4.-3a Unidad Feb

Unidad 3. Costos y Presupuestos.

151

Unidad 3

Determinación

del factor de sobrecosto.

Norma Técnica de Competencia Laboral CCNS0218.02, Análisis de precios

unitarios. Elemento E03915, determinar el factor de sobrecosto.


152

Unidad 3.- Determinación del factor de sobrecosto. Elemento E03915, determinar el

factor de sobrecosto, de la Norma Técnica de Competencia Laboral CCNS0218.02,

Análisis de precios unitarios.

Propósito:

¿Qué aprenderás?

A determinar el factor de sobrecosto, que se aplicaran, a los costos directos

de los conceptos de obra, integrado por el cálculo de costos indirectos,

financiamiento, utilidad, y cargos adicionales.

¿Cómo lo aprenderás?

A través del análisis del organigrama de oficina y de obra de una empresa

constructora. Determinando los gastos anuales, ingresos y egresos de la

empresa así como, los costos de financiamiento, utilidad esperada y cargos

impositivos, con base al pronóstico de ingresos totales anuales que la

empresa constructora planea realizar.

¿Para que te servirá?

Para la integración de los precios unitarios y con ello integrar el presupuesto.

Así mismo, para integrar tu portafolio de evidencias y obtener la

certificación en la Norma Técnica de Competencia Laboral CCNS0218.02,

Análisis de precios unitarios. Elemento E03915, determinar el factor de

sobrecosto.


153

Esquema de contenido

Unidad 3: Diagrama de flujo para la determinación del factor de sobrecosto

Cargos

Adicionales

Financiamiento

Utilidad

FACTOR DE

SOBRECOSTO

Costos

Indirectos

Indirectos de

Oficina de

Campo

Indirectos de

Of. Central o

de Oper.


154

3.1 Generalidades sobre la determinación del factor de

sobrecosto y su uso.

Como se indicó en la unidad dos, el precio unitario, está integrado por todos los costos

directos e indirectos correspondientes al concepto de obra, el costo por financiamiento, el

cargo por la utilidad del contratista y aquellos cargos adicionales estipulados en el

contrato.

En esta unidad, el tema central es el costo indirecto que forma parte del precio unitario

P.U., y el Reglamento de la Ley de Obra Pública y Servicios Relacionados con las Mismas,

lo define como todo gasto no utilizable en la elaboración física del producto. Generalmente

está representado por los gastos para dirección técnica, administración, organización,

vigilancia, supervisión, fletes y acarreos y prestaciones sociales correspondientes al

personal técnico, directivo y administrativo.

Cada obra tiene particularidades en cuanto a condiciones de contratación y ejecución. En

este sentido, el factor de sobrecosto debe calcularse considerando las condiciones de

contratación.

¿Qué es el factor de sobrecosto?

Es un porcentaje que representa en términos reales los gastos generales de

administración, supervisión y vigilancia de obra y el margen de utilidad. Este análisis

requiere de una metodología de cálculo, con fundamento técnico, que expondremos a lo

largo de esta unidad.

Podemos entender el factor de sobrecosto suponiendo que por cada peso de obra

ejecutada, la empresa constructora hace ciertas erogaciones, que no están consideradas en el

costo de producción como: el pago de salarios técnicos, rentas de oficinas, papelería,

comunicaciones, etc. Es necesario calcular el costo real de estos gastos mediante la

metodología del factor de sobrecosto. Para fines prácticos, es el factor por el cual deberá

multiplicarse el costo directo para obtener el precio de venta.

Nota: Al calcular este factor de sobrecosto, podrás afectar todas los proyectos de construcción que la empresa

constructora ejecute durante un periodo de tiempo, generalmente un año, de tal forma que todos ellos,

contribuyan a solventar estos gastos (que integran el factor de sobrecosto), que no están relacionados

directamente con la ejecución de los conceptos de obra, pero si no se hicieran, sería imposible para la empresa

constructora ejecutarlos.

Los gastos que representa el factor de sobrecostos generalmente se agrupan en los

siguientes rubros para su análisis:

Costos indirectos.

o Administración de oficinas centrales o de operación

o Administración de oficinas de campo o de obra.

Costo por financiamiento

Utilidad


155

Cargos adicionales

El cálculo de cada rubro, integra el factor de sobrecosto. A lo largo de esta unidad,

desarrollaremos paso a paso el ejemplo 3.1, donde el analista de costos de una empresa

constructora debe determinar el factor de sobrecosto de su empresa.

3.2 Costo indirecto

Son los gastos que se relacionan con el objeto del costo en particular, pero no se identifican

con el de forma económicamente viable. En la industria de la construcción, podemos decir

que, son los gastos que no están directamente relacionados con la ejecución del concepto de

obra, pero, que son necesarios para realizarlo, tales como: la supervisión, pago de

comunicaciones, papelería y renta de oficinas, vehículos, combustibles, seguros, fianzas,

sueldos, y salarios administrativos, etc.

Por ejemplo, para realizar el concepto de obra muros de block, requerimos

específicamente blocks, mortero, la cuadrilla especializada para la ejecución, herramientas

y equipo para la cuadrilla. Éstos son los que en la unidad dos llamamos costos directos y ya

analizamos su cálculo.

Ahora, para realizar la ejecución de este concepto, necesitamos personal y otro tipo

de servicios que no van directamente al muro, pero si no estuvieran no sería posible que la

empresa constructora alcance sus objetivos organizacionales como: calidad, eficiencia y

eficacia. Éstos son, el personal que hace las cotizaciones y los presupuestos, las líneas

telefónicas que usa el personal, el combustible de los vehículos de transporte del personal

que supervisa la ejecución del muro, el seguro de los vehículos, etc.

Entonces en conclusión, podemos afirmar que todo gasto no utilizable en la

elaboración física del producto, es un costo indirecto, generalmente está representado por:

los gastos para: dirección técnica y administrativa como: prestaciones sociales para este

personal, organización, vigilancia, supervisión, fletes y acarreos, es decir son los gastos que

el empresario realiza en sus oficinas centrales por todos los conceptos relacionados con la

administración de las obras que se ejecuten en un lapso determinado.

A veces resulta complicado detectar algunos costos que deben formar parte de la

integración y el cálculo de los indirectos. Es conveniente analizar la siguiente analogía

entre un negocio de comida rápida y la empresa constructora, en cuanto a la determinación

de los respectivos costos indirectos para la realización y entrega de una hamburguesa y la

entrega de una vivienda. Claro que con experiencia, este análisis es muy fácil. El análisis se

simplifica contestando las siguientes preguntas

¿Qué actividades realizan ambas empresas para lograr sus objetivos de ventas?

¿De que personal se apoyan para cumplir esos objetivos? Analiza el concepto y

decide si el salario de esos trabajadores puede considerarse un costo indirecto.


156

¿De que recursos se apoyan esos trabajadores? Analiza el concepto y decide si esos

recursos pueden considerarse un costo indirecto.

¿Hay algún otro gasto que pueda considerarse costo indirecto? Analiza el objeto del

gasto y compáralo con la definición de costo directo.

Así, después de contestar estas preguntas, podemos decir que los costos indirectos

generales para ambas empresas son:

Actividades para realizar el objetivo

Empresa Constructora. Vivienda Negocio de Comida. Hamburguesas

1.- Administración y Control. 1.-Administración y Control

2.- Mercadotecnia y Publicidad 2.- Mercadotecnia y Publicidad

3.- Análisis, desarrollo y ejecución de proyectos

(construcción).

3.- Análisis de nuevos productos y ejecución

(preparación)

Personal de Apoyo para cumplir el objetivo


Administradores, contadores, secretarias, residentes,

analistas de costos, supervisores de obra, veladores y

personal de limpieza y compras, albañiles,

electricistas, plomeros, tierreros, etc.

Administradores, contadores, secretaría, meseros,

recepcionistas, diligencieros, veladores y personal de

limpieza y compras , cocineros, trasteros, etc.

Recursos de Apoyo para lograr el objetivo


Recursos Materiales (polvo, graba, cemento, fiero),

teléfonos, camionetas, computadoras, recurso

económico (financiamiento), etc.

Recursos Materiales (Carne, Verduras, Salsas, Pan)

teléfonos, motocicletas, computadoras, recurso

económico, financiamiento.

Figura 3.1.- Analogía de objetos del costo indirecto

entre la empresa constructora y un negocio de comida rápida

Para decidir finalmente si algún objeto de costo debe integrar el cálculo de costo

indirecto, debes analizar si su uso participa directa o indirectamente en la realización del

producto que la empresa realiza.

Así, para realizar una hamburguesa, los costos indirectos son los que no se

relacionan con la elaboración directa de la misma, pero si no se hicieran, sería imposible

poder realizarlas, esto es, los sueldos salarios del personal que compra los ingredientes, que

contesta los teléfonos y toma los pedidos, los que cobran en la caja; servicios como la

energía eléctrica y el pago de servicios telefónicos y agua potable del local, mantenimiento

de los refrigeradores, hornos, parrillas y así sucesivamente.

Igualmente en la empresa constructora, los costos indirectos son la renta de las

oficinas, pago de servicios como energía eléctrica, agua, teléfonos, impuestos, depreciación

de vehículos y equipo de oficina, sueldos y salarios del personal que cumple funciones de

apoyo administrativo y gerencial y así sucesivamente.


157

Entonces, la determinación de los costos directos analizados en la unidad dos, y los

indirectos analizados aquí, definitivamente será más fácil en base a la experiencia del

analista.

Esta lista de objetos de costo indirectos, debe tener un orden y agruparse para ser

analizada y presupuestada.

¿Cómo se clasifican los costos indirectos en la empresa constructora?

Los costos indirectos se clasifican de la siguiente forma:

3.2.1.- Costos indirectos de administración de oficina central o de

operación

Son los costos relacionados directamente con la administración de la oficina central tales

como: la papelería y renta de las oficinas, pagos de servicios de comunicación, energía

eléctrica, agua, sueldos del personal administrativo y todo lo necesario para el eficiente y

eficaz funcionamiento de la oficina central.

¿Por qué es importante para la empresa constructora invertir en estos costos?

Antes de aprender a determinar matemáticamente estos costos, analiza la siguiente

información relacionada con la administración de una empresa, que te permitirá tener un

panorama más amplio de la importancia de la parte administrativa de la empresa.

La eficiencia sólo es posible a través del ordenamiento y coordinación racional de

todos los recursos que forman parte de la empresa, las actividades establecidas en la

empresa deben relacionarse con los objetivos y sus propósitos revisados en la Unidad 1,

tema 1.1.2.

La empresa nació para atender las necesidades de la sociedad creando satisfactores.

Es un ente social con características y vida propia, que favorece el progreso humano como

finalidad principal, al permitir en su ceno la autorrealización de sus integrantes y al influir

directamente en el avance económico del medio social en que actúa.

Propósitos institucionales de la empresa

Económicos

Administración de oficinas centrales o

de operación

Administración de oficinas

de campo

Costos

Indirectos


158

Sociales

Técnicos

Propósitos económicos

Tendientes a lograr beneficios monetarios.

a).- Cumplir con los intereses de los inversionistas al retribuirlos con dividendos

justos sobre la inversión colocada.

b).- Cubrir los pagos a acreedores por intereses sobre prestamos concedidos

Propósitos sociales

Aquellos que contribuyen al bienestar de la comunidad.

a).- Satisfacer las necesidades de los consumidores con bienes y servicios de calidad

b).- Incrementar el bienestar socioeconómico de una región al crear fuentes de

empleo.

c).-Contribuir al sostenimiento de los servicios públicos mediante el pago de carga

tributaria

d).- Mejorar y conservar la ecología de la región

Propósitos técnicos

Dirigidos a la optimización de la tecnología.

a).- Utilizar los conocimientos mas recientes y las aplicaciones tecnológicas mas

modernas en las diversas áreas de la empresa para contribuir al logro de sus

objetivos.

b).- Propiciar la investigación y el mejoramiento de las técnicas actuales para la

creación de tecnología nacional.

Funciones básicas de la empresa constructora

A fin de lograr sus objetivos, la empresa tiene áreas de actividad. Las más usuales son:

Producción: área de diseño, costos y construcción.

Mercadotecnia: área de ventas

Recursos humanos

Finanzas: financiamiento y contraloría.

Producción

Considerado como una de las áreas más importantes, ya que, formula y desarrolla los

métodos más adecuados para la elaboración de productos al suministrar y coordinar: mano

de obra, equipo, instalaciones, materiales y herramientas requeridas.

La producción tiene como funciones:

1.- Diseño de proyectos


159

2.- Planeación y control de la producción

3.- Abastecimientos y compras

4.- Fabricación: ejecución de obras

5.- Control de calidad.

Mercadotecnia

Es una función trascendental, ya que, a través de ella se cumplen algunos de los propósitos

institucionales de la empresa. Su finalidad, es la de reunir los factores y hechos que

influyen en el mercado, para crear lo que el consumidor quiere, desea y necesita

distribuyéndolo, en forma tal, que este a su disposición en el momento oportuno, en el lugar

preciso y al precio mas adecuado.

Recursos Humanos

Es la función que se ocupa de adquirir, desarrollar, emplear y retener a los colaboradores

de la organización.

Fernando Arias Galicia dijo que “La Administración de Recursos Humanos es el proceso

administrativo aplicado al acercamiento y conservación del esfuerzo, las experiencias, la

salud, los conocimientos, las habilidades, etc., de los miembros de la organización, en

beneficio del individuo, de la propia organización y del país en general”.

Finanzas

Esta función es de vital importancia, en virtud de que, toda empresa trabaja con base en

constante movimiento de dinero.

Esta área se encarga de la obtención de recursos y del suministro del capital

necesario para el funcionamiento de la empresa, procurando disponer de los medios

económicos para cada uno de los departamentos, con el objeto de que puedan funcionar

debidamente.¿Cuál es el objetivo de las finanzas? Es el máximo aprovechamiento y

administración de los recursos económicos.

¿Cuales son los recursos con los que debe contar una empresa constructora?

Para que una empresa pueda lograr sus objetivos, es necesario que cuente con una

seria de elementos o recursos que conjugados armónicamente contribuyan a su

funcionamiento adecuado.

Uno de los fines de la administración es la productividad, o sea la relación entre la

producción obtenida y los recursos utilizados para lograrla.

Clasificación de los recursos

Recursos materiales: edificios, almacenes, oficinas móviles, etc.

Recursos técnicos: maquinaria, equipo, herramientas, etc.


160

Recursos humanos: ingenieros, arquitectos, contadores, secretarias, etc.

Recursos financieros: propios y ajenos

Recursos financieros propios

Dinero en efectivo

Aportaciones de los socios (accionistas)

Utilidades

Recursos financieros ajenos

Prestamos de acreedores y proveedores

Créditos bancarios o privados

Emisión de valores (bonos, cédulas)

Todos los recursos son de gran importancia para el logro de los objetivos de la empresa.

Del adecuado manejo de los mismos y de su productividad dependerá el éxito de cualquier

empresa

Presupuesto de operación para determinar el costo indirecto de administración de

oficina central o de operación

Para determinar los costos Indirectos de Administración de la oficina central, debemos

hacer un pronóstico de su presupuesto de operación, en el que, se incluirán todos los gastos

que hemos observado hasta ahora.

Como se mencionó en la unidad uno, la industria de la construcción tiene

características especiales que la hacen diferente de otras industrias como la del vestido o la

de alimentos. En otras industrias, donde siempre se hace el mismo producto en serie, la

planta laboral y administrativa es generalmente constante. En la industria de la

construcción, el producto siempre es diferente y el volumen de producción es ampliamente

variable por lo que es imposible contar con la misma planta administrativa y operativa

todos los años.

Esto repercute directamente en la planeación del presupuesto de operación de la

empresa constructora y en el costo del producto final, que son los precios unitarios de cada

concepto de obra. Para esto, es necesario que en la planeación anual del presupuesto de

operación de la oficina central, resolvamos las siguientes incógnitas:

¿Cuál podrá ser el volumen de obra que planeamos ejecutar?

¿Cuál deberá ser la planta administrativa para atender el volumen de

construcción esperado?

Para resolver estas preguntas, en primer término debemos definir el volumen de

ventas a realizar en forma eficiente, que en este caso es el volumen de obras a realizar, a

costo directo. Claro es que si no hemos integrado un presupuesto de las obras,


161

aparentemente no podemos tener su importe a costo directo y es aquí donde se involucra

también la experiencia del analista de costos de la empresa constructora, ya que estos

importes, están dados por el propio analista, en base a los datos históricos de la misma

empresa u otras empresas ó en base a importes de proyectos similares en el mercado, etc.

En segundo término, debemos realizar el organigrama de la estructura

organizacional de la empresa, tanto técnica (los ingenieros y arquitectos que diseñan los

proyectos), como administrativa (el personal que apoya en esta función), que sustentará el

cumplimiento de los objetivos de entrega de ese año.

En la unidad uno, subtema 1.1.2, se mencionaron las características y las funciones

básicas de los organigramas en las organizaciones y particularmente en la empresa

constructora. En la figura 3.2, se puede observar el siguiente organigrama de una empresa

constructora grande.

Figura 3.2. Organigrama de una empresa constructora grande

Asesor Técnico

Secretaria

Asesor

administrativo

Chofer

Asesor Jurídico

Gerente General

Gerente de

Proyectos

Gerente de

producción

Gerente

administrativo

Secretaria

Departamento de

Diseño

Departamento de

ventas

Dibujante

Auxiliares

Secretaria

Departamento de

Costos y

Presupuestos

Departamento de

equipo y

maquinaria

Auxiiares

Auxilares

Superintendente

Secretaria

Departamento de

recursos humános

Departamento de

Finanzas

Auxiiares

Auxilares

Departamento de

Contraloría

Depto de recursos

materiales y

servicios

Auxilares


162

Los gastos generales más frecuentes que podrán tomarse en consideración al

integrar el antepresupuesto de operación y calcular el costo indirecto de oficina central o de

operación pueden ser los que se presentan en el esquema de la figura 3.3 y que se describen

a continuación:

Figura 3.3. Costos indirectos de Oficina central o de operación

3.2.1.1.- Honorarios, sueldos y prestaciones.

Para obtener los honorarios, sueldos y prestaciones de la oficina central o de operación, es

necesario conocer la estructura organizacional de la empresa de construcción

independientemente de su tamaño; esta representa la estructura ejecutiva, técnica y

administrativa y de staff de una empresa, tales como:

Honorarios o sueldos de ejecutivos

Consultores

Auditores

Técnicos, dibujantes

Contadores

Secretarias y recepcionistas

Jefes de compras

Almacenistas

Chóferes, mecánicos

Veladores, mozos para limpieza y envíos

Igualas por asuntos jurídicos, fiscales, etc.


163

3.2.1.2.- Depreciación, mantenimiento y renta.

Son aquellos gastos por concepto de bienes, inmuebles, muebles y servicios necesarios para

el buen desempeño de las funciones ejecutivas técnicas y administrativas de una empresa

como son:

Renta de oficinas y almacenes

Servicios de teléfonos

Energía eléctrica y agua

Correos y comunicaciones electrónicas

Gastos de mantenimiento

Gastos de equipo de almacén

Depreciaciones (que deberán apartarse para la reposición oportuna de equipos como

vehículos, computadoras, mobiliario, etc.)

3.2.1.3.- Gastos de Oficina

Son aquellos gastos en artículos de consumo necesario para el funcionamiento de la

empresa tales como:

Combustibles, lubricantes de automóviles y camionetas al servicio de la oficina

central

Gastos de papelería impresa

Artículos de oficina

Copias e impresiones digitales

Artículos de limpieza

Pasajes

Azúcar, café y gastos del personal técnico administrativo

3.2.1.4.- Capacitación, adiestramiento y promoción.

Para mejorar la productividad de la empresa, es importante la capacitación de los

trabajadores, por lo que en este rubro, se encuentran los siguientes gastos:

Cursos a obreros y empleados

Cursos y gastos de congreso a funcionarios

Gastos de actividades deportivas

Celebraciones de oficina

Honorarios extraordinarios con base a la productividad

Regalos anuales a empleados.

3.2.1.5.- Seguridad e higiene

Algunas empresas de construcción consideran, los sueldos, (sin incluir obligaciones,

prestaciones, ni derechos), en el rubro de gastos técnicos y administrativos, y por lo tanto,

lo incluyen en éste rubro, para su mejor control:

.Las cuotas patronales del seguro social


164

Infonavit

Guarderías del personal de oficina central.

3.2.1.6.- Seguros y Fianzas

Son los gastos obligatorios para la operación de la empresa y convenientes para enfrentar

los riesgos, a través de seguros que impidan una súbita descapitalización por siniestros, así

como, los gastos por fianzas solicitadas en los contratos en la ejecución de las obras. Estos

son:

Seguros de vida

Cobertura de accidentes

Robo de automóviles u otro tipo de vehículos

Seguro de incendios

Cálculo de costos indirectos de administración de oficina central o de operación

Este cargo se calcula, con base, al pronóstico de ingresos totales anuales que la empresa

puede contratar, así como, los egresos que planea tener durante el año, tomando en

consideración el indirecto histórico del año anterior.

Ejemplo 3.1.- El analista de costos de la empresa constructora “Edificaciones de Yucatán”,

desea determinar el porcentaje de factor de sobrecosto, que debe aplicar a los precios

unitarios para integrar sus presupuestos de obra, y así conseguir que cada obra, solvente los

gastos por costos indirectos, al ser impactado por dicho porcentaje.

Paso 1.- Determinar el % de indirectos de oficina central o de operación.- Para determinar

el factor de sobrecosto, primero es necesario determinar el porcentaje de indirectos de

oficina central o de operación.

Paso 1.1.- Para determinar el porcentaje de indirectos de oficina central o de

operación, primero se debe pronosticar y calcular el volumen anual de ventas de la empresa

constructora a costo directo, esto es, cuantos proyectos se planea ejecutar y cual es la suma

de los importes a costo directo de cada uno de ellos.

Así, para la empresa constructora “Edificaciones de Yucatán” tenemos:

Proyectos a realizar el próximo periodo

por la empresa constructora “Edificaciones de Yucatán “

Obra Monto a C.D. %

Almacenes de deposito Sn Carlos $ 3,000,000.00 33.33%

Tres viviendas habitacionales fracc. Los pájaros. $ 1,500,000.00 16.67%

Parque deportivo Sn Lorenzo Opichen $ 1,750,000.00 19.44%

Nave Industrial Fábrica de Trajes de vestir $ 2,750,000.00 30.56%

Pronóstico de egresos anuales

Pronóstico de ingresos anuales X 100 % de indirectos oficina central o de operación =


165

TOTAL $ 9,000,000.00 100%

El volumen anual proyectado a ejecutar, asciende a $ 9,000,000.00 de pesos, que es

la suma de los importes de cada proyecto a costo directo.

Paso 2.- Determinación del costo de la planta administrativa necesaria para ejecutar el

volumen de obra proyectado para el periodo.- Aquí es necesario realizar el organigrama de

la planta administrativa con la que la empresa constructora ejecutará ese volumen de obra

planeado para el periodo para luego determinar el costo.

Figura 3.4. Organigrama empresa constructora micro del ejemplo 3.1.

A partir de la observación del organigrama de la empresa constructora, y tomando

como guía el formato del anexo 3.1, se procederá a su llenado de acuerdo a las siguientes

indicaciones:

Sección 1.- Relacionada con los sueldos y honorarios administrativos.

1. Llena esta sección del anexo escribiendo en la primera columna del lado derecho en

orden descendente de importancia jerárquica, al personal que encuentres en el

organigrama de la empresa constructora. Al colocar la información siguiente

relacionada con sus percepciones, deberás considerarlos en forma mensual para

luego hacer los cálculos correspondientes para anualizar estas cifras.

2. En la columna “salario”, escribe la percepción mensual que corresponda a cada

trabajador señalado en la columna anterior.

3. En la columna cantidad, coloca el número 12 que es el número de meses de un año.

La unidad, que es la siguiente columna, es mes.

4. La columna $/AÑO, la obtienes multiplicando cada salario mensual por 12.

5. Finalmente, suma cada salario anualizado y obtendrás el importe anual de

honorarios y sueldos administrativos.

Depto. de proyectos.

Analista de Costos

Depto. de Construcción.

Superintendente

Depto. Administrativo.

Contador

Gerente

Secretaria Chofer

Dibujante Intendencia


166

Así, para el ejemplo 3.1 tenemos:

PRESUPUESTO DE COSTO INDIRECTO DE ADMINISTRACIÓN DE OFICINA CENTRAL O DE

OPERACIÓN. EJEMPLO 1

Empresa Edificaciones de Yucatán. Volumen a Costo Directo: $ 9,000,000.00

Elaboró: Abdiel Elías González Ferr Fecha: 1 de Julio de 2006

1. HONORARIOS Y SUELDOS ADMINISTRATIVOS

Personal Salario Cant Unid $/AÑO

1 GERENTE GENERAL $ 15,000.00 12 MES $ 180,000.00

2 SECRETARIA $ 3,000.00 12 MES $ 36,000.00

3 CONTADOR $ 6,000.00 12 MES $ 72,000.00

4 SUPERINTENDENTE DE CONSTRUCC $ 12,000.00 12 MES $ 144,000.00

5 ANALISTA DE COSTOS $ 8,000.00 12 MES $ 96,000.00

6 DIBUJANTE $ 6,000.00 12 MES $ 72,000.00

5 INTENDENTE $ 800.00 12 MES $ 9,600.00

6 HONORARIOS POR ASESORÍA FISCAL $ 1,000.00 12 MES $ 12,000.00

SUBTOTAL $ 621,600.00

Figura 3.5. Tabla de honorarios y sueldos administrativos ejemplo 3.1

Sección 2.- Relacionada con la depreciación, mantenimiento y rentas.

Esta sección esta dividida en 3 subsecciones que son: a).- depreciación, b).- mantenimiento

y c).- rentas.

En la primera columna, en la subsección correspondiente a depreciación, escribe todo

el equipo, maquinaria y mobiliario utilizado por la empresa que esta sujeto a

depreciación.

Siempre en la primera columna, pero ahora en la siguiente subsección que corresponde

a mantenimiento, escribe todos los bienes muebles e inmuebles usados por la empresa

constructora, que son susceptibles de mantenimiento durante su vida económicamente

activa calculada en años.

Con respecto a la última subsección correspondiente a rentas, escribe en la primera

columna todos los bienes muebles e inmuebles y servicios por los que la empresa

constructora pague una renta para poder utilizarlos.

Pasando a la siguiente columna llamada “importe plan”, en la subsección depreciación,

ésta corresponde a la cantidad que se deprecia por año el equipo de acuerdo a su vida

económica activa en años. Como vimos en la Unidad dos, la fórmula para encontrar la

depreciación es:

Ve

VrVaD

Donde:


167

D = Representa el cargo de depreciación.

Va = Representa el valor inicial de la maquinaria, considerándose como tal, el precio de

adquisición de la maquina nueva, descontando el valor de las llantas

Vr = Representa el valor de rescate, es decir, el valor comercial de la máquina al final de

su vida económica.

Ve = Representa el valor de vida económica de la máquina, expresada en horas de

trabajo, o sea el tiempo que pueda mantenerse en condiciones y operar y producir

trabajo en forma económica, siempre y cuando se le proporcione el mantenimiento

adecuado.

Nota: De la misma forma en que en la Unidad dos analizamos la depreciación de la maquinaria, puedes usar

esta fórmula para cualquier equipo.

En “importe plan” para mantenimiento, asienta el importe planeado que se pretende

erogar en el mantenimiento de cada equipo. Este importe es calculado de forma anual.

Para la última subsección correspondiente a renta, “importe plan” representará los

gastos de renta por cada concepto mencionado en la columna anterior. Expresa estas

erogaciones en forma mensual. Si eliges expresar este calculo en forma anual, tendrás

que señalarlo en las columnas “cant” (escribiendo 1) y “unid” (escribiendo año).

En la columna “cant”, para depreciación y mantenimiento, asienta cuantos artículos de

ese concepto posee la empresa constructora.

Nota: Para rentas, cant se refiere al número de unidades en las que expresaste el pago de la renta. Si la

expresaste en meses, entonces cant será 12. Si la expresaste en bimestres, cant será 6. Observa como, para

rentas, el objetivo es anualizar los cálculos escribiendo en cant el número de periodos que corresponden a un

año.

En la columna “unid” para las subsecciones depreciación y mantenimiento, escribe

“año” ya que la forma en la que estamos haciendo los cálculos es anual. Para la

subsección renta, deberás asentar el período en que estas expresando la erogación

correspondiente. Recuerda que debiste haber puesto en cant el número de periodos para

analizar esta erogación.

La columna $/AÑO, para las 3 subsecciones, la obtienes multiplicando el importe

erogado por la empresa constructora por año, por el número de artículos de cada

concepto o por el número de periodos que usaste para anualizar la erogación. Ambos se

encuentran en la columna cant, esto es, debes multiplicar uno a uno los importes por el

dato respectivo asentado en cant.

Finalmente suma todos los importes anualizados para obtener el total anual

correspondiente a depreciación, mantenimiento y rentas.


