Embed Size (px)
Citation preview
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬУО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
БОБРУЙСКИЙ ФИЛИАЛ
Кафедра Экономики и управленияСпециальность 1-25 01 07 «Экономика и управление на предприятии
Допущена к защитеЗаведующий кафедрой_________ Н. Г. Родцевич« » ______________2010
ДИПЛОМНАЯ РАБОТАна тему: Резервы снижения себестоимости продукции промышленной
организации (на примере филиала «Калинковичский хлебозавод»)
Студентка И.В. Малащенко5-й курс, ЭУПЗ-053 ССО
Руководитель О.В.Хохлов
Консультант канд. экон. наук,доцент Н. Г. Родцевич
Нормоконтролер Т.В. Букас
БОБРУЙСК 2010РЕФЕРАТ
Дипломная работа: 100 с., 2 рис., 17 табл., 35 источников, 5 прил.
СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ, КЛАССИФИКАЦИЯ ПО ЭЛЕМЕНТАМ ЗАТРАТ И ПО СТАТЬЯМ, ООБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ И ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ, СЫРЬЕ, АМОРТИЗАЦИЯ, РЕЗЕРВЫ СНИЖЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ.
Объект исследования – себестоимость продукции филиала «Калинковичский хлебозавод».
Предмет исследования – резервы снижения себестоимости продукции филиала «Калинковичский хлебозавод».
Цель работы: определить резервы снижения себестоимости продукции филиала «Калинковичский хлебозавод» и обосновать мероприятия по ее снижению.
Методы исследования: сравнительного анализа, группировок, экономика-математические.
Исследования и разработки: показана динамика себестоимости продукции, изучены резервы снижения себестоимости продукции филиала «Калинковичский хлебозавод», разработаны конкретные мероприятия по ее снижения.
Область возможного практического применения: промышленные предприятия Республики Беларусь.
Технико-экономическая, социальная и экологическая значимость: внедрение предлагаемых мероприятий позволит снизить себестоимость продукции, позволит сэкономить денежные средства, которые могут быть использованы на развитие филиала «Калинковичский хлебозавод» и социальной сферы и получить экономический эффект.
Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.
____________________ (подпись студента)
2
REFERAT
Degree work: 100 with., 2 fig., 17 tab., 35 sources, 5 enc.
PRODUCTION COST PRICE, CLASSIFICATION BY ELEMENTS OF EXPENSES AND BY ARTICLES, ООБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ AND ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ EXPENSES, RAW MATERIALS, AMORTIZATION, RESERVES OF DECREASE IN THE COST PRICE OF PRODUCTION.
Object of research - the cost price of production of branch «Kalinkovichsky bakery».
Object of research - reserves of decrease in the cost price of production of branch «Kalinkovichsky bakery».
The work purpose: to define reserves of decrease in the cost price of production of branch «Kalinkovichsky bakery» and to prove actions for its decrease.
Research methods: the comparative analysis, groupings, economy-mathematical.
Researches and workings out: dynamics of the cost price of production is shown, reserves of decrease in the cost price of production of branch «Kalinkovichsky bakery» are studied, concrete actions for its decrease are developed.
Area of possible practical application: the industrial enterprises of Byelorussia.
The Technical and economic, social and ecological importance: introduction of offered actions will allow to lower production cost price, will allow to save money resources which can be used on branch development «the Kalinkovichsky bakery» and social sphere and receive economic benefit.
The author of work confirms, that the settlement-analytical material resulted in it correctly and objectively reflects a condition of investigated process, and all borrowed of literary and other sources theoretical, methodological and methodical positions and concepts are accompanied by references to their authors.
____________________ (The signature of the student)
3
СОДЕРЖАНИЕ
Введение………………………………………………………………………. 51 Теоретические основы себестоимости продукции предприятия……....... 71.1 Экономическое содержание издержек производства………………….. 71.2 Методы определения себестоимости продукции………………………. 121.3 Зарубежный опыт учета затрат………………………………………….. 182 Анализ себестоимости выпускаемой продукции на примере филиала «Калинковичский хлебозавод»……………………………………………… 212.1 Технико-экономическая характеристика деятельности предприятия... 212.2 Анализ общей суммы затрат на производство товарной продукции… 302.3 Анализ себестоимости отдельных видов продукции………………….. 363 Основные направления по снижению себестоимости продукции на примере филиала «Калинковичский хлебозавод»…………………………. 443.1 Определение резервов по снижению себестоимости продукции…….. 443.2 Мероприятия по снижению себестоимости продукции………………. 513.3 Информационное обеспечение филиала «Калинковичский хлебозавод»…………………………………………………………………… 57Заключение…………………………………………………………………… 62Список использованных источников……………………………………….. 66Приложение А Структурная схема управления филиала «Калинковичски хлебозавод»…………………………………………………. 68Приложение Б Основные мероприятия по снижению себестоимости продукции филиала «Калинковичский хлебозавод»…….. 69Приложение В Программа энергосбережения филиала «Калинковичский хлебозавод»………………………………………………….. 73Приложение Г Паспорт газовой хлебопекарной печи……………………... 74Приложение Д Закон Республики Беларусь 28.11.2008 г. об информации, информатизации и защите информации………………….. 87
4
ВВЕДЕНИЕ
Важным показателем, характеризующим работу промышленных предприятий, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.
Чтобы понять сущность себестоимости продукции, необходимо знать, не только из каких элементов она состоит, но и от чего зависит ее величина по каждой статье затрат. Чем детальнее будет разложен прирост себестоимости по элементам и факторам, тем больше мы будем знать об этом экономическом явлении и более эффективно управлять процессом формирования себестоимости продукции.
В связи с необходимостью организации бухгалтерского учета в условиях рыночной экономики в соответствии с Международными стандартами и опытом в области бухгалтерского учета требуются новые подходы к классификации затрат на производство и реализацию продукции. Недостаток существующей системы учета затрат заключается в том, что она допускает смешивание основных, накладных, переменных и постоянных расходов, которые в конечном счете относятся на себестоимость готовой продукции в целом и отдельных ее видов, что позволяет скрывать непроизводительные расходы в общей сумме накладных расходов и затрудняет выявление резервов снижения затрат на производство и реализацию продукции.
В условиях рыночной экономики от предприятия требуется повышение эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно – технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и мобилизации неиспользованных резервов.
Актуальность выбранной темы объясняется тем, что в Республике Беларусь кризис экономики – это прежде всего кризис ее производственной сферы. Предприятия характеризуются дефицитом оборотных средств, устаревшей материально-технической базой, низкой конкурентоспособностью продукции, ограниченностью бюджетных средств, которые могут быть выделены для стимулирования сферы материального производства. По республике снижение темпов роста производства незначительное, но оно охватывает большинство отраслей производства и сферу услуг.
Задачами работы являются: изучение структуры себестоимости продукции, группировки затрат по элементам и статьям затрат; анализ затрат на
5
производство продукции; выявление резервов снижения себестоимости продукции и применение мероприятий по их снижению.
Целью дипломной работы является разработка рекомендаций по снижению себестоимости продукции Филиала Калинковичский хлебозавод на основе проведенного экономического анализа деятельности предприятия.
Структура работы представлена введением, основной частью и заключением. Во введении отражены цели, задачи и актуальность выбранной темы. В основной части раскрываются: экономическое содержание издержек производства, результативность деятельности предприятия; пути снижения себестоимости продукции филиала «Калинковичский хлебозавод»; проводимые мероприятия.
Современное хлебопекарное производство стремится к высокому уровню механизации и автоматизации технологических процессов производства хлеба, внедрению новых технологий и постоянному расширению ассортимента хлебобулочных изделий, а также внедрению предприятий м алой мощности различных форм собственности. Все это требует от работников отрасли высокой профессиональной подготовки, знания технологии и умения выполнять технологические операции по приготовлению пшеничного и ржаного теста, по разделке и выпечке различных видов изделий.
6
1 Теоретические основы себестоимости предприятия
1.1 Экономическое содержание издержек производства
Для изготовления продукции на предприятии затрачивается труд, расходуются сырье, материалы, топливо, энергия, используются основные фонды, то есть ресурсы предприятия. Расход ресурсов на производство конкретных видов продукции называется затратами. Затраты – это оценка использованных производственных ресурсов в натуральной форме. Затраты ресурсов, выражены в денежной форме, называются издержками производства.
Укрупнено можно выделить следующие группы издержек, обеспечивающих выпуск продукции:
- предметов труда (сырья, материалов и т.д.);- средств труда (издержки основного капитала);- по использованию живого труда.Суммарные затраты на производство и реализацию продукции,
сгруппированные и сформированные в соответствии с требованиями действующего законодательства, принимают форму себестоимости.
В процессе своей деятельности предприятие осуществляет различные по своему экономическому содержанию и целевому назначению затраты:
- на производство и реализацию продукции;- расширение и совершенствование производства;- удовлетворение материальных и социально-культурных потребностей
членов трудового коллектива [5, с. 281].В зависимости от источника покрытия расходы предприятия
подразделяются по нескольким относительно самостоятельным подгруппам:- включаемые в себестоимость продукции;- производимые за счет прибыли, остающиеся в распоряжении
предприятия;- покрываемые за счет целевых средств и средств целевых фондов.Чтобы принимать оптимальные управленческие и финансовые решения,
необходимо знать свои расходы. Анализ издержек помогает определить эффективность расходов, уточнить, не будут ли они чрезмерными, проверить хозяйственные показатели и ведение счетно-учетных мероприятий; подсказать, как устанавливать цены, как применять данные о затратах для выработки тактических и стратегических решений, как регулировать и контролировать расходы, как спланировать реальный уровень прибыли. Чтобы выявить «узкие места», полезно провести сопоставление фактических и запланированных расходов.
В целом сведения о затратах требуются для определения, контроля и принятия решений по управлению оперативно-хозяйственной деятельностью предприятия. Анализ издержек выявляет различные виды расходов, определяет
7
пути их регулирования. Он позволяет выяснить, какие затраты какими решениями обусловлены; определить динамику затрат (каким именно образом она воздействует на себестоимость вообще и на себестоимость единицы продукции в частности в зависимости от объема производства).
Знание того, какими бывают затраты и каковы тенденции их изменений, способствуют принятию мер по повышению эффективности и постепенному снижению расходов. Анализ издержек необходим для решения многих вопросов: оценки факторов рентабельности, определения будущих направлений деятельности предприятия, оценки производственных запасов, распределения и минимизации затрат, определения уровня безубыточности и так далее [5, с.282].
Производство любого вида продукта или оказание услуг требует определенных ресурсов. Издержки по выпуску продукции зависят от количества используемых ресурсов и цен на факторы производства.
Например, издержки, обусловленные затратами труда, выражаются в заработной плате, выплачиваемой персоналу. Издержки, связанные с потребленными в процессе производства сырьем, материалами, покупными изделиями и полуфабрикатами, определяются материальными затратами, а затраты, обусловленные использованием основных фондов, - суммой амортизационных отчислений. Перечисленные издержки называются издержками производства.
Однако ресурсы, использованные для изготовления продукции, не отражают всего объема затрат на осуществление производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Кроме затрат, связанных с производством продукции, предприятие несет расходы по ее сбыту и продвижению на рынок. К ним относятся расходы по транспортировке изделий потребителям, проведению маркетинговых исследований, организации рекламы и другие. Выражены в денежной форме, они представляют издержки реализации продукции.
Наряду с издержками производства и реализации продукции предприятие платит налоги, сборы, производят отчисления в различные целевые и внебюджетные фонды, которые в соответствии с действующим законодательством также относятся на издержки реализации продукции (издержки обращения).
Сумма издержек производства и реализации продукции, налогов, сборов и обязательных отчислений в целевые и внебюджетные фонды образует издержки производства и реализации.
Важнейшим показателем, обобщающим работу предприятия, является себестоимость.
Как экономическая категория себестоимость выполняет две важнейшие функции:
- учётную – обеспечивает учёт и контроль всех затрат на производство и реализацию продукции;
- расчетную – служит базой для формирования отпускной цены на продукцию предприятия, определения прибыла и рентабельности, обоснования целесообразительности принимаемых экономических решений [5, с. 283].
8
В зависимости от сферы возникновения различают издержки:- производственные;- внепроизводственные (реклама, сертификация продукции);- непроизводственные (потери: брак, рекламации, штрафы).По экономическим элементам выделяют:- материальные затраты;- оплату труда;- отчисления на социальные нужды;- амортизацию;- прочие расходы.Группировка по экономическим элементам лежит в основе расчетов сметы
затрат на производство продукции в целом по предприятию.По статьям калькуляции (по статьям расходов) различают следующие
виды издержек:- сырье и материалы;- покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги
производственного характера; - возвратные отходы (вычитаются);-топливо и энергия на технологические нужды;- заработная плата производственных рабочих;- налоги и отчисления в бюджет от заработной платы производственных
рабочих;- отчисления на социальное страхование;- расходы на подготовку и освоение производства;- цеховые расходы;- общепроизводственные расходы;- общехозяйственные расходы;- внепроизводственные (коммерческие расходы) [5, с. 284].Суммарные расходы в соответствии с данной группировкой позволяют
определить цеховую, производственную и полную себестоимость продукции.Каждая из комплексных статей имеет свою специфику, но их объединяет
то, что они учитываются и планируются по местам их возникновения, распределяются косвенно между отдельными видами производимой продукции, а также между законченной продукцией и незавершенным производством (НЗП).
Планирование этих расходов осуществляется путем разработки соответствующих годовых, квартальных смет с распределением на каждый месяц по каждой отдельной производственной единице, например цеху, подразделению.
Общехозяйственные расходы связаны с функцией управления предприятием. В состав этих расходов включает несколько групп: административно-управленческие, налоги, обязательные отчисления и т. д.
Сюда входят издержки:
9
- на содержание работников аппарата управления, материально-техническое, транспортное обслуживание их деятельности, затраты на командировки;
- содержание и обслуживание технических средств управления предприятием (вычислительной техники, средств связи, сигнализации, освещение отопление и т. п.); - оплату консультационных, информированных, аудиторских услуг, оплату услуг банка;
- подготовку и переподготовку кадров, набор рабочей силы;- содержание фондов природоохранного назначения, очистных
сооружений, уничтожение экологически опасных отходов и т.д.;- амортизацию, ремонт основных фондов общепроизводственного
назначения и др. [5, с. 285].Смыл и содержание остальных статей вытекают из их названия.Кроме поэлементной и постатейной классификации, издержки
классифицируются и по ряду других признаков.По экономической роли в процессе производства:- основные;- накладные.Основными называются затраты, непосредственно связанные с
технологическим процессом производства (сырьё, материалы, топливо и энергия на технологические нужды, кроме общепроизводственных и общехозяйственных расходов).
Накладные расходы образуются в связи с организацией, обслуживанием производства и управлением им. Они состоят из общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
По способу включения в себестоимость продукции различают затраты:- прямые;- косвенные.Прямые затраты непосредственно связаны с изготовлением конкретных
видов продукции и по установленным нормам относятся на себестоимость (сырье, материалы, топливо, заработная плата) [5, с. 286].
Косвенные затраты (на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственные, общехозяйственные и др.) связаны с производством различных видов продукции и включаются в их себестоимость пропорционально установленной базе (основной заработной плате производственных рабочих, производственной себестоимости и др.).
В зависимости от степени обобщения (детализации) выделяют затраты:- одноэлементные;- комплексные.Одноэлементные – это однородные по своему содержанию затраты (сырье,
материалы, топливо и энергия, заработная плата производственных рабочих).Комплексные затраты включают в себя несколько элементов (расходы на
освоение и подготовку производства, общепроизводственные, общезаводские и др.).
10
По периодичности возникновения различают затраты:- текущие;- единовременные.К текущим относятся расходы, имеющие частую периодичность
осуществления (например, расхож сырья и материалов).К единовременным расходам относят затраты на подготовку и освоение
новых видов продукции, расходы, связанные с запуском новых производств, и т.д.
По участию в процессе производства выделяют затраты:- производственные;- коммерческие.По эффективности затраты бывают:- производительные;- непроизводительные.Производительными считаются затраты на производство продукции
установленного качества при рациональной технологии и организации производства.
Непроизводительные расходы являются следствием недостатков в технологии и организации производства. Как правило, производительные расходы планируются, а непроизводительные – нет.
По отношению к объему производства все затраты подразделяются:- на условно-постоянные;- условно-переменные [5, с. 287].К условно-постоянным относятся затраты, абсолютная величина которых
при изменении объема производства не изменяется или изменяется незначительно (затраты топлива на отопление зданий, расход электроэнергии на освещение помещений, заработная плата административно-управленческого персонала и др.). В этой группе выделяют стартовые (необходимые для начала производства) и остаточные зарплаты (которые несет предприятия в случаи остановки производства).
К постоянным издержкам рекомендуется относить амортизационные отчисления, административные, управленческие и коммерческие расходы, расходы по исследованию рынка и прочие общепроизводительные и общехозяйственные расходы, сумма которых не изменяется в зависимости от объема производства.
К условно-переменным относят затраты, сумма которых зависит непосредственно от объема производства (сырье, материалы, заработная плата производственных рабочих). Эти затраты различают на пропорциональные, прогрессивные и дегрессивные. Первые изменяются в той же степени, что и объем производства, вторые – в большей степени, третьи – в меньшей степени.
К переменным издержкам относятся прямые затраты: материальные и трудовые. Поскольку между переменными издержками и объемом производства предполагается наличие определенной связи (чаще всего пропорциональной, но она может быть и прогрессивной, и дегрессивной), то можно констатировать, что в расчете на одно изделие величина переменных
11
издержек в связи с изменением объема производства относительно не изменяется [5, с. 288].
1.2 Методы определения себестоимости продукции
На практике наиболее широкое распространение получили два метода определения себестоимости: нормативный и по технико-экономическим факторам. Как правило, они применяются в тесной взаимосвязи [6, с. 294].
В случае преимущественного использования нормативного метода при определении себестоимости продукции применяются нормы и нормативы использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, то есть нормативная база предприятия.
Определяя себестоимость выпускаемой продукции, на предприятиях, как правило, составляется соответствующий план, который включает:
- смету затрат на производство, составляемую по экономическим элементам;
- величину себестоимости всей выпущенной, товарной и реализованной продукции;
- плановые калькуляции отдельных изделий;- расчет снижения себестоимости выпущенной или товарной продукции
по технико-экономическим факторам.При этом важнейшими качественными показателями плана по
себестоимости продукции являются:- себестоимость выпущенной, товарной и реализованной продукции;- себестоимость единицы важнейших видов продукции;- затраты на 1 руб. выпущенной, товарной или реализованной продукции;- процент снижения себестоимости по технико-экономическим факторам;- процент снижения себестоимости сравнимой продукции.В смету затрат на производство включаются затраты, величина которых
определяется на основе расчета по каждому элементу. Затраты на сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо и энергию в смете затрат устанавливаются в расчете на производственную программу исходя из планового объема производства, норм и цен. Общий размер амортизационных отчислений рассчитывается на основе действующих норм по группам основных фондов. На основе сметы затрат определяются затраты на всю выпущенную или товарную продукцию.
Обобщенные результаты производственной деятельности предприятия находят отражение в плане себестоимости продукции. Его функциональное назначение – формирование ведущих критериев оценки эффективности производства [5, с. 295].
Основу определения себестоимости составляет сводная смета затрат на производство и установление величин достижения основных показателей
12
себестоимости. В целом планирование выполняется в следующей последовательности:
1 Определяются затраты базисного года на рубль товарной продукции или себестоимость единицы продукции.
2 Путем умножения затрат базисного года на объем товарной продукции планируемого года или на количество товарной продукции в натуральном выражении рассчитывается ее себестоимость при сохранении условий производства и реализации продукции в базисном году. Увеличение объема товарной продукции должно отражать изменение объема ее производства в натуральном выражении.
3 Вычисляется снижение затрат, включаемых в себестоимость продукции, обусловленное влиянием отдельных технико-экономических факторов.
4 Из ранее определенной себестоимости товарной продукции планируемого года вычитается общая сумма снижения затрат и определяется себестоимость товарной продукции в условиях планируемого года.
5 Устанавливаются затраты на рубль товарной продукции или себестоимость единицы продукции планируемого года.
6 Рассчитывается плановое снижение себестоимости продукции по сравнению с затратами базисного года в сопоставимых ценах и условиях оплаты труда и т.п. Влияние изменения цен и условий на себестоимость планируемого года определяется с помощью специальных расчетов.
Метод составления сметы затрат на производство и реализацию преследует цель выявления общей величины плановых затрат предприятия [5, с. 297].
В сводную смету затрат на производство и реализацию продукции включаются расходы всех структурных подразделений предприятия, участвующих в производстве продукции. Кроме того, в сводной смете затрат на производство и реализацию продукции отражаются расходы, связанные с выполнением производственным персоналом предприятия работ, не включаемых в состав выпуска продукции (строительно-монтажные работы для капитального строительства, работы для капитального ремонта зданий и сооружений). В смету затрат на производство включаются также затраты на производство и освоение производства новых видов продукции, возмещаемые за счет себестоимости и других целевых источников.
Основой для разработки сметы затрат на производство и реализацию продукции служат следующие расчетные документы:
- расчет затрат на сырье, материалы, технологическое топлива и энергию в основном производстве;
- расчет расходов на оплату труда производственных рабочих основного производства;
- сметы расходов (калькуляция себестоимости продукции) цехов вспомогательного производства;
- смета расходов на подготовку и освоение производства новых видов продукции, материалов, технологических процессов;
13
- смета расходов, связанных с освоением новых производств, цехов, агрегатов;
- смета расходов на специальную технологическую оснастку;- смета прочих специальных расходов;- смета общепроизводственных расходов по основным цехам (кроме
расходов на содержание и эксплуатацию оборудования);- смета расходов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования
основных цехов;- смета общехозяйственных расходов;- смета транспортно-заготовительных расходов;- смета коммерческих расходов.На практике наибольшую сложность при составлении смет, как правило,
представляет определение общехозяйственных расходов. Исчисление затрат по статьям сметы производится путем составления отдельных расчетов или отдельных комплексных смет с раскрытием расходов по элементам, за исключением услуг вспомогательных цехов, включаемых отдельно. Расходы на оплату труда работников аппарата управления предприятием определяются на основании штатного расписания, должностных окладов, а также с учетом принятой на предприятии системы доплат и надбавок, премирования за производственные результаты.
Представительские расходы определяются специальной сметой, разрабатываемой исходя из плана соответствующих мероприятий и установленных законодательством норм на оплату услуг переводчиков, расходов по проведению специальных приемов иностранных представителей. Расходы на служебные командировки рассчитываются по каждой службе структуры управления исходя из намечаемого их количества, длительности и действующих норм возмещения расходов. К расходам на командировки также относятся фактические расходы по оформлению заграничных паспортов и других выездных документов, уплате государственной пошлины, сборов иностранных представительств, а также комиссионные при обмене банке средств на иностранную валюту.
Канцелярские, типографические, почтовые, телеграфные и телефонные расходы рассчитываются на основе данных предварительно проводимого анализа сложившихся за предшествующий период соответствующих затрат. Расходы на содержание и ремонт зданий, сооружений, инвентаря определяются также на основании соответствующих смет, включающих затраты на освещение, отопление, водоснабжение, газоснабжение, содержание внутри зданий всех сетей и коммуникаций. Амортизация основных фондов общезаводского характера определяется исходя из их балансовой стоимости (с учетом ввода и выбытия в планируемом году) и утвержденных норм амортизации по видам основных фондов [5, с. 298].
Расходы на проведение опытов, исследований определяются на основании смет содержания заводских лабораторий и соответствующих договоров со сторонними организациями. Расходы на содержание противопожарной и сторожевой охраны рассчитываются на основании договоров с
14
обслуживающими организациями, утвержденного штатного расписания охраны и норм расхода на содержание специального транспорта и личного состава охраны, а также на базе сметы расходов на мероприятия по обеспечению противопожарной охраны.
Расходы на содержание служебного автотранспорта также планируются на основе соответствующей сметы. Расходы по охране труда общезаводского характера, расходы на подготовку кадров и организованный набор рабочей силы планируется с помощью смет по каждому виду этих расходов.
При определении прочих общехозяйственных расходов следует исходить из расчетов по каждому их виду в соответствии с предусмотренной номенклатурой.
Смета коммерческих расходов составляется по соответствующим статьям расходов исходя из условий реализации продукции, определяемых конъюнктурой рынка и договорами поставок.
Исходными данными для составления сметы являются:- планы поставок произведенной продукции на внутренний и внешний
рынок и условия ее реализации;- нормы материальных, трудовых и денежных расходов на изготовление
(приобретение) тары и упаковки на складах отдела сбыта;- нормы и нормативы затрат на доставку продукции в случаях,
предусмотренных договорами поставок;- размеры комиссионных сборов и вознаграждений, установленных
договорами со снабженческо-сбытовыми и торгово-посредническими организациями;
- сметы расходов, связанных с участием в выставках, ярмарках и т. д.Оплата услуг сторонних организаций по маркетингу включается в смету в
соответствии со стоимостью этих работ по договорам.Основой для составления смет общепроизводственных и
общехозяйственных расходов являются:- установленная структура управления цехом и предприятием в целом, их
штатные расписания;- нормы расхода топлива и энергии для отопления, освещения и др.
хозяйственных нужд;- нормы расхода вспомогательных материалов на содержание и ремонт
зданий и сооружений;- нормы износа малоценного и быстроизнашивающегося характера
хозяйственного инвентаря;- нормы амортизационных отчислений;- сметы расходов на ремонт основных фондов, охрану труда, испытания,
рационализацию и изобретения и т.д. [5, с. 299].Коммерческие расходы, связанные с работами, выполняемыми персоналом
предприятия, предусматривается в смете затрат на производство в составе затрат на работы и услуги, не включаемые в объем продукции (работ, услуг).
15
Данные, определяемые в сводной смете затрат на производство и реализацию продукции, позволяют осуществить комплексный анализ расходов, образующих себестоимость продукции [5, с. 300].
Для расчета снижения издержек наиболее часто в практической деятельности применяется индексный метод. В этом случае снижение издержек определяют как сумму долей снижения издержек, обеспечиваемую каждым источником.
Снижение издержек за счет изменения прямых материальных затрат (ССМ) можно рассчитать по формуле (1.1)
ССМ = (1 – Iн Iц) Ум 100, (1.1)
где Iн - индекс изменения норм расхода сырья и материалов; Iц - индекс изменения цен на сырье и материалы;
Ум - удельный вес стоимости сырья и материалов в издержках предприятия, %.
Снижение издержек, обеспечиваемое за счет уменьшения затрат живого труда (СИТ), определяется следующим образом
СИТ = (1 - Iз.п. Iп.т.) Уз.п. 100, (1.2)
где Iз.п. – индекс изменения заработной платы; Iп.т. – индекс изменения роста производительности труда;
Уз.п. – удельный вес заработной платы в издержках, %.
Комплексные статьи состоят из условно-постоянных и условно-переменных затрат. При увеличении объема производства доля постоянных затрат на единицу продукции снижается и влияние этого фактора на снижение издержек (ССП) можно выразить формулой (1.3)
ССП = (1 - Iп.з. / Iо.пр.) Уз.п. 100, (1.3)
где Iп.з. – индекс изменения постоянных затрат;Iо.пр. – индекс изменения объема производства;
Уз.п. – удельный вес постоянных затрат в издержках предприятия, %.
На производственных предприятиях могут иметь место резервы снижения себестоимости продукции. Резервы – это неиспользованные возможности снижения себестоимости. Они реализуются за счет многочисленных факторов, которые классифицируются по различным признакам.
Факторы – это действия, позволяющие управлять себестоимостью. Для управления себестоимостью продукции наиболее важна группировка факторов на внутрипроизводственные (внутренние) и внепроизводственные (внешние).
16
Внутрипроизводственные факторы – это те, которые зависят от деятельности предприятия:
- технические;- организационные;- структурные (изменения структуры и объема производства).Внепроизводственные (внешние) факторы – те, изменение которых не
зависит от деятельности предприятия:- устанавливаемые нормы амортизационных отчислений;- изменение цен на получаемые от поставщиков сырье и материалы;- изменения тарифной системы и устанавливаемой минимальной величины
заработной платы;- изменение налоговых ставок и нормативов отчислений в бюджет и
внебюджетные фонды [5, с. 301].Организационные факторы включают в себя углубление специализации
производства, улучшение организации производства и труда, управления и обслуживания производства, материально-технического обеспечения и др.
Нередко при управлении издержками предприятие стремиться минимизировать их любым способом, даже отказываясь от увеличения расходов на рекламу, расходов, связанных с повышением квалификации работников, и т.д. Результатом такой позиции является сужение возможностей для расширения доли предприятия на рынке и, как следствие, замедление темпов реализации продукции. Учитывая полученные результаты, исследования возможностей оптимизации издержек производства и реализации продукции, рекомендуется для производственных предприятий определять рациональную величину издержек, при которой допускается увеличение дополнительных затрат для привлечения новых покупателей, поставщиков, создания привлекательного имиджа предприятия.
Уменьшение и рост издержек возникают в следующих ситуациях:1 Когда предприятие повышает использование своих производственных
мощностей от 0 до 100 %, то первоначальная постоянная стоимость остается неизменной. Но по мере расширения мощностей постоянные издержки распределяются уже на большее количество продукции, так что доля этих издержек в расчете на единицу продукции непрерывно уменьшается вплоть до приближения к пределу производственных мощностей. При этом наблюдается снижение издержек производства по мере растущей загрузки производственных мощностей. И напротив, при снижении коэффициента использования мощностей постоянные издержки распространяются уже на уменьшающееся количество выпускаемой продукции. Это ведет к росту затрат на единицу продукции, а следовательно, и к прогрессивному росту издержек.
2 Действие закона массового производства. В промышленном производстве регрессивное снижение издержек используют таким образом, что стремятся полностью загрузить производственные мощности с целью увеличения объема выпускаемой продукции с наименьшими удельными затратами.
17
Мировой и передовой отечественный опыт показывает, что для коренного повышения эффективности управления издержками производства необходима его многоуровневая организация, то есть осуществление во всех структурных звеньях управления производством – от рабочих мест до предприятия в целом [5, с. 302].
1.3 Зарубежный опыт учета затрат
Зарубежные предприятия и фирмы применяют классификацию затрат, близкую к отечественной. При классификации по первичным элементам затрат к ним относят затраты на приобретение сырья, материалов, топлива, энергии, расходы на содержание персонала (оплата труда работников), амортизацию основного капитала (основных фондов), издержки по выплате процентов и прочие внешние издержки (аренда помещений, страховые взносы, транспортные расходы, услуги сторонних организаций, реклама и прочие расходы).
В состав издержек по статьям расходов (статьям калькуляции) входят:- материалы;- оплата труда;- плата за аренду помещений;- амортизация, под которой понимается часть постоянных издержек,
образующихся за счет распределения единовременных затрат на приобретение основного капитала за несколько периодов его использования. Расчет величины амортизационных отчислений производится по методам линейной амортизации (близок отечественному методу), амортизация по остаточной стоимости, амортизация по объему производства;
- прочие издержки [6, с. 212].На зарубежных предприятиях (фирмах) часто при калькулировании затрат
учитывается неполная, или ограниченная, себестоимость. Она может включать только прямые затраты, только переменные или рассчитывается на основе производственных расходов, даже если они косвенные. Другие виды затрат, которые по своей экономической сущности составляют часть текущих издержек, не включаются в калькуляцию, а возмещаются за счет общей суммы выручки (валовой прибыли). В этом заключается особенность учета неполной себестоимости по системе «директ-костинг», или системе учета прямых затрат. В соответствии с этой системой издержки подразделяются на постоянные (остаточные и стартовые), переменные, валовые и предельные.
Под предельными издержками понимается средняя величина издержек прироста или сокращения на единицу продукции, возникших вследствие изменения объемов производства и реализации более чем на одну единицу продукции. Считается, что постоянные расходы слабо связаны с издержками производства отдельных видов продукции, поэтому их не включают в расчет
18
себестоимости изделий, а как расходы данного периода списывают с полученной прибыли в течении того периода, в котором они были произведены.
Особенностью организации учета на зарубежных фирмах является его подразделение на финансовую и управленческую (производственную) подсистемы. Правила ведения финансового учета и составления внешней финансовой отчетности регламентируется государством. Организация управленческого (производственного) учета – внутреннее дело фирмы. Администрация фирмы решает, как классифицировать затраты, насколько их детализировать и увязывать с центрами ответственности, как вести учет фактических или стандартных (плановых, нормативных), полных либо частичных (переменных, прямых) затрат.
Важной характеристикой зарубежных систем управленческого учета является оперативность учета затрат. С этой точки зрения учет затрат подразделяется на учет:
- фактических (прошлых, исторических) затрат;- затрат по системе «стандарт-кост».Система «стандарт-кост» включает разработку норм (стандартов) на
затраты труда, материалов, накладных расходов, составление нормативной (стандартной) калькуляции и учет фактических затрат с выделением отклонений от норм (стандартов) [6, с. 213].
Учет затрат и результатов на зарубежных фирмах состоит из следующих элементов:
- учет по видам затрат;- учет по местам возникновения затрат;- учет по носителям затрат (калькулирование себестоимости единицы
изелия);- учет результатов по носителям затрат;- учет результатов за период.Все эти элементы присутствуют при любой форме учета затрат и
результатов в управленческом (производственном) учете, в том числе и при учете полных или частичных затрат.
Учет по видам затрат отражает вертикальную структуру затрат фирмы, его особенностью является систематический учет затрат по видам за данный период. Он сравним с отечественной системой учета полной себестоимости. При этой системе отсутствует необходимое для организации «директ-костинга» разделение затрат на постоянные и переменные.
Учет по местам возникновения затрат дает представление о горизонтальной структуре затрат фирмы, при этой системе осуществляется планирование, учет и контроль косвенных расходов. Затраты, учитываемые и планируемые в данном месте возникновения, являются для него прямыми. Учет по местам возникновения затрат, во-первых, должен быть организован с разделением затрат на постоянные и переменные, во-вторых, базироваться на оценке плановых (нормативных) затрат и их отклонений от фактических. В качестве баз распределения отдельно выделяются машино-часы и человека-
19
часы. Достоинством такой организации учета затрат является возможность расчета различного рода их отклонений от нормативов и показ этих отклонений непосредственно в листке по учету затрат в месте их возникновения.
Учет по носителям затрат (калькулирование себестоимости единицы изделия) - это отнесение затрат на их носители, а именно, продукцию, работы или услуги предприятия, предназначенные для реализации на рынке. Учет по носителям затрат может быть организован как учет полных или частичных затрат. При калькулировании себестоимости продукции по системе «директ-костинг» постоянные затраты не распределяются между носителями. Эта система именуется еще «затратной статистикой», так как в ней усредняются затраты по носителям и считается, что для управления фирмой такое калькулирование неприемлемо, однако она предоставляет информацию государственным органам для ценообразования.
Учет результатов по носителям затрат применяется для определения результата путем сравнения продажной цены изделия и его себестоимости. Он может быть основан либо на учете полной себестоимости, либо на учете переменных издержек. При организации учета результатов по системе «директ-костинг» переменные затраты на единицу вычитаются из цены изделия и на основе этой разности исчисляется брутто-прибыль (сумма покрытия, или маржинальный доход) на изделие. Величина суммы покрытия (маржинального дохода) показывает «вклад» изделия в покрытие постоянных затрат и в том же объеме – в прибыль фирмы [6, с. 214].
Учет результатов за период применяется с целью выявления общего результата фирмы за отчетный период путем сопоставления общей выручки с величиной полных затрат. В итоге можно получить результат за период – нетто-прибыль или нетто-убыток. При системе «директ-костинг» общую выручку за период сравнивают с величиной переменных затрат, т.е. определяют величину брутто-прибыли (суммы покрытия, или маржинального дохода) за отчетный период. Для исчисления нетто-прибыли фирмы из брутто-прибыли вычитают сумму постоянных затрат, которые не распределяются между носителями как переменные затраты. При директ-костинге общую сумму постоянных затрат за период относят на результаты того отчетного периода, в котором они возникли.
На предприятиях и фирмах зарубежных стран осуществляется также сравнительный анализ издержек производства конкурентов [6, с. 215].
20
2 Анализ себестоимости выпускаемой продукции на примере филиала «Калинковичский хлебозавод»
2.1 Технико-экономическая характеристика деятельности предприятия
В конце 1958 года было начато строительство Калинковичского хлебозавода, а решением исполкома Калинковичского городского Совета депутатов № 83 от 02.06.1961 года был утверждён акт государственной приёмки здания Калинковичского хлебозавода, созданного на основании приказа Министерства пищевой промышленности БССР от 14.06.1961 года. Суточная производственная мощность с вводом предприятия в действие с 2-мя печами ФТЛ-2 составляла 30 тонн хлебобулочных изделий.
До середины 2001 года «Калинковичский хлебозавод» являлся самостоятельным предприятием без права образования юридического лица в составе Гомельского производственного объединения хлебопекарной промышленности "Гомельхлебпром", зарегистрированного в Реестре общереспубликанской регистрации за № 26-226 решением Гомельского облисполкома № 666 от 30.12.1996 года.
29.06.2001 года Гомельский областной исполнительный комитет решением № 567 зарегистрировал Республиканское унитарное производственное предприятие хлебопекарной промышленности "Гомельхлебпром" в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 400010674.
В результате реструктуризации объединения «Калинковичский хлебозавод» приобрёл статус "Филиала", входящего в состав Республиканского унитарного производственного предприятия хлебопекарной промышленности "Гомельхлебпром". В настоящий момент "Филиал" функционирует на основании "Положения о Калинковичском хлебозаводе.
Республиканского унитарного производственного предприятия хлебопекарной промышленности "Гомельхлебпром" ", утверждённого приказом РУП "Гомельхлебпром" № 169 от 16.03.2005 года.
Уставный фонд предприятия составляет 10 000 000 (десять млн. руб.). Сформирован в полном объеме путем внесения Учредителем не денежного вклада в сумме 6 000 000 шесть млн. руб. и уставного фонда присоединенного Коммунального сельскохозяйственного унитарного предприятия «Светиловичи», сформированного денежными средствами в размере 4 000 000 (четыре млн. руб.).
Уставный фонд предприятия подлежит формированию, увеличению или уменьшению в порядке, установленном законодательством. Увеличение уставного фонда предприятия может быть произведено как за счет
21
дополнительной передачи ему имущества, так и за счет имеющихся активов. В случае принятия учредителем решения об уменьшении уставного фонда, предприятие обязано уведомить об этом своих кредиторов.
"Филиал" не является юридическим лицом, расположен вне места нахождения юридического лица, осуществляет часть функций "Предприятия", имеет самостоятельный баланс, расчётный счёт в учреждении банка, печать и т.д.
"Филиал" расположен по адресу: 247713 г. Калинковичи Гомельской области, ул. Советская, 5.
Схема структурного управления «Калинковичским хлебозаводом» представлена приложением А.
Филиал «Калинковичский хлебозавод» осуществляет следующие основные виды экономической деятельности:
- производство хлеба и хлебобулочных изделий;- производство кондитерских изделий;- транспортно-экспедиционная деятельность;- оптово-розничная торговля,- другие виды деятельности по согласованию с "Предприятием", не
запрещённые законодательными актами Республики Беларусь, отвечающими целям деятельности "Предприятия".
Розничная торговля «Калинковичского хлебозавода» осуществляется на основании лицензии выданной через фирменные торговые точки: магазин "Свежий хлеб", магазин "Хлеб", магазин "Колосок", ларёк "Горячий хлеб", павильон «Духмяны», павильон «Колобок», павильон «Хлебушек».
Структура «Калинковичского хлебозавода» представлена: а) производственными участками:- хлебобулочный участок;- кондитерский участок; б) участками вспомогательных служб:- ремонтно-механический участок;- участок энергооборудования;- участок МТС и С;- автотранспортный участок;- участок охраны объекта;- ремонтно-строительная группа.Общая площадь производственной базы "Филиала" составляет – 1,7158 га,
в том числе, занятая административно-производственным корпусом, зданиями и сооружениями – 18 тыс. м. кв.
На территории хлебозавода расположены следующие действующие объекты:
- главный административно-производственный корпус;- ремонтно-инструментальные мастерские;- гаражи;- ремонтно-строительный цех;- склад ТМЦ;
22
- смотровая площадка для ремонта и технического осмотра автомобилей;
- площадка для парковки автомобилей;- проходная;- ларёк "Горячий хлеб". Производственные участки (хлебобулочный и кондитерский)
расположены в главном административно-производственном корпусе завода. С экологической точки зрения предприятие, находящееся в черте города,
представляет собой безотходное производство, не наносящее ущерба здоровью и жизни людей, окружающей среде.
Групповой ассортимент выпускаемой продукции Калинковичским хлебозаводом представлен на рисунке 1.1
Рисунок 1.1 - Структура выпускаемой продукцииПримечание – Источник: собственная разработка.
Предприятие функционирует круглогодично в двухсменном режиме с непрерывным обслуживанием производственного процесса и бесперебойным завозом продукции в торговую сеть.
«Калинковичский хлебозавод» – узкоспециализированное предприятие, удельный вес стоимости основной продукции которого в общей стоимости выпущенной продукции и оказанных услуг по данным за 2008 год составляет 98 %.
Технологический цикл производства хлебобулочной продукции состоит из следующих основных этапов:
- приготовление заквасок (под производство ржано-пшеничных формовых и подовых хлебов на заквасочном отделении 2-го этажа производственного корпуса);
23
Хлебобулочные Кондитерские
Хлеба Мучные Мучные
Сахаристыееее
Булки
Ржано-
пшеничные
пшеничные
Из муки в/с
Из муки 1 с.
Сдоба
формо вые
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
УО «БЕЛОРУССКИЙ
ГОСУДАР
СТВЕННЫ
Й ЭКОНОМИЧЕСКИ
Й УНИВЕРСИТЕТ
»
Кафедра ____________________________________
Специальность ______________________________
Допущена к защите
Заведующий кафедрой
_________ Н. Г. Родцевич
ДИПЛОМНАЯ
РАБОТА
на
тему: Резер
вы снижения себестоимости
продукции
на примере
Филиала
«Калинковичски
й хлебозавод
»
Студентка
И.В. Малащенко
ЭУПЗ-053 ССО, 5-й курс
Руководитель
М.Е. Хохлов
Консультант
Н. Г. Родцевич
Нормоконтролер
Л.Н. Букас
МИНС
К 2010
оооов
ввввв
ые
Подо вые
МИНИСТЕРСТВ
О ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
УО «БЕЛОРУССКИЙ
ГОСУДАР
СТВЕННЫ
Й ЭКОНОМИЧЕСКИ
Й УНИВЕРСИТЕТ
»
Кафедра ____________________________________
Специальность ______________________________
Допущена к защите
Заведующий кафедрой
_________ Н. Г. Родцевич
ДИПЛОМНАЯ
РАБОТА
на
тему: Резер
вы снижения себестоимо
сти продукции
на примере
Филиала
«Калинковичски
й хлебозавод
»
Студентка
И.В. Малащенко
ЭУПЗ-053 ССО, 5-й курс
Руководитель
М.Е. Хохлов
Консультант
Н. Г. Родцевич
Нормоконтролер
Л.Н. Букас
МИНС
К 2010
выые
Из муки В/с
Из муки 1с.,2с
Сладости сах.,
шербетыКексы,
Бисквиты,Рулеты
Коврижк
Торты и пирожные
Коржики, прочие
Пироги
Из муки в/с
Из муки 1 с.
- замес тестов на участках тестоприготовления на булочной и хлебной линиях;
- порционное приготовление опар;- расстойка тестовых заготовок в расстоечных шкафах на хлебных
формовой и подовой линиях, на булочной линии, расстойка теста для подовых изделий осуществляется на досках, в корзинах или люльках с карманами, для изделий выпекаемых на листах,- расстойку проводят на них, для формового хлеба – в формах;
-выпечка изделий, которая осуществляется после их полной расстойки и продолжительность выпечки каждого сорта изделий устанавливают в соответствии с технологической инструкцией на данный сорт. Температурный режим и продолжительность выпечки могут изменяться в зависимости от типа и конструктивных особенностей оборудования и условий его эксплуатации;
- выбивка готовой продукции и укладка её в контейнера производится автоматически, а при отсутствии такой выгрузки – вручную;
- остывание продукции в естественных температурных условиях помещения до 30-40 С;
- контроль качества готовых изделий на соответствие требованиям действующей НД осуществляется производственной лабораторией предприятия выборочно в соответствии со « Схемой лабораторного контроля сырья, полуфабрикатов и готовой продукции хлебопекарного производства», разработанной согласно типовой схемы для предприятий Комитета по хлебопродуктам при Минсельхозпроде РБ, согласованной с местными органами и утвержденной руководством предприятия;
- нарезка и упаковка остывшей продукции, маркировка;- сдача продукции в экспедицию;- формирование сборок продукции в полном ассортименте по каждому
направлению движения автотранспорта;- загрузка автомобилей;- доставка готовой продукции в розничные торговые предприятия по
маршрутам следования автотранспорта. Производство хлебобулочной и кондитерской продукции характеризуется
высокой материалоёмкостью, удельный вес материальных затрат в полной себестоимости товарной продукции составляет 57,0 %. При этом удельный вес стоимости потребляемой в производстве муки – основной составляющей рецептуры изделия,- составляет ~35 % общей величины затрат на производство.
Основной поставщик муки – ОАО «Калинковичихлебопродукт», расположенный от хлебозавода в отдалённости 2,5 км.
В случае необходимости поставка муки может осуществляться из г. Гомеля.
Удельный вес стоимости основного сырья в себестоимости продукции составляет ~10 %. В состав основного сырья входит следующее сырьё:
- сахар-песок – поставщик ОАО «Сахарторг»;- соль йодированная – поставщик ОАО «Мозырский сользавод»;- дрожжи хлебопекарные – поставщик Минский дрожжевой комбинат;
24
- масло растительное, в том числе дезодорированное и рафинированное – поставщик УП ТД «Агропродукт»;
- маргарин молочный, растительный – поставщики «Иримия», Гомельский жировой комбинат;
- изюм без косточек – поставщики «Иримия», «Витадим»;- мак – поставщик «Иримия»;- солод – поставщики филиал ЛВЗ «Полесье» г.Гомель, «Машпищепрод»
г.МинскУдельный вес стоимости упаковочных материалов (термоусадочной
плёнки и этикеточной продукции) в полной себестоимости составляет ~2,5 %. Основным поставщиком термоусадочной плёнки является фирма «Синергия», укрепившаяся на внутреннем рынке упаковочных материалов благодаря высокому качеству, стабильности цен, надёжности поставок.
Сотрудничество хлебозавода с основными поставщиками сырья строятся на взаимовыгодных условиях, через закупку сырья значительными партиями на основании заключённых тендерных соглашений с РУП «Гомельхлебпром».
Поставка муки и сырья осуществляется собственным автотранспортом филиала под полную его загрузку планово и по мере необходимости.
Филиал «Калинковичский хлебозавод» – единственное предприятие, входящее в состав РУП «Гомельхлебпром», располагающее развитым автотранспортным подразделением, состоящим из 21 единиц автомобилей-фургонов, занятых на доставке готовой продукции, 1 единицы автомобиля-муковоза грузоподъёмностью 15 тонн с полуприцепом, 1 грузовой единицы по доставке сырья и тары для предприятий фирменной торговли, 2 единиц для обслуживания производства, 1-го легкового автомобиля. Такая развития транспортная структура позволяет филиалу оперативно реагировать на потребность в грузоперевозках без привлечения услуг сторонних организаций, что повышает манёвренность и независимость предприятия.
Весь географический рынок сбыта хлебозавода определён на территории Гомельской области. Прогноз структуры рынка хлебозавода на 2009 год следующий:
- розничная торговля через предприятия РАЙПО – 35 %,- розничная торговля г. Калинковичи через предприятия всех форм
собственности – 36 %,- розничная торговля г.Мозырь через предприятия всех форм
собственности – 15 %, розничная торговля через фирменную торговую сеть Калинковичи – 6,5 %,
- розничная торговля за пределами Калинковичского района в иных районах – 7,5 %, в том числе:
- г. Гомель -1,6 %- г. Ельск – 1,5 %,- г. Житковичи – 1,5 %,- г. Лельчицы – 1,1 %,- г. Петриков – 1,3 %,- прочие районы и ИП – 0,5 %
25
На рынке сбыта, где предприятие реализует и предполагает наращивать объёмы реализации хлебобулочной и кондитерской продукции, основную конкуренцию составляет продукция ЗАО «Юбилейный» и иные мелкие частные пекарни, расположенные за пределами Калинковичского района. Близость покупателей, высокое качество, разнообразие ассортимента, доступные цены продукции Калинковичского хлебозавода позволяют предприятию занять наиболее выгодную нишу на рынке товаров.
Основные технико-экономические показатели деятельности филиала «Калинковичский хлебозавод» представлены в таблице 2.1
Таблица 2.1 - Основные технико-экономические показатели деятельности филиала «Калинковичский хлебозавод»
Показатели 2006 г. 2007 г. 2008 г.
Товарная продукция, тыс. руб. - в действующих ценах - в сопоставимых ценах
7023 6985
8137 7957
10871 10267
Выручка от реализации продукции, млн. руб.8694 10064
13 228
Себестоимость реализованной продукции, млн. руб.8141 9323
11 965
Прибыль предприятия, млн. руб. - прибыль от производства продукции - прибыль от реализации продукции
556 537
748 736
1261 1247
Среднесписочная численность работников, чел. всего - производство - торговля
201 175 26
209 183 26
214,5 187 28
Фонд оплаты труда, млн. руб. всего - производство - торговля
1517,9 1394,3 123,6
1761,1 1606,7 154,4
2260,4 2078,5 181,9
Среднемесячная заработная плата, тыс. руб. всего - производство - торговля
596,4 626,1 396,2
692,5 720,5 494,9
850,6 896,9 541,4
Среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб. 3 267 4553 5692
Фондоотдача, % 2 2 2
Фондовооруженность, % 19 25 30Фондоемкоть, % 0 1 1
Затраты на 1 руб. товарной продукции, руб. 920 908 884
Объем производства продукции на 1 работника ППП, т/чел.
36 35 36
Рентабельность произведенной продукции, % 9 10 13
Рентабельность реализованной продукции, % 8 10 13
Примечание - Источник: собственная разработка.На основании данных таблицы 2.1 можно сделать выводы о
функционировании филиала «Калинковичский хлебозавод» в период с 2006 по 2008 гг. К положительным тенденциям следует отнести увеличение товарной продукции в сопоставимых ценах соответственно в 2008 году в сравнении с
26
2006 годом на 47,0 %, а в 2008 году на 29 % и выручки от реализации продукции в 2008 г. по отношению к 2006 г. на 52,2 %, а в 2008г. по отношению к 2007 г. на 31,4 % .
При этом увеличение объемов производства и реализации продукции сопровождается увеличением прибыли от реализации в 2008 г. в сравнении с 2006 г. на 132,2 %, а в сравнении с 2007 г. и на 69,4 %, а также увеличением рентабельности реализации продукции с 8,3 % в 2006 г. и с 10 % в 2007 г. до 12,9 % в 2008 г.
Показатель уровня затрат на 1000 рублей товарной продукции свидетельствует о том, что в 2008 г. на каждые 1000 руб. товарной продукции приходилось 884 руб. затрат на производство, что ниже уровня 2006 г. на 3,9 %, а уровня 2007 г. на 2,6 %. Данный показатель уровня затрат на 1000 руб. товарной продукции самый низкий за последние 6 лет.
