BAB 15 

KEMITRAAN: PEMBENTUKAN, OPERASI, DAN PERUBAHAN KAPAL ANGGOTA

  

JAWABAN PERTANYAAN Q15-1     Kemitraan merupakan bentuk populer bisnis karena mereka mudah untuk bentuk (metode informal organisasi), dan karena mereka membiarkan beberapa orang untuk menggabungkan bakat dan keterampilan mereka dalam usaha bisnis tertentu. Selain itu, kemitraan menyediakan sarana untuk mendapatkan lebih banyak modal ekuitas dari satu individu dapat berinvestasi dan memungkinkan pembagian resiko untuk berkembang pesat bisnis. Kemitraan juga diperbolehkan untuk melaksanakan kebebasan yang lebih besar dalam memilih metode akuntansi. Q15-2     Ketentuan utama dari Partnership Act Uniform (UPA) dari 19 97 telah diberlakukan oleh sebagian besar negara untuk mengatur kemitraan yang beroperasi di negara-negara. UPA 1997 menjelaskan banyak hak-hak masing-masing pasangan dan kreditur selama pembuatan, operasi, atau likuidasi kemitraan. Q15-3     Jenis-jenis barang yang biasanya termasuk dalam perjanjian kemitraan meliputi:      a.               Nama kemitraan dan nama-nama mitra

     b.               Jenis usaha yang akan dilakukan oleh kemitraan dan durasi perjanjian kemitraan

     c.               Kontribusi modal awal masing-masing pasangan dan bagaimana masa depan kontribusi modal harus dipertanggungjawabkan

     d.               Sebuah diskusi lengkap dari distribusi laba atau rugi, termasuk gaji, bunga atas saldo modal, bonus, batas penarikan untuk mengantisipasi keuntungan, dan persentase yang digunakan untuk mendistribusikan maka laba atau rugi sisa

     e.               Prosedur yang digunakan untuk perubahan dalam kemitraan seperti metode mengakui mitra dan prosedur baru yang akan digunakan pada pensiun dari pasangan

     f.               Aspek lain dari operasi mitra memutuskan, seperti hak pengelolaan masing-masing pasangan, prosedur pemilihan, dan akuntansi metode

 

 

Q 15-4     (A) badan usaha terpisah berarti bahwa kemitraan adalah badan hukum

yang terpisah dan berbeda dari mitranya. Kemitraan ini dapat memiliki properti atas namanya sendiri, bisa menuntut, digugat, dan dapat terus sebagai entitas meskipun keanggotaan mitra perubahan dengan penerimaan mahasiswa baru atau dengan mitra dissociations (B) Kreditor melihat setiap mitra sebagai agen dari kemitraan yang mampu bertransaksi dalam kegiatan usaha kemitraan. Kreditor dapat menggunakan ketergantungan ini kecuali kreditur menerima pemberitahuan bahwa pasangan tidak memiliki kewenangan untuk terlibat dalam jenis tertentu transaksi yang akan digunakan antara kreditur dan mitra itu. Kemitraan ini harus mengajukan Pernyataan Otoritas Kemitraan untuk secara khusus menyatakan ada pembatasan kewenangan mitra tertentu. Pernyataan ini sukarela diajukan dengan Sekretaris Negara dan

petugas dari daerah di mana kemitraan beroperasi. Pernyataan Otoritas Kemitraan adalah pemberitahuan yang cukup untuk menyatakan otoritas mitra untuk transaksi real estate. (C) Dalam hal kemitraan gagal dan aset-asetnya tidak cukup untuk membayar kewajibannya, masing-masing pasangan memiliki bersama dan beberapa tanggung jawab pribadi untuk r kewajiban kemitraan. Setiap pasangan dengan neraca modal yang memiliki saldo debet harus memberikan kontribusi terhadap kemitraan untuk mengurangi saldo debit ke nol. Kontribusi ini kemudian digunakan untuk melunasi

jumlah sisa kewajiban kemitraan. Jika pasangan gagal untuk membuat kontribusi yang dibutuhkan, maka semua mitra lainnya harus membuat ontributions c tambahan, sebanding dengan rasio yang digunakan untuk mengalokasikan kerugian kemitraan, sampai kewajiban kemitraan diselesaikan. Dengan demikian, pasangan bisa bertanggung jawab secara hukum untuk membuat kontribusi tambahan untuk kemitraan dalam pembubaran jika satu atau lebih mitra lain gagal untuk memberikan kontribusi untuk memperbaiki defisit modal mereka. Q15-5     Kekurangan dalam akun modal mitra akan ada ketika bagian mitra kerugian

dan penarikan melebihi kontribusi modal dan pembagian keuntungan. Kekurangan biasanya dihilangkan dengan kontribusi modal. Q15-6     Persentase keuntungan masing-masing pasangan akan menerima, bersama dengan alokasi $ 60.000 keuntungan, dihitung sebagai berikut: 

  Persentase Laba menjadi             Keuntungan

dari           Dialokasikan   Alokasi

       Partner 1 15/4 = 26,67% $ 60.000 $ 16.000Partner 2 6/15 = 40,00% $ 60.000 $ 24.000Partner 3 15/5 = 33,33% $ 60.000 $ 20.000

 Q15-7     Pilihan modal saldo yang tersedia bagi para mitra termasuk saldo awal modal, saldo akhir modal, atau rata-rata (biasanya rata-rata tertimbang) saldo modal untuk periode tersebut. Saldo modal disukai adalah keseimbangan modal rata-rata tertimbang karena metode ini secara eksplisit mengakui rentang waktu setiap tingkat modal dipertahankan selama periode tersebut. 

Q15-8     Gaji kepada mitra umumnya tidak beban kemitraan karena gaji, seperti bunga atas saldo modal, secara luas diinterpretasikan sebagai hasil dari investasi masing-masing dan u sed tidak dalam penentuan pendapatan, melainkan dalam penentuan proporsi pendapatan akan dikreditkan ke akun modal masing-masing pasangan. Perawatan ini didasarkan pada konsep kepemilikan ekuitas pemilik yang menafsirkan gaji kepada mitra sebagai setara dengan penarikan dalam mengantisipasi keuntungan. Gaji kadang-kadang ditentukan dalam perjanjian kemitraan, namun, dalam kemitraan yang lebih besar, gaji biasanya ditentukan oleh panitia kompensasi mitra. Dan juga, di bawah hukum kemitraan lama, kemitraan bukanlah badan hukum independen, melainkan sebuah agregasi dari beberapa hak-hak mitra individu. Dengan munculnya UPA 1997 yang mendefinisikan kemitraan sebagai badan hukum yang terpisah, argumen teoritis dapat dibuat bahwa gaji dan bunga modal dibayarkan kepada mitra tidak melintasi perbatasan entitas dan bisa dipertanggungjawabkan sebagai biaya bisnis. Beberapa kemitraan perlu laporan keuangan yang diaudit disajikan sesuai dengan GAAP sehingga pengobatan laporan keuangan gaji mitra belum menjadi isu utama bec ause pelaporan keuangan untuk kemitraan lebih fokus pada pemenuhan kebutuhan informasi dari para mitra. Q15-9    Dalam kebanyakan kasus pemisahan pasangan ini tidak mengakibatkan

pembubaran dan pembubaran kemitraan. UPA 1997 memberikan suatu proses dimana kepentingan mitra disosiasi dalam kemitraan dapat dibeli oleh kemitraan. Harga pembelian bunga kemitraan pasangan dipisahkan itu dihitung sebagai perkiraan jumlah yang pasti didistribusikan ke mitra disosiasi jika aset kemitraan itu dijual dengan lebih besar dari nilai likuidasi atau nilai berdasarkan penjualan dari seluruh bisnis dan kemitraan itu berakhir, termasuk pembayaran seluruh kewajiban kemitraan. Ada beberapa peristiwa tertentu yang menyebabkan

pembubaran dan penutupan dari bisnis kemitraan. Peristiwa ini tercakup dalam Bagian 801 dari UPA tahun 1997 dan akan dibahas panjang lebar dalam bab 16. Siswa yang ingin memperluas pemahaman mereka pembubaran didorong untuk menguji Pasal 810 dari Undang-Undang. P15-10    Nilai buku dari kemitraan adalah nilai total modal, yang juga merupakan

selisih antara total aktiva dan total kewajiban. Nilai buku mungkin atau mungkin tidak mewakili nilai pasar kemitraan. P15-11    Argumen untuk metode bonus termasuk pelestarian nilai historis dan

prinsip-prinsip akuntansi yang dinyatakan dalam FASB 142. Argumen terhadap metode bonus termasuk kebutuhan untuk penilaian wajar atas aset kemitraan dan mitra baru mungkin tidak menyukai memiliki keseimbangan modal kurang dari nya atau investasinya dalam kemitraan. P15-12    Kredit modal baru mitra sama dengan investasi yang dilakukan saat (1) investasi sama dengan proporsional nilai buku ini, (2) aset kemitraan yang dinilai kembali sebelum penerimaan mitra baru, atau (3) goodwill diakui untuk mitra hadir. Kredit modal baru mitra tidak sama dengan investasi nyata dibuat ketika bonus diakui atau saat goodwill diakui untuk pasangan baru. 

P15-13    Aabel ini bonus adalah $ 3.000 ($ 20.000 x 0,15) jika bonus dihitung

sebagai persentase dari laba sebelum bonus. Bonus Aabel adalah $ 2,608.70 [Bonus = .15 ($ 20.000 - Bonus)] jika bonus dihitung sebagai persentase dari pendapatan setelah dikurangi bonus. P15-14    Nilai wajar tersirat dari kemitraan ABC adalah $ 36.000 ($ 12.000 / .33

333 ...). Masuknya ABC kemitraan w Ould membuat atas pengakuan Caine berikut.

   Kas 12.000    Goodwill [$ 36,000 - ($ 12.000 + $ 21.000)] 3.000         Capitals Mitra lainnya '   3.000       Caine, Modal   12.000  Q15-15A   Dasar sumbangan Horton untuk tujuan pajak adalah $ 3500 dan dihitung sebagai berikut: 

$ 5000 nilai buku kurang ($ 2.000 tanggungan x 75) = $ 3.500 Dasar sumbangan Horton untuk keperluan GAAP adalah $ 8000 dan dihitung sebagai berikut: 

$ 10.000 nilai pasar kurang $ 2,000 kewajiban diasumsikan = $ 8.000 Q15-16B   Perusahaan patungan adalah asosiasi jangka pendek dari dua atau lebih

pihak untuk memenuhi suatu proyek tertentu. Joint venture perusahaan dicatat pada buku perusahaan investor dengan metode ekuitas untuk investasi dalam saham biasa.

SOLUSI UNTUK KASUS Perjanjian C15-1 Kemitraan a.               Perjanjian kemitraan harus sejelas mungkin untuk menghindari

perbedaan pendapat kemudian. Selain itu, perjanjian kemitraan harus ditulis

sebagai perjanjian resmi dan ditandatangani oleh semua mitra. Unsur-unsur dasar dari perjanjian kemitraan harus mencakup sebagai berikut:

               1.               Nama kemitraan dan nama-nama mitra

              2.               Jenis usaha yang akan dilakukan dan istilah, jika ada, dari kemitraan

              3.               Kontribusi modal awal masing-masing pasangan dan metode (s) akuntansi kontribusi modal di masa depan

              4.               Prosedur pembagian laba atau rugi

              5.               Prosedur untuk perubahan dalam kemitraan seperti penerimaan mitra baru atau pensiun dari mitra hadir

              6.               Setiap prosedur khusus lainnya yang penting bagi para mitra b.               Gaji dan bonus kepada mitra adalah bagian dari proses distribusi

pendapatan terlepas dari bagaimana mereka dilaporkan oleh kemitraan. Beberapa kemitraan lebih memilih untuk melaporkannya dalam laporan laba rugi kemitraan dalam rangka untuk membandingkan hasil dari kemitraan dengan badan usaha lain.

 c.               Tidak merekam gaji dan bonus kepada mitra dalam laporan laba rugi

mencerminkan sifat sebenarnya dari barang-barang dan pendapatan laporan dari kemitraan sebelum distribusi. Dengan demikian, laporan laba rugi mencerminkan total keuntungan yang akan dibagikan kepada para mitra.

 d.               Perjanjian kemitraan harus menyatakan berikut jika bunga yang akan

diberikan modal yang diinvestasikan:               1.               Saldo modal yang akan digunakan sebagai dasar untuk menarik:

Awal periode, rata-rata (sederhana atau tertimbang) untuk periode, atau saldo akhir-of-periode.

              2.               Tingkat bunga yang harus dibayar, atau dasar dimana angka ini akan ditentukan.

              3.               Ketika bunga akan ditentukan dalam proses pembagian

keuntungan atau kerugian. Misalnya, harus gaji dan bonus akan ditambahkan ke akun modal sebelum bunga dihitung?

