1.Medición de EE.ff. Segun NIIF

7/26/2019 1.Medición de EE.ff. Segun NIIF

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CASOS PRÁCTICOS DE LOS NUEVOS MÉTODOS DE MEDICIÓN D

1. COSTO HISTÓRICO

1.1. Precio de adqi!ici"#

CASO PRÁCTICO N$ 1% PRECIO DE AD&UISICIÓN DE UNA MA&UINARIA

Enunciado:

Una empresa adquiere una maquinaria por la cual debe pagar en el momento actual S/. 200,000diversos descuentos de S/. 15,000 S/. 100,000 más dentro de seis meses. Los ginstalación, etc. son de S/. 5,000 ! están pendientes de pago.

Se pide:

"alcular el precio de adquisición.

Desarrollo:

#l precio de adquisición será$

200,000.00 100,000.00 5,000.00 S/. 5,000.00

1.'. Co!(o de )rodcci"#

CASO PRÁCTICO N$ '% COSTO DE PRODUCCIÓN DE MUE*LES

Enunciado:

Una empresa %a &abricado unos muebles para el almacenamiento de sus productos. Los costos dire

&actores %an sido los siguientes$

De(a++e! S,.'aterias primas consumidas$ S/. (0,000)tros materiales consumidos$ S/. 20,000'ano de obra$ S/. 0,000

La &racción de los costos indirectos de producción correspondientes al periodo %an sidopero solamente el (0* de los mismos se basa en el nivel de utili+ación denormal de trabao de los medios de producción utili+ados.

Se pide:

"alcular el costo de producción.

Desarrollo:

E+ co!(o de )rodcci"# e!%

(0,000 20,000 0,000 15,000 (0* S/. 1-2,000.00

CASO PRACTICO N$ -% RECONOCIMIENTO INICIAL DE PROPIEDAD PLANTA / E&UIPO

E##ciado%#l 02/01/201- la empresa lastisur S.. adquiere una maquina para la elaboración de tubos de plást

Se &inancia en parte con un prestamo de S/. -0,000 al 5* l &inal de los 10 aos %abra que desmantelar la maquina ! re%abilitar el terreno.

recio de adquisicion$ 50,000.00 ransporte ! montae$ 10,000.00 3ntereses periodo montae 4 meses6$ 1,000.00 3mporte estimado de desmantelamiento dentro de 10 aos$ 20,000.00ipo de inter7s de mercado$ *

Se pide:

1. 8eterminar el costo de activación de la maquinaria2. 8eterminar el valor actual del desmantelamiento ! su actuali+ación del primer ao

. #&ectuar el registro contable de la compra ! la actuali+acion del primer de la actuali+ación del des

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Desarrollo:

9aloracion inicial$ 50,000 : 10,000 : 1,000 : 20,000 / 1;10 < S/. =2,1=.(>

5',51,'516 DE*E-- INMUE*LES MA&UINARIA / E&UIPO =2,1=.>0 'aquinarias ! equipos de e?plotación

1 'aquinarias ! equipos de e?plotación11 "osto de adquisición o construcción

67 PROVISIONES-(2 rovisión por desmantelamiento, retiro o re%abilitación del inmovili+ado

68 O*LI9ACIONES FINANCIERAS-55 "ostos de &inanciación por pagar

-551 r7stamos de instituciones &inancieras ! otras entidades-5511 3nstituciones &inancieras

6: CUENTAS POR PA9AR DIVERSAS ; TERCEROS

-5 asivos por compra de activo inmovili+ado-5- 3nmuebles, maquinaria ! equipo

Se deprecia sobre S/. =2,1=.>

#n los aos siguientes se ira aumentando la provision, siguiendo un criterio &inanciero$ S/. 11,1=.> @

or la actuali+ación &inanciera del desmantelamiento del primer ao-1,1','516 DE*E

:7 VALUACIÓN / DETERIORO DE ACTIVOS / PROVISIONES =0.0=( rovisiones

(2 rovisión por desmantelamiento, retiro o re%abilitación

del inmovili+ado(22 rovisión por desmantelamiento, retiro o re%abilitación delinmovili+ado A ctuali+ación &inanciera

67 PROVISIONES-(2 rovisión por desmantelamiento, retiro o re%abilitación del inmovili+ado

1.-. Co!(o <i!("rico de # )a!i=o#l costo %istórico o costo de un pasivo es el valor que corresponda a la contrapartida recibida a camen la deuda o, en algunos casos, la cantidad de e&ectivo ! otros activos lBquidos equivalentes que separa liquidar una deuda en el curso normal del eercicio.

CASO PRÁCTICO N$ 6% COSTO HISTÓRICO DE PROVEEDORES DE E>ISTENCIAS

Enunciado:

Una empresa comercial %a comprado diversas e?istencias para la venta a sus clientes. "on motivo d%a generado un pasivo por la deuda con el proveedor de las e?istencias. #l valor que corresponde arecibidas es de S/. 125,000 , con un descuento por volumen del

Se pide:

"alcular el descuento ! costo %istorico.

Desarrollo:

#l descuento viene a ser S/. 125,000 5* S/. ,250.00

#l costo %istórico del pasivo es de S/. 125,000 S/. ,250 S/. 11(,=50

'. COSTO CORRIENTE

CASO PRÁCTICO N$ 8% COSTO CORRIENTE DE MATERIAS PRIMAS SIN A?USTE

Enunciado:

l 1/12/2011 la empresa '' S.. tiene materias primas en almac7n por un valor contable de#l precio de reposición de estas materias primas asciende a S/. 5,000.00 .

demás, se sabe que$

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a6 #l valor de mercado de los productos terminados en los que estas materias primas se incorporaráS/. 5,000.00

b6 Los costos pendientes de acumular para la venta &inal de los productos es de S/. 5,000.00

c6 Los gastos derivados de la venta de los productos terminados se estiman en S/. 1,000.00

Se pide:

"alcular el valor neto reali+able.

