Икономика на обществения сектор

Икономика на

обществения сектор

ПРЕГОВОРТЕМА № 9: Теория на данъчното облагане

– Произход на данъка – еволюция, същност. Теории:

• Вътрешна / външна теория за еволюцията. Критерия за „доброволност“ на жертвата „дан“ (принос)/“данък“;

• Осигурителна (Монтескьо, начало ХVІІІв.), Еквивалентна (Смит, края на ХVІІІв.) и Теория за жертвата (Мил, средата на ХІХв.).

– Принципи на данъчното облагане:• Първа класиф. (еквивалентна теория): справедливост,

ефективност, простота, удобство;• Втора класиф. (съгласно теория за жертвата): Принцип за

Равна пропорционална жертва; Принцип за Равна абсолютна жертва и Принцип за Минималната съвкупна жертва.

– «Анатомия» на данъка: данъчна база (обект/дейност); данъчно-задължени лица (данъчен субект); данъчен кредитор; данъчна ставка (пределна, средна)


• Данъци – класификационни критерии и видове.• Данъчна система.

– Пропорционална система:• Отговаря на принципа за Равна пропорционална жертва, когато пределната и средната

полезност на дохода намаляват с една и съща норма• Отговаря на принципа за Равна абсолютна жертва, когато еластичността на функцията на

пределната полезност на дохода е равна на единица (Е=1, единична еластичност)– Прогресивна система:

• Отговаря на принципа за Равна пропорционална жертва, когато пределната полезност на дохода намалява по-бързо от средната полезност

• Отговаря на принципа за Равна абсолютна жертва, когато еластичността на функцията на пределната полезност на дохода е по-голяма от единица (Е>1)

– Регресивна система:• Отговаря на принципа за Равна пропорционална жертва, когато пределната полезност на дохода

намалява по-бавно от средната полезност• Отговаря на принципа за Равна абсолютна жертва, когато еластичността на функцията на

пределната полезност на дохода е по-малка от единица (Е<1)– Варианти с фиксирани прагове (неданъчни)

• Данъчно облагане. Данъчни ефекти (преки): данъчно бреме; свръхданъчно бреме. Оптимизиране: правила на Рамзи (адвалорен данък; специфичен данък)

• Данъчна политика.

Данъчни ефектиМИКРО-равнище

Адвалорен данък Специфичен данък

Търсене

Предлагане

Извод: ТВ и ЕВ

еднакви

Търсене

Предлагане

Извод: ТВ и ЕВ

еднакви

• Ефекти от данъците – измерване, оптимизиране:

Измерване

МАКРО-равнище

Оптимизиране Адвалорен данък, ЕВ:

S=0,5х(txP1)2х (Q0/P0)x

{EsxEd/(Es-Ed)}

Специфичен данък, ЕВ:S=0,5хТ2х(Q0/P0)x

{EsxEd/(Es-Ed)}

Разпределение на данъчното бреме:Съвършена / несъвършена пазарна структура

Специф. данък, минимизиране на ЕВ (правило на Рамзи, „правило на

обратните еластичности“):

{ta / tb} = {Ebd / Ea

d}

Адвалорен данък,

минимизиране на ЕВ (правило на

Рамзи):∆Qa/Qt

a=∆Qb/Qtb


• Ефекти от данъците – измерване, оптимизиране:

Данъчни ефектиМАКРО-равнище

Данъчно моделиране:1. Данъчна система:

• Оптимална и рационална;• Дискреция / правила. Вариант „Фискален борд“.

2. Алтернативни подходи. EU хармонизация.

Пренос на ефекти – Микро/Макроравнище1. Данъци/Инвестиции:

• Модел на Хърбъргър (Хипотеза на Мъсгрейв – дълъг период, Хипотеза на Маршал – кратък период). Критика – хипотеза на Стиглиц;

• Q-модел (Модел на Тобин и Врейнард).2. Данъци/Дълг:

• Хипотеза на Лърнър: публичен дълг (Модел на застъпващи се поколения);

• Теорема на Рикардо-Бароу (за еквивалентност между поколенията);3. Данъци/Инфлация:

• Инфлационно финансиране („инфлационен данък“)

ТЕМА № 10:Данъчно облагане на доходите,

богатството и сделкитеЛекция Трета

Структура на темата:

• Класификации на данъците (и таксите):– по ОИСР– Данъчна система в Р България:

• Републикански• Местни

• Проблеми (аспекти) при избора на система за данъчна облагане:– Пропорционална vs прогресивна система: „за“ и „против“ плоския данък – Дефиниране на данъчната база: Богатство или доход– Селективно облагане на стоките и услугите: ефекти– Данъчно облагане и икономическо поведение (данъчни ефекти: косвени):

• Модел „свободно време – предлагане на труд“, графична интерпретация• Модел „сегашно потребление – бъдещо потребление“, графична интерпретация• Модел „риск – инвестиране“, числов пример (табличен).

• Функции на данъците върху дохода, имуществото и сделките. Модели.

• Оптимизация – микро / макро подходи. Международни споразумения: действие.

Класификация на данъците(по ОИСР)

Окрупнена:1000 Данъци върху дохода, печалбите и

капиталовите печалби2000 Вноски за социално осигуряване3000 Данъци върху работната заплата и

работната сила4000 Данъци върху собствеността5000 Данъци върху стоките и услугите6000 Други данъци

Класификация на данъците(по ОИСР) – група 1000

2-ро и 3-то равнище:

1000 Данъци върху дохода, печалбите и капиталовите печалби:

1100 данъци върху дохода, печалбите и капиталовите печалби на индивидите

1110 Върху дохода и печалбите1120 Върху капиталовите печалби

1200 Корпоративни данъци върху дохода, печалбите и капиталовите печалби

1210 Върху дохода и печалбите1220 Върху капиталовите печалби

1300 Неразпределими между 1100 и 1200

Анализ• Според степента на агрегираност на равнището на проявление:

– МАКРО-равнище:• Модели...

– МИКРО-равнище:• Степен на деформация:

– Деформиращи– Паушални

• Модели и графична интерпретация• Според равнището на управление:

– Републикански:• Механизъм• Ефекти

– Местни• Състоянието в България


2000 Вноски за социално осигуряване

2100 Работници2110 Върху основата на работната заплата2120 Върху основата на данъка върху личните доходи

2200 Работодатели2210 Върху основата на работната заплата2220 Върху основата на данъка върху личните доходи

2300 Самонаети и ненаети2310 Върху основата на работната заплата2320 Върху основата на данъка върху личните доходи

2400 Неразпределими между 2100, 2200 и 23002410 Върху основата на работната заплата2420 Върху основата на данъка върху личните доходи









4000 Данъци върху собствеността

4100 Регулярни данъци върху недвижимата собственост4110 Домакинства4120 Други

4200 Регулярни данъци върху нетното имущество4210 Индивидуални4220 Корпоративни

4300 Данъци върху наследствата, завещанията и даренията4310 Данъци върху наследствата и завещанията4320 Данъци върху даренията

4400 Данъци върху финансовите и капиталовите сделки

4500 Други нерегулярни данъци върху собствеността4510 Върху нетното имущество4520 Други нерегулярни данъци

4600 Други регулярни данъци върху собствеността









5000 Данъци върху стоките и услугите5100 Данъци върху производството, продажбата, трансфера, лизинга и доставката на стоки и оказването на

услуги5110 Общи данъци

5111 Данъци върху добавената стойност5112 Данъци върху продажбите5113 Други общи данъци върху стоките и услугите

5120 Данъци върху специфични стоки и услуги5121 Акцизи5122 Печалби от фискални монополи*5123 Вносни мита5124 Данъци върху износа5125 Данъци върху инвестиционните стоки5126 Данъци върху специфични услуги5127 Други данъци върху международната търговия и международните сделки5128 Други данъци върху специфични стоки и услуги

5130 Неразпределеми между 5110 и 51205200Данъци върху ползването на стоки, върху разрешението за ползване на стоки или оказване на услуги

5210 Регулярни данъци5211 Платени от домакинствата във връзса с МПС5212 Платени от други във връзка с МПС5213 Други регулярни данъци

5220 нерегулярни данъци5300 Неразпределени между 5100 и 5200

*фискален монопол - монополизацията от страна на държавата на определени производства или услуги








Данъчна система в България

• Структура на данъчната система• Видове данъци • Данъчни преференции и преференциални

данъчни режими в България

http://www.minfin.bg/bg/page/172

http://www.minfin.bg/bg/page/172

Източник: http://www.minfin.bg/bg/page/774

* Алтернативни данъци по ЗКПО:- Данък върху хазартната дейност;- Данък върху приходите на бюджетни предприятия;- Данък върху дейността от опериране на кораби.

