CAPITULO IV: MANUAL DE LAS LEYES TRIBUTARIAS Y SU …ri.ufg.edu.sv/jspui/bitstream/11592/7256/5/658.022-V176m-Capitulo IV.pdf · municipales, ley de protección al consumidor y la

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CCAAPPIITTUULLOO IIVV:: MMAANNUUAALL DDEE LLAASS LLEEYYEESS TTRRIIBBUUTTAARRIIAASS YY SSUU RREELLAACCIIOONN

CCOONN LLAASS LLEEYYEESS MMEERRCCAANNTTIILLEESS YY PPEENNAALLEESS,, PPAARRAA FFAACCIILLIITTAARR EELL

CCUUMMPPLLIIMMIIEENNTTOO DDEE LLAASS OOBBLLIIGGAACCIIOONNEESS TTRRIIBBUUTTAARRIIAASS DDEE LLAASS

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RREESSTTAAUURRAANNTTEESS,, EENN EELL MMUUNNIICCIIPPIIOO DDEE SSAANN SSAALLVVAADDOORR..

1. GENERALIDADES.

El contenido de las leyes tributarias, mercantiles y penales en nuestro país,

genera muchas dudas en cuanto a su interpretación y aplicación, por el

desconocimiento o la indebida aplicación ocasiona incertidumbre por el

cometimiento de infracciones involuntarias, lo que trae como consecuencia la

riesgos de operatividad de la empresa o cierre, imposición de sanciones

económicas, riesgo reputacional para los empresarios, la presunción del lavado

de dinero y prisión por evasión o defraudación fiscal.

La pequeña empresa formal dedicada al giro de restaurantes ubicadas en el

municipio de San salvador, ha llegado a ser uno de los sectores importantes

económicamente hablando, que al igual que otros ha sufrido sanciones

económicas en concepto de multas o cierres de negocios; para la prevención de

sanciones tanto administrativas como penales producto de la errada

interpretación, descuidos, deficiencias o por el desconocimiento en la aplicación

de cada una de las leyes tributarias y mercantiles se ha elaborado una

herramienta la cual hemos denominado “Manual de las leyes tributarias y su

relación con las leyes mercantiles y penales, para facilitar el cumplimiento de las

obligaciones tributarias de las pequeñas empresas formales dedicadas al giro de

restaurantes, en el municipio de San Salvador”, se tiene la plena seguridad que

este manual le servirá para mejorar la operatividad de su negocio, el control de

sus operaciones contables y la información financiera para sus propietarios o

accionistas.

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2. OBJETIVOS 2.1. OBJETIVO GENERAL Elaborar un manual con el objeto de facilitar la interpretación, entendimiento y

aplicación de las leyes tributarias y mercantiles, así como la relación que origine

un incumplimiento a ellas con el Código Penal. Además de otras normativas

como son las leyes municipales, la ley de protección al consumidor y la ley de

competencia las cuales deben ser cumplidas por la pequeña empresa formal

dedicada al giro de restaurantes, ubicada en el municipio de San Salvador, todo

con el propósito de guiar su cumplimiento y dar a conocerles respecto a las

infracciones y sanciones administrativas y penales; todo esto para minimizar o

evitarles los riesgos que puedan afectarles en su imagen, en su economía, y

penalmente. Asimismo que el empresario conozca los beneficios administrativos,

económicos y sociales que obtiene por cumplir fielmente con sus obligaciones

fiscales y mercantiles

2.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS

2.2.1 Determinar el marco regulatorio y desarrollar de manera específica las

obligaciones que deben cumplir los comerciantes de la pequeña empresa formal

dedicada al giro de restaurante.

2.2.2 Identificar la concatenación entre las leyes tributarias y mercantiles y su

relación con el código Penal, así como también la relación que existe de las leyes

municipales, ley de protección al consumidor y la ley de competencia siempre con

el código penal, a fin de mostrar las consecuencias de los incumplimientos

sustantivos y formales por desconocimiento, negligencia, descuido o errada

asesoría.

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2.2.3 Determinar los beneficios fiscales administrativos, económicos y sociales

que obtiene el pequeño empresario formal por cumplir fielmente con sus

obligaciones fiscales y mercantiles, lo cual también contribuye al control contable-

financiero, y para mantener su estabilidad, desarrollo, crecimiento, y al

mejoramiento de su imagen personal y empresarial.

3. IMPORTANCIA Y BENEFICIOS DEL MANUAL 3.1. FINALIDAD Contribuir a disminuir riesgos empresariales evitando que el empresario de la

pequeña empresa formal cometa Infracciones tributarias, mercantiles y penales, y

así evitar sanciones económicas.

En conclusión, la finalidad del estudio, tiene como propósito la elaboración y

divulgación de un manual para que conozcan y cumplan con todas sus

obligaciones mercantiles, tributarias formales y sustantivas, dándoles a conocer

las consecuencias de las fiscalizaciones integrales, puntos fijos, o visitas de

fedatarios, cierre del negocio, y otras, por parte de la Administración Tributaria,

que puedan repercutir en complementarias de impuesto, multas, recargos e

intereses, denegatoria de constancias de solvencias tributarias, medidas

precautorias, anotaciones preventivas, y hasta llegar a la aplicación del Código

Penal como consecuencia de la evasión de impuestos, falsificación de

documentos legales, conspiración, y la defraudación al fisco al solicitar

devoluciones indebidas.

3.2. JUSTIFICACIÒN La elaboración del mencionado manual y la capacitación, surge por la necesidad

detectada en las encuestas estructuradas que les hicimos a los pequeños

empresarios objeto de nuestro estudio, en donde manifiestan la necesidad de

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contar con un documento exclusivo para el sector económico, que sirva como

guía para propietarios, gerentes, administradores, socios o representantes

legales, y para personal administrativo de la misma.

Por otra parte los encuestados manifestaron que en la actualidad no cuentan con

un manual sencillo de comprender y práctico, y que tampoco han recibido

capacitación por parte de la Administración Tributaria.

4. AMBITO DE APLICACIÒN El manual está dirigido para ser aplicado al sector de la pequeña empresa

formal dedicado al giro de restaurantes, ubicados en el Municipio de San

Salvador, sin embargo el mismo puede ser aplicado por 503 hoteles y

restaurantes distribuidos en todo el país, entre los cuales 286 empresas del

mismo giro se ubican en el departamento de San Salvador, y 37 pequeños

restaurantes formales activos se ubican en el municipio de San salvador, así: 15

son empresas individuales y 22 son empresas jurídicas.