C15-2 Perbandingan Bonus, Goodwill, dan Aset Metode Revaluasi MEMO ke BGA Kemitraan: Memo ini membahas tiga metode alternatif akuntansi untuk pengakuan Newt, pasangan baru. Untuk menyatakan posisi ini, Bill nikmat metode bonus, George nikmat metode goodwill, dan Anne nikmat revaluasi aset berwujud yang ada. Pertama, ketiga metode yang digunakan dalam praktek untuk menjelaskan penerimaan pasangan baru. Metode bonus adalah penataan kembali modal kemitraan ini. Tidak ada tambahan modal, di luar investasi nyata dari pasangan baru, dibuat dalam proses penerimaan. Beberapa mitra lebih memilih pendekatan ini karena segera menyatakan hubungan modal yang tepat pada penerimaan mitra baru dan tidak memerlukan write-up aset. Hasil metode goodwill pengakuan goodwill, baik niat baik yang dihasilkan oleh mitra sebelumnya selama keberadaan kemitraan lama, atau goodwill yang disumbangkan oleh pasangan baru. Goodwill tunduk pada uji penurunan nilai berdasarkan ketentuan Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan No 142, "Goodwill dan Aktiva Tak Berwujud Lainnya." Setiap pengakuan rugi penurunan nilai masa depan akan mempengaruhi rekening modal semua mitra 'dalam proporsi keuntungan mereka dan rasio pembagian rugi periode mendatang sebagai gangguan goodwill diakui. Jika mitra baru diizinkan masuk ke kemitraan, atau hadiah mitra menarik diri, efek pada akun modal masing-masing pasangan akan berbeda dibandingkan jika metode bonus digunakan. Mitra baru akan harus berbagi di write-off goodwill, goodwill bahkan dibuat sebelum masuk mitra baru. Revaluasi aset yang ada bisa dilakukan dalam salah satu dari dua kasus di atas. Ini memberikan pengakuan yang tepat dari aset dan pembagian keuntungan memegang kepada mitra yang merupakan bagian dari kemitraan sementara kenaikan pasar berlangsung. Misalnya, aset dapat direvaluasi dengan nilai pasar mereka atas dasar

penilaian dan kemudian bonus atau metode goodwill dapat digunakan. Ini akan menghalangi pasangan baru dari berbagi dalam keuntungan holding yang dihargai sebelum masuk mitra baru. Keputusan akhir harus dibuat oleh para mitra. Semua pihak harus setuju dengan metode tertentu, atau metode, yang akan digunakan untuk memperhitungkan penerimaan Newt. Keputusan itu harus diformalkan, tertulis, dan ditandatangani oleh semua mitra.

C15-3 Uniform Partnership Act (1997) Masalah Solusi ini menggunakan Partnership Act Uniform 1997 (UPA 1997) untuk referensi nya. UU ini tersedia pada W orld W ide W eb dan dapat ditemukan dengan menggunakan kebanyakan browser internet. a.    Bagian 301 dari UPA 1997 menetapkan bahwa setiap mitra tidak memiliki hak untuk bertindak sebagai agen dari kemitraan untuk menjalankan dalam kegiatan bisnis kemitraan, kecuali mitra pada kenyataannya tidak ada kewenangan untuk bertindak untuk kemitraan dalam cara tertentu , dan orang dengan siapa mitra yang berurusan memiliki pengetahuan tentang fakta bahwa pasangan tidak memiliki kewenangan tersebut. b.    Bagian 306 dari UPA 1997 menetapkan bahwa pasangan baru tidak secara pribadi bertanggung jawab atas kewajiban kemitraan yang terjadi sebelum pengakuan seseorang sebagai mitra. Namun, pasangan baru mungkin masih

kehilangan setoran modal untuk dimasukkan ke kemitraan. Titik kunci adalah bahwa mitra baru tidak berisiko di luar modal disetor untuk masuk c.    Bagian 403 dari UPA 1997 menetapkan bahwa masing-masing pasangan, agen

dan pengacara, dapat memeriksa buku dan catatan kemitraan, dan menyalin salah satu dari mereka, selama jam kerja normal. d.    Bagian 406 dari UPA 1997 menetapkan bahwa jika jangka waktu kemitraan selesai, dan kemitraan terus, hak dan kewajiban o f mitra tetap sama tetapi kemitraan ini sekarang dipandang sebagai kemitraan di akan. Sebuah kemitraan di akan berarti bahwa mitra tidak berkomitmen untuk jangka waktu atau untuk proyek. Seorang mitra dalam kemitraan di akan memiliki perlindungan yang lebih hukum dari kerusakan yang mungkin dari mitra lain jika dia ingin memisahkan dari kemitraan. Sebuah perjanjian kemitraan baru tidak diperlukan untuk kelanjutan, tapi merupakan ide yang baik untuk memastikan bahwa semua mitra terus berada dalam perjanjian dengan upaya kemitraan berkelanjutan. e.    Meskipun sangat mudah untuk membentuk kemitraan, tidak mudah untuk hanya meninggalkan kemitraan. Bagian 601 melalui 603 dari UPA 1997 membahas pemisahan mitra dan efeknya pada kemitraan. Seorang mitra mengungkapkan permintaan untuk tidak lagi berada di kemitraan dapat dikenakan ganti rugi dari disosiasi salah. Hal ini menunjukkan bahwa perjanjian kemitraan awal harus mencakup ketentuan khusus tentang pengunduran diri mitra jika pasangan merasa pedoman UPA adalah tidak cukup untuk kemitraan mereka. f.    Barang yang akan dimasukkan dalam perjanjian kemitraan tergantung pada

keinginan para mitra awal. Perjanjian kemitraan harus mencakup setiap item yang mitra ingin mencapai kesepakatan sebagai dasar dari kemitraan, operasi, dan pembubaran masa depan mungkin. Lebih baik untuk memiliki kesepakatan mengenai banyak item yang sulit "di depan" daripada mengabaikan mereka dan kemudian setelah mereka berubah menjadi masalah besar di kemudian hari. Jika item tidak termasuk dalam perjanjian kemitraan, maka hukum negara pada kemitraan mengatur hak dan tanggung jawab dari mitra dan hak-hak pihak ketiga, termasuk kreditur. Ada beberapa ketentuan nonwaivable dari UPA 1997 seperti yang

disajikan dalam Bagian 103 dari Undang-Undang. Sebuah perjanjian kemitraan tidak

dapat mengurangi atau mengubah hak dan tanggung jawab yang dinyatakan dalam Bagian 103.

 C15-4 Meninjau Laporan Tahunan Kemitraan Terbatas Jawaban berikut didasarkan pada tahun 2006 10K dari kemitraan terbatas. Namun, Anda dapat terus menggunakan kasus ini pada tahun-tahun lain dengan memperbarui data. a.        Item 1 dan 2 dari negara 10-KSB tahun 2006 yang Riverside Park Associates LP

merupakan operator dari bangunan apartemen (SIC 6513). Entitas ini dibentuk pada

tanggal 14 Mei 1986, dan beroperasi dan memegang investasi di Riverside Taman

kompleks apartemen yang terletak di Fairfax County, Virginia. Ada 1.229 unit di kompleks apartemen.

b.        Ayat 1 dan 2 menyatakan bahwa mitra umum adalah AIMCO / Riverside Park Associates GP, LLC. AIMCO adalah singkatan untuk Investasi dan Manajemen Perusahaan Apartment. AIMCO GP adalah anak perusahaan yang sepenuhnya dimiliki AIMCO / Bethesda, sebuah afiliasi dari AIMCO yang merupakan publik diperdagangkan kepercayaan investasi real estat. Awalnya, mitra umum memberikan kontribusi modal $ 99 dan tambahan $ 47.532.600 modal dibesarkan oleh penjualan 566 unit kepentingan kemitraan terbatas. Para mitra umum, atau agen ditahan oleh mitra umum, melakukan jasa manajemen dan administrasi untuk terbatas kemitraan.

c.        Butir 1 1 menyatakan bahwa AIMCO Properti LP dan AIMCO IPLP, LP, baik afiliasi AIMCO, bersama-sama memiliki 38 3.41 dari 566 unit kepentingan kemitraan terbatas, atau 67. 74 persen dari mereka yang luar biasa. Ini berarti bahwa mitra

umum dan afiliasinya adalah pemilik mayoritas kemitraan terbatas.  d.        . Butir 7 meliputi laporan keuangan dan catatan kaki The 31 Desember 200 6,

neraca laporan defisit mitra dalam jumlah berikut (dalam ribuan): partner Umum, $ (1, 510), dan mitra Limited, $ (20, 638 ), untuk mitra defisit total $ (2 2.148). Defisit adalah hasil dari total kewajiban, terutama catatan hipotek, melebihi total aset. Laporan Perubahan Partner Defisit menunjukkan bahwa mitra rekening modal awalnya $ 47.533.000 tetapi telah menurun karena kerugian operasi.

Defisit modal kemitraan juga bisa muncul jika pembagian uang tunai kepada mitra melebihi pendapatan. Bagi banyak kemitraan terbatas, investor menerima bagiannya atas kerugian operasi yang mereka dapat melaporkan pajak penghasilan sendiri, dan menerima pembagian uang tunai yang melebihi kerugian. Pada tahun 2005 dan 2006, kemitraan tidak membuat distribusi uang tunai kepada mitra, tetapi selama bertahun-tahun sebelum 10ks menunjukkan bahwa mitra menerima pembagian uang tunai yang melebihi kerugian bagi tahun-tahun. Hal ini khas untuk entitas real estate dan merupakan salah satu alasan utama bahwa investor memperoleh unit kemitraan terbatas entitas tersebut. Aset real estat menyediakan agunan untuk hipotek hutang dan mitra tidak perlu memberikan banyak modal investasi sekali hipotek adalah diperoleh.

e.        Pada tahun 2006 10-KSB, Catatan E, dalam Butir 7. Laporan Keuangan, melaporkan bahwa afiliasi dari mitra umum dikenakan biaya kemitraan untuk penggantian biaya administrasi dalam jumlah $ 1.157.000 dan $ 595.000 untuk tahun 2006 dan 2005, masing-masing. Keterbatasan p artnership tidak memiliki karyawan dan tergantung pada mitra umum dan afiliasinya untuk manajemen dan administrasi kegiatan kemitraan. Analisis biaya ini menunjukkan sebagai berikut:

C15-4 (lanjutan) 

              Barang                                                                                                                 2006                             2005                                           Jumlah total biaya               kemitraan oleh

afiliasi               $ 1.157.000 $ 595.000                            Dikurangi dikapitalisasi ke perbaikan modal                           (78.000)         (10, 000)              Dikurangi dikapitalisasi ke proyek pembangunan kembali                        (570,000)  (124.000)

              Sama dengan jumlah yang dibebankan pada biaya administrasi $ 509.000          $ 461.000               

Laporan Operasi melaporkan $ 509.000 dan $ 461.000 di g eneral dan dministrative e xpenses, bersama dengan beberapa biaya lain dari kapal mitra. Biaya

dikapitalisasi ditambahkan ke aset yang tepat dalam properti investasi.               

f.         Pada tahun 2006 10-KSB, Catatan A Item 7, Laporan Keuangan, melaporkan bahwa,

"Keuntungan, kerugian dan arus kas dari operasi normal dialokasikan 3% untuk Mitra Umum dan 97% untuk mitra terbatas.   Setelah distribusi kiriman prioritas tertentu, residu Kemitraan akan didistribusikan 25% untuk Mitra Umum dan 75% untuk mitra terbatas. "

Rasio alokasi keuntungan dan kerugian ini sesuai dengan kenyataan bahwa mitra terbatas memberikan kontribusi hampir semua pembiayaan awal.   Afiliasi memperoleh total 67. 74 persen dari unit kemitraan terbatas dan afiliasi ini secara tidak langsung dikendalikan oleh AIMCO, mitra umum.

