Porez Na Dohodak Gradjana u Srbiji

8/18/2019 Porez Na Dohodak Gradjana u Srbiji

1/28

Porez na dohodakgrađana u Srbiji


2/28

Osnovni elementi poreza

Poreski obveznik Ko je prema Zakonu obavezna da porez plati

...razlikuje se od poreskog platca (poreski platac – lice koje vriuplatu poreza na ra!un bud"eta#

Poreska osnovica (predmet oporezivanja# $a ta se porez pla%a&

Poreske olakice 'a li postoje izuze%aoslobođenja od opteg re"ima oporezivanja&

Poreske stope Koliko poreza treba da se plati&

Oporezivanje dohotka građana u Srbiji (svi elementi# uređenoZakonom o porezu na dohodak građana


3/28

Poreski obveznik

Poreski obveznici su )zi!ka lica* rezidenti Srbije + pla%aju u Srbiji P', na dohodak

ostvaren u Srbiji i svetu nerezidenti + pla%aju u Srbiji P', samo na dohodak

ostvaren u Srbiji

Ko je poreski rezident Srbije& -ice koje u Srbiji provede du"e od /0 dana u

periodu od 1 meseci -ice koje ima centar poslovnih i "ivotnih interesa u

Srbiji (npr. zaposleno je u Srbiji ili mu porodica "ivi u

Srbiji#


4/28

Predmet oporezivanja

2eoviti sistem oporezivanja dohotka građana uSrbiji* svi prihodi3 osim nekih izuzetaka3 oporezuju se cedularno

tokom godine lica koja ostvare prihod iznad određenog nivoa pla%aju

dodatni godinji porez na dohodak Predmet oporezivanja

dohodak (zbir prihoda ostvarenih u toku kalendarskegodine3 umanjen za trokove povezane sa ostvarivanjemdohotka#

Oporezivi dohodak je manji od zbira prihoda poosnovu* trokova vezanih za ostvarenje dohotka izuzimanja određenih prihoda od oporezivanja ostalih oslobađanja i olakica


5/28

Predmet oporezivanja

U okviru P', oporezuju se slede%i prihodi* Zarade Prihodi od samostalne delatnosti Prihodi od autorskih prava3 intelektualne svojine i sl.

Prihodi od poljoprivrede i umarstva Prihodi od kapitala Prihodi od nepokretnosti Kapitalni dobici Ostali prihodi

4rojne vrste prihoda uglavnom socijalnog ihumanitarnog karaktera (npr. socijalna pomo%3penzije i invalidnine3 otpremnine3 u!eni!ke istudentske stipendije3 premije i regresi zapoljoprivredu i dr.# izuzete su od oporezivanja


6/28

Porez na zarade

Zarada !ini preko /56 oporezivih prihoda )zi!kih lica uSrbiji Porez na zarade u!estvuje sa oko 776 u prihodima od poreza

na dohodak

Poreski obveznik ...je )zi!ko lice koje ostvaruje zaradu ...a poslodavac je poreski platac

Poreska osnovica ...je bruto zarada i druga li!na primanja iz radnog odnosa

umanjeni za neoporezivi iznos $eoporezivi minimum u 151. iznosi oko 7./11 hiljada dinara

Poreska stopa + proporcionalna i iznosi 16

Poreska oslobađanja relativno brojna3 ali nisu bilansno zna!ajna (prevoz do posla3

dnevnice3 smetaj na slu"benom putu3 premije dobrovoljnog

penzijskog osiguranja do određenog limita i dr.)


7/28

'oprinosi za socijalno osiguranje

Pored poreza3 na zarade se pla%aju i doprinosi zaobavezno socijalno osiguranje ...platac doprinosa je poslodavac

Osnovica za obra!un doprinosa* Bruto zarada (ne umanjuje se za neoporezivi iznos) Najviša osnovica za obračun doprinosa – petostruka prosečna zarada u

Srbiji Najniža osnovica za obračun doprinosa – 3! prosečne zarade u Srbiji

Stope doprinosa"

#enzijsko i inva$idsko osi%uranje &&! (''! na teret zapos$eno% i ''! nateret pos$odavca) dravstveno osi%uranje '&3! (*'! na teret zapos$eno% i *'! na teret

pos$odavca) +si%uranje za s$učaj nezapos$enosti '! (,-! na teret zapos$eno% i

,-! na teret pos$odavca)


8/28

Obra!un poreza na zaradu i doprinosa zaobavezno socijalno osiguranje

'. Neto zarada

&. #orez na zaradu (/)0-.1&&2 '&!

3.4oprinosi za obavezno socija$no osi%uranje na teretzapos$eno% (/) '-5!666

/. Bruto zarada (')7(&)7(3)

.