Desarrollo:

ara saber si '' S.. tiene que reconocer un deterioro %abrá que calcular el valor neto reali+ableproductos terminados. ara ello deberá considerar la di&erencia entre el valor de mercado de los procostos pendientes de imputar, asB como los gastos de ventas$

9alor neto reali+able 4estimado6 < 5,000 A 5,000 A 1,000 < S/. 5>,000

#n este caso, dado que el costo de las materias primas es de S/. 55,000, con la venta de los productS/. 5>,000 se cubrirBa el deterioro. or tanto. no serBa necesario registrar un gasto por corrección dematerias primas, por cuanto que el precio de reposición no debe considerarse como re&erencia nadacuando no se tenga una medida o estimación meor del valor reali+able.

CASO PRÁCTICO N$ :% COSTO CORRIENTE DE MATERIAS PRIMAS CON A?USTE

Enunciado:

"on los mismo datos del eemplo anterior, supongamos que el precio de mercado estimado de las masciende a S/. 0,000.00

#n este caso, el valor neto reali+able de los productos terminados ascenderBa previsiblemente a S/.la di&erencia entre el valor de mercado de S/. 0,000 ! los costos necesarios totales de S/. ,000 paproducto S/. 5,000.00 ! proceder a su venta S/. 1,000.00

9alor neto reali+able 4estimado6 < 0,000 A 5,000 A 1,000 < S/. 5-,000

Se pide:

"alcular la corrección de valor.

Desarrollo:

uesto que el valor neto reali+able no es su&iciente para cubrir el costo de las materias primas, debesiguiente corrección valorativa$

"orrección de valor < 55,000 A 5-,000 < S/. 1,000

Cinalmente, deberá registrarse el siguiente asiento por el deteriora de valor de las materias primas$

1',-1,'516 DE*E: COSTO DE VENTAS 1,000.00

>5 Dastos por desvalori+ación de e?istencias>55 'aterias primas

' DESVALORIBACIÓN DE E>ISTENCIAS2>5 'aterias primas

2>51 'aterias primas para productos manu&acturados

-. VALOR NETO REALIBA*LE

CASO PRÁCTICO N$ % VALOR NETO REALIBA*LE DE MA&UINARIA / PRODUCTOS EN PROC

Enunciado:

Una empresa posee dos activos$E Un mobiliario, sobre el que se estima que actualmente se puede vender en el mercado, como bien

un precio de S/. 1,000 , siendo necesario para venderlo incurrir en unos costos de4anuncios ! comisiones6.

E Unos productos en curso, que una ve+ terminados tendrBan un precio de venta en el mercado de

Los costos necesarios para su terminación se estiman en S/. ,000

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Se pide:

"alcular los valores netos reali+ables de la maquinaria ! prodcutos,

Desarrollo:Los valores netos reali+ables de la maquinaria ! de los productos en curso son$

'obiliario$ 1,000 A 1,(00 < S/. 1-,200.00roductos en curso$ 2-,000 A ,000 < S/. 1(,000.00

6. VALOR ACTUAL

CASO PRÁCTICO N$ 7% VALOR EN USO DE UNA MA&UINARIA

Enunciado:

Una empresa posee una maquinaria, cu!o precio de adquisición es de S/. 2-0,000

8urante tres aos va a alquilar la misma, %abi7ndose &irmado !a el contrato, por lo que se originaránde e&ectivo por las cuotas de arrendamiento de S/. 20,000 el primer ao, S/. 22,000ao ! S/. 2-,000 el tercer ao, que se recibirán al comien+o de los mismos.

l &inal del tercer ao tiene prevista la venta de la maquinaria que, con un grado de probabilidad dedadas las caracterBsticas del mercado, originará un &luo de e&ectivo de S/. 10,000

Se considera un tipo adecuado de descuento del 5*

Se pide:

"alcular el 9alor ctual, del activo.

Desarrollo:

8onde < 5*

20,000.00 22,000 2-,000 1--,000 1761':.7 3 @@@@@@@@@@@ 0 @@@@@@@@@@@@@ 0 @@@@@@@@@@@@@@ 0 @@@@@@@@@@@@@@

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VALOR PRESENTE

Ta!a NPeriodo! Pao e#!a+ Va+or G(ro VA

5.00* 1 420,000.006 1>,0-=.25.00* 2 422,000.006 1>,>5-.55.00* 42-,000.006 20,=2.105.00* 41--,000.006 12-,>2.1

S,. 1761':.7

CASO PRÁCTICO N$ % DETERIORO DE VALOR DE PROPIEDAD PLANTA / E&UIPO

Enunciado:

La empresa F' S.. tiene unas instalaciones desde el ao 200, a las que se estima una vida Gtil! con un &luo constante anual de e&ectivo de S/. -0,000 . ara la actuali+ación se conside

riesgo 4tipo de inter7s de los Honos del #stado a 10 aos 6 del un 5* anual

#l valor de adquisición &ue de S/. 500,000 , la tasa depreciación anual es del 10*

Se pide:

"alcular el 9alor actual, detioro de valor ! su correspondiente contabili+ación.

Desarrollo:

#l valor en uso del activo será el valor actual de todos los &luos estimados al tipo de descuento esta

Do#de T 3 5*

-0,000 -0,000 -0,000 -0,000 -0,000S/. 1=,1=>.0= 3 @@@@@@@@@@ 0 @@@@@@@@@@@@@ 0 @@@@@@@@@@@@@@ 0 @@@@@@@@@@@@@@ 0 @@@@@@@@@@@@@@

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Ta!a NPeriodo! Pao e#!a+ Va+or G(ro Va+or Ac(a+

5.00* 1 4-0,000.006 (,0>5.2-5.00* 2 4-0,000.006 ,2(1.1(5.00* 4-0,000.006 -,55.505.00* - 4-0,000.006 2,>0(.105.00* 5 4-0,000.006 1,-1.05

S,. 1-1.5

De(eri#aci"# de+ =a+or e# +iro! de+ ac(i=o%

3mporte de la adquisición S/. 500,000

8epreciación acumulada 250,000.00Va+or #e(o e# +iro! S,. '85555.55

9alor ra+onable menos costos de venta 250,000.00 Se considera el ma!or 9alor en uso 1=,1=>.0=De(erioro de =a+or S,. :7'5.-

