Embed Size (px)
Citation preview
1
CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI
CAMERA DE CONTURI COVASNA
Sfântu Gheorghe, Strada 1 Decembrie 1918, nr.13, Cod 520008
Telefon: +40 267.351.548; fax +40 267.351.258
www.curteadeconturi.ro ̧E-mail : [email protected]
RAPORT PRIVIND FINANŢELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2014
LA NIVELUL JUDEŢULUI COVASNA
2
I. Prezentare generală
1. Sfera şi competenţele de activitate
În conformitate cu articolul 140 din Constituţie, Curtea de Conturi exercită funcţia de
control asupra modului de formare, de administrare şi de întrebuințare a resurselor financiare
ale statului şi ale sectorului public, punând la dispoziţia Parlamentului, şi respectiv unităţilor
administrativ teritoriale, rapoarte privind utilizarea şi administrarea performantă a acestora, în
conformitate cu principiile legalității, regularității, economicității, eficienţei şi eficacității. Prin
activitatea sa, Curtea de Conturi urmărește promovarea responsabilităţii, a corectitudinii şi a
celor mai bune practici în gestionarea fondurilor publice şi îmbunătățirea continuă a funcţionării
mecanismelor de control intern de gestiune şi de audit public intern la nivelul ordonatorilor de
credite şi a celorlalte entităţi care intră în competenţa Curţii de Conturi, iar prin prestigiul şi prin
nivelul ridicat de profesionalism al angajaţilor, Curtea de Conturi constituie garantul respectării
legalității în utilizarea banului public, indiferent de sursa de provenienţă.
Curtea de Conturi îşi desfășoară activitatea în mod autonom, iar funcţia de control se
realizează prin proceduri de audit public extern prevăzute în standardele proprii de audit,
elaborate în conformitate cu standardele de audit internaţionale general acceptate.
În cadrul competenţelor prevăzute de lege, Curtea de Conturi îşi desfăşoară
atribuţiile specifice asupra următoarelor domenii:
formarea şi utilizarea resurselor bugetului de stat, ale bugetului asigurărilor sociale de
stat şi ale bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale, precum şi mişcarea fondurilor între
aceste bugete;
constituirea şi utilizarea celorlalte fonduri publice componente ale bugetului general
consolidat;
formarea şi gestionarea datoriei publice şi situaţia garanţiilor guvernamentale pentru
credite interne şi externe;
utilizarea alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvenţiilor şi transferurilor şi a altor
forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităţilor administrativ-teritoriale;
constituirea, administrarea şi utilizarea fondurilor publice de către autorităţile
administrativ autonome şi de către instituţiile publice înfiinţate prin lege, precum şi de
organismele autonome de asigurări sociale ale statului;
situaţia, evoluţia şi modul de administrare a patrimoniului public şi privat al statului şi al
unităţilor administrativ-teritoriale de către instituţiile publice, regiile autonome, companiile
şi societăţile naţionale, precum şi concesionarea sau închirierea de bunuri care fac parte
din proprietatea publică;
constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului,
îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă;
alte domenii în care, prin lege, s-a stabilit competenţa Curţii.
Prin acţiunile de verificare desfăşurate Curtea de Conturi a urmărit în principal:
exactitatea şi realitatea situaţiilor financiare, aşa cum sunt stabilite în reglementările
contabile în vigoare;
evaluarea sistemelor de management şi control la autorităţile cu sarcini privind urmărirea
obligaţiilor financiare către bugete sau către alte fonduri publice stabilite prin lege, ale
persoanelor juridice sau fizice;
utilizarea fondurilor alocate de la buget sau din alte fonduri speciale, conform destinaţiei
stabilite;
calitatea gestiunii economico-financiare;
economicitatea, eficacitatea şi eficienţa utilizării fondurilor publice.
3
Misiunile de audit financiar şi acţiunile de control tematic pe care le-a desfăşurat
Camera de Conturi Covasna, au avut menirea:
să detecteze neregulile care au determinat utilizarea fondurilor publice şi modul de
administrare al patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ-
teritoriale de către instituţiile publice, regiile autonome, companiile şi societăţile
naţionale, precum şi concesionarea sau închirierea de bunuri care fac parte din
proprietatea publică, fără respectarea principiilor economicităţii, eficacităţii şi eficienţei;
să evalueze corectitudinea situaţiilor financiare anuale;
să identifice cazurile şi modurile de risipă şi utilizare nelegală a resurselor bugetare
disponibile;
să furnizeze informaţiile necesare pentru îmbunătăţirea legislaţiei, politicilor şi alocării
fondurilor publice;
să evalueze activitatea de control financiar propriu şi de audit intern a entităţilor publice
verificate.
2. Domeniul supus auditării
Curtea de Conturi îşi desfăşoară activităţile specifice asupra următoarelor categorii de
entităţi publice:
statul şi unităţile administrativ-teritoriale, în calitate de persoane juridice de drept public,
cu serviciile şi instituţiile lor publice, autonome sau neautonome;
Banca Naţională a României;
regiile autonome;
societăţile comerciale la care statul, unităţile administrativ-teritoriale, instituţiile publice
sau regiile autonome deţin, singure sau împreună, integral sau mai mult de jumătate din
capitalul social;
organismele autonome de asigurări sociale sau de altă natură, care gestionează bunuri,
valori sau fonduri, într-un regim legal obligatoriu, în condiţiile în care prin lege sau prin
statutele lor se prevede acest lucru.
Curtea de Conturi poate hotărî desfăşurarea activităţilor stabilite de lege şi la alte
persoane decât cele enumerate mai sus, care:
beneficiază de garanţii guvernamentale pentru credite, de subvenţii sau alte forme de
sprijin financiar din partea statului, a unităţilor administrativ-teritoriale, a altor instituţii
publice;
administrează, în temeiul unui contract de concesiune sau închiriere, bunuri aparţinând
domeniului public sau privat al statului ori al unităţilor administrativ-teritoriale;
administrează şi/sau utilizează fonduri publice, în sensul prezentei legi, verificările
urmând a se efectua numai în legătură cu legalitatea administrării şi/sau utilizării acestor
fonduri.
2.1. Structura și execuţia bugetului pe ansamblul județului Covasna
Situaţiile financiare reprezintă documente oficiale de prezentare a situaţiei patrimoniului
aflat în administrarea statului şi a unităţilor administrativ-teritoriale, precum şi a execuţiei
bugetului de venituri şi cheltuieli.
Contul de execuţie bugetară, la nivelul unităţilor administrativ - teritoriale ale judeţului
Covasna, prezintă toate operaţiunile financiare efectuate în exerciţiul financiar al anului 2014,
4
respectiv veniturile (încasările) realizate și cheltuielile (plăţile) efectuate, în structura în care a
fost aprobat bugetul.
Execuţia bugetelor componente ale bugetului general centralizat al unităţilor
administrativ - teritoriale (BGCUAT) pentru anul 2014, se prezintă astfel:
mii lei
Venituri
(încasări)
Cheltuieli
(plăţi)
Excedent
/ Deficit
1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor,
judeţelor 527.913 513.470 + 14.443
2. Bugetele instituţiilor publice şi activităţilor finanţate integral
sau parţial
din venituri proprii
93.782 94.121 - 339
3. Bugetele creditelor externe 2.767 2.767 0
4. Bugetele creditelor interne 3.292 3.292 0
5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 332 65 + 267
2.2 Execuţia sintetică a veniturilor şi cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2014
Veniturile bugetelor locale
Veniturile bugetului local, fata de prevederile anuale aprobate, la finele perioadei de
raportare, sunt realizate în procent de 79,21%, fiind compuse din următoarele categorii de
venituri:
mii lei
Prevederi
iniţiale
Prevederi
definitive
Încasări
% încasări
din
prevederi
iniţiale
% încasări
din
prevederi
definitive
1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii,
alte vărsăminte, alte venituri
70.716 81.588 80.104 113,27 98,18
2.Cote şi sume defalcate din impozitul
pe venit 101.981 103.798 103.248 101,24 99,47
3.Sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugată 182.468 229.686 228.782 125,38 99,60
4.Subvenţii de la alte nivele ale
administraţiei publice 76.019 138.915 82.804 108,92 59,60
5.Sume primite de la UE/alţi donatori în
contul plăţilor efectuate şi prefinanţări 105.298 112.434 32.975 31,31 29,32
VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 536.482 666.421 527.913 98,40 79,21
Pe ansamblul judeţului Covasna, veniturile bugetelor locale încasate, sunt în suma de
527.913 mii lei, iar prevederile bugetare definitive sunt în suma de 666.421 mii lei.
Procentul de realizare a veniturilor este de 79,21%.
Cheltuielile bugetelor locale
Plăţile efectuate în suma de 513.470 mii lei în raport cu creditele bugetare anuale
definitive în suma de 709.017 mii lei, au fost realizate în proporţie de 89,87 %, de unde rezultă
că s-au încadrat în bugetul alocat.
5
mii lei
Prevederi
iniţiale
Prevederi
definitive Plăţi
efectuate
% plăţi din
prevederi
iniţiale
% plăţi din
prevederi
definitive
1.Cheltuieli de personal 173.422 200.031 199.442 115,00 99,70
2.Bunuri şi servicii 103.813 122.234 107.561 103,61 87,99
3. Dobânzi 2.574 1.481 1.149 44,63 77,58
4. Subvenţii 2.169 2.443 2.362 108,89 96,68
5. Fonduri de rezervă 3.596 3.090
6. Transferuri între unităţi ale
administraţiei publice
15.759 17.200 16.583 105,23 96,42
7. Alte transferuri 5.294 6.006 4.614 87,15 76,82
8. Proiecte cu finanţare din
fonduri externe nerambursabile
164.630 168.821 47.665 28,95 28,23
9. Asistenţă socială 25.032 26.827 25.967 103,73 96,79
10. Alte cheltuieli 7.386 11.185 10.811 146,37 96,65
11.Cheltuieli de capital 61.467 143.336 93.117 151,49 64,96
12. Operaţiuni financiare 6.145 6.616 5.583 90,85 84,38
13. Plăţi efectuate în anii
precedenţi şi recuperate în anul
curent
-253 -1.384
CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 571.287 709.017 513.470 89,87 72,41
Din contul de execuţie centralizat al bugetului local rezultă un excedent în suma de
14.443 mii lei, ca diferenţă între nivelul veniturilor încasate (527.913 mii lei) şi nivelul plăţilor
efectuate (513.470 mii lei).