  

Otoritas C15-5 Mendefinisikan Partner TO: Cathy RE: Kewenangan mitra untuk terlibat dalam transaksi Kemitraan akan diatur oleh hukum negara kita pada kemitraan. Negara kita telah memberlakukan ketentuan Partnership Act Uniform 1997 (UPA 1997) yang merupakan tindakan model yang paling baru pada hukum kemitraan. UPA 1997 menyatakan, dalam Pasal 301 nya, itu,

"Setiap pasangan adalah agen dari kemitraan untuk tujuan bisnisnya. Sebuah tindakan mitra, termasuk pelaksanaan instrumen dalam nama kemitraan, karena tampaknya menjalankan dalam kegiatan usaha atau bisnis kemitraan dari jenis yang dijalankan oleh kemitraan mengikat kemitraan, kecuali pasangan tidak memiliki wewenang untuk bertindak untuk kemitraan dalam hal tertentu dan orang dengan siapa pasangannya sedang berhadapan mengetahui atau telah menerima pemberitahuan bahwa pasangan tidak memiliki kewenangan. "

Ini berarti bahwa masing-masing pasangan dapat mengikat kemitraan untuk transaksi yang akan diharapkan untuk mengambil tempat dalam jenis bisnis di mana kemitraan akan terlibat. Masalah pemberitahuan kepada pihak ketiga adalah penting. Bagian 303 dari UPA 1997 mendorong semua kemitraan untuk mengajukan Pernyataan Otoritas Kemitraan dengan Sekretaris Negara dan juga tempat salinan dengan panitera. Pernyataan ini daftar otoritas khusus untuk mitra dan UU menetapkan bahwa pernyataan yang diajukan adalah pemberitahuan cukup untuk mitra yang terlibat dalam kemitraan transaksi real estate. Namun, pernyataan dari otoritas tidak cukup

pemberitahuan untuk jenis transaksi lainnya. Untuk jenis transaksi lainnya, seperti pembelian barang dari pemasok, memesan barang secara online, atau memperoleh peralatan untuk bisnis, pemasok mungkin menganggap pasangannya pun memiliki kewenangan untuk bertransaksi kecuali pemasok yang diberikan pemberitahuan pembatasan pada otoritas mitra untuk yang pemasok. Pemberitahuan ini paling

disediakan oleh pernyataan tertulis. Tapi ini mungkin sulit dilakukan secara proaktif karena Anda mungkin tidak tahu dengan siapa mitra individu bertransaksi atas nama kemitraan.              Anda juga harus mensyaratkan bahwa otoritas spesifik masing-masing pasangan akan ditentukan dalam perjanjian kemitraan. Jika pasangan pelanggaran bahwa kesepakatan, Anda akan memiliki jalur hukum terhadap pasangan, tapi itu berarti mencari suatu keputusan hukum atas pelanggaran itu. Itu akan memakan waktu dan melibatkan biaya.              Anda harus memiliki sebuah diskusi terbuka dan terbuka dengan kedua Adam dan Bob mengungkapkan keprihatinan Anda. Jika mereka tidak tertarik untuk bekerja dengan Anda untuk menemukan cara untuk meringankan kekhawatiran Anda dan mengambil tindakan untuk menghindari masalah potensial masa depan alam Anda bahas, maka mungkin terbaik bagi Anda untuk tidak menjadi mitra dalam bisnis. Jika kesepakatan tidak dapat bekerja sebelum pembentukan kemitraan, sangat diragukan mereka akan bekerja setelah kemitraan terbentuk. Setelah Anda berada dalam suatu kemitraan mungkin sulit dan mahal untuk memisahkan (meninggalkan) kemitraan.              Ada sumber online contoh perjanjian kemitraan, Kemitraan Act Uniform tahun 1997, Pernyataan Otoritas Kemitraan, dan Anda dapat menemukan peraturan kemitraan negara kita melalui Sekretaris kami dari situs Negara. Saya mendorong Anda untuk memastikan untuk memenuhi keprihatinan Anda sebelum Anda memasukkan kemitraan. Bergabung kemitraan merupakan keputusan yang signifikan yang melibatkan

potensi tanggung jawab pribadi atas kewajiban kemitraan, termasuk yang dikeluarkan oleh mitra lainnya. Bentuk usaha alternatif yang tersedia seperti menggabungkan, yang Anda harus berkonsultasi dengan seorang pengacara yang telah memiliki pengalaman dalam bekerja dengan perusahaan usaha kecil.

C15-6 Preferensi Menggunakan GAAP untuk Kemitraan Akuntansi TO: Jason dan Richard RE: Pertanyaan Anda pada Menggunakan GAAP untuk Kemitraan Anda Setiap pertanyaan Anda akan dibahas dalam memo ini, tapi pertama, komentar umum mengenai beberapa akuntansi untuk kemitraan Anda. Kita telah membahas bahwa Anda dapat memilih metode akuntansi selain yang ditentukan oleh prinsip-prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP). Sebagai contoh, Anda mungkin ingin menggunakan metode akuntansi konsisten dengan yang digunakan untuk menyusun laporan berbasis pajak kemitraan Anda pendapatan dan menghitung jumlah didistribusikan kena pajak. Dalam mengantisipasi mempersiapkan pengembalian pajak tahunan Anda, saya menyimpan daftar menjalankan implikasi pajak Transaksi utama Anda dan jika itu akan membantu Anda, saya dapat membahas implikasi pajak dengan Anda dalam perencanaan transaksi masa depan dan mengevaluasi transaksi karena mereka terjadi selama tahun. Tapi, seperti yang telah kita bahas, metode akuntansi berbasis pajak fokus pada menentukan apa Anda akan berutang pajak, bukan fondasi ekonomi atau posisi keuangan yo u memiliki keduanya dibangun sejak Anda mulai kemitraan Anda.

W e juga membahas perlunya kemitraan untuk memperoleh hutang pembiayaan tambahan untuk meningkatkan aktiva bersih yang dibutuhkan untuk daerah pertumbuhan baru. Bankir dan pemberi pinjaman lainnya lebih memilih laporan keuangan disusun dengan menggunakan GAAP karena orang-orang ini memahami bagaimana untuk benar mengevaluasi posisi keuangan dan kinerja bisnis Anda jika GAAP digunakan. Mereka akrab dengan GAAP dan kebutuhan mereka untuk laporan keuangan yang telah diaudit sebelum pinjaman yang lebih besar akan memungkinkan bisnis Anda untuk memenuhi persyaratan untuk suatu opini audit wajar tanpa pengecualian dari auditor independen. Dengan demikian, GAAP akan memberikan lender ini dengan laporan keuangan yang mungkin mereka memiliki keyakinan cukup melaporkan posisi keuangan bisnis Anda. Jika GAAP tidak digunakan, pemberi pinjaman mungkin harus mengajukan banyak pertanyaan tentang posisi keuangan dan kinerja yang akan membawa kita banyak waktu untuk menganalisa dan menjawab dengan benar.

              Sekarang untuk tiga pertanyaan Anda:a.        Gaji ke mitra: The Uniform Partnership Act 1997 mengatur kemitraan di negara

kita. Bagian 401 (h) yang menyatakan UU itu, "Seorang mitra tidak berhak atas remunerasi untuk jasa yang dilakukan untuk kemitraan, kecuali kompensasi yang wajar untuk jasa yang diberikan dalam penutupan bisnis kemitraan." Gaji kepada mitra dianggap distribusi dalam mengantisipasi keuntungan dan dengan demikian dicatat secara langsung terhadap transaksi modal masing-masing pasangan. Jadwal alokasi keuntungan yang disiapkan setiap tahun termasuk gaji sebagaimana ditentukan oleh perjanjian kemitraan Anda. Termasuk gaji pada Laporan Laba Rugi

akan mirip dengan termasuk dividen pada Laporan Laba Rugi. Oleh karena itu lebih dapat diterima untuk menunjukkan gaji sebagai bagian dari distribusi pendapatan daripada biaya kemitraan.

b.        Menggunakan GAAP untuk memperhitungkan penerimaan pasangan baru: GAAP memberikan pengakuan kerugian penurunan nilai aset jangka panjang yang dimiliki dan digunakan dalam bisnis, tidak memungkinkan pengakuan memegang keuntungan dengan meningkatkan nilai aset tersebut pada neraca. Ini aset jangka panjang yang digunakan dalam proses produksi usaha dan Anda tidak mengharapkan untuk menjual mereka sebelum masa manfaatnya secara substansial

digunakan dalam bisnis. Alih-alih meningkatkan dasar aset jangka panjang pada saat mengakui pasangan baru, Anda dapat meningkatkan investasi yang dibutuhkan dari pasangan baru dan mengalokasikan "bonus" ke rekening modal anda sebagai mitra sebelumnya selama kenaikan nilai wajar dari aset jangka panjang. Ini adalah proses yang relatif lurus ke depan yang digunakan oleh banyak kemitraan.

C15-6 (lanjutan) c.        Menganalisis kewajiban kemitraan sebelum masuk dari pasangan baru: Pertama,

Pasal 306 (b) dari Partnership Act Uniform tahun 1997 menyatakan bahwa, "Seseorang mengaku sebagai mitra dalam kemitraan yang ada tidak secara pribadi bertanggung jawab atas kewajiban kemitraan yang terjadi sebelum pengakuan p e rson sebagai mitra. "Orang yang Anda sedang mempertimbangkan meminta untuk bergabung kemitraan akan mengharapkan kemitraan untuk memiliki semua kewajiban yang diakui dan benar diukur dalam rangka untuk benar menghitung kewajiban pribadi dari mitra baru hanya kewajiban dihasilkan setelah masuk bahwa pasangan baru. Selain itu, sebagai negosiasi berkembang dengan mitra baru yang potensial, Anda pasti akan diminta untuk memberikan pernyataan mengenai posisi keuangan kemitraan. Anda tidak ingin untuk menggambarkan posisi keuangan yang benar dan bertanggung jawab secara pribadi atas kerugian potensial di masa depan dicari oleh mitra baru yang mendasarkan keputusan apakah atau tidak untuk berinvestasi dalam kemitraan Anda didasarkan pada representasi keuangan Anda. Dan, dengan menganalisis kewajiban kami diakui kita tidak hanya menemukan beberapa kewajiban yang belum diakui, tetapi juga kita dapat memastikan bahwa dokumentasi yang tepat tersedia pada semua kewajiban untuk menunjukkan latar belakang transaksi menghasilkan kewajiban, tetapi juga dasar dari jumlah dan account. Kita akan membutuhkan ini jika kita masuk ke klaim

sengketa dari salah satu vendor kami. Dan kita akan membutuhkan ini dengan jelas mendokumentasikan setiap pinjaman yang dibuat untuk kemitraan dengan mitra saat ini. Anda dapat menganggap analisis ini sebagai bentuk asuransi terhadap potensi masalah di masa depan tentang status kewajiban kemitraan pada saat mengakui mitra baru.

 Jangan ragu untuk bertanya tentang segala aspek dari akuntansi dan pelaporan keuangan untuk kemitraan Anda. Kita bisa mendiskusikan alasan untuk menggunakan metode khusus dan alternatif yang mungkin dari mana Anda dapat memilih untuk memiliki laporan keuangan dan laporan yang paling berarti bagi Anda masing-masing saat Anda bertransaksi bisnis Anda dan terus tumbuh di masa mendatang.

C15-7 Perbandingan UPA 1997 dengan UPA 1914 a.        T ia Nasional Conferenc e Komisaris pada Uniform Negara Hukum (nccusl)

menyediakan situs web ( n ccusl.org www. ) yang menyajikan daftar negara yang telah mengadopsi Revisi Uniform Partnership Act (UPA 1997) baik dalam bentuk sebelumnya dalam tahun 1992 dan 1994, atau dalam bentuk yang sedikit direvisi tahun 1997. Sejumlah negara-negara lain yang belum mengadopsi UPA 1997 seperti yang sekarang, memiliki komite mengevaluasi kemungkinan biaya dan manfaat mengadopsi UPA 1997. Diharapkan dengan NCCUSL bahwa lebih negara akan mengadopsi UPA 1997 dari waktu ke waktu karena tekanan oleh kreditur dan dari komunitas bisnis pada umumnya.

 b.        Kelas akuntansi keuangan lanjutan Anda akan memiliki daftar luas artikel yang

membandingkan dan kontras UPA 1997 dengan UPA 1914. Perbedaan utama adalah:

 1.        Kemitraan sebagai suatu entitas. UPA 1914 mendefinisikan kemitraan

sebagai agregasi dari hak-hak mitra individu. Ini berarti bahwa setiap kali ada perubahan dalam keanggotaan kemitraan, sebuah entitas baru yang dihasilkan. Tapi, UPA 1997 menyatakan bahwa kemitraan adalah entitas

yang terpisah dari mitra individu. Ini berarti bahwa hukuman atas kemitraan bukanlah penghakiman terhadap mitra individu, dan kreditur pihak ketiga dengan penilaian terhadap kemitraan diperlukan untuk memungut terhadap aset kemitraan sebelum pergi setelah properti pribadi pasangannya. Mendefinisikan

 2.        Kewajiban fidusia. The UPA 1914 menyediakan sangat sedikit diskusi

tentang kewajiban fidusia antara / antar mitra. UPA 1997 secara tegas menyatakan bahwa masing-masing pasangan memiliki kewajiban fidusia loyalitas dan perawatan sebagaimana didefinisikan dalam UPA tahun 1997 untuk kemitraan dan mitra lainnya.

 3.        Pengakuan pihak ketiga. UPA 1997 tempat penekanan pada melindungi

pihak ketiga yang menangani kemitraan dengan itikad baik. Pihak ketiga tidak lagi harus menanyakan kemitraan untuk mengetahui apakah pasangan tidak memiliki wewenang untuk mengikat kemitraan. Pihak ketiga mungkin menganggap bahwa pasangan memang memiliki kemampuan untuk mengikat kemitraan kecuali pihak ketiga memiliki pengetahuan aktual atau telah menerima pemberitahuan dari kemitraan bahwa pihak individu tidak memiliki kewenangan untuk mengikat kemitraan. Untuk transaksi kemitraan biasa, UPA 1997 memiliki sistem sukarela pengajuan publik khusus mendefinisikan jika pasangan tidak memiliki kewenangan untuk melakukan transaksi tersebut. Berdasarkan UPA 1914, beban itu pada pihak ketiga untuk membuktikan transaksi yang diotorisasi.  

