4.3.1.Pregtirea misiunii de audit public intern

Iniierea misiunii de audit public intern presupune:;ntocmirea i aprobarea ordinului de serviciu.Ordinul de serviciu: este un mandat acordat de ctre o autoritate calificat unui auditor n vederea nceperii unei misiuni.Declararea independenei auditorilor interni. Auditorii interni selectai pentru realizarea unei misiuni de audit public intern ntocmesc odeclaraie de independencu scopul de a demonstra independena fa de entitatea sau structura auditat.Notificarea declanrii misiunii de audit public intern.Compartimentul de audit public intern notific entitatea sau structura care va fi auditat, cu 15 zile nainte de declanarea misiunii de audit public intern, despre scopul, principalele obiective i durata acesteia. n notificare se precizeaz de asemenea tematica de detaliu, precum i faptul c pe parcursul misiunii vor avea loc intervenii la faa locului al cror program se va stabili ulterior, de comun acord. Colectarea i prelucrarea informaiilor;Identificarea obiectelor auditabile;Lista centralizatoare a obiectelor auditate, definite sub aspectul caracteristicilor specifice i al riscurilor asociate, constituie suportulanalizei riscurilor.Risculeste posibilitatea de a se produce un eveniment susceptibil de a avea un impact asupra realizrii obiectivelor. Riscul se msoar n termeni de consecine i de probabilitate.Categorii de riscuri pot fi:a)riscuri de organizare(neformalizarea procedurilor): lipsa unor responsabiliti precise, insuficienta organizare a resurselor umane, documentaia insuficient, neactualizarea;b)riscuri operaionale:nenregistrarea n evidenele contabile, arhivarea necorespunztoare a documentelor justificative, lipsa unui control asupra operaiilor cu risc ridicat;c)riscuri financiare:pli nesecurizate, nedetectarea operaiilor cu risc financiar;d)riscuri generate de schimbrile legislative, structurale, manageriale etc.Probabilitatea de apariie a riscului se msoar prin utilizarea a doucriterii:aprecierea vulnerabilitii entitii, exprimat pe trei niveluri: redus, medie, mare;aprecierea controlului intern: corespunztor, insuficient, cu lipsuri grave.

Elaborarea tematicii n detaliua misiunii de audit public intern

Programul de audit public interneste un document intern de lucru al compartimentului de audit public intern, care se ntocmete n baza tematicii detaliate. Cuprinde pe fiecare obiectiv din tematica detaliat aciunile concrete de efectuat necesare atingerii obiectivului, precum i repartizarea acestora pe fiecare auditor intern. Tematica n detaliu a misiunii de audit public intern cuprinde totalitatea domeniilor sau obiectivelor de auditat selectate (obiectivele de ndeplinit), se semneaz de ctre eful compartimentului de audit public intern i se aduce la cunotin principalilor responsabili ai entitii sau structurii auditate n cadrul edinei de deschidere.Deschiderea interveniei la faa locului.n baza programului de audit public intern se ntocmeteprogramul preliminar al interveniilor la faa locului, n care se prezint detaliat lucrrile pe care auditorii interni i propun s le efectueze, respectiv studiile, cuantificrile, testele, validarea acestora cu materiale probante i n perioada n care se realizeaz aceste verificri la faa locului.

4.3.2.Intervenia la faa locului

Intervenia la faa loculuiconst n colectarea documentelor, analiza i evaluarea acestora i cuprinde urmtoarele etape:cunoaterea activitii, sistemului sau procesului supus verificrii i a structurii procedurilor aferente;intervievarea personalului auditat;verificarea nregistrrilor contabile;analiza datelor i informaiilor;evaluarea eficienei i eficacitii controlului intern;realizarea de testri;verificarea modului de realizare a corectrii aciunilor menionate n auditurile precedente (verificarea realizrii corectrii).Principaleletehnici de audit public internsunt:a)Verificareaasigur validarea, confirmarea, acurateea nregistrrilor, documentelor, declaraiilor, concordana cu legile i regulamentele, precum i eficacitatea controlului intern.

Principaleletehnici de verificaresunt:Comparaia:confirm identitatea unei informaii dup obinerea acesteia din dou sau mai multe surse diferite;Examinarea:presupune urmrirea n special a detectrii erorilor sau a iregularitilor;Recalcularea:verificarea calculelor matematice;Confirmarea:solicitarea informaiei din dou sau mai multe surse independente (a treia parte) n scopul validrii acesteia;Punerea de acord:procesul de potrivire a dou categorii diferite de nregistrri;Garantarea:verificarea realitii tranzaciilor nregistrate prin examinarea documentelor de la articolul nregistrat spre documentele justificative;Urmrirea:reprezint verificarea procedurilor de la documentele justificate spre articolul nregistrat. Scopul urmririi este de a verifica dac toate tranzaciile reale au fost nregistrate.b)Observarea fizicreprezint modul prin care auditorii interni i formeaz o prere proprie.c)Interviulse realizeaz de ctre auditorii interni prin intervievarea persoanelor auditate, implicate sau interesate. Informaiile primite se confirm cu documente.d)Analizaconsta n descompunerea unei entiti n elemente, care pot fi izolate, identificate, cuantificate i msurate distinct.Principalele instrumente de audit internpentru colectarea dovezilor sunt chestionarul i tabloul de prezentare a circuitului auditului (pista de audit).a)Chestionarulcuprinde ntrebrile pe care le formuleaz auditorii interni i poate fi:chestionar de laure la cunotin (CLC);chestionar de control intern(CCI)sauchestionar list de verificare (CLV).b)Tabloul de prezentarea circuitului auditului (pista de audit.c)Fia de identificare i analiz a problemelor (FIAP)care se ntocmete pentru fiecare disfuncionalitate constant iFormularul de constatare i raportare a iregularitilor- se ntocmete atunci cnd auditorii interni constat existena ori posibilitatea producerii unor iregulariti.