II. Prezentarea rezultatelor acţiunilor de audit/control desfăşurate la nivelul judeţului
1. Informaţii privind actele încheiate în urma acţiunilor de audit/control
din care:
Total Audit
financiar
Acţiuni de
control
Audit al
performanţei
1.Număr acţiuni desfăşurate ** 32 17 15 -
2.Certificate de conformitate - - - -
3.Rapoarte de control/audit 24 16 8 -
4.Procese verbale de constatare 16 16 - -
5.Note de constatare 26 26 - -
6.Decizii emise 19 15 4 -
7.Măsuri dispuse prin decizii 129 116 13 -
** La pct.1 „Număr acţiuni desfășurate”, s-a trecut numărul total al acţiunilor programate
prin Programul propriu de control/audit pe anul 2015.
Un număr de 8 acţiuni se află în procedura de valorificare (audit financiar: UATC
Estelnic; control: UATJ Covasna, UATM Sfântu Gheorghe, UATM Târgu Secuiesc; UATO
Baraolt, SC Multitrans SA Sfântu Gheorghe, SC Urban Locato SRL Sfântu Gheorghe şi
Asociaţia Club Sportiv SEPSI SIC Sfântu Gheorghe).
6
2. Informaţii privind categoriile de entităţi verificate la nivelul judeţului
Categorii de entităţi verificate la
nivelul
unităţilor administrativ-teritoriale
Entităţi
existente
Entităţi
verificate %
1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor
administrativ-teritoriale, din care:
149 44 29,53
1.1. ordonatori principali de credite, din care: 46 18 39,13
- consilii judeţene 1 1 100,00
- municipii 2 2 100,00
- oraşe 3 3 100,00
- comune 40 12 30,00
1.2. ordonatori secundari de credite 1 - -
1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 102 26 * 25,49
- verificaţi prin acţiune distinctă x - x
- verificaţi odată cu ordonatorul principal
de credite
x 26 * x
2. Regii autonome de interes local 1 1 100,00
3. Societăţi comerciale de interes local 9 4 44,44
4.Alte entităţi 7 6 85,71
TOTAL 166 55** 33,13
* În cadrul acţiunilor de audit financiar, efectuate la nivelul unităţilor administrativ-
teritoriale, au fost verificaţi în baza pct.260 din RODAS, un număr de 26 ordonatori terţiari de
subordonare locală la care s-au întocmit un număr de 26 Note de constatare.
** La data prezentului raport, un număr de 8 acţiuni se află în curs de valorificare (audit
financiar: UATC Estelnic; control: UATJ Covasna, UATM Sfântu Gheorghe, UATM Târgu
Secuiesc; UATO Baraolt, SC Multitrans SA Sfântu Gheorghe, SC Urban Locato SRL Sfântu
Gheorghe și Asociația Club Sportiv SEPSI SIC Sfântu Gheorghe.
3. Informaţii privind rezultatele acţiunilor de audit/control încheiate
Acţiunile de control/audit efectuate în anul 2015, au reliefat cazuri de nerespectare a
reglementărilor legale care au condus la diminuarea veniturilor cuvenite bugetului local pe
ansamblul judeţului, plăţi nelegale din fonduri publice sau au influenţat calitatea gestiunii
economico-financiare a entității verificate, respectiv au denaturat situaţiile financiare privind
realitatea și conformitatea cu legile și reglementările în vigoare .
Volumul constatărilor reţinute pe cele trei categorii de abateri se prezintă astfel:
mii lei
Estimări
abateri
constatate
Accesorii Total
estimări
1.Venituri suplimentare 1.225 294 1.519
2.Prejudicii 2.200 383 2.583
3.Abateri financiar-contabile 98.733 98.733
Total sume 102.158 677 102.835
7
4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităţilor verificate
mii lei
Venituri
suplimentare
Prejudicii Abateri
financiar
contabile
1. UATJ Covasna - 691 9.240
- activitatea proprie - 614 9.240
- Muzeul Naţional Secuiesc
Sfântu Gheorghe
13
- Biblioteca Judeţeană
Covasna
- Direcția generală de
asistenţă socială și protecţia
copilului
64
2. UATM Sfântu Gheorghe 11 810 2.317
- Activitatea proprie 7 675 2.307
- Teatrul Andrei Mureşanu
Sfântu Gheorghe
7
- Liceul Teoretic Székely
Mikó Sfântu Gheorghe
4 10
- Casa de Cultură Kónya
Ádám Sfântu Gheorghe
118 10
3.UATM Târgu Secuiesc - 56 3.672
- activitatea proprie 56 3.360
- Liceul Tehnologic Gabor
Aron Târgu Secuiesc
303
- Liceul Tehnologic Apor Peter
Târgu Secuiesc
- Liceul Pedagogic Bod Peter
Târgu Secuiesc
- Şcoala Gimnazială Molnár
Józsiás Târgu Secuiesc
9
- Liceul Teoretic Nagy Mózes
Târgu Secuiesc
4. UATO Baraolt „*)”
5.UATO Întorsura Buzăului 477 2.817
- activitatea proprie 477 2.817
- Şcoala Gimnazială Mihail
Sadoveanu Întorsura Buzăului
6. UATO Covasna - - 5.056
- activitatea proprie 5.056
- Şcoala Gimnazială Avram
Iancu Covasna
- Casa orășenească de
Cultura Covasna
7. UATC Belin - 134 769
- Activitatea proprie 134 769
- Şcoala Gimnazială Boloni
8
Farkas Sandor Belin
8. UATC Bodoc 243 - 354
- activitatea proprie 243 299
- Şcoala Gimnazială Henter
Karoly Bodoc
55
9. UATC Brateș - - -
- activitatea proprie
- Şcoala Gimnazială Bibo
Jozsef Brateş
10. UATC Comandău 38 23 1.793
- activitatea proprie 38 23 1.793
- Şcoala gimnazială Horn
David Comandau
11. UATC Dalnic 2 168 166
- activitatea proprie 2 168 166
- Şcoala gimnazială Darko
Jeno Dalnic
12. UATC Ghelinţa - 106 276
- activitatea proprie 106 77
- Şcoala gimnazială Jancso
Benedek Ghelința
199
13. UATC Malnaş - 101 137
- activitatea proprie 101 137
- Şcoala gimnazială Tokes
Jozsef Malnas
14. UATC Moacşa 8 4.390
- activitatea proprie 8 4.390
- Şcoala gimnazială Orban
Balazs Moacşa
15. UATC Sita Buzăului 27 189 604
- activitatea proprie 14 189 547
- Şcoala gimnazială Nicolae
Russu Sita Buzăului
13 57
16. UATC Turia 292 - 744
- activitatea proprie 292
- Şcoala gimnazială Kicsi
Antal Turia
744
17. UATC Vâlcele 182 - 3.580
- activitatea proprie 182 3.580
- Şcoala gimnazială Romulus
Cioflec Araci
18. UATC Estelnic „*)”
19. Ocolul Silvic Buzăul
Ardelean RA Întorsura
Buzăului
199
58.752
20. SC Drumuri și Poduri
Covasna SA
28 253 -
21. SC GOS-TRANS COM 6 51 -
9
SRL Covasna
22. SC MULTITRANS SA
Sfântu Gheorghe „*)”
23. SC URBAN LOCATO
SRL Sfântu Gheorghe „*)”
24. ADI AQUASIC
KOZOSSEGEK KOZTI
TARSULAS Sfântu
Gheorghe
139
25. ADI AQUACOV
KOZOSSEGEK KOZTI
TARSULAS Sfântu
Gheorghe
26. Asociația ECO SEPSI
Sfântu Gheorghe
3.838
27. ADI AGROSIC
KOZOSSEGEK KOZTI
TARSULAS Sfântu
Gheorghe
64
28. Asociaţia VADON Sfântu
Gheorghe
6 1 25
29. Asociaţia Club Sportiv
SEPSI SIC Sfântu Gheorghe
„*)”
Total sume 1.519 2.583 98.733
Nota: „*)” acţiunea se află în procedura de valorificare
III. Obiectivele urmărite şi principalele constatări rezultate din acţiunile de
audit/control desfăşurate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale
A. Aspecte rezultate din acţiunile de audit financiar desfăşurate la nivelul unităţilor
administrativ-teritoriale
În urma derulării celor 17 misiuni de audit financiar, au fost constatate abateri de la
legalitate şi regularitate, în sumă totală de 39.473 mii lei, din care s-a încasat în contul
bugetelor publice suma totală de 162 mii lei, astfel:
- venituri suplimentare cuvenite bugetelor publice, în valoare de 1.016 mii lei, la care s-
au calculat accesoriile aferente în suma de 263 mii lei, din care în timpul şi urmare acțiunilor de
audit, s-a încasat în contul bugetelor publice suma totală de 7 mii lei;
- prejudicii în suma de 1.905 mii lei, la care s-au calculat beneficiile nerealizate în sumă
de 373 mii lei, din care în timpul şi urmare acțiunilor de audit, s-a recuperat operativ suma totală
de 155 mii lei;
- nereguli/abateri cu caracter financiar-contabil, în valoare de 35.916 mii lei.
10
a. Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2014, precum şi
autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat
- elaborarea şi supunerea spre aprobarea consiliilor locale a unor bugete aparținând
majorității UAT-urilor, previzionate cu deficit bugetar, prin ascunderea excedentelor provenite
din anii precedenţi, situaţie ce implică atât creşterea nelegală a intervenţiei statului pentru
echilibrare, cât şi încălcarea principiului „echilibrului bugetar” reglementat de pct.26, art. 13 şi
art.49 din Legea nr. 273/2006: UATJ Covasna - 22.373 mii lei; UATM Sfântu Gheorghe -
2.560 mii lei; UATM Târgu Secuiesc - 683 mii lei; UATO Covasna -651 mii lei; UATC
Ghelinţa -420 mii lei; UATC Bodoc -1.121 mii lei; UATC Turia - 400 mii lei; UATC Dalnic -
315 mii lei; UATC Malnaş -154 mii lei; UATC Sita Buzăului - 267 mii lei etc.