 4.        Disosiasi. UPA 1914 didasarkan pada pembubaran kemitraan yang

didefinisikan sebagai perubahan dalam hubungan antara mitra yang disebabkan oleh mitra yang tidak lagi dikaitkan dalam menjalankan bisnis. Tapi UPA 1997 meliputi mitra disosiasi yang penarikan dan

keberangkatan lainnya dari kemitraan. Sebuah pemisahan tidak selalu

menyebabkan pembubaran sebagai kemitraan dapat terus keberadaan hukum setelah pasangan memisahkan. UPA 1997 menyediakan untuk pembelian kepentingan ekonomi mitra dipisahkan dan kemitraan dapat terus tanpa pembubaran.

5.        Hak mitra dalam pembubaran. Berdasarkan UPA 1997, mitra yang merupakan kreditur dari kemitraan (misalnya, dari pinjaman pribadi dibuat untuk kemitraan) memiliki hak yang sama dengan kreditur lain (pari passu dalam). Berdasarkan UPA 1914, distribusi setelah pembubaran dibuat pertama kreditur pihak ketiga sebelum distribusi kepada mitra yang merupakan kreditur dari kemitraan.

SOLUSI UNTUK LATIHAN E15-1 Pertanyaan Pilihan Ganda Investasi Awal [AICPA Diadaptasi] 1. sebuah 2. c 3. d 4. b $ 330.000 = $ 50.000 + ($ 310.000 - $ 30,000) 5. d  E15-2 Pembagian Pendapatan - Beberapa Basa 

a. Distribusi $ 8 pendapatan 0,000:                   Angela              Fajar                  Total                   Persentase keuntungan 7 0%   30%   100%    Modal rata-rata $    5 0,000   3 $ 0,000               Laba bersih     $    8

0,000    Bunga atas modal rata-rata (10%) $      5, 000   $    3,0

00  (8,0 00)

  Gaji 2 5.000   1 5.000          (4   0,000)   Sisa pendapatan     $   32,0

00    Alokasikan 7 0%: 3 0%          22,40 0              9.600        (32,0   00)   Total $      52,40 0   $ 27,60 0   $                  -0

-                    b. Distribusi pendapatan sebesar $ 2 0,000:                   Angela              Fajar                  Total                   Persentase keuntungan 7 0%   3 0%   100%  Modal rata-rata $    5 0,000   $   3

0,000   

           Laba bersih     $    2

0,000  

  Bunga atas modal rata-rata (10%) $     5, 000   $     3, 0 00  

(8,0 00)

  Gaji 2 5.000   1 5.000        (4   0,000)   Sisa pendapatan (defisit)     $   (28,00

0)  Alokasikan 7 0%: 3 0%      (19,6 0   0)          (8.400)          28,00

0    Total $      10,40 0   $        9,60

0  $            -0 -  

 401 Bagian dari UPA 1997 menyatakan bahwa, "Setiap mitra berhak untuk bagian yang sama dari keuntungan kemitraan dan dibebankan dengan pangsa kerugian kemitraan dalam proporsi saham mitra dari keuntungan."

E15-3 Pembagian Pendapatan - Bunga Saldo Modal Perhitungan modal rata-rata: 

  Rata-rata modal Kiri            Bulan     Bulan x      

  Tanggal     Debet     Kredit   Saldo Dipertahankan Dollar Balance             

1/1        $ 30.000 3   $   90.000  4/3      $ 8.000 38.000 5 190,000  8/2 3 $ 6.000   32.000 2 64.000  

31/10   6.000 38.000 2          76,000  Total       12 $ 420.000  

           Modal rata-rata ($ 420.000 / 12 bulan) $   35.000  

                        Rata-rata modal Kanan            Bulan     Bulan x      

  Tanggal     Debet     Kredit   Saldo Dipertahankan Dollar Balance             

1/1        $ 50.000 2 $ 100.000  3/5    $ 9.000   41.000 4 164.000  7/6      $ 7.000 48.000 3 144.000  

10/7     5.000 53.000      3      159.000  Total       12 $ 567.000  

           Modal rata-rata ($ 567.000 / 12 bulan) $   47.250  

  Distribusi pendapatan $ 50.000:

         Kiri              Kanan              Total      Persentase keuntungan 50% 50% 100%  Modal rata-rata $ 35.000 $ 47.250         Laba bersih     $ 50.000  Bunga atas modal rata-rata (8%) $   2.800 $   3.780        (6.580)Sisa pendapatan     $ 43.420  Alokasikan 50%: 50%      21.710      21.710   (43.420)Total $ 24.510 $ 25.490 $        -0 -  

 

E15-4               Distribusi Laba Kemitraan dan Penyusunan Pernyataan Capital Partners '

 a. Distribusi laba bersih kemitraan untuk 20X5:           Apel          Dongkrak                Total          Persentase

keuntungan (jika positif)

70% 30% 100%  

  Persentase keuntungan (jika negatif)

50% 50% 100%  

  Laba bersih     $ 80.000    Bunga atas

modal rata-rata     

       saldo (lihat Jadwal 1)

$    3.123 $    7.220   (10.343)

        $ 69.657             Bonus laba

bersih sebelum     

       bonus tapi setelah bunga

     

       (Lihat Jadwal 2)

6966          (6966)

        $ 62.691    Gaji 25.000 30.000 (55,000)        $   7691    Sisa

pendapatan - mengalokasikan 70:30

     5384          2.307        (7691)

  Total $ 40.473 $ 39.527 $        -0 -                      Jadwal 1: saldo rata-rata modal Partner untuk 20X5:      Bulan   Bulan x       Modal    Out-     Modal           Saldo   tetap      Saldo        Apel - 1 Januari

- 1 April$      40.800 3 $   122.400  

            - April 01-31 Desember

$      55.800      9          502.200  

  Total   12 $      624.600             Saldo modal

rata-rata     

       ($ 624,600 / 12)

    $      52.050  

  Suku bunga     x                    .06    Bunga atas

saldo modal rata-rata

    $              3.123  

         

  Jack - 1 Januari - 1 Agustus

$ 112.000 7 $    784.000  

          - August 01-31 Desember

$ 132.000      5            660,000  

  Total   12 $ 1.444.000    Saldo modal

rata-rata     

       ($ 1.444.000 / 12)

    $   120.333  

  Suku bunga     x            .06    Bunga atas

saldo modal rata-rata

    $        7.220  

           Jadwal 2: Bonus laba bersih setelah bunga atas modal  Bonus    =   .10 (Laba bersih - bunga atas modal)  =   .10 ($ 80.000 - $ 10.343)  =   $ 6.966 

E15-4 (lanjutan)

 b.    Apple - Jack Kemitraan

Pernyataan Capital Partners 'Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 20X5

          Apel              Dongkrak                Total                   Saldo, 1 Januari 20X5 $ 40.800   $ 112.000   $ 152.800    Tambahkan: Penambahan investasi 15.000   20.000   35.000    Distribusi pendapatan bersih        40.473            39.527            80.000      $ 96.273   $ 171.527   $ 267.800    Dikurangi: Penarikan   (20.800)      (20.800)      (41.600)  Saldo, 31 Desember 20X5 $ 75.473   $ 150.727   $ 226.200                                      c.          Apple - Jack Kemitraan

Distribusi $ 80.000 Laba Bersih                  Apel              Dongkrak                Total                   Persentase keuntungan (jika positif) 70%   30%   100%    Persentase keuntungan (jika negatif) 50%   50%   100%             Laba bersih     $    80.000    Bunga atas modal rata-rata          saldo (lihat Jadwal 1) $   3.123   $   7.220          (10.343)        $    69.657    Bonus laba bersih sebelum          bonus dan setelah bunga          (Lihat Jadwal 2) 6966                (6966)        $    62.691    Gaji 30.000   35.000          (65.000)        (2,309)  Sisa kerugian - mengalokasikan 50:50      (1.155)      (1.154)              2.309             Total $ 38.934   $ 41.066   $            -0 -   

E15-5   Matching Syarat Kemitraan Dengan Deskripsi mereka 1.               F 2.               E 3.               H 4.               C 5.               G 6.               A 7.               Saya 8.               D 9.               M 10.               B 11.               J 12.               L 13.               J 14.               D 15.               B 

E15-6 Penerimaan dari Mitra 

a. Tentukan pembayaran yang diperlukan jika tidak ada bonus atau goodwill yang diakui:

       2/3 jumlah modal yang dihasilkan $ 400.000         Jumlah modal yang dihasilkan      ($ 400,000 / 0,666 66 ...) $ 600.000    Jumlah aktiva bersih sebelum masuk   (400.000)  Kontribusi yang diperlukan ($ 600.000 x

0,3333)$ 200.000  

       Oleh karena itu, Elan harus menginvestasikan $ 200.000 untuk bunga

1/3.          b. Elan investasikan $ 80.000 untuk kepentingan seperlima, goodwill

yang dibukukan:       Investasi dalam kemitraan $   80.000    Proporsional nilai buku mitra baru      [($ 400.000 + $ 80.000) x .20]        (96,000)  Perbedaan (biaya investasi <nilai buku) $   (16.000)        Metode: Goodwill ke mitra baru         Langkah 1:      4/5 diperkirakan jumlah modal yang

dihasilkan$ 400.000  

    Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan        ($ 400,000 / .80) $ 500.000         Langkah 2:      Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan $ 500.000      Jumlah aktiva bersih tidak termasuk

goodwill 

      ($ 400.000 + $ 80.000)   (480.000)    Perkiraan niat baik untuk pasangan baru $   20.000         Kas 80.000      Kemauan baik 20.000           Elan, Modal   100.000    $ 100.000 = $ 500.000 x .20     

E15-6 (lanjutan)

 c. Elan berinvestasi $ 200.000 untuk persen bunga 20, total modal yang

ditetapkansebagai $ 600,000:         Investasi dalam kemitraan $ 200.000    Proporsional nilai buku mitra baru      [($ 400.000 + $ 200.000) x .20]   (120.000)  Perbedaan (biaya investasi> nilai buku) $   80.000         Metode: Goodwill atau bonus kepada mitra

sebelumnya 

       Jumlah modal Ditentukan $ 600.000    Jumlah aktiva bersih tidak termasuk goodwill      ($ 400.000 + $ 200.000)   (600.000)  Goodwill Perkiraan $          -0 -         Oleh karena itu, metode bonus digunakan karena tidak ada modal

tambahan dibuat.                       Kas 200.000                         Maria, Ibu ($ 80,000 x 0,60)   48.000                     Gene, Modal ($ 80,000 x 0,30)   24.000                     Pat, Modal     ($ 80,000 x .10)   8.000                     Elan, Modal   ($ 600,000 x .20)   120.000       d. Bagian 306 dari UPA 1997 menyatakan bahwa "Seseorang mengaku menjadi kemitraan yang ada tidak secara pribadi bertanggung jawab atas kewajiban kemitraan yang terjadi sebelum pengakuan seseorang sebagai pasangan." Meskipun Elan tidak akan bertanggung jawab secara pribadi, dia memang memiliki risiko kehilangan investasinya dalam kemitraan.

               E15-7 Penerimaan Mitra           a. Gerry berinvestasi $ 5 0,000 dan goodwill untuk direkam:       Investasi dalam kemitraan $    5 0,000    Proporsional nilai buku mitra baru      [($ 1 6 0,000 + $ 5 0,000) x .20]        (4 2,   000)   Perbedaan (biaya investasi> nilai buku) $ 8, 000         Metode: Goodwill kepada mitra sebelumnya         Langkah 1:      .20 Perkiraan total modal yang dihasilkan $   5 0,000      Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan        ($ 5 0,000 / .20) 25 $ 0,000  

 

E15-7 (lanjutan)

   Langkah 2:        Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan $ 250, 000        Jumlah aktiva bersih tidak termasuk goodwill          ($ 1 6 0,000 + $ 5 0,000)   (2 1   0,000)      Perkiraan goodwill kepada mitra sebelumnya 4 $ 0,000                           Kas   5 0,000                    Kemauan baik 4 0,000                         Pam, Modal ($ 40, 000 x. 75)   3 0,000                     John, Modal ($ 4 0,000 x .2 5)   1 0,000                     Gerry Modal ($ 250, 000 x .20)   5 0,000         NO N-GAAP: Pengakuan goodwill pada saat

pasangan baru diakui tidak GAAP. Berdasarkan PSAK, goodwill harus diakui hanya ketika diakuisisi. Sebuah entitas tidak dapat mengenali internal goodwill.

