Зміни у законодавчому

регулюванні України 2015 р.

Фінансовий менеджмент у

неприбуткових організаціях

Статус неприбуткових

організацій

Станом на травень ц.р. всі організації,

включені в Реєстр неприбуткових установ

та організацій до 01.01.2015 р. не

потребують перереєстрації як неприбуткові

Законопроект № 2049 підготовлено до

другого читання, що продовжує цей статус

до 2017 року, але з правом фіскальної

служби проводити перевірки і виключати

окремі організації з Реєстру в 2016 році в

випадку порушень вимог законодавства

Статус неприбуткових

організацій

Організації, які включено в Реєстр

НПО на 01.01.2015 р., не є платниками

податку на прибуток (п. 133.1.1 ПКУ,

лист ФСУ № 5146/6/99-99-19-02-02-15

від 12.03.2015 р.)

Право на податкову знижку в розмір

4% прибутку попереднього року мають

підприємства з доходом не менше 20

млн. грн. на рік (п. 140.5.9 ПКУ)

Статус неприбуткових

організацій

Основна мета НПО – проведення

благодійної чи іншої визначеної

законом цілі (п. 14.1.121 ПК)

Метою НПО не може бути одержання і

розподіл прибутку серед засновників,

членів органів управління, пов’язаних

з ними осіб, а також працівників НПО

(п. 133.1.1 і 14.1.159 ПК)

Статус неприбуткових

організацій

Організації, включені в Реєстр НПО,

не є платниками податку на прибуток

Благодійні організації не є платниками

податку на додану вартість, крім

підакцизних товарів (п. 197.1.15 ПК)

Пільги щодо податку на майно можуть

встановлювати для НПО місцеві ради

Статус неприбуткових

організацій

Підприємства (з доходом понад 20

млн. грн. на рік або які добровільно

обрали облік податкових різниць)

зменшують свої витрати на 30% в разі

закупівлі товарів і послуг у НПО, крім

бюджетних установ, і на 100% в разі

сплати роялті НПО, якщо витрати не

відповідають рівню звичайних цін (п.

140.5.4, 140.5.7 ПК)

Ризики втрати статусу

неприбуткових організацій

Хоча чинні положення Податкового

кодексу не встановлюють окремого

переліку звільнених від податку на

прибуток доходів НПО, законопроект

№ 2049 може бути прийнятий з

вимогою Мінфіну про використання

доходів на витрати, передбачені в

статутах або кошторисах НПО

Ризики втрати статусу

неприбуткових організацій

Головними ризиками втрати статусу є:

- розподіл прибутку (крім витрат на

оплату праці, з яких сплачено ЄСВ)

- неподання звітів або заборгованість

щодо бюджетних коштів

- порушення обмежень встановлених

щодо фінансового моніторингу

- адмінстративні витрати >20% (БО)

Інші законодавчі обмеження

Нецільове використання пожертв

Порушення строків і порядку

використання пожертв або їх частин

Порушення прав третіх осіб

Невикористання грантів у визначений

договором з благодійником строк

Порушення норм про конфлікт

інтересів (для БО)

Бенефіціарні власники

(контролери)

Для юридичних осіб обов’язковим є

розкриття інформації про контролерів,

які фактично контролюють не менше

25% статутного капіталу та/або голосів

в органах управління, або мають

вирішальний вплив на голосування,

формування складу органів

управління або правочини (п. 20 ст. 1

ЗУ № 1702 від 14.10.2014 р.)

Бенефіціарні власники

(контролери)

Юридичні особи можуть не мати

бенефіціарних власників

(контролерів), зокрема, якщо право

голосу мають виключно засновники

або учасники-фізичні особи,

інформацію про яких необхідно

зберігати (ст. 17 і 24 ЗУ № 755 від

15.05.2003 та ст. 23 ЗУ № 4572 від

22.03.2012 р.)

Бенефіціарні власники

(контролери)

Оподатковуються податком на доходи

фізичних осіб будь-які виплати і

відшкодування, що не включаються до

витрат на оплату праці, на користь

членів керівних органів НПО та

пов’язаних із ними фізичних осіб (п.

165.1.4 ПК).

