CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI · în conformitate cu Programul de activitate aprobat de către Plenul Curții de Conturi a României. 1. Sfera și competențele de activitate Activitatea

1

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI

CAMERA DE CONTURI VÂLCEA

Râmnicu-Vâlcea, Strada Regina Maria nr.4,

cod 240712

Telefon: +(40) 250.738.367; Fax: + (40) 250.732.875

Website: www.curteadeconturi.ro,

E-mail: [email protected]

RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017

la nivelul județului Vâlcea

I. Prezentare generală

Raportul privind finanțele publice locale pe anul 2017 cuprinde rezultatele

activităților de audit și control, desfășurate în anul 2018, de către Camera de Conturi

Vâlcea, asupra modului de formare, de administrare și de întrebuințare a resurselor

financiare ale unităților administrației publice locale în exercițiul financiar al anului 2017,

în conformitate cu Programul de activitate aprobat de către Plenul Curții de Conturi a

României.

1. Sfera și competențele de activitate

Activitatea de audit/control desfășurată de Curtea de Conturi se concentrează pe

formarea și utilizarea corectă și eficace a resurselor financiare ale statului și ale sectorului

public, evaluarea modului de implementare a controlului intern managerial, consolidarea

bunei gestiuni financiare, executarea corespunzătoare a activităților administrative,

precum și pe informarea autorităților publice și a publicului larg, prin întocmirea și

furnizarea de rapoarte obiective.

Curtea de Conturi înaintează Parlamentului Raportul public anual și, prin camerele

de conturi județene, autorităților deliberative ale unităților administrativ-teritoriale,

rapoartele anuale referitoare la finanțele publice locale.

Curtea de Conturi efectuează trei tipuri de audit public extern, respectiv:

• Audit financiar – prin care se verifică dacă situațiile financiare sunt prezentate,

sub toate aspectele semnificative, în conformitate cu cadrul general de raportare

financiară aplicabil, dacă oferă o imagine fidelă și corectă, dacă sunt complete, reale și

conforme cu legile și reglementările în vigoare, furnizându-se o opinie în acest sens;

• Audit de conformitate – prin care se verifică dacă tranzacțiile financiare respectă

prevederile legale și regulile administrative;

http://www.curteadeconturi.ro/

mailto:[email protected]

2

• Audit al performanței – prin care se evaluează independent modul în care o

entitate, un program, un proiect, un proces, o activitate sau o operațiune funcționează din

punct de vedere al economicității, eficienței și eficacității.

In cadrul competențelor prevăzute la art. 21 din Legea nr. 94/1992, republicată,

atribuțiile specifice se desfășoară asupra următoarelor domenii:

a) formarea și utilizarea resurselor bugetului de stat, ale bugetului asigurărilor

sociale de stat și ale bugetelor unităților administrativ-teritoriale, precum și mișcarea

fondurilor între aceste bugete;

b) constituirea si utilizarea celorlalte fonduri publice componente ale bugetului

general consolidat;

c) formarea si gestionarea datoriei publice;

d) utilizarea alocațiilor bugetare pentru investiții, a subvențiilor și transferurilor și

a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităților administrativ-teritoriale;

e) constituirea, administrarea și utilizarea fondurilor publice de către autoritățile

administrative autonome și de către instituțiile publice înființate prin lege, precum și de

organismele autonome de asigurări sociale ale statului;

f) situația, evoluția și modul de administrare a patrimoniului public și privat al

statului și al unităților administrativ-teritoriale de către instituțiile publice, regiile autonome,

companiile și societățile naționale, precum și concesionarea sau închirierea de bunuri care

fac parte din proprietatea publica;

g) constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecția

mediului, îmbunătățirea calității condițiilor de viață și de muncă;

h) alte domenii stabilite prin lege.

Curtea de Conturi este singura autoritate competentă să se pronunțe asupra

acurateței și veridicității datelor înscrise în conturile de execuție.

2. Domeniul supus auditării

În anul 2017, la nivelul județului Vâlcea, execuția bugetelor locale ale comunelor,

orașelor, municipiilor și județului s-a desfășurat în conformitate cu prevederile Legii

nr.273/2006 privind finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare,

precum și ale Legii nr.6/2017 privind aprobarea bugetului de stat pe anul 2017, O.U.G.

nr.63/2017 și O.U.G. nr.83/2017 cu privire la rectificarea bugetului de stat pe anul 2017,

precum și urmare adoptării unor hotărâri de consiliilor locale sau ale consiliului județean

privind rectificarea bugetelor proprii.

La nivel local, execuția bugetară raportată la 31.12.2017, pe tipuri de bugete este

structurată astfel:

mii lei

Venituri

(încasări)

Cheltuieli

(plăți)

Excedent

/ Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor, județelor

1.143.386 1.182.398 -39.012

2. Bugetele instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii

265.545 264.376 1.169

3. Bugetele creditelor externe 0 0 0

4. Bugetele creditelor interne 21.496 17.276 4.220

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 314 135 179

3

Referitor la veniturile bugetelor locale, execuția de casă, comparativ cu prevederile

inițiale și definitive, se prezintă conform datelor din tabelul de mai jos:

mii lei

Prevederi inițiale

Prevederi definitive

Încasări

% încasări

din prevederi

inițiale

% încasări

din prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri

328.403 373.985 157.537 48,0 42,1

2.Cote și sume defalcate din impozitul pe venit

236.070 237.261 232.454 98,5 98,0

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

482.606 513.869 497.528 103,1 96,8

4.Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice

204.360 323.528 218.680 107,0 67,6

5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări

48.433 76.238 37.186 76,8 48,8

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.299.872 1.524.881 1.143.385 88,0 75,0

Potrivit datelor centralizate de Administrația Județeană a Finanțelor Publice

Vâlcea, prevederile bugetare anuale definitive la venituri au însumat 1.524.881 mii lei iar

încasările realizate au însumat 1.143.385 mii lei reprezentând 75% din nivelul prevederilor.

Procentul scăzut de realizare a fost influențat de următoarele categorii de venituri: ”Venituri

din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri” – 42,1%, ”Sume primite de la

UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări” – 48,8% și ”Subvenții de la alte

nivele ale administrației publice” – 67,7%.

Gradul de colectare la veniturile provenite din impozite și taxe locale a continuat

evoluția descendentă a ultimilor ani. Astfel dacă în anul 2014 a fost de 80,4% , în 2015 de

75,3% iar în 2016 de 45,4%, în anul 2017 acesta a înregistrat un nivel de 42,1%, între

cauzele semnalate menținându-se fundamentarea eronată a sumelor ce pot fi atrase și

implicit prevăzute ca venituri ale bugetelor locale, neluarea în considerare a caracterului

ocazional al unor venituri, dar și disfuncționalitățile semnalate la nivelul autorităților

administrației publice locale în urmărirea și încasarea acestor venituri în special în

aplicarea procedurilor de executare silită.

În ceea ce privește sumele primite de la UE /alți donatori în contul plăților efectuate

și prefinanțări, gradul ridicat de nerealizare al execuției bugetare se datorează în principal

unei supradimensionări a prevederilor bugetare care s-au dovedit a fi necorelate cu

posibilitățile reale de derulare a operațiunilor specifice ce implică sumele în cauză.

De altfel, așa cum se observă și din datele din tabelul de mai sus, execuția

înregistrată la finele anului 2017 a evidențiat faptul că prevederile inițiale ale bugetelor

locale au fost mai realiste, rectificările ulterioare majorând nejustificat prevederile la unele

categorii de venituri, un exemplu în acest sens fiind ”Veniturile din impozite, taxe,

contribuții, alte vărsăminte, alte venituri” unde încasările nu au atins nici jumătate din suma

planificată inițial. În aceeași situație, cu realizări mai mici decât prevederile inițiale, dar cu

un procent de realizare mai mare, se află și alte două categorii mari de venituri, respectiv

” Cote și sume defalcate din impozitul pe venit” și ” Sume primite de la UE/alți donatori în

contul plăților efectuate și prefinanțări”.

4

În diagrama de mai jos este prezentat gradul de execuție bugetară pe categorii de

venituri comparativ cu prevederile inițiale și definitive

Structura veniturilor realizate la nivel local și ponderea acestora în total resurse

ale finanțării bugetelor locale se prezintă astfel:

328404

236070

482606

204360

48433

373985

237261

513869

323528

76237

157537

232454

497528

218680

37186

0

100000

200000

300000

400000

500000

600000

Venituri din impozite taxe contribuții alte

varsaminte alte venituri

Cote defalcate dinimpozitul pe venit

Sume defalcate dintaxa pe valoarea

adăugată

Subvenţii primite dela bugetul de stat şi

de la alte bugete

Sume primite de la UE/alți donatori în

contul plăţilor efectuate

Gradul de execuție bugetară

Prevederi inițiale(mii lei) Prevederi definitive(mii lei) Încasări 2017(mii lei)

14%

20%

44%

19%3%

Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, altevenituri

Cote defalcate din impozitul pe venit

Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

Subvenţii primite de la bugetul de stat şi de la alte bugete

5

Analiza privind structura veniturilor, ilustrată și de datele din diagrama de mai sus,

reliefează faptul că ponderea veniturilor proprii (venituri din impozite, taxe, contribuții,

vărsăminte, alte venituri și cote defalcate din impozitul pe venit) este de numai 34% în

totalul surselor de finanțare locală, în timp ce sumele defalcate din TVA, subvențiile primite

de la bugetul de stat, sumele primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate,

totalizează 66%.

De remarcat ponderea mare deținută în continuare de sumele defalcate din taxa

pe valoarea adăugată, de 44%, care continuă să fie o sursă de bază în finanțarea

cheltuielilor bugetelor locale, în creștere față de anul anterior când a fost de 37%.

Dacă se analizează în ce măsură volumul plăților efectuate a fost acoperit pe

seama veniturile proprii încasate, pe categorii de bugete, situația se prezintă astfel:

mii lei Categorii de bugete Realizat 31.12.2017 Grad de

autofinanțare

%

TOTAL plați efectuate TOTAL venituri proprii

încasate

Județ - buget propriu 269.636 65.618 24,3

Municipii 340.085 163.095 48,0

Orașe 115.871 45.802 39,5

Comune 456.806 114.622 25,1

TOTAL GENERAL 1.182.398 389.137 32,9

Din datele de mai sus, rezultă că cel mai ridicat grad de autofinanțare, s-a

înregistrat la nivel de municipii – 48,0%, în timp ce la bugetul propriu al județului acesta a

fost de 24,3%. Pe total bugete locale veniturile proprii au acoperit doar 32,9% din resursele

necesare pentru finanțarea cheltuielilor. Dependența în continuare a bugetelor unităților

administrativ-teritoriale de sumele alocate din unele venituri ale bugetului de stat este

ilustrată în diagrama de mai jos:

Gradul de autofinanțare din venituri proprii la nivelul bugetelor unităților administrativ-

teritoriale

0

0,1

0,2

0,3

0,4

0,5

0,6

0,7

0,8

0,9

1

Județ- buget propriu

MunicipiiOrașe

Comune

24,3%48,0%

39,5%

25,1%

75,7%

52,0%60,5%

74,9%Cheltuieli acoperite din altecategorii de venituri

Cheltuieli acoperite din venituriproprii

6

La partea de cheltuieli, prevederile anuale cuprinse în bugetele locale au fost

realizate la data de 31.12.2017 în proporție de 77,5% , în ușoară scădere față de

exercițiul bugetar anterior când s-a înregistrat 78,3%.