Видове данъци • Републикански данъци:

– Косвени:• Данък върху добавената стойност (ДДС);• Акцизи;• Данък върху застрахователните премии.

– Преки:• Корпоративен данък;• Алтернативен на корпоративния:

– Данък върху хазартната дейност;– Данък върху приходите на бюджетни предприятия;– Данък върху дейността от опериране на кораби

• Данъци върху доходите на физическите лица• Данък, удържан при източника;• Данък върху разходите;

• Местни данъци:– Данък върху недвижимите имоти– Данък върху превозните средства (движимо имущество)– Данък при придобиване на имущества (движимо и недвижимо):

• по възмезден начин• по дарение• по наследство (данък върху наследствата)

– Туристически данък– Патентен данък– Други определени със закон.

Данък върху застрахователните премии==> Облагане с данък върху застрахователните премии (данък върху застрахователните премии по облагаеми застрахователни договори, рисковете по които са поети от застрахователи): Закон за данък върху застрахователните премии (ЗДЗП)

==> Данъчно задължени лица са:1. Застрахователи, регистрирани како акционерно дружество, кооперация, както и застраховател от

трета държава чрез клон, регистрирани по Търговския закон и лицензирани при условията и по реда на Кодекса за застраховането.

2. Застрахователите от друга държава членка при условията на правото на установяване или на свободата на предоставяне на услуги.

3. Данъчни представители, определени от застрахователите, работещи при условията на свободата на предоставяне на услуги, които да ги представляват във връзка със спазване на задълженията по закона.

==> Данъчната основа е застрахователната премия, получена от застрахователя по облагаем застрахователен договор.

– При разсрочено плащане на застрахователната премия данъчната основа е получената от застрахователя част от застрахователната премия.

– Дължимият за внасяне данък от застрахователите за данъчния период е разликата между общата сума на данъка, който е изискуем от застрахователя за данъчния период, и общата сума на данъка върху върнатите застрахователни премии през този данъчен период.

– Общата сума на данъка върху върнатите застрахователни премии през данъчния период се определя, като сумата на вече обложените застрахователни премии, които са върнати през този данъчен период, се умножава по 2%.

==> Данъчни ставки: на данъка върху застрахователните премии е 2 %.








Данък при източникаДанък при източника, удържан съгласно Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО).

==> С данък при източника се облагат (обект и субект на данъчно облагане) - Дивидентите и ликвидационните дялове, разпределени от местни юридически лица в полза на:

– чуждестранни юридически лица, с изключение на случаите, когато дивидентите се реализират от чуждестранно юридическо лице чрез място на стопанска дейност в страната;

– местни юридически лица, които не са търговци. ==> Не се облагат с данък при източника дивидентите и ликвидационните дялове, когато са разпределени в полза на:

– местно юридическо лице, което участва в капитала на дружество като представител на държавата;– договорен фонд;– чуждестранно юридическо лице, което е местно лице за данъчни цели на държава - членка на Европейския съюз,

или на друга държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство.

==> Данъчни ставки:1.Данъчната ставка на данъка върху доходите по чл. 194 от ЗКПО /дивиденти и ликвидационни дялове/

е 5 на сто.2.Данъчната ставка за данъка върху доходите от лихви, авторски и лицензионни възнаграждения е 5 на

сто, когато едновременно са изпълнени следните условия:§1 притежател на дохода е чуждестранно юридическо лице от държава - членка на Европейския съюз,

или място на стопанска дейност в държава - членка на Европейския съюз, на чуждестранно юридическо лице от държава - членка на Европейския съюз;

§2 местното юридическо лице - платец на дохода, или лицето, чието място на стопанска дейност в Република България е платец на дохода, е свързано лице с чуждестранното юридическо лице - притежател на дохода, или с лицето, чието място на стопанска дейност е притежател на дохода.

3. Данъчната ставка на данъка върху останалите доходи по чл. 195 от ЗКПО е 10 на сто.








Данък върху разходите

Данъка се удържа съгласно ЗКПО и ЗДДФЛ.