La p7rdida por desvalori+ación de S/. =,(21 debe ser reconocida como gasto en el estado de resultao 201-, la cual genera una di&erencia temporal para e&ectos de la liquidación del impuesto a la ren

Co#(ai+iaci"# de+ de(erioro

-1,1','516 DE*E:7 VALUACIÓN / DETERIORO DE ACTIVOS / PROVISIONES =,(20.>

(5 8eterioro del valor de los activos(52 8esvalori+ación de inmuebles maquinaria ! equipo

(522 'aquinarias ! equipos de e?plotación-: DESVALORIBACIÓN DE ACTIVO INMOVILIBADO

8esvalori+ación de inmuebles, maquinaria ! equipo 'aquinarias ! equipos de e?plotación

1 'aquinarias ! equipos de e?plotación I "osto de adquisición o construcción x/x Por la provisión del deterioro de valor de los activos fijos

-1,1','516 DE*E

6 9ASTOS DE ADMINISTRACIÓN 0,=2(.=>-( 9aluación ! deterioro de activos ! provisiones

8 9ASTOS DE VENTA -,0>2.5>5( 9aluación ! deterioro de activos ! provisiones

7 CAR9AS CU*IERTAS POR PROVISIONES=(1 "argas cubiertas por provisiones

x/x Por el destino del deterioro de los activos fijos

ara el ao 201-, la empresa debe austar el monto de la depreciación del activo para distribuir el nude la 'aquinarBa de S/. 1=,1=> en cinco aos, procediendo de la siguiente &orma$

8ividiendo el nuevo saldo contable entre el nGmero de ao de vida Gtil restante$

Saldo "ontable 1=,1=>.0=@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 3 @@@@@@@@@@@@@@@ 3 S/. -,5.(1

os de 9ida Gtil 5 aos

Co#(ai+iaci"# de +a de)reciaci"# de!)J! de+ de(erioro

CUENTAS

De)reciaci"# De)reciaci"#Co#(a+e Tri(aria

Dee Dee4Haer 4Haer

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(52 8esvalori+ación de inmuebles maquinaria ! equipo(522 'aquinarias ! equipos de e?plotación

- DEPRECIACIÓN AMORT. / A9OTAMIENTO ACUMULADOS 4-,5.(16 450,000.006

>1 8epreciación acumulada>1 3nmuebles, maquinaria ! equipo A costo>12 'aquinarias ! equipos de e?plotación

x/x Por la depreciación anual reajustada

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 2 @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@6 9ASTOS DE ADMINISTRACIÓN 1,(5-. 20,000.00

>-( 9aluación ! 8eterioro de ctivos ! rovisiones8 9ASTOS DE VENTA 20,=(1.-> 0,000.00

>5( 9aluación ! 8eterioro de ctivos ! rovisiones7 CAR9AS CU*IERTAS POR PROVISIONES A-,5.(1 A50,000.00

=(1 "argas cubiertas por provisiones x/x Por el destino de depreciación anual reajustada

gasto deducible para determinar la renta imponible, se tiene que agregar a la utilidad contable comodi&erencia temporal.

8. VALOR RABONA*LE#l valor ra+onable se aplicará en los siguientes casos$

K La! )er(a!.K I#!(re#(o! Gi#a#ciero!%

I ctivos &inancieros mantenidos para negociar I )tros activos &inancieros a valor ra+onable con cambios en el #stado de Fesultados.

I ctivos &inancieros disponibles para la venta. I asivos &inancieros mantenidos para negociar. I )tros pasivos &inancieros a valor ra+onable con cambios en el #stado de Fesultados. I Las coberturas contables.

K Coi#acio#e! de #eocio!K C+c+o de+ de(erioro

CASO PRÁCTICO N$ 15% VALOR RABONA*LE DE INVERSIONES MANTENIDAS PARA NE9OCI

Enunciado:

Una empresa %a adquirido ,000 acciones de 3nveperu a S/. 5.20

&inalidad de negociar con ellas, !a que tiene el propósito de venderlas a corto pla+o. #n contabilidadcontabili+adas correctamente a su valor inicial, es decir, a S/. 1,200

l cierre del eercicio la coti+ación de las acciones en la bolsa de Lima es de S/. .50

Se pide:

"alcular el valor ra+onable ! su contabili+ación correspondiente.

Desarrollo:

or tratarse de un activo &inanciero mantenido para negociar, la valoración al &inal del eercicio de lasse reali+ará al valor ra+onable, que en este caso es el valor de mercado, pues la bolsa es un mercad! &iable$

9alor ra+onable < ,000 acciones @ S/. .5/acción < S/. >,000 JAA <C11@"0=

8eterminación de la ganancia o p7rdida$

9alor ra+onable al 1 de diciembre >,000.00 JAA <:#219alor en libros 1,200.00 JAA <:#0>9a#a#cia S,. 755.55 @@ 30D-'8@D-':

Co#(ai+iaci"# de +a a#a#cia )or =a+or rao#a+e%

1',-1,'516 DE*E

11 INVERSIONES FINANCIERAS S/. =,(00111 3nversiones mantenidas para negociación

No(a% #sta provisión por deterioro de la 'áquina, asB como el e?ceso de la ma!or depreciación cont

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111 9alores emitidos por empresa1112 9alor Fa+onable

IN9RESOS FINANCIEROS

=== Danancia por medición de activos ! pasivos &inancieros al valor ra+onable x/x Por la ganancia por medición al valor razonable

CASO PRÁCTICO N$ 11% VALOR RABONA*LE UTILIBANDO UN MÉTODO DE VALORACIÓN.

Enunciado:

Una empresa %ace una emisión de bonos cupón cero por los que pagará S/. 2,000,000por mitades dentro de dos o tres aos, por sorteo.