168

Así, para el ejemplo 3.1, tenemos:

2. DEPRECIACIÓN, MANTENIMIENTO Y RENTAS

A)DEPRECIACIÓN Importe plan Cant Unid $/AÑO

1 CONJUNTO DE OFICINA $ 1,800.00 1 AÑO $ 1,800.00

2 COMPUTADORA PORTÁTIL $ 4,666.67 1 AÑO $ 4,666.67

3 COMPUTADORA DE ESCRITORIO $ 1,000.00 1 AÑO $ 1,000.00

4 EQUIPO DE A/A $ 500.00 1 AÑO $ 500.00

5 CAMIONETA $ 18,000.00 2 AÑO $ 36,000.00

B)MANTENIMIENTO

1 PINTURA DE OFICINA $ 8,250.00 1 AÑO $ 8,250.00

2 EQUIPO DE A/A $ 700.00 1 AÑO $ 700.00

3 EQUIPO DE COMPUTO $ 200.00 2 AÑO $ 400.00

4 CAMIONETA 1 $ 800.00 4 AÑO $ 3,200.00

5 CAMIONETA 2 $ 800.00 4 AÑO $ 3,200.00

C)RENTAS

1 OFICINA CENTRAL $ 4,000.00 12 MES $48,000.00

SUBTOTAL $ 107,716.67

Figura 3.6. Tabla de depreciación, mantenimiento y rentas ejemplo 3.1

Usa estos mismos criterios de la sección dos, para las demás secciones.

3. GASTOS DE OFICINA Importe plan Cant Unid $/AÑO

1 PAPEL TAMAÑO CARTA $ 50.00 12 MES $ 600.00

2 MARCADORES (4 PZAS) $ 30.00 6 BIM $ 180.00

3 GRAPAS Y CLIPS $ 30.00 6 BIM $ 180.00

4 TINTA DE IMPRESORAS $ 300.00 4 TRIM $ 1,200.00

5 ARTÍCULOS DE LIMPIEZA $ 100.00 12 MES $ 1,200.00

6 CAFÉ Y ACCESORIOS $ 100.00 12 MES $ 1,200.00

7 GASOLINA CAMIONETA 1 $ 500.00 52 SEM $ 26,000.00

8 GASOLINA CAMIONETA 2 $ 500.00 52 SEM $ 26,000.00

9 ENERGÍA ELÉCTRICA $ 2,000.00 6 BIM $12,000.00

10 AGUA POTABLE $ 50.00 12 MES $ 600.00

11 TELEFONÍA FIJA (TELMEX) $ 1,200.00 12 MES $ 14,400.00

12 TELEFONÍA CELULAR 1 $ 800.00 12 MES $ 9,600.00

13 TELEFONÍA CELULAR 2 $ 800.00 12 MES $ 9,600.00

SUBTOTAL $102,760.00

Figura 3.7. Tabla de gastos de oficina ejemplo 3.1


169

4. CAPACITACIÓN, ADIESTRAMIENTO Importe plan Cant Unid $/AÑO

1 CURSO DE CAPACITACIÓN $ 2,500.00 2 SEM $ 5,000.00

2 POSADA $ 3,000.00 1 AÑO $ 3,000.00

3 REGALOS $ 5,000.00 1 AÑO $ 5,000.00

SUBTOTAL $13,000.00

5. SEGURIDAD E HIGIENE Importe plan Cant Unid $/AÑO

1 SEGURO CAMIONETA 1 $ 5,000.00 1 AÑO $ 5,000.00

2 SEGURO CAMIONETA 2 $ 5,000.00 1 AÑO $ 5,000.00

3 RECOJA DE BASURA $ 40.00 12 MES $ 480.00

4 VIGILANCIA EXTERNA $ 350.00 12 MES $ 4,200.00

5 EXTINGUIDORES $ 400.00 1 AÑO $ 400.00

SUBTOTAL $15,080.00

Figura 3.8. Tabla de capacitación, adiestramiento, seguridad e higiene ejemplo 3.1

Pronóstico de egresos anuales.-

Es el resumen de todos los rubros y la suma total.

1.- HONORARIOS Y SUELDOS ADMINISTRATIVOS: $ 621,600.00 2.- DEPRECIACIÓN, MANTENIMIENTO Y RENTAS: $ 107,716.67 3.- GASTOS DE OFICINA $ 102,760.00 4.- CAPACITACIÓN, ADIESTRAMIENTO $ 13,000.00 5.- SEGURIDAD E HIGIENE $ 15,080.00 Total $ 860,156.67

Figura 3.9. Tabla de Pronósticos de egresos anuales. Del ejemplo 3.1

Pronóstico de ingresos anuales

Costos indirectos de administración por oficina central $ 860,156.67

Monto de obra anual por ejecutar a costo directo $ 9,000,000.00

Nota: El pronóstico de ingresos anuales es igual al volumen de obras a realizar a costo directo.

Sustituyendo valores en la fórmula:

% de indirectos por admón. central = 00.000,000,9

67.156,860 = 0.0955

0.0955 x 100 = 9.55%


Pronóstico de ingresos anuales X 100 % de indirectos administración central =


170

El porcentaje de indirecto de la administración de oficina central o de operación del

ejemplo 3.1 es 9.55%

3.2.2.- Costos indirectos de administración de oficina de campo

Engloba los gastos que se originan en el sitio en que se ejecuta la obra y que se hacen

indispensables para el desarrollo de los trabajos. No debes confundir estos costos con los de

oficina central o de operación. Como vimos antes, los de oficina central son gastos

efectuados por la empresa constructora para su administración total y los costos indirectos

de campo, además, de ser gastos que se efectúan directamente en el sitio de la obra, son

específicos para dicha obra.

En la siguiente tabla, observarás algunos de estos gastos. Como puedes ver, los

primeros son semejantes a los que ya describimos para la oficina central, pero ahora,

adecuados para la obra. Los primeros cinco, ya los conoces. Ahora nos enfocaremos en los

tres últimos.

Honorarios y Sueldos

Depreciación, mantenimiento y rentas

Gastos de Oficina de Obra

Capacitación

Seguros

Fletes

Trabajos provisionales

Fianzas

3.2.2.1.- Fletes

Para el inicio de una obra se hace necesario el traslado de campamentos, equipo de

construcción, plantas y elementos para instalaciones y mobiliario. Estos fletes son

diferentes a los fletes de costo directo para materiales que mencionamos en la unidad dos.

Aquí nos referimos a traslado de cimbra, equipo, mobiliario que se usarán para

montar las oficinas en el sitio de la obra y a diferencia de los fletes de costo directo que son

únicamente, para, materiales que intervienen en un concepto de obra como: traslado de

bloques, cemento, acero, etc.

3.2.2.2.- Trabajos provisionales (previos y auxiliares)

cerca perimetral y puertas

caseta de veladores

oficinas provisionales

bodegas cubiertas y descubiertas

dormitorios, sanitarios, comedores, cocinas

instalaciones hidráulico-sanitarias, eléctricas

caminos de acceso


171

plantas trituradoras.

3.2.2.3.-Fianzas

El incumplimiento de las condiciones de un contrato implica un riesgo que la parte

contratante evita por medio de fianzas y siendo éstas una erogación para la parte contratista,

deben ser elementos del costo. Básicamente se distinguen tres tipos de fianzas que son:

Fianza de anticipo, garantiza la correcta utilización del anticipo

Fianza de cumplimiento, garantiza respetar todas y cada una de las cláusulas del

contrato.

Fianza de garantía, Esta fianza, cubre posibles vicios ocultos en la ejecución de la

obra.

Cálculo de costos indirectos de administración de oficina de campo

Como ya se menciono, son los costos relacionados directamente con la administración de la

oficina de campo tales como: la papelería y renta de las oficinas, pagos de servicios de

comunicación, energía eléctrica, agua, sueldos del personal técnico en la obra, viáticos,

seguros y fianzas de la obra, y todo lo necesario para el eficiente y eficaz funcionamiento

de la oficina de campo.

Los indirectos por administración de campo, se calculan considerando el costo directo

de la obra y los gastos generales de obra, es decir:

Los cargos indirectos de administración de campo, se expresan como un porcentaje

del costo directo de cada concepto de trabajo. Dicho porcentaje se calculará sumando los

importes de los gastos generales que resulten aplicables y dividiendo el resultado de esta

suma entre el costo total directo de la obra que se trate.

Siguiendo con el ejemplo 3.1.-

Paso 3.- Calcular los costos indirectos de administración de oficina de campo de una de las

obras proyectadas de la constructora “Edificaciones de Yucatán” que consiste en la

construcción de tres viviendas habitacionales en el fraccionamiento los pájaros con

duración de 4 meses y un costo directo de $ 500,000.00 c/u de acuerdo al organigrama de la

figura 3.10.

Total de Gastos de Campo

Costo directo de la obra X 100 % de indirectos de administración. de Of. de campo

=


172

Figura 3.10. Organigrama de oficina de obra del ejemplo 3.2.

Nota: De la misma forma en la que llenamos los formatos con los costos indirectos de administración de

oficina central o de operación del ejemplo 1, procederemos a llenar los formatos del anexo 2 correspondientes

a los costos de administración de oficina de campo.

Oficial electricista Cabo de obra o

coordinador

Oficial Plomero

Supervisor de Obra

Bodeguero Velador

Ayudante Ayudantes Oficial de Albañilería

Ayudante

Personal integrado en costo directo

Personal integrado en oficina de obra


173

Utilizando el formato del anexo 3.2 tenemos:

PRESUPUESTO DE COSTO INDIRECTO

DE ADMINISTRACIÓN DE OFICINA DE CAMPO EJEMPLO 3.2

Obra: Edificación de tres viviendas de 2 niveles. Fracc. Los Pájaros Costo Directo: $ 1,500,000.00

Superintendente: Alberto Pacheco Fecha: 16 de Julio de 2006

Elaboró: Elvira Soberanis

Duración de la Obra: 4 meses

1. HONORARIOS Y SUELDOS ADMINISTRATIVOS

Salario Cant Unid Importe/Obra

1 SUPERVISOR DE OBRA $ 8,000.00 5 Mes $ 40,000.00

2 BODEGUERO $ 3,000.00 4 Mes $ 12,000.00

3 VELADOR $ 2,000.00 5 Mes $ 10,000.00

SUBTOTAL $ 62,000.00

2. DEPRECIACIÓN, MANTENIMIENTO Y RENTAS

Importe Plan Cant Unid Importe/Obra

A)DEPRECIACIÓN

1 COMPUTADORA PORTÁTIL $ 388.89 5 Mes $ 1,944.44

2 ESCRITORIO $ 22.22 4 Mes $ 88.89

B)MANTENIMIENTO

1 EQUIPO DE COMPUTO $ 200.00 1 Obra $ 200.00

C)RENTAS

1 LETRINA $ 1,500.00 4 Mes $ 6,000.00

SUBTOTAL $ 8,233.33

3. GASTOS DE OFICINA Importe Plan Cant Unid Importe/Obra

1 CALCULADORA $ 200.00 1 Obra $ 200.00

2 MARCADORES (4 PZAS) $ 30.00 1 Obra $ 30.00

3 IMPRESIÓN DE PLANOS $ 30.00 18 Imp $ 540.00

4 COPIAS $ 300.00 1 Obra $ 300.00

5 CONTRATO PROVISIONAL ELECTRICIDAD $ 300.00 4 Mes $ 1,200.00

6 CONTRATO PROVISIONAL DE AGUA $ 130.00 3 Mes $ 390.00

7 TELEFONÍA CELULAR 1 $ 350.00 4 Mes $ 1,400.00

8 BITÁCORA $ 120.00 1 Obra $ 120.00

9 PAPELERÍA $ 100.00 4 Mes $ 400.00

10 IMPRESIÓN DE FOTOGRAFÍAS $ 100.00 3 Mes $ 300.00

11 CÁMARA DIGITAL $ 83.33 4 Mes $ 333.33

SUBTOTAL $ 5,213.33

4. CAPACITACIÓN, ADIESTRAMIENTO Y CONVIVIOS Importe Plan Cant Unid Importe/Obra

1 CURSO DE CAPACITACIÓN $ 1,500.00 3 Curso $ 4,500.00

2 CONVIVIO COLADO $ 500.00 3 Conv $ 1,500.00

3 GRATIFICACIÓN $ 2,500.00 3 Gra $ 7,500.00


5. SEGURIDAD E HIGIENE Importe Plan Cant Unid Importe/Obra

1 SEGURO DE VIVIENDA $ 500.00 3 Mes $ 1,500.00

2 SEÑALIZACIÓN $ 1,500.00 1 Obra $ 1,500.00

SUBTOTAL $ 3,000.00


174

6. SERVICIOS Importe Plan Cant Unid Importe/Obra

1 ELABORACIÓN DE PROYECTO EJECUTIVO $ 2,500.00 1 Proy $ 2,500.00

2 PUBLICIDAD $ 1,000.00 1 Obra $ 1,000.00

3 PRUEBAS DE LABORATORIO $ 900.00 6 Col $ 5,400.00

4 SUPERVISIÓN EXTERNA (INFONAVIT 3%) $ 10,000.00 3 Obra $ 30,000.00

5 COMISIÓN DE VENTA (BIENES RAÍCES) 3% $ 10,000.00 3 Obra $ 30,000.00


7. FLETES Y ACARREOS Importe Plan Cant Unid Importe/Obra

1 FLETE DE EQUIPO Y HERRAMIENTA $ 1,000.00 3 Lote $ 3,000.00

SUBTOTAL $ 3,000.00

8. TRABAJOS PREVIOS Y AUXILIARES Importe Plan Cant Unid Importe/Obra

1 CONSTRUCCIÓN DE BODEGA $ 2,000.00 1 Lote $ 2,000.00

2 INSTALACIÓN PROVISIONAL DE TOMA $ 500.00 1 Pza $ 500.00

3 INSTALACIÓN PROVISIONAL DE ELECTRICIDAD $ 500.00 1 Salid $ 500.00

SUBTOTAL $ 3,000.00

9. FIANZAS Importe Plan Cant Unid Importe/Obra

1 ANTICIPO $ 3,000.00 3 Casa $ 9,000.00

SUBTOTAL $ 9,000.00

Figura 3.11. Tabla de costos de oficina de campo. Ejemplo 3.2.

1. HONORARIOS Y SUELDOS ADMINISTRATIVOS $ 62,000.00

2. DEPRECIACIÓN, MANTENIMIENTO Y RENTAS $ 8,233.33

3. GASTOS DE OFICINA $ 5,213.33

4. CAPACITACIÓN, ADIESTRAMIENTO Y CONVIVIOS $ 13,500.00

5. SEGURIDAD E HIGIENE $ 3,000.00

6. SERVICIOS $ 68,900.00

7. FLETES Y ACARREOS $ 3,000.00

8. TRABAJOS PREVIOS Y AUXILIARES $ 3,000.00

9. FIANZAS $ 9,000.00

Total $ 175,846.67

Figura 3.12. Resumen de costos indirectos de administración de oficina de campo del Ejemplo 3.2

Sustituyendo valores en la fórmula:

% de indirecto de admón. de campo. = 00.000,500,1

67.846,175= 0.1172

0.1172 x 100 = 11.72%

Por lo tanto, el porcentaje de indirectos de administración de oficina de campo es

11.72%

Total de gastos de campo

Costo directo de la obra X 100 % de indirectos de admón. de campo


175

RESUMEN Con la finalidad de que puedas reforzar los conocimientos que has adquirido incluimos el

siguiente resumen.

Procedimiento esquemático de cálculo de costos indirectos de oficina central.