При увеличении объема производства продукции в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 2734 млн. руб. (+ 33,6 %) среднегодовая стоимость ОПФ увеличилась на 1139,0 млн. руб. (+ 25 %), что положительно сказалось на показателе фондоотдачи (+ 0,12 рубля на каждый вложенный рубль в развитие ОПФ) и отрицательно повлияло на показатель фондоемкости (- 0,036 рубля на 1 рубль товарной продукции).
Увеличение показателя фондовооруженности в 2008 г. по отношению к 2006 г. на 11,73 млн. руб. на 1 работника ППП, а в 2008 г. к 2007 г. на 5,5 млн. руб. на 1 работника указывает на то, что с увеличением численности на 13,5 человек в 2006г. и на 5,5 человек в 2007 г. по отношению к 2008 г., произошло увеличение стоимости основных средств, приходящихся на каждого работника ППП с 18,67 млн. руб. в 2006 г. и с 24,9 млн. руб. в 2007 г. до 30,4 млн. руб. в 2008 году.
Теоретически так и должно быть: размер увеличения стоимости ОФ должен сопровождаться более высоким ростом товарной продукции, но не следует забывать, что инвестированные суммы в развитие производства приносят эффект не сиюминутно, а на протяжении ряда лет, поэтому, и анализ показателей эффективности использования ОПФ следует проводить за ряд лет.
Достигнутые на протяжении 2006-2008 гг. показатели фондоотдачи, фондовооруженности и фондоемкости можно считать вполне достаточными для динамичного развития хлебопекарного производства.
Структура и динамика изменения затрат влияют на конкурентоспособность предприятия и его продукцию, так как цена это один из факторов конкурентоспособности, а затраты влияют на весь комплекс маркетинга. Анализ затрат на производство и реализацию филиала «Калинковичский хлебозавод» в 2006-2008 гг. представлен в таблице 2.2
Таблица 2.2 - Структура и динамика затрат на производство и реализацию продукции филиала «Калинковичский хлебозавод» в 2006-2008 годах
Наименование показателя 2006 г. 2007 г. 2008 г.
Объем продукции в текущих ценах за вычетом налогов 7023 8137 10871
27
и платежей из выручки, млн.руб.1. Затраты на производство продукции, тыс.руб. 6467 7388 96001.1 Материальные затраты 3823 4341 57191.1.1 Сырье и материалы 3262 3610 4803
1.1.2 Работы и услуги производственного характера, выполненные другими организациями
34 58 58
1.1.3 Топливо 382 503 6771.1.4 Электрическая энергия 115 134 1511.1.5 Прочие материальные затраты 30 36 301.2 Расходы на оплату труда 1301 1485 19381.3 Отчисления на социальные нужды 504 565 7271.4 Амортизация основных средств и нематериальных активов
154 275 384
1.5 Прочие затраты 685 722 832
1.5.1 Плата по процентам за ссуды, кредиты и займы 12 20 20
1.5.2 Налоги и платежи, включаемые в себестоимость 201 146 120
1.5.3 Оплата нематериальных услуг других организаций 196 241 3031.5.4 Прочие расходы 254 293 389
Полная себестоимость продукции, млн. руб. 6467 7388 9600
Примечание - Источник: собственная разработка.
Таким образом, структура затрат на производство и реализацию продукции в 2008 году в сравнении с 2006 г. и с 2007 г. изменилась за счет увеличения материальных затрат соответственно на 3133 млн. руб. и на 2212 млн. руб. за счет увеличения цен на сырье и материалы и роста объема производства.
Данные таблицы 2.2 указывают на увеличение общей суммы затрат на производство продукции в 2008 году по отношению к 2006г. на 48,4 % и к 2007 году на 29,9 % в основном за счёт соответственно:
- увеличения материальных затрат на 1896 млн. руб.(+ 49,6 %) и на 1378 млн. руб.(+ 31,7 %);
- увеличения расходов на оплату труда на 637 млн. руб. (+ 49 %) и на 453 млн. руб. (+ 30,5 %);
- увеличения отчислений на социальные нужды на 223 млн. руб. (+ 44,2 %) и на 162 млн. руб. (+ 28,7 %);
- увеличения размера прочих затрат на 147 млн. рублей(+ 21,5 %) и на 110 млн. руб. (+ 15,2 %);
- увеличения амортизационных отчислений на 230 млн. рублей (+ 149,4 %) и на 109 млн. руб. (+ 39,6 %).
Наибольший удельный вес в себестоимости продукции в 2008 г. по-прежнему занимают материальные затраты (67,9 %).
Новые современные требования к развитию и освоению рынков сбыта продовольственных товаров потребовали от предприятия развития новой маркетинговой стратегии, расширения участка МТС и С и введения дополнительной численности работников участка. В 2008 году среднесписочная численность работников участка составила 14,8 человек, что выше уровня 2006 года на 0,3 человека.
28
Целью увеличения численности и расширения функций службы сбыта являлось более глубокое изучение рынков сбыта продукции хлебозавода, налаживание товаропроводящей сети за пределы Гомельской области и Республики Беларусь, изучение позиций предприятий-конкурентов, обеспечение своевременной погрузки и доставки продукции в кратчайшие сроки, наращивание, в конечном итоге, объёмов продаж. Грамотный подбор кадрового состава и усиление деятельности участка сбыта способствовали повышению эффективности деятельности хлебозавода в целом.
В 2008 году хлебозаводом реализовано 10871 тонна хлебобулочной продукции, что выше уровня предыдущего года на 2734 тонн (+ 33,6 %), 45,86 тонн кондитерской продукции, что выше уровня 2007 года на 18,86 тонны (+ 69,9 %).
Среднегодовой объём реализации на одного работника участка сбыта в 2008 году по хлебобулочной продукции составил 454,9 тонны, что выше уровня 2007 года на 15,3 тонны (+ 3,5 %), по кондитерской продукции составил 3,1 тонны, что выше уровня 2007 года на 1,24 тонны (+ 66,7 %). При общем росте выручки от реализации продукции собственного производства на 32,4 % по отношению к 2007 году, среднегодовая величина выручки в среднем на 1 работника участка увеличилась на 30,9 % или на 173,2 млн. рублей.
Удельный вес объёмов реализованной продукции в общем объёме выпуска и хлебобулочной продукции составил 100 %, кондитерской – 99,8 %. Удельный вес стоимости остатков готовой продукции в среднемесячном объёме товарной продукции по состоянию на 01.01.2009 года 0,2 %.
Расширена рекламная деятельность хлебозавода через подачу информации о продукции через средства массовой информации (радио и печатные издания), через увеличение числа выставок-дегустаций, выставок-продаж, через оформление плакатной продукции, буклетов и проспектов. Величина затрат на рекламную деятельность в 2008 году составила 15,5 млн. рублей, что выше уровня 2007 года на 4,5 млн. рублей, т.е. на 40,8 %.
Величина затрат на рекламную деятельность на 1 тысячу рублей выручки от реализации составила 1,427 рублей, что выше уровня 2007 года на 0,073 рублей (на 5,4 %).
В 2008 году третий год за время существования предприятия были осуществлены экспортные поставки в Российскую Федерацию кондитерской и хлебобулочной продукции. Общий объём экспорта продукции составил 19,74 тысячи долларов США, что выше уровня 2007 года на 13,68 тысяч долларов (т.е. в 3,3 раза). За пределы РБ поставлено 10 тонн хлебобулочной и 2 тонны кондитерской продукции, что соответствует 0,14 % и 4,4 % общих объёмов реализации продукции соответственно.
Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. Анализ финансового состояния предприятия филиала «Калинковичский хлебозавод» представлен в таблице 2.3
29
Таблица 2.3 - Анализ финансового состояния предприятия филиала «Калинковичский хлебозавод»
Наименование показателя 2006 г. 2007 г. 2008 г.Норматив
коэффициентаКоэффициент текущей ликвидности 1,17 1,07 1,32 К 1> = 1,5Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
0,05 -0,63 -0,46 К 2> = 0,3
Коэффициент текущей платежеспособности
1,05 0,61 0,69 К 3< = 0,85
Примечание – Источник: собственная разработка.
Более высокий темп роста текущих активов в 2008 году по отношению к 2007 году над темпом роста текущих пассивов способствовали увеличению показателя текущей ликвидности на 0,25 п., а по отношению к 2006 г. – на 0,15 п. Коэффициент текущей ликвидности показывает степень, в которой оборотные активы покрывают оборотные пассивы.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости. Данный коэффициент меньше норматива, что свидетельствует о неустойчивом финансовом положении предприятия.
Коэффициент текущей платежеспособности характеризует общую ситуацию с платежеспособностью предприятия, объемами его заемных средств и сроками возможного погашения. На данном предприятии коэффициент текущей платежеспособности находится в пределах достаточного уровня.
Анализ общей суммы затрат на производство товарной продукции
Классификация затрат по элементам характеризует разделение себестоимости продукции на простые общепринятые элементы затрат:
- материальные затраты, в том числе покупные изделия, полуфабрикаты, комплектующие изделия, вспомогательные материалы, топливо, энергия;
- затраты на оплату труда;- отчисления на социальные нужды;- амортизация основных фондов;- прочие затраты.Анализ себестоимости продукции начинают с изучения динамики общей
суммы операционных затрат в целом и по основным элементам, что и отражено в таблице 2.4Таблица 2.4 – Анализ затрат на производство продукции по элементам за 2008 -2006гг
Элементы затратСумма, млн. руб. Структура затрат, %
2006 г. 2008 г. отклонение 2006 г. 2008 г. отклонение1 Материальные затраты 3823 5719 1896 59,1 59,6 0,51.1 Сырье и материалы 3262 4803 1541 50,4 50 -0,4
30
1.1.1 Мука 2284 3087,4 803,4 35,3 32,2 -3,11.1.2 Сырье 607 1093,9 486,9 9,4 11,4 21.1.3 Упаковка 151 261,9 110,9 2,3 2,7 0,41.1.4 Вспомогательные материалы
220 359,8 139,8 3,4 3,7 0,3
1.2 Производственные услуги
34 58 24 0,5 0,6 0,1
1.2.1 Текущий ремонт 4 6 2 0,1 0,1 -1.3 Топливо 382 677 295 5,9 7,1 1,21.3.1 Отопление 94 181,5 87,5 1,5 1,9 0,41.3.2 Топливо на внутрихозяйственный автотранспорт
68 97,7 29,7 1,1 1 -0,1
1.3.3 Топливо на доставку продукции
220 397,8 177,8 3,4 4,1 0,7
1.4 Электроэнергия 115 151 36 1,8 1,6 -0,21.5 Экологический налог 30 30 0,5 0,3 -0,22 Заработная плата 1301 1938 637 20,1 20,2 0,13 Отчисления в фонд социального страхования
504 727 223 7,8 7,6 -0,2
4 Амортизация 154 384 230 2,4 4 1,65 Прочие расходы 685 832 147 10,6 8,7 -1,95.1 Страхование 10 12 2 0,2 0,1 -0,15.2 Суточные и подъемные
12 26 14 0,2 0,3 0,1
5.3 Отчисления в инновационный фонд
201 120 -81 3,1 1,3 -1,8
5.4 Проценты за банковский кредит
12 20 8 0,2 0,2 -
5.5 Услуги связи 12 19 7 0,2 0,2 -5.6 ИВО 67 74 7 1 0,8 -0,25.7 Вневедомственная охрана
6 6 - 0,1 0,1 -
5.8 Реклама, услуги аудита
3 7 4 0 0,1 0,1
5.9 Пассажирского транспорта
1 4 3 0 0 -
5.10 Проценты банков 67 90 23 1 0,9 -0,15.11 ЖКХ, канализация 23 41 18 0,4 0,4 -5.12 Услуги образования 4 5 1 0,1 0,1 -5.13 Здравоохранение 13 19 6 0,2 0,2 -5.14 Прочие 254 389 135 3,9 4,1 0,2Полная себестоимость 6467 9600 3133 100 100 -
Примечание - Источник: собственная разработка.Данные таблицы 2.4 указывают на увеличение затрат предприятия за
отчетный период на 3133 млн.руб. или на 48,4 %. Анализируя динамику структуры себестоимости по элементам затрат следует отметить увеличение удельных весов в общей сумме затрат на производство:
31
- стоимости сырья и упаковки соответственно на 0,8 % и на 0,3 %, вспомогательных материалов на 0,7 % за счёт увеличение потребности в сырье с ростом объёмов производства, значительного увеличения цен на сырьё;
- размера амортизационных отчислений на 0,3 % за счёт увеличения стоимости основных производственных фондов в период модернизации производства;
- стоимости топлива на 0,3 % за счёт увеличения тарифов на топливно-энергетические ресурсы;
- расходов на оплату труда промышленно-производственного персонала на 0,1 % за счёт увеличения численности и среднемесячной заработной платы, сопровождающиеся ростом объёма производства продукции.
Наблюдается снижение удельного веса расходов на: - сумм налогов и платежей, относимых на себестоимость товарной
продукции на 0,7 %;- стоимости электроэнергии на 0,2 %; - величины экологического налога на 0,2 %;- производственные услуги на 0,2 %;- проценты банков на 0,2 %.Не изменились затраты, связанные с обеспечением вневедомственной
охраны, услуги связи, услуги образования и здравоохранения, страхования.Анализ затрат на производство продукции по элементам за 2008 – 2007 гг.
представлены в таблице 2.5
Таблица 2.5 - Анализ затрат на производство продукции по элементам за 2008 -2007гг
Элементы затратСумма, млн. руб. Структура затрат, %
2007 г. 2008 г. отклонение 2007 г. 2008 г. отклонение1 2 3 4 5 6 7
1 Материальные затраты 4341 5719 1378 58,8 59,6 0,8
1.1 Сырье и материалы 3610 4803 1193 48,9 50 1,1
1.1.1 Мука 2435 3087,4 652,4 33 32,2 -0,8
1.1.2 Сырье 782 1093,9 311,9 10,6 11,4 0,81.1.3 Упаковка 175 261,9 86,9 2,4 2,7 0,31.1.4 Вспомогательные материалы
218 359,8 141,8 3 3,7 0,7
1.2 Производственные услуги
58 58 - 0,8 0,6 -0,2
1.2.1 Текущий ремонт 20 6 -14 0,3 0,1 -0,2
1.3 Топливо 503 677 174 6,8 7,1 0,3
1.3.1 Отопление 148 181,5 33,5 2 1,9 -0,1
Окончание таблицы 2.51 2 3 4 5 6 7
1.3.2 Топливо на внутрихозяйственный автотранспорт
77 97,7 20,7 1 1 -
32
1.3.3 Топливо на доставку продукции
278 397,8 119,8 3,8 4,1 0,3
1.4 Электроэнергия 134 151 17 1,8 1,6 -0,21.5 Экологический налог 36 30 -6 0,5 0,3 -0,22 Заработная плата 1485 1938 453 20,1 20,2 0,13 Отчисления в фонд социального страхования
565 727 162 7,6 7,6 -
4 Амортизация 275 384 109 3,7 4 0,35 Прочие расходы 722 832 110 9,8 8,7 -1,15.1 Страхование 10 12 2 0,1 0,1 -5.2 Суточные и подъемные
12 26 14 0,2 0,3 0,1
Налоги в себестоимости 146 120 -26 2 1,3 -0,75.4 Проценты за банковский кредит
20 20 - 0,3 0,2 -0,1
5.5 Услуги связи 16 19 3 0,2 0,2 -5.6 ИВО 71 74 3 1 0,8 -0,25.7 Вневедомственная охрана
6 6 - 0,1 0,1 -
5.8 Реклама, услуги аудита
11 7 -4 0,1 0,1 -
5.9 Пассажирского транспорта
2 4 2 0 0 -
5.10 Проценты банков 84 90 6 1,1 0,9 -0,25.11 ЖКХ, канализация 28 41 13 0,4 0,4 -5.12 Услуги образования 9 5 -4 0,1 0,1 -5.13 Здравоохранение 14 19 5 0,2 0,2 -5.14 Прочие 293 389 96 4 4,1 0,1Полная себестоимость 7388 9600 2212 100 100 -
Примечание - Источник: собственная разработка.
Данные таблицы 2.5 указывают на увеличение затрат предприятия за отчетный период на 1378 млн. руб. или на 31,7 %. Анализируя динамику структуры себестоимости по элементам затрат следует отметить увеличение удельных весов в общей сумме затрат на производство:
- стоимости сырья на 2 % за счёт увеличение потребности в сырье с ростом объёмов производства, значительного увеличения цен на сырьё;
- размера амортизационных отчислений на 1,6 % за счёт увеличения стоимости основных производственных фондов в период модернизации производства;
- стоимости топлива на 1,2 % за счёт увеличения тарифов на топливно-энергетические ресурсы;
- расходов на оплату труда персонала на 0,1 %;- расходов на рекламу на 0,1 % с целью привлечения покупателей. Наблюдается снижение удельного веса расходов на: - сумм налогов и платежей, относимых на себестоимость товарной
продукции на 1,8 %;- стоимости электроэнергии на 0,2 %;
33
- величины экологического налога на 0,2 %;- топливо для внутрихозяйственного транспорта на 0,1 % в связи с
уменьшением норм расхода;- проценты банков на 0,1 %.Не изменились затраты, связанные с текущим ремонтом, процентами за
банковский кредит, услуги связи, услуги образования и здравоохранения.Общая сумма затрат может измениться из-за:- объема выпуска продукции в целом по предприятию;- ее структуры;- уровня переменных затрат;- уровня постоянных затрат.Анализ влияния этих факторов по отношению 2008 г. к 2006 г. приведен в
таблице 2.6
Таблица 6 – Анализ общей суммы затрат на производство и реализацию продукции с 2006 -2008 гг.
