ATESTAT TVA – TAXA PE VALOAREA ADAUGATA

SPECIALIZARE: TEHNICIAN IN ACTIVITATI ECONOMICECOLEGIUL ECONOMIC “MIHAIL KOGALNICEANU”, FOCSANI

ELEV PROF. COORDONATORIONITA VERONICA RUSU VERONICAMADALINACLASA A XII-A A

2014

CUPRINS

CAPITOLUL 1: Prezentarea generala a firmei de exercitiu MOBART - MKF1.1 Scurt istoric1.2 OrganigramaCAPITOLUL 2: Tema TVA (TAXA PE VALOAREA ADAUGATA)2.1 Argument2.2 Definitie si caractristici2.3 Sfera de aplicare2.4 Reguli si cote de impozitare2.5 Baza de impozitare2.6 Obligatii ale platitorilor in legatura cu taxa pe valoarea adaugata2.7 Datorii ale agentilor economici si purtatorii de informatii privind taxa pe valoarea adaugata2.8 Continutul economic ale conturilor de TVA2.9 Contabilizare TVACAPITOLUL 3: Aplicatii practice in cadrul firmei de exercitiu3.1 Monografie contabila3.2 Balanta de verificareCAPITOLUL 4: Concluzii si propuneri4.1 Concluzii4.2 PropuneriAnexeBibliografie

CAPITOLUL 1: Prezentarea generala a firmei de exercitiu MOBART-MKF

1.1 Scurt istoric

MOBART- MKF este o firma vranceana care si-a inceput activitatea in anul 2010 al carei scop este satisfacerea clientilor in materie de mobila.

Firma isi desfasoara activitatea in Cadrul Colegiului Economic “Mihail Kogalniceanu”, Focsani.

MOBART-MKF detine 28 de angajati printre care administrator Barbalata Mirela si 5 asociati: Cocos Mirabela, Dobrescu Mihaela, Palade Cosmin, Tutoveanu Adelina si Tutu Cristi.

Obiectul de activitate al firmei il reprezinta comercializarea mobilierului pentru casa si birou. Gama de produse de mobilier oferita clientilor cuprinde: sufragerii, dormitoare, biblioteci, camere pentru copii si tineret, bucatarii, grupe de colt, mic mobilier (comode, mese, masute, noptiere, taburete, garderobe, cuiere), mobilier tapitat: canapele, fotolii si saltele, mobilier de birou, mobilier pentru hotel si nu in ultimul rand produse de iluminat si covoare.

In materie de mobila firma este specializata pe un anumit tip si anume lemn masiv, PAL melaminat (18 mm), PAL furniruit si MDF (32 de mm).

Firma de exercitiu isi are adresa in Bd. Garii nr. 25 , mai exact la Colegiul Economic “Mihail Kogalniceanu” Focsani, numar de tel/fax: 0237 212544 si pagina web: http://veronicaionita96.wix.com/mobart-mkf

Capitolul 2: Tema TVA 2.1 Argument

Am ales aceasta tema deoarece TVA-UL constituie un element ce tine de contabilitate si fiscalitate cu mare impact asupra economiei unei tari, intrucat acesta se aplica asupra circulatiei bunurilor.

Este bine stiut ca TVA-UL a aparut prima data in Franta, in anul 1954.

In Romania s-a optat pentru acest mod direct de a calcula TVA in primul rand pentru ca s-a urmarit introducerea unui mecanism asemanator cu cel din majoritatea tarilor membre Uniunii Europene si apoi pentru ca este mai comod si pentru ca informatiile necesare vin direct din documentele care justifica vanzarile si respectiv cumpararile. Astfel mai intai se determina taxa colecatata (sau taxa aferenta vanzarilor) si taxa deductibila (sau taxa aferenta cumpararilor) , pe baza documentelor justificative si apoi, prin diferenta se stabileste TVA de plata sau daca taxa deductibila este mai mare decat cea colectata, TVA de recuperat.

Tin sa precizez acest fapt deoarece exista si tari precum precum Japonia, Finlanda, Turcia in care TVA se calculeaza aplicand direct cota asuprea valorii adaugate.

Generalizat, TVA se aplica asupra: livrarii de bunuri si prestarii de servicii, transferului proprietatii bunurilor imobiliare intre agentii economic, importului de bunuri si servicii introduse in tara direct sau printr-un intermediar ori operatiunilor asimilate.

Faptul generator reprezinta momentul in care ia nastere obligatia agentului economic de a plati taxa, iar exigibilitatea reprezinta dreptul organului organului fiscal de a pretinde taxa platei datorate bugetului de stat.

