第三章 预算管理第一部分 本章框架

第二章 预算管理

本章基本框架

预算管理的基本理论预算的特征预算的分类 预 算 体 系

业 务 预 算专门决策预算财 务 预 算

预 算 的 编 制 方 法 固定预算与弹性预算：公式法、列表法增量预算与零基预算定期预算与滚动预算

预 算 的 编 制 主要预算编制

销 售 预 算生 产 预 算材 料 预 算人 工 预 算制 造 费 用 预 算单 位 成 本 预 算销售及管理费预算专 门 决 策 预 算现 金 预 算

预计报表

预算管理概述

预算的特征 与企业战略或目标保持一致数 量 化 和 可 执 行 性

预算的作用 通过引导与控制，实现经营目标实现内部各部门协调作为业绩考核标准

预算的分类 按预算内容 业务预算

销售预算生产预算材料预算直接人工预算制造费用预算生产成本预算经营管理费用专门预算

财务预算

预 算 体系按覆盖时间 长期预算

短期预算业 务 预 算专 门 预 算财 务 预 算 现金预算

预计报表

预算编制方法与程序

编制方法

固定预算与弹性预算固定预算弹性预算 公式法

列表法增量预算与零基预算

增量预算零基预算定期预算滚动预算

定期预算与滚动预算

编制程序 上下结合、分级编制、逐级汇总

主要预算编制：

销售预算 生产预算材 料 预 算人 工 预 算

制造费用预算生产成本预算

销售及管理费预算专门决策预算

现 金 预 算利 润表预 算 资产负债表预算

第二部分详细课件：

第二章 预算管理第一节预算管理主要内容 1 、预算的概念、特征 2 、预算按内容、按时间的分类 3 、全面预算体系 业务预算 专门决策预算 财务预算 4 、预算工作组织 董事会总负责 预算委员会拟定、下达、协调、考核 财务部门管理、监督分析、提建议 各职能部门分工负责 各基层单位负责本单位预算相关工作 、

第一节 预算管理主要内容 一、预算管理的特征与作用 1 、预算的概念：预算是企业在预测、决策基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。 预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。 2 、预算特征 与企业战略或目标一致 数量化和可执行性（这是最主要特征）

第一节 预算管理概述 一、预算管理的特征与作用 3 、预算的作用 引导控制经济活动，使之达到目标 协调内部各部门 业绩考核的标准 二、预算的分类和预算体系 （一）预算分类 按内容 业务预算（经营预算） 销售预算 生产预算 材料预算 直接人工预算 制造费用预算 产品生产成本预算 经营费用和管理费用预算 专门决策预算：不经常发生的一次性重要预算 财务预算 现金收支预算 财务状况预算 经营成果预算 总预算

第一节 预算管理概述

按时间 短期预算：一年以内 业务预算 财务预算 长期预算：一年以上：专门决策预算 （二）全面预算体系

二、预算的分类和预算体系 （一）预算分类 与会计期间一致结合使用

业 务 预 算专门决策预算财 务 预 算 （总预算）

现 金 预 算预计财务报表

利 润 表资产负债表

预算体系

三、预算工作组织（略）（但 2010 年有考题）

【 2010 年单选】：下列各项中，综合性较强的是（ ） A 、销售预算 B 、材料采购预算 C 、现金预算 D 、资本支出预算 解析： A 、 B 是日常业务预算 D 是特种决策预算 只有 C 是综合预算

【 2010 年判断】：企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核等工作，并对预算执行结果承担直接责任（ ）。 解析：企业相关基层部门手财务管理部门指导，负责本单位的各项预算的编制、控制分析等，而不是都由财务部门负责；对预算执行结果承担直接责任的，是企业负责人，而不是财务部门。

×

第二节 预算管理 第二节主要内容 1 、预算编制方法 固定预算与弹性预算 增量预算与零基预算 定期预算与滚动预算 2 、预算编制程序 上下结合 分级编制 逐级汇总

公式法列表法

第二节 预算的编制方法与程序 一、预算编制方法 （一）固定预算与弹性预算 1 、固定预算（静态预算）： 依据：是正常情况下的某一既定业务量。 适用范围：固定费用或数额比较稳定的预算项目。 缺点 过于呆板 可比性差 2 、弹性预算： 依据：根据量、本、利的依存关系，考虑多种可能的业务量。 优点 预算范围宽 可比性强，便与评价与考核 适用范围：与业务量有关的预算项目，比如利润等。

成本费用预算

• 弹性预算的编制方法 公式法 列表法 1 、公式法： Y=a+bx 总成本 = 固定成本 + 单位变动成本 × 业务量

成本 Y

业务量x

x

a

bx Y b

x

固定成本线变动成本线

总成本线。

例 3—1 、 2 ：见教材 65 页

优点：可比性适应性强，工作量小缺点：成本分解麻烦

注意相关范围

y=77000+2.0x

【例 3—1 】某企业制造费用中修理费用与修理工时密切相关。经测算，预算期固定修理费用 3000 ，单位公示变动修理费用 2 元，预计预算期修理工时为 3500 小时。 则：用公式法测算预算期总修理费用为： 3000+3500×2=10000 元 【例 3—2 】 66 页，自己看 在业务量在 420—600 工时情况下（比如 500 ）： 总费用预算 =593+2.35×500=1768 在业务量在 650 工时情况下： 总费用预算 =693+2.35×650=2220.5

• 弹性预算的编制方法 2 、列表法：通过列表，将各种业务量对应的预算金额列出。 【例 3—3 】见 66—67 页。 优点：直接在表中查得某业务量下对应的成本预算，直接、简便。 缺点：编制工作量大，弹性仍然不足。

一、预算编制方法 （二）增量预算与零基预算 1 、增量预算：以基期成本费用为基础，结合预算期业务量水平和降低成本相关措施，适当调整有关费用项目，从而形成的预算。 假定前提 现有业务活动是合理的，不需调整 现有各业务开支水平是合理的，不需调整 以此为基础，确定预算期各业务的预算数 【补充例】上年制造费用 50000 元，考虑到本年生产任务增大 10% ，则增量业务预算制造费用数额为： 50000× （ 1+10% ） =55000 元 增量预算的缺点：无效费用可能得不到有效控制。

一、预算编制方法 （二）增量预算与零基预算 2 、零基预算：编制预算时，不考虑以往会计期间发生的费用数额，一些以零为基础，按实际需要，逐项审议各费用内容及开支标准，通过综合平衡，编制费用预算。 优点 不受现有费用项目限制 不受现行预算束缚 能调动各方面节约费用的积极性 有利于促进各基层单位合理使用资金 缺点：编制工作量大

【 2011 年单选】：运用零基预算法编制预算，需要逐项进行成本效益分析的费用项目是（） A. 可避免费用 B. 不可避免费用 C. 可延续费用 D. 不可延续费用【答案】 A【解析】零基预算编制过程中要划分不可避免费用项目和可避免费用项目。在编制预算时，对不可避免费用项目必须保证资金供应；对可避免费用项目，则需要逐项进行成本与效益分析，尽量控制不可避免项目纳入预算当中。（见教材 24 页） 从理解的角度： BD 不需分析， B 分析也没用， D 不能再发生。 A 、 C 相比， C 是可延续，不符合题意，只有 A ，由于可避免，所以有进行成本效益分析的必要。

一、预算编制方法 （三）定期预算与滚动预算 1 、定期预算：编制预算时，以不变的会计期间作为预算期。 优点：能够使预算期间与会计期间相对应，便于对比、分析、考核。 缺点：远期指导性差，容易导致短期行为。 2 、滚动预算：即连续预算。预算期与会计期间分离，随找预算的执行不断补充，逐期滚动，使预算其始终保持一个固定长度（比如 12个月）。 优点：使各级管理者始终面向未来有完整的 12 个月考虑和规划，具有连续指导性。 例：见教材 68 页图 3—2 ； 70 页图 3—3 。 二、预算编制程序： “上下结合、分级编制、逐级汇总”

【 2010 年单选】：下列各项中，可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是（ ） A 、增量预算法 B 、弹性预算法 C 、滚动预算法 D 、零基预算法 解析：滚动预算法不考虑会计期间，连续向后滚动，保持固定长度，这就经常是这个年度的某个月到下个年度的某个月。

【 2011 年单选】：下列预算编制方法中，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是（） A. 增量预算 B. 弹性预算 C. 滚动预算 D. 零基预算【答案】 A【解析】增量预算编制方法的缺陷是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原有的成本费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。（见教材 23 页） 这是增量预算的缺点，属于基本知识。讲课时要求“弹性预算与固定预算、增量预算与零基预算、定期预算与滚动预算”都应当掌握优缺点。