Примечание - Источник: собственная разработка.
Из таблицы 2.6 видно, что в связи с увеличением выпуска продукции сумма затрат возросла 1506 млн. руб.
За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат также возросла на 1517 млн. руб. Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции.
Из-за уменьшения переменных затрат общая сумма затрат уменьшилась на 592 млн. руб.
Постоянные расходы возросли на 702 млн. руб., что послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат.
ЗатратыСумма, млн.
руб.
Факторы изменения затрат
объе
м
выпу
ска
прод
укци
и
пере
мен
ные
затр
аты
пост
оянн
ые
затр
аты
Базового периода 6467 7023 5518 949
Базового периода, пересчитанного на фактический объем производства продукции отчетного периода при сохранении ее базовой структуры
7973 10871 5518 949
По базовому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре в отчетном периоде
9490 10871 5518 949
Отчетного периода при базовом уровне постоянных затрат
8898 10871 7949 949
Отчетного периода 9600 10871 7949 1651
34
Таким образом, общая сумма затрат на производство продукции выросла за отчетный период на 3133 млн. руб., или на 48,4 %, в том числе за счет изменения объема производства продукции и ее структуры – на 3023 млн. руб., роста постоянных затрат на 704 млн. руб. и уменьшения переменных затрат на 592 млн. руб.
Далее следует анализ влияния факторов на производство продукции в 2008 г. по отношению к 2007 г. – таблица 2.7
Таблица 2.7 - Анализ общей суммы затрат на производство и реализацию продукции
ЗатратыСумма, млн.
руб.
Факторы изменения затрат
объе
м
выпу
ска
прод
укци
и
пере
мен
ные
затр
аты
пост
оянн
ые
затр
аты
Базового периода 7388 8137 6148 1240Базового периода, пересчитанного на фактический объем производства продукции отчетного периода при сохранении ее базовой структуры
8161 10871 6148 1240
По базовому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре в отчетном периоде
8223 10871 6148 1240
Отчетного периода при базовом уровне постоянных затрат
9189 10871 7949 1240
Отчетного периода 9600 10871 7949 1651Примечание - Источник: собственная разработка.
Из таблицы 2.7 видно, что в связи с увеличением выпуска продукции сумма затрат возросла на 773 млн. руб.
За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат также возросла на 62 млн. руб. Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции.
Из-за повышения переменных затрат общая сумма затрат увеличилась на 966 млн. руб.
Постоянные расходы возросли на 411 млн. руб., что послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат.
Таким образом, общая сумма затрат на производство продукции выросла за отчетный период на 2212 млн. руб., или на 29,9 %, в том числе за счет изменения объема производства продукции и ее структуры – на 835 млн. руб., а за счет роста себестоимости продукции - на 1377 млн. руб.
2.3 Анализ себестоимости отдельных видов продукции
35
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на производство продукции с отчетным периодом и данными прошлых лет, в целом и по статьям. Анализ уровня затрат отдельных групп продукции по филиалу «Калинковичский хлебозавод» представлены в таблице 2.8
Таблица 2.8 - Анализ уровня затрат отдельных групп продукции
Группы продукции
2006 г. 2007 г. 2008 г.Себестоимость,
тыс. руб.Удельный
вес, %Себестоимость,
тыс. руб.Удельный
вес, %Себестоимость,
тыс. руб.Удельный
вес, %1 2 3 4 5 6 7
Хлеба ржано-пшеничные
3299371 51 3538381 47,9 4472134 46,59
- формовые 2084781 32,2 2331082 31,6 2320857 24,17
- подовые 1214589 18,8 1207299 16,3 2151277 22,41
Хлеба сортовые
316858 4,9 284972 3,86 330631 3,44
- хлеба из муки 1 и 2сорта
61435 0,95 130349 1,76 161933 1,69
- хлеба из муки в/с
255422 3,95 154622 2,09 168698 1,76
Булочные изделия
2535388 39,2 3199122 43,3 4325207 45,06
- булки из муки 1 сорта
180353 2,79 249296 3,37 309702 3,23
- булки из муки в/с сорта
450916 6,96 171507 2,32 213564 2,22
- сдобные изделия
1903955 29,4 2778320 37,6 3801941 39,6
- булочные зерновые
164 0 - - - -
Пироги и пончики
226292 3,5 199769 2,7 95977 0,1
Кондитерские изделия
89276 1,38 164507 2,23 350293 3,65
- мучные 82456 1,27 159596 2,16 337459 3,52
- сахаристые 6821 0,11 4911 0,07 12834 0,13Заменитель слоеного теста и изделия из него
0 0 1739 0,02 25462 0,27
Окончание таблицы 2.81 2 3 4 5 6 7
Пицца, лепешки
0 0 - - 129 0
36
Итого 6467184 100 7388489 100 9599832 100
Примечание - Источник: собственная разработка.
Данные таблицы 2.8 показывают, что наиболее высокий показатель себестоимости в период с 2006 по 2008 гг. занимают ржано-пшеничные хлеба. Это связано с увеличением объемов выпуска хлебов, которые характеризуется увеличением спроса на данный вид продукции.
Наибольший удельный вес в себестоимости ржано-пшеничных хлебов занимают формовые хлеба. В 2008 г. удельный вес себестоимости формовых хлебов по отношению к 2006 г. уменьшился на 8,07 %, а по отношению к 2007 г. на 7,38 %, это связано со значительным улучшением качества формовых хлебов с освоением смешанной технологии тестоприготовления с использованием молочно-кислых бактерий и хмелевых композиций, а также с увеличением развесов изделий до максимально возможного, то есть до 950-960 грамм. Предприятие приняло ряд кардинальных мер по повышению качественных характеристик и снижению кислотности. В связи с этим, начато освоение новых наименований хлебов формовых с дозировкой пшеничной муки 1 или 2 сорта 50 % и более вместо ранее производимых наименований с дозировкой пшеничной муки 40 % и менее. Также уменьшился и удельный вес себестоимости продукции сортовых хлебов в 2008 г. в сравнении с 2006 г. на 1,46 % и в 2007 г. на 0,42 %.
Удельный вес себестоимости подовых хлебов увеличился в 2008 г. в сравнении с 2006 г. на 3,63 % и по отношению к 2007 г. на 6,07 %, что связано с увеличением роста цен на сырье. В 2007 году темп роста цен на муку всех сортов составлял 104,2-112,5 %, то уже в 2008 году темп роста цен на муку составил:
- на ржаную обдирную – 115,1 %; - на ржаную сеяную – 116,1 %; - на пшеничную высшего сорта – 121,9 %; - на пшеничную 1 сорта – 121,7 %; - на пшеничную 2 сорта – 127,7 %.Удельный вес булочных изделий в себестоимости увеличился в 2008 г. по
отношению к 2006 г. на 5,86 %, а по отношению к 2007 г. на 1,76 %, что связано с увеличением объема выпуска, расширением ассортиментного перечня и значительным удорожанием отпускных цен на сырьё:
- на дрожжи на 26,4 %;- на солод на 31,3 %;- на молоко сухое на 30,2 %;- на изюм на 57,5 %;- на сахар на 10,2 %;- на отруби пшеничные на 34,3 %;- на маргарин молочный на 18,1 %;- на концентрат квасного сусла на 53,3 %;- на плёнку термоусадочную на 13,2 %- на этикетку на 63,6 % и т.д.
37
Значительно увеличилась себестоимость кондитерских изделий в 2008 г. в сравнении с 2006 г. на 2,27 % и в сравнении с 2007 г. на 1,42 %, что связано с увеличением объема производства и расширением ассортиментного перечня кондитерской продукции.
Также в 2008 году налажен выпуск пицц.Общая себестоимость по группам продукции в 2008 году по отношению к
2006 г. увеличилась на 3132648,3 тыс. руб., а по отношению к 2007 г. на 2211343 тыс. руб.
Анализ себестоимости отдельных видов продукции по статьям затрат основывается на:
- фактических данных о затратах предприятия в предплановом периоде;- планируемой производственной программе в разрезе ассортиментных
групп;- нормах расхода сырья, материалов, ГСМ, топлива, электроэнергии,
вспомогательных материалов;- нормах амортизационных отчислений;- штатном расписании и отдельных разделах коллективного договора;- утверждённых планах-графиках на текущий ремонт оборудования и
транспортных средств;- проектно-сметной документации на текущий ремонт зданий и
сооружений;- утверждённых руководителем планах-мероприятиях по техническому
перевооружению, повышению эффективности производства и снижению себестоимости продукции (услуг);
- условиях заключённых договоров по оказанию различных видов услуг, и т.д.
Расчёт затрат на сырьё и материалы производится на основе плановых норм их расхода утверждённой технологической рецептуры изделия и цен фактического их приобретения.
Расчёт затрат на упаковку производится на основе разработанных ПТЛ и утверждённых руководителем норм расхода упаковочных материалов на 1 тонну готовой продукции и цен фактического их приобретения.
В случае отсутствия (недостаточности) остатков основных сырья и материалов, упаковочных материалов на момент произведения расчётов используются цены возможного их приобретения, согласно данных представленных счетов-фактур, тендерных соглашений, заключенных договоров и т.д.
Расчёт затрат на топливо и электроэнергию на технологические цели производится на основании согласованных в органах энергонадзора и утверждённых Департаментом по хлебопродуктам норм расхода этих видов энергии на планируемый период отдельно по хлебобулочному и кондитерскому участкам, действующих тарифов на ТЭР, скорректированных на установленный Национальным банком (на момент расчёта) курс доллара США.
Расчёт величины транспортно-заготовительных расходов производится на основании фактических данных трёх предыдущих месяцев:
38
- величине затрат на приобретение (отдельно по видам) муки и прочего сырья;
- величине затрат на их транспортировку и заготовку (отдельно по видам);- соотношении величины ТЗР к их покупной стоимости (отдельно по
видам).В результате расчёта определяется плановая норма ТЗР по отдельным
группам материальных ресурсов (в индексах или %) к стоимости их приобретения. Расчёт расходов на оплату труда производственных рабочих составляется раздельно для рабочих, находящихся на сдельной и на повременной оплате труда.
Сумма заработной платы рабочих-повременщиков определяется исходя из их плановой численности, действующих тарифных ставок первого разряда, тарифных коэффициентов по профессиям, повышающих коэффициентов, с учётом предусмотренных действующим на предприятии положением видов и размеров доплат, надбавок, премий, относимых на себестоимость, плановой трудоёмкости соответствующих видов продукции.
Плановый фонд заработной платы рассчитывается отдельно по каждой из статей калькуляции.
Величина отчислений на социальное страхование определяется нормативом отчислений на эти цели от планового фонда заработной платы и планируется по статьям калькуляции.
В основе расчёта общепроизводственных расходов лежат фактические данные бухгалтерского учёта за предыдущий месяц, скорректированные на возможные изменения в плановом периоде за счёт выполнения плана организационно-технических мероприятий, изменения норм расхода материальных и величины трудовых затрат, норм амортизационных отчислений, а также за счёт привлечения сторонних организаций для выполнения определённых видов работ.
Смета общепроизводственных расходов составляется в соответствии с номенклатурой затрат.
Общепроизводственные расходы планируются и распределяются на соответствующие виды (ассортимент) продукции пропорционально планируемых (фактических) объёмов производства, пересчитанных по установленным коэффициентам.
Составление сметы общехозяйственных расходов основывается на фактических данных бухгалтерского учёта за предыдущий месяц с учётом возможных (планируемых) изменений:
- норм расхода топлива, электроэнергии, вспомогательных материалов на эксплуатацию и ремонт зданий, инвентаря, технических средств, на отопление, освещение и горячее водоснабжение;
- норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, нематериальных активов, по объектам лизинга;
- величины затрат на подготовку кадров;- величины затрат на командировки;
39
- величины затрат, направляемых на охрану труда;- величины затрат на содержание служебного легкового автомобиля;- расходов на содержание административно-управленческого персонала
Филиала и вышестоящей организации (по представленному плану);- затрат по оплате процентов по кредитам банков, лизинговых операций (в
пределах сумм утверждённого графика погашения);- расходов на приобретение научно-методической, технической
литературы, оформление подписки на периодические издания;- расходов по оплате услуг промышленного характера и нематериальных
услуг сторонних организаций;- расходов по оплате налогов и отчислений, относимых на себестоимость
готовой продукции (кроме отчислений в инновационный фонд);- прочих расходов по номенклатуре Приложения 2 к методическим
рекомендациям.Общехозяйственные расходы планируются по элементам и
распределяются пропорционально расходам на оплату труда производственных рабочих.
Вышеперечисленные статьи калькуляции составляют производственную себестоимость продукции.
Коммерческие расходы планируются и распределяются пропорционально производственной себестоимости каждого вида (наименования) и включают в себя,
- планируемые расходы по оплате труда грузчиков готовой продукции и водителей, занятых на её доставке ;
- расходы на социальное страхование по установленному нормативу от величины планового фонда заработной платы;
- планируемые затраты на приобретение, износ и ремонт тары (лотки, контейнера);
- планируемые расходы на все виды рекламы;- планируемые расходы по оплате услуг сторонних организаций по
доставке продукции в торговую сеть;- расходы на содержание, обслуживание, эксплуатацию и ремонт
автотранспортных средств, занятых на доставке готовой продукции в торговую сеть;
- размер амортизационных отчислений на полное восстановление автотранспортных средств.
Сумма производственной себестоимости и коммерческих расходов составляет полную себестоимость.
Статья "Полная себестоимость с отчислениями в инновационный фонд" формируется из полной себестоимости и установленных приказом Министерства сельского хозяйства и продовольствия РБ «Об инновационном фонде Минсельхозпрода» размеров отчислений на:
- хлебобулочную продукцию в размере 1,2 %;- кондитерскую продукцию в размере 1,0 %;- транспортные услуги транспортного подразделения 0,5 %.
40
Плановая полная себестоимость с отчислениями в инновационный фонд служит базой для исчисления суммы прибыли в пределах установленного предельного уровня рентабельности при составлении плановой калькуляционной карты на изделие.
Для анализа по статьям затрат возьмем хлеб «Ганцевичский» с п. ф. развесом 0,95 кг, составляющий один из наибольших удельных весов в общем объеме производства - таблица 2.9
Таблица 2.9 - Анализ себестоимости хлеба «Ганцевичского» с п.ф. развесом 0,95 кг по статьям затрат
Статья затрат
Затраты на производство продукции, тыс. руб.
Структура затрат, %
2007 г.
2008 г. отклонение
2007 г.
2008 г. отклонение
Мука 6373,1 7920,8 1547,7 38,55 44,33 5,78
Прочее сырье 441,8 443,7 1,9 2,67 2,48 -0,19
Упаковка - - - - - -Транспортно-заготовительные расходы
75,9 143 67,1 0,46 0,8 0,34
Топливо 480,3 488 7,7 2,9 2,73 -0,17Электроэнергия 422,5 429,4 6,9 2,56 2,4 -0,16Зарплата 1167,3 1487 319,7 7,06 8,32 1,26Отчисления на социальное страхование
413,2 543,3 130,1 2,5 3 0,5
Общепроизводственные расходы
1899 1000,9 -898,1 11,48 5,6 -5,88
Общехозяйственные расходы 3206,3 3019,1 -187,2 19,39 16,9 -2,49Производственная себестоимость
14479,1 15475,2 996,1 87,57 86,6 -0,97
Коммерческие расходы 1730,4 2180,4 450 10,46 12,2 1,74
Полная себестоимость 16209,5 17655,6 1446,1 98,04 98,8 0,76Отчисления в инновационный фонд на социальное страхование
324,6 213,2 -111,4 1,96 1,2 -0,76
Итого: полная себестоимость с отчислениями в инновационный фонд
16534,1 17868,8 1334,7 100 100 -
Примечание - Источник: собственная разработка.
Приведенные в таблице 2.9 данные показывают, что в 2008 г. по отношению к 2007 г. существенно возросли затраты на производство хлеба «Ганцевичского» с п.ф. развесом 0,95 кг на 1334,7 тыс. руб. Основной рост произошел за счет увеличения материальных затрат. В частности увеличились затраты на муку на 1547,7 тыс. руб., что связано с удорожанием муки и увеличением объема производства. Значительно увеличились транспортно-заготовительные расходы на 67,1 тыс. руб.
41
Положительным моментом является снижение затрат на топливо и электроэнергию соответственно на 0,17 п.п. и 0,16 п.п. в связи с реализацией программы по энергосбережению.
Заработная плата в 2008 г. по отношению к 2007 г. возросла на 319,7 тыс. руб. за счет увеличения численности и среднемесячной заработной платы, сопровождающиеся ростом объема производства.
Наблюдается снижение в 2008 г. в сравнении с 2007 годом общепроизводственных расходов на 898,1 тыс. руб. и общехозяйственных расходов на 187,4 тыс. руб.
Далее проведем анализ себестоимости следующего вида выпускаемой продукции по статьям затрат – «Рулета с апельсином» в/с развесом 0,3 кг – таблица 2.10
Таблица 2.10 – Анализ себестоимости «Рулета с апельсином» в/с развесом 0,3 кг
Статья затрат
Затраты на производство продукции, тыс. руб.
Структура затрат, %
2007 г.