   

              b. Gerry berinvestasi $ 5 0,000, total modal menjadi $ 2 1 0,000:           Investasi dalam kemitraan $    5 0,000      Proporsional nilai buku mitra baru        [($ 1 6 0,000 + $ 5 0,000) x .20]        (4 2,   000)    Perbedaan (investasi> nilai buku) $     8, 000              Metode: Goodwill atau bonus kepada mitra

sebelumnya   

         Ditentukan jumlah modal yang dihasilkan 2 $ 1 0,000      Jumlah aktiva bersih tidak termasuk goodwill        ($ 1 6 0,000 + $ 5 0,000)   (2 10,   000)    Goodwill Perkiraan $          -0 -             Oleh karena itu, bonus $ 8, 000 kepada mitra

sebelumnya   

                       Kas 5 0,000                         Pam, Modal ($ 8, 000 x. 75)   6, 000                     John, Modal ($ 8, 000 x. 2 5)   2, 000                     Gerry Modal ($ 2 x 1 0,000 .20)   4 2, 000         GAAP: Mitra secara hukum mampu mengalokasikan

kepentingan modal mereka namun mereka memilih.   

              c. Pembelian langsung dari Pam, dengan demikian, hanya reklasifikasi modal:                       Pam, Modal 32, 000                         Gerry Modal ($ 160,000 x .20)   32, 000       

  GAAP: A p urchase dari berbagi kemitraan yang dibuat langsung dari pasangan sekarang merupakan alokasi bunga modal yang mitra. Perhatikan bahwa kemitraan tidak menerima uang tunai $ 50,000.

   

E15-7 (lanjutan)

 d. Gerry berinvestasi $ 3 5, 000, total modal menjadi $ 1 95, 000:           Investasi dalam kemitraan $    3 5, 000      Proporsional nilai buku mitra baru        [($ 1 6 0,000 + $ 3 5, 000) x .20]          (3 9, 0   00)    Perbedaan (investasi <nilai buku) $      (4, 0   00)           Metode: Goodwill atau bonus kepada mitra baru             Ditentukan jumlah yang dihasilkan topi Ital 1 $ 95, 000      Jumlah aktiva bersih tidak termasuk goodwill        ($ 1 60, 000 + $ 3 5, 000)   (195,   000)    Goodwill Perkiraan $          -0 -             Oleh karena itu, bonus $ 4,0 00 sampai mitra baru                           Kas 3 5, 000                    Pam, Modal ($ 4, 0 x 00. 75) 3, 00 0                    John, Modal ($ 4, 0 x 00 .2 5)              1.000                         Gerry Modal ($ 1 95, 000 x .20)   39,0 00         GAAP: Mitra dapat mengalokasikan modal di antara

mereka sendiri, termasuk modal baru yang diterima dari mitra dirawat dalam kemitraan.

   

       e. Gerry berinvestasi $ 3 5, 000 dan goodwill untuk direkam:           Investasi dalam kemitraan $   3 5, 000      Proporsional nilai buku mitra baru        [($ 1 6 0,000 + $ 3 5, 000) x .20]   (3 9, 0   00)    Perbedaan (investasi <nilai buku) $   (4, 0   00)           Metode: Goodwill ke mitra baru             Langkah 1:        .80 Perkiraan total modal yang dihasilkan $ 1 6 0,000        Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan          ($ 1 6 0,000 / .80) $ 200, 000             Langkah 2:        Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan $ 200, 000        Jumlah aktiva bersih tidak termasuk goodwill          ($ 1 6 0,000 + $ 3 5, 000)   (1 95,   000)      Perkiraan niat baik untuk pasangan baru $         5, 000                            Kas 3 5, 000                    Kemauan baik 5, 000                         Gerry, Modal   40, 000                  $ 40, 000 = $ 200, 000 x .20           

  NO N-GAAP: Pengakuan goodwill pada saat pasangan baru diakui tidak diperbolehkan menurut GAAP.

   

 

              E15-7 (lanjutan)  

f. Gerry berinvestasi $ 3 5.000; persediaan menulis turun sebesar $ 20.000 diakui         Tuliskan persediaan untuk LOCOM sebelum masuk

dari   

  pasangan baru. Pengurangan sebesar $ 20.000 ke pasar.

   

                       Pam, Modal ($ 20,000 x. 75) 15.000                  John, Modal ($ 20,000 x. 25) 5.000                  Inventarisasi   20.000         Investasi dalam kemitraan $    3 5, 000      Proporsional nilai buku mitra baru        [($ 140.000 + $ 3 5, 000) x .20]          (3 5, 0   00)    Perbedaan (investasi = nilai buku) $       -0 -           Metode: Tidak ada bonus atau goodwill menyatakan.                           Kas 3 5, 000                    Gerry Modal ($ 17 5, 000 x .20)   3 5, 0 00         GAAP: Perhatikan bahwa menuliskan persediaan

untuk menurunkan nilai-of-biaya-atau-pasarnya yang tepat berdasarkan PSAK. Ini hasil di ibukota mitra sebelumnya '$ 140.000 ($ 160.000 kurang $ 20.000 tuliskan).   Setiap revaluasi aset atau kewajiban yang tepat berdasarkan PSAK harus dilakukan sebelum menentukan modal mitra sebelumnya 'yang digunakan dalam menghitung nilai buku proporsional mitra baru dari total modal yang dihasilkan dari kemitraan.

   

        

E15-8 Pertanyaan Pilihan Ganda pada Penerimaan Mitra 1. d Ditentukan ada bonus atau goodwill:      5/6 perkiraan total modal yang dihasilkan $ 150.000      Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan ($

150,000 / 5/6)$ 180.000  

           Investasi yang dibutuhkan ($ 180.000 x 1/6) $   30.000         2. d Pembelian langsung, modal reklasifikasi Claire saja.       3. c Scott berinvestasi $ 36.000 untuk bunga 1/5:      Investasi dalam kemitraan $   36.000      Proporsional nilai buku mitra baru        [($ 120.000 + $ 36.000) x .20]        (31.200)    Perbedaan (investasi> nilai buku) $      4.800             Metode: Goodwill kepada mitra sebelumnya             Langkah 1:          1/5 diperkirakan jumlah modal yang dihasilkan $   36.000          Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan            ($ 36,000 / .20) $ 180.000             Langkah 2:          Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan $ 180.000          Jumlah aktiva bersih tidak termasuk goodwill            ($ 120.000 + $ 36.000)   (156.000)        Perkiraan goodwill kepada mitra sebelumnya $   24.000         4. b Lisa menginvestasikan $ 40.000 dan jumlah modal ditetapkan

sebagai $ 150,000:           Investasi dalam kemitraan $   40.000      Proporsional nilai buku mitra baru        [($ 110.000 + $ 40.000) x 1/3]   (50.000)    Perbedaan (investasi <nilai buku) $   (10,000)           Metode: Bonus atau goodwill untuk pasangan baru             Ditentukan jumlah modal yang dihasilkan $ 150.000      Jumlah aktiva bersih tidak termasuk goodwill        ($ 110.000 + $ 40.000) (150.000)    Goodwill Perkiraan $          -0 -             Oleh karena itu, bonus $ 10.000 untuk pasangan

baru 

    Modal boris '= $ 54,000 = $ 60,000 - ($ 10,000 x 6/10) 

E15-8 (lanjutan)

 5. c Pete berinvestasi $ 17.000, tidak ada goodwill yang dibukukan:           Investasi dalam kemitraan $    17.000      Proporsional nilai buku mitra baru        [($ 60.000 + $ 17.000) x 1/5]      (15.400)    Perbedaan (investasi> nilai buku) $      1.600             Metode: Bonus kepada mitra sebelumnya             Kredit modal Pete = $ 77.000 x 1/5                                      = $ 15.400         6. b Pembelian langsung dan perhitungan keuntungan bagi mitra

sebelumnya:           Harga penjualan $ 132.000      Nilai buku bunga dijual        [($ 139.000 + $ 209.000 + $ 96.000) x 1/5]      (88.800) *    Keuntungan ke Ella dan Nick $   43.200             * Tony mengakuisisi seperlima dalam aktiva bersih      kemitraan.         7. b Lute investasikan $ 25.000 dan jumlah modal ditetapkan sebagai $

90.000:           Investasi dalam kemitraan $   25.000      Proporsional nilai buku mitra baru        [($ 65.000 + $ 25.000) x 1/3]        (30.000)    Perbedaan (investasi <nilai buku) $      (5.000)           Metode: Bonus atau goodwill untuk pasangan

baru 

           Ditentukan jumlah modal yang dihasilkan $   90.000      Jumlah aktiva bersih tidak termasuk goodwill        ($ 65.000 + $ 25.000)      (90.000)    Goodwill Perkiraan $          -0 -             Oleh karena itu, bonus sebesar $ 5.000 untuk

pasangan baru 

               Kas 25.000          Fred, Modal ($ 5,000 x .70) 3.500          Ralph, Modal ($ 5,000 x .30) 1.500               Lute, Modal ($ 90.000 x 1/3)   30.000        8. b     

E15-9 Penarikan Mitra 

a. Karl menerima $ 38.000 dan tidak ada goodwill dicatat:             Bonus untuk menarik mitra:            Pembayaran $ 38.000            Transaksi modal Karl   (30.000)          Bonus dibayar $   8.000                          Karl, Modal   30.000             Luis Modal ($ 8,000 x .80)   6.400             Marty, Modal ($ 8,000 x .20)   1.600                  Kas     38.000         b. Karl menerima $ 4 2, 000 dan hanya berbagi mitra menarik tentang goodwill diakui:           Pembayaran kepada Karl $ 42.000        Transaksi modal Karl   (30.000)      Pangsa Karl goodwill $ 12.000                          Kemauan baik   12.000             Karl, Modal   30.000                  Kas     42.000         c. Kenali semua goodwill tersirat pada pembayaran sebesar $ 35,000:               Pangsa Karl goodwill            ($ 35.000 - $ 30.000 modal)     $ 5.000               1/6 Jumlah goodwill diperkirakan     $ 5.000      Jumlah goodwill diperkirakan

         ($ 5,000 / 0,166 66 ...)     

$ 30.000               Rekam goodwill:                          Kemauan baik   30.000                  Luis Modal ($ 30,000 x 0,6667)     20.000                Marty, Modal ($ 30,000 x 0,1667)     5.000                Karl, Modal ($ 30,000 x 0,1667)     5.000                        Penarikan Karl:                 Karl, Modal   35.000                  Kas     35.000          

d. Bagian 701 dari UPA 1997 mendefinisikan harga pembelian kepentingan mitra dipisahkan dalam kemitraan sebagai perkiraan jumlah yang akan didistribusikan kepada pasangan bahwa jika aset kemitraan itu dijual dengan harga yang sama dengan yang lebih besar dari nilai likuidasi atau nilai didasarkan pada penjualan seluruh bisnis sebagai kelangsungan tanpa dipisahkan mitra dan kemitraan itu berakhir termasuk semua kewajiban kemitraan dibayar. Dengan demikian, harga pembelian setara dengan apa yang mitra disosiasi akan menerima jika kemitraan sudah berakhir dan diakhiri.

E15-10 Pensiun dari Mitra 

  Kasus 1: Bonus $ 10.000 untuk Eddy:        Eddy, Modal 70.000      Cobb Modal ($ 10,000 x 3/5) 6.000      Davis, Modal ($ 10,000 x 2/5) 4.000           Kas   80.000           Kasus 2: Pembagian Eddy goodwill:      Kemauan baik 4.000           Eddy, Modal   4.000             Eddy, Modal 74.000           Kas   74.000           Kasus 3: Bonus $ 5.000 didistribusikan kepada mitra yang tersisa:      Eddy, Modal 70.000           Kas   65.000         Cobb Modal ($ 5.000 x 3/5)   3.000         Davis, Modal ($ 5,000 x 2/5)   2.000           Kasus 4: Kenali jumlah goodwill tersirat:    Kemauan baik 24.000           Cobb Modal ($ 24,000 x 3/6)   12.000         Davis, Modal ($ 24,000 x 2/6)   8.000         Eddy, Modal ($ 24.000 x 1/6)   4.000             Eddy, Modal 74.000           Kas   74.000           Kasus 5: Aset lain dicairkan:    Aset Lainnya 60.000           Cobb Modal ($ 60,000 x 3/6)   30.000         Davis, Modal ($ 60,000 x 2/6)   20.000         Eddy, Modal ($ 60.000 x 1/6)   10.000             Eddy, Modal 80.000           Kas   40.000         Aset Lainnya   40.000           Kasus 6: Davis langsung membeli bunga modal Eddy:    Eddy, Modal 70.000           Davis, Modal   70.000 

SOLUSI UNTUK MASALAH P15-11 Penerimaan Mitra 

a. Wayne membeli satu-setengah dari investasi Merina untuk $ 90.000:               Merina, Modal 80.000           Wayne, Modal   80.000          

b. Wayne berinvestasi jumlah untuk kepentingan sepertiga, tidak ada goodwill atau bonus:

           2/3 Jumlah modal yang dihasilkan $ 360.000      Jumlah modal yang dihasilkan ($ 360.000 / 2/3) $ 540.000             Jumlah yang akan diinvestasikan oleh Wayne ($ 540.000 x

1/3)$ 180.000  

     Kas 180.000           Wayne, Modal   180.000                c. Wayne berinvestasi $ 110.000 untuk bunga seperempat; goodwill:           Investasi dalam kemitraan $

