AKCIZE I PDV u BiHAKCIZE I PDV u BiH

Akcizni proizvodi naftni derivati, duvanske prerađevine, bezalkohlna pića, alkohol, alkoholna pića i voćna prirodna

rakija, pivo i vino i kafa

Naftni derivati motorni benzin, uključujući i bezolovni

nezavisno od oktanske vrijednosti i komercijalnog naziva,

dizel gorivo i ostala plinska ulja, petrolej (kerozin), lož ulje ekstra lako (EL) i lako specijalno

(LS)

Iznos akcize na naftne derivateDizel gorivo i ostala plinska ulja 0,30Petrolej (kerozin) 0,30Motorni benzin (bezolovni) 0,35Motorni benzin 0,40Lož-ulje, ekstra lako (EL) 0,30Lož-ulje, lako specijalno (LS) 0,30

Duvanski proizvodi smotuljci duvana prikladni za pušenje obavijeni omotačem

(papirom za cigarete) koji nije od prirodnog duvana, proizvodi slični cigaretama koji se sastoje od smotuljaka

duvana obavijenih jednostrukim ili dvostrukim omotačem koji nije izrađen od lista prirodnog duvana,

duvanski štapići koji se jednostvanim neindustrijskim postupkom stavljaju u papirni omot za cigarete ili se umotavaju u papirne listiće i

svi duvanski proizvodi koji su stavljeni u promet pod nazivom cigarete

OSTALI: rezani duvan za lulu i duvan za pušenje, cigare i cigarilosi i duvan za šmrkanje, žvakanje i ostali duvanski proizvodi

Iznos akcize na duvan 7,50KM na 1000 cigareta, odnosno 0,15KM za pakovanje cigareta od 20

komada za pakovanja različita od navedenih

akciza se plaća srazmjerno broju komada u pakovanju

Bezalkoholna pića (0,10) Pić od voćnog soka, voćne baze, biljnih

ekstrakata, žitarica i ostala bezalkoholna pića koja spadaju u grupu niskoenergetskih osvježavajućih bezalkoholnih pića

U grupu bezalkoholnih pića ne smatraju se: prirodne mineralne vode, izvorske domaće i

uvozne vode, kao i gazirane i negazirane vode, 100% voćni sokovi proizvedeni od voća i povrća

i njihovih mješavina, sokovi od voća i povrća sa dodatkom ili bez

dodatka vode, sa i bez šećera, konzervansa, CO2, vještačkih aroma i drugih dodataka,

sirupi, prašci i pastile namjenjene za pripremanje bezalkoholnih pića razblaživanjem u vodi

Alkoholnim pićem smatraju se sve vrste alkohola,

nezavisno od tehnološkog postupka i sirovine od kojih je proizveden, i pića koja sadrže više od 2% etilnog alkohola

U alkoholna pića spadaju pivo i vino Količina apsolutnog alkohola u alkoholu,

alkoholnim pićima i voćnoj prirodnoj rakiji utvrđuje se tako što se količina alkohola ili alkoholnih pića ili prirodne voćne rakije pomnoži sa postotkom alkohola i podijeli sa 100

Iznos akcize na alkohol Alkohol 15,00 KM Alkoholna pića 15,00 KM Voćna prirodna rakija 8,00 KM Pivo 0,20 KM Vino 0,25 KM

KAFA sirova kafa (sa kofeinom ili bez kofeina), pržena kafa u zrnu ili mljevena sa ili bez

kofeina, ljuske i opne pržene kafe i ostali proizvodi od kafe koji u sebi

sadrže 50% ili više kafe

Akciza na kafu Sirova kafa 1,50KM Pržena kafa u zrnu ili mljevena 3,00KM Ljuske i opne pržene kafe 3,00KM Ostali proizvodi od kafe 3,00KM

Nastanak obaveze plaćanja akcize Izdavanja fakture proizvođača pri prodaji robe ili isporukom

akciznih proizvoda, pod uslovom da je isporuka obavljena prije izdavanja fakture,