4oprinosi za obavezno socija$no osi%uranje na teret

pos$odavca (/) '-5!666

*. Ukupan trošak pos$odavca (/)7()

666Osim u slučaju kada je bruto zarada viša od najviše osnovice za obračun doprinosa. Utom slučaju osnovicu za obračun doprinosa predstavlja ta najviša osnovica, koja je jednaka

petostrukoj prosečnoj mesečnoj zaradi u Srbiji


9/28


10/28

Porez na prihode od samostalne delatnosti

Predmet oporezivanja prihod ostvaren pru"anjem pro8esionalnih usluga kao i od drugih

delatnosti3 koji nije oporezovan po drugom osnovu

Poreski obveznik

preduzetnik (npr. 8rizeri3 advokati...# Poreska osnovica + oporeziva dobit koja se utvrđuje*

u skladu za Zakonom o porezu na dobit (preduzetnici koji vodedvojno knjigovodstavu# ili

Zakonom o porezu na dohodak građana (preduzetnici koji vodeprosto knjogovodstvo#

Poreska stopa iznosi 56

Poreske olakice se odobravaju na na!in de)nisanZakonom o porezu na dobit


11/28

Porez na prihode od samostalnedelatnosti

2ogu%nost paualnog oporezivanja za lica koja nisu u stanju da vode poslovne knjige ili

bi im vođenje knjiga ote"alo obavljanje delatnosti

Paualni prihod i iznos poreske obaveze

određuje Poreska uprava Pravo na paualno oporezivanje nemaju*

Osniva!i orta!kih radnji Preduzetnici koji ostvaruju prihod iznad određenog

iznosa (sada preko 9 mliona dinara# Obveznici P':3 i dr.


12/28

Porez na prihode od autorskih prava3intelektualne svojine i sl.

Poreski obveznik )zi!ko lice imalac prava ili naslednik koji ostvaruju prihod

po ovom osnovu

Poreska osnovica

neto prihod (bruto prihod umanjen za stvarne ilinormirane trokove koji iznose 0;+956 brutoprihoda#

$ominalna poreska stopa iznosi 156 ... a e8ektivna&

$ema poreskih oslobađanja ... ali postoji mogu%nost vremenskog razgrani!enja

prihoda do 9 godina


13/28

Porez na prihode od kapitala

Predmet oporezivanja prihodi od kamata3 dividendi3 udela u dobiti...

Poreski obveznik

)zi!ko lice koje ostvaruje te prihode poreski platac je preduze%e koje ispla%uje dividendu3

banka koja ispla%uje kamatu...

Poreska osnovica + ostvareni bruto prihodi


Poreska oslobađanja kamate na dinarsku tednju i prihod od hartije od

vrednosti dr"ave i $4S


14/28

+bračun poreza na do;odak


15/28

Porez na prihode od nepokretnosti

Poreski obveznik – primalac prihoda Poreski platac – primalac prihoda (ako je zakupac )zi!ko lice#3

tj. zakupac (ukoliko je zakupac pravno lice#

Predmet oporezivanje prihodi od izdavanja nepokretnosti u zakup ili podzakup

Poreska osnovica bruto prihod umanjen za normirane trokove od 156

Poreska stopa iznosi 156 < e8ektivna&

$ema poreskih oslobađanja ...ali postoji mogu%nost vremenskog razgrani!avanja (do pet

godina# za unapred napla%eni prihod


16/28

+bračun poreza na do;odak


17/28

Porez na kapitalne dobitke

Predmet oporezivanja kapitalni dobitak koji se de)nie kao razlika između prodajne i

revalorizovane nabavne cene oporezuje se realizovani dobitak prilikom prodaje*

prava vlasnitva nad nekretninama udela i vlasni!kih hartija od vrednosti i dr.

Poreska osnovica pozitivna razlika između prodajne cene i revalorizovane nabavne

cene Prodajna cena je ugovorene cena ili cena koju odredi poreski organ (ako je

ugovorena cena manja od tržišne)


2ogu%nost prebijanja kapitalnih dobitaka i kapitalnih gubitaka3kao i prenoenje gubitaka u naredni period (do pet godina#

Poresko oslobađanje pri prodaji nekretnina3 ako poreski obveznik ostvareni prihod iskoristi

za reavanje stambenog pitanja (sopstvenog ili !lanova porodice#


18/28

Porezi na ostale prihode

Ostali prihodi od izdavanje pokretnih stvari u zakup3 dobitaka od igara na

sre%u3 od osiguranja lica3 prihodi sportista i sportskihstru!njaka i dr.

