ joñ¦ªî

:SwA o½p bo{ ³M »¼d«Sv½p ºBµ³®½qµ ©¼´vU ¥eAo«

/Bµ³®½qµ �½A ºAoM KwB®« J±anBa ° tB¼�« �¼¼íU Ç1

/»¼d«Sv½p ºBµ³®½qµ ¬jo0 }hz« Ç2

/Bµ³®½qµ �½A nAk�« ¬jo0 }hz« Ç3

° Bµk®ÇÇ½CoÇÇ& ³ÇÇM »¼dÇÇ«Sv½p ºBµ³®½qÇÇµ ©¼´ÇÇÇÇvU Ç4

/n±Mq« ºBµ³®½qµ ood« R¿±~d«

nj /kµj»« bo{ An »T®w »MB½³®½qµ ©Tv¼w 4 o¢z½Bª¯

ºBµ³®½qÇµ o½BÇw ° »¼dÇ«Sv½p ºBµ³®½qÇµ ,©Tv¼w �½A

JBÇve /k¯±{»Ç« ¥�T®Ç« nBMoÇw JBve ³M ²k{ }hz«

So~Ç« SLv¯ ³M J ° 6§A ºBµ²o½Aj ³M ¨Bî n±T³M nBMow

³Ç0 k¼®0 ço& /j±{»« ²jAj }¼~hU B´¯C jqªTwj ° jA±«

RBí½BÇN S½o½kÇ« ³®½qÇµ �±�° S¦î »½B´®U ³M (J) ²o½Aj

³TÇ{AkÇ¯ »ªÇw RBí½BÇN ³¯±£_¼Çµ J ²o½Aj ° SwA »ªw

Bµ³®½qÇµ ©¼´ÇvU ³0 SwA }hz« o¢z½Bª¯ º°n pA /SwA

RBí½BN S½o½k« ºBµ³®½qµ ,Ao½p SwA ²k{ ¨B\¯A SwnjB¯

©µ BM JBve ð½ nj nBMow ºBµ³®½qµ o½Bw BM ²Aoªµ »ªw

©¼´ÇvU J ° 6§A ºBµ²oÇ½Aj �¼ÇM B´¯C �±ª\« ° ²k{ éª]

M¦íT« »ªw RBí½BN S½o½k« ³®½qµ _¼µ ,³a o£@A /k¯A²k{

o¼YBU /SwA ²joM ©´w ³®½qµ �½A pA ,B«A Sv¼¯ 6§A ²o½Aj ³M

° 6§A ºBµ²o½Aj k¼§±U »í�A° ºBµ³®½qµ L¦] ³ÄAnA x°n �½A

/SwA J

²jAj boÇ{ An »Tí®Çæ ºnAkMBÇve ©Tv¼w ,5 o¢z½Bª¯

ºBµ³®½qÇÇµ c¼dÇÇæ n±ÇÇT ³ÇÇM ©Tv¼ÇÇÇÇw �ÇÇÇÇ½A nj /SwA

/SwA ²kÇ{ ²jAj }¼~hÇU J ²oÇ½Aj ³M B´®U »¼d«Sv½p

JBÇve pA »¼dÇ«Sv½p ºBµ³®½qÇµ ZAohTÇwA BÇM ¬Ao½k«

26


³§B�«

4 o¢z½Bª¯

»ªw RBí½B!²nB]A1±2e»¯Bv¯A éMB®«

nBMow

J jA±«J jqªTwj5§A jA±«5§A jqªTwj

J ²o½Aj5§A ²o½Aj

o½±~ÇU ³ÇM ,RAk¼§±ÇU ³ÇM B´Ç¯C ©¼�TÇv« }¼~hÇU ° nBMoÇw

Swj J ° 6§A ºBµ²oÇ½Aj k¼§±ÇU ºBµ³®½qÇÇµ pA »dÇÇNA°

k½BM »¼d«Sv½p ºBµ³®½qµ ,o¢½j ¬B¼M ³M /S&B½ k®µA±i

�±�° S¦î ³0 k¯±{ ©¼´vU ºk¼§±U ºBµk®½Co& ° Bµ²o½Aj ³M

jB\Ç½A »¼dÇ«Sv½p ºBµ³®½qÇµ ©¼´ÇvU ºAoM /k®Tvµ B´¯C

ºk¼§±ÇU ºBµk®Ç½CoÇ& BÇ½ ¤±~dÇ« �½k®Ça ³\¼TÇ¯ nj ²kÇÇ{

pB¼¯ ²k¼`¼Q HTLv¯ ¥¼¦dU ° ³½q\U ³M ³0 SwA �ñª« ,6¦Th«

/k{BM

5 o¢z½Bª¯

»ªw RBí½B!²nB]A1±2e»¯Bv¯A éMB®«

nBMow

J jA±«J jqªTwj5§A jA±«5§A jqªTwj

J ²o½Aj5§A ²o½Aj

ºB®L«oÇM ºk¼§±ÇU ºBµk®Ç½CoÇ6 BÇ½ R¿±~dÇ« »ÇeAoÇ2

»�¼d«Sv½p ºnAkMBve

¥MBÇ� n±T³ÇM ºk¼§±ÇU ºBµk®Ç½Co& B½ ° ¤±~d« »eAoT

o¼YBU S0o{ »¼d«Sv½p joñ¦ªî ° Bµ³®½qµ oM ºA³:eÀ«

° ¬pA±ÇU jB\Ç½A ¨q¦TÇv« k¼§±ÇU k®Ç½AoÇ& »ÇeAoÇT /jnAm£»Ç«

° »¢®µo& ¥«A±î ,S0o{ joñ¦ªî ,Bµ³®½qµ �¼M »¢®µBªµ

27


³§B�«

/SwA »¼d«Sv½p ºBµnB¼í« ° »¯±¯B�

»eAo2" k®¯B« »½Bµ³«B¯oM �½°kU BM BµS0o{ pA ºnB¼vM

oÇUj°p ³Ça oÇµ ° ³¼§°A ¥eAo« nj k®µA±i»« "O¼d« ºAoM

/k®®0 jnA° j±i ºBµJBve nj An »¼d«Sv½p RB:eÀ«

³ÇM k¼§±ÇU ¬Bwk®´Ç« ° ¬BÇeAoÇT ,ºnBÇ0 �¼®Ça ¨B\Ç¯A ºAoÇM

joñ¦ªÇÇÇÇî ° Bµ³®½qÇÇÇÇµ ³ÇÇÇÇM W±MoÇÇÇÇÇÇÇÇ« RBîÀÇÇÇÇÇÇÇÇTA

° R¿±~dÇ« »ÇeAoÇT 6¦ThÇ« ºBµ³®½q£»¼dÇÇ«Sv½p

�TiBÇw ©ÇµAoÇ& ,�Ç½AoMB®ÇM /kÇ¯nAj pB¼Ç¯ ºk¼§±ÇU ºBµk®½Co&

»¼dÇ«Sv½p joñ¦ªÇî ° Bµ³®½qÇµ ³ÇM W±MoÇ« RBîÀÇÇTA

k¯A±U»« ,¬BeAoT ºAoM S0o{ º°n y¼Q 6¦Th« ºBµ³®½q£@

nB£pBw ° KwB®« ºBµk®½Co& B½ ° R¿±~d« »eAoT k®½Co&

/k®0 ¬BwC An »¼d«Sv½p BM

ºo¼£@³\¼T¯

ºAoÇM o¼£@Ao& ° é«B] ºnAqMA ,»¼d«Sv½p ºnAkMBve

ºBµºo¼£©¼ª~ÇU nj »¼dÇ«Sv½p RB:eÀÇ« ¬jo0 jnA°

»¦ÇiAj »¼dÇ«Sv½p ºBµ³®½qµ ¬jo0 jnA° /SwA ºnB\U

BÇU joÇ0 kÇµA±Çi ðª0 BµS0o{ ³M ,ºnAkMBve ©Tv¼w nj

ºn°Cj±Çw y½AqÇ&A oÇM ²°ÀÇî ³Ç0 k®½BªÇ¯ lBhUA »UBª¼ª~U

BM ° ²k¼zhM j±L´M q¼¯ An »¼d«Sv½p joñ¦ªî ,Rk«k®¦M

RBL]±« ,³½B«ow nApBM ³M qLw Sí®æ ¬A±®î ³M j±i »&oí«

/k¯n°C ©µAo& An ¬AnAk«B´w R°oY y½Aq&A

nj An S0oÇ{ kÇ¯A±U»Ç« ºnAkMBÇve �±Ç¯ �Ç½A xo½mÇÇQ

B´®ÇU ³0 kµj nAo� BµS0o{ o½Bw BM KwB®« »TMB�n S¼íN°

/k¯oM»« nB0 ³M An ¨±wo« ° ¤°AkT« ºnAkMBve

ð½ nj An S0oÇ{ kÇ¯A±U»« ºnAkMBve �±¯ �½A xo½mQ

ºnAkMBve B´®U ³0 BµS0o{ o½Bw BM KwB®« »TMB�n S¼íN°

/kµj nAo� ,k¯oM»« nB0 ³M An ¨±wo« ° ¤°AkT«

¤±dU ³z½k¯A oM »®TL« »¼d«Sv½p ºAkMBve ©Tv¼w

k½BÇM ,BTwA n �½A nj /SwA ¬C ¥¼ªñU ° ð¼wÀ0 ºnAkMBve

k¼§±U pA »íMBU ¬A±®î³M ¬C é&n ° »£j±§C pA »{B¯ ºBµ³®½qµ

° Bµ¿B0 j±i pA ¥æBe ³®½qµ ° j±w nB®0 nj q¼¯ ,RB«ki B½

/j±{ ³LwBd« RB«ki

»Ç{°n k½BÇM »¼d«Sv½p ºBµ³®½qµ S½o½k« ©Tv¼w

k{BM ³T{Aj »¼d«Sv½p ºBµ³®½qµ ¨BªU ºnAkMBve ºAoM

³ÇM ©Çµ BM An »¦iAj ° »îBªT]A »¼d«Sv½p ºBµ³®½qµ °

ºBµk®Ç½CoÇ& ° R¿±~d« »eAoT ° Bµ³®½qµ ©¼´vU n±:®«

/jo¼£ nB0@³M S0o{ »UC ºBµ©¼ª~U o¢½j ° ºk¼§±U

° j°kdÇ« J±ÇanBÇa ° tB¼�Ç« BÇM k®ÇaoÇµ BµS0oÇÇ{

ºnAkMBÇve nj ºA²k®Ç½AqÇ& n±T³ÇÇM k®ÇÇ¯A±U»ÇÇ« ,ða±ÇÇ0@

AkTÇMA k®Ç¯A±U»Ç« BµS0oÇ{ /k®®Ç0 S&oz¼ÇQ »¼dÇ«Sv½p

³0 k®®0 Ao]A »½Bµ³®½qµ jn±« nj An »¼d«Sv½p ºAkMBve

SªÇw ³M uPw ° k¯nAj B´¯C jn±« nj An RBîÀTA �½oTz¼M

³®½qÇµ ° kÇÇ«Cnj �¼¼íÇÇU ³ÇÇ0 k®®ÇÇ0 S0oÇÇe »½BµS¼§BíÇÇ&

jn°CoÇM ³Ç0 »½BÇ] nj /SwA oU¥Çñz« B´Ç¯C »¼dÇ«Sv½p

BÇ½ ° SwA ¥ñz« S0o{ »¦iAj »¼d«Sv½p ºBµ³®½qµ

Bµ³®½qµ �½A »MB½jn ° �¼¼íU jn±« nj ¬B«pBw k{nA S½o½k«

Bµ³®½qµ �½A ³0 k{BM oT´M k½B{ ,k®0»ª¯ ³]±U ¥MB� »T½Bªe

/k¯±{ »MB½pnA ° jn°CoM »B¼0 Rn±æ³M

BµS{±¯»Q

1- Hidden

2- Contingent

3- Less tangible

4- upfront environmental cost

5- regulatory environmental cost

6- Voluntary environmental cost

miB« ° éMB®«

k½kÇ] ºnAqÇMA :»*¼dÇ«Sv½p ºnAkMBÇve" 1385 ,1vd« ,S®¼2x±i Ç1

/172 ²nBª{ nAkMBve ,"nAk½BQ »¢®µo8 ºAoM

/135 ²nBª{ ,o¼MkU "Sv½p:¼d« ºnAkMBve" ,njB¯ ,»wnA ²jAp©<B� Ç2

3- Institute of Chartered Accountants in Australia, 2003

"Enviromental Management Accounting", An Introduction and

Case Studies for Australia pp.4-14.

4- Institute of Chartered Accountants in Australia, 2002,

"EnviromentalManagement Accounting": A case study for AMP,"

September 2002. pp. 1-5.

5- United States Environmental Protection Agency, 1995, "An

Introduction To Enviromentl Accounting As A Business

Management Tool: Key Concepts and Terms", pp.1-39.

Ë

28


³§B�«

»¯°k½o� ºk´«

..

..

..

³§B�«

¤±æABM»¦¦ª§A�¼MºnAkMBveºBµjnAk¯BTwAAoa

?jnAjR°B"U»¦«ºnAkMBve²k{³T'o½mQ

"¡®µo'y.¯"

²k¼ña

²kÇ{ ³T&o½mÇQ ¤±ÇæA

kÇ¯A±U»« »¦« ºnAkMBve

pA M½oÇÇÇÇÇÇÇT °j ³ÇÇÇÇÇÇÇÇM

ºnAkMBve ºBµjnAk¯BTwA

/k{BÇM R°BBT« »¦¦ª§A�¼M

»®í« �½kM

7:

»½Ao£@A° (1

²kÇ{ ³T&o½mÇQ ¤±ÇæA ³0@

° »¦ÇÇÇÇ« ºnAkMBÇÇÇÇÇÇve

ºnAkMBÇÇve jnAk¯BTÇÇÇwA

�±N±Ç« ð½ »¦¦Çª§A�¼ÇM

An }hÇÇz« ºnAkMBÇÇve

BÇÇ«A k®µj»ÇÇ« y{±ÇÇÇÇQ

An »B¦ThÇÇ« ºBÇÇÇÇµx°n

³T&o½mQ ¤±æA ³0 »®í« �½kM

8

:¬Ak�6 (2 B½ ,k®®0»« q½±\U

²kÇ{ ©¼:®ÇU ºnAkMBÇve ³¦ÃÇv« ð½ »¦« ºnAkMBve ²k{

/kµj»ª¯ y{±Q An »¦¦ª§A�¼M ºnAkMBve jnAk¯BTwA Lw±U

,1991)

9

kTv6Bµ »¢®µo& jBíMA ¤k« pA ²jBBTwA BM ³§B�« �½A

AoÇÇa ³ÇÇ0 SwA �ÇÇ½A c½oÇÇzU S´ÇÇ] nj ,(2001 ° 1980

ºBÇÇÇÇµjnAk¯BTÇÇÇÇÇÇÇwA

ºBµn±Çz0 ºnAkMBve

jnAk¯BTÇwA BÇM 6¦ThÇ«

R°BBÇÇU »¦¦ÇÇª§A�¼ÇÇÇM

M¼�dÇU �ÇÇ½A nj ?jnAj

RBîÀÇÇTA tBÇÇwAoÇÇM

,(2001)

10

qM±ÇÇÇÇÇÇ¯

cÇw ºAoÇM »~iB{

³T&o½mQ ¤±æA »½Ao£@A°

»¦Ç« ºnAkMBÇve ²k{

jnAk¯BTwA BM ³v½B�« nj

»¦¦Çª§A�¼M ºnAkMBve

/SwA ²kÇÇÇ{ jB\ÇÇÇÇ½A

»~iBÇ{ BÇ« �¼®`ªµ

ºnAkMBve kîA±� ²p±e »MB½pnA ºAoM "¬Ak�&" ¬A±®î SdU

»¦¦Çª§A�¼ÇM ºnAkMBÇve ºBÇµjnAk¯BTÇwA BÇM ³v½B�Ç« nj »¦«

/SwA ²k{ »eAoT

cw ³0 kµj»« ¬Bz¯ n±z0 52 nj M¼�dU ð½ ºBµ³T&B½

,

11

»Ç½Ao£jo6 ) »¢®µo& 6¦Th« ¤Bñ{A ³M »¢TvM »½Ao£@A°

29

nBá°jBT8µ°kæ ²nBª{ ©ñ½°Sv¼M ¤Bw

³§B�«

»ÄB\¯C pA /jnAj (

13

¬B®¼ªTA¨kî pA JB®T]A °

12

RnkE ³¦æB6

BµS¦Ç« »¢®µoÇ& jBíÇMA M½oT pA »£jBw ³M ¬Ak�& cw ³0@

³½B«ow nApBM ¥ÄBv« BM LLUo« jB½p ¤BªTeA ³M j±{»ª¯ c½ozU

nj ºnBÇ] WeBLÇ« ³ÇM [½BTÇ¯ �Ç½A /SwA ºjB~T�A ³íw±U °

[½BTÇ¯ /k®0»Ç« ðª0 ºnAkMBve ºpBw ¡®µBªµ |±~i

»~~hU B½ »wB¼w jBíMA ³0 k®0»« �{°n ²s½°³M M¼�dU �½A

/k{BM»ª¯ oY±« ¥«Bî B´®U »§° SwA ºn°oN ³a o£@A WdM

pA Go~d®Ç« B´Ç¯C ,»¦¦ª§A�¼M ºnAkMBve jnAk¯BTwA SÀioM

MTz« ²k{ BîjA »~~hU ¥«A±î B½ ° ºjAjnA o� ºBµood«

Swj³ÇM »¢®µoÇ& ¥Ç«A±Çî �±®ÇU M½oÇT pA ³ñ¦ÇM k¯±{»ª¯

nj ºkíM °j ¥«A±î ³íw±U ,³§B�« �½A o¢½j ðª0 /k¯A²k«C

³T&o½mQ ¤±æA ° »¦¦ª§A�¼M jnAk¯BTwA ºBµR°BBU ºo¼£@²pAk¯A

/k{BM»« »¦« ²k{

³«k�«

¬±®Ç0@A »¦¦Çª§A�¼ÇM ºnAkMBÇve ºpBw¡®µBªÇµ S¼ªµA

,Á°A /SwA ²kÇ{ ³T&o½mÇQ ¥Ç¼§j k®Ça ³M ºA²joTv£ n±T³M

y�Ç¯ p°n ³M p°n »¦¦ª§A�¼M ³½B«ow ºBµnApBM é½ow ³íw±U

ºjB~TÇ�A éMB®Ç« ²k®®0é½p±U ¬A±®î ³M An »§B« ºBµnApBM ©´«

³ÇM RBîÀÇTA ºBz&A ²±d¯ ²p°o«A /jpBw»« º±� ° ³Tv]oM

xo½mÇQ ,H¼¯BY /SwA »wBwA ºA³¦Ãv« nApBM »½AnB0 nj ,nApBM

ºAoÇM ºn°oÇN ºpB¼Ç¯ ,»T¼¦Ç« k®Ça ºBµS0o{ ¬°q&A p°n

�½A ºAoM }hz« »¯B´] ºBµjnAk¯BTwA pA ºA³î±ª\« jB\½A

jB\½A ,RBîÀTA k¼§±U ºBµ³®½qµ yµB0 S´] nj BµS0o{

³ÄAnA nApBM ³M An BñUA ¥MB� ° ¥ñz§AkdT« »UBîÀTA Am§ k®0»«

RBvw±«) »�±�e ¬AnAm£@³½B«ow S¼§Bí& HX§BY /k{ kµA±i

nj B´Ç¯C n±tÇe /j±{»Ç« oU»¦¦Çª§A�¼ÇM p°n ³ÇMp°n (»§BÇÇ«

pA ºo¼£@²o´M ³M n±L\« AnB´¯C »¦d« ²k{³T&o½mQ ºBµS0o{

ºBÇµjnAk¯BTÇwA /k®0»« »¯B´] kîA±� tBwAoM ºnAkMBve

³ÇÄAnA nj »wBÇwA y�Ç¯ �TÇ{Aj BM

14

»¦¦ª§A;¼M ºnAkMBve

K½±~ÇU ¬BÇ«p pA »¯B´Ç] ºnAkMBÇve ²kÇ{ ³T&o½mQ ¤±æA

»¦¦Çª§A;¼ÇM ¬B«pBÇw ³¦¼Çw° ³ÇÇM ³v½B�ÇÇ« S¼¦MBÇÇ� ²r°oÇÇQ

¤BÇw nj ¬C ºo¢¯pBÇÇM °

15

nAjB´ÇÇM TAn°A ºBµ¬±¼v¼ªÇÇ@

2002 ¤Bw �Ä°rnj /SwA ²jo0 Ak¼Q ºjB½p Ro´{

16

2001

ºnAkMBÇve ºBÇµjnAk¯BTÇwA S&oÇ£ ©¼ª~ÇU BÇQ°nA ³½jBdÇUA

ºBµS0oÇ{ ³ªÇµ »�¼B¦ÇU ºBµJBÇve ºAoÇM An »¦¦Çª§A�¼M

y½Aq&A BM ©¼ª~U �½A /k®0 »«Aq§A 2005 ¤Bw pA ²k{ ³T&o½mQ

nj /k{ ¤BL¯j k®§p±¼¯ ° B¼§AoTwA ,³¼w°n nj ³MBz« ºBµ³½°n

ºnAkMBÇve ºBµjnAk¯BTwA ;½°kU RB¼µ 2002 ¤Bw oLT0@A

©µBBU ºnAkMBve »¦¦ª§A�¼M ºBµjnAk¯BTwA RB¼µ °

17

»§B«

S´Ç] nj An »½Bµ¨BÇ£ ¬C »ÇT ³Ç0 k¯joÇ0 ozT®Ç« An ºA³«B¯

»Ç½Ao¢ªÇµ nj j±ÇÇi RAk´íÇÇU ¬joÇÇ0 »íÇÇ� ° }hÇÇz«

²kdT«R¿BÇ½A ° »¦¦Çª§A�¼ÇÇM ºnAkMBÇÇve ºBÇÇµjnAk¯BTÇÇwA

BÇM »Ç½Ao¢ªÇµ S´Ç]nj Bµn±Çz0 ³ªµ ¤Be oµ ³M /k®T{AjoM

j±i ºBµ³½°n pA »´MBz« ¬Aq¼« ³M »¦¦ª§A�¼M ºBµjnAk¯BTwA

»¦Ç« ºnAkMBÇve ºBÇµjnAk¯BTÇÇwA /k¯joÇÇñ¯ ºo¼ÇÇ£@²nB®ÇÇ0@

¥ÄBÇv« K¦Ç]A ,»Ç½Ao¢ªÇµ ºAoÇM oTªÇ0 xÀU BM ºBµn±z0@

»¦¦Çª§A�¼ÇM ºnAkMBÇve ºBÇµjnAk¯BTÇwA ³ÇM SLÇv¯ ºoTª0@

onj »£jBÇw ³ÇM ¨±´B« �½A nj »½A±®ªµ ¤Beoµ ³M /k®T{Aj

/SwA ²k{

©¼®0 c½ozU An ²k¯B«»�BM ºBµR°BBU ©¼¯A±U»« B« ¬±®0@A

³íw±ÇU ³Ç0 ºA³µj pA kíM »®í½ 2001 ¤Bw nj |±~i ³M

6Çz0 /S&o£ Rn±æ ºnAkMBve »¦¦ª§A�¼M ºBµjnAk¯BTwA

M¼�dU �½A /j±M kµA±i k¼B« nB¼vM BµR°BBU �½A »¦æA ¥½¿j

²kÇ{ ³T&o½mÇQ ¤±ÇæA ³Ç0 jnAj j±Ç]° ²An °j kµj»« ¬Bz¯

»¦¦Çª§A�¼ÇM ºBÇµjnAk¯BTÇwA pA R°BBTÇÇ« »¦ÇÇ« ºnAkMBÇÇve

/k{BM ºnAkMBve

° »¦Ç« ºnAkMBÇve ²kÇ{ ³T&o½mÇQ ¤±æA »®í½ :»½Ao£@A° (1

RBî±N±Ç« °j oÇµ ºnAkMBÇve »¦¦Çª§A�¼ÇM ºBÇµjnAk¯BTwA

»U°BBT« ºBµx°n B«A k®µj»« y{±Q An »®¼í« ºnAkMBve

° ,k®®0»« q½±\U An

ºnAkMBÇve ²kÇ{ ³T&o½mQ ¤±æA ³0 »®í« �½kM : ¬Ak�& (2

»¦¦ª§A�¼M ºBµjnAk¯BTwA Lw±U no�« ºnAkMBve ³¦Ãv« ð½

o:Ç¯ pA B´®ÇU ³Ç¯ 6½oíU �½A /kµj»ª¯ y{±Q An ºnAkMBve

»¦¦Çª§A�¼ÇM ºBÇµjnAk¯BTÇwA �¼ÇM ºnBÇÇ] ºBµR°BBÇÇU onj

k®ª{pnA »¦« ºnAkMBve ²k{ ³T&o½mQ ¤±æA ° ºnAkMBve

kÇµA±i k¼B« ºA²±�§BM ºBµR°BBU »®¼My¼Q nj ³ñ¦M ,SwA

ºpBw¡®µBªÇµ nj 6¦ThÇ« ºBµn±Çz0 BM ³]A±« nj ³0 j±M

k®¯BÇ« Swnj ©½±{»Ç« ³]A±« ²k®½C »¦¦ª§A�¼M ºnAkMBve

³íw±ÇU nj An ¡®µoÇ& y�Ç¯ ³0 1988 ¤Bw nj ºo£ M¼�dU

©Çµ n±R³ÇM ,S¼7dÇU -½A nj ,jo. ³Tv]oM ºnAkMBve ºBµ©Tv¼w

²k®®.-¼¼íÇU ºo¼TTÇ« ¬A±®î ³M n±z. oµ »¢®µo= ºBµxpnA ¬B«p

,S7dÇ« jB7TÇîA ³M ° SwA ²k{ bo3« ºnAkMBve RB=ÀTiA ºAoM

/k®.»« BK½A ºnAkMBve ºBµR°BKU nj »ª´«y7¯¡®µo=

30


³§B�«

³vw±« k®a Lw±U ²k{ ¨B\¯A (2001) oM±¯ M¼�dU nj

ºk®MpB¼T«A »½Ao£@A° o:¯ pA n±z0 50 ,»¦¦ª§A�¼M ºnAkMBve

»¢®µBªÇµ ,RApB¼TÇ«A �Ç½A �¼ÇM WBLÇÇUnA uPÇÇw /kÇÇ¯A²kÇÇ{

Lw±ÇU ²kÇ«C Swj³ÇM »¢®µoÇ& ºBÇµxpnA ° ºnAkMBÇve

nAo� ¥¼¦dU ° ³½q\U jn±« (1980 ,1991 ,2001) kTv&Bµ

n±T³ÇM »Ç½AoÇ£@A° ³Ç0 jAj ¬BÇz¯ M¼�dÇU »¦æA [½BT¯ /S&o£@

RnkÇ� ³¦æBÇ& BM , SLX« »¢TvLªµ »½Ao£jo& BM ºnAj»®í«

»¢TvLªµ ¬B¼ªTA ¨kî pA JB®T]A BM HT½B´¯ ° »B®« »¢TvLªµ

/jnAj SLX«

»¦¦ª§A;¼M ºnAkMBve ºBµR°BCU

ºBµR°BCÇU ºo¼Ç£@²pAkÇ¯A BÇM ³�ÇMAn nj »¦LÇE RB�¼�dÇÇU

»¦¦ª§A;¼M ºnAkMBve

ºAoÇÇM »B¦ThÇÇ« éMB®ÇÇ« RB�¼�dÇÇU �ÇÇ½A ³`h½nBÇÇÇÇU nj

²k{ ²jBBTwA »¦¦ª§A�¼M ºnAkMBve ºBµR°BBU ºo¼£@²pAk¯A

»¦¦Çª§A�¼ÇM »woMBve ³vw±« ,1970 ³µj ¤±T nj /SwA

pA ºA³î±ª\ÇÇ«

18

(1973 ,1975 t°BÇÇµ oÇÇUA° u½AoÇÇÇÇQ

¤±ÇæA ° ºoÇ¢{nA qÇ£ ºBµ³ÇÇ½°n BÇÇM ³ÇÇMAn nj RB�¼�dÇÇU

�½A ,1973 ¤Bw nj /jo0 ozT®« An ¬B´] cw nj ºnAkMBve

n±Çz0 38 nj An ºnAkMBÇve ³Ç½°n ° ¤±ÇæA 233 ,»wnoÇM

pA ¥ñzTÇ« ,³vw±Ç« �Ç½A 1975 ¤BÇw »wnoM /jAj y{±Q

° o¢½j S0o{ 8 ³0 ºn±T³M j±M ºoU¥«B0 »UBîÀTA éMB®«

ºBµS0oÇ{ /jAj y{±ÇQ An ºnAkMBve ³½°n ° ¤±æA 264

MTB®Ç« ° »Mo] ºBµn±z0 Sªw ³M M¼�dU °j oµ nj ³¯±ª¯

/SwA ²k{ ³ÄAnA D o£j±ª¯ nj ³0 S{Aj y½Ao£ B¼¯j ºq0o«

,²k{ Äq§A) ³�LT 6 ºAnAj 1973 ¤Bw »wnoM j±]° �½A BM

° j±M (pB\« o¼] ° joMnB0 ¬°kM ,S¼¦�A ,©¼¯ j°ke ,S½oX0@A

³M "²kz¯ ²kµBz«" ¨B¯ ³M An »ªTBµ ³�LT 1975 ¤Bw »wnoM

M¼�dÇU �½k®Ça nj Bµ»wnoÇM �ÇÇ½A /joÇÇ0 ³&BÇÇNA Bµ³ÇÇ½°n

° o¼Ç¯j (1979) ð¯AoÇÇ& k®¯BÇÇ«) »¦¦ÇÇª§A�¼ÇÇM ºnAkMBÇÇve

M¼�dÇU nj /SwA ³T&oÇ£ nAoÇ� ²jBBTwA jn±« /(1980)ð¯A o&

35 nj ºnAkMBve RBîÀTA ºBz&A RB«Aq§A BM ³MAn nj B´¯C

° ºnBñ¼ÇµjA /SwA ²kÇ{ WdMB¼Ç¯j nAjB´ÇÇM �An°A tn±ÇÇM

pAkÇ¯A ºAoÇM ºo¢½j nAqMA j±i M¼�dU nj (1992)

19

nBk®U

B´¯C /k¯jo0 »eAoT »¦¦ª§A�¼M ºnAkMBve ºBµR°BBU ºo¼£@

RkÇ{ ° S¼B¼Ç0 ºAoM An »L¼0oU ºBz&A }iB{ »eAoT ³M

o¼] ° »§B« RBîÀTA ©¦� 44 ¥«B{) RBîÀTA »«Aq§A ºBz&A

nAjB´ÇM �An°A tn±ÇM nj ²k{ ³T&o½mQ ºBµS0o{ nj (»§B«

ºo¼Ç£@²pAk¯A ºAoM B´¯C }iB{ »¦æA S½j°kd« /k®TiAjoQ

Bz&A BM LLUo« ºBµ³L®] B´®U ³0 j±M �½A »¦¦ª§A�¼M ºBµR°BBU

,oÇ¢½j »�¼�dÇU nj /jAj»Ç« y{±ÇQ An ³¯¿BÇw ºBµxnAq£@

¬joÇ0 ³æÀÇÇi pA kíÇÇM (1995)

20

o¦¼ªÇÇw ° k¼ÇÇ«³§jn°A

ºBµn±Çz0@) n±Çz0 15 nj ºnAkMBÇve ºBµ³½°n RBîÀTA

²°ÀÇî ³ÇM (�QAr ° B¼§AoTwA ,AjB¯B0 ,Bñ½o«C ,»½BQ°nA 6¦Th«

éÇ]oÇ« u½oUBÇ« ,ºnAkMBÇve »¦¦Çª§A�¼ÇM ºBÇµjnAk¯BTÇÇwA

oÇµ ºnAkMBÇve kîA±� /k¯jo0 jB´®z¼Q An TRANCACC

Rn±Çæ ³ÇM u½oUBÇ« �Ç½A nj ¥«BÇ0 n±ÇM BµS0o{ pA ð½

¥ÄBÇv« pA ð½ oÇµ ³ÇM W±MoÇ« kÇîA±Ç� ° kÇ{ ³ÇÄAnA »¯±Tw

¬BÇz¯TRANCACC ³¦¼w°³ÇM BµS0o{ ³ªµ ºAoM ºnAkMBve

° j±Çw ° ³«B¯pA oU ¨±´B« ³0 ºkîA±� u½oUB« �½A /k{ ²jAj

q¼Ç¯ ° »MB¼Ç{pnA ,SiB®Ç{ ³¦ªÇ] pA k®0»Ç« �¼¼íÇU An ¬B½p

An ³T±MoÇ« ºBµn±Çz0 nj ²kÇ{ ²jBBTÇwA M¼B¦ÇU ºBÇÇµx°n

pA ð½ oµ BM ³MAn nj »UBîÀTA u½oUB« �½A /kµj»« y{±Q

»wnoÇM ³Ç«AjA nj ³Ç0 k®0»Ç« ³ÇÄAnA ºnAkMBÇve ºBÇµx°n

pA »í«BÇ] »wnoÇM (1995) o¦ª¼Çw ° ºnBñ¼ÇµjA j±{»«

¬BÇ¯C M¼�dU B«A k®®0»« ³ÄAnA 6¦Th« ºnAkMBve ºBµx°n

nj /j±{»« B¼¯j nj ³T&B½ ³íw±U oTz¼M ºBµn±z0 ³M j°kd«

ºAoÇM u½oUBÇ« �Ç½A pA M¼�dÇU �½k®Ça nj ºkíÇÇM R¿B�ÇÇ«

B´Ç¯C ºnAkMBÇve ºBµR°BBÇU tBÇwAoÇM Bµn±z0 ºk®M³�LT

»íw (2001) tBñ®¼Q ° ïBL{C Go¼iA /SwA ²k{ ²jBBTwA

ºnAkMBve ºBµjnAk¯BTwA nj �±®U B½C ³0 k®®0 �¼¼íU BU k¯jo0@

ºnAkMBÇve ºBÇµjnAk¯BTwA ³M SLv¯ »¦« ºBµpo« ¤±T nj

»®¼My¼ÇQ ³ÇM »§BÇ« ¬Ao¢¦¼¦dU »½B¯A±U oM ºo¼YBU ,»¦¦ª§A�¼M

B´Ç¯C ?o¼Çi BÇ½ jnAj »½Bñ½oÇ«C o¼Ç] ºBµS0oÇ{ ºn°Cj±w

ºBµR°BBU onj ºAoM An n±z0 13 nj ºnAkMBve ºBµ³½°n

»¦¦Çª§A�¼ÇM ºBµjnAk¯BTwA BM B´¯C ºnAkMBve ºBµjnAk¯BTwA

° RBîÀTA ºBz&A RB«Aq§A nj R°BBU S´] °j pA ºnAkMBve

ºnAkMBve »¦¦ª§A�¼M ºBµjnAk¯BTwA ºo¼£@²pAk¯A ºBµx°n

¤BÇw nj »¦dÇ« ºnAkMBÇve ²kÇ{ ³T&o½mQ ¤±æA ¥MB�« nj

/k¯jo0 ¥¼¦dU 1993

Bµn±z ºpBw¡®µBªµ ºo¼£@²pAk¯A ²nBMnj X¼�dU Ç o£j±ª¯

(B¼§A oTwA n±z nj ²k{ ³ÄAnA ³¯±ª¯)

¬±¯BÇ� ºB®L«oM HUkªî B¼§AoTwA n±z0 ºnAkMBve RB«Aq§A

31


³§B�«

Bµn±z& ºpBw¡®µBªµ ºo¼£@²pAk¯A ²nBMnj9¼2dU : A o£j±ª¯

»¦¦ª§A<¼M ºnAkMBve jnAk¯BTwA ²nBª{ �±!±«

IAS37 j±´z«B¯ »½AnAj

IAS39-35 »§B« ºBµ»½AnAjSiB®{ ¨kî

IAS37 ºnA°jARAo¼ªíU ° ¬B®#nB# k½oi pBM oÄBil ³¦ª] pA|Bi jnA±«ºB®XTwA ³M oÄBil

IAS19 S«ki ¬B½BQ ºB½Aq« RAk´íU

IAS10 »«±ªî n±F³M ³# »½Bµ³½°n ²s½±M ,ºjAjnAo" g½nBU pA kíM ºjB´®z¼Q ©´w j±w ºo¼£nB#@³M

jnAj j±]° B´¯C ºAoM

IAS36.5. /¬B~J¯ ºBµ¬B½p SKB½pBM ¥MB" M¦L« ³LwBd« ,¬B~J¯ RBLwBd« BM ³5MAn nj ¥~8« RB«Aq§A

/Sv¼¯ »«Aq§A ºkJ¯ ºBµ¬B½o] »¦íK xpnA ©¼9®U ° ³¼Ú

:jnAk¯ j±]° o½p jnA±« nBzK RB«Aq§A BM ³5MAn nj »~hz« kîA±"

IAS40-69 BµºnAm£@³½B«ow ºnB] ºBµxpnA

IAS35 ²k{R"±T« RB¼¦ªî

IAS14.56 BµyhM ºBµ»µkM

ºnB\U ºBµkeA° pA ºnB¼vM ºAoM »½BµR°B8U ³M o\®« ³# jnAj j±]° B¼§AoTwA ° »¦¦ª§AT¼M ºnAkMBve ºBµjnAk¯BTwA T¼M ºBµºnB£pBwB¯

/jjo£»« T¼í« »JFB®« nj

:B¼§AoTwA ºBµjnAk¯BTwA boF

IAS 39.69 »½BwB®{ nApBM xpnAtBwAoM ºnB\U °x°oK ºAoM ²jB«C ³JTz« ºBµºnAm£@³½B«ow

/j±{»ª¯

IAS39.39 /jjo£»ª¯ »½BwB®{ nApBM xpnAtBwAoM ºnB\U ° ³JTz« ºBµ»µkM

IAS12.15 SwA ²kz¯ ¨q¦« (ºnB\U) »UÀ«Bí« »§B« ºBµnAqMA xpnA nj o¼¼ZU »UB¼¦ªîo¼[ ¬B½p ° j±w

/jjo£ n±9®« k«Cnj JBve ³M ³#@

IAS39.142 /k{BM»ª¯ pB\« ¥«B# n±F ³M (HEDGE) »®¼«BU ºnAkMBve

IAS12.15 RBKÀTiA ºB®L«oM k{BM ]±í« RBKÀTiA tBwAoM ³ñ®½A ºB] ³M ]±í« »UB¼§B« ºBµ»µkM

/jjo£»« ³LwBd« »¯B«p

IAS21.27 ³# ]±í« ¤A±«A pnA fo¯ ºBµR°B8U ³T{BL¯A M¦L« ¥JTv« »]nBi ºnB\U keA° ºnAm£@A° ¨B¢®µ

/j±{»ª¯ »½BwB®{ k«Cnj ¬A±®î ³M SwA ¨B´w ¬BLeBæ ]±Je nj

IAS40.50 /j±{ºnAk´¢¯ »#@À´TwA _¼µ ¬°kM ²k{ ¨BªU ºB´M ³M k¯A±U»« ºA³½B«ow ¤A±«A

IAS40.24 ²o¼il ¬A±®î ³M ºnB] ºBµxpnAtBwAoM ²k{ºnAk´¢¯ºA³½B«owºBµ»½AnAjxpnAnj o¼¼ZU

/jjo£»«J±vd«

IAS38.64 k{BM»« pB\« »§BíK nApBM _¼µ ¬°kM j±´z«B¯ ºBµ»½AnAj »MB½pnA k½k\U

IAS22.77 /SwA f±v®« éKB®« é¼ª\U x°n

IAS22.31 pA oUé¼w° nB¼vM »UB«Aq§A SwA Tñª« jjo£»« J±vd« ¥¼~dU ³# ºnB\U K¼#oU &½Ao{ nj

/jjo£ jB\½A »¯B´] ºnAkMBve

IAS26/14 /j±{»ª¯ ²jB8TwA ³½±¯BY ° ³¼§°A »¯BL« ºBµyhM ºo¢{nAq£ BM ³5MAn nj

IAS33 /jnAjj±]° ºo¢½j ºBµR°B8U ° ²k{ ³LwBd« ³L"oT«o¼[ ¨À"A pA ¥L" ©´w oµ j±w

/jjo£»« »¯B´] ºnAkMBve nj R°B8U ³M o\®« ³# jnAj j±]° ºo¢½j ¥ÄBv« o½Bw ,T¼í« ºnB\U ºBµkeA° nj

IAS21.36 ¿BM ¨n±U &½Ao{ nj ³#»îoK ºBµS#o{»§B« ºBµRn±æ ¥½kLU BM ³5MAn nj »~hz« kîA±"

/jnAk¯ j±]° ,k®®#»« S¼§BíK

IAS38.42 /j±{ºA³½B«ow k¯A±U»« ,jjo£ jn°CoM B´¯C SKB½pBM S¼¦MB" ³# »Un±æ nj e¼JdU ºBµ³®½qµ

IAS59/29 ºBµ»½AnAjºnB]xpnAtBwAoM (proportionate)»Lv¯ e¼8¦U x°n e½oF pA »8®« »¦8"ow

/jjo£»«:me »§±Qo¼[

IAS20.24/12 ºAoM ºk´íU ° jnAj An B´¯C SKB½nj ee ºnB\U keA° ³# »¯B«p ¥«B# n±F³M S§°j ºB½Akµ

/jjo£»« »½BwB®{ jnAk¯ ¬C SiAjoQpBM

IAS12.53 /jnAk¯ j±]° ]±í« »UB¼§B« ºBµ»µkM ²k¯B« ºBzKA BM ³5MAn nj »~hz« S¼î±®ª«

32


³§B�«

Bµn±z& nj ºpBw¡®µBªµ ºo¼£@²pAk¯A ²nBMnj9¼2dU ¨°j ° ¤°A R¿A±w : B o£j±ª¯

k®M ²nBª{

11

6

»¦¦ª§A<¼M ºnAkMBve jnAk¯BTwA éL®«

37 ²nBª{ »¦¦ª§A<¼M ºnAkMBve jnAk¯BTwA pA ²k{ZAohTwA

³ªÇµ k½BÇM k®#»Ç« ozT®Ç« »J¼8¦ÇU »§B« ºBµRn±æ ³# »¦æA S#o{ ð½

e¼8¦U An »½B´¯C o½Bw ° »¦d« ° »]nBi ºBµS#o{ »®í½ »îoK ºBµS#o{

/SwA ²k{ ²nB{A 13 k®M nj ³# k®#@

oÇ¢½j ºnB\ÇU keA° ³¦¼w° ³M ³# SwA ºnB\U keA° ð½ »îoK S#o{ ð½

TÇ½A :AkÇµA ³5ÇMAn nj) ¤oT®# /j±{»« ¤oT®# (»¦æA S#o{ ¬A±®î SdU)

kÇeA° »UB¼¦ªÇî ° »§BÇ« ºBµSwB¼Çw S½Akµ Rnk" pA RnBLî (BµjnAk¯BTwA

/SwA ¬C ºBµS¼§BíK éKB®« |±~i njºnB\U

¤A±w

k{BM ³T{Aj j±]° »îoK ºBµS#o{ ³# »Un±æ nj

?j±{ ³¼Ú »J¼8¦U ºBµJBve k½BM »¯B«p ³a nj

j±{»Ç« R½oíÇU ¤oT®# tBwAoM »îoK S#o{ B½C

S½oXÇ#@A S¼ñ§BÇ« TT{Aj ¬°kM k¯A±U»« ³# »§oT®#@)

?(k{BM ³T{Aj j±]°

ºnAkMBÇve ºBµjnAk¯BTwA SÃ¼µ ,2001 ¤Bw nj BµS0o{

/SwA »¯±¯B� ºBµ²°o£ o½Bw RB«Aq§A �¼®`ªµ ° B¼§AoTwA

pA R°BBTÇ« SwA �ñªÇ« BÇ¼§AoTÇwA n±z0 nj ºnAkMBve

k{BÇM ºnAkMBÇve »¦¦Çª§A�¼M ºBµjnAk¯BTwA RB¼µ RB«Aq§A

BÇM ³ÇMAn nj }hÇz« »½BÇ¼§AoTÇwA ºBÇµjnAk¯BTÇÇwA ¬Ak�ÇÇ&

:SwA ²k{ ²kµBz« o½p ºBµ²p±e nj ºo¼£@²pAk¯A ° SiB®{

Bµn±z ºpBw¡®µBªµ ºo¼£@²pAk¯A

° BµR°BBÇU BÇM ³ÇMAn nj M¼�dÇU RBîÀÇTA jn±Ç« �½Anj

° »¦Ç« ºnAkMBÇve ²kÇ{ ³T&o½mÇQ ¤±ÇÇæA �¼ÇÇM RB´MBÇÇzU

kÇîA±Ç� »wnoÇM pA ºnAkMBÇve »¦¦Çª§A�¼ÇM ºBÇµjnAk¯BTÇwA

»¦Ç« ºnAkMBÇve jnAk¯BTÇwA BÇM ³v½B�« nj »¦« ºnAkMBve

»woMBÇÇve RBvw±ÇÇ« Lw±ÇÇU ³ÇÇ0 SwA ²kÇÇ«C SwkÇÇM

»]Ä»Q»0 ,¬±T¯oU S¯Ao£ ,¡¯B½ ° Sv¯nA ,j±M ,¬±wnk¯A

/k{ ³ÄAnA t°Bµ oUA° u½AoQ °

nj »woMBve ònqM RBvw±« ºB0o{ pA M¼�dU �½A nj

²kÇ{ ³TÇwA±Çi (M¼Ç�j n±T³M n±z0 62) n±z0 60 pA y¼M

BÇM ºnAkMBÇve }iBÇ{ 80 BM An j±i »¦« RB«q§A BU SwA

ºBµjnAk¯BTwA ©µ ° »¦« jnAk¯BTwA ©µ) BµjnAk¯BTwA oM k¼0@BU

oL«BÇwj 31 ³ÇM »´T®Ç« ²n°j ºAoÇM (ºnAkMBÇve »¦¦Çª§A�¼M

M½oÇT pA ¿BÇM cÇw [½BTÇ¯ ³æÀÇi ° /k®®Ç0 ³v½B�« 2001

³0 k¯j±L¯ ¨q¦« ³0 k{ ³¼Ú »½Bµn±z0 nj BµS0o{ »½BwB®{

/k¯o¼¢M nB0@³M An ºnAkMBve »¦¦ª§A�¼M ºBµjnAk¯BTwA

ºBÇµjnAk¯BTwA BM ºnAkMBve ºBµR°BBU n±z0 oµ ºAoM

Swo´Ç& oÇ½p bo{ ³M ³�LT nBá nj ºnAkMBve »¦¦ª§A�¼M

:SwA ²k{

ºBÇµjnAk¯BTwA RB«Aq§A pA k¯A±U»« ³0 ºnAkMBve kîA±� Ç1

kÇîA±Ç� ¬Ak�Ç& AoÇ½p k{BÇM R°BBTÇ« ºnAkMBÇve »¦¦ª§A�¼M

/jnAj j±]° ºo¼£@²pAk¯A ° SiB®{ BM ³MAn nj }hz«

»«Aq§A An RBîÀTA ºBz&A ³0 }hz« kîA±� j±]° ¨kî Ç2

/k®0@

»¦¦Çª§A�¼ÇM ºBÇµjnAk¯BTÇwA kÇîA±Ç� �¼ÇM ºnB£pBÇw ¨kî Ç3

BµS0o{ ºAoM »½BµR°BBU ³M o\®« ³0 »¦d« ° ºnAkMBve

/jjo£»« }hz« ºBµL¼d« nj

kÇ¯A±U»Ç« ³Ç0 6¦Th« ºnB\U ºBµkeA° nj ¥ÄBv« o½Bw Ç4

/jjo£ ºnAkMBve »¦¦ª§A�¼M ºBµjnAk¯BTwA R°BBU ³M o\®«

An B¼§AoTwA n±z0 »MB½pnA [½BT¯ ,

A o£j±ª¯ ,jn±« �½A nj

BÇM M�dÇ« ,M¼�dÇU �Ç½A nj /kµj»Ç« ¬Bz¯ ³¯±ª¯ Rn±æ ³M

»B®« n±T³M q¼¯ ³\¼T¯ ° ³]A±« »B¦Th« »wB®{x°n ¥ÄBv«

¨À�A ° Bz&A nB£pBwB¯ ¨À�A ³0 ¨±´B« �½kM ²k{ »µk¯B«pBw

³Ç0 B\Ç¯C pA /(k¼®¼LÇM An A ³ª¼ªN) SwA ²kz¯ ³ÄAnA nB£pBw

B ³ª¼ªÇN /j±ÇM »UB¼Çe M¼�dU SAkµA ºAoM ¨À�A �½A o½Bw

�½A k®0»« ³ÄAnA ³¯±ª¯ ð½ ¬A±®î ³M An ¤A±w �¼«°j ° �¼§°A

S�MB« ¨À�A »½BwB®{ ²An B´®U S{Aj ¤A±w 79 ³«B¯ ywoQ

B½ ° ¬C BM LLUo« ¨À�A ºAoM M¼�dU ° ³«B¯ywoQ R¿A±w ³ªµ

»MBÇ½pnA [½BTÇ¯ nj ºnAkMBÇve »¦¦ª§A�¼M ºBµjnAk¯BTwA k®M

©¦� ð½ ³0 ©½jo0 ço& uPw B« /j±M (k¼®¼LM An A ³ª¼ªN)

/j±M S�MB« ©¦� kz¯ ²jAj y{±Q [½BT¯ �½A nj ³0 »LUo«

33


³§B�«

kTvEBµ ºBµ}iB{ : C o£j±ª¯

RnkH ³¦æBE»½Ao£ joE»z®« jo«¨kî pA JB®T]A

¬B®¼ªJA

Rk«k®¦M k½j9EA

»Moî ºBµn±z#@

T¼T¯ArnC

B¼§AoTwA

y½oUA

xjÀ¢®M

ð½s¦M

¥½poM

AjB¯B#@

»¦¼{

T¼a

B¼Lª¦#@

Bñ½nBTwB#@

knBª¯Aj

BJ½oKC ]o{

njA±#@A

k¯À®K

³v¯AoK

¬Bª§C

¬BTv¦¢¯A

¬B¯±½

¿BªUA±£@

¡®#¡®µ

k®µ

ºq¯°k¯A

¬Ao½A

k®§o½A

¥¼ÄAowA

B¼§BT½A

Bñ¼ÄB«B]

TQAr

ºq§B«

ð½qñ«

k®¦µ

k®§p±¼¯

³½o\¼¯

r°o¯

¬BTv#@BQ

B«B¯BQ

°oQ

³LUn

7

35.36

41

53

20

14

39

24.25

17

42.44

51

21.23

8.9

46

15.16

42.44

42.44

27.28

2.3

15.16

10.11

8.9

29.23

49

52

34

37

33

1

5.6

40

50

47.48

32

2.3

21.23

pB¼T«A

80

49

36

11

65

69

39

63

67

35

18

64

78

33

68

35

35

6å

95

68

77

78

58

28

13

50

45

54

104

81

38

22

31

55

95

64

³LUn

26.27

22.23

2

18

8

26.27

4.5

38

49

46

9

33.35

52

17

10.11

15

3

30

53

37

21

47.48

24

12

19

7

25

22.23

36

32

4.5

6

13

47.48

51

45

pB¼T«A

38

46

90

55

75

38

80

23

13

15

74

27

8

63

71

67

89

35

6

25

48

14

41

70

54

76

39

46

26

30

80

79

69

14

11

16

³LUn

23

20.21

16

2

22

27

24

46

11.12

48.49

50

39

13.14

47

35.36

9.10

9.10

18.19

43

18.19

20.21

30.31

35.36

7.8

29

4.5

7.8

1

25.26

6

51

17

52

25.26

34

37.38

pB¼T«A

53

56

61

79

54

49

52

28

64

21

16

41

63

26

43

66

66

57

37

57

56

46

43

68

47

70

68

95

50

69

14

58

8

50

44

42

³LUn

27

10.15

37

24.25

5.6

21.22

41.42

10.15

20

10.15

51

36

28

31.32

10.15

29

47.48

1

3

49.50

45

41.42

31.32

47.48

19

23

52

7

46

18

35

39.40

38

24.25

10.15

9

pB¼T«A

68

86

51

70

94

76

48

86

80

86

23

52

67

#

59

86

65

35

112

101

29

40

48

59

35

81

75

13

92

36

82

53

49

50

70

86

87

³LUn

15

11

6

20

1

14

18

2

7

4

10

16

22

23

pB¼T«A

31

40

65

23

118

31

25

96

61

80

44

30

16

0

34


³§B�«

kTvEBµ ºBµ}iB{ : C o£j±ª¯ ³«AjA

RnkH ³¦æBE»½Ao£ joE»z®« jo«¨kî pA JB®T]A

¬B®¼ªJA

Rk«k®¦M k½j9EA

T¼P¼¦¼K

¬BTv´§

¤BJUoQ

n°jA±§Bw

n±QB¢®w

»M±®] ºBJ½oKA

»M±®] ²o#@

B¼¯BPwA

kÄ±w

u¼Ä±w

¬A±½BU

k®¦½BU

³¼#oU

³Ä±£°nA

Bñ½o«C

ÀÄ°q¯°

»Mo[ ºBJ½oKC

º°Àv£±½

²°BLª½p

³LUn

4

24.25

18.19

13

35.36

27.28

31

47.48

45

29.30

21.23

18.16

26

38

5.6

10.11

12

pB¼T«A

94

63

66

74

49

60

57

31

34

58

64

66

61

40

51

77

76

³LUn

31

33.35

42

39.41

16

43

20

10.11

14

44

39.41

28

29

1

50

39.41

33.35

pB¼T«A

32

27

19

20

65

18

51

71

68

17

20

37

36

91

12

20

27

³LUn

11.12

45

40

28

13.14

41

37.38

53

4.5

32.33

44

32.33

42

15

3

30.3

1

48.4

9

pB¼T«A

64

31

40

48

63

39

42

5

70

45

34

45

38

62

73

46

21

³LUn

44

2

5.6

53

39.40

16.17

10.15

49.50

33

26

30

16.17

4

43

21.22

34

8

pB¼T«A

44

104

94

8

49

85

86

29

58

69

64

85

100

46

76

54

88

³LUn

21

13

9

5

12

3

8

17

19

pB¼T«A

30

16

0

19

32

48

75

33

87

56

29

25

° ³«B¯ywoQ nj R¿A±w K½±~U ³0 ©¼ª´BM B« k{ o\®« �½A

²°ÀÇî j±LÇ¯ nB£pBw Â«B0 [½BT¯ nj ²k{ é½B{ ¨À�A K¼0oU

R¿A±Çw BÇM [½BTÇ¯ ³ÇM ²k{ ²nB{A RBî±N±« »tíM ,�½AoM

qÇ] °j ³ÇM R¿A±Çw »tíÇM ¤BXÇ« ºAoM :S{Ak¯ »¯A±hªµ

BÇM n±z0 ³M n±z0 [½BT¯ ° R¿A±w �½AoMB®M /j±M ²k{ ©¼v�U

Sv¼§ ³Ç0 kÇ{ ³T&o£ ©¼ª~U uPw ° ²k{ match o¢½kñ½

° [½BT¯ nj ²k{ ²kµBz« ¨À�A ³ªµ ¥«B{ ¨À�A pA ºA³í«B]

/k{ »½BwB®{ ©¦� 111 ,jn±« �½A nj /j±{ ³¼Ú R¿A±w ©µ

�Ç½A BÇM /k{»Ç« �°o{ ³«B¯ ywoQ nj ¤°A ¤A±w 79 pA ³0@

oÇM q0oªÇU BÇM An o½p ºk®Mk0 Sv¯A±U M�d« ,¨À�A Swo´&

/k®0 ³¼Ú n±z0 oµ ºAoM BµR°BBU

° C RB�LT �¼M BµR°BBU ¬j±L¯ }hz« ° cNA° ³M o:¯

³0 B ° A RB�LT �¼®`ªµ /k{ ¨B]jA ©µ nj ³�LT °j �½A D

q¼¯ jnAj ²nB{A Bz&A B½ ºo¼£@²pAk¯A ° SiB®{ kîA±� ¬Ak�& ³M

o½p bo{ ³M »½B´¯ ºk®M³�LT ,³\¼T¯ nj ° ²k{ ¨B]jA ©µ nj

/k«C Swj³M

³T&o½mÇQ ¤±ÇæA ,n±Çz0 62 ³ªÇµ nj ,M¼�dU ¨B\¯A ºAoM

B´®ÇU ³§B�Ç« �Ç½A nj B«A /k½jo£ ³í§B« »¦« ºnAkMBve ²k{

35


³§B�«

nj t°BµoUA° u½AoQ ³vw±« 9¼2dU ³¯±ª¯ n±z& 52 : D o£j±ª¯

1975 ° 1973 ºBµ¤Bw

Bñ½o«C

T¼T¯ArnC

B¼§AoTwA

y½oUA

¬BTwnBZ¦M

ð½s¦M

¥½poM

AjB¯B#@

»¦¼{

T¼a

ða ºn±´ª]