E La emisión no coti+a en los mercados.E #n los pr7stamos a dic%os pla+os, las entidades &inancieras cobran a esa institución un inter7s igua

5.0* más un 0.50*

Se pide:

"alcular el valor ra+onable ! sus valores actuales de &luos de e&ectivo ! su contabili+acion correspon

Solución

E #l valor ra+onable se calcularBa como la esperan+a del valor actual de los &luos de e&ectivo procedes decir$

Donde T = .10*

2,000,000 2,000,000

1'88:.58 0.5 AAAAAAAAAAAAAAAAAA 0.5 AAAAAAAAAAAAAAAA41 : 6;2 41 : 6;

VALOR PRESENTE


.10* 2 1,000,000.00 (((,1>.5=.10* 1,000,000.00 (=,2-=.-(

S,. 1'88:.58

1',-1,'516 DE*E15 EFECTIVO / E&UIVALENTES DE EFECTIVO 1,=25,5=.0510- "uentas corrientes en instituciones &inancieras

10-1 "uentas corrientes operativas68 O*LI9ACIONES FINANCIERAS

-5- )tros 3nstrumentos &inancieros por pagar -5- Honos

x/x Por la emisión de bonos

#l valor ra+onable es importante no solo porque se utili+a obligatoriamente en la valoración de activoque incorporan riesgo de precio 4carteras de negociación ! disponible para la venta6, sino porque enocasiones se utili+a como &actor de determinación de los importes que se derivan de otros criterios.

"omo eemplo más destacado cabe citar el %ec%o de que los activos ! pasivos &inancieros se incorp#stado de Situación Cinanciera por su valor ra+onable, ! muc%os activos no &inancieros 4como sucedde pago apla+ado o en especie, permuta, arrendamiento &inanciero, aportación de capital, combinacinegocios...6 se reconocen inicialmente por su valor ra+onable, con independencia de cómo va!a a reseguimiento de valor posterior al momento del reconocimiento.

CASO PRÁCTICO N$ 1'% CONTA*ILIBACIÓN DE UN PRÉSTAMO RECI*IDO AL COSTO AMORTI

Enunciado:

#l 1 de enero del ao 2011 la empresa K'' S.. recibe un pr7stamo con las siguientes caracterB

De(a++e! Da(o!

3 03 0

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E 3mporte nominal del pr7stamo$ S,. -855555E Dastos de &ormali+ación$ 1E #l pr7stamo se pagará en tres anualidades de 7

igual importe con unos intereses del

Se pide:

E "alcular la anualidad que amorti+a el pr7stamo.E "alcular el tipo de inter7s e&ectivo.E "alcular el costo amorti+ado al &inal de cada eercicio.E "alcular la anualidad que amorti+a el pr7stamo.

Desarrollo:

#l equilibrio &inanciero para la determinación de la anualidad Irecordar que no se tienen en cuenta pcálculo los gastos de &ormali+aciónI es el siguiente$

Ta!a Va+. ac(a+ Va+. G(ro Periodo! Re!+(ado(* S/. ,500,000 1-8711.-5

ara calcular la anualidad constante que amorti+a el pr7stamo, utili+amos la &unción D) en #M"#

#l cuadro de amorti+ación del pr7stamo es el siguiente$

Ao! I#(ere!e! Pao

2011 ,500,000.00 2(0,000.00 1,0=(,11=.0 1,5(,11=.0 2,-21,((2.=02012 2,-21,((2.=0 1>,=50.2 1,1-,.( 1,5(,11=.0 1,25=,51.02201 1,25=,51.02 100,01.2( 1,25=,51.02 1,5(,11=.0 0.00

K Ca+c+ar e+ (i)o de i#(erJ! eGec(i=o.ara calcular el tipo de inter7s e&ectivo 43F6, volvemos a utili+ar de nuevo la %oa de cálculo #?cel !

< ipo de inter7s e&ectivo anual < 7.887

Ca+c+o co# E2ce+ de +a TIE%Neto recibido A,-5,000.00ago ao 1 1,5(,11=.0ago ao 2 1,5(,11=.0ago ao 1,5(,11=.0

TIE 3 7.887

1,5(,11= 1,5(,11= 1,5(,11=S/. ,-5,000 3 @@@@@@@@@@@ 0 @@@@@@@@@@@@@ 0 @@@@@@@@@@@@@@

41 : 6 41 : 6;2 41 : 6;

K Ca+c+ar e+ co!(o aor(iado a+ Gi#a+ de cada eercicio

Ao! I#(ere!e! Pao

2011 ,-5,000.00 2>,5.=5 1,01,550.55 1,5(,11=.0 2,-0,-->.-52012 2,-0,-->.-5 205,=0>.-- 1,152,-0=.( 1,5(,11=.0 1,251,0-1.5>201 1,251,0-1.5> 10=,0=5.=1 1,251,0-1.5> 1,5(,11=.0 0.00

K Co#(ai+iaci"# de +a o)eraci"#%

5',51,'511 DE*E15 EFECTIVO / E&UIVALENTES DE EFECTIVO ,500,000.00

10- "uentas corrientes en instituciones &inancieras10-1 "uentas corrientes operativas

68 O*LI9ACIONES FINANCIERAS 5,000.00-51 r7stamos de instituciones &inancieras ! otras entidades

Ca)i(a+)e#die#(e

i#icio )eriodo

Aor(iaci"#Gi#a#ciera

Ca)i(a+ )e#d.Gi#a+ )eriodo

Ca)i(a+)e#die#(e

i#icio )eriodo

Aor(iaci"#Gi#a#ciera

Ca)i(a+ )e#d.Gi#a+ )eriodo

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-511 3nstituciones &inancieras15 EFECTIVO / E&UIVALENTES DE EFECTIVO

10- "uentas corrientes en instituciones &inancieras

10-1 "uentas corrientes operativas68 O*LI9ACIONES FINANCIERAS-51 r7stamos de instituciones &inancieras ! otras entidades

