اإلسالمةالمصارف حوكمة

مؤتمر المصارف اإلسالمة ف المن بن الواقع وآفاق المستقبل م 2010مارس 21-20صنعاء

عبدالباري مشعل. د المدر العام

برطانا-شركة رقابة لالستشارات

2

المحتوات

نشأة وتطور حوكمة الشركات و المصارف اإلسالمة1.

متطلبات الحوكمة ف نظام الرقابة والتدقق الداخل الشرع2.

المؤسسات الخاضعة لها/تطور أدلة الحوكمة على مستوى السلطة اإلشرافة3.

مستقبل الحوكمة ف المصارف اإلسالمة 4.

إعداد الدكتور عبدالباري مشعل

3

أهداف حوكمة المصارف اإلسالمة

تعزز مسؤولة اإلدارة عن تنفذ المعامالت طبقا للشرعة.

تعزز الموضوعة ف إبداء الرأي الشرع من جهات التدقق الشرع.

المحاسبة/تعزز آلات المساءلة.

اإلدارة المساهمون ذوو العالقة: تحقق العدالة بن جمع األطراف

العمالء الموظفون جهات التدقق الخارج: ذوو العالقة –

الهدف النهائ

إنجاز جمع األعمال طبقا للشرعة

إعداد الدكتور عبدالباري مشعل

4

مراحل تطور حوكمة المصارف اإلسالمة

ت سالي

اإلف

صبران

أة ش

يعت

ىكانح

ىر تط

المبادرة الذاتة

اإللزام الخاص والحكوم

اإلرشاد الدول

إعداد الدكتور عبدالباري مشعل

5

الجهات المعنة بالحوكمة ف المصارف اإلسالمة

فشزا

واإلبت

زقبث ان

دارشب

وإبط

نضز ا

عبي

AAIOFI

IFSB

البنوك

إعداد الدكتور عبدالباري مشعل

6

مراحل تطور حوكمة المصارف اإلسالمة

فشزا

واإلبت

زقبث ان

دارشب

وإبط

نضز ا

عبي

AAIOFI

IFSB

البنوك

إعداد الدكتور عبدالباري مشعل

7

[1]وسائل حوكمة المصارف اإلسالمة

اعتماد استراتجة

االلتزام الشرع

تدربالالمتخصص

القناعة

شرعتدقق مصداقةال

شرعة هئةهوة ال

عشز

و انتزا

االنت

تجتزا

اسد

تباع

إعداد الدكتور عبدالباري مشعل

8

[2]وسائل حوكمة المصارف اإلسالمة

البنك المركزي

والسلطات اإلشرافة

هئة الرقابة الشرعة

إدارة المؤسسة

المالة

يسؤونت االنتزاو تقتض انتفذ –إدارة انؤسست 1.انزاجعت انشزعت انذاخهت–وانتببعت

يسؤونت –هئت انزقببت انشزعت انخبصت ببنبك 2.انتىجه وانزاجعت انشزعت انالحقت

يسؤونت انتأكذ ي أ -انبك انزكز 3. -انعصز انسببق فبعه عه يستىي انؤسست

وتفتش شزع تعهبث

عتشز

ت انقبب

انز

ت عي

ضبانت

ت ؤون

سان

إعداد الدكتور عبدالباري مشعل

9

[3]وسائل حوكمة المصارف اإلسالمة

عتشز

ت انقبب

انزظى

ء بب

بلتك

اس

نظام الرقابة الشرعةالمركزة

نظام الرقابة

الشرعة الخارجة

نظام الرقابة الشرعةالداخلة

نظام الرقابة المركزة

نظام الرقابة المالة الخارجة

نظام الرقابة المالة الداخلة

إعداد الدكتور عبدالباري مشعل

10

[3]ملخص نظم الرقابة ف المصرف اإلسالم

اسم المراجع التقرر المراجعة نطاق المرجعة نوع النظام

محاسب قانون الجمعة العامة وعدالة القوائم المالة التأكد من صدق اإلسالمة المحاسبة.م المالة