==> С окончателен данък върху разходите се облагат следните документално обосновани разходи (обект и субект на данъчно облагане):1.Представителните разходи, свързани с дейността.2.Социалните разходи, предоставени в натура на работници и служители и лица, наети по договор за управление и контрол. Социалните разходи, предоставени в натура включват и:

•разходите за вноски (премии) за допълнително доброволно осигуряване, за доброволно здравно осигуряване и за застраховки "Живот";

•разходите за ваучери за храна. 3. Разходите, свързани с експлоатация на превозни средства, когато с тях се осъществява управленска дейност.

==> Освобождаване от облагане1. Освобождават се от облагане социалните разходи за вноски (премии) за допълнително доброволно осигуряване, за доброволно здравно осигуряване и за застраховки "Живот" - в размер до 60 лв. месечно за всяко наето лице, когато данъчно задължените лица нямат подлежащи на принудително изпълнение публични задължения към момента на извършване на разходите.2.Освобождават се от облагане социалните разходи за ваучери за храна, когато са в размер до 60 лв. месечно на всяко наето лице, при кумулативно наличие на следните условия:

•договореното основно месечно възнаграждение на лицето в месеца на предоставяне на ваучерите е не по-малко от средномесечното договорено основно възнаграждение на лицето за предходните три месеца;

•данъчно задълженото лице няма подлежащи на принудително изпълнение публични задължения към момента на предоставяне на ваучерите;

•ваучерите са предоставени на данъчно задълженото лице от лице, получило разрешение за осъществяване на дейност като оператор от министъра на финансите въз основа на конкурс;3. Освобождаване от облагане на социалните разходи за транспорт на работници и служители и лицата, наети по договор за управление и контрол от местоживеенето до местоработата и обратно.

==> Данъчна ставкаДанъчната ставка на данъка върху разходите е 10 на сто.








Данъчно облагане на доходитена примера на България

Обект на облагане:- доходи;

Данъчен субект:- ФЛ / ЮЛ (корпоративно подоходно облагане).

Данъчна система:- Пропорционална

Данъчна ставка:- 10 % (т.нар. „плосък“ данък) за ФЛ/ЮЛ (за ЕТ – 15%);

Данъчна база:- Доходи на ФЛ / ЮЛ

Данъчен период:- Предходна календарна година (съвпада с фискалната)

Държави в които е въведен плосък данък

Въвеждане на плоския данък в България – 01.01.2008г.

Идеология на плоския данък

„за“ и „против“ пропорционалното подоходно облагане - 1

• Според теорията за жертвата:– Принципа за Равна пропорционална жертва се

реализира чрез: Пропорционална данъчна система, Когато пределната и средната полезност на дохода намаляват с една и съща степен.

– Принципа за Равна абсолютна жертва се реализира чрез: Пропорционално данъчно облагане, когато еластичността на функцията на пределната полезност на дохода е равна на единица (Е=1, единична еластичност);

Ефективност и справедливост на “плоския данък”.

„за“ и „против“(2-ра част)• Облагане на Доходи Vs Богатство:Богатство:

Богатството представлява общата стойност от нетните активи, които са собственост на даден индивид или домакинство;

Може да се използва като средство за генериране на доходи, или като средство, което носи полезност на притежателите му

Доход: • в тесен смисъл (виж Данъчната декларация)• в широк смисъл (критерий на Хайг-Симонс): дохода е

паричната стойност на нетното увеличение на способността на икономическия субект да потребява блага за даден период от време;

„за“ и „против“(3-та част)Прогресивна Скала, с необлагаем минимум, за годишно данъчно

облагане (на примера на България за 1998 г.)

Годишен доход (в хил.лв.)

Данъчно задължение Средна данъчна ставка за дохода в групата

До 720 Необлагаем минимум 0 %

720-960 20% за сумата над 720х.лв. 2,8% (база ср.аритм. 840х.лв.)

960-3840 48х.лв.+26% за сумата над 960х.лв.

17,6% (база ср.аритм. 2,4млн.лв)

3840-15360 796х.лв.+32% за сумата над 3840х.лв.

27,2% (база ср.аритм. 9,59млн.лв.)

Над 15360 4483х.лв.+40% за сумата над 15360х.лв.

31,6% (база ср.аритм.20,36млн.лв.)