- neconstituirea fondului de rezervă bugetară, în cotă de pană la 5% din totalul
cheltuielilor cu destinaţia finanţării unor cheltuieli urgente şi neprevăzute apărute în cursul
exerciţiului bugetar, favorizează riscul majorării intervenţiei statului în absenţa fondurilor locale
pentru asemenea situaţii : UATM Târgu Secuiesc – 2.674 mii lei; UATO Întorsura Buzăului –
778 mii lei;
- fundamentarea şi acordarea eronată din Fondul de rezervă bugetară la dispoziţia
Guvernului, prin intermediul HG nr.724 din 26.08.2014 şi Ordinul Ministrului Dezvoltării
Regionale Şi Administraţiei Publice nr. 1625/09.09.2014 a sumei de 2.575 mii lei, cu titlu de
„despăgubiri civile faţă de numitul Szotyori Nagy Aron Gergely”, stabilite prin hotărâri
judecătorești, în condiţiile în care, aceste obligaţii de plată, nu mai erau de actualitate întrucât
au fost onorate în luna februarie 2014, anterior fundamentării şi alocării sumei respective, fapt
ce a condus la o majorare nelegală a fondului de rezervă a bugetului local, cu implicaţii directe
asupra schimbării destinaţiei sumei repartizate, iar pe de alta parte, la încălcarea principiului
neretroactivităţii, reglementat de art.14, alin.1 din Legea nr.500/2002: UATJ Covasna – 2.497
mii lei
b. Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare
- denaturarea situaţiilor financiare încheiate la finele anului 2014, ca rezultat al:
neînregistrării în evidenţa contabilă a: ieşirii din patrimoniu a unui drum judeţean (DJ 121 C, Km
8 + 800), predat UATM Sfântu Gheorghe, în baza HCJ Covasna nr.74/2014 şi a Protocolului de
predare – primire nr. 15250/11.08.2014; scoaterii din domeniu public, a unor imobile de natura
terenurilor şi construcţiilor transmise doar cu titlu de administrare Muzeului Naţional Secuiesc;
neclarificării situaţiei de fapt şi menţinerii nejustificate, a unor creanţe necurente cu titlu de
‚servicii pază”- prestate de către Corpul Gardienilor Publici, unei societăți comerciale (SC MTS
SA Târgu Secuiesc); - UATJ Covasna –6.740 mii lei;
- înregistrarea eronată în contul 212 “Construcții” a unor obiective de investiţii aflate în
curs de execuție (“Finalizarea lucrărilor de alimentare cu apa a localităţii Belin”) sau
neînregistrarea în contul 231 a valorii integrale a facturii emise nr.88/07.11.2014 (“Dezvoltarea
infrastructurii rurale, introducere apa și canal sat Brădet”), evidențiindu-se în acest sens doar
plățile efectuate, respectiv neînregistrarea în evidenţa contabilă, în contul 212, a unor obiective
de investiţii finalizate, pentru care există Procese verbale de recepţie la terminarea
lucrărilor/obiectivele de investiţii fiind puse în funcţiune: UATC Belin – 762 mii lei; UATO
Întorsura Buzăului – 301 mii lei; UATO Covasna – 5.036 mii lei;
- neconstituirea garanţiei în numerar pentru persoanele desemnate să gestioneze bunuri
materiale, mijloace bănești sau orice alte valori, contrar Legii nr.22/1969: UATC Belin – 7 mii
lei
11
- neînregistrarea în evidenţa contabilă a contribuţiei la fondul de conservare şi
regenerare a pădurilor, în raport de norma contabilă care impune evidenţierea acestor sume
într-un cont cu destinaţie specială - cont 550, are drept consecință ascunderea acestor sume şi
neutilizarea pe destinaţiile prevăzute la art.33 alin.1 din Legea nr.46/2008 privind Codul Silvic,
adică pentru regenerarea pădurilor, lucrări probate cu documente justificative care să ateste
realitatea acestor lucrări şi exactitatea sumelor de plată: UATM Târgu Secuiesc – 169 mii lei;
- neînregistrarea în evidenţa contabilă în contul 211 ”Terenuri”, a terenului în suprafaţă
de 86.699 mp, aferent imobilului ”Castel Miko” din satul Olteni: UATC Bodoc – 92 mii lei
- întocmirea eronată a două conturi de execuţie pentru bugetul local şi venituri proprii,
contravine Legii nr.273/2006 şi are drept consecinţă neasigurarea monitorizării și utilizării
eficiente a fondurilor publice locale: UATC Sita Buzăului – 414 mii lei;
- neorganizarea evidenţei analitice a creanţelor de încasat din concesiuni şi închirieri pe
fiecare persoană fizică sau juridică în parte, are drept consecinţă nerealizarea veniturilor
bugetului local în condiţiile şi la termenele stabilite prin contracte: UATC Sita Buzăului – 64 mii
lei;
- denaturarea situaţiilor financiare încheiate la finele anului 2014, ca rezultat al
neînregistrării în evidenţa contabilă, a unei operaţiuni economico-financiare, respectiv a
imobilului „Sala de educaţie fizică școlară, Școala cu cls. I-VIII, comuna Comandău, jud.
Covasna”, compus din Sală de sport şi teren aferent construcţiei în suprafaţă de 3000 mp,
imobil predat cu titlu gratuit, conform Protocolului nr. 10475/2010/1817/2010 de către Compania
Naţională de Investiţii SA Bucureşti: UATC Comandău - 1442 mii lei;
- înregistrarea nelegală pe cheltuieli, a unor lucrări de investiţii care au avut ca efect
îmbunătăţirea performanţelor faţă de parametrii funcţionali stabiliţi iniţial (modernizări) şi mărirea
duratei de viaţă utilă a activelor fixe cu implicaţii directe asupra denaturării situaţiilor financiare
încheiate: UATM Târgu Secuiesc: Liceul Tehnologic „Gabor Aron” – 303 mii lei; UATC Sita
Buzăului: Școala Gimnazială „Nicolae Russu” – 25 mii lei; UATC Bodoc – 190 mii lei
- existenţa unor neconcordanţe între evidenţa fiscală condusă de biroul impozite şi taxe
prin operatorul de rol şi evidenţa contabilă a acestora, cu implicaţii directe asupra subevaluării
masei şi bazei impozabile şi respectiv diminuarea veniturilor cuvenite bugetului local: UATC
Comandău – 27 mii lei; UATM Târgu Secuiesc – 500 mii lei; UATO Întorsura Buzăului –
472 mii lei;
- contracte de finanţare nerambursabilă încheiate cu asociaţii sportive (Futsal și Electrica
etc.), fără a se include obligaţia defalcării sumelor alocate cu titlu de „sprijin financiar” pe
obiective, activităţi şi naturi de cheltuieli, cerinţă impusă la art. 69 alin2 din Legea nr 69/2000
privind educaţia fizică şi sport, a condus la imposibilitatea monitorizării şi verificării utilizării
acestor sume pe cele trei faze ale proiectelor (selecţie, pregătire, participare), raportate la
normativele financiare şi cheltuirea în principal a sumelor respective pe destinaţia „premii” ~
70%, necorelate cu numărul de participanţi la evenimentul sportiv şi cu efortul individual prestat:
UATM Sfântu Gheorghe - 428 mii lei; UATM Târgu Secuiesc – 16 mii lei;
- denaturarea situaţiilor financiare încheiate la 31.12.2014, ca rezultat al
neconcordanţelor între datele înregistrate în evidenţa contabilă şi cele transpuse în aceste
situaţii: UATC Comandău – 300 mii lei;
- dezafectarea unui ansamblu de imobile (teren şi construcţii) destinat învățământului
preuniversitar- Liceul Agricol, şi atribuirea cu titlu gratuit Universitarii „Sapienţia” Cluj Napoca,
persoană juridică cu patrimoniu propriu şi finanţată integral din venituri proprii dobândite în
condiţiile Legii nr.58/2012, urmate şi de efectuarea unor cheltuieli din bani publici cu titlu de
12
„reabilitare imobil exterior” - 2.307 mii lei, care nu au legătură cu obiectul de activitate al UATM
Sfântu Gheorghe, la care se adaugă şi alte cheltuieli cu titlu „cultură” (achiziţii imobil persoane
fizice -1.016 mii lei; modernizări spaţii închiriate - 513 mii lei), constituie acţiuni inoportune,
inutile şi neeconomicoase, având în vedere şi absenţa spaţiilor necesare desfăşurării activității
proprii, caz în care, se plătește anual o chirie de 497 mii lei - SC Romtelecom SA: UATM
Sfântu Gheorghe - 2.307 mii lei
- neconstituirea şi neînregistrarea în evidenţa contabilă, a garanţiei de bună execuţie
pentru executarea unor lucrării de investiţii, în contul în afara bilanţului 8050 „Disponibil din
garanţia constituită pentru bună execuţie”, în scopul asigurării autorităţii contractante de
îndeplinirea cantitativă, calitativă a contractului: UATC Ghelinţa – 77 mii lei; UATC Malnaş – 6
mii lei; UATJ Covasna – 3 mii lei; UATC Comandău - 23 mii lei; UATO Covasna; UATC
Sita Buzăului – 37 mii lei
- nerealizarea dreptului de creanţă în perioada 2007-2014, rezultat din încheierea şi
derularea Contractului de concesiune nr.624/2001- exploatare Cariera de piatră, constând în
livrarea/primirea unor cantități anuale de piatră pentru construcţii, a condus la majorarea
intervenției statului/cheltuirea neeconomicoasă a sumelor primite, cu achiziţia materialelor
pentru obiectivul de investiţii „Reparaţii capitale la drumul comunal 44 (DC44), Malnaş Bai-
Valea Zălanului comuna Malnaş, judeţul Covasna”: UATC Malnaş – 131 mii lei;
- neînregistrarea în contul 231 ,,Active fixe corporale în curs de execuţie” a tuturor
cheltuielilor necesare realizării obiectivului de investiţii „Alimentare cu apă potabilă comuna
Dalnic, judeţul Covasna” şi „Extindere sursă apă pentru suplimentarea debitului necesar
alimentării cu apă a localității Dalnic” (studii fezabilitate, proiecte, servicii de consultanţa, aviz
amplasament, documentaţie tehnica etc.), în vederea identificării costurilor pe fiecare obiectiv
de investiţii în parte: UATC Dalnic - 166 mii lei;
- înregistrarea eronată în domeniul privat a terenurilor cu vegetaţie forestieră, în raport
cu norma contabilă care impune evidenţierea acestor terenuri în contul 103 “Fondul bunurilor
care alcătuiesc domeniul public al unităţilor administrativ teritoriale”, existând riscul înstrăinării şi
dării în administrare, fără respectarea regimului juridic al acestora: UATC Moacşa – 47 mii lei
- neînregistrarea în evidenţa contabilă la active fixe corporale/necorporale şi
neraportarea prin situaţiile financiare anuale a cheltuielilor efectuate pentru investiţii finalizate şi
recepţionate, menţinute eronat în contul 231 « Active fixe corporale în curs de execuţie »,
respectiv: cheltuieli efectuate pentru obiectivul de investiţii „Canalizare menajeră în comuna
Moacșa”, conform Procesului verbal de recepţie la terminarea lucrărilor nr. 1168/09.08.2011:
UATC Moacşa - 3.930 mii lei;
c. Organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control
intern (inclusiv audit intern) la entităţile auditate
Nu este cazul
d. Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetare, în
cuantumul şi la termenele stabilite de lege, precum şi identificarea cauzelor care au
determinat nerealizarea acestora
Veniturile bugetare suplimentare, constatate peste cele înregistrate în evidenţa
contabilă, în urma acţiunilor de audit financiar efectuate la unitățile administrativ teritoriale, sunt
în valoare de 928 mii lei, la care s-au calculat accesoriile aferente în suma de 350 mii lei:
13
- neurmărirea, neînregistrarea şi neîncasarea veniturilor cuvenite bugetelor locale, cu
titlu de: „taxă clădiri, taxă teren, impozit pe clădiri” datorate de contribuabilii persoane fizice şi
juridice, care deţin în administrare, închiriere sau concesiune terenuri şi clădiri aflate în
proprietatea unităţilor administrativ teritoriale : UATO Întorsura Buzăului – 452 mii lei; UATM
Sfântu Gheorghe – 7 mii lei; UATC Comandău – 6 mii lei; UATC Turia – 12 mii lei; UATC