Gradul de realizare a diferitelor categorii de cheltuieli la data de 31.12.2017 este ilustrat în tabelul următor iar în diagrama asociată acestuia este ilustrată ponderea acestora în totalul execuției bugetare, astfel :

mii lei Prevederi inițiale Prevederi

definitive

Plăți efectuate

% plăți din prevederi

inițiale

% plăți din

total ralizat

1 Cheltuieli de personal 487.508 469.702 96,4 39,7

2 Bunuri și servicii 239.577 190.603 79,6 16,1

3 Dobânzi 3.572 3.292 92,2 0,3

4 Subvenții 20.642 15.392 74,6 1,3

5 Fonduri de rezervă 927 - - -

6 Transferuri între unități ale administrației publice

28.144 22.642 80,5 1,9

7 Alte transferuri 12.305 10.295 83,7 0,9

8 Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile

118.815 50.516 42,5 4,2

9 Asistență socială 175.353 165.393 94,3 14,0

10 Alte cheltuieli 22.176 20.818 93,9 1,8

11 Cheltuieli de capital 386.945 206.673 53,4 17,4

12 Operațiuni financiare 30.074 29.254 97,3 2,4

13 Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent

-1.171 -2.182 186,4 -

CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 1.524.867 1.182.398 77,5 100

Datele de mai sus arată că plățile aferente cheltuielilor de personal au o

pondere de 40 % în totalul general, fiind urmate de cheltuielile de capital – 17% ,

bunuri și servicii – 16% și cele cu asistența socială cu 14%.

Cheltuieli de personal

40%

Bunuri şi servicii 16%

Dobânzi0% (0,3%)Subvenţii

1%

Transferuri între unități ale

administrației publice

2%

Alte transferuri1%

Proiecte cu finanțare din

fonduri externe nerambursabile

4%

Asistență socială14%

Alte cheltuieli2%

Cheltuieli de capital17%

Operaţiuni financiare

3%

Structura cheltuielilor bugetelor locale

7

Față de exercițiul bugetar al anului 2016 , când cheltuielile de personal au avut

o pondere de 32% , în anul 2017 acestea au crescut la 40% . În schimb cheltuielile de

capital au scăzut de la 27% la 17 % . Celelalte categorii de cheltuieli s-au menținut, cu

mici diferențe cu aceeași pondere în totalul cheltuielilor efectuate.

II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit/control desfășurate la nivelul județului Vâlcea

1. Informații privind actele încheiate în urma acțiunilor de control/audit

În conformitate cu programul de activitate pe anul 2018, la nivelul Camerei de

Conturi Vâlcea a fost programată realizarea a 39 acțiuni de control/audit care privesc

entități de interes local și au următoarea structură:

- 33 misiuni de audit financiar;

- 5 acțiuni de control tematic;

- o misiune de audit al performanței;

Pe lângă acțiunile/misiunile de control/audit menționate mai sus, pe parcursul

anului a mai fost solicitată și aprobată introducerea a 165 de acțiuni de control care

vizează verificarea modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii și o

acțiune de verificare a realității argumentelor invocate de conducerea entităților în

susținerea solicitărilor de prelungire a termenului stabilit prin decizii.

De asemenea a fost efectuat și un număr de 4 acțiuni de documentare privind

implementarea Legii salarizării nr. 153/2017 la Unitatea Administrativ Teritorială Județul

(UATJ) Vâlcea, Unitatea Administrativ Teritorială Municipiul (UATM) Râmnicu Vâlcea,

Unitatea Administrativ Teritorială Orașul (UATO) Băbeni și Unitatea Administrativ

Teritorială Comuna (UATC) Scundu.

Situația privind actele de control/audit întocmite, deciziile emise și măsurile dispuse pana la data întocmirii prezentului raport se prezintă astfel:

din care:

Total Audit financiar

Acțiuni de control

Audit al performanței

1.Acțiuni desfășurate la nivelul județului 39 33 5 1

2.Certificate de conformitate - - - -

3.Rapoarte de control/audit 39 33 5 1

4.Procese verbale de constatare 33 33 - -

5.Note de constatare 47 47 - -

6.Decizii emise 31 30 1 -

7.Măsuri dispuse prin decizii 296 291 5 -

Din datele de mai sus rezultă că, referitor la acțiunile care privesc entitățile de

interes local, au fost întocmite 39 de rapoarte de control/audit, 33 de procese verbale de

constatare și 47 de note de constatare. Aferent deficiențelor constatate s-a emis un număr

de 31 decizii cuprinzând 296 măsuri pentru înlăturarea neregulilor din activitatea financiar

8

contabilă, încasarea veniturilor suplimentare constatate și pentru stabilirea întinderii

prejudiciilor și recuperarea acestora.

De menționat că în situația de mai sus nu sunt incluse actele întocmite cu ocazia

celor 166 de acțiuni de verificare a modului de ducere la îndeplinire a măsurilor din decizii

sau de verificare a realității argumentelor invocate de conducerea entităților în susținerea

solicitării de prelungire a termenului stabilit în decizie.

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

Entitățile de interes local, din aria de competență a Camerei de Conturi Vâlcea

pentru exercițiul financiar analizat, pot fi grupate astfel:

- ordonatori principali de credite.......................................90

- ordonatori terțiari de credite...........................................153 - societăți comerciale de interes local...............................30 - regii autonome de interes local.........................................1 - alte entități....................... ......................... ………..…. …2 De menționat că din cei 153 ordonatori terțiari de credite 124 își desfășoară

activitatea în domeniul învățământului liceal, gimnazial și preșcolar. Situația privind entitățile cuprinse in acțiuni de control/audit comparativ cu cele

existente este prezentată în tabelul și diagrama de mai jos:

Categorii de entități verificate la nivelul unităților administrativ-teritoriale

Entități existente Entități verificate %

1.Ordonatori de credite la nivelul unităților administrativ-teritoriale, din care:

243 82 33,7

1.1. ordonatori principali de credite, din care:

90 32 35,6

- consilii județene 1 1 100,0 - municipii 2 1 50,0 - orașe 9 5 55,6 - comune 78 25 32,1

1.2. ordonatori secundari de credite

- - -

1.3. ordonatori terțiari de credite, din care:

153 50 32,7

- verificați prin acțiune distinctă x 2 x - verificați odată cu ordonatorul principal

de credite x 48 x

2. Regii autonome de interes local

1 1 100,0

3. Societăți comerciale de interes local

30 4 13,3

4.Alte entități

2 - -

TOTAL

276 87 31,5

9

Cuprinderea în programul de control/audit a entităților din competența

Camerei de Conturi Vâlcea

Gradul de cuprindere în acțiunile de control/audit programate a se desfășura în anul 2018 a entităților din competența camerei de conturi a fost de 31,5% . Referitor la ordonatorii de credite procentul este de 33,7% ceea ce asigură cuprinderea acestora în acțiuni de control/audit cel puțin o dată la trei ani.

3.Informații privind rezultatele acțiunilor de control/audit încheiate

Așa cum rezultă și din datele prezentate în tabelul de mai jos, urmare

acțiunilor/misiunilor de control/audit desfășurate și finalizate la data întocmirii raportului,

au fost constatate venituri suplimentare datorate bugetelor publice în sumă estimată de

570 mii lei, prejudicii în sumă de 1.099 mii lei și au fost consemnate abateri cu caracter

financiar contabil în sumă estimată de 120.526 mii lei.

mii lei

Estimări abateri

constatate

Accesorii Total estimări

1.Venituri suplimentare 483 87 570

2.Prejudicii 1040 59 1.099

3.Abateri financiar-contabile 120.526 - 120.526

Total sume 122.049 146 122.195

1 2

9

78

1

30

21 15

25

14

00

10

20

30

40

50

60

70

80

90

Cons Jud Municipii Orașe Comune Regiiautonome

Societaticomerciale

Alte entități

UAT existente UAT programate în verificare în 2018

10

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate

Situația privind veniturile suplimentare identificate, prejudiciile constatate și altor abateri financiare pentru entitățile din programul de activitate pe anul 2018 se prezintă astfel:

Venituri

suplimentare Prejudicii Abateri

financiar contabile

1. UATJ Vâlcea - - 59.285

- Activitatea proprie - - 59.192

- Ordonatorul terțiar- Serviciul Public Judeţean pentru Protecţia Plantelor Vâlcea.

-

-

72

- Ordonatorul terțiar- Centrul Județean de Resurse și Asistență Educațională Vâlcea

-

-

3

- Ordonatorul terțiar- Serviciul Public Județean de Pază Vâlcea

- - 2

- Ordonatorul terțiar- Direcția Județeană de Evidența a Persoanelor Vâlcea

-

-

16

- Ordonatorul terțiar- Școala Populară de Arte și Meserii Râmnicu Vâlcea

-

-

-

2. UATM Rm.Vâlcea - 85 9.170

- Activitatea proprie - 84 8.917

- Ordonatorul terțiar- Colegiul

Național de Informatică „Matei Basarab” Râmnicu Vâlcea

-

1

5

- Ordonatorul terțiar - Colegiul

Național de Informatică „Matei Basarab” Râmnicu Vâlcea

-

-

-


Energetic Râmnicu Vâlcea - - 248


Național Mircea cel Bătrân Râmnicu Vâlcea

-

-

-

- Ordonatorul terțiar - Școala

Gimnazială „Take Ionescu” Râmnicu Vâlcea

-

-

-


Gimnazială Nr. 10 Râmnicu Vâlcea - - -

3. UATO Băbeni 18 13 938

- Activitatea proprie 10 5 802

- Ordonatorul terțiar - Liceul

”George Țărnea” Băbeni 8 - 4


Gimnazială Valea Mare, Băbeni - 8 132

4. UATO Băile Govora 39 16 306



Tehnologic Băile Govora - - -

5.UATO Băile Olănești 65 88 301



Tehnologic Justinian Marina Băile Olănești

-

-

43

11

6. UATO Brezoi 14 15 1.207

- Activitatea proprie 14 15 1.183


Gheorghe Surdu Brezoi - - 24

7. UATO Călimănești 85 0 572

- Activitatea proprie 85 - 326


Tehnologic de Turism

- - 39


Gimnazială „Șerban Vodă

Cantacuzino”

