SISTEMA DE COSTOS

COSTO DE PRODUCCION DE LA EMPRESA INDUSTRIAL AJEGROUP S.A.

I. INTRODUCCION

A lo largo de los aos, las industrias han modelado la economa mundial, surgiendo como uno de los factores ms importantes del desarrollo humano. El entendimiento cabal y la innovacin de los procesos industriales resulta hoy una herramienta bsica para cualquier profesional, pues la rentabilidad, eficiencia, competitividad, subproductos, entre otros atributos se ponen en juego a la hora de disear el proceso industrial de determinado producto comercial.En el siguiente trabajo, se realizara el anlisis del costo de produccin y presupuesto maestro de la produccin de dos bebidas gaseosas (BIGCOLA y KOLA REAL), las cual son bebidas representativas de esta empresa multinacional

II. OBJETIVOS

Describir las actividades de la empresa Describir las lneas de Produccin Representar la Data para el calculo Realizar el Estado de Costo de Produccin Realizar el Estado de Costo de Ventas Realizar el Estado de Costo de Resultados por Funcin Realizar el Presupuesto Maestro para el prximo Semestre Calcular el Punto de Equilibrio

III. ACTIVIDADES DE LA EMPRESA

El grupo AJEGROUP, fundada hace 23 aos por la familia Aaos de Ayacucho, es una industria multinacional con holding en Espaa y presencia en 20 pases. El Grupo se dedica a fabricar y comercializar productos tales como cervezas, refrescos, bebidas energticas, bebidas isotnicas, aguas, jugos y ts. Todos estos productos le permiten vender 3 mil millones de litros cada ao a sus consumidores a nivel global

IV. LINEAS DE PRODUCCION

La empresa industrial AJEGROUP, produce las siguientes lneas de productos Kola Real Oro Big Cola Agua natural Cielo Sporade Pulp Free Light

V. BIG COLA

Desde su ingreso al mercado colombiano en 2007, la evolucin de BIG Cola ha sido favorable. Jorge Lpez Driga, Chief Marketing Officer de AJE, asegur que la bebida es actualmente la marca ms vendida de la compaa en Colombia, pas que se convirti en el mercado ms importante de Amrica Latina para la firma.

Segn datos de organismos oficiales colombianos, la facturacin de la empresa registr un alza en ventas de 2.5% aproximadamente entre el 2012 y el 2013.

El factor calidad-precio manejado por la compaa peruana ha dado buenos resultados en Colombia, donde la compaa ha ingresado con varios productos en diferentes categoras: BIG Cola (carbonatadas), Cielo (agua), Cifrut (jugos), Sporade (bebidas isotnicas), Cool Tea (bebidas de t) o Volt (bebida energizante).

Como compaa AJE ha logrado tomar el 10% del mercado colombiano de gaseosas, destacando el posicionamiento de BIG Cola, que se ubica en el tercer puesto de consumo en Colombia dentro de su categora. En el vecino pas las zonas clave para esta bebida son Bogot, Medelln, Cali, Eje Cafetero y la Costa Atlntica. Otra marca que ha tenido mucho xito es agua Cielo, que ha logrado liderar el mercado en su formato de presentacin personal.

VI. KOLA REAL

Kola Real inici sus operaciones en el ao 1988 la familia Aaos, propietaria de la empresa, financi su primera planta embotelladora artesanal, a travs de un pequeo crdito y capital propio. La empresa inici sus operaciones con 15 trabajadores y 30 mil dlares de capital inicial

En el estrato socioeconmico ms bajo, predomina el consumo de la bebida gaseosa Kola Real; y esto se debe a que el precio ofrecido por esta marca es ms accesible entre sus consumidores, a diferencia de la bebida Coca Cola que es ms consumida en los sectores A, B y C. Su gran aceptacin hizo que el grupo Kola real vaya consolidndose a lo largo y ancho del territorio Peruano Kola Real tiene ahora presencia en muchos pases de Amrica, expandindose a Ecuador, Venezuela, Mxico, Chile, Costa Rica, Guatemala, Repblica Dominicana, Tailandia y siempre manteniendo su misma regla de oro: calidad al precio justo, el porqu de su bajo costo

VII. PROCESO DE COSTO DE PRODUCCION EN LA FABRICACION DE LAS BEBIDAS BIG COLA Y KOLA REAL

7.1. DATA PARA EL CLCULO

RESULTADOS DE LA ULTIMA PRODUCCION DEL PRIMER SEMESTRE (Enero Junio 2015)