Baza de impozitare reprezinta contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, exclusiv taxa pe valoarea adaugata. In cazul platii in natura, valoarea tuturor bunurilor sau serviciilor primite trebuie sa asigure acoperirea integrala a contravalorii bunurilor livrate sau serviciilor prestate.

Obiectul impozabil este reprezent de valoarea bunurilor, a lucrarilor si a serviciilor la preturile de facturare.

Materia impozabila este suma globala a vanzarii.Suportatorul este consumatorul final.Asta inseamna in termeni generali taxa pe valoarea adaugata care din

nefericire afecteaza mai pronuntat persoanele cu venituri mici si pe cele care isi repartizeaza o mare parte a veniturilor lor pentru cheltuielile de consum.

2.2 Definitie si caracteristici

Taxa pe valoarea adaugata (TVA) este un impozit direct, calculat asupra valorii adaugate, realizata de agentii economici si care se aplica asupra tuturor operatiilor privind transferul proprietatii bunurilor si prestarilor de servicii (cu exceptiile prevazute in lege), respectiv se aplica asupra tranzactiilor corespunzatoare fiecarui stadiu al circuitului economic al bunurilor.

Valoarea adaugata se calculeaza ca o diferenta dintre valoarea bunurilor si serviciilor realizate de un agent economic si cea a bunurilor si serviciilor utilizate pentru realizarea lor, numite si consumuri intermediare.

Cu alte cuvinte, valoarea adaugata este echivalenta cu diferenta dintre vanzarile si cumpararile aceluiasi stadiu al circuitului economic, permitand remunerarea factorilor de productie, respectiv:

remunerarea proprietarului capitalului (profitul) remunerarea muncii (salariul) remunerarea creditorilor (dobanda) contributiile la bugetul centralizat al statului (taxe si impozite)

Subiectul TVA este de regula persoana fizica sau juridica care efectueaza de o maniera independenta, operatiuni impozabile, suportatorul il constituie consumatorul finaliar materia impozabila este insasi valoarea adaugata la nivelul fiecarei verigi de circulatie.

Abordata din punct de vedere contabil, valoarea adaugata este definita ca reprezentand diferenta dintre productia exercitiului, inclusiv marja comerciala si consumurile provenite de la terti.

Taxa pe valoarea adaugata privita din punct de vedere fiscal reprezinta un impozit pe consum, suportat de consumatorul final.

In Romania taxa stabilita pentru inceput a fost de 18% din valoarea adaugata, 0% pentru bunurile si serviciile exportate sau de 9 %. Prin O.G nr 17/2000 TVA s-a stabilit 19% iar in prezent este de 24%, mentinandu-se si cota de 9 % pentru anumite produse. Exista si cota zero pentru produse destinate exportului.

Faptul generator reprezinta momentul in care ia nastere obligatia agentului economic de a plati taxa, iar exigibilitatea reprezinta dreptul organului fiscal de a pretinde plata taxei datorate bugetului de stat.

Exigibilitatea (colectarea) TVA intervine la data încasării integrale sau parţiale a bunurilor livrate sau serviciilor prestate, pentru contribuabilii care optează pentru aplicarea sistemului de TVA la încasare.

Pentru urmatoarele operatiuni, obligatia de plata ia nastere dupa cum urmeaza:

in cazul importurilor de bunuri, la data inregistrarii declaratiei vamale, iar pentru serviciile din import, la data receptiei de catre beneficiar

la data vanzarii bunurilor catre beneficiari, in cazul operatiunilor efectuate prin intermediari sau prin consignatie

la data emiterii documentelor in care se consemneaza preluarea unor bunuri pentru a fi puse la dispozitia unor persoane fizice sau juridice cu titlu gratuit sau la data documentelor prin care se confirma prestarea de servicii cu titlu gratuit

la data colectarii banilor din masina, pentru marfurile vandute prin masini automate.Exigibiliatatea ia nastere, de regula, la momentul apapritiei faptului

generator. Exista insa si exceptii de la aceasta regula, exigibilitatea putand fi anterioara sau ulterioara faptului generator, in conditiile stabilite explicit de norme.Astfel, exigibilitatea anticipeaza faptul generator, atunci cand:

factura este emisa inainte de efectuarea livrarii bunurilor sau prestarilor de servicii

contravaloarea bunurilor sau serviciilor se incaseaza inainte de efectuarea livrarii bunurilor sau prestarii serviciilor

se incaseaza avansuri, cu exceptia avansurilor acordate pentru plata importurilor si taxelor vamale datorate in vama, realizarea productiei destinate exportului, efectuarea de plati in contul clientului, activitatea de inetrmediere in turism, livrari de bunuri si prestari de servicii scutite de TVA

2.3 Sfera de aplicare

In sfera de aplicare a taxei pe valoarea adaugata se cuprind operatiunile cu plata, precum si cele asimilate acestora, efectuate de o maniera independenta, de catre persoanele fizice sau juridice, privind:

livrarile de bunuri mobile si prestari de servicii, efectuate in cadrul exercitarii activitatii profesionale

transferul proprietatilor bunurilor imobiliare intre agentii economici, precum si intre acestia si institutii publice sau persoane fizice

sunt asimilate cu livrarile de bunuri si prestarile de servicii si urmatoarele operatii

-vanzarea cu plata in rate sau inchirierea unor bunuri, pe baza unui contract, cu clauza trecerii proprietatii asupra bunurilor respective, dupa plata ultimei rate sau la o anumita data-preluarea de catre agentul economic a unor bunuri, in vederea folosirii, sub orice forma, in scop personal sau pentru a fi puse la dispozitia altor persoane fizice sau juridice, in mod gratuit, acelasi regim aplicandu-se si prestarilor de servicii

importul de bunuri si servicii. Nu se cuprind in sfera de aplicare a taxei pe valoarea adaugata operatiunile privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii, rezultate din activitatea specifica autorizata, efctuate de:-asociatiile fara scop lucrativ, pentru activitatile avand caracter social-filantropic-organizatiile care desfasoara activitati de natura religioasa, politica sau civila-organizatiile sindicale, pentru activitatile legate direct de apararea colectiva a intereselor materiale si morale ale membrilor lor-institutiile publice, pentru activitatile lor administrative, sociale, educative, de aparare, ordine publica, siguranta statului, culturale si sportive-camera de comert si industrie a Romaniei si Registrul Comertului-corpul gardienilor publici.

Nu au dreptul să aplice sistemul de TVA la încasare următoarele persoane impozabile:

persoanele care fac parte dintr-un grup fiscal unic persoanele impozabile care nu sunt stabilite în România persoanele care în anul precedent au depăşit cifra de afaceri de

2.250 persoanele care se înregistrează în scopuri de TVA în anul în

curs sau sunt înregistrate şi au depăşit în cursul exericţiului plafonul de 2.250.000 de lei.

Normele precizeaza ca, din punct de vedere al teritorialitatii sunt supuse TVA operatiunile referitoare la transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor situate pe teritoriul Romaniei, bunurile de import fiind impozabile la introducerea acestora in tara,in cadrul regimului vamal de import definitiv, pe baza declaratiei vamale. Daca pentru bunuri nu apar dificultati in privinta stabilirii locului impozitarii, pentru servicii situatia se

complica intr-un anumit fel. Astfel, se considera ca de regula locul impozitarii il reprezinta locul unde prestatorul isi are stabilit sediul activitatii economice, iar in lipsa acestuia, locul unde este situat domiciliul prestatorului (pentru operatiuni care se refera la inchirieri de bunuri sub orice forma, cesiuni si concesiuni ale unor drepturi de autor, brevete, licente, marci, servicii de publicitate, expertize si consultanta, prelucrari de date si furnizari de informatii, punere la dispozitie de personal).Pentru transportul de persoane si marfuri, locul prestarii este locul unde se efectueaza transportul, in functie de distantele parcurse in Romania, de la punctul de plecare la punctul de sosire.

2.4 Reguli si cote de impozitare

Principala regula in functie de care se stabileste daca operatiunea este supusa sau nu taxei o constituie destinatia produselor livrate sau serviciilor prestate. Potrivit acestui principiu, bunurile si serviciile sunt supuse taxei in tara in care se consum, astfel ca :

bunurile si serviciile din tara sau din import sunt supuse taxei daca sunt destinate beneficiarilor din Romania.

bunurile si serviciile destinate destinate exportului sunt supuse taxei zero de TVA