»¯±TwA

knBª¯Aj

±#@B¯±«

òn±L«Aq#±§

k¯À®K

³v¯AoK

u¼¦¢¯A

¬Bª§C

³¼#oU

¬B¯±½

¬BTwnB\«

¡®#¡®µ

k®µ

ºq¯°k¯A

¬Ao½A

k®§o½A

¥¼ÄAowA

B¼§BT½A

»M±®]²o#@

TQAr

ºq§B«

ð½qñ«

k®¦µ

k®§p±¼¯

»#@A°±¦wA

r°o¯

¬BTv#@BQ

»¯B«°n

°oQ

T¼P¼¦¼K

¬BTv´§

¤BJUoQ

³¼w°n

n±QB¢®w

»M±®] ºBJ½oKC

ÀÄ°q¯°

B¼¯BPwA

kÄ±w

u¼Ä±w

¬A±½BU

k®¦½BU

BM LLUo« RBîÀTA Ao½p SwA ²k{ ³ÄAnA n±z0 52 RBîÀTA

nj jAkíU �½A ºAoM (kTv&Bµ »¢®µo& jBíMA) ¥�Tv« ºBµo¼bT«

³�LToµ ºAnAj n±z0 oµ pB¼T«A ,jn±« �½A nj /k¯j±M toTwj

RB�LÇT �½A nj ²k{ ¥«B{ ºnAkMBve ¨À�A jAkíU M½oT pA

/SwA ²k{ �¼¼íU

»Ç½AoÇ£@A° ° ¬Ak�Ç& ,S�MB« RApB¼T«A ,1 ²nBª{ ¤°k]

RBîÀÇTA S´Ç] °j oÇµ pA ²kÇ{ ³í§BÇ« n±Çz0 52 ºAoÇM

An kTv&Bµ ºBµ³¯±ª¯ ° ºnAkMBve »¦¦ª§A�¼M ºBµjnAk¯BTwA

ºBÇµjnAk¯BTwA nj ²k{ »½BwB®{ ©¦� 111 pA /k®®0»« ³ÄAnA

pA R°BBT« B´¯C pA BU 21 Lw±T« n±T³M »¦¦ª§A�¼M ºnAkMBve

66 ° jnAkÇ¯ j±]° »¦« ¤±æA nj BU 24 ,k®Tvµ »¦« ¤±æA

/SwB´¯C BM MMB« q¼¯ ¬C ºBU

ºBÇµjnAk¯BTÇwA tBÇwAoÇÇM An ¥¼¦dÇÇU ð½ uPÇÇw B´ÇÇ¯C

pA ºjAkíU ©¦� oµ ºAoM ° k¯jAj ¨B\¯A ºnAkMBve »¦¦ª§A�¼M

BÇM ° oU}�BÇ¯ ,R°BBTÇ« B´Ç¯C »¦dÇ« kÇîA±Ç� ³Ç0 BµS0oÇ{

ºBµjnAk¯BTwA RB¼µ kîA±� BM ¤jBí« B½ Ao£@A° ° oTª0 S¼í«B]

52 j±]° ³M ³]±U BM /k¯jo0 ³LwBd« ºnAkMBve »¦¦ª§A�¼M

° ¬Ak�& ,»½Ao£@A°) kíM 3 oµ ºAoM ¥0 pB¼T«A ,³¯±ª¯ nj n±z0@

oµ ºAoM An ¨À�A uPw B« /k«C Swj³M 52 ¤jBí« (S�MB«

�±ª\Ç« ,³¯±ªÇ¯ ºAoÇM /©½joÇ0 éªÇ] »¦¦Çª§A�¼ÇM jnAk¯BTwA

ºnAkMBÇve »¦¦Çª§A�¼ÇM jnAk¯BTÇwA BÇM LLUoÇ« ©¦� 3 RAoª¯

oÇµ ¨ÀÇ�A jAkíÇU ³0 B\¯C pA /SwA (3*52) 156 ,1 ²nBª{

jnAk¯BTÇwA ºAoÇM ©¦Ç� 3) Sv¼Ç¯ SMBÇY »¦¦ª§A�¼M jnAk¯BTwA

©¦Ç� 5 k{ ²nB{A ³`¯B®a ° 1 ²nBª{ ºnAkMBve »¦¦ª§A�¼M

kænj /(2 ²nBª{ ºnAkMBve »¦¦ª§A�¼M ºBµjnAk¯BTwA ºAoM

jnAk¯BTÇwA ©¦Ç� oÇµ S«°B�Ç« BÇ½ R°BBÇU ° ¬Ak�Ç& »Ç½Ao£@A°

nj ,³¯±ªÇ¯ ºAoÇM /kÇ{ ³T&oÇ£ o:¯ nj ºnAkMBve »¦¦ª§A�¼M

oBÇæ pB¼TÇ«A 1 ²nBª{ ºnAkMBve »¦¦ª§A�¼M ºBµjnAk¯BTwA

ºAoM 127 ° ¬Ak�& ¨À�A ºAoM 29 ,Ao£@A° ºBµjnAk¯BTwA ºAoM

29 ,Ao£@A° ºBµjnAk¯BTwA ºAoM /k«C Swj³M S�MB« S§Be

/k«C Swj³M S�MB« S§Be ºAoM 127 ° ¬Ak�& ¨À�A ºAoM

kænj 81 ° (29Ç156) kænj 19 ,oBæ oyB®T« ºBµkænj

}iBÇ{ ¬A±®î ³M An Bµkænj �½A B« /k{BM»« (127Ç156)

ºBµjnAk¯BTwA S�MB« B½ R°BBU ° ¬Ak�& ,»½Ao£@A° »í¼ª\U

ºAoÇM /©½joÇ0 o¼vBÇU ³T±Mo« »¦¦ª§A�¼M jnAk¯BTwA BM »¦d«

jnAk¯BTwA BM MMB« kænj 81 nj »¦« ºBµjnAk¯BTwA ,³¯±ª¯

¬BÇz¯ An [½BTÇ¯ 2 ¤°kÇ] /k{BM»Ç« 1 ²nBªÇ{ »¦¦ÇÇª§A�¼ÇÇM

/kµj»«

?jnAm£»« o¼YBU ºnAkMBveoM ¡®µo6 ³¯±¢a

SiAjoQ ©¼µA±i �½A ³M ³æÀi n±T³M B« yhM �½A nj

ºnAkMBÇve RB�¼�dÇU ³ÇM »¢®µoÇÇ& ¥ÄBÇÇv« ³¯±ÇÇ¢a ³ÇÇ0@

jBíÇMA ¤kÇ« ³ÇM ³]±ÇU BÇM AkTÇMA /SwA ²kÇ{ jnA° »¦¦Çª§A�¼M

tBwAoM uPw ° (1980 ,1991 ,2001) kTv&Bµ »¢®µo&

(1988) ºo£M¼�dU tBwAoM ºnAkMBve ºBµxpnA ¨±´B«

�±N±Ç« �Ç½A ³ÇM M¼�dÇU �Ç½A RB¼NoÇ& tBwAoM ¨B\¯Aow °

/SiAjoQ ©¼µA±i

kTv6Bµ »¢®µo6 jBíMA ¤k«

6½oíU �µl ºBµ³«B¯oM pA ºA³î±ª\« ¬A±®î ³M ¡®µo&

³ñ¦M k®0»ª¯ ³æÀi BµxpnA nj L�& An j±i ³0 /SwA ²k{

° RAnBhT&A ,Bµ³¯Bz¯ ³¦ª] pA 6¦Th« ºBµ²An pA ºnB¼vM nj

36


³§B�«

²k{ ³í§B�« n±z& 52 S2MB�« ° BµR°B�U o½jB2« ,¬Ak2E ,»½Ao£@A° Ç1 ¤°k]

éª] S2MB�« BµR°B�U (2)¬Ak2E (1)»½Ao£@A° bo{

(A+B) B (A-1+2)

11 66 45 24 21 ¨±´8«

0 18 18 15 9 :Aod¯A

jnAk¯BTwA

111 31 0 0 0 ¥"Ake

111 52 34 13 14 kænj25

111 68 43 23 21 &w±T«

111 77 59 33 28 kænj75

111 111 80 56 38 oX#@Ake

¨B\¯A »MB½pnA ð½ ºB®L«oM kTv&Bµ /k{BM»« o¢½j ¥ÄBv« B½

¤±T nj n±z0 66 nj Ä»MºA S0o{ ¬B®0nB0 º°n oM ²k{

kíÇM 4 BM MMB« An n±z0 oM »®TL« ºBµ}iB{ ,1970 ³µj

,¤k« �½A ðª0 BM /jo0 »MB½pnA n±z0 oµ ºAoM »¦« ¡®µo&

° éÇ«A±Ç] ,BµS¦Ç« �¼ÇM ¬C K�A±Çî ° »¢®µo& ºBµR°BBU

jBíMA �½A 6½oíU j±{ c½ozU ¥~B« n±T³M k¯A±U»« oµB:«

:SwA o½p bo{ ³M ºk¼¦0@

³í«BÇ] oURnkÇ� ©Ç0 jAoÇ&A ³Ç0 ºkÇe :RnkÇÇ� ³¦æBÇÇ& É

/SwA ²k{ é½p±U oMAoMB¯ Rn±æ ³M Rnk� ³0 k¯o½mQ»«

nj ºoTªÇ0 ºBÇµ »¢TÇvMA° ,Ao£jo& é«A±]nj :»½Ao£jo& É

éÇ«A±Ç] nj ³0 »§Be nj jnAj j±]° ,²jA±¯Bi ³Tvµ ºAn°B«

/k¯nAj M¦íU ²°o£ ³M Rk{ ³M jAo&A Ao£éª]

Rnk� oQ ,xÀU oQ Bµjo« ,Ao£jo« é«A±] nj : »z®«jo« É

HUkªÇî BÇµ¬p ³0 »§Be nj k®Tvµ S¼�&±« Kv0 ¤BL¯j ³M °

HL½o�U ,Ao£¬p é«A±] nj /k¯A»£k¯p S¼B¼0 ³M k®«³�Àî ° °o¼Q

/k®Tvµ »£k¯p S¼B¼0 ¬Ao¢¯ º°Bv« n±T³M ¬p ° jo« °j oµ

k®®0»« tBveA jAo&A pA ð½ oµ :¬B®¼ªTA ¨kî pA JB®T]A É

³ÇM pB¼Ç¯ ¬A±®Çî ³ÇM �½A k¯±{»« ³]A±« �Ãª«B¯ S¼íN° BM

/j±{»« ¬B¼M »ªwn ° »®¼My¼Q ¥MB� ,�{°n kîA±�

k¯BÇM) M¼�dÇU �½k®Ça ³¦¼Çw° ³M »¢®µo& jBíMA ¤k« �½A

/k½jo£ k¼½BU (1996 ,pnB®¼P«°oU ° ¬B£°j , u¼ªwA ,1988

S¼¦MBÇ� (1996) pnB®¼Q°oÇU ° ¬BÇ£°j , u¼ªwA ,³¯±ª¯ ºAoM

/ k¯jAj nAo� ³í§B« jn±« An kTv&Bµ »wB®{x°n »®½q¢½B]

kTv&BÇµ ºBµ}iBÇ{ BÇ½C :k¯joÇ0 boÇ« An o½p ¤A±w B´¯C

An B´¯C °A ³0 k®0»« uñí®« An »½Bµn±z0 »Mo] ºBµxpnA

M¼�dU [½BT¯ pA ²jBBTwA BM An ¤A±w �½A kTv&Bµ ?jo0 »eAoT

³¦ªÇ] pA Rk«k®¦M jBíLUA ³M ³0 /jAj gwBQ "Bµ»®¼a xpnA"

»Ç½AoÇ£ ¥ªÇî kíÇM ,jo0»« ³]±U Rk«k®¦M »½Ao£¥ªî kíM

jAoÇ&A ³Ç0 SwA ²kÇ{ 6½oíÇU ºkÇe ¬A±®Çî ³ÇM Rk«k®¦ÇÇM

S´Ç] nj An Ao£éÇ�A° ° o¢¯²k®ÇÇ½C ºjoÇÇñ½°n k¯k®vQ»ÇÇ«

oñBÇU pA oTz¼ÇM ºnBMjoÇM ° nBñTÇzQ ¬±Ça »¦½BtÇ& xn°oQ

y½Bª¯ An kíM 5 �½A RApB¼T«A

C ¤°k] /k®®½q£oM Rk«²BU±0@

ºAoM /SwA ²k{ ºo¼£@²pAk¯A Bµn±z0 ³ªµ ºAoM ³0 kµj»«

6 ¿BªÇUA±£ ° 91 »½Ao£jo& BM ³MAn nj Bñ½o«C pB¼T«A ,³¯±ª¯

Ao£jo& nB¼vM Bñ½o«C ³í«B] ³0 SwA �½A o¢¯Bz¯ ³0 k{BM»«

jBíÇMA ¤kÇ« ³Ça oÇ£@A /k{BM»Ç« Ao£éªÇ] nB¼ÇvM ¿BªÇUA±Ç£ °

²k{ k�¯ BµM¼�dU �±¯ �½A RB¼MjA »ioM nj kTv&Bµ »¢®µo&

n±T³M B«A (2003 ¥¼§oñvM ,1955 u¯¿A° ° ¬±§o£@) SwA

³T&n nB0@³M »wB®z¯A°n ° ºnAkMBve RB�¼�dU nj ºA²joTv£@

nj An »¦ÄBv« ° RÀñz« (1995) u¯¿A° ° ¬±§o] /SwA

M¼�dÇU nj »¢®µoÇ& RB�¼�dÇU /k¯joÇ0 Ak¼ÇQ kTv&Bµ M¼�dU

M½oÇT pA ±¢§A ð½ ³wA° ³M ³`¯B®a »¦¦ª§A�¼M ºnAkMBve

³M HTLv¯ jBT&A Äj ³M kTv&Bµ ºjB´®z¼Q J±anBá nj ¬C BñUA

° j±ÇM ¬B«pBÇw ð½ B´®ÇU °A »MBÇ½pnA ³Ç0 SwA �ÇÇ½A oTBÇÇi

¥½°oñwBÇM /j±Ç{ ³T&o£ nB0@³M o¢½j L½Ao{ ºAoM k¯A±U»ª¯

nj kíÇM 4 �TÇÇ{Aj ³ÇÇz½n ³ÇÇ0 k®0»ÇÇ« ¤¿kTÇÇwA (2003)

37


³§B�«

³J±Mo« »¦¦ª§A<¼M jnAk¯BTwA BM ºnAkMBve ²k{ ³TEo½mQ ¤±æAS2MB�« ° R°B�U ,¬Ak2E ,»½Ao£@A° c�w Ç2 ¤°k]

S2MB�« R°B�U (2)¬Ak2E (1)»½Ao£@A° VLUo« ¨ÀHA IAS

(3) (2+1=)

% % % %

%81 %19 %19 %0 »§B« ºBµRn±æ ³ÄAnA 1

67 33 8 25 Bµºj±]±« 2

61 39 25 14 kJ¯ ²±]° ¬B½o] Rn±æ 7

54 46 15 31 ³L"oT«o¼[ ¨À"A 8

76 24 4 20 ³«B¯pAoU g½nBU pA kíM ºBµjAk½°n 10

54 46 10 37 »¯Bª¼Q ºBµjAjnAo" 11

47 53 22 31 ]±í« RB¼§B« 12

48 52 43 9 BµyhM RBîÀFA 14

83 17 2 15 j±´z« SMBY »½AnAj 16

57 43 23 20 Bµ²nB]A 17

30 70 52 18 S«ki ¬B½BQ ºB½Aq« 19

81 19 8 12 »T§°j ºBµðª#@ 20

73 27 10 17 pnA o¼ívU 21

68 32 14 18 ºnB\U K¼#oU 22

73 27 27 0 ³TvMA° |Bh{A 24

79 21 4 17 e¼8¦U ¤±ªz« »îoK ºBµS#o{ 27

87 13 4 10 ³TvMA° ºBµS#o{ 28

88 13 7 6 ¨n±U RÀ½kíU 29

85 15 12 4 |Bi ºBµS#nBz« 31

31 69 39 30 »§B« ºBµnAqMA 32

56 44 35 10 ©´w oµ j±w 33

17 83 65 17 ²k{R"±T« RB¼¦ªî 35

52 48 34 14 Bµ»½AnAjºpBwpBM 36

62 38 18 21 »§BªTeA oÄBil ° Bµ»µkM 37

69 31 12 20 j±´z«B¯ ºBµ»½AnAj ° »¦8"ow 38

28 72 27 45 ºo¼£@²pAk¯A ° SiB®{ :»§B« ºBµnAqMA 39

58 42 26 16 ºA³½B«ow ºBµ»½AnAj 40

³0 kµj»« ¬Bz¯ »îBªT]A ° »wB¼w ºjB~T�A ºBµ}iB{

ºBµS¦Ç« ºBµ»£sÇ½° kTv&BÇµ Lw±U ²k{ »½BwB®{ jBíMA

³ÇM k®Ç¯A±U»Ç« ³Ç0 k®0»« 6¼æ±U An »½B´¯C oX0@A ° 6¦Th«

/k¯±{ »½BwB®{ »îBªT]A jB~T�A ¬A±®î

³Ç0 SwA �Ç½A kTv&BÇµ joÇñ½°n ³M o¢½j »§BªTeA jB�T¯A

kÇ«CnB0@B¯ �½AoMB®M ° »ª½k� ¬±®0@A Ä»MºA S0o{ RBîÀTA

,»¢®µoÇ& [½BTÇ¯ k½kÇ] y½AoÇ½° nj ¤BÇe �¼Çî nj /k®Tvµ

²k«C Swj³M jBíMA ³0 k®0»« ¤¿kTwA (73 ,2001) kTv&Bµ

jnAj MªÇî ° ³Çz½n ¤BÇw 100 ²pAk¯A ³M ³0 j±M ²k{ ço&

º° K�BíT« M¼�dU °j ¤±T nj ³0 »UBîÀTA B´®U �½A oM ²°Àî

kTv&Bµ »¢®µo& jBíMA 1980 ¤Bw pA SwA ²k¯B« »�BM SMBY

° SwA ³T&B½ nBLTîA »]nBi ºBµ}iB{ o½Bw BM ³v½B�« nj

38


³§B�«

N±Çµ ) kµj»ªÇ¯ ¬BÇz¯ An ºoTªÇ0 nBLTîA o¼iA ºBµy®0@A°

/(1997 �¦Ä±«n° ° Bª0oM ,1994 jnB£nk¯Bw ,1990

ºo£ nAkMBve ºBµxpnA

kTv&Bµ »¢®µo& jBíMA »&oí« nj ºjB½p ºBµðª0 ,ºo£@

xpnA 4 kTv&BÇµ ¤k« tBwAoM °A ,jAj ¨B\¯A ºnAkMBve ³M

/jo0 »½BwB®{ An ºnAkMBve

ºAoÇM ¬B´Ç] ð½ :»¯±¯BÇE ¤oT®Ç ¥MB�« nj »½Ao£@³6oe É

j±Çi LÇ½AoÇ{ ¤BªÇîA ° ºjo& ºA³&oe R°Bt� ºo¼£nB0@³M

RBÇ«Aq§A ° »¯±¯BÇ� ¤oT®Ç0 S½Bîn ¥MB�« nj ºA³&oe »¯±¯B�

/k{BM»« ²k{ q½±\U »¯±¯B�

ºAoÇM ¬B´ÇÇ] ð½ :ºo½mQ^B�í¯A ¥MB�« nj »TiA±¯ð½ É

nj ° BµS0oÇ{ �¼M SiA±®ñ½ ºnAkMBve ºBµ³½°n ¥¼ªdU

tBÇwAoÇM ºo½mQSBíÇ¯A ¥MB�Ç« nj 6¦Th« ºBµ¤Bw ¤±T

/BµS0o{ ð½ oµ nj j±]±« L½Ao{

ºAoÇM ¬B´Ç] ð½ :»®¼Mx±Çi ¥MB�Ç« nj ºnB@³`6Bd« É

¬B®¼ªTA ¨kî BM ³´]A±« nj ºo¼£@²pAk¯A ³M ³¯BTBTd« joñ½°n

Kv0 ºjApC ,»®¼Mx±i joñ½°n ¥MB�« nj »UC ºBµjAk½°n

/k{BM»« ºo½mQðv½n ° nB0 °

° ºnAjpA n ºAoÇM ¬B´] ð½ :S¼6BC{ ¥MB�« nj ºnAjpA n É

³ÇM B´®ÇU S0oÇ{ BM ³MAn nj RBîÀTA ºBz&A ¬jo0 j°kd«

¬C »§B« �¼«BU ° S0o{ S½o½k« BM ð½jq¯ n±T³M ³0 »¯Bv0@

pBM ° »«±ªî »½±¢hwBQ joñ½°n BM ³v½B�« nj k®Tvµ o¼£nj

/k{BM»« SBB{ nB¼vM °

ºnAkMBve ºBµxpnA S&o£ ©¼ª~U uPw (1988)ºo£@

�Ç½A ¤BLÇ¯j ³M /jpBw LLUo« kTv&Bµ »¢®µo& jBíMA ³MAn j±i

»ÇioÇM k¯joÇ0 »íÇw »Mo\ÇU RB�¼�dU pA ºjAkíU jB´®z¼Q

° kÇ¯n°C Swj³ÇM An �±N±« �½A BM ³MAn nj »Mo\U kµA±{

° Rnk� o¢½j RB�¼�dU ³¦¼w°³M ºo£ ,kTv&Bµ J±anBá

t±¼TÇ«° AnoÇQ,1989 AnoÇQ ,1989 »½±ñ¦ÇM) /S&BÇ½ ³íw±U

n±ÇUnC ð« 1996 �¼wBÇµ ,1995 ºo£ ° °Ba ,±a ,1990

BM LLUo« RB¼No& pA »ioM /(1999 oT¦w ° RoM°n ,1996

»¢®µoÇ& ²joÇi ºBÇµxpnA ¥MB�Ç« nj »îBªT]A ºBµxpnA

/SwA ²k{ jB´®z¼Q ºnAkMBve

¥Ç«A±Çî pA ºk¼BÇ« c½oÇzU ,1989 ¤BÇwnj AnoQ ²s½° ³M

ºBµn±z0 ºnAkMBve ºBµ©Tv¼w ºAoM |±~i³M »¢®µo&

jBíMA K¼0oU ³0 k®0»« ¤¿kTwA °A /jo0 ³ÄAnA ³íw±U ¤Be nj

ºBµ³Ç½°n oÇM »´]±ÇU ¥MB� o¼YBU ºnAkMBve »¢®µo& ²joi

/jnAj ºnAkMBve

Bµ³¼ao6

³Ç0 SwA �Ç½A M¼�dÇU �Ç½A ºBµ³¼NoÇ& ³Ç¯A±TÇzQ ³½o:Ç¯

ºBµjnAk¯BTwA ºBµ³½°n ºk®M¥ñ{ nj »ª´« y�¯ ¡®µo&

nB:TÇ¯A /jnAj (1994 AnoÇQ) |BÇi S0oÇ{ ð½ ºnAkMBve

»¦¦Çª§A�¼ÇM ºBÇµjnAk¯BTÇwA BÇM »¢®µBªÇµ cÇw ³0 j°n»«

³0 »½Bµn±z0 ²s½° ³M k{BM R°BBT« Bµn±z0 �¼M ºnAkMBve

/k¯nAj R°BBT« »¢®µo& jBíMA

ºBµR°BBÇU oM M¼�dU �½A ,k{ ³TB£ �½A pA y¼Q ³`¯B®a

³T&o½mÇQ ¤±æA ° ºnAkMBve »¦¦ª§A�¼M ºBµjnAk¯BTwA ,�¼M

k¼0@BU »¦« (ºnAkMBve ²k{ ³T&o½mQ ¤±æA) ºnAkMBve ²k{

/jnAj

ºBµ³®¼«p »¦« ºnAkMBve ²k{ ³T&o½mQ ¤±æA :»½Ao£@A° /1

Bµ³®¼«p �½A ³a o£@A / kµj»« y{±Q An »~hz« ºnAkMBve

SwA ²k{ no�« ºnAkMBve »¦¦ª§A�¼M ºBµjnAk¯BTwA Lw±U

²An ºnAkMBÇve ºBÇµjnAk¯BTÇwA ³î±ª\Ç« 2 j±Ç]° �Ç½A BÇM

,k®0»« jB´®z¼QAn »U°BBT« ºBµ¥e

ºBµ³®¼Ç«p »¦Ç« ºnAkMBÇve ²k{ ³T&o½mQ ¤±æA :¬Ak�6 /2

ºBÇµjnAk¯BTÇwA ³¦¼Çw° ³ÇÇM ³ÇÇ0 An »~hÇÇz« ºnAkMBÇÇve

kµj»ªÇ¯ y{±ÇQ SwA ²kÇ{ »«Aq§A ºnAkMBve »¦¦ª§A�¼M

,»TÇÇiA±®ÇÇñ½) kíÇÇM 3 ºB®L«oÇÇM HTLÇÇv¯ BÇÇ« ºBµ³¼NoÇÇÇÇ&

²kÇ{ ºk®M¥Çñ{ ºo£ kíM 4 pA (ºnAjpA n ° ºnB0@³:&Bd«

u¼¦¢¯A ºB®XTwA ³M »½BQ°nA ºBµn±z0 nj ºnAkMBve /SwA

RBîÀÇTA ©Ç0 ºBz&A ³M ¥½BªU ° SwA ³¯AnB0@³:&Bd« nB¼vM

¬jo0 �½q¢½B] BM /k¯nAj »½Bñ½o«C ºnAkMBve ¤k« ³M SLv¯

»¦¦Çª§A�¼ÇM ºBÇµjnAk¯BTwA ³0 k®T{Aj jB�TîA B´¯C ,o¼LíU �½A

©Ç0 oÇUSiA±®Çñ½ ºBµjnAk¯BTwA pA ºA³î±ª\« ºnAkMBve

ºBµjnAk¯BTwA oX0@A ³M SLv¯ oUnAjpA n ©0 ° oU³¯AnB0@³:&Bd«

/(2000 �¼ÇM°n ° ºnBU±Ç0 ,¤BÇM) k®0»Ç« ³ÇÄAnA B¼¯j nj »¦«

²B£k½j nj ³0 /©¼®0»« �°o{ »½Ao£@A° BM An M¼�dU ºBµ³¼No&

ºpBw¡®µBªÇµ ºnBÇ] LÇ½AoÇ{ nj S¼íÇN° �½oUK§B] B«

SwA �½A »®í« ³M »½Ao£@A° Ao½p /SwA »¦¦ª§A�¼M ºnAkMBve

|BÇi »¦Ç« ºnAkMBÇve ²kÇ{ ³T&o½mÇQ ¤±ÇæA ©Tv¼Çw ³0@

jnAj ºnAkMBve »¦¦ª§A�¼M ºBµjnAk¯BTwA ³MBz« ºA²j°kd«

ºnAkMBÇve ¥ÄBÇv« BÇM ³MAn nj 6¦Th« ºBµ¥e ²An nj B«A

39


³§B�«

/k®0»« ¥ªî »MBhT¯A Rn±æ ³M |Bi

n±T³M k¯A±U»« »TiA±®ñ½ ³0 k®0»« k¼0@BU (1988 )ºo£@

/j±Ç{ LLUoÇ« »Ç½Ao£joÇ& ° ¬B®¼ªTA ¨kî pA JB®T]A BM M¼�j

¨kÇî pA JB®TÇ]A ºAoM c¼]oU ð½ BM »TiA±®ñ½ ºAoM K¼UoU

º±Ç� n±ÇT ³ÇM ,oTªÇ0 »½Ao£jo& »®í½ »½Ao£éª] ° ¬B®¼ªTA

º¿BÇM ³Ç]nj k®TÇ{Aj nB:TÇ¯A B´Ç¯C �¼®a©Çµ /SwA nB£pBÇw

»Un±æ nj Am§ /k{BM LLUo« ¿BM Rnk� ³¦æB& BM »TiA±®ñ½

»TÇiA±®Çñ½ ¬Ak�& ³0 k®®0 jn An ºo£ ¤¿kTwA k®Tv¯A±U»«

³¦æB& ° oTz¼M »½Ao£jo& oTª0 ¬B®¼ªTA ¨kî pA JB®T]A BM k½BM

/j±M»« LLUo« oTª0 Rnk�

ºAoÇM BµM¼�dÇU �Ç½A RB¼ÇMjA nj ºkÇµA±Ç{ BÇ« ³Ça o£@A

³M Rnk� ³¦æB& ° »½Ao£jo& ºB®L«oM ¬Bz½Bµ³¼No& »¯BL¼TzQ

¬B®¼ªTA ¨kî pA JB®T]A BM WBLUnA ÁBªTeA B«A k®T&B½ o½p bo{

BÇM »TÇiA±®Çñ½ �¼íÇ« ºBµn±Çz0 nj /jnAj WdM ºB] nB¼vM

³§B�Ç« nj /jnAj WBLUnA (1988 ,ºo£@) »½Ao£jo& �¼½BQ cw

° »îBªTÇ]A ¥Ç«A±Çî y�¯ 6z0 ³M (2001) �«k½o& ° o´M

° ºnB¼TÇiA RBîÀÇTA ºBÇz&A k¼§±ÇU ð½odÇU nj »¢®µoÇÇ&

³ÇM ²kÇ{ ¨B\Ç¯A »¼dÇ« ºBµBz&A ³v½B�« M½oT pA ºnBL]A

/SwA ²k{ ³TiAjoQ »½AjB¯B0 ° »½Bñ½o«C ºBµS0o{ ³¦¼w°

S¼µBÇ« ³Ç0 k®µj»Ç« ¬BÇz¯ 2001 ¤BÇw nj �«k½o& ° o´M

k¼§±ÇU ³ÇM o\®Ç« o¼ÇiA ºBµ¤Bw nj AjB¯B0 ³í«B] »½Ao£éª]

nj ²s½°³ÇM ºnB¼TÇiA RBîÀÇTA ºBÇz&A pA ºoTz¼ÇÇM cÇÇw

Bµ»½Bñ½oÇ«C ³Ç0 »§BÇe nj SwA ²k{ »¼d« ºBµxnAq£@

ö& ° ³¯¿Bw ºBµxnAq£ nj An »«Aq§A RBîÀTA ºBz&A oTz¼M

³Ç]nj ³Ç0 S&oÇ£ ³\¼TÇ¯ ¬A±U»« HT½B´¯ /k®®0»« ³ÄAnA

KÇ10

ºnAkMBÇve ºBÇµjnAk¯BTÇwA ³ÇM kÇ¯A±ÇU »Ç« »½Ao£jo& º¿BM

j±Ç{ o\®« ºnAkMBve »¦¦ª§A�¼M ºBµjnAk¯BTwA pA R°BBT«

/k{BM»« oTz¼M Bz&A ° »TiA±®ñ½ ºB®L«oM ³0@

nj jB½p ¤BªTeA ³M ºnAkMBve ºo½mQSBí¯A º¿BM cw

nj ° k¯nAj »ª0 Rnk� ³¦æB& ³0 j±{»« ³T&o½mQ »í«A±]

° jnAj j±Ç]° oÇMAoÇM �±�Çe ºAoM ºoTz¼M ºBµ»¯Ao¢¯ B\¯C

jBªTîA ° oTª0 toU tBveA Rnk� 6¦Th« b±w nj jAo&A

¥½kíU ³M pB¼¯ ³0 jnAj j±]° n°BM �½A �¼®a ©µ /k¯nAj ºoTz¼M

ð« ° »¯B`¯BÇa) jnAj j±Ç]° RAno�Ç« ° �¼Ç¯A±Ç� ¥¼ªdÇÇU

BÇM k½BÇM Rnk� ³¦æB& �¼½BQ cw �½AoMB®M /(1999 n±¢½o£@

ºBÇµjnAk¯BTÇwA pA R°BBTÇÇ« ºnAkMBÇÇve ºBÇÇµjnAk¯BTÇÇwA

ºoÇ£ ,k{BÇM LLUoÇ« o:Ç¯ �Ç½A pA ,ºnAkMBÇve »¦¦Çª§A�¼ÇÇM

»z®«joÇ« �¼½BÇQ cÇw ³Ç0 SwA k�TíÇ« �¼®a©µ (1988)

³ñ®Ç½A çoÇ& BÇM /SwA oTz¼ÇM ºnBÇÇ0@³:&BdÇÇ« BÇÇM LLUoÇÇ«

M½±ÇzU nj »íÇw ºnAkMBÇve »¦¦Çª§A�¼ÇM ºBÇµjnAk¯BTÇÇwA

BÇM LLUoÇ« k½BÇM »z®Ç« jo« �¼½BQ cw jnAj oTz¼M S¼&BB{

/k{BM oTz¼M R°BBU

³Ç0 k¯kÇz¯ kîB�TÇ« B´¯C ,¬B®¼ªTA pA JB®T]A BM ³MAn nj

An »TÇiA±®Çñ½ ,¿BÇM ¬B®¼ªÇTA¨kÇî pA JB®TÇ]A BÇM ºBµn±z0@

ºBÇµjnAk¯BTÇwA BÇM MMBÇ« �Ç½AoMB®ÇM ° jAj k®ÇµA±Çi c¼Ç]oU

ºBµjnAk¯BTwA S�¼�e nj /j±M kµA±i ºnAkMBve »¦¦ª§A�¼M

¬k¼wn ºAoM Bz&A º¿BM cw Äq§A ³M ºnAkMBve »¦¦ª§A�¼M

° SwA S°oíÇ« »§BÇ« ºoÇ¢{nA qÇ£ S¼&BBÇ{ joÇñ½°n ³ÇÇM

�¼MAn ° ,ºnBU±0 ,¤BM) ,k{BM ³T{Aj k½BM ºoTª0 ºnB0@³:&Bd«

BÇM (oTªÇ0 ºnAjpA n ° ºnBÇ0@³:&BdÇ«) o¼ÇiA kíM °j /(2000

³¦¼Çw° ³ÇM ³0 SwA WBLUnA nj oTª0 ¬B®¼ªTA ¨kî pA JB®T]A

S�MB« ³0 ©½nAj nB:T¯A B« �½AoMB®M /k{ bo« (1988) ºo£@

,oTz¼M »TiA±®ñ½ ³0 ºnAkMBve »¦¦ª§A�¼M ºBµjnAk¯BTwA BM

pA JB®T]A BM ,k®0»« ¥¼ªdU An oTª0 ºnAjpA n ° ºnB0@³:&Bd«

¨kÇî pA JB®TÇ]A uñîoÇM /k{BÇM LLUo« oTª0 ¬B®¼ªTA ¨kî

An ºnAkMBÇve ºBÇµjnAk¯BTÇwA ºAoM ±\Tv] oTz¼M ¬B®¼ªTA

»¦¦Çª§A�¼ÇM ºBÇµjnAk¯BTwA BM R°BBT« ³0 jo0 kµA±i jB\½A

nj (1995) nk¯A±v¼« ° oT¦w ³¦¼w° ³M �½A /k{BM ºnAkMBve

° ¡®µo& BM ³MAn nj ²k{ ¨B\¯A RB�¼�dU �½oUé«B] pA »ñ½

WBLUnA ð½ B´¯C /k{ k¼½BU »¦¦ª§A�¼M ºnAkMBve ºBµR°BBU

SÀÇioÇM ¬B®¼ªÇTA ¨kÇî pA JB®TÇ]A ° »TiA±®ñ½ �¼M »B®«

oT¦Çw ° ð¼®Ç&Aj ¨B\Ç¯AoÇw /k¯joÇ0 6Çz0 ºoÇ£ »®¼My¼ÇQ

BM An »¼d« ¥«A±î ° »¢®µo& jBíMA pA ºA³î±ª\« (1995)

LLUoÇ« ºnAkMBÇve ºBµ³Ç½°n nj »¦¦Çª§A�¼ÇÇM ºBµR°BBÇÇU

»¦¦ª§A �¼M ºnAkMBve ³íw±U »«±ªî ¤k« ð½ B´¯C /k®TiBw

An ¬C »£k®®0�¼¼LÇU RnkÇ� »Mo\U n±T³M ° ²jo0 jB´®z¼Q An

cÇw BM Bz&A oU¿BM cw ³0 k¯k¼ª´& B´¯C /k¯jo0 y½B«pC

�¼®a©Çµ ° jnAj ºnB£pBÇw ¬B®¼ªTA ¨kî pA JB®T]A oU�¼½BQ

k®®0»« »íw �¼½BQ ¬B®¼ªTA ¨kî pA JB®T]A ºBµ²°o£ ³ñ®½A

º¿BM cw ³0 »½Bµn±z0 pA /k®®0 ¥ªî ³¯AnB0@³:&Bd« oTª0@

j°n»Ç« nB:TÇ¯A k®®Ç0 »Ç« ³Mo\U An ¬B®¼ªTA ¨kî pA JB®T]A

° ºnAkMBve »¦¦ª§A�¼M ºBµjnAk¯BTwA pA R°BBT« k®®0 »íw

¥ªÇî »«Aq§A RBîÀTA ºBz&A º¿BM cw pA nAo& S´] nj

/k®®0@

40


³§B�«

M¼�dÇU pA ²jBBTÇwA BÇM B´Ç¯C ,M¼�dÇU �Ç½A ¥Çñ{ ¤BL¯j ³M

nj ³ÇÇ0 »½BµS0oÇÇ{ jAj ¬BÇÇz¯ ³ÇÇÇ0 (1996) »ÇÇÇÇñwnA p

�¼½BQ ¬B®¼ªTA ¨kî pA JB®T]A ° ¿BM »z®«jo« BM ºBµ¡®µo&

BÇz&A An RBîÀÇTA pA »½¿BÇM cw jB½p ¤BªTeA ³M k{BM»«

/k¯jo0 jB´®z¼Q An o½p ºBµ³¼No& k®0»«

jBÇ½p ¤BªTÇeA ³ÇM »Ç½Ao£jo& º¿BM cw BM n±z0 ð½ :@H1A


/jo¼£»« nB0@³M An ºnAkMBve »¦¦ª§A�¼M

jBÇ½p ¤BªTÇeA ³ÇM �¼½BÇQ RnkÇ� ³¦æBÇ& BÇM n±Çz0 ð½ :@H1B


/jo¼£»« nB0@³M An ºnAkMBve »¦¦ª§A�¼M

jBÇ½p ¤BªTÇeA ³ÇM »z®«joÇ« �¼½BQ cw BM n±z0 ð½ :@H1C


/jo¼£»« nB0 ³M An ºnAkMBve »¦¦ª§A�¼M

³ÇM ¬B®¼ªÇTA ¨kî pA JB®T]A º¿BM cw BM n±z0 ð½ :@H1D

pA R°BBTÇÇ« ºnAkMBÇÇve ºBÇÇµjnAk¯BTÇÇwA jBÇÇ½p ¤BªTÇÇÇeA

/jo¼£»« nB0@³M An ºnAkMBve »¦¦ª§A�¼M ºBµjnAk¯BTwA

³T&BÇÇ½ ³íw±ÇÇU oTªÇÇ0 ³î±ª\ÇÇ« k¯j±ÇÇM k�TíÇÇ« B´ÇÇÇ¯C

n±Çz0 ð½ ³Ç0 kµj»Ç« ¬BÇz¯ ºnAkMBÇve ºBÇµjnAk¯BTÇwA

° ºnB0@³:&Bd« oM k¼0@BU ºAoM An xj±i ºnAkMBve ©Tv¼w

�½A /kµj»« c¼]oU S¼&BB{ ° »®¼Mx±i ºB] ³M ºnAjpA n

ºnAkMBve ©Tv¼w ³T±Mo« n±z0 ³0 SwB®í« ¬AkM �¼®a©µ

»¦¦ª§A�¼M ºBµjnAk¯BTwA BM ³v½B�« nj ºA³T&B½ ³íw±U oTª0@

BÇÇM ºoUº±ÇÇ� WBLÇÇUnA GoµBÇÇy ºnAjpA n /jnAj ºnAkMBÇÇÇve

joñ½°n oM xpnA °j oµ ³0 M½oT �½A pA jnAj ºnB0@³:&Bd«

»«±ªÇî cÇw nj S0o{ »§B« ºo¢{nA q£ ºAoM ³¯BTBTd«

»¢®µoÇ& ºBÇµxpnA (1998)ºoÇ£ jB�TîA ³M /k¯nAj S§¿j

pB¼TÇ«A ° »½Ao£jo& oU�¼½BQ cw »T¼íN° �¼®a nj ³T±Mo«

¬B®¼ªÇTA¨kÇî pA JB®TÇ]A ° »z®« jo« ,Rnk� ³¦æB& oU¿BM

/j±M kµA±i

:³0 j±{»« WBL®TwA»½Bµ³¼No& �¼®a WdM �½AtBwAoM

jBÇ½p ¤BªTÇeA ³M »½Ao£jo& oU�¼½BQ cw BM n±z0 ð½ :@H2A

pA oUj°kdÇ« ºnAkMBÇve ºBÇÇµjnAk¯BTÇÇwA pA ºA³î±ª\ÇÇ«

/jnAj ºnAkMBve »¦¦ª§A�¼M ºBµjnAk¯BTwA

³î±ª\Ç« ÁBªTÇeA oU¿BÇM RnkÇ� ³¦æB& BM n±z0 ð½ :@H2B

»¦¦Çª§A�¼ÇM ºBÇµjnAk¯BTÇwA pA oUj°kdÇÇ« ºBÇÇµjnAk¯BTÇÇwA

/jnAj ºnAkMBve

ÁBªTÇÇeA »z®«joÇÇ« oU¿BÇÇM cÇÇw BÇÇM n±ÇÇÇÇz0 ð½ :@H2C

pA oUj°kdÇ« ºnAkMBÇve ºBÇÇµjnAk¯BTÇÇwA pA ºA³î±ª\ÇÇ«

/jnAj ºnAkMBve »¦¦ª§A�¼M ºBµjnAk¯BTwA

¬B®¼ªÇTA ¨kÇî pA JB®TÇ]A oU¿BÇM cÇw BÇM n±z0 ð½ :@H2D

oUj°kd« ºnAkMBve ºBµjnAk¯BTwA pA ºA³î±ª\« ÁBªTeA

/jnAj

X¼�dU bo2 ° ³¯±ª¯

¥�Tv« ºBµo¼¼dT« ºo¼£@²pAk¯A

©Tv¼w oM 6½oíU ð½ (1980 ,1991 ,2001) kTv&Bµ

³¦æB& }iB{ :jo0 jB´®z¼Q »¢®µo& kíM 5 ºAoM ºk®MpB¼T«A

MÇ&A ° ¬B®¼ªTA ¨kî pA JB®T]A »½Ao£jo& ,»z®«jo« Rnk�

SwA W±Mo«BÇ¯ M¼�dÇU �Ç½A nj ºoÇiC kíÇM �Ç½A /Rk«k®¦M

Bµn±z0 pA ºj°kd« jAkíU ºAoM B´®U RBîÀTA ³ñ®½A oTBi³M

n±z0 66 ¥«B{ kTv&Bµ M¼�dU ,¤°A ³¯±ª¯ /SwA o¼bT« (23)

ºBµ}iBÇ{ pA M¼�dÇU �Ç½A ³¯±ª¯ nj B´¯C ºBU 52 ³0 SwA

ºnAkMBÇve »¦¦Çª§A�¼ÇM ºBÇµjnAk¯BTwA BM S�MB« ° ¬Ak�&

An ³¯±ªÇ¯ nj j±]±Ç« n±Çz0 52 ,D o£j±ªÇÇ¯) jnAj j±ÇÇ]°

»¢TvLªµ u½oUB« pA o~Th« »wnoM ð½ /(k®0»« Swo´&

° Rnk� ³¦æB& ³0 »½B\¯C pA ³0 k®0»« nBñ{C (3 ¤°k])

ð½ k¯nAj ©µ BM »B®« »¢TvLªµ ºnAj»®í« n±T³M »½Ao£jo&

/jnAj j±]° »i k®a ¥ñz«

ÁBªTeA ³0 ¬j±M »i k®a ¥ñz« �½A pA JB®T]A ºAoM

B½ ð½ ,jAj kµA±i nAo� o¼YBU SdU An ¬±¼wo£n [½BT¯ o¼vBU

KwB®« ¥e ²An �½A B«A /j±{ ³TwB0 k½BM »¢®µo& o¼¼bT« k®a

Bµ³¼No& pA BUk®a B½ ð½ ¬jo0 ¬±«pCnB0 ³ñ¯C oTBi³M Sv¼¯

nBñµA n ð½ /SwA �ñª«o¼] ²o¼bT« k®a ²B¢Twj ð½ nj An

Bµo¼bTÇ« BÇM kTv&Bµ o¼¼bT« k®a B½ 2 ³0 SwA �½A �½q¢½B]

(1999)oT¦w ° RoM°n ð½¿ k®¯B« uPw B´¯C / j±{ K¼0oU

¬°o¼M x°n pA ²jBBTwA BM An kTv&Bµ ¤°A o¼bT« 3 ¥«Bî ¥¼¦dU

/kÇ¯jAj ¨B\Ç¯A u¯BÇ½nA° �½oTz¼M o¼¼bU BM »¦æA q] ¬k¼z0@

k®¯BÇ« /²k{ xnAq£ 4 ¤°k] nj n±T0@B& oµ BM LLUo« nAk�«

xpnA ³0 k¯jo0 JBhT¯A An »¦«A±î B´®U B´¯C (1998) ¬BUAo½Bµ

³ÇM »¦«BÇî 2 ¥Çe ²An ð½ SwA 1 pA oT£nqÇM B´Ç¯C nAj»®í«

�¼¼LÇU An Bµo¼bTÇ« kænj 89 oM �§BM ³0 k½jo£ oµBy b±N°

/jo0»«

4 ¤°kÇ] nj ³Ç0 »zioa ¥«A±î u½oUB« pA ²jBBTwA BM

41


³§B�«

²k«C Swj³M ¥«A±î »£nqM ° S«Àî SwA ²k{ ²jAj ¬Bz¯

o½p bo{ ³M k¯A±U»« 2 ¥«Bî ° 1 ¥«Bî ,k{ ³T&o£ JBve ³M

cÇNA° çnBíU ð½ ²k®µj¬Bz¯ 1 ¥«Bî :j±{ ²jAj c¼N±U

° k¯nAj ¿BM Rnk� ³¦æB& }iB{ ³0 SwA »½BµS0o{ �¼M

nj ³0 kµj»« ¬Bz¯ ³¦Ãv« �½A /k®Tvµ Ao£jo& ³0 »½Bµn±z0@

/k®Tv¼Ç¯ »¦�TÇv« jBíMA »½Ao£jo& ° Rnk� ³¦æB& n±z0 52

é½p±U n±z0 ¬B®0@Bw ³0 SwA »®í« �½kM 1 ¥«Bî º¿BMpB¼T«A

pB¼TÇ«A /k®TÇvµ Ao£éªÇ] ° kÇ¯A³T&o½mÇQ An RnkÇ� ¤jBíT«BÇ¯

SwA »½Ao£jo& º¿BM cw ²k®µj¬Bz¯ 1 ¥«Bî (»B®«)�¼½BQ

/k®0»« ¬B¼M q¼¯ An Rnk� oMAoMB¯ é½p±U pA JB®T]A °

RBLÇYA /SwA ²k«C Swj³M »z®«jo« pA HUkªî 2 ¥«Bî

º¿BM pB¼T«A j±L¯ nAj»®í« »½Ao£jo& ° Rnk� ³¦æB& }iB{

pB¼TÇ«A ° SwA y®«jo« n±z0 ³0 SwA »®í« �½kM 2 ¥«Bî

nj ³`¯B®Ça /SwA y®«¬p n±z0 ³0 SwA »®í« �½kM �¼½BQ

An o¼bTÇ« 3 B« ¡®µo& ºo¼£ ²pAk¯A ºAoM k{ ²nB{A 3 yhM

cw ° Rnk� ³¦æB& xo½mQ cw ,1 ¥«Bî /©½jo0 ²jBBTwA

An (»Ç½Ao£jo& ¥MB�« nj) ,k®®0»« ºo¼£@²pAk¯A An »½Ao£éª]

Rnk� ³¦æB& ° »½Ao£jo& ³0 »½B\¯CpA /k®®0»« ºo¼£@²pAk¯A

° H1B ° H1A H«A±U xµ°sQ /k¯A²k{ ¨B]jA B´®U ¥«Bî ð½ ³M

/k®0»« ¬±«pC An H2B ° H2A

»z®«joÇÇ« cÇÇw jnAj ¨BÇÇ¯ »z®«joÇÇ« ³ÇÇ0 2 ¥«BÇÇî

¨kÇî pA JB®TÇ]A RApB¼TÇ«A BÇ« HT½B´Ç¯ /k®0»Ç« ºo¼£@²pAk¯AA n

,1991 ,2001) kTv&BÇµ Lw±ÇU ²kÇ{ »ÇeAoÇÇT ¬B®¼ªÇÇTA

/©½jAj S§Bij An (1980

3 �¼ÇM (¤°kÇ] Rn±~M ³¯) k½k] »¢TvM ©µ u½oUB«

¬BÇz¯ An ºnAj»®íÇ« »¢TvLªÇµ _¼Çµ »¦« ¡®µo& }iB{

/jAk¯

ºnB«C [½BT¯

/ ©¼®0»« �°o{ Bµo¼bT« ºnB«C ³æÀi ³ÄAnA BM yhM �½A

²k½jo£ WdM ¬C [½BT¯ ° ¨B\¯A ²o¼bT« k®a ¥¼¦dU ð½ uPw

/SwA

¬Bvñ½ ºBµo¼¼dT« [½BT¯

»¢®µoÇ& kíÇM 3 �¼ÇÇM ¬±wo¼ÇÇQ »¢TvLªÇÇµ 5 ¤°kÇÇ]

° (2001 ° 1980 ,1991) kTv&BÇµ Lw±U ²k{ »½BwB®{

/k®0»« »½BwB®{ An B« »½Ao£@A° ° ¬Ak�& S�MB« RApB¼T«A

»B®Ç« »¢TvLªÇµ ºnAj»®íÇ« n±T³ÇM »Ç½Ao£@A° }iB{

ºBµ³¼NoÇ& ³¦ÃÇv« �Ç½A /kµj»« ¬Bz¯ IND ¥MB�« nj PDIBM

¥MB�Ç« nj PDI ³Ç0 »½B\Ç¯C pA k®0»Ç« S½Bªe AnH1B ° H1A

RnkÇ� ³¦æBÇ& xo½mÇQ ° oTª0 »½Ao£o& BM LLUo« oU¿BM IND

/k{BM»« oTz¼M

BÇM SLXÇ« »¢TvLªÇµ ºnAj»®íÇ« n±T³M ¬Ak�& }iB{

n±T³ÇM /jnAj H2B ³¼NoÇ& tBwAoM ¬B®¼ªTA ¨kî pA JB®T]A

k¼½BÇU An B« ³¼No& 8 pA BU 3 ¬±¼wo£n ºBµo¼bT« [½BT¯ »¦0@

/k®0»«

¬±wo£n [½BT¯

/SwA ²kÇ{ ³ÇÄAnA 6 ¤°k] nj ²o¼bT« k®a ¥¼¦dU [½BT¯

ºBµ³¼NoÇÇÇÇ&) An 6¦ThÇÇÇÇ« ºBµ}iBÇÇÇÇÇÇÇÇ{ [½BTÇÇÇÇÇÇÇÇ¯

³ÇM W±MoÇÇ« B ¥®ÇÇQ ° kµj»ÇÇ« ¬BÇÇz¯ (H1A-H1B-H1C-H1D

/k{BM»« (H2A-H2B-HC-H2D)¬Ak�& }iB{

³0 B\¯C pA H1A-H1B-H1C 6¦Th« ºBµ³¼No& ³M ³]±U BM

cw nj nAj»®í« ° nB:T¯A jn±« S«Àî ºAnAj Bµo¼bT« ³ªµ

¥¼¦dU Lw±U H1C ° H1A-H1B ºBµ³¼No& k®{BM»« ¤±ªí«

° oT¦Çw M¼�dÇU k®¯BÇ« ²s½°³ÇM /k¯±{»Ç« k¼½BÇU ²o¼bT« k®a

° ¬B®¼ªTA ¨kî JB®T]A �¼M »¢TvLªµ B´¯C (1995) nk¯±v¼¯

²kµBÇz« An ºnAkMBve »¦¦ª§A�¼M ºBµjnAk¯BTwA pA »½Ao£@A°

/k{BM»« (1988) ºo£ RAnB:T¯A SÀioM ³¦Ãv« �½A/ k¯jo0@

M½oÇT pA ºnAkMBÇve »¦¦Çª§A�¼ÇM ºBÇµjnAk¯BTÇwA BM R°BBU

²kÇ{ ¥½kíÇU R2 ³`¯B®Ça |±~Çi ³ÇM ¡®µoÇ& nj R°BBÇU

/jjo£»« c¼]±U k{BM»« kænj28 Á±ªí«

³¦ÃÇv« ð½ BÇM ³MAn nj »¦« ºnAkMBve ¬Ak�& }iB{

»¦¦Çª§A�¼ÇÇM ºBÇÇµjnAk¯BTÇÇwA Lw±ÇÇU ²kÇÇ{ ²jAj y{±ÇÇQ

pA /kÇz¯ c½oÇzU »¢®µoÇ& ºBµo¼bTÇ« ³¦¼w° ³M ºnAkMBve

³\¼T¯ �½A j±L¯ nAj»®í« kænj 5 cw nj F ²nB«C ³0 »½B\¯C

/j±{ ¥¼¦dU o½p bo{ ³M k¯A±U»«

Lw±ÇU ³Ç0 »«ÀÇ�A �½oUnoÇñ« BM ³MAn nj ¥¼¦dU ð½ BM

BÇ«A ²k{ ³T&o£ o:¯ nj ºnAkMBve »¦¦ª§A�¼M ºBµjnAk¯BTwA

kµj»Ç« ¬BÇz¯ ,SwA ²kÇz¯ ³]±U ¬C ³M »¦« kîA±� Lw±U

ºnAkMBve »¦¦ª§A�¼M ºBµjnAk¯BTwA 14 BM LLUo« B´¯C ²kªî

»¦¦Çª§A�¼ÇÇM ºBÇÇµjnAk¯BTÇÇwA 19 ,(BµyhÇÇM RBîÀÇÇTA)

22 ,(¬B®0nBÇÇ0 S«kÇÇi ¬B½BÇÇQ ºBÇÇÇ½AqÇÇÇÇ«) ºnAkMBÇÇÇÇve

,(ºnB\ÇU ºBµK¼0oU) ºnAkMBve »¦¦ª§A�¼M ºBµjnAk¯BTwA

oµ j±w ³LwBd«) ºnAkMBve »¦¦ª§A�¼M ºBµjnAk¯BTwA 33

RB¼¦ªÇî) ºnAkMBÇve »¦¦ª§A�¼M ºBµjnAk¯BTwA 35 ,(©´w

42


³§B�«

32 ° ºnAkMBve »¦¦ª§A�¼M ºBµjnAk¯BTwA39 (²k{ 6�±T«

45 ° ,(»§B« ºBµnAqMA) ºnAkMBve »¦¦ª§A�¼M ºBµjnAk¯BTwA

xpnA ³ÇM }ThÇ«) ºnAkMBÇve »¦¦Çª§A�¼ÇM ºBÇµjnAk¯BTwA

/k{BM»« (¤A±«A nj ºnAm£@³½B«ow ºnB]