-

-

139

- Ordonatorul terțiar - Grădinița cu

Program Prelungit nr.1 - - 68

8. UATC Boișoara 4 8 33



Gimnazială Comuna Boișoara - - 2

9. UATC Budești 74 35 178



Gimnazială Budești - - 15

10. UATC Crețeni 11 12 366



Gimnazială Crețeni - - 66

11. UATC Grădiștea 1 2 680



Teoretic Grădiștea - - 118

12. UATC Ionești 41 14 21.177



Gimnazială Ionești - 2 24

13. UATC Laloșu 1 - 1543

- Activitatea proprie 1 - 1543


Gimnazială Mologești - - -

14. UATC Lădești 5 1 436



Teoretic „Virgil Ierunca” Lădești - - 331

15. UATC Mateești 1 4 587



Gimnazială Mateești - - 3

16. UATC Măciuca 3 19 946



Teoretic Măciuca - - 709

17. UATC Mihăești - - -

- Activitatea proprie - - -


Gimnazială Măgura - - -

18. UATC Muereasca 2 31 245



Gimnazială Muereasca de Sus - 1 189

19. UATC Olanu 2 48 407


12


Gimnazială Olanu - - 10

20. UATC Păușești*) - - 1.155

- Activitatea proprie - - 1155


Gimnazială Păușești Otăsău - - -

21. UATC Pesceana 3 3 5



Gimnazială Pesceana - - -

22. UATC Popești 8 219 299



Gimnazială Dăești, comuna Popești - 16 46

23. UATC Scundu 14 41 373



Gimnazială Scundu - - -

24. UATC Slătioara 22 76 3.975



Gimnazială Slătioara - - 207

25. UATC Stănești - 106 -

- Activitatea proprie - 106 -


Gimnazială Stănești - - -

26. UATC Stoilești 9 24 1.032



Gimnazială Stoilești - 2 89

Ordonatorul terțiar - Școala

Gimnazială Urși - - -

27. UATC Stroești*) 11 22 2650



Gimnazială ”Căpitan Mărășanu” - 21 24

28. UATC Șirineasa 38 27 498



Gimnazială Șirineasa - 10 219

29. UATC Ștefănești 7 30 194



Gimnazială Teodor Bălășel Ștefănești

-

7

107

30. UATC Șușani *) - 30 9701

- Activitatea proprie - 18 7809


Gimnazială Șușani - 12 1982

31. UATC Voicești - - 292

- Activitatea proprie - - 292


Gimnazială Ioan Didicescu Voicești - - -

32. UATC Zătreni 7 69 440



Gimnazială Zătreni

- - 219

33. Direcția Administrării Domeniului Public Rm. Vâlcea

42

56

677

13

34. Spitalul Județean de Urgență Vâlcea

- - -

35. Regia Județeană de Drumuri și Poduri Vâlcea *)

- 1 254

36. SC Apă, Canal Valea Otăsăului SRL Pietrari

4 1 3

37.SC Cetprest SRL Berbești *) - - -

38. SC ETA SA Rm. Vâlcea *) - 3 461

39. SC Piețe Prest SA Rm. Vâlcea *)

39 - 50

Total sume 570 1099 120526

*) acțiunea se află în procedura de valorificare

III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale ale comunelor (UATC), orașelor (UATO), municipiilor (UATM), județului (UATJ) și entităților din subordonarea și coordonarea acestora.

Prin verificările la entitățile publice de interes local efectuate de Camera de Conturi Vâlcea, au fost urmărite, conform prevederilor legale, următoarele obiective:

- elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2017, precum și autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat;

- exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare;

- organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate;

- modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul și la termenele stabilite de lege;

- calitatea gestiunii economico-financiare;

- constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecția mediului, îmbunătățirea calității condițiilor de viață și de muncă.

Corespunzător obiectivelor urmărite de către camera de conturi, în acțiunile care s-au finalizat, deficiențele constatate pot fi grupate astfel:

1. Audit financiar

1.1. Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget propriu, precum și autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse prevederilor inițiale ale bugetelor publice;

a) Abaterile de la prevederile legale privind elaborarea proiectului anual de buget

• Includerea în programul anual de investiții a unor obiective de investiții noi și/sau în continuare, pentru care nu există documentația tehnico-economică, aprobată potrivit legii s-a constatat cu ocazia misiunilor de audit efectuate la UATC Zătreni și UATC Stroești.

• Neconstituirea fondului de rezervă bugetară este o abatere identificată cu ocazia misiunilor de audit financiar efectuate la unitățile administrativ teritoriale ale comunelor Crețeni, Lădești, Laloșu, Mateești, Mihăești, Muereasca, Olanu și Voicești.

• Nerespectarea de către ordonatorii de credite ai bugetelor locale a obligației de a fundamenta veniturile proprii pentru anul curent cel mult la nivelul realizărilor din anul precedent, în situația în care gradul de realizare a veniturilor proprii programate în ultimii

14

2 ani este mai mic de 97 % pe fiecare an s-a constatat cu ocazia misiunilor de audit financiar efectuate la UATC Budești, UATC Mateești, UATC Mihăești, UATC Păușești și UATC Popești.

• Nerespectarea obligației ordonatorilor principali de credite de a prezenta în ședință publică, în lunile aprilie, iulie și octombrie, pentru trimestrul expirat și cel târziu în decembrie, pentru trimestrul al patrulea, spre analiză și aprobare de către autoritățile deliberative, execuția bugetelor întocmite pe cele două secțiuni, inclusiv bugetul împrumuturilor interne și externe constituie o abatere întâlnită cu ocazia misiunii de audit financiar desfășurate la UATC Grădiștea.

Tot cu ocazia misiunii de audit financiar efectuate la UATC Grădiștea s-a constatat faptul că nu au fost estimate veniturile la nivelul lor real datorită neorganizării și neefectuării inventarierii materiei impozabile.

Urmare auditului financiar desfășurat la UATC Mateești s-a constatat nerespectarea obligativității publicării în presa locală, pe pagina de internet a instituției publice sau afișarea la sediul autorității administrației publice a proiectului de buget local.

1.2. Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare

a) Organizarea și conducerea contabilității în conformitate cu prevederile legale

• Abateri privind organizarea și conducerea evidenței contabile a entităților subordonate/coordonate/sub autoritate care au beneficiat de transferuri de fonduri publice s-au constatat la 11 ordonatori terțiari de credite si au vizat următoarele aspecte:

- înregistrări eronate în contabilitate – Școala Gimnazială Crețeni, Școala Gimnazială Ionești, Liceul Teoretic ”Virgil Ierunca”Lădești, Liceul Teoretic Măciuca, Școala Gimnazială Mateești, Școala Gimnazială Olanu, Școala Gimnazială ” Teodor Bălășel”Ștefănești, Colegiul Național de Informatică ”Matei Basarab” Râmnicu Vâlcea, Liceul Teoretic ”Gheorghe Surdu”Brezoi, Școala Gimnazială Valea Mare Băbeni ;

- neîntocmirea sau întocmirea necorespunzătoare a documentelor justificative privind aprovizionarea, gestionarea și consumul de carburanți – Liceul Teoretic ”Virgil Ierunca” Lădești, Liceul ”George Țărnea” Băbeni ;

- neevidențierea în evidențele contabile a unor lucrări de modernizare și reabilitare – Liceul Teoretic Măciuca;

- neînregistrarea în evidența extrabilanțieră a unor bunuri din domeniul public date în administrarea unităților de învățământ – Liceul Teoretic ”Gheorghe Surdu ”Brezoi;

• Cu ocazia misiunii de audit financiar efectuate la UATC Lădești, s-a constatat completarea eronată a registrelor contabile, în sensul că registrul inventar a fost completat eronat;

• Neconducerea evidenței contabile conform principiilor contabilității pe bază de angajamente s-a constatat cu ocazia misiunii de audit financiar efectuate la UATC Crețeni unde, operațiuni desfășurate în anii 2015-2016 nu au fost înregistrate în evidența contabilă în perioada când acestea s-au produs ci pe măsură ce au fost efectuate plățile aferente acestora.

• Alte abateri privind organizarea și conducerea contabilității în conformitate cu prevederile legale au fost identificate la UATO Călimănești, UATO Brezoi, UATO Băbeni și UATC Grădiștea, respectiv: evidențierea eronată a chiriei și redevenței în contul de creanțe ale bugetului local și nu în cel de clienți - UATO Călimănești și UATO Brezoi; înregistrarea eronată, în categoria operațiunilor în curs de clarificare a unor bunuri și valori

15

în sumă de 25 mii lei – UATO Băbeni; neconducerea unei evidențe separate a veniturilor și cheltuielilor privind activitățile autofinanțate – UATC Grădiștea, UATC Stroești.

b) Înregistrarea veniturilor și cheltuielilor pe structura clasificației bugetare

• Neconstituirea provizioanelor aferente drepturilor de natură salarială obținute de cadrele didactice, prin hotărâri judecătorești constituie o abatere întâlnită la un număr de 13 ordonatori terțiari de credite, respectiv, Colegiul Energetic Râmnicu Vâlcea ( 248 mii lei ), Școala Gimnazială Zătreni (219 mii lei), Școala Gimnazială Slătioara (207 mii lei), Școala Gimnazială ”Șerban Vodă Cantacuzino” Călimănești (139 mii lei), Liceul Teoretic ”Virgil Ierunca” Lădești (136 mii lei), Liceul Teoretic Grădiștea (119 mii lei), Școala Gimnazială ”Teodor Bălășel” Ștefănești (105 mii lei), Grădinița cu Program Prelungit Nr.1 Călimănești (68 mii lei), Școala Gimnazială Popești (46 mii lei), Liceul Tehnologic ”Iustinian Marina” Băile Olănești (44 mii lei), Liceul Tehnologic de Turism Călimănești (39 mii lei) și Liceul Teoretic Măciuca (28 mii lei) , Școala Gimnazială Șușani.

• Nestabilirea și neînregistrarea amortizării activelor fixe corporale și necorporale, conform prevederilor legale s-a constatat cu ocazia misiunilor de audit financiar efectuate la unitățile administrativ teritoriale ale comunelor Slătioara, Șirineasa, Crețeni, Lădești, Mateești, Popești, Scundu, Măciuca, Stroești, Liceul Teoretic ”Virgil Ierunca” Lădești, Școala Gimnazială Muereasca, Serviciul Public Județean de Protecție a Plantelor Vâlcea, Școala Gimnazială Valea Mare Băbeni și Liceul Teoretic Măciuca.

c) Organizarea și ținerea la zi a evidenței patrimoniului, conform prevederilor legale

• Înregistrarea eronată în evidența contabilă a unor bunuri aparținând domeniului public și privat al unităților administrativ – teritoriale a fost constatată cu ocazia mai multor misiuni de audit financiar efectuate la ordonatori de credite ai bugetelor locale, astfel:

- la UATM Râmnicu Vâlcea au fost înregistrate atât ca terenuri cât și ca investiții în curs, active în valoare de 1.596 mii lei. Tot la acest ordonator principal de credite, terenuri și amenajări de terenuri în valoare de 5.996 mii lei au fost înregistrate eronat ca și construcții;

- la UATC Șușani au fost înregistrate eronat investiții în curs în valoare de 7.609 mii lei ca fiind investiții finalizate;

- la UATC Stroești au fost înregistrate eronat în contul de cheltuieli cu amortizarea facturi aferente unor obiective de investiții ce au însumat 295 mii lei;

- la UATC Crețeni, nu au fost înregistrate în conturile corespondente de fonduri (fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul public/privat al UAT) active în valoare totală de 178 mii lei;

- la UATC Grădiștea, active de natura dotărilor independente în valoare de 76 mii lei au fost înregistrate eronat ca active fixe corporale în curs de execuție;

- la UATC Lădești, terenuri în valoare de 10 mii lei, care aparțin domeniului public al unității administrativ teritoriale au fost înregistrate eronat în domeniul privat al acesteia.

• Neînregistrarea în evidența contabilă și tehnico-operativă a unor bunuri care constituie domeniul public sau privat al UAT, a căror valoare a fost estimată la suma de 1.769 mii lei, s-a constatat la Serviciul Public Județean de Protecție a Plantelor Vâlcea, la unitățile administrativ teritoriale ale comunelor Laloșu și Voicești precum și la Școala Gimnazială Stoilești. Dintre acestea exemplificăm:

- la UATC Laloșu nu au fost înregistrate în evidența contabilă investiții în curs în valoare de 1.344 mii lei;

16

- la UATC Voicești nu au fost evidențiate în contabilitate active de natura dotărilor independente și modernizări în valoare de 292 mii lei;

- la Școala Gimnazială Stoilești active fixe în valoare de 85 mii lei, primite cu titlu gratuit, nu au fost evidențiate în contabilitate.