Bodoc – 240 mii lei; UATC Moacşa – 5 mii lei; UATC Vâlcele – 177 mii lei;
- neurmărirea, neînregistrarea şi neîncasarea veniturilor cuvenite bugetelor locale, cu
titlu de „redevenţă” datorată de contribuabilii persoane juridice, în baza contractelor de delegare
a gestiunii serviciului de energie termică, a gestiunii serviciilor comunitare de utilităţi publice:
UATO Întorsura Buzăului – 25 mii lei; UATC Sita Buzăului;
- nemonitorizarea veniturilor cuvenite bugetului local, cu titlu de „beneficiu
asociere/redevenţă” în cuantum de 0,6% din veniturile anuale încasate exclusiv taxele impuse
de stat ( TVA, accize etc.), dar nu mai puţin de echivalentul în lei a 11.008 USD/an, adică 2
USD/mp/an, la cursul de referință al BNR din data plății, venituri rezultate din derularea
Contractului de asociere nr.6860/29.10.1997 încheiat cu SC Mol România SRL Arad, prin care
Municipiul Sfântu Gheorghe a introdus în asociere un teren în suprafață de 5.504 mp, destinat
unei construcţii a cărei cheltuială a fost suportată de către Mol România SRL respectiv, o stație
de carburanți cu funcțiuni complexe (spălătorie auto, vulcanizare, cofetărie) tip MOL 2000 şi, în
condiţiile în care, asociatul SC Mol România SRL Arad şi-a încetat activitatea începând cu anul
1999, iar obiectul contractului a fost preluat tacit de către o altă societate- SC Mol România
Petroleum Products SRL, în absenţa acordului Consiliului Local şi fără a se opera modificările
survenite în contractul de asociere: UATM Sfântu Gheorghe;
- nestabilirea, neevidenţierea şi neîncasarea veniturilor cu titlu de « penalităţi de
întârziere » datorate de contribuabilii persoane fizice şi juridice, care deţin cu titlu de închiriere,
terenuri agricole aflate în proprietatea ordonatorilor terţiari de credite ai unităților administrativ
teritoriale: UATM Sfântu Gheorghe: Liceul Teoretic „Szekely Miko” Sfântu Gheorghe – 4 mii
lei;
- nestabilirea, neurmărirea și neîncasarea veniturilor cuvenite bugetelor locale, cu titlu de
“tarif de gestionare a fondului cinegetic”, ca rezultat al neaplicării dispoziţiilor Legii vânătorii şi a
protecţiei fondului cinegetic nr.407/2006, care impune obligaţia unităților administrativ teritoriale,
în calitate de proprietari ai pădurilor, să factureze şi să încaseze o cota de 81% din tariful de
gestionare a faunei de interes cinegetic de la gestionarul acestuia: UATC Comandau; UATC
Dalnic; UATC Vâlcele – 4 mii lei;
- nestabilirea, neevidenţierea şi neîncasarea veniturilor cuvenite unităților administrativ
teritoriale cu titlu de « penalități de întârziere » rezultate din operaţiunile de vânzare de masă
lemnoasă efectuate de către agenţii economici, venituri rezultate din derularea contractelor de
vânzare-cumpărare a masei lemnoase pe picior: UATC Comandău – 4 mii lei;
- neînregistrarea şi neimpunerea din oficiu a unui număr de 365 persoane juridice care
au desfășurat activități economice în anul 2014, ca rezultat al neinventarierii masei impozabile
cu implicaţii directe asupra diminuării veniturilor bugetului local, contrar Legii nr.273/2006 şi a
Legii nr.571/2003: UATM Târgu Secuiesc;
- nestabilirea, neevidenţierea și neurmărirea încasării veniturilor cuvenite unităţilor
administrativ teritoriale cu titlu de „taxă pentru autorizarea lucrărilor de construcţii”, taxă datorată
de o persoană juridică, în speţă SC Imperial Hotel Management SRL Târgu Secuiesc, pentru
lucrările de modernizare şi extindere a hotelului Balvanyos (autorizaţie de construire nr.
10/03.09.2007 prelungită pană la data de 04.09.2011), şi pentru care structura de specialitate
14
din cadrul entității auditate, nu a luat măsuri pentru regularizarea taxei privind autorizaţia de
construire pe baza valorii reale a lucrărilor de construcţie, în condiţiile în care contribuabilul a
declarat impozitul pe clădiri corespunzător noii valori. Aceeaşi situaţie s-a reţinut şi la alte
entități unde nu s-a urmărit/monitorizat reactualizarea taxei respective în raport de valoarea
finală a construcţiilor pentru care s-a emis autorizarea lucrărilor de construire cu implicaţii
directe şi asupra impozitului pe clădiri: UATC Turia – 280 mii lei; UATM Sfântu Gheorghe;
- nestabilirea, neevidenţierea și neîncasarea veniturilor cuvenite unităților administrativ
teritoriale cu titlu de « penalităţi de întârziere » rezultate din derularea contractelor de
concesiune încheiate cu persoane fizice şi juridice pentru bunuri închiriate/concesionate,
proprietate publică/privată ale entității auditate – UATC Sita Buzăului – 14 mii lei ;
- nestabilirea, neevidenţierea, neurmărirea şi nevirarea în contul bugetului general
consolidat al statului, a veniturilor cu titlu de contribuţie pentru neangajarea, în condiţiile Legii
nr. 448/2006, a persoanelor cu handicap: UATC Sita Buzăului : Școala Gimnazială « Nicolae
Rusu » - 13 mii lei ;
- nestabilirea, neevidenţierea, neurmărirea şi nevirarea în contul bugetului general
consolidat al statului, a veniturilor cu titlu de garanţii de participare la licitaţiile pentru atribuirea
de lucrări, servicii şi bunuri publice (concesiune), rezultate din aplicarea prescripţiei extinctive:
UATC Bodoc – 3 mii lei
e. Calitatea gestiunii economico-financiare
1. Efectuarea inventarierii şi a reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la
termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidenţa contabilă a rezultatelor acestora, precum
şi înregistrarea în evidenţele cadastrale şi de publicitate imobiliară; asigurarea integrităţii
bunurilor patrimoniale, cu consecinţe asupra diminuării patrimoniului public şi privat a
unităților administrativ teritoriale şi implicit la denaturarea situaţiilor financiare încheiate:
- neinventarierea şi neînregistrarea în evidenţa contabila a suprafeţelor de teren cu
vegetaţie forestieră/pășuni, aflate în proprietatea entităţilor în baza titlurilor de proprietate:
UATC Ghelinţa - Şcoala Gimnazială “Jancso Benedek”- 199 mii lei; UATC Turia - Şcoala
gimnazială „ Kicsi Antal” – 744 mii lei; UATC Moacșa: Şcoala gimnazială Orban Balazs
Moacşa; UATC Dalnic; UATC Dalnic: Şcoala gimnazială Darko Jeno Dalnic;
- denaturarea situaţiilor financiare ca rezultat al neactualizării valorii elementelor
patrimoniale de natura construcţiilor şi terenurilor în condiţiile şi termenele impuse prin Ordinul
nr. 3471/2008 (cel puţin o data la 3 ani): UATO Întorsura Buzăului; UATM Târgu Secuiesc:
Liceul Tehnologic “Gabor Aron”, Liceul Tehnologic “Apor Peter”, Liceul Pedagogic “Bod Peter”,
Şcoala Gimnazială “Molnar Jozsias”;
- neînregistrarea şi neinventarierea parţilor sociale/acţiunilor, deţinute de unităţile
administrativ teritoriale la societăţi comerciale şi asociaţii la momentul dobândirii acestora, în
condiţiile prevăzute de lege, respectiv punctul 1.3.2.1. din OMFP 1917/2005: UATC Sita
Buzăului – 32 mii lei; UATO Întorsura Buzăului – 819 mii lei; UATC Bodoc – 5 mii lei
- nereevaluarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituţiilor publice în condiţiile şi la
termenele stabilite prin OG nr.81/2003, cu implicaţii directe asupra necalculării amortizării
aferente imobilizărilor necorporale: UATC Sita Buzăului: Şcoala gimnazială N.Russu Sita
Buzăului – 32 mii lei; UATC Bodoc – 13 mii lei; UATC Bodoc: Şcoala gimnazială Henter
Karoly Bodoc – 55 mii lei; UATC Moacşa - 398 mii lei;
- denaturarea situaţiilor financiare ca rezultat al neinventarierii/nereevaluării, tuturor
activelor fixe corporale de natura terenurilor şi clădirilor, cât şi a altor elemente de natura
15
datoriilor şi capitalurilor proprii ale entității, precum şi bunurile şi valorile deţinute cu orice titlu, în
condiţiile şi la termenele impuse prin OMFP nr. 2.861/2009: UATJ Covasna; UATM Târgu
Secuiesc; UATC Sita Buzăului; UATC Brateş; UATC Moacşa
- denaturarea situaţiilor financiare ca rezultat al neinventarierii/neevaluării şi
neînregistrării în evidenţa contabilă a unor operaţiuni economice de natura activelor, respectiv a
imobilelor ”Drum, Izvorul Ana şi fântână, izvorul nouă şi promenadă, casă de lemn, fântână şi
stradă” care constituie obiective de investiţii aferente proiectului ”Drumul apelor minerale”- lotul
1, imobil transmis din proprietatea publică şi din administrarea Consiliului Judeţean Covasna în
proprietatea publică a comunei Vâlcele: UATC Vâlcele – 3.580 mii lei
2. Neaplicarea tuturor procedurilor de executare silită, reglementate de art.136 şi
următoarele din OG nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, a condus la nerealizarea
veniturilor cuvenite bugetului local şi implicit la majorarea intervenţiei statului pentru echilibrarea
bugetelor: UATC Malnaş; UATM Târgu Secuiesc; UATC Sita Buzăului; UATO Covasna;
UATC Bodoc; UATC Moacşa
3. Angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare conform
reglementărilor legale şi în concordanţă cu prevederile legii bugetare şi a destinaţiei
stabilite:
Prejudiciile constatate în urma acţiunilor de audit financiar exercitate la unitățile
administrativ teritoriale, sunt în sumă de 1.905 mii lei, la care s-au calculat beneficiile
nerealizate, în sumă de 373 mii lei, din care în timpul şi urmare acţiunilor de audit
financiar, s-a încasat în contul bugetelor publice suma totala de 155 mii lei:
- plăţi nelegale cu titlu de “spor de dispozitiv de 25% din salariul de bază”, acordat
primarului comunei Malnaş, contrar dispozițiilor art. 57 alin. 5 din Legea nr.215/2001 privind
administraţia publică locală, care reglementează indemnizaţia lunară a primarului pe durata
mandatului: UATC Malnaş – 25 mii lei
- plăţi nelegale cu titlu “achiziţionare utilaj second” (incarnator combinat, tipul CAT 428
C, nr. 2CR02794), de la o persoană fizică, în absenta documentelor privind: identificarea
utilajului, autenticitatea pieselor care au făcut obiectul presupusei reparaţii etc., şi cel mai grav
starea tehnică a acestuia faţă de care în final, se determină valoarea utilajului în cauză,
elemente care au stat la baza evaluării utilajului, dar neasumate de către expertul tehnic prin
raportul de expertiză: UATC Malnaş – 76 mii lei
- plăţi nelegale, cu titlu „diferenţe preț materiale- tâmplărie de lemn” incluse în situaţiile
de lucrări, la un preţ superior celui plătit furnizorului sau fără a se face dovada achiziţionării
acestora, în cazul Contractului de execuţie lucrări nr. 11371/04.03.2014, privind obiectivul
„Modernizarea exterioară imobil situat în str. Ciucului nr. 50, din Municipiul Sfântu Gheorghe:
UATM Sfântu Gheorghe: 23 mii lei;
- plăţi nelegale, cu titlu de: “cheltuieli de proiectare şi inginerie”, decontate pentru
obiectivele de investiţii “Modernizarea exterioară imobil situat pe str. Ciucului nr. 50, din
Municipiul Sfântu Gheorghe”; „Reabilitare faţadă şi învelitoare clădirea Primăriei corp A” şi
„Reparaţii curente exterioare şi modificare şarpantă a Casei de Cultură Konya Adam”, cu
depăşirea nivelului maxim de 3% din valoarea investiţiei de bază, stabilit prin HG nr.