„за“ и „против“(4-та част)Прогресивна Скала, с необлагаем минимум, за годишно данъчно

облагане (на примера на България за 2005 г.)

Годишен доход (годишна

данъчна основа)

Пределна данъчна норма

(в %)

Средна данъчна норма, в началото

на етажа

Средна данъчна норма, в края на

етажаДо 1560 лв. 0 0 0

1560-1800 10 0 1,33

1800-3000 20 1,33 8,80

3000-7200 22 8,80 16,50

Над 7200 лв. 24 16,50 -

Резултат от приложената реформа(краткосрочен анализ)

Разлика между плоския и прогресивния данък

Образец 2001

по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2012 година

Образецът се подава от местни физически

лица, придобили доходи само от източници в България и от чуждестранни физически лица, придобили доходи от източници в България!

Част І – Данни за данъчно задълженото лице

1. ЕГН/ЛНЧ/служебен № от регистъра на НАП

2. Код по т. 1 Ако в т. 1 е вписан ЕГН - в т. 2 се попълва цифрата 1; ако в т. 1 е вписан ЛНЧ – в т. 2 се попълва цифрата 2; ако в т. 1 е вписан служебен № от

регистъра на НАП – в т. 2 се попълва цифрата 3 3.

Им

е 3.1. Собствено име 3.2. Презиме 3.3. Фамилно име

4. П

осто

янен

ад

рес

4.1. Област

4.2. Община 4.3. Населено място (гр./с.) 4.4. пощенски код

4.5. Улица, №, ж.к., бл., вх., ап.

5. А

дрес

за

коре

спон

денц

ия

Адресът съвпада с постоянния >> Отбележете, ако адресът за кореспонденция съвпада с постоянния Ви адрес и не попълвайте данните в т. 5.

5.1. Област


5.5. Улица, №, ж.к., бл., вх., ап.

6. За контакт: 6.1. Телефон

6.2. Факс 6.3. E-mail

7. Местно лице, което няма доходи от чужбина >>

8. Едноличен търговец >>

9. Самоосигуряващо се лице >> 10. Лице, което се осигурява по реда на чл. 40, ал. 5 от Закона за здравното осигуряване >>

11. Чуждестранно лице >>

12. Адрес в чужбина: 12.1. Държава

12.2. Населено място (гр./с.)

12.3. Улица, №

Част ІІ Данни за упълномощеното лице или за законния представител Попълва се само ако декларацията се подава от упълномощено лице или от законен представител на малолетно, непълнолетно или поставено под запрещение физическо лице!

1. ЕГН/ЛНЧ/служебен № от регистъра на НАП

2. Код по т. 1 Ако в т. 1 е вписан ЕГН - в т. 2 се попълва цифрата 1; ако в т. 1 е вписан ЛНЧ – в т. 2 се попълва цифрата 2; ако в т. 1 е вписан служебен № от

регистъра на НАП – в т. 2 се попълва цифрата 3

3.

Им

е 3.1. Собствено име 3.2. Презиме 3.3. Фамилно име

4. П

осто

янен

ад

рес

4.1. Област


4.5. Улица, №, ж.к., бл., вх., ап.

5. А

дрес

за

коре

спон

денц

ия

Адресът съвпада с постоянния >> Отбележете, ако адресът за кореспонденция съвпада с постоянния Ви адрес и не попълвайте данните в т. 5.

5.1. Област 5.2. Община 5.3. Населено място (гр./с.) 5.4. пощенски код

5.5. Улица, №, ж.к., бл., вх., ап.

6. За контакт: 6.1. Телефон

6.2. Факс 6.3. E-mail

За деклариране на неверни данни се носи наказателна отговорност по Наказателния кодекс.

Попълва се от приходната администрация

Попълва се от задълженото лице

Териториална дирекция на НАП

Коригираща декларация >>

(отбележете, ако декларацията е за промени на данни и обстоятелства по подадена годишна данъчна декларация)

Входящ № и дата

Орган по приходите, приел декларацията

/собствено и фамилно име, подпис/

Данъчно облагане и икономическо поведение (ефекти на микро-равнище)

Влияние на данъчното облагане върху:• Потребителския избор:

– Графична интерпретация...

• Труд/свободно време:– графична интерпретация...