Figura 3.13. Procedimiento esquemático de cálculo de indirectos de oficina central.

a).- Se calcula con toda presición los pronósticos de los gastos anuales

de oficina central, incluyendo absolutamente todas

las erogaciones que se harán en el año o apoyándose

en el costo indirecto histórico del año anterior

b).- Se calcula o se estima el monto de obra

que se espera ejecutar durante el año

c).- Se divide el monto de los pronósticos de los gastos

anuales de oficina central entre el monto de los pronósticos de obra a ejecutar durante el año

y se obtiene un coeficiente por gastos indirectos de oficina en el año.

c).- Se obtienen los gastos directos de la obra en estudio

y se les aplica el coeficiente de gastos de oficina central


Pronóstico de ingresos anuales X 100 % de indirectos administración central o de operación

=


176

Procedimiento esquemático de cálculo de costos indirectos de administración de

campo (obra).

Figura 3.14. Procedimiento esquemático de cálculo de indirectos de administración de campo (obra).

a).- Se calcula con toda presición los pronósticos de los gastos que durante la ejecución de la obra se realizarán,

apoyándonos en datos históricos

de obras similares.

b).- Se calcula el costo directo de la

obra a ejecutar.

c).- Se divide el monto de los pronósticos

de los gastos de campo entre el costo directo

de la obra por ejecutar y se obtiene un coeficiente por gastos indirectos por administración de campo

durante el tiempo que dure la obra

c).- Se obtienen los gastos directos de la obra en estudio

y se les aplica el coeficiente de gastos de admón. de campo.

Total de gastos de campo

Costo directo de la obra X 100 % de indirectos de admón. de oficina de campo

=


177

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE. Con el fin de reforzar tu aprendizaje realiza las siguientes actividades.

Actividad 3.1.- Calcula los costos indirectos de oficina central y de campo utilizando el

formato del anexo 1 y 2, de la Unidad 3, para una empresa pequeña. La obra en cuestión, es

un edificio de seis aulas con módulo de escalera, dos entreejes de baños, con un costo

directo de 2,000,000.00

Apóyate en la siguiente secuencia.-

a).- Realiza el organigrama de la empresa

b).- Realiza el organigrama de campo

c).- Calcula el anteproyecto del presupuesto de gastos de administración de oficina central o

de operación utilizando el formato 3.1

d).- Calcula el anteproyecto del presupuesto de gastos de administración de oficina de

campo utilizando el formato 3.2

e).- Calcula el porcentaje de indirectos de administración de oficina central o de operación.

f).- Calcula el porcentaje de indirectos de administración de oficina de campo.


178

3.3.- Costo por financiamiento

El dinero puede definirse como el medio o instrumento usado para el intercambio de bienes

y servicios dentro de la economía moderna. El dinero como medida de cambio en las

economías inflacionarias, tiene a perder gradualmente su poder de compra o adquisitivo.

El dinero es un insumo, tal como lo es: el acero, el cemento, la arena, la grava, los

blocks etc., con la característica esencial de que este insumo interviene en todos los

procesos productivos.

Es innegable que el dinero tiene un costo y por lo tanto, toda organización trata de

que el rendimiento del dinero sea el mayor posible con relación a su costo, pues, en la

medida en que se logre mayor diferencia entre el costo y el rendimiento, aumenta la

rentabilidad de la empresa.

Antes y durante la ejecución de los trabajos de construcción, se efectúan fuertes

erogaciones, es decir, cuando se excava el primer metro cúbico se ha realizado una

erogación considerable. La estricta vigilancia y supervisión de las inversiones en las obras,

es también requerimiento indispensable, ya que, los pagos son posteriores a la ejecución de

los trabajos. Como consecuencia, la empresa deberá solventar por un tiempo estas

ejecuciones, lo que convierte a la empresa en un financiero a corto plazo que forzosamente

devenga intereses que pagara el cliente.

Al ser el financiamiento un gasto originado por un programa de obra y pagos fijados

a la empresa, debemos de evaluarlo de la manera más justa, para esto sugerimos analizar

los ingresos y los egresos de la empresa constructora.

El costo del dinero se origina de sobrantes económicos de personas y entidades, los

cuales, se depositan en un banco para ser distribuidos a personas y entidades que requieren

del mismo, adicionando un cargo, para cubrir utilidades y gastos administrativos.

Este costo se deriva de los intereses que se cobran por el tiempo que ordinariamente

se tarda el contratante en pagar las obras. El costo por financiamiento, se representará, por

un porcentaje de la suma de los costos directos e indirectos y corresponderá a los gastos

derivados por la inversión de recursos propios.

Para realizar el cálculo por financiamiento, debes conocer los siguientes conceptos

básicos:

Programa o Calendario de obra.- Es un esquema donde se establece: la secuencia

de actividades específicas, que habrán de realizarse para alcanzar los objetivos, el

tiempo y costo requerido para efectuar cada una de sus partes y todos aquellos

eventos involucrados en su consecución. Por ejemplo, el tiempo y costo requerido

para la construcción de una barda de muro de block.


179

Ingresos.- En términos económicos, son todas las entradas que recibe una empresa

constructora por el desempeño de su actividad económica. Es una remuneración que

se obtiene por realizar dicha actividad. Los ingresos son:

o Los anticipos que se otorgarán al constructor durante el ejercicio del

contrato.

o El importe de las estimaciones a presentar, considerando los plazos de

formulación, aprobación, trámite y pago; deduciendo la amortización de los

anticipos concedidos.

Egresos.- Erogación o salida de recursos financieros, motivada por la ejecución de

los trabajos encomendados a la empresa constructora y el compromiso de ésta con

sus proveedores y trabajadores, que representan desembolsos o salida de dinero.

Todos los gastos que eroga la empresa para la construcción de un concepto de obra.

Estos pueden ser:

o Los gastos que impliquen los costos directos e indirectos.

o Los anticipos para compra de maquinaria o equipo e instrumentos de

instalación permanente, que en su caso se requieran.

o En general, cualquier otro gasto requerido, según el programa de ejecución.

Cargo por financiamiento.- Son las erogaciones que realiza la empresa

constructora debido a las necesidades económicas del servicio. Este cargo se

determina con base a un flujo de efectivo en el que intervienen los ingresos, la

amortización de los anticipos y los egresos; y estará representado por un porcentaje

sobre el total de los costos directos más los indirectos.

3.3.1.- Elaboración técnica de un programa de obra.

Existen varios métodos para la elaboración o diseño de un programa de obra como el

método de Gant. el de la ruta crítica o CPM y el PERT entre otros, pero todos tienden a

determinar los siguientes elementos:

Identificar y determinar las actividades comprendidas.

Ordenar cronológicamente la realización de las actividades.

Interrelacionar las actividades.

Asignar a cada actividad la unidad de tiempo de su duración, así como, los recursos

necesarios para su realización.

El método de Gantt: se utiliza con mucho éxito en la programación de proyectos y

actividades, esto obedece a lo rápido y sencillo que resulta trabajar con los gráficos de

barras. En los gráficos de Gantt es muy fácil identificar aquellas actividades que son

indirecto Costo directo Costo

financiero Costo financ de %


180

simultáneas, su versatilidad permite identificar con mucha facilidad la duración de

cualquier actividad, indicando el momento de inicio y terminación de la misma, aunque no

pueden reconocerse las relaciones entre las actividades.

Ruta crítica o CPM: hay otros métodos de programación en administración y gestión de

proyectos como el de la ruta crítica o CPM por las siglas en inglés de Critical Path Method

y fue inventado por la Corporation DuPont

Método creado en la década de 1950, para el proyecto del misil Polaris de la Marina

de Guerra de EEUU. Participaron alrededor de 3000 proveedores y contratistas. Fue

Desarrollado por Remington Rand y Du Pont para la programación de operaciones de

mantenimiento durante la suspensión de actividades.

Una ruta crítica es la secuencia de los elementos terminales de la red de proyectos

con la mayor duración entre ellos, determinando el tiempo más corto para completar el

proyecto.

La duración de la ruta crítica determina la duración del proyecto entero. Cualquier

retraso en un elemento terminal en la ruta crítica, impacta directamente la fecha de término

planeada del proyecto. No hay holgura en la ruta crítica.

CPM usa tiempos ciertos (reales o determinísticos).

PERT: es otro método de programación para determinar los tiempos y las secuencias de

actividades.

La elaboración de un proyecto con base a redes CPM es similar a otros métodos como

PERT. Podemos destacar los siguientes puntos en común:

Identifica todas las actividades que involucra el proyecto, lo que significa,

determinar relaciones de procedencia, tiempos técnicos para cada una de las

actividades.

Se construye una red en base a nodos y actividades (o arcos, según el método más

usado), que implican el proyecto.

Se analizan los cálculos específicos identificando las rutas críticas y las holguras de

las actividades.

Nota: El éxito de un programa es directamente proporcional a la habilidad de jerarquizar las actividades de

acuerdo con su grado de importancia a su ejecución en cuanto a la fecha de iniciación y terminación de cada

actividad.

La elaboración de los programas es fundamental, ya que:

Suministran información e indican el estado de avance de actividades

Mantienen en orden las actividades sirviendo como herramienta de control.

http://es.wikipedia.org/w/index.php?title=Corporation_DuPont&action=edit

http://es.wikipedia.org/wiki/Proyecto

http://es.wikipedia.org/wiki/CPM

http://es.wikipedia.org/wiki/CPM


181

Identifican a las personas responsables de llevarlos acabo.

Determinan los recursos que se necesitan.

Disminuyen los costos.

Orientan a los trabajadores sobre las actividades que deben realizar específicamente.

Determinan el tiempo de iniciación y terminación de las actividades.

Se incluyen únicamente las actividades que son necesarias.

Evitan la duplicidad de esfuerzos.

Nota: Para poder modelar la manera en que se darán los pagos y cobros de la empresa, es necesario tener bien

definido el avance físico que se tendrá en obra, ya que, de éste depende la forma en que se dará el flujo

financiero. El flujo financiero real o más aproximado solamente se obtendrá, teniendo el avance físico más

real.

3.3.1.1.- Calendario de obra.

Es el gráfico que marca la pauta o ritmo que seguirá la obra (Figura 3.15). Está compuesto

por columnas y renglones además de su encabezado que contendrá la información referente

a la compañía y nombre de la obra

1. La primera columna, empezando de izquierda a derecha, será de los conceptos; la

segunda, tercera, etc., hasta donde sea necesario, serán columnas de tiempo,

anotándose en el encabezado de cada uno, los nombres de los meses durante los

cuales se trabajará en esa obra.

2. Cada columna de cada mes se subdividirá en otras columnas que serán para las

semanas y los días. Se pondrá la inicial de cada día, de lunes a sábado. En caso de

que las columnas sean destinadas para semanas, entonces se enumeraran de

izquierda a derecha con uno correspondiente a la primera semana, hasta él número

en que se finalizará la obra.

3. Continuando con nuestra explicación, en la columna de conceptos anotaremos desde

el primer renglón, de arriba hacia abajo, todas las partidas de los conceptos que se

utilizaran en la obra, siguiendo el orden de sucesión natural de los trabajos, ejemplo:

limpia y trazo, excavación, plantillas, cimentación, etc.

4. Ahora, siguiendo por el renglón de cualquier concepto y utilizando una simbología

determinada (ya sean cruces o una línea gruesa continua), llenaremos las columnas

de días o semanas que sean necesarias para su ejecución, empezando ésta, desde la

columna en la que se estima iniciara este concepto.

Nota: Este gráfico es el resultado de un estudio detallado de los conceptos que intervendrán en la obra,

además del análisis de tiempos y rendimientos que utilizará la mano de obra para su ejecución, así como la

utilización de un sistema o método de programación de obra.

Nota: No olvides que los procedimientos constructivos son secuenciales, por lo que al momento de

representarlos en la tabla, debes seguir el orden secuencial obvio, ya que es imposible poner primero cubiertas

y después los muros. Además, sino realizas las representaciones correctamente, esta tabla no te ayudará y

perderá su objetivo principal.


182

Es por esto que, al hacer el catálogo de conceptos del presupuesto, se debe pensar

también la secuencia de construcción, para que de esta manera, el programa de obra tenga

el mismo orden del presupuesto y no se haga un doble trabajo.

El calendario de obra es utilizado por los supervisores de obra para su programación

semanal e iniciar los trabajos de nuevos conceptos en la semana indicada.

Éste gráfico, nos servirá en la planeación de los ingresos y egresos de la obra durante su

ejecución. Por ejemplo, si construiremos una vivienda de interés social de 56m2, su

duración o tiempo de ejecución será 16 semanas que equivalen a 4 meses desde el inicio

hasta la entrega y así debemos de estructurar en la tabla el tiempo de ejecución de los

procesos constructivos, el costo directo e indirecto de su producción y su cobro por venta,

que se traduce en una estimación de obra. Esto lo analizaremos con más detalle en el

ejemplo 3.2.


183

Ejemplo 3.2.- Una empresa constructora recibe un contrato para la construcción de una

vivienda de dos plantas por un importe de $263,298.98 pesos, una duración de 6 meses por

ejecución, un anticipo del 30% del importe total y cuatro estimaciones iguales.

Como puedes ver en la Figura 3.15, en la primera columna de la izquierda se

escribe el codificador de cada partida que compone la ejecución de los trabajos de cada

grupo de conceptos de obra. En la segunda columna, se colocan los nombres de estas

partidas. En la tercera columna el porcentaje que representa el importe de cada partida con

respecto al precio total de la obra. En la cuarta columna se indican los importes de cada

partida.

A partir de las siguientes columnas la división se ha hecho de izquierda a derecha

por semana, agrupándolas en cuatro para representar cada mes. Se crean tantas semanas y

meses buscando representar el tiempo de ejecución total de la obra, en este caso son 24

semanas en 6 meses.

Gracias a la planeación previa, este constructor conoce la duración semanal e

importe de cada partida de los conceptos de obra. El importe total de cada partida, es

dividido entre el número de semanas que durará la ejecución de esa partida. Posteriormente

se asienta en las celdas que representan el periodo de semanas en que se ejecutará, el

importe semanal de la partida

Por ejemplo, en el caso de los trabajos preliminares, el constructor sabe que el

importe total es de $4,367.61 pesos y lo realizará en dos semanas. Entonces divide el

importe total ($4,367.61 pesos) entre dos (ya que son dos semanas de ejecución de

preliminares = $2,196.60 pesos cada una). Después el sabe que los trabajos preliminares

deberán hacerse las dos primeras semanas de ejecución y procede a representarlo

obscureciendo las dos primeras celdas en la fila “preliminares” que corresponden a estas

dos primeras semanas mencionadas y escribe en cada celda el importe semanal.

Una vez calendarizadas las partidas con sus respectivos importes y semanas

consecutivas para ejecución, el constructor procede a sumar estos importes colocando los

resultados en la fila total en la columna que corresponda a cada semana.

Después en la fila monto acumulado, se van sumando las semanas consecutivamente

hasta llegar al final. La primera más la segunda, se asientan, en la celda de la segunda

semana, lo anterior más la tercera en la celda de la tercera semana y así sucesivamente

hasta terminar con el calendario.