第三节 预算编制 第三节主要内容 业务预算的编制：

销售预算 生产预算材 料 预 算人 工 预 算制造费用预算

生产成本预算

销售及管理费预算专门决策预算

现 金 预 算预 计 利 润表预计资产负债表

第三节 预算编制 一、业务预算的编制 以销售预算为起点。 （一）销售预算（全面预算的起点） 根据销售预测 销量 单价 销售预算两个核心问题 销售预算中要注意：现金流量 【表 3—5 】：见教材 72 页 （二）生产预算 以销售预算为基础编制，依据是 预计销量 产成品期初期末资料 要点是确定预算期产量和期末产成品数量 【表 3—6】 72 页 是唯一一个不调整为现金的预算（只用实物量）

销售收入

（三）直接材料预算 依据 生产预算的产量 单位消耗定额 期初期末库存 采购付款情况 要点：反映预算期 消耗量 采购量 期末结存 现金支出 【表 3—7 】教材 74 页

（四）直接人工预算 依据 生产预算的产量 工时定额 小时工资率 要点：确定直接人工总成本 【表 3—8 】教材 74 页

都用现金支付，不必调整

（五）制造费用预算 制造费用要划分为固定费用和变动费用，分别编预算。 依据：以生产预算的预算期预计业务量为基础 要调整为现金：除折旧费用外，当期都支出现金。 要点：确定各变动费用、固定费用项目的预算金额，并调整为现金支出。 【 3—9 】见教材 75 页

（六）生产成本预算 依据 生产预算 直接材料消耗及采购预算 直接人工预算 制造费用预算 要点：确定产品预计单位生产成本和期末结存产品预计成本。 【表 3—10 】见教材 76 页

（七）销售及管理费用预算 应划分为变动费用和固定费用。 要调整为现金支出。 要点：确定各变动及固定费用项目的预算数，并确定预计现金支出。 【表 3—11 】见教材 76 页。 二、专门决策预算 ( 长期投资预算、资本支出预算 ) 依据 财务可行性分析资料 企业筹资决策资料 要点：准确反映项目资金支出与筹资计划。 也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。 【表 3—12 】见教材 77 页

【 2011 年单选】：下列各项中，不会对预计资产负债表中存货金额产生影响的是（ ） .

A. 生产预算 B. 材料采购预算 C. 销售费用预算 D. 单位产品成本预算【答案】 C【解析】销售及管理费用预算只是影响利润表中数额，对存货项目没有影响。（见教材 34 页） 生产成本、材料成本、产品成本都影响存货金额，只有销售费用不影响成本，这是与存货相关的基本知识。

三、财务预算编制 （一）现金预算 依据 业务预算 专门决策预算 组成部分 现金期初余额 现金收入 现金支出 现金余缺 现金筹措与运用 现金余缺 = 期初余额 + 现金收入 - 现金支出 【表 3—13 】见教材 77 页。

可供使用现金

（二）利润表预算 依据 各业务预算 专门决策预算 现金预算 【表 3—14 】见教材 80 页 （三）资产负债表预算（全面预算的终点） 依据 计划期初资产负债表 计划期间各项业务 专门决策预算 现金预算 预计利润表 例 2—17 ：见教材 37 页。

第四节 预算的执行与考核 一、预算的执行 企业财务管理部门应当利用财务报表监控预算的执行情况，及时向预算执行单位、企业预算委员会、董事会、经理办公室提供财务预算执行进度、执行差异及其对企业预算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。 二、预算的调整 1 、一般不调整。 2 、调整的情况：市场环境、政策法规、经营条件等重大变化。 3 、调整原则 不能偏离企业发展战略 经济上应当实现最优化 突出重点、例外、关键差异

三、预算的分析与考核 预算审计可以采用全面审计、抽样审计或专题审计。 预算执行考核是企业绩效评价的主要内容，应当结合年度内部经济责任制进行考核，与预算执行单位负责人对奖惩挂钩，并作为企业内部人力资源管理的参考。

第三部分 历年试题解析

2010 年试题解析（ 6 分）： 一、单选 1 ：某产品预计单位售价 12 元，单位变动成本 8 元，固定成本总额 120万，企业所得税率 25% 。要实现 750万净利润，销售量至少应为多少（ ）。 A 、 105 B 、 157.5 C 、 217.5 D 、 280 解析： 【销量 × （ 12-8 ） -1200000 】 × （ 1-25% ） =7500000销量 = （ 7500000÷75%+1200000 ） ÷4=280万 选 D 本例不要靠背，要明白利润的计算： 净利润 = 【销量 × （单价 - 单位变动成本） - 固定成本】 × （ 1-所得税率）