²pAk¯A oM ºjB~T�A ³íw±U cwoM oTz¼M BµjnAk¯BTwA �½A

»¢TÇvM »¦« ¡®µo& ³M ³0 �½A BU jnAj »¢TvM ³½B«ow nApBM

BÇM »Ç½Ao£@A° S¼íN° ³0 kµj»« ¬Bz¯ B« [½BT¯ /k{BM ³T{Aj

³ÇM kÇ¯A±U»Ç« ºnAkMBve »¦¦ª§A�¼M ºBµjnAk¯BTwA ³M ³]±U

/jjo£ �¼¼íU »¦« ¡®µo& nj »½Bµo¼bT« ³wA°

ºo¼£ ³\¼T¯

³0 SwA ²k{ »eAoT �±N±« �½A »wnoM n±:®« ³M ³§B�« �½A

° »¦Ç« ºnAkMBÇve ºBÇµjnAk¯BTÇwA �¼ÇÇM ºBµR°BBÇÇU BÇÇ½C

jBíÇMA ³ÇwA° ³ÇM ºnAkMBÇve »¦¦Çª§A�¼ÇM ºBÇÇµjnAk¯BTÇÇwA

An BîjA �½A M¼�dU [½BT¯ /o¼i B½ k{BM »« �¼¼LU ¥MB� »¢®µo&

pA JB®T]A ° Rnk� ³¦æB& xo½mQ ,»½Ao£jo& /k®0»« k¼½BU

pA »¦Ç« ºBÇµjnAk¯BTÇwA pA »Ç½AoÇ£@A° ³¼]±U ³M ¬B®¼ªTA ¨kî

²oTÇv£ /k®®0»« ðª0 ºnAkMBve »¦¦ª§A�¼M ºBµjnAk¯BTwA

»¦¦ª§A�¼M ºBµjnAk¯BTwA BM ²k{ ³v½B�« »¦« ºBµjnAk¯BTwA

/k¯nAj »¢®µo& ¥«A±î BM ºoTª0 WBLUnA ºnAkMBve

HUkªÇî »~hz« ºBµço& y¼Q BM ³MAn nj M¼�dU �½A

ºBÇµjnAk¯BTÇwA pA »Ç½AoÇ£@A° ° ¬Ak�& ºBµ}iB{ BM LLUo«

M¼�dÇU �Ç½A ºBµ}iBÇ{ /k{BM»Ç« ºnAkMBÇve »¦¦ª§A�¼M

³ªµ °) ºnAkMBve ¨À�A ³ªµ ³0 SwA nA±TwA ³¼No& �½AoM

³MBÇz« S¼ªµA ºAnAj (»¦¦ª§A�¼M ºnAkMBve ºBµjnAk¯BTwA

° ¬Ak�Ç& ºBµy®Ç0@A° jAkíÇU ©¼Ç¯A±U»« B« �½AoMB®M ° k®Tvµ

/©¼½BªÇ¯ ³LwBdÇ« ¬B«³¯±ªÇ¯ nj n±Çz0 oÇµ ºAoÇM An »½Ao£@A°

»¦¦Çª§A�¼ÇM ºBÇµjnAk¯BTÇwA oÇM kÇ¯A±ÇU »Ç« ³0 o¢½j ¤BªTeA

S¼ªµA ¨±´B« B«A SwA ¬C S¼ªµA k{BM nAm£oYA ºnAkMBve

¥MBÇ� »£jBÇw ³ÇM ºnAkMBÇve »¦¦ª§A�¼M ºBµjnAk¯BTwA ð½

/Sv¼¯ »MB½pnA

(1980)kTv&Bµ pA HUkªî »MB½pnA ºAoM M�d« »¦0 y®¼M

¥½°oÇñvM Lw±U Rk{ ³M kTv&Bµ ¤k« /SwA ²k{ ³T&o£@

³M ºA²joTv£ n±T³M B«A / SwA ³T&o£ nAo� jB�T¯A jn±« 2003

° ³T&o£ nAo� ²jBBTwA jn±« ³§B�« �½A »¦¦ª§A�¼M y{±Q ¥¼§j

�Ç½A [½BTÇ¯ /SwA ²joÇ0 jB\Ç½A An º±Ç� nB¼vM [½BT¯ �¼®`ªµ

ºBÇµjnAk¯BTÇwA ºBµR°BBÇU cÇw ³0 kµj»« ¬Bz¯ M¼�dU

Rnk� ³¦æB& ,»½Ao£jo&) »¢®µo& jBíMA BM LLUo« ºnAkMBve

/k{BM»« (¬B®¼ªTA ¨kî pA JB®T]A °

¬Ak�Ç& }iBÇ{ B½C ³0 �½A ²kµBz« ºAoM ºo¢½j M¼�dU

/SwA ¨p¿ k{BM»« ºjB~T�A ¥«A±î BM LLUo«

»¢®µBªÇµ BÇM ³ÇMAn nj ºnBÇ] WeBLÇ« ³ÇM [½BTÇÇ¯ �ÇÇ½A

M¼�dU �½A [½BT¯ ,|Bi n±T³M jo0 kµA±i ðª0 ºnAkMBve

³Ça o£@A ,WdM ²±�§BM B½ ° »~~hU jBíMA ³0 kµj »« ¬Bz¯

/k{BM»ªÇ¯ oY±Ç« ° o¼Ç£nj ³¦ÃÇv« B´®ÇU BÇ«A SwA ºn°oÇÇN

WeBLÇ« �Ç½A ºnAkMBve »¦¦ª§A�¼M ºBµjnAk¯BTwA SÀioM

³ÇÄAnA »~~hÇU ¥«A±î B½ ºjAjnA o� ºBµood« pA Go~d®«

¥Ç«A±Çî nj �±®ÇU M½oÇT pA ³ñ¦ÇM SwA ²kÇz¯ MTÇz« ²kÇ{

³íw±U M¼�dU �½A o¢½j ðª0 /SwA ²k«C Swj³M »¢®µo&

ºBµjnAk¯BTwA �¼M BµR°BBU ³v½B�« ºAoM ºkíM °j RApB¼T«A

»¦« ºnAkMBve ²k{ ³T&o½mQ ¤±æA ° ºnAkMBve »¦¦ª§A�¼M

/k{BM»«

BµS{±¯»Q

1- divergence

2- absence

3- Hofsted

4- Nobse

5- individualism

6- power distance

7- uncertainly avoidance

²k¼«B¯ (IFRS) »¦¦ª§A1¼M »§B« ºo¢{nA q£ ºBµjnAk¯BTwA ,oDBe ¤Be nj Ç8

/k¯±{»«

9- International Accounting Standards(IAS)

10- International Organization of Securities Commission (IOSCO)

ºnAkMBve »¦¦ª§A1¼M ºBµjnAk¯BTwA ³T¼ª� ,2001 ¤Bw nj Ç11

International Accounting Standards Committee (IASC)

ºnAkMBve »¦¦ª§A1¼M ºBµjnAk¯BTwA RB¼µ ³M

International Accounting Standards Board (IASB)

/S8B½ o¼¼HU

12- Financial Accounting Standard Board (FASB)

13- price waterhouse (1973, 1975)

14- Adhikari and Tondkar (1992)

15- Ordelheid and Semler (1995)

43


³§B�«

ºjq½nA pB«Joî kªd«oT j

»Tz´Mk¼´{ ²B¢z¯Aj nB¼z¯Aj

jAs¯º±w±« ³¦§Ab°nk¼w


ºn°B® ° »UBîÀ�A ºBµ©Tv¼w

SiB®{¬±«Ao¼Q1¼.dUºAoM�½±¯»{°n

²B¢®MºBµ©Tv¼w o¼YBU

²k¼ña

q®¼MnBÇw ¬±¯BÇ� jBBÇ« K½±~ÇU BÇÇM

³ÇM BµS0o{ Äq§A ° Bñ½o«C nj »¦v0@A

ºBµ©Tv¼Çw »¦ÇiAj ¤oT®ÇÇ0 xnAqÇÇ£@

SMBÇ�n S¼¦MBÇ� ³ÇM pB¼ÇÇ¯ ° »UBîÀÇÇTA

SAkµA M�dU S´] BµS0o{ ,»¯B´]

²B¢®ÇM ºBµ©Tv¼Çw pA ²jBBTwA ³M j±i

RBí§BÇ« ³Ç0 »§BÇe nj /kÇ¯jn°C º°n

RAoYA |±~i nj An B« y®¼M ºjn±«

ºBµS¼í�±Ç« nj ²B¢®ÇÇM ºBµ©Tv¼ÇÇw

¨kÇî »£sÇ½° ,kµj»Ç« ³íw±ÇU |Bi

S&oz¼ÇQ ¨kÇî WîBÇM ,ºo½mQ©¼ªíÇÇU

ºAoÇM ©ñdÇ« »M±anBa ³ÄAnA B½ ºo:¯

nj »¦ªÇî RB�¼�dÇU ¬B¼ÇM ° 6¼æ±ÇÇU

�±N±« �½A onj ° j±{»« Bµ¬B«pBw

AoÇa ³0 SwA ²jo0 ³]A±« ¥ñz« BM An

j±L´ÇM WîBM »½Ao]A RB¼¦ªî pA »ioM

»§° jjo£»Ç« nB¼ÇvM ºBµS&oz¼ÇÇQ °

ºBµ³®½qÇµ ° RÀñz« RB¼¦ªî o½Bw

n±ÇT ³ÇM ³§B�Ç« �Ç½A /jnAj oM nj »&Aq£@

»UC RB�¼�dU ³0 k®0»« jB´®z¼Q |Bi

(1) : ¥«B{ ²B¢®M ºBµ©Tv¼w jn±« nj

º°n oÇM HUkªÇî ³Ç0 j±ÇÇ{ »UB¼Mo\ÇÇU

j±L´M ° ºjo& ºo¼£©¼ª~U ° R°Bt�

° SwA q0oªTÇ« »¯B«pBÇw joñ¦ªî nj

»´Ç]° ³Çw »L¼0oÇU ºBµx°n pA (2)

RBí§BÇ« pA »L¼0oÇU ³Ç0 j±{ ²jBBTwA

RBí§BÇÇ« ° Bµ»MB½³®¼ÇÇ«p ,ºjn±ÇÇÇ«

�Ç½A pA ²jBBTÇwA /SwA »í�« »¯Ak¼«

pA y¼ÇM kÇ¯A±U»ÇÇ« �½±ÇÇ¯ ºBÇÇµx°n

° ©¼ªíÇU S¼¦MBÇ� ³ÇM oÇ¢½j ºBµx°n

ºBµ©Tv¼Çw BM LLUo« RB�¼�dU nBLTîA

/k®0 ðª0 ²B¢®M

³«k�«

¨BªU HL½o�U ,³T{m£ ¤Bw ²j ¤±T nj

oXÇ0@A ° »T¼¦Ç« k®Ça ònqÇM ºBµ¬B«pBw

,Lw±TÇÇÇ« ° ða±ÇÇÇÇ0 ºBµ¬B«pBÇÇÇÇw

BM An j±i

21

»ª½k� ºA³¯B½An ºBµ©Tv¼w

B½

22

²B¢®M éMB®« ºq½n³«B¯oM ºBµ©Tv¼w

/kÇ¯A²jo0 �½q¢½B]

23

²B¢®M ºBµ©Tv¼w

³ÇM HUkªÇî »ª½kÇ� ºA³¯B½An ºBµ©Tv¼w

|BÇi ºBµjoñ¦ªî pA »¯BL¼TzQ n±:®«

o½BÇÇw BÇÇM ° ²kÇÇ{ »ÇÇeAoÇÇT ¬B«pBÇÇw

K¼0oÇU ¬B«pBÇw nj ¥�Tv« ºBµ©Tv¼w

ºBµ©Tv¼w �¼M RBîÀTA M¼LU /k¯kz¯

° »Twj Rn±æ ³M »¦0 n±T³M 6¦Th«

k{»« ¨B\¯A ºnAkMBve ¬B®0nB0 Lw±U

¬C SoÇæ ºjBÇ½p ¬BÇ«p ° ³®½qÇÇµ ³ÇÇ0@

q®¼MnBÇw ¬±¯BÇ� jBB« K½±~U BM /k{»«

BµS0o{ Äq§A ºAoM Bñ½o«C nj

24

»¦v0@A

»¦ÇÇiAj ¤oT®ÇÇÇ0 xnAqÇÇÇÇ£ jn±ÇÇÇÇ« nj

S¼¦MBÇ� ³ÇM pB¼¯ ° »UBîÀTA ºBµ©Tv¼w

M�dÇU S´Ç] BµS0oÇ{ ,»¯B´] SMB�n

ºBµ©Tv¼Çw pA ²jBBTÇwA ³M j±i SAkµA

ºBÇµjn°CoÇM MLÇT /kÇ¯jn°C º°n ²B¢®ÇM

ºpBw²jB¼ÇÇQ ° AoÇÇ]A ³®½qÇÇµ ,¬B��dÇÇ«

oM �§BM 2001 ¤Bw nj ²B¢®M ºBµ©Tv¼w

SwA ²j±ÇÇÇÇÇÇÇÇM n¿j jnB¼¦¼ÇÇÇÇÇÇÇÇ« 38

44



nj �ÇÇ½A /(Hendricks, et. al., 2006)

ºBµ¤BÇw nj ³®½qÇµ �½A ³0 SwA »§Be

18.3 ¬Aq¼Ç« ³ÇM �¼¢¯B¼Ç« n±ÇT ³M o¼iA

SwA ²kÇ{ jn°CoM ¤Bw nj n¿j jnB¼¦¼«

(Rikhardsson, Krammergaard, 2006)

²B¢®ÇM ºBµ©Tv¼w pA ¬°q&Ap°n ²jBBTwA

³M SwBµ©Tv¼w �½A S¼ªµA ²k®µj¬Bz¯

onBª¯Aj k®¯B« ºn±z0 nj L�& ³0 ºn±T

�Ç½A ònqÇM S0oÇ{ 500 pA kÇÇænj75

²jBBTÇwA ²B¢®ÇM ºBµ©Tv¼ÇÇw pA n±ÇÇz0@

/k®®0»«

»½BµºnAm£ ³½B«ow �¼®a »¦æA ²q¼¢¯A

HT½B´Ç¯ °

26

»zhMoÇYA ,

25

»Ç½CnB0j±L´ÇÇM

�Ç½A AoÇÇ½p SwA

27

»¯B«pBÇÇw joñ¦ªÇÇî

RBîÀTA ¬A±U»« ³0 jnAj j±]° ²k¼�î

,Kv0 Sîow ³M ¬B«pBw owAow nj An

mÇiA BÇM jAoÇ&A BÇU joÇ0 ozT®Ç« ° ð¼ñBU

¨B\¯A oT´M An ¬BzB½By° ,oT´M RBª¼ª~U

�ÇÇ½A ²jpBÇÇM ³ÇÇM ³ÇÇ0 »§BÇÇe nj /k®ÇÇµj

RB�¼�dÇU nj GnoÇñ« BÇµºnAmÇ£@³½B«ow

onj ° SiB®{ ³M B«A ,SwA ²k{ ²nB{A

jAoÇ&A ° ¬B«pBw ¥MB�T« RAoYA »¢¯±¢a

»í�A° ¬k{ M�d« »¢¯±¢a ° ¬B«pBw

³]±U ,»¯B«pBw ¬°nj o:®« pA é&B®« �½A

oXÇ0@A ,�Ç½A oM ²°Àî /SwA ²kz¯ ºjB½p

²jpBÇÇM ° éMB®ÇÇÇÇ« ²nBÇÇÇÇMnj RBí§BÇÇÇÇ«

³ÇM ºjB~TÇ�A o:®Ç« pA ,ºnAmÇ£@³½B«oÇw

nj ³Ç0 »§BÇe nj ,kÇ¯A³Tv½oÇ¢¯ �±N±«

»UBî±N±« ,Bµ©Tv¼w joñ¦ªî BM ³MAn

»wk®´Ç« ,ºo¼£©¼ª~ÇÇU j±L´ÇÇM ¬±ÇÇa

° ºnB\ÇÇÇÇU ºBµk®ÇÇÇÇ½CoÇÇÇÇ& jk\ÇÇÇÇÇ«

ºAnAj ,¬B«pBÇw nj ³TB´Ç¯ ºBÇµjAkíTwA

/k®Tvµ ºoTz¼M S¼ªµA

j±]±Ç« RB�¼�dÇU S¼íN° »wnoM

,²B¢®ÇM ºBµ©Tv¼Çw o¼YBÇU |±~Çi nj

K¼0oÇU ºnBTÇ&n RAoÇYA kµj»Ç« ¬BÇÇz¯

³T&oÇ£ ²k½jBÇ¯ RkzM ²B¢®M ºBµ©Tv¼w

onj ºB�UnA S´] »UB�¼�dU k½BM ° ²k{

�ÇÇ½A ºAoÇÇ]A »¯B«pBÇÇw RAoÇÇYA pA BÇÇÇ«

³Ç0 n±¯BªÇµ /j±Ç{ ¨B\ÇÇ¯A Bµ©Tv¼ÇÇw

³ÇM ,k®0»« ¬Bz¯ oTBi q¼¯ ¬±wjnBñ½n

�Ç½A ºBµS¼¦MB� pA ¥«B0 ²jBBTwA n±:®«

é&B®« ¨°AkU ° jB\½A ,k½k] ºBµ©Tv¼w

ºBµ©Tv¼Çw k½BÇM ,²B¢®ÇÇM ºBµ©Tv¼ÇÇw

�Ç½A /jo¼Ç£ nAoÇ� S½o½kÇ« SdÇU ²B¢®ÇM

ºAoÇM An »¦ÇæA ¬A±®ÇÇî ³ÇÇw ,�±N±ÇÇ«

RAoÇYA »¢¯±Ç¢a pA BÇÇ« onj y½AqÇÇ&A

nBT&n oM ºnAkMBve ºBµ©Tv¼w K¼0oU

,¬B«pBÇw 6¦ThÇÇ« b±ÇÇw nj ºjoÇÇ&

/k®0»« bo«

²B¢®M ºBµ©Tv¼w o¼YBU ,¤°A �±N±«

/SwA jAoÇ&A ºo¼£©¼ª~ÇU ° R°Bt� oM

BÇU jnAkÇ¯ j±Ç]° »¦«B0 RBí§B« HL½o�U

° R°BtÇÇ� ²nBÇÇMnj »&BÇÇ0 »UBîÀÇÇÇTA

RB�¼�dÇÇU °oª¦ÇÇÇÇ� nj ºo¼£©¼ª~ÇÇÇÇU

onj ºAoM »½B®L« ¬A±®î ³M ,ºnAkMBve

²B¢®M ºBµ©Tv¼w ºnAm£o¼YBU »¢¯±¢a

° 6¦ThÇÇ« »¦¼¦dÇÇU nAqÇÇÇÇMA ¥«BÇÇÇÇ{)

° Bµk®ÇÇ½Co&oÇÇM (³íw±ÇÇU ºBµ³«B¯oÇÇÇÇM

/kµj ³ÄAnA ºjo& ºo¼£©¼ª~U ºBµk«B¼Q

S¼¦MBÇ� BÇM ³ÇMAn nj ,¨°j �±N±ÇÇ«

²kÇ{ ¨B\Ç¯A RB�¼�dÇU

28

ºo½mÇQ ©¼ªíU

ºjBÇ½p ºjn±« RBí§B« ³a o£@A /SwA

²B¢®M ºBµ©Tv¼w o¼YBU ³0 ³T&o£ Rn±æ

ºnB\U k®½Co& ° |Bi ºBµ¬B«pBw oM An

RB�¼�dU jAkíU B«A ,k®0»« »MB½pnA Bµ¬C

ºBµ©Tv¼Çw o¼YBÇU »wnoM ºo½mQ©¼ªíU

q¼aB¯ nB¼vM ,»¯B«pBw joñ¦ªî oM ²B¢®M

»¯B«pBÇw RAoÇYA ³®¼«p nj M¼�dU /SwA

oÇM o¼YBÇU pA »í¼w° Â«B0 ²p±e nj k½BM

ºk½k] ³½o:¯ BU j±{ ¨B\¯A ,Bµ¬B«pBw

BÇ½ S¦Çî ³Ç0 kÇ½C Swj ³ÇM M½oT �½A pA

An Bµ©Tv¼w -½A o¼YBU nj )ÀTiA »¢¯±¢a

/kµj c¼E±U

oñBU ° »wnoM ³M pB¼¯ ,¨±w �±N±«

nj ³Ç0 SwA »½BÇµx°n ²nBÇM nj jk\«

²B¢®ÇM ºBµ©Tv¼Çw BÇM LLUoÇ« RB�¼�dU

RBí§B« ³0 »§Be nj /k¯±{»« ²jBBTwA

RAoYA |±~i nj An B« y®¼M

29

ºjn±«

ºBµS¼í�±ÇÇ« nj ²B¢®ÇÇM ºBµ©Tv¼ÇÇÇw

¨kÇî »£sÇ½° ,kµj»Ç« ³íw±ÇU |BÇÇi

ºo:¯ S&oz¼Q ¨kî WîBM ,ºo½mQ©¼ªíU

6¼æ±ÇU ºAoM ©ñd« »M±anBa ³ÄAnA B½

Bµ¬B«pBÇw nj »¦ªÇî RB�¼�dÇU ¬B¼ÇÇM °

¥ñz« BM An �±N±« �½A onj ° j±{»«

pA »ÇioÇM AoÇa ³Ç0 SwA ²joÇ0 ³Ç]A±Ç«

° j±L´ÇÇM WîBÇÇM »ÇÇ½AoÇÇ]A RB¼¦ªÇÇÇÇî

o½BÇw »§° jjo£»Ç« nB¼vM ºBµS&oz¼Q

»Ç&AqÇ£ ºBµ³®½qµ ° RÀñz« RB¼¦ªî

|BÇi n±ÇT ³ÇM ³§B�Ç« �Ç½A /jnAj oÇM nj

nj »ÇUC RB�¼�dÇU ³Ç0 k®0»Ç« jB´®z¼ÇQ

(1) : ¥«BÇ{ ²B¢®ÇM ºBµ©Tv¼Çw jn±ÇÇ«

º°n oÇM HUkªÇÇî ³ÇÇ0 j±ÇÇ{ »UB¼Mo\ÇÇU

nj j±L´M ° ºjo& ºo¼£©¼ª~U ° R°Bt�

pA (2) ° SwA q0oªT« »¯B«pBw joñ¦ªî

²jBBTwA

30

»´]° ³w »L¼0oU ºBµx°n

,ºjn±Ç« RBí§BÇ« pA »L¼0oÇU ³Ç0 j±{

»ÇÇ¯Ak¼ÇÇ« RBí§BÇÇ« °

31

Bµ»MB½³®¼ÇÇ«p

ºBÇµx°n pA ²jBBTÇwA /SwA

32

»í�«

pA y¼ÇM kÇÇ¯A±U»ÇÇ« »TBLÇÇUnA y½Bª¼ÇÇQ

nBLTîA ° ©¼ªíU S¼¦MB� ³M o¢½j ºBµx°n

/k®0 ðª0 M¼�dU

²B¢®M ºBµ©Tv¼w oM ºn°o«

k¼§±ÇU ° ºj±]±ÇÇ« ¤oT®ÇÇ0 �ª\ÇÇ¯A

6½oíU �¼®a An ²B¢®M ©Tv¼w

33

Bñ½o«C

° ¤oT®ÇÇ0 ºAoÇÇÇM »ÇÇÇÇ{°n" :k®0»ÇÇÇÇ«

nj pB¼¯ jn±« éMB®« ¨BªU oY±« ºq½n³«B¯oM

W±Mo« RBLwBd« ° ¤BwnA ,jB\½A ,miA

³¯BÇinBÇ0 nj ¬B½oTÇz« ºBµxnBBÇw ³ÇM

/"»UB«ki B½ »¯B£npBM S0o{ ,ºk¼§±U

ºAoÇ]A ° ºpBw²jB¼ÇQ ºAoM ¥¼§j °j

(1 :kÇ¯A²joª{oÇM »½Bµ©Tv¼ÇÇw �¼®ÇÇa

º¿BÇM ³®½qÇµ :¥«BÇ{ ³ÇÇ0 BµRn°oÇÇN

ºBµ©Tv¼Çw pA ºjBÇ½p jAkíU ºnAk´¢¯

¤BÇw ³ÇM W±MoÇÇ« RÀÇÇñz« ,»ª½kÇÇ�

¬B½oTÇz« pB¼Ç¯ º¿BÇM S¼ªµA ° ,2000

(2 ° k{BM»Ç« ð¼¯°oTÇñ§A ³MAn S´]

¬jn°C ©µAo& :¥«B{ ³0 ºjoLµA n ¥½¿j

j±Ç{ ¬B«pBÇw k{n WîBM ³0 »ªTv¼w

45



»UC ºBµpB¼¯ k¯A±TM ³0 »ªTv¼w ³M pB¼¯)

S¼í�±« nBe ° (k®0 ²jn°CoM An ¬B«pBw

k{BM»« »¯B´] »TMB�n

/(Rikhardsson, Krammergaard, 2006)

²kªÇî S½qÇ« °j ²B¢®ÇM ºBµ©Tv¼w

»¯B«pBw ºBµ©Tv¼w nj ³0 k®0»« ³ÄAnA

:k¯nAk¯ j±]° ³anBPñ½o¼]

° Kv0 pA »¯B«pBw ³anBPñ½ xo¢¯ Ç1

BµS¼§BíÇ& ¨BªÇU ²k¯o¼£oÇM nj ³ÇÇ0 nBÇÇ0@

/SwA BµyhM ° (»¯B«pBw 6½By°)

¨BªÇÇU ³ÇÇ0 ¬B«pBÇÇw ºA²jAj ²B¢½BÇÇÇQ Ç2

,jnA° ,¬C nj nBÇ0 ° Kv0 ºBµS¼§BíÇÇ&

xnAqÇÇ£ ° RnB:ÇÇ¯ ,xpAjoÇÇQ ,LLÇÇN

/j±{»«

xoTÇv£ ¨q¦TÇÇv« ³ÇÇanBPÇÇñ½ xoÇÇ¢¯

ºBµyhÇM �¼ÇM »¢®µBªÇµ ° ºnBñªÇµ

¬k¼Çwn nj An ¬B«pBw B«A SwA 6¦Th«

S¼¦MBÇÇ� ºB�ÇÇUnA ° j±ÇÇi SAkÇÇµA ³ÇÇM

/jpBw»« B¯A±U ,»½±¢hwBQ

öÇ¯ ºBµ³TÇvM ³Ç¼§°A ° »¦æA Skµ

ºn°CjoÇ£ ,²B¢®ÇM ºBµ©Tv¼Çw ºnAqÇÇ&A

nj ¬B«pBw 6¦Th« ºBµ²p±e ° BµyhM

³ÇM ,SwA ³ÇanBPÇñ½ »ªTv¼Çw oTa o½p

º±¢MA±] k¯A±TM ©Tv¼w �½A ³0 ºA³¯±£@

¬B«pBw R°BBT« ºBµyhM ºBµpB¼¯ ¨BªU

/k{BM

ºBµ©Tv¼Çw SBÇ£ ¬A±U»Ç« �½AoMB®M

° Bµk®Ç½CoÇ& �BªTÇ]A ¥æBe B´®U ,²B¢®M

³TvM K§B� nj »¯B«pBw 6¦Th« 6½By°

k½BÇM ¥Ç�AkÇe ³ñ¦ÇM Sv¼Ç¯ ºnAqÇ&AöÇ¯

BÇU k{BÇM ºk¼¦Ç0 ³~hÇz« k®Ça ºAnAj

boÇ« Swnj ¥Çe ²An ¬A±®î ³M k¯A±TM

:pA k®UnBLî Bµ»£s½° �½A /j±{

k½BM ²B¢®M ºBµ©Tv¼w :ºo½mQ ^B�í¯A

° Bµ¬B«pBÇw o¼bTÇ« ºBµpB¼Ç¯ ³ÇM k®¯A±TM

/k®µj gwBQ ²k®®0@²jBBTwA ºBµS0o{

ºA³¯±Ç£ ³ÇM k½BM Bµ©Tv¼w �½A �¼®`ªµ

³TÇvM pA »½qÇ] oÇµ ³Ç0 k¯±Ç{ »ÇeAoT

¬°kÇM ¬B«pBÇw oÇµ nj k¯A±TM ºnAq&Aö¯

o¼¼bU ,¬B«pBw o¢½j ºBµx°n nj o¼YBU

/j±{ Sme B½ ³&BNA ,²jo0@

k½BÇM ²B¢®ÇM ºBµ©Tv¼ÇÇw :¬j±ÇM o¼£@A o6

»¯BL¼TÇzQ An »B¦ThÇ« »¯B«pBÇw 6½By°

pA »í¼Çw° 6¼ÇT BÇM KwB®TÇ« ° k®®ÇÇ0@

/k¯o¼£ nAo� ²jBBTwA jn±« Bµ¬B«pBw

³ÇM k½BÇM Bµ©Tv¼Çw �Ç½A :»ToÇÇ{ AoÇÇ6

° oÇ¢½j ºBµ¬B«pBw ³M Li oM Rn±æ

³¦ªÇÇ] pA ºnB\ÇÇÇÇU ºB0oÇÇÇÇ{ o½BÇÇÇÇw

/k®{BM ¥~T« ¬B½oTz« ° ¬B£k®®0�¼«BU

ºA³î±ª\Ç« :j±]±« ºBµx°n ;½oT´M

° ²jBBTÇwA jn±Ç« ºBÇµx°n �½oT´ÇÇM pA

�Ç½A nj k½BÇÇM ¬B´ÇÇ] nj ²kÇÇ{ ³Mo\ÇÇU

/k{BM ²k{ ºn°Cjo£ BµnAq&Aö¯

° »ÇeAoÇT ºB®ÇM :S¼íÇEA° ºpBw³¼LÇ{

ºpBw³¼LÇ{ ,BÇµnAqÇ&Aö¯ �½A pA ²jBBTwA

nj ³Ç0 SwA »½Bµk®Ç½CoÇ& ° RBÇ«AkÇÇ�A

/jo¼£»« ¨B\¯A ¬B«pBw

ºk¼¦Ç0 jnA±« oM ²°Àî :Bµ»£s½° o½Bw

»½Bµ»£sÇ½° ³ÇM ¬A±U»Ç« ,²kÇ{ boÇ«

° ºnB0@²nBM°j Sme ,BµnB0 yµB0 ¬±a

k®vQoMnBÇ0 L¼dÇ« ,éMB®ÇÇ« ºpBw³®¼´ÇÇM

»ñ¼&A o£ LMAn ° LioM »½Bª®µAn ¥«B{)

BÇM �BLÇ¯A nj ºo½mQSBíÇ¯A ,(KwB®«

,»§BÇ« ºBµ³®¼Ç«p nj) Bµn±Çz0 �¼Ç¯A±Ç�

,(RAjnA° ° RAnjBÇæ ,x°oÇ& ,»UB¼§B«

j°kd«B¯ ° RBîÀTA ³M ¬BwC »woTwj

©\Çe o:Ç¯ pA RBîÀÇTA SLÇY nj ¬j±M

²nBÇÇÇÇ{A ,»UBîÀÇÇÇÇTA ºBµjn±ÇÇÇÇÇÇÇ0n

/(1385 ,»½B¼d½)jo0@

²B¢®ÇM ºBµ©Tv¼Çw ºpBw²jB¼Q ºAoM

j±Ç]° »B¦ThÇ« ºBÇµx°n ,S0o{ nj

pA »ÇioÇM ²k®µj¬BÇz¯ 1 o¢z½Bª¯ jnAj

³ÇM W±Mo« K½Bí« ° B½Aq« ° Bµ³®½q£ �½A

Lw±U ³T&o£ Rn±æ M¼�dU nj /SwB´¯C

,S0o{ 497 º°n oM Bñ½o«C nj RoMB«

pA »ioM ³M ,1 ²nBª{ o¢z½Bª¯ bo{ ³M

¬Aq¼Ç« jn±Ç« nj ³Ç0 ²k{ ²nB{A »\½BT¯

6¦Th« ºBµx°n pA BµS0o{ ²jBBTwA

/SwA ²kÇÇ«C Swj³ÇÇÇM ,ºpBw²jB¼ÇÇÇÇQ

/(1385 ,»¯Be°n)

»¦LE RB�¼�dU ° ³®¼«p y¼Q

jn±Ç« nj ³T&oÇ£ Rn±Çæ RB�¼�dÇU

u®ÇÇ] pA Hî±ÇÇ¯ ²B¢®ÇÇÇM ºBµ©Tv¼ÇÇÇÇw

k®Ç½CoÇ& ³ÇÇ0 ²j±ÇÇM ºjn±ÇÇ« RBí§BÇÇ«

,keA° ¬B«pBw nj An ©Tv¼w ºpBw²jB¼Q

ºjn±Ç« RBí§BÇ« /SwA ²joÇ0 »wnoM

¥MB�TÇ« RAo¼YBU ° LMA°n »½BwB®{ ºAoM

° oæBí« ºBµ³î±ª\« nj Bµo¼bT« ¬B¼«

° k¯±{»Ç« »ÇeAoÇT ,»íÇÇ�A° »£kÇÇ¯p

Rn±æ |Bi jn±« k®a B½ ð½ ºB®L«oM

²°oÇ£ ³Çw pA »ñ½ ³M H«±ªî ° k¯A³T&o£@

;k¯±{»ÇÇÇÇ« ºk®M©¼v�ÇÇÇÇU 6¦ThÇÇÇÇ«

/

36

»d¼N±ÇU B½

35

»B¼æ±U ,

34

»&BzT0@A

6z0 ,»&BzT0@A ºjn±« ³í§B« pA Skµ

RB¼NoÇ& tBÇwA ºq½n»ÇÇQ ° Bµo¼bTÇÇ«

RBí§B« nj M¼�j ° ð¼UBªTv¼w »wnoM

BM ,»B¼æ±U ºjn±« ³í§B« /SwA ºkíM

An ²k½kÇQ ,»¼dÇ« �ÇÇÄAoÇÇ� ³ÇÇM ³]±ÇÇU

° ²joÇ0 6¼æ±ÇU ,Svµ ³Ç0 n±T¬Bªµ

»½BwB®{ ºAoM »d¼N±U ºjn±« ³í§B«

�Ç½A c¼N±ÇU ° »§±¦íÇ« ° S¦Çî LÇMA°n

Aoa ° ³¯±¢a ²k½kQ ³0 jo¼£»« Rn±æ

/kµj»« fn

¬B��d« ,²B¢®M ºBµ©Tv¼w jn±« nj

jnA±Ç« c¼N±U ºAoM An ºjn±« RBí§B«

k®Ç½CoÇ& »ÇT Bµ¬B«pBÇÇw ³ÇÇ0 »U°BBTÇÇ«

³ÇÇ]A±ÇÇ« ¬C BÇÇM ©Tv¼ÇÇw ºpBw²jB¼ÇÇÇQ

owBUoÇw nj ³Ç0 »ÇUAo¼¼bÇÇU ,k¯±{»ÇÇ«

oÇM RAo¼¼bÇU �½A o¼YBU ,²jAj fn ¬B«pBw

¬°nj 6¦ThÇ« ¥«A±î ºBµS¼§Bí& º°n

° S¼�&±ÇÇ« ¥¦ÇÇî �¼¼íÇÇU ° »¯B«pBÇÇÇw

/k¯oM»« nB0 ³M Svñ{

³0 j±i M¼�dU nj ¬AnBñªµ ° ¬±µ º±&

[½BTÇÇ¯ pA ²jBBTÇÇwA BÇÇM ,2001 ¤BÇÇwnj

¬A±®Çî ³ÇM An ¥«BÇî 11 »¦LÇ� RBí§BÇ«

M&±Ç« ºpBw²jB¼ÇQ nj »UB¼Çe ¥ÇÇ«A±ÇÇî

:kÇÇ¯A³TÇÇv¯Aj oY±ÇÇ« ²B¢®ÇÇÇÇM ©Tv¼ÇÇÇÇw

ºq½n³«B¯oÇM ©¼U »µ°o£nB0 ° K¼0oU Ç1

S½o½k« ³«B¯oM ° ¡®µo& Ç2 ,²B¢®M éMB®«

Ç4 ,»§BÇî S½o½kÇ« »¯BL¼TÇzQ Ç3 ,o¼¼bU

46



²B¢®M ºBµ©Tv¼w ºpBw²jB¼QºBµx°nK½Bí« ° B½Aq« Ç1 o¢z½Bª¯

x°n

|Bi S#o{ ©Tv¼w ¥«B# ºpBw²jB¼Q

° o¼¼ZÇU ° |BÇi ¤±~dÇ« y®½qÇÇ£@

¬B«pBw ºBµk®½CoK BM ©Tv¼w e¼L5U

pA Bµ¤°k« pA ºA³î±ª\« ¬jo# T¼`¦£@

R¦Th« ºBµS#o{ R¿±~d«

S#o{ R¿±~d« pA ¤°k«k®a y®½q£@

|Bi

¬B«pBw nj ©Tv¼w ¥«B# jB\½A

pA ºo¼Ç£@²o´ÇM ° ©Tv¼w »¯°nj jB\½A

BµS#o{ o½Bw ºBµ¤°k« ° R¿±~d«

RB«ki ²k®®#©µAoK ð½ pA ©Tv¼w ²nB]A

ºjoMnB#@

B½Aq«

³®½qµ ©# Ç o5i ©# Ç é½ow

Ç ¬B®#nBÇ# xp±ÇÇ«C ³®½qÇÇµ yµBÇÇ#@

¬B«pBw nj ©Tv¼w S¼§±LJ«

ºn±ÃU nj ¤C²k½A»{°n

ºpBw²jB¼Q o5i ° ³®½qµ ,¬B«pyµB#@

S#o{ ºBµk®½AoK BM ¥«B# e¼L5U

S#o{ ºBµk®½CoK BM e¼L5U

x°n T½oU²jBw

K½Bí«

S#o{ ºBµk®½CoK BM eMB5U ¨kî

o5ÇÇi ° ³®½qÇÇµ ,¬BÇÇ«p nj y½AqÇÇKA

ºpBw²jB¼Q

Bµ¤°k« ºpBw³anBPñ½ ³®½qµ y½AqKA

S#o{ ºBµk®½CoK BM eMB5U ¨kî ¬Bñ«A

¥ñz« Ç oM¬B«p Ç oM³®½qµ

oM³®½qµ

BÇµx°n o½BÇw pA oU³®½qÇµ ©# H«°q§

Sv¼¯

²jB�TwA kænj

40

50

4

5

1 pA oTª#@

1

0

»wk®´« Ç5 ,S0o{ pAk¯A©za ° ³«B¯oM

Ç7 ,²r°oÇQ S½o½k« Ç6 ,Bµk®½C o& jk\«

RBRBLUnA Ç8 ,joñ¦ªî »MB½pnA ° »wnoM

° y½BÇ«pC Ç10 ,nAqÇ=A oÇ¯ ³íw±U Ç9 ,oY±«

²r°oÇÇÇQ »¯BL¼TÇÇÇÇzQ-11 ° ,»MB½¤BÇÇÇÇñ{A

/(Fui-Hoon et al., 2001)

³æÀi BM ,°Àñ¼¯ ºo¢½j M¼�dU nj

,ºjn±Ç« RB�¼�dÇÇU ºBµ³T&BÇÇ½ ¬joÇÇ0@

³Ç0 ²joÇ0 »½BwB®Ç{ An »B¦ThÇ« ¥Ç«A±î

©Tv¼Çw q¼«CS¼�&±Ç« ºpBw²jB¼ÇQ ºAoM

:¥«B{ ¥«A±î �½A /k®Tvµ »UB¼e ,²B¢®M

,»§BÇÇî ¬Ao½kÇÇ« k´íÇÇU ° »¯BL¼TÇÇzQ (1

,ºn°B®Ç& ° k®Ç½Co& ,jAo&A ºk®M6æ (2

²kÇÇ{ »®¼My¼ÇÇQ éMB®ÇÇ« »½BwB®ÇÇ{ (3

Ao]A ²q¼¢¯A (4 ,²r°oQ ºAo]A pA ¥æBe

ºoLµn ©Tv¼w M½oT pA ²r°oQ B½C »®í½)

xp±Ç«C ²j°kd« (5 ° (RnB\U B½ ²k{

¥Ç«A±Çî �Ç½A ¨BªÇÇU /k®{BM»ÇÇ« ,oMnBÇÇ0@

»ÇUAo¼¼bÇU ºnBT&n RB´¼]±U ²k®µj¬Bz¯

¥Ç0 oÇM ©Çµ ,AoÇ]A ³\¼TÇ¯ nj ³ÇÇ0 SwA

³M ,¬B«pBw ¬°nj jAo&A oM ©µ ° ¬B«pBw

/(Nicolaou, 2004) k½C»« j±]°

ºjn±Ç« RB�¼�dÇU �Ç½A ³0 »§Be nj

k®Ç½CoÇ& o¼YBU onj ºAoM »ªñd« ºB®L«

° |BÇi ºBµ¬B«pBÇÇw nj ºpBw²jB¼ÇÇQ

ºpBw²jB¼ÇQ nj oY±Ç« ¥Ç«A±Çî »½BwB®{

WîBÇM ,kµj»Ç« ³ÇÇÄAnA An q¼«CS¼�&±ÇÇ«

Rk«pA nj o¼YBU »wBwA onj ° SiB®{

»{B¯ ³0 j±{»ª¯ ¬B«pBw ° jo& nBT&n oM

° ¬B«pBÇÇÇw nj ºjB¼®ÇÇÇÇM RAo¼¼bÇÇÇÇU pA

RnBLÇî ³M /k{BM»« ¬B«pBw ºBµk®½Co&

}iBÇ{ B´®ÇU ºjn±Ç« M¼�dÇÇU ,oÇÇ¢½j

¬B«pBÇw nj ²jAj fn RAo¼¼bÇU pA »M±i

(S0oÇ{ ºBµk®Ç½Co& nj RAo¼¼bU »®í½)

/SwA ©Tv¼w ºpBw²jB¼Q ³\¼T¯ nj

nj »¦ÇæA ºBµ°oª¦Ç� ,2 o¢z½BªÇ¯

An ²B¢®ÇM ºBµ©Tv¼w S½o½k« |±~i

joñ¦ªÇî ³ÇM ©ÇÇµ ³ÇÇ0 kµj»ÇÇ« ¬BÇÇz¯

�½A /jnAj »¢TvM nBT&n ³M ©µ ° »¯B«pBw

,joñ¦ªî ¤oT®0 ° »MB½pnA ¥«B{ BµWdM

,S0oÇ{ ºBµk®Ç½CoÇÇ& ,»¯BÇÇv¯A éMB®ÇÇ«

° »¯B«pBw ¡®µo& ,S0o{ ºBµjoLµA n

ºB®LÇ« oÇM /SwA ºn°B®Ç& ºBµS&oz¼ÇQ

GoµBÇy ,ºjn±ÇÇ« RBí§BÇÇ« ºBµ³T&BÇÇ½

° ²j±M ©µ pA oYBT« RBî±N±« pA ð½oµ

,²B¢®M ºBµ©Tv¼w ºpBw²jB¼Q ³\¼T¯ nj

»§° k®0»ÇÇ« Ak¼ÇÇQ »U°BBTÇÇ« RAo¼¼bÇÇU

�Ç½A o¼YBU ³®¼«p nj ²k{ ¨B\¯A RB�¼�dU

/SwA ²j±M ok¯A ,joñ¦ªî oM RAo¼¼bU

° jnB£o«A o0 ³½o:¯ ºB®L« oM ³§B�« �½A

M¼�dÇU 6¦ThÇ« ºBµSæo& ,¬AnBñªµ

³íw±U KLw ³0 kµj»« ³ÄAnA An ºnBT&n

Bµ°oª¦� �½A |±~i nj j±]±« y®¼M

»½BwB®Ç{ �ªN ,³§B�« �½A nj /j±{»«

ºAoÇM »¦ªÇñ« ºBµx°n BµSæo& �½A

©Tv¼Çw S½o½kÇ« nj oTz¼ÇM RB�¼�dÇÇU

/j±{»« jB´®z¼Q ²B¢®M

³í§BÇÇ« nj ºoÇÇ½AqÇÇ] ° q®QBÇÇÇñwA

»´]±ÇU ¥MBÇ� RBî±N±Ç« ³ÇM ºjn±ÇÇ«

jn±Ç« nj An ²pBU »µB£k½j ³0 k¯A²joM»Q

ºBµWdM ° »¯B«pBw RAo¼¼bU pA »ioM

©Tv¼Çw ºpBw²jB¼ÇQ pA »{BÇÇ¯ ºnBTÇÇ&n

[½BT¯ B´¯C RB�¼�dU /kµj»« ¬Bz¯ ²B¢®M

An ¬B«pBÇÇw nj »¯¿±ÇÇT ³í§BÇÇÇÇ« ð½

jn±Ç« nj ºA²joTÇv£ WdÇM ° xnAqÇÇ£@

¤±T nj S0o{ ¬°nj 6¦Th« RAo¼¼bU

»§Be nj /kµj»« ³ÄAnA An ³§Bw10 ²n°j

,S½o½k« ºnAkMBve oM n±Mq« M¼�dU ³0@

nj ³0 k®µj»« ¬Bz¯ B´¯C ,SwA q0oªT«

RAo¼¼bÇU ,²B¢®ÇM ©Tv¼Çw ºAoÇ]A ³\¼TÇ¯

¬B«pBÇw »UB¼¦ªÇî cÇw nj ºo¼£©za

nj q¼Ç¯ »ÇUAo¼¼bÇU �¼®`ªµ /kµj»« fn

�±ÇÇ�° ³ÇÇM ¬B«pBÇÇw »¯B¼ÇÇÇ« b±ÇÇÇÇw

pA »0@Be ¬Bz½A M¼�dU [½BT¯ /jk¯±¼Q»«

nj ²B¢®M ©Tv¼w o¼¼bU o¼YBU ³0 SwA ¬C

47



jnB£o«Ao& k½j pA ºnB\U ºBµ©Tv¼w S½o½k« nj »UB¼e RBî±!±« Ç2 o¢z½Bª¯

¤oT®# ° ºnAkMBve ,joñ¦ªî »MB½pnA

»¯Bv¯A éMB®«

ºnB\U ºBµk®½CoK

¡®µoK ° ¬B«pBw

ºnB\U joLµAn

keA° ©Tv¼w ºn°B®K

ºBµ³«B¯oÇM ° :AkµA³M ¬k¼wn ,S#o{ joñ¦ªî »MB½pnA ° ¬Ao½k« ³LwBd« x°n oM ºnB\U ©Tv¼w ð½

/SwA nAm£o¼YBU »½Ao]A

¨°Ak« ³íw±U ° ¬B®#nB# &w±U nB# ¨B\¯A ºBµx°n o¼¼ZU S´] »½B½±Q ºnB# &¼d« ºnB\U ºBµ©Tv¼w

/k®#»« jB\½A ,B´¯C k½k] ºBµ»½B¯A±U

R½oíU ²nBM°j nj An ©Tv¼w k½BM S½o½k« ° k®Tvµ S#o{ ºBµk®½CoK nj »¦æA ¾q] ºnB\U ºBµ©Tv¼w

/kµj nAo" }¯k« ºnB\U ºBµk®½CoK pA ð½ oµ ¬jo#@

»µk¯B«pBw ° ºnB# k½k] ºBµ³½°n ¥«B{ ° SwA R¦Th« ºBµ»½B¯A±U ° RB¯Bñ«A k®«pB¼¯ ºnB\U ©Tv¼w

/k{BM

/SwA nAm£oYA »¯B«pBw S#nBz« ºBµ³½°n nj RAo¼¼ZU ° ºjoLµAn ³íw±U º°n oM ºnB\U ©Tv¼w

ºo¼£©¼ª~ÇU ° joñ¦ªÇî oÇM ³Ç# SwA k{n ¤Be nj k½k] o¼¼ZU oµ BM ³Tw±¼Q ºnB\U ©Tv¼w ºn°B®K