Валютне регулювання

Валютними цінностями визнаються

кошти в національній та іноземних

валютах, платіжні документи, цінні

папери, а також банківські метали

Фінансовий моніторинг обов’язковий

для операцій з однією особою на суму

понад 150 тисяч грн. протягом місяця;

на менші суми – за рекомендаціями

FATF та/або рішеннями фінустанов

Валютне регулювання

Основний законодавчий акт у сфері

фінансового моніторингу – Закон

України “Про запобігання та протидію

легалізації (відмиванню) доходів,

одержаних злочинним шляхом,

фінансуванню тероризму та

фінансування розповсюдження зброї

масового знищення” № 1702 від

14.10.2014 р. (ст. 15 та 16)

Валютне регулювання

Обов’язковий продаж благодійних

внесків в іноземній валюті для НПО і

фізичних осіб скасовано (Постанова

НБУ № 785 від 01.12.2014 р.)

Курсові різниці не оподатковуються

для фізичних осіб (п. 165.1.51 ПКУ)

Валютне регулювання

Індивідуальних ліцензій

Національного Банку (управління НБУ

в областях і м. Києві) не потребують

валютні операції, визначені в п. 1.5.

Постанови Правління НБУ № 266 від

17.06.2004 р.

Валютне регулювання

Вступні або членські внески, сплата

яких є разовою чи періодичною для

забезпечення поточної діяльності

юридичних осіб-нерезидентів – до 10

тисяч євро або еквівалент цієї суми на

користь однієї особи-нерезидента

протягом календарного року

Валютне регулювання

Оплата послуг нерезидентів, які

надають право участі у міжнародних

виставках, семінарах, конференціях,

спортивних і культурних заходах тощо

Кошти для оплати заходів міжнародній

неурядовій організації на території

України (якщо це передбачено її

установчими документами)

Валютне регулювання

Оплата навчання, стажування або

лікування резидентів України

Відшкодування витрат нерезидентів

на користь осіб, які тимчасово

перебувають за кордоном (оплата

праці та інших професійних обов’язків)

Оплата за використання авторських

прав нерезидентів

Валютне регулювання

УВАГА! Якщо платежі (крім членських

внесків і відшкодування витрат) є

гарантією користування правом на

участь у заходах чи надання послуг

(передплатою) на строк понад 90

календарних днів, індивідуальна

ліцензія потрібна, а невикористані

кошти підлягають поверненню в

Україну (п. 1.6 Постанови 266/2004

Касові операції

Касові операції в НПО регулює НБУ

(Постанова № 637 від 15.12.2003 р.)

Ліміт каси в НПО не встановлюється

Не встановлено обмежень щодо

готівкових благодійних внесків

протягом дня (для інших операцій – 10

тисяч грн. з юридичними особами і

ФОП і до 150 тисяч грн. з фізособами)

Виплати при звільненні

При звільненні працівник має право:

Відшкодування заборгованості по оплаті

праці (в т.ч. за період затримки)

Вихідну допомогу (до шести місячних

окладів при припиненні повноважень)

Компенсації за невикористані відпустки

Відшкодування заборгованості за

використаний інструмент (ст. 44, 117, 125

КЗпП)

Особливості оподаткування

доходів фізичних осіб

Не оподатковується вартість: Нецільової та цільової благодійної допомоги (п.

170.7.4, 170.7.5 ПКУ)

Витрат на лікування і медичних виробів та їх

відшкодування (п. 165.1.19, 170.7.5 ПКУ)

Поворотної допомоги (п. 165.1.31 ПКУ)

Благодійної допомоги АТО (п. 165.1.54, 170.7.8)

Подарунків до 50% мінімальної зарплати у

перерахунку на місяць (п. 165.1.39 ПКУ)

Подарунків від фізичних осіб (п. 174.1 ПК)

Санкції

Банки мають право зупиняти видаткові

операції за рахунками НПО виключно

у випадку стягнення коштів або

накладення арешту на кошти за

постановою держвиконавця чи

рішенням суду (ст. 59 ЗУ "Про банки і

банківську діяльність"), а також для

запобігання легалізації доходів,

одержаних злочинним шляхом