363/14.04.2010 : UATM Sfântu Gheorghe – 208 mii lei ; UATM Sfântu Gheorghe – Casa de
Cultură „Konya Adam” - 18 mii lei;
16
- plăţi nelegale, rezultate din derularea Contractului de prestări servicii nr.
12481/06.03.02.2014, încheiat cu SC Tega SA al cărui obiect „servicii de curățenie și întreținere
la Ștrandul Municipal şi la obiectivele aparţinând Bazei de Agrement din Sugas Băi”, se
suprapune cu atribuţiile principale ale Direcţiei de Sport şi Agrement - formaţia Baza de
Agrement Șugaș Băi, conform Regulamentului de organizare și funcţionare al entităţii verificate:
UATM Sfântu Gheorghe – 61 mii lei;
- plăţi nelegale, cu titlu de “diferenţe de preţ material” ca rezultat al includerii în situaţiile
de lucrări acceptate la plată, a unor materiale, la preţuri superioare celor din facturile de
provenienţă şi decontate furnizorului sau a unor materiale nepuse în operă în cazul Contractului
de execuţie de lucrări nr.34563/15.07.2014, privind obiectivul „Amenajare interioară a Centrului
de arte plastice din Mun. Sf.Gheorghe: UATM Sfântu Gheorghe – 13 mii lei
- plăţi nelegale, cu titlu „diferenţe preţ materiale” rezultate din includerea în situaţiile de
lucrări acceptate la plată a unor cantitatea de materiale superioare cantităţilor achiziţionate
(cãrãmidã zidãrie; țiglã solzi/profilatã; grinzi/cherestea) în cazul, Contractului de execuţie lucrări
nr. 40944/26.08.2014, privind obiectivul ”Reabilitare și modernizare fațadă principală primăria
mun. Sfântu Gheorghe - corp A inclusiv iluminat arhitectural”: UATM Sfântu Gheorghe: 92 mii
lei;
- plăţi nelegale, cu titlu de ”cotizaţii și aport în numerar”, efectuate de UATM Sfântu
Gheorghe către Asociaţia de Dezvoltare Economică a Teritoriului Judeţului Covasna
(ADETCOV), în condiţiile în care, prin HCL nr. 176/2014 s-a hotărât retragerea municipiului
Sfântu Gheorghe din asociaţie: UATM Sfântu Gheorghe – 104 mii lei
- plăţi suplimentare cu titlu de „lucrări de canalizare pluvială” decontate executantului SC
Valdek Impex SRL conform Contractului subsecvent de execuţie lucrări nr. 33771/10.07.2014,
al cărui obiect îl reprezintă „lucrări de reabilitare și modernizare străzi și trotuare pe str. Borviz
din municipiul Sf.Gheorghe”, în condiţiile în care, aceste categorii de lucrări erau deja executate
de către o alta firmă SC Hidrotran SRL şi pentru care s-a acordat o garanţie de bună execuţie
de 10 ani de la data semnării recepţiei la terminarea lucrărilor (Proces verbal la terminarea
lucrărilor nr. 56980/20.10.2011): UATM Sfântu Gheorghe - 166 mii lei
- plăţi nelegale, cu titlu “diferenţe preţ material” ca rezultat al includerii în situaţiile de
lucrări acceptate la plată, a unor materiale de construcţii, la preţuri superioare celor din facturile
de proveniență, în cazul Contractului de lucrări nr.867/563/12.05.2014, având ca obiectiv
„Realizarea unui sistem de evacuare-acces în corpul de clădire E1 şi realizare uşi rezistente la
foc în corpul E2” la Liceul „Szekely Miko”: UATM Sfântu Gheorghe - 10 mii lei;
- plăţi nelegale, rezultate din derularea unor contracte încheiate cu persoane fizice şi
juridice nerezidente (Ungaria), al căror obiect îl reprezintă studiu de piață privind promovarea în
Ungaria a „Zilelor Municipiului Sfântu Gheorghe” sau organizarea de spectacole în Municipiul
Sfântu Gheorghe respectiv, plăti duble cu transportul artiştilor nerezidenţi, contracte care nu au
fost înregistrate la organele fiscale competente şi nu au fost probate cu documente care să
ateste realitatea şi exactitatea serviciilor prestate şi a sumelor de plată, în condiţiile în care,
obiectul acestor contracte a fost stabilit arbitrar, iar preţul în mod discreţionar: UATM Sfântu
Gheorghe - Casa de Cultură „Konya Adam” - 100 mii lei;
- plăţi nelegale, cu titlu de „dobânda penalizatoare” acceptată necuvenit în cadrul acţiunii
de executare silită (Încheierea din 13.06.2013 - Judecătoria Târgu Secuiesc; Dosar
nr.1028/322/2013) pentru intervalul 31.08.2011 -10.02.2014, în condiţiile în care, instanţele de
judecată prin sentinţele pronunţate au hotărât în sarcina pârâților, obligaţia de a plăti dobânzile
aferente despăgubirilor civile datorate, raportate la prevederile OG nr.9/2000, şi nicidecum la
17
OG nr.13/2011 pe considerentul imposibilității aplicării retroactive a legii noi, respectiv OG
nr.13/2011: UATJ Covasna – 104 mii lei; DGASPC Covasna - 64 mii lei
- plăţi nelegale, cu titlu de «taxa pe valoare adăugată » efectuate în perioada 2012-
2014, către un număr de cinci furnizori de servicii de « pregătire profesională », în condiţiile în
care, aceste servicii sunt scutite de aceasta taxă atât de către art.58 din OG nr.129/2000 cât şi
de art.141 lit. f) din HG nr.44/2004 : UATJ Covasna – 6 mii lei ;
- plăţi nelegale, cu titlu „lucrări suplimentare” efectuate pe baza unei dispoziţii de şantier
care nu îndeplinea condiţiile legale de emitere şi verificare în cazul obiectivului de investiţii
”Construire și amenajare hale de depozitare și garaje cu utilităţi situate în str. Recoltei nr.3 din
Municipiul Sfântu Gheorghe” Contractul de lucrări nr 615/19.12.2013: UATJ Covasna – 54 mii
lei
- plăţi nelegale, cu titlu « drepturi în natură » (ochelari de protecţie), acordate
funcţionarilor publici, în baza Acordului colectiv de muncă nr. 11965/14/09.12.2013, încheiat
pentru anul 2014, cu încălcarea interdicţiei impusa la art.37 alin.1 și 3 din Legea nr.284/2010 şi
art.138 alin.1-5 și art.139 din Legea nr.62/2011, în sensul că, prin contractele colective de
muncă .nu pot fi negociate salarii sau alte drepturi în bani sau în natură care exced prevederilor
legale: UATJ Covasna – 13 mii lei
- plăţi nelegale, cu titlu de „Servicii și consultanţă în domeniul relaţiilor publice şi
comunicări în legătură cu activitatea preşedintelui, vicepreşedinţilor şi a administratorului public
al judeţului Covasna”, plăţi efectuate în perioada 2013-2014 în baza a doua contracte, a căror
obiect se suprapune cu atribuţiile Compartimentului de relaţii cu publicul - petiţii (doua
persoane), cabinetul preşedintelui (5 persoane) şi fişa postului întocmită pentru fiecare salariat:
UATJ Covasna – 45 mii lei
- plăţi nelegale, cu titlu de « organizare de şantier », incluse în situaţiile de lucrări
acceptate la plată, fără a avea la bază Proiect tehnic, Autorizaţie de construire şi pe alte
destinaţii decât cele prevăzute la Cap.5.1.2. din HG nr.28/2008, şi cu titlu de « diferenţe preţ
bunuri, materiale şi servicii de transport/închiriere utilaj», incluse în situaţiile de lucrări acceptate
la plată la un preţ mai mare decât cel consemnat în facturile de provenienţă şi plătit furnizorilor,
în cazul obiectivului de investiţii "Pod peste râul Olt, km 7 + 366 pe DJ 131, Aita Mare, judeţul
Covasna" : UATJ Covasna – 342 mii lei
- plăţi nelegale, cu titlu «diferenţe valoare materiale și servicii: închiriere, turnare beton»,
ca rezultat al acceptării la plată a unor situaţii de lucrări în care au fost incluse materiale, fără a
deţine în cele mai multe cazuri, facturi de provenienţă a acestora (nisip, pietriş, şapă, soclu de
piatră, piatră tăiată în diferite dimensiuni, soluţie de ignifugare etc.) sau în alte cazuri costurile
de achiziţie erau inferioare celor supuse decontării (montare confecţii, lemn de stejar etc.)