Prilikom uvoza akciznih proizvoda na teritoriju Bosne i Hercegovine osim za duvanske prerađevine, alkoholna pića, voćne prirodne rakije i vina koja podliježu obavezi obilježavanja akciznim markicama,

Podnošenjem zahtjeva za štampanje akciznih markica za duvanske prerađevine. Poreski obveznik dužan je da plati akcizu u trenutku preuzimanja akciznih markica,

Kada poreski obveznik vrši preuzimanje akciznih markica za alkoholna pića, voćne prirodne rakije i vina,

Utvrđivanja manjka koji je nastao višom silom a ne može se pravdati po zakonu,

Rashodovanja iznad količine određene aktom Upravnog odbora koji se poziva na opšte trgovinske principe,

Kada poslodavac koristi akcizne proizvode za vlasite potrebe

Akcizna markica Sva akcizna roba (duvan, kafa, alkholna

pića i vina) koja se stavlja u promet mora biti obilježena akciznim markicama.

Akcizni proizvodi koji nisu obilježeni akciznim markicama smatraju se proizvodima na koje nije obračunata i plaćena akciza.

Takvi proizvodi ne smiju se stavljati u promet i poreski obveznik time čine prekršaj

Oslobađanje plaćanje akcize Prozvodi koji se izvoze, Proizvodi koji se isporučuju u bezcarinske prodavnice Akcizni proizvodi koji se uvoze, a koji su oslobođeni

od plaćanja akciznih dažbina, Proizvodi koji se isporučuju konzularnim i

diplomatskim predstavništvima i njihovom osoblju i to po principu reciprociteta, a u skladu sa odlukom Ministarstva spoljnih poslova BiH,

Pogonsko gorivo za avione i brodove u međunarodnom saobraćaju,

Lica koja su na službi u BiH, po osnovu Opšteg sporazuma za mir,

Akciza se ne plaća na uvoz alkohola koji se koristi u tehnološkom procesu kao repromaterijal za proizvodnju alkoholnih pića,

Povrat akcize Pravna i fizička lica koja koriste lož-ulje za

zagrijavanje stambenih i poslovnih objekata, kao i objekata za poljoprivrednu proizvodnju (plastenici i staklenici) imaju pravo na povrat akcize za plaćeno lož-ulje,

Preduzetnik i pravna lica imaju pravo na povrat akcize za alkohol koji koriste za proizvodnju lijekova za medicinske svrhe kao i za etil alkohol koji im služi kao repromaterijal u proizvodnji sredstava za čišćenje i pranje, kozmetičkih proizvoda i ostalih proizvoda na koje se ne plaća akciza, imaju pravo na povrat uplaćenog iznosa akcize,

Pravno lice koje je izvezlo akcizne proizvode za koje je prethodno plaćena akciza ima pravo na povrat uplaćenog iznosa akcize

PDV u BiHPDV u BiH

Definicija Porez na dodatu vrednost je višefazni,

nekumulativni porez na potrošnju Dodata vrijednost je vrijednost koju

proizvođač dodaje inputima, pre nego što ih proda kao nove proizvode

razlika između vrijednosti prodaje proizvedenih dobara i usluga, i vrijednosti kupovina inputa

npr. ako preduzeće kupi sirovine u vrednosti od 10000 KM i od njih proizvede proizvod koji se prodaje za 15000 KM, dodata vrednost iznosi 5000 KM

Osnovni elementi PDV-a Poreski obveznici, Poreska osnovica, Poreske stope, Mesto oporezivanja, Poreska oslobođenja.

Primjer 1. Preduzeće „Ineks” uvezlo je 10 tona šećera. Cena je

0.50 KM. Carinska stopa je 10%. Ukupan iznos transportnih troškova do granice je 300,00 KM. Transportni troškovi od granice do unutrašnjosti su 200,00 KM. Troškovi osiguranja do granice su 100,00 KM. Špediterski poslovi su 70,00 KM. Obračunati PDV.