110.000      Proporsional nilai buku mitra baru        [($ 360.000 + $ 110.000) x 1/4]   (117.500)    Perbedaan (biaya investasi <nilai buku) $   (7.500)           Metode: Goodwill ke mitra baru             Langkah 1:          3/4 perkiraan total modal yang dihasilkan $

360.000          Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan            ($ 360.000 / 3/4) $

480.000             Langkah 2:          Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan $

480.000          Jumlah aktiva bersih tidak termasuk goodwill            ($ 360.000 + $ 110.000)   (470,000)        Perkiraan niat baik untuk pasangan baru $   10.000             Kas 110.000      Kemauan baik 10.000           Wayne, Modal   120.000    $ 120.000 = $ 480.000 Total        sehingga modal x 1/4    

 

P15-11 (lanjutan)

 d. Wayne berinvestasi $ 100.000 untuk kepentingan seperempat, beberapa

persediaan usang:           Investasi dalam kemitraan $

100.000      Proporsional nilai buku mitra baru        [($ 360.000 + $ 100.000) x 1/4]   (115.000)    Perbedaan (biaya investasi <nilai buku) $   (15.000)            Metode: penurunan revaluasi aset kepada mitra sebelumnya           Langkah 1:          1/4 perkiraan total modal yang dihasilkan $

100.000          Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan            ($ 100,000 / 1/4) $

400.000             Langkah 2:          Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan $

400.000          Jumlah aktiva bersih sebelum persediaan write-down            ($ 360.000 + $ 100.000)   (460,000)        Inventarisasi write-down diperlukan $   (60.000)            Rekam write-down:            Debra, Modal ($ 60,000 x 0,60) 36.000          Merina, Modal ($ 60,000 x 0,40) 24.000               Inventarisasi   60.000             Rekam pengakuan Wayne:            Kas 100.000               Wayne, Modal   100.000           $ 100.000 = 1/4 $ 400.000 yang dihasilkan               jumlah modal setelah write-down           e. Wayne pembelian bunga seperempat langsung dari Debra dan Merina,

revaluasi tanah:           Proporsional nilai buku mitra baru        ($ 360.000 x 1/4) $   90.000             Metode menyatakan: Tingkatkan penilaian tanah             Langkah 1:          1/4 perkiraan total modal yang dihasilkan            ($ 80.000 + $ 60.000) $

140.000          Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan  

          ($ 140.000 / 1/4) $ 560.000  

 

P15-11 (lanjutan)

     Langkah 2:          Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan $ 560.000          Jumlah aktiva bersih sebelum revaluasi tanah            ($ 200.000 + $ 160.000)   (360.000)        Peningkatan nilai tanah $ 200.000             Merevaluasi tanah:               Tanah 200.000           Debra, Modal ($ 200,000 x .60)   120.000         Merina, Modal ($ 200,000 x .40)   80.000             Reklasifikasi modal untuk penerimaan Wayne:               Debra, Modal ($ 320,000 x .25) 80.000      Merina, Modal ($ 240,000 x .25) 60.000           Wayne, Modal   140.000    $ 140.000 = 1/4 dari jumlah $ 560.000        modal yang dihasilkan setelah merekam        kenaikan nilai tanah.       f. Wayne investasikan $ 80.000 untuk kepentingan seperlima, total modal

ditetapkan sebagai $ 440,000:           Investasi dalam kemitraan $   80.000      Proporsional nilai buku mitra baru        [($ 360.000 + $ 80.000) x 1/5]          (88,000)    Perbedaan (biaya investasi <nilai buku) $      (8.000)           Metode: Bonus atau goodwill untuk pasangan baru             Ditentukan jumlah modal yang dihasilkan $ 440.000      Jumlah aktiva bersih tidak termasuk goodwill        ($ 360.000 + $ 80.000)   (440.000)    Goodwill Perkiraan $          -0 -             Oleh karena itu, bonus sebesar $ 8.000 hingga

pasangan baru 

           Kas 80.000      Debra, Modal ($ 8,000 x .60) 4.800      Merina, Modal ($ 8,000 x .40) 3.200           Wayne, Modal ($ 440.000 x 1/5)   88.000 

P15-11 (lanjutan)

 g.   Wayne berinvestasi $ 100.000 untuk kepentingan seperlima, goodwill

yang dibukukan.           Investasi dalam kemitraan $

100.000      Proporsional nilai buku mitra baru        [($ 360.000 + $ 100.000) x 1/5]        (92,000)    Perbedaan (biaya investasi> nilai buku) $      8.000      Metode: Goodwill kepada mitra sebelumnya             Langkah 1:          1/5 diperkirakan jumlah modal yang dihasilkan $

100.000          Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan            ($ 100.000 / 1/5) $

500.000             Langkah 2:          Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan $

500.000          Jumlah aktiva bersih tidak termasuk goodwill            ($ 360.000 + $ 100.000)   (460,000)        Perkiraan goodwill kepada mitra sebelumnya $   40.000             Rekam goodwill:      Kemauan baik 40.000           Debra, Modal ($ 40,000 x 0,60)   24.000         Merina, Modal ($ 40,000 x 0,40)   16.000             Penerimaan Wayne:        Kas 100.000         Wayne, Modal   100.000    $ 100.000 = 1/5 $ 500.000 Total        modal yang dihasilkan setelah merekam        goodwill sebesar $ 40.000.     

Neraca Format (Tidak Diperlukan)

Sebelum masuk      dari mitra baru:      Wayne   Aktiva Bersih $ 360.000 Modal mitra Prior $ 360.000       Mitra baru        investasi tunai

Kas   100.000 Modal yang nyata baru      100.000

Modal sebelum        mengakui        kemauan baik $ 460.000   $ 460.000Perkiraan baru        kemauan baik

Kemauan baik

       40.000 Modal dari goodwill          40.000

Jumlah yang dihasilkan        modal Aktiva Bersih $ 500.000 Jumlah modal yang

dihasilkan$ 500.000

 

P15-12 Pembagian Pendapatan 

a. Distribusi pendapatan $ 78.960:                     Eastwood      Utara            Barat            Total                     Rasio laba 3        3       4      10         Modal Akhir $ 28.000 $ 40.000 $ 48.000               Laba bersih       $

78.960    Gaji $ 15.000 $ 20.000 $ 18.000 (53,000)  Bonus 3.760     (3.760)  Bunga untuk mengakhiri            saldo modal (10%) 2.800 4.000 4.800   (11.600)  Sisa pendapatan       $

10.600    Alokasikan 03:03:04          3.180          3.180      4.240 (10,600)  Total $ 24.740 $ 27.180 $ 27.040 $        -0 -                        

Bonus = .05 (Laba Bersih - Bonus)      B = .05 ($ 78.960 - B)      20B = $ 78,960 - B      21B = $ 78.960      B = $ 3.760     

P15-12 (lanjutan)

 b. Distribusi $ 68.080 laba bersih:               

Rata-rata modal untuk Eastwood                       Bulan     Bulan x       Tanggal      Debet       Kredit   Saldo Dipertahankan Dollar Balance                   1/1     $ 30.000 4 $ 120.000      5/1   $ 6.000 36.000 4 144.000      9/1 $ 8.000   28.000      4      112.000  Total       12 $ 376.000               Modal rata-rata ($ 376.000 / 12 bulan) $   31.333                          

Rata-rata modal Utara                       Bulan Bulan x  Tanggal Debet Kredit Saldo Dipertahankan Dollar Balance                   1/1     $ 40.000 2 $    80.000      3/1 $ 9.000   31.000 4 124.000      7/1   $ 5.000 36.000 2 72.000      9/1   4.000 40.000      4      160.000  Total       12 $ 436.000               Modal rata-rata ($ 436.000 / 12 bulan) $   36.333                          

Rata-rata modal Barat                       Bulan Bulan x  Tanggal Debet Kredit Saldo Dipertahankan Dollar Balance                   1/1     $ 50.000 3 $ 150.000      4/1   $ 7.000 57,000 2 114.000      6/1   3.000 60.000 2 120.000      8/1 $ 12.000   48.000      5      240.000  Total       12 $ 624.000               Modal rata-rata ($ 624.000 / 12 bulan) $   52.000 

P15-12 (lanjutan)

   Distribusi pendapatan $ 68.080:                     Eastwood        Utara            Barat            Total          Rasio laba 1        1        1       3         Modal rata-rata $ 31.333   $ 36.333   $ 52.000      Laba bersih       $   68.080    Bunga rata-rata            saldo modal (10%) $   3.133   $   3.633   $ 5.200   (11.966)  Gaji 24.000   21.000   25.000   (70.000)  Bonus   4.280            (4.280)  Sisa pendapatan (defisit)     $ (18.166)  Alokasikan 01:01:01      (6055)      (6055)      (6056)        18.166    Total $ 21.078   $ 22.858   $ 24.144   $          -0 -                        

Bonus = .10 (Laba Bersih - Bonus - Gaji Utara)    B = .10 ($ 68.080 - B - $ 21.000)      B = .10 ($ 47.080 - B)      10B = $ 47,080 - B      11B = $ 47.080      B = $ 4.280                          c. Distribusi $ 92.940 laba bersih:                   Eastwood      Utara          Barat              Total           Rasio laba 8        7      5      20       Modal Awal $ 30.000 $ 40.000 $ 50.000    Laba bersih       $ 92.940    Bonus     6490 (6490)  Gaji 21.000 18.000 15.000 (54,000)  Bunga awal            saldo modal (10%) 3.000 4.000 5.000   (12,000)  Sisa pendapatan       $ 20.450    Alokasikan 08:07:05          8180          7.158          5.112   (20.450)  Total $ 32.180 $ 29.158 $ 31.602 $          -0 -                        

Bonus = .20 (Laba Bersih - Bonus - Gaji)    B = .20 ($ 92.940 - B - $ 54.000)      B = .20 ($ 38.940 - B)      5B = $ 38,940 - B      6B = $ 38.940      B = $ 6.490     

P15-13 Menentukan Mitra Baru Biaya Investasi 

a. $ 200.000

(Tidak ada goodwill atau bonus direkam)    

             Kas 200.000        Snider, Modal ($ 800.000 x 1/4)   200.000             .75 Memperkirakan jumlah modal yang

dihasilkan$

600.000   

    Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan          ($ 600,000 / 75) $

800.000   

    Sebelum modal   (600.000)      Kontribusi tunai yang diperlukan dari Snider $

200.000   

                  b. $

210.000(Goodwill $ 30.000 kepada mitra sebelumnya)  

             Kemauan baik 30.000             Der, Modal ($ 30,000 x 0,40)   12.000         Egan, Modal ($ 30,000 x 0,30)   9.000         Oprins, Modal ($ 30,000 x 0,30)   9.000             Kas 210.000             Snider, Modal ($ 840.000 x 1/4)   210.000             .75 Memperkirakan jumlah modal yang

dihasilkan$

630.000   

    Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan          ($ 630,000 / 75) $

840.000   

    Sebelum modal setelah pengakuan goodwill   (630,000)      Kontribusi tunai yang diperlukan dari Snider $

210.000   

                  c. $

232.000(Bonus $ 24.000 yang akan dibayarkan kepada Snider)  

             Kas 232.000             Der, Modal ($ 24,000 x 0,40)   9.600         Egan, Modal ($ 24,000 x 0,30)   7.200         Oprins, Modal ($ 24,000 x 0,30)   7.200         Snider, Modal ($ 832.000 x 1/4)   208.000             .75 Memperkirakan jumlah modal yang

dihasilkan   

      ($ 600.000 + $ 24.000 bonus) $ 624.000  

 

    Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan    

      ($ 624,000 / 75) $ 832.000  

 

    Modal terlebih dahulu sebelum bonus dari Snider

  (600.000)  

    Kontribusi tunai yang diperlukan dari Snider $ 232.000  

 

 

P15-13 (lanjutan)

 d. $

190.000(Mitra baru diberikan $ 10,000 goodwill)    

             Kas 190,000        Kemauan baik 10.000             Snider, Modal ($ 800.000 x 1/4)   200.000             .75 Memperkirakan jumlah modal yang

dihasilkan$

600.000   

    Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan          ($ 600,000 / 75) $

800.000   

    Sebelum modal   (600.000)      Kredit modal untuk Snider $

200.000   

    Goodwill ke Snider        (10,000)      Kontribusi tunai yang diperlukan dari Snider $

190.000   

                  e. $

220.000(Aset lain-lain meningkat sebesar $ 20.000 dan goodwill  

      $ 40.000 dialokasikan untuk mitra sebelumnya)               Aset Lainnya 20.000        Kemauan baik 40.000             Der, Modal ($ 60,000 x 0,40)   24.000         Egan, Modal ($ 60,000 x 0,30)   18.000         Oprins, Modal ($ 60,000 x 0,30)   18.000             Kas 220.000             Snider, Modal ($ 880.000 x 1/4)   220.000             .75 Memperkirakan jumlah modal yang

dihasilkan   

      ($ 600.000 + $ 60.000 revaluasi          dan goodwill) $

660.000   

    Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan          ($ 660,000 / 75) $