2008 г. отклонение
2007 г.
2008 г. отклонение
Мука 708,8 975,4 266,6 19,79 21,39 1,6Прочее сырье 880,6 1052,8 172,2 24,59 23,09 -1,5Упаковка 127,9 190,8 62,9 3,57 4,18 0,61Транспортно-заготовительные расходы
31,1 59,7 28,6 0,87 1,31 0,44
Топливо 29,5 36,6 7,1 0,82 0,8 -0,02Электроэнергия 25,9 32,2 6,3 0,72 0,7 -0,02Зарплата 269,3 429 159,7 7,52 9,41 1,89Отчисления на социальное страхование
95,3 156,7 61,4 2,66 3,43 0,77
Общепроизводственные расходы
228,1 145,3 -82,8 6,37 3,19 -3,18
Общехозяйственные расходы 739,8 871 131,2 20,66 19,1 -1,56Производственная себестоимость
3136,3 3949,5 813,2 87,57 86,6 -0,97
Коммерческие расходы 374,8 556,5 181,7 10,47 12,2 1,73
Полная себестоимость 3511,1 4506 994,9 98,04 98,81 0,77Отчисления в инновационный фонд на социальное страхование
70,3 54,4 -15,9 1,96 1,19 -0,77
Итого: полная себестоимость с отчислениями в ИФ
3581,4 4560,4 979 100 100 -
Примечание - Источник: собственная разработка.
Приведенные в таблице 2.10 данные показывают, что в 2008 г. по отношению к 2007 г. существенно возросли затраты на производство «Рулета с апельсином» в/с развесом 0,3 кг на 979 тыс. руб. Основной рост произошел за счет увеличения материальных затрат. В частности увеличились затраты на муку на 266 тыс. руб. и упаковку на 62,9 тыс. руб., что связано с увеличением
42
объема производства и уровнем отпускных цен. Значительно увеличились транспортно-заготовительные расходы на 28,6 тыс. руб.
Положительным моментом является снижение затрат на топливо и электроэнергию соответственно на 0,02 п.п. и 0,02 п.п. в связи с реализацией программы по энергосбережению.
Заработная плата в 2008 г. по отношению к 2007 г. возросла на 159,7 тыс. руб. за счет увеличения численности и среднемесячной заработной платы, сопровождающиеся ростом объема производства.
Наблюдается снижение в 2008 г. в сравнении с 2007 годом общепроизводственных расходов на 82,8 тыс. руб.
Увеличились коммерческие расходы на 181,7 тыс. руб. по отношению к 2007 году за счет увеличения расходов на рекламу.
Таким образом, себестоимость отдельных видов продукции увеличилась в основном за счет увеличения объемов производства и увеличения цен на сырье.
3 Основные направления по снижению себестоимости продукции филиала «Калинковичский хлебозавод»
43
3.1 Определение резервов по снижению себестоимости продукции филиала «Калинковичский хлебозавод»
Филиал РУП «Гомельхлебпром» - «Калинковичский хлебозавод», структурное подразделение РУП «Гомельхлебпром», которое в свою очередь занимает доминирующее монополистическое положение на областном рынке хлебобулочной и кондитерской продукции.
Удельный вес объёмов производства и реализации хлебобулочной продукции Калинковичского хлебозавода в общем объёме реализации РУП «Гомельхлебпром» по Гомельской области составляет 10-11 %. Наглядно структура объёмов поставок представлена на рисунке 3.1
Рисунок 3.1 – Структура объемов поставок по Гомельской областиПримечание – Источник: собственная разработка.
Значимость продукции филиала Калинковичский хлебозавод для населения региона подтверждается самым значительным среди предприятий РУП «Гомельхлебпром» удельным весом (~35 %) поставок в сельские населённые пункты Калинковичского района. В случае снижения производственных мощностей, хлебозавод не сможет обеспечить хлебом самую социально незащищённую долю населения – сельское население.
Уровень технического и технологического развития, а также рейтинг предприятий, всходящих в состав РУП «Гомельхлебпром» (11 хлебозаводов, расположенных в Гомельской области), достаточно высок. Образовать на территории Гомельской области равное по масштабам и методам работы предприятие без привлечения огромных финансовых средств, на сегодняшний день невозможно, и, в некоторой степени, нецелесообразно.
Чтобы продлить жизнь своих структурных подразделений, достичь максимально возможных высоких финансовых показателей деятельности, завоевать новые регионы и окончательно укорениться на освоенных ранее рынках, максимально удовлетворить потребности покупателя в постоянно изменяющихся современных условиях через достижение высочайшего качества продукции, расширение её ассортимента, РУП «Гомельхлебпром» во главе с Департаментом по хлебопродуктам Министерства сельского хозяйства и
44
продовольствия РБ оказывают всестороннее содействие и поддержку в деле развития новой техники и освоения новых технологий производства. Поскольку хлеб традиционно является основным и главным ежедневным продуктом питания человека, основным источником жизненной энергии – ценность и значимость его с годами не снижается. Можно смело утверждать, что «приедается» любой продукт, но хлеб – никогда. Со временем лишь изменяется культура потребления продуктов питания: повышаются требования к качеству, ассортименту, срокам реализации, срокам и условиям хранения, к качеству и удобству упаковки, разнообразию расцветок упаковки, развесов изделий, форм, наполнителей, входящих в состав рецептур.
Резервы снижения себестоимости продукции – внутрипроизводственные возможности уменьшения себестоимости продукции за счет роста эффективности использования ресурсов предприятия, поддающиеся количественному измерению.
Мобилизация резервов снижения себестоимости продукции позволяет улучшить качественные показатели хозяйственной деятельности предприятия (повысить конкурентоспособность производимой продукции, увеличить объем ее производства и реализации, ускорить оборачиваемость оборотных средств и др.).
С целью улучшения финансового состояния хлебозавода по отношению к 2008 году в связи с прогнозируемым значительным ростом отпускных цен на муку, сырьё, материалы, тарифов на ТЭР, и значительным ростом амортизационных отчислений по обновленной стоимости основных фондов, а также в связи с отнесением погашенных процентов по кредиту, направленному на приобретение оборудования, на пополнение стоимости основных фондов, филиал «Калинковичский хлебозавод» планирует снизить себестоимость продукции за счет реализации проекта по модернизации технологической линии по производству хлебобулочной продукции.
Планом развития материально-технической базы филиала «Калинковичский хлебозавод», прошедшим защиту на базе РУП «Гомельхлебпром», включённым в Программу развития материально-технической базы Департамента по хлебопродуктам Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь, предусмотрена замена действующей печи Г4-ПХЗС-25, специализировавшейся на выпуске хлебобулочной продукции, пшеничных подовых и формовых хлебов, на новую универсальную туннельную печь с керамическим покрытием марки РРР 2,1 38.221.ST производства Чешской республики.
Расчет экономии фонда рабочего времени оборудования за счет повышения производительности линий представлен в таблице 3.1
Таблица 3.1 - Расчет экономии фонда рабочего времени оборудования за счет повышения производительности линии
Показатели Действующие условия Проектируемые условия
Отклонение параметра
45
Печь Г4-ХПФ-21М (по
производству подовых ржано-
пшеничных хлебов
Печь ПХЗС-25М (по
производству батонной
продукции и пшеничных
подовых хлебов)
Печь РРР (Чехия) (по
производству хлебов
подовых ржано-
пшеничных и пшеничных,
батонной продукции)
Производительность линии (тонн/час)
- при производстве хлебов подовых ржано-пшеничных
0,272 - 0,503 0,231
- при производстве хлебов пшеничных
- 0,44 0,51 0,07
- при производстве батонной продукции
- 0,408 0,525 0,117
План производства продукции на 2009г. (тонн)
- хлеба подовые ржано-пшеничные
- - 2174 -
- хлеба пшеничные - - 106 -
- батонная продукция - - 1797 -
Расчетный годовой фонд времени оперативной работы оборудования под плановый выпуск (часов)
- хлеба подовые ржано-пшеничные
7933 - 4322 -3671
- хлеба пшеничные - 241 208 -33
- батонная продукция - 4404 3423 -981
Итого: 7933 4645 7953 4685
Время на ввод оборудования в рабочий режим (розжиг)
- часов в сутки 1,5 1,5 2 -1
- часов в год 548 548 730 -366
Общее время работы оборудования с потреблением ТЭР
8541 5193 8683 -5051
Примечание – Источник: собственная разработка.Данные таблицы 3.1 показывают, что печь марки РРР 2,1 38.221.ST
производства Чешской республики с керамическим покрытием позволяет объединить выпуск 3-х основных наименований продукции:
- хлебобулочной в широком ассортименте (кроме мелковесной сдобы),
46
- хлебов ржано-пшеничных подовых, - хлебов пшеничных (сортовых) подовых, что позволяет оптимизировать
процесс производства указанных групп продукции.Темп роста выпуска на линии хлебов ржано-пшеничных составляет 84,9
%, хлебов пшеничных -15,9 %, а хлебобулочной продукции – 28,7 %.Новая туннельная печь благодаря керамическому покрытию внутри печи
позволяет сократить годовой фонд времени оперативной работы оборудования линии под плановый выпуск на 12,8 часов в сутки, время на ввод оборудования в рабочий режим на 366 часов в год и сократить общее время работы оборудования с потреблением ТЭР на 5051 часов. Одним из резервов снижения себестоимости является сокращение расхода топливно-энергетических ресурсов, что и показано в таблице 3.2
Таблица 3.2 - Расчет экономии (снижения себестоимости) за счет сокращения расхода топливно-энергетических ресурсов
Показатели
Действующие условияПроектируемые
условия
Отклонение параметра
Печь Г4-ХПФ-21М
(по производству
подовых ржано-
пшеничных хлебов
Печь ПХЗС-25М (по
производству батонной
продукции и пшеничных
подовых хлебов)
Печь РРР (Чехия) (по производству хлебов подовых
ржано-пшеничных и пшеничных,
батонной продукции)
Норма расхода газа природного при разогреве печи и выпечки продукции, м. куб./час.
14,2 20,3 21 -13,5
Расчетное годовое потребление газа природного под плановый объем производства продукции, тыс. м. куб./год
121,3 105,4 182,3 -44,4
Примечание - Источник: собственная разработка.
Себестоимость 1 тыс.м. куб. газа природного по состоянию на 01.12.2009 года составляет 500,77 тыс. руб./тыс. м. куб.
Резерв снижения себестоимости (экономии) за счет сокращения затрат на топливно-энергетические ресурсы при повышении производительности оборудования составляют:
47
500,7 44,4 / 1000 = 22,2 млн. руб./год
Далее рассчитаем снижение себестоимости (экономию) за счет сокращения расходов на оплату труда:
1 За счет сокращения численности рабочих.Исходные данные для расчета снижения себестоимости продукции за счет
сокращения численности приведены в таблице 3.3
Таблица 3.3 - Численность рабочих в смене, обслуживающих линии
Показатели
Действующие условияПроектируемые
условия
Отклонение параметра
печь Г4-ХПФ-21М (по
производству подовых ржано-
пшеничных хлебов
печь ПХЗС-25М (по
производству батонной
продукции и пшеничных
подовых хлебов)
печь РРР (Чехия) (по производству хлебов
подовых ржано-пшеничных и пшеничных,
батонной продукции)
- пекарь 3 разряда 1 - - -1
- пекарь 4 разряда - 2 2 - Количество бригад, ед.
4 4 3 -
Общая численность бригад пекарей на линии, чел.
4 8 6 -6
Примечание - Источник: собственная разработка.
Экономический эффект при введении в эксплуатацию новую линию позволит сократить численность персонала:
- подлежит сокращению 6 пекарей 3 разряда;- годовая ставка (часовая) пекаря 3 разряда по состоянию на 01.01.2009
года составляет 3388,01 руб.;- годовой нормативный фонд рабочего времени – 2050 часов.а) экономия тарифной ставки фонда оплаты труда составляет:
4023,01 2050 6 / 1000 = 49483 тыс. руб.
б) экономия доплат по контракту (25 %)
49483 0,25 = 12371 тыс. руб.
в) экономия премий
(49483 + 12371) 0,3 = 18556 тыс. руб.
48
Таким образом, общая экономия фонда оплаты труда (тыс. руб.) составляет 80410 тыс. руб.
2 За счет сокращения фонда рабочего времени осуществляется экономия фонда рабочего времени по участкам (часов в год) по видам продукции:
- хлеба подовые ржано-пшеничные – 3671 час в год;- хлеба пшеничные подовые – 33 часа в год;- булочные изделия – 981 часа в год.Еще одним из резервов снижения себестоимости является снижение
численности бригад с вводом в эксплуатацию туннельной печи РРР в линию производства хлебов по участкам:
а) хлеба подовые ржано-пшеничные:- пекарь 3 разряда в количестве 2 единиц с часовой тарифной ставкой
4023,01 руб.;- машинист ТРМ 3 разряда в количестве 2 ед. с часовой тарифной ставкой
3388,01 руб.;- тестовод 4 разряда в количестве 0,5 ед. с часовой тарифной ставкой
3940,14 руб.;- укладчик хлебобулочных изделий 2 разряда в количестве 2 ед. с часовой
тарифной ставкой 3228,68 руб.б) хлеба пшеничные:- пекарь 4 разряда в количестве 6 единиц с часовой тарифной ставкой
4384,64 руб.;- машинист ТРМ 3 разряда в количестве 6 ед. с часовой тарифной ставкой
3705,51 руб.;- тестовод 4 разряда в количестве 3 ед. с часовой тарифной ставкой 3940,14
руб.;- укладчик хлебобулочных изделий 3 разряда в количестве 6 ед. с часовой
тарифной ставкой 3705,51 руб.в) Булочная продукция:- пекарь 4 разряда в количестве 6 единиц с часовой тарифной ставкой
4384,64 руб.;- машинист ТРМ 3 разряда в количестве 6 ед. с часовой тарифной ставкой
3705,51 руб.;- тестовод 4 разряда в количестве 3 ед. с часовой тарифной ставкой 3940,14
руб.;- укладчик хлебобулочных изделий 3 разряда в количестве 6 ед. с часовой
тарифной ставкой 3705,51 руб.Экономия тарифного фонда оплаты труда по линиям составляет:- хлеба ржано-пшеничные подовые;
(4023,01 2) + (3388,01 2) + (3940,14 0,5) + (3228,68 2) 3671 = (8046,02 + 6776,02 + 1970,07 + 6457,36) 3671 = 85348804,37 руб.
- хлеба пшеничные подовые;
49
(4384,64 6) + (3705,51 6) + (3705,51 6) + (3940,14 3) 33 = (26307,84 + 22233,06 + 22233,06 + 11820,42) 33=2725614,54 руб.
- булочные изделия;
(4384,64 6) + (3705,51 6) + (3705,51 6) + (3940,14 3) 33 = (26307,84 + 22233,06 + 22233,06 + 11820,42) 981 = 81025086,78 руб.
Доля тарифной части фонда оплаты труда в общей сумме затрат на оплату труда составляет 46,7 % (по фактическим данным).
Резерв снижения себестоимости за счет экономии фонда оплаты труда по трем видам выпускаемой продукции составляет (тыс. руб.):
- хлеба ржано-пшеничные подовые;
8534880,37 / 0,467 / 1000=18275,98 тыс. руб.
- хлеба пшеничные подовые;
2725614,54 / 0,467 / 1000 = 5836,43 тыс. руб.
- булочные изделия;
81025086,7 / 0,467 / 1000 = 173501,26 тыс. руб.
Общий резерв снижения себестоимости за счет экономии фонда оплаты труда по трем позициям составляет:
18275,98 + 5836,43 + 173501,26 = 197613,67 тыс. руб.
Общее снижение себестоимости за счет экономии средств, направленных на оплату труда составляет 278023,67 тыс. руб., а именно:
1 Экономия за счет сокращения численности – 80410 тыс. руб.2 Экономия за счет сокращения фонда рабочего времени – 197613,67 тыс.
руб. Также уменьшится себестоимость за счет снижения расходов, связанных с
отчислениями в фонд социального страхования (34 % от фонда оплаты труда) и на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве (0,6 %):
278023,67 (34 + 0,6) / 100) = 278023,67 0,346 = 96196,19 тыс. руб.Таким образом, резерв снижения себестоимости продукции за счет
модернизации линии составит:
22200 + 278023,67 + 96196,19 = 396419,86 тыс. руб.
50
Технические характеристики линии с комплектом включённого оборудования позволяют достичь высокого качества технологического процесса, тестовых заготовок, готовой продукции, расширить ассортимент готовой продукции, сократить время выпечки, повысить производительность и маневренность печи, снизить потребление ТЭР, сократить численность рабочих ее обслуживающих.
3.2 Мероприятия по снижению себестоимости продукции
Основными мероприятиями по снижению себестоимости являются (приложение Б):
- повышении производительности линии нарезки и упаковки хлебобулочной продукции за счёт её модернизации, укомплектации высокопроизводительным оборудованием, не требующем дополнительных трудовых ресурсов под наращивание объёмов производства упакованной, нарезанной и упакованной продукции;
- расширение и обновление ассортимента сдобной булочной продукции, в том числе, изделий развесом 0,1кг и менее, в организации производства булочной продукции через замораживание запасов полуфабрикатов для последующей выпечки точно по заявке торгующих организаций;
- обновление парка автотранспорта, занятого на доставке продукции, изношенного более чем на 76 %;
- реализация программы энергосбережения - приложение В;- расширение сети фирменных торговых предприятий и наращивание
показателей товарооборота.Планом развития материально-технической базы Филиала
«Калинковичский хлебозавод», прошедшим защиту на базе РУП «Гомельхлебпром», включённым в Программу развития материально-технической базы Департамента по хлебопродуктам Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь до 2010 года, предусмотрена замена ранее действовавшей печи Г4-ПХЗС-25, специализировавшейся на выпуске хлебобулочной продукции, пшеничных подовых и формовых хлебов, на новую универсальную туннельную печь с керамическим покрытием марки РРР 2,1 38.221.ST производства Чешской республики – приложение Г, что значительно снизит себестоимость продукции.
