10.-Porez-na-dohodak-gradjana-u-Srbiji-vezbe1.pptx

7/24/2019 10.-Porez-na-dohodak-gradjana-u-Srbiji-vezbe1.pptx

1/25

Porez na dohodak graanau Srbiji

Javne fnansije- vebe -


2/25

Osnovni elementi poreza

Poreski obveznik

Ko je prema Zakonu obavezna da porez plati razlikuje se od poreskog plat!a "poreski plata! # li!e koje vr$i uplatu porra%un budeta&

Poreska osnovi!a "predmet oporezivanja& 'a $ta se porez pla(a)

Poreske olak$i!e *a li postoje izuze(a+osloboenja od op$teg reima oporezivanja)

Poreske stope Koliko poreza treba da se plati)

Oporezivanje dohotka graana u Srbiji "svi elementi& ureeno Zakonoporezu na dohodak graana


3/25

Poreski obveznik- rasprostiranje poreske obaveze -

Poreski obvezni!i su fzi%ka li!a, rezidenti Srbije - pla(aju u Srbiji P* na dohodak ostvaren u Srbiji i svetu nerezidenti - pla(aju u Srbiji P* samo na dohodak ostvaren u Srbiji

Ko je poreski rezident Srbije) .i!e koje u Srbiji provede due od /01 dana u periodu od /2 mese!i .i!e koje ima !entar poslovnih i ivotnih interesa u Srbiji "npr zaposleno je u

Srbiji ili mu porodi!a ivi u Srbiji&


4/25

Predmet oporezivanja

3e$oviti sistem oporezivanja dohotka graana u Srbiji, svi prihodi4 osim nekih izuzetaka4 oporezuju se tokom godine li!a koja ostvare prihod iznad odreenog nivoa pla(aju dodatni godi$nji porez

dohodak

Predmet oporezivanja dohodak "zbir prihoda ostvarenih u toku kalendarske godine4 umanjen za

tro$kove povezane sa ostvarivanjem dohotka&

Oporezivi dohodak je manji od zbira prihoda po osnovu, tro$kova vezanih za ostvarenje dohotka izuzimanja odreenih prihoda od oporezivanja ostalih oslobaanja i olak$i!a


5/25


5 okviru P* oporezuju se slede(i prihodi, Zarade Prihodi od samostalne delatnosti Prihodi od autorskih prava4 intelektualne svojine i sl Prihodi od kapitala Kapitalni dobi!i Ostali prihodi

6rojne vrste prihoda uglavnom so!ijalnog i humanitarnog karaktera "npso!ijalna pomo(4 penzije i invalidnine4 otpremnine4 u%eni%ke i studentskstipendije4 premije i regresi za poljoprivredu i dr& izuzete su odoporezivanja


6/25

Porez na zarade Zarada %ini preko 078 oporezivih prihoda fzi%kih li!a u Srbiji

Porez na zarade u%estvuje sa oko 998 u prihodima od poreza nadohodak

Poreski obveznik je fzi%ko li!e koje ostvaruje zaradu

a poslodava! je poreski plata!

Poreska osnovi!a je bruto zarada i druga li%na primanja iz radnog odnosa umanjeni za

neoporezivi iznos 'eoporezivi minimum u 27/: iznosi oko //;11 dinara

Poreska stopa - propor!ionalna i iznosi /78

Poreska oslobaanja relativno brojna4 ali nisu bilansno zna%ajna "prevoz do posla4

dnevni!e4 sme$taj na slubenom putu4 premije dobrovoljnogenzi sko osi uran a do odreeno limita i dr&


7/25

*oprinosi za so!ijalno osiguranje

Pored poreza4 na zarade se pla(aju i doprinosi za obavezno so!ijalnoosiguranje plata! doprinosa je poslodava!

Osnovi!a za obra%un doprinosa, 6ruto zarada "ne umanjuje se za neoporezivi iznos& 'ajvi$a osnovi!a za obra%un doprinosa # petostruka prose%na zarada u

Srbiji 'ajnia osnovi!a za obra%un doprinosa # 1:8 prose%ne zarade u Srbiji

Stope doprinosa "19408 - od %ega /


8/25

Obra%un poreza na zaradu idoprinosa za obavezno so!ijalno

osiguranje

1. Neto zarada

2. Porez na zaradu [(4)-11.433] x 10%

3.Doprinosi za oa!ezno so"i#a$no osiuran#e na teretzapos$eno (4) x 1&'&%

4. ruto zarada (1)*(2)*(3)

+.Doprinosi za oa!ezno so"i#a$no osiuran#e na teretpos$oda!"a (4) x 1,'&%

. /upan troa/ pos$oda!"a (4)*(+)

Osim u sluaju kada je bruto zarada via od najvie osnovice za obraun doprinosa. Utom sluaju osnovicu za obraun doprinosa predstavlja ta najvia osnovica, koja jejednaka petostrukoj prosenoj mesenoj zaradi u Srbiji