/SwA nAm£o¼YBY

BÇ¯ ¿BÇM ²jn S½o½kÇ« cÇw nj ¬B«pBw

/SwA ³TiB®{

³Ç0 jnAj �Ç½A pA S§¿j oU©´Ç« [½BT¯

²jAj fn RAo¼¼bÇU oodÇ« ²B¢®M ©Tv¼w

,K¼0oÇÇU ³ñ¦ÇÇM ,²j±LÇÇÇ¯ ¬B«pBÇÇÇÇw nj

° ºpBwºjBÇÇÇî ,ºpBÇÇÇÇwjnAk¯BTÇÇÇÇwA

©Tv¼w ºpBw²jB¼Q pA »{B¯ »½Ao£q0oªU

S§±´Çw An ¬B«pBÇÇw ¬°nj RAo¼¼bÇÇU °

³§B�ÇÇ« ºkíÇÇM yhÇÇM /SwA ²k¼zhÇÇM

q®QBñwA º±w pA ²k{ »½BwB®{ RAo¼YBU

ºAoÇM »ÇUC ºBµSæoÇ& ° ºoÇÇ½AqÇÇ] °

RAo¼¼bÇU BÇM LLUoÇ« ºnBTÇ&n RB�¼�dÇÇU

An ¬B«pBÇw »ÇÇ¯°nj jAoÇÇ&A ° »¯B«pBÇÇw

/k®0»« �{°n

ºnBT6n RB�¼�dU ºBµSæo6

MMBÇ« »{nBBw ºBµnAq&Aö¯ jB\½A

³z¼ªÇµ ,¬B«pBÇw j±]±« ºBµk®½Co& BM

¨BªÇÇU »&oÇÇT pA ° Sv¼ÇÇ¯ o½mQ¬BÇÇñ«A

³TiBÇw ³¼No& �½A BM ²B¢®M ºBµ©Tv¼w

,¬B«pBÇw ºBµk®ÇÇ½CoÇÇ& ³ÇÇ0 k¯±{»ÇÇ«

�¼®Ça ³Ç0 B\Ç¯C pA /k®TÇÇvµ jnAk¯BTÇÇwA

,³\¼TÇ¯ nj Sv¼Ç¯ �ñª« ³z¼ªµ ºq¼a

©Tv¼w nAo�TwA BM ²Aoªµ »¯B«pBw o¼¼bU

�Ç½A ° j±ÇM kµA±i o½mQB¯JB®T]A ,²B¢®M

nj ³0 jnAm£»« o¼YBU ºjAo&A oM RAo¼¼bU

jnA±Ç« »ioM nj /k¯nAj S¼§Bí& ¬B«pBw

�°oÇÇ{ pA ¥LÇÇ� S0oÇÇ{ ºBµk®ÇÇ½CoÇÇ&

»eAoT" Bµ©Tv¼w ¥¼L� �½A ºpBw²jB¼Q

,jnA±Ç« K¦Ç]A nj B«A /k¯±{»« "jk\«

BÇÇM ¬B«qªÇÇµ S0oÇÇ{ ºBµk®ÇÇÇÇ½CoÇÇÇÇ&

�½A ³0 kMB½»« o¼¼bU ©Tv¼w ºpBw²jB¼Q

nj »¯B´Ç£@BÇ¯ o¼¼bÇU WîBÇM kÇ¯A±U»« o«A

/j±{ ¬B«pBw

pA ºnB¼ÇvM ,ºoÇÇ½AqÇÇ] ° q®QBÇÇñwA

An ¬B«pBw nj ²jAkin »UB¼¦ªî RAo¼¼bU

/k®®0»Ç« 6¼æ±ÇU ,k¯joÇ0 ³í§BÇ« ³Ç0@

³Ç«AjA ©Tv¼Çw ºpBw²jB¼ÇQ ³Ç0 n±¯Bªµ

ºAoÇM k½BM ¬Ak®«nB0 pA ºnB¼vM ,kMB½»«

Ak¼ÇQ WBLÇUnA ©Tv¼Çw BM ¬BzB½By° ¨B\¯A

/k¯±{»« q0oªT« ¬C º°n oM ° ²jo0@

pA ²jBBTÇwA ³ÇM ¨q¦Ç« An B´ÇÇ¯C o¼¼bÇÇU

ºAoÇ]A ° »ÇeAoÇT ,�°oÇ{ nj ©Tv¼Çw

WîBÇM M½oÇT �½A pA ° jo0 k¼§±U k®½Co&

nBÇ0 ³ÇM An LLUoÇ« RBîÀÇTA B´¯C ³0 k{

,j±LÇ¯ ºnB¼TiA ©Tv¼w BM WBLUnA /k¯o¼£@

¨B\Ç¯A ³ÇM njBÇ� WBLÇUnA �Ç½A ¬°kM ¬±a

oÇ«A �Ç½A ³0 »§Be nj /k¯j±L¯ ¬BzB½By°

¬joÇz& ,kwn»Ç« o:Ç¯ ³M q¼¢¯ASB¢{

pA ²jBBTÇwA ºAoÇM ²nA±{±ÇÇ« ºBµ³ªÇÇ0j

¥Çñz« jAoÇ&A pA »¦¼Çi ºAoÇM RBîÀTA

(

Scapens, Jazayeri ,2003) /j±M

»0@Be »UB¼¦ªî cw nj RAo¼¼bU �½A

ºAoÇ]A ²±¼Ç{ nj »wBÇÇwA RAo¼¼bÇÇU pA

k½j pA ³0 ¬C ©]n³M /SwA jAo&A 6½By°

pA »ñ½ ¨B\¯A SwA �ñª« »]nBi oyB¯

¥ÇÇñ{ ³ÇÇM ¬B«pBÇÇw ºnBÇÇ] 6½BÇÇÇy°

RAo¼¼bÇÇU ,j±ÇÇ{ ¨B\ÇÇ¯A ºoUJ±¦ÇÇ«

ºo¼£nBÇ0@³ÇM ³ÇwA° ³ÇM ³ÇÇ0 ºA²kªÇÇî

H«°q§ ,j±{»« »«Aq§A ²B¢®M ºBµ©Tv¼w

¥MB�« nj SwA �ñª« ° ²j±L¯ k®½B{±i

,¬BÇÇ«p ¤±ÇÇT nj /j±ÇÇ{ S«°B�ÇÇÇ« ¬C

¬C o½q£@B¯ RAo¼¼bU �½A pA oYBT« ¬Ak®«nB0@

»TÇe SwA �ñªÇ« »§° ,k¯o½mQ»ÇÇ« An

RBÇ«AkÇ�A �Ç½A /k®®Ç0 ç±î An ¬Bz¦b{

kµA±i oMnj ºjB½p ³®½qµ ¬B«pBw ºAoM

RB�¼�dÇU nj ³ÇÇ0 »UBî±N±ÇÇ« /S{Aj

o¼:¯ jo¼£»« nAo� »wnoM jn±« ºnBT&n

S½BÇNn ° nBÇ0 xjoÇ£ ,

37

y�Ç¯ ¨B´ÇÇMA

RAo¼YBÇU »¢¯±Ç¢a k½BÇM ¬B®0nB0 »¦b{

° ¬Ak®«nBÇ0 oÇM RAo¼¼bÇU �Ç½A Rk«pA nj

nj ¥Çñz« p°oÇM Rn±æ nj ¥ªî ²±d¯

ÂªÇî /k®Ç0 }hÇz« An RBî±N±« �½A

³î±ª\Ç« pA ¬B«pBÇw »UB¼¦ªÇî ¬B®0nB0@

53 ³d�ænj ³«AjA

©Tv¼Çw Lw±ÇU ³T&oÇ£ Rn±æ RAo¼¼bU

48



48 ³d�æpA ³«AjA

²B¢®MºBµ©Tv¼w o¼YBUSiB®{¬±«Ao¼Q 1¼.dUºAoM �½±¯ »{°n

S½o½k«5¦Th« b±�w njRAo¼¼_U o¼YBU Ç3 o¢z½Bª¯

SwA ³TiB®{B¯ o¼YBU

SwA ²k{ ³TiB®{ ºke BU o¼¼ZU o¼YBU

SwA ²k{ ³TiB®{ ºnB# &¼d« nj o¼¼ZU o¼YBU

»§Bî S½o½k«

»¯B¼« c�wS½o½k«»¯B¼« c�wS½o½k«

»UB¼¦ªî ºBµS¼§BíE»UB¼¦ªî ºBµS¼§BíE»UB¼¦ªî ºBµS¼§BíE

»¦b{ joñ¦ªî ° k¯oM»« An »½B´¯ ²o´M

�½A ²nBMnj RB�¼�dU /kMB½»« j±L´M B´¯C

nj BÇ« y®¼ÇM ³íw±U KLw ,RBî±N±«

»¯B«pBÇw ºBµ³®½qÇµ BÇ½ é&B®« BM WBLUnA

j±L´M HT½B´¯ ° ¬B®0nB0 joñ¦ªî pA ¥æBe

/j±{»« »¯B«pBw joñ¦ªî

nj o¼¼bÇU ©¼�TÇv« o¼YBÇU ³0 »§Be nj

»UB¼¦ªÇî ¬B®0nBÇ0 oM S0o{ ºBµk®½Co&

o¼YBU �½A »¢¯±¢a ,SwA j±´z« HTLv¯

/Sv¼Ç¯ }hz« Â«B0 »¯B¼« ¬Ao½k« oM

° AoÇ]A ,»¯B¼Ç« ¬Ao½kÇ« y�ÇÇ¯ Á±ªíÇÇ«

²p±Çe nj ³Ç0 SwA »ÇÇ&AkÇÇµA jn°CoÇÇM

�Ç½A /SwA ²kÇ{ ºq½n»Q B´¯C joñ¦ªî

k½BÇM ºpBw²jB¼ÇQ k®Ç½CoÇÇ& ºAoÇÇM jAoÇÇ&A

k½kÇQ An k®«j±Çw LÇÇMA°n pA ºA³ñLÇÇ{

jBÇ½ k½BÇM B´Ç¯C ³Ç0 »®íÇ« �Ç½A ³M /k¯n°C

° ooTÇz« SAkÇµA ³¯±Ç¢a ³Ç0 k¯o¼Ç¢M

³ÇM ,²jo0 »½BwB®{ An ooTz« RBîÀTA

nj ¨p¿ S�AkÇæ ° ²k¼Çwn »¦Ç0 MÇ&A±U

Zoi³M An LMA°n �½A ºnAk´¢¯ ° ³íw±U

An B´Ç¯C ©Tv¼Çw ,o¢½j RnBLî ³M /k®µj

©Tv¼w RBîÀTA �T« nj ³0 k®0»« nAjA°

³Ç0 »¯BÇ«p }i¿BÇM k®{BÇM ³TÇ{Aj nAo�

jB\ÇÇ½A q0oªTÇÇ« RBîÀÇÇTA pA »¯qhÇÇ«

RB�¼�dÇU nj k½BM �±N±« �½A /j±{»«

BÇ½C ³0 jo¼£ nAo� »wnoM jn±« ºjkíT«

³\¼TÇ¯ nj nB:TÇ¯A jn±« ºnBT&n RAo¼¼bU

�Ç½A /o¼Çi BÇ½ ,kµj»Ç« fn ºpBw²jB¼ÇQ

�±N±Ç« �Ç½A oÇM L�Ç& k½BLÇ¯ RB�¼�dÇU

fn ºnBTÇ&n »ÇUAo¼¼bÇU ³Ç0 k{BM q0oªT«

³ñ®ÇÇ½A ³ñ¦ÇÇÇM kÇÇÇÇµj ¬BÇÇÇÇz¯ An ,²jAj

kÇe ³Ça BÇU Bµ©Tv¼Çw �Ç½A ºpBw²jB¼ÇQ

° ºA³&oÇe RAk´íÇU o¼YBÇU SdU ²pAk¯A

° »¦bÇ{ S½BÇNn BÇÇM Ë±ÇÇU »¯B«pBÇÇw

³]±U jn±« k½BM SwA ²j±M ºnB0xjo£@

/jo¼£ nAo�

ºo½Aq] ° q®QBñwA ³0 ºo¢½j o¼¼bU

y®Ç0@A° jn±Ç« nj k®®0»Ç« ²nBÇ{A ¬C ³M

oªTÇv« »wnoÇM oÇMAoM nj »¯B¼« ¬Ao½k«

nj RBîÀÇTA ¬±Ça /SwB´Ç¯C joñ¦ªÇî

nj Gn±ÇÇ& ° SwA ¨B¢®ÇÇµ ³ÇÇM ©Tv¼ÇÇÇw

»woTwj ¬Ao½k« ,jo¼£»« nAo� toTwj

¥¼LÇ� pA ºA³]j±M RBîÀTA ³M »«°Ak«

joñ¦ªÇî »®¼My¼ÇQ BÇM Ä±U ºBµSAod¯A

ºBÇ] ³M ,¬Ao½k« ,³\¼T¯ nj /k¯nAj ,»UC

An j±i ºA³®½qµ ºBµxnAq£ ¬AnAkMBve

k½BÇM M¼�dÇU /k®®0»Ç« »wnoÇM ° ³¼´ÇÇU

�Ç½A ³ÇM Hí�A° ¬Ao½k« B½C ³0 k®0 »wnoM

° k®µj»Ç« ¬BÇÇz¯ y®ÇÇ0@A° RBîÀÇÇTA

j±L´ÇÇM WîBÇÇM ²kÇÇ{ jB\ÇÇ½A RAo¼¼bÇÇU

/o¼i B½ j±{»« ¬B«pBw joñ¦ªî

S¼&BBÇ{ ° ¬j±ÇM j±]±Ç« �¼®`ªÇµ

³Ç0 kµj»« ¬Bz¯ ,©Tv¼w nj RBîÀTA

o¼YBÇU ²nBMnj »¦L� RB�¼�dU oTz¼M [½BT¯

³]j±ÇM ºoÇv0 ° ³]j±ÇM ©¼´ÇvU ²±dÇ¯

o:¯ k½k\U ³M pB¼¯ ° ²k{ »ª½k� ¬±®0@A

nj RB�¼�dÇU �Ç½A ²kªÇÇî yhÇÇM /jnAj

�Ç½A nj ¬Ao½kÇ« ³Ç0 ²kÇ{ AoÇ]A »¼d«

An RBîÀÇTA oTz¼ÇM k®TÇv¯A±U»« L¼d«

k®ÇÇ½CoÇÇ& nj ° kÇÇ¯nAj ³ÇÇÇÇ¢¯ »BhÇÇÇÇ«

²jBBTÇwA RBîÀÇTA �Ç½A pA ºk®M³]j±ÇM

º±Çw pA ³Ç0 ºnB\ÇU L¼dÇ« nj /k®®ÇÇ0@

j±{»ÇÇ« »¯BL¼TÇÇzQ ²B¢®ÇÇÇÇM ©Tv¼ÇÇÇÇw

/jnAj j±]° »ª0 »¦¼i ºow RBîÀTA

ºBµ©Tv¼w ºpBw²jB¼Q BM Bµ¬B«pBw

ºjB½p »§B« ° »UB¼¦ªî RBîÀTA ,²B¢®M

S½o½kÇÇ« ³ÇÇ0 k®®0»ÇÇ« ºn°CéªÇÇ] An

An B´¯C ,¬B«pBw b±w ¨BªU nj k¯A±U»«

BÇ½)BÇµ²jAj �Ç½A »wnoM nAqMA /joM nB0 ³M

53



j±L´ÇM nj ¬C pA ²jBBTwA ° (

38

º°B0@²jAj

Bµ©Tv¼Çw ¥¼L� �½A nj q¼¯ ºo¼£©¼ª~U

toTÇwj nj AoÇ]A ºAoÇM BÇ½ jnAj j±Ç]°

jAoÇ&A HíÇ�A° BÇ½C ³Ç0 �½A jn±« nj /SwA

BÇ½ k®®Ç0 ²jBBTÇwA nAqÇMA �½A pA k®¯A±U»«

ZAohTwA RBîÀTA k®¯A±U»« Bµ¬B«pBw

ºo¼£©¼ª~U j±L´M nj An nAqMA �½A pA ²k{

S0@BÇw ,j±]±Ç« RB�¼�dU ,k¯oM nB0 ³M

»½B¯A±U jn±« nj ³¼§°A M¼�dU [½BT¯ /SwA

nAqÇÇÇMA pA Swnj ²jBBTÇÇÇÇwA nj jAoÇÇÇÇ&A

»{p±Ç«C ³î±ª\Ç« ð½ nj º°BÇÇ0@²jAj

»&BÇ0 RnB´Ç« pA jAo&A ³0 kµj»« ¬Bz¯

|±~Çi �Ç½A nj ° k®Tv¼Ç¯ nAjn±ÇioÇM

o¼YBÇÇU B´ÇÇ¯C nBTÇÇ&n oÇÇM ºjoÇÇ& »£sÇÇ½°

²jAj ¬Bz¯ RB�¼�dU �¼®`ªµ /jnAm£»«

BÇµ²jAj »µk¯B«pBÇw »¢¯±¢a onj ³0@

nAqMA BM »T�° S0o{ RBîÀTA ²B¢½BQ nj

An ºn°Cj±Çw j±Ç{ ²AoªÇÇµ º°BÇÇ0@²jAj

o¢½j RB�¼�dU /kµj»« nAo� o¼YBU SdU

º°B0@²jAj ºBµx°n ³0 SwA ²jAj ¬Bz¯

j±]±« ºBµ±¢§A SiB®{ nj ¬A±U»« An

/joM nB0 ³M ³T{m£ RB¼¦ªî ºBµ²jAj nj

j±Ç{ »wnoM k½BM »UC RB�¼�dU nj

L¼dÇÇ« nj Jo\ÇÇ« ¬AoMnBÇÇ0 BÇÇ½C ³ÇÇÇ0@

²B¢½BÇQ pA k®Ç¯A±U»Ç« ²B¢®ÇM ºBµ©Tv¼w

º°BÇ0 ²jAj yhMoÇYA º±d¯³M RBîÀTA

SwkÇM RBîÀTA pA ²jBBTwA B½C ° k®®0@

k®ÇÇ½CoÇÇ& ,nAqÇÇMA �ÇÇ½A M½oÇÇT pA ²kÇÇ«C

/kzhM»« B�UnA B½ j±L´M An ºo¼£©¼ª~U

mÇÇiA ,ºo¼£©¼ª~ÇÇU j±L´ÇÇM pA n±:®ÇÇ«

°j oµ B½ ° oUé�±« ³M B½ oLTí« RBª¼ª~U

»½AnB0 j±L´M ³0 »¯B«p pA }i¿BM ,SwA

ºpBw²jB¼Q SAkµA pA »½q] »zhM oYA °

/SwA ²k{ ²B¢®M ©Tv¼w

²k{ KLw ºjn±« RBí§B« j±Lª0@

nBÇYC ,S½o½kÇÇ« oU¿BÇÇM b±ÇÇw nj BÇÇU

³0 »§Be nj /k{BM oUj±´z«B¯ ,RAo¼¼bU

nj ¨p¿ ¥Ç«A±Çî ,»¦L� »Mo\U RB�¼�dU

²jAj q¼«CS¼�&±ÇÇ« ºBÇÇµx°n ºAoÇÇ]A

o½BÇw ,SwA ²joÇÇ0 »wnoÇÇM An º°BÇÇ0@

° WdÇM jn±Ç« An �±N±Ç« �Ç½A ¬B��d«

�±Ç¯ �Ç½A BÇ½C ³Ç0 kÇ¯A²jAj nAoÇ� »wnoÇM

©¼ª~U o¼¼bU B½ j±L´M WîBM Hí�A° ºn°B®&

WeBLÇ« oÇ«A �ÇÇ½A /j±{»ÇÇ« »¯B«pBÇÇw

S½o½kÇ« ºo¼£©¼ª~ÇU ºAoM An »B¦Th«

¬Ao½kÇ« BÇ½C /k®0»ÇÇ« boÇÇ« ¿BÇÇM ²jn

²jAj nAqÇMA »TÇwnj ³M k®¯A±U»« »½Ao]A

° c¼dæ RBîÀTA ZAohTwA nj An º°B0@

?k¯oM nB0 ³M ºo¼£©¼ª~U ºAoM ¨B¢®µ ³M

WîBÇM ¨B¢®´ÇM ° oªTÇv« RBîÀÇTA BÇ½C

B½C ?j±{»« oUé½ow ° oT´M ºo¼£©¼ª~U

j°kd«BÇ¯ RBîÀÇTA ³ÇM ¬BÇwC »MB¼Twj

jAoÇ&A oÇM »UBîÀÇTA nBM y½Aq&A ³M o\®«

RBª¼ª~ÇU »½Ao]A ¬Ao½k« B½C ?j±{»«

pA ¥LÇÇ� ¬BÇÇ«p ³ÇÇM SLÇÇv¯ ºq½BªTÇÇÇÇ«

,²B¢®ÇM ¬nkÇ« ºBµ©Tv¼Çw ºpBw²jB¼ÇQ

?k®®0»« lBhUA

³ÇMAn »ÇÇ½AoÇÇ]A ¬Ao½kÇÇ« ,³T{mÇÇ£ nj

¬B«pBÇw º¿BM cw ¬Ao½k« BM »ñ½jq¯

° RB¼¦ªî »wnoM ³M ¨q¦« An B´¯C ° ³T{Aj

k®ÇÇ½CoÇÇ& nj ,²kÇÇ{ ³ÇÇÇÄAnA ºBÇÇÇÇµ²jAj

y½Ak¼ÇQ BÇÇ½C /k¯jo0»ÇÇ« ºo¼£©¼ª~ÇÇU

ºo¼£©¼ª~ÇU L¼d« ,¬nk« ºBµ©Tv¼w

o¼¼bÇU An Bµ¬B«pBÇw S½o½kÇ« ¡®µo& B½

? SwA ²jAj

»UB�¼�dÇU ºBµSæoÇ& ³0 »§Be nj

jAoÇ&A nBTÇ&n º°n oÇM HUkªÇî ²kÇ{ o0@l

j±]° �½A BM ,SwA ²k{ q0oªT« ¬B«pBw

joñ¦ªÇî BÇM ³MAn nj q¼¯ Bµ¬C pA »¦¼i

K¦Ç]A ³0 »¦½¿j pA »ñ½ /SwA ¬B«pBw

²B¢®ÇM ©Tv¼Çw ºpBw²jB¼Q ° lBhUA ºAoM

nj ¬B«pBÇw »½BÇ¯A±ÇU y½Aq&A ,²k{ o0@l

So~Ç« ºBµBNB�ÇU ³ÇM é½oÇw y®Ç0@A°

S¼B¼Ç0 y½AqÇ&A ,RB«kÇi j±L´M ,²k®®0@

nBÇÇe ° »ÇÇ½CnBÇÇÇÇ0 j±L´ÇÇÇÇM ,k¼§±ÇÇÇÇU

BÇM o¼ÇiA RBí§BÇ« /SwA ºo½mQSMB�n

¬C pA »0@Be º±¼{nC ºBµ²jAj pA ²jBBTwA

ºpBw²jB¼ÇQ ³Ç0 »½BµS0oÇ{ ³ÇÇ0 SwA

,kÇ¯A²jAj ¨B\ÇÇ¯A An ²B¢®ÇÇM ºBµ©Tv¼ÇÇw

/k®µj»Ç« ¬BÇz¯ An »TLX« »§B« joñ¦ªî

�Ç½A ¥¦Çî º°n oÇM k½BÇM »ÇUC RB�¼�dÇU

³Ç0 �Ç½A ²s½±M ,j±{ q0oªT« BµR&oz¼Q

³\¼TÇ¯ nj ¬B«pBw joñ¦ªî pA kíM Äk0@

³Ça SdÇU ° ²B¢®ÇM ©Tv¼Çw ºpBw²jB¼Q

?kMB½ j±L´M k¯A±U»« »½Ao{

»Ç¯Ak¼Ç« ³í§B�Ç« ºBµx°n pA ²jBCTwA

²B¢®M ©Tv¼w ºAoM

»§BÇî »TæoÇ& ,ºjn±ÇÇ« RBí§BÇÇ«

¥¼LÇ� pA k½kÇ] ºBµ²p±e »wnoM ºAoM

³ÇÇÄAnA ° ²B¢®ÇÇM ©Tv¼ÇÇÇw ºpBw²jB¼ÇÇÇÇQ

ºBµWdÇM ºAoÇÇM »UB«k�ÇÇ« ºBÇÇµ²jAj

pA ºjBÇ½p yhM /jn°C»« k½kQ 6¦Th«

ºpBw²jB¼ÇÇQ jn±ÇÇ« nj BÇÇÇ« SiB®ÇÇÇÇ{

¥æBÇe ,¬BÇ«p �½A BU ²B¢®M ºBµ©Tv¼w

SwA (»B¼0 RB�¼�dU) ºjn±« RBí§B«

²kÇ«C ²k{ ozT®« »ª¦î R¿B�« nj ³0@

¨kÇî ¥¼§j ³M RB�¼�dU �½A [½BT¯ /SwA

nj ²B£ ,Bµ¬B«pBw o½Bw ³M ºo½mQ©¼ªíU

é�A° k½joU jn±« »µB¢z¯Aj ºBµL¼d«

/j±{»«

ºBÇµx°n pA ²jBBTÇwA BÇÇM ¬A±U»ÇÇ«

¥MB�TÇ« LÇMA°n ,»M°B®ÇÇU ºnAjoM³¯±ªÇÇ¯

¬B��d« /jo0 »wnoM An |Bi ºBµo¼bT«

ºBÇÇÇÇÇÇÇµx°n pA k®ÇÇÇÇÇÇÇÇ¯A±U»ÇÇÇÇÇÇÇÇ«

nj (»ªÇÇÇÇ0 RB�¼�dÇÇÇÇU)»MB½³®¼ÇÇÇÇÇÇ«p

jkíTÇ« jAoÇÇ&A »&jB~ÇÇU ºnAjoM³¯±ªÇÇ¯

y¼Q »wnoM S´] 6¦Th« ºBµ¬B«pBw

ºpBw²jB¼ÇQ ³ÇM SLÇv¯ B´¯C ºBµS¼®µl

¥æBe K�BíT« RAo¼¼bU ° ²B¢®M ©Tv¼w

jn±Ç« ¬B«pBw nj ©Tv¼w ºpBw²jB¼Q pA

nj Bµ³½o:Ç¯ ³î±ª\Ç« ¬±«pC ° »wnoM

}�Ç¯ /k®®Ç0 ²jBBTwA ,ºjn±« RBí§B«

Á±ªí« ³0 SwA �½A »MB½³®¼«p RB�¼�dU

BÇ½ ° »Ç]nBÇÇi ,»¦ÇÇiAj nBLTÇÇîA k�BÇÇ&

²kz¯ MTz« ºn±ÃU pA ° SwA ºnBTiBw

ºjn±Ç« RBí§BÇ« ³Ç0 »§BÇÇe nj /SwA

²k½kÇQ ð½ pA »¦Ç0 ° oUM¼ªÇî SiB®Ç{

³ÇM »MB½³®¼Ç«p RB�¼�dÇU ,kµj»Ç« ³ÄAnA

²k½kÇQ �Ç½A jAkÇin »¢¯±Ç¢a c¼N±ÇÇU

54



RB�¼�dÇÇU ²p±ÇÇe nj /k®0»ÇÇ« ðªÇÇ0@

ºjn±« ³í§B« ©µ ,S½o½k« ºnAkMBve

n±T³ÇÇM »MB½³®¼ÇÇ«p ºBÇÇµx°n ©ÇÇÇµ °

³T&oÇ£ nAoÇ� ²jBBTÇwA jn±Ç« ºA²joTÇv£@

oÇµ WeBLÇ« nBLTÇîA »½BwB®{ ,B«A SwA

¤±ÇT ºjBÇ½p ¬BÇ«p Rk« ,Bµ¬C pA ð½

6íÇN oM ³L¦] n±:®« ³M /SwA ²k¼z0@

oTz¼M ,Bµx°n �½A pA ð½ oµ pA ²jBBTwA

pA »L¼0oÇU S½o½k« ºnAkMBve ¬B��d«

An »MB½³®¼«p ºBµx°n ° ºjn±« ³í§B«

/k¯A³T&o£ o:¯ nj

BÇM M¼�dÇU x°n °j �Ç½A �¼ÇM WBLUnA

³í§B« �¼M »Tz£pBM joñ½°n pA ²jBBTwA

SwkÇM »MB½³®¼Ç«p ºBµx°n ° ºjn±«

¨B\¯A ºjn±« ºA³í§B« ,Svh¯ /k½C»«

»½B®LÇ« ³ÇÄAnA nj ¬C pA MTÇz« ºn±ÃÇÇU °

nBÇ0 ³ÇM »wnoÇM jn±ÇÇ« nBTiBÇÇw ºAoÇÇM

»½B®L« ºjn±« ³í§B« ,¥æA nj /j°n»«

¥MBÇ� RB¼NoÇ& ³íw±ÇU BÇ½ jB\Ç½A ºAoÇM

° ³TÇvMA° ºBµo¼bTÇ« SiB®Ç{ ° ¬±«pC

/kµj»Ç« ³ÇÄAnA (³TÇvMA°o¼ÇÇ]) ¥�TÇÇv«

An Bµo¼bTÇÇ« �ÇÇ½A »MB½³®¼ÇÇ«p ,uPÇÇÇÇw

�ñªÇ« An RB¼NoÇ& ¬±Ç«pC ° ºjoMnB0@

»í�o¼] onAk« ³0 »¯B«p nj /jpBw»«

j°kd« L¼d« nj ¬A±U»« ,k{BM j±]±«

° o¼wBBÇÇU ,ºjn±ÇÇ« ³í§BÇÇ« ³TÇÇÇvM °

° jo0 bÀæA B½ ¬±«pC An ³¼§°A RB¼No&

ºo¼£nB0@³M pA ¥æBe RBîÀTA BM uPw

RB¼NoÇÇ& ¬C ,»MB½³®¼ÇÇ«p ºBÇÇÇµx°n

/jAj nAo� ¬±«pC jn±« An ²k{ bÀæA

,»ªÇ0 ° »B¼Ç0 ºBÇµx°n K¼0oU BM

° »¦ÇÇiAj ,»ÇÇ]nBÇÇi nBLTÇÇîA S¼ªÇÇµA

/k®MB½»Ç« y½AqÇ&A RB�¼�dÇU ºnBTiBÇw

¤±ª{ ³®«Aj ° oUo½mQ©¼ªíU [½BT¯ HL�BíT«

»ÇUC RB�¼�dÇU /j±{»« oUònqM M¼�dU

k½BM ²B¢®M ºBµ©Tv¼w o¼YBU |±~i nj

x°n °j �½A �¼M WBLUnA ¥¼ñzU º°n oM

�½A ðUðU ºBµS½j°kd« oM ³L¦] ºAoM

/k{BM q0oªT« ,Bµx°n

»Ç¯Ak¼Ç« ³í§B« ,o¢½j ¥ªñ« x°n

nBLTÇîA S´] k¯A±U»« ³0 SwA »í�«

/j°n nBÇ0 ³ÇM ºjn±Ç« RBí§BÇÇ« [½BTÇÇ¯

¥«BÇÇ{ »í�ÇÇ« »ÇÇ¯Ak¼ÇÇÇÇ« ³í§BÇÇÇÇ«

jAo&A ºBµ³¯±ª¯ nj »¯Ak¼« ºBµ³LeB~«

/SwA 6¦ThÇÇ« ¬B«pBÇÇw �½k®ÇÇÇÇa pA

oÇM ° k®TÇvµ ºnBTiBÇw Â0 Bµ³LeB~«

»æBÇi ºBµnBTiBÇw BÇ½ Bµo¼bTÇÇ« º°n

BÇÇM ³v½B�ÇÇ« nj ° k¯±{»ÇÇ« q0oªTÇÇÇÇ«

nj »�ªî RBí§B« ³M ,ºjn±« RBí§B«

/k¯±{»« j°kd« |Bi °oª¦�

»í�« »¯Ak¼« RBí§B« ³0 »§Be nj

RB�¼�dÇÇU pA »½Bµ»£sÇÇ½° ºAnAj ©ÇÇÇµ

,k®TÇvµ BÇµºnAjoM³¯±ªÇ¯ ©µ ° »¯Ak¼«

Bµyµ°sÇQ �Ç½A /kÇ¯nAj q¼¯ »½BµR°BBU

»&jB~ÇU o¼Ç] ºjn±« RBí§B« k®¯Bªµ

²k¼`¼ÇQ ºBµ²k½kQ »wnoM ºAoM ° ²j±M

²k«C SwkM ºBµ²jAj /k¯±{»« »eAoT

³ÇM SLÇv¯ »í�Ç« »Ç¯Ak¼« RBí§B« pA

oU»B¼ÇÇ0 Á±ªíÇÇ« ºjn±ÇÇ« RBí§BÇÇÇ«

RBîÀÇTA ,³v½B�Ç« ºAoÇM »§° ,k®TÇvµ

o¢z½BªÇ¯ /k¯oM»Ç« nBÇ0 ³ÇM q¼¯ An »ª0@

»Ç¯Ak¼Ç« RBí§B« ºBµ»£s½° 4 ²nBª{

ºjn±« RBí§B« BM ³v½B�« nj An »í�«

/kµj»« ¬Bz¯ BµºnAjoM³¯±ª¯ °

9¼2dU ºBµx°nRB¼æ±~i Ç4 o¢z½Bª¯

²k½kQ »£k¼`¼Q c5w

ºo¼£@³¯±ª¯ e5®«

ºo¼£@³¯±ª¯

³¯±ª¯ ²pAk¯A

j±]±« ºBµnBTiBw ºo¼£@²pAk¯A S¼¦MB" B½ S"j

¥¼¦dU x°n

ºjn±« ³í§B�«

¿BM ³M &w±T«

ºo9¯

»MBhT¯Ao¼[

(oTz¼M B½ »ñ½)©#nB¼vM

©#@

»8¼#@

»í�2« »¯Ak¼« ³í§B�«

&w±T«

ºnBTiBw

»MBhT¯Ao¼[

&w±T«

&w±T«

»ª# B½ ° »8¼#@

»MB½³®¼«p

©#@

ºnB«C ºo½mQ©¼ªíU ¥MB"

»MBhT¯A

ònqM

jB½p

ºnB«C

¥æBÇe »í�« ºBµ²jAj pA ²jBBTwA

ð¼UBªTv¼ÇÇw »UB�¼�dÇÇU joÇÇÇÇñ½°n pA

ºjn±« ³í§B« pA ¥æBe ³½o:¯ k¯A±U»«

ºo½mQ©¼ªíÇU ° ²jAj nAoÇ� o¼YBU SdU An

x°n �Ç½A /kzhÇM y½AqÇÇ&A An Bµ³T&BÇÇ½

pA ²jBBTwA BM ¬±a SwA yhMoYA M¼�dU

¬B¼Ç« ³ÇMAn ,ºjoÇ& ºBµS¼®Çµl y¼ÇÇQ

/k®0»Ç« RBLÇYA An »¯B«pBÇw ºBµ²k½kÇQ

BÇM LLUoÇ« ºBµo¼bTÇ« jn±Ç« nj M¼�dÇÇU

ºBµyµ°sQ nj ,»îBªT]A RB¼æ±~i

M½oÇT pA ¬C ©¼ªíU ° ¥ñz« ,»MB½³®¼«p

/SwA nA±Ç{j ºjoÇ& ºjn±Ç« RBí§B«

©Çµ »í�Ç« »Ç¯Ak¼« ³í§B« pA ²jBBTwA

nBLTÇîA ©Çµ ° »Ç]nBÇi Sdæ ° nBLTîA

²jAj y½Aq&A An »¯Ak¼« RB�¼�dU »¦iAj

/k®0»« S½±�U An Bµ³T&B½ �½A y�¯ °

ºB®LÇ« oÇM »¯Ak¼« ³í§B« ºBµx°n

nj ºk®ªÇÇ{pnA nAqÇÇMA ,»B¼ÇÇ0 ¥¼¦dÇÇÇU

ºBµ©Tv¼Çw L¼dÇ« pA BÇ« onj y½Aq&A

nBTiBÇw BÇÇM LLUoÇÇ« RAo¼YBÇÇU ° ²B¢®ÇÇM

joñ¦ªÇî ,»¯B«pBÇw joñ¦ªî ,»¯B«pBw

55



nBª{³M ºjo& ºBµS¼®µl y¼Q ° ºjo&

�½A xpnA �½oTz¼M ,¤Beoµ ³M /k¯°n»«

nj ³0 j±{»« nBñ{C »¯B«p ,M¼�dU �±¯

ºAoM ºA³½BQ ,Bµ¬B«pBw pA »í¼w° ³®«Aj

,jn°C ©ÇµAo& LLUo« ºBµ²k½kQ SiB®{

oUo½mQ©¼ªíÇU Bµ³T&BÇ½ BÇU j±Ç{ KLÇw °

/k®{BM

²B¢®ÇM ºBµ©Tv¼Çw ³ÇM W±Mo« RB�¼�dU

nj /kÇ¯nAj nAoÇ� ¥«BÇñU o¼Çw nj ¬±®Ç0@A

ºB®LÇ« oÇM yµ°sÇQ ,»ÇÇ½AoÇÇ{ �¼®ÇÇa

ºAoÇM ,»TBLÇUnA BÇ½ »L¼0oÇU ºBÇÇµx°n

° »¦L� RB�¼�dU [½BT¯ ¬jo0 oUnAj»®í«

° ³íw±U ood« ¥«Bî ¬A±®î ³M �¼®`ªµ

»UB¼Çe ºoÇ«A ,º±� »½Bµ³½o:¯ »wnoM

»¯±®ÇÇ0 ³¦ÇÇeoÇÇ« pA nmÇÇ£ ºAoÇÇM /SwA

,²B¢®ÇM ºBµ©Tv¼Çw º°n oÇM RB�¼�dÇU

»TÇÇe ° j±]±ÇÇ« ºBÇÇµx°n ºB�ÇÇÇUnA

kÇ{n ° ¥«BÇñU ºAoÇM »UBí§B« »eAoT

/SwA »UB¼e ,»UB�¼�dU ¨B:¯

k½k]RB�¼�dU pA »ioM [½BT¯

,²B¢®ÇM ºBµ©Tv¼Çw º°n oÇM M¼�dU

WBLÇUnA nj ºnAkMBve BM »T�° }i¿BM

ºjB¼®ÇM HTLÇv¯ ³¦Çeo« nj Á±ªí« ,SwA

¨B\Ç¯A ¬±®Ç0@BU »B¦Th« RBí§B« /SwA

pA SiB®ÇÇ{ ° onj tBÇÇwA ³ÇÇ0 ²kÇÇ{

oÇM ²B¢®ÇM ºBµ©Tv¼Çw o¼YBÇU »¢¯±Ç¢a

pA /SwA ²joÇ0 ºq½n³½BÇQ An Bµ¬B«pBÇÇw

³í§BÇÇ« ³ÇÇM ¬A±U»ÇÇÇ« B´ÇÇÇÇ¯C ³¦ªÇÇÇÇ]

° uñ½nk®ÇÇµ ³í§BÇÇ« ° ¬±wjnBÇÇñ½n

nj ¬±wjnBÇñ½n /joÇ0 ²nBÇ{A ¬AnBñªÇµ

ònqÇM S0oÇ{ y{ ¬±Ç«Ao¼ÇQ »�¼�dÇU

³\¼TÇ¯ ,6¦ThÇ« é½B®ÇÇæ nj »0nBªÇÇ¯Aj

ºpBw²jB¼Q pA »{B¯ RAoYA ³0 SwA³T&o£@

k®UnBLÇî ²B¢®M ºBµ©Tv¼w pA ²jBBTwA °

:pA

ºn°B®ÇÇ& jo0nBÇÇ0 nj o¼¼bÇÇU p°oÇÇÇÇM Ç1

° oUq0oªTÇ«)S0oÇ{ nj (

IT)RBîÀÇTA

Ç2 (j±{»ÇÇ« oTz¼ÇÇM S¼&oÇÇÇÇy ºAnAj

RBîÀÇTA ºn°B®Ç& y¯Aj cw y½Aq&A

»¢®µBªÇÇÇÇÇÇµ Ç3 ¬B®0nBÇÇÇÇÇÇÇÇ0nj (IT)

:¥«BÇÇ{) ºnAkMBÇÇve ºBµk®ÇÇÇÇ½CoÇÇÇÇ&

6¦ThÇ« ºBµyhÇM �¼ÇMnj »¢®µBªÇÇµ

° ¬B«pBÇÇw �¼ÇÇM »¢®µBªÇÇµ Ç S0oÇÇ{

(»Twj RB¼¦ªî ³M pB¼¯ yµB0 Ç ¬BíB¯ºl

S0oÇ{ ºBµk®Ç½CoÇÇ& »ÇÇ¢anBPÇÇñ½ Ç4

,k¼§±ÇÇU ,x°oÇÇ& ,k½oÇÇÇÇi ³¦ªÇÇÇÇ]pA)

nBÇÇÇÇYC p°oÇÇÇÇM Ç5 (///° ºnAkMBÇÇÇÇÇve

6½By° pA oUAo& oñBU jB\½A) »¢anBPñ½

pA ¬B®0nBÇÇ0 oT´ÇÇM ©´ÇÇ& ° ¬B®0nBÇÇÇÇ0 nj

nj »UAo¼¼bU p°oM Ç6 (S0o{ ºBµk®½Co&

oÇÇYA °j ºAnAj ³ÇÇ0@) »§BÇÇÇ« joñ¦ªÇÇÇÇî

° ºj±]±« ³®½qµ yµB0 k®¯B« ,ºA³®½qµ

,ºkÇ«C nj oÇYA ° ³½B«oÇw ³®½qÇµ yµB0@

M½oÇT pA ºoTÇz« jAkíÇU y½AqÇ&A k®¯B«

Ç7 (k{BM»Ç« ,RB«kÇi S¼B¼Ç0 j±L´ÇÇM

/»TMB�n S¼íN° nBe

(Rikhardsson, Krammergaard ,2006)

³í§BÇ« nj ¬AnBñªÇµ ° uñ½nk®ÇÇµ

pA ²k®®Ç0@²jBBTÇwA S0o{ 406 joñ¦ªî

jn±ÇÇÇÇ« 186) ²B¢®ÇÇÇÇM ºBµ©Tv¼ÇÇÇÇÇw

éMB®Ç« ºq½n³«B¯oÇM ©Tv¼Çw ºpBw²jB¼ÇQ

²o¼\Ç¯p S½o½kÇÇ« jn±ÇÇ« 140 ,²B¢®ÇÇM

BÇM WBLÇUnA S½o½kÇ« jn±« 80 ,

39

�¼«BU

pA ²jBBTÇÇwA ³ÇÇ0 k®T&BÇÇ½nj ,(ºoTÇÇÇz«

nj o¼¼bU K]±« Hí� ²B¢®M ºBµ©Tv¼w

/jjo£»« S0o{ joñ¦ªî

° 4 ºBÇµ²n°j ºAoÇM ¬BÇÇ¯C ³í§BÇÇ«

²B¢®ÇÇM ºBµ©Tv¼ÇÇw jn±ÇÇ« nj ³§BÇÇw5

° ºpBw²jB¼Q ºBµ²n°j ° ³T&o£ Rn±æ

²k{»Ç« ¥«B{ q¼¯ An ºpBw²jB¼Q pA uQ

S½o½kÇ« ºAoÇM ³Ç0 An »½BÇÇ½AqÇÇ« /SwA

pA k®UnBLÇî kÇ¯A²joÇM ¨BÇ¯ �¼«BÇU ²o¼\Ç¯p

,ºn°²o´ÇÇM y½AqÇÇ&A ,kÇÇ«Cnj y½AqÇÇ&A

° »UB¼¦ªÇî ºBµ³®½qÇµ nj »½±]³&oÇæ

° ,oTªÇ0 ºBµºj±]±Ç« ºnAk´Ç¢¯ ¨°q§

³ÇM ºoTÇz« BÇM WBLÇUnA S½o½kÇ« ºAoÇM

,x°oÇ& ¬±¼wB«±ÇUA ³¦ªÇ] pA »½BÇ½AqÇ«

¬BL¼TÇzQ ,º°B0 ²jAj ,Bµ²jAj nBL¯A jB\½A

nAoñU Sme ,ºo¢{nA q£ nAqMA ° ©¼ª~U

²jAj ²B¢½BÇÇQ jB\ÇÇ½A ° BÇÇµ²jAj j°n° nj

²nBÇ{A ,¬B½oTz« RBîÀTA ºAoM q0oªT«

/k¯A²jo0@

pA ¥æBÇe [½BT¯ oM oY±« RBî±N±«

(1 :¥«BÇ{ ©Tv¼Çw jn±Ç« nj RB�¼�dÇU

ºo¼Ç£@²pAkÇÇ¯A ºAoÇÇM tB¼�ÇÇ« JBhTÇÇ¯A

(3 ,³í§BÇ« »¯BÇ«p ²n°j (2 ,joñ¦ªÇÇî

o¼bT« j±]° (4 ° ,¥¼¦dU ° ³½q\U x°n

�Ç½A nj /SwA (»\¯B¼Ç«)²k®®Ç0 ³¦iAk«

²jpBÇM ° ºnAkMBÇve ºBÇµ²jAj ³í§BÇÇ«

° 4 ºBÇµ²n°j ,tB¼�Ç« ¬A±®Çî ³M ¨B´w

pA ¥LÇ� ºBÇÇµ²n°j ¥«BÇÇ{ ³ÇÇ0 ³§BÇÇw5

²n°j ºAoM SwA k{BM»« q¼¯ ºpBw²jB¼Q

° ³½q\U ºAoM ºnB«C ºBµ¬±«pC ° »¯B«p

»§° SwA ²kÇ{ ³T&oÇ£ o:Ç¯ nj ,¥¼¦dU

/kÇ¯A²k¯BÇ« ³TiB®{BÇ¯ »\¯B¼« ºBµo¼bT«

(Hendricks et. al., 2006)

° uñ½nk®ÇÇµ M¼�dÇÇU »¦ÇÇ0 [½BTÇÇ¯

° ºn°Cj±w y½Aq&A pA »0@Be ¬AnBñªµ

jn±ÇÇ« nj ¨B´ÇÇw ²jpBÇÇM y½AqÇÇ&A ³ÇÇÇÇ¯

ºq½n³«B¯oÇM ©Tv¼w pA ¬B£k®®0@²jBBTwA

²jpBÇM ° ºn°Cj±w y½Aq&A ,²B¢®M éMB®«

pA ¬B£k®®ÇÇ0@²jBBTÇÇwA jn±ÇÇ« nj ¨B´ÇÇw

©´« o¼¼bU ¨kî ° �¼«BU ²o¼\¯p S½o½k«

jn±Ç« nj ¨B´Çw ²jpBÇM ° ºn°Cj±Çw nj

S½o½k« ºBµ©Tv¼w pA ¬B£k®®0@²jBBTwA

/k{BM»Ç« (CRM)ºoTÇz« BÇÇM WBLÇÇUnA

oÇM »®LÇ« ºkµA±{ M¼�dU �½A �¼®`ªµ

ºo¼£nBÇ0@³ÇM pA »{B¯ ºn°Cj±w yµB0@

/SwA ²joñ¯ Ak¼Q ²B¢®M ºBµ©Tv¼w

oiC;hw

¬j±ÇM ²kÇ¯pnA ©Ç]n ³M RBí§B« �½A

oM ²B¢®M ©Tv¼w o¼YBU ³M An B« onj ,[½BT¯

° ºo¼£©¼ª~ÇU oÇM ¬C o¼YBU ° Bµ¬B«pBw

Bµ¬B«pBÇw �Ç½A ¬°nj ºjoÇÇ& joñ¦ªÇÇî

oM ³§B�« �½A nj B« WdM /k®0»« j°kd«

ºnBTÇ&n M¼�dÇU ºBµSæoÇ& »½BwB®Ç{

B« SiB®{ y½Aq&A ³M k¯A±U»« ³0 SwA

oÇM ²B¢®ÇM ºBµ©Tv¼w o¼YBU »¢¯±¢a pA

56



,Bµ¬B«pBÇw �½A ¬°nj jAo&A ° Bµ¬B«pBw

/k®0 ðª0@

³TiB®Ç{ ºBÇ½AqÇ« ° SAkÇµA pA »ñ½

ºBµ²jAj K¼0oU ,²B¢®M ºBµ©Tv¼w ²k{

³¼Ú ºAoM ¬B«pBw ¬°nj ºBµk®½Co& ¨BªU

n±:®Ç« ³ÇM j±]±Ç« ºBÇµ²jAj pA »¯qh«

/SwA ²B¢®M nj ºo¼£©¼ª~U pA »¯BL¼TzQ

²kÇ{ ³TiB®{ jB½p p±®µ ³§Bv« �½A »§°

¬Ao½k« }i¿BM ,¬B«pBw jAo&A ³0 Sv¼¯

Bµ²jAj nBL¯A �½A pA ³¯±¢a ²k¯o¼£©¼ª~U

ºBµk®ÇÇÇÇ½CoÇÇÇÇ& pA »¯BL¼TÇÇÇÇzQ ºAoÇÇÇÇM

¬A±®Çî ³M /k®®0»« ²jBBTwA ºo¼£©¼ª~U

jn±« Bµ²jAj ³M k®¯A±U»« Bµ¬C B½C ,¤BX«

Ak¼Q Swj ,ºo¼£©¼ª~U S´] j±i pB¼¯

»UBîÀÇTA ³Ça k®¯Aj»« Bµ¬C B½C ?k®®0@

²o¼il ©Tv¼w nj ³¯±¢a ° SwA j±]±«

ºBµywoÇQ ° R¿A±Çw �Ç½A ?j±{»Ç«

/SwA ²k¯B« gwBQ»M p±®µ ,³MBz«

k½BÇÇM ³ÇÇ0 Sv¼ÇÇ¯ �ÇÇÇ½A jB´®z¼ÇÇÇÇQ

¬B«p �½A BU j±]±« »UB�¼�dU ºBµjoLµA n

ºBµ©Tv¼Çw ³ÇM W±MoÇ« RBí§B« nj An

RBí§B« pA ²jBBTwA ³ñ¦M /©¼®0 Bµn ²B¢®M

²nBÇMnj »L¼0oÇÇU ºBÇÇµx°n ° ºjn±ÇÇ«

jB\½A S§±´w WîBM ,²B¢®M ºBµ©Tv¼w

¨BªU nj ³0 j±{»« »½Bµ³½o:¯ ³íw±U °

/SwA ©¼ªíU ¥MB� Bµ¬B«pBw

6íÇN BÇ« WdÇM jn±« ,S�¼�e nj

uñîoÇM ³ñ¦ÇM Sv¼¯ j±]±« RB�¼�dU

An ºA³½BQ ,RBí§B« �½A ³0 ©½n°BM �½A oM

° kÇ¯A²jn°C ©ÇµAoÇ& »ÇUC RBí§B« ºAoM

³ÇM B�ÇUnA ²jBÇ«C »UB�¼�dÇU ¨B:Ç¯ ¬±®Ç0@A

�Ç½A ³§B�Ç« WdÇM /SwA oU¿BÇM »dÇw

6¦ThÇ« ºBµx°n pA ¬A±U»« ³0 SwA

SiB®{ ³M ðª0 ºAoM ºnBT&n RB�¼�dU

ºBµ©Tv¼Çw o¼YBÇU pA B« oUM¼ªî onj °

/jo0 ²jBBTwA ,jAo&A ° Bµ¬B«pBw oM ²B¢®M

BµS{±¯»Q

1- Legacy systems

2- Enterprise Resource Planning(ERP)

System

3- Enterprise Systems(ES)

4- Sarbanes Oxley

5- Efficiency

6- Effectiveness

7- Organizational Performance

8- Generalizability

9- Case Study

10- Triangulation Method

11- Surveys

12- Cross-sectional field studies

13- American Production and Inventory

Control Society(APICS)

14- Exploratory

15- Descriptive

16- Explanatory

17- Role Ambiguity

18- Data Mining

19- Supply Chain Management(SCM)

miB« ° éMB®«

,(1385)KnAp 1¼Ç«A kªdÇ« ° k¼íÇÇw ,»¯BÇÇe°n Ç1

ºq½n³«B¯oÇM ºBµ©Tv¼Çw ºpBw²jB¼ÇÇQ ºBµ³®½qÇÇ£@"

:tnjC nj j±]±ÇÇÇÇ« ,"(ERP) ²B¢®ÇÇÇÇM éMB®ÇÇÇÇÇÇÇÇ«

http://forum.tiraman.com

ºBµ©Tv¼ÇÇÇÇw" ,(1385)¬BQÇÇÇÇ«n ,»ÄB¼dÇÇÇÇÇÇ½ Ç2

SSÇ¯ ³«B®µBÇ« ,"ERP »¯BÇv¯A éMB®ÇÇ« ºq½n³«B¯oÇÇM

/¬BMC ,29 ²nBª{ ,tnBQ

3- Arnold, Vicky(2006), "Behavioral

Research Opportunities: Understanding the

Impact of Enterprise Systems" International

Journal of Accounting Information Systems,

No. 7.

4- Fui-Hoon Nah, Fiona, Janet Lee-Shang

Lau, Jinghua Kuang (2001), "Critical Factors

for Successful Implementation of Enterprise

Systems" Business Process Management

Journal, Vol. 7 No. 3.

5- Hendricks B. Kevin, Vinod R. Singhal,

Jeff K. Stratman(2006), "The Impact of

Enterprise Systems on Corporate

Performance: A Study of ERP, SCM, and

CRM System Implementations", Journal of

Operations Management (ARTICLE IN

PRESS)

6- Nicolaou AI.(2004), "Firm performance

effects in relation to the implementation and

use of enterprise resource planning systems",

Journal of Information Systems, Vol. 18,

No. 2.

7- Rikhardsson, Pall, Pernille Krammergaard

(2006),"Identifying the Impacts of Enterprise

System Implementation and Use: Examples

from Denmark", International Journal of

Accounting Information Systems, No. 7.

8- Scapens R.W., Jazayeri M.(2003), "ERP

Systems and Management Accounting

Change: Opportunities or Impacts? A

Research Note", Eur Account Rev, No. 12.

S¼¦vU

»ÄB¼� Äo´MoT�j ° »¦¼´w x°B¼w ¬B½B�C

¬Ao½A ²oLi ¬AnAkMBve �ª\¯A ±"î ° ¥%Tv« ¬AnAkMBve

²j±ª¯çoîS¼¦vU ¬BT«oTd« ²jA±¯Bi ° Bª{ ³M An ²jnA° SL¼~«

RB]nj ±¦î ³«±eo« ¬C ºAoM ° »½BL¼ñ{ ° oLæ »§BíUode ºAoM

/©¼ÄBª¯»«S¦Ãv«

¬Ao½A²oLi ¬AnAkMBve ;ª\¯A

ºowB¼ º±%Uo« �ve k¼w

»woMBve k{nA SwoQow

»¦¼« 'BMn ¬B£s«


³§B�«

K¦.U6z8°ºpBM³½o9¯

57


³§B�«

²k¼ña

»MA°n nj ºo¼£©¼ª~U �±¯ ° BµnBT&n »wnoM ³M ºpBM ³½o:¯

BÇM ¥MB�ÇU nj »î±Ç¯ ³ÇM ³ÇMAn �¼&oÇT ¬C nj ³Ç0 jpAjoQ»ÇÇ«

/k®Tvµ o¢½kªµ

é&B®Ç« jBtÇU j±]° ¥¼§j ³M ,K¦�U 6z0 »woMBve nj

pA ° »woMBÇve S¼§±ÃÇv« j±Ç]° pA »{BÇ¯ HUkªÇî) k½k{

ºpBÇM ³½o:Ç¯ »¯BLÇ« ,(o½kÇ« »ÇUC ° »¦í& é&B®« ¬jAj Swj

,K¦�ÇU k®Ç½CoÇ& ¬j±ÇM ºkªÇî ¥¼§j ³M /jnAj »¯A°Ao& joMnB0@

° ºnBñ¯B´®Q ¨B¯ ³M »£nqM ¥ñz« BM K¦�U »woMBve Á±ªí«

BÇM ,nBT{±Ç¯ �Ç½A nj /SwA ³Ç]A±« K¦�U ºBµ³¯Bz¯ nj o¼¼bU

³ÇM ° ³&oÇe pA oÇUAoÇ& cÇw nj ³0 ³½o:¯ ©¼µBB« pA ²jBBTwA

nj ²k{ ¨B\¯A RB�¼�dU �¼®`ªµ ° ²k{ ³½AnA ¬À0 Rn±æ

¥ÄBv« SwA ²k{ »íw ,|±~i �½A nj »woMBve ³&oe

BÇM ,RÀÇñz« ºAoÇM »¦Ç0 ºBµnBÇñµA n ³Ç½AnA ° ¥¼¦dU ,[½An

»wnoÇM ³&oÇe toTÇwj nj ºBÇµnAqÇMA ° BµS¼¦MB� ³M ³]±U

/j±{

²rA° k¼¦@

/ºjoLµAn ¤¿kTwA ,»®¼My¼Q ¥MB, »woMBve ,ºpBM ³½o2¯

³«k�«

,k{BM y� »M »Bæ ³ªµ ³¯ »±æ k�¯

k{BM yUCK]±Tv« ³� ³�oi BvM ºA

jn±« ,pBMo½j pA ,K¦�U 6z0 ° »wB®{ ¤kM ,»wB®{ k�¯

»¯±®0 o~î nj /SwA ²j±M »§B« ° »§±Q ºBµnApBM pB¼¯ ° ³]±U

pA »§BÇÇ« ºBµRn±ÇÇæ ¬B£k®®ÇÇ0@²jBBTÇÇwA RAnB:TÇÇ¯A ©ÇÇÇµ

³ÇM An ¬C ,K¦�ÇU 6z0 ° »½BwB®{ |±~i nj ¬BwoMBve

²jo0 bo« »woMBve ³&oe nj ©´« ¥ÄBv« pA »ñ½ ¬A±®î

° BÇÇµnAqÇÇMA K§BÇÇ� nj ºn°B®ÇÇ& pA ²jBBTÇÇwA ²p°oÇÇ«A /SwA

ºkªîo¼] RBµBLT{A ,»ñ¼¯°oTñ§A ° ºA³¯B½An ºBµo¢{pAjoQ

³0 SwA »�®« ° ²jAj yµB0 An »§B« ºBµRn±æ nj ²±�§BM

³M ºjB½p ¬Aq¼« ³M ,»woMBve RB«ki ºAoM »UC ºBµBNB�U

° ºkªî RBB½odU 6z0 ° »½BwB®{ nj RBvw±« »½B¯A±U

nj ¬BwoMBÇve »½BÇ¯A±ÇU Am§ ,k{BÇM ³TÇ{Aj »¢TÇvM ,K¦�ÇU

pA k¯A±U»« ,|±~i �½A nj ³í«B] RAnB:T¯A ¬jo0 ²jn°CoM

²AoªÇµ ³ÇM An ¬C S&oz¼ÇQ ° ²j±ÇM ³&oe ºk«CnB0 ºBµnB¼í«

/k{BM ³T{Aj

²±d¯ ,

40

ºpBM ³½o:¯ ©¼µBB« pA ²jBBTwA BM oNBe nBT{±¯

ºBÇµjnAk¯BTÇwA y�Ç¯ ,ºjoLÇµA n ¤¿kTÇwA ©¼µBBÇ« joMnBÇ0@

° toMBÇve ºnBTÇ&n »¯BL« ,³&oe ºBµ»£s½° ° »woMBve

kµj»« nAo� WdM jn±« K¦�U 6z0 k®½Co& nj An nBñLeBæ

toMBÇve Lw±ÇU CnBÇ0 ºBµnBTÇ&n lBhUA ³M BU SwA ¬C oM °

/k®0 ðª0@

ºpBM ³½o`¯

° ²joTv£ ¨±´B« ,ºpBM ³½o:¯ B½ BµºpBM ºjB~T�A ³½o:¯

pAjoQ³½o:Ç¯ °j Lw±ÇU 1944 ¤BÇÇw nj ³ÇÇ0 SwA »í«BÇÇ]

42

¬oTv®£n±« nBñwA °

41

;«±¼¯ ¬° ¬B]ºBµ¨B¯ BM ºjB~T�A

ºA²pAkÇ¯A ³M ,jB~T�A nj ³½o:¯ �½A S¼ªµA /SwA ²k{ ³ÄAnA

°

43

;Ç«°A /»Ç] RoÇMAn ºBµ¨B¯ ³M ¬AjjB~T�A °j ³0 SwA

²q½BÇ] 2005 ¤BÇw nj k®TÇv¯A±U

44

¡®¼¦`wA /tA tB«±U

BÇM »¯B£npBÇM ° jB~TÇ�A pA »XeBL« ³½AnA ºAoM An jB~T�A ¥M±¯

o:Ç¯ pA /k®®Ç0 j±Çi ¬C pA ºpBÇM ³½o:Ç¯ »¯BLÇÇ« pA ²jBBTÇÇwA

SwA M®« ° RB¼NB½n oM »®TL« n±0m« ³½o:¯ ,ð¼UBªTv¼w

,»½AnB0 ³0 jo¢¯»« Rn±æ �½A ³M ºo¼£©¼ª~U ³§Bv« ³M °

©¼ª~U ° JBhT¯A ³M L�& ³¯ ³vw±« B½ jo& nBT&n [½BT¯ ° ²jpBM

©µ ¬Ao¢½j ©¼ª~U ° JBhT¯A ³M ºpBM ð½ k®¯Bªµ ³ñ¦M ,j±i

° »îBªT]A ¥ÄBv« pA ºnB¼vM ³½o:¯ �½A ²oTv£ /SwA ³TvMA°

,nApBÇM nj ¬B£k®®0So~« nBT&n »®¼My¼Q ³¦ª] pA ºjB~T�A

ºnBÇ] ¥ÄBÇv« ,BLÇ�n nBTÇÇ&n »®¼My¼ÇÇQ ,BµSª¼ÇÇ� �½°kÇÇU

�½°kÇU BÇ½ K¦�U 6z0 ¥X«) »woMBve ° »§B« ºnAkMBve

/jo¼£ »«oM nj ©µ An (BµjnAk¯BTwA

k®Ça BÇ½ °j ¥MB�T« nBT&n ,³½o:¯ �½A pA ²jBBTwA BM Á±æA

SBÇ£ ¬A±U»« ° ²k{ ºpBw¤k« o¢½kñ½ ³M SLv¯ �ñ½pBM

58


³§B�«

nj ¥MB7T« ºBµy®. BM ²Aoªµ ,é=B®« jBaU »î±¯ ³M ³. »3MA°n ³¼¦.@

/k®{BM ³½o2¯ -½A ¤±ªz« k®¯A±U»« ,²k{ b½oíU B´¯C

³ÇM ³]±ÇU BÇM An j±Çi joLµA n �ñ½pBM oµ ,ºpBM ³½o:¯ nj

6½oÇe Lw±ÇU joLÇµAn JBhT¯A pA ³0 k®0»« lBhUA ºn±~U

»½B¯A±U ³ñ¦M �ñ½pBM ºnBT&n ºBµ»½B¯A±U B´®U ³¯ �½AoMB®M /jnAj

/SwA S¼ªµA q½Be ºpBM nj 6½oe nBT&n pA °A »®¼My¼Q

¬B®ñ½pBM jAkíU `Bd§ ³M ºpBM ³½o:¯ ,ºjoMnB0 ²B£k½j pA

»woMBve ºAoM nApBM ³½o:¯ ° ºjAoB¯A ºo¼£©¼ª~U ³½o:¯ pA

©Ç0 nk�Ç¯C ³Ç¯ ¬B®ñ½pBÇM jAkíU Ao½p ,SwA oUAnB0 ° oUW±Mo«

ºoYA ºo¢½j ©¼ª~U oM ¬B¯C pA »ñ½ ©¼ª~U lBhUA ³0 SwA

}¼hzUk¯A±T¯ »®ñ½pBM oµ ³.SwA jB½p nk, ¬C ³¯ °k{BM ³T{Ak¯

/k¯A²jo. lBhUA An ºjoLµAn ³a °A ¬BK½oe B½ b½oe ³. kµj

³ÇM ¬A±U»Ç« ,³½o:Ç¯ �Ç½A ¤±ªÇz« ³0 (LMA°n) BµºpBM pA

:jo0 ²nB{A o½p jnA±«

keA° ð§B« ° o½k« ³MAn k®¯B«

45

<»TnBz« ºBµºpBM> É

,nBñLeBæ ° toMBve B½ ºnB\U

° é½B®Çæ nj H«±ªÇî ³Ç0 ,

46

<»TnBz«o¼Çl ºBµºpBÇÇM> É

,kµj»« fn ºnB~d¯A ºBµS0o{

°

47

<uñ½oUB«»M ºBµºpBM> É

/

48

<é«B] ¥ñ{ ³M ºBµºpBM> É

K¦�U ° ºpBM ³½o`¯

é&B®« jBtU BM LLUo« ° ºkªî ºk®½Co& K¦�U ³0 B\¯C pA

6z0 k®½Co& nj nBñLeBæ ° toMBve ¥MB�U �½AoMB®M ,SwA

/jnAj ºpBM ³½o:¯ BM »¢®UB¢®U WBLUnA , K¦�U

SwA »¦«Bî �½oU©´« ,�¼&oT �¼M

49

ooTz« y¯Aj j±]°

ºpBÇM ³½o:Ç¯ ¤±ªÇz« An nBñLeBÇæ ° toMBÇve ¥MB�ÇU ³Ç0@

pA ²jBBTwA ° ¬Bvªµ ºBµ³Mo\U ,ooTz« RÀ¼~dU /k®0»«

° ¬BwoMBve �¼M ooTz« ºBµjnAk¯BTwA ° �¼¯A±� pA ºnB¼vM

»Ç¯A°AoÇ& o¼YBÇU ¥MB�TÇ« ºBµnBTÇ&n »®¼My¼Q nj »§B« ¬Ao½k«

»£s½° ¥¼§j ³M K¦�U 6z0 »woMBve k®½Co& �½AoMB®M /jnAj

³Ç0 k{BÇM ¬C pA R°BBTÇÇ« k½BÇÇM ²nA±ªÇÇµ ,ºo½mQ»®¼My¼ÇÇQ

nj ²kÇ{ lBhUA ºBµ»z« Li ° k®0»« »®¼My¼Q nBñLeBæ

¬BwoMBÇve ²nA±ªÇµ ³Ç0 k{BÇM ºA³¯±Ç£ ³ÇÇM b±ÇÇw ³ªÇÇµ

BTÇwAn �Ç½A nj ° k®®0 ³ÄAnA oUk½k] ºBµjoLµA n ° Bµjoñ½°n

o½mQB¯»®¼My¼Q ºBµnBT&n lBhUA nj »woMBve ³M ºpBM³½o:¯

/k®0»« ðª0@

K¦�U nj oY±« ¥«A±î

¬A±®î BM B´¯C pA ³0 SwA ¥«Bî ³w o¼YFU k®½CoM K¦�U �±�°

:j±{ »« jB½ K¦�U W¦X«

»½BµS½q« pA ºnAjn±i oM nB:T¯A pA »{B¯ Á±ªí« :²q¼¢¯A Ç1

/SwA S½o½k« ºB�MA B½ j±w oM »®TL« xAjBQ k®¯B«

©ÇµAoÇ& An K¦�ÇU ³¼]±ÇU RBL]±Ç« ¨°j ¥«Bî :oñCU po2 Ç2

pA k®Ç0 oÇñ& o½kÇÇ« SwA �ñªÇÇ« ,³¯±ªÇÇ¯ ºAoÇÇM /k®0»ÇÇ«

»Ç¯AjnkÇ� °A xÀÇU pA BÇ½ SwA nAjn±ÇioM »ª0 ³ªeq§AMe

poÇT /kÇ¯Aj»« q½B] j±i ºAoM An K¦�U ¨B\¯A Am§ ,j±{»ª¯

³M ©¼ª~U º±w ³M An K¦�U ²q¼¢¯A ,S½o½k« xo¢¯ ° oñBU

/kµj»« �±w K¦�U

j±{»Ç« K]±Ç« L¼dÇ« oM ©0@Be L½Ao{ :»L¦2 Sæo6 Ç3

©Tv¼Çw »½AnB0 ¨kî /k®0 »¦ªî An j±i ©¼ª~U k¯A±TM o½k«

¨B\¯A p±\« »î±¯ ³M ³0 oU¿BM ¬B0nA »´]±U»M ,»¦iAj ¤oT®0@

/k®0»« ²jB«C K¦�U ¨B\¯A ºAoM An ³®¼«p q¼¯ ,SwA K¦�U

ºpBM³½o`¯ nj

50

ºjoLµA n ¤¿kTwA

nBT&n lBhUA ºAoM nBñLeBæ ºBµy®0@A° ° Bµy®0 »MB½pnA

° M®« ³0 SwA K¦�U »woMBve nj ºn±d« ³Tñ¯ ,KwB®«

¤¿kTÇwA> K§BÇ� nj |±~i �½A nj toMBve ºBµ»½B¯A±U

ºAoÇM ,³¯±ªÇ¯ �½oT´ÇM /jo¼£»Ç« nAoÇ� WdM jn±« <ºjoLµA n

nj ³0 SwA q½o£ ° K¼�íU nj ¬C joMnB0 ,ºjoLµA n ¤¿kTwA

q¼«C¤BB]A nBT&n jnAj »íw �¼&oT pA ð½oµ ¬C ³¯B0o½p �±¯

/k®0 ºo¼£©¼ª~U ¬C tBwAoM ° o¼vBU An ¥MB�« SoT

RB]nj (1999)

51

o§A° ° ;

Ò

ª¦Lª½p ºk®M©¼v�U tBwAoM

:k¯±{»« ºk®M³�LT cw ³w nj ºjoLµA n ¤¿kTwA

L½Ao{ ³M L�& �ñ½pBM cw �½A nj :oCæ ³]nj ¤¿kTwA Ç1

oM »®TL« »woMBve ²kªî tBwA /jnAj ³]±U j±i »~h{

³]nj ¤¿kTwA ,ºjAoB¯A ºo¼£©¼ª~U ³½o:¯ ºB®L« ° ðv½n

³]±ÇU ºjnA±Ç« ³ÇM toMBve ,¤¿kTwA �½A nj /SwA oBæ

³ªÇeq§AMe �¼¼íU k®¯B« /jnAj WBLUnA °A j±i ³M B´®U ³0 jnAj

³ÇM »½±£gwBÇQ ,»woMBÇve ºBµ³®½qÇµ yµB0 ,»woMBve

///° ³e°o« ©½Ao]