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55

MANUAL EXPLICATIVO DE LAS LEYES TRIBUTARIAS Y SU RELACION CON LAS LEYES MERCANTILES Y PENALES PARA LAS PEQUEÑAS EMPRESAS DEDICADAS AL GIRO DE RESTAURANTES, EN EL MUNICIPIO DE SAN SALVADOR. 5. INSTRUCCIONES PARA USO DEL MANUAL El manual puede ser usado para fines de estudio y para efectos laborales, y

sobre todo para que sirva como guía práctica administrativa por estar apegada al

mandato legal, tributario, mercantil que debe cumplir toda empresa individual o

jurídica.

Su uso es sencillo y práctico, haciendo la relación entre las diferentes leyes

descritos en las fases II y II de la siguiente manera:

− Sección de Obligaciones: en la cual se describe la obligación, base legal

y el procedimiento para el cumplimiento de la obligación.

− Sección de Infracciones: en la cual se detallan las infracciones en las

cuales se podrían incurrir, relacionadas por supuesto, a la obligación

mercantil o tributaria, con el respectiva base legal.

− Sanciones: en esta sección se describen las sanciones administrativas

y penales así como su base legal.

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FASE I.

5.1. CONTENIDO DESCRIPTIVO DEL MANUAL.

5.1.1. OBLIGACIONES FORMALES DE LOS EMPRESARIOS. Desde el punto de vista legal, se entiende por obligación formal que deben

cumplir los sujetos pasivos o contribuyentes, las siguientes: Llevar

contabilidad legalizada y actualizada, llevar en forma debida los registros de

compras y ventas del IVA, elaborar y presentar en tiempo y forma las

declaraciones de los diferentes impuestos ante la administración tributaria o

ante la Alcaldía Municipal correspondiente, elaborar y presentar los informes

anuales de sueldos, retenciones a empleados y a terceros, proporcionar

información siempre que sea requerida por las autoridades competentes.

5.1.2. OBLIGACIONES SUSTANTIVAS DE LOS EMPRESARIOS. Se debe entender que son las obligaciones sustantivas y que se detallan en

cada una de las leyes tributarias, tales como: Enterar al fisco íntegramente

todo lo retenido a los empleados, a proveedores de bienes y servicios;

cancelar puntual y correctamente los diferentes impuestos de renta, pago a

cuenta e IVA; y pagar los impuestos y tasas municipales en las fechas

señaladas por la respectiva legislación tributaria.

5.1.3. DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES EMPRESARIOS. Es importante mencionar que los sujetos pasivos no solo tenemos

obligaciones, sino que también nos asisten algunos derechos mínimos, tales

como: a) que se nos otorguen solvencias tributarias, b) que nos respondan

prontamente las consultas tributarias, c) que se nos capacite en los temas

tributarios y especialmente cuando existan modificaciones a las leyes, d) a

consultar nuestros expedientes tributarios, e) a que nos devuelvan los

remanentes de impuestos de renta a nuestro favor., f) a que efectúen las

devoluciones por IVA a exportadores, por pagos en exceso o indebidos y a

que se devuelva el 6% sobre el valor FOB de las exportaciones de productos

no tradicionales.

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5.1.4. OBLIGACIONES MERCANTILES DE LOS EMPRESARIOS. El Código de Comercio define las obligaciones de los comerciantes de

cualquier naturaleza, excepto los artesanos y profesionales, dichas

obligaciones son las siguientes: Inscripción del pacto social, de la junta

directiva, poderes generales y especiales para las personas jurídicas,

inscripción y renovación de matriculas de empresa y establecimiento para

comerciante individual y social, inscripción de balances iníciales, registro de

marcas y patentes, entre otros.

5.1.5. OBLIGACIONES DE LOS CONTADORES, ASESORES Y AUDITORES EXTERNOS DE LOS EMPRESARIOS. Según las últimas modificaciones del Código de Comercio todos los

comerciantes, con algunas excepciones, están obligados a tener contabilidad

formal, en tiempo y en forma, la cual debe ser llevada por un contador

debidamente autorizado por el Ministerio de Educación.

Así mismo los asesores de los contribuyentes deben actuar con ética

profesional y asesorar de conformidad con las leyes de la república a los

comerciantes a quienes les prestan sus servicios de asesoría tributaria.

Por otra parte el Código de Comercio exige que los comerciantes individuales

y sociales que lleven contabilidad formal, también están obligados a nombrar

auditor externo, quien debe actuar con ética profesional de conformidad con

las disposiciones del Consejo de Vigilancia de la Profesión de la Contaduría

Pública, y deben dar fé que las operaciones financieras de la empresa son

razonables y que la contabilidad está siendo llevada por un profesional de la

materia, y que la misma está siendo llevada de conformidad con los

Principios de Contabilidad y de acuerdo a las normas Internacionales de

Información Financiera adoptadas en el país, de acuerdo a la clasificación y

plazos establecidos por la antes mencionada entidad reguladora.

También el Código Tributario exige que las empresas clasificadas por la

Administración Tributaria como grandes contribuyentes están obligadas a

nombrar auditor fiscal, para garantizar que las obligaciones formales y

sustantivas sean cumplidas en su tiempo y forma.

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5.1.6. EL DELITO TRIBUTARIO. No obstante que el objetivo principal es el análisis de las obligaciones

tributarias y su relación con las leyes mercantiles, es de suma importancia

mencionar que los incumplimientos tributarios y mercantiles, pueden tener

consecuencias que se tipifican como delitos.

El delito fiscal es perseguido por la Fiscalía General de la República y es

castigado por el poder Judicial, independientemente de las sanciones

administrativas (impuesto y multas) originadas por el mismo hecho de

evasión, defraudación, ocultación, destrucción de documentos, falsedad

material e ideológica, conspiración y lavado de dinero.

Podemos definir el delito tributario, como toda acción atípica, antijurídica,

culpable que lesiona el derecho del Estado a la correcta percepción de los

impuestos y demás tributos. 1

1 El control de los impuestos en los países en desarrollo de América. Instituto de capacitación tributaria de la Secretaría de Finanzas, Santo Domingo, noviembre d 1982.

59

5.2. CUERPO DEL MANUAL.

FASE II.

5.2.1. PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS. En esta fase se presenta la definición de obligaciones sustantivas y formales,

respectivamente, y se describen los principales procedimientos, (requisitos), y

sus consecuencias por las infracciones, (sanciones), plazos de cumplimiento,

que se deben realizar en la Administración tributaria.

5.2.2. Obligaciones Sustantivas. Podemos definir las obligaciones sustantivas como aquellas que implican el fiel

cumplimiento en tiempo y en forma que conllevan al pago de impuestos, entre

los cuales están el pago o anticipo a cuenta del impuesto sobre la renta, las

retenciones de impuesto sobre la renta, las retenciones y percepciones de

impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestación de servicios, la

liquidación anual y el pago de impuesto sobre la renta, el pago de impuesto sobre

productos del tabaco, el pago de impuesto de comercialización de bebidas

alcohólicas, el pago de los impuestos de bebidas gaseosas simples o

endulzadas, y el pago de impuesto a la transferencia de bienes raíces.