-511 3nstituciones &inancieras x/x Por el abono de préstamo al valor razonable

-1,1','511 DE*E: 9ASTOS FINANCIEROS 2>,5.=5

= 3ntereses por pr7stamos ! otras obligaciones=1 r7stamos de instituciones &inancieras ! otras entidades

=11 3nstituciones &inancieras68 O*LI9ACIONES FINANCIERAS 1,01,550.55

-55 "ostos de &inanciación por pagar -551 r7stamos de instituciones &inancieras ! otras entidades-5511 3nstituciones &inancieras

15 EFECTIVO / E&UIVALENTES DE EFECTIVO10- "uentas corrientes en instituciones &inancieras

10-1 "uentas corrientes operativas x/x Por el devengo de los intereses y el pago de 1ra cuota

-1,1','51' DE*E: 9ASTOS FINANCIEROS 205,=0>.--

= 3ntereses por pr7stamos ! otras obligaciones=1 r7stamos de instituciones &inancieras ! otras entidades

=11 3nstituciones &inancieras68 O*LI9ACIONES FINANCIERAS 1,152,-0=.(-55 "ostos de &inanciación por pagar



10-1 "uentas corrientes operativas x/x Por el devengo de los intereses y el pago de 2da. cuota

-1,1','51- DE*E: 9ASTOS FINANCIEROS 10=,0=5.=1

= 3ntereses por pr7stamos ! otras obligaciones=1 r7stamos de instituciones &inancieras ! otras entidades=11 3nstituciones &inancieras

68 O*LI9ACIONES FINANCIERAS 1,251,0-1.5>-55 "ostos de &inanciación por pagar



10-1 "uentas corrientes operativas x/x Por el devengo de los intereses y el pago de 3ra.cuota

CASO PRACTICO N$ 1-% APLICACIÓN DE TODOS LOS MÉTODOS DE MEDICIÓN

Enunciado:

La empresa Fodantes S.. tiene un ve%Bculo camión 9olvo, adquirido %ace dos aos en el concesionS/. 2=0,000.00 ! pagó unos S/. 12,000.00 por gastos por la compra.

Se pide:

"alcular el costo %istorico, corriente, valor neto reali+able, valor actual ! su contabili+acion.

Desarrollo:

Co!(o <i!("rico

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"osto en 201 < S/. 2(2,000

Co!(o Corrie#(e

#l costo de un camión 9olvo nuevo actualmente es de S/. 00,000.00 menos la depre20* anual"osto "orriente < S/. 00,000 I 120,000 < S/. 1(0,000

Va+or #e(o rea+ia+e%Se podrBa vender por S/. 1(5,000.00 ! tendremos unos gastos in%erentes a la venta de4que nos cobra el compraventa ! por la baa en el registro 9e%icular del '"6

9alor Neto Feali+able < 1(5,000 A 10,500 < S/. 1=-,500

Va+or ac(a+Si se utili+a el ve%Bculo para transportar carga de mercaderBa e esperan unos &luos de e&ectivo en lo

S/. 50,000.00 anuales ! se espera cobrar al venderlo al &inal de su vida Gtil es de S/. 5,-00.00lugar S/. 5=,-00, porque pensamos que dentro de tres aos los ve%Bculos usados valdrán menos qu

Se supone un tipo inter7s de mercado del *

5,-00.0050,000.00 0 @@@@@@@@@@@ 3 S/. 1(1,005.1

41 : *6 ;

VALOR PRESENTE


.00* 1 450,000.006 -=,1>.(1.00* 2 450,000.006 --,->>.(2.00* 450,000.006 -1,>(0.>.00* 45,-00.006 -=,5-.5

1(1,005.1

Va+or Rao#a+e9alor de mercado %o! de un camión 9olvo igual, con 2 aos ! un recorrido d%emos los costos de venta de S/. 11,500.00

9F $ 200,000 A 11,500 < S/. 1((,500

Va+or Co#(a+e%"uota anual depreciación$ 42(2,000 I 5,-006 / 5 < S/. -5,120

9alor "ontable < 2(2,000 I >0,2-0 < S/. 1>1,=0

Va+or re!ida+%9alor que tiene %o! un camión 9olvo con 5 aos ! 150,000 Oms, segGn los avisos económicos de losSe estima que los costos para reali+ar la venta son S/. 15,000.00

9alor Fesidual < S/. =1,-00 A 15,000 < S/. 5,-00

CASO PRACTICO N$ 16% CRITERIOS DE MEDICION O VALORACIÓN *A?O NIIF

Enunciado:

La empresa ransur S.. tiene un camión CUSP) que %a sido adquirido el 02/01/201 al concesionaS/. >,000 . ago además S/. 2,000 de gastos por la compra.

#l valor de mercado del camión CUSP) similar con 2 aos de antigQedad ! de 50,000 Om es deSegGn avisos publicitarios en periódicos para venta de ve%Bculos.

Los gastos de una posible venta del camión son de S/. 00Se utili+a el ve%Bculo para transporte de carga, se esperan unos &luos de e&ectivo en los pró?imos

S/. 12,000 ! se espera cobrar al venderlo al &inal de su vida Gtil 5 aos

S/. 15,000 . Se supone un inter7s de mercado de * anual

9alor actual 3

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l &inali+ar los 5 aos, el valor de un camion CUSP) con 5 aos ! 150,000 Om, segGn periodicos quela venta de ve%Bculos usados al precio de S/. 12,500 . Los costos de venta son$

Se pide:1. recio de adquisición2. 9alor Fa+onable 4&in 2do ao6. 9alor contable 4&in 2do ao6-. 9alor en uso pró?imos aos5. 8eterioro de valor al &inal del segundo ao. 9alor Fesidual 4&in 5to ao6

Desarrollo:

1. "osto Ristórico$ recio de dquisición en 201$ S/. =1,000.00

1,','51- DE*E-- INMUE*LES MA&UINARIA / E&UIPO =1,000.00- Unidades de transporte

-1 9e%Bculos motori+ados-11 "osto

65 TRI*UTOS CONTRAPRESTACIONES / APORTES AL SISTEMA 12,=(0.00DE PENSIONES / DE SALUD POR PA9AR

-01 Dobierno central-011 3mpuesto general a las ventas

-0111 3D9 I "uenta propia6: CUENTAS POR PA9AR DIVERSAS ; TERCEROS

-5 asivos por compra de activo inmovili+ado

-5- 3nmuebles, maquinaria ! equipo x/x Por la aduisición del camión !"#$%

2. 9alor Fa+onable$ 4al &inal del segundo ao6$ -(,000 A 00 < S/. -=,-00.00. 9alor "ontable$ 4l &inal del segundo ao6 < 4=1,000 A 15,0006 / 5 aos < S/. 11,200.00

"ontabili+ación de la depreciación del ao 2011',-1,'51- DE*E

:7 VALUACIÓN / DETERIORO DE ACTIVOS / PROVISIONES 11,200.00(1 8epreciación

(1- 8epreciación de inmuebles, maquinaria ! equipo I "osto(1- #quipo de transporte

- DEPRECIACIÓN AMORTIBACIÓN / A9OTAMIENTO ACUMULADOS>1 8epreciación acumulada>1 3nmuebles, maquinaria ! equipo I "osto

>1 #quipo de transporte x/x Por la depreciación ejercicio 2&13

"ontabili+ación de la depreciación del ao 201--1,1','516 DE*E

:7 VALUACIÓN / DETERIORO DE ACTIVOS / PROVISIONES 11,200.00(1 8epreciación

(1- 8epreciación de inmuebles, maquinaria ! equipo I "osto(1- #quipo de transporte

- DEPRECIACIÓN AMORTIBACIÓN / A9OTAMIENTO ACUMULADOS>1 8epreciación acumulada>1 3nmuebles, maquinaria ! equipo I "osto

>1 #quipo de transporte x/x Por la depreciación ejercicio 2&1'

9alor contable neto < =1,000.00 22,-00.00 S/. -(,00.00

-. 9alor en uso$ 4l &inal del ao 269alor ctual < 2,0= : 12,5>- < S/. --,=0.-

)tra t7cnica &inanciera para encontrar el 9alor en Uso

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.00* 1 412,000.006 11,20.=5

.00* 2 412,000.006 10,=>.>.00* 412,000.006 10,0=5.-.00* 415,000.006 12,5>-.2>

S,. 66:5.6-

5. 8eterioro de valor$ 4l &inal del ao 26Se considera el importe recuperable, entre el ma!or monto del 9alor Fa+onable o el 9alor en uso. #nimporte ma!or es el 9alor Fa+onable.

8eterioro de 9alor< 9alor Fa+onable menos el 9alor en Libros Neto

S/. 1,200.00 S/. -(,00.00 S/. -=,-00.00

"ontabili+ación del deterioro de valor del "amión CUSP) al &inal del segundo ao

-1,1','516 DE*E:7 VALUACIÓN / DETERIORO DE ACTIVOS / PROVISIONES 1,200.00

(5 8eterioro del valor de los activos(52 8esvalori+ación de inmuebles maquinaria ! equipo

(52 #quipo de transporte-: DESVALORIBACIÓN DE ACTIVO INMOVILIBADO

8esvalori+ación de inmuebles, maquinaria ! equipo- #quipo de transporte

. 9alor Fesidual 4al &inal del ao 56 < 12,500 A 500 S,. 1'555.55

CASO PRACTICO No. 18% DIFERENCIAS ENTRE EL VALOR NETO REALIBA*LE / EL VALOR R

Enunciado:

'' S.. es una &abrica de con&ecciones, se desea calcular el 9NF al 1 de diciembre de 201- decu!o valor de venta segGn lista de precios es de S/. 00.00 . #l descuento %de clientes, en su ma!oria casas comerciales, es de -0* . Los traes sonespeciales, los que tienen un costo de S/. 5.00 por unidad. Los gastos de ventasel estado de resultados por el ao terminado el 1 de diciembre de 201- &ueron detotal de 9entas de S/. =50,000.00

l 1 de diciembre de 201-, la &abrica tiene en almacenes 100 traes con un valor de! requiere conocer cual es la provision para desvalori+acion de e?istencias.

#l valor ra+onable 4precio de lista menos descuentos6 en las tiendas vendedoras es de S/.de venta se estiman en S/. >.00

Se pide:

1. nali+ar las di&erencias que e?isten entre el valor neto reali+able ! el valor ra+onable2. 8eterminar el 9alor neto reali+able. 8eterminar el valor ra+onable-. #&ectuar las anotaciones contables correspondientes

Solucion:

1. DiGere#cia! e# NIIF e#(re =a+or #e(o rea+ia+e Q =a+or rao#a+e

Mie#(ra! #o e! e+ )recio e!(iado a)ro2iado e+ o(ro e! e+ )recio qe !e )re!e#(a e# e+ e#eociar # de(eri#ado ie#. E+ =a+or rao#a+e (ie#e coo reGere#(e +o! ercado! ie#(ra!qe Qo creo qe +o )edo =e#der.

Son dos temas totalmente di&erentes. #l valor neto reali+able es una estimación de lo que posiblemepoder vender un bien, menos lo que me cuesta vender dic%o bien. or otra parte, el valor ra+onable

Uno es el precio estimado 4apro?imado6 mientras el otro es el precio que está en el mercado dondeprecio de negociación implica que tanto el vendedor como el comprador conocen las reglas del ueg

bien.

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2. Calculo del VNR:

9NF < 9alor de 9enta A "ostos #stimados de terminacion A "ostos #stimados para reali+ar la venta

9alor de 9enta < 00 A -0* @ 4006 < S/. 1(0

"ostos estimados de terminacion < S/. 5

"ostos estimados para reali+ar la venta <

Dastos de venta ! mercadeo 0,000.00AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA < AAAAAAAAAAAAAA < (.00*otal de 9entas Netas =50,000.00

9NF < 1(0 A 5 A (*@41(069NF < S/. 10.