• Cu ocazia misiunilor de audit financiar efectuate la Direcția Administrării Domeniului Public Râmnicu Vâlcea, ordonator terțiar de credite al UATM Râmnicu Vâlcea și la unitatea administrativ teritorială comuna Stoilești s-a constatat că înregistrările în contabilitate nu au fost efectuate pe baza documentelor justificative corect întocmite, în mod cronologic și sistematic, în conturile sintetice și analitice. Astfel, DADP Vâlcea a efectuat înregistrări în evidența contabilă pe baza unor facturi emise cu codul de TVA al ordonatorului principal de credite, care nu au fost corect întocmite și conțineau date eronate.

• Neînregistrarea unor operațiuni de intrare/ieșire a unor elemente patrimoniale s-a constatat cu ocazia misiunilor de audit financiar efectuate la unitățile administrativ teritoriale ale comunelor Boișoara, Budești, Crețeni, Grădiștea, Ionești, Măciuca, Mateești, Muereasca, Olanu, Șirineasa, Slătioara, Ștefănești, Stoilești, Stroești, Șușani, la unii din ordonatorii terțiari ai acestora precum și la UATO Băbeni, valoarea totală a abaterilor fiind estimată la 1.694 mii lei. Menționăm că, în cazul ordonatorilor principali de credite (unități administrativ teritoriale), în general abaterea constă în neînregistrarea în evidența contabilă a titlurilor de participare la capitalul social al altor entități.

• Neevidențierea în conturi speciale a garanțiilor de bună execuție constituite este o abatere care a fost constatată cu ocazia misiunilor de audit financiar efectuate la UATM Râmnicu Vâlcea, UATO Brezoi și UATC Ionești.

• Neevidențierea în contul activelor fixe a obiectivelor de investiții finalizate, recepționate și date în folosință s-a constatat la 10 ordonatori de credite, sumele menținute nejustificat în contul de investiții în curs fiind estimate la 85.552 mii lei. În acest sens exemplificăm UATJ Vâlcea – 58.944 mii lei, UATC Păușești – 1155 mii lei, UATO Băbeni – 637 mii lei, UATO Băile Olănești – 258 mii lei, UATC Ionești – 21.153 mii lei, UATC Slătioara – 3.021 mii lei, UATC Mateești - 181 mii lei, UATC Scundu - 134 mii lei, UATC Măciuca – 50 mii lei, UATC Zătreni – 19 mii lei.

• Alte abateri referitoare la organizarea și ținerea la zi a evidenței patrimoniului s-au constatat cu ocazia misiunilor de audit efectuate la UATC Boișoara, UATC Budești și UATC Lădești și se referă, în principal la investiții în curs, sistate, pentru care nu s-a realizat o analiză a posibilităților de continuare a acestora.

• Cu ocazia misiunilor de audit financiar efectuate la unitățile administrativ teritoriale ale orașului Brezoi și comunelor Măciuca și Stoilești s-a constatat neîntocmirea documentelor justificative în vederea scoaterii din uz, transferării, casării, dării în consum a unor bunuri materiale.

• Urmare misiunii de audit financiar efectuate la UATC Olanu s-a constatat că nu au fost înregistrate în evidența contabilă rezultatele reevaluării elementelor patrimoniale, diferențele din reevaluare însumând la 343 mii lei.

d) Concordanța datelor înregistrate în evidența tehnico-operativă cu cele din evidența financiar contabilă și cu cele preluate în balanțele de verificare și înscrise în situațiile financiare.

• Neconcordanțe între datele existente în evidența tehnico-operativă și cele din contabilitate în valoare estimată de 1.419 mii lei au fost constatate la 5 ordonatori de credite , respectiv UATC Stoilești, UATC Grădiștea, UATJ Vâlcea, UATC Șușani și UATC Popești.

17

• O altă deficiență constatată se referă la existența unor neconcordanțe între evidența contabilă și cea fiscală, respectiv, sumele rămase de încasat la finele anului bugetar, aferente impozitelor și taxelor locale nu corespund cu cele înscrise în soldurile conturilor de creanțe ale bugetului local (UATO Călimănești, UATO Băbeni și unitățile administrativ teritoriale ale comunelor Budești, Crețeni, Lădești, Laloșu, Măciuca, Olanu, Popești, Slătioara, Stroești și Zătreni).

e) Reflectarea reală și exactă a operațiunilor financiar contabile în bilanțurile contabile și în conturile anuale de execuție bugetară

• Alte abateri privind reflectarea reală și exactă a operațiunilor financiar contabile în bilanțurile contabile și în conturile anuale de execuție bugetară s-au constatat cu ocazia misiunilor de audit financiar efectuate la un număr de 14 ordonatori de credite și se referă la:

- înregistrarea direct pe cheltuieli a unor plăți efectuate pentru achiziționarea unor bunuri de natura mijloacelor fixe și obiectelor de inventar – UATC Boișoara, UATC Ștefănești, UATC Stoilești, UATC Scundu, UATC Muereasca, UATC Pesceana;

- menținerea nejustificată în soldurile conturilor de creanțe bugetare a unor sume care potrivit legii se aflau în situația de a fi diminuate sau anulate (amenzi datorate de persoane decedate, creanțe ale unor contribuabili persoane juridice radiate din registrele în care au fost înregistrate la înființare etc.) - UATO Băbeni, Direcția Administrării Domeniului Public Râmnicu Vâlcea, UATO Brezoi;

- nereflectarea corespunzătoare în contabilitate a suprasolvirilor la impozitele și taxele locale – UATC Șirineasa, UATC Budești, UATC Slătioara sau a valorii juste a unor bunuri intrate în patrimoniu – UATC Crețeni, UATC Mateești.

f) Încheierea exercițiului financiar

• Cu ocazia misiunii de audit financiar efectuate la UATC Mateești s-a constatat că nu au fost regularizate sumele rămase neutilizate la finele anului, în contul ordonatorului principal de credite cu bugetul statului, bugetul asigurărilor sociale de stat sau cu alte fonduri speciale de la care acestea au fost încasate. În anul 2016, UATC Mateești a primit din Fondul de intervenție la dispoziția guvernului suma de 1.720 mii lei pentru înlăturarea efectelor calamităților naturale. În urma achitării contravalorii lucrărilor contractate și executate, din fondurile primite a rămas necheltuită suma de 377 mii lei care însă nu a fost regularizată cu bugetul de destinație.

1.3. Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate și stabilirea legăturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei verificări și deficiențele constatate în activitatea entităților verificate;

a) Nerespectarea prevederilor legale privind auditul public intern

• Nerespectarea prevederilor Legii nr.672/2002 privind obiectivele ce trebuie auditate cel puțin o dată la 3 ani s-a constatat cu ocazia misiunii de audit financiar efectuate la UATJ Vâlcea.

• Neorganizarea compartimentului de audit intern conform prevederilor din Legea nr.672/2002 privind auditul public intern a fost constatată cu ocazia misiunilor de audit financiar efectuate la unitățile administrativ teritoriale ale orașului Băbeni și comunelor Boișoara, Crețeni, Grădiștea, Lădești, Laloșu, Măciuca, Mateești, Olanu, Popești, Scundu, Șirineasa, Slătioara, Stănești, Ștefănești, Stoilești, Voicești, Păușești, Stroești, Șușani și Zătreni.

18

• Urmare misiunii de audit financiar efectuate la UATO Călimănești s-a constatat că nu există un sistem de urmărire periodică a implementării recomandărilor și de informare a managementului entității.

b) Nerespectarea prevederilor legale referitoare la controlul financiar preventiv

• Nerespectarea prevederilor legale referitoare la controlul financiar preventiv de către entitățile publice subordonate, aflate în coordonare sau sub autoritatea UAT s-a constatat cu ocazia verificărilor efectuate la ordonatorii terțiari de credite ai UATC Crețeni, UATC Lădești, UATC Olanu, UATC Ștefănești, și UATC Stoilești.

• Nesupunerea controlului financiar preventiv propriu a unor proiecte de operațiuni care fac obiectul acestei forme de control este o abatere care a fost identificată cu ocazia misiunilor de audit financiar efectuate la UATC Ionești și UATC Lădești precum și cu ocazia verificărilor efectuate la Școala Gimnazială Valea Mare, ordonator terțiar de credite al UATC Băbeni.

c) Neimplementarea dispozițiilor privind controlul intern/managerial

Deși, cu ocazia fiecărei misiuni de audit financiar realizate la unitățile administrativ teritoriale se evaluează controalele interne/manageriale ale acestora, se consemnează abateri și se dispun măsuri, implementarea prevederilor legale referitoare la sistemele de control intern/managerial se realizează cu dificultate, progresele de la an la an fiind reduse.

Prevederile Ordinul Secretariatului General al Guvernului nr. 400 din 12.06.2015 pentru aprobarea codului Controlului Intern/managerial al entităților publice ( în vigoare în anul 2017) sunt implementate greoi, de multe ori formal, fiind întocmite o serie de documente care însă nu sunt transpuse în activitatea entităților.

Dintre constatările efectuate cu ocazia misiunilor/acțiunilor de audit financiar amintim:

- neemiterea actelor administrative referitoare la crearea structurilor cu atribuții în organizarea și implementarea sistemelor de control intern/managerial;

- nestabilirea și neidentificarea activităților procedurale; - neelaborarea, neactualizarea sau neimplementarea procedurilor operaționale

de lucru pe fluxuri, procese sau activități, specifice activității entității; - neidentificarea riscurilor asociate diferitelor activități și neîntocmirea registrului

riscurilor; - nestabilirea măsurilor de diminuare a efectelor riscurilor identificate, a

persoanelor responsabile și termenelor de aplicare a respectivelor măsuri; - nestabilirea funcțiilor sensibile la nivelul entității; - alte abateri privind controlul intern/managerial se referă la inexistența unui sistem

de monitorizare a modului de implementare a controlului intern precum și a unui sistem de indicatori și neurmărirea modului de îndeplinire a acestora.

Aceste aspecte au fost semnalate la Direcția Administrării Domeniului Public, ordonator terțiar de credite al UATJ Vâlcea, UATO Brezoi, UATO Băbeni și Școala Gimnazială Valea Mare, ordonator terțiar de credite al acesteia, UATO Călimănești, UATO Băile Olănești, UATC Boișoara, UATC Budești, UATC Crețeni, UATC Grădiștea, UATC Ionești, UATC Lădești, UATC Mateești și ordonatorul terțiar de credite al acesteia, Școala Gimnazială Mateești, UATC Olanu, UATC Scundu, UATC Șirineasa, UATC Ștefănești, UATC Șușani și UATC Stoilești.

Cauzele abaterilor de mai sus constau, de cele mai multe ori în lipsa de preocupare a managementului entităților pentru organizarea și implementarea unor sisteme de control intern/managerial performante dar și în lipsa personalului de specialitate, atât ca număr cât și ca pregătire.

19

O dovadă în acest sens este neorganizarea compartimentului de audit intern la nivelul comunelor dar și al unor orașe, situație motivată de lipsa fondurilor deși, conform prevederilor legale, există posibilitatea organizării acestor structuri prin forme asociative, nevalorificată însă la nivelul unităților administrativ teritoriale din județul Vâlcea.

1.4. Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul și la termenele stabilite de lege, precum și identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora;

a) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetului general consolidat, în cuantumul și la termenele prevăzute de lege, de către organele fiscale din cadrul primăriilor (UAT).