D

单选 2 ：下列各项中，综合性较强的是（ ） A 、销售预算 B 、材料采购预算 C 、现金预算 D 、资本支出预算 解析： A 、 B 是日常业务预算 D 是特种决策预算 只有 C 是综合预算 单选 3 ：下列各项中，可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是（ ） A 、增量预算法 B 、弹性预算法 C 、滚动预算法 D 、零基预算法 解析：滚动预算法不考虑会计期间，连续向后滚动，保持固定长度，这就经常是这个年度的某个月到下个年度的某个月。

C

C

二、多选 1 、采用比例预算法测算目标利润时，常用的方法有（ ） A 、资产周转率法 B 、销售收入利润率法 C 、成本利润率法 D 、投资资本回报率法 解析： B 是利润占销售收入的比例 C 、是利润占成本的比例 D 、是利润占投资资本的比例 这都是比例预算法； 资产周转率 =收入 ÷ 平均资产占用 这不表现比例关系。

BCD

三、判断 1 ：企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核等工作，并对预算执行结果承担直接责任（ ）。 解析：企业相关基层部门手财务管理部门指导，负责本单位的各项预算的编制、控制分析等，而不是都由财务部门负责；对预算执行结果承担直接责任的，是企业负责人，而不是财务部门。

×

四、计算分析题（ 2009 年） 见 2012 年东奥资料 51 页

• 2011 年试题解析（ 16 分）： 1．单选：下列预算编制方法中，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是（）

A. 增量预算 B. 弹性预算C. 滚动预算 D. 零基预算【答案】 A【解析】增量预算编制方法的缺陷是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原有的成本费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。（见教材 23 页） 这是增量预算的缺点，属于基本知识。讲课时要求“弹性预算与固定预算、增量预算与零基预算、定期预算与滚动预算”都应当掌握优缺点。

2．单选：运用零基预算法编制预算，需要逐项进行成本效益分析的费用项目是（） A. 可避免费用 B. 不可避免费用 C. 可延续费用 D. 不可延续费用【答案】 A【解析】零基预算编制过程中要划分不可避免费用项目和可避免费用项目。在编制预算时，对不可避免费用项目必须保证资金供应；对可避免费用项目，则需要逐项进行成本与效益分析，尽量控制不可避免项目纳入预算当中。（见教材 24 页） 从理解的角度： BD 不需分析， B 分析也没用， D 不能再发生。 A 、 C 相比， C 是可延续，不符合题意，只有 A ，由于可避免，所以有进行成本效益分析的必要。

3．单选：某公司预算年度计划新增留存收益为 150万元，目标股利分配额为 600万元，适用的所得税率为25% ，则目标利润总额是（ ） .

A.337.5万元 B.562.5万元 C.750万元 D.1000万元【答案】 D【解析】目标利润总额 = （ 150+600 ） / （ 1-25% ） =1000 （万元） （见教材 27 页） 设利润总额 x ， x× （ 1-所得税率） -600=150 ，就可以求 x了。

4 、单选：下列各项中，不会对预计资产负债表中存货金额产生影响的是（ ） .

A. 生产预算 B. 材料采购预算 C. 销售费用预算 D. 单位产品成本预算【答案】 C【解析】销售及管理费用预算只是影响利润表中数额，对存货项目没有影响。（见教材 34 页） 生产成本、材料成本、产品成本都影响存货金额，只有销售费用不影响成本，这是与存货相关的基本知识。

多选 1 、运用公式“ y=a+bx” 编制弹性预算，字母 x所代表的业务量可能有（ ）。 A. 生产量 B. 销售量 C.库存量 D. 材料消耗量【答案】 ABD【解析】编制弹性预算依据的业务量可能是生产量、销售量、机器工时、材料消耗量和直接人工工时等。（见教材 21 页） X代表业务量，而 ABD 都是业务量， C却不是。这需要理解。

判断 1 、财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算。（ ）【答案】√【解析】见教材 P19 。财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，这样一来，财务预算就成为了各项业务预算和专门决策预算的整体计划，故亦称为总预算，其他预算则相应成为辅助预算和分预算。 财务预算具有综合性，也叫总预算。