Poreski obveznik + )zi!ko lice koje ostvruje navedeneprihode Poreski platac – isplatilac prihoda

Poreska osnovica ostvareni bruto prihod umanjen za normirane trokove

Kod igara na sre%u nema normiranih trokova3 ali postoji minimalniiznos za oporezivanje



19/28

,odinji porez na dohodak građana

Poreski obveznici su* -ica koja su ostvarila dohodak ve%i od trostrukog iznosa

godinje prose!ne zarade

,odinji P', u Srbiji pla%a oko 7 hiljada ljudi (=6ukupnog broja poreskih obveznika#

Predmet oporezivanja zbirni iznos svih oblika prihoda osim prihoda od kapitala3

kapitalne dobiti i dobitaka od igara na sre%u

'ohodak za oporezivanje Zbirni godinji prihod umanjen za porez na dohodak i

doprinose za socijalno osiguranje pla%ene tokom godine3kao i za neoporezivi deo dohotka


20/28

,odinji porez na dohodak građana

#oreska osnovica 0 raz$ika izme=u do;otka za oporezivanje i $ični;odbitaka"

> a poresko% obveznika u iznos od /,! od prosečne %odišnje zarade uSrbiji

> a svako izdržavano $ice u iznosu '! od prosečne %odišnje zarade uSrbiji

> Navedeni odbici mo%u da iznose najviše ,! do;otka za oporezivanje

#oreske stope su pro%resivne i iznose"> ',! 0 do nivoa šestostruke prosečne %odišnje zarade odnosno '! na

iznos preko šestostruke prosečne %odišnje zarade> ',! do nivoa osmostruke prosečne %odišnje zarade odnosno '! na

iznos preko osmostruke prosečne %odišnje zarade (za rezidente strancei rezidente %ra=ane Srbije upu9ene na rad u inostranstvo)


21/28

Zadatak .

Novak ?okovi9 je poreski rezident 8onaka. +n je u &,'&.%odini ostvario s$ede9e pri;ode" pri;od od dividende izNemačke pri;od od pobede na teniskom turniru u S@4 ipri;od od davanja u zakup stana u Srbiji.

Na koje bi pri;ode Novak ?okovi9 treba$o da p$ati porez uSrbijiA

...a na koje pri;ode bi treba$o da p$ati porez u Srbiji kadabi bio poreski rezident SrbijeA


22/28

Zadatak 1.

vana je u novembru &,'&. %odine ostvari$a bruto zaradu od,.,,, dinara Covan je ostvario bruto zaradu od '&.,,, aDamara bruto zaradu od 31,.,,, dinara. #rosečna zaradau Srbiji iznosi /.,,, dinara. Neoporezivi $imit iznosi -.1&&

dinara. Eo$iko iznosi vanina Covanova i Damarina obaveza za

porez na zaraduA Eo$iko iznosi obaveza za doprinose za socija$no

osi%uranje na teret zapos$eno% za svako% od nji;A @ na

teret pos$odavcaA Eo$iko iznosi neto zarada svako% od nji;A Eo$iko svako od nji; ukupno košta svoje% pos$odavcaA


23/28


24/28

Zadatak ;. (pitanje >. na str. ;5#


25/28

Zadatak 9. – za doma%i

Na osnovu rezu$tata dobijeni; u zadatku & ocenite da $i je


26/28

Zadatak >. + doma%i

#etrova obaveza za porez na zaradu u novembru &,'&.iznosi /,.,,, dinara. Neoporezivi deo zarade je -.1&&.dinara a prosečna bruto zarada u Srbiji iznosi ,.,,,dinara. Eo$iko iznosi #etrova neto zarada a ko$iko on

ukupno košta svoje% pos$odavcaA


27/28

'oma%i zadatak za danas+ br 7. (str. 09/#

#retpostavite da se porez na do;odak u nekoj zem$ji obračunavapo jedinstvenoj stopi od odsto a da se nikakav porez nerazrezuje na oporezivi do;odak ve9i od ,.,,, F. +porezivido;odak sa svoje strane izračunava se tako što se do;odakpojedinca umanjuje za ',.,,, F odnosno svi dobijaju o$akšicu

od ',.,,, F. Eo$ike su %ranične i prosečne poreske stope zasvako% od navedena tri radnikaA (#rocenite %raničnu poreskustopu za sadašnji nivo do;otka svako% od nji;.) Gadnik sa skra9enim radnim vremenom i %odišnjim do;otkom

od 5.,,, F. #rodavac u ma$oprodaji s %odišnjim do;otkom od /.,,, F. 4irektor neke rek$amne a%encije s %odišnjim do;otkom od

*,,.,,, F. 4a $i je taj porez pro%resivan proporciona$an i$i re%resivan u

odnosu na do;odakA


28/28

'oma%i zadatak za danas

H$ada u ci$ju smanjenja

Documents

Porez Na Dohodak Gradjana u Srbiji