Pe baza acestor criterii, operatiunile care intra in sfera de aplicare a acestui impozit indirect se impart in urmatoarele categorii:

cota standard:-cota standard de TVA este de 24% si se aplica tuturor livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii, inclusiv importurilor, pentru care nu se aplica scutiri (cu sau fara drept de deducere) sau una din cotele reduse de TVA

cote reduse:-cota redusa a TVA de 9% se percepe pentru medicamentele de uz uman si veterinar, carti, ziare si periodice, cazarea la hoteluri sau in locatii cu rol similar, bilete de cinema, taxele de intrare la muzee, monumente istorice, gradini zoologice si gradini botanice, targuri si expozitii, furnizarea de manuale scolare, de proteze si produse ortopedice-cota redusa de 5% se aplica pentru livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale, inclusiv: camine de batrani si pensionari, case de copii si centre de recuperare si reabilitare pentru minori cu

handicap, inclusiv cladiri si parti ale acestora livrate ca locuinte, in anumite conditii. Astfel, cota redusa de 5% se aplica si in cazul livrarii de locuinte ce au o suprafata utila de maximum 120 mp si o valoare ce nu depaseste suma de 380.000 lei.

cota zero:-exportul de bunuri si prestarile de servicii legate direct de exportul bunurilor, efectuate de agentii economici cu sediul in Romania. Se considera export livrarile de bunuri efectuate de agentii economici cu sediul in Romania catre beneficiarii cu sediul in strainatate si care sunt transportate in afara teritoriului tarii cu implinirea formalitatilor vamale pentru export.-prestarile de servicii efectuate de agentii economici cu sediul in Romania, contractate cu beneficiari cu sediul sau domiciliul in strainatate, pentru care locul prestarii se situeaza in strainatate-transportul international de persoane in di din strainatate, efectuat prin curse regulate de agentii economici autorizati cu sediul in Romania, cu exceptia celui pentru agentii economici care intermediaza activitatea de turism international.-materialele, accesoriile si alte bunuri care sunt introduse din teritoriul vamal al Romaniei in zonele libere cu implinirea formalitatilor de export-bunurile si serviciile in favoarea directa a misiunilor diplomatice, a oficiilor consulare si a reprezentantelor internationale interguvernamentale, acreditate in Romania, precum si a personalului acestora, in conditiile stabilite de Ministerul Finantelor pe baza de reciprocitate-bunurile cumparate din expozitiile organizate in Romania, precum si din reteaua comerciala, expediate sau transportate in strainatate de catre cumparatorul care nu are domiciliul sau sediul in Romania in conditiile stabilite de Ministerul Finantelor-bunurile si serviciile finantate direct din ajutoare sau imprumuturi nerambursabileacordate de catre guverne straine, organisme internationale, organizatii non-profit si de caritate din tara si strainatate, inclusiv donatii ale persoanelor fizice.

Cotele de Tva prevazute in normele legale se aplica asupra bazei de impozitare in care nu se include taxa. Pentru bunurile comercializate prin comertul cu amanuntul precum si pentru unele prestari de servicii, preturile si tarifele practicate cuprind si TVA.

2.5 Obligatii ale platitorilor in legatura cu taxa pe valoarea adaugata

Obligatiile patitorilor TVA se pot grup dupa urmatoarele criterii: Din punct de vedere al inregistrarilor platitorilor de TVA la

organele fiscale, acestia au urmatoarele obligatii:-sa depuna, sub semnatura persoanelor autorizate, la organul fiscal competent, o cerere de luare in evidenta ca platitor de TVA in termen de 15 zile de la data inceperii activitatii sau a modificarii conditiilor de exercitare a acesteia.

In acest context trebuie sa facem mentiunea ca agentii economici care devin platitori de TVA, ca urmare a depasirii plafonului de scutire, depun declaratia de inregistrare, pana la data de 15 a lunii urmatoare celei in care au realizat depasirea.

-sa solicite organului fiscal scoaterea din evidenta ca platitor de TVA, in caz de incetare a activitatii, in termen de 15 zile, de la

data actului legal, in care se consemneaza situatia respectiva. Din punct de vedere al intocmirii documentelor, obligatiile

platitorilor de TVA sunt urmatoarele:-sa consemneze livrarile de bunuri si prestarile de servicii, in facturi sau alte documente legal aprobate si sa completeze toate datele prevazute ca acestea;-pentru livrarile sau prestarile de servicii, cu valoarea TVA mai mare de 20 milioane lei, pe langa factura sau alte documente legale, trebuie anexanta si copia de pe certificatul de inregistrare ca platitor de TVA.

Din punct de vedere al evidentei operatiillor, obligatiile platitorilor de TVA sunt:-sa intocmeasca si sa depuna lunar, la organul fiscal, pana la data de 25 a lunii urmatoare, decontul de TVA.