5.2.3. Obligaciones Formales. También del análisis de las diferentes leyes analizadas, concluimos en que las

mismas contienen obligaciones formales que deben cumplir los contribuyentes,

ya sean estos propietarios o titulares de empresas o sean Sociedades, que para

nuestro caso son los restaurantes ubicadas en el Municipio de San salvador,

siendo estas obligaciones formales aquellas que contribuyen a tener un mejor

control de los movimientos o transacciones comerciales del sujeto pasivo , por

parte de la Administración Tributaria, tales como: Elaborar la declaración y su

presentación, llevar libros o registros contables, emitir y entregar facturas y

créditos fiscales según corresponda, exigir créditos fiscales cuando compra a sus

proveedores, elaborar y entregar información requerida por la DGII, etc.

60

5.2.4. RELACIONES DE LAS LEYES TRIBUTARIAS

OBLIGACIONES INFRACCIONES SANCIONES FORM. Obligación Base

legal Presentación o cumplimiento

Infracción Base legal

Sanción administrativa

Base legal

SanciónPenal

Base legal

RELACIONES TRIBUTARIAS Y PENALES Debe enterarse de pago a cuenta según la ley a los que aplica.

Código Tributario

Art.73, Art.15

Es un entero obligatorio para las empresas y personas contribuyentes, excepto las agrícolas. Debe de hacerse cada mes, y se liquida al final del periodo.

No enterar el anticipo a cuenta existiendo obligación legal de hacerlo. Enterar el pago o anticipo a cuenta fuera del plazo establecido. No enterar en el término establecido lo que corresponde en concepto de pago o anticipo a cuenta. Omitir presentarla declaración de pago o anticipo a cuenta.

Código Tributario Art.247

Multa equivalente al 75% de la suma dejada de enterar. Multa equivalente al 50% de la suma enterada extemporáneamente. Multa equivalente al treinta por ciento sobre el monto no enterado en el término prescrito; y Multa del 50% de la suma dejada enterada.


$ 11,428.57 a $34,265.71 Si

excede de $ 34, 285.71, por mes. 4 a 6 años

6 a 8 años

Código Penal Art.

250-A

F-14

Emisión de comprobantes de crédito fiscal y otros documentos.

Ley de IVA

Art.65

Se emiten los créditos fiscales o facturas cuando se efectúan las operaciones de servicios prestados.

Omitir la emisión o la entrega de los documentos exigidos. Emitir los documentos obligatorios sin cumplir con uno o más de los requisitos o especificaciones formales exigidos. Emitir comprobantes de crédito fiscal por la


Multa equivalente al 50% del monto de la operación por cada documento. Multa equivalente al 30% del monto de la operación por cada operación Multa equivalente al 10% del monto de la


Por emitir documentos de IVA, constando una operación no realizada. 4 a 6 años. Falsedad

ideológica, si los

documentos de

IVA fueren

emitidos y

otorgados por un

Código Penal

Art. 284

Código Penal

Art. 284

Código

F-940

61





Base legal

SanciónPenal

Base legal

transferencia de alimentos y víveres a contribuyentes cuyo giro ordinario no sea la venta de comida en restaurantes o empresas similares. Emitir documentos con numeración duplicada y no declarada. Emitir tiquetes en sustitución de facturas por medio de máquinas registradoras, o sistemas computarizados o electrónicos, no autorizados por la administración tributaria.

operación. Multa equivalente al 25% del monto de la cantidad u operación no declarada por cada documento. Multa por cada maquina registradora o sistema no autorizado.

N0

contribuyentes. 6

a 10 años

Falsedad

ideológica Por emitir

documentos de IVA, constando

una operación no realizada. 6 a 10

años. Falsedad ideológica Por emitir documentos de IVA, constando una operación no realizada. 6 a 10 años. Falsedad material por Imprentas No autorizadas. 4 a 6 años. Falsedad Material por Imprentas Autorizadas

Penal Art. 284

Código Penal

Art. 284

Código Penal

Art. 283

Código Penal

Art. 283

Acreditación de inscripción.

Código Tributario

Art.88

En todo escrito debe de identificarse el Nº de identificación tributaria y el Nº de contribuyente.

Omitir el número de inscripción en los documentos o en las actuaciones ante la admón.. tributaria, o en los casos en que se exija hacerlo. Presentar una constancia o


Multa 2 salarios mínimos mensuales. Multa de 4 salarios


Documentos

obtenidos

fraudulentamente Si

la defraudación

excede de $ 2,857.14

Código Penal

Art. 250-A

N/A

62





Base legal

SanciónPenal

Base legal

número falso de inscripción. Utilizar en los casos exigidos más de un número de inscripción o números diferentes del que corresponda al contribuyente o responsable.

mínimos mensuales. Multa de 4 salarios mínimos mensuales.

6 a 8 años.

Obligación de señalar lugar y actualización de dirección.

Código Tributario

Art.90

Todo sujeto pasivo esta obligado a señalar lugar de notificaciones.

No fijar o no informar lugar para recibir notificaciones por medio de formulario respectivo o en declaración de impuesto S/R o de IVA. No informar o informar fuera del plazo correspondiente, el cambio o actualización de lugar o dirección para recibir notificaciones mediante formulario respectivo. No informar o informar fuera del plazo correspondiente, el cambio de lugar o dirección para recibir notificaciones, por el apoderado designado para tal efecto, por medio de escrito. No informar el cambio efectivo de domicilio, lugar o dirección para recibir notificaciones. Fijar o informar un lugar, dirección o domicilio para recibir notificaciones, falso, inexistente o incompleto.


Multa 9 salarios mínimos mensuales. Multa 4 salarios mínimos mensuales. Multa 5 salarios mínimos mensuales. Multa 9 salarios mínimos mensuales. Multa 9 salarios mínimos mensuales.


N/A N/A Escrito

63





Base legal

SanciónPenal

Base legal

Obligación de presentar declaración.


Debe presentarse de acuerdo a la ley, los primeros 10 días hábiles de cada mes, en cuanto a pago de IVA, anticipo a cuenta, es cada mes, la renta es anual.

Omitir la presentación de la declaración. No presentar la declaración correspondiente dentro del plazo legal establecido. Presentación de la declaración incorrecta. Presentar la declaración con error aritmético. Presentar la declaración tributaria sin consignar datos o consignarla en forma inexacta o incompleta. Presentar la declaración tributaria del IVA sin consignar datos o información o en forma


Multa equivalente al 40% del impuesto que se determine, la que en ningún momento podrá ser inferior a 1 salario mínimo. Multa equivalente al 5% si el retardo es de un mes. Multa equivalente al 10% si el retardo es de más de un mes. Multa equivalente al 15% si el retardo es de más de 2 meses. Multa equivalente al 20% si el retardo es de más de 3 meses. Multa del 20% del impuesto no pagado dentro del plazo legal. Multa del 10% sobre la diferencia que resulte entre el valor a pagar o el saldo a favor inicialmente determinado. Multa de 2 salarios mínimos mensuales. Multa de 4 salarios mínimos mensuales.


Impuesto S/ Renta $ 34,285.71 a $57,142.86. 4 a 6 años. Si excede de $57,142.86, 6 a 8 años. IVA, Pago Cuenta, Específicos. $11,428.57 a $34,285.71, 4 a 6 años. Si excede de $ 34, 285.71, por mes 6 a 8 años. No Enterar la Retención o Percepción Si excediera de $2,857.14, por mes4 a 6 años

Código Penal

Art. 249-A

Código Penal

Art. 250

64





Base legal

SanciónPenal

Base legal

inexacta o incompleta. Retener o percibir y no enterar el impuesto correspondiente.

Código Tributario

Art.57

Las empresas y personas tienen la obligación de remitir las retenciones efectuadas en el año anterior. Informará y se hace en el mes de enero de el próximo año el 31ENE.

Retener o percibir y no enterar el impuesto correspondiente. No retener o no percibir el impuesto respectivo existiendo obligación legal de ello. Retener o percibir y enterar extemporáneamente el impuesto respectivo. Retener o percibir y enterar una suma inferior a la que corresponde dentro del plazo legal.

Código Tributario Art.100 Art.123

Multa igual a la cantidad que haya dejado de pagar, sin perjuicio de enterar la suma retenida. Multa correspondiente al 75% sobre la suma dejada de retener. Multa equivalente al 50% de las sumas retenidas o enteradas extemporáneamente. Multa equivalente al 30% sobre el monto no enterado dentro del plazo legal.


N/A N/A F-910

Constancia de renta.

Código Tributario Art.101 Art.102 Art.104 Art.105 Art.106

Se hace una vez al año el 31 de enero de cada año, por remuneraciones permanentes o eventuales.

Por no entregar la constancia de retención de renta por remuneraciones fijas o eventuales.


De acuerdo a lo estipulado en la ley.


N/A N/A N/A

Informar del cese definitivo del negocio en la realización de actividades o término del negocio por venta liquidación o disolución.


Debe de informarse a la administración correspondiente del cese de operaciones del negocio. Debe de avisarse 15 días después a la ocurrencia.

No informar a la administración tributaria el lugar en el que mantendrá físicamente los libros o registros exigidos por este código dentro del plazo estipulado.


Multa de 4 salarios mínimos mensuales.


N/A N/A F-210

65





Base legal

SanciónPenal

Base legal

Informar el inicio de operaciones.


Se debe informar a la administración el inicio de operaciones.

No informar o informar transcurrido el plazo correspondiente a la administración tributaria el inicio de actividades. Informar el inicio de actividades sin proporcionar la información completa o correcta de los datos o especificaciones requeridos.


Multa de 2 salarios mínimos mensuales. Multa de 4 salarios mínimos mensuales.


Informar el inicio de operaciones con documentos obtenidos fraudulentamente de 6 a 8 años. Informar el inicio de operaciones con documentos legales utilizados anteriormente de 6 a 8 años.

Código Penal

Art. 250-A

Escrito

Extravío de documentos, registros de contabilidad y archivos.


Se debe de informar a la administración tributaria y reconstruir la contabilidad. Se debe presentar la solicitud de concesión de plazo para tales fines, para comprobación.

No informa el extravío de los documentos legales relativos al impuesto al IVA dentro del plazo legal establecido. No reconstruir la contabilidad en caso de inutilización o perdida de la misma en el plazo concedido para tal efecto.


Multa por cada documento extraviado, la que no podrá ser superior a 9 salarios mínimos mensuales. Multa con un incremento por cada mes o fracción de mes que transcurrido desde el día siguiente.


Falsedad ideológica por el contribuyente de 4 a 6 años.

Código Penal

Art. 284

Escrito

Conservar información.


Se conserva toda la documentación para el IVA por 5 años, para la renta 10 años para conservar la documentación.

No presentar o no exhibir a la administración tributaria las declaraciones, balances, inventarios, información, documentos, archivos, y registros, comprobantes de crédito fiscal, facturas, comprobantes de origen de mercaderías, listas de precios, libros o registros exigidos y demás informes


Multa de 4 salarios mínimos mensuales.


Falsedad ideológica por el contribuyente de 4 a 6 años. Conspiración para defraudar al fisco.

Código Penal

Art. 284

Código Penal

Art. 251

N/A

66





Base legal

SanciónPenal

Base legal

relacionados con hechos generadores de los impuestos. No proporcionar las aclaraciones, informaciones o ampliaciones que fueren requeridas por la administración tributaria. No conservar o destruir anticipadamente al plazo establecido, los libros o registros de contabilidad y documentos anexos, sistemas o programas computarizados de contabilidad, soportes magnéticos, libros del IVA, documentos legales del aludido impuesto y demás documentación exigida.

Multa de 4 salarios mínimos mensuales. Multa equivalente al 2% sobre el patrimonio o capital contable que figure en el balance general menos el superávit por revalúo de activo no realizado, lo que no podrá ser inferior a 9 salarios mínimos mensuales.

Informar el lugar de los libros.


Se debe informar el lugar físico en donde estarán los libros exigidos por la administración tributaria.

No informar a la administración tributaria el lugar en el que mantendrá físicamente los libros o registros exigidos por la administración tributaria dentro del plazo estipulado.


Multa sobre el patrimonio o capital contable que figure en el balance general menos el superávit por revalúo de activo no realizado, la que no podrá ser inferior a 20 salarios mínimos mensuales.


Falsedad ideológica por el contribuyente de 4 a 6 años. Conspiración para defraudar al fisco.

Código Penal

Art. 284

Código Penal

Art. 251

Escrito

Facilitar las verificaciones.


El contribuyente deberá facilitar a la administración tributaria el desarrollo del ejercicio de su facultad fiscalizadora.

Negarse, oponerse, dificultar o no facilitar la verificación, la inspección pericial y de control o no permitir el inicio, desarrollo o finalización de la misma.