880.000   

    Sebelum modal setelah pengakuan aset          revaluasi dan goodwill kepada mitra

sebelumnya  (660,000)  

    Kontribusi tunai yang diperlukan dari Snider $ 220.000  

 

 

P15-13 (lanjutan)

 f. $ 220.000 (Tidak ada goodwill, total modal yang dihasilkan $ 820.000)             Kas 220.000             Der, Modal

($ 15,000 x 0,40)

  6.000

         Egan, Modal ($ 15,000 x 0,30)

  4.500

         Oprins, Modal ($ 15,000 x 0,30)

  4.500

         Snider, Modal ($ 820.000 x 1/4)

  205.000

             Ditentukan

jumlah modal yang dihasilkan

$ 820.000    

    Sebelum modal

  (600.000)  

    Kontribusi tunai yang diperlukan dari Snider

$ 220.000    

             Investasi

dalam kemitraan

$ 220.000    

    Proporsional nilai buku mitra baru

   

      [($ 600.000 + $ 220.000) x 0,25]

  (205.000)  

    Perbedaan (investasi> nilai buku)

$   15.000    

             Metode: Bonus

sebesar $ 15.000 kepada mitra sebelumnya

   

         g. $ 140.000 (Aset lain-lain turun $ 20,000;      bonus sebesar $ 40.000 sampai pasangan baru)             Der, Modal ($

20,000 x 0,40)8.000    

    Egan, Modal ($ 20,000 x 0,30)

6.000    

    Oprins, Modal ($ 20,000 x 0,30)

6.000    

         Aset Lainnya

  20.000

             Kas 140.000        Der, Modal ($

40,000 x 0,40)16.000    

    Egan, Modal ($ 40,000 x 0,30)

12.000    

    Oprins, Modal ($ 40,000 x 0,30)

12.000    

         Snider, Modal ($ 720.000 x 1/4)

  180.000

             .75

Memperkirakan jumlah modal yang dihasilkan

   

      setelah asset write-downs dan bonus

   

      mitra baru ($ 600.000 - $ 60,000)

$ 540.000    

    Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan

   

      ($ 540,000 / 75)

$ 720.000    

    Sebelum modal setelah asset write-downs

   

      dan bonus untuk mitra baru

  (540,000)  

    Kredit modal untuk Snider

$ 180.000    

    Bonus untuk Snider

       (40.000)  

    Kontribusi tunai yang diperlukan dari Snider

$ 140.000    

 

P15-14 Pembagian Pendapatan a.               Distribusi $ 64.260 laba bersih:

 Rata-rata modal Luc

        Bulan     Bulan x      Tanggal      Debet            Kredit     Saldo Dipertahankan Dollar Balance             1/1     $ 50.000 3 $ 150.000  4/1   $ 5.000 55.000 4 220.000  8/1 $ 15.000   40.000      5      200.000  Total       12 $ 570.000             Modal rata-rata ($ 570.000 / 12 bulan)   $      47.500                        

Rata-rata modal untuk Dennis        Bulan     Bulan x      Tanggal      Debet            Kredit     Saldo Dipertahankan Dollar Balance             1/1     $ 70.000 6 $ 420.000  7/1 $ 10.000   60.000 2 120.000  9/1   $ 22.500 82.500      4      330,000  Total       12 $ 870.000             Modal rata-rata ($ 870.000 / 12 bulan) $      72.500  

  

           Luc              Dennis              Total                 

Rasio laba 3       2        5        Modal rata-rata $ 47.500   $ 72.500           Laba bersih     $ 64.260  Gaji $ 24.000   $ 28.000   (52.000)Bunga atas modal rata-rata (10%)

4.750   7.250   (12,000)

Bonus 3.060            (3.060)Sisa pendapatan     $ (2.800)Mengalokasikan 03:02        (1,680)        (1.120)        2.800  Total $ 30.130   $ 34.130   $        -0 -         

Bonus = .05 (Laba Bersih - Bonus)B = .05 ($ 64.260 - B)  

20B = $ 64,260 - B  21B = $ 64.260  

B = $ 3.060  

P15-14 (lanjutan) b.            Distribusi pendapatan $ 108,700:

            Luc            Dennis            Total                 

Rasio laba 1       1        2        Saldo akhir modal setelah        dikurangi gaji $ 24.000        untuk Luc dan $ 28.000 untuk Dennis $ 16.000 $ 54.500         Laba bersih     $

108.700  Gaji $ 24.000 $ 28.000 (52.000)Bunga atas modal berakhir        keseimbangan (10%) 1.600 5.450 (7.050)Bonus 4.200              (4.200)Sisa pendapatan     $   45.450  Mengalokasikan 01:01      22.725      22.725        (45.450)Total $ 52.525 $ 56.175 $                  -0

-         

Bonus = 08 (Laba Bersih - Bonus - Gaji)

B = 08 ($ 108.700 - B - $ 52.000)

 

12.50B = $ 56,700 - B  13.50B = $ 56.700  

B = $ 4.200    c.               Distribusi pendapatan $ 76.950:

            Luc            Dennis            Total                 

Rasio laba 4      2       6       Saldo modal Awal $ 50.000 $ 70.000         Laba bersih     $   76.950  Gaji $ 24.000 $ 28.000 (52.000)Bunga awal        saldo modal (10%) 5.000 7.000 (12,000)Bonus 8.550            (8,550)Sisa pendapatan     $     4.400  Mengalokasikan 04:02          2.933          1.467          (4.400)Total $ 40.483 $ 36.467 $                  -0

-         

Bonus = .125 (Laba Bersih - Bonus)B   0,125 ($ 76,950 - B)  

8B   $ 76,950 - B  9B   $ 76.950  

B   $ 8.550   

P15-15 Penarikan al Mitra bawah Berbagai Alternatif

 a. Bunga modal sekop yang diakuisisi dalam transaksi pribadi dengan Jack.         Spade, Modal 120.000    Jack, Modal   120.000                b. Jumlah yang dibayarkan oleh Jack untuk

modal Spade ini   

    bunga   $ 150.000    Nilai tercatat bunga modal Spade ini       (120.000)   Goodwill timbul Spade   $   30.000    Pangsa sekop tentang laba / rugi   50 %      Tersirat dari nilai goodwill kemitraan        ($ 30,000 / .50) - dialokasikan untuk semua

mitra dalam   

    rasio 20:30:50   $   60.000           Kemauan baik 60.000    Ace, Modal (.20 x $ 60,000)   12.000    Jack, Modal (.30 x $ 60,000)   18.000    Spade, Modal (.50 x $ 60,000)   30.000           Spade, Modal ($ 120.000 + 30.000) 150.000    Jack, Modal   150.000                c. Kemitraan ini membayar bonus untuk Spade pada saat pensiun. Jumlah

modal dari kemitraan setelah pensiun Spade adalah $ 290.000.         Jumlah yang dibayarkan ke Spade pada

masa pensiun  $ 180.000  

  Kredit modal Spade ini       (120.000)   Bonus dibayarkan kepada

Spade - dialokasikan untuk   

     Ace dan Jack di 40:60 rasio   $   60.000           Spade, Modal 120.000    Ace, Modal (.40 x $ 60,000) 24.000    Jack, Modal (.60 x $ 60,000) 36.000         Kas   180.000           Modal saldo setelah pensiun:      Ace, Modal ($ 150.000 - $ 24.000)   $ 126.000    Jack, Modal ($ 200.000 - $ 36,000)     164.000    Jumlah modal   $ 290.000   

P15-15 (lanjutan)

 d. Spade diberi uang dan tanah. Modal kemitraan setelah pensiun Spade adalah $

310.000.                          Kartu as                     Dongkrak                    Sekop           Rasio laba 20% 30% 50%  Modal saldo

sebelum     

    Pensiun Spade ini

$ 150.000 $ 200.000 $ 120.000  

  Keuntungan diakui pengalihan

     

    lahan untuk Spade

     

    ($ 120.000 dikurangi $ 100,000)

             4.000            6.000 10.000  

    Modal saldo setelah

     

      alokasi keuntungan

$ 154.000 $ 206.000 $ 130.000  

                Jumlah yang dibayarkan ke Spade ($ 60.000 tunai dan $

120.000 lahan)$ 180.000  

  Bunga modal Spade ini - lihat di atas jadwal (130.000)  Bonus untuk Spade dialokasikan antara Ace dan Jack di      rasio 40:60 $   50.000           Tanah 20.000    Ace, Modal (.20 x $

20.000)  4.000  

  Jack, Modal (.30 x $ 20.000)

  6.000  

  Spade, Modal (0,50 x $ 20.000)

  10.000  

         Spade, Modal 130.000    Ace, Modal (.40 x $

50,000)20.000  

  Jack, Modal (.60 x $ 50,000)

30.000  

  Kas   60.000    Tanah   120.000           Modal saldo setelah pensiun Spade ini:        Ace, Modal ($ 154.000 - $ 20.000) $ 134.000        Jack, Modal ($ 206.000 - $ 30,000)        176.000        Jumlah modal   $ 310.000  

       e. Spade diberikan $ 150.000 pada saat pensiun, dan goodwill yang timbul  Spade diakui.         Jumlah yang dibayarkan ke Spade   $ 150.000    Bunga modal Spade ini     (120.000)  Goodwill timbul Spade   $   30.000           Spade, Modal 120.000    Kemauan baik 30.000    Kas   150.000   

P15-15 (lanjutan)

 f. Spade diberikan $ 150.000 pada saat pensiun, dan goodwill berlaku untuk seluruh

bisnis tercatat.       Jumlah yang dibayarkan ke Spade $ 150.000      Bunga modal Spade ini   (120.000)     Goodwill timbul Spade $   30.000      Pangsa sekop tentang laba / rugi 50%      Goodwill yang timbul dari seluruh kemitraan      $ 30,000 / .50 - dialokasikan untuk semua mitra

dalam 

    rasio 20:30:50 $   60.000           Kemauan baik 60.000    Ace, Modal (.20 x $ 60,000)   12.000      Jack, Modal (.30 x $ 60,000)   18.000      Spade, Modal (.50 x $ 60,000)   30.000             Spade, Modal 150.000    Kas   150.000           g. Spade diberi tanah dan catatan dibayar pada saat pensiun. Ibukota  kemitraan setelah pensiun Spade adalah $ 360.000.                      Kartu as                  Dongkrak                  Sekop             Rasio laba 20% 30% 50%      Saldo modal

sebelum Spade ini

     

    pengunduran diri

$ 150.000 $ 200.000 $ 120.000    

  Alokasi laba pengalihan

     

    tanah ($ 100,000 - $ 60,000 = $ 40,000)

             8.000          12.000            20.000   

  Saldo modal sebelum Spade ini

     

    pensiun, disesuaikan dengan keuntungan

$ 158.000 $ 212.000 $ 140.000    

  Jumlah yang dibayarkan ke Spade

     

    ($ 100,000 tanah + $ 50.000 catatan)

    $ 150.000    

  Bunga modal Spade ini - disesuaikan

      (140.000)   

  Bonus yang diberikan kepada Spade - dialokasikan antara

   

    Ace dan Jack di 40:60 rasio

    $   10.000    

           Tanah 40.000    Ace, Modal (.20 x $ 40,000)   8.000      Jack, Modal (.30 x $ 40,000)   12.000      Spade, Modal (.50 x $ 40,000)   20.000             Spade, modal 140.000    Ace, Modal (.40 x $ 10,000) 4.000    Jack, Modal (.60 x $ 10,000) 6.000         Tanah   100.000           Catatan Hutang   50.000     

P15-15 (lanjutan)

   Modal saldo setelah pensiun Spade ini:          Ace, Modal ($ 158.000 - $ 4.000)   $ 154.000      Jack, Modal ($ 212.000 - $ 6.000)   206.000      Jumlah modal   $ 360.000     P15-16               Pilihan Ganda Pertanyaan - Investasi awal, Pembagian

Pendapatan, Penerimaan dan Pensiun Mitra [AICPA Diadaptasi] 

1. d Kontribusi properti non-kas ke dalam kemitraan harus dicatat dengan mengkredit rekening modal mitra untuk nilai wajar properti memberikan kontribusi. Akibatnya, kemitraan yang memperoleh properti dari pasangan pada nilai wajarnya.