pentru obiectivul de investiţii «Construcţii pentru marcarea limitei de judeţ în comuna Chichiş » -
Contract de execuţie lucrări nr. 593/05.12.2013 încheiat cu SC Construcţii Conico SRL : UATJ
Covasna – 49 mii lei
- plăţi nelegale, cu titlu « diferenţă preţ contract » pentru lucrările de reparaţii/intervenţii
efectuate la obiectivul «Casa din lemn din Ciuc» din localitatea Sfântu Gheorghe, ca rezultat al
decontării unui preţ de 99 mii lei executantului SC TEAM Works Systems SRL din Remetea,
judeţul Harghita, superior preţului de 89 mii lei plătit subcontractantului nedeclarat, SC
Producţie Prod-Ax SRL din Sfântu Gheorghe şi căruia i s-a cedat în mod tacit întreaga lucrare,
cu încălcarea interdicţiei prevăzute la art.96 alin. 1 şi 2 din HG nr.925/2006 referitoare la :
obligaţia declarării subcontractanţilor; încheierea contractelor cu aceştia în strictă concordanţă
cu oferta şi care se vor constitui ca anexe la contractul de achiziţie publică şi cedarea doar a
18
unei parţi din contractul de achiziţie publică: UATJ Covasna – Muzeul Naţional Secuiesc - 11
mii lei
- plăţi nelegale, cu titlu de „actualizare preţ contract”, ca rezultat al folosirii unui indice al
preţului mediu de consum aferent perioadei decembrie 2010 - octombrie 2014 de 116%,
superior celui publicat de INS de 111,15%, în cazul Contractului de lucrări nr. 16/08.12.2010 -
obiectiv de investiţii „Reabilitarea alimentării cu apă potabilă a localităţii Comandău, judeţul
Covasna”: UATC Comandau – 23 mii lei
- plăţi suplimentare în raport cu valoarea contractată, rezultate din acceptarea la plată a
unor facturi cu depăşirea preţului convenit în cazul Contractului de servicii nr.7243/05.09.2014 -
obiectiv de investiţii «Lucrări prioritare de extindere a reţelei de alimentare cu apă și canalizare
a municipiului Târgu Secuiesc”:: UATM Târgu Secuiesc – 29 mii lei
- plăţi nelegale cu titlu „diferenţă cantităţi materiale-tâmplărie-17,93 mp”, rezultate din
acceptarea la plată a unor situaţii de lucrări în care au fost incluse un număr de 61 bucăţi
ferestre, cu o suprafaţă totală de 181,12 mp, în raport de cantitatea proiectată de 62 de bucăţi
ferestre şi cu o suprafaţă de numai 166,16 mp, în cazul Contractului de lucrări
nr.6859/14.04.2014 – obiectiv de investiţii „Confecţionarea şi înlocuirea tâmplăriei existente cu
tâmplărie din lemn stratificat cu geam termopan la sediul Primăriei Târgu Secuiesc :UATM
Târgu Secuiesc- 15 mii lei
- plăţi nelegale cu titlu “diferenţe preț materiale” ca rezultat al decontării unor situaţii de
lucrări supraevaluate, în care au fost incluse: ferestre şi uşi din PVC inferioare calitativ celor
ofertate din lemn stratificat; echipamente neidentificate pe teren (boiler 300 l); cantităţi de
materiale suplimentare şi la preţuri superioare în raport cu cele înscrise în facturile de achiziţie
prezentate de executant; lucrări sanitare, termice şi electrice subcontractate şi nedeclarate la un
preţ inferior celui ofertat/decontat în cazul Contractului de lucrări nr.3399/22.08.2013 – obiectiv
de investiţii ”Reabilitare Grădiniță cu Program Prelungit Ghelinţa”: UATC Ghelinţa – 100 mii lei
- plăţi nelegale cu titlu „ diferenţă preţ utilaje și echipamente” incluse în situaţiile de
lucrări decontate, la o valoare superioară costului de achiziţie, în cazul Contractului de lucrări
nr. 5642/21.12.2010 – obiectiv de investiţii „Finalizarea lucrărilor de alimentare cu apă a
localităţii Belin”: UATC Belin – 134 mii lei
- plăţi nelegale cu titlu « actualizare preţ contract», aplicată la valoarea utilajelor
tehnologice achiziţionate în cursul anului 2014 şi a căror costuri de achiziţie sunt inferioare sau
egale cu costurile cuprinse în oferta stabilită ca fiind câștigătoare în anul 2007, în cazul
Contractului de lucrări nr. 6651 din 20.11.2007 – obiectiv de investiţii „Înființare reţea de
canalizare ape uzate şi staţii de epurare în satele Zăbrătău și Crasna - Extindere apă canal în
satul Sita Buzăului”: UATC Sita Buzăului – 189 mii lei
- plăţi nelegale cu titlu de „diferenţe preţ” rezultate din încheierea contractelor de
subantrepriză, în alte condiţii decât cele ofertate şi care au stat la baza atribuirii contractului de
achiziţie publică, în cazul obiectivelor de investiţii: ”Alimentare cu apă potabilă comuna Dalnic,
judeţul Covasna” și „Extindere sursă apă pentru suplimentarea debitului necesar alimentării cu
apă a localității Dalnic”: UATC Dalnic – 112 mii lei
- plăţi nelegale cu titlu de „lucrări neexecutate/ utilaje nelivrate”, pentru care executantul
obiectivului de investirii ”Alimentare cu apă potabilă comuna Dalnic, judeţul Covasna”, a emis
facturi storno, dar care au fost decontate integral de către entitatea auditată: UATC Dalnic – 37
mii lei
- plăţi nelegale cu titlu de „diferenţă transport”, acceptate la plată pe distanţe superioare
limitei maxime de 25 km prevăzuta în HG 363/2010, în cazul obiectivului de investiţii
19
“Reabilitare parte carosabilă pe drumul comunal DC 11 km 0+280-1+750 în comuna Dalnic,
judeţul Covasna”: UATC Dalnic – 9 mii lei;
- plăţi nelegale cu titlu de „cheltuieli indirecte”, acceptate la plată în cotă de 12%,
superioară nivelului maxim de 10%, prevăzut în HG 363/2010, în cazul obiectivului de investiţii
“Reabilitare parte carosabilă pe drumul comunal DC 11 km 0+280-1+750 în comuna Dalnic,
judeţul Covasna”: UATC Dalnic – 10 mii lei;
f. Constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia
mediului, îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viață și de muncă
- neconstituirea Fondului de mediu în cuantum de 2% din veniturile realizate din
vânzarea masei lemnoase şi/sau a materialelor lemnoase, cu excepţia lemnelor de foc, arborilor
şi arbuştilor ornamentali, pomilor de Crăciun, răchitei şi puieţilor, obligaţie impusă prin OUG
nr.196/2005: UATC Comandău – 29 mii lei; UATC Vâlcele 2 mii lei
g. Identificarea eventualelor carenţe, inadvertenţe sau imperfecţiuni legislative
Nu este cazul
h. Alte obiective în limita competenţelor stabilite de lege.
Nu este cazul
B. Audit de conformitate (control)
În anul 2015, au fost programate a se efectua un număr de 11 acţiuni de control, din
care:
- 4 acţiuni de control privind situaţia, evoluţia şi modul de administrare a patrimoniului
public şi privat al UAT de către SC cu capital integral al UAT (SC Drumuri și Poduri SA Sfântu
Gheorghe; SC Gos-Trans Com SRL Covasna; SC Multitrans SA Sfântu Gheorghe; SC Urban
Locato SRL Sfântu Gheorghe);
- 1 acţiune de control privind situația, evoluţia și modul de gestionare a patrimoniului
unităților administrativ - teritoriale aflate în administrarea ocoalelor silvice (Ocolul Silvic Buzăul
Ardelean RA Întorsura Buzăului);
- 6 acţiuni de control privind fondurile alocate din bugetele locale pentru activități
nonprofit de interes general (fundaţii și asociaţii)
Au fost constatate următoarele abateri de la legalitate şi regularitate:
- venituri suplimentare, cuvenite bugetelor publice în sumă de 208 mii lei, la care s-au
calculat accesoriile aferente, în sumă de 32 mii lei;
- prejudicii în sumă de 295 mii lei, la care s-au calculat accesoriile aferente, în sumă de
10 mii lei;
- nereguli/abateri cu caracter financiar-contabil, în sumă de 62.817 mii lei.
a. Elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget pe anul 2014, precum și
autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat
Nu este cazul
b. Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare
- nereflectarea în evidenţa contabilă, în conturi în afara bilanţului, a cheltuielilor de
investiţii, reprezentând bunuri de retur, transmise cu titlu gratuit în administrarea delegatului (SC
20
TEGA SA) sau realizate în timpul derulării contractului, şi care revin de drept, la expirarea
contractului de delegare, gratuit şi libere de orice sarcini, unităților administrativ-teritoriale
asociate (Contract de delegare a gestiunii nr.4/01.06.2009 încheiat între Asociaţia “ECO
SEPSI”, în calitate de delegător şi Operatorul SC TEGA SA Sfântu Gheorghe, în calitate de
delegat): Asociația ECO SEPSI Sfântu Gheorghe – 3.838 mii lei
c. Organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control
intern (inclusiv audit intern) la entităţile auditate şi stabilirea legăturii de cauzalitate
dintre rezultatele acestei verificări şi deficienţele constatate în activitatea entităților
verificate;
Nu este cazul
d. Modul de stabilire, evidențiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetare, în
cuantumul şi la termenele stabilite de lege, precum şi identificarea cauzelor care au
determinat nerealizarea acestora
- nestabilirea, neurmărirea şi nevirarea veniturilor cuvenite bugetelor locale ale unitarilor
administrativ teritoriale, cu titlu “tarif de gestionare a fondului cinegetic”, (UATO Întorsura
Buzăului; UATC Sita Buzăului; UATC Barcani și UATC Dobârlău), ca rezultat al neaplicării
dispozițiilor art.15 alin.1 lit.a, alin.4 lit.a din Legea vânătorii şi a protecţiei fondului cinegetic
nr.407/2006, care impune obligaţia proprietarilor de terenuri de a factura şi incasa o cotă de
81% din tariful de gestionare a faunei de interes cinegetic de la gestionarul acesteia: Ocolul
Silvic Buzăul Ardelean RA Întorsura Buzăului – 32 mii lei
- nerecuperarea integrală de la persoanele fizice/juridice a cheltuielilor efectuate cu
elaborarea amenajamentelor silvice/ lucrări de întreținere a pădurilor, definite generic „lucrări de
amenajare a pădurilor” proprietate privată a acestora şi în sarcina cărora intră această obligaţie
conform contractelor de administrare încheiate cu Ocolul Silvic: Ocolul Silvic Buzăul Ardelean
RA Întorsura Buzăului – 61 mii lei
- neconstituirea în anul 2014, de către Ocolul Silvic Buzăul Ardelean RA, în calitate de
administrator a fondului forestier proprietate publică a UATO Întorsura Buzăului, UATC Sita
Buzăului, UATC Barcani şi UATC Dobârlău a „fondului de accesibilizare a pădurilor” în cuantum
de 10% valoarea masei lemnoase vândute şi încasate în condiţiile legii provenite din produse
principale şi accidentale, cu implicații directe asupra neasigurării resurselor proprii necesare
pentru realizarea lucrărilor de construire şi întreținere a drumurilor forestiere şi a lucrărilor de
intervenţii de natura investiţiilor - art. 5 din Legea nr. 56/2010 privind accesibilizarea fondului
forestier naţional: Ocolul Silvic Buzăul Ardelean RA Întorsura Buzăului – 107 mii lei
- necalcularea, neînregistrarea şi neîncasarea unor penalități de întârziere, calculate
pentru neplata la termen a lucrărilor executate şi facturate, cuvenite entității controlate, potrivit
clauzelor prevăzute în contractele încheiate cu diverse persoane juridice: SC Drumuri și
Poduri Covasna SA – 28 mii lei
- necalcularea, neînregistrarea şi nevirarea veniturilor cu titlu „timbru monumente
istorice”, venituri gestionate în regim extrabugetar, de către Ministerul Culturii şi Cultelor, prin
intermediul Oficiului Naţional al Monumentelor Istorice (Legea nr.422/2001 republicată),
datorate urmare vânzării de bilete, la intrarea în expoziţia cinegetică care se desfășoară în
incinta imobilului “Casa Bene”, declarat monument istoric de interes local: Asociația VADON –
3 mii lei
21
- necalcularea, neînregistrarea şi nevirarea în contul bugetului local al municipiului
Sfântu Gheorghe, a veniturilor cu titlu „taxă teren ” datorate pentru bunurile proprietate publică,
primite cu titlu gratuit din domeniu public al municipiului: Asociația VADON – 3 mii lei
- necalcularea, neînregistrarea şi nevirarea în contul bugetului local, a veniturilor cu titlu
de „redevenţa” datorata conform Contractului de concesionare pentru delegarea gestiunii
serviciilor publice de salubrizare, în cuantum de 1% din producţia aferenta serviciului : SC GOS
TRANS COM SRL Covasna – 6 mii lei
e. Calitatea gestiunii economico-financiare
- venituri încasate nelegal din fonduri publice cu titlu de “actualizare preţ contract”, în
condiţiile în care, prin Contractul de lucrări nr.6939/07.10.2014, atribuit de către UATC Zagon
privind obiectivul “Proiectare şi execuţie asfaltare stradă în localitatea Zagon, judeţul Covasna »
cu termen de realizare de numai 14 zile, suma plătită cu acest titlu reprezintă de fapt şi de drept
cantități de lucrări angajate şi neexecutate, dar acceptate la plată din fonduri publice: SC
Drumuri şi Poduri Covasna SA – 247 mii lei
- cedarea nelegală fără titlu de contracte publice (întreținere drumuri pe timp de iarnă)
către persoane juridice cu capital integral privat, rezultate din contractele subsecvente ale
Acordului Cadru nr 558/05.11.2013/103/09.11.2013 încheiat între SC Drumuri și Poduri
Covasna SA şi Consiliul Judeţean Covasna, în urma procedurilor legale de atribuire, situaţii ce
au condus, pe de o parte, la încălcarea interdicţiei impusă la pct.2.3 din acordul cadru de a „nu
transfera obligaţiile asumate” prin acest acord către terţe persoane, iar pe de alte parte, la:
nerealizarea obiectului specific de activitate a societății; diminuarea veniturilor şi implicit
neonorarea obligaţiilor bugetare semnificative, favorizând totodată intrarea entității în
incapacitate de plata cu riscul declarării în orice moment a procedurii speciale de
insolvenţă/faliment: SC Drumuri şi Poduri Covasna SA -1.500 mii lei
- neefectuarea operaţiunii de inventariere anuală, pe liste de inventariere distincte, a
bunurilor proprietate publică a unităţilor administrativ-teritoriale date în administrare regiilor
autonome de interes local, a condus la neefectuarea inventarierii fondului forestier în suprafaţă
totală de 7.455,37 ha, primit în administrare de la 4 (patru) unități administrativ teritoriale (Oraș
Întorsura Buzăului – 2.096,58 ha, comuna Sita Buzăului – 2.043,40 ha, comuna Barcani –
2.368,50 ha şi comuna Dobârlău – 946,89 ha) precum şi neînregistrarea acestora, cantitativ şi
valoric, în evidenţa contabilă a entității: Ocolul Silvic Buzăul Ardelean RA Întorsura Buzăului
– 58.752 mii lei
- plăţi nelegale, cu titlu “servicii de transport”, decontate unor terţe persoane, ca rezultat
al acceptării la plată a unui nr. de kilometri parcurşi cu utilajele de transport pe distanţe mai mari
decât distanţa reală dintre punctele delimitate de ruta aprobată şi înscrisă în documentele de
transport, situaţie ce a condus la creşterii nelegale a cheltuielilor de exploatare cu implicaţii
asupra gestionării efectuase a resurselor entității şi reducerii profitului impozabil: SC Drumuri şi
Poduri Covasna SA – 6 mii lei
- venituri încasate nelegal din fonduri publice, reprezentând contravaloare prestări
servicii de întreținere şi curățenie pentru suprafeţe mai mari decât cele contractate (Contract de
prestări servicii nr. 240/07.03.2005, încheiat între SC Gos Trans Com SRL Covasna în calitate
de prestator şi UATO Covasna): SC GOS TRANS COM SRL Covasna – 51 mii lei
- finanţarea nelegala din fonduri publice gestionate de către o asociație de dezvoltare
intracomunitară, a unui echipament de irigaţii second hand, achiziţie efectuată de la o persoană
fizică la un preț discreţionar şi atribuit cu titlu gratuit Asociaţiei “Crescătorilor de bovine, comuna
Ozun” (aparținând unei comune nemembre - comuna Ozun) în cadrul unui contract de sprijin
22
financiar, contrar scopului şi obiectivelor pentru care s-a înființat asociaţia prin acordul unui
număr de 6(șase) unități administrativ teritoriale, respectiv accesarea de fonduri interne şi
externe în vederea realizării în comun a unor proiecte de dezvoltare zonală/regională în
domeniile agricultură, turism rural etc.: ADI AGROSIC KOZOSSEGEK KOZTI TARSULAS
Sfântu Gheorghe – 40 mii lei
- asociaţii de dezvoltare intracomunitare constituite în absenţa unui acord de cooperare
şi a unor strategii de dezvoltare, favorizează riscul nerealizării scopului şi obiectivelor pentru
care s-au înființat (proiecte de dezvoltare zonală şi regională) cu implicaţii directe asupra
utilizării nepotrivite în cele mai multe cazuri a fondurilor publice rezultate din aporturi și cotizaţii
lunare/anuale (chirii, servicii de contabilitate şi consultanţă, protocol, deplasări etc.): ADI
AGROSIC KOZOSSEGEK KOZTI TARSULAS Sfântu Gheorghe; ADI AQUASIC
KOZOSSEGEK KOZTI TARSULAS Sfântu Gheorghe; ADI AQUACOV KOZOSSEGEK
KOZTI TARSULAS Sfântu Gheorghe
- neefectuarea operaţiunii de inventariere a tuturor elementelor de natura activelor
entității, precum şi a bunurilor şi valorilor deţinute cu orice titlu, aparținând altor persoane
juridice sau fizice, respectiv: bunuri primite în folosinţă gratuită de la terţe persoane în baza unor
acorduri de voinţă, sau a altor documente, bunuri reprezentând trofee şi alte obiecte expuse;
disponibilitățile în lei şi în valută din casieria entității precum şi bunurile aparținând domeniului
public sau privat primite în folosinţă gratuită de la unitățile administrativ teritoriale membre
asociaţiei (teren, clădiri etc.) primite în folosinţă gratuită de la UATM Sfântu Gheorghe în baza:
Contractului de comodat nr.14119/28.03.2013 pentru transmiterea dreptului de folosinţă
cu titlu gratuit a imobilului „Casa Bene”, domeniu public al Municipiului Sfântu Gheorghe
şi curte în suprafaţă de 1229 mp;
Contractului de comodat nr.61125/2015 privind transmiterea dreptului de folosinţă cu
titlu gratuit asupra spaţiilor în suprafaţă de 97,76 mp situate la parterul imobilului „Casa
cu arcade” domeniu public al Municipiului Sfântu Gheorghe, a terenului în suprafaţă de
445 mp şi casă de piatră cu 18 încăperi;
Contractului de asociere nr.35.408/21.07.2014 – teren în suprafaţă de 94.056 mp şi
construcţii, proprietate privată a Municipiului Sfântu Gheorghe, în vederea realizării în
comun a unui Centru ecvestru şi a unei şcoli de echitaţie, conform Procesului verbal de
predare primire nr. 35.332/21.07.2014.
Asociația Vadon Sfântu Gheorghe
- schimbarea nelegala a locaţiei în care îşi desfășoară activitatea, fără operarea
modificărilor survenite în actele constitutive de înființare şi cu implicaţii directe asupra utilizării
neeconomicoase a fondurilor publice cu titlu de „chirie sediu”, în condiţiile în care sediul declarat
era un spaţiu dintr-un imobil acordat de UATJ Covasna în baza unui contract de comodat (HCJ
Covasna nr.18/01.02.2012, Contract de comodat nr.342/13.04.2012 şi Protocol de predare-
preluare nr.2867/13.04.2012): ADI “AGROSIC KOZOSSEGEK KOZTI TARSULAS” – 24 mii
lei
f. Constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia
mediului, îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă și de muncă
Nu este cazul
g. Identificarea eventualelor carenţe, inadvertenţe sau imperfecţiuni legislative
Nu este cazul
23
C. Auditul performanţei
În anul 2015, Camera de Conturi Covasna nu a avut cuprinse în Programul de activitate
acţiuni de audit al performanţei.
Nu au fost cazuri de aplicare de amenzi contravenţionale, de suspendare din
funcţie, de sesizare a organelor de urmărire penală, de încălcare a unor obligaţii.