»½Ao{ ³M toMBve ,cw �½A nj :ð½ ³]nj ¤¿kTwA Ç2

³]±ÇU ©Çµ kµj»Ç« nAo� o¼YBU SdU An »woMBve keA° ³0@

³]nj ¤¿kTwA S¼í�±« nj An nBñLeBæ »UnBLî ³M ° k®0»«

59


³§B�«

Bµ²q¼¢¯A ³M toMBve ¤¿kTwA �½A nj /jo¼£»« o:¯ nj oBæ

° BÇµjnAk¯BTÇwA J±anBa nj ° k®.»« ³]±UK¦7U ¥«A±î o½Bw °

/SwB®{C ¬C BM nBñLeBæ ³. k®.»« ¥ªî »½Bµx°n

° BµnBTÇ&n toMBÇve ¤¿kTwA �½A nj :³T6oz¼Q ¤¿kTwA Ç3

oÇMAoÇM nj ° k®0»Ç« »®¼My¼ÇQ ©Çµ An nBñLeBæ ºBµy®0@A°

/k®0»« ¥½kíU An j±i ºBµ³«B¯oM ,°A ºBµy®0@A°

�ñª« ³0 k®0 ³]±U ³Tñ¯ �½A ³M toMBve »T�° cw �½Anj

¬C BM ° »®¼My¼Q An toMBve ºBµnBT&n ©µ nBñLeBæ SwA

y§Ba �½A /j±{»« y§Ba nBaj Gk½k{ ¤¿kTwA ,k®0 ³¦MB�«

nBT&n ,³&oT°j »®¼My¼Q oM ²°Àî ³0 kwn»« Z°A ³M »¯B«p

o¼vBU ° }¼hzU»Q nj �¼&oT ° ²j±M �¼M nj ©µ ²k®®0@²A oª£@

/k®{BM BµnBT&n �½A

ºBµ»¢TÇvMA° pA »{B¯ An y§Ba �½A (1995) k¦¼C« ±¦M

³0 »¯B«p SwA n°BM �½AoM ° k¯Aj»« �¼&oT ºBµ¤¿kTwA �¼M

° Bµy®Ç0 oÇMAoÇM nj An Bµy®Ç0@A° �½oT´M ,�¼&oT pA ð½ oµ

ºo¼£©¼ª~ÇU L½Ao{ ,k®0»« ³½AnA 6½oe ³®¼´M ºBµy®0@A°

° ;ª¦Lª½p ºBµ»wnoM /j±M kµA±i tBve ° nA±{j nB¼vM

¥MB� »woMBve ºpBM nj SwA ²jAj ¬Bz¯ ©µ (1999) o§A°

»½Ao{ o¼YBU SdU »woMBve jn±« keA° Âªî

52

»®¼My¼Q

/SwA ²jn°C j±Ç]° ³M toMBve ºBµnBT&n ³0 jo¼£»« nAo�

BÇM toMBÇve ²B¢`¼Çµ K¦�ÇU 6z0 »woMBve nj �½AoMB®M

³]nj ¤¿kTwA S¼í�±« nj ³0 j±{»ª¯ °n³M°n ºnBñLeBæ

k½BÇM ºpBÇM �½A nj toMBve /k{BM ð½ ³]nj »Te ° oBæ

/k®0 ²jB«C »§¿kTwA ³T&oz¼Q joL¯ ð½ ºAoM An j±i

K¦�U oz »woMBve k®½Co6 nj ºpBM³½o`¯ ºo¼£nB@³M

nj ºpBÇM �¼&oÇT pA »ñ½ ¬A±®î³M toMBve ºBµjoLµA n

ºAo]A ° ºq½n³«B¯oM ,K¦�U ðv½n »MB½pnA ,»¦0 ³¦eo« ³w

/SwA »wnoM ¥MB� »woMBve ³«B¯oM

o½kÇ« Ç toMBÇve) ¬B®ñ½pBÇM pA ð½ oÇµ ¥eAo« �½A nj

�½oT´M ,j±i ºBµjoLµA n �¼¼íU pA ¥L� (»£k¼wn jn±« keA°

lBhUA An j±i joLµA n kíM ° »®¼My¼Q An 6½oe joLµA n S§Be

j°kÇe SiB®Ç{ , »woMBve k®½Ao& owAow nj Am§ /k®0»«

»®¼My¼ÇQ ° W±MoÇ« ºBµjoLÇµA n »½BwB®{ ºAoM ºpBM³½o:¯

/SwA ºn°oN »£k¼wn jn±« keA° ºBµy®0@A°

»¯BLU ,o¼£@A o& »¦iAj ¤oT®0 ð½ J±anBa nj ³¯±ª¯ ºAoM

Am§ /j±ÇM kÇµA±Çi o½k« ºBµjoLµA n �¼§°A pA ¤oT®0 ¥«A±î BM

° ¤oT®Ç0 ¥«A±î �¼M LMA°n �±¯ k®¯B« ºoµBy ©ÄÀî »wnoM

Bµ¤oT®0 ¤BªîA »TiA±®ñ½ »wnoM k®¯B« »UB¼¦ªî ºBµ»wnoM

/k{BM toMBve »¦MB�U ºBµjoLµA n pA k¯A±U»«

K¦�U ðv½n »MB½pnA Ç ¤°A ³¦eo«

pA ,»woMBÇve ºBÇµjnAk¯BTÇwA ºjBÇ½p ºBµ¤BÇw ºAoÇM

³]±ÇÇU ,53 ²nBªÇ{ »woMBÇve jnAk¯BTÇwA ³¼¯B¼ÇÇM ³¦ªÇÇ]

K¦�ÇU pA »½Bµ³¯BÇz¯ ³ÇM B´®U ,¬B´] cw nj An ¬BwoMBve

/SwA ²jo0 j°kd«

,K¦�ÇU ©½ÀÇî pA é«BÇ] »Two´& ¤«B{ BµjnAk¯BTwA �½A

ºB®L«oM BU k®®0 ³¼Ú »§oT®0 Swo´& ¬BwoMBve ²k{ K]±«

nAoÇ� ³]±ÇU jn±Ç« ,K¦�ÇU ºBµ³¯BÇz¯ ³ªµ k¯±{ �Ãª« ¬C

³¼´ÇU ð½ ³Ç]nj ¤¿kTwA BM BµSwo´& �½A B«A ,SwA ³T&o£@

,²q¼Ç¢¯A) K¦�ÇU ¥«A±î pA toMBve »µB£@C ºB®L«oM ° ²k{

³TÇñ¯ �Ç½A »wnoM nj Am§ / SwA (»L¦T Sæo& ,oñBU poT

nj ²k{ ²nB{A ©½Àî k¯A±U»« ³¯±¢a o½k« ³0 jnAk¯ »½AnB0@

/k®0 ºnBñTwj B½ ¬B´®Q An »§oT®0 Swo´&

SwA »Ç0@BÇe ²nBÇM �Ç½A nj ²kÇ{ ¨B\Ç¯A RB�¼�dU ³\¼T¯

nj ,K¦�ÇU »§oT®Ç0 Swo´Ç& pA ³0 ²k®®0@²jBBTwA ¬BwoMBve

pA k®®0»ª¯ ²jBBTwA Swo´& �½A pA ³0 »¯BwoMBve BM ³v½B�«

nj / kÇ¯nAjn±Çi oÇM K¦�ÇU ³M SLv¯ ºoTª0 SiB®{ »½B¯A±U

Swo´Ç& pA ²jBBTÇwA

53

²k®µBÇ0 RAoÇYA ³ÇM SwA ¨p¿ B\®ÇÇ½A

³Ç0 kµj»Ç« º°n »¯BÇ«p ²k®µB0 oYA /jo0 ²nB{A ©µ »§oT®0@

Am§ /k{BÇM q¼Ç¯ W±Mo«BÇ¯ ºBµ³¯BÇz¯ ¥«BÇ{ »§oT®0 Swo´&

° ³T&B½ yµB0 ,W±Mo« ºBµ³¯Bz¯ oMAoM nj toMBve »½B¯A±U

yµBÇ0 ,ðv½n »MBÇ½pnA ³ÇM W±MoÇ« ºBµR°BtÇ� SdÇÇæ

° B½±ÇQ »§oT®Ç0 Swo´Ç& pA ²jBBTÇwA ,j±Ç]° �Ç½A BM /kMB½»«

° ºjoLÇµA n ¤¿kTÇwA ¥¼´ÇvU nj k¯A±U»« ²k{ o:¯ k½k\U

/k{BM oY±« ðv½n »MB½pnA Sdæ

ðv½n ¥«A±î ³¯B£@Ak] »MB½pnA ° ³½q\U

¥«A±î ³M An ©¼ª~U ¬A±U»« R°Bt� Sdæ j±L´M ºAoM

° »MB½pnA ³¯B£@Ak] An ¥«Bî B½ o~®î oµ ° ³½q\U ¬C oæB®î B½

/jo0 K¼0oU ©µ BM An »MB½pnA �½A [½BT¯ »½B´¯ R°Bt� ºAoM

¥«A±î³M ,RBª¼ª~U ³½q\U ,K¦�U 6z0 »woMBve nj

RBîÀTA º±\Tv] nj ¥½kíU ,K¦�U ° ²BLT{A ,»®í½ 6½odU

(1997) ;ª¦LªÇ½p ºBµ»wnoÇÇM MLÇÇT /jnAj ²AoªÇÇµ ³ÇÇM An

Rn±æ ³M ¥«A±î ðv½n »MB½pnA ³M pB¼¯ ¬B«p nj ¬BwoMBve

60


³§B�«

/k®®0»« RBîÀTA xpAjoQ Soæ An ºoTz¼M ¬B«p ,³¯B£@Ak]

»½AnB0 oM ðv½n ³¯B£@Ak] »MB½pnA SwA �ñª« k®a oµ

»zhMoYA nj toMBve ³M B«A ,k{BM ³T{Ak¯ o¼YBU »woMBve

ºjoLµA n ¤¿kTwA ,B\®½A nj /k®0»« ðª0 oTz¼M SiB®{ °

,³¯±ª¯ ºAoM /k®0»« ºoTz¼M ðª0 K¦�U ðv½n »MB½pnA ³M

An »®¼½BÇQ K¦�ÇU ðv½n ,»L¦TSæo& ° ²q¼¢¯A ©½Àî »T�°

oñBÇU poÇT ©½ÀÇî ³ÇM Hª¼�TÇv« toMBÇve ,kµj»Ç« ¬BÇz¯

/k®0»« ³]±U S½o½k«

k½BM jn±« �½A nj q¼¯ »woMBve ºBµjnAk¯BTwA �¼®`ªµ

K¦�U ºBµ³¯Bz¯ ºnBñTwj nj nBñLeBæ »½B¯A±U ³M FTeAoæ

/SwA nAm£oYA K¦�U ðv½n »MB½pnA ° onj oM ³0 jpAjoPM

K¦�U ©½Àî ºBñUA S¼¦MBE

»L¦TSæoÇ& ©½ÀÇî ¬C ¤BL¯j ³M ° oñBU poT ºBµ³¯Bz¯

©½Àî �½AoMB®M /k¯±{»« ¬B´®Q ,S½o½k« Lw±U ¬BwC nB¼vM

,k®{BM ºnBñTwj ¥MB� »¯BwC ³M ³0 �¼½BQ ðv½n ²k®µj¬Bz¯

³¼Ú BM ,³¯±ª¯ ºAoM /k®Tv¼¯ BñUA ¥MB� K¦�U ðv½n »MB½pnA nj

onAkÇ« ¬°kM RÀ«Bí« SLY> ³¯Bz¯ ¬A±U»« ºn±æ onAk«

,6¼íÇN »¦ÇiAj ¤oT®Ç0 ©Tv¼Çw nj B½ ,joM �¼M pA An <³TLX«

o:Ç¯ pA ¬A±U»Ç« An ¤BÇw ¬B½BÇQ ºjBî o¼] ° ²kªî RÀ«Bí«

ºBµjnAk¯BTwA ,B\®½A nj /jo0 ¥�T®« oU¥L� ºBµ²B« ³M »¯B«p

° ð½ ³]nj ºjoLµA n ¤¿kTwA ²Aoªµ ³M k¯A±U »« »woMBve

³0 k®0 ðª0 toMBve ³M »ª½Àî ³¼¦0 »½BwB®{ BM ³T&oz¼Q

»½Bµx°n ³¼¦0 ° j±{»« K¦�U ðv½n �¼½BQ »MB½pnA K]±«

/k®0 »« ©µAo& An K¦�U ©½Àî ºnBñTwj ¬Bñ«A ³0@

ºq½n³«B¯oM Ç2 ³¦eo«

»½¿BM »®¼My¼Q S¼¦MB� ºAnAj »woMBve ³«B¯oM ³0 »¯B«p

ºo½mQ»®¼My¼ÇQ B«A ,j±z¯ 6z0 K¦�U SwA �ñª« ,k{BM

³®«Aj ° ºk®M¬B«p ,S¼µB« nj o¼¼bU BM »woMBve ºBµ¬±«pC

/k®0 o¼¼bU k¯A±U»« ,²k{ ºn°Céª] kµA±{

S&BÇ½nj An ºA³½k¼½BÇU gwBÇQ toMBÇve ³Ç0 »¯B«p ÂX«

²jBBTÇwA kµA±{ Kv0 nj ²o:T®«o¼] ºBµx°n pA ,k®0»ª¯

�Ç½A ³M /joM»« nB0 ³M K¦�U éL®« RBLYA ºAoM An ¬C ° k®0»«

/k®0»« jB\½A o¼¼bU Bµ¬±«pC S¼µB« nj K¼UoU

³0 SwA »®¼My¼Q ¥MB� oTz¼M »¯B«p ,kµA±{ ºk®M¬B«p

nj /j±{»Ç« ºn°CjoÇ£ ¤BÇw pA »æBÇi éTB�Ç« nj kµA±{

oLi»ÇM xnBªÇ{ M½oÇT pA ÂXÇ« kÇ¯A±U»« toMBve ¥MB�«

o¼¢¦&BÇ] An nBñLeBæ ,»¯B¼« éTB�« nj ºj±]±« pA »«À�A

/kµj o¼¼bU An Bµ¬±«pC ºk®L¯B«p ° k®0@

JBhT¯A nj ¬BwoMBve joñ½°n oTBi ³M ,¤A±®« �¼ªµ oM

nj ºnB0¬B´®ÇQ SwA �ñªÇ« ,¬±Ç«pC ºAoÇM S¼ªÇµA BM ¨À�A

BM �§BL« ,�±ª\« nj ³0 jo¼£ Rn±æ »ña±0 �§BL« |±~i

/k®µj ¥¼ñzU »§B« ºBµRn±æ nj An »T¼ªµA

° ¬±Ç«pC ºBÇµ²pAkÇ¯A nj �±®ÇU jB\Ç½A ,Rn±Çæ �Ç½A nj

K]±« ³í«B] ¥0 RBLYA ºAoM »¦¼¦dU ºBµx°n pA ²jBBTwA

/j±{»« »zhMoYA ° »½AnB0@

kµA±{S¼µB« o¼¼dU

�¼¼íÇU ³Ç0 SwA K¦Ç« �½A ºB½±£ ²k{ ¨B\¯A RBí§B«

o\®Ç« kÇµA±Ç{ ¬Aq¼Ç« BÇ½ ²pAkÇ¯A nj o¼¼bÇU ³M ,K¦�U ðv½n

²kÇ{ ºq½n³«B¯oÇM kÇµA±Ç{ S¼µB« nj ºo¼¼bU B«A ,j±{»«

/k®0»ª¯ jB\½A

pA »î±®TÇ« ³î±ª\Ç« ¬BwoMBÇve Á±ªíÇ« ³Ç0 �½A ºAoM

³Ç0 »¯BÇ«p /kÇ¯nAk¯ °ny¼Q An R°BBT« ºBµ»£s½° BM kµA±{

»woMBve ºBµjnAk¯BTwA ,k{BM ³T{Aj j±]° K¦�U ðv½n

JBhTÇ¯A An »½BµjoLÇµA n BÇU k®0 ¨q¦« An ¬BwoMBve k¯A±U»«

M½oT pA BU k{BM MMBw ºnAoñU ºBµ³½°n pA R°BBT« ³0 k®®0@

jn±Ç« nj ºnB0¬B´®Q BM kµA±{ S¼µB« nj ,yhMoYA SAod¯A

/k®0 ³¦MB�« K¦�U ºBµ³¯Bz¯

ºBÇµx°n ³íw±ÇU ºAoÇM k¯A±U»« jnAk¯BTwA ºBµ³«B¯oM

Sme An »½Bµ³«B¯oM k½BM B«A ,k®0 ðª0 ¬BwoMBve ³M ºk¼¦0@

/kµj»« yµB0 K¦�U 6z0 nj An ¬BwoMBve »½B¯A±U ³0 jo0@

}~hU °xp±«C

S¼§BíÇ& �±Ç¯ ° L¼dÇ« pA toMBÇve SiB®Ç{ ³Ça oÇÇµ

¤¿kTÇwA ºo¼£nBÇ0 ³ÇM nj °A »½B¯A±U ,k{BM oTz¼M nBñLeBæ

M½oÇT pA k½BÇM toMBve �½AoMB®M / kMB½»« y½Aq&A ºjoLµA n

° �¼Ç¯A±Ç� ,ºjB~TÇ�A L¼dÇ« ,BLÇ�n ¬±«Ao¼Q RBîÀTA Kv0@

Kv0 K¦�U 6z0 nj ºoTz¼M »½B¯A±U k¯A±TM ©0@Be ºBµnBz&

nj ²pAk¯A pA y¼M o@À´TwA �±�° pA »µB£@C ,³¯±ª¯ ºAoM /k®0@

pA �ÀÇTA ,k¯±{»Ç« »£jn±Çi nBÇaj ³Ç0 é½B®ÇÇæ »ÇÇioÇÇM

ºBµnBT&n ³M k¯A±U»« ,RBîÀTA o½Bw ° Sí®æ ºBµ}iB{

/kµkM yhMoYA S´] toMBve

61


³§B�«

ºAnAj ¬BwoMBve ³0 SwA �½A pA »0@Be ,RB�¼�dU »ioM

/k¯oUM&±« »¦¼¦dU ºBµx°n ºAo]A nj ,oTz¼M ºBµ}~hU

pA »dÇw ,K¦�ÇU ³®¼Ç«p nj }~hÇÇU ° xp±ÇÇ«C BÇÇ«A

° SwA ²kÇz¯ ð¼wÀÇ0 ° ¤°AkTÇ« p±®Çµ ³0 SwA }~hU

pA ,oÇ¢½j ºBµn±Çz0 nj »woMBÇve RBvw±Ç« pA ºnB¼ÇvM

»wnpBM ºAo]A ºAoM

54

(CFEs) K¦�U ³«B®¼µA±£ ¬B£k¯nAj

/k®®0»« ²jBBTwA K¦�U ³M W±Mo« RB«ki ° »¯±¯B�

° ºjoLÇµA n ¤¿kTÇwA ³®¼Ç«p nj ,²k½j xp±«C jAo&A �½A

° K¦�ÇU ©½ÀÇî ,K¦�U ºBµboT »½BwB®{ ºBµx°n jB\½A

³ÇM k®Ç¯A±ÇU »Ç« AnBÇ0 ºBÇµnAqÇMA ºo¼£nBÇ0 ³ÇM BM ,ºnB0K½o&

/k®®0 ðª0 »§B« ºBµRn±æ ¬BwoMBve

»woMBve ³«B¯oM ºAo]A Ç 3 ³¦eo«

»íÇ�A° ºBµ³¯±ª¯ nj S½o½k« ºnBT&n ºBµ±¢§A »wnoM

BÇU k®®0»Ç« xÀÇU ¬Ao½kÇ« ³Ç0 SwA �Ç½A pA »Ç0@BÇe ,K¦�U

,LÇ½AoÇ{ �Ç½A nj /k®®Ç0 »íÇ�A°o¼Ç] An »woMBve ºBµ³T&B½

ºo¼£nBÇ0 ³M BM »woMBve ³«B¯oM »®¼MpBM ³M k½BM ¬BwoMBve

ºBµ²±¼Ç{ k½BÇM »®¼MpBM �½A nj /k¯pAjoPM ºjoLµA n ¤¿kTwA

jo¼£ nAo� »wnoM jn±« K¦�U ºBBTiA ºAoM S½o½k« �ñª«

©Çµ ³¦ÇeoÇ« �Ç½A nj ¬BwoMBÇve ºBµx°n j±{ K]±« BU

/k{BM »®¼My¼Q ¥MB�o¼]

»woMBve ;ªaxp±«C

»ñ½ ,K¼�n joLµA n pA SiB®{ ºB®L« oM jn±ipBM nAoñU

/SwA ºpBM³½o:¯ nj j±]±« ºBµ²±¼{ pA

ºpBÇM nj Bµ¬±Ç«pC nAoÇñU M½oÇT pA »woMBÇve ºB0o{

¥½kíÇÇU ° xp±ÇÇ«C ºAoÇÇM An »½BµSæoÇÇ& ,»woMBÇÇÇÇve

³ÇM ºBÇµ n±ÇipBM ¨B\¯A ¥¼§j ³M ° k®®0»« ©µAo& Bµ¤¿kTwA

BÇ«A /kµj»Ç« nAoÇ� °ny¼ÇQ An ºoT´ÇM ºBµ¥ÇÇe ²An ,é�±ÇÇ«

³Ç0 j±{»Ç« ©ÇµAo& »«B¢®µ xp±«C S¼ªµA BM ºBµSæo&

³T{Aj ¥MB�T« ºBµy®0 ©µ BM nBñLeBæ ¬B®0nB0 ° ¬BwoMBve

/k®{BM

ºBµ³Ç½°n o¼vBÇÇU nj ³ÇÇ¯An±ÇÇv] o½kÇÇ« ³ÇÇ0 »«B¢®ÇÇµ

SÀÇi »§BÇ« ºBµxnAq£ B½ k®0»« l±B¯ ¤BªîA ºnAkMBve

³vw±Ç« BÇM ºA³¯±Ç£ ³ÇM SBÇ£ ¬A±U»Ç« ,k®0»Ç« ³Ç½AnA é�A°

³Ç0 SwA LÇ½Ao{ �½A nj /j±{»« ºo¼£nj jnA° »woMBve

³\¼T¯ nj ° j±{»« ©µAo& xp±«C ºAoM ºoTz¼M ºBµSæo&

BM o½k« SwA �ñª« ÂX« / kMB½»« y½Aq&A »woMBve »½AnB0@

SAkÇµA ³ÇM »MB¼TÇwj »Q nj ,j±w S½o½k« pA ²jBBTwA ¾±w

k½BM j±i SAkµA ºAoM q¼¯ toMBve �½AoMB®M /k{BM o:¯ jn±«

/kµj nAo� »wnoM jn±« An ºnAkMBve ºBµ³½°n ºo¼£nB0 ³M

¬B«pBw owAow nj RB«Ak�A �½A »£k®0@A oQ ¬Bñ«A ¥¼§j ³M

° S½o½kÇ« ¥MB�T« ºBµnBT&n »wnoM ,ºnAkMBve ©Tv¼w B½

ðª0 »¯±®0 ° »¦L� »woMBve nj »woMBve ©¼U BM ¬B®0nB0@

/j±{ ³TiB®{ oT´M S½o½k« joLµA n ºBµnBT&n BU k®0»«

S{AjoM

»¯B´Ç] cÇw nj k½kÇ] ºBÇµjnAk¯BTwA ° �¼¯A±� éN°

²k®µj¬Bz¯ K¦�U 6z0 nj ¬BwoMBve »½B¯A±U y½Aq&A ºAoM

³¦ªÇ] pA ³0 SwBµjnAk¯BTwA ²B¢½B] ° �±N±« �½A S¼ªµA

jnAk¯BTÇwA ³¼¯B¼ÇM ³ÇM ¬A±U»Ç« BÇµnAk¯BTÇwA ° �¼ÇÇ¯A±ÇÇ� �ÇÇ½A

24 yhÇÇM nj /joÇÇÇ0 ²nBÇÇÇÇ{A 99 ²nBªÇÇÇÇ{ »woMBÇÇÇÇve

BÇM W±MoÇ« jnAk¯BTÇwA ,©Çµ ¬AoÇ½A »woMBve ºBµjnAk¯BTwA

³Ç½AnA H&oÇæ ¬C SkÇµ ° ²kÇ{ ³ÄAnA <²BLT{A ° K¦�U> ¬A±®î

toMBve S¼§±Ãv« ²nBMnj ¨p¿ ºBµ»½Bª®µA n ° BµjnAk¯BTwA

²k{ o0@l »§B« ºBµRn±æ nj ²BLT{A ° K¦�U jnA±« ³M SLv¯

³0 SwA ²k{ Znj »½BµjAk½°n B½ L½Ao{ pA ©µ »½Bµ³¯±ª¯ °

/kµj »« y½Aq&A An ²BLT{A B½ K¦�U j±]° oi

BµjnAk¯BTwA �½A ³0 SwA �½A ³&oe RAnB:T¯A ° BµpB¼¯ B«A

ºBµS½j°kd« ° Bµ»½BwnB¯ ±w ð½ pA ³0 k{BM ºA³¯±£ ³M

º±Çw pA ° k®Ç0 ¬AoLÇ] An »woMBve »U°Bt� kíM pA »{B¯

³ÇM ,W±MoÇ« ºBµjoLÇµA n ° SAkÇµA c½oÇæ ¬B¼ÇM BÇM ,oÇÇ¢½j

/k®0 ðª0 K¦�U ° ºkªî RB&Aod¯A 6z0 nj ¬C »zhMoYA

ºAoÇM »woMBve ºBµjnAk¯BTwA �½°kU pB¼¯ ³0 SwB\®½A nj

oTz¼ÇM ºjoLÇµA n ¤¿kTÇwA oÇM »®TLÇ« ºBµk®Ç½CoÇÇ& ºAoÇÇ]A

/j±{»« tBveA

WîBÇM j±i ,¥ªí§An±Twj ° jnAk¯BTwA j±]° ³0 B\¯C pA

Am§ ,j±{»Ç« K¦�U »woMBve »®¼My¼Q S¼¦MB� nj y½Aq&A

KwB®« ºoTvM ²k®®0©µA o& ³0 k{BM ºA³¯±£@³M k½BM ¬C �½°kU

,nBñLeBæ ²k{ lBhUA ºBµnBñµA n BM ³¦MB�« ° »®¼My¼Q ºAoM

/k{BM ¬BwoMBve Lw±U

H�¼�j n±0m« ºBµjnAk¯BTwA ³0 j°n»ª¯ nB:T¯A �½A k®aoµ

�Ç½A »¯BLÇ« ³ÇM ³]±ÇU B«A ,k{BM ºpBM ³½o:¯ »¯BL« oM ML®«

»½BÇ¯A±ÇU S½±�ÇU nj kÇ¯A±U»« BµjnAk¯BTwA �½°kU nj ³½o:¯

62


³§B�«

/k{BM oY±« ,K¦�U 6z0 nj toMBve

»¯B½BQ ;hw

pA ºA²kªî »zhM K¦�U 6z0 ,k{ ³TB£ ³0 n±T ¬Bªµ

»&oÇT pA ° SwA »woMBÇve ³&oÇÇe pA ³í«BÇÇ] RAnB:TÇÇ¯A

° oU©§Bw ºA³í«B] jB\½A ³M ,²nBM �½A nj ¬BwoMBve S¼�&±«

ºAoÇM jnAj BÇ] Am§ ,k®0»Ç« ðªÇ0 »½BªÇ¯ JmÇ0 pA ºnBÇÇî

ºoTz¼M RB�¼�dU ,oU©ñd« ° oTz¼M »ª¦î ºBµ¨B£ �T{AjoM

j±i ºBµ³T&B½ ,¬B¢z¼Pªµ ° jo¼£ Rn±æ |±~i �½A nj

©Çµ nB¼TiA nj »Mo\U kíM nj ³a ° »UB�¼�dU kíM nj ³a An

³&oe oTz¼M ³a oµ ºB�UnA ° ³í«B] S«Àw ³M BU k®µj nAo�

/j±{ ðª0@

k¼wn ©¼¯A±T¯ »§Bî k~�« ¬AkM B«

k®a »«B£ Bª{ 6§ k´¯ y¼Q o¢« ©µ

BµS{±¯»Q

1- Game Theory

2- John Von Neuman

3- Oskar Morgenstern

4- Robert G. aumenn

5- Tomas S. Schelling

6- Cooperative games

7- Non cooperative games

8- Bimatrix games

9- Extensive form games

10- Common knowledge

11- Strategic reasoning

12- Zimbelman and Waller(1999)

13- Bloomfield (1995)

14- preictable auditing

15- Dilution effects

16- Certified Fraud Examiner(CEF)

miB« ° éMB®«

nBí{A ¬A±½j ,T8Be Ç1

/1384 »¯B£npBM ,¬AoÚ ,joi jB~TVA ³½oW¯ ;»]o8 Yw±½ oT�j Ç2

¬B«pBÇw ,¬Ao´ÇU ,»woMBve ºBµjnAk¯BTwA ,»woMBve ¬B«pBw »®8 ³T¼ª� Ç3

/124 ³½oz¯ ,»woMBve

4- "Game Theory"- 2004 ,www.Quick MBA , Archive

5- James Delong, "The uses of Game Theory"- 2005, on line

central.info www.Ip central.info

6- T.Jeffrey wilks and mark F.zimbelman, "using Game Theory and

startegic Reasoning concepts to Prevent and Detect Fraud

"AccountiingHorizons , vol 18 No.3,september 2004 .pp173-184

7- Villiyam scott - "Accounting Theory" - 1997 - chapter.pp233

63


»¦¦ª§A�¼M »§B« ºo¢{nAq£@

S®¼�x±i �vd« oT�j

»ÄBL2BL2 ³«Àî ²B¢z¯Aj »ª¦î SÃ¼µ ±Qî

²A±ioñ{ jA±]

ºnAkMBve ºoT�j º±\z¯Aj

»¦¦ª§A�¼M »§B« ºo¢{nAq£@

¬BTv8@BQ»§B«ºo¢{nAq£ °ºnAkMBve¨B9¯

¬BTv�@BQ n±z� ²nBMnj ºA³æÀi

nj B¼wC »Mo� J±®] nj ,ºA³Tvµ Rnk� ð½ ¬A±®î ³M ¬BTv�@BQ

é�A° k®µ ° ¼a ,¬BTv¯B��A ,¬Ao½A »«ÀwAºn±´ª]ºBµn±z!»¢½Bvªµ

(The World Fact Book 1994, P:303) /SwA ²k{

An o¼ªz� »$AnA pA »zhM ,»�o{ ¤Bª{ Sªv� nj n±z� *½A

/k®Tvµ ¬Bª¦v« ¬C S¼íª] pA »í¼w° S½oX�@A ³� jnAj ¤oT®� SdU

u¼wBU ° 1947 ¤Bw nj k®µ ²nB� ³L{ pA ¬BTv�@BQ »½Ak] ºAkTMA pA

° k®µ n±z� °j :ÀTiA jn±« o¼ªz� ³=>®« oM S¼ª�@Be ,n±z� *½A

AkTMA ¬Bªµ nj »¢®] jB\½A K]±« :ÀTiA *½A /SwA ²j±M ¬BTv�@BQ

¬BTv�@BQ ³M jApC o¼ªz� ¨B¯ ³M o¼ªz� pA »zhM ° k{ n±z� °j ¬B¼«

xq�o« ° jnAj Síw° oT«±¦¼� 11639 jApC o¼ªz� /k½jo£ nAm£@A°

¥¦Ç« ¬B«pBw Mw±U 1948 ¤Bw nj uM yUC Mi /SwA jBMCoPQ«

/SwA ²k{ *¼¼íU ¬BTv�@BQ ° k®µ ¬B¼« kdT«

jBMC¨ÀwA ¬C ShT½BQ ° ºn±´ª] ,¬BTv�@BQ n±z� S«±ñe T±¯

nj ¬C S¼íªÇ] ,éMo«oT«±¦¼� 803.940 n±z� *½A SeBv«/SwA

,¬BTv�@BQ ¨jo« ¬BMp /k{BM»« oP¯ ¬±¼¦¼« 152 pA y¼M ,2005 ¤Bw

¬BTv�@BQ n±z� ¤±Q keA° / SwA ¨ÀwA ,»ªwn *½j ° »MB\®Q Ç °jnA

nj ³ªµ pA y¼M ³� SwA »¦«Bî ,¨ÀwA /k{BM»« ¬BTv�@BQ ³¼Q°n q¼¯

³T{m£ nj ³� k®� k®µ pA An ¬C ° ²j±M oY±« ¬BTv�@BQ »¢®µo[ R¿±dU

/SwA ²j±M ¬C pA »zhM

S§BÇ½A nB´Ça pA ° k{BM»Ç« ¤AnkÇ[ ¬BTÇv�@BQ »T«±ñe ©Tv¼w

k®{BM»« ¥=Tv« ,j±i »¦iAj n±«A nj Äk� oµ ³�SwA ²k{ ¥¼ñzU

²±� /k®Tvµ ºq�o« S«±ñe éMBU ,³]nBi n±«A ° »îB[j n±«A nj °

oÇµ nj ° SwA ²k{ ¥¼ñzU B®w u¦\« ° »¦« u¦\« °j pA ³®®=«

²±Ç� tAn nj n±´ªÇ] u¼ÇÄn /jnAj j±]° »T§B½A u¦\« q¼¯ S§B½A

S½oXÇ�@A JAqÇeA :oÇb pA oÇ½p° Svh¯ /SwA ³T[o£ nAo� ³½o\«

¬C tAn nj ° k{BM»« ¥=Tv« ³¼ÄBc� ²±� /j±{»« }hz« u¦\«

g½nBÇU ºBµ¤Bw oX�@A nj ³� B\¯C pA /jnAj nAo� »½Bc� »§Bî ºAn±{

*½A Rnk� é�A° nj ,k¯A²j±M ©�@Be n±z� *½A oM ¬B¼«BQ¯ ,¬BTv�@BQ

q�oªT« o½p° Svh¯ ° n±´ª] u¼Än ,yUnA jBTw u¼Än nj n±z�@

¬±¯B� tBwA oM /k®µj»« ¥¼ñzU An Rnk� »¦æA n±d« ³w ° SwA

/SwA ©�@Be n±z� *½AoM »¯Bª§nBQ ©Tv¼w ,»wBwA

*½A ¨jo« S½oX�@A °SwAºpn°Bz� ²kªî n±b³M ¬BTv�@BQ jB~T�A

/k®{BM»« hBLUnA nj ºpn°Bz� BM »î±¯ ³M B½ ° ²j±M pn°Bz� B½ n±z�@

nj ° ²j±ÇM pn°BÇz� ,¬BTv�@BQ S¼íª] kænj50 nA y¼M ³ñ½n±>M

é½B®æ ,¬BTv�@BQ ²kªî é½B®æ ° k®§±iz« SîAnp ³M ,Bµj°n :AobA

2002 ¤Bw nj ¬A¬A»w ,Bñ½o«C ºoLi ³ñL{ /SwA ºq¦[ ° »½Am�

³� jo� »[oí« B¼wC tn±M nApBM *½oT´M ¬A±®î ³M An »aAo� ¨B´w nApBM

° Bµ}iBÇ{ pA »ÇioÇM /j±ÇM kÇænj112 oM j§BM ¬C ³¯¿Bw ²jpBM

ð½ ²nBª{ ºBµo¢z½Bª¯ nj ¬BTv�@BQ n±z� ºjB~T�A ¬À�ºBµnB«C

/SwA ²k{ ²jn°C °j °

¬BTv�@BQ nj »§B« ºo¢{nA q£ ° ºnAkMBve ³`h½nBU (:§A

° *´� nB¼vM ºA³`h½nBU ,¬BTv�@BQ ° k®µ ²nB� ³L{ nj ºnAkMBve

1583 ¤Bw nj ³� k®�»« ²nB{A (1976)

55

�½°jÀ£ /jnAj »¯BTwBM

nj

57

°k®Çµ x°n ,

56

»wnBÇQ x°n ºo¼£nBÇ� ³ÇM pA ¥LÇ� ,k®µ nj

x°n (1798)

58

¬±T¦¼«BÇµ ²k¼=Çî ³ÇM /S{Aj j±]° ºnAkMBve

¬BTv&@BQ ºjB~THA ¬À& ºBµnB«C° Bµ}iB{ »ioM Ç1 o¢z½Bª¯

2004Ç05 2003Ç04 2002Ç03 2001Ç02 2000Ç01 bo{

6,581,103 5,640,580 4,822,842 4,401,699 4,162,654 ³¼Q°n ¬±¼¦¼« Ç (GDP)nApBM Sª¼"³M»¦iAj }§BiB¯k¼§±U

6,715,593 5,765,058 4,974,654 4,425,364 4,108,172 ³¼Q°n ¬±¼¦¼« Ç (GNP) nApBM Sª¼" ³M »¦« }§BiB¯ k¼§±U

152.53 149.65 146.75 143.17 140.36 (o8¯ ¬±¼¦¼«) S¼íª]

44,028 38,524 33,899 30,910 29,269 (³¼Q°n) nApBM Sª¼" ³M ³¯Aow k«Cnj

14,401 12,396 10,889 9,140 8,934 (Bñ½o«C n¿j ¬±¼¦¼«) RAnjBæ

18,753 13,604 11,333 9,434 10,202 (Bñ½o«C n¿j ¬±¼¦¼«) RAjnA°

(4,352) (1,208) (444) (294) (,1268) ºnB\U pAoU

Federal Bureau of Statistics :éL®«

nB\ÇU Mw±ÇU ³Ç� j±M ³[ob°j SLY ©Tv¼w »î±¯ °k®µ ºnAkMBve

83

Szµ°jBT8µ°kæ ²nBª{ ©ñ½°Sv¼M ¤Bw

»¦¦ª§A�¼M »§B« ºo¢{nAq£@

oQÇ¯ ³ÇM jB®TÇwA BÇM (1986)

59

¨B¢¼Ç¯ ¤¿ ,k{»Ç« ²jBPTwA »§B¢®M

nB\U ²jBPTwA jn±« ºnAkMBve ©Tv¼w ³� ²jo� ¤¿kTwA ,¬±T¦¼«Bµ

Mw±U x°n *½A ° ²j±M »½B¼§BT½A ºnAkMBve x°n oM ¨k=« ,ºk®µ

¨B¢¼Ç¯ ³ÇaoÇ£@A /SwA ²kÇ{ ¥=T®Ç« B¼§BTÇ½A ³ÇM ºk®µ ¬B£k®®�njBæ

60

qM±¯) k®� ³ÄAnA j±i ºBîjA ³M é]An »ñ½q¼[ kµA±{ _¼µ Sv¯A±T¯

ºnAkMBÇve ©Tv¼Çw pA ,1991 pA ¥LÇ� nj Bµºk®Çµ »§° ,(1987

»¦í[ ³[ob °j SLY ©Tv¼w BM ÁBªTeA ³� k¯A²jo�»« ²jBPTwA ³[ob°j

/(1992

61

ºk¯B¯° ¥¼ÄBñ¼« )/SwA ³T{Aj R°BPU

BµS�o{ ¬±¯B�

,©¼wB®{»« An ¬C B« ²p°o«A ³� ³¯±£ ¬C ,¬BTv�@BQ nj ºnAkMBve

ºBµn±Çz� °qÇ] ,yhÇM *Ç½A ³Ç� »¯BÇ«p ,©µjp±¯ ¬o� MwA°A nj

*Ç¼§°A ° kÇ{ jnA° k®Çµ ²nBÇ� ³LÇ{ ³ÇM ,j±M u¼¦¢¯A é[B®ª§AnoTz«

*Ç½A /k½joÇ£ éÇ$° 1857 ° 1850 ºBµ¤Bw nj BµS�o{ *¼¯A±�

³ÇM j±Çi ºBÇµxnAqÇ£ ³ÇÄAnA ° ©¼¦ÇvU ³M q¦« An BµS�o{ ,*¼¯A±�

pA kíM /jo�»« »woMBve xnAq£ ° ºA²n°j ¬B¼« »woMBve ²Aoªµ

³Ç� kÇ{ éÇ$° 1883 ¤BÇw ºBµS�oÇ{ ¬±¯BÇ� ,*¼ÇÇ¯A±ÇÇ� *ÇÇ½A

° o½BÇÇp° ° ³ªÇÇeq§AqÇÇe ,JBhTÇÇ¯A ²nBÇÇMnj An »½Bµj±ª®ÇÇÇµn

(1993,

62

k¼íw) /jo� ³ÄAnA ¬BwoMBveºBµS¼§±Ãv«

1913 ¤Bw ºBµS�o{ ¬±¯B�

*¼Ç¯A±Ç� ºoÇw pA ºkíÇM ¬±¯BÇÇ� ,1913 ºBµS�oÇÇ{ ¬±¯BÇÇ�

ºBµS�o{ ¬±¯B� tBwAoM /k{ é$° ²nB� ³L{ nj ³� j±M BµS�o{

jnA±Ç« ºAoÇM ºnAkMBÇve oUB[j ºnAk´¢¯ ³M q¦« BµS�o{ ,1913

:k¯j±M o½p

x°o[ ° k½oi /1

k=¯ ³]° SiAjoQ ° S[B½nj /2

S�o{ ºBµ»µkM ° Bµ»½AnAj /3

toMBÇve ¬A±®Çî ³ÇM Sv¯A±U»ªÇ¯ u� _¼Çµ ,¬±¯B� *½A tBwAoM

º±w pA »woMBve p±\« ºAnAj ³� *½A o¢« ,k®� S¼§Bí[ BµS�o{

t±Pd« j±i ºAoM An qe *½A ©µ ºq�o« S§°j /k{BM »T§B½A S§°j

»æBÇi ºA³[oe é«A±] ºBcîA ³M An p±\« *½A ³� j±M ³T{Aj ³¢¯

³í«BÇ] ºBcÇîA ³ÇM p±\Ç« *Ç½A ,tBÇwA *¼ªÇµ oÇM ° k®ÇÇ� B>ÇÇîA

¥«BÇ{ B¼¯BT½oÇM é[B®Çª§AnoTÇz« ºBµn±Çz� ºA³[oÇÇe ºnAkMBÇÇve

63

(ICAEW)q§° ° ¬BTv¦¢¯A ²oLi ¬AnAkMBve ³vw±« ºBcîA

³vw±Ç« °

64

(ICAS) k®¦UBÇñwA ²oLÇi ¬AnAkMBÇve ³vw±ÇÇ«

jAoÇ[A *Ç½A ° k{»Ç« ³Ç½AnA

65

(ICAI) k®§oÇ½A ²oLÇi ¬AnAkMBÇve

/k¯k{»« ³TiB®{ S¼eÀæ ºAnAj ¬BwoMBve ¬A±®î ³M ³¦æB[ÀM

¬±Ç«pC ³M ºpB¼¯ »woMBve p±\« miA ,»¯¿±b ºBµ¤Bw ºAoM

nj »ÇT§°j ©¦PÇ½j ,»ÃLªM S§°j ,1918 ¤Bw nj ³� *½A BU S{Ak¯

° ¬±Ç«pC ²±dÇ¯ ³ÇM é]An »¦¼cPU »®¼¯A±� ° jB´¯ B®M An ºnAkMBve

p±\Ç« ° ©¦PÇ½j S[BÇ½nj ³ÇM ¥½BÇ« ³Ç� joÇ� éÇ$° »¯Bv� xp±«C

ºk®Çµ ºBµS§B½A ¨BªU ,»µBU±� nB¼vM Rk« »b /k¯j±M »woMBve

/k¯jAj q[° k½k] *¼¯A±� BM An j±i ,B¼¯BT½oM BM é[B®ª§AnoTz«

An

66

¬BwoMBÇve p±\Ç« �¼Ç¯A±ÇÇ� S§°j ,1932 ¤BÇÇÇw nj

An »woMBve ºA³[oe S¼§Bí[ ,q½ob *½A ³M BU jo� ºk®MJ±anBa

k®µ ²nB� ³L{ pA ¤À=TwA pA kíM ©µ ¬BTv�@BQ /k®� k®«¬±¯B� ° ¤oT®�@

p±\« *¼¯A±� ° 1913 ºBµS�o{ ¬±¯B� BM An j±i 1947 ¤Bw nj

(1993 ,k¼íw) jAj q¼L>U 1932 ¤Bw ¬BwoMBve

RBvw±Ç« ³íw±ÇU nj ¨BÇ£ *Ç¼§°A ¬A±®Çî ³ÇM ,1952 ¤BÇw nj

¬AnAkMBve kíM ³M ¬C pA ³� ,³[oe nj ¥�B{ ¬AnAkMBve ,ºA³[oe

(»¯B´] ð¯BM »¯Bwn�ÀJA ²B¢½BQ)UN Comtrade :éL®« »¦¦ª§A<¼M ºnB\U R¿jBL« Ç2 o¢z½Bª¯

(kænj)»UAjnA° ¨ÀHA »¦æA ¬B£k®®&<¼«BU (kænj)»UAnjBæºBµ¿B& »¦æA ºBµnApBM

11.7 ¬BTvMoî 23.1 Bñ½o«C

10 RAnB«A 8.2 RAnB«A

9.5 Bñ½o«C 7.2 u¼¦¢¯A

8.4 T¼a 4.9 ¬Bª§C

(kænj)»UAjnA° ºBµ¿B& »¦æA ¨ÀHA (kænj)»UAnjBæºBµ¿B& »¦æA ¨ÀHA

20.6 »ª¼{°oTQ R¿±~d« 48.5 RB]±v®« ° ³anBQ

7.2 »Tí®æ R¿CT¼{B« 22.4 k@B{±Q ° ³vL§A

6.7 »§C »½B¼ª¼{ jA±« 5 [¯oM

4.5 ³L®Q 2.3 »{pn° ºBµ¿B#@

³vw±« ¨B¯ ³M »æ±~i »UÀ¼ñzU ,k¯k{ ²k¼«B¯

67

²k{ ¨B¯ SLY

¬AnAkMBve é[B®« BU k¯jAj ¥¼ñzU An

68

(PIA) ¬BTv�@BQ ¬AnAkMBve

/jnAm¢M ¬B¼« nj S§°j BM An B´¯C RÀñz« ° vPe An ³[oe nj ¥�B{

69

(ICA) ¬BTv�@BQ ²oLi ¬AnAkMBve ³vw±« ³� k¼zñ¯ »§±b

³vw±Ç« ¨°Ak« nBz[ ³\¼T¯ nj o«A *½A /k{ ¥¼ñzU 1961 ¤Bw nj

³� j±M T±$±« *½A pA S§°j nnj ³\¼T¯ q¼¯ ° ¬BTv�@BQ ¬AnAkMBve

³� ³T[B½ ¾B=UnA ºke ³MS¼ªµA ° S¼í�±« tBd§ ³M ºnAkMBve ³[oe

oM ° ²jo� ¤oT®� An j±i ¬Ao¢½j pA Aq\« ° ¥=Tv« Rn±æ ³M k¯A±U»«

*Ç½A pA »ñ½jqÇ¯ ³¦æBÇ[ ³ÇM oÇ¢½j ©´Ç« jAkÇ½°n /k{BM »ñT« j±i

¬BTv�@BQ S½o½k« ° »Tí®æ ¬AnAkMBve ³vw±« ¥¼ñzU ,BµjAk½°n

³vw±« ¥¼ñzU ºo¼¢¼Q ¬A±®î ³M) j±M 1966 ¤Bw nj

70

(ICMP)

nj An S½o½kÇ« ¬AnAkMBve ³[oe BU (¬BTv�@BQ »Tí®æ ¬AnAkMBve

/k®� k®ª¯±¯B� ¬BTv�@BQ

1971 ¤Bw BU ¤À%TwA pA ²n°j nj ºo¢{nA q£ ° ºnAkMBve

»Te ,1913 ¬±¯B� tBwA oM BµS�o{ »§B« ºo¢{nAq£ RB«Aq§A

³M 1970 ¤Bw BU ,q¼¯ 1947 ¤Bw nj k®µ pA ¬BTv�@BQ ¤À=TwA pA uQ

,¬±¯B� *½A tBwAoM BµS�o{ ºBz[A RB«Aq§A /k¯B« »�BM j±i R±�

° j±w ºBµJBve ³M é]An RB«Aq§A *½A /j±M »½AkTMA ° }�B¯ nB¼vM

:j±M o½p jnA±« ¥«B{ ¬B½p

(³b±Mo« éMB®« ð¼ñPU ³M)}§BiB¯ k«Cnj j¦L« /1

° x±=Çe ,u¼wBÇU ZnBhÇ« ð¼ñPU ³M ) }§BiB¯ ZnBh« j¦L« /2

(o¢½j jnA±« ° jqªTwj

/j±{ ð¦´Tv« k½BM ³� »§B=T¯A ZnBh« pA yhM ¬C /3

n@À´TwA j¦L« /4

¬A±®î ³M S�o{ ¬Ao½k« ° ²o½k« SÃ¼µ ºBcîA ³M »TiAjoQ j§BL« /5

B´¯C RB«ki ¬AoL]

: j±M »«Aq§A o½p jnA±« ºBz[A q¼¯ ³«B¯pAoU ºAoM

84


»¦¦ª§A�¼M »§B« ºo¢{nAq£@

S¼µBÇ« ºBÇz[A ° S�oÇ{ ºBµ»Ç½AnAj ° ¤A±Ç«A pA ºA³æÀÇÇi Ç1

B´¯C »MB¼{pnA »¢¯±¢a ° B´¯C »«±ªî

S¼µBÇ« ºBÇz[A ° S�oÇ{ ºBµ»µkÇM ° ³½B«oÇw pA ºA³æÀÇi Ç2

B´¯C »«±ªî

An (³«BÇ¯pAoÇU ³¯±ªÇ¯) F oÇ[ RB½±TdÇ« k½BM x±[ jnA±« ºBz[A Ç3

/ SwA ²k{ Znj S�o{ ¬±¯B� ¨±w o[ nj ³� k®� k¼½BU

»§BÇ« ºoÇ¢{nAqÇ£ ¥Ç� »MBÇ½pnA ¨B¢®ÇÇµ (1975)

71

»{n±Ç�@

»Ç«Aq§A ³«BÇ¯pAoÇU ³¯±ªÇ¯ }Ç�A±¯ ° Bµoí$ ,²n°j ¬C nj ¬BTv�@BQ

:SwA ²joª{oM o½p bo{ ³M An BµS�o{ ¬±¯B�

pA S¼µBÇ« BÇM MLUoÇ« ºk®M³=LÇb ð½ ,n±MqÇÇ« ³«BÇÇ¯pAoÇÇU /// >

,SMBÇÇY ºBµ»ÇÇ½AnAj ,ºnBÇÇ] ºBµ»ÇÇ½AnAj ¥¼LÇÇÇ� pA ,Bµ»ÇÇÇÇ½AnAj

³Ç½AnA ¬C k®¯BÇ« ° RkÇ« k®¦ÇM ºBÇµºnAmÇÇ£@³½B«oÇÇw ,Bµj±´z«BÇÇ¯

ºBµS«ÀÇî ,»¦P�oÇw ¥¼LÇ� pA j±´z«BÇÇ¯ ºBµ»ÇÇ½AnAj ;k®�»ªÇÇ¯

¬±¼v¼ªÇÇ� ° ³ÇÇ¼§°A ZnBhÇÇ« ;²o¼ÇÇ� ° TAoTÇÇiA qÇÇe ,ºnB\ÇÇÇÇU

nAjn±ÇioÇM »LwB®Ç« ºk®M³=LÇb pA q¼Ç¯ ¨B´Çw ³Ç¼§°A ¬Bv½±¯²o½mÇÇQ

(pA ºoÇv� BÇ½) pA »zhÇM ¬A±®î ³M (deficit) ov� BM j±w /k®Tv¼¯

³ÇM kÇ«Cnj oÇv� ,ç±Çî nj ,j±{»ª¯ »=¦U ¨B´w ¬BLeBæ x±=e

²jAj ¬BÇz¯ ³«BÇ¯pAoÇU ºBµ»½AnAj Sªw nj ³¯B£@Ak] ©¦� ð½ ¬A±®î

©¦Ç� ð½ ¬A±®Çî ³M ³T[B¼¯ }¼~hU j±w ,³MBz« q½ob ³M /j±{»«

ºk®M³=LÇb ¨B´Çw ¬BLeBÇæ x±=ÇÇe nj ° j±{»ÇÇ« ²jn°C »µkÇÇM

ð½ ¬A±®Çî ³ÇM q¼Ç¯ ¤±Çæ±§A n±Çñz« RBL§B>Ç« ²o¼il /j±{»ª¯

ºBµJBÇve pA ° ²kÇ{ ºk®M³=LÇb ³«BÇ¯pAoU Oa Sªw nj ²o¼il

</jjo£»ª¯ ov� »½AnAj ²k®µB� ©¦� ð½ ¬A±®î ³M h±Mo« »T[B½nj

ºo¢{nAq£ nj An ºo¢½j ºBµoí$ *¼®`ªµ (1975) »{n±�@

,ºnAkMBÇveºBµ³½°nºBz�A ¨kî ¥«B{ ³! jo! »½BwB®{ BµS!o{»§B«

° (provisions reserves and) o½BÇil ° Bµ³Ti°k¯A¼M q½BªU ¨kî

/k{BM»« ³«B¯pAoU nj }§BiB¯ Rn±æ ³M Bµ»½AnAj »MB½pnA

1984 BU 1971 ºBµ¤Bw �¼M ²n°j

SÃ¼Çµ ð½ ¬A±®Çî ³ÇM nAjB´ÇM xAn°A tn±ÇM ,1970 ¤BÇÇw nj

,SÃ¼Çµ *¼ªÇµ ° kÇ{ jB\Ç½A S§°j »¯±¯BÇ� p±\Ç« BÇM ¥=Tv«³ª¼Ç¯

n±Çz� nj »§BÇ« ºoÇ¢{nAq£ S¼í$° j±L´M ºAoM An »æBi *¼¯A±�

pA ° S[B½ nBzT¯A 1971 ¤Bw nj n±Mq« *¼¯A±� /jAj ³íw±U ¬BTv�@BQ

ºBÇz[A ,»wBwA n±b ³M *¼¯A±� *½A /k½jo£ Ao]¿A p¿ 1972 ¤Bw

ºBÇµxnAqÇ£ nBzTÇ¯A ,nBÇM *Ç¼§°A ºAoÇM /jo�»Ç« »Ç«Aq§A An ºoTz¼M

/k{ ºnBL]A ,tn±M nj ²k{ ³T[o½mQ ºBµS�o{ ºAoM ºA²n°j¬B¼«

ºBµS�oÇ{ *¼M RÀ«Bí« ºBz[A ³M Äq§A ,o¢½j S¼ªµA BM T±$±«

*¼ÇM R¿B=TÇ¯A ° ¥=¯ pAoU ° k½oi ,x°o[ »¦� ©�n ¥«B{ ,³TvMA°

/j±M ³TvMA° ºBµS�o{

³T¼ªÇÇ� jB\ÇÇ½A pA uQ »�kÇÇ¯A ,1974 ¤BÇÇw nj ¬BTÇÇv�@BÇÇÇQ

¬C S½±cÇî ³ÇM (IASC)

72

»¦¦ª§A�¼M ºnAkMBve ºBµjnAk¯BTwA

ºnAkMBÇve ºBÇµjnAk¯BTwA ³¯±£oµ k�B[ ¬BTv�@BQ ³� B\¯C pA /k«Cnj

j±Çi ºBcîA ICAP ¬BTv�@BQ ²oLi ¬AnAkMBve ³vw±« ,j±M »§B«

»§B« ºBµRn±æ ³¼Ú ³M K¼�oU An j±i ¬B½oTz« BU jo� q½±zU An

³¼Ú ³TL§A /k®®� (IAS) »¦¦ª§A*¼M ºnAkMBve ºBµjnAk¯BTwA qLb oM

»¦¦Çª§A*¼ÇM ºnAkMBÇve ºBÇµjnAk¯BTwA tBwAoM »§B« ºBµRn±æ

,1984 ºBµS�oÇ{ ¬±¯BÇ� , BµkíÇM /j±LÇ¯ ºnBL]A BµS�o{ ºAoM

jo� ºnBL]A ,²k{ ³T[o½mQ ºBµS�o{ ºAoM An o«A *½A ,234 yhM

³Ç� k®®� S½Bîn An »¦¦ª§A*¼M ºnAkMBve ºBµjnAk¯BTwA ¨BªU B´¯C BU

¬AnAkMBÇve ³vw±Ç« ³¦¼w° ³M ° ¨ÀîA BµS�o{ ¬±¯B� ²nAjA Mw±U

/j±M ²k{ ³¼æ±U (ICAP) ¬BTv�@BQ ²oLi

ºBµS�oÇ{ ºAoÇM »¦¦ª§A*¼M ºnAkMBve ºBµjnAk¯BTwA S½Bîn

ºBÇµ o[ /Sv¼¯ ºnBL]A q¼¯ ¬B�@Bª� ° ²j±L¯ ºnBL]A ²kz¯ ³T[o½mQ

RBÇ«Aq§A 1984 ºBµS�oÇ{ ¬±¯B� ³ª¼ª$ ©\®Q ° nBá ¤°Ak]