• Nerespectarea reglementărilor legale privind stabilirea și evidențierea taxei/impozitului pe mijloacele de transport datorată/datorat de către persoanele fizice și juridice s-a constatat în legătură cu aplicarea dispozițiilor art. 494 alin.(5) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, potrivit căruia bugetul județean beneficiază de o cotă de 40% din veniturile provenite din impozitul pe mijloacele de transport cu masa egală sau mai mare de 12 tone, înregistrate pe raza teritorială a județului. În acest caz au fost estimate venituri suplimentare pentru bugetul UATJ Vâlcea în sumă de 59 mii lei, constând în sume nevirate de UATC Budești, UATC Grădiștea și UATC Ionești.

• Cu ocazia misiunilor de audit financiar efectuate la UATO Băile Olănești, UATC Budești, UATC Crețeni, UATC Ionești, UATC Lădești, UATC Popești, UATC Scundu și UATC Stoilești s-a constatat că nu s-a stabilit taxa pe clădiri și teren concesionate, închiriate, date în folosință, după caz, persoanelor juridice, veniturile suplimentare totalizând 101 mii lei.

• Nestabilirea în cuantumul legal a impozitului pentru clădirile aflate în proprietatea contribuabililor și care nu au fost reevaluate în ultimii 3 respectiv 5 ani s-a constat cu ocazia misiunilor de audit financiar efectuate la UATC Ionești și UATC Stoilești. Au fost estimate venituri suplimentare de 9 mii lei.

• Cu ocazia misiunii de audit financiar efectuate la UATO Brezoi s-a constatat nestabilirea corectă a impozitului pe teren, fiind identificate venituri suplimentare ca urmare a faptului că au fost scutite de la plata impozitului și suprafețe pentru care era reglementat procesul de producție lemnoasă;

• Tot la această unitate administrativ teritorială (orașul Brezoi) s-a constatat că nu s-a respectat modul de aplicare al facilităților fiscale în sensul că au fost anulate majorări de întârziere în valoare de 11 mii lei, calculate pentru neplata la termen a chiriilor și redevențelor deși consiliul local a aprobat această facilitate doar pentru obligațiile fiscale.

• Urmare misiunilor de audit financiar efectuate la unitățile administrativ teritoriale ale orașelor Băbeni, Călimănești și Băile Govora precum și comunelor Crețeni, Măciuca, Muereasca, Olanu, Scundu, Șirineasa și Stoilești, s-a constatat că nu a fost stabilit, înregistrat, urmărit și încasat impozitul pe clădirile deținute de persoanele fizice și juridice, valoarea veniturilor suplimentare total estimate fiind de 85 mii lei.

• Păgubirea bugetului prin pierderile patrimoniale provenite din neurmărirea veniturilor în termenele legale de prescripție cu suma totală de 58 mii lei s-a constatat cu ocazia misiunilor de audit financiar desfășurate la unitățile administrativ teritoriale ale comunelor Budești, Popești, Șirineasa și Grădiștea. În aceste cazuri răspunderea revine aparatului de specialitate și conducerii entității care nu au luat măsuri de executare silită, în cazul unor debite provenite din impozite, taxe și alte venituri datorate bugetului local.

• Cu ocazia misiunii de audit financiar efectuate la UATO Băbeni s-a constatat neefectuarea tuturor demersurilor legale pentru identificarea și stabilirea cazurilor în care se datorează taxa pentru eliberarea autorizației de foraje sau excavări

20

necesare studiilor geotehnice, ridicărilor topografice, exploatărilor de carieră, balastierelor, sondelor de gaze și petrol, precum și altor exploatări.

• Nu s-a stabilit corect și nu a fost încasată înainte de prestarea serviciului taxa pentru eliberarea autorizațiilor de construire, în cazul UATO Băbeni, UATC Șirineasa și UATC Ștefănești, fiind estimate venituri suplimentare de 14 mii lei.

• Alte abateri referitoare la modul de stabilire, evidențiere și urmărire a veniturilor datorate bugetului local care privesc modul de reflectare în evidențele fiscale a sumelor datorate de contribuabili au fost constatate la UATC Muereasca, UATC Olanu, UATO Brezoi, UATO Băile Govora și UATM Râmnicu Vâlcea. De asemenea cu ocazia efectuării verificărilor la Direcția Județeană de Evidență a Persoanelor Vâlcea, ordonator terțiar de credite al UATJ Vâlcea s-a constatat că nu sunt cuprinse în categoria taxelor locale venituri nefiscale caracteristice domeniului de activitate respectiv: taxa de accesare a Registrului național de evidență a persoanelor, contravaloarea cărții de identitate și a cărții de identitate provizorie.

• Neaplicarea măsurilor de executare silită, conform prevederilor legale și normelor de aplicare ale acestora constituie o deficiență identificată la 12 unități administrativ teritoriale, respectiv UATO Brezoi, UATO Băbeni și unitățile administrativ teritoriale ale comunelor Boișoara, Budești, Crețeni, Lădești, Laloșu, Măciuca, Mihăești, Muereasca, Olanu, Șirineasa, Slătioara Voicești. Având în vedere vechimea debitelor pentru care nu au fost aplicate toate procedurile de executare silită, în urma misiunilor de audit au fost dispuse măsuri care să asigure încasarea acestora în termenul de prescripție.

• Nestabilirea, neevidențierea și neîncasarea taxei pe teren datorată de către persoanele juridice și fizice care au arendat/concesionat terenuri agricole/pășunea comunală este o abatere constatată cu ocazia misiunilor de audit financiar efectuate la UATC Boișoara și UATC Șirineasa. Au fost estimate venituri suplimentare de 16 mii lei.

• Cu ocazia desfășurării misiunilor de audit la UATO Călimănești, UATC Laloșu, UATC Muereasca și UATC Șirineasa s-a constatat că nu s-a efectuat o verificare sistematică de către personalul de specialitate din cadrul primăriilor a gradului de realizare a lucrărilor pe perioada de valabilitate a autorizației de construcție, în scopul identificării datei de la care clădirile sunt supuse impozitării sau prelungirii acesteia și stabilirea taxei. Au fost estimate venituri suplimentare de 10 mii lei.

• Din verificările efectuate la UATC Pesceana și UATC Zătreni a rezultat că nu s-a întocmit și ținut la zi registrul de rol nominal unic, cu efecte asupra stabilirii corecte a impozitelor și taxelor locale.

• La doi ordonatori de credite (UATO Băile Govora și UATC Slătioara) s-a constatat că nu s-a procedat în toate cazurile la regularizarea taxelor pentru eliberarea autorizațiilor de construire la terminarea lucrărilor sau la expirarea termenului de executare prevăzut în autorizațiile de construire, în funcție de valoarea reală a construcțiilor.

• Urmare misiunilor de audit financiar efectuate la UATC Pesceana, UATC Șirineasa, UATC Slătioara și UATC Ștefănești s-a constatat că nu s-a stabilit corect și nu a fost încasată taxa pentru eliberarea/vizarea anuală a autorizației privind desfășurarea activității de alimentație publică, fiind estimate venituri suplimentare totale de 32 mii lei.

1.5. Calitatea gestiunii economico-financiare;

a) Efectuarea inventarierii și a evaluării/reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidențele cadastrale și de publicitate imobiliară

• Cu ocazia misiunilor de audit financiar efectuate la UATO Băbeni (inclusiv la ordonatorul terțiar de credite al acesteia, Liceul ”George Țărnea”), UATC Boișoara, UATC Mateești, UATC Zătreni, UATC Șușani și UATJ Vâlcea (ordonatorii terțiari de

21

credite: Serviciul Public Județean de Pază, Direcția Județeană de Evidență a Persoanelor, Centrul Județean de Resurse și Asistență Educațională și Serviciul Public Județean pentru Protecția Plantelor) s-a constatat că nu s-au constituit și reținut garanțiile materiale/bănești persoanelor care îndeplinesc calitatea de gestionar.

• Urmare misiunilor de audit efectuate la UATO Băbeni și UATC Mateești s-a constatat că nu s-a stabilit natura lipsurilor/pierderilor/pagubelor/deprecierilor constatate și nu s-au făcut propuneri privind modul de regularizare a diferențelor dintre datele contabile și cele faptice. Concret, la UATO Băbeni nu s-a valorificat constatarea din procesul verbal de inventariere prin care se menționa lipsa unui bazin de apă în valoare de 70 mii lei iar la UATC Mateești nu s-au valorificat rezultatele inventarierii și nu s-au luat măsuri de recuperare a contravalorii obiectelor de inventar constatate lipsă la Căminul Cultural, în sumă de 4 mii lei.

• Efectuarea inventarierii anuale a patrimoniului cu nerespectarea în totalitate a prevederilor legale privind documentația întocmită, perioada de desfășurare și altor cerințe specifice acestei operațiuni, s-a consemnat cu ocazia misiunilor de audit efectuate la unitățile administrativ teritoriale ale orașelor , Brezoi, Băile Govora, Băile Olănești și Călimănești, comunelor Crețeni, Grădiștea, Ionești, Măciuca, Mateești, Scundu, Șirineasa, Șușani și Slătioara precum și la ordonatorii terțiari de credite: Liceul Teoretic ”Gheorghe Surdu” Brezoi, Liceul ”George Țărnea”, Școala Gimnazială Crețeni, Liceul Teoretic ”Virgil Ierunca”, Liceul Teoretic Măciuca, Școala Gimnazială Scundu, Școala Gimnazială ”Teodor Bălășel”, Școala Gimnazială sat Urși, Direcția Județeană de Evidență a Persoanelor Vâlcea și Colegiul de Silvicultură și Protecția Mediului Rm. Vâlcea.

• Neconsemnarea operațiunilor de încasări și plăți efectuate prin casieria instituției în Registrul de casă este o abatere identificată cu ocazia misiunii de audit financiar efectuate la UATC Grădiștea.

• Urmare misiunilor de audit financiar efectuate la unitățile administrativ teritoriale ale orașelor Brezoi și Băile Govora și comunelor Budești, Crețeni, Lădești, Măciuca, Olanu, Popești, Scundu, Slătioara și Zătreni s-a constatat că nu a fost efectuată reevaluarea tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege.

b) Modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publică și regimul juridic al acesteia și a reglementărilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului.

• Neemiterea de acte administrative privind darea în administrarea unităților de învățământ a bunurilor aparținând domeniului public al unității administrativ teritoriale, pentru desfășurarea activităților specifice învățământului preuniversitar este o abatere identificată cu ocazia efectuării misiunilor de audit financiar la UATO Brezoi, UATC Muereasca și UATC Olanu.

c) Constituirea și utilizarea fondurilor pentru desfășurarea de activități conform scopului, obiectivelor și atribuțiilor prevăzute de actele normative prin care a fost înființată entitatea

• Efectuarea de cheltuieli pentru activități care nu au legătură cu scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele normative de înființare a fost consemnată cu ocazia verificărilor efectuate la UATC Boișoara, UATC Ionești, UATC Popești, UATC Scundu, UATC Ștefănești, UATC Stoilești și UATC Zătreni precum și la unii din ordonatorii terțiari de credite ai acestora. Valoarea prejudiciilor constatate a fost de 21 mii lei iar principalele aspecte vizează:

- plata din bugetul entității verificate a unor amenzi contravenționale fără luarea măsurilor de atragere a răspunderii persoanelor care, urmare a îndeplinirii necorespunzătoare a atribuțiilor de serviciu, au determinat aplicarea acestora, în cazul

22

UATC Boișoara, UATC Popești, UATC Scundu, UATC Ștefănești, UATC Stoilești și UATC Zătreni;

- achitarea de către Școala Gimnazială Ionești, ordonator terțiar de credite al UATC Ionești, a contravalorii unei expertize extracontabile;

- achitarea din bugetul UATC Popești a unor cheltuieli de executare silită pentru neplata la termen a unor drepturi salariale pentru care existau hotărâri judecătorești definitive;

• Nerecuperarea de la FNUAS a indemnizațiilor pentru incapacitate de muncă plătite angajaților, care depășesc valoarea contribuțiilor lunare a fost constatată cu ocazia misiunilor de audit financiar efectuate la UATC Măciuca, UATC Muereasca, UATC Popești, UATC Șușani și a verificărilor desfășurate la Școala Gimnazială Șirineasa.

d) Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare în concordanță cu prevederile legii bugetare și cu destinația stabilită

• Efectuarea de plăți fără existența documentelor justificative, întocmite conform legii, care să ateste exactitatea și realitatea sumelor datorate a fost identificată cu ocazia misiunii de audit desfășurate la Direcția Administrării Domeniului Public Rm.Vâlcea, ordonator terțiar de credite al UATM Râmnicu Vâlcea, unde a fost achitată contravaloarea serviciilor ”canal-apă meteorică” și ”epurare apă uzată” fără existența unei situații analitice a suprafețelor ce constituie bază de calcul a sumelor facturate.

• Efectuarea de cheltuieli cu bunuri și servicii fără contraprestație (bunuri, lucrări, servicii nerecepționate în cantitatea facturată și plătită) s-a constatat cu ocazia misiunilor de audit efectuate la unitățile administrativ teritoriale ale comunelor Pesceana, Popești, Ștefănești, Zătreni, Șușani, orașului Băile Olănești și municipiului Râmnicu Vâlcea. Abaterile au vizat în principal:

- plata, de către UATM Râmnicul Vâlcea a contravalorii unor lucrări de reparații neexecutate, prejudiciul fiind stabilit la suma de 78 mii lei.

- achitarea de către UATO Băile Olănești a contravalorii unor lucrări de reparații curente la drumuri, facturate dar neexecutate, fiind stabilit un prejudiciu total de 35 mii lei;

- achiziționarea și trecerea pe cheltuieli a unor obiecte de inventar care nu au putut fi ulterior identificate – UATC Pesceana

- achitarea de către entitate a unor servicii de medicina muncii care s-au dovedit a fi neefectuate – UATC Popești ;

- achitarea de către Școala Gimnazială ”Teodor Bălășel”, ordonator terțiar de credite al UATC Ștefănești și UATC Șușani a contravalorii unor bunuri nelivrate;

- achitarea de către UATC Zătreni a contravalorii unor servicii neprestate constând în transport și împrăștiere piatră de râu pe drumurile locale;

• Întocmirea necorespunzătoare a documentelor justificative în etapa de lichidare a cheltuielilor s-a constatat cu ocazia verificărilor efectuate la UATC Mateești , entitate la care documentele de recepție a bunurilor nu au fost întocmite cu respectarea prevederilor legale.

• Decontarea eronată a cheltuielilor de cazare s-a constatat cu ocazia auditului financiar efectuat la UATC Slătioara, fiind stabilit un prejudiciu de 9 mii lei.

• Efectuarea de plăți peste valoarea contractului s-a constatat cu ocazia verificărilor efectuate la Școala Gimnazială Valea Mare, ordonator terțiar de credite al UATO Băbeni unde, în cazul unui contract de furnizare lemne de foc au fost achitate suplimentar cheltuieli de transport deși în prețul negociat era inclus și transportul până la sediul beneficiarului.

23

• Nerespectarea prevederilor legale referitoare la consumul de carburanți, de materiale de întreținere, asigurări auto, parc auto a fost identificată cu ocazia misiunilor de audit financiar efectuate la UATC Boișoara și UATC Ștefănești fiind stabilite prejudicii totale de 2 mii lei.

• Stabilirea eronată a drepturilor salariale, inclusiv a sporurilor, premiilor și a altor drepturi acordate funcționarilor publici, personalului contractual, persoanelor cu funcții de conducere și personalului care ocupă funcții de demnitate publică a adus un prejudiciu bugetelor locale verificate în sumă de 185 mii lei, principalele aspecte constatate fiind:

- stabilirea eronată a indemnizațiilor cuvenite consilierilor locali – UATC Boișoara, UATC Popești;

- stabilirea și acordarea nelegală a sporului pentru conducerea și actualizarea Registrului electoral – UATC Mateești ;

- acordarea de drepturi salariale pentru aparatul de specialitate al primarului, mai mari decât cele conforme cu legislația în vigoare – UATC Scundu;

- acordarea nelegală a unui spor de 50 % aplicat la salariul de bază pentru un număr de 6 salariați (membri Comisiei Locale de Fond Funciar) – UATC Slătioara;

- stabilirea și acordarea nelegală a sporului pentru condiții vătămătoare la UATC Zătreni – 34 mii lei, UATO Băile Olănești – 28 mii lei și UATC Șușani – 16 mii lei;

- la Serviciul Județean de Pază Vâlcea, ordonator terțiar de credite al UATJ Vâlcea nu s-a ținut cont de diferențierea veniturilor brute lunare, prin gradații, conform tranșelor de vechime, fiind stabilite salarii mai mici decât cele legale, pentru unii angajați;

- stabilirea și acordarea eronată a sporului pentru practica pedagogică la Colegiul Național de Informatică ”Matei Basarab”, ordonator terțiar de credite al UATM Râmnicu Vâlcea;

• Urmare auditului financiar efectuat la UATC Laloșu s-a constatat că numărul posturilor din organigramă, statele de funcții aprobate pe total și în structură și nivelul salariilor aprobate nu sunt în conformitate cu prevederile legale în vigoare. Concret, postul de secretar (declarat vacant) a fost deținut prin cumul de funcții de contabilul entității (care are și studii juridice) prin act administrativ emis pentru o perioadă nedeterminată, deși legislația în vigoare prevede ocuparea prin cumul de funcții a acestui post pentru o perioadă de maxim 6 luni.

• Cu ocazia misiunilor de audit financiar efectuate la UATC Ștefănești și UATC Stoilești s-a constatat decontarea eronată a cheltuielilor de transport. Astfel, la UATC Stoilești a fost decontată contravaloarea transportului cu autoturismele proprii, fără existența documentelor justificative pentru aprobarea și efectuarea deplasării. Personalul UATC Ștefănești a utilizat la întocmirea documentelor de deplasare cu mașina personală, în interesul serviciului, distanțe mai mari decât cele reale.

• Urmare misiunii de audit financiar efectuate la UATO Brezoi au fost identificate alte abateri privind angajarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor materiale care constau în acceptarea, în cazul unui contract de servicii și ulterior achitarea, în perioada 2008 – 2015 de dobânzi penalizatoare peste nivelul ratei dobânzii de referință comunicat de Banca Națională a României.

e) Alocarea și utilizarea alocațiilor bugetare pentru investiții, a subvențiilor, a transferurilor și a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a UAT

• Cu ocazia misiunilor de audit financiar efectuate la UATC Ștefănești și UATC Stoilești au fost constatate abateri referitoare la modul de alocare și utilizare a fondurilor pentru investiții, a subvențiilor sau alte forme de sprijin financiar din partea statului sau a UAT. Astfel, ambele entități au efectuat cheltuieli de investiții (UATC Ștefănești – 59 mii lei și UATC Stoilești – 14 mii lei) pentru obiective ale unor unități de cult, sub formă de sprijin financiar acordat acestora fără a avea elaborat un regulament de acordare a acestui sprijin în condițiile prevăzute de HG 1470/2002.

24

f) Obligațiile și creanțele statului și ale UAT

• Nerespectarea prevederilor legale privind calcularea, evidențierea, și virarea la bugetul statului a sumelor datorate de instituțiile publice pentru neangajarea de persoane cu handicap s-a constatat la Direcția Administrării Domeniului Public Rm. Vâlcea, ordonator terțiar de credite al UATM Râmnicu Vâlcea precum și la UATO Călimănești și UATO Băile Olănești. Valoarea totală a veniturilor suplimentare cuvenite bugetului de stat a fost estimată la 74 mii lei.

h) Vânzarea și/sau scoaterea din funcțiune a activelor corporale, concesionarea sau închirierea de bunuri proprietate publică și privată a statului și a UAT, concesionarea de servicii cu caracter public și asocierile în participațiune

• Neurmărirea de către autoritățile publice a realității și exactității veniturilor realizate de operatorii serviciilor publice cu gestiune delegată în cazul în care redevența datorată reprezintă o cotă procentuală din veniturile realizate s-a constatat cu ocazia misiunilor de audit financiar efectuate la UATO Călimănești și UATC Stănești.

• Prin verificările efectuate la unitățile administrativ teritoriale ale orașelor Băile Govora și Băile Olănești și comunelor Crețeni, Ionești, Lădești, Mateești, Olanu și Șirineasa s-a constatat neîncasarea redevenței datorate la termenele stabilite, în cazul contractului de delegare a serviciului public de salubrizare, valoarea veniturilor suplimentare fiind de 29 mii lei.

• Nerespectarea prevederilor legale privind scoaterea din funcțiune a mijloacelor fixe este o abatere identificată cu ocazia verificărilor efectuate la Direcția Administrării Domeniului Public Rm.Vâlcea și a constat în predarea pe bază de acte administrative, către altă unitate administrativ teritorială a unui teren, fără a stabili situația juridică a unor construcții, existente pe respectivul teren.

• Neurmărirea respectării clauzelor contractuale referitoare la termenele de plată și necalcularea de penalități de întârziere pentru neachitarea ori achitarea cu întârziere a redevenței/chiriei datorate de concesionari/chiriași s-a constatat cu ocazia misiunilor de audit efectuate la UATO Băbeni, UATO Băile Govora, UATC Ionești, UATC Scundu, UATC Șirineasa și UATC Zătreni, fiind estimate venituri suplimentare de 61 mii lei.

• Cu ocazia misiunii de audit financiar efectuată la UATC Boișoara s-a constatat că nu s-a asigurat cadrul legal pentru organizarea serviciilor comunitare de utilități publice, în sensul că nu s-au adoptat măsurile necesare desfășurării activității de salubrizare.

1.6. Achiziții publice

a) Planificarea/pregătirea procedurii de achiziție publică, inclusiv de consultare a pieței

• Neclarificarea prin documentația de atribuire a modului de îndeplinire a cerințelor referitoare la capacitatea economică și/sau financiară, tehnică, profesională de către operatorii economici care participă în comun la procedură este o abatere identificată cu ocazia misiunii de audit financiar efectuate la UATM Râmnicu Vâlcea, în cazul procedurilor de achiziție a serviciului de dirigenție de șantier.

b) Postatribuire contract/acord cadru, respectiv executarea și monitorizarea implementării contractului/acordului cadru

• Efectuarea de plăți din credite bugetare aprobate cu altă destinație este o abatere identificată cu ocazia verificărilor efectuate la UATC Grădiștea unde au fost efectuate plăți pentru investiții (documentație și intabulări, ridicări topo, studiu geotehnic, studiu fezabilitate, etc) în valoare de 195 mii lei, din prevederi bugetare aprobate pentru bunuri și servicii.

25

• Cu ocazia auditului financiar efectuat la UATO Brezoi s-a constatat că au fost acceptate la plată lucrări nerealizate, în valoare de 14 mii lei.