ConceptoTotales

Inventario Inicial de Productos TerminadosS/.5,790.00

Compra de Materia PrimaS/.94,720.00

Gastos FinancierosS/.11,700.00

Descuento VentasS/.4,500.00

Mano de Obra DirectaS/.122,560.00

Devolucin y Rebajas en Compra de Materia PrimaS/.3,500.00

Inventario Final de Productos en ProcesoS/.9,100.00

Gastos de AdministracinS/.214,050.00

Costos Indirectos de FabricacinS/.33,220.00

Inventario Inicial de Materia PrimaS/.12,080.00

Inventario Final de Productos TerminadosS/.7,900.00

Fletes y Acarreos en Compra de Materia PrimaS/.5,000.00

Inventario Final de Materia PrimaS/.11,700.00

VentasS/.569,200.00

Descuentos y Bonificaciones en Compra de Materia PrimaS/.2,400.00

Gastos de DistribucinS/.29,130.00

Inventario Inicial de Productos en ProcesoS/.12,800.00

MATERIA PRIMA

MaterialCosto

AguaS/.0.0305

SacarosaS/.0.0960

SaborizantesS/.0.0800

ColorantesS/.0.0700

Polietileno de Alta DensidadS/.0.1000

MATERIA PRIMA POR PRODUCTO

ProductoMateria PrimaCantidadUnidad

Big ColaAgua0.600litro

Sacarosa0.040gr

Saborizantes0.030gr

Colorantes0.020gr

Polietileno de Alta Densidad0.800m2

Kola RealAgua0.750litro

Sacarosa0.090gr

Saborizantes0.120gr

Colorantes0.109gr

Polietileno de Alta Densidad1.300m2

MANO DE OBRA DIRECTA

MaterialHorasCosto HoraTotal

Big Cola0.2S/.0.6890S/.0.1378

Kola Real0.1S/.2.3250S/.0.2325

COSTOS INDIRECTOS

ConceptoTotal

DepreciacinS/.3,322.00

MantenimientoS/.13,288.00

SupervisinS/.9,966.00

SuministrosS/.6,644.00

TotalS/.33,220.00

GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS

ConceptoTotal

Gastos AdministrativosS/.214,050.00

Gastos de VentasS/.40,000.00

TotalS/.254,050.00

INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS

DetalleBig ColaKola Real

Volumen de Ventas Estimadas426,900379,466

Precio UnitarioS/.0.80S/.0.90

Inventario Final Deseado7,0004,000

Inventario Inicial14,0508,300

INVENTARIO DE MATERIA PRIMA

DetalleAguaSacarosaSaborizantesColorantesPolietileno de Alta Densidad

Inventario Inicial55,4825,3426,1645,30186,305

Inventario Final27,7002,6703,0822,65043,152

7.2. ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION

ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION

Calculo del Consumo de Materiales Directos

Inventario inicial de materiales directosS/. 12,080.00

(+) Compras de materiales directosS/. 94,720.00

(-) Fletes y Acarreos en Compra de MaterialesS/. 5,000.00

(-) Devolucin y Rebajas en Compra de MaterialesS/. 3,500.00

(-) Descuentos y Bonificaciones en Compra de MaterialesS/. 2,400.00

Total disponibleS/. 105,900.00

(-) Inventario final de materiales directosS/. 11,700.00

Consumo de materiales directosS/. 94,200.00

(+) Costo de mano de obra directaS/. 122,560.00

(+) Costos indirectos de fabricacinS/. 33,220.00

Costo total de produccinS/. 249,980.00

7.3. ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS

ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS

Inventario inicial de productos en procesoS/. 12,800.00

(+) Costo de produccinS/. 249,980.00

Disponible para productos terminadosS/. 262,780.00

(-) Inventario final de productos en procesoS/. 9,100.00

Costo de productos terminadosS/. 253,680.00

7.4. ESTADO DE COSTO DE VENTAS

ESTADO DE COSTO DE VENTAS

Inventario inicial de subproductos, desechos y desperdicios

(+) Inventario inicial de productos terminadosS/. 5,790.00

(+) Costo de productos terminadosS/. 253,680.00

Disponible para la ventaS/. 259,470.00

(-) Inventario final de subproductos, desechos y desperdicios

(-) Inventario final de productos terminadosS/. 7,900.00

Costo de ventasS/. 251,570.00

7.5. ESTADO DE RESULTADOS POR FUNCION

ESTADO DE RESULTADOS POR FUNCION

Ventas Netas (Ingresos Operacionales)S/. 569,200.00

(-) Otros Ingresos Operacionales (Descuento Ventas)S/. 4,500.00

TOTAL INGRESOS BRUTOSS/. 564,700.00

(-) Costo de VentasS/. 251,570.00

UTILIDAD BRUTAS/. 313,130.00

Gastos Operacionales

(-) Gastos de AdministracinS/. 214,050.00

(-) Gastos de Ventas (Distribucin)S/. 29,130.00

UTILIDAD OPERATIVAS/. 69,950.00

Otros ingresos (Gastos)