     2. b Saldo modal William dan Martha pada tanggal pembentukan kemitraan

ditentukan sebagai berikut:           William     Martha        Kas $ 20.000 $ 30.000    Inventarisasi - 15.000    Bangunan - 40.000    Perabot dan peralatan      15.000                  -    Total $ 35.000 $ 85.000    Kurang hipotek diasumsikan        dengan kemitraan                               (10,000)   Jumlah dikreditkan ke modal $ 35.000 $ 75.000         3. d Total modal mitra lama '   $ 80.000      Investasi oleh pasangan baru          15.000      Jumlah modal kemitraan baru   $ 95.000      Jumlah modal dikreditkan ke

Johnson   

      ($ 95,000 x .20)   $ 19.000           4. c Saldo modal masing-masing mitra ditentukan sebagai berikut:                Apel              Biru              Mahkota        Kas $

50.000   

  Harta   $ 80.000      Mortgage diasumsikan   (35.000)    Peralatan                                                       $ 55.000    Jumlah dikreditkan ke          rekening modal $

50.000$ 45.000   $ 55.000  

 

P15-16 (lanjutan)

 5. d Karena kedua mitra memiliki saldo modal sebesar, ibukota Norbert harus

ditingkatkan untuk menyamai Moon. Karena keseimbangan modal bulan adalah $ 60.000 dan Norbert adalah $ 20.000, tambahan $ 40.000 harus dikreditkan ke ibukota Norbert untuk membuatnya modal sebesar Bulan. Ini jumlah tambahan dikreditkan ke ibukota Norbert adalah goodwill yang Norbert adalah membawa ke kemitraan.

     6. sebuah Pangsa Moon dari laba bersih sebesar $ 25.000 adalah 60%, atau $

15.000.     7. d Crowe dan Dagwood mendapatkan bonus dari Elman, karena jumlah

investasi Elman ke dalam kemitraan melebihi jumlah dikreditkan ke akun modal Elman. Bonus harus dialokasikan untuk Crowe dan Dagwood dalam rasio laba rugi masing-masing sebelum pengakuan Elman - keuntungan tua dan loss ratio.

     8. b Laba bersih $ 80.000 dialokasikan untuk Biru dan Hijau dengan cara

berikut:                                       Biru            Hijau        Laba Bersih          $ 80.000    Tunjangan Gaji $ 55.000   $ 45.000   (100.000)  Sisa     $ (20.000)  Alokasi negatif          sisanya dalam          Rasio 60:40   (12,000)      (8.000)        20.000    Alokasi laba bersih $ 43.000   $ 37.000   $        -0 -                    9. c Jill menerima bonus ketika ia pensiun dari kemitraan. Bonus ini diberikan

kepada Jill oleh Bill dan Hill, yang berarti bahwa bonus dialokasikan untuk Bill dan rekening modal Hill laba masing-masing dan berbagi loss ratio.

 

P15-1 7 Kemitraan Pembentukan, Operasi, dan Perubahan Kepemilikan             

a. Entri untuk merekam pembentukan kemitraan dan peristiwa yang terjadi selama 20X7:

             Kas 110.000      Inventarisasi 80.000      Tanah 130.000      Peralatan 100.000      Mortgage Hutang   50.000    Instal l ment Catatan Hutang   20.000    Yordania, Modal ($ 60.000          + $ 80.000 + $ 100.000 - $ 20.000)   220.000    O'Neal, Modal          ($ 50.000 + $ 130.000 - $ 50,000)   130.000           (1) Inventarisasi 30.000      Kas   24.000    Account Payable   6.000           (2) Hipotek Dibayarkan 5.000      Beban Bunga 2.000      Kas   7.000           (3) Insta l lment Catatan Hutang 3.500      Beban Bunga 2.000      Kas   5.500           (4) Piutang 21.000      Kas 134.000      Penjualan   155.000           (5) Beban Penjualan dan Umum 34.000      Kas   27.800    Biaya Masih Harus Dibayar Hutang   6.200           (6) Beban Penyusutan 6.000      Akumulasi Penyusutan   6.000           (7) Yordania, Menggambar ($ 200 x 52) 10.400      O'Neal, Menggambar 10.400      Kas   20.800           (8) Penjualan 155.000      Ikhtisar Laba Rugi   155.000 

P15-1 7 (lanjutan)

 (9)   Beban

Pokok Penjualan

90.000  

    Inventarisasi   90.000          $ 90.000 =

$ 80.000 persediaan awal

   

                       + 30.000 pembelian

   

                       - 20.000 persediaan akhir

   

             Ikhtisar Laba

Rugi134.000  

         Beban Pokok Penjualan

  90.000    

         Beban Penjualan dan Umum

  34.000    

         Beban Penyusutan

  6.000    

         Beban Bunga

  4.000    

             Ikhtisar Laba

Rugi21.000  

         Yordania, Modal

  10.500    

    O'Neal, Modal

  10.500    

             Yordania,

Modal10.400  

    O'Neal, Modal

10.400  

         Yordania, Menggambar

  10.400    

    O'Neal, Menggambar

  10.400    

                    Jadwal untuk mengalokasikan laba bersih kemitraan untuk 20X7:                    Jordan                O'Neal                  Total               Persentase keuntungan 60% 40% 100%  Saldo modal Awal $ 220.000     $ 130.000     $

350.000    

  Laba bersih ($ 155.000 pendapatan

     

  - $ 134,000 beban)     $   21.000      Bunga atas modal awal          saldo (3%) $    6.600     $     3.900          (10,500)           $   10.500      Gaji 12.000     12.000          (24.000)           $ (13.500)     Defisit Residual          (8.100)             (5,400)           13.500      Total $   10.500     $      10.500     $            -0 -    

P15-1 7 (lanjutan)

 b. Jordan - O'Neal Kemitraan

Laporan Laba RugiUntuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 20X7

         Penjualan   $ 155.000    Dikurangi: Beban Pokok Penjualan:          Persediaan, 1 Januari $    80.000          Pembelian          30.000          Barang Tersedia untuk Dijual $ 110.000      Dikurangi: Persediaan 31 Desember      (20.000)      (90.000)  Laba Kotor   $   65.000    Dikurangi: Penjualan dan Beban Umum $   34.000                Beban Penyusutan              6.000        (40.000)  Pendapatan Operasional   $   25.000    Beban Tidak beroperasi - Bunga            (4.000)  Laba Bersih   $   21.000                c. Jordan - O'Neal Kemitraan

NeracaPada tanggal 31 Desember 20X7

   Aktiva  Kas   $ 158.900    Piutang   21.000    Inventarisasi   20.000    Tanah   130.000    Peralatan (Net)            94,000    Jumlah Aktiva   $ 423.900           Kewajiban dan Modal  Kewajiban:          Account Payable   $    6.000        Biaya Masih Harus Dibayar Hutang   6.200        Instal l ment Catatan Hutang   16.500        Hipotek Dibayarkan            45.000    Jumlah Kewajiban   $   73.700    Modal:          Yordania, Modal $ 220.100          O'Neal, Modal      130.100      Jumlah Modal        350.200    Jumlah Kewajiban dan Modal   $ 423.900   

P15-1 7 (lanjutan) 

d. Investasi Hill dalam kemitraan   $     9 9.800

  Modal mitra Sebelum '        350.200  Jumlah modal dari kemitraan baru   $ 450.000  Kredit modal Hill (.20 x $ 450.000)   $   90.000  Bonus dialokasikan ke Yordania dan O'Neal dalam        rasio 60:40   $      9.800         1 Januari 20x8 jurnal entry:               Kas 99.800           Yordania, Modal (.60 x $ 9,800)   5.880         O'Neal, Modal (.40 x $ 9,800)   3.920         Hill, Modal   90.000 

P15-18 A Investasi awal dan Basis Pajak [AICPA Diadaptasi] 

a. Jurnal untuk mencatat investasi awal menggunakan GAAP akuntansi:             Kas 50.000      Komputer dan Printer 18.000      Furniture Kantor 23.000      Perpustakaan 7.000      Bangunan 60.000      Wesel Bayar   25.000    Hipotek Dibayarkan   36.000    Delaney, Modal   32.000    Engstrom, Modal   22.000    Lahey, Modal   15.000    Simon, Modal   28.000    Rekam investasi awal        dalam kemitraan dels.                      b. Dasar pengenaan pajak:      

  Delaney   Engstrom        Lahey         Simon              Dasar pengenaan pajak aset berkontribusi

$ 40.000   $ 26.000   $ 33.000   $ 26.000

Tambahkan: share Mitra dari lainnya                   kewajiban mitra diasumsikan                   oleh kemitraan:                     $ 36.000 dari Delaney x 1/4   9.000   9.000   9.000             $ 10.000 dari Engstrom x 1/4 2.500     2.500   2.500             $ 15.000 dari Lahey x 1/4 3.750   3.750     3.750Kewajiban Mitra: Kurang                   diasumsikan oleh mitra lainnya:

       

             $ 36,000 x 3/4 (27,000)                   $ 10,000 x 3/4   (7.500)                 $ 15,000 x 3/4                                                           (11.250)                           Total $ 19.250   $ 31.250   $ 33.250   $ 41.250 

P15-19 Pembentukan Kemitraan dan Alokasi Laba Rugi

 Bagian I:

Haskins dan Sells KemitraanNeraca

Pada tanggal 2 Januari 20x3     Aktiva         Aktiva lancar:        Kas   $     55.000    Investasi Sementara   81.500    Piutang Usaha $ 70.000        Dikurangi: Penyisihan piutang tak tertagih      (4.500) 65.500    Catatan Piutang   50.000    Persediaan            62.500      Jumlah Aktiva Lancar   $ 314.500     Aset dan Perlengkapan:        Bangunan (setelah dikurangi akumulasi penyusutan sebesar $ 230.000) 370,000     Aset Tidak Berwujud:        Daftar Pelanggan            60.000Jumlah Aktiva   $ 744.500     Kewajiban dan Modal Kemitraan:         Kewajiban Lancar:        Bagian Lancar Utang Mortgage   $ 25.000     Kewajiban jangka panjang:        Mortgage Hutang, porsi kurang lancar   150.000     Kemitraan Modal:        Haskins, Modal $ 327.000        Menjual, Modal   242.500        569.500     Jumlah Kewajiban dan Modal Kemitraan   $ 744.500  

P15-19 (Lanjutan)

 Bagian II:  a. H Askins dan Menjual Kemitraan

Laporan Laba RugiUntuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 20x3

   Pendapatan $ 650.000  Dikurangi: Beban Pokok Penjualan   (320.000)Laba Kotor $ 330.000  Beban Usaha:       Penjualan, Umum, dan Biaya Administrasi        (70.000)Laba Bersih $ 260.000     Perhatikan bahwa gaji yang dibayarkan kepada mitra dan bonus dibayarkan kepada Haskins adalah distribusi laba bersih kemitraan dan bukan biaya kemitraan.   b. Deskripsi   Haskins           Menjual                  Total        10% bonus untuk Haskins $   26.000     $   26.000  Gaji untuk setiap mitra 90.000   $   70.000   160.000  Sisa laba bersih: $ 74,000          14.800            59.200            74.000  Total $ 130.800   $ 129.200   $ 260.000                                                          Modal                                              c. Deskripsi   Haskins           Menjual                  Total        Saldo modal, 3 Januari 20x3 $ 327.000   $ 242.500   $ 569.500  Tambahkan: Laba bersih 20x3 130.800   129.200   260,000  Penarikan dilakukan selama tahun      (10,000)          (5.000)      (15.000)Modal saldo pada tanggal 31 Desember 20x3

$ 447.800   $ 366.700   $ 814.500  

 d.    Untuk mengetahui berapa pendapatan bersih kemitraan harus menjadi setiap pasangan untuk menerima jumlah pendapatan yang sama, menentukan jumlah perbedaan pendapatan yang akan pergi ke masing-masing pasangan untuk setiap dolar tambahan laba bersih kemitraan. Untuk mengilustrasikan, asumsikan bahwa pendapatan bersih kemitraan adalah $ 261.000, bukan $ 260,000.Bagaimana ini tambahan $ 1000 mempengaruhi distribusi laba bersih? Untuk mengetahui jawaban atas pertanyaan ini, lihat perhitungan di bawah ini. 

               Deskripsi   Haskins        Menjual                Total         Bonus untuk Haskins $   26.100   $   26.100Gaji untuk setiap mitra 90.000 $   70.000 160.000Selebihnya untuk masing-masing pasangan ($ 74,900)

         14.980          59.920          74.900

Total $ 131.080 $ 129.920 $ 261.000 Peningkatan $ 1.000 dalam laba bersih kemitraan menghasilkan peningkatan di Haskins 'pangsa laba bersih dan kenaikan $ 720 di Sells' pangsa laba bersih $ 280. Cara lain untuk melihat ini adalah bahwa untuk peningkatan $ 1.000 dalam laba bersih kemitraan, Menjual akan menerima $ 440 lebih, atau 44% lebih, dari Haskins ($ 720 dikurangi $ 280 = $ 440 dibagi $ 1,000).

Ambil informasi ini dan menggunakannya untuk menjawab pertanyaan. Pada laba bersih kemitraan $ 260.000, Haskins akan menerima $ 1600 laba bersih lebih tha n Sells ($ 130.800 dikurangi $ 129.200). Ambil perbedaan antara dua pendapatan dan

membaginya dengan .44. Membagi $ 1.600 dengan .44 sama $ 3636. Tambahkan jumlah ini $ 260.000 untuk mendapatkan $ 263.636, jumlah laba bersih kemitraan yang akan menghasilkan masing-masing pasangan menerima jumlah yang sama dari laba bersih.