,²kz¯ ³T[o½mQ ° ²k{ ³T[o½mQ ºBµS�o{ ºAoM An RBîÀbA ºBz[A

RBÇ«Aq§A S½BÇîn ³ÇM q¦Ç« ²kÇ{ ³T[o½mÇQ ºBµS�o{ /k®�»« ³ÄAnA

³ÇM q¦Ç« ³� ¬B®`ªµ k®Tvµ nBá o[ nj Znk®« RBîÀbA ºBz[A

/k®{BM»« q¼¯ »¦¦ª§A*¼M ºnAkMBve ºBµjnAk¯BTwA S½Bîn

1984 ºBµS�o{ ¬±¯B�

nB¼vM ° »UB¼e »UB«Aq§A ²k¯o¼£oM nj 1984 ºBµS�o{ ¬±¯B�

/kµj»Ç« ¬Bz¯ An ¬BTv�@BQ n±z� nj BµS�o{ M½Ao{ ³� SwA ©´«

:pA SwA RnBLî ©´« nB¼vM Äq§A ³w

° »½Ao]A ¬Ao½k« ,²o½k« SÃ¼µ ºBcîA ºB½Aq« ° x±=e ºBz[A /1

»woMBÇve ¨B\Ç¯A ³ªÇeq§AqÇe ð¼ñPÇU ³M ¬BwoMBve ³ªeq§Aqe

B´¯C Mw±U RB«ki o½Bw ³ÄAnA ° ¥=Tv«

¬A±®Çî ³ÇM ³TvMA° ºBµS�o{ ³M ²±]° ¤B=T¯A pA ¥L� S�o{ oµ /2

tBÇwAoÇM An ºA³M±~Ç« k½BÇM ,oÇ¢½j jnA±« B½ SiAjoQ y¼Q B½ Ä°

,yhM *¼ªµ RB«Aq§A tBwAoM /k®� miA ¬±¯B� 208 yhM RB«Aq§A

pA oTz¼ÇM kÇ¯A±U»ªÇ¯ ³TÇvMA° S�oÇ{ ³ÇM »TÇiAjoÇQ j¦LÇÇ« ¬Aq¼ÇÇ«

ºBµ³Ti°kÇ¯A o½BÇw ° ²kÇ{ SiAjoÇQ ³½B«oÇw T±ª\Ç« kænj20

/k{BM ²k®µj Ä° S�o{ ³T[B¼¯}¼~hU

jnA±« j±i »§B« ºBµxnAq£ ²Aoªµ ³M k½BM S�o{ ²o½k« SÃ¼µ /3

:k®®� Bz[A q¼¯ An o½p

³¦æBÇ[ nj ³Ç� S¼ªÇµA BM ºBµjAjnAo� ° BµjAk½°n ºBz[A (o§A

fn »§BÇ« ºBÇµxnAqÇ£ ³ÄAnA g½nBU ° xnAq£ jn±« »§B« ¤Bw ¬B½BQ

/jnAj »§B« ºBµxnAq£ oM »T¼ªµA BM oYA ° ²jAj

xnAqÇ£ jn±« »§B« ¤Bw »b nj ²jBT[A xBPUA jnA±« ºBz[A (J

/k{BM»« S�o{ joñ¦ªî »MB½pnA oM »T¼ªµA BM oYA ºAnAj ³�@

RBd¼$±ÇU ° RBîÀÇbA ¥«BÇ{ k½BM ²o½k« SÃ¼µ xnAq£ (Z

85


»¦¦ª§A�¼M »§B« ºo¢{nAq£@

ºBµoQ¯nB´ÇpA BÇ½ Bµ»£sÇ½° ,Bµ²kµBÇz« ,o½BÇil ³ÇM éÇ]An »¦«B�@

/k{BM toMBve ºBµxnAq£ nj Znk®«

/j±]° Rn±æ nj (njB«)»¦æA S�o{ n±z� ° ¨B¯ *¼¼íU (j

©´w oµ j±w *¼¼íU (²

ºAoÇM »=>®« ºBµ³¯Bz¯ ° RB¼¦ªî ¬j±M ²j¬B½p ¥½¿j ³ÄAnA (°

»UC RB¼¦ªî ¬j±M n°Cj±w »®¼My¼Q

³Ç� kÇ{ ³[B$A ¬±¯B� *½A ³M »ªªT« 1999 ¤Bw nj ,*½A oM ²°Àî

nj n±~Ç� ³M é]An An »UBîÀbA k{ q¦« ²o½k« SÃ¼µ ,¬C tBwAoM

/k®� Bz[A ¬C ¥½¿j ° RAk´íU ºBP½A

¬±®�@BU 1984 ¤Bw pA ²k{ ¨B\¯A ºBµSKoz¼Q

:k½kÇ] »¦¦Çª§A�¼ÇM ºnAkMBÇve ºBÇµjnAk¯BTÇÇwA ³ÇÇÄAnA : :§A

BÇM 1990 ³Çµj nj ,²kÇ{ ³T[o½mÇQ ºBµS�oÇ{ »§BÇ« ºBµRn±æ

³T¼ªÇÇ� Mw±ÇÇU k½kÇÇ] ºnAkMBÇÇve ºBÇÇµjnAk¯BTÇÇÇwA nBzTÇÇÇÇ¯A

o$Be ¤Be nj ³� (IASC) »¦¦ª§A�¼M ºnAkMBve ºBµjnAk¯BTwA

(IASB) »¦¦Çª§A*¼M ºnAkMBve ºBµjnAk¯BTwA *½°kU RB¼µ ¨B¯ ³M

³¦¼w° ³M BµjnAk¯BTwA *½A K¦�A /jB´¯ j±L´M ³M °n ,j±{»« ³TiB®{

³¼æ±ÇU BÇM ° (SECP) ¬BTv�@BQ nAjB´M NAn°A° tn±M ¬±¼v¼ª�@

*½q¢½B] ° ³T[o½mQ (ICAP) ¬BTv�@BQ ²oLi ¬AnAkMBve ³vw±«

/k{ »ª½k� ºBµjnAk¯BTwA

o¢½j ©´«S[oz¼Q :»T�o{ S¼ª�@Be RAno%« ° �¼¯A±� nBzT¯A :J

28 nj »T�o{ S¼ª�@Be *¼¯A±� nBzT¯A ,»§B« ºo¢{nAq£ ©Tv¼w nj

BM hBLUnA nj n±�m« ¬±¯B� ©´« RB¼½q] pA »ioM /j±M 2002 tnB«

:k{BM»« o½p bo{ ³M »woMBve ° »§B« ºo¢{nAq£@

¬±¯BÇ� 236 yhÇM RB«Aq§A oM ²°Àî ²o½k« SÃ¼µ ºBµxnAq£ /1

:k{BM o½p jnA±« ¥«B{ k½BM 1984 ºBµS�o{

ºBÇµjnAk¯BTÇwA S½BÇîn tBÇd§ ³ÇM »§BÇ« ºBµRn±ÇÇæ ( o§A

o½Bi« jnA±« ºBz[A ° ¬BTv�@BQ nj pB\« »¦¦ª§A*¼M »§B« ºo¢{nAq£@

¬C BM

oÇM RnBQÇ¯ ° ºo¼£nBñM ,»eAob ³M é]An »UBîÀbA ³ÄAnA ( J

»[B� »¦iAj ºBµ¤oT®� ©Tv¼w

S�o{ S¼§Bí[ ¨°AkU »½B¯A±U ³M é]An ²o½k« SÃ¼µ ²B£k½j (Z

»T�o{ S¼ª�@Be ºBµ±¢§A *½oT´M S½Bîn ³M é]An »{nAq£ (j

B´¯C pA S¼ªµA BM :Aod¯A ¨kî °

° »UB¼¦ªÇî ºBµS¼§BíÇ[ ³ÇM é]An ºk¼¦� RBîÀbA ³æÀi (²

³T{m£ ¤Bw y{ nj »§B« *¼«BU

nj) ©´Çw oµ ºk=¯ j±w SiAjoQ ° ¨ÀîA ¨kî ¥½¿j ³ÄAnA (°

( »T¼í$° *¼®a T±�° Rn±æ

¬AnAk«B´w nBTiBw ° RB~hz« (p

³ÇM ²kÇ{ ³T[o½mÇQ ºBµS�o{ Äq§A ,¬±¯B� *½A yhM *½oU©´« /2

¬±¯BÇ� nj /SwA ²kÇz¯ »woMBve ³µB« ³w »§B« ºBµRn±æ ³ÄAnA

ºA²n°j ¬B¼Ç« »§B« ºBµRn±æ ³ÄAnA ³M q¦« H[oæ BµS�o{ ,»¦L�

/k¯j±M

³Ç� k®Çµj ¬B®¼ªÇÇbA k½BÇÇM ²kÇÇ{ ³T[o½mÇÇQ ºBµS�oÇÇ{ ¨BªÇÇU /3

²BÇ«4 RkÇ« :op oX�@Ake B´¯C ²k{ »woMBve »§B« ºBµRn±æ

³ÇM , »¦LÇ� ¬±¯BÇ� nj /j±{»ÇÇ« ³ÇÇÄAnA »§BÇÇ« ¤BÇÇw ¬B½BÇÇQ pA uQ

¤BÇw ¬B½BQ pA uQ ²B«6 ²kz¯ ³T[o½mQ ° ²k{ ³T[o½mQ ºBµS�o{

/j±M ²jAj S¦´« »§B«

S½BÇîn ³ÇM An »zhÇM ,j±Çi ³¯B¼§BÇw xnAq£ nj k½BM BµS�o{ /4

©Çµ S�oÇ{ ¬BwoMBve ° k®µj }¼~hU »T�o{ S¼ª�@Be ¬±¯B�

»¢¯±Ç¢a ³ÇM SLÇv¯ oQ¯nB´pA ° »wnoM ³M SLv¯ ³� k®Tvµ q¦«

/k®®� Äk�A ¬±¯B� *½A S½Bîn

ºA³Koe ºBµSiBwo½p (J

ºAnAj o$Be ¤Be nj ¬BTv�@BQ ,k{ ²nB{A q¼¯ ÂL� ³� ³¯±£¬Bªµ

/SwA »¦« ºnAkMBve RÀ¼ñzU ³w

(ICAP) ¬BTv�@BQ »ªwn ¬AnAkMBve *ª\¯A É

(ICMA) ¬BTv�@BQ S½o½k« ° »Tí®æ ¬AnAkMBve *ª\¯A É

(PIPFA)

73

¬BTv�@BQ »«±ªî »§B« ¬AnAkMBve *ª\¯A É

° »Tí®Çæ ¬AnAkMBve *ª\¯A ° ¬BTv�@BQ »ªwn ¬AnAkMBve *ª\¯A

¬AnAkMBÇve »¦¦ª§A*¼M ¬±¼wAnk[ ³Tw±¼Q ºBcîA ¬BTv�@BQ S½o½k«

¬BTÇv�@BÇQ »«±ªÇî »§BÇ« ¬AnAkMBÇve *ª\Ç¯A ° k®TÇÇvµ (IFAC)

ºBcÇîA ³Ç� ºn±Çz� B´®ÇU /SwA ¬C ³TÇvMA° ±cÇî ©µ (PIPFA)

,jnAj (IFAC) ¬AnAkMBÇve »¦¦Çª§A*¼ÇM ¬±¼ÇÇwAnkÇÇ[ nj ºoTz¼ÇÇM

° ³Çv¯AoÇ[ ,AjB¯B� ºBµn±z� ³� »§Be nj /SwA ±cî5 BM ¬BTv¦¢¯A

»¦¦Çª§A*¼ÇM ¬±¼ÇwAnkÇ[ nj ³Tw±¼ÇQ ±cÇî ³Çw ÄkÇ� oÇµ Bñ½oÇÇ«C

¬BTv�@BQ ºBµ*ª\¯A ¨BªU ,*½A oM ²°Àî /k¯nAj (IFAC) ¬AnAkMBve

(SAFA)

74

»MoÇ� ºB¼ÇwC ¬AnAkMBÇve ¬±¼ÇwAnkÇK ºBcÇîA pA

/k®{BM»«

:(ICAP) ¬BTv�@BQ »ªwn ¬AnAkMBve �ª\¯A

³¦¼Çw° ³ÇM ³Ç� SwA »¦=TÇv« »¯±¯BÇ� RÀ¼ÇñzU *ª\Ç¯A *Ç½A

»ªÇwn ¬AnAkMBÇve ¬±¯BÇ� tBwA oM ° ²nAjA ¬C ºBcîA ¬B£k®½Bª¯

»woMBÇve *ª\Ç¯A *Ç½A ³«B®wBÇwA /SwA ²kÇÇ{ ¥¼ÇÇñzU ,1961

¤BÇw nj /jo¼£»Ç« oÇM nj q¼Ç¯ An j°kdÇ« S¼§±ÃÇv« BM ºBµS�o{

³T¼ªÇ� nj S½±cÇî ºAoÇM *ª\Ç¯A *Ç½A ºBcÇîA pA *ÇU °j 1988

k¯kÇ{ JBhTÇ¯A ¬AnAkMBÇve »¦¦ª§A*¼M ¬±¼wAnk[ RBîÀbA ºn°B®[

ºAoÇM ³íw±U ¤Be nj ºBµn±z� ºBcîA JBhT¯A pA jn±« *¼§°A ³�@

/j±ÇM ¬AnAkMBÇve »¦¦Çª§A*¼ÇM ¬±¼ÇwAnkÇ[ ºBµ³T¼ªÇ� nj S½±cÇî

³Ç¯AoÇ� ¬AnAkMBÇve ¬±¼ÇwAnkP®Ç� ±cÇî *ª\Ç¯A *½A ,*½A oM ²°Àî

o$BÇe ¤BÇe nj *ª\Ç¯A *Ç½A /k{BM»« q¼¯

75

B¼wC ° ÄnC t±¯B¼�A

86


»¦¦ª§A�¼M »§B« ºo¢{nAq£@

/jnAj ±cî 3919

(ICMA)¬BTv�@BQ S½o½k« ° »Tí®æ ¬AnAkMBve �ª\¯A

tBwAoM ° 1951 ¤Bwnj ³� SwA »¦=Tv« ° »¯±¯B� RÀ¼ñzU

/kÇ{ ¥¼ÇñzU 1966 ¤BÇw »Tí®Çæ ° S½o½kÇ« ¬AnAkMBÇve ¬±¯B�

*Ç½A /k{BM»Ç« *ª\Ç¯A »µk¯B«pBw ° ¤oT®� ¤±Ãv« *ª\¯A ºAn±{

JBhT¯A BcîA Mw±U ¬B¯C oP¯8 ³� SwA ±cî 12 pA ¥ñzT« An±{

*¼¼íÇU ¤AnkÇ[ S§°j Mw±ÇU ²k¯Bª¼�BÇM ±cÇÇî nB´ÇÇa ° j±{»ÇÇ«

³Ç¯AoÇ� ¬AnkMBÇve ¬±¼wAnkP®� ºBcîA pA q¼¯ *ª\¯A *½A /k¯±{»«

»M±®Ç] ºB¼ÇwC ¬AnAkMBÇve ¬±¼ÇwAnkÇ[ ° B¼ÇÇwC ° ÄnC t±¯B¼ÇÇ�A

/jnAj ±cî 2700 pA y¼M o$Be ¤Be nj ° k{BM»«

(ICMA) ¬BTv�@BQ »«±ªî »§B« ¬AnAkMBve �ª\¯A

»«±ªÇî yhM nj BwBwA ³� SwA »¦=Tv« ° »¯±¯B� RÀ¼ñzU

tn±ÇM ¬±¼v¼ªÇ� pA ²kÇ{ miA p±\« tBwA oM ° j±{»« ³TiB®{

¬±¯BÇ� 42 yhÇM tBÇwA oÇM ²kÇ{ mÇiA nB¼TÇÇiA ° nAjB´ÇÇM xAn°A

SdÇU RÀ¼ÇñzU *Ç½A /SwA ²kÇ{ u¼wBÇU 1984 ºBµS�oÇÇ{

*ª\Ç¯A ,¬BTÇv�@BÇQ »ªÇwn ¬AnAkMBÇve *ª\Ç¯A noTÇz« S½BªÇe

RBLwBdÇ« *Ç¯A±Ç½j ° ¬BTÇv�@BÇQ S½o½kÇ« ° »Tí®Çæ ¬AnAkMBÇÇve

²o½k« SÃ¼µ /SwA (Auditor- General of Pakistan) ¬BTv�@BQ

y¼ÇQ ¬BL¼TÇzQ *ª\Ç¯A ³w pA ð½oµ ³� jnAj ±cî 12 *ª\¯A *½A

Mw±U q¼¯ ±cî ³w ° k®�»« *¼¼íU An ²o½k« SÃ¼µ ±cî ³w ³TP£@

pA y¼ÇM o$BÇe ¤BÇe nj *ª\¯A *½A /k¯±{»« JBhT¯A ¬C ºBcîA

¬AnAkMBÇve *ª\Ç¯A ºBcÇîA B´Ç¯C pA ºnB¼vM ³� jnAj ±cî 3700

/k®{BM»« q¼¯ ¬BTv�@BQ »ªwn

»aAo&tn±M nj ²k{ ³TEo½mQ ºBµS&o{ jAkíU Ç3 o¢z½Bª¯

¤Bw ²k{ ³TEo½mQ ºBµS&o{ jAkíU (³¼Q°n ¬±¼¦¼«) »ªwA ³½B«ow (³¼Q°n ¬±¼¦¼«) nApBMxpnA

1950 15 117.3 ÇÇÇ

1960 81 1007.7 1,871.4

1970 291 3864.6 5,658.1

1980 314 7630.2 9,767.3

1990 487 28,056 61,750

2000 762 236,458 382,730.4

2006 658 2,801,182 495,968

¬BTv�@BQ nj ³½B«ow nApBM (Z

¤BÇw nj (SECP) ¬BTv�@BQ nAjB´M NAn°A ° tn±M ¬±¼v¼ª�@

n±Q®« ³M ° 1997 ¤Bw nAjB´M xAn°A tn±M ¬±¯B� tBwAoM ,1999

³æoî ¬Ao¢½pBM ¨BªU ° ³½B«ow nApBM ° BµS�o{ S¼§Bí[ oM RnBQ¯

¬±¯BÇ� tBÇwAoÇM ¬±¼v¼ªÇ� *Ç½A ºBµS¼§±Ãv« /k{ ¥¼ñzU n±Mq«

:k{BM»« o½p bo{ ³M1997 nAjB´M xAn°A tn±M

nAjB´M xAn°A nBzT¯A S´] ºnAm£RAno=« /1

nAjB´M xAn°A ºBµnApBM o½Bw ° ¨B´w ³¦«Bí« ºAoM ºnAm£RAno=« /2

Bµ²joPw ° ºBQB½BQ ºBµxBUA oM RnBQ¯ /3

B´¯C ³î±ª\« o½p ° ¬AnAq£nB� ¬k¯Bwn SLY ³M /4

Bµx°k®æ ° ºnAm£@³½B«ow ºBµbob ºAoM ºnAm£RAno=« /5

nAjB´M xAn°A nApBM nj K¦=U pA ºo¼¢z¼Q /6

¬jn°C Swj ³ÇM . ¨BÇ�jA ,¨B´Çw ¥¼~dÇU ºAoM ºnAm£ RAno=« /7

BµS�o{

76

¨B´w S½oX�@A

²k´Çî ³ÇM 1981 ¤Bw pA BµS�o{ *¼¯A±� ³M h±Mo« n±«A ²nAjA

¬±¼v¼ªÇ� ¥¼ÇñzU pA uQ ³� j±M

77

(CLA)BµS�o{ ¬±¯B� ²nAjA

¤±dÇ« n±MqÇ« ¬±¼v¼ªÇ� ³ÇM S¼§±ÃÇv« *½A ,nAjB´M xAn°A ° tn±M

³¼§BÇ« RnAp° pA »zhÇM ,(CLA) BµS�oÇ{ ¬±¯BÇ� ²nAjA /k½joÇÇ£@

jB\Ç½A ºAoÇM An p¿ ¤À=TÇwA ¤¼§j *¼ªÇµ ³M ° j±M S§°j (»½AnAj)

/S{Ak¯ »§B« yhM »½B[±ñ{ ° k{n n±Q®« ³M ºnAm¢¯±¯B� nBTiBw

,»ÇT§°j ð¼ÇUAo�°n±ÇM nBTiBÇw ¥Ç¼§j ³ÇM ,BµS�oÇÇ{ ¬±¯BÇÇ� ²nAjA

,S¼[BP{ ºAnAj »§B« yhM ³M »MB¼Twj nj ,oY±« n±b ³MSv¯A±U»ª¯

¨B´w ºBµnApBM é½ow xoTv£ /k{BM q[±« Sdæ ° nBLTîA ,¾Bz[A

³¯kM ³M pB¼¯ 1990 ³µj ¥½A°A nj (jBMC ¨ÀwA nj tn±M nApBM bBTT[A)

An »UB¼¦ªÇî ° »T½o½kÇ« ¥«BÇ� RAnB¼TiA ºAnAj ° ¥=Tv« nAm¢¯±¯B�

nApBM ³íw±U kµB{ ,n±z� ,¬B«p ¬Bªµ nj /jo� nBñ{C y¼Q pA y¼M

tn±M ²kªî nApBM ³w nj ²k{ ³T[o½mQ ºBµS�o{ y½Aq[A ° ³½B«ow

/(/j±Ç{ T±]n ³w ²nBª{ o¢z½Bª¯ ³M) j±M q¼¯ n±z� nAjB´M xAn°A

jAkíÇU ,SwA ²kÇ{ ²jAj ¬BÇz¯ ð½ ²nBª{ ¤°k] nj ³� ³¯±£¬Bªµ

y½AqÇ[A S�oÇ{ 487 ³M S�o{ 314 pA ²k{ ³T[o½mQ ºBµS�o{

/S[B½

¬BTv�@BQ nj »§B« ºo¢{nA q£ (j

An BµS�o{ ²o½k« SÃ¼µ 1984 ºBµS�o{ ¬±¯B� 233 yhM

³M ¬B½p ° j±w xnAq£ ° ³«B¯pAoU ³ÄAnA ³MSLv¯ ³�SwA ²jo� op±«

u¼wBU pA uQ ²B«18 pA oTª� Rk« :op ,³§Bw oµ »«±ªî éª\«

BµxnAq£ *½A /k®� Äk�A ³¯B¼§Bw Rn±æ ³M q¼¯ ¬C pA kíM ° S�o{

B´Ç¯C Sw±¼ÇQ q¼Ç¯ toMBve xnAq£ ° k®{BM ²k{ »woMBve k½BM

k½BÇM ,»«±ªÇî éª\Ç« ¥¼ÇñzU pA ¥LÇ� p°n 21 *¼®`ªÇÇµ /k{BÇÇM

ºAoÇM ²o½k« SÃ¼µ xnAq£ ° toMBve xnAq£ ,»§B« ºBµRn±æ

³T[o½mQ ºBµS�o{ jn±« nj ° j±{ ¤BwnA S�o{ ºBcîA pA ð½oµ

xAn°A tn±ÇM ¬±¼v¼ªÇ� ºAoÇM k½BÇM BÇµxnAq£ *½A tn±M nj ²k{

/j±{ ¤BwnA q¼¯ BµS�o{ SLY ²nAjA ° tn±M nApBM ,nAjB´M

k½BÇM S�oÇ{ oµ ³«B¯pAoU ³� ²jo� Äq§A ,¬±¯B� *½A 234 yhM

oÇµ ¬B½BQ nj S�o{ S¼í$° jn±« nj ³¯BP~®« ° »í�A° »µB£k½j

³¯BP~®« ° »í�A° »µB£k½j q¼¯ ¬C ¬B½p ° j±w xnAq£ ° »§B« ²n°j

/k®� ³ÄAnA »§B« ²n°j ¤±b nj S�o{ ºBµ¬B½p ° j±w jn±« nj

BµxnAq£ �½A ,tn±M nj ²k{ ³TKo½mQ ºBµS�o{ |±~i nj

/j±{ ³¼Ú 1984 ºBµS�o{ ¬±¯B� ¨nBá ¤°k] ºB®L« oM k½BM

:pA k®UnBLî yhM �½A ©´« RBîÀZA ºBzKA RB«Aq§A

¬jo� ©´[ ¥MB� ° ¬jo� :BP{ ºAoM q¼¯ jn±« ° ©´« RBîÀbA ¨BªU É

»§B« ºBµRn±æ

¨°AkU ¥¼L� pA ºnAkMBve »wBwA RB$°oP« S½Bîn ¨kî ºBz[A É

¥½¿j ³ÄAnA ° j±]° Rn±æ nj ºk´íU ºBL®« ° »TiA±®ñ½ ,S¼§Bí[

¬C

©´« ºnAkMBve ºBµ³½°n ºBµS½q« É

»woMBve »¦¦ª§A<¼M ³vw±« nBá ¥d« oUBEj Ç4 o¢z½Bª¯

»¦d« oTEj »¦¦ª§A<¼M ³vw±«

79

Tw±£oK ,:A/A

78

poQ±# t°BµoUA° u½AoQ

81

k¼¦i ºjBµ o¼wBU

80

»]/Ä/»Q/k@

83

¬Bªen²B{ T¼ve k¼\« k¼¦i

82

^±U ° S½±¦½j

85

°nB« ¬±v®¼MAn pj°n jn±K

84

¡¯B½ ° Sv¯nA

/k®Tvµ»¯BTv&@BQ ¬Ao½k« ° k{nA ¾B&o{ºAnAj »¦d« oUBEj <½A K¦nA

oM »T¼ªµA BM oYA ºAnAj ³� ºnAkMBve ºBµ³½°n nj RAo¼¼iU ºBz[A É

87


»¦¦ª§A�¼M »§B« ºo¢{nAq£@

o¼¼iU S¦î ºBz[A ° k®{BM»« »UC B½ ºnB] ²n°j »§B« ºBµRn±æ

»§B«ºBµRn±æ oM ¬C »§B« oYA ° x°n

³ÇM »]nBi ºBµ»µkM ° Bµ»½AnAj o¼ívU ºAoM pnA o¼ívU »¯BL« É

BÇ½ ° j±w »½BwB®{ ºAoM ¥ªî jn±« ºnAkMBve ºBµ³½°n ° ³¼Q°n

pnA o¼ívU pA ¥æBe ¬B½p

»µkÇM *¼ªcÇU ° ³=¼ÇY° nj ³Ç� »½AnAj ³¯±£oµ RBîÀbA ºBz[A É

¼ª4U¤BªîA ²±d¯° »µkM7¦L« ²Aoªµ ³M jnAj nAo� o¢½j|Bh{A

RBÇ«Aq§A jn±Ç« nj An »í«BÇ] RB¼Äq] *¼®`ªµ nBá ¤°k]

ºBµ»Ç½AnAj ²nBÇMnj »UBî±$±« ¥«B{ ³� SwA ²jo� *¼¼íU ³«B¯pAoU

° Rk«k®¦MºBÇµÄ° ,RkÇ« k®¦ÇÇM ºBÇÇµºnAmÇÇ£@³½B«oÇÇw ,SMBÇÇY

,o½BÇil ° ²k{ ozT®« ³½B«ow ,ºnB] ºBµ»½AnAj ,BµSiAjoQy¼Q

,²kÇ{ k½oÇipBÇM ³½B«oÇw ,SMBÇY ºBµ»Ç½AnAj »MB½pnA k½k\U jApB«

,²nBÇ]A q½oÇb pA »§BÇ« *¼«BÇU ,RkÇ« k®¦MºBÇµÄ° ° ³$o� xAn°A

BÇµjAjnAoÇ� ° ºnB] ºBµ»µkM ,Rk«k®¦M o½Bil ,x±í« ºBµ»µkM

Rn±Çæ pB¼¯ jn±« ºAq]A *¼®`ªµ /k{BM»« »§BªTeA ºBµ»µkM °

/SwA ²jn°C yhM *½A nj q¼¯ ¬B½p ° j±w

k½BM BµxnAq£ �½A ,tn±M nj ²kz¯ ³TKo½mQ ºBµS�o{ jn±« nj

ºBzKA ©µA /j±{ ³¼Ú ºBµS�o{ ¬±¯B� ©\®Q ¤°k] BM [L\®«

:pA k®UnBLî |±~i �½A nj pB¼¯ jn±« RBîÀZA

¬jo� ©´[ ¥MB� ° ¬jo� :BP{ ºAoM pB¼¯ jn±« RBîÀbA ³¯±£oµ É

»§B« ºBµRn±æ

pA ºnAkMBÇve »wBÇwA RB$°oPÇ« S½BÇîn ¨kî ³¯±£oµ ºBz[A É

j±Ç]° Rn±æ nj ºk´íU ºB®L« ° »TiA±®ñ½ ,S¼§Bí[ ¨°AkU ¥¼L�

¬C ¥½¿j ³ÄAnA °

oM S¼ªµA BM oYA ºAnAj ºnAkMBve ºBµx°n nj RAo¼¼iU ºBz[A É

¬C o¼¼iÇU S¦Çî ºBÇz[A ° »ÇUC BÇ½ ºnBÇ] ²n°j »§B« ºBµRn±æ

»§B« ºBµRn±æ oM B´¯C »§B« oYA ²Aoªµ ³M Bµx°n

»]nBi ºBµ»µkM ° Bµ»ÄAnAj o¼ívU ºAoM pnA o¼ívU »¯BL« É

° ³«BÇ¯pAoU RB«Aq§A ²nBMnj An »¦«B� RB¼Äq] *¼®`ªµ ©\®Q ¤°k]

¬±¯BÇ� 234 yhÇM pA 3 »îoK yhM /k®�»« ³ÄAnA ¬B½p ° j±w

tn±M nj ²k{ ³TKo½mQ ºBµS�o{ jn±« nj 1984 ºBµS�o{

: ³� SwA ³T{Aj nB´Â

ºBÇµjnAk¯BTÇwA ,¬BÇ½p ° j±Çw ° ³«BÇ¯pAoÇU ° BÇµxnAq£ ³¼Ú nj É

/j±{ S½Bîn BµjnAk¯BTwA o½Bw ° »¦¦ª§A*¼M ºnAkMBve

joMnBÇ� ° éMB®Ç« Rn±Çæ BÇ½

86

»§BÇ« S¼í$° nj o¼¼iU Rn±æ É

° ³«B¯pAoU xnAq£ pA »zhM (

88

k=¯ ²±]° ¬B½o] Rn±æ)

87

éMB®«

/kµj»« ¥¼ñzU An ¬B½p ° j±w

*¼®Ça ³Ç� ºjnA±Ç« nj ° j±{ *¼¼¼íU k½BM ºnAkMBve ºBµ³½°n É

S=Ç[A±Ç« ¨kÇî BÇ½ S=[A±« toMBve ,SwA ³T[B½ o¼¼iU »½Bµ³½°n

/jo� kµA±i xnAq£ An x°n o¼¼iU BM j±i

RAno=« ,(SECP) ¬BTv�@BQ nAjB´M NAn°A ° tn±M ¬±¼v¼ª�@

ºnBLÇ]A ºBµjoMnBÇ� ³Ç� k®�»ÇÇ« ozT®ÇÇ« An

89

(SROS) »æBÇÇi

³T[o½mÇQ ºBµS�oÇ{ ºAoÇM An »¦¦ª§A*¼M ºnAkMBve ºBµjnAk¯BTwA

pA Äk� oµ /k®�»« }hz« B´¯C ºBµ³î±ª\« o½p ° tn±M nj ²k{

pA 3 »îoÇ[ yhÇM »c½±PÇU RAnB¼TÇiA tBÇwAoÇM |Bi RAno=«

ºBµS�oÇ{ /j±{»Ç« ozT®« 1984 ºBµS�o{ ¬±¯B� 234 yhM

S½BÇÇîn nj ºnBLÇÇ]A ³¯±¢`¼ÇÇµ tn±ÇÇM nj ²kÇÇÇz¯ ³T[o½mÇÇÇÇQ

¥ªÇî nj ,¤BÇe oµ ³M /k¯nAk¯ »¦¦ª§A*¼M ºnAkMBve ºBµjnAk¯BTwA

ºnAkMBÇve ºBÇµjnAk¯BTÇwA ,ºjBÇî n±Çb ³ÇM q¼Ç¯ BµS�oÇ{ *ÇÇ½A

° S¼§±ÃÇv« ³Ç� ISAP ºBcÇîA Ao½p ,k®®�»« S½Bîn An »¦¦ª§A*¼M

*½A »§B« ºBµRn±æ jn±« nj oQ¯ nB´pA ³ÄAnA ° »woMBve ²pB]A

³Ç� k®®�»Ç« ³¼æ±ÇU BµS�oÇ{ *Ç½A ³M ,k¯nAj ²k´î oM An BµS�o{

/k®½Bª¯ S½Bîn An »¦¦ª§A*¼M ºnAkMBve ºBµjnAk¯BTwA

258 yhÇM ¥«BÇ{ ,1984 ºBµS�o{ ¬±¯B� ºBµyhM o½Bw

»woMBÇve ºAoÇ]A ³Ç� kµj»Ç« ²pB]A ¤Ank[ S§°j ³M ³� k{BM»«

S§°j ³ÇM 505 yhM ,k®� »«Aq§A An S�o{ nj

90

²k{ ¨BªU ºB´M

° kÇµj o¼¼iÇU An h±Mo« RAno=« ° *¼¯A±� ³� kµj»« An Rnk� *½A

³ÇM h±MoÇ« ©ÄAo] ° *¼¯A±� ³� kµj»« ²pB]A S§°j ³M 605 yhM

/k®� é$° An BµS�o{ »woMBve pA Sí¯Bª« ° SªeAq«

nj ²kÇ{ ³T[o½mÇQ ºBµS�o{ ºAoM ²k{ ¨BªU ºB´M »woMBve

S§°j Mw±ÇU »TPÇ¯ R¿±~dÇ« ° oñ{ ,¬Bª¼w é½B®æ nj tn±M

¨B\¯A ³M q¦« o¢½j ºBµS�o{ ° BµS�o{ *½A /SwA ²k{ ºnBL]A

:k®®� ³¼Ú q¼¯ An o½p jnA±« k½BM ²k{ ¨BªU ºB´M »woMBve

nBÇ� RBîBÇw K§BÇ� nj ³¯BÇinBÇ� k¼§±U S¼[op jn±« nj xnAq£ É

SwA ²k{ ³TEo½mQ ¬BTv&@BQ nj o½p »¦¦ª§A<¼M ºnAkMBveºBµjnAk¯BTwA

(1986Sw±£@C6 ) -»§B« ºBµRn±æ ³ÄAnA ²±d¯ :IAS1É

(1986Sw±£@C6 ) - Bµºj±]±« :IAS2 É

(1986Sw±£@C6 ) Ç kJ¯ ²±]° xjo£Rn±æ :IAS7 É

(1986Sw±£@C6 ) - ºnAkMBve ³½°n nj o¼¼ZU ° »wBwA RBµBLT{A ,²n°j¬B½p B½ j±w}§Bi :IA8 É

(1966Sw±£@C6 ) ³«B¯pAoU g½nBU pA kíM é½B"° ° »§BªTeA ºBµjAk½°n :IAS10 É

(1986Sw±£@C6) - ºnBñ¯Bª¼Q ºBµjAjnAo" :IAS11 É

(1986Sw±£@C6) - k«Cnj oM RB¼§B« :IAS12 É

(1986Sw±£@C 6 ) - S#o{ ð½ R¦Th« ºBµyhM ºo¢{nAq£ :IAS14 É

(1986Sw±£@C 6) - RAq¼´\U ° R¿CT¼{B« ,¤A±«A :IAS16 É

(1986Sw±£@C 6) - k«Cnj :IAS18 É

(1986Sw±£@C6) - ¬B®#nB# ºB½Aq« :IAS19 É

(1986Sw±£@C 6) - »T§°j ºBµS½Bªe ºBzKA ²±d¯ ° S§°jç±îÀM ºBµðª# ºnAkMBve :IAS20 É

(1986Sw±£@C 6) »]nBi pnA fo¯ RAo¼¼ZU o¼YBU :IAS21 É

(2001 º¿±]18 ) Z ºnB\U K¼#oU :IAS22 É

(1996 oL«A±¯20) - RÀ¼´vU miA ºBµ³®½qµ :IAS23 É

(1996 oL«A±¯20) - ³TvMA° |Bh{A BM RÀ«Bí« ºBzKA :IAS24 É

(1996 oL«A±¯ 20) - BµºnAm£@³½B«ow ºnAkMBve :IAS25 É

(1998 TÄ°r18) »¢Tvz¯pBM ºBµboF ºo¢{nAq£ ° ºnAkMBve :IAS26 É

(1998 »«12)»îoK ºBµS#o{ nj BµºnAm£@³½B«ow ºnAkMBve ° »J¼8¦U »§B« ºBµRn±æ :IAS É

(1998 »«12 )³TvMA° ºBµS#o{ nj ºnAm£@³½B«ow ºnAkMBve :IAS28 É

(2000 ³½±¯Ar27) ³MBz« »§B« RBvw±« o½Bw ° Bµð¯BM »§B« ºBµRn±æ nj ¾BzKA jnA±« :IAS30 É

(1997 Sw±£@C 15|Bi ºBµS#nBz« nj j±w »§B« ºo¢{nAq£ :IAS31 É

(1997 Sw±£@C 15) - ³ÄAnA ° BzKA : »§B« ºBµnAqMA :IAS32 É

(1998 »« 12) - ©´w oµ j±w :IAS33 É

(2000 ³½±¯Ar 27 ) ºA²n°j¬B¼«»§B« ºo¢{nAq£ :IAS34 É

(2000 oL«BTPw 14 ) ²k{R"±T« RB¼¦ªî :IAS35 É

(2001 º¿±]18 ) Bµ»½AnAjºnB®#oM :IAS36 É

(2000 oL«BTPw 14 ) »§BªTeA ºBµ»µkM ° Bµ»½AnAj o½Bil :IAS37 É

(2000 oL«BTPw14) j±´z«B¯ ºBµ»½AnAj :IAS38 É

(2001 º¿±] 18 ) - ºo¼£@²pAk¯A ° SiB®{ : »§B« ºBµnAqMA :IAS39 É

(2002 ³½±¯Ar23) ¤A±«A nj ºnAm£@³½B«ow :IAS 40 É

° ³¯BinB� k¼P«S¼[op ° k¼§±U »í�A° S¼[op ,k¼§±U nAk=« ° *¼{B«

/B´¯C :ÀTiA ¥½¿j

»´T®« g½nBU nj S�o{ ³¦«Bí« ¤Be nj ºj±]±« jn±« nj »{nAq£ É

pA ð½oµ ²k{ ¨BªU ºB´M ° nAk=« K§B� nj S�o{ »§B« ¤Bw ¬B½BQ ³M

:o½p ºj±]±« jnA±«

¬C ºAq]A ° ³¼§°A jnA±« ºj±]±« É

¥¼ªñU ¤Be nj ¤±~d« ºj±]±« É

(²k{ ¥¼ªñU)x°o[ ºAoM ²jB«C ¤±~d« ºj±]±« É

Bµºj±]±« o½Bw É

ºnAkMBÇve u¼ÇÄn ° ¥«Bîo½kÇ« ºBc«A ³M k½BM x±[ ºBµxnAq£@

¥¼ªñU ³M q¦« ©µ S�o{ ²k{ ¨BªU ºB´M toMBve /kwoM S�o{

° j±i JB~T¯A pA uQ p°n 60 BU oX�@Ake j±i »woMBve xnAq£@

88


»¦¦ª§A�¼M »§B« ºo¢{nAq£@

k¯A²kz¯éHA°xo½mQ jn±« ¬B&@Bª& o½p »¦¦ª§A<¼M ºnAkMBveºBµjnAk¯BTwA

ºnBL]Ao¼[ ¬A±®î ³M »¦¦ª§AT¼M ºnAkMBve ºBµjnAk¯BTwA SÃ¼µ &w±U BµSª¼" o¼¼ZU RAoYA ²k®®#uñí®« RBîÀFA :IAS15 É

/SwA ³TKo¢¯ nAo" xo½mQ jn±« ©µ ¬BTv#@BQ ³¦¼w° ³M ° SwA ²k{ºk®M³JLF (ºnB¼TiA)

TÇ½A BÇM ¬BTv#@BQ ºjB~T"A &½Ao{ ]BL5¯A ¨kî ³M ³]±U BM ke pA y¼M ¨n±U ºAnAj ºBµjB~T"A nj »§B« ºo¢{nAq£ :IAS29 É

/SwA ²kz¯ é"A° ³]±U jn±« ¬Cxo½mQ ,jnAk¯BTwA

(Agricultural Property) ºpn°Bz# ¤A±«A ºnAkMBve :IAS41 É

q¼¯ »½q] ºBµR°B�U »ioM <ñ¼§ ,k¯A³TEo£ nAoH xo½mQ jn±« ¥«B& Rn±æ ³M »¦¦ª§A<¼M ºnAkMBve ºBµjnAk¯BTwA K¦nA

:k®{BM»« o½p bo{ ³M ³& jnAj j±]°

1962 »ñ¯BM ºBµS#o{ ¬±¯B" tBwA oM Bµð¯BM ºnAkMBve RB«Aq§A /Sv¼¯ ºnBL]A ³ª¼M ºBµS#o{ ° Bµð¯BM ºAoM :IAS1 É

³ª¼M ºBµJBve ³¯B£@Ak] ºBµºk®M³JLF ºnAk´¢¯ ³M ¨q¦« ³ª¼M ºBµS#o{ °SwA ²k{T¼¼íU Banking Companies Ordinance

1 ²nBª{ »¦¦ª§AT¼M ºnAkMBve jnAk¯BTwA pA »½q] ºBµRo½BZ« BKoæ jnA±« T½A /k®{BM»« 2000 ¤Bw ³ª¼M ¬±¯B" tBwA oM

/SwA

jnAk¯BTwA :Ài oM ,o¢½j RnBLî ³M /j±{ oUBÚ o¢½j »½AnAjxpnAyµB# BM »½AnAj »MB½pnA k½k\U ³# kµj»« ²pB]A :IAS16 É

/SwA ²kz¯ ³MBz« ºBµ»½AnAj ³M j°kd« oUBÚ ,»¦¦ª§AT¼M ºnAkMBve

,ºnAmÇ£@³½B«oÇw »§B« RB«ki ³# (NBFCS) ºBµS#o{ jn±« nj ³# jnAj o9¯ nj ¬BTv#@BQ nAjB´M ]An°A tn±M ¬±¼v¼ª# É

:B5í¯A RAnoJ« T½°kU ¬B«p BUIAS40 ° IAS39 S½Bîn ³M SLv¯ (k®#»« ³ÄAnA An Tñv« SiBw »§B« RB«ki ° ¥½q®U RB«ki

/kµj ¬Bz¯ ºoTz¼M

³¦¼w° ³M ³# (ISA) »woMBve »¦¦ª§AT¼M ºBµjnAk¯BTwA xo½mQ ³M SLv¯ ¬BTv#@BQ q¼¯ »woMBve ºBµjnAk¯BTwA jn±« nj

¬C jnAk¯BTwA oµ ºjB´®z¼Q TT« SKB½nj pAuQ ,(ICAP) ¬BTv#@BQ »ªwn ¬AnAkMBve Tª\¯A /SwA ²jo# Äk"A ²k{ozT®« IFAC

»LwB®Ç« kÇe nj ²kÇ{ ³ÄAnA ºBµo9¯nB´�A o£@A /k®#»« ¤BwnA o9¯ nB´�A S´] ¬Ak®ª"Àî o½Bw ° j±i ºB�îA ¨BªU ºAoM An

¬±¼ÇwAnkÇK S´Ç] o9Ç¯ jn±Ç« ºBµ³¼æ±U S½B´¯ nj ° jo¼£»« nAo" »wnoM ° kJ¯ jn±« n±Mq« jnAk¯BTwA j±{ ºn°Céª]

B½ ¬C ¥«B# xo½mQ ³M SLv¯ Tª\¯A , ¬C nBzT¯A ° »½B´¯ jnAk¯BTwA ¬k{ »½B´¯ pA uQ /jjo£»« ¤BwnA ¬AnAkMBve »¦¦ª§AT¼M

/SKo£ kµA±i ©¼ª~U jnAk¯BTwA ¥½kíU

³M q¦« ©µ S�o{ /RwA nAjB´M xAn°A tn±M ¬±¼v¼ª� ³M ¬C ©¼¦vU

toMBve xnAq£ nj Znk®« ho{ ºBµk®M jn±« nj RBd¼$±U ³½AnA

Bµð¯BM /k{BM»« toMBve xnAq£ ³ÄAnA pA uQ p°n30 BU oX�@Ake ,

ºnAkMBveºBµ³½°n° k®Tvµ:Bí« RBL¼UoU *½A pA ³ª¼M ºBµS�o{ °

/j±{»«¼¼íU³¯B£@Ak]B´¯C »§B« ºo¢{nAq£ °

¬BTv�@BQ nj »woMBve (²

RBÇÇ«Aq§A 1984 ºBµS�oÇÇ{ ¬±¯BÇÇ� 260 BÇÇU 252 yhÇÇM

,252 yhÇM /SwA ²joÇ� *¼¼íÇU BµS�oÇ{ ºAoÇÇM An »woMBÇÇve

ð½ ³¯B¼§BÇw »«±ªÇî éª\Ç« nj BÇU SwA ²joÇ� q¦Ç« An BµS�oÇ{

éª\« BU éª\« ¬C pA S�o{ RB¼¦ªî »woMBve ºAoM An toMBve

oÇµ toMBÇve *Ç¼§°A /k®®Ç� J±~®Ç« ° JBhT¯A kíM ¤Bw »«±ªî

²o½k« SÃ¼µ Mw±U S�o{ u¼wBU pA uQ p°n60 BU oX�@Ake S�o{

³P¼Çp° ºBPÇ½A ³M »«±ªî éª\« *¼§°A ºnAq£oM BU ° j±{»« *¼¼íU

/jpAjoQ»«

³� SwA ²jo� *¼¼íU An ºjAo[A o¢½j ° ¬BwoMBve ©½Ao] 26 yhM

³ÇÄAnA »íÇ�A°o¼� ºBµxnAq£ B½ ²jo� nBT[n BµS�o{ ¬±¯B� BM o½Bi«

/k®{BM ²joñ¯ Znj BµxnAq£ nj An »ª´« S¼í�A° ³¯±£oµ B½ k¯A²jo�@

³M ³�

91

(ISA) k½k]»¦¦ª§A�¼M »woMBve jnAk¯BTwA ³¯±£oµ

ozT®«

92

(IAPC) »¦¦ª§A�¼M »woMBve ¥ªî ²±d¯ ³T¼ª� ³¦¼w°

³¦\Ç«" ³¦ªÇ] pA ºnAkMBÇve RÀ\Ç« nBzTÇ¯A q½oÇb pA ,j±{»Ç«

ºBcÇîA TÀÇbA ³ÇM o¦Th« ºBµ³«B¯oLi ° "

93

¬BTv�@BQ nAkMBve

/j±{»« ²k¯Bwn ºnAkMBve ºA³[oe é«A±]

q½oÇb pA q¼Ç¯ »woMBve ònqM »¦¦ª§A*¼M ³vw±« nBá pA ð½oµ

*½A ¥d« oUB[j /k¯nAj n±ce ¬BTv�@BQ n±z� nj j±i »¦d« oUB[j

:k®{BM»« 4 o¢z½Bª¯ bo{ ³M S�o{

89


»¦¦ª§A�¼M »§B« ºo¢{nAq£@

»woMBve ° ºnAkMBve ºBµjnAk¯BTwA (°

An y=¯ *½oU©´« (ICAP) ¬BTv�@BQ »ªwn ¬AnAkMBve *ª\¯A

*Ç½A /k®�»Ç« BPÇ½A ¬BTv�@BQ nj ºnAkMBve ºBµjnAk¯BTwA *½°kU nj

ºBÇµjnAk¯BTÇwA ºjB´®z¼ÇQ »½B´Ç¯ *TÇÇ« S[BÇÇ½nj pA uQ *ª\ÇÇ¯A

q½oÇb pA ,»¦¦ª§A*¼M ºnAkMBve ºBµjnAk¯BTwA SÃ¼µ pA »¦¦ª§A*¼M

q½oÇb pA BÇ½ (*ª\Ç¯A »ªÇwn ³¦\Ç«) ¬BTÇv�@BQ ºnAkMBve ³¦\«>

RAoQ¯ ° kµj»« nAo� ¬C ¬B½o] nj An j±i ºBcîA ,³«B¯oLi nBzT¯A

BcÇîA »§BwnA RAoQ¯ ³>=¯ o£@A /j±{»« ³TwA±i ¬C ³M é]An BcîA

BÇ½ xo½mQ é]Ao« ºo¼£©¼ª~U pA ¥L� ,kwoM »ª´« ° »[B� ke ³M

¬C jn±Ç« nj ºnB®¼ªÇw BÇ½ u¯AoP®Ç� ,jnAk¯BTÇwA ¬C xo½mÇQ ¨kÇî

ºBÇµjnAk¯BTÇwA 1989 ¤BÇw pA ¬BTÇv�@BÇQ n±Çz� /j±{»Ç« ¥¼ñzU

K¦Ç�A /SwA ²jAj nAoÇ� xo½mÇQ jn±Ç« An »¦¦Çª§A*¼ÇM ºnAkMBÇve

jn±Ç« ¥«BÇ� Rn±Çæ ³ÇM »¦¦Çª§A*¼ÇM ºnAkMBÇve ºBÇµjnAk¯BTÇÇwA

M½Ao{ ° BµpB¼¯ BM B´¯C pA »ioM qMB>U ºAoM ° k¯A²k{ é�A° xo½mQ

/SwA ²kÇ{ ²j°qÇ[A B´Ç¯C pA »ioM ³M q¼¯ »�k¯AºBµ©ªT« ,¬BTv�@BQ

¬±¼v¼ªÇ� Mw±U ïÀMA ð½ ,j±{»« »½B´¯ ºjB´®z¼Q *T« ³� »T�°

jnAk¯BTÇwA ¬C S½BÇîn ³Ç� j±{»Ç« njBÇÇæ nAjB´ÇÇM xAn°A tn±ÇÇM

j±w Rn±æ ° ³«B¯pAoU xnAq£ ° ³¼Ú nj An »¦¦ª§A*¼M ºnAkMBve

ºBµ³î±ª\«oÇ½p ° tn±M nj ²k{ ³T[o½mQ ºBµS�o{ ºAoM ¬B½p

yhÇM tBÇwAoÇM jnA±« *½A ³M h±Mo« RAnB¼TiA /k®�»« »«Aq§A B´¯C

c ° a ºBµk®M ° 1984 ºBµS�o{ ¬±¯B� 234 yhM pA 3 »îo[

/k{BM»« ¬BTv�@BQ nj nAjB´M xAn°A tn±M1 997 ¬±¯B� 43 yhM

BµS{±¯»Q

1- Gladwin

2- Persian Mode

3- Hindu method

4- Hamilton

5- Lall Nigum

6- Nobes

7- Michael and Nandy

8- Saeed

9- Institute of Chartered Accountants in England and wales

10-Institute of Chartered Accountants of Scotland

11- Institute of Chartered Accountants of Ireland

12- Auditors certificates rules

13- Registered Accountants

14- Pakistan Institute of Accountants

15- Institute of Chartered Accountants of Pakistan

16- Institute of Cost and Management Accountants of Pakistan

17- Qureshi

18- International Accounting Standard Committee

19- Pakistan Institute of Public Finance Accouintis(PIPFA)

20- Suoth Asian Federation of Accountants

21- Confederation of Asian and Pacific Accountants

22- Takeover

23- Corporate Law Authority

24- Statement of Changes in Financial Position

25- Statement of Sources and Application of Funds

26- Cash Flow Statement

27- Special Regulatory Orders

28- Cost Audit

29- International Standards on Auditing(ISA)

30- The International auditing Practices Committee(IAPC)

31- The Pakistan Accountant

32- Price Waterhouse Coopers

33- A.F. Fergusons

34- K.P.M.G.