• Neefectuarea recepției finale în termenul legal s-a constatat la Direcția Administrării Domeniului Public Rm.Vâlcea, ordonator terțiar de credite al UATM Rm.Vâlcea unde au fost date în folosință unele lucrări de intervenții la construcții fără îndeplinirea cumulativă a următoarelor condiții legale : efectuarea și admiterea de către investitor a recepției la terminarea lucrărilor și preluarea în condiții legale a construcției rezultate în urma lucrărilor, de către proprietar.

• Urmare unor misiuni de audit efectuate s-a constatat că au fost acceptate la plată bunuri nelivrate, lucrări nefinalizate, servicii neprestate, care nu reprezintă avansuri prevăzute în contractele de achiziție publică la UATC Boișoara și UATO Băile Govora.

• În 23 situații, întâlnite la 18 ordonatori de credite au fost efectuate plăți pentru lucrări neexecutate. Au fost constatate prejudicii în sumă totală de 444 mii lei. Dintre cazurile mai semnificative amintim:

- la UATC Stănești au fost stabilite prejudicii de 106 mii lei, pentru lucrări decontate și neexecutate la obiectivul de investiții ”Modernizare drumuri de interes local în satele Vârleni – Linia Dealului și Stănești – Cuculești- 5,9 km, comuna Stănești, jud. Vâlcea” reprezentând rigole din beton și rigolă ranforsată.

- la UATC Olanu au fost stabilite prejudicii de 48 mii lei, pentru lucrări decontate și neexecutate, la obiectivele de investiții ” Asfaltare drumuri de interes local în comuna Olanu, jud. Vâlcea”, ”Modernizare drumuri de interes local în comuna Olanu, jud. Vâlcea ” și ” Prima înființare de rețea publică de apă uzată în comuna Olanu, județul Vâlcea”;

- situații similare s-au identificat și la UATC Zătreni , unde s-au efectuat plăți cumulate de 32 mii lei pentru lucrări neexecutate în cantitățile consemnate în situațiile de lucrări și facturate, la obiectivele de investiții ”Procurare și montare cazan încălzire, și execuție instalație încălzire la Clădire Complex Servicii, com. Zătreni, jud. Vâlcea, ”, ”Modernizare și asfaltare drumuri sătești comuna Zătreni, jud. Vâlcea” și ” Proiectare și execuție lucrări refacere 2 podețe în satul Mecea și refacere pod punctul La Gentea, com. Zătreni, jud. Vâlcea” constând în radiatoare tip panou din oțel, rigolă pereată și parapet metalic ;

- la UATM Râmnicu Vâlcea , au fost acceptate la plată și decontate situații de lucrări ce conțineau lucrări neexecutate la obiectivul de investiții ” Amenajare teren de sport la Liceul Tehnologic Căpitan Nicolae Pleșoianu”, fiind stabilit un prejudiciu de 6 mii lei. Aceeași situație s-a întâlnit și la Direcția Administrării Domeniului Public Rm.Vâlcea, ordonator terțiar de credite al acestei unități administrativ teritoriale unde au fost efectuate plăți pentru lucrări neexecutate în valoare totală de 51 mii lei, pentru care s-au calculat accesorii de 5 mii lei;

Situații similare de lucrări neexecutate dar care au fost incluse în situațiile de lucrări acceptate la decontare au mai fost consemnate la UATC Muereasca (31 mii lei), UATO Băile Olănești (25 mii lei), UATC Ștefănești (19 mii lei), UATC Stoilești (18 mii lei), UATC Scundu (16 mii lei), , UATO Brezoi (15 mii lei), UATC Măciuca (14 mii lei), UATC Crețeni (12 mii lei), UATC Ionești (12 mii lei), UATC Șirineasa (11 mii lei), UATC Popești (10 mii lei), UATO Băbeni (5 mii lei) și Școala Gimnazială Valea Mare, ordonator terțiar de credite al acesteia (6 mii lei).

• Cheltuieli supraevaluate sau majorate nejustificat au fost identificate cu ocazia a trei misiuni de audit financiar, valoarea prejudiciilor fiind de 12 mii lei. Astfel la nivelul UATC Scundu a fost acceptată achitarea unei facturi care conținea și taxa pe valoarea adăugată deși executantul lucrării nu era înregistrat în scopuri de TVA, UATC Șirineasa a achitat către Inspectoratul Regional în Construcții Sud Vest Oltenia comisioane mai mari

26

decât cele legale iar UATC Lădești a achitat nejustificat contravaloarea unor ”diferențe de preț la material”.

• Cu ocazia misiunii de audit financiar efectuate la UATC Lădești s-a constatat neîntocmirea documentelor legale care să confirme realitatea bunurilor primite, a lucrărilor executate și/sau a serviciilor prestate, fiind acceptate la plată și decontate lucrări pentru care nu există procese verbale de recepție pe parcursul execuției și atașamente întocmite de dirigintele de șantier.

• Cu ocazia misiunii de audit financiar desfășurată la UATC Ștefănești, s-a constatat nejustificarea până la sfârșitul anului a avansurilor acordate furnizorilor.

• Alte abateri privind administrarea contractelor de achiziții publice au fost identificate cu ocazia misiunilor de audit financiar efectuate la UATC Popești și UATM Râmnicu Vâlcea. Astfel, UATC Popești a achitat penalități pentru neplata la termen a contravalorii unor lucrări executate în perioada 2010-2012, contractele fiind încheiate cu nerespectarea prevederilor legale referitoare la angajarea cheltuielilor. A fost stabilit un prejudiciu total de 147 mii lei. UATM Râmnicu Vâlcea a înregistrat pe cheltuieli despăgubiri civile în sumă de 140 mii lei, stabilite prin sentință judecătorească, fără efectuarea unei analize care să stabilească împrejurările în care s-au produs evenimentele și eventualele persoane răspunzătoare.

2. Audit de conformitate (control)

În anul 2018, sub coordonarea departamentului VI, Camera de Conturi Vâlcea a realizat 5 misiuni de audit de conformitate (control) la SC APĂ, CANAL VALEA OTĂSĂULUI SRL Pietrari, REGIA AUTONOMĂ DE DRUMURI ȘI PODRI VÂLCEA, SC ETA SA Râmnicu Vâlcea, SC CETPREST SRL Berbești, SC PIETEPREST SA Râmnicu Vâlcea, agenți economici de subordonare locală, tematica fiind ” Controlul situației, evoluției și modului de administrare a patrimoniului public și privat al UAT de către RA de interes local și SC cu capital integral sau majoritar al UAT”.

Principalele abateri de la legalitate și regularitate constatate cu ocazia acestor misiuni de control sunt:

2.1. Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget propriu, precum și autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse prevederilor inițiale ale bugetelor publice;

a) Abaterile de la prevederile legale privind elaborarea proiectului anual de buget

• Urmare controlului efectuat la SC APĂ, CANAL VALEA OTĂSĂULUI SRL Pietrari s-a constatat că nu a fost supus aprobării bugetul de venituri și cheltuieli, agentul economic neprezentând Consiliului Local Pietrari, în vederea aprobării, bugetul de venituri și cheltuieli.

2.2. Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare

a) Organizarea și conducerea contabilității în conformitate cu prevederile legale

• Neconducerea evidenței contabile conform principiilor contabilității pe bază de angajamente și prevalenței economicului asupra juridicului este o abatere identificată cu ocazia misiunii de control la SC APĂ, CANAL VALEA OTĂSĂULUI SRL Pietrari și constă în neînregistrarea ca venituri ale anului financiar 2017 a sumei de 3 mii lei reprezentând contravaloare furnizare apă și canalizare în respectiva perioadă;

• Nerespectarea prevederilor legale privind conducerea contabilității de gestiune s-a constatat la RAJDP Vâlcea.

27

b) Înregistrarea veniturilor și cheltuielilor

• Neconstituirea provizioanelor , aferente unor drepturi salariale în sumă de 230 mii lei s-a constatat la SC ETA SA Râmnicu Vâlcea.

c) Organizarea și ținerea la zi a evidenței patrimoniului

• Înregistrările in contabilitate nu au fost efectuate pe baza documentelor justificative corect întocmite, in mod cronologic si sistematic, in conturile sintetice si analitice la SC ETA SA Râmnicu Vâlcea.

d) Reflectarea reală și exactă a operațiunilor financiar-contabile în bilanțurile contabile

• Alte abateri privind reflectarea reală și exactă a operațiunilor financiar-contabile în bilanțurile contabile, au fost consemnate cu ocazia verificării efectuate la SC ETA SA Râmnicu Vâlcea și SC PIEȚE PREST SA Râmnicu Vâlcea, constând în neevidențierea corespunzătoare a unor clienți incerți, aflați în litigiu sau în afara termenului general de prescripție iar la RAJDP Vâlcea s-a constatat evidențierea unor creanțe nereale aferente penalităților pe care entitatea le-a solicitat unor unități administrativ-teritoriale pentru neîndeplinirea de către acestea a obligațiilor contractuale.

2.3. Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate și stabilirea legăturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei verificări și deficiențele constatate în activitatea entităților verificate;

a) Nerespectarea prevederilor legale privind auditul public intern La RAJDP Vâlcea nu s-au programat și nu s-au efectuat misiuni de audit la unele

structuri funcționale și compartimente care trebuiau obligatoriu auditate, activitatea de audit intern s-a desfășurat fără întocmirea documentelor de lucru și anexelor obligatorii, rapoartele de audit au fost întocmite fără respectarea structurii obligatorii precum și a documentelor care constituie anexele acestora în conformitate cu prevederile legale.

La SC ETA SA Râmnicu Vâlcea directorul societății (administrator executiv) a fost numit, contrar prevederilor legale, membru în comitetul de audit (comitet consultativ) al consiliului de administrație.

b) Nerespectarea prevederilor legale referitoare la controlul financiar

preventiv s-a constatat la SC CETPREST SRL Berbești, unde au fost consemnate deficiențe privind atât modul de organizare cât și în ceea ce privește exercitarea acestei forme de control propriu, precum și la RAJDP Vâlcea unde angajamentele legale nu au fost supuse, în toate cazurile, controlului financiar preventiv.

c) Neimplementarea dispozițiilor privind controlul intern/managerial Dintre constatările efectuate cu ocazia misiunilor de control amintim: - neimplementarea unui sistem de control intern la nivelul entității – SC APA,

CANAL VALEA OTĂSĂULUI Pietrari; - implementarea parțială a sistemului de control intern – SC ETA SA Râmnicu

Vâlcea, RAJDP Vâlcea și SC CET PREST SRL Berbești; - neelaborarea de proceduri formalizate pentru toate activitățile procedurabile din

cadrul SC PIEȚE PREST SA Râmnicu Vâlcea. d) Nerespectarea prevederilor legale privind controlul financiar de gestiune

• Cu ocazia misiunilor de audit de conformitate efectuate la SC APA, CANAL VALEA OTĂSĂULUI Pietrari și RAJDP Vâlcea, s-a constatat neorganizarea activității de control financiar de gestiune la nivelul operatorului economic, pentru controlul gestiunilor proprii.