综合题： E 公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料。 2010 年第 4季度按定期预算法编制 2011 年的企业预算，部分预算资料如下： 资料一：乙材料 2011 年年初的预计结存量为 2000千克，各季度末乙材料的预计结存量数据如表 4所示： 表 4 ：2011 年各季度末乙材料预计结存量季度 1 2 3 4乙材料（千克） 1000 1200 1200 1300 每季度乙材料的购货款于当季支付 40% ，剩余 60%于下一个季度支付； 2011 年年初的预计应付账款余额为 80

000 元。该公司 2011 年度乙材料的采购预算如表 5 所示： 表 5 见下页：

表 5 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年预计甲产品量（件） 3200 3200 3600 4000 14000材料定额单耗 (千克 / 件 ) 5 * * * *预计生产需要量 (千克 ) * 16 000 * * 70 000加：期末结存量 (千克 ) * * * * *预计需要量合计 (千克 ) 17 000 （ A ） 19 200 21 300 （ B ）减：期初结存量 (千克 ) * 1 000 （ C ） * *预计材料采购量 (千克 ) （ D ） * * 20 100 （ E ）材料计划单价 ( 元 /千克 ) 10 * * * *预计采购金额（元） 150000 162000 180000 201000 693000 注：表内‘材料定额单耗’是指在现有生产技术条件下，生产单位产品所需要的材料数量 ; 全年乙材料计划单价不变；表内的‘ * ’ 为省略的数值。

资料二： E 公司 2011 年第一季度实际生产甲产品3 400 件，耗用乙材料 20 400千克，乙材料的实际单价为9 元 /千克。要求：（ 1 ）确定 E 公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值（不需要列示计算过程）（ 2 ）计算 E 公司第一季度预计采购现金支出和第 4季度末预计应付款金额。（ 3 ）计算乙材料的单位标准成本。（ 4 ）计算 E 公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异，价格差异与用量差异。（ 5 ）根据上述计算结果，指出 E 公司进一步降低甲产品消耗乙材料成本的主要措施。

【答案】（ 1 ） A=16000+1200=17200 B= 各个季度需要量合计

=17000+17200+19200+21300=74700 （错）或： B= 预计年生产需用量 + 年末库存量 =70000+1300=71300C=1200D=17000-2000=15000

• E= 年需用量 - 年期初结存量 =74700-2000=72700 （错）• 或 =71300-2000=69300• 或： E=693000/10=69300（ 2 ）第 1季度采购支出 =150000×40%+80000=14000

0第 4季度末应付账款 =201000×60%=120600

（ 3 ）用量标准 =5千克 / 件 价格标准 =10 元 /千克 所以乙材料的单位标准成本 =5×10=50 元 / 件 （ 4 ）实际单价 =9 元 /千克 实际产量材料实际耗用量 =20400千克 标准单价 =10 元 /千克 实际产量材料标准耗用量 =3400×5=17000 材料成本差异 =20400×9-17000×10=13600 材料价格差异 = （ 9-10 ） ×20400=-20400 材料用量差异 =10×(20400-17000)=34000 (5) 材料差异的主要原因是材料耗用量超支所致，所

以企业应该主要是降低材料的耗用量。

本题既考核了材料预算的编制，又考核了用差额法分析材料成本差异。 实际材料费用 =20400×9=183600 +13600 计划材料费用 =17000×10=170000 用量差异 = （ 20400-17000 ） ×10=34000 价格差异 =20400 （ 9-10 ） =-20400 材料预算的编制中只有一个问题要注意：全年材料需要量不是4个季度需要量的简单相加，而是预计全年生产需要量 + 预计期末库存。这在前边网上给出的答案就有一个 74700 的错误。 至于差额法分析材料成本差异，这已经是本次考试第二次涉及差额法了，学员如果上课时注意到我反复强调的连环替代法的简化方法“差额法”，就不应该有问题。上课还记录了差额法的运用基本规律。 总复习的练习 21就是材料成本差异的差额法分析。 总复习的练习 1 是现金预算的编制，填列未知数据，与本考题道理是一样的。

实际材料费用 =20400×9=183600 +13600 计划材料费用 =17000×10=170000 用量差异 = （ 20400-17000 ） ×10=34000 价格差异 =20400 （ 9-10 ） =-20400