Comparacion con el valor en libros y calculo de provision:

De(a++e S,.9alor unitario en libros 1=0.009NF A10.0erdida estimada por unidad >.-0M Numero de traes en almacen 100.00rovision para el menor valor enreali+acion de e?istencias S,. 65.55

-. De(eri#aci"# de+ =a+or rao#a+e

De(a++eraes caballero 1(0.00 >.00 1=1.00

en consecuencia el valor ra+onable es de S/. 1=1.00 , que es ma!or al 9NF.

6. Tra(aie#(o co#(a+e de+ de(erioro de =a+or )or a)+icaci"# de+ VNR

or el auste al 9NF ! el deterior de valor de los traes1',-1,'51- DE*E

: COSTO DE VENTAS >-0.00>5 Dastos por desvalori+ación de e?istencias

>52 roductos terminados' DESVALORIBACIÓN DE E>ISTENCIAS

2>2 roductos terminados2>21 roductos terminados

CASO PRACTICO N$ 1:% MANTENIMIENTO DE CAPITAL *A?O NIIF

Una empresa &recuentemente adopta un concepto &inanciero del capital 4S/.6. "omo es declarado poUn concepto &inanciero del capital es adoptado por la ma!orBa de las entidades al preparar sus in&or&inancieros. Hao el concepto &inanciero del capital, tal como dinero invertido o poder adquisitivo inve

es sinónimo con los activos netos o patrimonio de la empresa. sB la ma!orBa de las empresas report

or eemplo, si queremos comprar un televisor de 50 pulgadas vamos a un centro comercial ! cometiendas de venta de electrodom7sticos. Los precios pueden ser similares, las partes están debidame!a %a coti+ado ! los vendedores están pendientes de la competencia.

#l valor neto reali+able %ace re&erencia al importe neto que la entidad espera obtener por la venta denormal de la operación. #l valor ra+onable re&lea el importe por el cual esta misma e?istencia podrBamercado, entre compradores ! vendedores interesados ! debidamente in&ormados. #l primero es unentidad, mientras que este Gltimo no. #l valor neto reali+able de las e?istencias puede no ser igual alcostos de venta.

Precio Ne(ode Li!(a

Co!(o!e!(iado! de

=e#(aVa+or

Rao#a+e

#l signi&icado de mantenimiento del capital depende de cual concepto de capital es adoptado por un

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mantenido su capital &inanciero ! no reportan el mantenimiento del capital &Bsico.

#s igualmente posible para una empresa adoptar un concepto de capital &Bsico, esto es, el ciclo de o

mueve de activos/bienes a moneda &uncional 4!a sea Nuevos soles, dólares, euros, pesos, etc.6 ! debienes/activos. lgunas entidades del sector estatal consideran que sus responsabilidades de ma!ordomBa son meal reportar bao la mantenimiento del capital &Bsico, esto es, Tes la capacidad del sistema de riego deen la ciudad rural la misma que, o meor, que el ao anterior lgunos 3ndicadores "lave de Feali+aelegidos para reportar esto.

Hao el concepto de mantenimiento de capital &Bsico, tal como la capacidad operativa, el capital es ccomo la capacidad productiva de la entidad basada en, por eemplo, las unidades de producción diarconceptos de mantenimiento del capital. #l concepto de mantenimiento del capital es concernido en

cómo una entidad de&ine el tipo de capital que desea mantener.

Rabiendo decidido qu7 concepto de capital debe ser adoptado, la empresa entonces decide en qu7mantenimiento de capital es más apropiado reportar. uede reportar sobre la base de 'antenimientCinanciero 4! esto puede ser en Unidades 'onetarias Nominales o en unidades de oder dquisitivo

al &inal del periodo de reporte e?cede el monto &inanciero de los activos netos del comien+o del perio

#n cambio, bao el concepto de mantenimiento del capital &Bsico, una utilidad es ganada si la capacid

4o capacidad operativa6 de la empresa 4o los recursos o &ondos necesarios para alcan+ar aquella ca

distribuciones a, ! aportes de, los propietarios durante el periodo.

Enunciado:

La empresa '' S..". decide comprar un edi&icio por S/.100,000 con el e&ectivo introducido por el8espu7s de varios aos la empresa vende el edi&icio en S/.150,000. 'ientras tanto el Vndice de reci43"6 subió de S/. 100 a S/. 10 , ! el Bndice especB&ico del edi&icio se elevó de S/.100 a S/.115.La empresa se propone comprar un edi&icio mu! similar como reempla+o en S/.1-0,000 en una ubic

"onsidere una empresa que compra un edi&icio por S/. 100,000.00 con el e&ectivo i8espu7s de varios aos la empresa vende el edi&icio en S/. 150,000.00 . 'ientras tanto

"onsumidor 43"6 subió de 100.00 aumento de 105.00 , ! el Bndice esp100.00 aumento a 115.00 . La empresa se propone comprar un edi&icio mu!S/. 1-0,000.00 en una ubicación más adecuada.

Se pide:

1. 8eterminar la utilidad generada.

Desarrollo:

DATOS DETERMINAR LA UTILIDAD"ompra de #di&icio S/. 100,0009enta de #di&icio S/. 150,000

recios al "onsumidor 43"6 100.00 umento 43"6 10.00Vndice especi&ico 100.00Vndice especi&ico 4umento6 115.00"ompra de #di&icio similar S/. 1-0,000

8eterminamos la utilidad generada$

4i6 Hao "osto Ristórico serBa$

ESTADO DE SITUACION FINANCIERAAc(i=o! S,.

#&ectivo 150,000.00

#l (arco )onceptual declara$

o puede reportar en t7rminos de 'antenimiento del "apital CBsico.

Hao el concepto de mantenimiento del capital &inanciero, una utilidad es ganada si el monto de los

de e?cluir cualquier distribuciones a, ! aportes de, los propietarios durante el periodo.