Ingresos Financieros

(-) Gastos FinancierosS/. 11,700.00

(+) Otros ingresos (Descuentos y Devoluciones en Compra de Materiales)S/. 5,900.00

Otros Gastos

RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS A LA RENTAS/. 64,150.00

Participacin de los TrabajadoresS/. 6,415.00

Impuesto a la RentaS/. 17,320.50

RESULTADO ANTES DE INTERESES MORATORIOSS/. 40,414.50

Inters Moratorio

UTILIDAD (PERDIDA) NETA DEL EJERCICIOS/. 40,414.50

Reserva LegalS/. 4,041.45

RESULTADO DEL EJERCICIOS/. 36,373.05

7.6. PRESUPUESTO MAESTRO PARA JUNIO DICIEMBRE DEL 2015

7.6.1. PRESUPUESTO DE VENTAS

PRESUPUESTO DE VENTAS

ProductoUnidadesPrecioTotal

Big Cola426,900S/. 0.80S/. 341,520.00

Kola Real379,466S/. 0.90S/. 341,519.40

7.6.2. PRESUPUESTO DE PRODUCCION

PRESUPUESTO DE PRODUCCION

ConceptoBig ColaKola Real

Ventas426,900379,466

(+) Inventario Final7,0004,000

Necesidad de Produccin433,900383,466

(-) Inventario Inicial14,0508,300

Unidades a Producir419,850375,166

7.6.3. PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTOS DE MATERIA PRIMA

PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA DIRECTA

DetalleBig ColaKola RealTotalPrecioCosto

419,850375,166795,016

Agua (Big Cola: 0.6 L, Kola Real: 0.75 L)251,910281,375533,285S/.0.0305S/.16,265.18

Sacarosa (Big Cola: 0.04 gr, Kola Real: 0.09 gr)16,79433,76550,559S/.0.0960S/.4,853.66

Saborizantes (Big Cola: 0.03 gr, Kola Real: 0.12 gr)12,59645,02057,615S/.0.0800S/.4,609.23

Colorantes (Big Cola: 0.02 gr, Kola Real: 0.109 gr)8,39740,89349,290S/.0.0700S/.3,450.31

Polietileno de Alta Densidad (Big Cola: 0.8 m2, Kola Real: 1.3 m2)335,880487,716823,596S/.0.1000S/.82,359.58

S/.111,537.96

7.6.4. PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA

PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA DIRECTA

AguaSacarosaSaborizantesColorantesPolietileno de Alta Densidad

Inventario Final27,700.002,670.003,082.002,650.0043,152.00

(+) Produccin533,284.5050,558.9457,615.4249,290.09823,595.80

Necesidad de Materia Prima560,984.5053,228.9460,697.4251,940.09866,747.80

(-) Inventario Inicial55,482.005,342.006,164.005,301.0086,305.00

Necesidad de Compra505,502.5047,886.9454,533.4246,639.09780,442.80

Por PrecioS/. 0.0305S/. 0.0960S/. 0.0800S/. 0.0700S/. 0.1000

Costo Compra Materia PrimaS/. 15,417.83S/. 4,597.15S/. 4,362.67S/. 3,264.74S/. 78,044.28

7.6.5. PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

ProductoUnidadesHorasTotal HorasPrecioTotal

Big Cola426,9000.285,380.00S/.0.6890S/.58,826.82

Kola Real379,4660.137,946.60S/.2.3250S/.88,225.85

123,326.60S/.147,052.67

7.6.6. PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS

PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

Costo VariablesS/.Costo FijoS/.