35- Taseer Hadi Khalid

36- Deloitte & Touche

37- Khalid Majed Hussain Shah Rehman

38- Ernest & young

39- Ford Rhodes Robinson Morrow

miB« ° éMB®«

1- junaid Asheaf , Waqar I. Ghani , "Accounting development in

Pakistan" , The international Journal of Accounting 40 (2005),

175- 201

2- Francis B. Narayan (Lead Financial Specialist , Asian

Development Bank)and Ted Godden (international consultant)

"FinancialManagement and Governance issues in Pakistan", Asian

Development Bank 2000, ISBN: 97-561-330-6

3- http://www.iasb.org/about/history.asp

4- http://www.Icap.org.pk

(¬BTv�@BQ »ªwn ¬AnAkMBve 1ª\¯A »¯Bwn KÀ2A ²B¢½BQ

5- http://www.icmap.com.pk

(¬BTv�@BQ S½o½k« ° »Tí®æ ¬AnAkMBve 1ª\¯A »¯BwnKÀ2A ²B¢½BQ)

6- http://www.SECP.org.pk

(¬BTv�@BQ nAjB´M _An°A tn±M ¬±¼v¼ª� »¯BwnKÀ2A ²B¢½BQ)

7- http://www.pipfa.org.pk

(¬BTv�@BQ »«±ªî »§B« ¬AnAkMBve 1ª\¯A »¯BwnKÀ2A ²B¢½BQ)

8- http://www.kse.com.pk

(»aAo� nAjB´M _An°A tn±M »¯BwnKÀ2A ²B¢½BQ)

9- http://www.worldbank.org

(»¯B´] ð¯BM »¯BwnKÀ2A ²B¢½BQ)

10- http://www.statpak.gov.pk/depts/index.html

(¬BTv�@BQ ¤Ank8 S§°j nB«C ²nAjA »¯BwnKÀ2A ²B¢½BQ)

Ë

90


»¦¦ª§A�¼M »§B« ºo¢{nAq£@

»¯An±¯ �¼ve

¬B£q«oµ ²B¢z¯Aj »ª¦î RB¼µ ±Qî

³§B�«

BµS8o{²jpBMoM j±wºpBwnA±ªµo¼YBU

²k¼ña

ºBµS0oÇ{ ²jpBM oM j±w ºpBwnA±ªµ o¼YBU ³§B�« �½A

³í§B« jn±« An ¬AoÚ nAjB´M �An°A tn±M nj ²k{ ³T&o½mQ

³ÄAnA j±w ºpBwnA±ªµ pA »B½oíU AkTMA ,¬C nj kµj»« nAo�

ºBµ²q¼Ç¢¯A ,j±Çw ºpBÇwnA±ªÇµ �A±Ç¯A uPÇw ,j±{»ÇÇ«

,j±w »î±®~« ºpBwnA±ªµ ºBµnAqMA ,j±w ºpBwnA±ªµ

¬B¼ÇM o~ThÇ« n±ÇT ³ÇM j±Çw ºpBwnA±ªµ oM oY±« ¥«A±î

ºpBÇwnA±ªµ RB¼MjA ³M o~Th« ²nB{A pA kíM /k{ kµA±i

³í«B] ºBµS0o{ ²jpBM nj j±w ºpBwnA±ªµ o¼YBU ,j±w

/j±{»« »wnoM ,³í§B« jn±«

³«k�«

³0 j±{»« �ÀTA ºA³¯BµB£@C nBT&n ³M j±w ºpBwnA±ªµ

/jo¼£»« ¥ñ{ ,j±w ºA²n°j ºBµ¬Bw±¯ yµB0 n±:®« ³M

nBT&n Soí« �¼Tvh¯ An

94

Vn°Oµ ¬Ao¢zµ°sQ pA ºnB¼vM

�Ç½A oÇM ºjB½p ¬Ao¢zµ°sQ /

95

k®¯Aj»« j±w ºpBwnA±ªµ

»½BµS0o{ nj k®µj»« c¼]oU ,¬AnAm£@³½B«ow ³0 k¯n°BM

nAjn±ioM ºn°Cj±w SMBY k¯°n pA ³0 k®®0 ºnAm£@³½B«ow

³Ç0 »½BµS0o{ k¯k�Tí« ¬AnAm£@³½B«ow �¼®`ªµ ° k®{BM

RBLY BM ºo½±~U ¬jAj ¬Bz¯ n±:®« ³M »¯Bw±¯oQ ºBµj±w

J±ÇanB´Ça nj ¿BÇM ²jpBÇÇM Kv0 ° ºn°Cj±ÇÇw kÇÇ¯°n pA

³ÇÇM ºnAkMBÇÇve ²kÇÇ{ ³T&o½mÇÇQ ¤±ÇÇÇæA o½mQSBíÇÇÇÇ¯A

/k®¯p»« Swj j±w ºpBwnA±ªµ

j±w ºpBwnA±ªµ o½oíU

j±Çw ºpBÇwnA±ªÇµ pA ºjkíTÇ« ° R°BBTÇÇ« 6½nBíÇÇU

pA ºjnA±Ç« ,oTz¼ÇM SiB®Ç{ ºAoÇM /SwA ³T&oÇ£ Rn±Çæ

/j±{»« ²jn°C ³T&o£ Rn±æ ºBµ6½oíU

�Ç½A ³ÇM An j±w ºpBwnA±ªµ ,o¦´0 ºnAkMBve ¡®µo&

SmÇe n±:®« ³M ³0 ºA²±¼{ oµ" :k®0 »« 6½oíU Rn±æ

ºBµ¬Bw±Ç¯ k®¯BªÇµ ,SwA ²kÇ{ »eAoT Bµ²jAj »ª:¯»M

L½Ao{ ³\¼T¯ nj SwA �ñª« ³0 »®d®« ð½ nj ºjBîo¼]

/"k®«B¯»« j±w ºpBwnA±ªµ An k{BM »UB¼¦ªî oªTv«o¼]

° q¼«C³3vKÇw »¦ªÇî j±Çw ºpBwnA±ªµ ,Vn° Oµ o2¯ pA

ºnAkMBÇve ºBÇµjnAk¯BTwA ° ¤±æA ²j°kd« nj ³. SwA ³¯Ak¯n

:k{BM»« o½p Rn±æ °j ³M nA±ªµ ºBµj±w /jo¼£»« Rn±æ

3


³§B�«

96

SwA nA±ªµ »í¼L2 n±2 ³M ³ »½Bµj±w (1

�ÀTA ºj±w ºBµ¬B½o] ³M nA±ªµ ºBµj±w pA �±¯ �½A

Swj³ÇM nA±ªÇµ HUAl »UB¼¦ªÇî ºBµk®Ç½AoÇ& pA ³Ç0 j±{»ÇÇ«

° x°oÇ& ° k¼§±ÇU ©\e ³0 k®Tvµ é½B®æ pA »tíM /k½C»«

¥X« jnAj nA±ªµ k¯°n ð½ »UAl n±M é½B®æ �½A nj BµSª¼�

»ÇioÇ¯ BÇM ° jnAj »TMBÇY Sª¼� Á±ªí« ³0 �oM ° JC é½B®æ

/k¯nAj k{n SMBY

GkªÇî ° k®Tv¼Ç¯ nA±ªÇµ »í¼LÇ2 n±Ç2 ³M ³ »½Bµj±w (2

97

k¯A²k{ nA±ªµ

ºBµ©¼ª~ÇU ° RBÇ«AkÇ�A ³\¼TÇ¯ nj Bµj±ÇÇw �±ÇÇ¯ �ÇÇ½A

:k®{BM»« o½p Rn±æ °j ³M ° k¯A²k{ nA±ªµ S½o½k«

j±Çw ºpBÇwnA±ªµ pA �±¯ �½A

98

:»íEA° ºpBwnA±ªµ (2Ç1

pA »ÇioÇM S½o½kÇ«° jo½mQ»Ç« Rn±Çæ S½o½kÇ« Lw±ÇÇU

o¼YBU ¬C º°n ° k®0»« ¤oT®0 An ºjB~T�A é½B�° ° BµjAk½°n

¥XÇ« S½o½kÇ« ¤oT®Ç0 SdÇU ºBÇµjAkÇ½°n �ÇÇ½A /jnAm£»ÇÇ«

�TÇiAkÇ¯A o¼iBÇU ³ÇM ¬C uñî oÇM BÇÇ½ tnj°p ºBµx°oÇÇ&

³Ç0 »½B\Ç¯C pA /jnAm£»Ç« o¼YBÇU k�Ç¯ ³]° ¬B½o] oM ,x°o&

oÇM Hª¼�TÇv« ,(R¿jBLÇ«) ºjB~TÇÇ�A ºBÇÇµjAkÇÇ½°n ¤oT®ÇÇ0@

»íÇ�A° An ºpBÇwnA±ªÇµ �±Ç¯ �Ç½A SwA oY±« »UC ºBµj±w

/k®«B¯»«

»{B¯ ºpBwnA±ªµ �±¯ �½A

99

:»î±®~« ºpBwnA±ªµ (2Ç2

³Ç0 SwA »½BÇµÄk�A pA ³ñ¦M ,k{BM»ª¯ ºjB~T�A jAk½°n pA

° /j±{»« ²k¼«B¯

100

"ºnAkMBve ºBµºnBñTwj" HeÀæA

,oÇ¢½j ¬B¼ÇÇM ³ÇÇM /jnAkÇÇ¯ ºk�ÇÇ¯ ºBµ¬B½oÇÇ] oÇÇM ºo¼YBÇÇU

Bµ³®½qÇµ »½B\MBÇ] K]±« H&oæ j±w »í®~U ºpBwnA±ªµ

/j±{»« »§B« ºA²n°j �¼M ºBµk«C nj °

j±w »î±®~« ºpBwnA±ªµ ºBµ²q¼¢¯A

pA ¬BÇz¯ An j±Çw ºpBÇwnA±ªµ ²k½kQ p°oM (1991) ±]

(Joo, 1991) :k¯Aj»« o½p bo{ ³M »½Bµ²q¼¢¯A

101

¬AnAk«B´w ²B6n y½Aq6A (o§A

pA ¬Ao½kÇÇ« »¦ÇÇæA ²q¼ÇÇ¢¯A ³ÇÇ0 k¯k�TíÇÇÇÇ« ¬B��dÇÇÇÇ«

k{BM»Ç« S0oÇ{ ¨B´Çw xpnA y½AqÇ&A ,j±w ºpBwnA±ªµ

j±Çw ºAnAj ºBµS0oÇ{ ºAoÇM k¯oNBÇe ¬AnAk«B´Çw ¬±Ça

¥½BªÇU ,»¦Ç0 S§BÇe nj ° kÇ¯pAjoPM An ºoTz¼M ºB´M ,nAk½BQ

³Ç0 kÇ¯nAj »½BµS0oÇ{ nj ºnAmÇÇ£@³½B«oÇÇw ³ÇÇM ºoTz¼ÇÇM

»½BµS0o{ ³M SLv¯ k®®0»« xnAq£ An ºnA±ªµ ºBµj±w

ðv½n ºAnAj k®®0»Ç« xnAqÇ£ An »¯Bw±¯oÇQ ºBµj±Çw ³Ç0@

/k®Tvµ ºoTª0@

³Ç0 k®0»Ç« çoÇ& S½o½kÇÇ« SwA k�TíÇÇ« ;ÇÇª§ k¼ÇÇM

nj ºnAmÇÇ£@³½B«oÇÇw ºAoÇÇM ºoTz¼ÇÇM ¥½BªÇÇU ¬AnAk«B´ÇÇÇw

nA±ªÇµ ºBµj±Çw ºAnAj ³Ç0 k®µj»Ç« ¬BÇÇz¯ »½BµS0oÇÇ{

° S0oÇ{ RBLÇY ²k®µj¬BÇz¯ ,nA±ªµ ºBµj±w Ao½p /k®Tvµ

S0o{ RB¼¦ªî ¬j±M »ñv½n oM »¦¼§j ¬Bw±¯ oQ ºBµj±w

�Ç½A ³ÇM »q¼T¯±Ç ° ±§ /(Bidelman 1977) j±{»« »�¦U

SkÇµ ºBTÇwAn nj j±Çw ºpBÇwnA±ªÇµ ³Ç0 k¯k¼Çwn ³\¼TÇ¯

ºBµ¬B½oÇ] }§BÇi ³ÇM W±MoÇ« ºBµ¬B®¼ªÇTA ¨kÇî yµBÇ0@

ðv½n Soæ ³M ³\¼T¯ nj ° k®0»« ¥ªî nB:T¯A jn±« ºk�¯

ºA³½B«oÇÇÇw ºBµ»ÇÇÇÇ½AnAj ºnAm£Sª¼ÇÇÇÇ� nj ºoU�¼½BÇÇÇÇQ

Lev and ) k¯joÇ0 k¼½BÇU An �ª§k¼ÇM [½BTÇ¯ ° ,k«B\ÇÇ¯A»ÇÇ«

/(Kunitizky1974

³Ç0 k®®0»« ço& ¬AnAk«B´w ³0 SwA k�Tí« Vn° Oµ

An »UB¼§BÇ« ºBÇµSiAjoÇQ j±Çw ºA²n°j ºBµ¬Bw±Ç¯ yµB0@

/(Hepworth, 1953) kµj»« yµB0@

³ÇM oTBÇi �Ç½A ³ÇM ¬Ao½kÇÇ« ³ÇÇ0 SwA k�TíÇÇ« ¬jn±ÇÇ£@

ºBµj±w o£@A k¯k�Tí« ³0 k¯n°C»« º°n j±w ºpBwnA±ªµ

° jnAj B´¯C J±i joñ¦ªî pA ¬Bz¯ ,k®®0 xnAq£ An ºnA±ªµ

»UBLY»M pA ¬Bz¯ k¯jo. xnAq£ An »¯Bw±¯oQ ºBµj±w o£@A uñîoM

/(Gordon 1964)jnAj B´¯C b¼íE joñ¦ªî °S.o{ nj

³ÇM o\®Ç« j±Çw ºpBÇwnA±ªµ ³0 SwA k�Tí« Vn° Oµ

¬AnAk«B´Çw oT´ÇM S¼®Çµl jB\Ç½A ° »TÇiAjoQ RB¼§B« yµB0@

Hepworth,) j±{»Ç« ¬Bw±Ç¯ ©Ç0 ºBµj±ÇÇw ³ÇÇM SLÇÇv¯

nApBÇM ³¼No& ¬AnAk&oT º±w pA Bµ¤¿kTwA �±¯ �½A /(1953

¬AnAk&oÇT /SwA ²kÇ{ ³T&oÇ£ jB�TÇ¯A jBÇM ³ÇM ³½B«ow ºAnB0@

³½B«oÇw ºAnBÇ0 nApBÇM nj ³Ç0 k¯k�TíÇ« AnBÇ0 nApBÇÇM ³¼NoÇÇ&

o¼YBÇU ¬°kÇM »½BµjAk½°n jn±« nj nApBM ¥0 nj ° ¬AnAk«B´w

�Ç½A nApBÇM AoÇ½p ,kÇ{ k®ÇµA±hÇ¯ ²Aoª£ ,ºk�¯ ºBµ¬B½o] oM

kÇµj }¼hÇzU An j±Çw ºBµºnBñTÇwj ³Ç0 jnAj An »½B¯A±U

/(Imhoff,1981)

102

j±w »®¼M y¼Q S¼¦MBE ¥¼´vU (J

ºpBÇwnA±ªÇµ j±Ç]° Rn±æ nj ¬AnAk«B´w ° S½o½k«

° /k®®Ç. ºk®M³]j±ÇM ° ºq½n³«B¯oÇM k®Ç¯A±U»Ç« oÇÇUSeAn ,j±ÇÇw

jn±« nj ºo¼£©¼ª~U ° ©´w ²jpBM q¼¯ ¬AnAm£@³½B«ow ° ¬nAk«B´w

Rn±æ nj ¬Ao½k« / k®®.»« ³LwBd« oU¬BwC j±i ºnAm£@³½B«ow

²k®Ç½C ºAoÇM »TÇeAn ³ÇM k®Ç¯A±U»ªÇ¯ ¬Bw±¯oÇÇQ ºBµj±ÇÇw j±ÇÇ]°

ºBµj±w jn±« nj q¼¯ ¬AnAk«B´w / k®®. ºk®M³]j±M ° ºq½n³«B¯oM

³Ç]A±Ç« ¥Çñz« BÇM ²k®Ç½C nj ¨B´w Sª¼, »®¼My¼Q ° ©¼v7U ¥MB,

(Ronen and Saden , 1981) ¬jBw ° ;¯°n /k{ k®µA±i

»®¼My¼ÇQ ³Ç0 k¯k¼wn ³\¼T¯ �½A ³M (Barnea,1976) »¯nBM

»§A±TÇ« nA±ªÇµ ºBµj±w ³M ¥w±U BM »UC ºk�¯ ºBµ¬B½o]

¨ÀÇ�A ²k¯o¼£oÇM nj ³Ç0 »§A±TÇ« »íÇ�A° ºBµj±Çw ³ÇM SLv¯

³ÇM ¬jBÇw ° �Ç¯°n ,»¯nBM RBí§B« /jnAj ºoUoM ,³L�oT«o¼]

»½BÇ¯A±ÇUy½AqÇ=A n±2®Ç« ³ÇM S½o½kÇ« ³. k®T=B½ Swj ³\¼T¯ �½A

ºpBÇwnA±ªÇµ ³ÇM »ÇUC ºk7¯ ¬B½o] »®¼My¼Q ºAoM ¬AnAm£@³½B«ow

4


³§B�«

An o«A -½A j±w ºpBwnA±ªµ j±]° k¯k7Tí« ° k®¯p»« Swj j±w

/(Barnea, Ronen and Sadan 1975)k®.»« ¥¼´vU

103

S½o½k« ²B6n y½Aq6A (Z

,j±Çw ºpBÇwnA±ªÇµ ºAoÇM S½o½k« ºBµ²q¼¢¯A pA »ñ½

xAjBÇQ ,ºnB\ÇU ºBµkÇeA° oXÇ0@A nj /SwA S½o½kÇ« é&B®«

S&BÇ½nj ºAoÇM S½o½kÇ« ° SwA j±Çw pA »íMBÇÇU S½o½kÇÇ«

o¢½j »ñ½ /k¯p»« j±w ºpBwnA±ªµ ³M Swj oTz¼M xAjBQ

³Ç0 SwA �Ç½A j±Çw ºpBÇwnA±ªÇµ ºAoÇM S½o½kÇ« ¥½¿j pA

¬B¼M q¼¯ ÀL� ³0 n±T¬Bªµ /kµA±i»« »¦b{ S¼®«A S½o½k«

,nA±ªÇµ ºBµj±Çw ºAnAj ºBµS0oÇ{ nj ¬AnAk«B´Çw kÇÇ{

�¼®`ªÇµ ° k®µj»« ¬Bz¯ ºnAm£@³½B«ow ³M ºoTz¼M SL]n

S0oÇ{ ¬j±ÇM »Çñv½n oÇM ¥ÇÇ¼§j An j±ÇÇw ¬j±ÇÇM nAk½BQBÇÇ¯

k®Çñ¯ j±Çw ºpBÇwnA±ªÇµ ³Ç0 ºo½kÇ« �Ç½AoMB®ÇM /k®Ç¯Aj»Ç«

ºo½k« uñîoM ° kµkM Swj pA An j±i ¥b{ jnAj ¤BªTeA

S0o{ ¨B´w xpnA k®0»« xnAq£ An ºnA±ªµ ºBµj±w ³0@

oTz¼ÇM An ¬AnAk«B´w R°oY M½oT �½ApA ° kµj»« y½Aq&A An

An º° »¦bÇ{ S¼®Ç«A q¼¯ ¬AnAk«B´w ,o¢½j SoT pA ° ²jo0@

/k®®0»« �¼ªtU

° ¬AnAk«B´Çw �¼ÇM é&B®«jBtU j±]° oTBi ³M jnA±« �½A

° ºjBÇ« é&B®Ç« ¤BLÇ¯j ¬Ao½kÇ« ¬±Ça kTÇ&A»Ç« �BBUA ¬Ao½k«

R°oÇY y½Aq&A ¤BL¯j ³M ¬AnAk«B´w ° »¦b{ S¼®«A �¼®`ªµ

�¼ªtU »í�±« ¬Ao½k« é&B®« ,é�A±« »tíM nj /k®Tvµ j±i

¬Ao½kÇ« ° k{BÇM ²kÇ{ �¼ªtU ¬AnAk«B´w é&B®« ³0 j±{»«

¬±Ça kÇ¯nAj ¬AnAk«B´Çw R°oÇY y½Aq&A ºAoM ºjB½p ²q¼¢¯A

uQ /SwA ¬AnAk«B´Çw ²BÇ&n y½AqÇ&A °oÇÇ£ nj ¬BÇÇ¯C é&B®ÇÇ«

R°oÇY y½AqÇ&A ° j±Çw ºpBÇÇwnA±ªÇÇµ ³ÇÇM Swj ¬Ao½kÇÇ«

B´Ç¯C R°oÇY ³0 �±N±« �½A oTBi ³M ³¯ k®¯p»« ¬AnAk«B´w

/k®®Ç0 �¼ªtU An j±i é&B®« ³0 �½A oTBi ³M ³ñ¦M j±{ jB½p

ºB½Aq« ° �±�e ³0 kµj»« fn jAk½°n �½A »¯B«p Hæ±~h«

�Ç½A nj /k{BÇM ¬AnAk«B´Çw R°oÇY y½AqÇ&A pA »íMBU ¬Ao½k«

j±w ºpBwnA±ªµ ³M Swj ºoTz¼M ²q¼¢¯A BM ¬Ao½k« S§Be

/jp k®µA±i

ºBµboÇT ³Ç0 k¯joÇ0 k¼½BÇU An ³¼No& �½A ¬jBw ° �¯°n

ºpBwnA±ªµ ³M H«±ªî j±w oM »®TL« ³ªeq§AMe ²k{ M&A±U

/ (Ronen and sadan, 1981) j±{»ÇÇ« o\®ÇÇÇ« j±ÇÇÇÇw

BÇM j±Çw ºpBÇwnA±ªµ �¼M WBLUnA »wnoM ³M qw±« �¼®`ªµ

�±Ç¯ ,¨B´Çw nApBM ,S0o{ ²pAk¯A o¼:¯ ºjB~T�A ºBµood«

³M °A RBí§B« /SiAjoQ xAjBQ ºBµboT ° S¼ñ§B« ° ¤oT®0@

jn±Ç« nj ° j±ÇÇw ºpBÇÇwnA±ªÇÇµ ³ÇÇ0 k¼ÇÇwn ³\¼TÇÇ¯ �ÇÇ½A

° xAjBÇQ ºBµboÇT ºAnAj ºBµS0oÇ{ ,ònqÇM ºBµS0o{

¬B{nB:TÇ¯A jn±Ç« j±Çw BÇM B´¯C »í�A° j±w ³0 »½BµS0o{

³\¼TÇ¯ �Ç½A ³M �¼®`ªµ ° jnAj �Ak~« oTz¼M SwA R°BBT«

¥½BªÇU ,j±Çw ºpBÇwnA±ªÇµ ºAoÇM »�®Ç« ¥Ç¼§j ³Ç0 k¼Çwn

³ÇM qw±Ç« /k{BM»Ç« S0o{ ¨B´w xpnA y½Aq&A ³M ¬Ao½k«

BÇM nB:TÇ¯A jn±« j±w �¼M R°BBU ³a oµ ³0 k¼wn ³\¼T¯ �½A

fn ºoTz¼ÇM j±Çw ºpBÇwnA±ªÇµ k{BÇM oTz¼ÇM »íÇ�A° j±w

/(Moses, 1987) kµj»«

j±w ºpBwnA±ªµ ºBµnAqMA B½ Bµx°n

/jpAjoQ»« j±w »î±®~« ºpBwnA±ªµ ³M oNBe M¼�dU

ºoÇw ð½ pA ²jBBTwA BM S½o½k« »î±®~« ºpBwnA±ªµ nj

ºBÇµnAqÇMA B½ Bµx°n /jpAjoQ»« j±w ºnBñTwj ³M Bµx°n

Ronen and sadan,) ¬jBÇw ° �¯°n An j±w ºpBw nA±ªµ

:k®¯Aj»« o½p bo{ ³M (1981

104

BµjAk½°n ºk®M¬B«p X½o2 pA ºpBwnA±ªµ (o§A

ð½ BÇU SwA S½o½k« JBhT¯A ð½ BµjAk½°n ºk®M¬B«p

,j±Çw ¬joÇ0 nA±ªÇÇµ ºAoÇÇM o½kÇÇ« /ºnAkMBÇÇve JBhTÇÇ¯A

y¼ÇQ ¬A±®Çî ³M x°o& SLY ÂX« An ²jBT&A �BBUA ºBµjAk½°n

j±i ¬B«p nj x°o& ¬A±®î ³M S&B½nj y¼Q SLY B½ S&B½nj

/kµj»« ¤B�T¯A o¢½j ºBµ¤Bw ³M ° k®0»ª¯ SLY ° »½BwB®{

kÇ¯nAj k~Ç� ³Ç0 »½Bµ¤BÇÇw nj ¬Ao½kÇÇ« x°n �ÇÇ½A nj

oUoÇ½j An »§BÇ« ¤BÇw oÇiC ºBµx°oÇ& j±{ oTª0 ¬B{j±w

° j±Ç{ SLY »UC ¤Bw nj Bµx°o& �½A BU k®®0»« »½BwB®{

BÇ½ k¯joÇ£ xnAqÇ£ oTªÇ0 ºnBÇ] ¤BÇw ºBµk«C nj ,³\¼T¯ nj

¤BÇw pB]C ³M W±Mo« ºBµ³®½qµ »½BwB®{ M½oT pA k¯A±U»«

oTz¼ÇM An ºnBÇ] ¤BÇw ºBÇµ ³®½qÇµ ,ºnBÇ] ¤BÇÇw nj »ÇÇUC

»½Bµ¤Bw nj B½ j±{ oTª0 ºnB] ¤Bw j±w BU k®0 »½BwB®{

uñî H�¼Ç�j k®Ç0 xnAqÇ£ An ºoTz¼ÇM j±Çw jnAj k~Ç� ³Ç0@

¤BÇw nj An »ÇUC ¤BÇw ºBµkÇ«C nj ° kµj»« fn ¥L� S§Be

ºnBÇ] ¤Bw ºBµ³®½qµ B½ k®®0 »« »½BwB®{ oUj°p ° ºnB]

/kMB½»« ¤B�T¯A »UC ¤Bw ³M

ºBÇµx°n JBhTÇ¯A X½oÇ2 pA j±ÇÇw ºpBÇÇwnA±ªÇÇµ (J

105

}¼~hU

ºBµj±Çw ³ÇM o\®Ç« ,ºnAkMBÇve ºBÇµx°n pA »tíÇÇM

oÇ£@A ,o@À´TÇwA ºBÇµx°n nj ³¯±ªÇ¯ ºAoM k¯±{»« nA±ªµ

k¼§±ÇU jAkíÇU BÇ½ jo0nBÇ0 SîBÇw tBÇwAoÇM o@À´TwA ³®½qµ

k¼§±ÇU jAkíÇU ° jo0nBÇ0 RBîBÇw nkÇ� oÇÇµ j±ÇÇ{ ³LwBdÇÇ«

SLÇv¯ ¬BªÇµ ³ÇM q¼Ç¯ o@À´TwA ³®½qµ k{BM oTz¼M ¤±~d«

oTz¼ÇM x°oÇ& BÇ½ kÇ«Cnj nk�Ça oµ uQ /j±M kµA±i oTz¼M

SMBY ºk¯°n BM q¼¯ j±w ° j±M kµA±i oTz¼M ©µ ³®½qµ ,j±{

pA »ñ½ tBwAoM o@À´TwA ³®½qµ o£@A »§° /jo0 kµA±i o¼¼bU

³®½qÇµ j±Ç{ ³LwBdÇ« »§°qÇ¯ BÇ½ ©¼�TÇv« LÇi ºBÇÇµx°n

LLUoÇ« x°oÇ& BÇ½ kÇ«Cnj ¬Aq¼Ç« BÇM ²k{ ³LwBd« o@À´TwA

° ,Bµºj±]±ÇÇ« ºnAk´ÇÇ¢¯ ºBÇÇµx°n �¼ÇÇÇM pA /Sv¼ÇÇÇÇ¯

5


³§B�«

ºBÇµx°n ,»®T&BÇ½nj ºBµJBÇve ºo¼Ç£@²o¼il ºBµx°n

/k®TÇvµ LLUoÇ« x°o& ¬Aq¼« BM ,(»¯B½p)j±w ²B£k½j ºAnAj

kÇ¯A±ÇU »Ç« ºnAkMBÇve ºBÇµx°n pA ²jBBTÇwA BM o½k« uQ

/k®0 xnAq£ An ºnA±ªµ ºBµj±w

106

BµjAk½°n ºk®M³�L2 X½o2 pA j±w ºpBwnA±ªµ (Z

³ÇÇM Swj BÇÇµjAkÇÇ½°n ºk®M³�LÇÇT M½oÇÇT pA ¬Ao½kÇÇÇ«

BÇ½ ºjBÇî ,³¯±ªÇ¯ ¬A±®Çî ³ÇM k®¯p»Ç« j±Çw ºpBÇÇwnA±ªÇÇµ

³ÇM o\®Ç« (¬BÇ½p) j±Çw ¨ÀÇ�A »ÇioÇM ¬jo0 »�¦U ºjBîo¼]

RB�¼�dÇU /kÇ{ kÇµA±Çi »UB¼¦ªÇî j±Çw yµBÇ0 BÇ½ y½Aq&A

bo{ ³M j±w ºpBwnA±ªµ ºBµnAqMA jn±« nj ³T&o£ Rn±æ

:k®{BM»« o½p

j±w ºpBwnA±ªµ ºBµnAqMA ºk®M³�L2

boÇ{ ³ÇM An ºpBÇwnA±ªÇµ ºBµnAqMA ¡¯° ° ± ,ºnB{C

Ashari , Koh and Wong) kÇ¯A²joÇÇ0 ºk®M³�LÇÇT oÇÇ½p

:(1994

ºnAkMBve ºBµ»z« Li nj o¼¼bU (1

»¢Tvz¯pBM ºBµ³®½qµ (2

¨B´w j±w (3

³L�oT«o¼] ¨À�A (4

BµºnAm£@³½B«ow »UB¼§B« S¼&Bí« (5

SMBY ºBµ³®½qµ ° o@À´TwA (6

ºnAkMBve ºnB¼TiA RBª¼ª~U (7

ºnAkMBve ºBµºk®M³�LT (8

Bµ³Ti°k¯A ° Bµ²o¼il (9

»ñ½ ³0 k¯k¼wn ³\¼T¯ �½A ³M po¼« ° qT½°n±µ ,¬°jn±£@

S¼&BíÇ« ° ºnAkMBve ºBµx°n ,ºpBwnA±ªµ ºBµnAqMA pA

/k{BM»« BµºnAm£@³½B«ow »UB¼§B«

(Gordon , Horwitz and Meyers 1966)

nAqÇMA ¬A±®Çî ³ÇM An o@À´TÇwA ºBÇµx°n k§BÇÇM »ÇÇanC

(Archibald 1967) /SwA ²jo0 k¼½BU ºpBwnA±ªµ

ºnAkMBÇve ºBÇµx°n RAo¼¼bÇU SwA k�TíÇ« ¡¼®Çz@

(Cushing 1969) /k{BM»Ç« ºpBwnA±ªµ ºBµnAqMA pA »ñ½

° ;¯°n ° (Dasher and Malcom 1970) ¨±ñ§B« ° o{Aj

¬jBÇÇÇÇÇÇÇÇw

ºBÇÇµjAkÇÇ½°n ºk®M³�LÇÇÇT (Ronen and sadan, 1975)

»Çñ½ ¬A±®î ³M ,An ¬C uñî B½ ³L�oT«o¼] ¨À�A ¬A±®î SdU

/k¯A²jo0 k¼½BU ºpBw nA±ªµ ºBµnAqMA pA

M½oÇT pA BµS0oÇ{ ³Ç0 k¼Çwn ³\¼TÇ¯ �Ç½A ³ÇM ;ª§k¼ÇÇM

ºBµ³®½qÇµ ,»¢Tvz¯pBÇÇM ºBµ³®½qÇÇµ ,xAjBÇÇQ ºBµboÇÇT

ºAoÇM »MBÇ½nApBÇM ° x°oÇ& ºBÇµ ³®½qÇµ ° ³íw±ÇU ° M¼�dÇU

/(Beidleman 1973) /kÇ¯A²joÇ0 ²jBBTwA j±w ºpBwnA±ªµ

;ÇÇÇÇÇÇÇÇ½k§A ° Bz½oÇÇÇÇÇÇÇÇM

(Copeland 1968) k®¦¼Q±ÇÇÇÇ (Brayshow and Eldin)

y�Ç¯ ³Ç0 SwA ²joÇ0 jB´®z¼ÇQ ºo¼bTÇ« ºAoÇM An o½p L½Ao{

:jo¼£»« ²k´î ³M ºpBwnA±ªµ nAqMA ¬A±®î ³M An »LwB®«

¥ªÇî ¨B\Ç¯A ³ÇM SLÇv¯ An S0oÇ{ ,nAqÇMA ¬C pA ²jBBTÇÇwA Ç1

/jpBv¯ k´íT« ²k®½C nj |Bi

¤±ÇæA J±ÇanB´Ça nj ° ºA³&oÇe R°BtÇ� oÇM ML®ÇÇ« Ç2

/k{BM ºnAkMBve ²k{ ³T&o½mQ

/k{BM ³:eÀ« ¥MB� j±w o¼bT« oM ¬C o¼YBU Ç3

/k®ñ¯ jB\½A An »«°j )oR BM »í,A° ³§jBL« ð½ ¨B\¯A ³M pB¼¯ Ç4

KwB®« nAqMA ³«p¿ An »¦æA »£s½° °j ;ª§k¼M �¼®`ªµ

(Beidleman 1973) :k¯Aj»« ºpBwnA±ªµ

An j±w ºBµ¬Bw±¯ nAqMA �½A pA ²jBBTwA BM k®¯A±TM ¬Ao½k« (1

Rk«k®¦M SAkµA M�dU ³M An B´¯C ³0 k®µj yµB0 ºA³¯±£ ³M

/jpBw ð½jq¯ j±w ºo¢{nA q£ nj j±i

¥ªÇî ³ÇM k´íTÇ« ²k®½C nj An S0o{ nAqMA �½A pA ²jBBTwA (2

/k®ñ¯ »æBi

q¼¯ ºo¢½j RB�¼�dU ,³TB¢z¼Q RB�¼�dU ¥MB�« ³�¯ nj

nj wnj ° ^±ÇQj M¼�dÇU /k®T&BÇ½ Swj »U°BBTÇ« [½BTÇ¯ ³M

³ÇM BÇµºnAmÇ£@³½B«ow x°o& pA »{B¯ ¬B½p ° j±w BM WBLUnA

S&B¼Ç¯ Swj j±Çw ºpBÇwnA±ªÇµ j±Ç]° oÇM ¤Aj ºkµA±{

Sv¯A±T¯ S½A° �¼®`ªµ /(Dopuch and Drake , 1966)

ºnB¼TiA RBª¼ª~U pA ²jBBTwA BM An j±w ºpBwnA±ªµ j±]°

/(White , 1970) k¯BwoM RBLYA ³M ºnAkMBve

Copeland and Licastro,) °oTwBÇÇñ¼§ ° k®¦Q±ÇÇÇÇ@

Barefield and) »ñv¼«±ÇÇÇÇÇ ° k¦¼6oÇÇÇÇÇÇÇÇM ° (1968

6¦ThÇ« ºBÇµx°n jn±Ç« nj ³Ç0 q¼ÇÇ¯ (Comiskey, 1972

oÇM ¤Aj ºkµA±{ -T=B½ ³M S=±« k®TiAjoQ M¼�dU ³M ºnAkMBve

k¯kÇz¯ ºnAkMBve ºBµx°n ° j±w ºpBwnA±ªµ -¼M kBLUnA

ºBÇµjn°CoÇM nj o¼¼bÇU j±w ºpBwnA±ªµ ºBµx°n pA »ñ½

Ronen and sadan,) ¬jBÇw ° ;Ç¯°n SwA ºnAkMBÇÇÇve

³Ç0 k¯k¼Çwn ³\¼T¯ �½A ³M (Moses, 1987) qw±« ° (1975

,o@À´TÇwA jn°CoÇM o¼:Ç¯ ºnAkMBÇve ºBÇµjn°CoÇM nj o¼¼bU

ºBµj±Çw oÇM kÇ¯A±U»Ç« ¤±Çæ±§Ao±Çñz« RBL§B« jn°CoM

/jnAm¢M o¼YBU ²k{ xnAq£@

¬BÇz¯ ³Ç0 k®T&BÇ½ Swj ºkÇµA±Ç{ ³M ¬±v¦½° ° q§±ñ¼¯

j±Çw ¬Aq¼Ç« BÇM ¤±Çæ±§Ao±ñz« RBL§B« »®¼My¼Q jAj»«

LÇ½AoÇ{ nj ³Ç0 ºA³¯±ÇÇ£ ³ÇÇM ,jnAj »w±ñíÇÇ« »¢TvLªÇÇµ

o±Çñz« RBL§BÇ« »®¼My¼ÇQ j±Çw ¤±ªíÇ« ºo½mQ¬Bw±ÇÇ¯

²k´Çî ³ÇM An Bµ¬Bw±Ç¯ �Ç½A ²k®µBÇ0 ¥«BÇî y�ÇÇ¯ ¤±ÇÇæ±§A

/(Nichols and Wilson 1988) jo¼£»«

jn±« ºBµnAqMA pA »ñ½ oM RB�¼�dU K¦]A ³ñ®½A j±]° BM

o:Ç¯ ³ÇM BÇ«A kÇ¯A²joÇ0 k¼Ç0@BÇU j±w ºpBwnA±ªµ nj ²jBBTwA

6


³§B�«

An BÇµnAqMA �½A pA »L¼0oU k®¯A±U»« ¬Ao½k« ¥ªî nj kwn»«

/k¯o¼£ nB0@³M q¼¯

�±Ç¯ ¬±Ça »¦Ç«A±Çî HUkªÇî ³T&o£ Rn±æ RB�¼�dU nj

S¼¦Ç« ,ºn°Cj±Çw ,S0oÇ{ ²pAkÇ¯A ,Sí®Çæ �±¯ ,S¼ñ§B«

c½oÇzU oÇ½p nj ³Ç0 /kÇ¯A²jAj nAo� »wnoM jn±« An BµS0o{

³Ç0 k¼Çwn ³\¼TÇ¯ �Ç½A ³ÇM j±Çi M¼�dU nj S¼ªwA /j±{»«

¥½BªÇU SwA AkÇ] S½o½kÇ« pA B´¯C S¼ñ§B« ³0 »½BµS0o{

¥Ç½¿j ³M k½B{ -½A ° k®µj»« ¬Bz¯ j±w ºpBwnA±ªµ ³M ºoTz¼M

° (Smith 1976) k{BÇM S½o½kÇ« ²BÇ=n y½AqÇ=A nj ²kÇ{ ³TKÇ£@

³\¼TÇ¯ �½A ³M (Ronen and sadan, 1981) ¬jBw ° ;¯°n

»UBÇ]nj ³ÇM 6¦ThÇ« é½B®ÇÇæ nj BµS0oÇÇ{ ³ÇÇ0 k¯k¼ÇÇwn

oTz¼ÇM ° /k®¯p»Ç« j±Çw ºpBÇwnA±ªÇµ ³ÇM Swj ,»U°BBTÇ«

é½B®Çæ ° pBÇ£ ° SBÇ¯ Sí®Çæ ³®¼Ç«p nj ¤BíÇ& ºBµS0oÇ{

j±Çw ºpBÇw nA±ªµ ³M Swj é½B®æ o½Bw ³M SLv¯ »½°nAj

/k®¯p»«

jAj»Ç« ¬BÇz¯ ³Ç0 k¯BÇwn ¨B\Ç¯A ³ÇM An »�¼�dÇÇU qw±ÇÇ«

j±Çw ° »íÇ�A° j±w SÀTiA ¬Aq¼« ,²pAk¯A o¼:¯ »½Bµo¼bT«

nBTÇ&n oÇM ¬Ao½kÇ« »Ç{AjBÇQ ºBµboÇT ° ²kÇ{ »®¼ÇÇM y¼ÇÇQ

²oi¿BÇM ° (Moses, 1987) SwA oY±Ç« j±Çw ºpBwnA±ªµ

»½BwB®Ç{ ³ÇM ²joTÇv£ M¼�dU ð½ nj y¯AnBñªµ ° ºnB{C

ºBµo¼bTÇ« ° k®TÇiAjoÇQ j±Çw ºpBwnA±ªµ nj oY±« ¥«A±î

k¯jAj nAo, »wnoM jn±« An S¼¦« °Sí®æ D±¯ ,ºn°Cj±w ,²pAk¯A

nj Bµo¼TT« o½Bw ²pAk¯A o¼TT« pA o¼l ³M ³. k¯k¼wn ³\¼T¯ -½A ³M °

/(Ashari and et al 1994)k¯A²j±M oY±« j±w ºpBwnA±ªµ

¬AoÚ nAjB´M TAn°A tn±M nj X¼�dU

²kÇ{ ³T&o½mÇQ ºBµS0o{ pA S0o{100 M¼�dU �½A nj

²n°j ¤±T nj B´¯C RBîÀTA ³0 ¬AoÚ nAjB´M �An°A tn±M nj

/kÇ{ JBhT¯A ºnB«C ³¯±ª¯ ¬A±®î ³M j±M toTwj nj M¼�dU

,BµS0oÇ{ ²jpBÇM oÇM j±Çw ºpBw nA±ªµ o¼YBU »wnoM ºAoM

jn±Ç« ³í«BÇ] nj j±Çw ºpBwnA±ªµ ²k½kQ j±]° k½BM AkTMA

²k½kÇÇQ j±ÇÇ]° ¬±ÇÇ«pC ºAoÇÇM /k{»ÇÇ« »wnoÇÇM ³í§BÇÇ«

/SwA ²kÇ{ ²jBBTÇwA ¥Çñ½A }iBÇ{ pA j±Çw ºpBwnA±ªµ

:SwA o½p Rn±æ ³M ¥ñ½A }iB{

¥ñ½A }iB{ =

______

CVDA

CVDS

j±w RAo¼¼íU K½oN : CVDI

x°o& RAo¼¼íU K½oN : CVDS

ð½ nj An x°oÇ& ³ÇM j±Çw RAo¼¼bÇU K½oÇN }iB{ �½A

pA oTña±0 K½oN �½A ²B£oµ / k®0 »« ³LwBd« »¯B«p ºow

° ²jAkÇ¯ ¨B\Ç¯A An j±w ºpBwnA±ªµ ¥ªî BµS0o{ k{BM 1

¬C k{BM1 pA oTz¼M »T0o{ ºAoM }iB{ �½A ³0 »í�A±« nj

ºAoÇM /SwA ²jAj ¨B\Ç¯A An j±Çw ºpBÇwnA±ªµ ¥ªî S0o{

,³¯±ªÇ¯ ºBµS0oÇ{ j±Çw ºpBÇwnA±ªÇÇµ j±ÇÇ]° »wnoÇÇM

x°oÇ& ³M RB¼§B« ov0 pA ¥L� }§Bi j±w RAo¼¼bU K½oN

nAoÇ� ³LwBdÇ« jn±« 79 BU 70 ¤Bw pA »§B« ¤Bw10 »T nj

pA kænj25 ³0 k½jo£ }hz« »wnoM pA uQ /SwA ³T&o£@

kÇ¯A²jAj ¨B\Ç¯A An j±w ºpBwnA±ªµ ¥ªî ³¯±ª¯ ºBµS0o{

/ kÇ¯A²jAkÇ¯ ¨B\Ç¯A An j±Çw ºpBÇwnA±ªÇµ ¥ªÇî kænj75 °

° pBwnA±ªµ ²°o£ °j ³M ¬±«pC �½A pA uQ ³¯±ª¯ ºBµS0o{

j±ÇÇ]° RBLÇÇYA pA uQ /k¯kÇÇ{ ©¼v�ÇÇU pBÇÇwnA±ªÇÇµ o¼ÇÇ]

Rn±Çæ ³M M¼�dU �½A »¦æA ºBµ³¼No& j±w ºpBwnA±ªµ

/k¯k{ bo« o½p

ºBµS0oÇ{ ºjBîo¼Ç] ²jpBÇM �¼¢¯B¼ÇÇ« �¼ÇÇM :¤°A ³¼aoÇÇ6

j±Ç]° ºnAj»®íÇ« R°BBÇU ,pBÇwnA±ªÇµ o¼Ç] ° pBÇwnA±ªÇµ

/jnAk¯

ºBµS0oÇ{ ºjBîo¼Ç] ²jpBÇM �¼¢¯B¼Ç« �¼ÇÇM :¨°j ³¼aoÇÇ6

R°BBÇU 6¦ThÇ« é½B®Çæ nj pBÇwnA±ªÇµ o¼Ç] ° pBÇwnA±ªÇµ

/jnAk¯ j±]° ºnAj»®í«

/jnAk¯ o¼YBU ºjBîo¼l ²jpBM Kv. nj S.o{ ²pAk¯A :¨±w ³¼ao6

²jpBÇM ° nB:T¯A jn±« ²jpBM AkTMA ¤°A ³¼No& »wnoM ºAoM

BÇU 75 ¤Bw pA ³§Bw [®Q »§B« ²n°j ºAoM An BµS0o{ »í�A°

pA ºjBîo¼Ç] ²jpBÇM ° ²kÇ{ ³LwBdÇ« ³¯BµBÇ« Rn±æ ³M 79

/SwA ²k«C SwkM »í�A° ²jpBM ° nB:T¯A jn±« ²jpBM ¥NBBU

:³MAn pA nB:T¯A jn±« ²jpBM

E(R

jt

) = a

j

+ b

j

R

mt

+ e

jt

:¬C nj

t ²B« ²n°j ¤±T nj jS0o{ ²jpBM : R

jt

t ²B« nj nApBM }iB{ ²jpBM : R

mt

¬C nB:TÇÇ¯A jn±ÇÇ« xpnA k½BÇÇM ³ÇÇ0 ºo¼bTÇÇ« ³æÀÇÇi : e

jt

/k{BM ³T{AjoBæ

nApBÇM }iBÇÇ{ ³ÇÇM An R

jt

S¼wBÇÇve ³ÇÇ0 ºoTÇÇ«AnBÇÇQ : b

j

/k®0»« ºo¼£@²pAk¯A

pA L�Ç& �An°A ²jpBÇM ³Ç0 SwA ²kÇ{ ço& ¿BM ³MAn nj

»íÇ�A° ²jpBÇM kíÇM ° k®0»Ç« º°o¼ÇÇQ nApBÇÇM ²jpBÇÇM ¥«BÇÇî

:j±{»« ³LwBd« o½p Rn±æ³M

pBwnA±ªµo¼n ° pBwnA±ªµ ºB´T&o{ ²°o£ð¼ñ�U ³M ºjBîo¼n ²jpBM <¼¢¯B¼« Ç1 o¢z½Bª¯

ºpBwnA±ªµ oo¯ pA BµS&o{S¼í!°

pBwnA±ªµ ºBµS#o{ ²°o£@

jAkíU

25

ºjBîo¼n²jpBM <¼¢¯B¼«

010136

7


³§B�«

pBwnA±ªµo¼[ ºBµS#o{ ²°o£@75079093333

R

j,t

=

________

p

j,t

+ d

j,t

p

j,t

- 1

: ³MAn �½A nj

Lw±ÇU ³0 SwA »½Bµé½p±U ¥«B{ ,nApBM ³¯BµB« ²jpBM : R

j,t

/SwA ²k«C SwkM t ²B« ¤±T nj jS0o{

t ²B« ¤±T njj S0o{ x°o& Sª¼� �½oiC : p

j,t

t-1 ²B« ¤±T nj t S0o{ x°o& Sª¼� �½oiC : p

j,t

- 1

³M Bµé½p±U o½Bw ° ³½B«ow ¥½kíU ,ºk�¯j±w) é½p±U : d

j,t

t ²B« ¤±T nj jS0o{ Lw±U (¬AnAk«B´w

Rn±æ ³M »í�A° ²jpBM ° nB:T¯A jn±« ²jpBM ,M¼�dU �½A nj

nj ³T&o£ Rn±æ RB�¼�dU BM �½A ° SwA ²k{ ³LwBd« ³¯BµB«

Rn±ÇæRB7¼7dÇU pA »aíÇM nj /jnAj S7MB3Ç« q¼¯ Bµn±z. o½Bw

/SwA ²k{ ²jBKTwA q¼¯ ³¯Ap°n ²jpBM pA o¢½j ºBµn±z. nj ³T=o£@

²jpBÇM ,»íÇ�A° ²jpBM ° nB:T¯A jn±« ²jpBM ³LwBd« pA kíM

/SwA ²k«C Swj ³M o½p Rn±æ ³M ºjBîo¼]

²k{ ³LwBd« o½p Rn±æ ³M ³¯±ª¯ ¤B«o¯ o¼] ²jpBM �¼¢¯B¼« °

/SwA

ºjBîo¼] ²jpBM �¼¢¯B¼« : AAR

t

BµS0o{ jAkíU : N

ºnB\U ºBµ²B« : T

nj RBLwBdÇ« pA ²kÇ«C SwkÇM ºjBîo¼Ç] ²jpBÇÇM �¼¢¯B¼ÇÇ«

:SwA ²k«C ³æÀi Rn±æ³M 1 o¢z½Bª¯

Sí®æ �±¯KveoM pBwnA±ªµo¼n ° pBwnA±ªµ ºBµS&o{ºjBîo¼n²jpBM <¼¢¯B¼« Ç2 o¢z½Bª¯

ºjBîo¼n²jpBM

nB¼í« pAod¯A

0.26561

0.104858

0.088791

0.119298

0.016824

0.084832

0

0.053165

0.046090

0.053159

0.056047

0.052983

0

0.069520

0.065262

0.008014

0.026940

0.028437

0.015850

0.042963

0.045944

0.043411

0.043411

0.057395

0.057395

0

jAkíU

6

15

21

7

7

14

1

4

5

4

7

11

1

7

8

2

7

9

3

7

10

8

8

6

6

1

<¼¢¯B¼«

0.089361

0.08267

0.084151

0.102953

0.059976

0.081464

0.088833

0.084167

0.085100

0.076458

0.059334

0.065561

0.148000

0.117476

0.121292

0.074334

0.110643

0.102574

0.145278

0.085833

0.103667

0.072333

0.072333

0.070028

0.070028

0.150000

S&o{

pBwnA±ªµ

pBwnA±ªµo¼[

éª]

pBwnA±ªµ

pBwnA±ªµo¼[

éª]

pBwnA±ªµ

pBwnA±ªµo¼[

éª]

pBwnA±ªµ

pBwnA±ªµo¼[

éª]

pBwnA±ªµ

pBwnA±ªµo¼[

éª]

pBwnA±ªµ

pBwnA±ªµo¼[

éª]

pBwnA±ªµ

pBwnA±ªµo¼[

éª]

pBwnA±ªµo¼[

éª]

pBwnA±ªµo¼[

éª]

pBwnA±ªµ

é½B®æ

ºq¦Ko¼[ R¿±~d« ° »¯B#@

»½Am[ é½B®æ

»]Bv¯ é½B®æ

RAq¼´\U ° R¿CT¼{B«

ºq¦K

° ð¼TwÀQ ° ð¼Tw¿

»T8¯ ºBµ²jn°CoK

»Ä°nAj

ºm[B# R¿±~d« ° m[B#@

»½B¼ª¼{

8


³§B�«

0.052685

0.057241

0.041527

0.041527

0.068700

0.063178

0.064737

4

5

3

3

25

75

100

0.072708

0.088167

0.113667

0.113667

0.101360

0.08382

0.087652

pBwnA±ªµo¼[

éª]

pBwnA±ªµo¼[

éª]

pBwnA±ªµ

pBwnA±ªµo¼[

éª]

¥J¯ ° ¥ªe °ºn±U±« ³¼¦J¯ ¥½Bw°

¬±½q½±¦U ° ±½jAn ° »"oM

éª]

j±wºpBwnA±ªµ S¼í!° <TEo£ oo¯ nj ¬°kM ònqM ° ða±& ºBµS&o{²°o£ºjBîo¼n ²jpBM <¼¢¯B¼« Ç3 o¢z½Bª¯

5½jn

1

ònqM ºBµS&o{ºjBîo¼n²jpBM <¼¢¯B¼«

.07148

ða±& ºBµS&o{ºjBîo¼n²jpBM <¼¢¯B¼«

.10420676

j±wºpBwnA±ªµ S¼í!° <TEo£ oo¯ nj BM ònqM ° ða±& ºBµS&o{²°o£ºjBîo¼n ²jpBM <¼¢¯B¼« Ç4 o¢z½Bª¯

bo{

pBwnA±ªµ ºBµS#o{ ²°o£@

pBwnA±ªµo¼[ ºBµS#o{ ²°o£@

ða±& ºBµS&o{ºjBîo¼n²jpBM

.075777666

0.70871227

ònqM ºBµS&o{ºjBîo¼n²jpBM

0.154034

0.09174995

²jpBÇM Kv0 nj Sí®æ �±¯ o¼YBU) ¨°j ³¼No& »wnoM ºAoM

[½An ºk®M³�LT KveoM ³¯±ª¯ ºBµS0o{ AkTMA (ºjBîo¼]

/k¯k{ ºk®M³�LT ²°o£ 11 nj ¬AoÚ nAjB´M �An°A tn±M nj

nj pBÇwnA±ªÇµ ºBµS0oÇ{ ºjBîo¼Ç] ²jpBM �¼¢¯B¼« uPw

o¼Ç] ºBµS0oÇ{ ºjBîo¼] ²jpBM �¼¢¯B¼« ° 6¦Th« é½B®æ

oµ ºjBîo¼] ²jpBM �¼¢¯B¼« ° 6¦Th« é½B®æ nj pBwnA±ªµ

° }hz« ºpBwnA±ªµ S¼íN° �T&o£ o:¯ nj ¬°kM Sí®æ

:S&o£ Rn±æ o½p ºBµ »wnoM

o¼Ç] ° pBÇwnA±ªÇµ ºBµS0oÇ{ ¤B«o¯o¼] ²jpBM �¼¢¯B¼« Ç1

/k®T&o£ nAo� ³v½B�« jn±« Sí®æ oµ pBwnA±ªµ

é½B®æ nj pBwnA±ªµ ºBµS0o{ ºjBîo¼] ²jpBM �¼¢¯B¼« Ç2

M½oÇT pA nBÇ0 �Ç½A) S&oÇ£ nAo� ³v½B�« jn±« ©µ BM 6¦Th«

/(SwA ³T&o£ Rn±æ �ñ¯Aj ¬±«pC

nj pBÇwnA±ªµo¼Ç] ºBµS0oÇ{ ºjBîo¼] ²jpBM �¼¢¯B¼« Ç3

/S&o£ n Ao� ³v½B�« jn±« ©µ BM 6¦Th« é½B®æ

2 o¢z½BªÇ¯ nj �±Ç& jnA±Ç« nj ²kÇ«C Swj³M ºBµ�¼¢¯B¼«

/SwA ²k{ ³æÀi

Kv0 nj S0o{ ²pAk¯A o¼YBU) ¨±w ³¼No& »wnoM ºAoM

Kve oÇM ²kÇ{ JBhT¯A S0o{ 100 AkTMA ,ºjBîo¼] ²jpBM

ða±Ç0 ³ÇM ònqÇM pA 79.12.29 g½nBU nj B´¯C nApBM xpnA

° ònqM ºBµS0o{ ¬A±®î ³M ¤°A S0o{ 25 ° ²k{ KUo«

/k¯A²k{ ³T=o£ o2¯ njða±.ºBµS.o{ ¬A±®î ³M oiC S.o{ 25

¬A±®Çî ³ÇM S0o{ x°o& éª] ,»½AnAj ¬Aq¼« pA Á±ªí«

Rn±æ M¼�dU nj »§° k®®0»« ²jBBTwA S0o{ ²pAk¯A nB¼í«

nj S0o{ ²pAk¯A ¬A±®î ³M ³0 ¥«Bî °j �½A ºnkM Lw±U ³T&o£@

nj oY±« »¦«Bî ¬A±®î ³M S0o{ ²pAk¯A ,j±M ²k{ ³T&o£ o:¯

xpnA pA ¥¼§j �¼ªµ ³M /j±M ²kz¯ ³TiB®{ j±w ºpBwnA±ªµ

²kÇ{ ²jBBTÇwA S0o{ ²pAk¯A nB¼í« ¬A±®î ³M BµS0o{ nApBM

ònqM ° ða±0 ºBµS0o{ ºjBîo¼] ²jpBM �¼¢¯B¼« /SwA

o¢z½Bª¯ nj j±w ºpBwnA±ªµ S¼íN° �T&o£ o:¯ nj ¬°kM

/SwA ²k«C 4 ° 3

F ¬±«pC o¼:¯ ¨p¿ ºnB«C ºBµ¬±«pC ° RBLwBd« pA uQ

³¼NoÇ& jn±« nj �ñ¯Aj ¬±«pC ,BµSLv¯ ¬±«pC T ¬±«pC °

�¼¢¯B¼« �¼M Bi kænjoBæ cw nj ºnAj»®í« R°BBU ¤°A

nj /kÇz¯ ²kµBÇz« pBÇwnA±ªÇµ ºBµS0o{ ºjBîo¼] ²jpBM

ºBµS0oÇ{ ºjBîo¼Ç] ²jpBÇM �¼¢¯B¼Ç« ¨°j ³¼æoÇÇ& jn±ÇÇ«

R°BBÇU 6¦ThÇ« é½B®Çæ nj pBÇwnA±ªÇµ o¼Ç] ° pBÇwnA±ªÇµ

²jpBÇM �¼¢¯B¼Ç« �¼®`ªÇÇµ /k½joÇÇ¢¯ ²kµBÇÇz« ºnAj»®íÇÇ«

é½B®æ nj pBwnA±ªµo¼] ° pBwnA±ªµ ºBµS0o{ ºjBîo¼]

²jpBÇM �¼¢¯B¼Ç« ° kÇz¯ ²kµBÇz« ºnAj»®í« R°BBU 6¦Th«

�T&oÇ£ o:¯ nj ¬°kM 6¦Th« é½B®æ nj BµS0o{ ºjBîo¼]

/jnAk¯ j±]° ºnAj»®í« R°BBU j±w ºpBwnA±ªµ S¼íN°

An ºjBîo¼l ²jpBM BM BµS.o{ ²pAk¯A kBLUnA ³. ¨±w ³¼Eo= jn±« nj

/S{Ak¯ j±]°»RBLUnA kµj»« nAo, »wnoM jn±«

ºo¼£@³\¼T¯

9


³§B�«

oÇ½p Rn±Çæ ³ÇM kÇ«C SwkÇM M¼�dÇU �½A pA ³0 »\½BT¯

/k{BM»«

j±Ç]° ³í§BÇ« jn±« ³í«B] nj j±w ºpBwnA±ªµ ²k½kQ Ç1

/jnAj

nj ²kÇ{ ³T&o½mQ ºBµS0o{ ²jpBM nj j±w ºpBwnA±ªµ Ç2

/Sv¼¯ oY±« ¬AoÚ nAjB´M �An°A tn±M

oY±« ºjBîo¼] ²jpBM Kv0 nj S0o{ ²pAk¯A ° Sí®æ �±¯ Ç3

/Sv¼¯

nj kÇ{ ¬B¼ÇM M¼�dÇU »î±N±« RB¼MjA nj ³0 n±T¬Bªµ

oY±« BµS0o{ ²jpBM nj j±w ºpBwnA±ªµ o¢½j ºBµn±z0@

ºoTz¼ÇM ºjBîo¼Ç] ²jpBÇM pBÇwnA±ªÇµ ºBµS0oÇ{ ° SwA

j±Çi ¬AnAk«B´Çw ºAoM pBwnA±ªµo¼] ºBµS0o{ ³M SLv¯

Kv0 nj q¼¯ BµS0o{ ²pAk¯A ° Sí®æ �±¯ /k¯A²jn°C SwkM

[½BT¯ nj Ro½Bb« »§BªTeA ¥½¿j /SwA oY±« ºjBî o¼] ²jpBM

/k{BM»« »¢®µo& L¼d« ,ºjB~T�A L¼d« ²k«C SwkM

BµS{±¯»Q

1- Hepworsh

»½BÇVC :³ÇM j±{ K±]n j±w ºpBwnA±ªµ S«kV ²nBMnj oTz¼M ³í§B*« ºAoM Ç2

³«B®¦~Ç8 , "j±Çw y½BªÇ¯ ¬±Ç«Ao¼ÇQ »½B´¯BªÇ£@" »ña±Ç� 1ve ° »¦îkªd«

,1374 ,14 ° 15 ºBµ²nBªÇ{ ºnAkMBÇve ºBµ»wnoÇM ,»zµ°sÇQ ° »ª¦îå

/32Ç49 }æ

3- Natural smooth

4- IntentionallyBeing Smoothed by Management

5- Real Smoothing

6- Artificial smoothing

7- Accounting Manipulations

8- Improving Share Holder s Welfare

9- Facilitating the Predictability of Income

10- Enhancing the Manager's Welfare

11- Events Occurrence and / or Recognition

12- Classification

13- Allocation Overtime

14- Classification

miF« ° éMB®«

»wnB� éMB®«

/"j±Çw y½BªÇ¯ ¬±Ç«Ao¼ÇQ »½B´¯BªÇ£@" /»ña±Ç� 1ve ° »¦îkªd« ,»ÄBVC Ç1

,14 157 ºBµ²nBªÇ{ ,ºnAkMBÇve ºBµ»wnoÇM »zµ°sÇQ ° »ª¦Çî ³«B®¦~Ç8

/1374

³í«BÇ] nj j±Çw ºpBÇwnA±ªÇµ oÇM oY±Ç« ¥Ç«A±î »½BwB®{" /kªeA ,ºnkM Ç2

ºoTÇ�j ³«B¯¬B½BÇQ /"¬Ao´ÇU nAjB´ÇM _An°A tn±ÇM nj ²k{ ³T8o½mQ ºBµS�o{

/1378 ,/¬AoÚ ²B¢z¯Aj ,ºnAkMBve

,nAkMBÇve ³«B®µBÇ« "/j±Çw ºpBÇwnA±ªÇµ" /BDnk¼ªÇe ;»½B®U±Ç� ¬B½jA±] Ç3

/1379

»v¼¦¢¯A éMB®«

1- Ashari, N., H. C. Koh, S. L. Tan, and W. H. Wong. "Factors

Affecting Income Smoothing Among Listed Companies in

Singapore." Accounting and Business Research, Autumn 1994

2- Barnea, A., Ronen, J. and S., Sadan. "Classificatory Smoothing

of Income with Extraordinary Items". Working paper.

www.ssrn.Com, 1998.

3- Barber, B.M., and J.D. Lyon, 1997, "Detecting long-run

abnormal stock returns: The empirical power and specification of

test statistics," Journal of Financial Economics 43: 341-372.

4-Bartov, E., 1993, "The Timing of Asset Sales and Earnings

Manipulation,"The Accounting Review 68: 840-855.

5-Beattie, V., S. Brown, D. Ewers, B. John, S. Manson, D. Thomas,

and M.Turner, 1994, "Extraordinary Items and Income Smoothing:

A Positive Accounting Approach", Journal of Business Finance and

Accounting. 21:791-811 .

6- Booth, G. G., J. Kallunki, and T. Martikainen 1996.

"Post-Announcement Drift and Income Smoothing: Finnish

Evidence." Journal of Business Finance and Accounting 23:

1197-1211.

7-Burgstahler, D., and I. Dichev, 1997, "Earnings Management to

Avoid Earnings Decteases and Losses," Journal of Accounting &

Economics 24: 99-126.