Fv = 10.000 kg x 0,50 KM = 5.000,00 KM carinska osnovica = Fv + ukupni troškovi do granice

+ troškovi osiguranja do granice iznos carine = (5.000,00 + 300,00 + 100,00) x 10%

= 5.400,00 x 10% = 540,00 KM. Carinsko evidentiranje = 5.400,00 x 1% = 54 KM

Iznos PDV-a = 5.000,00 + (300,00 + 200,00 + 100,00 + 70,00) + 540,00 = 6.264,00 x 17% = 1.064,88 KM

Primjer 2. Preduzeće „Delta” izvršilo je uvoz

5.000 litara motornog benzina čija je Fv = 6.000,00 KM,

20.000 paklica cigareta čija je Fv = 20.000,00 KM i

500 kg pržene kafe čija je pojedinačna cena 3,50 KM.

Uvidom u priloženu dokumentaciju, vidljivo je da su ukupni

zavisni troškovi za uvezeni benzin do granice 300,00 KM, a od granice 100,00 KM,

kod cigareta ukupni zavisni troškovi iznose 400,00 KM do granice i 150,00 KM od granice,

kod pržene kafe ukupni zavisni troškovi iznose 500,00 KM do granice i 150,00 KM od granice.

Obračunati PDV.

Kalkulacija za benzin 5000 litara motornog benzina Fv = 6.000,00 KM Ukupni zavisni troškovi za uvezeni benzin do

granice 300,00, a od granice 100,00 KM Akciza = (5000 x 0,40 KM) + (5000 x 0,15 KM)

+ (5000 x 0,10 KM) = 2.000,00 + 750,00 + 500,00 = 3.250,00 KM

Carina = (6.000,00 + 300,00) x 10% = 6.300,00 x 10% = 630,00 KM Carinsko evidentiranje = 3.600,00 x 1% = 63,00 KM

PDV = (6.000,00 + 300,00 + 630,00 + 63,00 + 3.250,00 + 100,00) x 17 % =10.280,00 x 17% = 1.747,60 KM

Kalkulacija za cigarete 20000 paklica cigareta Fv = 20.000,00 KM Ukupni zavisni troškovi iznose 400,00 KM do

granice i 150,00 KM od granice Akciza = (20.000,00 x 42%) + (20000 x 0,15

KM) = 8.400 + 3.000 = 11.400 KM Carina = (20.000,00 + 400,00) x 10% =

2.040,00 KM Carinsko evidentiranje = 20.400,00 x 1 %

PDV = (20.000,00 + 400,00 + 2.040,00 + 204,00 + 11.400,00 + 100,00) x 17 % = 5.804,48 KM

Kalkulacija za kafu 500 kg pržene kafe Pojedinačna cena 3.50 KM Ukupni zavisni troškovi iznose 500,00 KM do

granice i 150,00 KM od granice Akciza = 500 kg x 3,00 KM = 1.500,00 KM Carina = (1.750,00 + 500,00) x 10% = 2.250,00

x 10% = 225,00 KM Carinsko evidentiranje = 22.50 KM PDV = (1.750,00 + 500,00 + 225,00 + 22,50 +

1.500,00 + 150,00) x 17% PDV = 4.147,00 x 17% = 705,07

Preračunata stopa PDV-a

stopa PDV-a x 100 100 + stopa PDV-a

Primjer:17 x 100 100 + 17

=14.5299%

Preračunata stopa PDV-a Ako je cena bez PDV-a 100,00 KM, PDV koji

treba biti obračunat po stopi od 17% iznosi 100,00 KM x 17% = 17,00 KM. Cena sa uračunatim PDV-om iznosi:

100,00 KM + 17,00 KM = 117,00 KM Ukoliko se PDV obračunava na prodajnu cenu sa

uračunatim PDV-om, tada se primenjuje preračunata poreska stopa koja je već gore izračunata i iznosi 14,5299.

Iznos PDV-a = 117,00 KM x 14.5299 = 17,00 KM

Cena bez PDV-a = 117,00 KM - 17,00 KM = 100,00 KM