Belső ellenőrzés az önkormányzatoknál

Szalkay István ügyvezető, belső ellenőrzési szakértő

revisionSOFT Kft. 2014 szeptember 10-12.

A cégcsoport bemutatása

• 15 éves belső ellenőri tapasztalat

• Folyamatos belső ellenőrzési jelenlét ebben a szektorban• Éves szinten 80-100 jelentés készítése a Szalkay Belső Ellenőrzési Irodán belül (www.szalkay.hu) • Informatikai támogatás biztosítása (revisionSOFT informatikai rendszer)

Belső ellenőrzés <-> Belső kontroll

• A két rendszer nem ugyanaz [370/2011. (XII. 31.) Korm. Rendelet]

• A belső kontroll egyik eleme a belső ellenőrzés• A belső kontroll kialakításban az

ellenőr ténylegesen nem vehet részt• Mindkét rendszer bevezetése és

működtetése KÖTELEZŐ!

A belső kontroll öt eleme1. A kontrollkörnyezet kialakítása (szervezeti

struktúra, hatáskör, etikai elvárások, humánerőforrás kezelés, munkakörök)

2. A kockázatkezelés folyamatának újragondolása (szabályzat, stratégia)

3. Kontrolltevékenységek kialakítása (kötelezettség vállalás, FEUVE részletezése, feladatkörök elkülönítése, engedélyezési folyamat.)

4. Információ és kommunikációs rendszer működtetése (szabályozás, adatvédelem)

5. Nyomon követési rendszer kialakítása (eseti nyomon követés és független belső ellenőrzési rendszer)

A belső kontroll felépítése1. Az egész szervezetre vonatkozó stratégiai terv2. Szervezeti ábra3. Indikátor (gazdaságosságot, hatékonyságot,

eredményességet jelző mutatószám)4. Szabálytalanság kezelési eljárásrend (felelős kinevezése)5. Munkaköri leírás minta (egységes)6. Ellenőrzési nyomvonal (minden szervezeti egységre)7. Kockázatok értékelésének módja; Kockázatkezelési szabályzat8. Éves képzési terv (szervezeti és egyéni)9. Teljesítmény értékelés módszertana (adatlapjai)10.Etikai kódex11.Kontroll dokumentáció (kötelezettség vállalás, négy szem

elve,)12.Adatvédelmi szabályzat13.Munkakör átadás szabályozása (rotáció)14.Kommunikációs szabályzat15.Iratkezelési szabályzat16.Monitoring stratégia

A belső ellenőrzés kialakítása

1. Főállásban kinevezett közalkalmazott, köztisztviselő vagy kormánytisztviselő

2. Megbízási szerződés magánszeméllyel3. Vállalkozói szerződés belső ellenőrzést

végző céggel (2-3_kötött tartalmi elemek)• Minden esetben a Belső Ellenőrzési

Kézikönyv (BEK) alapján kell a munkát elvégezni

• A BEK minta az NGM honlapjáról letölthető

A belső ellenőrzés feladatai • A kézikönyv kétévenkénti kötelező

aktualizálása• A belső kontroll rendszer felügyelete• Jelentés készítés, intézkedési terv és az

arra készült beszámoló realizálása • A kötelező nyilvántartások vezetése• Éves terv és beszámoló (összefoglaló)

készítés a jegyző felé (NGM módszertan alapján)

A belső ellenőrzés hiányosságai (1/3)

•Nem alakítják ki a BE. rendszert•Az SZMSZ-ben nem térnek ki a belső ellenőrzésre•A funkcionális függetlenség nem biztosított.•Nincs vagy nem aktualizált a belső ellenőrzési kézikönyv•A belső ellenőrzésnek nincs stratégiai terve

A belső ellenőrzés hiányosságai (2/3)

•Nem végeznek a tervezés előtt kockázatelemzést•Az éves terv tartalma és formája nem felel meg a jogszabályoknak•A képviselő-testület nem hagyta jóvá az éves belső ellenőrzési tervet•A jelentéshez nem kapcsolódik ellenőrzési program•A belső ellenőr képesítése nem megfelelő

Az ellenőrzések hiányosságai (3/3)

• A belső kontroll rendszer értékelése elmarad

• Az erőforrásokkal való gazdálkodás és a vagyonmegóvás ellenőrzése nem kap hangsúlyt

• A költségvetésből céljelleggel adott támogatások ellenőrzése hiányos

• A jelentések tartalma és formája nem a jogszabályokra épül• NEM KÉSZÜL intézkedési terv,

beszámoló !!!

A belső ellenőrzés céljai lehetnek:

•Éves szinten 8-10 ellenőrzés lefolytatása 1 fő belső ellenőr tekintetében•A rendszerellenőrzések növelése, egy évben 2-3 ilyen vizsgálat elvégzése• Jogszabályok, módszertanok követése•Folyamatos belső kontroll vizsgálat• Informatika és adatbiztonság növelése

A célok eszközei a következők:

• Az ellenőrzést valóban akaró szervezet

• Megfelelő forrás biztosítása

• Informatikai alapokra helyezés

• Realizálások nyomon követése

• A belső kontroll kialakítása és fenntartása

Céginformáció

Belső ellenőrzéssel kapcsolatban SZALKAY ISTVÁN

iroda@szalkay.hu +36-30-6277093

A revisionSOFT rendszerrel kapcsolatban BARÁTH MÓNI

info@revisionsoft.hu +36-30-4566282

Köszönöm megtisztelő figyelmüket !