&inal del periodo e?cede la capacidad productiva del comien+o del periodo, despu7s de e?cluir cualq

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Pa!i=o! Q Pa(rio#io"apital 100,000.00Utilidad Fetenida S/. 50,000.00

4ii6 Hao el concepto de 'antenimiento del "apital Cinanciero con oder dquisitivo "onstante, el qu3" de * 410/1006, quedarBa$

ESTADO DE SITUACION FINANCIERAAc(i=o! S,.#&ectivo 150,000.00

Pa!i=o! Q Pa(rio#io"apital 100,000.00

uste de oder dquisitivo ,000.00"apital ustado por 3" 10,000.00

U(i+idad Re(e#ida S,. 6555.55

4iii6 La otra posibilidad es sostener que la empresa sólo %ace una utilidad despu7s de que %a!a mant&Bsico intacto. #ste es un concepto de valor corriente. No necesariamente signi&ica que los origmantienen e?actamente en el balance, sino que está el mismo potencial productivo.

Wa que el esquema del capital en este caso representa una Gnica unidad de edi&icio, se puede decirel capital &Bsico requerirá de un valor de S/.115,000 4S/.100,000 @ 115/1006. #sto llevará a una utilidad#l auste especial e&ectuado al capital puede ser llamado una reserva de mantenimiento del capital

ESTADO DE SITUACION FINANCIERAAc(i=o! S,.

#&ectivo 150,000.00

Pa!i=o! Q Pa(rio#io"apital 100,000.00

uste #specB&ico 15,000.00Ca)i(a+ a Va+or Corrie#(e 115,000.00U(i+idad Re(e#ida S,. -8555.55

Sin embargo, se deberBa notar que el Bndice de precios al consumidor 43"6 especB&ico del edi&icio escomo una mera re&erencia a &alta de una re&erencia más e?acta ! detallada suministrada por el costoreal de los activos de la empresa. #n este caso el negocio %a decidido que puede mantener su potepor comprar un edi&icio con costo de reempla+o de S/.1-0,000. "uando esta transacción es complet

evidente que el capital &Bsico %a sido conservado 4mantenido6 ! que la utilidad sobre una base de valser considerada de S/.10,000. Una &orma alternativa de mirar esto es que el gasto corriente 4costo dsido comparado a ganancias de ventas corriente, como en el siguiente eemplo$

ESTADO DE SITUACION FINANCIERAAc(i=o! S,.#&ectivo 10,000.00#di&icios 1-0,000.00

Pa!i=o! Q Pa(rio#io"apital )riginal 100,000.00

uste #specB&ico -0,000.00

"apital a 9alor "orriente 165555.55Utilidad Fetenida S,. 15555.55

Ra! varios resultados contables segGn el concepto de mantenimiento de capital que la entidad elia$

Co#ce)(o Ca)i(a+ a a#(e#er U(i+idad S,.

"osto %istórico "apital a costo %istórico 50,000.00oder dquisitivo "orriente "apital austado por 3" -=,000.009alor corriente 4apro?.6 "apital austado por 3" especB&ico 5,000.009alor corriente 4real6 "apital aus. por "osto de Feempla+o especi&ico 10,000.00

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E LOS EEFF

despu7s de deducidosstos de transporte,

tos de los

S/. 15,000 la capacidad

ico.

antelamiento.

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HA*ER

11,1=.>0

1,000.00

0,000.00

* < S/. =0.0=

HA*ER

=0.0=

io de incurrirespere entregar

e la compra selas prendas5*

S/. 55,000.00

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es de

e losuctos ! los

os por alor de las más que

aterias primas

-,000. es decir,a &inali+ar el

reali+arse la

HA*ER

1,000.00

ESO

usado, por S/. 1,(00

S/. 2-,000

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unos &luosel segundo

>0*

5 aos a inter7s de mercado sin

lecido.

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dos en el a.

HA*ER

=,(20.>

HA*ER

=,(20.>

evo saldo contable

415,-.1>6

DiGere#cia!(e)oraria!

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15,-.1>

A,1-5.=

A>,21(.51

15,-.1>

una

CIÓN

de costo unitario con la

iguran

/acción.

accioneso activo

HA*ER

ble no es

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S/. =,(00

, la amorti+ación se %ará

l a la Libor a un ao

diente.

ntes del tBtulo,

HA*ER

1,=25,5=.05

s &inancieros muc%as

ran ale en los casoón deali+arse el

ADO

ticas$

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ra este

L.

su &unción < 3F

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,500,000.00

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1,5(,11=.0

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1,5(,11=.0

HA*ER

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ario por

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iación de 2 aos,

S/. 10,500.00

pró?imos aos

4ponemos S/. 5,-00 en%o!6

50,000 Om S/. 200,000.00

periódicos$ S/. =1,-00.00

rio por

S/. -(,000

os de49alor Fesidual de

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publicanS/. 500

HA*ER

(,=(0.00

8epreciación anual

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11,200.00

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este caso el

HA*ER

1,200.00

BONA*LE

traes para caballeroabitual a la generalidadendidos en estuc%es

! mercadeo segunS/. 0,000.00 para un

costo de S/. 1=0.00

1(0.00 ! los costos

cado do#de !e )edee+ =a+or #e(o rea+ia+e e! +o

te, probablemente se va as el precio de negociación.

e puede negociar el bien. #ste! saben cuánto cuesta un

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HA*ER

>-0.00

el 3SH$mestido, capital

an que %an

+amos a preguntar en varioste in&ormadas, el comprador

las e?istencias, en el cursoser intercambiada en elvalor especB&ico para lavalor ra+onable menos los

empresa.

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eración se

aquB a

r servidassembradBosión serán

nsideradoia. Ra! doscuanto a

ipo dedel "apital"onstante6

o, despu7s

ad productiva

acidad6 al

dueo.os al "onsumidor

ción más adecuada.

troducido por el dueo.el Vndice de recios al

cB&ico del edi&icio se elevó imilar como reempla+o en

ctivos netos

uier

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se trabaa con el

enido su capitalinales activos se

ue para mantener de sólo S/.5,000

.

Gnicamente utili+ado de reempla+o

cial productivoda, es mu! claro !

r corriente deberBareempla+o6 %a

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1.Medición de EE.ff. Segun NIIF