8-Burgstahler, D., 1997, "Incentives to Manage Earnings to Avoid

Earnings Decreases and Losses: Evidence from Quarterly

Earnings," Working paper, University of Washington, August 14.

9-Cooper, W.W. and Ijiri, 1983, Kohler's Dictionary for

Accountants , six edition , P.463.'

10-Degeorge, F., J. Patel, and R. Zeckhauser, 1999, "Earnings

Management to Exceed Thresholds," Journal of Business 72: 1-33.

11-Defond, M. L. and C. W. Park. 1997. "Smoothing Income in

Anticipation of Future Earnings" Journal of Accounting and

Economics 23 (July): 145-176.

12- Demski, J.S., J.M Patell, and M. A. wolfson 1984,

"Decentralizd choice of Monitoring Systems." Accounting Review.

59:16-34.

13-Eckel, N. 1981. "The Income Smoothing Hypothesis Revisited."

Abacus 11: 28-40.

14-Jaggi, B., and A. Sannella. 1995. "The Association Between the

Accuracy of Management Earnings Forecasts and Discretionary

Accounting Changes." Journal of Accounting Auditing and Finance

10: 1-21.

15-Jones, J. 1991. "Earnings Management During Import Relief

Investigations." Journal of Accounting Research 29 (Autumn):

193-228.

16-Michelson, S. E., J. Jordan-Wagner, and C. W. Wootton. 1995.

"A Market Based Analysis of Income Smoothing." Journal of

Business Finance and Accounting 22: 1179-1193.

10


³§B�«

17- . , 1999, "Income Smoothing and Risk-Adjusted Performance",

Working Papers. www.ssrn.Com.

18- Moses, O. D. 1987. "Income Smoothing and Incentives:

Empirical Tests Using Accounting Changes." Accounting Review

62: 358-377.

19- Rangan, S., 1998, "Earning Management and the Performance

of Seasoned equity offerings." Journal of Business. 50(1): 101-122.

20- Ronen, J., and S. Sadan. 1981. "Smoothing Income Numbers,

Objectives, Means, and Implications." Reading, MA: Addison

Wesley.

21- Skinner, D. J., and R. G. Sloan, 1998, "Enrnings Surprises,

Growth Expectations, and Stock Returns," Working paper,

University of Michigan.

22- Trueman, B. and S. Tit man , 1988, "An Explanation for

Accounting Income Smoothing." Journal of Accounting Research:

26:127-139.

23- Watts, R.L. and J.L. Zimmerman, 1986, Positive Accounting

theory, Englewood Cliffs : Prentice Hall New Jersey, USA.

Ë

11


³§B�«

»¯Bªen »¦îoT j

»½BL2BL2 ³«Àî ²B¢z¯Aj ºnAkMBve tnk«

ºkT´« ©,îA

ºnAkMBve k{nA tB®{nB�@

³§B�«

»§B«RBvw±«njS¼§Bí'ºB®L«oM »MB½B´MjoMnB8@

³«k�«

³Çµj »ÇT »§BÇ« RBvw±Ç« ºq½n³«B¯oM

nApBÇM L¼dÇ« BM ²k®½Aq& ºn±T ³M 1990

³Ç]A±Ç« �±®TÇ« ° ²k¼`¼ÇQ ,B½±ÇQ »TMBÇ�n

¨B\Ç¯A ºBµ³®½qµ ¬B«p ¬Bªµ nj /k½jo£@

° S&BÇ½ y½AqÇ&A ð½sÇUAoTwA RBµBLT{A

q¼¯ ° »TMB�n ºBµºsUAoTwA �½°kU ³B¼y°

KwB®Ç« ° yhMoYA »UB¼¦ªî RBª¼ª~U

�Ç½A BÇM �BLÇ¯A n±:®Ç« ³ÇM /kÇ{ ²k¼`¼Q

RBîÀÇTA ³ÇM »§BÇ« RBvw±Ç« ,L½Ao{

tBÇwAoM ³0 k¯nAj pB¼¯ c¼dæ ° W±Mo«

/k®®Ç0 ºq½n³«B¯oÇÇM ° ºo¼£©¼ª~ÇÇU ¬C

³Ç0 »TwnjBÇ¯ BÇ½ ° »&BÇ0@BÇÇ¯ RBîÀÇÇTA

BµºsÇUAoTÇwA �½°kÇU ºB®MoÇ½p ¬A±®î³ÇM

RBª¼ª~ÇU ³ÇM o\®Ç« ,j±{»Ç« ²jBBTwA

BµºsÇUAoTÇwA Svñ{ HT½B´Ç¯ ° ³®¼´MBÇÇ¯

/j±{»«

»UBîÀÇTA ºBµpB¼Ç¯ ³®Ç«Aj ³ÇaoÇÇ£@A

onj ³ÇM pB¼Ç¯ B«A ,SwA ²joTv£ ¬Ao½k«

»ñ¯BÇM RB¼¦ªÇî ³®½qÇµ nBTiBÇw »¯BLÇ«

»MB½B´M x°n /SwA ²k{ ©´« ²jBí§A�±&

°j pA y¼M ³0 (ABC) S¼§Bí& ºB®L« oM

³ÇM Hí½oÇw ,jnm£»ªÇ¯ ¬C oªÇî pA ³Çµj

©ÇµAoÇ& ºAoÇM joÇñ½°n �½oT´ÇÇM ¬A±®ÇÇî

²nBÇMnj M¼Ç�j ° LLUo« RBîÀTA ¬j±ª¯

° RB«kÇi ,R¿±~d« ²k{ ¨BªU ºB´M

nj /kÇ{ ³TiB®Ç{ BµS0oÇÇ{ ¬B½oTÇÇz«

nj (ABC) ºr±§±®ÇÇÇñU ³ÇÇÇÇ0 »§BÇÇÇÇe

²joTÇÇv£ n±ÇÇM ºk¼§±ÇÇU ºBµS0oÇÇ{

nj p±®ÇÇµ BÇÇ«A ,SwA ²kÇÇ{ ³T&o½mÇÇÇÇQ

/SwA ³TÇ{AkÇ¯ ºj±ªÇ¯ »§B« RBvw±«

ºjB¼®ÇM ©¼µBBÇ« »&oí« ³§B�« �½A Skµ

�ÇÇ½A pA ²jBBTÇÇwA »¢¯±ÇÇ¢a ° (ABC)

/k{BM»« ºnAkñ¯BM nj ºr±§±®ñU

ºjoLµA n RBîÀ2A

S½qÇ« jB\Ç½A ºBµnBÇñµA n pA »ÇÇñ½

©Tv¼w ð½ �T{Aj ,ºn°Cj±w ° »TMB�n

ºB´M pA »�¼�j o½±~U ³0 SwA »UBîÀTA

,RB«kÇÇi ,R¿±~dÇÇ« ²kÇÇ{ ¨BªÇÇÇÇU

¬°kÇM /kÇµj ³ÇÄAnA BµS¼§Bí& ° ¬B½oTz«

³vw±« oµ ,©Tv¼w �½A onj ° SiB®{

nj An j±i »MB®T]A ¥MB�o¼] n±T³M »§B«

ºjoLÇÇÇÇµAn ºBÇÇÇÇµðv½n çoíÇÇÇÇÇÇ«

nAoÇ� »ª´Ç« »UB¼¦ªÇî ° (ð½sÇUAoTÇÇwA)

KwB®« ° »&B0 RBîÀTA ³M pB¼¯ /kµj»«

y½AqÇ&A oÇ½p ¥Ç½¿j ³ÇM ²k{ ¨BªU ºB´M

:SwA ³T&B½

»§BÇ« RBvw±Ç« pA »ÇÇ½Ajp RAno�ÇÇ«

º°n oM »TMB�n ºBµnBz& »½Ajp RAno�«

³ÇÄAnA ,R¿±~d« K¼0oU ,ºnAm£Sª¼�

²jAj y½AqÇ&A An ºn°Cj±Çw ° RB«kÇÇi

11


³§B�«

nApBÇM ¬±¯BÇ� K½±~ÇU BM �¼®`ªµ /SwA

n±tÇÇe ³®¼ÇÇ«p »§±ÇÇÇÇQ ¥ñzT«o¼ÇÇÇÇ]

nj Bµð¯BÇM pA o¼Ç] ºoÇ¢½j RBvw±Ç«

kÇ¯A±U»« ³0 SwA ²k{ ©µAo& ¤±Q nApBM

Bµð¯BM »¦í& nB~d¯A Svñ{ ³M o\®«

/j±{

kÇ¯°n :nAj²o´ÇM éMB®Ç« ³®½qÇµ y½AqÇ6A

kµj»« ¬Bz¯ Bµð¯BM ºBµ²joPw K¼0oU

³ÇM ºnAmÇ£@³½B«ow ºBµ²joPw ©´w ³0@

³®½qµ BM) Rk«k®¦M ºBµ²joPw |±~i

,�½A oM ²°Àî /SwA ³T&B½ y½Aq&A (oU¿BM

³ÇÇÇM »TÇÇÇÇe »æ±~ÇÇÇÇi ºBµð¯BÇÇÇÇM

pA ¥LÇ� ³0 (¬BL¼TzQ) ºnB] ºBµJBve

SiAjoÇQ j±Çw ,j±ÇM ³®½qÇµ ¬°kÇM �Ç½A

RBîÀÇTA ³ÇM pB¼Ç¯ ³§BÇv« �Ç½A /k®®0»«

Sª¼Ç� �¼¼íÇU ºAoÇM ²kÇ{ ¨BªÇÇU ºB´ÇÇM

yµB0 `Bd§ ³M An BµÄ° (j±w) n°Cj±w

²jAj y½AqÇ&A (spread) j±ÇÇw ³¼{BÇÇe

/SwA

° ºo¼£@²joPw pA o¼l RB«kixoTv£@

° R¿±~d« ³Noî :RÀ¼´vU ºB�îA

ºnBLTÇîA ºBµRnB0 ¥X« k½k] RB«ki

° ²jo0 ²k¼`¼Q An ²k{ ¨BªU ºB´M nBTiBw

³M ²k{ ¨BªU ºB´M M¼�j RBîÀTA ³M pB¼¯

�Ç½A ºB´ÇM �¼¼íÇÇU ° »ÇÇeAoÇÇT n±:®ÇÇ«

²jAj y½AqÇ&A An RB«kÇi ° R¿±~dÇ«

/SwA

nj :RB«kÇi ° R¿±~dÇÇ« ð¼ñCÇÇU

jq«nB0 �±¯ ð½ oM B´®U Bµð¯BM ,³T{m£@

RB«kÇi ³TÇwj ð½ ³®½qÇµ ¬AoL] ºAoM

³®½qµ �¼¢¯B¼« ³0 k¯j±M nA°k¼«A ° »ñT«

kÇ«Cnj pA oTªÇ0 ²kÇ{ ³ÄAnA RB«ki ¥0@

ºBµ¤BÇw k¯°n /k{BM jq«nB0 pA ¥æBe

oµ ºB´M �¼¼íU ° RB«ki ð¼ñBU ,o¼iA

³§Bv« �½A /SwA ²j±M Aq\« n±T ³M ð½

ºAoÇM BNB�ÇU ºA³:eÀÇ« ¥MBÇ� n±T³ÇÇM

²jAj y½Aq&A An ²k{ ¨BªU ºB´M RBîÀTA

/SwA

:RÀ«BíÇ« pA ºjB½p jAkíU ¬±¼wB«±UA

oµ ©¼�Tv« ³®½qµ ºr±§±®ñU ³0 »§Be nj

³®½qÇÇµ BÇÇ«A ,²jAj yµBÇÇÇ0 An ³¦«BíÇÇÇÇ«

»MB½jn /SwA ²jAj y½Aq&A An ©¼�Tv«o¼]

R¿±~d« ³M ©¼�Tv«o¼] ºBµ³®½qµ �½A

ºB´ÇM ©Tv¼Çw ºAoM »wBwA y§Ba ð½

/SwA ²k{ ¨BªU

j±w fo¯yµBºAoM »«±ªî ºBµnBz6

pA jB�TÇ¯A o¼ÇiA ºBµ¤BÇw nj :RÀ¼´vU

foÇ¯ ¬j±ÇM ¿BÇM ¥¼§j ³M »§B« RBvw±«

/SwA ³T&BÇ½ y½AqÇ&A RÀ¼´ÇÇvU j±ÇÇw

BµRk« pA »Tí®æ ° ºk¼§±U ºBµ¥ñzU

j±ÇÇw foÇÇ¯ yµBÇÇ0 SwA±ÇÇinj ¥LÇÇ�

¨BªÇU ºB´ÇM yµBÇ0 n±:®« ³M RÀ¼´vU

R¿±~d« ºo½mQSMB�n y½Aq&A ° ²k{

³M o\®« BµnBz& �½A /k¯A³T{Aj An »¦iAj

S§°j ° »«ÀwA ºAn±{ u¦\« S§Bij

²k{ »ñ¯BM R¿±~d« ºnAm£Sª¼� nj

ºB´M ©Tv¼w Bµð¯BM pA ð½ _¼µ /SwA

RBîÀÇTA kÇ¯A±TM ³0 jnAk¯ ºA²k{ ¨BªU

° Bµ³®½qÇµ nBTiBÇw |±~Çi nj »&B0@

³\¼TÇ¯ nj /k®Ç0 ©µAo& ð¯BM R¿±~d«

yµBÇ0 j±Ç]° BÇÇM SwA »îkÇÇ« S§°j

° k®TÇÇvµ n°Cj±ÇÇw Bµð¯BÇÇM ,BµfoÇÇ¯

³Ç]A±Ç« ¬BÇ½p BÇM k®®0»Ç« BÇîjA Bµð¯BM

ºBµ¤BÇw nj S¼íN° �½A /k{ k®µA±i

° S{Aj kÇµA±ÇÇi nAoªTÇÇwA q¼ÇÇ¯ »ÇÇUC

ºAoM »&B0 RBîÀTA k®¯A±TM k½BM Bµð¯BM

/k®®0 ©µAo& ¬Ao¼£©¼ª~U

ºjoLÇµAn ²kÇ{ ¨BªÇU ºB´ÇÇMRBîÀÇÇRA

DA±¯A BM ³3MAn nj ³¯BµB£@C ºo¼£©¼ª~U ºB®L«

° (ð½sÇÇUAoTÇÇwA) ºjoLÇÇµAn RBî±E±ÇÇÇÇ«

,»§B« G¼d« ³íw±U ° o¼¼TU BM /SwA »UB¼¦ªî

³T=BÇ½ o¼¼TÇU q¼Ç¯ RBª¼ª~ÇU »£sÇ½° ° ³®«Aj

»½Bµ³®¼«p nj k½BM »§B« ¬Ao½k« ²p°o«A /SwA

:k®®. ºo¼£©¼ª~U o½p jnA±« ¬±a

RB«ki ° R¿±~d« K¼0oU �¼¼íU É

jB\Ç½A j±Çw ºq¼Ça ³Ça ³ñ®½A onj É

k®0»«

jq«nBÇ0 ° R¿±~dÇ« Sª¼Ç� �¼¼íÇU É

RB«ki

¬B½oTÇÇz« ÄkÇÇ0 ³ñ®ÇÇ½A »½BwB®ÇÇÇ{ É

k®Tvµ n°Cj±w

RBí½BN Sme É

S¼B¼0 y½Aq&A É

²k{ ¨BªU ºB´M yµB0 É

¬B½oÇ] ° ¤±~dÇ« »ÇeAoÇT j±L´ÇÇM É

k®½Co&

pA oªTÇÇv« ¬B½oÇÇ] ð½ »ÇÇeAoÇÇÇÇT É

²j°q&A xpnA ºAnAj ºBµS¼§Bí&

kÇ¯A²joÇM »Q »§B« RBvw±« ¬Ao½k«

»UBîÀÇTA ºk®L¯B«p ° b±w ,�A±¯A ³0@

pB¼Ç¯ jn±Ç« RBª¼ª~ÇU �±¯ �½A ºAoM ³0@

pA R°BBTÇÇ« t±vdÇÇ« n±T³ÇÇÇM ,SwA

,Bµð¯BÇÇÇÇM oXÇÇÇÇ0@A nj /SwA ³T{mÇÇÇÇ£@

¤BÇe nj ³0 ²k{ ¨BªU ºB´M ºBµ©Tv¼w

nB¼ÇvM RBîÀÇTA ,SwA o�TÇv« oNBÇe

ºBµpB¼Ç¯ oÇM ³Ç0 k®®0»ÇÇ« k¼§±ÇÇU »¦ÇÇ0@

»UBîÀÇTA ºBµpB¼ÇÇ¯ ³ÇÇ¯ ° ºnAkMBÇÇve

RBîÀÇTA �½A /k®Tvµ q0oªT« S½o½k«

³Ç0 k¯±{»Ç« xnAqÇ£ o¼iBÇU BÇM nk�ÇÇ¯C

/Sv¼Ç¯ �ñªÇ« ¬C pA yhMoÇYA ²jBBTwA

RBª¼ª~U HL§B] ¬Ao½k« ³ñ®½A »¦0 ³\¼T¯

�TÇ{Aj ¬°kÇÇM An »UB¼¦ªÇÇî ° ºoLÇÇµAn

¨BªU ºB´M ºn°oN ° »wBwA RBîÀTA

/k®®0»« lBhUA ²k{

Bµð¯BM nj j±w ° Bµ³®½qµ jBíMA

»MBÇ½pnA ¨B¢®Çµ »ÇÇ½AoÇÇ]A ¬Ao½kÇÇ«

ºB´ÇM ºnAkMBÇve Á±ªíÇ« ,ºn°Cj±Çw

nAo� ³]±U jn±« o:®« ³w pA An ²k{ ¨BªU

:k®µj»«

»¯B«pBw É

ºoTz« É

¤±~d« É

S½o½k« ° »§B« ºnAkMBve ºBµ©Tv¼w

jnAj j±Ç]° Bµð¯BÇM oX0@A nj ²p°o«A ³0@

nj q¼¯ ° »¦0 Rn±æ³M ð¯BM ºn°Cj±w

k®Ç¯A±U»Ç« An »¯B«pBÇw keA° oµ cw

ºAoÇM »½Bµ©Tv¼Çw �¼®Ça /k®®Ç0 �¼¼íÇU

¥ÇÇ0 ºBµkÇÇÇ«Cnj ° ³®½qÇÇÇÇµ »MBÇÇÇÇ½jn

ºBÇîA k®¯BÇ« ¨BÇî »¯B«pBÇw ºBµkeA°

KwB®Ç« »¦¦Çª§A�¼M B½ ºnB\U RÀ¼´vU

12


³§B�«

oÇµ ³ÇM »T®Çw ºBµ©Tv¼Çw �½A /k®Tvµ

ºo¼Ç£@²pAkÇ¯A ºAoÇM joÇi cw nj ¤Be

KwB®Ç« ¤±~dÇ« B½ ºoTz« ºn°Cj±w

nj |±~i³ÇM K¦Ç« �Ç½A /k®{BM»ªÇ¯

ºBµ³®½qÇÇµ c¼dÇÇæ »MBÇÇÇ½jn jn±ÇÇÇÇ«

¬B½oTÇz« ° R¿±~dÇ« ³ÇM ©¼�Tv«o¼]

/SwA �jBæ

³ÇM Bµ³®½qÇµ M¼Ç�j »MBÇ½jn ¥ÇÇe ²An

oÇM q0oªÇU R¿±~dÇ« BÇÇ½ ° ¬B½oTÇÇz«

³î±ª\Ç« ð½ S¼§BíÇ& /SwA BµS¼§Bí&

³Ç0 SwA 6½BÇy° pA }hÇz« ° �¼íÇ«

,kµj»ÇÇ« y½AqÇÇ&A An ¤±~dÇÇ« xpnA

°n �Ç½A pA ° j±{»Ç« nBÇ0 ¨B\¯A K]±«

/k¯±{»ÇÇ« Bµ³®½qÇÇµ ¥ªdÇÇU K]±ÇÇÇ«

ð½ xpAjoQ ¥«B{ BµS¼§Bí& pA ºA³¯±ª¯

° ºnBLTÇîA RnBÇ0 ð½ n°kÇæ ,²joPÇw

»®¼ªtU ¬Ajo£ºnBLTîA Li ð½ ºBîA

�±N±ÇÇ« ,¥ÇÇæA nj ,BµS¼§BíÇÇ& /SwA

³Ç0 k®µj»Ç« ¥¼ñzU An ³¼§°A ºBµ³®½qµ

/k¯±Ç{ xnAqÇÇ£ ° ºo¼ÇÇ£@²pAkÇÇ¯A k½BÇÇM

º°n oÇÇM q0oªÇÇU BÇÇM »§BÇÇ« RBvw±ÇÇ«

�A±¯A ³]° �½oT´M ³M k®¯A±U»« BµS¼§Bí&

nj WdÇÇM jn±ÇÇ« ²k¼`¼ÇÇQ RBª¼ª~ÇÇÇU

/k®½Bª¯ ¥~& ° ¥e An ¥L� ºBµyhM

oµ ³M W±Mo« ºBµ³®½qµ ³0 »«B¢®µ

¨BªU ºB´M ,k½jo£ �¼¼íU BµS¼§Bí& pA ð½

³M ²k{ ³ÄAnA R¿±~d« ° RB«ki ²k{

�¼¼íU ¬A±U»« »�®« n±T³M An ¬B½oTz«

kÇ¯A±U»Ç« S«ki B½ ¤±~d« ð½ /jo0@

° joÇ& ³ÇM o~d®Ç« ºA³î±ª\« ¬A±®î³M

nj ²kÇ{ »ÇeAoT ºBµS¼§Bí& pA |Bi

ºAoÇM xpnA o¢¯B¼ÇM ³Ç0 j±{ ³T&o£ o:¯

¬A±U»Ç« �Ç½AoMB®ÇÇM /SwA ºoTÇÇz« ð½

ð½ ²kÇ{ ¨BªÇU ºB´ÇÇM ,S&oÇÇ£ ³\¼TÇÇ¯

�±ª\Ç« kÇ¯A±U»Ç« S«kÇi B½ ¤±~d«

pA ð½ oÇÇÇÇµ ºAq\ÇÇÇÇ« ºBµ³®½qÇÇÇÇÇÇÇµ

o:Ç¯ nj ¬C ²k®µj¥¼ÇñzU ºBµS¼§BíÇÇ&

ºoTz« ð½ ²k{ ¨BªU ºB´M /j±{ ³T&o£@

»{°n ³M k¯A±U»« ¬B½oTz« pA »µ°o£ B½

�Ç½A pA /jo¼Ç£ nAoÇ� »wnoÇM jn±« ³MBz«

»MB½B´ÇM An S¼§BíÇ& oÇµ ð¯BM o£@A ,o:®«

oÇµ »MB½B´ÇM nj »¦ÇæA �±N±ÇÇ« ,k®ÇÇ0@

ºk®M²°oÇ£ H&oÇæ ¤±~dÇ« BÇ½ ºoTÇz«

B½ ©¼�Tv« n±T ³M ³0 SwA »½BµS¼§Bí&

BÇÇ½ ºoTÇÇz« ¬C Lw±ÇÇU ©¼�Tv«o¼ÇÇÇÇ]

RnBLÇî ³ÇM /j±{»Ç« So~Ç« ¤±~d«

�¼¼íU oM S¼§Bí& oM »MB½B´M q0oªU ,o¢½j

�ÇÇ½A ºk®M³TÇÇwj ° BµS¼§BíÇÇ& ³®½qÇÇÇµ

° R¿±~dÇÇ« K§BÇÇÇÇ� nj BµS¼§BíÇÇÇÇ&

/SwA ¬B½oTz«

Bµð¯BM nj »MB½B´M »wBwA ¥ÄBv«

k¼§±ÇU ,ð¯BM nj [½An ¥«A±î pA ºjAkíU

²k¼`¼Q An nAj»®í« ²k{ ¨BªU ºB´M RBîÀRA

»wBwA ¥«A±î -½A pA »ioM /k®.»« nA±{j °

oÇM q.oªÇU S½oR pA ³]° -½oT´M ³M k¯A±U»«

G¼dÇ« ° ºk¼§±ÇU ºBµG¼dÇ« -¼ÇÇMR°BKÇÇU

/j±{ »wnoM °WdMð¯BM »UB«ki

¬j±LÇ¯ t±ª¦Ç« ,R°BBÇU �½oU©´ÇÇ«

/SwA ð¯BÇM nj RB«kÇi ° R¿±~d«

k®ÇÇ¯A±U»ÇÇÇÇ« ºk¼§±ÇÇÇÇU ºBµS0oÇÇÇÇ{

° ºo¼Ç£@²pAk¯A ,¬p° An j±i R¿±~d«

»§BÇÇ« RBvw±ÇÇ« nj »§° ,k®®ÇÇ0 uª§

nj /jnAkÇ¯ j±Ç]° ¥ñ{ �½A ³M ¤±~d«

,JBÇÇÇve ºBµ³ÇÇÇÇaoTÇÇÇÇ&j ³ñ¼§BÇÇÇÇe

ºBÇÇµ RnBÇÇ0 ° ²joPÇÇw ºBµJBÇÇÇve

° kµA±{ pA ºA³¯±ª¯ (ATM) pAjoQj±i

ð¯BÇM R¿±~dÇ« pA »ñ½q¼Ç& onAkÇÇ«

pA ¥«B0 ºj±ª¯ B¼{A �½A j±i B«A ,k®Tvµ

,³\¼TÇÇ¯ nj /k®{BM»ªÇÇÇ¯ R¿±~dÇÇÇÇ«

»�¼�j ° cNA° onj Bµð¯BM pA ºnB¼vM

An S«ki B½ ¤±~d« ð½ H�¼�j ³a ¬C pA

6½oíU H«±ªî ° k¯nAk¯ ,kµj»« ¥¼ñzU

/k{BM»« Ao£ »MB½nApBM R¿±~d«

Â«BÇ0 q¼¯ ð¯BM nj ¨Bi jA±« S¼µB«

ð¯BÇM »¦ÇæA ¨BÇi jA±Ç« /SwA R°BBT«

³®½qÇµ oU}hÇz« n±T³ÇM B½ ¤±Q HwBwA

B½ SiBw ¬B½o] nj nB0 _¼µ /SwA ¤±Q

ºnAm¢{pnA ºAoM ºA²k{ ³TiBw º¿B0@

jA±Ç« pA »Two´Ç& _¼Çµ ° jnAkÇ¯ j±Ç]°

¥¼~BÇU ³ÇM ³Ç0 jnAkÇ¯ j±ÇÇ]° (BOM)

An jA±« pA ð½ oµ ºB´M ° ²pAk¯A ,nAk�«

²k{ ¨BªU ºB´M ³0 »§Be nj /kµj bo{

ºB´ÇM ©Tv¼Çw oÇµ pA »ª´« ¾q] ²±]°

oÇM »MB½B´ÇM »§° SwA ð¯BÇM ²kÇ{ ¨BªU

ºBµ³®½qÇµ oÇM HwBÇwA S¼§BíÇÇ& ºB®LÇÇ«

,¬B®0nBÇ0 ºBÇ½Aq« ° �±�e ¥X« ²o´Mo¼]

RB«kÇi ºBµ³®½qÇµ ,ºnAjA ºBµ³®½qÇµ

,RAq¼´\ÇU ,(/// ° �oÇÇM ,JC) »«±ªÇÇî

/SwA q0oªTÇ« ºnAjA RB«°q¦« ° NBa

An Bµ³®½qµ �½A k®0»« xÀU Bµð¯BM oX0@A

¬B½oTÇz« ° RB«kÇi ,R¿±~dÇÇ« ³ÇÇM

/k®µj }¼~hU

ºn±ÇÇÇ& S¼µBÇÇÇÇ« »¦ÇÇÇÇ0 n±T³ÇÇÇÇM

ð½ ³0 k®0»« JB\½A ð¯BM ºBµS¼§Bí&

²BU±Ç0 HTLv¯ »¯B«p ²n°j ð½ nj S¼§Bí&

,³¼¯BÇY k®Ça nj BµS¼§BíÇ& /j±Ç{ ¨B\Ç¯A

¨B\Ç¯A k®Ç½AoÇ& �°o{ pA SîBw B½ ³�¼�j

ð½ nj ð¯BÇM éMB®Ç« ,�½AoMB®M /k¯±{»«

�Ç½A /j±{»Ç« So~« ²BU±0 HTLv¯ ²n°j

An ð¯BM ²k{ ¨BªU ºB´M ©Tv¼w �±N±«

³ÇM ³Ç¯Ap°n ºBµ³®½qÇµ JmÇ] ³ÇÇM nAjA°

»« ºk¼§±U ºBµS0o{ pA o¼] ºA²±¼{

ð¯BM R¿±~d« oªî ³ioa H®ªN /k®0@

¥X«) ²BU±0 nB¼vM pA ºoTz« RBTBLUnA °

¥X«) »¯¿±T nB¼vM BU (ºoUBÚ RB«ki

/SwA R°BBT« (²k{ ²nAjA B½ »¯B«A ²±]°

¤±~dÇ« ²k{ ¨BªU ºB´M �¼¼íU �½AoMB®M

}¼~hU ¥«B{ SwA �ñª« ºoTz« B½

jkíTÇ« ºBÇµ²n°j pA Bµ³®½qÇµ »MB½jn B½

° éMB®Ç« �¼ÇM ³MAn K¦« �½A ³0 ,k{BM

²k¼`¼Q An ð¯BM ºBµ³®½qµ B½ ° ¤±~d«

/k®0»« nA±{j °

,ð¯BÇM nj ²kÇ{ ¥¼ªÇÇñU ¤±~dÇÇ«

° jA±« ¥X«) »§°AkT« ° »T®w ºBµK§B�

ºBµS0o{ Lw±U ³0 (©¼�Tv« jqªTwj

LÇMn ºAoÇM »Ç{°n ¬A±®Çî ³ÇM ºk¼§±ÇÇU

R¿±~dÇ« ³ÇM ©¼�Tv«o¼Ç] ºBµ³®½qÇµ

pA »ÇioÇM /kÇ¯nAkÇ¯ An j±{»Ç« ²jBBTwA

ð½ ³ÇM Hª¼�TÇv« SwA �ñªÇ« Bµ³®½qµ

13


³§B�«

»MBÇ½jn ¥MB� |Bi ºoTz« B½ ¤±~d«

ºBµ³®½qÇµ ,Bµ³®½qÇµ oXÇ0@A »§° /k{BÇÇM

k®Ç¯A±U»ªÇ¯ ³Ç0 k®TÇÇvµ »ª¼�Tv«o¼ÇÇ]

}¼~hÇU k½BM ° k¯±{ »MB½jn Hª¼�Tv«

¬±¼wB«±UA Sªw ³M S0oe /k¯±{ ²jAj

ºBµ³®½qÇÇµ ³ÇÇÇ0 j±{»ÇÇÇÇ« K]±ÇÇÇÇ«

©¼�Tv« ºBµ³®½qµ �½q¢½B] ©¼�Tv«o¼]

ºB´ÇM �¼ÇM WBLÇUnA K¦Ç« �½A ³0 k¯±{

So~Ç« BÇ½ ³TÇ&n nB0@³M éMB®« ²k{ ¨BªU

³ÇM ²kÇ{ ³ÇÄAnA HíÇ�A° RB«kÇi ° ²kÇÇ{

/k®0»« ²k¼`¼Q oTz¼M An ºoTz«

²kÇ{ ¨BªU ºB´M ºnAkMBve xp±«C

Bµ²BÇ¢z¯Aj nj ¬Ao½kÇ« ° ¬AnAkMBve ³M

K¦ÇÇ]A»§BÇÇî xp±ÇÇÇÇ«C RBvw±ÇÇÇÇ«°

³ÇM /SwA q0oªTÇ« ºk¼§±U ºBµL¼d«oM

ºn±ÃÇÇU ° »¦ªÇÇî xp±ÇÇ«C |±~ÇÇi

¬±ÇÇ«Ao¼ÇÇQ L�ÇÇ& HL½o�ÇÇU ºnAkMBÇÇÇÇve

³Ç0 ²kÇ{ »eAoT »¦ÄBv« ° RBî±N±«

»Ç« ³Ç]A±Ç« ¬C BÇM ºk¼§±U ºBµS0o{

oÇM ²joTv£ n±T³M Go¼iA Bµð¯BM /k¯±{

³ÇM »¯B«pBÇw ¬°nj ³íw±ÇÇU ° xp±ÇÇ«C

ºB´ÇM »UBîÀÇTA ºBµpB¼Ç¯ �¼«BÇU n±:®«

/k¯A²jo0 ³¼ñU ²k{ ¨BªU

»T®w ²k{ ¨BªU ºB´M ºBµ©Tv¼w

²kÇ{ ¨BªÇU ºB´ÇM ºBµ©Tv¼Çw oXÇ0@A

²jBBTÇwA »§BÇ« RBvw±Ç« nj ³Ç0 »T®w

»wBÇwA »½B½±Q S½BB0 nk� ³M ,j±{»«

boÇ« An ²kÇÇ{ ¨BªÇÇU ºB´ÇÇM nBTiBÇÇw

Bµ©Tv¼w �½A ,³æÀi n±T ³M /k¯A²joñ¯

³¼´ÇU »&BÇ0 ²kÇ{ ¨BªÇU ºB´ÇM RBîÀTA

k¼B« ° nAj»®í« ºA²±¼{ ³M ³0 k®®0»ª¯

BÇM ³´Ç]A±Ç« nj ð¯BÇM S½o½kÇ« Lw±ÇU

²jBBTwA ¥MB� ²k¼`¼Q RBª¼ª~U ° ¥ÄBv«

Bµ©Tv¼Çw �Ç½A »½B´Ç¯ ¤±~dÇ« /k{BÇM

nj ° BµyhM ¥0 ºBµ³®½qµ ¥«B{ K¦]A

/SwA ¬B«pBw ºn°Cj±w ,jnA±« »ioM

»µBÇ£@C Kv0 jkÇænj ³0 ð¯BM ¬Ao½k«

SmÇe ° »½BwB®Ç{ »¢¯±Ç¢a ²nBÇÇMnj

»½BwB®Ç{ ,S¼B¼Ç0 y½AqÇ&A ,RBí½BÇÇN

° »ÇeAoÇT j±L´ÇM ° n°Cj±Çw ¬B½oTÇz«

�±Ç¯ �Ç½A ,k®TÇvµ ¤±~dÇ« ºn°Cj±w

/k®¯Aj»« k®«j±w oTª0 An RBîÀTA

»T®w ²k{ ¨BªU ºB´M ºBµ©Tv¼w nj

S¼ªÇµA ²nBÇMnj »ªÇ0 SiB®Ç{ ,ð¯BÇÇM

RBvw±« éMB®« ° Bµ S¼§Bí& �¼M WBLUnA

�¼ÇÇM WBLÇÇUnA ²°Àî³ÇÇÇM /jnAj j±ÇÇÇÇ]°

²k{ ¨BªU ºB´M ° ²k{ ¨B\¯A ºBµS¼§Bí&

LÇ½AoÇ{ �½oT´M nj ,ºoTz« B½ ¤±~d«

�±N±Ç« �Ç½A /j±{»« ¥ñz« ° ²k¼`¼Q

»§B« RBvw±« Á°A :jnAj ²kªî ¥¼§j °j

ºBµ©Tv¼ÇÇw ³ÇÇM ºA²joTÇÇv£ n±T³ÇÇÇÇM

³ÇÄAnA ºAoÇM ³Ç0 k®®0»Ç« BÇñUA »UBîÀTA

³ÇM »¯B«pBÇw ¬°oÇM »§BÇ« ºBµRn±ÇÇæ

¨BªÇU ºB´ÇM »UBîÀÇTA éL®Ç« B´®ÇU ¬A±®î

Rn±æ /k¯A²k{ »eAoT ,¤±~d« ²k{

³ªÇµ ²kÇ{ ¨BªÇU ºB´ÇÇM ¬BÇÇ½p ° j±ÇÇw

»L¼0oÇU ºB®L«oÇM An ð¯BÇM ºBµS¼§BíÇÇ&

_¼Çµ ,�Ç½A j±Ç]° BÇM /k®0»Ç« ©ÇÇµAoÇÇ&

¨BªÇU ºB´ÇM ³ÇM é]An »T±Mo« RBîÀTA

¨BÇ«U ºB´ÇM BÇ½ |BÇi ºBµS¼§Bí& ²k{

R¿±~dÇ« ° RB«kÇi pA ð½ oµ ²k{

/k®0»ª¯ ©µAo&

ºnAkMBÇÇve ºBµ©Tv¼ÇÇÇÇw ,H¼¯BÇÇÇÇY

q0oªTÇ« ¬B«pBÇw ¬°nj oÇM ³Ç0 S½o½k«

pA »¦ñ{ ¬A±®î ³M RB�°A K¦]A ,k®Tvµ

y\®ÇÇw ºnAkMBÇÇÇÇve ºBµ©Tv¼ÇÇÇÇw

¬Bz&kÇµ ³Ç0 k¯A²k{ »eAoT S¼§±Ãv«

BÇ½ ° BµyhÇM ,jAoÇ&A joñ¦ªÇî y\®Çw

ºnAkMBve ºBµ©Tv¼w �½A /SwA o½A°j

ºAoÇM SwA �ñªÇ« S¼§±ÃÇv« y\®Çw

,k{BM KwB®« ° »&B0 ,joñ¦ªî »MB½pnA

ºB´M ²nBMnj »0k¯A W±Mo« RBîÀTA B«A

/k®½Bª¯»Ç« ©ÇµAoÇ& BµS¼§Bí& ²k{ ¨BªU

KwB®« n±T³M k®¯A±U»ª¯ Bµ©Tv¼w �½A

(S¼§Bí& ¨B\¯A ¥X«) An ³®½qµ ºBµood«

³Ç0 RB«kÇi ³ÇÄAnA B½ ¤±~d« ¥½±dU BM

,k®TÇvµ BµS¼§BíÇ& �½A ¨B\¯A ³M k®«pB¼¯

/k®µj LMn

n±T³ÇM �¼®`ªÇµ »T®w ºBµ©Tv¼w

Rk«k®¦ÇM S¼µBÇ« ³ÇM k®Ç¯A±U»ªÇ¯ »¦0@

BM /k¯pAjoPM ¤±~d« ° ºoTz« RBTBLUnA

ºB´ÇM RBîÀÇTA xnAqÇ£ ° ºn°CéªÇÇ]

S�¼�e �½A Bµ©Tv¼w �½A ,¥0 ²k{ ¨BªU

pA »ÇÇioÇÇM ³ÇÇ0 k¯o¼£»ÇÇ« ²k½jBÇÇÇÇ¯ An

²n°j ð½ nj ²kÇ{ ¥ªdTÇ« ºBµ³®½qÇµ

WBLÇUnA ºkÇ«Cnj BÇM SwA �ñª« |Bi

²n°j k®Ça pA y¼ÇM nj ³Ç0 k{BÇM ³T{Aj

ºB´M RBîÀTA o£@A /j±{»« é�A° »¯B«p

ºAoÇM »½B®LÇ« ¬A±®Çî ³ÇM k½BÇM ²k{ ¨BªU

jn±ÇÇ« Rk«k®¦ÇÇÇM ºBµºo¼£©¼ª~ÇÇÇÇU

RkÇ« ¤±T �±N±« ,jo¼£ nAo� ²jBBTwA

»½BwB®{ k½BM ¤±~d« ° ºoTz« WBLUnA

²kÇ{ ¨BªÇU ºB´ÇM ©Tv¼Çw »eAoT nj °

/j±{ ²k¯B\®£@

S¼§BíÇ6 ºB®LÇ« oÇM »MB½B´ÇM RBîÀ2A

(

ABC)

ºAoÇM S¼§BíÇ& oÇÇM »®TLÇÇ« joÇÇñ½°n

³0 SwA n±ý±¯ ºr±§±®ñU ð½ ,»MB½B´M

²kÇ{ ¨BªÇU ºB´ÇM RBîÀÇTA ³¼´ÇU ºAoÇM

»ÇeAoÇT ¬Ao½k« ºAoM c¼dæ ° W±Mo«

joñ½°n ,»§B« RBvw±« nj /SwA ²k{

(ABC) S¼§BíÇÇ& ºB®L«oÇÇÇÇM »MB½B´ÇÇÇÇM

²kÇ{ ¨BªÇU ºB´ÇM RBîÀÇTA kÇ¯A±U»ÇÇ«

oM q0oªT« ³0 k½Bª¯ ©µAo& An »æ±~hM

/SwA ºoTÇz« ° ¤±~dÇ« ºn°Cj±ÇÇw

SwA �½A ABC ºB®Mo½p »wBwA º±¢§A

Bµ³®½qÇµ ¥ªdÇU K]±Ç« BµS¼§BíÇ& ³0@

³ÇM An BµS¼§BíÇ& R¿±~d« ° k¯±{»«

�Ç½A /k®½Bª¯»Ç« So~« R°BBT« o½jB�«

poÇT pA R°BBTÇ« AnBÇñ{C n±T³ÇM ³§Bv«

k{»Ç« n±~ÇU ³Ç0 SwA »T®ÇÇw oñBÇÇU

/k¯±{»Ç« Bµ³®½qÇµ K]±« R¿±~d«

° R¿±~dÇ« �¼ÇM Bµ S¼§Bí& ¬jAj nAo�

³¯±Ç¢a ³Ç0 kµj »« ¬Bz¯ B´®U ³¯ éMB®«

³ñ¦ÇM ,k¯±{»Ç« ¥ªdÇU Hí�A° Bµ ³®½qµ

ºk¼¦0 q¼¯ Bµ³®½qµ S½o½k« ° onj ºAoM

oM »MB½B´M RBîÀTA ©Tv¼w Skµ /SwA

ºo¼Ç£@²pAkÇ¯A ° »½BwB®{ S¼§Bí& ºB®L«

14


³§B�«

S¼§BíE ºB®L«oM »MB½B´M ©Tv¼w ð½ nj ¤°A ³¦eo«}¼~hU »¯BL« Ç1 o¢z½Bª¯

ºoTKjxpnA É ²k{ ¤BZ{A ºB�K É

oT®½oQ �±5i É ²k{:oæ¬B«p Rk« É

ATM RÀ«Bí« jAkíU É (xpAjoQ) CPU ¬B«p Rk« É

]±Je M§BL« É BµJBve ²k¯B« É

BµJBve jAkíU É BµÄ° jAkíU É

S¼§BíE oM »®TL« ºBµ³®½qµ ¬pBh« pA »½Bµ¤BX« Ç2 o¢z½Bª¯

ºnB\U Ä° ð½ SiAjoQ É ²joPw ð½xpAjoQ É

JBve ð½ jB\½A É ºoTz« SwA±injð½ ¨B\¯A É

°nj±i Ä° ð½ SiAjoQ É ³¯B¼µB« ºBµJBve Rn±æ SvQ É

¤±æ°¿ ða ð½xpAjoQ É Ä° ºB5îA É

JBve Rn±æ ¬jo#oQ É

° BÇµ S¼§BíÇ& ° éMB®Ç« �¼ÇM WBLUnA M¼�j

° ³®½qÇµ RBî±N±Ç« �¼ÇM WBLUnA uPw

/SwBµS¼§Bí&

�½oT´ÇM nj S¼§BíÇ& ºB®L«oM »MB½B´M

°j ¤kÇ« ð½ ¬A±®Çî ³ÇM k¯A±U»« S§Be

x°n /j±Ç{ ³T&oÇ£ o:Ç¯ nj ºA³¦ÇeoÇÇ«

éMB®« �¼M WBLUnA Svh¯ ABC »wB®{

»¯BL« pA ²jBBTwA M½oT pA An BµS¼§Bí& °

nAo�oÇÇM ©¼�TÇÇv« »MBÇÇ½jn ° }¼~hÇÇU

keA° oµ ²k{ ¨BªU ºB´M uPw /k®0»«

BµS¼§Bí& So~« ³LwBd« ºAoM S¼§Bí&

Á±ªí« ,|Bi ³®½qµ RBî±N±« Lw±U

²jBBTÇÇwA ,¬B½oTÇÇz« BÇÇ½ R¿±~dÇÇÇÇ«

/j±{»«

¬±`ªÇµ »íMB®ÇÇ« ,¤°A ³¦ÇÇeoÇÇ« nj

xpAjoÇQ ° o@À´TwA ,�±�e ºBµ³®½qµ

oµ ºBNB�U ºBµnB¼í« ºB®L«oM RBîÀTA

³M Hª¼�Tv« ,|Bi éL®« ¬C ºAoM S¼§Bí&

BÇ½ »MBÇ½jn S¼§BíÇ& ºBµ³®½qÇµ ¬pBhÇÇ«

ºo¼Ç£@²pAkÇ¯A /j±{»Ç« ²jAj }¼~hÇÇU

ºB®L« An BµS¼§Bí& ³¦¼w±M éMB®« So~«

1 o¢z½BªÇÇ¯ /k®½±£»ÇÇÇÇ« }¼~hÇÇÇÇU

¬BÇz¯ An }¼~hÇU »¯BLÇ« pA »½Bµ³¯±ª¯

¤°A ³¦ÇeoÇ« nj SwA �ñª« ³0 kµj»«

¤°A ³¦ÇeoÇ« nj SÀTÇiA /j±{ ²jBBTwA

° »T®ÇÇw »MB½B´ÇÇM ºBµ©Tv¼ÇÇw �¼ÇÇÇÇM

t±vd«B¯ S¼§Bí& oM »®TL« ºBµ©Tv¼w

³ñ¼§Be nj /k{BM»« ©´« ¤Be �¼î nj °

K¦]A »T®w ²k{ ¨BªU ºB´M ºBµ©Tv¼w

¥«BÇ{ ³Ç0 kÇ¯nAj »´MBÇz« ¤°A ³¦ÇeoÇ«

,SwA ³®½qÇµ ¬pBh« ³M éMB®« }¼~hU

¥MB� n±T ³M ³®½qµ ¬pBh« �½A S¼µB« B«A

ABC ºBµ©Tv¼w ³M SLv¯ ºA³:eÀ«

/SwA R°BBT«

³M HL§B] »T®w ºBµ©Tv¼w ³®½qµ ¬pBh«

6½oíÇU ºA²oÇ½Aj BÇ½ ºA³B¼Çy° Rn±Çæ

,ð¯BÇM j±]±Ç« oÇ½A°j »®íÇ½) k¯±{»«

BÇ½ j±Çw qÇ0@AoÇ« ,³®½qÇµ qÇ0@Ao« ,Kí{

oM »®TL« joñ½°n ,¥MB�« nj /(S¼§±Ãv«

ºB®L«oÇÇM An ³®½qÇÇµ ¬pBhÇÇ« S¼§BíÇÇÇÇ&

pA »½Bµ¤BXÇ« /k®0»Ç« »MB½jn BµS¼§Bí&

²kÇ{ ³ÄAnA 2 o¢z½Bª¯ nj ³®½qµ ¬pBh«

/SwA

WBLÇUnA S¼§BíÇ& ºBµ³®½qÇµ ¬pBhÇ« �½A

Ao½p ,jnAj ð¯BM »¯B«pBw nAj±ª¯ BM »ª0@

¥«BÇ{ SwA �ñªÇ« |Bi S¼§Bí& ð½

/k{BM ²o½Aj k®a B½ R°BBT« ³B¼y° k®a

tBwAoM S¼§Bí& »MB½B´M ³0 S�¼�e �½A

ð¯BÇÇM j±]±ÇÇÇ« »¯B«pBÇÇÇÇw nAj±ªÇÇÇÇ¯

nAj±ªÇ¯ /Sv¼Ç¯ n°CRo¼Çe ,k{BM»ªÇÇ¯

³Ç0 SwA M¼Ç�j nB¼ÇvM ºnAqÇMA »¯B«pBw

RAnB¼TiA ,6½oíU An »TBLUnA ºBµ¤B¯B0@

»§° ,k®0»Ç« ¤oT®Ç0 An nBT&n ° S¼LXU An

ð¯BÇM R¿±~d« ³0 Sv¼¯ »M±anBá

�Ç½AoMB®M /k®0 ºnAm£Sª¼� »Twnj ³M An

R°BBT« »¯B«pBw nAj±ª¯ »eAoT SAkµA

/k{BM»«

15


³§B�«

³ÇM nBMoÇw éMB®Ç« »MBÇ½jn ³Ç0 »TÇÇ�°

³¦eo« ,k{ ¨B\¯A S¼§Bí& ³®½qµ ¬pBh«

oÇµ ¥Ç0 ³®½qÇµ ° ²k{ ¥¼ªñU ¤k« ¤°A

¬Ao½kÇÇ« /j±{»ÇÇ« }hÇÇz« S¼§BíÇÇ&

¬qhÇ« RBîÀTA ³0 k¯A²joM »Q »½Ao]A

k®ªÇ{pnA nB¼ÇvM ºnAqÇMA S¼§BíÇ& ³®½qµ

joñ¦ªÇÇî S½o½kÇÇ« ° »MBÇÇ½pnA ºAoÇÇÇM

nAk�Ç« ³Ça ³ñ®ÇÇ½A �TÇÇv¯Aj /k{BM»ÇÇ«

j±]±ÇM »z®¼M j±{»« So~« S¼§Bí&

²kÇ{ ¨BªÇU ºB´M ©Tv¼w nj ³0 jn°C»«

xpnA ¤BXÇ« ºAoÇM /jnAkÇ¯ j±Ç]° »T®w

o:Ç¯ nj An oÇ½p jnA±Ç« ¥Ç0 ³®½qµ �ÀTA

:k½o¼¢M

¤±æ°¿ ºBµða xpAjoQ É

ºBµJBÇve ºnAk´Ç¢¯ ° ¬joÇ0 pBÇM É

ºnB]

nBñµkM ¨À�A xpAjoQ ° k¼½BU É

pA ºk�Ç¯ ºBÇÇµS{AjoÇÇM xpAjoÇÇQ É

ATM ºBµ�¼{B«

³®½qÇµ ºBµoodÇ« pA ,¨°j ³¦ÇeoÇÇ« nj

²jBBTwA S¼§Bí& oµ ³®½qµ ³LwBd« ºAoM

ºB´M �¼¢¯B¼« ,o¢½j RnBLî ³M /j±{»«

xpAjoQ B½ ¤±æ°¿ ða ð½ ²k{ ¨BªU

ATM �¼{BÇ« pA ºk�Ç¯ S{AjoÇÇM ð½

ºB´ÇM ¨°j ³¦Çeo« �½AoMB®M /SwA nk�a

oÇµ ³ÇM An S¼§BíÇ& kÇeA° oÇµ ²k{ ¨BªU

¬Aq¼Ç« tBÇwAoÇM ºoTÇz« BÇ½ ¤±~dÇÇ«

BÇ½ ¤±~dÇ« Lw±ÇÇU S¼§BíÇÇ& So~ÇÇ«

/k®0»« »MB½jn ºoTz«

ºAoM KwB®« ³®½qµ ood« »½BwB®{

SiB®{ ¨q¦Tv« S¼§Bí& ³®½qµ ¬qh« oµ

oÇµ BÇM LLUoÇ« ºBµ³®½qÇµ nBTÇ&n »¯BLÇ«

K]±Ç« ºq¼Ça ³Ça »®í½ ,SwA ¬qh«

/j±{»Ç« |BÇi S¼§BíÇ& ¬C joñ¦ªÇÇî

ºAoÇM KwB®Ç« ³®½qÇµ ood« ¤BX« ºAoM

° xpAjoÇQ BÇM ³Ç0 S¼§BíÇ& ³®½qµ ¬qh«

°nj±i Ä° ºBµSwA±i nj ³M »£k¼wn

ºAoM ?Sv¼a ,j±{»« »½BwB®{ k½k]

³Ça ³Ç0 j±Ç{ }hÇz« k½BM n±:®« �½A

}¼~hÇU ³ÇM pB¼Ç¯ BÇ½ nB0 nAk�« ºq¼a

° xpAjoÇQ ,S&BÇ½nj ºAoM »&BNA éMB®«

y½AqÇ&A An k½kÇ] �¼{B« ºBµÄ° ©¼:®U

k½k] �¼{B« Ä° nk�a oµ /jAj kµA±i

³TÇ{Aj ºoTz¼ÇM ²k¯°oÇQ ¥¼ÇñzU ³M pB¼¯

³ÇM /j±ÇM kÇµA±i ¨p¿ ºoTz¼M nB0 k{BM

ºBÇµÄ° jAkíÇU BÇM ©\Çe ,o¢½j RnBLî

�½AoMB®M /jo0 kµA±i o¼¼bU k½k] �¼{B«

oodÇ« k½kÇ] �¼{BÇ« ºBÇµÄ° jAkíÇÇU

³®½qµ ¬qh« �½A BM LLUo« KwB®« ³®½qµ

/k{BM»«

¬qhÇ« oµ ³®½qµ ood« ³0 »«B¢®µ

pA kÇeA° oµ ²k{ ¨BªU ºB´M ,k{ �¼¼íU

uPÇw /,j±Ç{ ³LwBd« k¯A±U»« ood«

° R¿±~dÇ« ³ÇÇM S¼§BíÇÇ& ºBµ³®½qÇÇµ

¬C pA So~Ç« ¬Aq¼Ç« tBÇwAoM ¬B½oTz«

¬jp éªÇ] BÇM /j±{»Ç« »MBÇ½jn ood«

³0 »T±Mo« ºBµS¼§Bí& pA ð½ oµ ³®½qµ

¥¼ÇÇñzU An ºoTÇÇz« BÇÇ½ ¤±~dÇÇ« ð½

»½B´¯ ¤±~d« ²k{ ¨BªU ºB´M ,kµj»«

³ñ®Ç½A pA kíÇM /j±Ç{ �¼¼íÇU kÇÇ¯A±U»ÇÇ«

BÇ½ R¿±~dÇ« ºA²o´Mo¼Ç] ºBµ³®½qÇÇµ

³§BÇv« ³M ,k½jo£ �¼¼íU |Bi ¬B½oTz«

/SiAjoQ ¬A±U»« ºn°Cj±w

ºo¼£@³\¼T¯

ºAoÇM S¼§BíÇ& oÇÇM »®TLÇÇ« joÇÇñ½°n

RBvw±« nj ²k{ ¨BªU ºB´M RBîÀTA

¥MB� ° ²jBw ,�{°n »�®« n±T³M »§B«

ºr±§kTÇ« ð½ joÇñ½°n �Ç½A /SwA ©´&

¨BªÇU ºB´ÇM RBîÀÇTA AoÇ½p ,SwA oY±«

¬A±®î³ÇÇM An W±MoÇÇ« ° c¼dÇÇæ ²kÇÇÇ{

ºBµºo¼£©¼ª~ÇÇU ºAoÇÇÇÇM »½Bª®ÇÇÇÇµAn

oM »®TL« joñ½°n /k®0»« ©µAo& n°Cj±w

pA ,SwA o¢¯»¦Ç0 joÇñ½°n ð½ S¼§Bí&

»µjj±Çw S¼¦MBÇ� B´®ÇU ³¯ ³0 `Bd§ �½A

»µjj±w S¼¦MB� �¼®`ªµ ³ñ¦M ,¬B«pBw

o:ÇÇ¯ nj q¼ÇÇ¯ An ºoTÇÇz« ° ¤±~dÇÇÇÇ«

/jo¼£»«

ºAoÇM oY±Ç« ° AnBÇ0 x°n ð½

ABC

° xpAjoÇQ ,ºn°C éªÇ] ,»µk¯B«pBÇÇw

³ÇÄAnA ²k{ ¨BªU ºB´M RBîÀTA xnAq£@

�½°kÇU ° ºo¼£©¼ª~ÇU ³ÇM ³Ç0 k½Bª¯»«

,©Tv¼Çw �Ç½A /k®0»Ç« ðªÇ0 ºsUAoTwA

»Ç¯Ao½k« ºAoM M¼�j ° W±Mo« RBîÀTA

nAkMBve SwA �ñª« ³0 k½Bª¯»« ©µAo&

k½BÇM BÇÇ«A ,k®{BLÇÇ¯ ²kÇÇ{ ¨BªÇÇU ºB´ÇÇM

j±L´M ºAoM An ²k{ ¨BªU ºB´M RBîÀTA

j±Çi »§BÇ« RBvw±Ç« »TMB�n S¼íN°

/k¯o¼£ nB0@³M

»½BwB®Ç{ ,ABC »½B®M o½p ©½AjAnBQ

jB\½A nj BµS¼§Bí& ³0 SwA »ª´« y�¯

/k®®0»Ç« ºpBÇM ²kÇ{ ¥ªdU ºBµ³®½qµ

»¦Çe ²An �¼®`ªÇµ BµS¼§Bí&oÇM q0oªÇÇU

ð½ nj Bµ³®½qÇµ S½o½kÇ« ° onj ºAoM

S½o½kÇ« /k½Bª¯»Ç« ©ÇµAo& »§B« L¼d«

oUc¼dÇÇæ ° oY±ÇÇÇÇ« ²An BµS¼§Bí&oÇÇÇÇM

ºBÇ] ³ÇM ,SwA ºn°Cj±Çw ³M »MB¼Twj

An ¬B½oTÇÇz« BÇÇ½ R¿±~dÇÇ« ³ÇÇ0 �ÇÇ½A

¥Ç0 ²kÇ{ ¨BªU ºB´M RBîÀTA tBwAoM

/©¼®0 »MB½pnA ° S½o½k« ð¯BM

éMB®«

1- Bank Administration Institute, 1984, A

Financial Information System for

Community Bank-part 4 Cost Accounting/

2- Gardner, M.J. and L.E. Lammers, 1988,

Cost Accounting in Large Bank,

Management Accounting, pp. 34-39.

3- Sapp, Richard W., D.M. Crawford, S.A.

Rebischke, 2005. Activity-Based Information

for Financial Institutions, Journal of

Performance Management, vol. 18, pp.

22-34.

Ë

16


³§B�«

17


Documents

مقاله حسابداری زیست محیطی