Основными причинами замены печи Г4-ПХЗС-25 на новую туннельную печь:
- полный физический и моральный износ печи Г4-ПХЗС-25, введённой в эксплуатацию в 1995 году, функционирующей круглосуточно в 2-х сменном режиме производства по 20 часов в сутки в период с 1995 по апрель 2006 года в условиях повышенной влажности производственного помещения;
51
- невозможность проведения текущих и капитальных ремонтов печи по причине её высокого физического износа;
- невозможность переналадки горелок печи на экономичный режим расходования природного газа по причине их высокого физического износа;
- невозможность достижения высокого качества выпускаемой продукции, мобильности переходов с одного наименования продукции на другое без потерь времени и ТЭР;
- снижение конкурентоспособности булочной продукции по причине снижения качества выпечки и отсутствия возможности максимального расширения ассортимента.
Печь марки РРР 2,1 38.221. SТ соответствует требованиям филиала Калинковичский хлебозавод по габаритам (ввиду ограниченности производственных площадей хлебозавода под монтаж нового оборудования), размерам зоны выпечки, площади пода, диапазонам времени выпечки, виду используемого топлива, требованиям к режимам эксплуатации печи, требованиям ассортименту продукции, выпекаемой на печи. Общие технические характеристики вводимого в линию оборудования представлены в таблице 3.4.
Таблица 3.4 -Общие технические характеристики оборудованияТехническая характеристика Величина
1 2 Ассортимент продукции
Хлеба подовые ржано-пшеничные, хлеба подовые ржаные различных развесов, хлеба подовые и формовые пшеничные различных развесов, белобулочная продукция и пироги развесом более 0,2 кг.
Печь защищена защитой от тепловых ударовОбщая длина печи (без пересадочного узла)
22300 мм.
Длина зоны выпечки 18000 мм.Ширина печи (по приводам) 3500 мм.Ширина ленты 2100 мм.Высота печи 3294 мм.Количество башен 1Количество этажей 1Количество температурных зон 4Длина модуля радиатора 2,25 м.Площадь выпечки 38 м2Площадь выпечки STIR 14,175 м2Температурная кривая 310-200 СДиапазон выпечки 5-60 минут, или иной по желанию заказчикаГорелка (стандартный тип) Weishaupt VVG 40Окончание таблицы 3.4
1 2Удлинение входной части (включительно – ошпарки)
1500 мм.
52
Нагрузка на под 80 кг./м2Топливо Природный газРасход топлива 0,6 м3 на 1м.2 за газДавление газа 1,95 kPaЭнерготворность газа 32,6 MJ/m3
Расход пара 140 кг./часМощность установленного энергооборудования
13 kW
Тепловые потери Около 40 kWКоличество вытяжек 2Количество дымовых труб 1Статическое давление на основание 50 кПаФундамент Не требуется, только ровный устойчивый пол,
выдерживающий высокие нагрузки Примечание - Источник: собственная разработка.
Техническую документацию частей и механизмов, схемы, спецификации, чертежи, описание принципов работы фирма-поставщик предоставляет с переводом на русский язык.
Преимущества выбора нового технологического оборудования:- печь марки РРР 2,1 38.221.ST производства Чешской республики с
керамическим покрытием позволяет объединить выпуск 2-х основных наименований продукции: белобулочной в широком ассортименте (кроме мелковесной сдобы) и хлебов ржано-пшеничных подовых, что позволяет оптимизировать процесс производства указанных групп продукции, значительно повысить техническую производительность оборудования благодаря большой ширине пода печи, увеличить показатели использования производственных мощностей;
- керамическое покрытие внутри печи позволяет сократить время выпечки, повысить маневренность печи, снизить потребление ТЭР;
- технические характеристики печи с комплектом включённого оборудования позволяют достичь высокого качества технологического процесса, тестовых заготовок, готовой продукции, расширить ассортимент готовой продукции;
- сокращение времени работы оборудования позволяет сократить численность бригад, его обслуживающих;
- целесообразность выбора марки печи РРР подтверждена:- генеральным директором и главными техническими специалистами РУП
«Гомельхлебпром» по итогам посещения международной выставки технологического оборудования хлебопекарной и кондитерской промышленности, проведённой в конце 2006 года в городе Мюнхене, Германия;
- положительными результатами работы оборудования указанной марки на филиале Рогачёвский хлебозавод, хлебозаводе № 4 г. Гомель РУП «Гомельхлебпром».
53
Технический план реализации проекта предусматривает разделение на 2 этапа по годам. Источники финансирование проекта, а также график реализации проекта представлены в таблице 3.5
Таблица 3.5 - Технический план реализации проекта Наименование
затратПериод
реализации мероприятий
Исполнитель работ
Стоимость, млн. руб.
Источник финанси-рования
1 2 3 4 5Разработка проектно-сметной документации туннельной печи
Июнь 2008 г.
РУП «Научно-практический центр Национальной академии наук Беларуси по продовольствию»
7,3Собственные
средства
Демонтаж действующей печи Г4-ПХЗС-25
Июнь 2008 г. Собственные силы
РСГ0
Устройство площадки под новую туннельную печь, проведение ремонта на участке монтажа новой линии
Июль-Август 2008 г.
Собственные силы РСГ, РМУ, участка энергооборудования
10,5Собственные
средства
Приобретение туннельной печи марки РРР производства Чешской республики с керамическим покрытием
Сентябрь 2008 г.
Фирма J 4 с.р.о. (Чешская республика), либо иная фирма по условиям тендера
194,045тысяч EUR
Заёмные средства
банка
Доставка оборудования
Сентябрь 2008 г.
Поставщик – по условиям тендера
8,7 тысяч EUR
Заёмные средства
банкаМонтажные, пуско-наладочные работы (шефмонтаж)
Окябрь-Ноябрь 2008 г.
Поставщик – по условиям тендера
10,0 тысяч EUR
Заёмные средства
банкаИзготовление, монтаж и наладка расстоечного шкафа
Сентябрь-Октябрь 2008 г.
Собственными силами РМУ, либо с привлечением услуг сторонних организаций
80,0Собственные
средства
Окончание таблицы 3.51 2 3 4 5
54
Проектирование газификации печи
Сентябрь 2008 г.
ООО «Гомельсантехпроект»
2,5Собственные
средства
Монтаж газопровода к печи
Октябрь 2008 г.
ОДО «Гомельгазстрой» г. Гомель
1,5Собственные
средства
Режимно-наладочные испытания газового оборудования
Октябрь 2008 г. ОДО «МИГ»
г. Минск2,0
Собственные средства
Приобретение и монтаж вспомогательного оборудования – округлителя, раскаточной машины
Октябрь-Ноябрь 2008 г.
34,0Собственные
средства
Полный ввод линии в эксплуатацию
20.12.2008 г.- - -
Примечание - Источник: собственная разработка.
Общая, предварительно представленная в адрес хлебозавода контрактная стоимость оборудования составляет 212 745 EUR, в том числе по спецификации:
- печь РРР 2,1 38.221.ST – 160 000 EUR;- покрытие 3-х радиаторов керамикой STIR (14,175 м.кв.) – 19 845 EUR;- удлинение входной части печи – 1 400 EUR;- ошпарочная зона печи – 4 000 EUR;- пароувлажнение готовых изделий – 5 900 EUR;- услуги по шефмонтажу печи - 10 000 EUR;- стоимость упаковки – 2 900 EUR;- стоимость доставки на условиях поставки DDU г. Калинковичи – 8 700
EUR.Курс EUR для расчёта графиков погашения основной суммы долга по
банковскому кредиту, а также процентов по нём взят из расчёта 2800 рублей/EUR (на случай снижения стоимости национальной валюты)
На новой туннельной печи марки РРР планируется освоить выпуск подовых ржано-пшеничных хлебов, белобулочной продукции развесом более 0,2 кг, подовых пшеничных хлебов.
Выпуск белобулочной продукции развесом 0,2 и менее кг, тостовых и пшеничных формовых хлебов будет осуществляться на действующем оборудовании – печах RT-150G и ППО (в случае необходимости).
При прогнозируемых из года в год снижениях общих объёмов производства хлебобулочной продукции на 1,3-1,5 % по причинам снижения численности населения РБ, снижения среднедушевого потребления хлеба, появления на рынке широкого ассортимента товаров-заменителей,
55
прогнозируется увеличение удельного веса продукции, планируемого к выпуску на печи РРР, ежегодно на 0,1 %.
Такая тенденция положительно отразится на финансовых показателях хлебозавода, поскольку способствует увеличению удельного веса продукции, не включённой перечень социально-значимой, ограниченной предельным уровнем отпускных цен. Из года в год прогнозируется наращивание объёмов выпуска пшеничных подовых хлебов и сдобных пирогов, в том числе с начинками. Риски проекта могут возникнуть в следующих случаях – таблица 3.6.
Таблица 3.6 - Риски проектаВозникновение рисков Меры по предотвращению возникновения рисков
1 2Увеличение объёмов поставок подовых ржано-пшеничных хлебов хлебозаводом № 4 г.Гомель на регионы филиала Калинковичский хлебозавод, что приведёт к снижению спроса населения на хлеба подовые, производимые Калинковичским хлебозаводом на печи РРР
Систематический контроль и анализ рынков сбыта продукции по объёмам и регионам поставок. Принятие срочных и безотлагательных мер по недопущению увеличения объёмов ввоза продукции из других регионов, вплоть до обращения за содействием в Калинковичский районный исполнительный комитет и к генеральному директору РУП «Гомельхлебпром». Быстрое реагирование на постоянно изменяющийся спрос населения, освоение выпуска новых наименований продукции. Усиление рекламной деятельности предприятия.
С вводом в эксплуатацию новой печи РРР хлебозавод не сможет самостоятельно достичь одинаково высококачественной продукции одновременно по 2-м различным группам продукции
Усилить ремонтно-механической, энергетической и технологической службами хлебозавода контроль за работами поставщика по монтажу, шефмонтажу, наладкой, вводом в эксплуатацию, введению оборудования в рабочий режим. Потребовать исполнения всех обязательств поставщика по договору, в том числе: проведение пусконаладочных работ до достижения высокого качества продукции с обязательным обучением персонала предприятия приёмам эксплуатации печи в течение нескольких смен работы оборудования. Продлить контакты с поставщиком по гарантийному и послегарантийному обслуживанию оборудования. В момент запуска печи пригласить специалистов технических и технологических служб аппарата управления «Гомельхлебпром», смежных филиалом, использующих в производстве данный вид оборудования. Систематически на протяжении всего гарантийного срока эксплуатации оборудования чётко контролировать все технологические параметры производственного цикла, выявляя отклонения и недостатки в работе оборудования.
Окончание таблицы 3.6
56
1 2Могут потребоваться дополнительные финансовые средства под доукомплектацию линии
Среди мероприятий по развитию МТБ на 2007-2010 годы нет более значимого по стоимости инвестиций мероприятия, чем приобретение и ввод в эксплуатацию печи РРР. В течение 2003-2006 года хлебозавод сменил всё основное технологическое оборудование на других участках производства, что даёт возможность предприятию функционировать на протяжении последующих 10-15 лет не привлекая значительных ресурсов. Поэтому, в случае необходимости, хлебозавод сможет безболезненно для своего финансового положения приобрести любое недорогостоящее оборудование для доукомплектации линий.
Примечание – Источник: собственная разработка.
Реализация проекта позволит не только повысить производительность основного технологического оборудования по выпуску белобулочной продукции, пшеничных подовых хлебов и хлебов ржано-пшеничных, удовлетворить растущую потребность рынка в качественной продукции широкого ассортимента, а также оптимизировать структуру ассортимента вырабатываемой продукции, обеспечить стабильный прирост товарной продукции и получить дополнительную прибыль.
Освоение инвестиций в рамках программы позволит хлебозаводу на протяжении 10-15 лет достигать стабильно высокого качества продукции, что совпадает с целями и задачами Департамента по хлебопродуктам, РУП «Гомельхлебпром», вкусами и предпочтениями потребителей хлебобулочной продукции.
3.3 Информационное обеспечение филиала «Калинковичский хлебозавод»
В настоящее время все большее значение в хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования приобретает применение информационных технологий. В свою очередь, рынок реагирует на возрастающий спрос предложением широкого спектра программных решений прикладного назначения. Причем можно отметить устойчивый рост количества компаний – разработчиков программного обеспечения.
На основании статьи 980 Гражданского кодекса Республики Беларусь от 07.12.1998 г. № 218-3 и подп. 1.2 Методических рекомендаций по оценке стоимости и учету объектов интеллектуальной собственности в составе нематериальных активов, утвержденных Приказом Государственного патентного комитета Республики Беларусь от 17.04.1998 г. № 20, Министерства экономики Республики Беларусь от 18.05.1998 г. № 41, Министерства финансов Республики Беларусь от 20.04.1998 г. № 109, Государственного комитета по
57
науке и технологиям Республики Беларусь от 22.04.1998 г. № 75, авторские и смежные права на компьютерные программы являются объектами интеллектуальной собственности.
В своей деятельности филиал «Калинковичский хлебозавод» использует внешнюю и внутреннюю среду информационного обеспечения.
Внешнее информационное обеспечение осуществляется через использование Интернета (к системе подключены 6 отделов филиала «Калинковичский хлебозавод»), информационно-справочной системы «Консультант-Плюс», информационной системы «Товапроизводственная сеть РУП «Гомельхлебпром».
Внутреннее информационное обеспечение осуществляется через использование технических средств локальной компьютерной сети филиала «Калинковичский хлебозавод», созданной в начале 2001 года. Подключение к сети произведено на всех участках производства, в отделах и подразделениях, где необходим учет, систематизация, хранение и обработка информации.
По состоянию на 31.12.2008 года число ЭВМ, подключенных к локальной сети, составило 35 единиц, что обеспечило стопроцентную необходимость в ЭВМ. В 2007 г. число ЭВМ составило 32 единицы, а в 2006 г. 29 единиц.
Удельный вес вовлеченных в информационное поле сотрудников составляет 14 % от общей списочной численности сотрудников филиала «Калинковичский хлебозавод».
Контроль за работой внешних и внутренних информационных систем, за техническим обеспечением и поддержкой локальной сети, средств связи, обновлением баз данных, созданием архивов данных, справочно-информационного фонда предприятия возложен на инженера-программиста предприятия, являющегося его штатным сотрудником.
В должностные обязанности инженера-программиста включены следующие пункты:
- изучать потребности работников организации в научно-технической и экономической информации и осуществлять с использованием новых информационных технологий справочно-информационное обеспечение их материалами о достижениях науки, техники, экономики и передового производственного опыта с целью повышения научно-технических и экономических знаний работников, создание внешней и внутренней информационной среды организации, позволяющей организации адаптироваться к рыночным условиям;
- систематически пополнять справочно-информационный фонд материалами в соответствии с профилем организации, проводить с использованием современной компьютерной техники их обработку и систематизацию, вести картотеки и каталоги, в том числе электронные, составлять рефераты и аннотации, контролировать их практическое использование;
- осуществлять настройку и оптимизацию системного программного обеспечения;
58
- разрабатывать и внедрять программные комплексы, необходимые для решения задач экономики и управления, а также для обеспечения проектно-конструкторской, управленческой и финансовой деятельности предприятия;
- оказывать консультационные услуги администрации организации по вопросам применения средств вычислительной техники и компьютерных информационных технологий;
- осуществлять подключение и замену внешних устройств, проведение тестирования средств вычислительной техники, оптимизацию дискового пространства компьютеров;
- проводить компьютерные антивирусные мероприятия, принимать участие в администрировании локальной вычислительной сети предприятия;
- организовывать выполнение договоров со сторонними организациями, предоставляющими услуги по коммуникационному, программному и аппаратному оснащению предприятия;
- обеспечивать обмен информации локальной сети с внешними организациями по телекоммуникационным каналам;
- проводить тестирование и мелкий ремонт отдельных устройств средств вычислительной техники, кабельных линий локальной сети;
- устранять аварийные ситуации, связанные с повреждением программного обеспечения и баз данных;
- организовывать обучение сотрудников организации основам компьютерной грамоты и работе с прикладными программными средствами;
- участвовать в техническом сопровождении применяемых локальных сетей и программного обеспечения;
- организовывать ремонт средств вычислительной техники с привлечением специализированных учреждений;
- подготавливать предложения о модернизации и приобретении необходимого сетевого оборудования и системного программного обеспечения;
- участвовать в проведении исследования рынка информационных услуг и маркетинга информационной продукции и услуг организации;
- подготавливать отчетность о проделанной работе.Деятельность в сфере информационных технологий в филиале
«Калинковичский хлебозавод» основывается на Указе Президента Республики Беларусь № 234 от 03.05.2001 г. «О государственной поддержке разработки и экспорта информационных технологий», Закона Республики Беларусь № 455-3 от 10.11.2008 г. «Об информации, информатизации и защите информации» (приложение Д), постановления Совета Министров Республики Беларусь № 748 от 24.05.2000 г. «О некоторых мерах по совершенствованию организации и дальнейшему развитию работ в области товарной нумерации и штрихового кодирования в Республике Беларусь».
Затраты на информационные технологии за 2006-2008 гг. приведены в таблице 3.7
59
Таблица 3.7 – Затраты на информационные технологии за 2006-2008 гг.
Наименование показателяВсего, млн. руб.
2006 г. 2007 г. 2008 г.1 Затраты на информационные технологии 22,5 38,2 501.1 Приобретение вычислительной техники (включая установку и наладку)
6 8,8 12,9
1.2 Приобретение программных средств 2,5 4 1,8
1.3 Оплата услуг электросвязи 12 16 19
1.3.1 Оплата доступа к сети Интернет 0,2 1,5 31.4 Обучение работников, связанное с развитием и использованием информационных технологий
- 2,7 3,5
1.5 Оплата услуг других организаций, связанных с информационными технологиями (кроме услуг связи и обучения)
- 1,2 1,7
1.5.1 ООО "ЮР-Спектр" за использование информационной базы в области государственного регулирования, юридических, банковских, финансово-экономических отношений в РБ
- 1,1 1,6
1.5.2 РУП "Центр систем идентификации" за использование систем автоматической идентификации товаров и услуг (штрих-кодирование)
- 0,1 1,1
1.6 Прочие затраты на информационные технологии, всего
2 5,5 10,1
1.6.1 Установка и использование посттерминальных устройств расчета в ведомственных предприятиях торговли хлебозавода
2 4,5 5,1
Списочная численность сотрудников хлебозавода, чел. 201 209 215
Численность работников, использующих персональные компьютеры, чел.
26 29 32
Удельный вес численности сотрудников, использующих ЭВМ, %
12,9 13,9 14,9
Примечание – Источник: собственная разработка.
Информационная база филиала «Калинковичского хлебозавода» представлена следующими программами:
1 1СПредприятие (версия 7.7):- учет движения товарно-материальных ценностей (пользователи:
производственные участки, бухгалтерия, склад, участок сбыта);- учет банковских операций (бухгалтерия);- учет движения готовой продукции (производственные участки,
лаборатория, участок сбыта, планово-экономический отдел, бухгалтерия);- кадровый учет (бухгалтерия, планово-экономический отдел, инспектор по
кадрам);
60
- учет и анализ в сфере торговли (бухгалтерия, товаровед по сбыту, участок сбыта, участок торговли);
- учет и анализ реализации продукции (бухгалтерия, участок сбыта);- учет основных средств (бухгалтерия, главный инженер, начальник
участка энергооборудования, начальник РМЦ, ведущий инженер по строительству, склад, производственные участки);
- расчет цен на продукцию (планово-экономический отдел);- расчет заработной платы (бухгалтерия, планово-экономический отдел);- учет командировочных удостоверений, доверенностей и т.д.
(бухгалтерия, участок сбыта, секретарь).2 Справочно-информационная база «Консультант-Плюс» ООО «ЮР-
Спектр» (пользователи: юридический отдел, секретарь, бухгалтерия, планово-экономический отдел, инженер-программист, директор предприятия, главный инженер, инспектор по кадрам).
3 Информационная база «Товаропроводящая сеть РУП «Гомельхлебпром» (пользователи: центральная служба сбыта и маркетинга РУП «Гомельхлебпром», участки сбыта филиалов, инженер-программист).
Величина затрат на информационные технологии из года в год возрастает. В 2008 г. филиалам «Калинковичский хлебозавод» было направлено на эти цели 50 млн. руб., что в 2,2 раза или на 27,5 млн. руб. превосходит уровень 2006 г., и на 30,9 % выше уровня 2007 г. (на 11,8 млн. руб.).
Наибольшая доля затрат приходится техническое расширение и обновление локальной сети, на приобретение ЭВМ и сопутствующего оборудования, а также на оплату услуг электросвязи.
В современных условиях информационные технологии становятся эффективным инструментом совершенствования управления предприятия.
61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В результате проведенных исследований можно сделать следующие выводы и сформулировать предложения:
1 Для изготовления продукции на предприятии затрачивается труд, расходуются сырье, материалы, топливо, энергия, используются основные фонды, то есть ресурсы предприятия. Расход ресурсов на производство конкретных видов продукции называется затратами. Затраты – это оценка использованных производственных ресурсов в натуральной форме. Затраты ресурсов, выражены в денежной форме, называются издержками производства.
2 На зарубежных предприятиях (фирмах) часто при калькулировании затрат учитывается неполная, или ограниченная, себестоимость. Она может включать только прямые затраты, только переменные или рассчитывается на основе производственных расходов, даже если они косвенные. Другие виды затрат, которые по своей экономической сущности составляют часть текущих издержек, не включаются в калькуляцию, а возмещаются за счет общей суммы выручки (валовой прибыли). В этом заключается особенность учета неполной себестоимости по системе «директ-костинг», или системе учета прямых затрат.
3 Целью создания филиала «Калинковичский хлебозавод» является организация эффективной производственно-хозяйственной деятельности, направленной на получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива, а также для производства товаров в необходимых объёмах, ассортименте и качестве с учётом наиболее полного обеспечения покупательского спроса населения на хлебобулочные, кондитерские и другие изделия в соответствии с видами экономической деятельности, предусмотренными Уставом "Предприятия".
Главные цели перспективного стратегического развития филиала Калинковичский хлебозавод определены общей Программой развития РУП «Гомельхлебпром» до 2010 года. В общем виде для филиала они заключаются в следующем:
- не допущение падения достигнутых объёмов производства и реализации продукции через планомерное повышение качества и расширение ассортимента, максимальное и своевременное удовлетворение покупательского спроса;
- выполнение заданий РУП «Гомельхлебпром» по обеспечению темпов роста товарной продукции и товаров народного потребления в сопоставимых условиях, по объёмам производства продукции в разрезе ассортиментных групп;
- расширение специфики деятельности филиала через модернизацию, техническое переоснащение производства, внедрение современных методов организации труда, освоение новых технологий;
62
- повышение интенсивности производственного процесса через увеличение загрузки производственных мощностей, недопущение внутрисменных потерь времени;
- налаживание устойчивой разветвлённой товаропроводящей сети, в том числе за пределами РБ;
- целенаправленная и постоянная работа по реализации Программы энергосбережения в перспективе до 2010 года с учётом значительного увеличения тарифов на все виды ТЭР с января 2007 года;
- снижение затрат на производство и реализацию продукции с целью компенсации потерь от удорожания ТЭР, снижение уровня материалоёмкости производства;
- повышение уровня санитарно-бытовых условий трудящихся;- повышение уровня среднемесячной заработной платы трудящихся,
сопровождающееся повышением производительности труда, интенсивности труда;
- обеспечение стабильной, высокоэффективной и рентабельной работы предприятия.
4 Производство хлебобулочной и кондитерской продукции характеризуется высокой материалоёмкостью, удельный вес материальных затрат в полной себестоимости товарной продукции составляет ~60%. При этом удельный вес стоимости потребляемой в производстве муки – основной составляющей рецептуры изделия,- составляет ~35% общей величины затрат на производство.
Сотрудничество хлебозавода с основными поставщиками сырья строятся на взаимовыгодных условиях, через закупку сырья значительными партиями на основании заключённых тендерных соглашений с РУП «Гомельхлебпром».
Поставка муки и сырья осуществляется собственным автотранспортом филиала под полную его загрузку планово и по мере необходимости. Наличие столь развитой транспортной инфраструктуры значительно расширяет возможности предприятия, даёт ему дополнительные преимущества в сравнении с другими филиалами, входящими в состав РУП «Гомельхлебпром», повышая функциональную оперативность решения задач по доставке груза, маневренность и самостоятельность.
Увеличение численности и расширения функций службы сбыта явилось более глубокое изучение рынков сбыта продукции хлебозавода, налаживание товаропроводящей сети за пределы Гомельской области и Республики Беларусь, изучение позиций предприятий-конкурентов, обеспечение своевременной погрузки и доставки продукции в кратчайшие сроки, наращивание, в конечном итоге, объёмов продаж. Грамотный подбор кадрового состава и усиление деятельности участка сбыта способствовали повышению эффективности деятельности хлебозавода в целом.
5 Стабильность финансово-экономического положения филиала Калинковичский хлебозавод создаёт все необходимые условия для организации планомерной высокоэффективной деятельности трудового коллектива, не допуская срывов и простоев производства, значительных нарушений трудовой
63
дисциплины, нарушений техники безопасности, массовых беспорядков, сокращений штата, судебных разбирательств и т.д.
К положительным тенденциям развития филиала «Калинковичский хлебозавод» следует отнести увеличение товарной продукции в сопоставимых ценах и выручки от реализации продукции. При этом увеличение объемов производства и реализации продукции сопровождается увеличением прибыли от реализации, а также увеличением рентабельности реализации продукции.
Показатель уровня затрат на 1000 рублей товарной продукции в 2008 г. составил 884 руб. затрат на производство, что ниже уровня 2006 г. на 3,9 %, а уровня 2007 г. на 2,6 %. Данный показатель уровня затрат на 1000 руб. товарной продукции самый низкий за последние 6 лет.
6 Анализируя динамику темпов роста объёмов производства основных групп продукции следует сделать вывод о том, что на протяжении всего года хлебозаводу удавалось сохранять относительно равномерные темпы наращивания объёмов производства к достигнутым объёмам. За счёт роста объёмов производства булочной продукции, хлебов, - темп роста общего объёма производства хлебобулочной продукции по итогам года составил 105,6 %.
Себестоимость отдельных видов продукции, как хлебов, так и белобулочной продукции, увеличилась в основном за счет увеличения объемов производства и увеличения цен на сырье.
7 С целью улучшения финансового состояния хлебозавода в связи с прогнозируемым значительным ростом отпускных цен на муку, сырьё, материалы, тарифов на ТЭР, и значительным ростом амортизационных отчислений по обновленной стоимости основных фондов, а также в связи с отнесением погашенных процентов по кредиту, направленному на приобретение оборудования, на пополнение стоимости основных фондов, филиал «Калинковичский хлебозавод» планирует снизить себестоимость продукции за счет реализации проекта по модернизации технологической линии по производству хлебобулочной продукции. Реализация плана развития материально-технической базы филиала «Калинковичский хлебозавод», прошедшего защиту на базе РУП «Гомельхлебпром», включённого в Программу развития материально-технической базы Департамента по хлебопродуктам Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь, предусматривающего замену ранее действовавшей печи Г4-ПХЗС-25, специализировавшейся на выпуске белобулочной продукции, пшеничных подовых и формовых хлебов, на новую универсальную туннельную печь с керамическим покрытием марки РРР 2,1 38.221.ST производства Чешской республики.
В ходе реализации проекта хлебозавод будет интенсифицировать деятельность по наращиванию объёмов производства и реализации продукции, повышая её конкурентоспособность, обеспечивая высокое качество, широкий ассортимент, доступные цены, сохраняя и расширяя действующие рынки сбыта и осваивая новые. Предприятие также усилит деятельность по взысканию
64
дебиторской задолженности для повышения показателей маневренности капитала и частных показателей ликвидности.
Освоение инвестиций в рамках программы позволит хлебозаводу на протяжении 10-15 лет достигать стабильно высокого качества продукции на новом оборудовании, оптимизировать технологический цикл производства, увеличить показатели использования производственных мощностей, рационализировать расходы ТЭР, снизить трудоёмкость технологических процессов, что совпадает с целями и задачами Департамента по хлебопродуктам, РУП «Гомельхлебпром», вкусами и предпочтениями потребителей хлебобулочной продукции.
8 В своей деятельности филиал «Калинковичский хлебозавод» использует внешнюю и внутреннюю среду информационного обеспечения.
Внешнее информационное обеспечение осуществляется через использование Интернета, внутреннее информационное обеспечение осуществляется через использование технических средств локальной компьютерной сети филиала «Калинковичский хлебозавод».
В современных условиях информационные технологии становятся эффективным инструментом совершенствования управления предприятия.
65
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1 Афитов, Э.А. Планирование на предприятии / Э.А. Афитов. – Минск: «Вышэйшая школа», 2001. – 285 с.
2 Баканов, М.И., Теория экономического анализа / М.И.Баканов. – М.: Финансы и статистика, 1996. – 436 с.
3 Беляевский, И.К. Маркетинговые исследования: информация, анализ, прогноз: учебное пособие / И.К. Беляевский. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 320 c.
4 Бондарь, Т.Е. Финансы предприятий: практикум / Т.Е. Бондарь. – Минск.: БГЭУ, 2006. – 242.
5 Борисов, Е.Ф. Экономическая теория: учебное пособие / Е.Ф. Борисов. - М.: Юрайт-М, 2000. - 384 с.
6 Экономика предприятия: учебное пособие / В.П. Волков [и др.]; под общей ред. А.И. Ильина. – М.: Новое знание, 2003. – 677 с.
7 Волков, О.И. Экономика предприятия / О.И. Волков. – М.: ИНФРА, 2008. - 493 с.
8 Епифанов, А.А. Прибыль и подходы к ее анализу / А.А. Епифанов. – Минск.: 2007. – 230 с.
9 Ермолович, Л.Л. Практикум по анализу хозяйственной деятельности организации: учебное пособие / Л.Л. Ермолович. – Минск: Современная школа, 2005. – 243 с.
10 Ермолович, Л.Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Л.Л. Ермолович. – Минск: Интерпрессервис, Экоперспектива, 2001. – 576 с.
11 Журавлева, Г.П. Экономика: учебник / Г.П. Журавлева. – М.: Юристь, 2001. – 574 с.
12 Заяц, Н.Е. Финансы предприятий / Н.Е. Заяц. – Минск: «Вышэйшая школа, 2005. – 528с.
13 Инструкция о порядке формирования цен и применения цен и тарифов: утв. Постановлением Министерства экономики Респ. Беларусь 10.09.08. – Минск: Дикта, 2005. – 11 с.
14 Исаев, Г.Н. Информационные системы в экономике / Г.Н. Исаев. – М.: Омега-Л, 2006. – 462 с.
15 Кеворков, В.В. Политика и практика маркетинга на предприятии / В.В. Кеворков. – М.: Бизнес – Тезаурус, 1998. – 520 с.
16 Ковалев, В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности / В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 326 с.
17 Зайцев, Н.Л. Экономика промышленного предприятия: учебник / Н.Л. Зайцев. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 358 с.
18 Круш, Э.В. Экономика предприятия / Э.В. Круш. – Минск: «Вышэйшая школа», 2005. – 318 с.
66
19 Лапин, А.В. Комментарий и инструкции по бухгалтерскому учету «Доходы организации» / А.В. Лапин. Финансы Учет Аудит. – Минск: - 2008. -45 с.
20 Левкович, А.О. Механизм роста доходов / А.О. Левкович // Экономика Финансы Управление. – 2007. – № 8. – С. 73.
21 Левкович, А.О. Свободный остаток денежных средств – источник дополнительного дохода предприятия / А.О. Левкович // Экономика Финансы Управление. – 2007. – № 8. – С. 109.
22 Маркин, Ю.П. Анализ внутрихозяйственных резервов / Ю.П. Маркин. – М.: Финансы и статистика, 1991. – 416 с.
23 О некоторых мерах по стабилизации цен (тарифов) в РБ: указ Президента Респ. Беларусь, от 19 мая 1999г. № 285. – Минск, 2007. – 59 с.
24 О порядке регистрации отпускных цен: постановление Совета Министров Респ. Беларусь, от 25 марта 2008г., № 353 // Нац. Реестр правовых актов Респ. Беларусь. – 2004.
25 Прыкин, Б.В. Экономический анализ предприятия: учебник для ВУЗов / Б.В. Прыкин. - М.: ИНИТН-ДАНА, 2000. - 360 с.
26 Раицкий, К.А. Экономика предприятия / К.А. Раицкий. - М.: «Дашков и Ко», 2002. - 1012 с.
27 Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В.Савицкая. – Минск: ООО «Новое знание», 2000– 273 с.
28 Снитко, Н. Доходы и расходы от внереализационных операций, принимаемые для целей налогообложения / Н. Снитко // Финансы Учет Аудит. – 2007. – № 3. – С.72.
29 Соркин, С.Л. Внешнеэкономическая деятельность: экономика и управление: Учебное пособие / С.Л. Соркин. – Минск: Современная школа, 2006. – 283 с.
30 Суша, Г.З. Экономика предприятия: учебное пособие / Г.З. Суша. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: Новое издание, 2005. – 470 с.
31 Титов, В.И. Экономика предприятия: учебник / В.И. Титов. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2004. – 462 с.
32 Титоренко, Г.А. Автоматизированные информационные технологии в экономике / Г.А. Титоренко. – М.: 1999. – 287 с.
33 Ткачук, М.И. Основы финансового менеджмента: учебное пособие / М.И. Ткачук. – Минск: Интерпрессервис, Экоперспектива, 2002. – 416 с.
34 Трофимова, В.В. Информационные системы и технологии в экономике и управлении / В.В. Трофимова. – М.: Высшее образование, 2006. – 480 с.
35 Хрипач, В.Я. Экономика предприятия: учебник / В.Я. Хрипач. - Минск: Экономпресс, 2001. - 464 с.
67
68