Se determina el porcentaje acumulado de cada semana con respecto al importe total.

En la fila calendario de ingresos se indica los ingresos por semana, según, se haya acordado

con el cliente. El anticipo para este ejemplo tiene un importe de $78,959.69 pesos

correspondiente al 30% del importe total y esta asentado en la primera semana. Se acordó

con el cliente que el saldo se pagaría en cuatro estimaciones iguales que se recibirán cada

cuatro semanas a partir de la numero diez y cuyo importe será de $52,659.80 pesos,


184

Como este calendario de ingresos, así también, se determina el programa o

calendario de egresos, el cual se conforma de todos los gastos que hace el constructor para

la ejecución de cada concepto de obra y administración, esto es, por mano de obra,

materiales, herramienta y equipo, sueldos administrativos, rentas etc.

3.3.2.- Procedimiento para el cálculo del financiamiento

Para comprender mejor el análisis del financiamiento, es necesario conocer los siguientes

conceptos:

Tasa pasiva.- La cantidad que el banco paga al ahorrador se denomina tasa pasiva,

la cual es variable y es conocida como cpp (costo porcentual promedio).

La Tasa activa.- Es la cantidad que el banco cobra al usuario del dinero la cual

también es variable y debe normalmente ser garantizada como mínimo con otro bien

de valor semejante. Actualmente los préstamos son concedidos sin apertura de

crédito ni reciprocidad pero los intereses son cobrados por adelantado. Los bancos

están cobrando alrededor de 20 a 30 puntos sobre el cpp del mes correspondiente.

Así por ejemplo, en mayo de 2006, el cpp fue de 5.09%. El cargo que realiza el banco es

del 25.11%, por lo tanto la tasa activa anual es:

5.09% +´25.11% = 30.20%

Indicador económico.- Es un índice estadístico (variable independiente)

estrechamente correlacionado con otro índice (variable dependiente) y que puede

ser usado al predecir valores para éste. A continuación dos indicadores económicos

empleados usualmente.

o Tasa de interés interbancaria de equilibrio TIIE.- Tasa de interés a

distintos plazos calculada por el Banco de México con base en cotizaciones

presentadas por las instituciones de banca múltiple mediante un mecanismo

diseñado para reflejar las condiciones del mercado de dinero en moneda

nacional. El procedimiento de cálculo se establece en la Circular 2019/95

emitida por el Banco de México.

o Costo porcentual promedio CPP.- Es la tasa fijada por Banco de México,

que promedia el costo del dinero en el sistema financiero mexicano y que se

publica en el Diario Oficial de la Federación. El CPP se refiere al costo

porcentual promedio de la captación por concepto de tasa y, en su caso,

sobretasa de los pasivos en moneda nacional a cargo de la banca múltiple

mediante depósitos bancarios a plazo, pagarés con rendimiento liquidable al

vencimiento y depósitos en cuenta corriente, aceptaciones bancarias y papel

comercial con aval bancario. A continuación las variaciones del CPP de

Enero a Agosto de 2006:


185

Enero 5.73 (cinco puntos y setenta y tres centésimas)

Febrero 5.57 (cinco puntos y cincuenta y siete centésimas)

Marzo 5.50 (cinco puntos y cincuenta centésimas)

Abril 5.22 (cinco puntos y veintidós centésimas)

Mayo 5.09 (cinco puntos y nueve centésimas)

Junio 5.08 (cinco puntos y ocho centésimas)

Julio 4.95 (cuatro puntos y noventa y cinco centésimas)

Agosto 4.97 (cuatro puntos y noventa y siete centésimas)

Para el análisis del porcentaje del financiamiento requerimos conocer los siguientes

conceptos:

Duración de la obra.- Es el tiempo total en el que se realizará la ejecución de los

trabajos de la obra en cuestión

Periodo de estimaciones Es el periodo que se indica en el contrato en el cual el

cliente pagará las estimaciones de conceptos de obra ya ejecutados.

Precio de venta.- Es el importe total del presupuesto para la ejecución de la obra en

cuestión.

% Anticipo.- Es un porcentaje que se aplica al precio de venta de la obra para

obtener el propio anticipo. Varia entre el 25% y 30%

Monto de anticipo.- Es la cantidad resultante de aplicar el porcentaje de anticipo al

precio total de la obra.

% de utilidad.- Es la ganancia que recibe el contratista por la ejecución de los

conceptos de obra dado como un porcentaje

Monto de utilidad.- Es la cantidad que resulta de aplicar el porcentaje de utilidad al

producto de los cargos directos + los cargos indirectos por el financiamiento.

Costo de la obra.- Es la cantidad que resulta de sumar los gastos efectuados de los

costos directos y los indirectos.

Indicador económico.- Es un índice estadístico que puede ser usado al predecir

valores económicos. Estos pueden ser, el Costo Porcentual Promedio (CPP) y la

Tasa de Interés Interbancaria de Equilibrio (TIIE) Este indicador, debe corresponder

al mes en que se realiza el análisis del porcentaje por financiamiento.

Interés por financiamiento.- Es la tasa de interés mas conveniente para la empresa

de acuerdo a sus análisis haciendo referencia a algún indicador económico más un

porcentaje adicional. Por ejemplo: TIIE+10% o CPP+12%

Programa de obra.- Es el gráfico del calendario de producción, ingresos y egresos

de la obra en cuestión.


186

Necesidad de financiamiento.- Cuando el constructor esta en alguna fase de la

ejecución de la obra y agota los recursos otorgados por el cliente al momento del

anticipo y pago de estimaciones hasta ese momento, recurre a comprar dinero para

no detener la ejecución de los trabajos y cumplir con el calendario de obra. La

cantidad de dinero que el constructor requiere se llama necesidad de financiamiento.

Para saber cuanto recurso económico se requiere (necesidad de financiamiento) es

necesario calcular el flujo de efectivo de la obra de acuerdo al programa general de

ejecución, considerando para tal efecto, el monto del anticipo, el periodo de pago de

las estimaciones, la duración total de la obra, los ingresos y los egresos.

Costo financiero.- El costo financiero es la cantidad que se deja de ganar por

concepto del pago de intereses. Esta dado por la formula:

Costo Financiero = Necesidad de financiaminto. X tasa de Interés por periodo

De manera general el porcentaje por financiamiento se puede calcular mediante la siguiente

expresión:

100obra de Indirecto Directo Costo

Financiero Costo entoFinanciami % x

Para que observes en la práctica estos conceptos analizaremos el siguiente ejemplo.

Siguiendo con el ejemplo 3.1.-La empresa constructora “edificaciones de Yucatán”, está

concursando para la licitación del proyecto de las tres viviendas en el fraccionamiento los

pájaros y necesita determinar el porcentaje de financiamiento de la obra de acuerdo a los

siguientes datos:

DATOS PARA EL ANÁLISIS DEL FINANCIAMIENTO

DURACIÓN DE LA OBRA 4 MESES

PERÍODO DE ESTIMACIONES 15 DÍAS

PRECIO DE VENTA $2,000,000.00 (SIN IVA)

% ANTICIPO 30%

MONTO ANTICIPO $600,000.00

% DE UTILIDAD 4.50%

MONTO DE UTILIDAD $90,000.00

COSTO DE LA OBRA (CD+CI) $1,910,000.00

TIIE 8.50% ANUAL

INTERÉS DE FINANCIAMIENTO (TIIE+10%) 18.50% ANUAL

INTERÉS DE FINANCIAMIENTO (TIIE+10%) 0.7708325% QUINCENAL

Figura 3.16.- Datos para el análisis del financiamiento del ejemplo 3.4

Solución ejemplo 3.1, sección financiamiento.-

Con estos datos obtenidos de las bases de concursos y licitaciones, y el precio de venta

estimado por valores históricos de obras ejecutadas por el contratista, procederemos al

cálculo del porcentaje de financiamiento.


187

Paso 1.- Tomando como referencia el precio de venta de la obra de $ 2,000,000.00 pesos,

obtenemos el monto del anticipo al aplicarle el porcentaje de anticipo que en este caso es

30%. Así tenemos

Monto de anticipo = ($ 2,000,000.00) x 0.30 = $ 600,000.00 pesos.

Paso 2.- De la misma forma obtenemos el monto de utilidad, esto es, tomando también

como referencia el precio de venta de la obra y aplicándole el porcentaje de utilidad

esperado que este caso es de 4.50%. Así obtenemos:

Monto de utilidad = ($2,000,000.00) x .045 = $90,000.00 pesos.

Paso 3.- Procedemos a obtener el costo de la obra el cual se obtiene de la diferencia del

precio de venta y la utilidad. Así tenemos:

Costo de la obra = $2,000,000.00 - $90,000.00 pesos,

Paso 4.- Decidimos por un indicador económico, en este caso, la TIIE. El indicador

elegido debe corresponder al mes anterior al que estamos haciendo este análisis. En este

caso la TIIE al 30 de Enero de 2006 estaba en 8.50%.

Paso 5.- Calcularemos el interés de financiamiento anual sumando al indicador elegido en

el paso anterior que en este caso es la TIIE, un porcentaje que representa un cargo que

conviene a la empresa constructora tomando en cuenta criterios referentes al costo del

dinero de las instituciones bancarias. En este caso elegimos 10%. Así nuestra tasa de interés

por financiamiento será de:

Tasa de interés por financiamiento = 8.50% + 10% = 18.50% anual

Paso 6.- El interés por financiamiento obtenido en el paso 5, deberá ser expresado en los

mismos periodos en que se realizará el calendario de ingresos y egresos. Esto es, mensual,

semanal, etc. En este caso el periodo es quincenal. Así tenemos:

Tasa de Interés por Financiamiento por periodo =

18.50% (tasa anual) / 24 quincenas (periodos en el año) = 0.7708325%

Paso 7.- Determinación del calendario o programa de obra. Con la información de obra

referente a sus tiempos de ejecución y sus respectivos importes, obtenidos de las cantidades

de obra y sus costos directos más indirectos, procedemos a estructurar cada partida como lo

hicimos para el programa de obra explicado en el ejemplo 3.11. De igual forma calcular los

porcentajes del importe que cada partida representa con respecto al importe total o precio

de venta de la obra.

Paso 8.- Una vez terminado el programa de obra, procedemos al cálculo de los importes de

la producción de la obra por periodo, sumando primero todos los importes por cada periodo

y después todos los totales por periodo.


188

De la quincena 1 a la 8 determinamos:

Producción Quincenal = 100,000.00 + 300,000.00 + 400,000.00 + 500,000.00 + 300,000.00

+ 200,000.00 + 160,000.00 + 40,000.00 = 2,000,000.00

Paso 9.- Calculo de ingresos por periodo. Se asientan los ingresos, según, como se planea

que se reciban durante el programa de construcción. En este caso, el anticipo se obtendría

en la primera quincena y las estimaciones se cobrarían a partir de la tercera hasta la décima

quincena. Como puedes observar, el pago de estimaciones está por debajo del costo real

estipulado en el calendario de arriba. Esto es, porque, a todas las estimaciones se les ha

descontado el 30% de cada importe para amortizar el anticipo que fue el 30% del total de

venta.

También, se realiza un acumulado de los ingresos avanzando por cada periodo. Observa

que al final, en el último periodo obtienes el precio de venta de la obra.

Paso 10.- Cálculo de los egresos. Estos se calculan, restando al precio de venta de

producción por periodo y el importe respectivo de utilidad. Por ejemplo, para la cuarta

quincena, el precio de producción del periodo es de $ 500,00.00 pesos. Desde antes

convenimos una utilidad del 4.50%, entonces el egreso del cualquier periodo esta dado por:

Egreso de n periodo =

Precio de Venta de Producción del periodo – (Precio de vena de Prod. Del periodo X %de

Utilidad)

Egreso de 4º periodo =

$500,000.00 – ( $500,000.00)(0.045) =$500,000.00 – $22,500.00 = $477,500.00.

Así mismo, hacemos un acumulado de egresos avanzando por periodo. Observa como al

final, en el último periodo, obtienes el precio de venta de la obra menos la utilidad, esto es:

$2,000,000.00 – ($2,000,000.00)(0.0450)

$2,000,000.00 - $90,000.00 = $ 1,910,000.00

Paso 12.- Obtención del flujo de efectivo. Es la diferencia por periodo de los ingresos y

egresos.

Para calcular la necesidad de financiamiento realizamos el acumulado del flujo de efectivo

donde observarás números señalados en color rojo y signo negativo. Estas cantidades en

color rojo representan la necesidad de financiamiento.

Paso 13.- Cálculo del costo financiero. Para este cálculo, debes multiplicar cada importe de

la necesidad de financiamiento por periodo por la tasa de interés quincenal, que en este

caso es de 0.77% quincenal. Por ejemplo, para el 4º periodo, la necesidad de financiamiento

es de $361,500.00 pesos, por lo que el costo de financiamiento se calcula con la fórmula:

Costo Financiero = Necesidad de financiamiento X tasa de Interés

Entonces tenemos, para el 4º periodo:

Costo Financiero = 361,500.00 X 0.7708325 = 2,786.56 pesos.


189

Paso 14.- Se realiza la suma algebraica del costo de los intereses positivos y negativos. El

resultado negativo es el costo financiero. Es lo que habría de pagarse por los intereses del

recurso económico adquirido para ejecutar la obra.

Paso 15.- Calculo del porcentaje de financiamiento. Esto es con la expresión:

100obra de indirecto directo Costo

financiero Costo entoFinanciami % x

Para este ejemplo tenemos:

%15.010000.000,910,1

2,773.46 entoFinanciami % x


190

PROGRAMA DE OBRA

QUINCENA

PARTIDA % IMPORTE 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

PRELIMINARES 5% $100,000.00 $100,000.00

CIMENTACIÓN 15% $300,000.00 $300,000.00

ESTRUCTURA 20% $400,000.00 $400,000.00

ALBAÑILERIA 25% $500,000.00 $500,000.00

ACABADOS 15% $300,000.00 $300,000.00

PISOS 10% $200,000.00 $200,000.00

CANCELERIA 8% $160,000.00 $160,000.00

PINTURA 2% $40,000.00 $40,000.00

100% $2,000,000.00

PRODUCCIÓN TOTAL

PRODUCCIÓN QUINCENAL $2,000,000.00 $100,000.00 $300,000.00 $400,000.00 $500,000.00 $300,000.00 $200,000.00 $160,000.00 $40,000.00

INGRESOS

CONCEPTO ANTICIPO

COBRO DE

PRIMERA

ESTIMACIÓN

COBRO DE

SEGUNDA

ESTIMACIÓN

COBRO DE

TERCERA

ESTIMACIÓN

COBRO DE

CUARTA

ESTIMACIÓN

COBRO DE

QUINTA

ESTIMACIÓN

COBRO DE

SEXTA

ESTIMACIÓN

COBRO DE

SÉPTIMA

ESTIMACIÓN

COBRO DE

OCTAVA

ESTIMACIÓN

INGRESOS $2,000,000.00 $600,000.00 $70,000.00 $210,000.00 $280,000.00 $350,000.00 $210,000.00 $140,000.00 $112,000.00 $28,000.00

ACUMULADOS DEL INGRESO $600,000.00 $600,000.00 $670,000.00 $880,000.00 $1,160,000.00 $1,510,000.00 $1,720,000.00 $1,860,000.00 $1,972,000.00 $2,000,000.00

EGRESOS

EGRESOS (SIN UTILIDAD) $1,910,000.00 $95,500.00 $286,500.00 $382,000.00 $477,500.00 $286,500.00 $191,000.00 $152,800.00 $38,200.00 $ - $

ACUMULADOS DEL EGRESO $95,500.00 $382,000.00 $764,000.00 $1,241,500.00 $1,528,000.00 $1,719,000.00 $1,871,800.00 $1,910,000.00 $1,910,000.00 $1,910,000.00

FLUJO DE EFECTIVO

FLUJO DE EFECTIVO (INGRESOS-EGRESOS) $504,500.00

-

$286,500.00 -$312,000.00 -$267,500.00 -$6,500.00 $159,000.00 $57,200.00 $101,800.00 $112,000.00 $28,000.00

NECESIDAD DE FINANCIAMIENTO

(ACUMULADOS) $504,500.00 $218,000.00 -$94,000.00 -$361,500.00 -$368,000.00 -$209,000.00 -$151,800.00 -$50,000.00 $62,000.00 $90,000.00

COSTO FINANCIERO

COSTO FINANCIERO -$2,773.46 $3,888.85 $1,680.42 -$724.58 -$2,786.56 -$2,836.67 -$1,611.04 -$1,170.13 -$385.42 $477.92 $693.75

Figura 3.17. Tabla de calendario de ingresos y egresos para el cálculo del financiamiento. Ejemplo 3.4


191

% DE FINANCIAMIENTO=

(COSTO FINANCIERO)/(COSTO DIRECTO+COSTO INDIRECTO)

% DE FINANCIAMIENTO= $ 2,773.46

$ 1,910,000.00

% DE FINANCIAMIENTO= 0.145%

Figura 3.18.- Resumen del porcentaje de financiamiento del ejemplo 3.1, sección financiamiento

Con los datos de los ingresos y los egresos, y la duración de la obra, obtenemos la gráfica

siguiente en la que podemos observar el comportamiento financiero de la obra.

Figura 3.19. Curvas S de ingresos y egresos. Ejemplo 3.1, sección financmaiento.

En la figura 3.19, la línea roja representa los egresos y la azul los ingresos.

Observa como durante un largo periodo, la empresa constructora requiere financiamiento

para poder construir. En un periodo corto al inicio de la obra, el financiamiento proviene

del anticipo otorgado por el cliente. Al final, en el último periodo la línea azul representa la

utilidad de la obra. Hay un punto en el que ambas líneas se intersecan, en este caso, entre la

quincena ocho y nueve. Este punto se llama punto de equilibrio, en el cual los ingresos y

los egresos son iguales. Como puede observarse, a partir del punto de equilibrio yendo

hacia adelante en las quincenas lo que sigue en la línea azul es la utilidad.

CURVAS "S"

$-

$500,000.00

$1,000,000.00

$1,500,000.00

$2,000,000.00

$2,500,000.00

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10QUINCENA

$

INGRESOS EGRESOS


192

RESUMEN

Con la finalidad de que repases e integres los conceptos tratados, te presentamos el

siguiente resumen.

Ingresos.- Son todas las entradas que recibe una empresa constructora por el

desempeño de su actividad económica. Es una remuneración que se obtiene

por realizar dicha actividad. Los ingresos son:

o Los anticipos

o El importe de las estimaciones

Egresos.- Erogación de recursos financieros que representan desembolsos o

salida de dinero. Estos pueden ser:

o Los gastos que impliquen los costos directos e indirectos.

o Los anticipos para compra de maquinaria o equipo.

Programa o Calendario de obra.- Es un esquema donde se establece: la

secuencia de actividades específicas que habrán de realizarse para alcanzar

los objetivos y el tiempo requerido para efectuarlas

Tasa pasiva.- La cantidad que el banco paga al ahorrador.

La Tasa activa.- Es la cantidad que el banco cobra al usuario del dinero.

Interés por financiamiento.- Es la tasa de interés elegida por la empresa

para sus análisis.

Necesidad de financiamiento.- La cantidad de recurso económico que el

constructor requiere para el logro de un beneficio.

Requerimientos para la elaboración técnica de un programa.

Identificar y determinar las actividades comprendidas.

Ordenar cronológicamente la realización de las actividades.

Interrelacionar las actividades.

Asignar a cada actividad la unidad de tiempo de su duración. así como. los recursos

necesarios para su realización.


193

Diagrama secuencial para el cálculo del financiamiento

Para calcular el análisis del porcentaje del financiamiento, es necesario emplear los

siguientes conceptos

Figura 3.20.- Secuencia para el cálculo del costo financiero

Entonces, el porcentaje por financiamiento se puede calcular mediante la siguiente

expresión:


financiero Costo Financ. % x

Periodo de

estimacion

es

Precio de

Venta

% de

anticipo

Monto de

Anticipo

% de

Utilidad

Monto de

Utilidad

Duración

de la Obra

Flujo de efectivo

Ingresos - egresos

Necesidad de

Financiamiento

Interés

X

Costo

Financiero

=


194

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

Con la finalidad de que reafirmes tus conocimientos sobre los conceptos relativos al cálculo

del costo financiero, realiza las siguientes actividades.

Actividad 3.2.- Investiga el porcentaje actual vigente de la tasa pasiva y activa, que tienen

los tres bancos de mayor penetración en tu localidad, en al menos, tres de los productos que

ofrecen.

Actividad 3.3.- Investiga en la página del Banco de México el costo vigente del CPP y la

TIIE.

Actividad 3.4.- Realiza el calendario de obra de la construcción de una barda perimetral de

15m de acuerdo a los siguientes conceptos, y utilizando el diagrama de barras de Gant.

Cada partida esta acompañada de su respectivo importe global.

Códificador Partida Importe Global

0501limpt Limpieza de terreno $ 1,200.00

0502trazb Trazo del eje de la barda $ 670.00

0503exct Excavación de terreno $ 1,090.00

0504Cimb Cimentación de barda $ 3,180.00

0506Colp Colocación de postes $ 1,800.00

0507Colm Colocación de Malla Ciclónica Galvanizada $ 4,600.00

Figura 3.21. Catálogo de conceptos para actividad 3.4

Actividad 3.5.- Analiza el costo financiero del siguiente proyecto de edificación

Figura 3.22. Datos para el cálculo de financiamiento actividad 3.5

Actividad 3.6.- Realiza la gráfica del comportamiento de los ingresos y egresos (curvas S)

e interpreta y escribe el comportamiento de las curvas.

5 M ESES

30 DIAS

$3,000,000.00 (SIN IVA)

30%

$900,000.00

7.25%

$217,500.00

$2,782,500.00

6.00% ANUAL

16.00% ANUAL

1.33% M ENSUAL

% ANTICIPO

% DE UTILIDAD

M ONTO ANTICIPO

COSTO DE LA OBRA (CD+CI)

M ONTO DE UTILIDAD

TIIE

INTERÉS DE FINANCIAM IENTO (TIIE+10%)

INTERÉS DE FINANCIAM IENTO (TIIE+10%)

PRECIO DE VENTA

PERÍODO DE ESTIM ACIONES

DURACIÓN DE LA OBRA

D A T OS P A R A EL A N Á LISIS D EL F IN A N C IA M EIN T O


195

3.4 Utilidad

Según el diccionario de la real academia española, significa provecho, conveniencia, interés

o fruto que se saca de una cosa. Fiscalmente, es el ingreso acumulable, menos los gastos

autorizados como deducibles.

¿Cómo se define la utilidad en la industria de la construcción?

La reglamentación de la construcción de obra pública la define: como la ganancia

que recibe el constructor por la ejecución del concepto de obra.

La utilidad es el objeto y la razón de toda actividad realizada por el hombre. En

economía, la supervivencia de una empresa está íntimamente ligada a su productividad,

dada ésta en forma de utilidad monetaria dentro de los parámetros aceptados.

Al tratar este tema nos introducimos en un campo en el que cada empresa debe

tomar determinaciones libremente, sin mas limitaciones que las que le fija sus obligaciones

para consigo misma y con la sociedad.

Concebida la empresa como una entidad de servicio, sus obligaciones en el campo

de lo económico y en el campo de lo social son supervivencia, mejoramiento, continuidad y

desarrollo tecnológico.

Las utilidades tienen entonces un mínimo obligado que es aquel que hace posible el

cumplimiento de la doble función de cualquier empresa: lo social y lo económico.

La utilidad tiene parámetros matemáticamente determinables, tales como: el costo

de capital, la tecnología de la empresa, el riesgo de la inversión y el pago impositivo.

Expresaremos la utilidad como un porcentaje del costo directo más el indirecto más

el financiamiento.

En la determinación de la utilidad, las empresas deben considerar:

Costo de capital

Tecnología de la empresa

Riesgo de la inversión

Revolvencia de la inversión

Pago impositivo (impuestos)

Efecto de la inflación

Pago de la participación de los trabajadores en las utilidades. (PTU).


196

3.4.1.- Factores a considerar en el análisis y cálculo de la utilidad.

• El costo del capital. Tasa pasiva vigente o esperada. Es el premio al ahorrador.

Para fijar el costo del capital que intervenga en una inversión de cualquier tipo, es

necesario tener la mejor opción de renta fija disponible o como mínimo: el costo

promedio porcentual (cpp), certificados de la tesorería (CETES) y la tasa de interés

interbancaria de equilibrio (TIIE)

• La tecnología de la empresa. (10 a 30 % del cpp) La tecnología de la empresa

contempla el valor de estudio e investigación y el desarrollo de métodos o procesos

que, en forma de patente o sin ella, aumenta o reduce la competencia en cada área

productiva. La administración de cada empresa es sin duda, una gran parte de esta

tecnología que según como vaya optimizando los recursos de la empresa por medio

de estrategias financieras, controles adecuados, etc, se verán incrementadas en su

productividad. El precio de venta debe de incluir el valor del estudio, la

investigación y el desarrollo de procesos. En países industrializados la tecnología ha

producido un efecto sinérgico, a mayor utilidad mayor margen para investigación, a

mayor investigación mayor tecnología y a mayor tecnología mayor utilidad. En el

caso de la industria de la construcción, este rubro es minimizado por la escasez de

demanda, la gran oferta de empresas constructoras y su reducida tecnología. El

porcentaje a utilizar para el cálculo de la utilidad puede variar dentro del rango

mencionado al principio.

• Riesgo de la inversión (10 a 30 % del cpp). El riesgo en general significa peligro

de pérdida. El riesgo se presenta principalmente en la empresa que ha erogado de

antemano los costos de producción y corre el peligro de no recuperarlo íntegramente

en el precio, así como, también en los préstamos de capital, en la especulación, el

riesgo desempeña un papel fundamental en el concepto de empresario. El riesgo de

la inversión es un parámetro que está definido por las condiciones económicas y

políticas donde se realiza, pero también, es consecuencia de la responsabilidad de la

empresa ante algún imprevisto. Por lo tanto, para la evaluación de este parámetro,

no solo hay que tomar en cuenta el riesgo por falta de pago o atraso del mismo, sino

también, la posición de la empresa ante un reclamo de la persona contratante. Por

otra parte es considerable que el riesgo es administrable, es decir, deberá planearse,

organizarse, dirigirse y controlarse. Es el cociente del volumen de ventas de una

empresa entre el capital de trabajo de la misma.( nota: formula para revolvencia de

la inversion).

• La revolvencia de la inversión. El concepto de revolvencia se acostumbra a

analizarlo anualmente y no es más que el volumen de venta obtenido dividido entre

el capital contable de la empresa de que se trate, por lo cual para aproximarlo, habrá

que incrementar la velocidad de cobro, la reducción de inventarios y el tiempo de

pagos. Para la industria de la construcción, el promedio de rotación de capital anual

es aproximadamente de 3 a 20 veces.


197

• El pago impositivo. Las inversiones de renta fija, representan la mínima

rentabilidad a la que debe aspirar un inversionista, por lo tanto para determinar la

utilidad de una industria, se deberá contemplar el pago impositivo correspondiente

para comparar rentabilidades netas de la empresa.

Nota: En general, en la industria de la construcción, se considera un porcentaje de utilidad del 8 al 11%,

dependiendo de la capacidad de contratación de las empresas y de los factores antes mencionados.

Continuando con el Ejemplo 3.1.- Calcular el porcentaje de utilidad de la empresa

“Edificaciones de Yucatán”.

Para obtener la tasa pasiva anualizada TPA, debemos tener en cuenta lo siguiente:

El indicador económico. más el índice de inflación. más los cargos. Para este ejemplo en

particular, consideramos una tasa pasiva anualizada TPA a la fecha de 6% más 5% de

inflación más 6% de cargos. Esto suma 17%.

En cuanto al riesgo empresarial anualizado REA consideramos un 5%.

Por tecnología e investigación anualizada TEA consideramos 5%.

Sumando todas éstas, obtenemos una tasa anualizada total TAT de 27%.

CALCULO DETALLADO DE LA UTILIDAD TPA Tasa pasiva anualizada 17.00%

REA Riesgo empresarial anualizado 5.00%

TEA Tecnología e investigación anualizada 5.00%

TAT Tasa Anualizada Total = TPA+REA+TEA 27.00%

Figura 3.23 Primera sección del cálculo de la utilidad del ejemplo 3.1, sección utilidad

El volumen total de ventas anual hasta financiamiento VV lo consideramos de

acuerdo al historial de ventas de la empresa, en este caso en particular son $ 9,000.000.00

pesos.

De la información financiera obtenemos que el capital de trabajo CT es de $

1,500,000.00 pesos, por lo que ahora, obtendremos la revolvencia de capital, que es igual al

cociente VV/CT teniendo como resultado 6, que indica, las veces en que el capital de

trabajo es utilizado para producir.

Nota: Para el cálculo de la utilidad esperada, realizamos el conciente de la Tasa anualizada total TAT

obtenida anteriormente entre la revolvencia del capital RC. Este cociente da como resultado 4.5%

CALCULO DETALLADO DE LA UTILIDAD VV Volumen de ventas anual hasta financiamiento $ 9,000,000.00

CT Capital de trabajo $ 1,500,000.00

RC Revolvencia de capital ( VV / CT ) 6.00

UE Utilidad esperada = ( TAT / RC ) 4.500%

Figura 3.24 Segunda sección del cálculo de la utilidad del ejemplo 3.1, sección utilidad


198

En cuanto a los cargos impositivos, consideramos la participación de los

trabajadores en las utilidades PTU de 10% como establece la ley fiscal, el impuesto sobre la

renta ISR, que para, las empresas constructoras es de 25% para el año 2007, y en el caso de

otros impuestos, se consideran de acuerdo a lo señalado en leyes estatales y municipales.

Aquí, no estamos considerando ningún impuesto adicional, por lo que, el total de cargos

impositivos es la suma de los dos anteriores. Cargos impositivos = 35%

CALCULO DETALLADO DE LA UTILIDAD PTU Participación de los Trabajadores. en la utilidades 10.00%

ISR Impuesto sobre la renta 25.00%

OI Otros Impuestos 0.00%

CI Total de cargos impositivos PTU + ISR + OI 35.00%

Figura 3.25 Tercera sección del cálculo de la utilidad del ejemplo 3.1, sección utilidad

Ahora, la utilidad neta de la empresa, se calcula de la siguiente forma:

CI

UEUNE

1

Donde:

UNE Utilidad neta de la empresa

UE Utilidad esperada

CI Total de cargos impositivos

%92.6100069.35.01

045.0

xUNE

UNE: UTILIDAD NETA DE LA EMPRESA = UE/(1-CI) 6.92%


199

RESUMEN

Con lo finalidad de que repases e integres los conceptos tratados en el tema del costo por

utilidad, te presentamos el siguiente resumen.

Factores a considerar en el análisis y cálculo del porcentaje de la utilidad.

Figura 3.26 Factores a considerar en el cálculo del porcentaje de la utilidad.

La utilidad se considera como un porcentaje sobre el costo directo, más el costo indirecto,

más el financiamiento.

La utilidad neta de la empresa, se calcula de la siguiente forma:

CI

UEUNE

1

Donde:

UNE Utilidad neta de la empresa

UE Utilidad esperada

CI Total de cargos impositivos

Tecnología

de la Empresa

Riesgo de la

Inversión

Revolvencia

de la inversión

Pago

impositivo

Inflación

PTU

Costo de

Capital

Porcentaje

de la Utilidad


200


Con la finalidad de que reafirmes tus conocimientos sobre el cálculo del porcentaje de la

utilidad, realiza las siguientes actividades.

Actividad 3.7.- Calcula los datos que faltan en la tabla siguiente y justifica tus resultados al

obtener el porcentaje de la utilidad de esta empresa, que tiene un volumen de ventas de $

7,500,000.00 pesos y un capital de trabajo de $ 1,300,000.00 pesos. Utiliza las fórmulas

indicadas.

CALCULO DEL PORCENTAJE DE LA UTILIDAD

TPA Tasa pasiva anualizada _________

REA Riesgo empresarial anualizado _________

TEA Tecnología e investigación anualizada _________

TAT Tasa Anualizada Total = _________

VV Volumen de ventas anual hasta financiamiento $ 7,500,000.00

CT Capital de trabajo $ 1,300,000.00

RC Revolvencia de capital _________

UE Utilidad esperada _________

CARGOS IMPOSITIVOS

PTU Participación de los Trabajadores . en la utilidades 10.00%

ISR Impuesto sobre la renta 28.00%

OI Otros impuestos ________

CI Total de cargos impositivos _________

Porcentaje de utilidad = __________

Actividad 3.8.- Calcula el porcentaje de la utilidad y la utilidad de la empresa anterior, con

el mismo volumen de ventas, pero ahora, con un capital de trabajo de $ 2,000,000.00 pesos

Actividad 3.9.- ¿A que deducciones llegas al comparar los resultados que obtuviste de las

actividades uno y dos?, ¿Qué ocurre cuándo hay mas o menos capital de trabajo con el

mismo volumen de ventas?


201

3.5 Cargos adicionales

Son las erogaciones que debe realizar el contratista, por estar convenidas como

obligaciones adicionales o porque derivan de un impuesto o derecho que se cause, con

motivo de la ejecución de los trabajos y que no forman parte de los costos directos e

indirectos, de financiamiento, ni del cargo por utilidad. Esta erogación sólo se utiliza en

obras públicas, muy pocas veces en obras privadas.

Los cargos adicionales deben sumarse después de la utilidad, tales como, gastos de

inspección y supervisión de la Secretaría de la Función Pública SFP (0.5%) e impuestos

locales y federales, como el impuesto sobre nóminas del 2%, de los sueldos y salarios base

de cotización.

El Reglamento de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados estipula en su

artículo, en la sección VI dice:

Artículo 189.- Únicamente quedarán incluidos, aquellos cargos que deriven de ordenamientos

legales aplicables o de disposiciones administrativas que emitan autoridades

competentes en la materia, como impuestos locales y federales y gastos de

inspección y supervisión.

Nota: Debes estar pendiente de cualquier cambio que el congreso de la unión apruebe sobre estas leyes.

Los conceptos que generalmente se deben incorporar al porcentaje de cargo adicional,

son los siguientes:

Gastos de inspección y supervisión de la Secretaría de la Función Pública SFP

(0.5%).

El 2% sobre nóminas (su aplicación es variable en cada entidad del país)

El porcentaje que debe aplicarse, debe ser calculado, ya que este 2% es aplicado

únicamente a la nómina de la empresa, no es el porcentaje que debe aplicarse como cargo

adicional.

Por ejemplo, si se suman los dos conceptos, como se muestra a continuación, y se aplica

este porcentaje como el total del cargo adicional, el resultado será incorrecto.

Gastos de inspección y vigilancia de la SFP= 0.5%

Impuesto sobre nóminas= 2.0% __________________________________________________________________________________________________________________________

Total cargo adicional= 2.5%

Lo correcto, es calcular cuanto es lo que se pagará de impuesto sobre nómina y este

importe prorratearlo con respecto al importe de la obra sumando:

Costo directo+costo indirecto+costo financiero+utilidad.


202

Para determinar el importe del impuesto sobre nómina ISN que habrá de pagarse,

deberás separar, el cálculo para cada área administrativa del personal en:

oficina central

oficina de campo

y de la mano de obra.

Así se tiene que existe un importe de ISN correspondiente a cada área. Uno de oficina

central, uno de oficina de campo y uno para la mano de obra.

3.5.1.- Impuesto sobre nómina (ISN) de oficina central

Para calcularlo, hay que saber cual es el importe de la nómina de oficina central, en los

gastos que se refieren a honorarios y sueldos administrativos. Esto lo analizamos en el tema

3.1.1 de esta misma unidad. Obtenido el importe, se puede hallar el importe de nómina al

año. A este importe se le aplicará el 2% (que es el porcentaje del impuesto) y se obtiene el

monto que la empresa pagará en el año. Este importe, se divide entre el volumen de obra

anual que la empresa pronostica ejecutar, incluyendo:

El costo directo +costo indirecto +costo financiero+utilidad.

Esto, nos dará el porcentaje que la empresa deberá aplicar para recuperar el pago de

dicho impuesto en cuanto a su oficina central.

Ejemplo 3.6.- Tomando los datos del ejemplo 3.1 del tema 3.1.1. En la figura 3.4 tenemos:

Importe de honorarios y sueldos administrativos anuales = $ 621,000.00 pesos.

Pronóstico del volumen de obra a ejecutar anual = $ 9,000,000.00 pesos.

Entonces el porcentaje a aplicar al impuesto sobre nómina ISN 2% es:

00138.000.000,000,9

00.420,12

00.000,000,9

02.000.000,621

x

0.00138 x 100 = 0.138%

3.5.2.- Impuesto sobre nomina (ISN) de oficina de campo

Para calcularlo, hay que saber cual es el importe de la nómina de oficina de campo, con los

gastos calculados de administración de oficina de campo referentes a honorarios y sueldos

administrativos. Estos cálculos los analizamos en el tema 3.1.2 de esta misma unidad.

Obtenido el importe, se le aplica el 2% (que es el porcentaje del impuesto) y se obtiene el

monto que la empresa pagará en la obra en cuestión. Este importe se divide entre el importe

de la obra, considerando:


203

La suma del costo directo+costo indirecto+costo financiero+utilidad.

Esto nos dará, el porcentaje que la empresa deberá aplicar para recuperar el pago de

dicho impuesto en cuanto a su oficina de campo.

Ejemplo 3.7.- Con los datos del ejemplo 3.1 del tema 3.1.2. En la figura 3.9 tenemos:

Importe de honorarios y sueldos administrativos por obra = $ 62,000.00 pesos.

Costo directo de la obra = $ 1,500,000.00 pesos.

Entonces el porcentaje a aplicar al impuesto sobre nómina ISN 2% es:

00083.000.000,500,1

00.240,1

00.000,500,1

02.000.000,62

x

0.00083 x 100 = 0.083%

3.5.3.- Impuesto sobre nómina (ISN) de mano de obra

El cálculo de este, se toma del importe que se pagará de nómina de mano de obra. Lo cual

se puede hallar con la explosión de insumos de la obra.

Para determinar el importe del impuesto sobre nómina de la mano de obra: el

importe que se pagará de nómina se multiplica por el 2%.

Para calcular el porcentaje que se integrará en el cargo adicional: se divide el monto

de impuesto sobre nómina entre el resultado de la suma:

Costo directo+costo indirecto+costo financiero+utilidad de la obra.

Continuando con el ejemplo 3.1.- Determina el ISN de la mano de obra de la empresa

constructora “Edificaciones de Yucatán” suponiendo que el 25% del costo total

corresponde al costo directo de la mano de obra.

Solución.3.1, sección cargos adicionales.--

$ 1,500,000.00 x 0.25 = $ 375,000.00 pesos,

Este importe lo multiplicamos por el 2% del impuesto sobre nómina y así tenemos que el

ISN es::

$ 375,000.00 x 0.02 = $ 7,500.00 pesos

Ahora, se divide el cargo por ISN entre el precio de venta sin costos adicionales. Y

tendremos el porcentaje a aplicar al Impuesto sobre nómina ISN 2%, que es:


204

005.000.000,500,1

00.500,7

0.005 x 100 = 0.5%

3.5.4.- Integración del cargo adicional

Los porcentajes obtenidos se suman al porcentaje de gastos de inspección y vigilancia de la

Secretaría de la Función Pública SFP y este porcentaje será el cargo adicional. Con los

datos obtenidos en los ejemplos 3.5, 3.6 y 3.7 ahora procedemos a integrar el porcentaje del

cargo adicional.

Gastos de inspección y vigilancia de la SFP= 0.50%

Impuesto sobre nóminas de oficina central= 0.138%

Impuesto sobre nóminas de oficina de campo= 0.083%

Impuesto sobre nóminas de mano de obra= 0.5%

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________

Total cargo adicional =1.221%


205

RESUMEN

Con el fin de que repases los conceptos más importantes del tema cargos adicionales,

analiza el siguiente resumen.

Esquema de la obtención del porcentaje de cargos adicionales que después servirá para

determinar el factor de sobrecosto.

Figura 3.27.- Obtención del porcentaje de cargos adicionales

Cargos

Adicionales

Inspección

y Vigilancia

Impuesto

Sobre Nóminas

ISN de Honorarios y Sueldos

Administrativos Oficina Central

ISN de Honorarios y Sueldos

Administrativos Oficina de Campo

ISN de la Nómina

del Costo Directo de la Mano Obra

Obligaciones adicionales

solicitadas por el cliente


206


Para reforzar tus conocimientos sobre el tema cargos adicionales, resuelve las siguientes

actividades.

Actividad 3.10.- Una obra para un gobierno municipal tiene un costo directo de

$2,600,000.00 pesos. La empresa realizará un volumen de ventas anuales por

$14,000,000.00 pesos. Los gastos de sobre sueldos técnicos y administrativos son de un

monto de $1,150,000 pesos.00 para la oficina central. De $118,300 pesos para los sueldos

técnicos y administrativos de la oficina de campo. La nómina sobre la mano de obra será de

$468,000.00 pesos. ¿Cuál es el porcentaje del cargo adicional?

Actividad 3.11.- Con los datos de la actividad 1, pero, para un particular que quiere

construir una nave industrial, calcula el porcentaje del cargo adicional.


207

3.6.- Integración global del factor de sobrecosto expresado en

forma porcentual.

A lo largo de la unidad tres, hemos calculado los porcentajes que corresponden a cada uno

de los siguientes rubros

Costo indirecto


Cargo por utilidad

Cargos adicionales

Todos estos porcentajes, al unirse mediante un procedimiento de cálculo que

describiremos a continuación, determinan el factor de sobrecosto que es precisamente el

objetivo de esta unidad.

Como lo vimos al inicio del capítulo, el factor de sobrecosto, es un porcentaje que

representa en términos reales los gastos generales: de administración, supervisión y

vigilancia de obra y el margen de utilidad. Durante el capítulo hemos analizado en detalle la

metodología de cálculo de cada uno.

Para fines prácticos: es el factor, por el cual, deberá multiplicarse el costo directo de

todas las obras de ejecución de la empresa constructora para obtener el precio de venta de

cada uno e integrar formalmente su presupuesto.

Podemos entender el factor de sobrecosto, suponiendo que, por cada peso de obra

ejecutada, la empresa constructora hace ciertas erogaciones que no están consideradas en el

costo de producción como: el pago de salarios técnicos, rentas de oficinas, papelería,

comunicaciones, etc. Es necesario calcular el costo real de estos gastos, para determinar, el

precio de venta final de cualquier proyecto de construcción.


208

En la siguiente Figura tabla 3.27, puedes observar, el procedimiento en el que se

determina el factor de sobrecosto.

Concepto Cantidad % Importe Total

Costo Directo

100 %

$ 1,500,000.00 (a)

1.00 (a)

Costo Directo 1 x 1

Costo indirecto

por administración de:

oficina central y

Oficina de campo.

9.55 % +

11.72 %

= 21.27 %

$ 319,050.00

0.2127

Subtotal $ 1,819,050.00 (b) 1.2127 (b) b = (a) x 1 + %

Cargo por Financiamiento

0.15 %

$ 2,728.57

0.0018

Subtotal $ 1,821,778.58 (c) 1.2145 (c) C = (b) x 1 + %

Cargo por Utilidad

4.5 % $ 81,980.04 0.0546

Subtotal $ 1,903,758.62 (d) 1.2691 (d)

D=c x 1 + %

Cargos Adicionales

1.22 %

$23,225.86 0.0155

Subtotal $ 1,926,984.48 (e) 1.2846 (e) e= (d) x 1 + %

Factor de Sobrecosto 28.46% Total = (e – 1.00) x 100

Figura 3.27. Proceso de determinación de factor de sobrecosto.

RECAPITULACIÓN DE LA UNIDAD TRES


209

Para la comprensión y aplicación de los conocimientos que adquiriste en la Unidad tres,

Determinación del factor de sobrecosto, revisa y estudia la siguiente recapitulación con la

finalidad de integrar todos los conceptos y procesos presentados

El factor de sobrecosto, es un porcentaje que representa en términos reales los

gastos generales: de administración, supervisión y vigilancia de obra y el margen de

utilidad.

Podemos entender el factor de sobrecosto, suponiendo que, por cada peso de obra

ejecutada, la empresa constructora hace ciertas erogaciones que no están consideradas en el

costo de producción como el pago de salarios técnicos, rentas de oficinas, papelería,

comunicaciones, etc. Es necesario calcular el costo real de estos gastos para determinar el

precio de venta final de cualquier proyecto de construcción.

Costos que integran el factor de sobrecosto

Figura 3.28.- Costos que integran el factor de sobrecosto

Costos indirectos

Son los costos de carácter general no incluidos en los costos directos y que se distribuyen

en proporción a ellos para integrar el precio unitario. Los costos Indirectos son Dos:

Cargos

Adicionales

Financiamiento

Utilidad

Factor de

Sobrecosto

Costos

Indirectos

Indirectos de

Oficina de

Campo

Indirectos de

Of. Central o

de Oper.


210

COSTOS INDIRECTOS Y SU FORMA DE CÄLCULO

Indirectos de

Administración

de Oficina

Central e

Indirectos de

Administración

de Oficina de

Campo

Figura 3.29.- Costos indirectos para calcular el factor de sobrecosto.


Es el que se deriva de los intereses que se generan debido al tiempo de demora en el pago

de las estimaciones a la empresa constructora.

SECUENCIA PARA DETERMINAR EL PORCENTAJE DE FINANCIAMIENTO

El flujo de efectivo nos sirve para hallar la necesidad de financiamiento que multiplicada

por una tasa de interés nos da el costo financiero. Cuando analices el financiamiento, debes

estar pendiente de los valores de los indicadores económicos y de las tasas de interés

activas y pasivas vigentes.

Entones, el porcentaje de financiamiento se determina:

Porcentaje que posteriormente nos sirve para encontrar el factor de sobrecosto.

Figura 3.30.- Porcentaje de financiamiento para calcular el factor de sobrecosto.

Utilidad

Es la ganancia que espera percibir la empresa constructora por la ejecución de un concepto

de trabajo expresada como un porcentaje.


Pronóstico de ingresos anuales X 100 % de indirectos administración central =


Costo directo de la obra X 100 % de indirectos administración

oficina de campo =

Flujo de efectivo

Ingresos - egresos

Necesidad de

Financiamiento

Interés

X

Costo

Financiero

=


financiero Costo Financ. % x


211

Para determinar el porcentaje de utilidad, debes considerar lo siguiente factores:

Figura 3.31.- Factores que intervienen en el cálculo de la utilidad

Costos Adicionales.-

Son los costos que debe realizar la empresa por estar estipulados en contratos, convenios o

acuerdos, como obligaciones adicionales, así como los impuestos y derechos totales que se

causen con motivo de la ejecución de los trabajos y que no forman parte de los cargos

directos, de los indirectos, ni de la utilidad. Estos son diferentes en el sector público y en el

privado.

Nota: Todos estos, desde los costos indirectos, hasta los cargos adicionales, se constituyen por objetos de

costo que no intervienen directamente en la ejecución de un concepto de obra pero que si no se erogan sería

imposible ejecutar algún proyecto de construcción. Todos constituyen juntos el Factor de sobrecosto.

Utilidad

Costo de Capital



Pago Impositivo

Inflación

PTU


212

ACTIVIDADES DE CONFIRMACIÓN DE CONOCIMIENTOS.-

Actividad 3.12.- Define los siguientes conceptos.

Costo Indirecto

Costo Indirecto de Administración de Oficina Central o de Operación

Costo Indirecto de Administración de Oficina de Campo


Utilidad

Porcentaje de Utilidad

Actividad 3.13.- Define Cargos Adicionales y describe como se integran.

Actividad 3.14.- Realiza un mapa tipo sol de la secuencia del cálculo para determinar el

costo por financiamiento.

Actividad 3.15.- Realiza un mapa tipo organigrama de la secuencia para determinar el

porcentaje de utilidad

Actividad 3.16.- Realiza un mapa conceptual de los factores que intervienen en el cálculo

para integrar el factor de sobrecosto.

Actividad 3.17.- Determina el Factor de sobrecosto de tu proyecto de entrega final.

Nota: De acuerdo a los avances de tu proyecto de entrega final iniciado en la actividad 1.14 de la unidad uno,

ahora es momento de enfocarse en tu empresa constructora, a través de la cual ejecutarías el proyecto de

construcción que seleccionaste.

Como quedó claro en el tema 3.1, es necesario saber cuanto cuesta la operación en un periodo específico,

generalmente anual, de la empresa constructora, para que todos los proyectos de ejecución que se harán en el

periodo, contribuyan a solventar estos gastos, a través del factor de sobrecosto.

Entonces, define el tamaño de tu empresa, micro, pequeña, mediana o macro. Una vez definido el tamaño,

deberás contestar los siguientes cuestionamientos, que te ayudarán a determinar el factor de sobrecosto que

afectará el costo directo de tu proyecto de entrega final

¿Cuál podrá ser el volumen de obra que puede ejecutar tu empresa constructora? (Lista de Obras

con sus montos)

¿Cuál deberá ser la planta administrativa para atender el volumen de construcción esperado?

(organigrama de oficina central)

Determina el costo indirecto de administración de oficina central o de operación.

¿Cuál es costo directo de la obra seleccionada de tu entrega de proyecto final?

¿Cuál deberá ser la planta administrativa para atender la ejecución de esta obra. (Organigrama de

oficina de campo)

Determina el costo indirecto de administración de oficina de campo.

Determina el porcentaje de financiamiento para la obra de tu proyecto de entrega final

Determina el porcentaje de utilidad que pretende obtener tu empresa constructora

Determina el porcentaje de cargos adicionales

Determina el Factor de sobrecosto que usarás para el futuro cálculo de precios unitarios.


213

Por otro lado, los pasos para realizar esta actividad, te servirán de evidencia para la certificación ante

CONOCER, en cuanto a la Norma Técnica de Competencia Laboral CCNS0218.02, Análisis de precios

unitarios, Elemento E03915, determinar el factor de sobrecosto.


214

ACTIVIDADES DE AUTOEVALUACIÓN

Ahora que has resuelto las actividades anteriores, asegúrate de haberlo hecho correctamente

revisando las respuestas descritas a continuación.

Actividad 3.12.- Debiste definir los conceptos apoyándote en la lectura y comprensión de

esta unidad:

Costo indirecto.- Son los gastos que se relacionan con el objeto del costo en

particular, pero no se identifican con el de forma económicamente viable.

Costo indirecto de administración de oficina central o de operación.- Son los

costos relacionados directamente con la administración de la oficina central tales

como la papelería y renta de las oficinas, pagos de servicios de comunicación,

energía eléctrica, agua, sueldos del personal administrativo y todo lo necesario para

el eficiente y eficaz funcionamiento de la oficina central.

Costo indirecto de administración de oficina de campo.- Son los costos

relacionados directamente con la administración de la oficina de campo tales como

la papelería y renta de las oficinas, pagos de servicios de comunicación, energía

eléctrica, agua, sueldos del personal técnico en la obra, viáticos, seguros y fianzas

de la obra, y todo lo necesario para el eficiente y eficaz funcionamiento de la oficina

de campo.

Cargo por financiamiento.- Son las erogaciones que realiza la empresa

constructora debido a las necesidades económicas del servicio. Este cargo se

determina con base a un flujo de efectivo en el que intervienen los ingresos, la

amortización de los anticipos y los egresos y estará representado por un porcentaje

sobre el total de los costos directos más los indirectos.

Utilidad.- La ganancia que recibe el constructor por la ejecución del concepto de

obra.

Porcentaje de utilidad.- Porcentaje del costo directo más el indirecto más el

financiamiento.

Actividad 3.13.-. Debiste definir los conceptos apoyándote en la lectura y comprensión de

esta unidad:

Cargos adicionales: Son las erogaciones que debe realizar el contratista, por estar

convenidas como obligaciones adicionales o porque derivan de un impuesto o

derecho que se cause, con motivo de la ejecución de los trabajos y que no forman

parte de los costos directos e indirectos, de financiamiento, ni del cargo por utilidad.

Esta erogación solo se utiliza en obras públicas, muy pocas veces en obras privadas.


215

Secuencia de Obtención

del Porcentaje de

Costo por Financiamiento4

.- N

EC

ES

IDA

D D

E

FIN

AN

CIA

MIE

NT

O

8.- C

OS

TO

IND

IRE

CT

O

6.- COSTO FINANCIERO

2.- INGRESOS

5.- I

NTE

RÉS

3.- E

GR

ES

OS

7.- C

OS

TO

DIR

EC

TO

1.- CALENDARIO

ECONÓMIC

O

Los impuestos sobre nómina de la oficina central, la oficina de campo y de la nómina

del costo directo de la mano de obra, se suman para determinar el Impuesto sobre

nóminas. Este impuesto, el porcentaje de inspección y vigilancia, además de otros

cargos derivados de solicitudes adicionales del cliente son sumados y así tenemos el

porcentaje total de gastos adicionales.

Actividad 3.14.- Debiste considerar los siguientes elementos

Figura 3.32.- Mapa conceptual de los elementos para el calculo del costo por financiamiento

Actividad 3.15.- Debiste considerar los siguientes elementos.

Figura 3.33.- Mapa tipo organigrama de los elementos para el calculo del cargo por utilidad

Cálculo del

Porcentaje de la

Utilidad

Costo de CapitalTecnología de la

Empresa

Riesgo de la

Inversión

Revolvencia de la

Inversión

Pago Impositivo

Inflación y PTU


216

Actividad 3.16.- Debiste considerar los siguientes elementos.

Figura 3.34.- Mapa conceptual de los elementos para el calculo del factor de sobrecosto

Actividad 3.17.- No existe una respuesta específica para esta actividad ya que todo

depende de los diferentes factores que tiene tu proyecto de entrega final. Observa con tu

profesor haber cumplido con todos los procedimientos como:

Cargos

Adicionales

Financiamiento

Utilidad

Factor de

Sobrecosto

Costos

Indirectos

Costo de capital



Pago Impositivo

Inflación

PTU

INDIRECTOS DE

OFICINA CENTRAL

Honorarios y sueldos

administrativos

Depreciación,

Mantenimiento y rentas

Gastos de oficina

Capacitación y

adiestramiento

Seguridad e higiene

Seguros

INDIRECTOS DE OFICINA

DE CAMPO

Honorarios y sueldos

Depreciación,

mantenimiento y rentas

Gastos de oficina de obra

Capacitación

Seguros

Fletes

Trabajos provisionales

Fianzas

Periodo de

estimacion

es

Precio de Venta

% de anticipo

Monto de

Anticipo

% de

Utilidad

Monto de Utilidad

Duración

de la Obra

Flujo de efectivo

Ingresos - egresos

Necesidad de

Financiamiento

Interés

X

Costo

Financiero

=

Obligaciones adicionales

y especiales pactadas con

el cliente.

Inspección y Vigilancia si

es obra pública

Impuesto sobre nómina


217

¿Cuál podrá ser el volumen de obra que puede ejecutar tu empresa constructora?

Aquí debiste hacer una relación de las obras que supones que realizaras en el

periodo, generalmente un año. Por ejemplo:

o Obra 1.- Escuela Primaria / Importe de licitación de $ 7,000,000.00

o Obra 2.- Fraccionamiento Los Pájaros / Importe $ 12,000,000.00

o Obra 3.- Mi proyecto de entrega final / Importe $ el que estipulado

SUMA DE PROYECTOS DE EMPRESA CONSTRUCTORA = $ X

¿Cuál deberá ser la planta administrativa para atender el volumen de

Construcción esperado?.-

Aquí debiste desarrollar el organigrama de la oficina central con el que tu empresa

constructora operará para ejecutar todos sus proyectos

Determina el costo indirecto de administración de oficina central o de operación.-

Aquí debiste considerar los siguientes rubros relativos a la oficina central que son:

o Honorarios y Sueldos administrativos

o Depreciación, Mantenimiento y Rentas

o Gastos de Oficina

o Capacitación y Adiestramiento

o Seguridad e higiene

o Seguros

Apoyándote en el procedimiento y formatos del ejemplo 3.1. Después, calcular el

porcentaje de indirectos de oficina central o de operación con la fórmula:

¿Cuál es costo directo de la obra seleccionada de tu entrega de proyecto final?.-

Aquí, en base a la experiencia y la investigación generalizada de precios, podrás

estimar el costo directo de tu proyecto de construcción de entrega final. Analiza con

tu profesor este costo directo estimado para que puedas continuar.

¿Cuál deberá ser la planta administrativa para atender la ejecución de esta obra.-

Aquí debiste desarrollar el organigrama de la oficina de campo con el que la

empresa constructora controlará y ejecutará la obra.

Determina el costo indirecto de administración de oficina de campo.-

En esta sección debiste considerar los rubros relativos a la oficina de campo que

son:

o Honorarios y sueldos

o Depreciación, mantenimiento y rentas

o Gastos de oficina de obra

o Capacitación

o Seguros

o Fletes

o Trabajos provisionales

o Fianzas


Pronóstico de ingresos anuales X 100 % de indirectos oficina central o de operación =


218

Apoyándote en el procedimiento y formatos del ejemplo 3.2. Después, calcular el

porcentaje de indirectos de oficina de campo con la fórmula:

Determina el porcentaje de financiamiento para la obra de tu proyecto de entrega

final –

Debiste realizar las siguientes actividades:

o Realizar el calendario de obra

o Realizar el calendario de Ingresos y Egresos o Flujo de Efectivo

o En base a los anteriores, determinar la necesidad de financiamiento

o Establecer el indicador económico o tasa de interés que te servirá de

parámetro para el ultimo paso que es:

o Hallar el porcentaje de financiamiento con la fórmula:

100obra de Indirecto Directo Costo

Financiero Costo entoFinanciami % x

Determina el porcentaje de utilidad que pretende obtener tu empresa constructora.-

Aquí debiste considerar los factores:

o Costo de Capital

o Tecnología de la empresa

o Riesgo de la inversión

o Pago Impositivo

o Inflación

o PTU

Y hacer el análisis por partes que corresponde como en el ejemplo 3.5.

Determina el porcentaje de cargos adicionales.-

Aquí debiste considerar los factores:

o Obligaciones adicionales y especiales pactadas con el cliente.

o Inspección y Vigilancia si es obra pública

o Impuesto sobre nómina

Y realizar el cálculo correspondiente como en los ejemplos 3.6, 3.7 y 3.8

Determina el Factor de Sobrecosto que usarás para el futuro cálculo de precios

unitarios.-

Con los datos obtenidos, debiste determinar el factor de sobrecosto en base al

procedimiento explicado en el tema 3.6 y con el formato.


Costo directo de la obra X 100 % de indirectos de admón. de oficina de campo

=


219

Concepto Cantidad

%

Importe Total

Costo Directo

100 %

$ (a)

1.00 (a)

Costo Directo 1 x 1

Costo indirecto

por administración de:

oficina central y

Oficina de campo.

$

Subtotal $ (b) (b) b = (a) x 1 + %


Subtotal (c) (c) C = (b) x 1 + %

Cargo por Utilidad

$

Subtotal $ (d) (d)

D=c x 1 + %

Cargos Adicionales

Subtotal $ (e) (e) e= (d) x 1 + %

Factor de Sobrecosto % Total = (e – 1.00) x 100

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4.-3a Unidad Feb