Din punct de vedeer al platii taxei pe valoarea adaugata, obligatiile platitorilor de TVA sunt:-sa achite taxa datorata, potrivit decontului intocmit lunar, pana la data de 25 a lunii urmatoare, prin virament, CEC sau numerar, la organul fiscal competent, sau la bancile comerciale, dupa caz;-platitorii de TVA, care prin derogare depun deconturi la alte termene decat lunar, au obligatia sa plateasca suma datorata, in conditiile si la termenele aprobate de Guvern;

-sa achite taxe pe valoarea adaugata, aferenta bunurilor din import definitiv, la organul vamal, conform regimului in vigoare, privind plata taxelor vamale.

Prin derogare, se suspenda plata TVA la organele vamale, pe termen de 60-100 de zile, pentru utilaje, instalatiile, echipamentele, masinariile industriale si masinariile agricole care se importa in vederea efectuarii si derularii investitiilor, prin care se realizeaza o unitate productiva noua, se dezvolta capacitaile existente sau se retehnologizeaza fabrici, sectii, ateliere, precum si pentru o serie de materii prime specificate prin dispozitii legale.

-sa achite taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor din import, introduse in tara in regim de leasing, corespunzator sumelor si termenelor de plata prevazute in contractele incheiate pentru perioada de leasing.

In cazul in care, la expirarea perioadei de leasing, bunurile trec in proprietatea beneficiarului, se datoreaza TVA pentru suma negociata de parti, in plus fata de suma prevazuta in contractul de leasing.

Corectarea taxei facturate in mod eronat de catre agentul economic se va efectua prin emiterea unei noi facturi, in rosu, pentru sumele ce urmeaza a fi scazute, si in negru, pentru sumele ce urmeaza a fi adaugate.

2.8 Continutul economic ale conturilor de TVA

Evidenta contabila a decontarilor cu bugetul statului, privind taxa pe valoarea adaugata, se realizeaza cu ajutorul contului 442 – Taxa pe valoarea adaugata, cont bifuntional de gradul I, neoperabil in evidentele contabile, el dezvoltandu-se in conturi sintetice de gradul II.

Deci, pentru evidentierea distincta a fiecarei categorii sau forme de taxa pe valoarea adaugata, contul 442 – Taxa pe valoarea adaugata prezinta urmatoarele dezvoltari de gradul II:

-contul 4423 – TVA de plata (TVAp)-contul 4424 – TVA de recuperat (TVAr)-contul 4426 – TVA deductibila (TVAd)-contul 4427 – TVA colecatata (TVAc)-contul 4428 – TVA neexigibila (TVAn) Contul 4423 “TVA de plata”Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata de

platit bugetului statului.Contul 4423 “Taxa pe valoarea adaugata de plata” este un cont de

pasiv.

In creditul contului 4423 “Taxa pe valoarea adaugata de plata” se inregistreaza:

-diferentele rezultate de la finele perioadei intre taxa pe valoarea adaugata colectata mai mare si taxa pe valoarea adaugata deductibila (4427).

In debitul contului 4423 “Taxa pe valoarea adaugata de plata” se inregistreaza:

-platile efectuate catre bugetul statului, reprezentand taxa pe valoarea adaugata (512)

-taxa pe valoarea adaugata de recuperat, compensata (4424).Soldul contului este creditor si reprezinta taxa pe valoarea adaugata

exigibila la plata.Contul 4424 “Taxa pe valoarea adaugata de recuperat”Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata de

recuperat de la bugetul statului.Contul 4424 “Taxa pe valoarea adaugata de recuperat” este un cont de

activ.In debitul contului 4424 “Taxa pe valoarea adaugata de recuperat” se

inregistreaza :-diferentele rezultate la sfarsitul perioadei intre taxa pe valoarea

adaugata colectata mai mica si taxa pe valoarea adaugata deductibila mai mare (4426)

In creditul contului 4424 “Taxa pe valoarea adaugata de recuperat” se inregistreaza:

-taxa pe valoarea adaugata incasata de la bugetul statului, in baza cererii de rambursare, sau taxa pe valoarea adaugata de recuperat, compensata in perioadele urmatoare, cu taxa pe valoarea adaugata de plata (512, 4423).

Soldul contului este debitor si reprezinta taxa pe valoarea adaugata de recuperat de la bugetul statului.

Contul 4426 “Taxa pe valoarea adaugata deductibila”Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata

inscrisa in facturile emise de furnizori, pentru bunurile, serviciile si lucrarile achizitionate de unitate, sau aferenta mijloacelor fixe realizate in regie proprie, deductibila din punct de vedere fiscal.