الخارجة

مراجع داخل / المرجعة لجنة

اإلدارة. رئس م

ف الدفاتر التأكد من صحة ودقة تسجل العملات المحاسبة اإلسالمة المعتمدة.م المالة

الداخلة

المصرف المفتش المركزي البنك المؤسسة بتعلمات البنك المركزي من التأكد من التزام

حث نسب السولة واالحتاط والشروط االئتمانة

لمنح التسهالت وباق التعلمات واإلرشادات

نظام مراقبة البنوك وإرشادات البنك

المركزي ف مجاالت مختلفة منها

إعداد نظام الرقابة الداخلة

الرقابة

المصرفة

/ الهئة الشرعة

الشرع المراجع

الخارج

الجمعة العامة من التزام المؤسسة بالشرعة وإبداء رأي بذلك التاكد

للجمعة العامة

ف المعار الشرعة/قرارات الهئة

حال اعتمادها

الشرعة

الخارجة

الشرع المراجع

الداخل

/ لجنة المراجعة

اإلدارة.رئس م

ورفع المالحظات التأكد من التزام المؤسسة بالشرعة

للجنة المراجعة للمعالجة

المعار الشرعة /الهئة قرارات

ف حال اعتمادها

الشرعة

الداخلة

المفتش الشرع البنك المركزي نظام الرقابة الشرعة الداخلة للبنك التأكد من قدرة

على ضمان االلتزام بالشرعة

بشأن نظام إرشادات البنك المركزي

الرقابة الشرعة الداخلة

الشرعة

المركزة

إعداد الدكتور عبدالباري مشعل

البنك المركزيالجمعة العامة

الهئة الشرعة والتدقق الشرع الخارج

المحاسب القانون

مراجع خارج

مجلس اإلدارة

اللجنة التنفذة

الرئس التنفذي

مجموعات التشغل

التجزئة واألفراد

الشركات وكبار العمالء

الخزنة والعالقات

الدولة

مجموعات المساندة

التقنة اإلدارة الموارد المالة

لجنة االئتمان لجنة التدقق

المراجعة الشرعة

الداخلة

االلتزامالمراجعة الداخلة

11

[4]وسائل حوكمة المصارف اإلسالمة

عتشز

ت انقبب

نهز

سسنؤ

م اك

انهبء

ب

إعداد الدكتور عبدالباري مشعل

12

[5]وسائل حوكمة المصارف اإلسالمة

مؤشر الفاعلة المرجعة المفهوم العنصر

العملات الشمول لجمع

الشمول لجمع خطوات تنفذ كل عملة

إبراز المفاصل الشرعة للمعاملة

أدلة اإلجراءات

أدلة الساسات والصالحات

لوائح العمل الداخلة

على التنفذ مكن

أساسها

مرجعة شرعة كافة

لتعن والترقة والعالوة المساءلة ضوابط ا

والفصل والتأهل المستمر بالتدرب

الموارد البشرة دلل

مزانة التدرب

الخبرة

القابلة للتأهل

عاملون أكفاء مهنا وشرعا

وظفة التدقق الشرع والتنفذ

وظفة الفتوى والتنفذ

وظفة الفتوى والتدقق الداخل

وظفة التدقق الشرع الداخل

والخارج

الهئة الشرعة لوائح

لوائح المؤسسة

االستقاللة لمتعارضةا الفصل بن الوظائف

دلل إدارة المراجعة

تنفذ التدقق أدوات ووسائل

توثق عملة الشرع

لوائح المؤسسة

الشرعة لوائح المراجعة

فرق المراجعة هتداخلة مراجعة شرعةذاخ

ت انزع

انشبت

زقبو ان

ظببء

ب

إعداد الدكتور عبدالباري مشعل

13

[6]وسائل حوكمة المصارف اإلسالمة

تذا

انزع

انشط

ضبت ان

بئم

تفع

الساسة الشرعة

الرقابة الشرعة

الذاتة

الرقابة الشرعة

اآللة

إعداد الدكتور عبدالباري مشعل

14

[7]وسائل حوكمة المصارف اإلسالمة

ستؤس

نهت

زعانش

بت زقب

ت انهئ

بو ظ رئس وأعضاء

هئة الرقابة

-1-

أمن هئة الرقابة الشرعة

المساندةالمستشارون

الشرعون

-2-

اللجنة /العضوالتنفذة

فرق التدقق الشرع الخارج

إعداد الدكتور عبدالباري مشعل

إعداد الدكتور عبدالباري مشعل15

توصف المهام التكون

الفحص المراجعة الالحقةاالستعانة

اإللزاماإلجازة السابقةالتخصص

االتصالتقرر التدققالعدد

الصالحات

[7]وسائل حوكمة المصارف اإلسالمة

ستؤس

نهت