第四部分 章节练习题 （做东奥练习题之前的基础练习） （本套题共 88 分）

一、单项选择（每小题 1 分，共 10 分） 1 、关于企业预算管理，以下表述不正确的是 ( ) A 、预算的基础是企业的预测和决策 B 、预算的形式是数量和金额 C 、预算的目的是实现企业目标 D 、预算的最主要特征是与企业企业的战略和目标保持一致 2 、预算的最主要特征是（ ） A 、预算必须与企业战略或目标保持一致 B 、数量化和可执行性 C 、预算是对目标的具体化 D 、是对未来活动的细致、周密安排

3 、以下不属于预算作用的是（ ） A 、预算对经济活动进行引导和控制，是企业经营达到预期目标 B 、预算是企业内部各部门协调 C 、预算是企业各部门的计划都达到最优 D 、预算可以作为业绩考核的标准 4 、预算分为业务预算、专门决策预算、财务预算是按预算（ ）划分的 A 、涵盖内容 B 、预算作用 C 、覆盖时间 D 、预算特征 5 、以下在全面预算体系中战友举足轻重地位的是 （ ） A 、经营预算 B 、专门决策预算 C 、财务预算 D 、长期预算

6 、以下对企业所属基层各部门、单位财务预算的执行结果承担责任的是（ ） A 、企业董事会 B 、企业预算委员会 C 、企业财务部门 D 、本单位主要负责人 7 、关于预算编制方法，以下表述不正确的是 （ ） A 、弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本、费用、利润等预算项目 B 、弹性预算的特点是预算范围宽，但可比行差 C 、弹性预算有公式法、列表法两种编制方法 D 、弹性预算的公式法可比性和适应性强，列表法的弹性仍然不足

8 、以下不属于增量预算所遵循的假定的是（ ） A 、企业现有的活动属合理的 B 、企业现有各项开支水平是合理的 C 、企业以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定各项活动的预算数 D 、企业以现有业务活动和各项活动的开支水平为基础，充分考虑预算期情况变化，确定各项活动的预算数 9 、关于零基预算，以下表述正确的是（ ） A 、编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额 B 、按实际需要审议预算期费用内容和开支标准 C 、编制费用预算的基础是对费用内容和开支标准的综合平衡 D 、只保留基期的合理费用项目，排除不合理的

10 、以下不属于零基预算优点的是（ ） A 、不受现有费用项目影响 B 、不受现行预算束缚 C 、能调动各方面积极性 D 、由于不考虑现有的费用项目和水平，编制的工作量小 二、多选题（每小题 2 分，共 16 分） 1 、以下属于定期预算缺点的是（ ） A 、不利于实际与预算的对比 B 、不利于预算执行情况的分析和评价 C 、预算涵盖期固定，执行一段时间后，管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量，缺乏长远打算 D 、预算缺乏市场适应性，应变性差

2 、以下属于滚动预算优点的是（ ） A 、使未来始终保持整整 12个月的考虑和规划，保证经营管理工作稳定有序进行 B 、目光长远，远期指导性强 C 、每次滚动时都可以做适当调整，应活性强 D 、预算谁是保持 12个月的区间，与会计期间相对应 3 、高质量的年度预算目标的重要作用是（ ） A 、是预算工作的起点 B 、是预算机制发挥作用的关键 C 、有利于预算管理工作顺利推进 D 、有利于日常管理的协调开展和有序运行

4 、以下属于目标利润预算方法的是（ ） A 、量本利分析法 B 、比例预算法 C 、上加法 D 、百分比法 5 、关于目标利润，以下表述正确的是（ ） A 、预算目标体系中的核心指标是预计目标利润 B 、量本利分析法考虑了产销量、销售价格、变动成本和固定成本等因素与利润之间的关系，特别是考虑了变动成本、固定成本与产销量之间的不同联系 C 、上加法实际是一种倒算，以自身发展、不断积累、股东分红等需要为前提 D 、上加法与本量利分析法、比例预算法相比，更强调未来的需要，具有主动性

6 、某企业计划期预计产销量 100 ，单价 50 ，单位变动成本 30 ，固定成本费用 1200 ；测算销售利润率 15% ；核定的成本费用利润率 20% ； 要求：分别用量本利分析法、销售收入利润率法、成本利润率法计算的目标利润分别为（ ） A 、 800 B 、 840 C 、 750 D 、 900 7 、上年实际投资平均总额 4000 ，计划年初追加300 ，预计投资资本回报率 15% 。所得税率 25% ，股息分配率 60%. 则留存利不是（ ） A 、 193.5 B 、 64.5 C 、 290.25 D 、 96.75

8 、某企业预算年度预计新增留存收益 800000 ，股利分配率为净利润的 60% ，所得税率 25% ，则目标利润总额不是（ ） A 、 2666666.67 B 、 1777777.78 C 、 800000 D 、 5333333.33

三、判断题（每小题 1 分，共 20 分） 1 、目标利润的确定，是编制全面预算的基础。 （） 2 、销售预算是全面预算的起点。（ ） 3 、编制销售预算的两个核心问题是：根据销售预测确定的销量和单价确定各期销售收入；根据各期销售收入和企业预计现金支出确定现金流量（ ） 4 、生产预算以销售预算为基础（ ） 5 、生产预算的要点是确定预算期的产品需求量和期初库存量（ ） 6 、生产预算是全面预算体系中唯一不需要调整为现金流量的预算。（ ）

7 、编制直接人工预算、制造费用预算、材料预算等，其现金支出都要做专门调整。（ ） 8 、直接人工预算的要点是确定所需总工时（ ） 9 、制造费用预算必须按变动制造费用和固定制造费用分别编制，这就要按成本习性区别变动费用和固定费用 （ ） 10 、制造费用项目的预算金额是需要调整为现金支出的。（ ） 11 、单位产品生产成本预算的要点是确定单位产品预计生产成本和期初结存产品预计成本。（ ） 12 、销售及管理费用预算与制造费用不同，一般不需要划分变动费用和固定费用，都视同变动费用（ ）

13 、由于专门决策预算经常跨多个年度，所以它不是编制现金预算和预计资产负债表的依据。（ ） 14 、现金预算的依据是：业务预算、专门决策预算和财务预算。（ ） 15 、现金预算包括期初现金余额、现金收入、现金支出、现金余缺、现金筹措五个部分。（ ） 16 、预计利润表的编制依据是业务预算、专门决策预算和现金预算（ ） 17 、企业正式下达执行的预算，就不应当调整（ ） 18 、预算调整方案应当在经济上和技术上实现最优化 （ ） 19 、预算调整也应当遵循例外原则（ ） 20 、预算完成情况以企业年度财务报告为准（ ）

四、业务题（共 42 分） （一） 某公司经营 A 产品，目前预测可实现销量 10

0 ，预计单价 20 ，预计单位变动成本 14 ，含固定成本的期间费用 400. 现有投资资本总额 4800 ，行业平均投资资本回报率 6%. （ 8 分） 要求： 1 、目前的预期利润 2 、如果在单价、变动成本率不变的情况下，将预计销量提高 20% ，期间费用提高 10% ，则目标利润为： 3 、如果按投资回报率设定目标利润，则目标利润为

4 、如果销售量只能提高 20% ，期间费用提高 10% ，单价无法降低，则实现目标利润，则只能降低单位变动成本，那么，单位变动成本应当降低为多少？

（二）某公司生产 A 产品每季销售货款有 70%收现，另外 30% 下季收回，上年末应收账款余额 100.其他已知资料都在下面的销售预算表中。请将销售预算表填列完整。 项目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年预计销量 ( 件 ) 100 120 130 120 470单价（元） 10 10 10 10 A预计收入 1000 1200 1300 1200 4700应收账款期初 100 B1季度收现 700 C D2季度收现 840 360 12003季度收现 910 390 E4季度收现 840 840现金收入合计 800 F 1270 1230 4440 要求： 1 、填列表中字母所代表的数字： 2 、期末应收账款余额 = (8 分 )

（三）甲材料年初结存 100千克，每季材料采购款付现 60% ，另 40% 下季付现。应付账款年初余额 500 。其余有关已知资料和预算资料在如下材料采购预算表中。定额单耗 5千克，单价 8 元。期末结存应为下季度需用量的 10% ，第四季度期末结存应为 100 。 项目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年预计产量（件） 110 100 120 130 460 预计需要量 (千克 ) 880 800 960 1040 3680 加：期末结存 80 A 104 100 B 减：期初结存 100 80 C 104 D预计采购量 860 816 F 1036 3680 预计采购金额 6880 6528 7747 8288 E应付账款年初 500 G

1季度付现 4128 2752 68802季度付现 H 2611.2 65283季度付现 4648.2 I 7747 4季度付现 5296.8 5296.8现金支出合计 4628 6668.8 J 8395.6 26951.8

(10 分 )