28

2.4. Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul și la termenele stabilite de lege, precum și identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora;

a) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor proprii

• Nestabilirea, neevidențierea, neurmărirea și neîncasarea veniturilor proprii respectiv nefacturarea, neînregistrarea în evidența contabilă și neîncasarea contravalorii consumului de apă aferent unui număr de 15 consumatori în cazul SC APA, CANAL VALEA OTĂSĂULUI Pietrari. De asemenea la SC PIEȚE PREST SA Râmnicu Vâlcea s-a constatat nerecuperarea de la autoritățile locale a cheltuielilor ocazionate de organizarea și supravegherea modului de desfășurare a zilelor de muncă în folosul comunității;

• Cu ocazia misiunilor de audit de conformitate au fost identificate și alte abateri privind modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor proprii care constau în: neemiterea facturilor privind furnizarea serviciilor de apă și canalizare în conformitate cu prevederile legale în vigoare respectiv până la data de 15 ale lunii următoare celei în care prestația a fost efectuată la SC APA, CANAL VALEA OTĂSĂULUI Pietrari; depășirea atribuțiilor care le revin membrilor Corpului de control trafic în aplicarea și încasarea sancțiunilor contravenționale la SC ETA SA Râmnicu Vâlcea; reflectarea eronată în evidența contabilă a veniturilor din exploatare aferente costului serviciilor prestate la RAJDP Vâlcea.

2.5. Calitatea gestiunii economico-financiare;

a) Efectuarea inventarierii și a evaluării/reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidențele cadastrale și de publicitate imobiliară

• O altă abatere identificată este neconsemnarea operațiunilor de încasări și plăți efectuate prin casieria instituției în Registrul de casă, respectiv nedepunerea în casieria instituției a unor sume reprezentând contravaloare serviciilor de apă și canalizare încasate de la populație în cazul SC APĂ; CANAL VALEA OTĂSĂULUI Pietrari;

• Necuprinderea în operațiunea de inventariere generală a tuturor elementelor patrimoniale precum și neînregistrarea în evidențele cadastrale și de publicitate imobiliară a tuturor bunurilor imobile s-a constatat la SC ETA SA Râmnicu Vâlcea.

b) Efectuarea cheltuielilor în concordanță cu prevederile legale în vigoare și destinația stabilită

• Nerespectarea prevederilor legale referitoare la consumul de carburanți constituie o abatere consemnată în actul de control întocmit la SC ETA SA Râmnicu Vâlcea;

• Stabilirea eronată și acordarea unor prime cu încălcarea prevederilor legale pentru directorul SC ETA SA Râmnicu Vâlcea;

• Alte abateri în efectuarea cheltuielilor au fost constate la SC PIEȚE PREST SA Râmnicu Vâlcea și constau în plata eronată a redevenței datorate bugetului local ca urmare a stabilirii greșite a bazei de calcul pentru stabilirea acesteia iar la RAJDP Vâlcea au fost plătire nelegal servicii de asistență juridică și reprezentare în instanță.

c) Alocarea si utilizarea alocațiilor bugetare pentru investiții, a subvențiilor, a transferurilor si a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a UAT

• La SC ETA SA Râmnicu Vâlcea s-au constata erori în întocmirea și

fundamentarea deconturilor de acordare a subvenției de bază și a subvențiilor pentru facilitățile acordate diferitelor categorii de persoane.

29

d) Obligațiile și creanțele statului și ale UAT

• Nerespectarea prevederilor legale privind stabilirea, evidențierea și plata obligațiilor către bugetele publice constă în calculul eronat al profitului impozabil respectiv impozitului pe profit aferent perioadei 2016 – 2017 la SC APA, CANAL VALEA OTĂSĂULUI Pietrari.

• La SC ETA SA Râmnicu Vâlcea a fost calculată în mod eronat contribuția datorată Autorității Naționale de Reglementare pentru Serviciile Comunitare de Utilități Publice.

2.6. Achiziții publice.

a) Planificarea/pregătirea procedurii de achiziție publică, inclusiv de consultare a pieței

• Urmare misiunii de control efectuate la SC APA CANAL VALEA OTĂSĂULUI Pietrari s-a constatat nerespectarea obligației privind utilizarea mijloacelor electronice pentru aplicarea procedurilor de atribuire și pentru realizarea achizițiilor directe agentul economic efectuând achiziții directe de bunuri și servicii în afara sistemului electronic de achiziții publice, fără a întocmi note justificative privind achiziția de bunuri și servicii direct de la furnizori.

b) Alte abateri privind administrarea contractelor de achiziții publice

• La SC ETA SA Râmnicu Vâlcea nu au fost respectate prevederile strategiei referitoare la etapa postatribuire privind prelungirea valabilității garanției de bună execuție, termenul de livrare, analiza performanței contractului de furnizare.

3. Auditul performanței

În conformitate cu programul de activitate pe anul 2018 s-a efectuat o misiune de audit de performanță la Spitalul Județean de Urgență Vâlcea, cu tema ” Auditul performanței activităților derulate la unitățile sanitare spitalicești cu paturi pentru care managementul asistenței medicale s-a transferat către autoritățile administrației publice locale prin externalizarea unor servicii”.

Urmare auditului efectuat s-a concluzionat că externalizarea serviciilor de pază s-a efectuat doar parțial pentru Unitatea de Primiri Urgențe, fără aplicarea criteriilor prevăzute de Ordinul nr.886 din 19 iulie 2006 privind externalizarea serviciilor medicale și nemedicale din unitățile sanitare. Spitalul Județean de Urgență Vâlcea nu a realizat externalizarea altor servicii în perioada analizată. Încheierea contractelor de prestări servicii de pază în perioada 2016 - 2017, s-a realizat cu neurmărirea unor criterii de eficacitate, dar cu realizarea criteriilor de economicitate și eficiență.

Urmare a misiunii de audit s-a formulat recomandarea ca entitatea să efectueze o analiză cu privire la oportunitatea, eficiența și eficacitatea externalizării integrale a serviciului de pază și o analiză cu privire la oportunitatea, eficiența și eficacitatea externalizării altor activități proprii (servicii de preparare și servire a mesei, spălătorie, analize medicale și imagistică, etc) în sensul prevăzut de Ordinul nr.886 din 19 iulie 2006 privind externalizarea serviciilor medicale și nemedicale din unitățile sanitare;

IV. Concluzii și recomandări

Principalele categorii de abateri și nereguli evidențiate cu ocazia

acțiunilor/misiunilor de control/ audit desfășurate la nivelul unităților administrativ

teritoriale, generatoare sau nu de prejudicii /venituri suplimentare, pot fi grupate, astfel:

30

Nr. crt. Categorii de abateri Număr de

cazuri

Ponderea în

total

%

1 Abateri privind elaborarea și fundamentarea proiectului de

buget, precum și autorizarea, legalitatea și necesitatea

modificărilor aduse bugetului aprobat 19 3,9

2 Abateri privind exactitatea și realitatea datelor reflectate în

situațiile financiare 165 34,2

3 Abateri privind organizarea, implementarea și menținerea

sistemelor de management și control intern (inclusiv audit

intern) la entitățile auditate 59 12,2

4 Abateri privind modul de stabilire, evidențiere și urmărire a

încasării veniturilor bugetare, în cuantumul și la termenele

stabilite de lege

74 15,3

5 Abateri privind calitatea gestiunii economico-financiare 166 34,4

TOTAL 483 100

Ca și în anii precedenți, din datele prezentate se observă că, cele mai multe abateri

s-au înregistrat în ceea ce privește calitatea gestiunii economico-financiare (34,4%),

urmate de exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare (34,2%).

Referitor la cheltuielile efectuate cu încălcarea prevederilor legale, structura

acestora pe titluri de cheltuieli precum și ponderile deținute se prezintă astfel:

Nr.

crt. Categorii de cheltuieli

Sume

- mii lei -

Ponderea

în total

%

1 Cheltuieli de personal 226 20,6

2 Bunuri și servicii 332 30,2

3 Cheltuieli de capital 541 49,2

TOTAL 1.099 100

3,9%34,2%

12,2%15,3%

34,4%

Abateri privind elaborarea și fundamentarea proiectului de buget , precum și autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat

Abateri privind exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare

Abateri privind organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate

Abateri privind modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul și la termenele stabilite de lege

Abateri privind calitatea gestiunii economico-financiare

31

Așa cum rezultă și din reprezentarea grafică de mai jos , în volumul cheltuielilor

nelegale identificate, ponderea cea mai ridicată o au cheltuielile de capital de 49,2 % ,

urmate de cele de bunuri și servicii cu 30,2 %.

În urma misiunilor de audit financiar efectuate au fost exprimat un număr de 33 de

opinii de audit din care 29 de opinii contrare și 4 opinii cu rezerve, cu paragraf de

evidențiere a anumitor aspecte. Având în vedere această situație se poate concluziona că

la majoritatea unităților administrativ-teritoriale, contabilitatea bugetară nu asigură

informații complete și credibile cu privire la execuția bugetelor de venituri și cheltuieli,

patrimoniul public și privat aflat în administrare, drepturile și obligațiile constatate, care să

reflecte în mod fidel evoluția situației financiare și patrimoniale.

Elaborarea și fundamentarea proiectelor bugetelor locale la partea de venituri fără

avea la bază inventarierea în prealabil a materiei impozabile, a condus la aprobarea unor

bugete nerealiste, dimensionate necorespunzător. Această deficiență împreună cu

preocuparea scăzută a autorităților administrației publice locale în colectarea veniturilor

proprii și cu neaplicarea în totalitate a procedurilor de urmărire și executare silită prevăzute

de lege, constituie principalele cauze ale gradului redus de colectare și de acoperire a

necesarului de finanțare din surse proprii.

Aspectele constatate în urma efectuării misiunilor de control/audit denotă faptul că

la nivelul ordonatorilor de credite, în multe cazuri se înregistrează o implicare scăzută a

acestora în organizarea și desfășurarea activităților care se derulează la nivelul instituțiilor

pe care le conduc.

226 mii lei( 20,6 %)

332 mii lei( 30,2 %)

541 mii lei( 49,2 %)

Structura cheltuielilor nelegale consemnate in actele de control/audit

Cheltuieli de personal

Bunuri și servicii

Cheltuieli de capital

32

Menținerea unor deficiențe constatate și în anii anteriori ( plăți fără contraprestații,

acceptarea la decontare a unor documente neconforme cu cerințele legale, efectuarea

necorespunzătoare a operațiunilor de inventariere și reevaluare a patrimoniului) scoate în

evidență și un anumit grad de formalism al autorităților locale în implementarea măsurilor

dispuse ca urmare a verificărilor efectuate.

Neorganizarea activității de audit public intern în cadrul structurilor organizatorice

proprii sau neaderarea la o structură asociativă, în majoritatea unităților administrativ-

teritoriale comunale, constituie un risc semnificativ asociat managementului acestor

entități, care nu dispune de informații referitoare deficiențele existente în activitatea

desfășurată, în vederea luării măsurilor necesare pentru corectarea acestora.

Deciziile emise în urma misiunilor/acțiunilor de audit/control desfășurate au

cuprins măsuri prin care s-a urmărit corectarea neregulilor financiar contabile constatate,

încasarea veniturilor suplimentare identificate precum și stabilirea întinderii prejudiciilor și

recuperarea acestora în conformitate cu prevederile legale în vigoare.

Prin misiunile de control/audit efectuate s-a urmărit responsabilizarea factorilor de

decizie în gestionarea fondurilor publice și administrarea patrimoniului la nivelul unităților

administrativ-teritoriale precum și acordarea unei atenții sporite măsurilor de prevenire, la

nivelul fiecărei entități publice, astfel încât să se reducă semnificativ riscul apariției unor

noi abateri și nereguli financiar-contabile

Documents

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI · în conformitate cu Programul de activitate aprobat de către Plenul Curții de Conturi a României. 1. Sfera și competențele de activitate Activitatea