زعانش

بت زقب

ت انهئ

بو ظ

إعداد الدكتور عبدالباري مشعل16

االستقالل

المساءلةالمكافأة

التقررالتعن

االستغناء

ةوم

عم ال

ةمع

جال

اللتق

سال ادر

صم

مسئولة التنفذ

[7]وسائل حوكمة المصارف اإلسالمة

ستؤس

نهت

زعانش

بت زقب

ت انهئ

بو ظ

إعداد الدكتور عبدالباري مشعل17

التوثق

خطاب االرتباط

الالئحة

التقرر

إجراءات التدقق

إجراءات اإلجازة

[7]وسائل حوكمة المصارف اإلسالمة

ستؤس

نهت

زعانش

بت زقب

ت انهئ

بو ظ

إعداد الدكتور عبدالباري مشعل18

التنفذ التخطط

أوراق العمل رأي اإلدارةالفهم

الخطة الفحصالشمول

االستشارةالمعانة

واإلشراف الجد

التقرر

التوثق

[8]وسائل حوكمة المصارف اإلسالمة

جخبر

انزع

انشق

ذقانت

بو ظ

إعداد الدكتور عبدالباري مشعل19

االفتتاحة

الغرض من االرتباط

العنوان والجهة

مسئولة اإلدارة

نطاق العمل

طبعة العمل

وفقا لعقد االرتباط الموقع معنا، قمنا بتدقق العقود والمعامالت الت نفذتها الشركة

م إلبداء الرأي ف مدى التزام الشركة 31/12/2005خالل الفترة المالة المنتهة ف

القرارات الشرعة الت اآلراء واإلرشادات بأحكام الشرعة اإلسالمة كما تم بانها ف

تم إصدارها من قبلنا

تقرر هئة الرقابة الشرعة

الحمد هلل وحده، والصالة والسالم على من ال نب بعده، وعلى آله وصحبه .

إلى مساهم شركة المدنة للتمول واالستثمار :

السالم علكم ورحمة هللا وبركاته

تقع مسؤولة االلتزام بتنفذ العقود والمعامالت طبقا ألحكام الشرعة اإلسالمة •

كما تم بانها من قبلنا على إدارة الشركة، أما مسؤولتنا فتنحصر ف إبداء

. رأي مستقل ف مدى التزام الشركة بذلك بناء على تدققنا

[8]وسائل حوكمة المصارف اإلسالمة

جخبر

انزع

انشق

ذقانت

بو ظ

إعداد الدكتور عبدالباري مشعل20

الرأي

نطاق عمل الهئة

ف رأنا :

مطابقة ألحكام // إن المعامالت الت أبرمتها المؤسسة خالل الفترة المالة المتهة ف

.الشرعة اإلسالمة اإلسالمة كما تم بانها من قبلنا

إن الشركة غر مخولة بإخراج الزكاة وتقع مسؤولة إخراجها على المساهمن.

والسالم علكم ورحمة هللا وبركاته

لقد قمنا بتدققنا طبقا لمعار الضوابط الصادرة عن هئة المحاسبة والمراجعة للمؤسسات المالة

اإلسالمة الت تتطلب منا تخطط وتنفذ إجراءات التدقق من أجل الحصول على جمع المعلومات

والتفسرات واإلقرارات الت نعتبرها ضرورة لتزودنا بأدلة تكف إلعطاء تأكد معقول بأن الشركة

. ملتزمة بأحكام الشرعة اإلسالمة كما تم بانها من قبلنا

لقد قمنا بتدققنا على أساس فحص عنات من كل نوع من أنواع العقود والمعامالت المنفذة خالل

. الفترة، ونعتقد بأن أعمال التدقق الت قمنا بها توفر أساسا مناسبا إلبداء رأنا

[8]وسائل حوكمة المصارف اإلسالمة

جخبر

انزع

انشق

ذقانت

بو ظ

إعداد الدكتور عبدالباري مشعل21

توقع األعضاء

التارخ

.............................رئس هئة الرقابة الشرعة

..............................عضوا

..............................عضوا

25 1426ذو الحجة

25 2006نار

[8]وسائل حوكمة المصارف اإلسالمة

جخبر

انزع

انشق

ذقانت

بو ظ

إعداد الدكتور عبدالباري مشعل22

[9]وسائل حوكمة المصارف اإلسالمة

عتشز

ث انحظب

نال ا

ح عصب

اإلفبو

ظ

تم اإلفصاح عن المخالفة الشرعة الجوهرة وما اتخذته الهئة من إجراء بشأنها سواء - 1

ترتب علها أثر مال محرم أو لم ترتب ف نظر الهئة

نص على المخالفة وموقف الهئة تجاهها علما أنه ال ترتب : االقتراض الربوي من البنوك -