9/25

Primer obra%una poreza i doprinosa nazaradu


10/25

Porez na prihode od samostalnedelatnosti

Predmet oporezivanja prihod ostvaren pruanjem pro>esionalnih usluga4 kao i od drugih

delatnosti4 koji nije oporezovan po drugom osnovu

Poreski obveznik preduzetnik "npr >rizeri4 advokati4 poljoprivredni!i&

Poreska osnovi!a - oporeziva dobit koja se utvruje, u skladu za Zakonom o porezu na dobit "preduzetni!i koji vode dvojnoknjigovodstvu& ili

Zakonom o porezu na dohodak graana "preduzetni!i koji vode prostoknjigovodstvo&

Poreska stopa iznosi /78

Poreske olak$i!e se odobravaju na na%in defnisan Zakonom oporezu na dobit


11/25

Porez na prihode od samostalnedelatnosti

3ogu(nost pau$alnog oporezivanja za li!a koja nisu u stanju da vode poslovne knjige ili bi im voenje knjiga

otealo obavljanje delatnosti

Pau$alni prihod i iznos poreske obaveze odreuje Poreska uprava

Pravo na pau$alno oporezivanje nemaju, Osniva%i orta%kih radnji Preduzetni!i koji ostvaruju prihod iznad odreenog iznosa "sada preko 0

miliona dinara& Obvezni!i P*?4 i dr


12/25

Porez na prihode od autorskihprava4 intelektualne svojine i sl

Poreski obveznik fzi%ko li!e imala! prava ili naslednik koji ostvaruju prihod po ovomosnovu

Poreska osnovi!a neto prihod "bruto prihod umanjen za stvarne ili normirane tro$kove koji

iznose 1;8+;18+:78 bruto prihoda&

'ominalna poreska stopa iznosi 278 a e>ektivna)

'ema poreskih oslobaanja ali postoji mogu(nost vremenskog razgrani%enja prihoda do : godina


13/25

Porez na prihode od kapitala


prihodi od kamata4 dividendi4 udela u dobiti4 izdavanja u zakupnepokretnosti

Poreski obveznik fzi%ko li!e koje ostvaruje te prihode

poreski plata! je preduze(e koje ispla(uje dividendu4 banka kojaispla(uje kamatu

Poreska osnovi!a - ostvareni bruto prihodi

Poreska stopa iznosi /:8

Poreska oslobaanja kamate na dinarsku $tednju i prihod od hartije od vrednosti drave i '6S


14/25

Obra%un poreza na dohodak fzi%kih li!a po osnovu

dividende+kamate+zakupnine

Vrsta prihoda Dividenda

/ 6ruto prihod /7777

2 Poreska osnovi!a /7777

1 Poreska stopa /:8

; Poreska obaveza "2& @ "1& /:77


15/25

Porez na kapitalne dobitke


kapitalni dobitak koji se defni$e kao razlika izmeu prodajne irevalorizovane nabavne !ene oporezuje se realizovani dobitak prilikom prodaje,

prava vlasni$tva nad nekretninama udela i vlasni%kih hartija od vrednosti i dr

Poreska osnovi!a pozitivna razlika izmeu prodajne !ene i revalorizovane nabavne !ene

Prodajna !ena je ugovorene !ena ili !ena koju odredi poreski organ "akje ugovorena !ena manja od tri$ne&

Poreska stopa iznosi /:8

3ogu(nost prebijanja kapitalnih dobitaka i kapitalnih gubitaka4 kao ipreno$enje gubitaka u naredni period "do pet godina&

Poresko oslobaanje pri prodaji nekretnina4 ako poreski obveznik ostvareni prihod iskoristi zare$avanje stambenog pitanja "sopstvenog ili %lanova porodi!e&


16/25

Porezi na ostale prihode

Ostali prihodi od izdavanje pokretnih stvari u zakup4 dobitaka od igara na sre(u4 od

osiguranja li!a4 prihodi sportista i sportskih stru%njaka i dr

Poreski obveznik - fzi%ko li!e koje ostvaruje navedene prihode Poreski plata! # isplatila! prihoda

Poreska osnovi!a ostvareni bruto prihod umanjen za normirane tro$kove

Kod igara na sre(u nema normiranih tro$kova4 ali postoji minimalniiznos za oporezivanje

Poreska stopa iznosi 278


17/25

odi$nji porez na dohodak graana

Poreski obvezni!i su, .i!a koja su ostvarila dohodak ve(i od trostrukog iznosa godi$nje prose%ne

zarade

odi$nji P* u Srbiji pla(a oko /9 hiljada ljudi "A/8 ukupnog brojaporeskih obveznika&