• Настоящо/бъдещо потребление:• Графична интерпретация...

• Склонност към инвестиране/риск:– Математически модел...

Данъчно Облагане на богатството / доходите

• Три форми на данъчно облагане на богатството:– Облагане на притежаваното имущество редовно или еднократно;– Облагане на промяната в собствеността върху имуществото;– Облагане на приръста на стойността на имуществото

• Няколко форми на данъчно облагане на доходите. По критерий данъчна система:– Пропорционално;– Регресивно– Прогресивно;– Хибрид между едно от горните и данъчен праг

Макро-равнище: Данъчно Облагане на

доходите / потреблението

СНС (SNA): PI = C + S + T, където PDI = C + S, T = Tp – Tx

При равни други условия: Y = C + S- Ако се облага дохода:

- проблем с дефинирането: Богатство / икономически възможности;- проблем с данъчния период: PV на дохода...

- Ако се облага потреблението: - Вар.1: S не се облагат- Вар.2: S се облагат (т.е. облага се целия доход с диференцирани

ставки).

Оптимална данъчна система• МИКРО-равнище:

– Критерият за ефективност изисква данъчните приходи на държавата да бъдат събрани с цената на минимално възможното ОБЩО свръх-данъчно бреме;

– Правила на Рамзи: адвалорен/специфичен данък

• МАКРО-равнище:– Моделиране на оптимална система за данъчно облагане на

доходите:• модел на Еджуърт;• модел на Никълъс Стърн;• доразвитие на модела на Стърн.

– Моделиране на оптимално облагане на стоките и услугите;– Моделиране на оптимална данъчна система по критерия на

трансферните плащания (функция на социално подпомагане).

Моделиране на оптимална система за данъчно облагане на доходите

Модел на Еджуърт

• Предпоставки (ограничителни условия):– Целта на данъчното облагане е да се маскимизира сумата от индивидуалните ползи;– Икономическите субекти имат идентични функции на полезност, които зависят само от тяхното ниво

на доходи. Обществената функция на благосъстояние е адитивна величина на индивидуалните;– Глобалната сума на възможния доход е фиксирана.

• Анализ:– В рамките на приетите ограничения, максимизирането на общественото благосъстояние ИЗИСКВА

пределната полза от дохода на всяко лице да бъде една и съща. Това е изпълнено само при равни доходи (при условие за идентични индивидуални функции на полезността), което на свой ред означава, че данъците трябва да са така подбрани, че да водят до след данъчно равенство на доходите.

• Изводи:– Максимална прогресивност в данъчното облагане (т.е. за последния етаж данъчната ставка е

100%...)


Модел на Стърн

•Предпоставки (ограничителни условия):– Възприема предпоставките от модела на Еджуърт, като добавя и избора на работещия между

труда и свободното време;– Предефинира целта: оптималното данъчно облагане на доходите изисква да се намери

комбинацията между бюджетната субсидия за индивидите с ниски доходи и пропорционалната данъчна ставка за облагане на доходите над приетия необлагаем минимум, която максимизира общественото благосъстояние. Съставя следната функция:

T = -Tp + Tx, като Tx = (tx%)*PI и cet.par. PI=Y, така TB = -Tp + (tx%)*Y

•Анализ:– При този подход се повишава благосъстоянието на икономическите субекти с ниски доходи,

съхранява благоденствието на тези със средни доходи, като същевременно не влошава това на тези с високите доходи. В този смисъл е налице Парето подобрение.

– Оценката на еластичността на предлагането на труд в зависимост от неговата цена разкрива, че по-високата степен на еластичност понижава оптималния размер на постоянната пределна данъчна ставка.

– Въз основа на модела може да се изчисли величината на постоянната пределна данъчна ставка, която максимизира общественото благосъстояние: 19%!

•Изводи:– Данъчните приходи посредством подоходно данъчно облагане да са на равнище от 20%.


Модел на Слемрод и Линдхолм:

•Предпоставки (ограничителни условия):– Възприема предпоставките от модела на Еджуърт, като добавя и избора на работещия между

труда и свободното време;– Предефинира целта: оптималното данъчно облагане на доходите изисква да се намери

комбинацията между бюджетната субсидия за индивидите с ниски доходи и пропорционалната данъчна ставка за облагане на доходите над приетия необлагаем минимум, която максимизира общественото благосъстояние.