علها أثر مال غر شرع ف إرادات الشركة

الدخول ف عقود غر شرعة ف نظر الهئة أدت إلى تحقق إرادات محرمة ف نظر -

الهئة، فنص ف التقرر على رأي الهئة ببطالن تلك العقود وتجنب ما ترتب علها من

إرادات والتزام البنك أو المؤسسة بالتجنب فعال

تم اإلفصاح عن تجنب اإلرادات المحرمة الت تحققت من مصادر غر مشروعة تم الدخول –2

فها بناء على رأي الهئة بجواز تسلمها كفوائد حسابات المراسلن، والجزء المحرم من

إرادات الشركات المختلطة سواء وزع أم لم وزع

ال فصح عن المخالفات الشرعة ف اإلجراءات والمستندات الت ال ترتب علها أثر مال - 3

محرم أو ال تعد جوهرة ف نظر الهئة وكتفى بمعالجتها داخلا مع إدارة البنك أو المؤسسة

اإلفصاح عن المخالفات الشرعة الجوهرة متطلب نظام وعدم اإلفصاح عن المخالفات غر - 4

الجوهرة ال لزم منه عدم معالجة هذه المخالفات داخلا بن الهئة والمؤسسة

23

[10]وسائل حوكمة المصارف اإلسالمة

هذاخ

انزع

انشق

ذقانت

بو ظ

لجنة المراجعة

مدر إدارة التدقق الشر ع

المدق الشرع لعملات الخزنة والعالقات الدولة

المدقق الشرع لعملات الشركات

المدقق الشرع

لعملات التجزئة

المدقق الشرع للمجموعات

المساندة

إعداد الدكتور عبدالباري مشعل

إعداد الدكتور عبدالباري مشعل24

توصف المهام التكون

الفحص المراجعة الالحقةالمهارة

استشاريتقوم نظام الرقابةالمعرفة

االتصالتقرر التدققالعدد

الصالحات

[10]وسائل حوكمة المصارف اإلسالمة

هذاخ

انزع

انشق

ذقانت

بو ظ

إعداد الدكتور عبدالباري مشعل25

االستقالل

المكافأة

التعن

االستغناء

رةدا

إل اس

جل م

سئر

اللتق

سال ادر

صم

المساءلة

التقرر

مسئولة التنفذ

مكانة مرموقة

إدارة

ضمن الهكل

التنظم

[10]وسائل حوكمة المصارف اإلسالمة

هذاخ

انزع

انشق

ذقانت

بو ظ

إعداد الدكتور عبدالباري مشعل26

التوثق

دلل

إدارة المراجعة

التقرر

برامج

واستمارات التدقق

دلل

إجراءات المراجعة

خطة

التدقق السنوي

[10]وسائل حوكمة المصارف اإلسالمة

هذاخ

انزع

انشق

ذقانت

بو ظ

27

التنفذ التخطط

أوراق العمل رأي اإلدارةالفهم

الفحص والشمول

تقوم النظام

الخطة

االستشارةالمعانة

واإلشراف الجد

التقرر كل ربع سنة

التوثق

[10]وسائل حوكمة المصارف اإلسالمة

هذاخ

انزع

انشق

ذقانت

بو ظ

إعداد الدكتور عبدالباري مشعل

28

مقدمة

صلب التقرر

إدارة المراجعة الشرعة الداخلةتقرر

2006عن فترة الربع األول لعام

موجه إلى لجنة المراجعة

المعانة -الخطة : العمل الذي تم إنجازه

ملخص نتائج التدقق

المتابعة •

نصوص المالحظات التفصلة

التوصات والتعلقات والتوجهات للتحسن

المستندات والمؤدات المرفقة بالتقررملحقات التقرر•

الموضوعة•

[10]وسائل حوكمة المصارف اإلسالمة

هذاخ

انزع

انشق

ذقانت

بو ظ

إعداد الدكتور عبدالباري مشعل

29

مستقبل حوكمة المصارف اإلسالمة

هتقب

سر ان

طىانت

حم يزا

إعداد الدكتور عبدالباري مشعل

تعدد المرجعة الشرعة

الفصل بن الفتوى والتدقق

إلغاء الفتوى الخاصة

30

مستقبل حوكمة المصارف اإلسالمة

قذق

انتي و

فتى ان

بصم

انف

إعداد الدكتور عبدالباري مشعل

اختصاص الهئة

بالفتوى

تمهن التدقق

إبداء الرأي الشرع من المكتب

31

مستقبل حوكمة المصارف اإلسالمة

صتنخب

ي افتى

ء اننغب

إا

إعداد الدكتور عبدالباري مشعل

توحد المرجعة الشرعة

المعار/مركزا

تحول مهمة الهئات من اإلنشاء إلى

التفسر

إلغاء الهئات ف صورتها الحالة

شكرا إلصغائكم

عبدالباري مشعل. د المدر العام

برطانا-شركة رقابة لالستشارات