Contul 4426 “Taxa pe valoarea adaugata deductibila” este un cont de activ.

In debitul contului 4426 “Taxa pe valoarea adaugata deductibila” se inregistreaza :

-sumele reprezentanad taxa pe valoarea adaugata deductibila potrivit legii( 401, 404, 512, 4428, 542)

-sumele reprezentand taxa pe valoarea adaugata aferenta mijloacelor fixe realizate in regie proprie (4427)

In creditul contului 4426 “Taxa pe valoarea adaugata deductibila” se inregistreaza :

-sumele deductibile din TVA colectata (4427)-sumele reprezentanad TVA deductibila, ce depasesc valoarea TVA

colectata, ce urmeaza a se incasa de la bugetul statului (4424)-prorata din TVA deductibila, devenita nedeductibila (635).La sfarsitul perioadei contul nu prezinta sold.Contul 4427 “Taxa pe valoarea adaugata colectata “Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta sumelor datoarate de la

unitatea patrimoniala bugetului de stat, reprezentand taxa pe valoarea adaugata aferenta vanzarilor de marfuri si bunuri, prestariloe de servicii sau executarilor de lucrari.

Contul 4427 “Taxa pe valoarea adaugata colectata” este un cont de pasiv.

In creditul contului 4427 “Taxa pe valoarea adaugata colecatata” se inregistreaza:

-taxa pe valoarea adaugata aferenta mijloacelor fixe realizate in regie proprie (4426)

-taxa pe valoarea adaugata inscrisa in facturile emise de catre clienti sau alte documente legale, reprezentand vanzarile de marfuri si bunuri, prestarile de servicii si executarile de lucrari (411, 461, 531, 428)

-taxa pe valoarea adaugata aferanta lipsurilor imputate (428, 461)-taxa pe valoarea adaugata neexigibila, devenita exigibila in cursul

lunii (4428)-taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor si serviciilor folosite in

scop personal, sau predate cu titlu gratuit, cea aferenta lipsurilor peste normele legale neimputabile, precum si cea aferenta bunurilor si serviciilor acordate salariatilor, sub forma avantajelor in natura (635)

In debitul contului 4427 “Taxa pe valoarea adaugata colectata” se inregistreaza:

-taxa pe valoarea adaugata de plata, datorata bugetului statului (4423)-sumele reprezentand taxa pe valoarea adaugata deductibila (4426)-sumele reprezentand taxa pe valoarea adaugata aferenta clientilor

insolvabili, scosi din activ (461).La sfarsitul perioadei contul nu prezina sold.Contul 4428 “Taxa pe valoarea adaugata neexigibila”Cu ajutorul acesui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata

neexigibila, rezultata din vanzarile si cumparaturile de bunuri, servicii,

lucrari efectuate cu plata in rate, precum si cea inclusa in pretul de vanzare cu amanuntul la unitatile comerciale ce tin evidenta la acest pret.

Contul 4428 “Taxa pe valoarea adaugata neexigibila” este un cont bifuntional.

In creditul contului 4428 “Taxa pe valoarea adaugata neexigibila” se inregistreaza:

-taxa pe valoarea adaugata, aferenta livrarilorde bunuri, prestarilor de servicii si executarilor de lucrari cu plata in rate (411)

-taxa pe valoarea adaugata, aferenta livrarilor de bunuri, prestarilor de servicii si executarilor de lucrari, pentru care nu s-au intocmit facturi (418)

-taxa pe valoarea adaugata aferenta marfurilor din unitatile comerciale cu amanuntul (371)

-taxa pe valoarea adaugata, aferenta cumpararilor efectuate cu plata in rate, precum si cea aferenta facturilor sosite, devenita deductibila (4426)

In debitul contului 4428 “Taxa pe valoarea adaugata neexigibila” se inregistreaza:

-taxa pe valoarea adaugata aferenta facturilor nesosite (408)-taxa pe valoarea adaugata, aferenta cumpararilor efectuate cu plata in

rate (401, 404)-taxa pe valoarea adaugata aferenta vanzarilor de marfuri din unitatile

comerciale cu amanuntul (371)-taxa pe valoarea adaugata, aferenta vanzarilor de bunuri, servicii sau

prestarilor de lucrari cu plata in rate, devenita exigibila in cursul exercitiului (4427)

Soldul contului reprezinta taxa pe valoarea adaugata neexigibila.