– Въвеждат две (а не една като при Стърн) пределни данъчни ставки: за бедни и за богати.

•Анализ:– При този подход се повишава благосъстоянието на икономическите субекти с ниски доходи,

съхранява благоденствието на тези със средни доходи, като същевременно не влошава това на тези с високите доходи. В този смисъл е налице Парето подобрение.

– Оценката на еластичността на предлагането на труд в зависимост от неговата цена разкрива, че по-високата степен на еластичност понижава оптималния размер на постоянната пределна данъчна ставка.

•Изводи:– По-високите доходи трябва да се облагат с по-ниска пределна данъчна ставка, спрямо

тази, прилагана към по-ниските доходи.– Схемата е приложена на практика от администрацията на Рейгън (с данъчната

реформа от 1986 г.). Роля на икономическите лобита (анализ на Бренън и Бюкянън).


Определение:-Оптимална данъчна система (ОДС) на облагане на доходите (ОД) е тази, която при

зададените доходни ограничения в обществото (за даден период), максимизира функцията на общественото благосъстояние (или поне Парето подобрение);

-ОДС на ОД трябва да отговаря едновременно на принципите за справедливост и ефективност.

Изводи:1. При индоктринално разбиране, че с нарастването на дохода спада

пределната му полезност (за съответния икономически субект), то ОДС на ОД може да се постигне само чрез прогресивно данъчно облагане на доходите;

2. Доколкото “справедлив” е този данък върху доходите, който поражда справедливо разпределение на данъчното бреме – и това се постига с максималната прогресия (по Еджуърт); а е “ефективен” този данък, който не поражда свръх-данъчно бреме – и това се постига с данък, под формата на еднаква абсолютна сума (т.е. има силно изразен регресивен характер) – то принципа за справедливост не може да се реализира едновременно с принципа за ефективност;

Алтернативни системи

Моделиране на оптимално облагане на стоките и услугите

• Предпоставки (ограничителни условия):– Данъчните приходи се генерират само от данъци върху стоките и услугите;– Тези данъци генерират свръх-данъчно бреме cet.par.,поради това максимизационната

задача (относно максимизиране на общественото благосъстояние), се трансформира в задача за минимизация на общото свръх-данъчно бреме;

– Търси се система, отговаряща едновременно на принципа за справедливостта и ефективността.

• Анализ:

– Когато данъчната база е всеобхватна, унифицираното облагане на всички стоки и услуги генерира най-малка абсолютна загуба на благосъстояние (т.е. ЕВ е минимално).

– Когато данъчната база не е всеобхватна, най-доброто решение се дава с правилото на Рамзи.

• Изводи:– Невъзможността за всяка стока да има отделен данък налага да се използва система

от селективни данъци (акцизи) в условията на унифицирано данъчно облагане на стоките и услугите. (на примера на България: унифицирано облагане на стоките и услугите с ДДС, който е неутрален спрямо производителите, и акцизи върху определени стоки и услуги).

Моделиране на оптимална данъчна система

• Алтернативен модел – методология:– Определя се съвкупност от Ефективни данъчни структури (т.е.

такива, които са Парето оптимални);– След това се избира една от тях въз основа на една от функциите

на социално подпомагане:• Утилитарна – социалното подпомагане е равно на сумата от

полезностите на всички хора;• Роулсианска – общественото благосъстояние е равно на

полезността на най-бедния.

• Изводи:– Утилитарния подход води до изводи аналогични на модела на

Еджуърт: максимална прогресия;– Роулсианския подход е егалитарен (акцентира върху уравняване,

т.е. насочен е срещу неравенството), но води до деформации в икономическото поведение (и на бедните и на богатите).

Международно равнище(алтернативно моделиране)

• Международни спогодби

• ТНК и МНК

• Доходи от спестявания в Евросъюза

• Други аспекти...

Местни данъци– Данък върху недвижимите имоти– Данък върху превозните средства (движимо

имущество)– Данък при придобиване на имущества (движимо и

недвижимо):• по възмезден начин• по дарение• по наследство (данък върху наследствата)

– Туристически данък– Патентен данък– Други определени със закон.

.... ФИСКАЛНА ДЕЦЕНТРАЛИЗАЦИЯ....

Documents

Икономика на обществения сектор