классификация расходов учреждения для целей расчета себестоимости услуг

1. Законодательство и учредительные документы

2. Получение лицензии (для лицензируемых видов деятельности)

3. Установление цены платной услуги4. Утверждение Плана финансово-

хозяйственной деятельности5. Утверждение Правил оказания платных

услуг6. Организация бюджетного учета

1. Отражение дохода по КФД 2 «приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)»

2. Использование счетов 20500 000 «Расчеты по доходам»: 2 20530 "Расчеты по доходам от оказания платных работ,

услуг"; 2 20570 "Расчеты по доходам от операций с активами"; 2 20580 "Расчеты по прочим доходам".

3. Группировка расходов по счетам 10900: 2 10960 000 "Себестоимость готовой продукции, работ,

услуг"; 2 10970 000 "Накладные расходы производства готовой

продукции, работ, услуг"; 2 10980 000 "Общехозяйственные расходы"; 2 10990 000 "Издержки обращения".

4. Использование счетов финансового результата по доходам 40110 100 «Доходы хозяйствующего субъекта»

2 40110 130 «Доходы от оказания платных услуг» 2 40110 140 «Доходы от сумм принудительного изъятия» 2 40110 170 «Доходы от операций с активами» 2 40110 180 «Прочие доходы»

Прямые расходы – расходы, непосредственно относящиеся на себестоимость изготовления единицы готовой продукции (работ, услуг)

Накладные расходы – расходы на содержание и организацию производства всех видов продукции (работ, услуг) бюджетного учреждения.

Общехозяйственные расходы связаны с общим обслуживанием производства и управлением организацией в целом. Бюджетный учет Бухгалтерский учет

10960 000 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг»

20 «Основное производство»

10970 000 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг»

25 «Общепроизводственные расходы»

10980 000 «Общехозяйственные расходы»

26 «Общехозяйственные расходы»

Расходы на оказание платных услуг

10960 000 Прямые расходы

 

10970 000 Накладные расходы

10980 000 Общехозяйственные расходы

«Делимые» общехозяйственные

«Неделимые» общехозяйственные

2 401 10 130 «Доходы от оказания платных услуг»

10990 000 Издержки обращения

 

2 40120 200 «Расходы учреждения»

Расходы на оказание платных услуг

10960 000 Прямые расходы

 

10970 000 Накладные расходы

10980 000 Общехозяйственные расходы

«Делимые» общехозяйственные

«Неделимые» общехозяйственные

2 401 10 130 «Доходы от оказания платных услуг»

10990 000 Издержки обращения

 

2 105 07 340 «Готовая продукция»

 

2 40120 200 «Расходы учреждения»

НДС, налог на прибыль и прочие региональные и местные налоги

Все государственные (муниципальные) учреждения являются плательщиками НДС (ст.

143 НКРФ)Освобождение от обязанностей плательщика НДС

сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца без

учета налога не превышает в совокупности два миллиона рублей

Объектом налогообложения является:1.Реализация товаров (работ, услуг)

2.Реализация имущественных прав

3.Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

Объектом налогообложения не является:

Объектом налогообложения не является: 1.передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения2.выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления3.выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, 4.передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям5.операции по реализации (передаче) на территории РФ государственного или муниципального имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями и составляющего государственную казну

Операции, не подлежащие налогообложению (ст. 149 НК РФ)1.Реализация отдельных видов лицензируемых медицинских услуг и товаров2.Отдельные виды образовательных услуг по программам дошкольного, общеобразовательного, профессионального образования 3.Услуги по социальному обслуживанию4.Отдельные услуги в области культуры и сохранения культурного наследия 5.Услуги по перевозке пассажиров6.Ритуальные услуги

…

Учреждение как налоговый агент по НДС (ст. 161)1.При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду имущества

2.При покупке (получении) государственного или муниципального имущества, если

продавцом (передающей стороной) является орган государственной власти или орган местного самоуправления

имущество составляет казну

3.При реализации конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению, бесхозных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству

Налоговые ставки (ст. 164 НК РФ)1.18% - стандартная налоговая ставка2.10% при реализации отдельных товаров (услуг):

Отдельные виды продовольственных товаров Товары для детей Медицинские товары Периодических изданий и книжной продукции

3.Расчетные ставки 18/118 (15,25%) и 10/110 (9,09%)

При исчислении НДС в рамках обязанностей налогового агента При реализации имущества, учтенного ранее с НДС, в том

числе, числящегося на бюджетной деятельности (по КФД «4») При реализации автомобилей, приобретенных для

перепродажи у физических лиц

Все государственные (муниципальные) учреждения являются плательщиками

налога на прибыль (ст. 246 НКРФ)Выбор метода признания доходов и расходов1.Метод начисления2.Кассовый метод

Если сумма выручки учреждения от осуществления предпринимательской деятельности (без учета НДС) в среднем за предыдущие четыре квартала не превышает одного миллиона рублей за каждый квартал

Доходы от реализации Внереализационные доходы(- доходы, не учитываемыепри определении налоговой базы)

Расходы, связанные с производством и реализациейВнереализационные расходы

(- расходы, не учитываемые приОпределении налоговой базы)

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы (ст. 251 НК РФ)1.Лимиты бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных до казенных учреждений, а также в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным учреждениям

Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания

Субсидии на иные цели Субсидии на цели капитальных вложений Средства, полученные по программам ОМС

2.Имущество, полученное в рамках целевого финансирования (при обязательном ведении раздельного учета),3.Средства, полученные от оказания казенными учреждениями государственных (муниципальных) услуг, а также от исполнения ими иных государственных (муниципальных) функций

Группировка расходов на производство1.Материальные расходы2.Расходы на оплату труда3.Суммы начисленной амортизации4.Прочие расходы

Прямые расходыКосвенные расходы

Внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ)1.Расходы, понесенные в связи с ликвидацией основных средств, нематериальных активов и незавершенного строительства2.Судебные расходы и арбитражные сборы3.Расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и иных санкций4.Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде5.Недостача материальных ценностей в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены6.Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций

Расходы, не учитываемые при определении налоговой базы (ст. 270 НК РФ)1.Пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет2.Средства, перечисляемые профсоюзным организациям3.Суммы материальной помощи работникам4.Суммы представительских расходах (не более 4% от фонда оплаты труда)5. Расходы казенных учреждений в связи с исполнением государственных (муниципальных) функций, в том числе с оказанием государственных (муниципальных) услуг 6.Суммы добровольных членских взносов в общественные организации7.Имущество, переданное безвозмездно и расходы, связанные с его передачей8.Суммы в оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, произведенные в пользу работников

Условия применения налоговой ставки 0% (ст. 284.1 НК РФ)1.Организация осуществляет образовательную или медицинскую деятельность

2.Организация имеет соответствующую лицензию

3.Доходы организации за налоговый период от осуществления образовательной / медицинской деятельности, а также от выполнения НИР / НИОКР не менее 90%

4.В штате организации состоит не менее 50% работников, имеющих сертификат специалиста

5.В штате организации непрерывно числятся не менее 15 человек

6.Организация не осуществляет операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок