财政学

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第八章税收原理

公共经济与管理学院

Hubei University of Economics

教学目的和要求

本章要求重点掌握税收概念、分类及形式特征；掌握税收术语、税收原则和税负转嫁及归属的基本知识；掌握拉弗曲线的原理及其经济意义。

本章目录

第一节什么是税收

第二节税收术语和税收分类

第三节税收原则

第四节税负的转嫁与归宿

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第一节　什么是税收

一、税收的概念

二、税收的形式特征

三、税收的作用返回



一、税收的概念（一）概念税收是国家凭借政治权力，按照法律事先

规定的标准，无偿地、固定地征收实物或货币的一种主要财政收入形式。它与国家的存在本质地联系在一起，是政府机器赖以存在并实现其职能的物质基础。

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（二）对税收概念的理解 1 、国家参与和干预国民经济运行的手段角度考察税收，

税收不等同于一定的货币收入或实物，而是对货币收入或实物的课征。

2 、税收作为以国家为主体的分配关系来考察，那么，税收是一种经济活动，是一个经济过程。在这一经济活动或经济过程中，作为课征者的国家与作为缴纳者的企业、个人之间形成一种特殊的经济关系。

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二、税收的形式特征（一）强制性： 1 、依法纳税 2 、违法则受到制裁（二）无偿性： 1 、不向原纳税人付报酬 2 、提供共同生产、生活条件（三）固定性： 1 、按预先规定的比例或数量 2 、连续性征纳

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税收“三性”之间的关系紧密联系，相辅相成的，统一的。强制性决定着税收的无偿性，强制性和无

偿性又决定和要求征收的固定性。注意：维护和强化税收的权威性，是我国当前税收征管中的一个重要课题。

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三、税收的作用（一）组织收入 —— 筹集资金，组织收入是税收的基本作用（二）调控经济 —— 越来越为各国重视和运用。（三）反映和监督 —— 反映国民经济动态、监督企业经济活动、促进商

品经济健康发展。


第二节税收术语与分类

一、　税收术语

二、税收分类

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第二节税收术语与分类一、税收术语

（一）纳税人 1 、纳税人的概念自然人和法人 2 、与纳税人相关的概念扣缴义务人负税人



（二）课税对象 1 、税源 2 、计税依据（三）税目

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（四）税率 1 、税率的基本形式（ 1 ）定额税率 ---- 与价格无关（ 2 ）比例税率 ----- 与价格有关（ 3 ）累进税率 ① 全额累进税率

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② 超额累进税率

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2、相关概念（ 1）名义税率――即为税率表所列的税率，是纳税人实际纳税时适用的税率。（ 2）实际税率――是纳税人真实负担的有效税率，在没有税负转嫁的情况下，它等于税收负担率


（五）起征点与免征额1 、起征点2 、免征额

3 、起征点与免征额关系（六）课税基础（七）纳税环节（八）纳税地点（九）减免税、附加或加成


（十）纳税期限 1 、按期纳税 2 、按次纳税 3 、按年计征 , 分期预缴（十一）违章处理 1 、税务违章行为 2 、违章处理 3 、税务行政复议


二、税收分类（一）按征税对象分类

1 、商品课税：课征范围广泛、计征简便、收入稳定

2 、所得课税：不易转嫁、调节收入、公平税负

3 、财产税4 、资源税5 、行为税返回



（二）按税负能否转嫁：直接税和间接税

（三）按课税标准不同：从量税和从价税（四）按税收与价格的关系：价内税和价外税

（五）按税种的隶属关系：中央税、地方税以及中央地方共享税。

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一、税收原则的含义

二、税收的公平与效应

三、公平类税收原则与效率类税收原则

四、税收负担返回



一、税收原则的含义

---- 政府在设计税制、实施税法过程中所遵循的准则，也是评价税

收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准。

---- 它决定政府对什么征税（课税对象）、征收多少（课税规模）、

怎样征收（课税方式和方法）等

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二、税收中的公平与效率（一）公平原则——税收应以公平为本 1 、普遍征收 2 、平等征税（二）效率原则——这是公平的前提 1 、征税过程本身的效率 2 、征税对经济运行效率的影响

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（三）公平与效率的选择 1 、关系税收公平和效率是相互促进、互为条件的统一体 ① 效率是公平的前提 ②公平是效率的必要条件 2 、处理同时兼顾二者的税制才是最好的税制——这是必然的选

择

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三、公平类税收原则与效率类税收原则（一）公平类税收原则 1 、受益原则 2 、能力原则（二）效率类税收原则 1 、促进经济发展原则，又称税收的经济效率原则 2 、征税费用最小化和确实简化原则，所以又称税收的

制度原则。返回


第三节税收原则四、税收负担（一）概念—— 税收负担简称税负，是纳税人履行纳税义务

所承受的经济负担。税负水平同经济发展水平相关

从不同的经济层面看，有宏观税负和微观税负从具体的表现形式看有名义税负和实际税负

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（二）税收的“中性”与税收超额负担 1 、税收的中性——针对税收的超额负担提出的，

指政府课税不扭曲市场机制的正常运行，或者说，不影响私人部门原有的资源配置状况。

2 、税收超额负担——政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。

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P

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E

D

GH QO

B

C

S+T

S

D

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　　　税收的超额负担


一、税负转嫁与归宿的含义二、税负转嫁方式三、税负转嫁与归属的一般规律四、税收转嫁的影响五、税收的经济效应

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第四节税负的转嫁与归宿一、税负转嫁与归宿的含义（一）含义 1 、税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的经济现象。

2 、税收归宿一般指处于转嫁中的税负的最终落脚点。（二）税负转嫁机制的特征 1 、税负转嫁是和价格的升降直接联系的，而且价格的升降是由税

负转移引起的。 2 、税负转嫁是各经济主体之间税负的再分配，也就是经济利益的再分配，其结果必然导致纳税人和负税人的不一致。

3 、税负转嫁是纳税人的一般行为倾向，是纳税人的一种主动行为。（三）案例分析：见案例 7－ 1 纳税人、负税人与税负转嫁。注意：税收转嫁与逃税的区别


第四节税负的转嫁与归宿二、税负转嫁方式（一）前转又称顺转，指纳税人通过抬高销售价格将税负转嫁给购买者。（二）后转又称逆转，指在纳税人无法实现前转时，通过压低进货的价格以转

嫁税负的方式。（三）其他转嫁方式 1 、混转 (散转 ) 是指一种商品的税负通过提高销售价格转移一部分，又通过压低进

价转移一部分。 2 、税收资本化是指对某些能够增值的商品（如土地、房屋、股票）的课税，预先

从商品价格中扣除，然后再从事交易的方式。


第四节税负的转嫁与归宿三、税负转嫁与归属的一般规律（一）商品供求弹性的大小（二）课税类别（三）课税范围（四）课税的对象



四、税收转嫁的影响（一）对税收负担的影响（二）税收政策的制定和税收制度的设计

有影响（三）它会强化纳税人的逃税动机注意：在我国，税负转嫁是由于经济体制

转换带来的新问题，也是我国税收理论和实践正在探索的一个新课题。



五、税收的经济效应（一）含义是指纳税人因国家课税而在其经济选择或

经济行为方面作出的反应 . 税收的经济效应包括：税收的收入效应和税收的替代效应两方面。

1 、税收的收入效应2 、税收的替代效应返回


第四节税负的转嫁与归宿（二）拉弗曲线美国供应学派代表人物阿瑟 . 拉弗所提出的，“拉弗曲

线”较为形象的说明了经济发展、税收收入和收率之间的内在联系。该曲线的理论含义是：

1 、该曲线说明高税率不一定去的高收入，高收入不一定是高效率。

2 、取得同样多的税收，可以采取两种不同税率。 3 、税率与税收以及经济增长之间的最优结合虽然在实践

中是少见的，但曲线从理论上证明了这是可能的，它是税制设计的理想模式，亦即最佳税率。

综上分析，拉弗曲线虽然只是一种理论上的最佳税率，但对我们认识经济发展、税收收入以及税率之间的关系则有较强的参考价值。


【复习思考题】

1 、什么是税收？它的形式特征有哪些？ 2 、试述税收的分类 3 、试述税收的效率类原则和公平类原则 4 、分析税负转嫁与归属的一般规律以及研究税

负转嫁的现实意义 5 、说明拉弗曲线及其说明的原理 6 、名词解释：纳税人、负税人、课税对象、税

率、税负、税收中性、税负转嫁与归属、税收超额负担、税收的收入效应、税收的替代效应起征点和免征额返回


本章结束谢谢！

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