SuministrosS/.6,644.00DepreciacinS/.3,322.00

MantenimientoS/.2,657.60SupervisinS/.9,966.00

MantenimientoS/.10,630.40

TotalS/.9,301.60TotalS/.23,918.40

CALCULO TASA CIF

Costo Indirecto de Fabricacin=S/.33,220.00

Horas de Mano de Obra Directa123,326.60

Tasa = 0.27

7.6.7. PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA Y DE ADMINISTRACION

INVENTARIOS FINALES

DetalleUnidadesCostoTotal

Materia Prima

Agua27,700S/.0.0305S/.844.85

Sacarosa2,670S/.0.0960S/.256.32

Saborizantes3,082S/.0.0800S/.246.56

Colorantes2,650S/.0.0700S/.185.50

Polietileno de Alta Densidad43,152S/.0.1000S/.4,315.20

S/.5,848.43

Productos Terminados

Big Cola7,000S/.0.2976S/.2,083.29

Kola Real4,000S/.0.4382S/.1,752.73

S/.3,836.02

7.6.8. PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS

COSTO UNITARIO DE PRODUCCION

temCostoBig ColaKola Real

UnidadesImporteUnidadesImporte

AguaS/.0.03050.600S/.0.01830.750S/.0.02

SacarosaS/.0.09600.040S/.0.00380.090S/.0.01

SaborizantesS/.0.08000.030S/.0.00240.120S/.0.01

ColorantesS/.0.07000.020S/.0.00140.109S/.0.01

Polietileno de Alta DensidadS/.0.10000.800S/.0.08001.300S/.0.13

Mano de Obra (BigCola: 0.6890, Kola Real: 2.3250)0.200S/.0.13780.100S/.0.2325

CIFS/.0.26940.200S/.0.05390.100S/.0.03

S/.0.2976S/.0.4382

7.6.9. PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS

PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA Y DE ADMINISTRACION

ConceptoImporte

Gastos AdministrativosS/.214,050.00

Gastos de VentasS/.40,000.00

TotalS/.254,050.00

7.6.10. PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS

PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS

ConceptoImporte

Costo de Materia Prima DirectaS/.111,537.96

Costo de Mano de Obra DirectaS/.147,052.67

Costos Indirectos de FabricacinS/.33,220.00

Costo de ProduccinS/.291,810.62

(+) Inventario Inicial de Productos TerminadosS/.7,900.00

DisponibleS/.299,710.62

(-) Inventario Final de Productos TerminadosS/.3,836.02

Costo de VentasS/.295,874.60

7.7. PUNTO DE EQUILIBRIO

DATOS CALCULO PUNTO DE EQUILIBRIO

ConceptosBig ColaKola RealTotal

Costos FijosS/. 147,323.25S/. 130,645.15S/. 277,968.40

Costo Variable UnitarioS/. 0.2976S/. 0.4382

Precio de Venta UnitarioS/. 0.80S/. 0.90

PUNTO DE EQUILIBRIO PARA LA PRODUCCION MULTIPRODUCTO

BIG COLA

Punto de Equilibrio =S/.277,968.40* 53.00%= 304,815

0.4833

KOLA REAL

Punto de Equilibrio =S/.277,968.40* 47.00%= 270,308

0.4833

CALCULO PUNTO DE EQUILIBRIO

ProductoUnid. Vendidas% ParticipacinPrecio U. VentaCosto U. VariableMargenMargen PonderadoPunto de Equilibro

Big Cola426,90053.00%S/.0.8000S/.0.2976S/.0.500.2663304,815

Kola Real379,46647.00%S/.0.9000S/.0.4382S/.0.460.2171270,308

Totales806,366100.00%0.4833

Segn los resultados obtenidos, se puede notar que de realizarse la produccin de los 2 productos a la vez se tiene que vender ms de 304,815 unidades del Producto Big Cola y ms de 270,308 unidades del Producto Kola Real para obtener ganancias, para el caso mostrado se vendieron 426,900 unidades del Producto Big Cola y 379,466 Unidades del Producto Kola Real, por lo tanto se obtuvieron ganancias considerables.

PUNTO DE EQUILIBRIO PARA LA PRODUCCION UNIPRODUCTO

PUNTO DE EQUILIBRIO (BIG COLA)

Costo FijoS/. 147,323.25

Punto de Equilibrio ===293,239

PVtau - CVarU(S/. 0.80 - S/. 0.2976)

Para el Producto Big Cola se puede notar que se debe vender ms de 293,239 Unidades para poder obtener ganancias, por lo tanto la empresa obtuvo ganancias al producir 426,900 Unidades de este producto.

PUNTO DE EQUILIBRIO (KOLA REAL)

Costo FijoS/. 130,645.15

Punto de Equilibrio ===282,904

PVtau - CVarU(S/. 0.90 - S/. 0.4382)

Para el Producto Kola Real se puede notar que se debe vender ms de 282,904 Unidades para poder obtener ganancias, por lo tanto la empresa obtuvo ganancias al producir 379,466 Unidades de este producto.

7.8. ANALISIS DEL CASO REALIZADO

Del Caso Realizado Se Pudo Obtener lo Siguiente:

El Costo de las Ventas Deseadas fue de S/.295,874.60

Al Calcular el Punto de Equilibrio obtuvimos que este representa el 73.56%

El Producto Kola Real es ms costoso que el producto Big Cola, por tal motivo su precio de venta es Mayor