Multa equivalente al 1% sobre el patrimonio o capital contable que figure en el balance general menos el superávit por revalúo de activo


N/A N/A N/A

67





Base legal

SanciónPenal

Base legal

Ocultar o destruir antecedentes, bienes, documentos y otros medios de prueba o de control de cumplimiento de las correspondientes obligaciones, con excepción de la destrucción de registros contables y documentos anexo. No permitir el acceso a los negocios, establecimientos y oficinas, en los que haya de practicarse la verificación, inspección pericial y de control, o a los lugares en los que se encuentren los registros, libros y comprobantes que respalden las operaciones realizadas, o en aquellos en que se haya informado que se mantendrían.

no realizado, lo que no podrá ser inferior a 9 salarios mínimos mensuales. Multa equivalente al 2% sobre el patrimonio o capital contable que figure en el balance general menos el superávit por revalúo de activo no realizado, lo que no podrá ser inferior a 9 salarios mínimos mensuales. Multa equivalente al 1% sobre el patrimonio o capital contable que figure en el balance general menos el superávit por revalúo de activo no realizado, lo que no podrá ser inferior a 9 salarios mínimos mensuales.

Pago de Alumbrado público

Ley de tasas

municipales de San

Salvador Art.7

Es obligación del sujeto pasivo efectuar el pago de alumbrado público de acuerdo a la superficie del lote:

Igual o mayor de 1,000.00 Mts.2

No efectuar el pago de las tasas por los servicios municipales recibidos de conformidad a leyes municipales.

Ley de tasas

municipales de San

Salvador Art.10

Ley

tributaria

Por la falta de pago de las tasa establecidas el sujeto pasivo cae en MORA y dejare transcurrir un plazo de más de SESENTA DIAS sin efectuar dicho pago.

Ley de tasas

municipales de San

Salvador Art.12

Ley

tributaria

$11,428.57 a $34,265.71 Si

excede de $34, 285.71, por mes.

4 a 6 años

6 a 8 años

Código Penal

Art.250-A

N/A

68





Base legal

SanciónPenal

Base legal

pagará entre $1.1501 a $0.2514 por Mts.2 Entre 500 Mts.2 a menos de 1,000 Mts.2 pagará entre $0.7186 a $0.1971 por Mts.2 Entre 200 Mts.2 a menos 500 Mts.2 pagará entre $0.5015 a $0.1701 por Mts.2. Menor a 200 Mts.2

pagará entre $0.2857 a $0.1429.

municipal Art. 64

Estas tasas no pagadas en el plazo correspondiente, causaran un interés moratorio hasta la fecha de su cancelación, equivalente al interés de mercado para las deudas contraídas por el sector comercial.

municipal Art. 64

Pago por el servicio de aseo público.

Ley de tasas

municipales de San

Salvador Art.7

Deberá efectuar el pago por el servicio de recolección de basura, barrido de calles y saneamiento ambiental de inmuebles con construcción, una tasa entre $0.0638, $3.84 por Mts.2.

No efectuar el pago de las tasas por los servicios municipales recibidos de conformidad a leyes municipales.

Ley de tasas

municipales de San

Salvador Art.10

Ley

tributaria municipal

Art. 64

Por la falta de pago de las tasa establecidas el sujeto pasivo cae en MORA y dejare transcurrir un plazo de más de SESENTA DIAS sin efectuar dicho pago. Estas tasas no pagadas en el plazo correspondiente, causaran un interés moratorio hasta la fecha de su cancelación, equivalente al interés de mercado para las deudas contraídas por el sector comercial.

Ley de tasas

municipales de San

Salvador Art.12

Ley


Art. 64

$ 11,428.57 a $34,265.71 Si

excede de $ 34, 285.71, por mes.

4 a 6 años

6 a 8 años

Código Penal

Art.250-A

N/A

Licencia para el

Ley de tasas

Cualquier persona natural o jurídica

Realizar actividades de restaurantes sin haber

Ley de tasas

Se establecen las siguientes sanciones

Ley de tasas

El procedimiento anterior se aplicará

Ley de tasas

69





Base legal

SanciónPenal

Base legal

funcionamiento de restaurantes.

municipales de San

Salvador Art.38

deberá obtener la licencia para realizar las actividades de restaurantes.

obtenido la licencia para el funcionamiento por parte de la municipalidad.

municipales de San

Salvador Art.38

Ley


Art. 64

por las infracciones cometidas: 1) Multa;2) Servicios comunitarios 3) Clausura de establecimientos, cuando fuere procedente.

Multa Se sancionará con multa de la siguiente manera: a) Por las infracciones menos leves se sancionará con multa diferenciada hasta un máximo de $60.00b) Por las infracciones leves se sancionara con una multa de dos salarios mínimos vigentesc) Por las infracciones graves se sancionará con una multa de cinco salarios mínimos vigentes d) Por las infracciones muy graves se sancionará con una multa de ocho salarios mínimos vigentes.

municipales de San

Salvador Art.46 y

47

Ley tributaria municipal

Art. 64

sin perjuicio de las responsabilidades civiles o penales en que incurran los infractores.

municipales de San

Salvador Art.40

Ley


Art. 52

70

FASE III.

5.3. PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS MERCANTILES

Es importante mencionar que el Código de Comercio regula las obligaciones de

todos los comerciantes, ya sean individuales o sociedades, independientemente

del giro económico de los mismos, por consiguiente son aplicables a las

empresas que se dedican al giro de restaurantes por el hecho de que

comercializan bienes de consumo y la prestación de servicios.

“El comerciante es el principal sujeto del Derecho Mercantil, aunque no el único.

Es la persona titular de una empresa mercantil”.2 Existen dos tipos de

comerciantes:

a) Las personas naturales titulares de una empresa mercantil, que se

llaman comerciantes individuales;

b) Las sociedades, que se llaman comerciantes sociales.

En esta fase se presentan los procedimientos básicos que todo empresario

debe cumplir en su debido tiempo y forma, para legalizar el negocio o

establecimiento, y de esa manera garantizar el nacimiento legal, operativo y

comercial de su empresa.

2 Código de Comercio Art. 2 y 5

71

5.3.1. RELACIONES DE LA LEYES MERCANTILES

OBLIGACIONES INFRACCIONES SANCIONES FORM.

Obligación Base legal

Presentación o cumplimiento



Base legal

Sanción Penal

Base legal

RELACIONES MERCANTILES Y PENALESDerechos de Registro de Matrícula de Empresa Mercantil.

Código de

Comercio

Art.411 Art.412

Los nuevos derechos de registro de matrícula de empresa mercantil son los siguientes:

Si el activo fuere superior a $228,572.00: Se pagará además $11.43 por cada $100,000.00 o fracción de $100,000.00, sin que los derechos excederán de $11,428.57. Renovación anual de Matrícula: Se pagará en concepto de derechos, la misma cantidad determinada en la tabla anterior.

Ninguna empresa mercantil podrá funcionar sin estar matriculada.

Código de

Comercio

Art.424

Sin tal requisito serán cerrados por el alcalde del lugar, previo señalamiento de un plazo de 15 a 30 días para presentar su solicitud de matrícula y la multa asciende al 100% del valor de la matrícula.