要求： 1 、填列表中字母代表的数字：

2 、应付账款期末余额：

（四）某企业生产 A 产品，直接人工预算表明预算年度直接人工总工时 800000 小时。变动费用项目为：每小时间接人工 0.3 元，间接材料 0.1 元，维护费用 0.2 元，动力费 0.4 元，其他间接消耗 0.1 元；固定费用项目为：维护费10000 元，折旧费 80000 元，管理费用 20000 元，其他40000 元。（ 6 分） 要求：计算制造费用预算中的下列数据： 1 、变动制造费用现金支出合计： 2 、固定制造费用现金支出合计： 3 、制造费用全年现金支出合计：

4 、变动制造费用分配率： 5 、每季固定制造费用现金支出： 6 、如果四个季度生产工时分别为 150000 、 200000 、250000 、 200000 ，则四个季度制造费用现金支出分别为：

（五）某企业有关现金预算的已知资料见下面的现金预算表。并已知：现金不足时，举借短期借款解决，借款以万元为单位，季度初借入，下季度末付息，年末偿还，利率 6% 。（也可以售出短期投资）现金超出时，购入短期投资。每季度末限定现金余额在 70000—80000 之间。 要求：请填列现金预算表中字母代表的数字（ 12分）

项目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年期初现金余额 50000 80000 A 77600 B经营现金收入 340000 400000 350000 400000 1490000可供支配现金 390000 480000 429400 477600 C经营现金支出合计 280000 450000 300000 360000 1390000 资本性现金支出 50000 30000 80000现金支出合计 D 450000 E 390000 1470000现金余缺 60000 F 129400 87600 G短期借款 20000 H 70000支付利息 I J 1050 3450

偿还短期借款 70000 70000

进行短期投资 （ 50000 ） (50000) 出售短期投资 K 60000期末现金余额 80000 79400 77600 76550 L

练习题答案一、单选： 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 D B C A C D B D D D二、多选： 1 2 3 4 5 6 7

CD ABC ABCD ABC ABCD ACB BCD 8 BCD三、判断： 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 √ √ × √ × √ × × √ √ 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 × × × × × √ × × √ √

四、业务题： （一） 1 、目前的预期利润 预期利润 =100× （ 20-14 ） -400=200 2 、如果在单价、变动成本率不变的情况下，将预计销量提高 20% ，期间费用提高 10% ，则目标利润为： 目标利润 =120× （ 20-14 ） -440=280 3 、如果按投资回报率设定目标利润，则目标利润为 目标利润 =4800×6%=288 4 、如果销售量只能提高 20% ，期间费用提高 10% ，单价无法降低，则实现目标利润，则只能降低单位变动成本： 120× （ 20-X ） -440=288 -X= （ 288+440 ） ÷120-20=-13.93 单位变动成本应当降低为 13.93.

（二） 1 、填列表中字母所代表的数字： A ： 10 ； B ： 100 ； C ： 300 ； D ： 1000 ； E ： 1300 ； F ： 1140 2 、期末应收账款余额 =1200×30%=360 （三） 1 、填列表中字母代表的数字： A ： 96 ； B ： 100 ； C 、 96 ； D ： 100 ； F ： 96

8 ； E ： 29440 ； G ： 500 ； H ： 3916.8 ； I ： 3098.8 J ： 7259.4 ； 2 、应付账款期末余额： 应付账款期末余额 =8288×40%=3315.2

（四） 1 、变动制造费用现金支出合计： 800000× （ 0.3+0.1+0.2+0.4+0.1 ） =880000 2 、固定制造费用现金支出合计： 10000+80000+20000+40000-80000=70000 3 、制造费用全年现金支出合计： 880000+70000=9500004 、变动制造费用分配率： 880000÷800000=1.1 5 、每季固定制造费用现金支出： 70000÷4=17500 6 、如四个季度生产工时分别为 150000 、 200000 、 250000 、200000 ，则四个季度制造费用现金支出分别为： 1季度： 150000×1.1+17500=182500 2季度： 200000×1.1+17500=237500 3季度： 250000×1.1+17500=292500 4季度： 200000×1.1+17500=237500 合计： 950000

（五） A ： 79400 ； B ： 50000 ； C ： 1540000 D ： 330000 ； E ： 300000 ； F ： 30000 G ： 70000 ； H ： 50000 ； I ： 600 ； J ： 1800 ； K ： 60000 ； L ： 76550