Predmet oporezivanja zbirni iznos svih oblika prihoda osim prihoda od kapitala4 kapitalne dobiti i

dobitaka od igara na sre(u

*ohodak za oporezivanje Zbirni godi$nji prihod umanjen za porez na dohodak i doprinose za so!ijalno

osiguranje pla(ene tokom godine4 kao i za neoporezivi deo dohotka


18/25

odi$nji porez na dohodak graana

Poreska osnovi!a - razlika izmeu dohotka za oporezivanje i li%ni

odbitaka, Za poreskog obveznika u iznos od ;78 od prose%ne godi$nje zarade uSrbiji

Za svako izdravano li!e u iznosu /:8 od prose%ne godi$nje zarade uSrbiji

'avedeni odbi!i mogu da iznose najvi$e :78 dohotka za oporezivanje

Poreske stope su progresivne i iznose, /78 - do nivoa $estostruke prose%ne godi$nje zarade4 odnosno /:8 naiznos preko $estostruke prose%ne godi$nje zarade

/78 do nivoa osmostruke prose%ne godi$nje zarade4 odnosno /:8 naiznos preko osmostruke prose%ne godi$nje zarade "za rezidente stran!e rezidente graane Srbije upu(ene na rad u inostranstvo&


19/25

Zadatak /

'ovak Bokovi( je poreski rezident 3onaka On je u 27/: godiniostvario slede(e prihode, prihod od dividende iz 'ema%ke4 prihod odpobede na teniskom turniru u SC* i prihod od davanja u zakup stana uSrbiji

'a koje bi prihode 'ovak Bokovi( trebalo da plati porez u Srbiji) a na koje prihode bi trebalo da plati porez u Srbiji4 kada bi bio

poreski rezident Srbije)


20/25

Zadatak 2 Dvana je u novembru 27/: godine ostvarila bruto zaradu od :7777 dinara4

Jovan je ostvario bruto zaradu od /27774 a Eamara bruto zaradu od 107777dinara Prose%na zarada u Srbiji iznosi =7=77 dinara 'eoporezivi limit iznosi//;11 dinara

Koliko iznosi Dvanina4 Jovanova i Eamarina obaveza za porez nazaradu)

Koliko iznosi obaveza za doprinose za so!ijalno osiguranje na teretzaposlenog za svakog od njih) C na teret poslodav!a)

Koliko iznosi neto zarada svakog od njih) Koliko svako od njih ukupno ko$ta svojeg poslodav!a)


21/25

Zadatak 1 # za doma(i

'a osnovu rezultata dobijenih u zadatku 24 o!enite da li jefskalni tretman zarada zaposlenih u Srbiji progresivan4propor!ionalan ili regresivan Odgovor obrazloiteanaliti%ki i graf%ki


22/25

Zadatak ; - doma(i

Petrova obaveza za porez na zaradu u novembru 27/: iznosi ;7777

dinara 'eoporezivi deo zarade je //;11 dinara4 a prose%na brutozarada u Srbiji iznosi =7=77 dinara Koliko iznosi Petrova neto zaradaa koliko on ukupno ko$ta svojeg poslodav!a)


23/25

*oma(i zadatak za danas "br /4 str ;/7&

Flasti%nost tranje za osnovnim kablovskim uslugama iznosi -74:/4 a

elasti%nost tranje za satelitsko emitovanje programa -94;Pretpostavite da odreena zajedni!a eli da prikupi !iljani iznosporeskih prihoda oporezivanjem usluga kablovskog i satelitskogemitovanja E? programa

Cko je !ilj da se poreski prihodi prikupe na najefkasniji mogu(ina%in4 koliko bi trebalo da iznosi stopa poreza na kablovsku

televiziju4 ako stopa poreza na satelitsko emitovanje E? programaiznosi /8)


24/25

*oma(i zadatak za danas "br =4 str ;/7&

Pretpostavite da Garlin treba da pla(a porez na dohodak pograni%noj stopi od 1: !enti i da ukoliko poku$a da utaji porez4postoji verovatno(a od 2 odsto da (e biti uhva(ena

Koliko bi trebalo da iznosi grani%na kazna da bi Garlin upotpunosti bila odvra(ena od utaje poreza)


25/25

*oma(i zadatak za danas

?lada u !ilju smanjenja fskalnog def!ita namerava da ostvari dodat

poreske prihode u iznosu od /7 mlrd dinara 5kupan godi$nji dohodakgraana od rada "H.& iznosi /77 mlrd dinara4 dok dohodak od kapitalaiznosi 11 mrld dinara Kompenzovana elasti%nost tranje za ukupnedohotke graana iznosi 7414 dok kompenzovana elasti%nost tranje zadohotke od kapitala iznosi /4:

Dzra%unajte vi$ak poreskog tereta "kao 8 poreskih prihoda& koji bi

nastao u slu%aju uvoenje ovog poreza)

Documents

10.-Porez-na-dohodak-gradjana-u-Srbiji-vezbe1.pptx