Código de

Comercio

Art.424

N/A N/A N/A

Derechos de Registro de Locales, Sucursales o Agencia.

Código de

Comercio Art.414

Por cada local, sucursal o agencia, se pagará por el trámite de registro de cada uno de ellos.

Ninguna empresa mercantil podrá funcionar sin estar matriculada, los establecimientos que funcionen.

Código de

Comercio Art.424

Los establecimientos que funcionen, sin tal requisito serán cerrados por el alcalde del lugar,

Código de

Comercio Art.424

N/A N/A N/A

72





Base legal

SanciónPenal

Base legal

$34.29 Por el trámite de la renovación anual del registro de cada uno de los mismos $34.29. Por el trámite de registro de traspaso de matrícula de empresa y sus locales, agencias o sucursales $34.29. Si sólo se traspasa el local, la agencia o la sucursal, por cada uno.

previo señalamiento de un plazo de 15 a 30 días para presentar su solicitud de matrícula y la multa asciende al 100% del valor de la matrícula.

Plazo de Pago y Renovación de Matrícula de Empresa y Registro de Locales, sucursales o Agencias:

Código de

Comercio Art.414

El pago de los derechos y la renovación anual de la matrícula y registro de locales, agencias o sucursales, se realizará durante el mes de su cumpleaños, si el titular fuere una persona natural, y dentro del mes en que se inscribió la respectiva escritura de constitución en el Registro de Comercio, si se trata de una persona jurídica.

Ninguna empresa mercantil podrá funcionar sin estar matriculada, los establecimientos que funcionen.

Código de

Comercio Art.424

Los establecimientos que funcionen, sin tal requisito serán cerrados por el alcalde del lugar, previo señalamiento de un plazo de 15 a 30 días para presentar su solicitud de matrícula y la multa asciende al 100% del valor de la matrícula.

Código de

Comercio Art.424

N/A N/A N/A

73





Base legal

SanciónPenal

Base legal

Inscripción de escritura pública de constitución de sociedad.

Código de

Comercio Art.415

Deberá inscribir la escritura de constitución y pagará $0.57 por cada centena de dólar o fracción de centena, hasta un máximo de $11,428.57.

Falta de inscripción de la escritura de constitución en el registro público.

Código de

Comercio Art.415

Se considerará la nulidad de la sociedad o sociedad irregular.

Código de

Comercio Art.422

N/A N/A N/A

Inscripción del acuerdo de disolución de sociedades

Código de

Comercio Art.485

Se deberá inscribir la disolución de la sociedad el registro público y pagar $10.00.

La falta Inscripción del acuerdo de disolución de sociedades, revocatoria de dicho acuerdo o escritura de liquidación.

Código de

Comercio Art.465

Se procederá a la disolución y liquidación de la sociedad.

Código de

Comercio Art.422

N/A N/A N/A

Registro de la disminución de capital social.

Código de

Comercio Art.30

Registrar y publicar la disminución de capital social de sociedades mercantiles. Para lo cual deberá cancelar $0.25 por cada millar o fracción de millar del monto del capital disminuido, hasta un máximo de $1,000.00.

Registro de la disminución de capital social de sociedades mercantiles y publicar en un diario de mayor circulación nacional y en el diario oficial.

Código de

Comercio Art.486

La sociedad se considerará irregular. Luego de vencido el plazo para regularizarse, se procederá a su liquidación.

Código de

Comercio Art.186

N/A N/A N/A

Legalización de los Libros.

Código de

Comercio Art.40

Los libros serán legalizados por contadores públicos o por el Registro de Comercio.

Falta de Legalización de los siguientes libros: de actas de las Juntas Generales, libro de Actas de Juntas Directivas o de Consejos de Administración, Libro de Registro de Socios o de Accionistas, libro de Registro de Aumentos y

Código de

Comercio Art.40

Un tribunal juzgará lo procedimientos civiles que se le puedan atribuir.

Código de

Comercio Art. 1559

N/A N/A N/A

74





Base legal

SanciónPenal

Base legal

Disminuciones de Capital Social.

Presentación de balances.

Código de

Comercio Art.442

Se deben depositar los Balances Iniciales, Generales de Cierre de Ejercicio o de Liquidación, Estado de Resultados y de Cambios en el Patrimonio, acompañados el dictamen del auditor con sus anexos. Para lo que deberá pagar los siguientes aranceles $17.14.

No depositar los Balances Iniciales, Generales de Cierre de Ejercicio o de Liquidación, Estado de Resultados y de Cambios en el Patrimonio, acompañados el dictamen del auditor con sus anexos en el registro publico.

Código de

Comercio Art.442

Si de la inspección resultare que no están con arreglo a la ley, se impondrá al comerciante infractor una multa, según la cuantía del capital y la gravedad de la infracción, debiendo además exigirse la corrección de las irregularidades que motivaron la multa.

Código de

Comercio Art.448

N/A N/A N/A

Inscripción de Credenciales.

Código de

Comercio Art.458 Art.465

Se deben inscribir en el registro público los siguientes documentos: las Credenciales de Elección de Junta Directiva o Administrador Único, Poderes, Modificaciones al Pacto que no afecten el Capital Social. Para ellos pagarán una arancel de $6.00.

No inscribir en el registro público las Credenciales de Elección de Junta Directiva o Administrador Único, Poderes, Modificaciones al Pacto que no afecten el Capital Social.

Código de

Comercio Art.442

Nulidad y cancelación de la inscripción respectiva.

Código de

Comercio Art.470

N/A N/A N/A

La vigilancia (auditor

Código de

La vigilancia de la sociedad anónima,

Violación al secreto profesional.

Código de ética

Amonestación Verbal, cuando por

Ley regulador

El que revelare un secreto del que se

Código Penal

N/A

75





Base legal

SanciónPenal

Base legal

externo) comercio Art.289

estará confiada a un auditor designado por la junta general, la cual señalará también su remuneración.

Que no cumplan con las normas establecidas por el consejo de la vigilancia de la profesión para el ejercicio de la práctica.

profesional para

contadores

públicos Art.5

Art. 2.09

Ley regulador

a de la profesión

de la contaduría publica

y auditoria Art. 17

negligencia o descuido en el ejercicio de la profesión, por primera vez. Amonestación Escrita, por reiteración de las infracciones. Multa de uno a quince salarios mínimos urbanos superior vigente, en los casos de reiteración de las infracciones referidas; por negligencia o descuido inexcusable en el ejercicio de la profesión causando daños a terceros; por faltas éticas en el ejercicio de la profesión sin que ocasionen daños a terceros. Suspensión temporal hasta por cinco años en el ejercicio de la contaduría pública, por la reiteración continuada de las infracciones anteriores; por faltas de éticas en el ejercicio de la

a de la profesión

de la contaduría publica

y auditoria

Art.47

ha impuesto en razón de su profesión u oficio, será sancionado con prisión de 6 meses a 2 años e inhabilitación especial de profesión u oficio de 1 a 2 años.