IV. Concluzii și recomandări
Concluzii:
Cauzele pe fondul cărora s-au produs abaterile mai sus menţionate, rezultate în urma
acţiunilor de control/audit efectuate în anul 2015, sunt:
Nefundamentarea fondurilor alocate de la bugetul de stat, favorizează riscul risipei şi
utilizării nepotrivite a fondurilor publice şi a patrimoniului public şi privat al statului şi al
unităților administrativ teritoriale;
Nereglementarea unor normative de cheltuieli, atât la obiectivele de investiţii cât şi la
lucrările de întreținere a infrastructurii, conduc la elaborarea unor documentaţii tehnico -
economice supraevaluate, documentaţii care în final reprezintă criterii de raportare la
alocarea fondurilor şi la întocmirea/decontarea situaţiilor de lucrări;
Utilizarea abuzivă a „Acordurilor - Cadru”, fără precizarea locaţiilor şi categoriilor de
lucrări, conduce în cele mai multe cazuri la neîncheierea contractelor subsecvente ce
decurg din aceste acorduri şi implicit la neprezentarea ofertelor în raport de cerinţele
impuse prin legislaţia specifică achiziţiilor publice, cu consecinţe directe asupra
nefundamentării preţului şi cantităţilor de lucrări convenite prin Acordul - cadru precum şi
a realităţii, exactităţii lucrărilor executate şi a sumelor de plată aferente,Utilizarea
„Acordurilor - Cadru”, a devenit un instrument de limitare a concurenţei.
Neinstituirea unui cadru legislativ prin care ofertantul declarat ca fiind câștigător intr-un
contract de achiziţie publică, să fie obligat sa probeze cu documente justificative,
utilizarea preţurilor de la furnizor, așa cum s-a angajat prin ofertă, respectiv să certifice
realitatea și exactitatea sumelor de plată privind consumurile de materiale, utilaje și forță
de muncă, la aceasta din urmă (cheltuielile cu forța de muncă) manoperă inclusiv
contribuţiile sociale obligatorii, incluse în situaţiile de lucrări să coincidă cu fondul de
salarii declarat la Casa de Pensii judeţeana;
Neorganizarea, nefuncţionarea sau funcţionarea defectuoasă a sistemului de control
intern/managerial şi a auditului public intern;
Exercitarea unei activităţi necorespunzătoare de către managementul entităţilor, prin
neimplementarea Standardelor de control intern/managerial şi în special prin
neelaborarea unor proceduri formalizate pe activitatea, programe, proiecte etc., situaţie
ce a condus la externalizarea propriilor sale atribuţii, prin încheierea unor contracte de
consultanţă/prestări servicii, la valori semnificative pe bani publici;
Pregătirea profesională neadecvată a personalului entităţilor, precum şi lipsa de
experienţă a acestuia, mai ales în administraţia publică locală (comune);
Nefundamentarea veniturilor bugetului local, ca rezultat al neinventarierii masei
impozabile, cu implicații directe asupra diminuării bazei impozabile şi includerea la
cheltuieli bugetare, a unor obiective de investiții, fără a fi asigurate sursele de finanţare,
24
conduc în final la alocări masive de fonduri de la bugetul de stat, prin depăşirea
termenelor de execuţie asumate şi creşterea implicită a preţului contractelor;
Neimpunerea, la atribuirea contractelor de achiziţie publică, a regulilor obligatorii
referitoare la condiţiile de muncă şi de protecţie a muncii, favorizează evaziunea fiscală
prin „munca la negru” şi neasigurarea protecţiei sociale a angajaţilor;
Impunerea unor criterii abuzive sau restrictive stabilite prin documentaţia de atribuire a
contractelor publice, au drept consecinţă limitarea ofertanţilor şi încălcarea principiilor
referitoare la promovarea concurenţei între operatorii economici, ceea ce permite
atribuirea contractelor unor societăţi care au rolul de intermediar, fără a dispune de baza
tehnico-materiala şi forţa de muncă necesară;
Neresponsabilizarea proiectanţilor, verificatorilor de proiecte şi a diriginţilor de şantier,
privind obligativitatea verificării exactităţii şi realităţii lucrărilor efectuate şi a sumelor de
plată, respectiv a necesităţii și oportunităţii schimbărilor de soluţii, favorizează
supraevaluarea preţului contractelor şi implicit a fondurilor alocate;
Neprezentarea listei subcontractanţilor permite crearea fenomenului evaziunii fiscale
provenită din “munca la negru”, neasigurarea protecţiei sociale, neplata obligaţiilor către
bugetul general consolidat, precum şi supraevaluarea prețului contractelor publice, prin
diferenţele de preţ sau comisioanele percepute de către firmele “lider”;
Neimpunerea unor condiţii legislative privind obligativitatea prezentării de către
executant a facturilor de provenienţă a materialelor, utilajelor, dotărilor puse în operă, a
contractelor de muncă, are drept consecinţă imposibilitatea verificării realităţii şi
exactităţii sumelor de plată;
Neimpunerea unor criterii de acordare a sprijinului financiar asociaţiilor, fundaţiilor şi
unităților de cult, conduc în cele mai multe cazuri la finanţarea integrală din bugetul local,
a activităţii acestora;
Crearea unei practici generale de a aloca fonduri din bugetul de stat la finele anului şi
obligarea utilizării acestora de către unităţile administrativ-teritoriale cu încălcarea
prevederilor legale.
Exemplu de bună practică:
UATM Sfântu Gheorghe, a impus în contractele de lucrări publice, obligaţia
executantului de a prezenta la decontare, facturile de provenienţă pentru principalele materiale
puse în operă, în vederea probării costului de achiziţie al acestora, obligaţie asumată şi prin
oferta stabilită ca fiind câștigătoare, unde în formularul F3, parte integrantă a ofertei,
executantul se obligă să utilizeze preţurile de la furnizor exclusiv taxele recuperabile.
Recomandări:
Cu privire la elaborarea şi adoptarea bugetelor locale
Elaborarea proiectelor bugetelor locale, pornind de la analiza modului de derulare a
execuţiilor bugetare anterioare cu luarea în considerare a strategiilor de dezvoltare aprobate, cu
detalierea concreta a finanţării unor programe cărora le sunt asociate obiective precise,
indicatori de rezultate şi eficienţă.
Cu privire la programarea şi realizarea veniturilor proprii ale bugetelor locale
Identificarea tuturor surselor de venituri locale impozabile şi evaluarea corectă a
veniturilor proprii, pe baza inventarierii materiei impozabile şi a nivelurilor taxelor și impozitelor
locale, precum și monitorizarea constantă a încasării veniturilor.
25
Organizarea corespunzătoare a compartimentelor de specialitate privind activitatea de
impozite şi taxe locale, criteriul de angajare fiind competenţa şi pregătirea profesională
adecvată, astfel încât să se asigure valorificarea mai completă a potenţialului de venituri proprii
prin evidenţierea tuturor creanţelor şi încasarea lor efectivă.
Cu privire la programarea şi efectuarea cheltuielilor bugetelor locale
Fundamentarea mai realistă, prin bugetele locale, a cheltuielilor programate, ținându-se
seama de necesitățile stricte şi prioritățile acute ale funcţionării normale a autorităţilor publice
locale şi de nevoile de finanţare a obiectivelor de dezvoltare în plan local, obiective cu valoare
adăugată pe termen mediu și lung și cu impunerea obligaţiei de a crea locuri de muncă, atât pe
parcursul cât și la finalul execuţiei.
Reorientarea spre obiective de investiţii de natură economică și sistarea obiectivelor de
investiţii orientate pe proiecte, fără valoare adăugată.
Implicarea mai mare a autorităţilor executive şi deliberative în dimensionarea raţională a
cheltuielilor bugetare şi efectuarea finanţării pe bază de programe, având la bază documentaţii
tehnico-economice avizate şi aprobate legal. Responsabilizarea activităţii de control financiar
preventiv în vederea stopării în faza de angajare a proiectelor de cheltuieli susceptibile să
depăşească normativele de cheltuieli aprobate şi instituirea unui sistem propriu al fiecărui
ordonator de credite de verificare faptică a lucrărilor de investiţii.
Cu privire la patrimoniul unităţilor administrativ-teritoriale
Urmărirea şi verificarea de către autorităţile administraţiei publice locale a modului de
încheiere şi derulare a contractelor de închiriere, concesionare şi vânzare de active din
patrimoniul unităţilor administrativ-teritoriale, cu implicații directe asupra realizării efective a
veniturilor din aceste activităţi.
Reglementarea interdicţiei diminuării patrimoniului public al UAT-urilor, prin trecerea
unor bunuri în domeniul privat, eliminându-se pe această cale riscul înstrăinării acestor bunuri,
prin vânzări sau asocieri cu personalitate juridică.
Reglementarea interdicţiei este valabilă şi în cazul transferurilor prin hotărâri de guvern,
a unor bunuri din domeniul public al statului în domeniul public al UAT-urilor, care ulterior prin
diverse circumstanţe ajung în domeniul privat, cu acelaşi risc - înstrăinarea.
Cu privire la auditul intern şi controlul financiar-preventiv
Organizarea structurilor de control financiar preventiv, respectiv de audit public intern,
conform normelor legale în vigoare şi luarea măsurilor privind stabilirea operaţiunilor şi a
documentelor supuse controlului, urmărindu-se ca certificarea conturilor de execuţie bugetară şi
a bilanţurilor să se fundamenteze pe verificarea temeinică a realităţii şi legalităţii operaţiunilor
contabile.
Acordarea unei importanţe deosebite managementului financiar-contabil, atenţia,
direcţionându-se spre îmbunătăţirea sistemului de control intern/managerial şi identificarea de
soluţii menite să prevină fenomenul risipei.
Includerea cu prioritate în programele anuale de activitate a compartimentelor de audit
public intern, a unor misiuni de audit privind activitatea financiar-contabilă.
Cu privire la societățile comerciale de interes local
Sporirea contribuţiei consiliului judeţean şi a consiliilor locale, în cadrul atribuţiilor şi
competenţelor prevăzute de lege, la întărirea legalităţii în activitatea societăţilor comerciale de
interes local, în primul rând în legătură cu:
26
solicitarea şi utilizarea în condiţii de legalitate şi eficienţă a alocaţiilor primite de la
bugetul local pentru investiţii şi a subvenţiilor pentru acoperirea diferenţelor de preţuri şi
tarife în cadrul acţiunilor de protecţie socială;
fundamentarea bugetelor de venituri şi cheltuieli ale agenţilor economici, care intră în
competenta de aprobare a autorităţilor locale.
Colaborare pe plan local
Instituirea unor forme de comunicare şi conlucrare între autorităţile publice judeţene şi
locale concretizate în acordarea de sprijin, asistenţă tehnică şi juridică în domenii de strictă
specialitate, cum ar fi: organizarea licitaţiilor publice, încheierea contractelor, susţinerea
acţiunilor în faţa instanţelor judecătoreşti etc. ţinând cont de faptul că autorităţile administraţiei
publice locale duc o lipsă acută de personal de specialitate.