Art.187

76





Base legal

SanciónPenal

Base legal

profesión causando daños a terceros.

Registro de marca o logos.

Ley de marcas y

otros signos

distintivos Art. 10 Art.59

Toda persona natural o jurídica deberá registrar ante el registro público las marcas o logos, para hacer valer el derechos sobre ellos y el de su explotación. El registro publico entregará un certificado de registro una vez inscrita la marca o logo.

Utilizar los productos infractores, incluyendo los envases, embalajes, etiquetas, material impreso o de publicidad y otros materiales. La importación, exportación o tránsito de los productos, materiales o medios referidos anteriormente.

Ley de marcas y

otros signos

distintivos Art.90

El secuestro de los productos infractores, incluyendo los envases, embalajes, etiquetas, material impreso o de publicidad y otros materiales resultantes de la infracción, y de los medios, instrumentos y materiales que sirvieran para realizar la infracción; así como la evidencia documental relevante a la infracción; La prohibición de la importación, exportación o tránsito de los productos, materiales o medios referidos en el literal La destrucción de los productos objeto de la infracción. La cesación de los actos que constituyen la infracción; La indemnización de los daños y perjuicios sufridos; y, La publicación de la sentencia

Ley de marcas y

otros signos

distintivos Art.90

El que con fines industriales o comerciales, y sin el consentimiento del titular, reprodujere, imitare, modificare o de cualquier modo utilizare marca, nombre comercial, expresión, señal de propaganda o cualquier otro distintivo comercial, infringiendo los derechos amparados por la propiedad industrial registrada conforme a la ley, será sancionado con prisión de 2 a 4 años.

Código Penal

Art.229

N/A

77





Base legal

SanciónPenal

Base legal

condenatoria y su notificación a las personas interesadas, a costa del infractor.

Ofrecimiento de servicios y alimentos.

Ley de protecció

n al consumi

dor Art.14

Ofrecer o donar al público productos alimenticios no vencidos y con medidas completas.

Ofrecer o donar al público productos alimenticios vencidos y con medidas incompletas. Producir y vender alimentos nocivos para la salud humana. Suministrar bebidas alcohólicas a menores de 18 años.

Ley de protecció

n al consumi

dor Art.44

Multa mínima de hasta el valor de servicio y un máximo de 500 salarios mínimos mensuales urbanos.

Ley de protecció

n al consumi

dor Art.47

Prisión de 2 a 3 años. De 10 a 30 días multa.

Código Penal

Art. 275

Código Penal

Art.390

N/A

Ofrecimiento de los servicios en el mercado.

Ley de compete

ncia Art. 25

Ofrecer sus servicios en condiciones normales de libre mercado.

Establecer acuerdos entre competidores para fijar precios u otras condiciones y la división del mercado.

Ley de compete

ncia Art. 25

Multa de hasta un máximo de 5000 salarios mínimos urbanos.

Ley de compete

ncia Art. 38

N/A N/A N/A

78

FASE IV.

5.4. PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS PENALES Y SANCIONES

PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS PENALES Y DE SANCIONES POR EVASION DE IMPUESTOS, DEFRAUDACION, FALSEDAD Y CONSPIRACIÓN.

En esta fase del manual, se presentan definiciones de defraudación y evasión

fiscal, una lista de tipos de evasión y defraudación, una tabla de delitos y sus

consecuencias penales, y los procesos.

Infracción de defraudación y evasión fiscal. Es de suma importancia mencionar que los comerciantes dedicados al giro de

restaurantes, no están exentos de cometer delitos de evasión o defraudación

fiscal, es por ello que se debe advertir sobre los riesgos y consecuencias, ya

que la Administración Tributaria presume que la simulación, ocultación, maniobra, o cualquier otra forma de fraude que induce en error al fisco,

se considera que se hace con dolo. 3

Y de acuerdo a la Administración de Justicia, se tipifican como delitos de

defraudación al Fisco, los que se detallan en el CUADRO 3, y se pueden

investigar por medio de agentes encubiertos.

El que omitiere declarar hechos generadores, o declare costos, gastos,

compras, o créditos fiscales inexistentes, con el propósito de evadir

impuestos se le considera con evasión fiscal, utilizando los medios

detallados en el CUADRO 3.

3 Código Tributario Art. 250 y 251.

79

Defraudación al Fisco según Código Penal 4

• Evasión de Impuestos;

• Apropiación Indebida de Retenciones o percepciones Tributarias.

• Reintegros, devoluciones, Compensaciones o Acreditamientos Indebidos.

• La Falsificación en la Impresión, emisión, entrega u otorgamiento de documentos que soportan operaciones tributarias, así como la

tenencia o la circulación de los mismos a que se refieren los artículos 283, 284, y 287 ( Facturas, Créditos Fiscales, Notas de remisión,

Comprobantes de retención y de percepción.)

• La proposición y conspiración para cometer cualquiera de los delitos anteriores.

• Los hechos punibles a que se refiere el literal d), se juzgan de manera independiente a los demás delitos de defraudación al fisco, bajo la

caracterización propia de los delitos contra la fe pública.

Evasión Fiscal según Código Penal5

• No llevando libros o registros contables, especiales, auxiliares o legales que exigen las leyes tributarias;

• Llevando doble o múltiple contabilidad o doble o múltiple facturación.

• Declarando información falsa o inexacta;

• Excluyendo u omitiendo declarar hechos generadores…

• Destruyendo u ocultando documentos necesarios para determinar obligaciones tributarias.

• No presentando tres o más declaraciones tributarias, habiendo realizado operaciones gravadas.

• Declarando costos, gastos, compras, créditos fiscales u otras deducciones, hechos o circunstancias que no han acontecido;

• Respaldando sus costos, gastos o compras en contratos falsos o inexistentes.

4 Código Penal Art. 249. 5 Código Penal Art. 249-A.

Inicia el proceso

80

Para iniciar este proceso de la presunción o determinación de los delitos, es necesario lo siguiente:

1) Que hayan concluido las diligencias administrativas de tasación y que no existan juicios o recursos pendientes, para el caso de: 6

Declaración inexacta.

Excluyendo u omitiendo declarar hechos generadores

Declarando costos, gastos, compras, créditos fiscales u otras deducciones, hechos o circunstancias que no han acontecido;

La Falsificación en la Impresión, emisión, entrega u otorgamiento de documentos que soportan operaciones tributarias, así como la

tenencia o la circulación de los mismos

Los hechos punibles a que se refiere el literal d), se juzgan de manera independiente a los demás delitos de defraudación al fisco,

bajo la caracterización propia de los delitos contra la fe pública.

Cuando se emita un documento con cuantías y datos con cuantías diferentes a las reales.

2) Casos, en que la Administración Tributaria, ejerza la facultad fiscalizadora. 7

Se debe abstener de continuar con el proceso y atendiendo el principio de prejudicialidad, elaborará el informe respectivo y lo enviará a

la Fiscalía General de la República.

Si después del debido proceso, hubiere condenatoria, no habrá lugar a continuar con el proceso administrativo.

Si el juez declara que no hay causa penal, entonces la admón. tributaria puede continuar con el procedimiento administrativo.

Si el Juez determina que el impuesto evadido o defraudado es menor a los montos previstos, por consiguiente no se determinará como

delito, pero la administración tributaria puede continuar con el proceso administrativo.

6 Código Penal Art. 249 y 250-A. 7 Código Penal Art. 249 y 250-A.

81

Tabla de delitos y sus consecuencias penales.8

Impuesto Evadido Prisión Código Penal

Impuesto S/ Renta Anual 4 a 6 años Art. 249-A

Impuesto S/ Renta 6 a 8 años Art. 249-A

IVA, Pago Cuenta, Específicos. 4 a 6 años

6 a 8 años

Art. 249-A

No Enterar la Retención o Percepción 4 a 6 años Art. 250

Reintegros, Devoluciones, Compensaciones Indebidos 4 a 6 años Art. 250-A

Uso de documentos legales antes utilizados 6 a 8 años Art. 250-A

Documentos obtenidos fraudulentamente 6 a 8 años Art. 250-A

Documentos que respaldan actos no ocurridos. 6 a 8 años Art. 250-A

Exclusión u omisión de ingresos en la declaración. 6 a 8 años Art. 250-A

Declarar valores de operaciones inexistentes 6 a 8 años Art. 250-A

Valores o precios superiores o inferiores 6 a 8 años Art. 250-A

Proposición y Conspiración para defraudar al fisco 2 a 4 años

4 a 6 años

Art. 251

Falsedad Material por Imprentas Autorizadas 4 a 6 años Art. 283

Falsedad material por Imprentas No autorizadas 4 a 6 años Art. 283

Falsedad Ideológica, por Notario. 3 a 6 años Art. 284

Falsedad Ideológica, por Contribuyente 4 a 6 años Art. 284

8 D.L N° 1030 del 26 de abril de 1997- D.O N| 105, Tomo 335, del 10 de junio de 1997.

82

Impuesto Evadido Prisión Código Penal

Falsedad ideológica, si los documentos de IVA fueren emitidos y

otorgados por un N0 contribuyentes

6.6 a 10

años

Art. 284

Sustracción, destrucción, ocultación, documento publico, autentico

o

1 a 3 años Art. 286

Uso y tenencia de documentos falsos. 3 a 5 años Art. 286

Conocimiento de falsedad de documentos , los usare o

comercializare

4 a 6 años Art. 286

83

FASE V.

5.5. BENEFICIOS FISCALES.

BENEFICIOS FISCALES PARA EL EMPRESARIO POR CUMPLIR CON SUS OBLIGACIONES FORMALES Y SUSTANTIVAS.

Para el caso de los empresarios individuales o sociedades, dedicados al giro

de restaurantes del Municipio de San Salvador, u otros, si cumplen con

todas sus obligaciones formales y sustantivas de todas las leyes tributarias

que les corresponden, entonces, podemos afirmar que obtiene derechos y

beneficios, que se detallan a continuación.

• Fácil acceso a la obtención de créditos del sistema bancario.

• Registros contables exactos, aseguran la acreditación de devoluciones

de impuestos.

• Permite operar libremente, sin temor a sanciones por incumplimientos.

• Se le facilita la obtención de estados de cuentas y solvencia de

impuestos, sin demora.

• Evita el pago de impuestos complementarios, intereses moratorios y

multas.

• Evita la liquidación de la sociedad por ser consideradas nulas o

irregulares.

84

6. PLAN DE IMPLEMENTACIÓN DEL MANUAL

6.1. GENERALIDADES

Para la implementación del Manual explicativo de las leyes tributarias y su

relación con las leyes mercantiles y penales para el pequeño empresario

dedicado al giro de restaurantes es importante comenzar citando que la

población en estudio está consiente de la necesidad de tener un documento

que le permita conocer de forma práctica todas las obligaciones tributarias y

mercantiles aplicables, y además que le permita identificar fácilmente el

efecto que conlleva el incumplimiento o cumplimiento de dichas

obligaciones.

El manual expone claramente la relación entra las leyes tributarias,

mercantiles y penales, es importante mencionar que también se ha incluido

las obligaciones municipales a cumplir, para que al pequeño empresario del

sector formal dedicado al giro de restaurantes se le facilite el cumplimiento

de todas las obligaciones a las que esta sujeto.

Los objetivos de la implementación del manual son:

i. Facilitar el cumplimiento de las obligaciones en el tiempo establecido

ii. Facilitar el cumplimiento con el menor costo para el pequeño

empresario.

iii. Mostrar la importancia, las ventajas y las consecuencias del

incumplimiento de las obligaciones establecidas.

6.2. FASES DE LA IMPLEMENTACIÓN

1. Presentación y discusión

El pequeño empresario es el principal interesado en que la empresa cuente

con una herramienta de guía y consulta.

La presentación del documento se hará inicialmente a la Asociación de

Restaurantes de El Salvador, mostrando en detalle los recursos necesarios

85

para la adopción e implementación del manual. Será decisión del propietario

o accionista, la implementación del manual explicativo de las leyes

tributarias y su relación con las leyes mercantiles y penales que le permita

facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias en el menor tiempo

posible.

2. Divulgación

Aprobada la implementación del documento y en coordinación con los

propietarios o accionistas se realizará una capacitación para el personal

administrativo de la empresa, a fin de estudiar y discutir el contenido del

manual y facilitar su entendimiento, aplicación y desarrollo.

3. Presupuesto de la implementación

Fases del proceso Recursos Financieros

Impresión del manual (100 ejemplares) $500.00

Presentación y divulgación inicial del manual. $50.00

Capacitación del manual (para 25 personas).

FASE I $150.00

FASE II $150.00

FASE III $150.00

FASE IV $150.00

FASE V $150.00

Certificado de participación $150.00

Local y refrigerio $ 250.00

TOTAL $ 1,700.00

Documents

CAPITULO IV: MANUAL DE LAS LEYES TRIBUTARIAS Y SU …ri.ufg.edu.sv/jspui/bitstream/11592/7256/5/658.022-V176m-Capitulo IV.pdf · municipales, ley de protección al consumidor y la